第一篇：海門市教育系統內部審計工作流程

海門市教育系統內部審計工作流程

一、編制審計工作方案

編制審計工作方案前，首先應了解被審計單位的下列情況。

1、機構設置、人員編制；

2、銀行帳戶、會計報表及其他有關的會計資料；

3、財務會計機構及工作情況；

4、相關的內部控制情況；

5、相關的重要會議記錄；

6、前次接受審計、檢查（包括內部審計和外部審計）的情況；

7、其他需要了解的情況。審計工作方案內容包括：

1、審計目的和審計范圍；

2、審計方法和審計程序；

3、審計的內容、重點、實施步驟和時間分配；

4、審計組組長、審計組成員名單及其分工；

二、發出審計通知書

應在實施審計前，向被審計單位送達審計通知書。內容包括：

1、被審計單位名稱;

2、審計的依據、范圍、內容、方式和時間；

3、審計組組長、主審及其成員名單；

4、要求被審計單位提供和準備的資料及必要的工作條件；

5、教育局公章及簽發日期。

三、審計實施

（一）實施審計時，審計組應當先聽取被審計單位主要負責人關于學校基本情況、資產管理情況、各項內部控制制度、財務人員配備等方面情況的匯報，并提供有單位負責人簽字、單位蓋章的保證書，明確提供的會計帳簿、憑證等資料是完整、真實的。

（二）審計人員對被審計單位的內部控制制度進行健全性和符合性測試，據以確定實質性測試的范圍和重點，采取相應的審計方法。必要時，可按規定修正審計方案。鑒于目前情況，重點應檢查：①各項內控制度是否健全、有效，是否執行到位；②重大建設項目、重大物品采購是否集體討論決定。

（三）審計人員通過審查被審計單位銀行帳戶、會計憑證、會計帳簿、會計報表，監督盤點現金、實物、有價證券，向有關單位或個人調查等方法進行審計，并取得證明材料。

附：審計實施過程中的要點：

1、對貨幣資金的審計

對庫存現金的審計：⑴采取實地盤點法檢查現金庫存數是否與帳面數相符，重點檢查有無帳款不符、現金坐支、白條抵庫、公款私存、私設小金庫的現象；⑵各類收據開具、保管、歸檔是否妥當；⑶自制憑證填列、批準是否完備；⑷入帳票據號是否連續。

對銀行存款的審計：⑴采取核對法檢查銀行日記帳結存數是否與銀行存款對帳單結存數相符，如不符，應編制銀行存款余額調節表；⑵銀行存款余額經調節后，若仍不相符，應追蹤審查；⑶銀行存款收付業務的真實性，對相同金額一收一付的大額業務，逐筆檢查，重點是有無出借帳戶、公款私存、挪用公款、私設小金庫的現象。

2、對往來款項的審計 應收款項的審計：⑴采取三年變動法檢查應收款項的帳齡，對長期不還、造成壞帳和個人借款超過半年的款項要在審計報告中予以披露；⑵有無人為隱瞞收入、支出的現象。

應付款項的審計：⑴采取三年變動法檢查應付款項的帳齡，對長期未付、無法支付的款項要在審計報告中予以披露；⑵有無虛構應付帳款，將已實現的收入轉入應付帳款帳戶，隱瞞收入（在離任審計時，要注意有無為收支平衡而將部分支出轉入應付帳款，）。

代管款項的審計：⑴采取審閱法和查詢法檢查所收代辦費是否符合市教育局、物價局的標準；⑵采取復核法檢查代辦費各項支出是否真實、合理，代辦費結算清單是否真實、是否與代管款項帳本上一致，有無將教師用書計入代辦費中；有無將只有部分學生支出而在結算時反映為全部學生支出、虛列支出等現象；⑶檢查代辦費是否做到按學期多退少補；⑷對代辦費學期末透支數額較大的應進一步查明原因，并在審計報告中予以披露。

3、對固定資產的審計：⑴采取核對法檢查固定資產總帳與固定資產明細帳余額是否相符；⑵采取實地盤點法抽查部分價值比較大的學校、家庭均可用的固定資產，如電視機、錄象機、VCD機、攝像機、照相機、空調、桌椅等。

4、對專用基金的審計：各項專用基金的提取是否合理，使用是否正確等。

5、對所有者權益的審計：⑴審計所有者權益的真實性，即檢查資產負債表上列示的所有者權益與單位凈資產是否一致；⑵審計事業結余的真實性，有無人為隱瞞收入、支出的現象；⑶對赤字較大的，應在審計報告中說明造成赤字的原因。

6、對收入的審計：⑴各項收入的收取是否按照市教育局、物價局的標準，所用票據是否恰當，項目填列是否正確；⑵各項 收入是否全部入帳，所用科目是否正確，有無隱瞞收入、私設小金庫、私分收入等現象，各項回扣是否入帳。

7、對支出的審計：⑴各項支出是否真實、合法；憑證是否合法、規范。⑵各項支出明細科目使用是否得當；⑶有無人為隱瞞收入，而直接將收入沖減支出；⑷分析主要費用變動趨勢及可能存在的問題，如有較大差異，應查明原因。

8、對結轉自籌基建的審計：⑴科目使用是否正確；⑵有無隱瞞收入，而直接進結轉自籌基建的現象。

9、對財務日常性工作的審計：⑴是否符合內部控制制度的出納與總帳分開等規定；⑵各項會計科目運用是否得當；⑶原始憑證的取得、填制、審核是否規范；⑷記帳憑證是否做到制單、記帳、稽核分開，記帳憑證的填制是否正確；⑸會計帳簿的設置、登記、更改、交接是否符合會計基礎工作規范的要求；⑹是否做到帳帳相符、帳證相符、帳實相符。

（四）審計人員現場收集的審計證據，應由被審計單位有關人員、被審計單位或被審計單位的有關部門簽名或蓋章，審計人員調查取得的其他證明材料，應當注明來源，并由提供者簽名或蓋章，未取得提供者簽名或蓋章的，審計人員應當注明原因。

