第一篇：湖南省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法

湖南省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法

根據(jù)省教育廳《湖南省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法》（湘教發(fā)[2005]118號(hào)）、《湖南省教育系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》（湘教發(fā)[2005]51號(hào)）、《湖南中醫(yī)藥大學(xué)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（校行發(fā)[2011]6號(hào)）及其他有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，制定本辦法。

第二篇：教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法

教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法

一 總 則

第一條 為進(jìn)一步規(guī)范我縣教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)各級(jí)各類學(xué)校、單位遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部管理，加強(qiáng)廉政建設(shè)，維護(hù)合法權(quán)益，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高教育資金使用效益，根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《山東省教育廳關(guān)于進(jìn)一步做好教育內(nèi)部審計(jì)工作的通知》及有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合我縣教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際情況，特制定本實(shí)施辦法。

第二條 教育內(nèi)部審計(jì)是我縣教育局內(nèi)審機(jī)構(gòu)、內(nèi)審人員對(duì)所屬單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益，依法進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督、評(píng)價(jià)。

二 組織和領(lǐng)導(dǎo)

第三條 教育內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在教育局局長的領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國家法律、法規(guī)和政策，以及上級(jí)部門和本部門的規(guī)章制度，獨(dú)立開展內(nèi)審工作，對(duì)教育局局長負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，同時(shí)接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)教育行政部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查。

第四條 教育局局長領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作的主要職責(zé)：

（一）建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度；

（二）定期研究、部署和檢查審計(jì)工作，及時(shí)審批審計(jì)工作計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告，督促審計(jì)意見或?qū)徲?jì)決定的執(zhí)行；

（三）支持內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員依法履行職責(zé)，并提供經(jīng)費(fèi)保證和工作條件；

（四）對(duì)成績顯著的內(nèi)審人員進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；

（五）及時(shí)處理審計(jì)懲處事項(xiàng)；

（六）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，切實(shí)解決審計(jì)人員在培訓(xùn)、專業(yè)職務(wù)評(píng)聘和待遇等方面存在的實(shí)際困難和問題。

三 機(jī)構(gòu)和人員

第五條 教育內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)按照職責(zé)分明、科學(xué)管理和審計(jì)獨(dú)立性的原則設(shè)置，配備具有內(nèi)部審計(jì)崗位資格的專職審計(jì)人員。根據(jù)工作需要，也可以聘請(qǐng)?zhí)丶s審計(jì)人員和兼職審計(jì)人員。

第六條 教育內(nèi)審機(jī)構(gòu)在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)制度，保證審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效率。第七條 審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)審人員職業(yè)道德規(guī)范。第八條 審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。第九條 審計(jì)人員依法履行職責(zé)，受法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得設(shè)置障礙和打擊報(bào)復(fù)。四 職責(zé)和權(quán)限

第十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員主要對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：

（一）財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；

（二）預(yù)算執(zhí)行和決算；

（三）預(yù)算內(nèi)外資金的管理和使用；

（四）專項(xiàng)教育資金的籌措、撥付、管理和使用；

（五）固定資產(chǎn)的管理和使用；

（六）建設(shè)、修繕工程項(xiàng)目；

（七）對(duì)外投資項(xiàng)目；

（八）內(nèi)部控制制度的健全、有效及風(fēng)險(xiǎn)管理；

（九）經(jīng)濟(jì)管理和效益情況；

（十）有關(guān)單位主要負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

（十一）上級(jí)主管部門交辦的其他事項(xiàng)。

第十一條 教育內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本系統(tǒng)所屬單位財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重大事項(xiàng)組織或進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，并向教育局局長報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。

教育內(nèi)審機(jī)構(gòu)根據(jù)工作需要，經(jīng)教育局黨委會(huì)批準(zhǔn)，可委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。

第十二條 教育內(nèi)審機(jī)構(gòu)在履行審計(jì)職責(zé)時(shí)，具有下列主要權(quán)限：

（一）要求有關(guān)單位按時(shí)提供財(cái)務(wù)收支預(yù)、決算、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料等；

（二）對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查并取得有關(guān)文件、資料和證明材料；

（三）審核憑證、帳表、決算，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，檢查有關(guān)電子數(shù)據(jù)和資料，勘察現(xiàn)場實(shí)物；

（四）參加教育局的有關(guān)會(huì)議，召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；

（五）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，做出臨時(shí)的制止決定；

（六）對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱藏、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)教育局黨委會(huì)批準(zhǔn)，有權(quán)采取暫時(shí)封存的措施；

（七）參與制定有關(guān)的規(guī)章制度，起草內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度；

（八）向有關(guān)單位提出改進(jìn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；對(duì)模范遵守和維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)成績顯著的單位和人員提出給予表彰的建議；對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的行為提出糾正、處理的意見；對(duì)嚴(yán)重違法違規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的有關(guān)單位和人員提出移交紀(jì)檢、監(jiān)察或司法部門處理的建議。

第十三條 教育內(nèi)部審計(jì)可以利用國家審計(jì)機(jī)關(guān)、上級(jí)部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果；教育內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)結(jié)果經(jīng)教育局主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)同意后，可提供給有關(guān)部門。

五 工作程序

第十四條 教育內(nèi)部審計(jì)工作的主要程序：

（一）根據(jù)縣教育局的中心任務(wù)和上級(jí)部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)的部署，制定和階段性審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)經(jīng)局長批準(zhǔn)后組織實(shí)施；

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)，應(yīng)組成審計(jì)組，編制審計(jì)方案，并于實(shí)施審計(jì)前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書；特殊審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)通知書可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)；涉及有關(guān)單位內(nèi)個(gè)人責(zé)任的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)通知書應(yīng)抄送被審計(jì)者本人；

