第一篇：內(nèi)部審計(jì)工作流程[推薦]

內(nèi) 部 審 計(jì) 工 作 流 程

規(guī)范內(nèi)部審計(jì)具體業(yè)務(wù)的操作是完善公司內(nèi)部審計(jì)工作、確保審計(jì)人員順利完成審計(jì)任務(wù)的重要保證，根據(jù)公司《內(nèi)部審計(jì)制度》的相關(guān)規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)具體操作流程規(guī)范如下，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)工作中遵照?qǐng)?zhí)行：

根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)質(zhì)要求，審計(jì)工作可分為以下步驟：

步驟一：審計(jì)立項(xiàng)與授權(quán)

1.1、審計(jì)立項(xiàng)

審計(jì)立項(xiàng)是指具體的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，即被審計(jì)的對(duì)象。審計(jì)對(duì)象包括公司內(nèi)部的各職 能部門、各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)或項(xiàng)目、系統(tǒng)等。

審計(jì)對(duì)象的選擇一般由以下三種方式?jīng)Q定：

1.1.1、公司企管審計(jì)部通過對(duì)公司的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)地分析風(fēng)險(xiǎn)來制定年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃表，經(jīng)批準(zhǔn)后逐項(xiàng)實(shí)施。

1.1.2、由公司總經(jīng)理下達(dá)的計(jì)劃外審計(jì)任務(wù)。

1.1.3、由被審計(jì)者提出審計(jì)要求，經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)。

1.2、審計(jì)授權(quán)

對(duì)于己立項(xiàng)的審計(jì)項(xiàng)目，企管審計(jì)部應(yīng)在審計(jì)實(shí)施前得到公司總經(jīng)理的授權(quán)。步驟二：審計(jì)準(zhǔn)備

在確定審計(jì)事項(xiàng)后，審計(jì)專員開始審計(jì)準(zhǔn)備工作，制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。審計(jì)準(zhǔn)備工作包括以下內(nèi)容：

2.1、初步確定具體審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍。

2.1.1、內(nèi)部審計(jì)的總目標(biāo)是審查和評(píng)價(jià)公司各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)，協(xié)助公司組織的成員有 效地履行他們的職責(zé)。針對(duì)己確定的具體審計(jì)任務(wù)，審計(jì)人員應(yīng)制定具體的審計(jì)目標(biāo)以有助于擬定審計(jì)方案和審計(jì)工作結(jié)束后的評(píng)價(jià)。

2.1.2、內(nèi)部審計(jì)的范圍一般包括以下幾個(gè)方面：

１）組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性、有效性。

２）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、資料的準(zhǔn)確性、完整性、可靠性。

３）經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果。

４）資產(chǎn)的護(hù)衛(wèi)情況。

５）對(duì)法律、法規(guī)及政策、計(jì)劃的遵守、執(zhí)行情況。

審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)具體的審計(jì)范圍以確保審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.2、研究背景資料

在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)應(yīng)收集、研究審計(jì)對(duì)象的背景資料。

當(dāng)審計(jì)對(duì)象為公司各職能部門時(shí)，背景資料主要包括其組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營管理情況、管 理人員相關(guān)資料、定期的財(cái)務(wù)報(bào)告、有關(guān)的政策法規(guī)和預(yù)算資料等。

當(dāng)審計(jì)對(duì)象為某一項(xiàng)目、系統(tǒng)時(shí)，背景資料主要指其立項(xiàng)、預(yù)算資料、合同及相關(guān)責(zé) 任人資料等。

如果在以前年度實(shí)施過內(nèi)部審計(jì)，則應(yīng)調(diào)閱以前的審計(jì)文件，關(guān)注以前的審計(jì)及審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)建議的態(tài)度。

2.3、成立審計(jì)小組和確定審計(jì)時(shí)間

不同的審計(jì)項(xiàng)目要求審計(jì)人員具備不同的知識(shí)和技能，根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)的需要，企管審 計(jì)部應(yīng)安排適當(dāng)?shù)膶徲?jì)人員，可公司內(nèi)借用，如需外請(qǐng)需書面報(bào)告企管總監(jiān)、總經(jīng)理批準(zhǔn)。由審計(jì)專員做項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，并對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行具體的安排。

成立審計(jì)小組的同時(shí)，應(yīng)初步確定審計(jì)時(shí)間，包括審計(jì)開始的時(shí)間、外勤工作時(shí)間、審計(jì)結(jié)束及審計(jì)報(bào)告的提出時(shí)間。

2.4、準(zhǔn)備初步審計(jì)方案

審計(jì)方案是說明審計(jì)目標(biāo)、范圍和具體進(jìn)行的程序。完成審計(jì)工作后，審計(jì)方案是審1

計(jì)工作的記錄。審計(jì)方案在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)由審計(jì)負(fù)責(zé)人初步制定，并在審計(jì)工作中根據(jù)需要進(jìn)行修改和調(diào)整。

在被審計(jì)部門背景資料不全或?qū)嵤┩粨粜詸z查等情況下，審計(jì)人員也可以在審計(jì)過程中制訂和完善審計(jì)方案。

2.5、計(jì)劃審計(jì)報(bào)告的提交方式、時(shí)間和對(duì)象

2.6、發(fā)出審計(jì)通知書

在審計(jì)前，企管審計(jì)部應(yīng)通知被審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)的時(shí)間、審計(jì)目標(biāo)和范圍，并要求被 審計(jì)部門部門及時(shí)準(zhǔn)備相關(guān)的文件、報(bào)表和其他資料、告知需要配合的相關(guān)事項(xiàng)。

在經(jīng)授權(quán)實(shí)施突擊審計(jì)的情況下，企管審計(jì)部可不預(yù)先通知被審計(jì)部門。

以上為審計(jì)工作的準(zhǔn)備階段，完成準(zhǔn)備工作后，審計(jì)工作即進(jìn)入外勤工作階段，主要包括步驟三、四、五、六

步驟三：初步調(diào)查

3.1、審計(jì)座談會(huì)

審計(jì)開始前，審計(jì)專員應(yīng)與被審計(jì)部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及其他相關(guān)人員召開審計(jì) 座談會(huì)。了解基本情況、說明審計(jì)部門的目標(biāo)和范圍以及審計(jì)中需要提供的各種資料和需要協(xié)助的范圍等。

3.2、實(shí)地考察

審計(jì)專員應(yīng)實(shí)地觀察被審計(jì)部門的經(jīng)營地點(diǎn)、設(shè)備、職員及業(yè)務(wù)情況，對(duì)被審計(jì)部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)獲得感性認(rèn)識(shí)。

3.3、研究文件資料

對(duì)被審計(jì)部門提供的及實(shí)地考察過程中得到的文件進(jìn)行資料進(jìn)行整理歸檔，并進(jìn)行查閱、研究。

3.4、編寫初步調(diào)查說明書

初步調(diào)查完成后，審計(jì)專員應(yīng)編寫簡要的初步調(diào)查說明書，概括被審計(jì)部門的基本情 況及初步調(diào)查的實(shí)施情況。

步驟四：分析性程序及符合性測(cè)試

4.1、分析性程序（比較、比率和趨勢(shì)分析）

審計(jì)專員應(yīng)根據(jù)報(bào)表和有關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)計(jì)算相關(guān)比率、趨勢(shì)變動(dòng)，用定量的方法更好地 理解被審計(jì)部門的狀況。主要的分析、比較包括：

實(shí)際與預(yù)算的比較

年度內(nèi)各月份數(shù)據(jù)的比較及趨勢(shì)分析

年度間數(shù)據(jù)的比較及趨勢(shì)分析

審計(jì)人員通過比較和分析各項(xiàng)指標(biāo)所發(fā)現(xiàn)的異常情況，應(yīng)引起充分關(guān)注，從而有針對(duì)性地采取更詳細(xì)的審計(jì)程序來審查重點(diǎn)領(lǐng)域。

4.2、描述和分析內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的恰當(dāng)性

審計(jì)專員應(yīng)采用繪制流程圖、文字說明等方式描述被審計(jì)部門現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度。審計(jì)專員應(yīng)在認(rèn)真研究、分析被審計(jì)部門內(nèi)部控制系統(tǒng)的相關(guān)制度、規(guī)定等文件的情 況下，對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的恰當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

4.3、初步分析和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性

4.3.1、審計(jì)專員可采用內(nèi)部控制調(diào)查表詢問相關(guān)人員等方式獲得內(nèi)部控制執(zhí)行情況的相 關(guān)信息。

4.3.2、審計(jì)專員可采用對(duì)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行“穿行測(cè)試”或小樣本測(cè)試的方式，初步評(píng)價(jià)內(nèi) 部控制系統(tǒng)的執(zhí)行情況。“穿行測(cè)試”是審計(jì)人員針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)，選取一定的交易和經(jīng)營進(jìn)行程序測(cè)試或文件測(cè)試（根據(jù)組織的記錄來追蹤選定測(cè)試目的整個(gè)過程）。小樣本測(cè)試是選擇較少的樣本量對(duì)選定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試、復(fù)核，以測(cè)試真實(shí)性，了解經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際處理是否一致。