（五）審計人員實施審計時，應編制審計工作底稿。審計工作底稿應當根據項目內容逐項逐事編制形成，做到一項一稿或一事一稿。

內容包括：

1、被審計單位名稱；

2、審計項目的名稱以及實施時間；

3、審計過程紀錄；

4、編制者的姓名及編制日期；

5、復核者的姓名及復核日期；

6、審計人員對審計事項的判斷、評價或處理意見；

7、索引號及頁次；

8、其他應說明的事項；

9、附件。

注：審計工作底稿必須歸類整理，納入項目審計檔案。

四、提出審計報告

（一）審計組在實施審計終了后的15天內向教育局局長室提出審計報告。審計報告應當經審計組討論并由主審定稿。審計組組長對審計報告的真實性負責。

審計報告包括下列基本要素：

1、封面（見格式）

2、標題；

3、主送單位；

4、審計報告內容，主要包括： ⑴審計立項依據；

⑵審計的內容、范圍、方式、時間； ⑶被審計單位的基本情況； ⑷實施審計的有關情況；

⑸審計評價意見，提交的審計報告應對審計事項的真實性、合法性、效益性進行評價；

⑹審計建議：針對審計中發現的問題提出對被審計單位加強財務管理和內部控制的意見。

5、內審機構簽章；

6、報告日期。

寫審計報告的注意事項：

1、實事求是，客觀公正；

2、一分為二，提出不足和問題，并指出成績。提出處理意見應注意貫徹政策、寬嚴適度；提出改進意見應注意有的放矢、切實可行；

3、數字正確，證據確鑿；

4、突出重點，抓住關鍵；

5、意見要具體，切合實際；

6、觀點鮮明，內容完整，文字簡煉，措辭得當。

（二）審計報告應當在提交局內審機構審定前，征求被審計單位對審計報告的意見。被審計單位自收到審計報告之日起10日內，提出書面意見；在規定時限內沒有提出書面意見的，視同無異議。被審計單位對審計報告有異議的，審計組應當進一步核實、研究，如有必要，應當修改審計報告。內審機構應當將審計報告、被審計單位對審計報告的書面意見及審計組的說明，一并報送局領導審定。

五、審計報告的審定

審計報告由內審機構審定，內審機構對審計報告中的下列事項進行審定：

1、與審計事項有關的事實是否清楚；

2、審計證據是否充分、有效；

3、被審計單位對審計報告的意見是否正確；

4、審計評價意見是否恰當；

5、定性、處理、處罰建議是否合法、適當；

6、提出改進財務管理的意見是否恰當。

六、審計回訪

內審機構對在審計報告中提出的嚴重存在問題，自被審計單位收到審計報告之日起3個月內，指定專人進行審計回訪檢查，并向單位負責人報告被審計單位采納審計意見的情況。

七、立卷歸檔

內審機構對承辦的審計事項，應當建立審計檔案，按照規定管理。

（一）審計檔案的建立實行誰審計誰立卷、審結卷成、定期歸檔的責任制度，采取按時間先后順序排列的立卷方法。

（二）下列文件和材料按順序歸入審計檔案，并編寫案卷目錄表。

1、審計報告；

2、被審計單位對審計報告的意見；

3、單位及法人代表寫書面匯報材料及保證書；

4、現金抽查表、座談會記錄、審計調查問卷及其匯總；

5、審計工作底稿及相應證明（復印）材料；

6、相關會計報表；

7、審計工作方案、審計通知書；

8、其他按規定應歸入審計檔案的文件和材料。

（三）審計檔案的整理、移交。

審計終結后，按立卷的規則和方法進行組卷，經審計組長復查后，依照有關規定進行案卷的編目和裝訂，并按規定移交內審機構保管。

第二篇：阜陽市教育系統內部審計工作流程

阜陽市教育系統內部審計工作流程

為了使我市教育內審工作符合制度化、法制化和規范化要求，現根據審計署《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）》《審計署關于內部審計工作的規定》、《教育系統內部審計工作規定》等審計法規，特制訂本工作流程。

一、編制審計工作方案

編制審計工作方案前，首先應了解被審計單位的下列情況，并要求被審計單位提供有關資料：

1、財務隸屬關系、機構設置、人員編制；

2、銀行帳戶、會計報表及其他有關的會計資料；

3、財務會計機構及其工作情況；

4、相關的內部控制情況；

5、相關的重要會議記錄及文件;

6、前次接受審計、檢查的情況；

7、其他需要了解的情況。

審計工作方案內容包括：

１、編制審計方案的依據；

2、被審計單位的名稱和基本情況；

3、審計的范圍、內容、目標、重點、方式、實施步驟和預定時間；

4、審計組組長、審計組成員名單及其分工；

5、工作要求；

6、編制審計工作方案的日期。

二、發出審計通知書

應在實施審計前，向被審計單位送達審計通知書。內容包括：

1、被審計單位名稱;

2、審計的依據、范圍、內容、方式和時間；

3、審計組組長及其成員名單；

4、要求被審計單位提供和準備的資料及必要的工作條件；

5、教育局公章及簽發日期。

三、審計實施

（一）實施審計時，審計組應當先聽取被審計單位主要負責人關于學校基本情況、資產管理情況、各項內部控制制度、財務人員配備等方面情況的匯報。

（二）審計人員對被審計單位的內部控制制度進行健全性和符合性測試，據以確定實質性測試的范圍和重點，采取相應的審計方法。必要時，可按規定修正審計方案。重點檢查①采取順查法檢查被審計單位的財產采購、驗收、保管制度是否有效、是否落實到專人、執行是否堅決；②檢查現金管理方面的內控制度，如出納和記帳是否分開，現金和支付是否經過必要的審批手續，重點檢查是否堅持一支筆審批。

（三）審計人員通過審查被審計單位銀行帳戶、會計憑證、會計帳簿、會計報表，監督盤點現金、實物、有價證券，向有關單位或個人調查等方法進行審計，并取得證明材料。附：審計實施過程中的要點：

1、對貨幣資金的審計

對庫存現金的審計：⑴采取實地盤點法檢查現金庫存數是否與帳面數相符，重點檢查有無帳款不符、現金坐支、白條抵庫、公款私存、私設小金庫的現象；⑵各類收據開具、保管、歸檔是否妥當；⑶自制憑證填列、批準是否完備；⑷入帳票據號是否連續；⑸是否根據記帳憑證來登記帳簿.對銀行存款業務的審計：⑴采取核對法檢查銀行日記帳結存數是否與銀行存款對帳單結存數相符，如不符，應編制銀行余額調節表；⑵銀行存款余額經調節后，若仍有余額，應追蹤審查；⑶銀行存款收付業務的真實性，對相同金額一收一付的大額業務，逐筆檢查，重點是有無出借帳戶、公款私存、挪用公款、私設小金庫的現象。建議：在對現金、銀行存款的檢查中，要注意是否采用訂本式帳簿，要從現金日記帳、銀行日記帳中看10至30筆大額支出，是否根據記帳憑證來登記帳簿，是否做到日清月結。應提倡建立支票領用登記簿。

