第一篇：內部財務審計工作流程

內部財務審計工作流程

（一）資產審計

1、貨幣資金審計

（1）審計目標

證實貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業務的合法性

（2）內部控制系統測試

調查了解貨幣資金內部控制系統——→查驗簽發支票登記簿與簽發支票存根——→抽驗資金收付款憑證——→核實收入貨幣資金收款收據——→檢查日記賬，抽查銀行存款調節表與庫存現金盤點表——→檢查不相容職務劃分情況——→檢查貨幣資金收付憑證管理——→評價貨幣資金內部控制系統。

（3）實質性審查

①庫存現金審查

首先出納員將現金全部放入保險柜暫作封存，要求出納員將全部憑證入賬，結出當日現金日記賬余額，填寫“現金出納報告書”。在會計主管人員和內審人員在場的情況下清點現金，并作記錄。填制“庫存現金清點表”，該表由出納員、會計人員共同簽字，作為審計工作底稿。庫存現金清點表應反映實際庫存現金清點數，當日現金日記賬結余數，賬實是否相符。即有無溢缺。

②現金收付業務的審查

抽查現金日記賬記錄，至少抽查1至2個月的現金日記賬，審查原始憑證。③銀行存款的審查

審核銀行存款日記賬記錄，核證銀行存款收支的截止日期，抽查銀行存款的賬面余額。

2、存貨審計

（1）審計目標

證實存貨的存在性、完整性、所有權歸屬、計價的正確性、采購與銷售的合法性、分類的正確性

（2）內部控制系統測試

調查了解企業存貨內部控制系統——→抽查部分采購業務文件，追蹤其業務系統——→抽查部分存貨出庫業務，追蹤其業務處理系統——→審查存貨管理制度——→抽查盤點記錄——→評價存貨內部控制系統

（3）實質性審查

①商品的審查

商品采購的審查：審查訂貨合同——→審查商品的驗收入庫情況——→審查商品采購成本，查看采購成本的構成項目是否正確，采購費用分配比例是否合理，采購成本是否合法、正確。采購成本的計算方法是否正確——→審查在途商品——→審查商品采購的賬務處理

②庫存商品審查

盤點庫存商品，時間安排在結賬日或接近結賬日

③商品出庫的審查

對生產領用商品應核實生產計劃，核查發出商品的計價，揭露弄虛作假的行為

3、應收賬款審計

（1）審計目標

①證實應收款項的存在性、正確性、銷售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的正確性、壞賬損失的真實性

（2）內部控制系統測試

調查了解并描述應收款項內部控制系統——→檢查不相容職責的劃分——→驗證期末余額的合理性——→抽查客戶賬齡分析表——→審查銷貨折扣與收款的合理性——→審核壞賬損失的賬簿記錄及相應的手續——→評價應收款項內部控制系統

（3）實質性審查

①應收賬款的審查

取得應收款明細表——→發出詢證應收賬款——→分析詢證函及應收賬款余額——→取得或編制應收賬款賬齡分析表，確定應收賬款的可實現價值——→審查壞賬準備金的提取與使用

②應收票據的審查

取得應收票據分析表——→清點庫存應收票據——→詢證應收票據——→對應收票據發生和收回的審查——→對票據貼現的審查——→分析評價應收票據的可兌現程度

4、固定資產審計

（1）審計目標

①證實固定資產的存在性、完整性、分類的正確性、所有權的歸屬、計價的正確性、折舊方法的選用及其計算的正確性

（2）內部控制系統測試

深入了解固定資產的內部控制系統——→驗證固定資產的新增手續——→驗證固定資產的退廢手續——→抽驗固定資產驗收報告——→檢查固定資產賬、卡的設置情況——→評價固定資產內部控制系統

（2）實質性審查

①固定資產入賬價值的審查

②固定資產增加與減少的審查

③固定資產折舊的審查

④固定資產結存的審查

⑤在建工程審查

（二）、收入、成本與費用審計

1、主營業務收入審計

（1）審計目標

證實主營業務收入的真實性、分類的合理性、賬務處理的正確性

（2）內部控制系統的測試

了解并描述內部控制系統——→測試銷售計劃——→審查銷貨合同——→檢查崗位職責的執行——→測試銷貨制度的執行——→評價主營業務收入的內部控制系統

（3）實質性審查

①分析檢查主營業務收入的變動趨勢——→將企業的年度主營業務收入與該年度計劃數對比了解計劃完成程度，與上年度相比了解其變動趨勢。根據存在的異常現象進一步確定審查范圍，以查明有無故意隱瞞或虛增利潤的現象。

②驗證主營業務收入的真實性——→索取商品出庫單存根、銷貨發票副本和有關明細賬，相互核對——→審閱一定數量的商品發運單、銷貨發票副本、結算憑證、有關明細賬，根據生產經營和結算方式，確定銷售收入的實現