（三）審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)，取得有關(guān)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿；審計(jì)人員取得的審計(jì)證據(jù)，如有必要，應(yīng)經(jīng)證據(jù)提供者簽證；審計(jì)人員對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時(shí)向被審計(jì)單位和人員提出改進(jìn)的建議；

（四）審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，編制審計(jì)報(bào)告，并征求被審計(jì)單位意見；被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起十個(gè)工作日內(nèi)，將其書面意見送交審計(jì)組，逾期即視為無異議；

（五）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核后，報(bào)教育局局長審批；

（六）內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果；

（七）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立和管理審計(jì)檔案。

六 法律責(zé)任

第十五條 違反本實(shí)施意見，有下列行為之一的單位和個(gè)人，內(nèi)審機(jī)構(gòu)根據(jù)情節(jié)輕重，可以提出警告、通報(bào)批評(píng)、經(jīng)濟(jì)處理或移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)處理等建議，報(bào)教育局負(fù)責(zé)人后予以處理：(一)拒絕或拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、會(huì)計(jì)資料和證明材料的；

(二)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄有關(guān)文件和會(huì)計(jì)資料的；

(三)轉(zhuǎn)移、隱匿違法所得財(cái)產(chǎn)的；

(四)弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的；

(五)阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

(六)拒不執(zhí)行審計(jì)決定的；

(七)報(bào)復(fù)陷害審計(jì)人員或檢舉人員的。

以上行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。

第十六條 違反本實(shí)施意見，有下列行為之一的內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員，由教育局根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評(píng)

教育或行政處分：

(一)利用職權(quán)，謀取私利的；

(二)弄虛作假，徇私舞弊的；

(三)玩忽職守，給國家和單位造成重大損失的；

(四)泄露國家秘密和被審計(jì)單位秘密的。

以上行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。七 附 則

第十七條 本實(shí)施辦法自2011年9月1日起施行。

第三篇：內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法

***公司內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法

第一章 總則

第一條

為了加強(qiáng)***公司（以下簡稱“***”）內(nèi)部審計(jì)工作，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，維護(hù)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國審計(jì)工作條例》、《黑龍江省內(nèi)部審計(jì)條例》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，結(jié)合***實(shí)際情況，制定本辦法。

第二條

本辦法所稱內(nèi)部審計(jì)是***、控股產(chǎn)業(yè)公司、農(nóng)牧場有限公司實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督控制，依法監(jiān)督和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)收支以及與其相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益的行為。

第二章 機(jī)構(gòu)設(shè)置

第三條

下列單位應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)： ***、全資或控股產(chǎn)業(yè)公司、農(nóng)牧場有限公司。

第四條

審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)所需審計(jì)經(jīng)費(fèi)，應(yīng)列入本單位財(cái)務(wù)預(yù)算，開展內(nèi)部審計(jì)工作的設(shè)備，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要予以配置和保證。

第五條

各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于公司董事會(huì)，對(duì)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在行政上接受本級(jí)企業(yè) 的領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)本企業(yè)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作；在業(yè)務(wù)上接受上一級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)***審計(jì)部負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

第三章

人員設(shè)置及要求

第六條

設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，應(yīng)合理配置內(nèi)部審計(jì)人員，審計(jì)人員不得少于兩人。

第七條 根據(jù)企業(yè)的規(guī)模及實(shí)際情況，經(jīng)***批準(zhǔn)后，企業(yè)可設(shè)立總審計(jì)師。

第八條 ***審計(jì)部部長須具有內(nèi)部審計(jì)從業(yè)資格，具備相關(guān)專業(yè)高級(jí)任職資格或取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)審計(jì)師資格，各級(jí)企業(yè)審計(jì)部部長須具有內(nèi)部審計(jì)從業(yè)資格，具備相關(guān)專業(yè)中級(jí)以上任職資格或取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)審計(jì)師資格。***審計(jì)部部長的任免由集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)。各企業(yè)審計(jì)部部長、副部長的任免，應(yīng)當(dāng)事先征求***審計(jì)部的意見，并按集團(tuán)人力資源部門要求履行相關(guān)手續(xù)。

第九條 ***及各級(jí)企業(yè)審計(jì)部部長除具備第八條所列條件外，還應(yīng)具備從事五年以上審計(jì)、會(huì)計(jì)或者相關(guān)工作的經(jīng)驗(yàn)。除集團(tuán)、各級(jí)企業(yè)審計(jì)部長外的其他內(nèi)部審計(jì)人員必須具有內(nèi)部審計(jì)從業(yè)資格，同時(shí)還須具備下列條件之一：一是財(cái)會(huì)、審計(jì)等專業(yè)大學(xué)本科以上學(xué)歷并具備初級(jí)以上職稱；二是具備三年以上審 計(jì)、會(huì)計(jì)或者相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)并取得中級(jí)以上職稱。優(yōu)先考慮取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師或高級(jí)會(huì)計(jì)師資格的人員。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的聘任需事先報(bào)集團(tuán)審計(jì)部備案，各企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的調(diào)動(dòng)應(yīng)事先報(bào)集團(tuán)審計(jì)部備案。

第十條 內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)行回避制度。

（一）內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避；審計(jì)對(duì)象有權(quán)申請(qǐng)審計(jì)人員回避：

1.與審計(jì)對(duì)象負(fù)責(zé)人和有關(guān)主管人員之間有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系的；

2.與審計(jì)對(duì)象或者審計(jì)事項(xiàng)有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的；