2、對往來款項的審計

應收款項的審計：⑴采取三年變動法檢查應收款項的帳齡，對長期不還、造成壞帳和個人借款超過半年的款項要在審計報告中予以披露，；⑵有無人為隱瞞收入、支出的現象。

應付款項的審計：⑴采取三年變動法檢查應付款項的帳齡，對長期未付、無法支付的款項要在審計報告中予以披露；⑵有無虛構應付帳款，將已實現的收入轉入應付帳款帳戶，隱瞞收入（在離任審計時，要注意有無為收支平衡而將部分支出轉入應付帳款，）。

代管款項的審計：⑴采取審閱法和查詢法檢查所收代辦費是否符合市教育局、物價局的標準；⑵采取復核法檢查代辦費各項支出是否真實、合理，代辦費結算清單是否真實、是否與代管款項帳本上一致，有無將教師用書計入代辦費中；有無將只有部分學生支出而在結算時反映為全部學生支出、虛列支出等現象；⑶檢查代辦費是否做到按學期多退少補；⑷對代辦費學期末透支數額較大的應進一步查明原因，并在審計報告中予以披露。

3、對固定資產的審計：⑴采取核對法檢查固定資產總帳與固定資產明細帳余額是否相符；⑵采取實地盤點法抽查部分價值比較大的學校、家庭均可用的固定資產，如電視機、錄象機、VCD機、攝像機、照相機、空調、桌椅等。

4、對專用基金的審計：各項專用基金的提取是否合理，使用是否正確等。

5、對所有者權益的審計：⑴審計所有者權益的真實性，即檢查資產負債表上列示的所有者權益與單位凈資產是否一致；⑵審計事業結余的真實性，有無人為隱瞞收入、支出的現象；⑶對赤字較大的，應在審計報告中說明造成赤字的原因。

6、對收入的審計：⑴各項收入的收取是否按照市教育局、物價局的標準，所用票據是否恰當，項目填列是否正確；⑵各項收入是否全部入帳，所用科目是否正確，有無隱瞞收入、私設小金庫、私分收入等現象，各項回扣是否入帳。

7、對支出的審計：⑴各項支出是否真實、合法；憑證是否合法、規范。⑵各項支出明細科目使用是否得當；⑶有無人為隱瞞收入，而直接將收入沖減支出；⑷分析主要費用變動趨勢及可能存在的問題，如有較大差異，應查明原因。

8、對結轉自籌基建的審計：⑴科目使用是否正確；⑵有無隱瞞收入，而直接進結轉自籌基建的現象。

9、對財務日常性工作的審計：⑴是否符合內控制制度的出納與總帳分開等規定；⑵各項會計科目運用是否得當；⑶原始憑證的取得、填制、審核是否規范；⑷記帳憑證是否做到制單、記帳、稽核三人分開，記帳憑證的填制是否正確；⑸會計帳簿的設置、登記、更改、交接是否符合會計基礎工作規范的要求；⑹是否做到帳帳相符、帳證相符、帳實相符；⑺一般情況下，每年應至少抽查一個月，進行從制單到填制報表的一整套財務工作流程的復核。

（四）審計人員現場收集的審計證據，應由被審計單位有關人員、被審計單位或被審計單位的有關部門簽名或蓋章，審計人員調查取得的其他證明材料，應當注明來源，并由提供者簽名或蓋章，未取得提供者簽名或蓋章的，審計人員應當注明原因。

（五）審計人員實施審計時，應編制審計工作底稿。審計工作底稿應當根據項目內容逐項逐事編制形成，做到一項一稿或一事一稿。

內容包括：

1、被審計單位名稱；

2、審計項目的名稱以及實施時間；

3、審計過程紀錄；

4、編制者的姓名及編制日期；

5、復核者的姓名及復核日期；

6、審計人員對審計事項的判斷、評價或處理意見；

7、索引號及頁次；

8、其他應說明的事項；

9、附件。

注：審計工作底稿必須歸類整理，納入項目審計檔案。

四、提出審計報告

（一）審計組在實施審計終了后的15天內向局審計機構提出審計報告。審計報告應當經審計組集體討論并由審計組組長定稿。審計組組長對審計報告的真實性負責。

審計報告包括下列基本要素：

1、標題；

2、主送單位；

3、審計報告內容，主要包括：

⑴審計立項依據；

⑵審計的內容、范圍、方式、時間；

⑶被審計單位的基本情況；

⑷實施審計的有關情況；

⑸ 審計評價意見，提交的審計報告應對審計事項的真實性、合法性、效益性進行評價。對審計過程中未涉及的具體事項，證據不足、評價依據或標準不明確的事項不作評價；

⑹ 提出對被審計單位加強財務管理的意見。

4、審計組組長簽名；

5、報告日期。

寫審計報告的注意事項：

1、實事求是，客觀公正；

2、一分為二，提出不足和問題，并指出成績。提出處理意見應注意貫徹政策、寬嚴適度；提出改進意見應注意有的放矢、切實可行；

3、數字正確，證據確鑿；

4、突出重點，抓住關鍵；

5、意見要具體，切合實際；

6、觀點鮮明，內容完整，文字簡煉，措辭得當。

（二）審計報告應當在提交審計機構前，征求被審計單位對審計報告的意見。被審計單位自收到審計報告之日起10日內，提出書面意見；在規定時限內沒有提出書面意見的，視同無異議。被審計單位對審計報告有異議的，審計組應當進一步核實、研究，如有必要，應當修改審計報告。審計科機構應當將審計報告、被審計單位對審計報告的書面意見及審計組的說明，一并報送局領導審定。