③核查主營業務收入會計處理的正確性。發票和銷貨合同的審查——→審查發票和銷貨合同，采取重點抽查。審查銷售收入計算是否正確——→審查根據結算方式選用不同的方法與相關賬戶進行對比，查明收入的入賬金額是否正確。核實主營業務收入的截止期——→一般可對決算日前后一周有關收入的記錄進行檢查、核實，核對有關的發票、運單及其他單據，確認收入截止期是否正確無誤

④銷售退回、折讓及折扣的審查

銷貨退回的審查——→銷貨退回的合理性——→退回批準手續的性——→退回賬務處理的正確性。

折扣和折讓的審查——→折扣和折讓的合理性——→折扣和折讓沖減當期銷售收入，進而影響利潤，因此折扣和折讓應符合公司有關規定，發現異常情況應重點審查。折扣和折讓的真實性——→折扣和折讓必須經過銷售部門負責人的批準，按規定程序例行手續。

2、費用審計

（1）審計目標

證實費用分類的合規性、正確性、開支的合理性、賬務處理的正確性

（2）內部控制系統的測試

了解并描述費用內部控制系統——→索取并審查費用計劃、預算及執行情況——→抽 取有關憑證、檢查費用審批手續——→檢查費用賬戶的設置、登記及憑證保管——→評價費用內部控制系統

（3）實質性審查

分析主要費用的變動趨勢——→審查費用開支的真實性與合規性——→核查期間費用的截止日期——→審查費用會計處理的正確性

（三）、利潤審計

1、審計目標

證實利潤形成的真實性、合法性、會計處理的正確

2、內部控制系統的測試

了解描述利潤的內部控制系統——→審查利潤計劃——→審查崗位責任制的執行——→查驗會計處理程序——→評價利潤內部控制系統

3、實質性審查

（1）商品銷售利潤的審查

審查商品銷售利潤的合規性——→商品銷售內容應符合企業財務制度規定，嚴格分清與其他業務利潤的界限，計算方法符合規定

審查商品銷售利潤組成項目的真實性和賬務處理的正確性——→①商品銷售成本計價是否正確：審閱“商品明細賬、“發出商品明細賬“委托代銷明細賬”等。查核采用的計價方法是否前后一致，應注意采用計劃成本核算時，結轉成本的同時是否同時結轉已售商品應負擔商品成本差異，有無為調節利潤而人為多轉、少轉成本的現象。

②銷售成本的結轉是否符合配比原則——→審閱“商品銷售成本明細賬”并與“商品明細賬” “發出商品明細賬” “委托代銷商品明細賬”相核對，檢查實現銷售收入與結轉銷售成本的商品品種、數量、規格及入賬時間的一致性，確認是否遵循了收入與成本、費用相互配比的原則，如發現有多轉、少轉成本的現象，應擴大審計范圍。

（2）其他銷售利潤的審查

①審查商品銷售收入

審查商品銷售的合法性——→審查商品銷售手續的合規性——→審查商品銷售賬務處理的正確性

②審查其他業務支出的真實性

③審查其他業務支出賬務處理的正確性

（3）投資凈收益的審查

審查投資收益的真實性——→審查投資收益賬務處理的正確性

（4）營業外收支的審查

①營業外收入的審查

審查營業外收入的合法性——→審查營業外收入數額的正確性——→審核營業外收入賬務處理的正確性

②營業外支出的審查

審查營業外支出的合規性——→審查營業外支出數額的正確性——→審查營業外支出賬務處理的正確性

（5）利潤總額的審查

在完成利潤形成各組成項目的真實性、合法性和正確性審查的基礎上，審閱“本年利潤”賬戶并核對其與相關賬戶記錄的一致性、復算利潤形成，證實其正確性。

（6）凈利潤的審查

審查所得稅征收范圍——→審查所得稅的計稅依據——→審查所得稅率和稅額的計算——→審查所得稅的減免——→審查所得稅會計處理

（四）管理性工作

1、定期組織對集團所屬公司進行常規審計和不定期專項審計，根據審計中發現的問題提出改進建議，并為集團對分子公司的考核提供相關資料。

2、參與集團內部財務管理制度的制定，規范統一集團財務核算管理。

（五）工作要求

1、熟悉公司各類財務管理制度，熟悉現行各種稅法。

2、了解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。

3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象

第二篇：內部審計工作流程

內部審計工作流程

1.目的：明確審計工作程序，保證審計工作順利進行和審計報告傳閱審批過程的規范性，使存在的問題和不足得到及時有效地整改，提高工作效率，特制定本流程。

2.范圍：各系統及所屬各部門審計工作。

3.責任：各系統、各部門的負責人及管理人員。

4.內容：

4.1審計部依據審計工作計劃和公司臨時安排的審計項目，確定審計對象、時間、范圍，向被審計部門下發審計通知書。

4.2被審計部門根據審計通知要求，在規定的時間內準備好審計所需的相關資料和必要的工作條件，同時確定配合審計工作的聯系人。

4.3審計人員對收集到的相關審計項目資料進行整理、分類、計算、審核，逐步形成審計工作底稿。

4.4審計人員對審計工作底稿進行綜合分析并做資料補充后，在計劃要求時間內完成審計報告編制，其內容包括審計范圍、內容和發現的問題以及針對問題提出的處理意見和建議等。