4.3.3、研究信息系統(tǒng)的控制制度、進(jìn)行信息系統(tǒng)的相關(guān)測(cè)試。

信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制涉及到被審計(jì)活動(dòng)的信息收集、處理、傳遞和保管各個(gè)環(huán)節(jié)。尤 其是信息系統(tǒng)控制的有效性、恰當(dāng)性直接影響其資金、資產(chǎn)安全及財(cái)務(wù)信息等的準(zhǔn)確、完整性。審計(jì)專員應(yīng)對(duì)被審計(jì)部門信息系統(tǒng)的內(nèi)控制度全面熟悉與分析，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行相關(guān)的測(cè)試。

4.3.4、分析重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，確定重點(diǎn)的范圍及方法。

通過對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行描述和測(cè)試后，審計(jì)專員應(yīng)對(duì)被審計(jì)部門的內(nèi)部控制情況進(jìn) 行分析并做出初步評(píng)價(jià)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，確定控制薄弱環(huán)節(jié)以及審計(jì)的重點(diǎn)。

步驟五：實(shí)質(zhì)性測(cè)試及詳細(xì)審查

5.1、實(shí)質(zhì)性測(cè)試及詳細(xì)檢查是在內(nèi)部控制的初步評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技 術(shù)詳細(xì)審查、評(píng)價(jià)被審計(jì)部門的經(jīng)營活動(dòng)。

5.2、審計(jì)專員應(yīng)收集充分的、可靠的、相關(guān)的和有審計(jì)證據(jù)（包括文件、函證、復(fù)算、詢問等），進(jìn)行審核、分析與研究，形成審計(jì)判斷。一般包括以下內(nèi)容：

5.2.1、加總相關(guān)明細(xì)賬戶余額與總賬余額比較核對(duì)二者是否一致。

5.2.2、運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣，抽查會(huì)計(jì)記錄，從憑證到賬戶。

5.2.3、巡視庫房，抽查清點(diǎn)庫存原料、產(chǎn)成品等賬面存貨，確定存貨的保管情況以及存 貨資產(chǎn)的存在性、完整性及計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。

5.2.4、清查固定資產(chǎn)，確定資產(chǎn)的管理、使用情況以及增減值情況。

5.2.5、盤點(diǎn)現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款余額，確定貨幣資金的安全及賬實(shí)核對(duì)情況。

5.2.6、審核收入報(bào)表現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表，交叉核對(duì)并與系統(tǒng)核對(duì)一致。

5.2.7、審核各類經(jīng)濟(jì)合同，對(duì)重要合同簽訂的招、投標(biāo)及執(zhí)行情況進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)。

5.2.8、檢查采購計(jì)劃、采購合同與發(fā)票、入庫單、付款支票是否一致。

5.2.9、檢查涉稅項(xiàng)目，確定被審計(jì)部門是否遵守國家稅收法律、法規(guī)及其他規(guī)定，是否 按時(shí)、足額繳納稅款。

5.2.10、審核費(fèi)用的發(fā)生情況、審批手續(xù)，確定其真實(shí)性、合法性、合理性。

5.2.11、其他審計(jì)程序

步驟六：審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議

內(nèi)部審計(jì)人員通過執(zhí)行初步調(diào)查、符合性測(cè)試和詳細(xì)審查，收集適當(dāng)?shù)摹⒂杏玫募跋?關(guān)的審計(jì)證據(jù)，并通過分析與評(píng)價(jià)形成審計(jì)發(fā)現(xiàn)，并提出適當(dāng)?shù)膶徲?jì)建議。

6.1、審計(jì)發(fā)現(xiàn)

審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)包括事實(shí)、標(biāo)準(zhǔn)及期望、原因及結(jié)果。

事實(shí)是指在審計(jì)過程中審計(jì)專員發(fā)現(xiàn)的實(shí)際情況、相關(guān)問題。

標(biāo)準(zhǔn)及期望是指評(píng)價(jià)這些問題所依據(jù)的相關(guān)政策、規(guī)范、考核目標(biāo)、預(yù)算指標(biāo)等。原因是審計(jì)專員分析的實(shí)際情況與相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生差異的原因。

審計(jì)專員應(yīng)用書面文字、相關(guān)圖表等詳細(xì)闡述相關(guān)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，審計(jì)人員成文的審計(jì) 發(fā)現(xiàn)應(yīng)有相關(guān)的審計(jì)證據(jù)來支持。

6.2、審計(jì)建議

審計(jì)專員應(yīng)根據(jù)具體的內(nèi)部控制情況及相關(guān)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)提出具體的、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)建議，以利于被審計(jì)部門完善內(nèi)部控制、降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

步驟七：審計(jì)報(bào)告

7.1、審計(jì)復(fù)核與監(jiān)督

審計(jì)專員應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿及收集的相關(guān)證明資料進(jìn)行詳細(xì)的復(fù)核，并對(duì)審計(jì)人員實(shí) 施的相關(guān)審計(jì)程序進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和管理。

7.2、整理審計(jì)工作底稿及相關(guān)資料，編寫意見交換稿

7.2.1、外勤工作中，審計(jì)專員應(yīng)對(duì)編制的審計(jì)底稿及收集的相關(guān)文件、報(bào)表、記錄等證 據(jù)資料及時(shí)整理、歸類。審計(jì)專員應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)工作底稿及證據(jù)資料編制索引，以便查閱。

7.2.2、召開退出會(huì)議前，審計(jì)專員應(yīng)編寫詳細(xì)的意見交換稿，也可以編制審計(jì)報(bào)告初稿代

替。意見交換稿應(yīng)簡要說明項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、實(shí)施的審計(jì)程序，并對(duì)具體的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和初步的審計(jì)建議進(jìn)行詳細(xì)闡述。

7.3、與被審計(jì)部門交換意見

與被審計(jì)部門的溝通包括重大問題的溝通及退出會(huì)議上的意見交換。

7.3.1、重大問題主要是指，在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的正在進(jìn)行的重大違規(guī)或?qū)驹斐蓢?yán)重?fù)p害的問題。在這種情況下，需要被審計(jì)部門馬上采取相關(guān)的措施。審計(jì)專員應(yīng)根據(jù)具體情況分析所發(fā)現(xiàn)問題的實(shí)質(zhì)及影響。確定溝通的對(duì)象，并報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。

7.3.2、召開退出會(huì)議，就相關(guān)審計(jì)建議與被審計(jì)部門交換意見。

外勤工作結(jié)束前，審計(jì)專員應(yīng)與被審計(jì)部門負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員召開退出會(huì)議，就意見交換書上簽名確認(rèn)。對(duì)在有關(guān)問題上的不同意見，可由被審計(jì)部門書面陳述并交于審計(jì)專員與審計(jì)專員的審計(jì)發(fā)現(xiàn)及審計(jì)建議一齊歸檔，以便查閱，分析。

7.4、編制正式的審計(jì)報(bào)告

外勤工作結(jié)束后，審計(jì)專員應(yīng)及時(shí)編制正式的審計(jì)報(bào)告，正式的審計(jì)報(bào)告是在意見交 換稿的基礎(chǔ)上根據(jù)與被審計(jì)部門溝通的結(jié)果，正式編制完成。審計(jì)報(bào)告應(yīng)用簡捷，扼要的文字闡述審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍。審計(jì)專員執(zhí)行的審計(jì)程序以及審計(jì)結(jié)論，并適當(dāng)?shù)乇砻鲗?計(jì)人員的意見。被審計(jì)部門對(duì)審計(jì)結(jié)論和建議的看法，也可根據(jù)需要包括在審計(jì)報(bào)告中。

7.5、審核并報(bào)送審計(jì)報(bào)告

企管總監(jiān)應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料進(jìn)行詳細(xì)審核，確認(rèn)后正式報(bào)送公司總經(jīng)理，并對(duì) 審計(jì)結(jié)果進(jìn)行簡要的口頭匯報(bào)。企管審計(jì)部也將經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告送予被審計(jì)部門并確認(rèn)其己收到。

步驟八：后續(xù)審計(jì)

在出具了正式的審計(jì)報(bào)告后，企管審計(jì)部應(yīng)關(guān)注被審計(jì)結(jié)果及公司總經(jīng)理對(duì)相關(guān)事項(xiàng)處 理決定的態(tài)度。在認(rèn)為合適的一段時(shí)間以后，由審計(jì)專員對(duì)被審計(jì)部門實(shí)施后續(xù)審計(jì)，確定審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題是否得到了恰當(dāng)?shù)慕鉀Q。對(duì)于暫時(shí)無法解決的問題是否告知并得到了公司總經(jīng)理的批準(zhǔn)。審計(jì)專員應(yīng)對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并將后續(xù)審計(jì)的結(jié)果及相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)報(bào)告公司總經(jīng)理。

步驟九：審計(jì)評(píng)價(jià)

審計(jì)評(píng)價(jià)是指企管總監(jiān)對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的執(zhí)行情況、審計(jì)方法、審計(jì)程序及審計(jì)目標(biāo) 進(jìn)行的總結(jié)、評(píng)價(jià)。