3.與審計(jì)對(duì)象或者審計(jì)事項(xiàng)有其他利害關(guān)系，可能影響正常審計(jì)業(yè)務(wù)的。

（二）各級(jí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的回避由該級(jí)企業(yè)審計(jì)部部長決定；企業(yè)審計(jì)部部長的回避由集團(tuán)審計(jì)部決定；集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員的回避由集團(tuán)審計(jì)部部長決定；集團(tuán)審計(jì)部部長的回避由集團(tuán)管理層決定。

第四章 工作職責(zé)

第十一條 各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)所屬單位的內(nèi)部審計(jì)工作。各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要逐級(jí)報(bào)告工作。

第十二條 集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)：(一)貫徹國家、省審計(jì)法規(guī)，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際制定內(nèi)部審計(jì)工作各項(xiàng)規(guī)章制度和實(shí)施辦法，健全內(nèi)部審計(jì)制度；

(二)制定內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃和工作計(jì)劃并監(jiān)督執(zhí)行；(三)組織領(lǐng)導(dǎo)所屬單位內(nèi)部審計(jì)工作，召開內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)議，組織審計(jì)人員培訓(xùn)，審計(jì)理論研究以及有關(guān)資料的編寫等；

(四)表彰先進(jìn)，總結(jié)推廣內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)；

(五)負(fù)責(zé)所屬單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、人員、審計(jì)成果以及其他有關(guān)資料的綜合、統(tǒng)計(jì)、匯總、上報(bào)工作；

(六)負(fù)責(zé)對(duì)本單位及所屬下級(jí)單位的審計(jì)；

(七)對(duì)本單位和所屬單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中重大的帶有普遍性、傾向性的問題進(jìn)行審計(jì)調(diào)查；

(八)促進(jìn)所屬單位健全自我約束機(jī)制，建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員；

(九)辦理上級(jí)審計(jì)部門交辦的工作任務(wù)。

第十三條 農(nóng)牧場有限公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)：(一)制定審計(jì)工作計(jì)劃并組織實(shí)施；

(二)組織領(lǐng)導(dǎo)所屬單位內(nèi)部審計(jì)工作及有關(guān)資料的綜合、統(tǒng)計(jì)、匯總、上報(bào)工作；

(三)負(fù)責(zé)對(duì)本部門及所屬單位的審計(jì)及專題審計(jì)調(diào)查；(四)促進(jìn)所屬單位健全自我約束機(jī)制，建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員；

(五)辦理上級(jí)審計(jì)部門交辦的審計(jì)工作任務(wù)。第十四條 全資或控股產(chǎn)業(yè)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)是：

(一)對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃或者單位預(yù)算的執(zhí)行和決算進(jìn)行審計(jì)；(二)對(duì)財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；(三)對(duì)國有資產(chǎn)的真實(shí)完整和保值增值進(jìn)行審計(jì)；(四)對(duì)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)；(五)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)；

(六)對(duì)承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營、委托經(jīng)營、合資合作項(xiàng)目經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)(包括改變經(jīng)營方式前審計(jì)、兌現(xiàn)審計(jì)、離任審計(jì))；

(七)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的重組進(jìn)行審計(jì)，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)拍賣、抵押、租賃、轉(zhuǎn)移和企業(yè)停業(yè)、破產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)；

(八)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目工程實(shí)施審計(jì)；

(九)對(duì)國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和部門、單位規(guī)章制度的執(zhí)行進(jìn)行審計(jì)；

(十)完成上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)交辦的審計(jì)任務(wù)；(十一)完成本單位交辦的各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)；(十二)其他審計(jì)事項(xiàng)。

上述審計(jì)任務(wù)可根據(jù)不同情況采取就地審計(jì)、報(bào)送審計(jì)或聯(lián)合審計(jì)等有效的方式進(jìn)行。

第五章

審計(jì)待遇及權(quán)限

第十五條

內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)補(bǔ)貼、勞保待遇的標(biāo)準(zhǔn)，比照當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

第十六條

各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不附屬于其它職能部門。

第十七條

內(nèi)部審計(jì)人員依法行使取權(quán)、履行義務(wù)和承擔(dān)責(zé)任，受國家法律保護(hù)，任何組織和個(gè)人不得借故設(shè)置障礙，妨礙內(nèi)部審計(jì)人員履行職責(zé)，更不得對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員打擊報(bào)復(fù)。對(duì)打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員的，應(yīng)視情節(jié)給以相應(yīng)處分，構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

(一)可根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送有關(guān)的生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算，會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料；

(二)檢查本單位及下屬單位的憑證、賬表、決算、資金和財(cái)產(chǎn)，檢測財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件，查閱有關(guān)的文件和資料；

(三)參加部門、單位的計(jì)劃、預(yù)決算和重大投資、資產(chǎn)處理、資產(chǎn)調(diào)度等重要經(jīng)營決議等會(huì)議；

(四)對(duì)審計(jì)涉及到的有關(guān)事項(xiàng)，進(jìn)行調(diào)查并索取有關(guān)的文件和資料；(五)對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章或者其他有關(guān)規(guī)定以及可能造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為應(yīng)當(dāng)報(bào)告單位負(fù)責(zé)人并予以制止；

(六)對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，予以封存；

(七)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議以及糾正、處理違反法律、法規(guī)行為的意見；

(八)對(duì)嚴(yán)重違反法律法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的人員，提出追究責(zé)任的建議；

(九)對(duì)審計(jì)中的重大事項(xiàng)，向上一級(jí)內(nèi)審部門進(jìn)行反映；(十)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者人員就審計(jì)事項(xiàng)中的有關(guān)問題，有權(quán)責(zé)令被審計(jì)單位配合查詢其在金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)存款，并取得證明材料；有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助。