4.5審計報告完成后，審計部在一個工作日內將審計報告轉交被審計部門，就發現的問題和提出的建議征求被審計部門的意見。審計項目內容涉及多部門的，審計部則將報告直接報給系統領導（對于總經理要求直接上報的調查、審核、分析等報告則無需通過此過程）。

審計部完成的所有審計報告必須附有《報告審批（落實）附頁》，內容包括：上報部門、報告文件名稱、文件編號、上報日期等，并有留白（審計檢查表則須留有相應欄目）供各級領導閱批及被審計部門發表意見。

4.6 被審計部門接到審計報告后，用簡明扼要的文字寫出對審計結論的意見，如無異議，要針對存在的問題拿出具體整改措施，并明確整改完成的時間和責任人，須于接到報告后三個工作日內返回審計部。

4.7審計部在一個工作日內，將帶有被審計部門意見的審計報告報給相關系統領導閱批。各系統領導須在接到審計報告后兩個工作日內，完成對報告內容及被審計部門意見的閱批，明確簽署組織落實或批轉落實的意見、建議或整改方案等，并批回至審計部。

4.8 審計部將系統領導閱批后的審計報告，在一個工作日內上報給總經理，使其了解被審計事項的基本概況、存在的問題及被審計部門對問題的整改方案、系統領導的工作設想等，并就此做出批示。

4.9 審計部收到總經理批復的審計報告后，按批示在一個工作日內分發給被審計部門和相關責任人，同時按領導批示和被審計部門整改完成時間進行跟蹤，直至整改結束或下一次該項目審計。

4.10 對跟蹤過程中發現的重大問題提出審計立項建議，流程按4.1-4.9款執行。

4.11 每年末由審計部將審計報告裝訂成冊保管，建立審計檔案。審計檔案至少保留五年，經總經理批準后銷毀。

第三篇：內部審計工作流程[推薦]

內 部 審 計 工 作 流 程

規范內部審計具體業務的操作是完善公司內部審計工作、確保審計人員順利完成審計任務的重要保證，根據公司《內部審計制度》的相關規定，內部審計業務的詳細具體操作流程規范如下，審計人員應在審計工作中遵照執行：

根據內部審計工作的實質要求，審計工作可分為以下步驟：

步驟一：審計立項與授權

1.1、審計立項

審計立項是指具體的內部審計項目，即被審計的對象。審計對象包括公司內部的各職 能部門、各項經營活動或項目、系統等。

審計對象的選擇一般由以下三種方式決定：

1.1.1、公司企管審計部通過對公司的經營活動進行系統地分析風險來制定內部審計工作計劃表，經批準后逐項實施。

1.1.2、由公司總經理下達的計劃外審計任務。

1.1.3、由被審計者提出審計要求，經批準實施審計業務。

1.2、審計授權

對于己立項的審計項目，企管審計部應在審計實施前得到公司總經理的授權。步驟二：審計準備

在確定審計事項后，審計專員開始審計準備工作，制定審計項目計劃。審計準備工作包括以下內容：

2.1、初步確定具體審計目標和審計范圍。

2.1.1、內部審計的總目標是審查和評價公司各項經營管理活動，協助公司組織的成員有 效地履行他們的職責。針對己確定的具體審計任務，審計人員應制定具體的審計目標以有助于擬定審計方案和審計工作結束后的評價。

2.1.2、內部審計的范圍一般包括以下幾個方面：

１）組織內部控制系統的恰當性、有效性。

２）財務會計信息、資料的準確性、完整性、可靠性。

３）經營活動的效率和效果。

４）資產的護衛情況。

５）對法律、法規及政策、計劃的遵守、執行情況。

審計人員應根據具體的審計范圍以確保審計目標的實現。

2.2、研究背景資料

在制定審計計劃時應收集、研究審計對象的背景資料。

當審計對象為公司各職能部門時，背景資料主要包括其組織結構、經營管理情況、管 理人員相關資料、定期的財務報告、有關的政策法規和預算資料等。

當審計對象為某一項目、系統時，背景資料主要指其立項、預算資料、合同及相關責 任人資料等。

如果在以前實施過內部審計，則應調閱以前的審計文件，關注以前的審計及審計對象對審計建議的態度。

2.3、成立審計小組和確定審計時間

不同的審計項目要求審計人員具備不同的知識和技能，根據實際業務的需要，企管審 計部應安排適當的審計人員，可公司內借用，如需外請需書面報告企管總監、總經理批準。由審計專員做項目負責人，并對審計工作進行具體的安排。

