第一篇：淺議行政事業單位內部審計工作

淺議行政事業單位內部審計工作

鎮江市丹徒區住建局招標辦 夏云

【摘 要】：目前行政事業單位內部審計工作存在著認識偏差、內部審計機構設置不到位、內審人員的素質與內審要求不一致、內審工作內容過于單

一、制度不完善等問題。解決上述問題應準確定位行政事業單位內部審計,進一步加強和改進行政事業單位內部審計。本文就目前行政事業單位內部審計工作普遍存在的問題及解決辦法提幾點建議, 最后提出相應的解決對策。

【關鍵詞】： 行政事業單位 內部審計 存在問題

解決對策

內部審計是由部門單位內設的審計機構，從內部對其財務收支的真實性，合法性和效益性進行的審計監督。行政事業單位內部審計開展工作具有不同于外部審計的特征，并在經濟發展中發揮著獨特的作用，一是，行政事業單位內部審計一般在本單位主要負責人領導下進行工作，只向本單位領導負責，目的在于促進本部門、本單位管理水平和使用效益的提高。二是，隨著行政事業單位職能的明確與轉變，管理職責日益清晰，內部審計必然成為內部控制的重要組成部分，是行政事業單位的“免疫系統”，根本目的是提高組織自身的“免疫力”，促進其發展。三是，內部審計能更真實地摸清行政事業單位的財政財務收支規模、來源渠道和使用方向，發現并揭露存在的違法違紀問題，防止國有資產流失。四是內部審計對財務數據異常的反映更加靈敏、快捷，能及時發現并盡早控制各種舞弊行為并 1 揭露以權謀私，貪污腐敗等問題，嚴肅財經法紀，促進黨風廉政建設。

行政事業單位內審工作是國家為加強審計監督體系，建立和健全自我壓縮機制，用行政手段自上而下建立起來的，是行政事業單位內部管理體系中不可缺少的組成部分。但在審計實踐中，內部審計的作用并沒有得到應有的發揮，有的甚至流于形式，亟待我們尋找存在的問題，探索解決的對策。

一、制約行政事業單位內審工作的因素

1．對實施內部審計的認識存有偏差。在傳統的計劃經濟體制下，無論是各級政府領導，還是部門、單位的領導大都認為行政事業單位不具有生產功能，沒有成本核算，財務只是對本部門或本單位內部的一些收支行為進行的記賬活動，這種認識雖然隨著行政事業單位機構改革的深入有所改變，但是近年來，很多行政事業單位的領導對開展內部審計工作又產生了一種新的偏差，認為近年財政部門實施了預算外資金和罰沒收入的收支兩條線管理、行政事業單位編制了部門預算、資金實施了國庫集中支付、物資的購買實行政府采購，行政事業單位不需要再開展內部審計了。這些錯誤的觀念，嚴重地影響了內部審計職能的發揮，阻礙了行政事業單位內部審計工作的發展。

2．內審工作內容過于單一，制約了內審效能擴展。內部 審計在歷史發展中經歷了財務收支合規性審計，以財產安全，防止和察覺舞弊為主要內容的審計，管理審計以及內部控制和企業風險管理審計幾種歷史發展形態。目前不少行政事業單位內部審計工作僅限于開展財務收支審計，糾正違紀違規事項，實施審計的事后監督作用，但隨著社會主義市場經濟的進一步發展和社會事業改革的不斷深化，關注風險因素和機遇、關注內部控制的效益和效果、關注組織結構的合理性和運行效益，是當前內部審計工作的方向和潮流，這將給行政事業單位的內部審計工作提出新的要求；內部審計工作必須不斷拓寬自身的工作內容才能適應現代行政事業單位內部審計工作的要求。

3．內審人員的素質不能適應內審的要求。內審工作是一項專業性、技術性很強的工作，要求內部審計人員具有較高的政治素質和較好的專業知識，即當前的內審人員不僅要具備廣博的知識和多元化的技能，處理人際關系的能力和技術對于內部審計人員來說也是必須的。但目前，從數量上看，內審人員還不能適應我國行政事業單位工作的需要；從結構上來看，一方面，內審人員年齡結構不合理，多是年齡較大財務人員，另一方面，內審人員大部分是來自財務會計崗位或紀檢監察工作的人員轉任或兼任，這些人員雖然具有一定的財會知識及經驗或紀檢監察工作閱歷，但知識結構不盡合理，能力有所欠缺，對審計工作還不勝任，嚴重降低了內審工作的質量，也削弱了 3 內審工作的力度。