第十八條

單位負(fù)責(zé)人可以在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通報(bào)、警告、內(nèi)部罰款、收繳違紀(jì)資金、責(zé)令改正等權(quán)力，收繳處罰款項(xiàng)交同級(jí)財(cái)務(wù)部門。

對(duì)嚴(yán)格遵守和維護(hù)財(cái)經(jīng)法規(guī)的單位和個(gè)人，向部門、單位領(lǐng)導(dǎo)人提出給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)的建議。

第六章

審計(jì)工作程序

第十九條

內(nèi)部審計(jì)工作的主要程序：

(一)根據(jù)上級(jí)部署和本部門、本單位的具體情況，擬訂審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)經(jīng)本部門、本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施，并報(bào)上一級(jí)審計(jì)部門備案；

(二)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前應(yīng)進(jìn)行審前調(diào)查，制定審計(jì)方案，實(shí)施審計(jì)三日前，應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位發(fā)審計(jì)通知書；

(三)根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃制定審計(jì)方案，下達(dá)審計(jì)任務(wù)書，確定審計(jì)方式、范圍、內(nèi)容。步驟、時(shí)間，明確審計(jì)小組分工；

(四)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題要認(rèn)真做好審計(jì)查證、取證、核實(shí)工作，審計(jì)結(jié)束后審計(jì)組提出審計(jì)組報(bào)告，征求被審計(jì)單位或者人員的意見后，提交單位負(fù)責(zé)人審定，形成審計(jì)報(bào)告并作出審計(jì)決定；

(五)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定如有異議可以在六十日內(nèi)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所在單位負(fù)責(zé)人和上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)復(fù)審，復(fù)審期間審計(jì)決定照常執(zhí)行；

(六)對(duì)主要審計(jì)項(xiàng)目要進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查執(zhí)行審計(jì)決定和采納審計(jì)建議的情況；

第二十條

各級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)必須建立審計(jì)檔案，按照規(guī)定實(shí)行規(guī)范化管理。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)每年組織優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選，對(duì)被評(píng)為優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目的單位給予通報(bào)表彰，并對(duì)項(xiàng)目的有關(guān)人員給予獎(jiǎng)勵(lì)。第七章 內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)文書規(guī)范

第二十一條

審計(jì)公文、業(yè)務(wù)用紙及行文格式標(biāo)準(zhǔn)按國家有關(guān)部門規(guī)定和公司規(guī)定執(zhí)行。

審計(jì)項(xiàng)目確立后，由審計(jì)組根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況編制《審計(jì)實(shí)施方案》，主要內(nèi)容包括：

（一）編制依據(jù)；

（二）被審計(jì)單位的名稱和基本情況；

（三）審計(jì)的目標(biāo)；

（四）審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)；

（五）重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；

（六）預(yù)定的審計(jì)工作起訖日期；

（七）審計(jì)組組長、審計(jì)組成員及其分工；

（八）編制的日期；

（九）其他有關(guān)內(nèi)容。

第二十二條 《審計(jì)通知書》由審計(jì)部發(fā)出，向被審計(jì)單位通知有關(guān)實(shí)施審計(jì)的事項(xiàng)，主要內(nèi)容包括：

（一）被審計(jì)單位名稱；

（二）審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間

（三）審計(jì)組組長及成員名單；

（四）對(duì)被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的具體要求：

（五）審計(jì)部公章及簽發(fā)日期。第二十三條 審計(jì)證據(jù)是審計(jì)部門收集的用以證明審計(jì)事項(xiàng)真相并作為審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的材料，主要包括：

（一）內(nèi)部審計(jì)人員取得的以書面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書面證據(jù)，包括與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的各種原始憑證、會(huì)計(jì)記錄(記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和各種明細(xì)表)、各種會(huì)議記錄和文件以及各種合同、通知書、報(bào)告書、函件等資料的復(fù)印件；

（二）通過實(shí)際觀察和清點(diǎn)，取得為確定與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的事實(shí)是否確實(shí)存在的查證核實(shí)事項(xiàng)記實(shí)；

（三）就審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)人員進(jìn)行口頭調(diào)查所形成的審計(jì)調(diào)查記錄；

（四）其他證據(jù)。

第二十四條 《審計(jì)工作底稿》應(yīng)當(dāng)記載內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)中獲取的證明材料名稱、來源和時(shí)間等，其主要內(nèi)容包括：

（一）被審計(jì)單位名稱；

（二）審計(jì)事項(xiàng)；

（三）會(huì)計(jì)期間或者截止日期；

（四）內(nèi)部審計(jì)人員及編制日期；

（五）審計(jì)結(jié)論或者審計(jì)查出問題摘要及其依據(jù)；

（六）復(fù)核人員、復(fù)核意見及復(fù)核日期；

（七）索引號(hào)及頁次；

（八）附件。

其中，審計(jì)工作底稿附件包括：

（一）與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；

（二）與被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文件、合同、協(xié)議、會(huì)議記錄、往來函件、公證、鑒定等資料原件、復(fù)印件或摘錄件；

（三）其他有關(guān)的審計(jì)資料。

第二十五條 《審計(jì)報(bào)告》的主要內(nèi)容包括：

（一）審計(jì)依據(jù)；

（二）審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式、起訖時(shí)間；

（三）被審計(jì)單位基本情況；

（四）被審計(jì)單位對(duì)提供的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性的承諾情況；

（五）實(shí)施審計(jì)的步驟和采取的方法及其他有關(guān)情況的說明；

（六）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益及內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況及其評(píng)價(jià)意見；

（七）審計(jì)查出的被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)以及定性、處理、處罰的法律、法規(guī)規(guī)定；