審計(jì)評(píng)價(jià)由審計(jì)專員的自我評(píng)價(jià)、項(xiàng)目評(píng)價(jià)及企管總監(jiān)的總結(jié)評(píng)價(jià)三個(gè)部分構(gòu)成。每 一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目完成之后，企管總監(jiān)都應(yīng)督促審計(jì)專員及時(shí)做出書面總結(jié)、評(píng)價(jià)，企管總監(jiān)也應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況簽署相關(guān)的意見和建議。

步驟十：審計(jì)檔案

完成以上九個(gè)步驟后，審計(jì)專員應(yīng)對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行整理、裝訂、編號(hào)，形成內(nèi)部審計(jì) 檔案，并由企管審計(jì)部負(fù)責(zé)保管。

第二篇：內(nèi)部審計(jì)工作流程

內(nèi)部審計(jì)工作流程

1.目的：明確審計(jì)工作程序，保證審計(jì)工作順利進(jìn)行和審計(jì)報(bào)告?zhèn)鏖唽徟^程的規(guī)范性，使存在的問題和不足得到及時(shí)有效地整改，提高工作效率，特制定本流程。

2.范圍：各系統(tǒng)及所屬各部門審計(jì)工作。

3.責(zé)任：各系統(tǒng)、各部門的負(fù)責(zé)人及管理人員。

4.內(nèi)容：

4.1審計(jì)部依據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃和公司臨時(shí)安排的審計(jì)項(xiàng)目，確定審計(jì)對(duì)象、時(shí)間、范圍，向被審計(jì)部門下發(fā)審計(jì)通知書。

4.2被審計(jì)部門根據(jù)審計(jì)通知要求，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)準(zhǔn)備好審計(jì)所需的相關(guān)資料和必要的工作條件，同時(shí)確定配合審計(jì)工作的聯(lián)系人。

4.3審計(jì)人員對(duì)收集到的相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目資料進(jìn)行整理、分類、計(jì)算、審核，逐步形成審計(jì)工作底稿。

4.4審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行綜合分析并做資料補(bǔ)充后，在計(jì)劃要求時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)報(bào)告編制，其內(nèi)容包括審計(jì)范圍、內(nèi)容和發(fā)現(xiàn)的問題以及針對(duì)問題提出的處理意見和建議等。

4.5審計(jì)報(bào)告完成后，審計(jì)部在一個(gè)工作日內(nèi)將審計(jì)報(bào)告轉(zhuǎn)交被審計(jì)部門，就發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議征求被審計(jì)部門的意見。審計(jì)項(xiàng)目內(nèi)容涉及多部門的，審計(jì)部則將報(bào)告直接報(bào)給系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)（對(duì)于總經(jīng)理要求直接上報(bào)的調(diào)查、審核、分析等報(bào)告則無需通過此過程）。

審計(jì)部完成的所有審計(jì)報(bào)告必須附有《報(bào)告審批（落實(shí)）附頁》，內(nèi)容包括：上報(bào)部門、報(bào)告文件名稱、文件編號(hào)、上報(bào)日期等，并有留白（審計(jì)檢查表則須留有相應(yīng)欄目）供各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)閱批及被審計(jì)部門發(fā)表意見。

4.6 被審計(jì)部門接到審計(jì)報(bào)告后，用簡明扼要的文字寫出對(duì)審計(jì)結(jié)論的意見，如無異議，要針對(duì)存在的問題拿出具體整改措施，并明確整改完成的時(shí)間和責(zé)任人，須于接到報(bào)告后三個(gè)工作日內(nèi)返回審計(jì)部。

4.7審計(jì)部在一個(gè)工作日內(nèi)，將帶有被審計(jì)部門意見的審計(jì)報(bào)告報(bào)給相關(guān)系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)閱批。各系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)須在接到審計(jì)報(bào)告后兩個(gè)工作日內(nèi)，完成對(duì)報(bào)告內(nèi)容及被審計(jì)部門意見的閱批，明確簽署組織落實(shí)或批轉(zhuǎn)落實(shí)的意見、建議或整改方案等，并批回至審計(jì)部。

4.8 審計(jì)部將系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)閱批后的審計(jì)報(bào)告，在一個(gè)工作日內(nèi)上報(bào)給總經(jīng)理，使其了解被審計(jì)事項(xiàng)的基本概況、存在的問題及被審計(jì)部門對(duì)問題的整改方案、系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)的工作設(shè)想等，并就此做出批示。

4.9 審計(jì)部收到總經(jīng)理批復(fù)的審計(jì)報(bào)告后，按批示在一個(gè)工作日內(nèi)分發(fā)給被審計(jì)部門和相關(guān)責(zé)任人，同時(shí)按領(lǐng)導(dǎo)批示和被審計(jì)部門整改完成時(shí)間進(jìn)行跟蹤，直至整改結(jié)束或下一次該項(xiàng)目審計(jì)。

4.10 對(duì)跟蹤過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題提出審計(jì)立項(xiàng)建議，流程按4.1-4.9款執(zhí)行。

4.11 每年末由審計(jì)部將審計(jì)報(bào)告裝訂成冊(cè)保管，建立審計(jì)檔案。審計(jì)檔案至少保留五年，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后銷毀。

第三篇：內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作流程

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作流程

（一）資產(chǎn)審計(jì)

1、貨幣資金審計(jì)

（1）審計(jì)目標(biāo)

證實(shí)貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業(yè)務(wù)的合法性

（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試

調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)——→查驗(yàn)簽發(fā)支票登記簿與簽發(fā)支票存根——→抽驗(yàn)資金收付款憑證——→核實(shí)收入貨幣資金收款收據(jù)——→檢查日記賬，抽查銀行存款調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表——→檢查不相容職務(wù)劃分情況——→檢查貨幣資金收付憑證管理——→評(píng)價(jià)貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)。

（3）實(shí)質(zhì)性審查

①庫存現(xiàn)金審查

首先出納員將現(xiàn)金全部放入保險(xiǎn)柜暫作封存，要求出納員將全部憑證入賬，結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額，填寫“現(xiàn)金出納報(bào)告書”。在會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)審人員在場(chǎng)的情況下清點(diǎn)現(xiàn)金，并作記錄。填制“庫存現(xiàn)金清點(diǎn)表”，該表由出納員、會(huì)計(jì)人員共同簽字，作為審計(jì)工作底稿。庫存現(xiàn)金清點(diǎn)表應(yīng)反映實(shí)際庫存現(xiàn)金清點(diǎn)數(shù)，當(dāng)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)，賬實(shí)是否相符。即有無溢缺。

②現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查

抽查現(xiàn)金日記賬記錄，至少抽查1至2個(gè)月的現(xiàn)金日記賬，審查原始憑證。③銀行存款的審查

審核銀行存款日記賬記錄，核證銀行存款收支的截止日期，抽查銀行存款的賬面余額。

2、存貨審計(jì)

（1）審計(jì)目標(biāo)

證實(shí)存貨的存在性、完整性、所有權(quán)歸屬、計(jì)價(jià)的正確性、采購與銷售的合法性、分類的正確性

（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試

調(diào)查了解企業(yè)存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)——→抽查部分采購業(yè)務(wù)文件，追蹤其業(yè)務(wù)系統(tǒng)——→抽查部分存貨出庫業(yè)務(wù)，追蹤其業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)——→審查存貨管理制度——→抽查盤點(diǎn)記錄——→評(píng)價(jià)存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)

（3）實(shí)質(zhì)性審查

①商品的審查

商品采購的審查：審查訂貨合同——→審查商品的驗(yàn)收入庫情況——→審查商品采購成本，查看采購成本的構(gòu)成項(xiàng)目是否正確，采購費(fèi)用分配比例是否合理，采購成本是否合法、正確。采購成本的計(jì)算方法是否正確——→審查在途商品——→審查商品采購的賬務(wù)處理

②庫存商品審查

盤點(diǎn)庫存商品，時(shí)間安排在結(jié)賬日或接近結(jié)賬日

③商品出庫的審查

對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)用商品應(yīng)核實(shí)生產(chǎn)計(jì)劃，核查發(fā)出商品的計(jì)價(jià)，揭露弄虛作假的行為

3、應(yīng)收賬款審計(jì)

（1）審計(jì)目標(biāo)

①證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)的存在性、正確性、銷售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的正確性、壞賬損失的真實(shí)性

（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試

調(diào)查了解并描述應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng)——→檢查不相容職責(zé)的劃分——→驗(yàn)證期末余額的合理性——→抽查客戶賬齡分析表——→審查銷貨折扣與收款的合理性——→審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)——→評(píng)價(jià)應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng)

（3）實(shí)質(zhì)性審查

①應(yīng)收賬款的審查

取得應(yīng)收款明細(xì)表——→發(fā)出詢證應(yīng)收賬款——→分析詢證函及應(yīng)收賬款余額——→取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值——→審查壞賬準(zhǔn)備金的提取與使用

②應(yīng)收票據(jù)的審查

取得應(yīng)收票據(jù)分析表——→清點(diǎn)庫存應(yīng)收票據(jù)——→詢證應(yīng)收票據(jù)——→對(duì)應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的審查——→對(duì)票據(jù)貼現(xiàn)的審查——→分析評(píng)價(jià)應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度

4、固定資產(chǎn)審計(jì)

（1）審計(jì)目標(biāo)