4．內審機構設置不當，制約了內審作用的發揮。內部審計工作的性質特征決定其領導層次越高，內部審計的權威性、獨立性和有效性才越有保障。然而行政事業單位多數內審機構不單獨設置，而是由財務、紀檢等部門人員兼任，導致內審機構和內審人員受各方面利益牽制，無法開展有效的經濟監督和評價。內審的作用無法體現，使內審工作的獨立性和權威性大打折扣。這種分工不清、職責不明的局面，制約了行政單位內審作用的發揮。

5．制度不完善，導致審計意見和審計建議難以執行。內部審計制度建立健全與否，實質上是真正執行法律，依法辦事與否，是關系到加快民主法制建設，嚴格依法辦事的重要問題。國家現行頒布的關于行政事業單位內部審計工作的法規中，除了一些行業部門制定的系統內部審計工作規定外，與社會審計和國家審計相比，國家審計機關沒有對行政事業單位內部審計制定詳細的行政事業單位內部具體審計準則和實施細則，這種法規的滯后性，導致行政事業單位內部審計人員在實施具體的審計工作時，顯得無章可循，出具的審計意見和審計建議沒有法律的強制性，基本上是帶有強烈的“人治”色彩，因此在執行審計意見和審計建設的過程中難以切實落到實處。

二、加強行政事業單位內部審計工作的途徑與方法 1．行政事業單位內部審計機構應重新合理定位。行政事業單位的目標是在一定的經費保障下履行國家賦予的公共管理職能。這個目標能否有效實現在很大程度上取決于單位是否具備良好的控制環境，而內部審計正是行政事業單位改善內部控制，加強內部監督的有效手段。通過內部審計對單位的風險，控制進行經常性審查、分析和評估，可以反映行政事業單位資金使用效益的現實水平，從而提出改進建議，不斷提高行政事業單位內部控制的科學性，保證組織目標的實現。所以要多渠道、多角度的宣傳內部審計價值，通過內部審計專題培訓等途徑提高行政事業單位領導和干部職工對內部審計的認識。

2．優化行政事業單位內審環節，努力拓寬內審工作領域。目前行政事業單位的內部審計基本局限于對單位財務真實性、合規性的事后審查，往往在一既成事項上繞圈子，而鮮有對資金效益、管理漏洞、制度健全等方面的有效評價。中國內審協會現已提出內部審計要以財務審計為主，向以財務審計和風險控制為導向的管理審計并重為主的新理念。因此，及時調整內審的目標和重點，從傳統的防錯糾弊中跳出來，研究和探討審計工作的新方法、新思路，向績效審計、管理審計領域延伸；內審重點除了財務收支審計，應轉向審計財政資金使用的效益性，做到真實、合法、效益三者并重，更好地發揮內審效用。3．加強內審隊伍建設，提高內審人員的綜合素質。內審人員素質提高了，內審質量才會提高。首先，行政事業單位領導應改變觀念，為內審機構配齊配強內審人員，改變由財務人員兼任內審人員的單一渠道，逐步在內部審計機構中增加非會計專業背景的人員，形成內審、會計、法律、經濟等人員組成的有機整體。其次，要建立內部審計人員培訓制度。把行政事業單位內審培訓工作形成制度加以落實，加快內審人員知識更新，建立起一套復合型內審人才隊伍，以更好地提高內部審計的質量和效率。

4．加強內部審計機構的獨立性。獨立性是內部審計的生命，是其賴以生存的必要條件。只有內部審計機構保持了獨立性才能保證審計工作的質量，提高審計工作的水平。因此各行業的行政事業主管部門應設立獨立的內部審計機構，如果行業主管部門都沒有獨立的內部審計機構，勢必不利于內部審計工作的正常開展。行業行政主管部門內部審計部門的獨立性應強調與其它職能部門相對獨立，特別要求的是與財務、紀檢、監察部門分設，不能有行政隸屬關系，內部審計機構要在本單位主要負責人的直接領導下，獨立行使內部審計職能，對本單位主要領導負責并報告工作，這樣才有利于提高審計人員的地位，增強審計人員的獨立性，樹立內部審計的權威性，加大審計監督的力度。

5．建立健全內部審計規章制度，做到按章開展內部審計。堅持依法審計是提高行政事業單位內部審計工作水平的重要保證。我國已進入一個新的戰略發展機遇期。這個新的戰略發展機遇期，給我們的內部審計工作提供了巨大的空間和平臺，我們一定不要錯失歷史所賜良機，加快發展。首先，內部審計機構和人員應加強學習和培訓，熟練地掌握有關法律法規和內部審計規范；其次，應建立健全內部審計的控制制度和激勵機制以及責任制度，規范內部審計機構和人員的行為，克服工作的隨意性和盲目性，切實維護內部審計工作的嚴肅性。