（八）對(duì)被審計(jì)單位提出改進(jìn)財(cái)務(wù)收支管理的意見和建議。

第二十六條 《審計(jì)決定》的主要內(nèi)容包括：

（一）審計(jì)內(nèi)容、范圍、方式和時(shí)間；

（二）審計(jì)報(bào)告認(rèn)定的被審計(jì)單位違規(guī)違紀(jì)的行為事實(shí)；

（三）對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為的定性，作出處理、處罰決定及其依據(jù)；

（四）需要進(jìn)行整改的事項(xiàng)；

（五）處理、處罰決定執(zhí)行的期限和要求。

第二十七條 在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)過程中，對(duì)于被審計(jì)單位或者人員的下列情形，應(yīng)當(dāng)作出審計(jì)決定：

（一）應(yīng)繳未繳、偷逃稅款；

（二）隱瞞、截留收入和利潤，亂擠、亂攤成本和費(fèi)用；

（三）擠占、挪用專項(xiàng)資金；

（四）不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿或者私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿；

（五）編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

（六）虛報(bào)產(chǎn)量、產(chǎn)值和原材料消耗；

（七）揮霍國家資產(chǎn)或者造成國家資產(chǎn)流失；

（八）違反發(fā)票和現(xiàn)金管理規(guī)定；

（九）違反財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。

有前款情形，需要執(zhí)法機(jī)關(guān)追究法律責(zé)任的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者人員應(yīng)當(dāng)向有關(guān)執(zhí)法機(jī)關(guān)提出追究法律責(zé)任的建議。

第二十八條 被審計(jì)單位或者人員有下列情形之一，尚未造成嚴(yán)重后果的，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者人員根據(jù)本單位內(nèi)部管理制度進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，責(zé)令改正；逾期未改正的，由單位給予內(nèi)部處理：

（一）拒絕提供或者謊報(bào)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料；

（二）拒絕、阻礙檢查；

（三）轉(zhuǎn)移、隱匿違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)；

（四）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的文件、資料；

（五）拒不執(zhí)行審計(jì)決定。

由于前款情形造成嚴(yán)重后果的，由單位依照法律、法規(guī)規(guī)定轉(zhuǎn)交有關(guān)部門查處。

第九章

罰則

第二十九條 內(nèi)部審計(jì)人員有下列情形之一的，所在單位應(yīng)當(dāng)給予警告或者通報(bào)批評(píng)；情節(jié)嚴(yán)重的，依法給予處分：

（一）隱瞞審計(jì)查出的問題或者提出虛假審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定；

（二）利用職權(quán)徇私舞弊；

（三）玩忽職守給國家或者被審計(jì)單位造成經(jīng)濟(jì)損失；

（四）應(yīng)當(dāng)回避而沒有申請(qǐng)回避；

（五）泄露國家秘密或者商業(yè)秘密；

（六）違反法律、法規(guī)、規(guī)章的其他情形。

單位領(lǐng)導(dǎo)人員指使、授意內(nèi)部審計(jì)人員出具虛假審計(jì)報(bào)告的，由主管部門依法查處。

第十章

附則

第三十條 單位在考核經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲、任免所屬單位和內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人時(shí)，應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者人員的有關(guān)審計(jì)結(jié)論作為重要依據(jù)。

第三十一條

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法審計(jì)，忠于職守，堅(jiān)持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密，不得濫用職權(quán)，循私舞弊，泄露機(jī)密，玩忽職守。

第三十二條 對(duì)違反本實(shí)施辦法的單位和個(gè)人，由其主管部門或單位根據(jù)情節(jié)，給予行政處分及經(jīng)濟(jì)處罰，或者提請(qǐng)有關(guān)部門依法處理。

第三十三條

本實(shí)施辦法自發(fā)布之日起施行。

第四篇：教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定

教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定

2004年4月13日教育部令第17號(hào)發(fā)布

第一章 總 則

第一條 為了建立健全教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)制度，規(guī)范教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，根據(jù)《中華人民共和國教育法》、《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，制定本規(guī)定。

第二條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員依法獨(dú)立檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益的行為。

教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作為教育改革和發(fā)展服務(wù)，促進(jìn)教育部門和單位遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉政建設(shè)，維護(hù)自身合法權(quán)益，強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理，提高教育資金使用效益和經(jīng)濟(jì)效益。

第三條 教育部門和單位應(yīng)當(dāng)依照國家法律、法規(guī)和本規(guī)定，建

立健全內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員，完善內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)章制度，開展內(nèi)部審計(jì)工作。

第四條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本部門、本單位負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國家法律、法規(guī)和政策，以及上級(jí)部門和本部門、本單位的規(guī)章制度，對(duì)本部門、本單位和所屬單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，同時(shí)接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)主管部門內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)和監(jiān)督。

第五條 教育部內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督全國教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，并對(duì)教育部直屬單位實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

地方各級(jí)政府教育主管部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督本地區(qū)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)本部門和所屬單位實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

第二章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員

第六條 下列教育部門和單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的、與本部門、本單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)相同級(jí)別的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：

(一)縣級(jí)及縣級(jí)以上的教育主管部門；

(二)大學(xué)、獨(dú)立設(shè)置的學(xué)院和規(guī)模較大的高等專科學(xué)校；

(三)財(cái)務(wù)收支金額較大和規(guī)模較大的教育企事業(yè)單位。

其他教育企事業(yè)單位可以根據(jù)工作需要，配備專職審計(jì)人員。

第七條 設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的教育部門和單位，應(yīng)當(dāng)保證審計(jì)工作所必需的專職人員編制,配備具有內(nèi)部審計(jì)從業(yè)資格的審計(jì)人員。

教育部門和單位,可以根據(jù)工作需要，聘請(qǐng)?zhí)丶s審計(jì)員和兼職審計(jì)人員。

第八條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的變動(dòng)和審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免，應(yīng)事先征求上級(jí)主管部門的意見。