①證實(shí)固定資產(chǎn)的存在性、完整性、分類的正確性、所有權(quán)的歸屬、計(jì)價(jià)的正確性、折舊方法的選用及其計(jì)算的正確性

（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試

深入了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)——→驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)——→驗(yàn)證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)——→抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告——→檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況——→評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)

（2）實(shí)質(zhì)性審查

①固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的審查

②固定資產(chǎn)增加與減少的審查

③固定資產(chǎn)折舊的審查

④固定資產(chǎn)結(jié)存的審查

⑤在建工程審查

（二）、收入、成本與費(fèi)用審計(jì)

1、主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)

（1）審計(jì)目標(biāo)

證實(shí)主營業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性、分類的合理性、賬務(wù)處理的正確性

（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試

了解并描述內(nèi)部控制系統(tǒng)——→測(cè)試銷售計(jì)劃——→審查銷貨合同——→檢查崗位職責(zé)的執(zhí)行——→測(cè)試銷貨制度的執(zhí)行——→評(píng)價(jià)主營業(yè)務(wù)收入的內(nèi)部控制系統(tǒng)

（3）實(shí)質(zhì)性審查

①分析檢查主營業(yè)務(wù)收入的變動(dòng)趨勢(shì)——→將企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入與該計(jì)劃數(shù)對(duì)比了解計(jì)劃完成程度，與上相比了解其變動(dòng)趨勢(shì)。根據(jù)存在的異常現(xiàn)象進(jìn)一步確定審查范圍，以查明有無故意隱瞞或虛增利潤的現(xiàn)象。

②驗(yàn)證主營業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性——→索取商品出庫單存根、銷貨發(fā)票副本和有關(guān)明細(xì)賬，相互核對(duì)——→審閱一定數(shù)量的商品發(fā)運(yùn)單、銷貨發(fā)票副本、結(jié)算憑證、有關(guān)明細(xì)賬，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和結(jié)算方式，確定銷售收入的實(shí)現(xiàn)

③核查主營業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)處理的正確性。發(fā)票和銷貨合同的審查——→審查發(fā)票和銷貨合同，采取重點(diǎn)抽查。審查銷售收入計(jì)算是否正確——→審查根據(jù)結(jié)算方式選用不同的方法與相關(guān)賬戶進(jìn)行對(duì)比，查明收入的入賬金額是否正確。核實(shí)主營業(yè)務(wù)收入的截止期——→一般可對(duì)決算日前后一周有關(guān)收入的記錄進(jìn)行檢查、核實(shí)，核對(duì)有關(guān)的發(fā)票、運(yùn)單及其他單據(jù)，確認(rèn)收入截止期是否正確無誤

④銷售退回、折讓及折扣的審查

銷貨退回的審查——→銷貨退回的合理性——→退回批準(zhǔn)手續(xù)的性——→退回賬務(wù)處理的正確性。

折扣和折讓的審查——→折扣和折讓的合理性——→折扣和折讓沖減當(dāng)期銷售收入，進(jìn)而影響利潤，因此折扣和折讓應(yīng)符合公司有關(guān)規(guī)定，發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)重點(diǎn)審查。折扣和折讓的真實(shí)性——→折扣和折讓必須經(jīng)過銷售部門負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)，按規(guī)定程序例行手續(xù)。

2、費(fèi)用審計(jì)

（1）審計(jì)目標(biāo)

證實(shí)費(fèi)用分類的合規(guī)性、正確性、開支的合理性、賬務(wù)處理的正確性

（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試

了解并描述費(fèi)用內(nèi)部控制系統(tǒng)——→索取并審查費(fèi)用計(jì)劃、預(yù)算及執(zhí)行情況——→抽 取有關(guān)憑證、檢查費(fèi)用審批手續(xù)——→檢查費(fèi)用賬戶的設(shè)置、登記及憑證保管——→評(píng)價(jià)費(fèi)用內(nèi)部控制系統(tǒng)

（3）實(shí)質(zhì)性審查

分析主要費(fèi)用的變動(dòng)趨勢(shì)——→審查費(fèi)用開支的真實(shí)性與合規(guī)性——→核查期間費(fèi)用的截止日期——→審查費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的正確性

（三）、利潤審計(jì)

1、審計(jì)目標(biāo)

證實(shí)利潤形成的真實(shí)性、合法性、會(huì)計(jì)處理的正確

2、內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試

了解描述利潤的內(nèi)部控制系統(tǒng)——→審查利潤計(jì)劃——→審查崗位責(zé)任制的執(zhí)行——→查驗(yàn)會(huì)計(jì)處理程序——→評(píng)價(jià)利潤內(nèi)部控制系統(tǒng)

3、實(shí)質(zhì)性審查

（1）商品銷售利潤的審查

審查商品銷售利潤的合規(guī)性——→商品銷售內(nèi)容應(yīng)符合企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，嚴(yán)格分清與其他業(yè)務(wù)利潤的界限，計(jì)算方法符合規(guī)定

審查商品銷售利潤組成項(xiàng)目的真實(shí)性和賬務(wù)處理的正確性——→①商品銷售成本計(jì)價(jià)是否正確：審閱“商品明細(xì)賬、“發(fā)出商品明細(xì)賬“委托代銷明細(xì)賬”等。查核采用的計(jì)價(jià)方法是否前后一致，應(yīng)注意采用計(jì)劃成本核算時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時(shí)是否同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已售商品應(yīng)負(fù)擔(dān)商品成本差異，有無為調(diào)節(jié)利潤而人為多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象。

②銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否符合配比原則——→審閱“商品銷售成本明細(xì)賬”并與“商品明細(xì)賬” “發(fā)出商品明細(xì)賬” “委托代銷商品明細(xì)賬”相核對(duì)，檢查實(shí)現(xiàn)銷售收入與結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的商品品種、數(shù)量、規(guī)格及入賬時(shí)間的一致性，確認(rèn)是否遵循了收入與成本、費(fèi)用相互配比的原則，如發(fā)現(xiàn)有多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象，應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)范圍。

（2）其他銷售利潤的審查

①審查商品銷售收入

審查商品銷售的合法性——→審查商品銷售手續(xù)的合規(guī)性——→審查商品銷售賬務(wù)處理的正確性

②審查其他業(yè)務(wù)支出的真實(shí)性

③審查其他業(yè)務(wù)支出賬務(wù)處理的正確性

（3）投資凈收益的審查

審查投資收益的真實(shí)性——→審查投資收益賬務(wù)處理的正確性

（4）營業(yè)外收支的審查

①營業(yè)外收入的審查

審查營業(yè)外收入的合法性——→審查營業(yè)外收入數(shù)額的正確性——→審核營業(yè)外收入賬務(wù)處理的正確性

②營業(yè)外支出的審查

審查營業(yè)外支出的合規(guī)性——→審查營業(yè)外支出數(shù)額的正確性——→審查營業(yè)外支出賬務(wù)處理的正確性

（5）利潤總額的審查

在完成利潤形成各組成項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性和正確性審查的基礎(chǔ)上，審閱“本年利潤”賬戶并核對(duì)其與相關(guān)賬戶記錄的一致性、復(fù)算利潤形成，證實(shí)其正確性。

（6）凈利潤的審查

審查所得稅征收范圍——→審查所得稅的計(jì)稅依據(jù)——→審查所得稅率和稅額的計(jì)算——→審查所得稅的減免——→審查所得稅會(huì)計(jì)處理

（四）管理性工作

1、定期組織對(duì)集團(tuán)所屬公司進(jìn)行常規(guī)審計(jì)和不定期專項(xiàng)審計(jì)，根據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題提出改進(jìn)建議，并為集團(tuán)對(duì)分子公司的考核提供相關(guān)資料。

2、參與集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的制定，規(guī)范統(tǒng)一集團(tuán)財(cái)務(wù)核算管理。

（五）工作要求

1、熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度，熟悉現(xiàn)行各種稅法。

2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。

3、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹立良好的部門形象

第四篇：內(nèi)部審計(jì)工作流程步驟詳解

內(nèi)部審計(jì)工作流程步驟詳解

規(guī)范內(nèi)部審計(jì)具體業(yè)務(wù)的操作流程是完善集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作、確保審計(jì)人員順利完成審計(jì)任務(wù)的重要保證，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)制度》及《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的相關(guān)規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的具體操作流程規(guī)范如下，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)工作中按規(guī)定遵照?qǐng)?zhí)行。

根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)質(zhì)要求，審計(jì)工作可分為以下步驟：

步驟一：審計(jì)立項(xiàng)與授權(quán)

一、審計(jì)立項(xiàng)

審計(jì)立項(xiàng)是指確定具體的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，即被審計(jì)的對(duì)象。審計(jì)對(duì)象包括集團(tuán)下屬的各子公司，集團(tuán)內(nèi)部的各職能部門、各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)或項(xiàng)目、系統(tǒng)等。

審計(jì)對(duì)象的選擇一般由以下三種方式?jīng)Q定：

1、集團(tuán)審計(jì)部通過對(duì)集團(tuán)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)地分析風(fēng)險(xiǎn)來制定內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃表，經(jīng)批準(zhǔn)后逐項(xiàng)實(shí)施。