成立審計小組的同時，應初步確定審計時間，包括審計開始的時間、外勤工作時間、審計結束及審計報告的提出時間。

2.4、準備初步審計方案

審計方案是說明審計目標、范圍和具體進行的程序。完成審計工作后，審計方案是審1

計工作的記錄。審計方案在計劃審計工作時由審計負責人初步制定，并在審計工作中根據需要進行修改和調整。

在被審計部門背景資料不全或實施突擊性檢查等情況下，審計人員也可以在審計過程中制訂和完善審計方案。

2.5、計劃審計報告的提交方式、時間和對象

2.6、發出審計通知書

在審計前，企管審計部應通知被審計部門進行審計的時間、審計目標和范圍，并要求被 審計部門部門及時準備相關的文件、報表和其他資料、告知需要配合的相關事項。

在經授權實施突擊審計的情況下，企管審計部可不預先通知被審計部門。

以上為審計工作的準備階段，完成準備工作后，審計工作即進入外勤工作階段，主要包括步驟三、四、五、六

步驟三：初步調查

3.1、審計座談會

審計開始前，審計專員應與被審計部門負責人、財務負責人及其他相關人員召開審計 座談會。了解基本情況、說明審計部門的目標和范圍以及審計中需要提供的各種資料和需要協助的范圍等。

3.2、實地考察

審計專員應實地觀察被審計部門的經營地點、設備、職員及業務情況，對被審計部門的業務活動獲得感性認識。

3.3、研究文件資料

對被審計部門提供的及實地考察過程中得到的文件進行資料進行整理歸檔，并進行查閱、研究。

3.4、編寫初步調查說明書

初步調查完成后，審計專員應編寫簡要的初步調查說明書，概括被審計部門的基本情 況及初步調查的實施情況。

步驟四：分析性程序及符合性測試

4.1、分析性程序（比較、比率和趨勢分析）

審計專員應根據報表和有關業務數據計算相關比率、趨勢變動，用定量的方法更好地 理解被審計部門的狀況。主要的分析、比較包括：

實際與預算的比較

內各月份數據的比較及趨勢分析

間數據的比較及趨勢分析

審計人員通過比較和分析各項指標所發現的異常情況，應引起充分關注，從而有針對性地采取更詳細的審計程序來審查重點領域。

4.2、描述和分析內部控制設計的恰當性

審計專員應采用繪制流程圖、文字說明等方式描述被審計部門現有的內部控制制度。審計專員應在認真研究、分析被審計部門內部控制系統的相關制度、規定等文件的情 況下，對內部控制系統設計的恰當性進行評價。

4.3、初步分析和評價內部控制執行的有效性

4.3.1、審計專員可采用內部控制調查表詢問相關人員等方式獲得內部控制執行情況的相 關信息。

4.3.2、審計專員可采用對經營活動進行“穿行測試”或小樣本測試的方式，初步評價內 部控制系統的執行情況。“穿行測試”是審計人員針對關鍵控制點，選取一定的交易和經營進行程序測試或文件測試（根據組織的記錄來追蹤選定測試目的整個過程）。小樣本測試是選擇較少的樣本量對選定項目進行測試、復核，以測試真實性，了解經營活動的實際處理是否一致。

4.3.3、研究信息系統的控制制度、進行信息系統的相關測試。

信息系統的內部控制涉及到被審計活動的信息收集、處理、傳遞和保管各個環節。尤 其是信息系統控制的有效性、恰當性直接影響其資金、資產安全及財務信息等的準確、完整性。審計專員應對被審計部門信息系統的內控制度全面熟悉與分析，并根據實際情況進行相關的測試。