第九條 教育部門和單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)本部門、本單位內(nèi)部審計(jì)工作的主要職責(zé)是；

(一)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的組織、思想、作風(fēng)和業(yè)務(wù)建設(shè)；

(二)定期研究、部署和檢查審計(jì)工作，聽取內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作匯報(bào)，督促內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)；

(三)及時(shí)批復(fù)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書和審計(jì)決定，督促審計(jì)意見書和審計(jì)決定的執(zhí)行，支持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)；

(四)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員履行職責(zé)提供經(jīng)費(fèi)保證和工作條件；

(五)對(duì)成績顯著的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；

(六)切實(shí)解決審計(jì)人員在工作、生活、職務(wù)評(píng)聘和待遇等方面存在的實(shí)際困難和問題。

第十條 教育主管部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)指導(dǎo)和監(jiān)督本系統(tǒng)、本地區(qū)內(nèi)部審計(jì)工作的主要職責(zé)是：

(一)督促有關(guān)部門和單位建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員；

(二)按照國家法律、法規(guī)和本級(jí)政府的要求，起草有關(guān)法規(guī)，制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)章、制度；

(三)及時(shí)做出工作部署，指導(dǎo)和監(jiān)督所屬內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依法進(jìn)行工作；

(四)建立和實(shí)施審計(jì)人員的繼續(xù)教育和培訓(xùn)制度，開展內(nèi)部審計(jì)理論研討；

(五)總結(jié)、推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),表彰先進(jìn)集體和先進(jìn)個(gè)人;

(六)維護(hù)所屬內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的合法權(quán)益。

第十一條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依法辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，保守秘密。

第十二條 審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第十三條 審計(jì)人員依法執(zhí)行職務(wù),受法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得設(shè)置障礙和打擊報(bào)復(fù)。

第十四條 審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)資格和職務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照國家的有關(guān)規(guī)定予以考試和評(píng)聘。

第三章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限

第十五條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本部門、本單位和所屬單位的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

(一)財(cái)務(wù)計(jì)劃或預(yù)算的執(zhí)行和決算;

(二)各項(xiàng)教育資金的撥付、籌措、管理和使用;

(三)與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；

(四)國有資產(chǎn)的管理和使用；

(五)企業(yè)單位、校辦產(chǎn)業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益和經(jīng)濟(jì)效益；

(六)建設(shè)、維修工程項(xiàng)目的招標(biāo)、施工合同簽訂和預(yù)決算；

(七)大型設(shè)備、大宗物品的采購；

(八)國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和上級(jí)部門、本部門、本單位財(cái)經(jīng)規(guī)章制度的執(zhí)行；

(九)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行；

(十)有關(guān)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

(十一)本部門、本單位負(fù)責(zé)人和上級(jí)主管部門交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。

第十六條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本地區(qū)、本部門、本單位和所屬單位財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重大事項(xiàng)組織或進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，向上級(jí)部門和本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。

第十七條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本部門、本單位與境內(nèi)、外經(jīng)濟(jì)組織興辦合資、合作經(jīng)營企業(yè)以及合作項(xiàng)目等投入資金、財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營狀況及其效益，依照有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。

第十八條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)范圍內(nèi)，具有下列主要權(quán)限：

(一)根據(jù)審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表和有關(guān)文件、資料等；

(二)對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查并索取有關(guān)文件、資料和證明材料；

(三)根據(jù)審計(jì)工作需要，要求有關(guān)單位和個(gè)人就審計(jì)事項(xiàng)向?qū)徲?jì)組提供的資料的真實(shí)、完整作出書面承諾。

(四)審查憑證、賬表和決算，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，檢測財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件，查閱有關(guān)文件和資料；

(五)參加研究財(cái)經(jīng)工作的會(huì)議和其他有關(guān)會(huì)議；

(六)對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，經(jīng)本部門、本單位負(fù)責(zé)人同意，做出臨時(shí)的制止決定；

(七)對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)本部門、本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，采取封存賬冊(cè)和資產(chǎn)等臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

(八)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，對(duì)模范遵守和維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)成績顯著的單位和個(gè)人提出給予表彰、獎(jiǎng)勵(lì)的建議，對(duì)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和造成損失浪費(fèi)的行為提出糾正、處理的意見，對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的有關(guān)人員提出經(jīng)濟(jì)處罰措施或移交紀(jì)檢、監(jiān)察或司法部門處理的建議；

(九)根據(jù)所在部門、單位的授權(quán)，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處理和經(jīng)濟(jì)處罰；

(十)檢查經(jīng)本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的審計(jì)決定和審計(jì)意見書的執(zhí)行；

(十一)對(duì)審計(jì)工作的重大事項(xiàng)，按照有關(guān)規(guī)定向上級(jí)主管部門或上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)反映。

第十九條 國家審計(jì)機(jī)關(guān)、上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果和經(jīng)測評(píng)后的社會(huì)審計(jì)組織的審計(jì)結(jié)果，可作為教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的工作依據(jù)。

第四章 內(nèi)部審計(jì)工作程序

第二十條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本部門、本單位的任務(wù)和上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的部署，制定審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)經(jīng)本部門、本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

第二十一條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃確定審計(jì)事項(xiàng)，組成審計(jì)組，編制審計(jì)方案，并應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。

第二十二條 審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)，取得有關(guān)證明材料，填寫審計(jì)工作底稿。

審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示審計(jì)人員的工作證件和審計(jì)通知書副本。

第二十三條 審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位意見。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)，將其書面意見送交審計(jì)組，逾期即視為無異議。