每個單位都必須要有健全的、有利于發展的監督、內控機制，如果沒有反映靈敏，監督到位的內控機制，企業難免會出現問題。行政事業單位內部審計工作要 “圍繞中心，服務大局”；要從微觀入手，從宏觀、全局著眼，這就是內部審計工作貫徹科學發展觀、促進所在單位又好又快發展的方法。

【參考文獻】

[1] 陳鐘健，當前事業單位內部審計存在的問題及對策，金融經濟，2007年22期

[2] 梁寶蘭，試論行政事業單位內部審計工作[J]，山西財經大學學報，2007年S2期

[3] 趙艷萍，淺談如何加強事業單位財務管理，成功(教育)，2009年02期

[4] 辛麗華，對行政事業單位內部審計工作的探討，經濟師，2009年02期

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第二篇：論當前行政事業單位內部審計工作

論當前行政事業單位內部審計工作

2007-1-19 10:57 呂國梁 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

摘 要：當前行政事業單位內部審計工作存在著認識偏差、內部審計機構設置不到位、內審人員的素質與內審要求不一致、內審工作內容過于單

一、制度不完善等問題。解決上述問題應提高對內審工作的認識，設置獨立的內審機構，改進內審工作方法，提高內審人員的素質，拓寬審計范圍，完善制度建設。

關鍵詞：行政事業單位；內部審計；問題；措施

政府審計、注冊會計師審計和內部審計構成了我國審計監督體系的三大主體。但在審計實踐中，內部審計的作用并沒有得到應有的發揮。特別是行政事業單位的內部審計工作顯得相對滯后，亟待我們尋找存在的問題，探索解決的對策。

一、行政事業單位內部審計工作中存在的問題

1.對實施內部審計的認識存有偏差。在傳統的計劃經濟體制下，無論是各級政府領導，還是部門、單位的領導大都認為行政事業單位不具有生產功能，沒有成本核算，財務只是對本部門或本單位內部的一些收支行為進行的記賬活動，沒有必要再開展內部審計。這種認識雖然隨著社會主義市場經濟的發展有所改變，但是近年來，很多行政事業單位的領導對開展內部審計工作又產生了一種新的偏差，認為近年財政部門實施了預算外資金和罰沒收入的收支兩條線管理、行政事業單位編制了部門預算、資金實施了國庫集中支付、物資的購買實行政府采購，行政事業單位不需要再開展內部審計了，有些領導將內部審計等同于紀檢監察，對內審的職能和作用認識發生了錯位。這些錯誤的觀念，嚴重地阻礙了行政事業單位內部審計工作的發展。

2.內部審計機構的設置不到位。內部審計機構是單位內部設置的履行獨立檢查職能的部門，其任務是檢查和評價單位的各種經濟業務活動內容是否符合國家相關的財經法規。內部審計對其所檢查的經濟業務活動要提出分析、評價、建議、咨詢，其基本要求是內部審計要具有獨立性。沒有獨立的內審機構，內審工作就很難開展。目前的行政事業單位內審機構的設置狀況是：少部分行政主管部門設置了相對獨立的內部審計機構；大部分行政主管部門雖然也設置內部審計機構，但基本上沒有配備相應的審計人員而是與財務部門兩塊牌子一班人馬；部分行政主管部門雖然配備了審計人員，卻沒有相應的獨立審計機構，如有些單位將所屬內審機構置于監察室或紀委之下，根本談不上內部審計機構的獨立性；事業單位基本上沒有設置獨立的審計機構，只有極少數較大的隸屬省級以上的事業單位才有一個不健全的內部審計機構。

3.內部審計的領導層次不清，內部審計的權威性、獨立性和有效性受限。內部審計工作的性質特征決定其領導層次愈高，內部審計的權威性、獨立性和有效性才愈有保障。然而，縱觀目前我國的行政事業單位的內部審計工作的領導層次狀況，不難發現，很大一部分行政事業單位的內部審計工作是由單位分管財務的負責人分管的，少數行政事業單位的內部審計工作是由紀檢書記分管的，甚至有部分行政事業單位的內部審計是由財務部門負責人兼管的。內部審計是部門單位實施內部監督，依法檢查會計賬目及其相關資產，監督財政收支和財務收支真實合法效益的活動。如果是分管財務的負責人分管審計，顯然內部審計監督基本難以真正發揮其作用；如果是分管紀檢監察的領導分管審計，由于分管紀檢監察的領導一般不過問財務、物資財產管理，一般情況下難以完成內部審計的主要任務；如果是財務負責人兼管內部審計工作，那么實施內部審計就難以達到獨立審計的要求，這樣的監督只能是流于形式。