4.3.4、分析重大風險領域，確定重點的范圍及方法。

通過對內部控制系統進行描述和測試后，審計專員應對被審計部門的內部控制情況進 行分析并做出初步評價，評估風險，確定控制薄弱環節以及審計的重點。

步驟五：實質性測試及詳細審查

5.1、實質性測試及詳細檢查是在內部控制的初步評價基礎上，運用適當的審計技 術詳細審查、評價被審計部門的經營活動。

5.2、審計專員應收集充分的、可靠的、相關的和有審計證據（包括文件、函證、復算、詢問等），進行審核、分析與研究，形成審計判斷。一般包括以下內容：

5.2.1、加總相關明細賬戶余額與總賬余額比較核對二者是否一致。

5.2.2、運用統計抽樣，抽查會計記錄，從憑證到賬戶。

5.2.3、巡視庫房，抽查清點庫存原料、產成品等賬面存貨，確定存貨的保管情況以及存 貨資產的存在性、完整性及計價的準確性。

5.2.4、清查固定資產，確定資產的管理、使用情況以及增減值情況。

5.2.5、盤點現金，核對銀行存款余額，確定貨幣資金的安全及賬實核對情況。

5.2.6、審核收入報表現金收入日報表，交叉核對并與系統核對一致。

5.2.7、審核各類經濟合同，對重要合同簽訂的招、投標及執行情況進行審查與評價。

5.2.8、檢查采購計劃、采購合同與發票、入庫單、付款支票是否一致。

5.2.9、檢查涉稅項目，確定被審計部門是否遵守國家稅收法律、法規及其他規定，是否 按時、足額繳納稅款。

5.2.10、審核費用的發生情況、審批手續，確定其真實性、合法性、合理性。

5.2.11、其他審計程序

步驟六：審計發現和審計建議

內部審計人員通過執行初步調查、符合性測試和詳細審查，收集適當的、有用的及相 關的審計證據，并通過分析與評價形成審計發現，并提出適當的審計建議。

6.1、審計發現

審計發現應包括事實、標準及期望、原因及結果。

事實是指在審計過程中審計專員發現的實際情況、相關問題。

標準及期望是指評價這些問題所依據的相關政策、規范、考核目標、預算指標等。原因是審計專員分析的實際情況與相關標準產生差異的原因。

審計專員應用書面文字、相關圖表等詳細闡述相關的審計發現，審計人員成文的審計 發現應有相關的審計證據來支持。

6.2、審計建議

審計專員應根據具體的內部控制情況及相關的審計發現提出具體的、適當的審計建議，以利于被審計部門完善內部控制、降低經營風險。

步驟七：審計報告

7.1、審計復核與監督

審計專員應對審計工作底稿及收集的相關證明資料進行詳細的復核，并對審計人員實 施的相關審計程序進行適當的監督和管理。

7.2、整理審計工作底稿及相關資料，編寫意見交換稿

7.2.1、外勤工作中，審計專員應對編制的審計底稿及收集的相關文件、報表、記錄等證 據資料及時整理、歸類。審計專員應根據統一的標準對審計工作底稿及證據資料編制索引，以便查閱。

7.2.2、召開退出會議前，審計專員應編寫詳細的意見交換稿，也可以編制審計報告初稿代

替。意見交換稿應簡要說明項目的審計目標、審計范圍、實施的審計程序，并對具體的審計發現和初步的審計建議進行詳細闡述。

7.3、與被審計部門交換意見

與被審計部門的溝通包括重大問題的溝通及退出會議上的意見交換。

7.3.1、重大問題主要是指，在審計過程中發現的正在進行的重大違規或對公司造成嚴重損害的問題。在這種情況下，需要被審計部門馬上采取相關的措施。審計專員應根據具體情況分析所發現問題的實質及影響。確定溝通的對象，并報公司總經理批準。

7.3.2、召開退出會議，就相關審計建議與被審計部門交換意見。

外勤工作結束前，審計專員應與被審計部門負責人及相關人員召開退出會議，就意見交換書上簽名確認。對在有關問題上的不同意見，可由被審計部門書面陳述并交于審計專員與審計專員的審計發現及審計建議一齊歸檔，以便查閱，分析。

7.4、編制正式的審計報告

外勤工作結束后，審計專員應及時編制正式的審計報告，正式的審計報告是在意見交 換稿的基礎上根據與被審計部門溝通的結果，正式編制完成。審計報告應用簡捷，扼要的文字闡述審計目標、審計范圍。審計專員執行的審計程序以及審計結論，并適當地表明審 計人員的意見。被審計部門對審計結論和建議的看法，也可根據需要包括在審計報告中。

7.5、審核并報送審計報告

企管總監應對審計報告及相關資料進行詳細審核，確認后正式報送公司總經理，并對 審計結果進行簡要的口頭匯報。企管審計部也將經批準的審計報告送予被審計部門并確認其己收到。

步驟八：后續審計

在出具了正式的審計報告后，企管審計部應關注被審計結果及公司總經理對相關事項處 理決定的態度。在認為合適的一段時間以后，由審計專員對被審計部門實施后續審計，確定審計中發現的問題是否得到了恰當的解決。對于暫時無法解決的問題是否告知并得到了公司總經理的批準。審計專員應對相關的風險進行評價，并將后續審計的結果及相關的風險評價報告公司總經理。

步驟九：審計評價

審計評價是指企管總監對具體審計項目的執行情況、審計方法、審計程序及審計目標 進行的總結、評價。

審計評價由審計專員的自我評價、項目評價及企管總監的總結評價三個部分構成。每 一個審計項目完成之后，企管總監都應督促審計專員及時做出書面總結、評價，企管總監也應根據實際情況簽署相關的意見和建議。

步驟十：審計檔案

完成以上九個步驟后，審計專員應對審計資料進行整理、裝訂、編號，形成內部審計 檔案，并由企管審計部負責保管。

第四篇：財務審計工作流程

財務審計工作流程

一、審計準備階段(審計前期階段)

1、接收有關部門委托(或按審計工作計劃)，確定具體審計項目。

2、組成審計小組，并確定審計小組組長(項目負責人)。

3、對被審計單位(人)，進行必要的了解和調查。主要了解該單位工作(經營)性質、工作(經營)范圍，組織結構，人員情況，財務核算特點(包括主要賬號的設置情況)，以前對該單位的審計情況等。