第二十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審定審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見書，對(duì)需要依法處理的還應(yīng)做出審計(jì)決定，并應(yīng)將審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書和審計(jì)決定一并報(bào)本部門、本單位負(fù)責(zé)人審批，該負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在二十天內(nèi)批復(fù)，并責(zé)成內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具體辦理和監(jiān)督執(zhí)行。經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)決定、審計(jì)意見書，應(yīng)當(dāng)及時(shí)送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)單位，被審計(jì)單位和有關(guān)單位必須執(zhí)行。

第二十五條

各級(jí)教育部門所屬被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定、審計(jì)意見書不服的，可以按有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)復(fù)議。

高等學(xué)校、教育企業(yè)單位和其他教育事業(yè)單位所屬被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定、審計(jì)意見書如有異議，可以在收到審計(jì)決定、審計(jì)意見書之日起十五日內(nèi)，向本單位負(fù)責(zé)人提出書面意見，該負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)聽取被審計(jì)單位和有關(guān)部門的意見，在二十日內(nèi)作出是否更改的決定。

第二十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查審計(jì)決定、審計(jì)意見書的執(zhí)行情況和結(jié)果。

第二十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定建立審計(jì)檔案，并按照規(guī)定管理。

第五章 法律責(zé)任

第二十八條 違反本規(guī)定，有下列行為之一的單位和個(gè)人，根據(jù)情節(jié)輕重，教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以提出警告、通報(bào)批評(píng)、經(jīng)濟(jì)處理、經(jīng)濟(jì)處罰、給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分、提請(qǐng)司法部門處理等建議，報(bào)請(qǐng)本部門、本單位負(fù)責(zé)人處理：

(一)拒絕或拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、會(huì)計(jì)資料和證明材料的；

(二)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、銷毀有關(guān)文件和會(huì)計(jì)資料的；

(三)轉(zhuǎn)移、隱匿違法所得的財(cái)產(chǎn)的；

(四)弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的；

(五)阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

(六)拒不執(zhí)行審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見書的；

(七)報(bào)復(fù)陷害審計(jì)人員或檢舉人的。

第二十九條 違反本規(guī)定，有下列行為之一的教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，其所在部門、單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予黨紀(jì)、政紀(jì)等處分：

(一)利用職權(quán)，謀取私利的；

(二)弄虛作假，徇私舞弊的；

(三)玩忽職守，給國家和單位造成重大損失的；

(四)泄露國家秘密和被審計(jì)單位商業(yè)秘密的。

上述各款所列行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)司法部門處理。

第六章 附 則

第三十條 各級(jí)教育主管部門、高等學(xué)校和教育企事業(yè)單位可以根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合實(shí)際情況，制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)上級(jí)主管部門備案。

第三十一條 本規(guī)定由教育部負(fù)責(zé)解釋。

第三十二條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。一九九六年四月五日

國家教育委員會(huì)發(fā)布的第二十四號(hào)令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》同時(shí)廢止。

第五篇：《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》

《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》

中華人民共和國教育部令

（第17號(hào)）

《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》已于2004年3月1日經(jīng)部長辦公會(huì)議討論通過，現(xiàn)予發(fā)布，自2004年6月1日起施行。

教育部部長 周濟(jì)

二○○四年四月十三日

第一章 總則

第一條 為了建立健全教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)制度，規(guī)范教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，根據(jù)《中華人民共和國教育法》、《中華人民共和國審計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等法律、法規(guī)，制定本規(guī)定。

第二條 教育系統(tǒng)按照依法治教、從嚴(yán)管理的原則，應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)制度，促進(jìn)教育行政部門和單位遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部管理，加強(qiáng)廉政建設(shè)，維護(hù)自身合法權(quán)益，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高教育資金使用效益。

第三條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督、評(píng)價(jià)的行為。

第四條 教育行政部門和單位應(yīng)當(dāng)依照國家法律、法規(guī)和本規(guī)定，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員，開展內(nèi)部審計(jì)工作。

第五條 本規(guī)定所稱教育行政部門，是指縣級(jí)及縣級(jí)以上的各級(jí)教育行政部門；單位，是指高等學(xué)校及其它教育事業(yè)、企業(yè)單位。

第二章 組織和領(lǐng)導(dǎo)

第六條 教育部內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和檢查全國教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，并對(duì)所屬單位實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。

地方各級(jí)教育行政部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和檢查本地區(qū)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，并對(duì)本部門所屬單位實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。

單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位及所屬單位(含占控股地位或者主導(dǎo)地位的單位)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。

第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國家法律、法規(guī)和政策，以及上級(jí)部門和本部門、本單位的規(guī)章制度，獨(dú)立開展內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，同時(shí)接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)主管部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查。

第八條 教育行政部門和單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)本部門、本單位內(nèi)部審計(jì)工作的主要職責(zé)：

(一)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度；



2(二)定期研究、部署和檢查審計(jì)工作，聽取內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作匯報(bào)，及時(shí)審批審計(jì)工作計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告，督促審計(jì)意見和審計(jì)決定的執(zhí)行；

(三)支持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依法履行職責(zé)，并提供經(jīng)費(fèi)保證和工作條件；

(四)對(duì)成績顯著的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；

(五)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，切實(shí)解決審計(jì)人員在培訓(xùn)、專業(yè)職務(wù)評(píng)聘和待遇等方面存在的實(shí)際困難和問題。

第九條 教育行政部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作的主要職責(zé)：

(一)依據(jù)國家法律、法規(guī)和上級(jí)主管部門及本部門的有關(guān)規(guī)定，制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度；

(二)督促本部門所屬單位和下級(jí)教育行政部門建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員；



(三)及時(shí)做出工作部署，指導(dǎo)和督促本地區(qū)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依法開展工作；