4.內部審計工作定位不準確，目標不能做到與時俱進。行政事業單位內部審計工作應緊緊圍繞本部門、本單位的工作中心，應在服從、服務于本部門、本單位總體目標的前提下適時開展內部審計工作，而實際工作中有的行政事業單位的內部審計往往不能根據本部門、本單位總體工作目標的變化適時調整其工作目標，致使審計工作目標脫離本部門、本單位的總體目標，因而削弱了內部審計的工作效果。有的行政事業單位雖然也制定了一些內部審計工作目標，但實際工作中，忽視了內部審計操作和管理中的責、權、利相統一原則，沒有對審計工作目標進行科學的分解，并在此前提下，輔以有效的激勵機制和責任制度。甚至有少數行政事業單位對內部審計工作定位在按照領導的意圖對本部門、本單位的開支進行整頓，應付財政、審計、稅務等部門的監督檢查。內部審計人員的積極性和創造性往往得不到充分的發揮，內部審計工作常常處于例行公事的應付局面之中，從而影響了審計目標的實現，致使內審效果不理想。

5.內審人員的素質不能適應內審的要求。內審工作是一項專業性、技術性很強的工作，要求內部審計人員具有較高的政治素質和較好的專業知識，即當前的內審人員不僅要掌握審計、財務知識，更要掌握經濟學及其它方面的知識。但目前，從數量上看，內審人員還不能適應我國行政事業單位工作的需要；從結構上來看，一方面，內審人員年齡結構不合理，多是年齡較大財務人員，另一方面，內審人員大部分是由長期擔任財會工作或紀檢監察工作的人員轉任或兼任，這些人員雖然具有一定的財會知識及經驗或紀檢監察工作閱歷，但對審計工作還不勝任，而且這支隊伍也不穩定。從審計人員自身來說，有的是安于現狀，有的是對內部審計工作崗位不滿意，因而不能及時更新知識和充實審計知識。嚴重降低了內審工作的質量，也削弱了內審工作的力度。

6.內審工作內容過于單一，無法適應新形勢的要求。目前不少行政事業單位內部審計工作僅限于開展財務收支審計，糾正違紀違規事項，實施審計的事后監督作用，但隨著社會主義市場經濟的進一步發展和社會事業改革的不斷深化，行政事業單位的改革進程的加快，必將給行政事業單位的內部審計工作提出新的要求；同時由于行政事業單位財務會計工作中會計電算化的普及和財會人員素質的提高，賬務處理上的差錯將會越來越少，對行政事業單位內部審計工作也提出了更高的要求，單一財務收支審計已不能適應不斷發展的新形勢的要求，內部審計工作必須不斷拓寬自身的工作內容才能適應現代行政事業單位內部審計工作的要求。

7.制度不完善，導致審計意見和審計建議難以執行。國家現行頒布的關于行政事業單位內部審計工作的法規中，除了一些行業部門制定的系統內部審計工作規定外，與社會審計和國家審計相比，國家審計機關沒有對行政事業單位內部審計制定詳細的行政事業單位內部具體審計準則和實施細則，這種法規的滯后性，導致行政事業單位內部審計人員在實施具體的審計工作時，顯得無章可循，出具的審計意見和審計建議沒有法律的強制性，基本上是帶有強烈的“人治”色彩，因此在執行審計意見和審計建設的過程中，常常會遭遇到被執行部門的抵制，使審計意見和建議難以切實落到實處。

8.部分行政事業單位內部審計工作不規范。我國行政事業單位的內部審計同政府審計和注冊會計師審計相比較，內部審計工作有較大的靈活性，但沒有規矩不成方圓，內部審計作為一種內部財經監督工作，必須按照規范程序進行。雖然不少行政事業單位，特別是一些行業主管依據審計法規，結合各自的實際情況，開展了一些內部審計工作，但是仔細分析將不難發現，大部分行政事業單位的內部審計屬于一種會計導向型審計，它主要檢查本部門、本單位內部的會計記錄是否正確，有無疏忽引發的錯誤，資產是否安全完整，計劃是否完成，政策是否遵守等。這種會計導向型的內部審計在目前所開展的行政事業單位內部審計工作中屬比較好的。有的行政事業單位所開展的內部審計工作基本是按照領導的意圖隨意開展，既沒有按照一定的程序進行，也沒有按照規章操作，因而常常使內部審計工作陷入無序狀態之中，如超出職責范圍審計、操作程序違規、審計方法和手段不當等，從而既影響審計的效率效果，同時也伴隨著較大的審計風險的產生。