2、由集團(tuán)總裁或董事會(huì)下達(dá)的計(jì)劃外專項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。

3、由被審計(jì)者提出審計(jì)要求，經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)。

二、審計(jì)批準(zhǔn)與授權(quán)

對(duì)于已立項(xiàng)的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)部應(yīng)在審計(jì)實(shí)施前以正式報(bào)告的形式報(bào)集團(tuán)總裁審核、批準(zhǔn)與授權(quán)。

步驟二：審計(jì)準(zhǔn)備

在確定審計(jì)事項(xiàng)后，審計(jì)人員開始審計(jì)準(zhǔn)備工作，制訂審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)準(zhǔn)備工作包括以下內(nèi)容：

一、初步確定具體審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍。

1、內(nèi)部審計(jì)的總目標(biāo)是審查和評(píng)價(jià)集團(tuán)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)，協(xié)助集團(tuán)組織的成員有效地履行他們的職責(zé)。針對(duì)已確定的具體審計(jì)任務(wù)，審計(jì)人員應(yīng)制定具體的審計(jì)目標(biāo)以有助于擬定審計(jì)方案和審計(jì)工作結(jié)束后的審計(jì)評(píng)價(jià)。

2、內(nèi)部審計(jì)的范圍一般包括以下幾個(gè)方面：

1)組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性、有效性。

2)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、資料的準(zhǔn)確性、完整性、可靠性。

3)經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果。

4)資產(chǎn)的護(hù)衛(wèi)情況。

5)對(duì)法律、法規(guī)及政策、計(jì)劃的遵守、執(zhí)行情況。

審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)具體的審計(jì)任務(wù)確定具體的審計(jì)范圍以確保審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、研究背景資料

在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)應(yīng)收集、研究審計(jì)對(duì)象的背景資料。

當(dāng)審計(jì)對(duì)象為集團(tuán)子公司、職能部門時(shí)，背景資料主要包括其組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營管理情況、管理人員相關(guān)資料、定期的財(cái)務(wù)報(bào)告、有關(guān)的政策法規(guī)和預(yù)算資料等。

當(dāng)審計(jì)對(duì)象為某一項(xiàng)目、系統(tǒng)時(shí)，背景資料主要指其立項(xiàng)、預(yù)算資料、合同及相關(guān)責(zé)任人資料等。

如果在以前實(shí)施過內(nèi)部審計(jì)，則應(yīng)調(diào)閱以前的審計(jì)文件，關(guān)注以前的審計(jì)發(fā)現(xiàn)及審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)建議的態(tài)度。

三、成立審計(jì)小組和確定審計(jì)時(shí)間

不同的審計(jì)項(xiàng)目要求審計(jì)人員具備不同的知識(shí)和技能，根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)的需要，審計(jì)部門應(yīng)安排適當(dāng)?shù)膶徲?jì)人員，指定審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，并對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行具體的安排。

成立審計(jì)小組的同時(shí)，應(yīng)初步確定審計(jì)時(shí)間，包括審計(jì)開始的時(shí)間、外勤工作時(shí)間、審計(jì)結(jié)束及審計(jì)報(bào)告的提出時(shí)間。

四、準(zhǔn)備初步審計(jì)方案

審計(jì)方案是說明審計(jì)目標(biāo)、范圍和具體進(jìn)行的程序。完成審計(jì)工作后，審計(jì)方案是審計(jì)工作的記錄。審計(jì)方案在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)由審計(jì)負(fù)責(zé)人初步制定，并在審計(jì)工作實(shí)際進(jìn)行中根據(jù)需要進(jìn)行修改和調(diào)整。

在被審計(jì)單位背景資料不全或?qū)嵤┩粨粜詸z查等情況下，審計(jì)人員也可以在審計(jì)過程中制訂和完善審計(jì)方案。

五、計(jì)劃審計(jì)報(bào)告的提交方式、時(shí)間和對(duì)象

六、發(fā)出審計(jì)通知書

在審計(jì)前，審計(jì)人員應(yīng)通知被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)的時(shí)間、審計(jì)目標(biāo)和范圍，并要求被審計(jì)單位及時(shí)準(zhǔn)備相關(guān)的文件、報(bào)表和其他資料、告知需要配合的相關(guān)事項(xiàng)。

在經(jīng)授權(quán)實(shí)施突擊審計(jì)的情況下，審計(jì)部門可不預(yù)先通知被審計(jì)單位。

以上為審計(jì)工作的準(zhǔn)備階段，完成準(zhǔn)備工作后，審計(jì)工作即進(jìn)入外勤工作階段，主要包括步驟三、四、五、六。

步驟三：初步調(diào)查

一、審計(jì)座談會(huì)

審計(jì)開始前，審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及其他相關(guān)人員召開審計(jì)座談會(huì)。了解基本情況、說明審計(jì)的目標(biāo)和范圍以及審計(jì)中需要提供的各種資料和需要協(xié)助的范圍等。

二、實(shí)地考察

審計(jì)人員應(yīng)實(shí)地觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營地點(diǎn)、設(shè)備、職員及業(yè)務(wù)情況，對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)獲得感性認(rèn)識(shí)。

三、研究文件資料

對(duì)被審計(jì)單位提供的及實(shí)地考察過程中得到的文件資料進(jìn)行整理歸檔，并進(jìn)行查閱、研究。

四、編寫初步調(diào)查說明書

初步調(diào)查完成后，審計(jì)人員應(yīng)編寫簡要的初步調(diào)查說明書，概括被審計(jì)單位的基本情況及初步調(diào)查的實(shí)施情況。

步驟四：分析性程序及符合性測(cè)試

一、分析性程序(比較、比率和趨勢(shì)分析)

審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)計(jì)算相關(guān)比率、趨勢(shì)變動(dòng)，用定量的方法更好地理解被審計(jì)單位的經(jīng)營狀況。主要的分析、比較包括：

實(shí)際與預(yù)算的比較;

內(nèi)各月份數(shù)據(jù)的比較及趨勢(shì)分析;

間數(shù)據(jù)的比較及趨勢(shì)分析;

賬戶間關(guān)系分析;

財(cái)務(wù)和經(jīng)營比率與前期、同類經(jīng)營機(jī)構(gòu)的分析比較;

審計(jì)人員通過比較和分析各項(xiàng)指標(biāo)所發(fā)現(xiàn)的異常情況，應(yīng)引起充分關(guān)注，從而有針對(duì)性地采取更詳細(xì)的審計(jì)程序來審查重點(diǎn)領(lǐng)域。

二、描述和分析內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的恰當(dāng)性

審計(jì)人員應(yīng)采用繪制流程圖、文字說明等方式描述被審計(jì)單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度。

審計(jì)人員應(yīng)在認(rèn)真研究、分析被審計(jì)單位現(xiàn)有內(nèi)部控制系統(tǒng)的相關(guān)制度、規(guī)定等文件的情況下，對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的恰當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

三、初步分析和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性

1、審計(jì)人員可采用內(nèi)部控制調(diào)查表或詢問相關(guān)人員等方式獲得內(nèi)部控制執(zhí)行情況的相關(guān)信息。

2、審計(jì)人員可采用對(duì)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行“穿行測(cè)試”或小樣本測(cè)試的方式，初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行情況。“穿行測(cè)試”是審計(jì)人員針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)，選取一定的交易和經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行程序測(cè)試或文件測(cè)試(根據(jù)組織的記錄來追蹤選定測(cè)試項(xiàng)目的整個(gè)過程)。小樣本測(cè)試是選擇較少的樣本量對(duì)選定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試、復(fù)核，以測(cè)試真實(shí)性，了解經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際處理是否與預(yù)期一致。

3、研究信息系統(tǒng)的控制制度、進(jìn)行信息系統(tǒng)的相關(guān)測(cè)試。

信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制涉及到被審計(jì)活動(dòng)的信息收集、處理、傳遞和保管各個(gè)環(huán)節(jié)。尤其是集團(tuán)各下屬醫(yī)院的信息系統(tǒng)控制的有效性、恰當(dāng)性直接影響其資金、資產(chǎn)安全及財(cái)務(wù)信息等的準(zhǔn)確、完整性。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的內(nèi)控制度進(jìn)行全面熟悉與分析，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行相關(guān)的測(cè)試。

4、分析重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，確定重點(diǎn)審計(jì)的范圍及方法。

通過對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行描述和測(cè)試后，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況進(jìn)行分析并做出初步評(píng)價(jià)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，確定控制薄弱環(huán)節(jié)以及審計(jì)的重點(diǎn)。

步驟五：實(shí)質(zhì)性測(cè)試及詳細(xì)審查

一、實(shí)質(zhì)性測(cè)試及詳細(xì)檢查是在對(duì)內(nèi)部控制的初步評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)詳細(xì)審查、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)。

二、審計(jì)人員應(yīng)收集充分的、可靠的、相關(guān)的和有用的審計(jì)證據(jù)(包括文件、函證、筆錄、復(fù)算、詢問等)，進(jìn)行審核、分析與研究，形成審計(jì)判斷。一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：

1、加總相關(guān)明細(xì)賬戶余額與總賬余額比較核對(duì)二者是否一致。

2、運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣，抽查會(huì)計(jì)記錄，從憑證到賬戶。