(四)組織審計(jì)人員參加崗位資格培訓(xùn)和后續(xù)教育，開展內(nèi)部審計(jì)理論研討；

(五)總結(jié)、推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),提出表彰先進(jìn)集體和先進(jìn)個(gè)人的建議；

(六)維護(hù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的合法權(quán)益。

第三章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員

第十條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照職責(zé)分明、科學(xué)管理和審計(jì)獨(dú)立性的原則設(shè)置；暫時(shí)不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)配備專門人員負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作。

第十一條 教育行政部門和單位，應(yīng)當(dāng)保證審計(jì)工作所必需的專職人員編制,配備具有內(nèi)部審計(jì)崗位資格的審計(jì)人員。



教育行政部門和單位,可以根據(jù)工作需要，聘請(qǐng)?zhí)丶s審計(jì)人員和兼職審計(jì)人員。

第十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的變動(dòng)和審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免或調(diào)動(dòng)，應(yīng)事先征求上一級(jí)主管部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)的意見。

第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)制度，保證審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量，提高工作效率。

第十四條 審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范。



審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第十五條 審計(jì)人員依法履行職責(zé),受法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得設(shè)置障礙和打擊報(bào)復(fù)。

第十六條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國家的有關(guān)規(guī)定，參加崗位資格培訓(xùn)和后續(xù)教育。

第四章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)和權(quán)限

第十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員主要對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：

(一)財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；(二)預(yù)算執(zhí)行和決算;

(三)預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用；(四)專項(xiàng)教育資金的籌措、撥付、管理和使用;(五)固定資產(chǎn)的管理和使用；

(六)建設(shè)、修繕工程項(xiàng)目；(七)對(duì)外投資項(xiàng)目；

（八）內(nèi)部控制制度的健全、有效及風(fēng)險(xiǎn)管理；

（九）經(jīng)濟(jì)管理和效益情況；(十)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

（十一）本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人和上級(jí)主管部門交辦的其他事項(xiàng)。

第十八條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本部門、本單位和所屬單位

財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重大事項(xiàng)組織或進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，并向本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)主管部門報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。各單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)配合財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，對(duì)本單位資金收支的真實(shí)性、完整性、合法性，以及賬務(wù)處理的正確性進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，定期進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。 第十九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)工作需要，經(jīng)所在部門、單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。

第二十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在履行審計(jì)職責(zé)時(shí)，具有下列主要權(quán)限：

(一)要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料等；

(二)對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查并取得有關(guān)文件、資料和證明材料；



(三)審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿等，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，檢查有關(guān)電子數(shù)據(jù)和資料，勘察現(xiàn)場實(shí)物；

(四)參與制定有關(guān)的規(guī)章制度，起草內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度；

（五）參加本部門、本單位的有關(guān)會(huì)議，召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；

(六)對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，做出臨時(shí)的制止決定；

(七)對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)采取暫時(shí)封存的措施；

(八)提出改進(jìn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；對(duì)模范遵守和維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)成績顯著的單位和人員提出給予表彰的建議；對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的行為提出糾正、處理的意見；對(duì)嚴(yán)重違法違規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的有關(guān)單位和人員提出移交紀(jì)檢、監(jiān)察或司法部門處理的建議。 第二十一條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)可以利用國家審計(jì)機(jī)關(guān)、上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果；內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)結(jié)果經(jīng)本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)同意后，可提供給有關(guān)部門。

第五章 內(nèi)部審計(jì)工作程序

第二十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本部門、本單位的中心任務(wù)和上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的部署，制定審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)經(jīng)本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

第二十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)，應(yīng)組成審計(jì)組，編制審計(jì)方案，并在實(shí)施審計(jì)前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。

第二十四條 審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)，取得有關(guān)證明材料，編制審計(jì)工作底稿。

第二十五條 審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，編制審計(jì)報(bào)告，并征求被審計(jì)單位意見。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起十個(gè)工作日內(nèi)，將書面意見送交審計(jì)組，逾期即視為無異議。

第二十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核后，報(bào)本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人審批

第二十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果。

第二十八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立和管理審計(jì)檔案。

第六章 法律責(zé)任

第二十九條 違反本規(guī)定，有下列行為之一的單位和個(gè)人，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)情節(jié)輕重，可以提出警告、通報(bào)批評(píng)、經(jīng)濟(jì)處理或移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)處理等建議，報(bào)本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人，本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)予以處理：

(一)拒絕或拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、會(huì)計(jì)資料和證明材料的；

(二)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄有關(guān)文件和會(huì)計(jì)資料的；(三)轉(zhuǎn)移、隱匿違法所得財(cái)產(chǎn)的；(四)弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的；

(五)阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；(六)拒不執(zhí)行審計(jì)決定的；

(七)報(bào)復(fù)陷害審計(jì)人員或檢舉人員的。 以上行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。 第三十條 違反本規(guī)定，有下列行為之一的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，由其所在部門、單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評(píng)教育或行政處分：

(一)利用職權(quán)，謀取私利的；(二)弄虛作假，徇私舞弊的；

(三)玩忽職守，給國家和單位造成重大損失的；(四)泄露國家秘密和被審計(jì)單位秘密的。

以上行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。 第七章 附則

第三十一條 各級(jí)教育行政部門和單位可以根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合實(shí)際情況，制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)上級(jí)主管部門備案。民辦高等學(xué)校可以根據(jù)實(shí)際情況參照本規(guī)定執(zhí)行。

第三十二條 本規(guī)定自二○○四年六月一日起施行，一九九六年四月五日國家教育委員會(huì)發(fā)布的第二十四號(hào)令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》同時(shí)廢止。