二、解決當前內部審計工作中出現問題的主要措施

1.通過綜合手段，提高對開展內部審計工作的認識。行政事業單位內部審計作為行政事業單位的一種經濟監督活動，不能削弱，只能加強。要把審計與強化內部經濟監督管理聯系起來。通過各種媒體的宣傳、行政發文、政府審計、財政監督等手段提高行政事業單位領導、職工、財務人員、具體從事內部審計的工作者對搞好內部審計工作的認識，只有認識提高了，才能不斷拓寬行政事業單位內部審計的路子，才能更好地發揮出內部審計保駕護航，服務本部門、本單位中心任務的作用。

2.建立健全獨立的內審機構。行政事業單位，特別是行政主管部門設立獨立的內部審計機構，是搞好系統內部審計的基本保證。在對行政事業單位機構實施改革的時候，我們不能強行要求各行政事業單位都要設立內部審計機構，但是各行業的行政事業主管部門應設立獨立的內部審計機構，如果行業主管部門都沒有獨立的內部審計機構，勢必不利于內部審計工作的正常開展。行業行政主管部門內部審計部門的獨立性應強調與其它職能部門相對獨立，特別要求的是與財務、紀檢、監察部門分設，不能有行政隸屬關系，內部審計機構要在本單位主要負責人的直接領導下，獨立行使內部審計職能，對本單位主要領導負責并報告工作。

3.正確定位內部審計工作的落腳點，進一步明確內部審計工作的思路。行政事業單位內部審計工作必須把定位點確立在為部門或單位領導的決策當好參謀助手，促進加強部門和單位內部管理，規范其各項財務收支行為，提高社會效益和經濟效益上。根據這種定位，衡量內部審計工作成效的標準，也主要應看其在定位點上的作用發揮得如何，而不能單純地看查出了多少違紀違規問題和多少違紀違規金額。行政事業單位要搞好內部審計工作，必須堅持解放思想、實事求是、一切從實際出發，把思想從傳統計劃經濟的束縛下解放出來，用市場經濟的觀點去觀察、分析和處理審計工作中所檢查出來的問題。及時向本部門、本單位的領導提出決策依據和可行性建議，為領導的決策服務，把服務寓于監督之中。在具體的審計工作中，對審計發現的問題要在弄清事實的基礎上，分析問題產生的原因和后果，立足于幫助，使之改正或找出妥善的解決辦法，恰當作出處理和給出建議。要正確地處理好監督與服務的關系，不能只講監督不講服務，也不能只講服務不講監督，不能把二者對立起來，而是要把二者統一起來。

4.建立健全內部審計規章制度，做到按章開展內部審計。堅持依法審計是提高行政事業單位內部審計工作水平的重要保證。為此，行政事業單位內部審計機構必須依據國家的審計法律法規和國家的財經法規建立內部審計規章制度，按照內部審計規范所規定的程序、方法、內容等開展各項審計工作，從而實現內部審計工作的法制化、制度化、規范化。為達到這個目的，首先，內部審計機構和人員應加強學習和培訓，熟練地掌握有關法律法規和內部審計規范；其次，應建立健全內部審計的控制制度和激勵機制以及責任制度，規范內部審計機構和人員的行為，克服工作的隨意性和盲目性，切實維護內部審計工作的嚴肅性。

5.不斷改進工作方法和手段，提高內部審計工作質量。通過實施“三個結合”不斷改革內部審計的工作方法和手段：一是事前審計與事中、事后審計相結合，即將審計監督的關口前移，把問題解決在萌芽狀態或初始階段；二是微觀審計與在宏觀方面發揮作用相結合，既從宏觀調控和宏觀管理的要求出發安排審計項目，又在審計若干具體項目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領導決策提供依據，為規范單位財務收支行為提出建議；三是對審計發現的問題堅持治標與治本相結合，對審計發現的問題既要恰當進行處理，又要深入分析產生的原因，從幫助建立健全各項規章制度和內部控制制度、加強管理工作等方面從根本上加以解決，使之不再有重復發生的可能。

6.加強審計隊伍建設，不斷提高內部審計人員的綜合素質。按照建設一支政治強、作風硬、品德好、業務精的內部審計工作隊伍的目標，通過加強政治思想工作、組織學習和培訓、開展審計理論和實務的研討，不斷總結內部審計工作實踐經驗等途徑，大力加強審計隊伍的思想作風和業務建設，使審計人員政治思想素質、業務水平和工作能力不斷得到提高，以適應新形勢對行政事業單位內部審計工作的更高要求。具體應從以下四個方面入手：一是要從實際出發，因地制宜地制定和完善行政事業單位內部審計人員的管理辦法，妥善解決好他們的激勵、待遇等問題，充分調動內部審計人員的積極性；二是要嚴把行政事業單位內部審計人員入口質量關，要把那些政治思想和業務素質較高的、責任感和事業心較強的、為人正直的同志調整到內部審計崗位上來；三是要抓好行政事業單位內部審計人員培訓工作，與財務人員一樣實行持證上崗制度和后續教育培訓制度，加強崗位培訓，不斷更新內部審計人員的知識內容，增強業務技能，以切實提高他們的綜合業務素質；四是要明確審計人員職責，嚴肅審計紀律，審計部門是監督部門，這決定