3、巡視庫房，抽查清點(diǎn)庫存藥品、器材等賬面存貨，確定存貨的保管情況以及存貨資產(chǎn)的存在性、完整性及計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。

4、清查固定資產(chǎn)，確定資產(chǎn)的管理、使用情況以及增減值情況。

5、盤點(diǎn)現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款余額，確定貨幣資金的安全性及賬實(shí)核對(duì)情況。

6、函證主要往來賬戶余額，選取無法函證或未取得回函的重要賬戶實(shí)行替代程序，確定往來結(jié)算的準(zhǔn)確性。

7、審核收費(fèi)系統(tǒng)的收入日?qǐng)?bào)表、藥品銷售日?qǐng)?bào)表、現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表，交叉核對(duì)并與系統(tǒng)核對(duì)一致。

8、審核各類經(jīng)濟(jì)合同，對(duì)重要合同簽訂的招、投標(biāo)及執(zhí)行情況進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)。

9、審查工程的預(yù)、決算資料，復(fù)算工程量，確定工程支出的合理性、準(zhǔn)確性。

10、檢查采購計(jì)劃、采購合同與發(fā)票、入庫單、付款支票是否一致。

11、采用分析性復(fù)核程序，審查成本計(jì)算的準(zhǔn)確性、折舊計(jì)提的正確性等。

12、檢查涉稅項(xiàng)目，確定被審計(jì)單位是否遵守國家稅收法律、法規(guī)及其他規(guī)定，是否按時(shí)、足額繳納稅款。

13、審核費(fèi)用的發(fā)生情況、審批手續(xù)，確定其真實(shí)性、合法性、合理性。

14、其他審計(jì)程序

步驟六：審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議

內(nèi)部審計(jì)人員通過執(zhí)行初步調(diào)查、符合性測(cè)試和詳細(xì)審查，收集適當(dāng)?shù)摹⒂杏玫募跋嚓P(guān)的審計(jì)證據(jù)，并通過分析與評(píng)價(jià)形成審計(jì)發(fā)現(xiàn)，并提出適當(dāng)?shù)膶徲?jì)建議

一、審計(jì)發(fā)現(xiàn)

審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)包括事實(shí)、標(biāo)準(zhǔn)及期望、原因及結(jié)果。

事實(shí)是指在審計(jì)過程中審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的實(shí)際情況、相關(guān)問題。

標(biāo)準(zhǔn)及期望是指評(píng)價(jià)這些問題所依據(jù)的相關(guān)政策、規(guī)范、考核目標(biāo)、預(yù)算指標(biāo)等。

原因是審計(jì)人員分析的實(shí)際情況與相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生差異的原因。

結(jié)果是指實(shí)際情況與標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生差異造成的影響及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)人員應(yīng)用書面文字、相關(guān)圖表等詳細(xì)闡述相關(guān)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，審計(jì)人員成文的審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)有相關(guān)的審計(jì)證據(jù)來支持。

二、審計(jì)建議

審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)具體的內(nèi)部控制情況及相關(guān)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)提出具體的、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)建議，以利于被審計(jì)單位完善內(nèi)部控制、降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

步驟七：審計(jì)報(bào)告

一、審計(jì)復(fù)核與監(jiān)督

審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)工作底稿及收集的相關(guān)證明資料進(jìn)行詳細(xì)的復(fù)核，并對(duì)審計(jì)人員實(shí)施的相關(guān)審計(jì)程序進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和管理。

二、整理審計(jì)工作底稿及相關(guān)資料，編寫意見交換稿

1、外勤工作中，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)編制的審計(jì)工作底稿及收集的相關(guān)文件、報(bào)表、記錄等證據(jù)資料及時(shí)整理、歸類。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)工作底稿及證據(jù)資料編制索引號(hào)，以便查閱。

2、召開退出會(huì)議前，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)編寫詳細(xì)的意見交換稿，也可以編制審計(jì)報(bào)告初稿代替。意見交換稿應(yīng)簡要說明項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、實(shí)施的審計(jì)程序，并對(duì)具體的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和初步的審計(jì)建議進(jìn)行詳細(xì)闡述。

三、與被審計(jì)單位交換意見

與被審計(jì)單位的溝通包括重大問題的溝通及退出會(huì)議上的意見交換。

一、重大問題主要是指，在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的正在進(jìn)行的重大違規(guī)或?qū)瘓F(tuán)利益造成嚴(yán)重?fù)p害的問題。在這種情況下，需要被審計(jì)單位馬上采取相關(guān)的措施。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)具體情況分析所發(fā)現(xiàn)問題的實(shí)質(zhì)及影響，確定溝通的對(duì)象，并報(bào)集團(tuán)總裁批準(zhǔn)。

二、召開退出會(huì)議，就相關(guān)審計(jì)發(fā)現(xiàn)與審計(jì)建議與被審計(jì)單位交換意見。

外勤工作結(jié)束前，審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)責(zé)任人召開退出會(huì)議，就意見交換稿上的相關(guān)問題聽取被審計(jì)單位的解釋與意見，并詳細(xì)記錄。雙方應(yīng)在意見交換書上簽名確認(rèn)。對(duì)在有關(guān)問題上的不同意見，可由被審計(jì)單位進(jìn)行書面陳述并交與審計(jì)人員與審計(jì)人員的審計(jì)發(fā)現(xiàn)與建議一齊歸檔，以便查閱、分析。

四、編制正式的審計(jì)報(bào)告

外勤工作結(jié)束后，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)編制正式的審計(jì)報(bào)告。正式的審計(jì)報(bào)告是在意見交換稿的基礎(chǔ)上根據(jù)與被審計(jì)單位溝通的結(jié)果，正式編制完成。審計(jì)報(bào)告應(yīng)用簡捷、扼要的文字闡述審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)人員執(zhí)行的審計(jì)程序以及審計(jì)結(jié)論，并適當(dāng)?shù)乇砻鲗徲?jì)人員的意見。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論和建議的看法，也可根據(jù)需要包括在審計(jì)報(bào)告中。

五、審核并報(bào)送審計(jì)報(bào)告

審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告及相關(guān)的審計(jì)資料進(jìn)行詳細(xì)審核，確認(rèn)后正式報(bào)送給集團(tuán)總裁及審計(jì)委員會(huì)，并對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行簡要的口頭匯報(bào)。審計(jì)部門也應(yīng)將經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告送與被審計(jì)單位并確認(rèn)其已收到。

步驟八：后續(xù)審計(jì)

在出具了正式的審計(jì)報(bào)告后，審計(jì)部門應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果及集團(tuán)總裁對(duì)相關(guān)事項(xiàng)處理決定的態(tài)度。在認(rèn)為合適的一段時(shí)間以后，由審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施后續(xù)審計(jì)，確定審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題是否得到了恰當(dāng)?shù)慕鉀Q。對(duì)于暫時(shí)無法解決的問題是否告知并得到了集團(tuán)總裁或董事會(huì)的批準(zhǔn)。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并將后續(xù)審計(jì)的結(jié)果及相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)報(bào)告集團(tuán)總裁及審計(jì)委員會(huì)。

步驟九：審計(jì)評(píng)價(jià)

審計(jì)評(píng)價(jià)是指審計(jì)部負(fù)責(zé)人對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的執(zhí)行情況、審計(jì)方法、審計(jì)程序及審計(jì)目標(biāo)的完成情況進(jìn)行的總結(jié)、評(píng)價(jià)。

審計(jì)評(píng)價(jià)由審計(jì)人員的自我評(píng)價(jià)、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的項(xiàng)目評(píng)價(jià)及審計(jì)部負(fù)責(zé)人的總結(jié)評(píng)價(jià)三個(gè)層次構(gòu)成。每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目完成之后，審計(jì)部負(fù)責(zé)人都應(yīng)督促審計(jì)人員、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及時(shí)做出書面總結(jié)、評(píng)價(jià)，審計(jì)部負(fù)責(zé)人也應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況簽署相關(guān)的意見和建議。

步驟十：審計(jì)檔案

完成以上九個(gè)步驟后，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行整理、裝訂、編號(hào)，形成內(nèi)部審計(jì)檔案，并由審計(jì)部負(fù)責(zé)保管。

第五篇：阜陽市教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作流程

阜陽市教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作流程

為了使我市教育內(nèi)審工作符合制度化、法制化和規(guī)范化要求，現(xiàn)根據(jù)審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》等審計(jì)法規(guī)，特制訂本工作流程。

一、編制審計(jì)工作方案

編制審計(jì)工作方案前，首先應(yīng)了解被審計(jì)單位的下列情況，并要求被審計(jì)單位提供有關(guān)資料：

1、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制；

2、銀行帳戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)的會(huì)計(jì)資料；

3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作情況；

4、相關(guān)的內(nèi)部控制情況；

5、相關(guān)的重要會(huì)議記錄及文件;

6、前次接受審計(jì)、檢查的情況；

7、其他需要了解的情況。

審計(jì)工作方案內(nèi)容包括：

１、編制審計(jì)方案的依據(jù)；

2、被審計(jì)單位的名稱和基本情況；

3、審計(jì)的范圍、內(nèi)容、目標(biāo)、重點(diǎn)、方式、實(shí)施步驟和預(yù)定時(shí)間；

4、審計(jì)組組長、審計(jì)組成員名單及其分工；

5、工作要求；

6、編制審計(jì)工作方案的日期。

二、發(fā)出審計(jì)通知書

應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。內(nèi)容包括：

1、被審計(jì)單位名稱;