五、審計報告的審定

審計報告由局審計機構審核，局領導審定。局審計機構和局領導班子對審計報告中的下列事項進行審定：

1、與審計事項有關的事實是否清楚；

2、審計證據是否充分、有效；

3、被審計單位對審計報告的意見是否正確；

4、審計評價意見是否恰當；

5、定性、處理、處罰建議是否合法、適當；

6、提出改進財務管理的意見是否恰當。

六、作出審計意見書或審計決定

（一）審計報告經局領導審定后，審計機構按照下列規定辦理并根據審定意見代擬審計意見書或審計決定。

1、對沒有違反國家規定的財務收支等行為的，或者有違反國家規定的財務收支等行為但情節輕微的，對審計事項作出評價，出具審計意見書。

2、對有違反國家規定的財務收支等行為，需要給予處理的，除應當對審計事項作出評價，出具審計意見書外，還應當對違反國家規定的財務收支等行為，在本部門管理權限范圍內作出處理，并作出審計決定。

（二）審計意見書、審計決定經局領導審核簽發后，送達被審計單位執行。被審計單位對審計意見書或審計決定的內容，必須認真執行，并于收到后1個月內，將執行情況以書面函告局財務審計科。

被審計單位對審計意見書、審計決定如有異議，可以在收到審計意見書、審計決定之日起１５日內向局分管領導書面提出，該負責人應當在２０日內作出是否更改的決定。如被審計單位對該負責人的決定有異議，可以向審計機關或上級教育主管部門申請復審。

七、審計回訪

局審計機構應當自審計意見書和審計決定送達之日起3個月內，指定專人進行審計回訪檢查，并向單位負責人報告采納審計意見和執行審計決定的情況。

八、立卷歸檔

局審計機構對承辦的審計事項，應當建立審計檔案，按照規定管理。

（一）審計檔案的建立實行誰審計誰立卷、審結卷成、定期歸檔的責任制度，采取按職能分類、按項目立卷、按單元排列的立卷方法。

（二）下列文件和材料應當分類歸入審計檔案：

1、審計通知書、審計意見書、審計決定及局領導的審批意見和局下達的行文，以及審計建議書和移送處理書等審計公文；

2、審計報告、審計報告征求意見書、被審計單位的書面意見和審計組的書面說明、審定審計報告的記錄、審計證據、審計工作底稿；

3、審計工作方案、檢查審計意見書的落實情況和審計決定執行情況的報告和記錄；

4、有關審計項目的請示、報告、批示和會議記錄；

5、與審計項目有關的群眾來信和來訪記錄；

6、其他按規定應歸入審計檔案的文件和材料。

（三）審計檔案應當按項目立卷，一個審計項目可立一個或幾個卷，不得將幾個審計項目合并立卷。跨的審計項目，應當在項目審計終結的立卷。

（四）審計案卷內每份或每組文字材料之間的排列規則應當是：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后；批復在前，請示在后；批示在前，報告在后；重要文件材料在前，次要文件在后；匯總性文件材料在前，原始性文件在后。

（五）審計案卷內的文件和材料應以結論性文件材料、證明性文件材料、立項性文件材料三個單元為序進行排列：

第一單元：結論性文件材料。采用逆審計程序并結合文件材料的重要程度的方法進行排列。

1、審計意見書、審計決定；

2、落實審計意見書、審計決定的執行回單；

3、審計報告及審定審計報告的會議紀要或會議紀要摘要；

4、被審計單位（部門）對審計報告的意見；

5、被審計單位對審計決定的復審申請、申訴材料；

6、有關項目的通報；

7、移送處理意見書。

第二單元：證明性文件材料。按與審計報告所列內容和審計評價意見相對應有順序進行排列。

1、匯總審計工作底稿；

2、分項審計工作底稿；

3、審計法規依據；

4、審計證據。

第三單元：立項性文件材料。按文件材料形成的時間順序，并結合文件材料的重要程度進行排列。

1、上級機關對項目審計任務的指示和部署意見；

2、群眾來信或來訪的記錄；

3、本項目的審計計劃或審計工作方案；

4、審計通知書。

（六）審計項目一經確定，審計組長即應指定審計檔案的立卷責任人。審計項目一經實施，審計人員即應及時收集和整理所分工項目的文件和材料。審計終結時，立卷責任人應對本審計項目形成的全部文件和材料進行收集、整理、鑒別和取舍，并按立卷的規則和方法進行組卷，經審計組長復查后，依照有關規定進行案卷的編目和裝訂，并按規定移交審計機構或檔案管理部門保管。

（七）審計機構應當指定專人負責審計檔案的保管工作，建立、健全保管制度，定期檢查保管情況，確保審計檔案的安全、完整。

（八）審計檔案的保管期限應當按照項目審計案卷的保存價值確定，分為永久、長期（15年至50年）和短期（15年及以下）三種。各種審計案卷的具體保管期限，由局財務審計科提出意見報局領導審定。

（九）審計檔案的密級及其保密期限，按卷內文件的最高密級確定，并應按規定作出標識。

（十）借閱審計檔案，一般應當限定在本部門、本單位審計機構內部，凡外單位需借閱審計檔案或要出具審計檔案證明的，應經局分管領導審批。

阜陽市教育局

二00六年十二月

第三篇：《教育系統內部審計工作規定》

《教育系統內部審計工作規定》

中華人民共和國教育部令

（第17號）

《教育系統內部審計工作規定》已于2004年3月1日經部長辦公會議討論通過，現予發布，自2004年6月1日起施行。

教育部部長 周濟

二○○四年四月十三日

第一章 總則

第一條 為了建立健全教育系統內部審計制度，規范教育系統內部審計工作，根據《中華人民共和國教育法》、《中華人民共和國審計法》和《審計署關于內部審計工作的規定》等法律、法規，制定本規定。

第二條 教育系統按照依法治教、從嚴管理的原則，應建立內部審計制度，促進教育行政部門和單位遵守國家財經法規，規范內部管理，加強廉政建設，維護自身合法權益，防范風險，提高教育資金使用效益。

第三條 教育系統內部審計是教育系統內部審計機構、審計人員對財務收支、經濟活動的真實、合法和效益進行獨立監督、評價的行為。

第四條 教育行政部門和單位應當依照國家法律、法規和本規定，實行內部審計制度，設置獨立的內部審計機構，配備審計人員，開展內部審計工作。

第五條 本規定所稱教育行政部門，是指縣級及縣級以上的各級教育行政部門；單位，是指高等學校及其它教育事業、企業單位。

第二章 組織和領導

第六條 教育部內部審計機構負責指導和檢查全國教育系統內部審計工作，并對所屬單位實施內部審計。

地方各級教育行政部門內部審計機構負責指導和檢查本地區教育系統內部審計工作，并對本部門所屬單位實施內部審計。

單位內部審計機構對本單位及所屬單位(含占控股地位或者主導地位的單位)實施內部審計。

第七條 內部審計機構在本部門、本單位主要負責人的領導下，依據國家法律、法規和政策，以及上級部門和本部門、本單位的規章制度，獨立開展內部審計工作，對本部門、本單位主要負責人負責并報告工作，同時接受國家審計機關和上級主管部門內部審計機構的業務指導和檢查。