第三篇：內部審計工作

第四章 集團審計中心

內部審計工作

一、審計職責

集團審計中心，代表集團對各公司、各直屬部門有關工作事項進行審計，獨立行使內部審計職權。其職責是：

（一）擬定集團有關審計事項的規章制度，提交集團會議研究。

（二）負責對集團各公司的內部審計、離任審計和專項審計。

（三）負責檢查集團各公司貫徹執行集團公司規定、規章制度情況，負責對各公司及其高層管理人員的所有經濟活動、經濟效益及任期經濟責任進行審計。

（四）負責檢查和評估各公司各種財務數據、報表的準確性、真實性和公正性，其中包括檢查財務數據的采集、衡量分類及匯報的方法是否符合有關的標準和規章制度。

（五）負責對各公司開展財務預算、資產經營、經濟效益、內控制度、固定資產投資、任期經濟責任等審計。

二、審計內容

（一）審核集團所屬被審計公司的財務收支、經營活動，保證經營數據來源合法真實。

（二）評價集團所屬被審計單位經營成果和經濟效益，各項活動是否符合成本效益，揭示不經濟、不合理的行為。

（三）評價、考核各公司綜合性經濟指標的完成情況，分析偏離期望值原因。

（四）評價被審計公司財務部門的工作質量和監控能力，發現問題并指導工作。

（五）發現集團各公司先進的、科學有效的管理經驗和管理辦法，及時總結和反饋。

（六）對各公司審計具體內容如下：

1、酒店

（1）應收應付往來款的金額、賬齡，應收款和月收入額的配比程度，與歷史數據對比增減變化情況。

（2）采購報價制度、詢價制度的執行情況，核查報價是否存在異常波動。

（3）酒店綜合毛利率以及各經營部門的毛利率的變化情況，是否存在異常。

（4）成本構成，用因素分析法分析成本變動的原因，追查是數量因素還是價格變動引起。

（5）資產保養、維修，檢查資產的閑置和利用情況。（6）存貨盤點，賬物核實，檢查以舊換新制度的執行情況，賬物是否相符。

2、地產（1）資金支付審批程序，高息借款的支付利息情況。（2）各項工程款合同執行情況，是否存在超合同支付款項問題。

（3）房產銷售、按揭貸款、開發成本和費用情況。（4）貸款業主月供欠繳情況。（5）代收代付款的收支情況等。

3、典當

（1）逾期費息的金額、回收進度。

（2）貸款的賬齡分析，關注時間較長的貸款情況。（3）放款流程規范性。（4）關注費息率變化。（5）收當物品的定價程序。

（6）絕當物品、寄賣品和黃金等銷售情況。

4、物業

（1）物業費、暖氣費收費率。

（2）水費、車位費等其他費用的收繳情況。（3）小區內是否存在占地經營未收款現象。

（4）維修程序是否合理，是否有人進行維修回訪等。

三、審計權限

（一）有權要求被審計單位負責人和有關人員介紹經營管理情況。

（二）有權審核被審計單位憑證、帳表、預決算,檢查資金和現場勘察有關資產的使用、管理,查閱有關合同、協議和決議等有關經營活動方面的文件和會議記錄等資料,查閱會計年報、計算機軟件和電子數據等相關資料。