2、審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；

3、審計(jì)組組長及其成員名單；

4、要求被審計(jì)單位提供和準(zhǔn)備的資料及必要的工作條件；

5、教育局公章及簽發(fā)日期。

三、審計(jì)實(shí)施

（一）實(shí)施審計(jì)時(shí)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)先聽取被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人關(guān)于學(xué)校基本情況、資產(chǎn)管理情況、各項(xiàng)內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)人員配備等方面情況的匯報(bào)。

（二）審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行健全性和符合性測(cè)試，據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)，采取相應(yīng)的審計(jì)方法。必要時(shí)，可按規(guī)定修正審計(jì)方案。重點(diǎn)檢查①采取順查法檢查被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)采購、驗(yàn)收、保管制度是否有效、是否落實(shí)到專人、執(zhí)行是否堅(jiān)決；②檢查現(xiàn)金管理方面的內(nèi)控制度，如出納和記帳是否分開，現(xiàn)金和支付是否經(jīng)過必要的審批手續(xù)，重點(diǎn)檢查是否堅(jiān)持一支筆審批。

（三）審計(jì)人員通過審查被審計(jì)單位銀行帳戶、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，監(jiān)督盤點(diǎn)現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)單位或個(gè)人調(diào)查等方法進(jìn)行審計(jì)，并取得證明材料。附：審計(jì)實(shí)施過程中的要點(diǎn)：

1、對(duì)貨幣資金的審計(jì)

對(duì)庫存現(xiàn)金的審計(jì)：⑴采取實(shí)地盤點(diǎn)法檢查現(xiàn)金庫存數(shù)是否與帳面數(shù)相符，重點(diǎn)檢查有無帳款不符、現(xiàn)金坐支、白條抵庫、公款私存、私設(shè)小金庫的現(xiàn)象；⑵各類收據(jù)開具、保管、歸檔是否妥當(dāng)；⑶自制憑證填列、批準(zhǔn)是否完備；⑷入帳票據(jù)號(hào)是否連續(xù)；⑸是否根據(jù)記帳憑證來登記帳簿.對(duì)銀行存款業(yè)務(wù)的審計(jì)：⑴采取核對(duì)法檢查銀行日記帳結(jié)存數(shù)是否與銀行存款對(duì)帳單結(jié)存數(shù)相符，如不符，應(yīng)編制銀行余額調(diào)節(jié)表；⑵銀行存款余額經(jīng)調(diào)節(jié)后，若仍有余額，應(yīng)追蹤審查；⑶銀行存款收付業(yè)務(wù)的真實(shí)性，對(duì)相同金額一收一付的大額業(yè)務(wù)，逐筆檢查，重點(diǎn)是有無出借帳戶、公款私存、挪用公款、私設(shè)小金庫的現(xiàn)象。建議：在對(duì)現(xiàn)金、銀行存款的檢查中，要注意是否采用訂本式帳簿，要從現(xiàn)金日記帳、銀行日記帳中看10至30筆大額支出，是否根據(jù)記帳憑證來登記帳簿，是否做到日清月結(jié)。應(yīng)提倡建立支票領(lǐng)用登記簿。

2、對(duì)往來款項(xiàng)的審計(jì)

應(yīng)收款項(xiàng)的審計(jì)：⑴采取三年變動(dòng)法檢查應(yīng)收款項(xiàng)的帳齡，對(duì)長期不還、造成壞帳和個(gè)人借款超過半年的款項(xiàng)要在審計(jì)報(bào)告中予以披露，；⑵有無人為隱瞞收入、支出的現(xiàn)象。

應(yīng)付款項(xiàng)的審計(jì)：⑴采取三年變動(dòng)法檢查應(yīng)付款項(xiàng)的帳齡，對(duì)長期未付、無法支付的款項(xiàng)要在審計(jì)報(bào)告中予以披露；⑵有無虛構(gòu)應(yīng)付帳款，將已實(shí)現(xiàn)的收入轉(zhuǎn)入應(yīng)付帳款帳戶，隱瞞收入（在離任審計(jì)時(shí)，要注意有無為收支平衡而將部分支出轉(zhuǎn)入應(yīng)付帳款，）。

代管款項(xiàng)的審計(jì)：⑴采取審閱法和查詢法檢查所收代辦費(fèi)是否符合市教育局、物價(jià)局的標(biāo)準(zhǔn)；⑵采取復(fù)核法檢查代辦費(fèi)各項(xiàng)支出是否真實(shí)、合理，代辦費(fèi)結(jié)算清單是否真實(shí)、是否與代管款項(xiàng)帳本上一致，有無將教師用書計(jì)入代辦費(fèi)中；有無將只有部分學(xué)生支出而在結(jié)算時(shí)反映為全部學(xué)生支出、虛列支出等現(xiàn)象；⑶檢查代辦費(fèi)是否做到按學(xué)期多退少補(bǔ)；⑷對(duì)代辦費(fèi)學(xué)期末透支數(shù)額較大的應(yīng)進(jìn)一步查明原因，并在審計(jì)報(bào)告中予以披露。

3、對(duì)固定資產(chǎn)的審計(jì)：⑴采取核對(duì)法檢查固定資產(chǎn)總帳與固定資產(chǎn)明細(xì)帳余額是否相符；⑵采取實(shí)地盤點(diǎn)法抽查部分價(jià)值比較大的學(xué)校、家庭均可用的固定資產(chǎn)，如電視機(jī)、錄象機(jī)、VCD機(jī)、攝像機(jī)、照相機(jī)、空調(diào)、桌椅等。

4、對(duì)專用基金的審計(jì)：各項(xiàng)專用基金的提取是否合理，使用是否正確等。

5、對(duì)所有者權(quán)益的審計(jì)：⑴審計(jì)所有者權(quán)益的真實(shí)性，即檢查資產(chǎn)負(fù)債表上列示的所有者權(quán)益與單位凈資產(chǎn)是否一致；⑵審計(jì)事業(yè)結(jié)余的真實(shí)性，有無人為隱瞞收入、支出的現(xiàn)象；⑶對(duì)赤字較大的，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中說明造成赤字的原因。

6、對(duì)收入的審計(jì)：⑴各項(xiàng)收入的收取是否按照市教育局、物價(jià)局的標(biāo)準(zhǔn)，所用票據(jù)是否恰當(dāng)，項(xiàng)目填列是否正確；⑵各項(xiàng)收入是否全部入帳，所用科目是否正確，有無隱瞞收入、私設(shè)小金庫、私分收入等現(xiàn)象，各項(xiàng)回扣是否入帳。

7、對(duì)支出的審計(jì)：⑴各項(xiàng)支出是否真實(shí)、合法；憑證是否合法、規(guī)范。⑵各項(xiàng)支出明細(xì)科目使用是否得當(dāng)；⑶有無人為隱瞞收入，而直接將收入沖減支出；⑷分析主要費(fèi)用變動(dòng)趨勢(shì)及可能存在的問題，如有較大差異，應(yīng)查明原因。

8、對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建的審計(jì)：⑴科目使用是否正確；⑵有無隱瞞收入，而直接進(jìn)結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建的現(xiàn)象。

9、對(duì)財(cái)務(wù)日常性工作的審計(jì)：⑴是否符合內(nèi)控制制度的出納與總帳分開等規(guī)定；⑵各項(xiàng)會(huì)計(jì)科目運(yùn)用是否得當(dāng)；⑶原始憑證的取得、填制、審核是否規(guī)范；⑷記帳憑證是否做到制單、記帳、稽核三人分開，記帳憑證的填制是否正確；⑸會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)置、登記、更改、交接是否符合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求；⑹是否做到帳帳相符、帳證相符、帳實(shí)相符；⑺一般情況下，每年應(yīng)至少抽查一個(gè)月，進(jìn)行從制單到填制報(bào)表的一整套財(cái)務(wù)工作流程的復(fù)核。

（四）審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)收集的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)由被審計(jì)單位有關(guān)人員、被審計(jì)單位或被審計(jì)單位的有關(guān)部門簽名或蓋章，審計(jì)人員調(diào)查取得的其他證明材料，應(yīng)當(dāng)注明來源，并由提供者簽名或蓋章，未取得提供者簽名或蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。

（五）審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目內(nèi)容逐項(xiàng)逐事編制形成，做到一項(xiàng)一稿或一事一稿。

內(nèi)容包括：

1、被審計(jì)單位名稱；

2、審計(jì)項(xiàng)目的名稱以及實(shí)施時(shí)間；

3、審計(jì)過程紀(jì)錄；

4、編制者的姓名及編制日期；

5、復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期；

6、審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的判斷、評(píng)價(jià)或處理意見；

7、索引號(hào)及頁次；

8、其他應(yīng)說明的事項(xiàng)；

9、附件。

注：審計(jì)工作底稿必須歸類整理，納入項(xiàng)目審計(jì)檔案。

四、提出審計(jì)報(bào)告

（一）審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)終了后的15天內(nèi)向局審計(jì)機(jī)構(gòu)提出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)組集體討論并由審計(jì)組組長定稿。審計(jì)組組長對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