第八條 教育行政部門和單位主要負責人領導本部門、本單位內部審計工作的主要職責：

(一)建立健全內部審計機構，完善內部審計規章制度；



2(二)定期研究、部署和檢查審計工作，聽取內部審計機構的工作匯報，及時審批審計工作計劃、審計報告，督促審計意見和審計決定的執行；

(三)支持內部審計機構和審計人員依法履行職責，并提供經費保證和工作條件；

(四)對成績顯著的內部審計機構和審計人員進行表彰和獎勵；

(五)加強審計隊伍建設，切實解決審計人員在培訓、專業職務評聘和待遇等方面存在的實際困難和問題。

第九條 教育行政部門內部審計機構指導內部審計工作的主要職責：

(一)依據國家法律、法規和上級主管部門及本部門的有關規定，制定內部審計規章制度；

(二)督促本部門所屬單位和下級教育行政部門建立健全內部審計機構，配備審計人員；



(三)及時做出工作部署，指導和督促本地區教育系統內部審計機構和審計人員依法開展工作；

(四)組織審計人員參加崗位資格培訓和后續教育，開展內部審計理論研討；

(五)總結、推廣先進經驗,提出表彰先進集體和先進個人的建議；

(六)維護內部審計機構和審計人員的合法權益。

第三章 內部審計機構和審計人員

第十條 教育系統內部審計機構應按照職責分明、科學管理和審計獨立性的原則設置；暫時不具備設置條件的，應當配備專門人員負責內部審計工作。

第十一條 教育行政部門和單位，應當保證審計工作所必需的專職人員編制,配備具有內部審計崗位資格的審計人員。



教育行政部門和單位,可以根據工作需要，聘請特約審計人員和兼職審計人員。

第十二條 內部審計機構的變動和審計機構負責人的任免或調動，應事先征求上一級主管部門內審機構的意見。

第十三條 內部審計機構在審計過程中應當嚴格執行內部審計制度，保證審計業務質量，提高工作效率。

第十四條 審計人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內部審計準則和內部審計人員職業道德規范。



審計人員辦理審計事項，與被審計單位或審計事項有直接利害關系的，應當回避。

第十五條 審計人員依法履行職責,受法律保護，任何單位和個人不得設置障礙和打擊報復。

第十六條 審計人員應當按照國家的有關規定，參加崗位資格培訓和后續教育。

第四章 內部審計機構職責和權限

第十七條 內部審計機構和審計人員主要對下列事項進行審計：

(一)財務收支及有關經濟活動；(二)預算執行和決算;

(三)預算內、預算外資金的管理和使用；(四)專項教育資金的籌措、撥付、管理和使用;(五)固定資產的管理和使用；

(六)建設、修繕工程項目；(七)對外投資項目；

（八）內部控制制度的健全、有效及風險管理；

（九）經濟管理和效益情況；(十)有關領導人員的任期經濟責任；

（十一）本部門、本單位主要負責人和上級主管部門交辦的其他事項。

第十八條 教育系統內部審計機構對本部門、本單位和所屬單位

財務收支及有關經濟活動中的重大事項組織或進行專項審計調查，并向本部門、本單位領導或上級主管部門報告審計調查結果。各單位內部審計機構配合財務部門加強財務管理，對本單位資金收支的真實性、完整性、合法性，以及賬務處理的正確性進行嚴格監督，定期進行審計調查。 第十九條 內部審計機構根據工作需要，經所在部門、單位負責人批準，可委托社會中介機構對有關事項進行審計。

第二十條 內部審計機構在履行審計職責時，具有下列主要權限：

(一)要求有關單位按時報送財務收支計劃、預算執行情況、決算、會計報表和其他有關文件、資料等；

(二)對審計涉及的有關事項，向有關單位和個人進行調查并取得有關文件、資料和證明材料；



(三)審查會計憑證、賬簿等，檢查資金和財產，檢查有關電子數據和資料，勘察現場實物；

(四)參與制定有關的規章制度，起草內部審計規章制度；

（五）參加本部門、本單位的有關會議，召開與審計事項有關的會議；

(六)對正在進行的嚴重違法違紀、嚴重損失浪費的行為，做出臨時的制止決定；

(七)對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經濟活動有關的資料，經本部門、本單位主要負責人批準，有權采取暫時封存的措施；

(八)提出改進管理、提高經濟效益的建議；對模范遵守和維護財經法紀成績顯著的單位和人員提出給予表彰的建議；對違法違規和造成損失浪費的行為提出糾正、處理的意見；對嚴重違法違規和造成嚴重損失浪費的有關單位和人員提出移交紀檢、監察或司法部門處理的建議。 第二十一條 教育系統內部審計可以利用國家審計機關、上級內部審計機構和社會中介機構的審計結果；內部審計的審計結果經本部門、本單位主要負責人批準同意后，可提供給有關部門。

第五章 內部審計工作程序

第二十二條 內部審計機構應當根據本部門、本單位的中心任務和上級內部審計機構的部署，制定審計工作計劃，報經本部門、本單位主要負責人批準后組織實施。

第二十三條 內部審計機構實施審計，應組成審計組，編制審計方案，并在實施審計前向被審計單位送達審計通知書。

第二十四條 審計人員對審計事項實施審計，取得有關證明材料，編制審計工作底稿。

第二十五條 審計組對審計事項實施審計后，編制審計報告，并征求被審計單位意見。被審計單位應當自接到審計報告之日起十個工作日內，將書面意見送交審計組，逾期即視為無異議。