4、確定審計工作重點，制訂審計工作計劃方案，并經領導審閱批準。

5、編制審計通知書，被審計單位承諾書，并經領導審閱批準。

6、下發審計通知書，并召開由審計處領導、審計小組成員和被審計單位有

關人員參加的進點會。

7、將審計通知書抄送財務處，由財務處提供被審計單位有關財務資料(包

括賬簿的電子文檔)。

二、審計實施階段

1、對財務處和被審計單位提供的有關會計資料(包括電子文檔)，實施財務

審計程序。

(1)按賬號(賬戶)中明細項目匯總財務收支情況，并編制審計檢查表。

(2)按賬號(賬戶)分類匯總財務收支情況，并編制審計檢查表。

(3)按重點對具體會計事項進行詳細檢查，并編制審計檢查表。

(4)抽查會計憑證，對主要會計事項的會計憑證進行復櫻

(5)根據審計工作需要，找有關人員和部門調查了解情況，并及時做好調查

記錄，如有必要可召開座談會。

(6)在審計實施過程中，審計小組要及時向審計處領導匯報審計進展和審計

過程中的有關情況。

2、整理匯總審計實施過程中發現的問題及有關情況。

3、審計小組向審計處領導匯報審計過程中發現問題和有關情況，對問題進

行初步篩選，確定需進一步核實的問題。

4、實施相關的追加審計程序。

5、審計小組再一次向審計處領導匯報核實和追加審計實施情況，并確定在審計報告中反映的問題和需披露的事項。

三、審計報告階段

1、審計小組歸集審計工作底稿、并編制審計報告初稿，并將審計報告初稿

和審計工作底稿提交審計處分管業務的領導進行審核。

2、審計小組按審核后的要求，對審計報告進行修改。

3、審計小組向審計處領導匯報審計報告的征求意見稿，并對審計報告的征

求意見稿進行定稿。

4、將審計報告的征求意見稿送相關分管領導和財務處領導傳閱，并進行相

應的溝通。

5、對審計報告的征求意見稿進行修改定稿。

6、將審計報告的征求意見稿征求被審計單位(當事人)意見。

7、將定稿后的審計報告進入網上審批程序，并出具正式審計報告。

8、向有關領導、部門及當事人送達正式審計報告。

四、審計報告的終結階段

1、審計小組按審計檔案歸檔程序，整理、歸集審計工作底稿。

2、將整理好的審計檔案裝訂成冊。

3、按要求對歸檔審計報告進行統一編號、裝盒。

第五篇：內部審計工作流程步驟詳解

內部審計工作流程步驟詳解

規范內部審計具體業務的操作流程是完善集團內部審計工作、確保審計人員順利完成審計任務的重要保證，根據集團《內部審計制度》及《內部審計實務標準》的相關規定，內部審計業務的具體操作流程規范如下，審計人員應在審計工作中按規定遵照執行。

根據內部審計工作的實質要求，審計工作可分為以下步驟：

步驟一：審計立項與授權

一、審計立項

審計立項是指確定具體的內部審計項目，即被審計的對象。審計對象包括集團下屬的各子公司，集團內部的各職能部門、各項經營活動或項目、系統等。

審計對象的選擇一般由以下三種方式決定：

1、集團審計部通過對集團的經營活動進行系統地分析風險來制定內部審計工作計劃表，經批準后逐項實施。

2、由集團總裁或董事會下達的計劃外專項審計任務。

3、由被審計者提出審計要求，經批準實施審計業務。

二、審計批準與授權

對于已立項的審計項目，審計部應在審計實施前以正式報告的形式報集團總裁審核、批準與授權。

步驟二：審計準備

在確定審計事項后，審計人員開始審計準備工作，制訂審計計劃。審計準備工作包括以下內容：

一、初步確定具體審計目標和審計范圍。

1、內部審計的總目標是審查和評價集團各項經營管理活動，協助集團組織的成員有效地履行他們的職責。針對已確定的具體審計任務，審計人員應制定具體的審計目標以有助于擬定審計方案和審計工作結束后的審計評價。

2、內部審計的范圍一般包括以下幾個方面：

1)組織內部控制系統的恰當性、有效性。

2)財務會計信息、資料的準確性、完整性、可靠性。

3)經營活動的效率和效果。

4)資產的護衛情況。

5)對法律、法規及政策、計劃的遵守、執行情況。

審計人員應根據具體的審計任務確定具體的審計范圍以確保審計目標的實現。

二、研究背景資料

在制定審計計劃時應收集、研究審計對象的背景資料。

當審計對象為集團子公司、職能部門時，背景資料主要包括其組織結構、經營管理情況、管理人員相關資料、定期的財務報告、有關的政策法規和預算資料等。

當審計對象為某一項目、系統時，背景資料主要指其立項、預算資料、合同及相關責任人資料等。

如果在以前實施過內部審計，則應調閱以前的審計文件，關注以前的審計發現及審計對象對審計建議的態度。

三、成立審計小組和確定審計時間

不同的審計項目要求審計人員具備不同的知識和技能，根據實際業務的需要，審計部門應安排適當的審計人員，指定審計項目負責人，并對審計工作進行具體的安排。

成立審計小組的同時，應初步確定審計時間，包括審計開始的時間、外勤工作時間、審計結束及審計報告的提出時間。

四、準備初步審計方案

審計方案是說明審計目標、范圍和具體進行的程序。完成審計工作后，審計方案是審計工作的記錄。審計方案在計劃審計工作時由審計負責人初步制定，并在審計工作實際進行中根據需要進行修改和調整。