審計(jì)報(bào)告包括下列基本要素：

1、標(biāo)題；

2、主送單位；

3、審計(jì)報(bào)告內(nèi)容，主要包括：

⑴審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)；

⑵審計(jì)的內(nèi)容、范圍、方式、時(shí)間；

⑶被審計(jì)單位的基本情況；

⑷實(shí)施審計(jì)的有關(guān)情況；

⑸ 審計(jì)評(píng)價(jià)意見，提交的審計(jì)報(bào)告應(yīng)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行評(píng)價(jià)。對(duì)審計(jì)過程中未涉及的具體事項(xiàng)，證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)；

⑹ 提出對(duì)被審計(jì)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的意見。

4、審計(jì)組組長簽名；

5、報(bào)告日期。

寫審計(jì)報(bào)告的注意事項(xiàng)：

1、實(shí)事求是，客觀公正；

2、一分為二，提出不足和問題，并指出成績。提出處理意見應(yīng)注意貫徹政策、寬嚴(yán)適度；提出改進(jìn)意見應(yīng)注意有的放矢、切實(shí)可行；

3、數(shù)字正確，證據(jù)確鑿；

4、突出重點(diǎn)，抓住關(guān)鍵；

5、意見要具體，切合實(shí)際；

6、觀點(diǎn)鮮明，內(nèi)容完整，文字簡煉，措辭得當(dāng)。

（二）審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在提交審計(jì)機(jī)構(gòu)前，征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見。被審計(jì)單位自收到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)，提出書面意見；在規(guī)定時(shí)限內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)、研究，如有必要，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。審計(jì)科機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見及審計(jì)組的說明，一并報(bào)送局領(lǐng)導(dǎo)審定。

五、審計(jì)報(bào)告的審定

審計(jì)報(bào)告由局審計(jì)機(jī)構(gòu)審核，局領(lǐng)導(dǎo)審定。局審計(jì)機(jī)構(gòu)和局領(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)審計(jì)報(bào)告中的下列事項(xiàng)進(jìn)行審定：

1、與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚；

2、審計(jì)證據(jù)是否充分、有效；

3、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見是否正確；

4、審計(jì)評(píng)價(jià)意見是否恰當(dāng)；

5、定性、處理、處罰建議是否合法、適當(dāng)；

6、提出改進(jìn)財(cái)務(wù)管理的意見是否恰當(dāng)。

六、作出審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)決定

（一）審計(jì)報(bào)告經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)審定后，審計(jì)機(jī)構(gòu)按照下列規(guī)定辦理并根據(jù)審定意見代擬審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)決定。

1、對(duì)沒有違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支等行為的，或者有違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支等行為但情節(jié)輕微的，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見書。

2、對(duì)有違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支等行為，需要給予處理的，除應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見書外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支等行為，在本部門管理權(quán)限范圍內(nèi)作出處理，并作出審計(jì)決定。

（二）審計(jì)意見書、審計(jì)決定經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)審核簽發(fā)后，送達(dá)被審計(jì)單位執(zhí)行。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)決定的內(nèi)容，必須認(rèn)真執(zhí)行，并于收到后1個(gè)月內(nèi)，將執(zhí)行情況以書面函告局財(cái)務(wù)審計(jì)科。

被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見書、審計(jì)決定如有異議，可以在收到審計(jì)意見書、審計(jì)決定之日起１５日內(nèi)向局分管領(lǐng)導(dǎo)書面提出，該負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在２０日內(nèi)作出是否更改的決定。如被審計(jì)單位對(duì)該負(fù)責(zé)人的決定有異議，可以向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)或上級(jí)教育主管部門申請(qǐng)復(fù)審。

七、審計(jì)回訪

局審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自審計(jì)意見書和審計(jì)決定送達(dá)之日起3個(gè)月內(nèi)，指定專人進(jìn)行審計(jì)回訪檢查，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告采納審計(jì)意見和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。

八、立卷歸檔

局審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)承辦的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)檔案，按照規(guī)定管理。

（一）審計(jì)檔案的建立實(shí)行誰審計(jì)誰立卷、審結(jié)卷成、定期歸檔的責(zé)任制度，采取按職能分類、按項(xiàng)目立卷、按單元排列的立卷方法。

（二）下列文件和材料應(yīng)當(dāng)分類歸入審計(jì)檔案：

1、審計(jì)通知書、審計(jì)意見書、審計(jì)決定及局領(lǐng)導(dǎo)的審批意見和局下達(dá)的行文，以及審計(jì)建議書和移送處理書等審計(jì)公文；

2、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告征求意見書、被審計(jì)單位的書面意見和審計(jì)組的書面說明、審定審計(jì)報(bào)告的記錄、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿；

3、審計(jì)工作方案、檢查審計(jì)意見書的落實(shí)情況和審計(jì)決定執(zhí)行情況的報(bào)告和記錄；

4、有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的請(qǐng)示、報(bào)告、批示和會(huì)議記錄；

5、與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的群眾來信和來訪記錄；

6、其他按規(guī)定應(yīng)歸入審計(jì)檔案的文件和材料。

（三）審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)按項(xiàng)目立卷，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目可立一個(gè)或幾個(gè)卷，不得將幾個(gè)審計(jì)項(xiàng)目合并立卷。跨的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)的立卷。

（四）審計(jì)案卷內(nèi)每份或每組文字材料之間的排列規(guī)則應(yīng)當(dāng)是：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后；批復(fù)在前，請(qǐng)示在后；批示在前，報(bào)告在后；重要文件材料在前，次要文件在后；匯總性文件材料在前，原始性文件在后。

（五）審計(jì)案卷內(nèi)的文件和材料應(yīng)以結(jié)論性文件材料、證明性文件材料、立項(xiàng)性文件材料三個(gè)單元為序進(jìn)行排列：

第一單元：結(jié)論性文件材料。采用逆審計(jì)程序并結(jié)合文件材料的重要程度的方法進(jìn)行排列。

1、審計(jì)意見書、審計(jì)決定；

2、落實(shí)審計(jì)意見書、審計(jì)決定的執(zhí)行回單；

3、審計(jì)報(bào)告及審定審計(jì)報(bào)告的會(huì)議紀(jì)要或會(huì)議紀(jì)要摘要；

4、被審計(jì)單位（部門）對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見；

5、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定的復(fù)審申請(qǐng)、申訴材料；

6、有關(guān)項(xiàng)目的通報(bào)；

7、移送處理意見書。

第二單元：證明性文件材料。按與審計(jì)報(bào)告所列內(nèi)容和審計(jì)評(píng)價(jià)意見相對(duì)應(yīng)有順序進(jìn)行排列。

1、匯總審計(jì)工作底稿；

2、分項(xiàng)審計(jì)工作底稿；

3、審計(jì)法規(guī)依據(jù)；

4、審計(jì)證據(jù)。

第三單元：立項(xiàng)性文件材料。按文件材料形成的時(shí)間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度進(jìn)行排列。

1、上級(jí)機(jī)關(guān)對(duì)項(xiàng)目審計(jì)任務(wù)的指示和部署意見；

2、群眾來信或來訪的記錄；

3、本項(xiàng)目的審計(jì)計(jì)劃或?qū)徲?jì)工作方案；

4、審計(jì)通知書。

（六）審計(jì)項(xiàng)目一經(jīng)確定，審計(jì)組長即應(yīng)指定審計(jì)檔案的立卷責(zé)任人。審計(jì)項(xiàng)目一經(jīng)實(shí)施，審計(jì)人員即應(yīng)及時(shí)收集和整理所分工項(xiàng)目的文件和材料。審計(jì)終結(jié)時(shí)，立卷責(zé)任人應(yīng)對(duì)本審計(jì)項(xiàng)目形成的全部文件和材料進(jìn)行收集、整理、鑒別和取舍，并按立卷的規(guī)則和方法進(jìn)行組卷，經(jīng)審計(jì)組長復(fù)查后，依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行案卷的編目和裝訂，并按規(guī)定移交審計(jì)機(jī)構(gòu)或檔案管理部門保管。

（七）審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)審計(jì)檔案的保管工作，建立、健全保管制度，定期檢查保管情況，確保審計(jì)檔案的安全、完整。

（八）審計(jì)檔案的保管期限應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目審計(jì)案卷的保存價(jià)值確定，分為永久、長期（15年至50年）和短期（15年及以下）三種。各種審計(jì)案卷的具體保管期限，由局財(cái)務(wù)審計(jì)科提出意見報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)審定。

（九）審計(jì)檔案的密級(jí)及其保密期限，按卷內(nèi)文件的最高密級(jí)確定，并應(yīng)按規(guī)定作出標(biāo)識(shí)。

（十）借閱審計(jì)檔案，一般應(yīng)當(dāng)限定在本部門、本單位審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部，凡外單位需借閱審計(jì)檔案或要出具審計(jì)檔案證明的，應(yīng)經(jīng)局分管領(lǐng)導(dǎo)審批。

阜陽市教育局

二00六年十二月