第二十六條 內部審計機構負責人對審計報告進行審核后，報本部門、本單位主要負責人審批

第二十七條 內部審計機構應對重要審計事項進行后續審計，檢查被審計單位對審計發現的問題所采取的糾正措施及其效果。

第二十八條 內部審計機構在審計事項結束后，應當按照有關規定建立和管理審計檔案。

第六章 法律責任

第二十九條 違反本規定，有下列行為之一的單位和個人，內部審計機構根據情節輕重，可以提出警告、通報批評、經濟處理或移送紀檢監察機關處理等建議，報本部門、本單位主要負責人，本部門、本單位主要負責人應及時予以處理：

(一)拒絕或拖延提供與審計事項有關的文件、會計資料和證明材料的；

(二)轉移、隱匿、篡改、毀棄有關文件和會計資料的；(三)轉移、隱匿違法所得財產的；(四)弄虛作假，隱瞞事實真相的；

(五)阻撓審計人員行使職權，抗拒、破壞監督檢查的；(六)拒不執行審計決定的；

(七)報復陷害審計人員或檢舉人員的。 以上行為構成犯罪的，應當移交司法機關處理。 第三十條 違反本規定，有下列行為之一的內部審計機構和審計人員，由其所在部門、單位根據有關規定給予批評教育或行政處分：

(一)利用職權，謀取私利的；(二)弄虛作假，徇私舞弊的；

(三)玩忽職守，給國家和單位造成重大損失的；(四)泄露國家秘密和被審計單位秘密的。

以上行為構成犯罪的，應當移交司法機關處理。 第七章 附則

第三十一條 各級教育行政部門和單位可以根據本規定，結合實際情況，制定具體實施辦法，并報上級主管部門備案。民辦高等學校可以根據實際情況參照本規定執行。

第三十二條 本規定自二○○四年六月一日起施行，一九九六年四月五日國家教育委員會發布的第二十四號令《教育系統內部審計工作規定》同時廢止。

第四篇：教育系統內部審計工作規定

教育系統內部審計工作規定

2004年4月13日教育部令第17號發布

第一章 總 則

第一條 為了建立健全教育系統內部審計制度，規范教育系統內部審計工作，根據《中華人民共和國教育法》、《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國會計法》和《審計署關于內部審計工作的規定》，制定本規定。

第二條 教育系統內部審計是教育系統內部審計機構、審計人員依法獨立檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財務收支有關的資料和資產，監督財務收支真實、合法和效益的行為。

教育系統內部審計工作為教育改革和發展服務，促進教育部門和單位遵守國家財經法規和廉政建設，維護自身合法權益，強化內部經濟管理，提高教育資金使用效益和經濟效益。

第三條 教育部門和單位應當依照國家法律、法規和本規定，建

立健全內部審計制度，設立內部審計機構，配備審計人員，完善內部審計工作的規章制度，開展內部審計工作。

第四條 教育系統內部審計機構在本部門、本單位負責人的直接領導下，依據國家法律、法規和政策，以及上級部門和本部門、本單位的規章制度，對本部門、本單位和所屬單位的財務收支及其有關經濟活動進行內部審計監督，獨立行使內部審計監督權，對本部門、本單位領導負責并報告工作，同時接受國家審計機關和上級主管部門內部審計的指導和監督。

第五條 教育部內部審計部門負責指導和監督全國教育系統內部審計工作，并對教育部直屬單位實行內部審計監督。

地方各級政府教育主管部門內部審計機構負責指導和監督本地區教育系統內部審計工作，對本部門和所屬單位實行內部審計監督。

第二章 內部審計機構和審計人員

第六條 下列教育部門和單位應當設置獨立的、與本部門、本單位財務機構相同級別的內部審計機構：

(一)縣級及縣級以上的教育主管部門；

(二)大學、獨立設置的學院和規模較大的高等專科學校；

(三)財務收支金額較大和規模較大的教育企事業單位。

其他教育企事業單位可以根據工作需要，配備專職審計人員。

第七條 設置內部審計機構的教育部門和單位，應當保證審計工作所必需的專職人員編制,配備具有內部審計從業資格的審計人員。

教育部門和單位,可以根據工作需要，聘請特約審計員和兼職審計人員。

第八條 教育系統內部審計機構的變動和審計機構負責人的任免，應事先征求上級主管部門的意見。

第九條 教育部門和單位負責人領導本部門、本單位內部審計工作的主要職責是；

(一)建立健全內部審計機構，加強審計隊伍的組織、思想、作風和業務建設；

(二)定期研究、部署和檢查審計工作，聽取內部審計機構的工作匯報，督促內部審計機構履行職責；

(三)及時批復審計報告、審計意見書和審計決定，督促審計意見書和審計決定的執行，支持內部審計機構和審計人員依法獨立行使審計監督權；

(四)為內部審計機構和審計人員履行職責提供經費保證和工作條件；

(五)對成績顯著的內部審計機構和審計人員進行表彰和獎勵；

(六)切實解決審計人員在工作、生活、職務評聘和待遇等方面存在的實際困難和問題。

第十條 教育主管部門的內部審計機構指導和監督本系統、本地區內部審計工作的主要職責是：

(一)督促有關部門和單位建立健全內部審計機構，配備審計人員；

(二)按照國家法律、法規和本級政府的要求，起草有關法規，制定內部審計規章、制度；

(三)及時做出工作部署，指導和監督所屬內部審計機構和審計人員依法進行工作；

(四)建立和實施審計人員的繼續教育和培訓制度，開展內部審計理論研討；

(五)總結、推廣先進經驗,表彰先進集體和先進個人;

(六)維護所屬內部審計機構和審計人員的合法權益。

第十一條 教育系統內部審計機構和審計人員依法辦理審計事項，應當客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密。

第十二條 審計人員辦理審計事項，與被審計單位或審計事項有直接利害關系的，應當回避。

第十三條 審計人員依法執行職務,受法律保護，任何單位和個人不得設置障礙和打擊報復。

第十四條 審計人員的專業技術資格和職務，應當按照國家的有關規定予以考試和評聘。

第三章 內部審計機構的職責和權限

第十五條 教育系統內部審計機構對本部門、本單位和所屬單位的下列事項進行審計監督：

(一)財務計劃或預算的執行和決算;

(二)各項教育資金的撥付、籌措、管理和使用;