（三）有權參加被審計單位的重要業務工作會議和有關經營、財務工作會議。

（四）對審計涉及的有關事項進行調查，索取有關文件、資料等證明材料。

（五）對正在進行的嚴重違反財經、規章制度等行為造成損失或浪費的，經領導同意，做出臨時制止決定。

（六）對阻撓、妨礙審計工作及拒絕提供有關資料的情況，經領導批準，可臨時做出處理，并建議追究責任。

（七）提出改進管理、提高效益的建議。

（八）對審計中出現的問題，視情節輕重給予通報和罰款。

（九）審計中心經批準有權抽調集團及各公司相關人員擔任臨時審計人員參與內部審計工作。

四、審計程序

（一）年初擬訂當年審計項目和工作重點，經批準后組織實施。

（二）常規審計每月安排一次，另根據實際需要，還可安排專項和臨時審計內容，對陽光通道反映的問題隨時審計檢查。

（三）認真閱覽各公司的管理制度、業務流程等；了解被審計單位的基本情況，而后制定審計項目。

（四）對審計中發現的問題,向有關部門和人員提出意見和建議，如發現重大問題,及時向主管領導報告。

（五）審計結束后,對審計情況寫出審計報告，對審計發現的重大問題或線索，可直接向董事長報告。

（六）對審計建議的落實情況，由被審計單位進行整改落實，事后反饋。對審計結果有異議的事項，十天內做出答復。

五、審計要求

（一）具有較高的審計技能,正確運用內部審計程序、方法和專業知識能力、綜合分析及文字表達能力。

（二）依法審計，不得濫用職權，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守，認真做好本職工作。

（三）講求職業道德,遵守審計工作紀律,保持審計工作的獨立性,保證審計結果客觀公正。

（四）對違反審計工作規定的單位和個人，根據所犯錯誤情節給予處罰。

（五）審計中心，對辦理的審計事項，必須建立審計資料檔案，嚴格管理。

（六）審計人員調、離職時，應在專人監交下辦理移交手續。

六、處罰意見

（一）對審計中首次出現的問題，情節較輕者給予批評。

（二）對上次審計報告中的問題再次重復出現，情節較輕者需對責任人罰款100元，對連帶部門第一負責人罰款50元。

（三）對審計中出現的問題較重者，對責任人罰款200元，對連帶部門第一負責人罰款100元。

（四）對審計中出現的問題給公司造成重大損失者，對責任人不低于500元的罰款，對連帶部門第一負責人不低于300元的罰款，問題和罰款金額報批準后執行。

第四篇：醫院內部審計工作

醫院內部審計工作制度

為了加強醫院內部審計工作，根據審計部門《關于內部審計工作的規定》的要求，特制定本制度。

一、醫院內部審計制度，以加強內部管理和監督，維護財經紀律，改善經營管理，提高經濟效益和社會效益。

二、審計工作由醫院經濟管理小組負責，在院長領導下，依照國家法律、法規和政策，負責本院經濟部門業務收支及經濟效益進行內部審計監督，獨立行使內部審計職權，對院長負責并報告工作。

三、醫院內部審計機構或審計人員，接受上級審計機關的業務指導并協助上級審計機關對醫院進行審計。

四、醫院內部審計機構對審計范圍內的下列事項進行內部審計監督：

（一）醫院財務計劃或者預算的執行和決算；

（二）與醫院財務收支有關的經濟活動及其經濟效益；

（三）內部控制制度的健全情況；

（四）醫院財產、物資的管理情況；

（五）專項資金的提取、使用；

（六）國家財經政策、計劃、規章制度、法令的執行情況；

（七）醫院院長交辦或審計機關委托的其他審計事項。

五、醫院內部審計機構對本院與外單位合作項目的投入資金、財產的使用及效益，進行內部審計監督。

六、醫院內部審計機構根據醫院的規定，對有關經濟活動實行審簽制度。

七、根據醫院內部審計工作的需要，被審計部門應按時向審計機構報送有關的計劃、預決算、報表和文件資料等。

八、醫院內部審計的主要職權是：

（一）檢查憑證、賬表、決算、資金和財產，查閱有關文件資料。

（二）參加有關會議。

（三）對審計的有關事項，進行調查并索取證明材料。

（四）對正在進行的嚴重違反財經法紀，嚴重損失浪費行為，做出臨時的制止決定。

（五）對阻撓、破壞審計工作以及拒絕提供有關資料的，經院長批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議。

（六）提出改進管理、提高效益的建議，以及糾正、處理違反財經法紀行為的意見。

（七）對嚴重違反財經法紀和造成嚴重損失浪費的人員，提出追究責任的建議。

（八）對審計工作中的重大事項，向上級內部審計機構和審計機關反映。

九、院長可以在管理權限范圍內授予院內審計機構經濟處理、處罰的權限。

十、醫院內部審計工作的主要程序是：

（一）根據上級部署和醫院的具體情況擬訂審計項目計劃、報經院長批準后實施。

（二）實施審計時，應當事前通知被審計部門。

（三）對審計中發現的問題，可隨時向有關部門和人員提出改進意見，審計終結，提出審計報告，征求被審計部門的意見后，報送院長，經批準的審計結論和決定，被審計的部門必須執行。

（四）被審計部門對審計結論和決定如有異議，可以向院長提出申訴。

十一、醫院內部審計機構對辦理的審計事項，必須建立審計檔案，按照規定管理。

十二、醫院內部審計人員應具有較高的政治素質和業務素質，有較豐富的財務工作經驗和審計工作經驗，有較高的會計理論水平，熟悉有關政策、法令和制度。

十三、醫院內部審計機構的負責人員，按照干部管理權限的規定任免，并應事前征求上級主管部門的意見。

按照國家規定，評定醫院內部審計機構人員的專業技術任職資格，聘任內部審計人員。

十四、醫院內部審計機構要依法審計，忠于職守，堅持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密，不得濫用職權，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。