在被審計單位背景資料不全或實施突擊性檢查等情況下，審計人員也可以在審計過程中制訂和完善審計方案。

五、計劃審計報告的提交方式、時間和對象

六、發出審計通知書

在審計前，審計人員應通知被審計單位進行審計的時間、審計目標和范圍，并要求被審計單位及時準備相關的文件、報表和其他資料、告知需要配合的相關事項。

在經授權實施突擊審計的情況下，審計部門可不預先通知被審計單位。

以上為審計工作的準備階段，完成準備工作后，審計工作即進入外勤工作階段，主要包括步驟三、四、五、六。

步驟三：初步調查

一、審計座談會

審計開始前，審計人員應與被審計單位負責人、財務負責人及其他相關人員召開審計座談會。了解基本情況、說明審計的目標和范圍以及審計中需要提供的各種資料和需要協助的范圍等。

二、實地考察

審計人員應實地觀察被審計單位的經營地點、設備、職員及業務情況，對被審計單位的業務活動獲得感性認識。

三、研究文件資料

對被審計單位提供的及實地考察過程中得到的文件資料進行整理歸檔，并進行查閱、研究。

四、編寫初步調查說明書

初步調查完成后，審計人員應編寫簡要的初步調查說明書，概括被審計單位的基本情況及初步調查的實施情況。

步驟四：分析性程序及符合性測試

一、分析性程序(比較、比率和趨勢分析)

審計人員應根據財務報表和有關業務數據計算相關比率、趨勢變動，用定量的方法更好地理解被審計單位的經營狀況。主要的分析、比較包括：

實際與預算的比較;

內各月份數據的比較及趨勢分析;

間數據的比較及趨勢分析;

賬戶間關系分析;

財務和經營比率與前期、同類經營機構的分析比較;

審計人員通過比較和分析各項指標所發現的異常情況，應引起充分關注，從而有針對性地采取更詳細的審計程序來審查重點領域。

二、描述和分析內部控制設計的恰當性

審計人員應采用繪制流程圖、文字說明等方式描述被審計單位現有的內部控制制度。

審計人員應在認真研究、分析被審計單位現有內部控制系統的相關制度、規定等文件的情況下，對內部控制系統設計的恰當性進行評價。

三、初步分析和評價內部控制執行的有效性

1、審計人員可采用內部控制調查表或詢問相關人員等方式獲得內部控制執行情況的相關信息。

2、審計人員可采用對經營活動進行“穿行測試”或小樣本測試的方式，初步評價內部控制系統的執行情況。“穿行測試”是審計人員針對關鍵控制點，選取一定的交易和經營活動進行程序測試或文件測試(根據組織的記錄來追蹤選定測試項目的整個過程)。小樣本測試是選擇較少的樣本量對選定項目進行測試、復核，以測試真實性，了解經營活動的實際處理是否與預期一致。

3、研究信息系統的控制制度、進行信息系統的相關測試。

信息系統的內部控制涉及到被審計活動的信息收集、處理、傳遞和保管各個環節。尤其是集團各下屬醫院的信息系統控制的有效性、恰當性直接影響其資金、資產安全及財務信息等的準確、完整性。審計人員應對被審計單位信息系統的內控制度進行全面熟悉與分析，并根據實際情況進行相關的測試。