(三)與財務收支有關的經濟活動；

(四)國有資產的管理和使用；

(五)企業單位、校辦產業的資產、負債、損益和經濟效益；

(六)建設、維修工程項目的招標、施工合同簽訂和預決算；

(七)大型設備、大宗物品的采購；

(八)國家財經法規和上級部門、本部門、本單位財經規章制度的執行；

(九)內部控制制度的建立和執行；

(十)有關負責人的經濟責任；

(十一)本部門、本單位負責人和上級主管部門交辦的其他審計事項。

第十六條 教育系統內部審計機構對本地區、本部門、本單位和所屬單位財務收支及其有關經濟活動中的重大事項組織或進行專項審計調查，向上級部門和本部門、本單位領導報告審計調查結果。

第十七條 教育系統內部審計機構對本部門、本單位與境內、外經濟組織興辦合資、合作經營企業以及合作項目等投入資金、財產的經營狀況及其效益，依照有關規定，進行內部審計或審計調查。

第十八條 教育系統內部審計機構在審計范圍內，具有下列主要權限：

(一)根據審計工作的需要，要求有關單位按時報送財務計劃、預算、決算、報表和有關文件、資料等；

(二)對審計涉及的有關事項，向有關單位和個人進行調查并索取有關文件、資料和證明材料；

(三)根據審計工作需要，要求有關單位和個人就審計事項向審計組提供的資料的真實、完整作出書面承諾。

(四)審查憑證、賬表和決算，檢查資金和財產，檢測財務會計軟件，查閱有關文件和資料；

(五)參加研究財經工作的會議和其他有關會議；

(六)對正在進行的嚴重違反財經法紀、嚴重損失浪費的行為，經本部門、本單位負責人同意，做出臨時的制止決定；

(七)對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關資料的，經本部門、本單位負責人批準，采取封存賬冊和資產等臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議；

(八)提出改進管理、提高效益的建議，對模范遵守和維護財經法紀成績顯著的單位和個人提出給予表彰、獎勵的建議，對違反財經法紀和造成損失浪費的行為提出糾正、處理的意見，對嚴重違反財經法紀和造成嚴重損失浪費的有關人員提出經濟處罰措施或移交紀檢、監察或司法部門處理的建議；

(九)根據所在部門、單位的授權，進行經濟處理和經濟處罰；

(十)檢查經本部門、本單位領導批準的審計決定和審計意見書的執行；

(十一)對審計工作的重大事項，按照有關規定向上級主管部門或上級內部審計機構反映。

第十九條 國家審計機關、上級內部審計機構的審計結果和經測評后的社會審計組織的審計結果，可作為教育系統內部審計的工作依據。

第四章 內部審計工作程序

第二十條 教育系統內部審計機構應當根據本部門、本單位的任務和上級內部審計機構的部署，制定審計工作計劃，報經本部門、本單位負責人批準后組織實施。

第二十一條 教育系統內部審計機構根據審計工作計劃確定審計事項，組成審計組，編制審計方案，并應當在實施審計三日前向被審計單位送達審計通知書。

第二十二條 審計人員對審計事項實施審計，取得有關證明材料，填寫審計工作底稿。

審計人員向有關單位和個人進行調查時，應當出示審計人員的工作證件和審計通知書副本。

第二十三條 審計組對審計事項實施審計后，應當向內部審計機構提出審計報告。審計報告報送內部審計機構前，應當征求被審計單位意見。被審計單位應當自接到審計報告之日起十日內，將其書面意見送交審計組，逾期即視為無異議。

第二十四條 內部審計機構審定審計報告，對審計事項作出評價，出具審計意見書，對需要依法處理的還應做出審計決定，并應將審計報告、審計意見書和審計決定一并報本部門、本單位負責人審批，該負責人應當在二十天內批復，并責成內部審計機構具體辦理和監督執行。經批準的審計決定、審計意見書，應當及時送達被審計單位和有關單位，被審計單位和有關單位必須執行。

第二十五條

各級教育部門所屬被審計單位對審計決定、審計意見書不服的，可以按有關規定申請復議。

高等學校、教育企業單位和其他教育事業單位所屬被審計單位對審計決定、審計意見書如有異議，可以在收到審計決定、審計意見書之日起十五日內，向本單位負責人提出書面意見，該負責人應當聽取被審計單位和有關部門的意見，在二十日內作出是否更改的決定。

第二十六條 內部審計機構對重要審計事項進行后續審計，檢查審計決定、審計意見書的執行情況和結果。

第二十七條 內部審計機構在審計事項結束后，應當按照規定建立審計檔案，并按照規定管理。

第五章 法律責任

第二十八條 違反本規定，有下列行為之一的單位和個人，根據情節輕重，教育系統內部審計機構可以提出警告、通報批評、經濟處理、經濟處罰、給予黨紀、政紀處分、提請司法部門處理等建議，報請本部門、本單位負責人處理：

(一)拒絕或拖延提供與審計事項有關的文件、會計資料和證明材料的；

(二)轉移、隱匿、篡改、銷毀有關文件和會計資料的；

(三)轉移、隱匿違法所得的財產的；

(四)弄虛作假，隱瞞事實真相的；

(五)阻撓審計人員行使職權，抗拒、破壞監督檢查的；

(六)拒不執行審計決定或審計意見書的；

(七)報復陷害審計人員或檢舉人的。

第二十九條 違反本規定，有下列行為之一的教育系統內部審計機構和審計人員，其所在部門、單位應當根據有關規定給予黨紀、政紀等處分：

(一)利用職權，謀取私利的；

(二)弄虛作假，徇私舞弊的；

(三)玩忽職守，給國家和單位造成重大損失的；

(四)泄露國家秘密和被審計單位商業秘密的。

上述各款所列行為構成犯罪的，應當提請司法部門處理。

第六章 附 則

第三十條 各級教育主管部門、高等學校和教育企事業單位可以根據本規定，結合實際情況，制定具體實施辦法，并報上級主管部門備案。

第三十一條 本規定由教育部負責解釋。

第三十二條 本規定自發布之日起施行。一九九六年四月五日

國家教育委員會發布的第二十四號令《教育系統內部審計工作規定》同時廢止。

第五篇：教育系統內部審計工作實施辦法

教育系統內部審計工作實施辦法

一 總 則

第一條 為進一步規范我縣教育系統內部審計工作，促進各級各類學校、單位遵守國家財經法規，規范內部管理，加強廉政建設，維護合法權益，防范風險，提高教育資金使用效益，根據《教育系統內部審計工作規定》、《山東省教育廳關于進一步做好教育內部審計工作的通知》及有關法律法規，結合我縣教育系統內部審計的實際情況，特制定本實施辦法。