十五、醫院內部審計機構人員行使職權，受國家法律保護，醫院任何部門及個人不得打擊報復。

十六、對違反本規定的部門和個人，根據情節輕重，給予行政處分、經濟處罰或提請有關部門處理。

第五篇：考慮內部審計工作

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考慮內部審計工作

第一章 總則

第一條 為了規范注冊會計師在會計報表審計中考慮內部審計工作，提高審計效率，保證執業質量，根據《獨立審計基本準則》，制定本準則。

第二條 本準則所稱內部審計，是指被審計單位的專門機構或人員對其內部控制的健全、有效，會計及相關信息的真實、合法、完整，資產的安全、完整，經營績效以及經營合規性等進行的檢查、監督和評價。

第三條 注冊會計師執行會計報表審計以外的其他審計業務，除有特定要求者外，應當參照本準則辦理。

本準則不適用于內部審計入員協助注冊會計師實施審計程序的情況。

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第二章 一般原則

第四條 內部審計工作通常有助于注冊會計師確定或修改審計程序的性質和時間，調整審計范圍。注冊會計師應當在制定、實施審計程序時，考慮與會計報表審計相關的內部審計工作及其可韻產生的影響，并對利用內部審計工作所形成的審計結論負責。

第五條 由于內部審計與注冊會計師審計在審計目的、審計范圍和獨立性等方面存在差異，注冊會計師應當對與會計報表審計有關的所有重大事項獨立作出專業判斷，不應完全依賴內部審計工作。

第六條 注冊會計師通常應當將注意到的可能影響內部審計的重大事項及時告知內部審計人員，并提請內部審計入員將其發現的可能影響注冊會計師審計的所有重大事項，及時告知注冊會計師。

注冊會計師如認為必要，應當就利用內部審計工作的有關事項與被審計單位管理當局溝通。

第三章 了解與初步評估內部審計工作

第七條 注冊會計師應當充分了解內部審計工作，以利于制定合理的審計計劃，確定有效的審計方法，法律咨詢s.yingle.com

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第八條 在編制審計計劃時，如內部審計工作與會計報表審計的特定方面相關，注冊會計師應當對其進行初步評估，以確定是否可能利用內部審計工作。

第九條 注冊會計師應當就以下內容了解與初步評估內部審計工作：

（一）內部審計的職責范圍；

（二）內部審計人員的獨立性；

（三）內部審計人員的經驗和能力；

（四）內部審計人員應有的職業謹慎；

（五）被審計單位管理當局對內部審計工作的重視程度。

第十條 在了解與初步評估后，注冊會汁師如擬利用內部審計工作，應當就有關事項及時與內部審計人員進行溝通。

第四章 評價與測試內部審計工作

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第十一條 注冊會計師應當對拯利用的特定內部審計工作進行評價和測試，以確定其是否有助于審計目標的實現。

第十二條 在評價特定內部審計工作時，注冊會計師應當考慮：

（一）內部審計工作范圍的適當性；

（二）相關內部審計程序的性質、時間和范圍的適當性；

（三）對內部審計的初步評估是否適當。

第十三條 注冊會計師評價特定內部審計工作的內容主要包括：

（一）內部審計工作是否由具有專業勝任能力的人員擔任，助理人員的工作是否得到適當的指導、監督和復核；

（二）內部審計人員所獲取的審計證據是否充分、適當；

（三）內部審計人員是否依據充分、適當的審計證據，形成審計結論，編制內部審計報告；

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（四）內部審計工作結果是否得到有效利用，所發現的例外或異常事項是否已適當解決。

第十四條 注冊會計師測試特定內部審計工作的內容主要包括：

（一）內部審計人員已檢查的項目和其他類似項目；

（二）內部審計程序的實施情況。

第十五條 注冊會計師在確定對特定內部審計工作實施測試程序的性質、時間和范圍時，應當考慮以下主要因素：

（一）相關領域的風險和重要性水平；

（二）對內部審計工作的初步評估；

（三）對特定內部審計工作的評價，第十六條 注冊會計師應當將對特定內部審計工作評價和測試的過程及結論記錄于審計工作底稿。

第十七條 注冊會計師在對特定內部審計工作評價和測試后，如

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認為特定內部審計工作不能達到其預期目的，應當擴大審計范圍，追加審計程序，以獲取充分、適當的審計證據。

第五章 附則

第十八條 本準則由中國注冊會計師協會負責解釋，第十九條 本準則自1999年7月1日起施行。

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