4、分析重大風險領域，確定重點審計的范圍及方法。

通過對內部控制系統進行描述和測試后，審計人員應對被審計單位的內部控制情況進行分析并做出初步評價，評估風險，確定控制薄弱環節以及審計的重點。

步驟五：實質性測試及詳細審查

一、實質性測試及詳細檢查是在對內部控制的初步評價基礎上，運用適當的審計技術詳細審查、評價被審計單位的經營活動。

二、審計人員應收集充分的、可靠的、相關的和有用的審計證據(包括文件、函證、筆錄、復算、詢問等)，進行審核、分析與研究，形成審計判斷。一般應包括以下內容：

1、加總相關明細賬戶余額與總賬余額比較核對二者是否一致。

2、運用統計抽樣，抽查會計記錄，從憑證到賬戶。

3、巡視庫房，抽查清點庫存藥品、器材等賬面存貨，確定存貨的保管情況以及存貨資產的存在性、完整性及計價的準確性。

4、清查固定資產，確定資產的管理、使用情況以及增減值情況。

5、盤點現金，核對銀行存款余額，確定貨幣資金的安全性及賬實核對情況。

6、函證主要往來賬戶余額，選取無法函證或未取得回函的重要賬戶實行替代程序，確定往來結算的準確性。

7、審核收費系統的收入日報表、藥品銷售日報表、現金收入日報表，交叉核對并與系統核對一致。

8、審核各類經濟合同，對重要合同簽訂的招、投標及執行情況進行審查與評價。

9、審查工程的預、決算資料，復算工程量，確定工程支出的合理性、準確性。

10、檢查采購計劃、采購合同與發票、入庫單、付款支票是否一致。

11、采用分析性復核程序，審查成本計算的準確性、折舊計提的正確性等。

12、檢查涉稅項目，確定被審計單位是否遵守國家稅收法律、法規及其他規定，是否按時、足額繳納稅款。

13、審核費用的發生情況、審批手續，確定其真實性、合法性、合理性。

14、其他審計程序

步驟六：審計發現和審計建議

內部審計人員通過執行初步調查、符合性測試和詳細審查，收集適當的、有用的及相關的審計證據，并通過分析與評價形成審計發現，并提出適當的審計建議

一、審計發現

審計發現應包括事實、標準及期望、原因及結果。

事實是指在審計過程中審計人員發現的實際情況、相關問題。

標準及期望是指評價這些問題所依據的相關政策、規范、考核目標、預算指標等。

原因是審計人員分析的實際情況與相關標準產生差異的原因。

結果是指實際情況與標準產生差異造成的影響及相關風險。

審計人員應用書面文字、相關圖表等詳細闡述相關的審計發現，審計人員成文的審計發現應有相關的審計證據來支持。

二、審計建議

審計人員應根據具體的內部控制情況及相關的審計發現提出具體的、適當的審計建議，以利于被審計單位完善內部控制、降低經營風險。

步驟七：審計報告

一、審計復核與監督

審計項目負責人應對審計人員的審計工作底稿及收集的相關證明資料進行詳細的復核，并對審計人員實施的相關審計程序進行適當的監督和管理。

二、整理審計工作底稿及相關資料，編寫意見交換稿

1、外勤工作中，審計人員應對編制的審計工作底稿及收集的相關文件、報表、記錄等證據資料及時整理、歸類。審計人員應根據統一的標準對審計工作底稿及證據資料編制索引號，以便查閱。

2、召開退出會議前，審計項目負責人應編寫詳細的意見交換稿，也可以編制審計報告初稿代替。意見交換稿應簡要說明項目的審計目標、審計范圍、實施的審計程序，并對具體的審計發現和初步的審計建議進行詳細闡述。

三、與被審計單位交換意見

與被審計單位的溝通包括重大問題的溝通及退出會議上的意見交換。

一、重大問題主要是指，在審計過程中發現的正在進行的重大違規或對集團利益造成嚴重損害的問題。在這種情況下，需要被審計單位馬上采取相關的措施。審計人員應根據具體情況分析所發現問題的實質及影響，確定溝通的對象，并報集團總裁批準。

二、召開退出會議，就相關審計發現與審計建議與被審計單位交換意見。

外勤工作結束前，審計人員應與被審計單位負責人及相關責任人召開退出會議，就意見交換稿上的相關問題聽取被審計單位的解釋與意見，并詳細記錄。雙方應在意見交換書上簽名確認。對在有關問題上的不同意見，可由被審計單位進行書面陳述并交與審計人員與審計人員的審計發現與建議一齊歸檔，以便查閱、分析。

四、編制正式的審計報告

外勤工作結束后，審計項目負責人應及時編制正式的審計報告。正式的審計報告是在意見交換稿的基礎上根據與被審計單位溝通的結果，正式編制完成。審計報告應用簡捷、扼要的文字闡述審計目標、審計范圍、審計人員執行的審計程序以及審計結論，并適當地表明審計人員的意見。被審計單位對審計結論和建議的看法，也可根據需要包括在審計報告中。

五、審核并報送審計報告

審計部門負責人應對審計報告及相關的審計資料進行詳細審核，確認后正式報送給集團總裁及審計委員會，并對審計結果進行簡要的口頭匯報。審計部門也應將經批準的審計報告送與被審計單位并確認其已收到。

步驟八：后續審計

在出具了正式的審計報告后，審計部門應關注被審計單位對審計結果及集團總裁對相關事項處理決定的態度。在認為合適的一段時間以后，由審計人員對被審計單位實施后續審計，確定審計中發現的問題是否得到了恰當的解決。對于暫時無法解決的問題是否告知并得到了集團總裁或董事會的批準。審計人員應對相關的風險進行評價，并將后續審計的結果及相關的風險評價報告集團總裁及審計委員會。

步驟九：審計評價

審計評價是指審計部負責人對具體審計項目的執行情況、審計方法、審計程序及審計目標的完成情況進行的總結、評價。

審計評價由審計人員的自我評價、審計項目負責人的項目評價及審計部負責人的總結評價三個層次構成。每一個審計項目完成之后，審計部負責人都應督促審計人員、審計項目負責人及時做出書面總結、評價，審計部負責人也應根據實際情況簽署相關的意見和建議。

步驟十：審計檔案

完成以上九個步驟后，審計人員應對審計資料進行整理、裝訂、編號，形成內部審計檔案，并由審計部負責保管。