第二條 教育內部審計是我縣教育局內審機構、內審人員對所屬單位財務收支、經濟活動的真實、合法和效益，依法進行獨立監督、評價。

二 組織和領導

第三條 教育內部審計機構在教育局局長的領導下，依據國家法律、法規和政策，以及上級部門和本部門的規章制度，獨立開展內審工作，對教育局局長負責并報告工作，同時接受國家審計機關和上級教育行政部門內部審計機構的業務指導和檢查。

第四條 教育局局長領導內部審計工作的主要職責：

（一）建立健全內部審計機構，并保證內部審計的獨立性，完善內部審計規章制度；

（二）定期研究、部署和檢查審計工作，及時審批審計工作計劃、審計報告，督促審計意見或審計決定的執行；

（三）支持內審機構和內審人員依法履行職責，并提供經費保證和工作條件；

（四）對成績顯著的內審人員進行表彰和獎勵；

（五）及時處理審計懲處事項；

（六）加強審計隊伍建設，切實解決審計人員在培訓、專業職務評聘和待遇等方面存在的實際困難和問題。

三 機構和人員

第五條 教育內審機構應按照職責分明、科學管理和審計獨立性的原則設置，配備具有內部審計崗位資格的專職審計人員。根據工作需要，也可以聘請特約審計人員和兼職審計人員。

第六條 教育內審機構在審計過程中應當嚴格執行內部審計制度，保證審計質量，提高審計效率。第七條 審計人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內部審計準則和內審人員職業道德規范。第八條 審計人員辦理審計事項，與被審計單位或審計事項有直接利害關系的，應當回避。第九條 審計人員依法履行職責，受法律保護，任何單位和個人不得設置障礙和打擊報復。四 職責和權限

第十條 內部審計機構和審計人員主要對下列事項進行審計：

（一）財務收支及有關經濟活動；

（二）預算執行和決算；

（三）預算內外資金的管理和使用；

（四）專項教育資金的籌措、撥付、管理和使用；

（五）固定資產的管理和使用；

（六）建設、修繕工程項目；

（七）對外投資項目；

（八）內部控制制度的健全、有效及風險管理；

（九）經濟管理和效益情況；

（十）有關單位主要負責人的任期經濟責任；

（十一）上級主管部門交辦的其他事項。

第十一條 教育內部審計機構對本系統所屬單位財務收支及有關經濟活動中的重大事項組織或進行專項審計調查，并向教育局局長報告審計調查結果。

教育內審機構根據工作需要，經教育局黨委會批準，可委托社會中介機構對事項進行審計。

第十二條 教育內審機構在履行審計職責時，具有下列主要權限：

（一）要求有關單位按時提供財務收支預、決算、會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關文件、資料等；

（二）對審計涉及的有關事項，向有關單位和個人進行調查并取得有關文件、資料和證明材料；

（三）審核憑證、帳表、決算，檢查資金和財產，檢查有關電子數據和資料，勘察現場實物；

（四）參加教育局的有關會議，召開與審計事項有關的會議；

（五）對正在進行的嚴重違法違紀、嚴重損失浪費的行為，做出臨時的制止決定；

（六）對可能轉移、隱藏、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經濟活動有關的資料，經教育局黨委會批準，有權采取暫時封存的措施；

（七）參與制定有關的規章制度，起草內部審計規章制度；

（八）向有關單位提出改進管理、提高經濟效益的建議；對模范遵守和維護財經法紀成績顯著的單位和人員提出給予表彰的建議；對違法違規和造成損失浪費的行為提出糾正、處理的意見；對嚴重違法違規和造成嚴重損失浪費的有關單位和人員提出移交紀檢、監察或司法部門處理的建議。

第十三條 教育內部審計可以利用國家審計機關、上級部門內審機構和社會中介機構的審計結果；教育內部審計的審計結果經教育局主要負責人批準同意后，可提供給有關部門。

五 工作程序

第十四條 教育內部審計工作的主要程序：

（一）根據縣教育局的中心任務和上級部門內審機構的部署，制定和階段性審計工作計劃，報經局長批準后組織實施；

（二）內部審計機構實施審計，應組成審計組，編制審計方案，并于實施審計前向被審計單位送達審計通知書；特殊審計業務的審計通知書可在實施審計時送達；涉及有關單位內個人責任的審計項目，審計通知書應抄送被審計者本人；

（三）審計人員對審計事項實施審計，取得有關證據，編制審計工作底稿；審計人員取得的審計證據，如有必要，應經證據提供者簽證；審計人員對審計中發現的問題，可隨時向被審計單位和人員提出改進的建議；

（四）審計組對審計事項實施審計后，編制審計報告，并征求被審計單位意見；被審計單位應當自接到審計報告之日起十個工作日內，將其書面意見送交審計組，逾期即視為無異議；

（五）內部審計機構負責人對審計報告進行審核后，報教育局局長審批；

（六）內審機構應對重要審計事項進行后續審計，檢查被審計單位對審計發現的問題所采取的糾正措施及其效果；

（七）內部審計機構在審計事項結束后，應當按照有關規定建立和管理審計檔案。

六 法律責任

第十五條 違反本實施意見，有下列行為之一的單位和個人，內審機構根據情節輕重，可以提出警告、通報批評、經濟處理或移送紀檢監察機關處理等建議，報教育局負責人后予以處理：(一)拒絕或拖延提供與審計事項有關的文件、會計資料和證明材料的；

(二)轉移、隱匿、篡改、毀棄有關文件和會計資料的；

(三)轉移、隱匿違法所得財產的；

(四)弄虛作假，隱瞞事實真相的；

(五)阻撓審計人員行使職權，抗拒、破壞監督檢查的；

(六)拒不執行審計決定的；

(七)報復陷害審計人員或檢舉人員的。

以上行為構成犯罪的，應當移交司法機關處理。

第十六條 違反本實施意見，有下列行為之一的內審機構和內審人員，由教育局根據有關規定給予批評

教育或行政處分：

(一)利用職權，謀取私利的；

(二)弄虛作假，徇私舞弊的；

(三)玩忽職守，給國家和單位造成重大損失的；

(四)泄露國家秘密和被審計單位秘密的。

以上行為構成犯罪的，應當移交司法機關處理。七 附 則

第十七條 本實施辦法自2011年9月1日起施行。