第一篇：新形勢(shì)下如何進(jìn)一步開(kāi)展教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作

新形勢(shì)下如何進(jìn)一步開(kāi)展教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作

近年來(lái)，國(guó)家對(duì)教育愈加重視，對(duì)教育的投入規(guī)模和總量逐年增大。2011年國(guó)家“十二五”規(guī)劃綱要明確提出：合理配臵公共教育資源，重點(diǎn)向農(nóng)村、邊遠(yuǎn)、貧困、民族地區(qū)傾斜，加快縮小教育差距。教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作面臨新的形勢(shì)和任務(wù)，為充分發(fā)揮教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作在加強(qiáng)內(nèi)部管理、規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序、防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高教育經(jīng)費(fèi)使用效益、促進(jìn)廉政建設(shè)等方面的作用，下面就從審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序、審計(jì)內(nèi)容和方法、審計(jì)報(bào)告及審計(jì)整改五方面進(jìn)行闡述，以進(jìn)一步規(guī)范和提高我縣教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和水平。

一、樹(shù)立科學(xué)理念，明確內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)

理念是行動(dòng)的先導(dǎo)和指南，理念決定審計(jì)行為。隨著各類(lèi)教育覆蓋面不斷擴(kuò)大，人民對(duì)教育的要求不斷提高，教育體制改革的不斷深化，為適應(yīng)這些變化必須以科學(xué)發(fā)展觀作為內(nèi)部審計(jì)工作的靈魂和指南，把促進(jìn)教育事業(yè)科學(xué)發(fā)展作為內(nèi)部審計(jì)工作的根本目標(biāo)。簡(jiǎn)單的說(shuō)，當(dāng)前教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo)就是樹(shù)立“三觀”，明確“三項(xiàng)目標(biāo)”。

教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)，是指對(duì)本系統(tǒng)內(nèi)直屬單位和各中小學(xué)校財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督、評(píng)價(jià)的行為。真實(shí)性是指反映財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息與實(shí)際情況相符合的程度；合法性是指財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)遵守法律、法規(guī)或者規(guī)章的情況；效益性是指財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益。從多年來(lái)教育內(nèi)審工作的實(shí)踐來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)工作的根本目的是服務(wù)管理，促進(jìn)全縣教育事業(yè)發(fā)展。

一是樹(shù)立“免疫系統(tǒng)”審計(jì)觀，明確內(nèi)審促進(jìn)教育管理部門(mén)提高預(yù)警防范能力，加強(qiáng)自身改進(jìn)與完善。“免疫系統(tǒng)”審計(jì)觀，集中體現(xiàn)在預(yù)防、揭露和抵御三個(gè)方面。金無(wú)足赤、人無(wú)完人，任何一項(xiàng)管理措施都可能存在漏洞。在現(xiàn)實(shí)生活中，無(wú)論是人的主管因素影響還是制度漏洞都或多或少會(huì)出現(xiàn)執(zhí)行偏差等現(xiàn)象。而內(nèi)審作為教育事業(yè)的免疫系統(tǒng)，有責(zé)任更早地感受風(fēng)險(xiǎn)，有責(zé)任更準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，有責(zé)任提出解決問(wèn)題、抵御“病害”的建議，有責(zé)任在永不停留地抵御一時(shí)、一事、單個(gè)“病害”的同時(shí)，促進(jìn)其健全機(jī)能、改進(jìn)機(jī)制、筑牢防線。

二是樹(shù)立服務(wù)審計(jì)觀，明確內(nèi)審促進(jìn)教育管理部門(mén)提高科學(xué)管理水平，促進(jìn)教育改革與發(fā)展。審計(jì)監(jiān)督是手段，審計(jì)服務(wù)才是目的。促進(jìn)各單位加強(qiáng)管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制和提高經(jīng)濟(jì)效益，服務(wù)教育事業(yè)發(fā)展大局，是內(nèi)部審計(jì)工作的基本職能。審計(jì)服務(wù)不僅要著眼于加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)使用效益的審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范教育行政管理行為，充分發(fā)揮效益審計(jì)服務(wù)教育發(fā)展，有效推動(dòng)教育政策的落實(shí)，促進(jìn)深化教育改革和完善制度，更要把提高教育質(zhì)量和水平，促進(jìn)我縣教育事業(yè)健康發(fā)展作為教育系統(tǒng)內(nèi)審工作的基本目標(biāo)。

三是樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)觀，明確內(nèi)審促進(jìn)教育管理部門(mén)提高責(zé)任意識(shí)，促進(jìn)提高教育管理質(zhì)量。隨著審計(jì)內(nèi)容由微觀逐步走向微觀與宏觀并存，審計(jì)重點(diǎn)由真實(shí)合法逐步走向真實(shí)合法與效益并存，審計(jì)方式由個(gè)案審計(jì)逐步走向個(gè)案審計(jì)與專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查并存，審計(jì)結(jié)果利用由封閉逐步走向半封閉與開(kāi)放并存，由此而伴生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在逐步加大。因此內(nèi)審工作必須要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)，即本著對(duì)教育管理部門(mén)高度負(fù)責(zé)，對(duì)審計(jì)對(duì)象高度認(rèn)真，客觀公正、實(shí)事求是、創(chuàng)新方法，不斷提高審計(jì)質(zhì)量，進(jìn)一步促進(jìn)規(guī)范教育管理。反之亦然。如在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，遺漏了重要的審計(jì)證據(jù)，或?qū)χ匾马?xiàng)進(jìn)行判斷運(yùn)用了不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)，就會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，只有堅(jiān)持實(shí)事求是、依法審計(jì)，不斷提高質(zhì)量，才能防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)審計(jì)監(jiān)督權(quán)威，保障審計(jì)事業(yè)健康發(fā)展。

二、狠抓文明執(zhí)法，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作程序

規(guī)范審計(jì)程序是是保證審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本保障；是提高審計(jì)工作效率、減少內(nèi)部審計(jì)資源消耗的有效途徑；是維護(hù)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)信譽(yù)、樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)形象的內(nèi)在要求。根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》，結(jié)合本縣教育內(nèi)審工作的開(kāi)展情況，其內(nèi)部審計(jì)工作程序主要有以下9項(xiàng)：

1、編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃；

2、組成審計(jì)組進(jìn)行審前調(diào)查；

3、編制審計(jì)方案；

4、下達(dá)審計(jì)通知書(shū)；

5、召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)會(huì)；

6、實(shí)施審計(jì)（獲取審計(jì)證據(jù)、編制審計(jì)工作底稿）；

7、起草審計(jì)組審計(jì)報(bào)告；

8、征求被審計(jì)單位意見(jiàn)并修改審計(jì)報(bào)告；

9、審議審計(jì)組審計(jì)報(bào)告并形成正式審計(jì)報(bào)告

簡(jiǎn)單點(diǎn)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目要在實(shí)行計(jì)劃管理的的前提下，經(jīng)歷審前、審中、審后三個(gè)階段，下面我將具體圍繞這三個(gè)階段對(duì)審計(jì)程序進(jìn)行具體闡述。

㈠抓好項(xiàng)目科學(xué)立項(xiàng)，有重點(diǎn)的進(jìn)行審計(jì)。年初，內(nèi)審機(jī)構(gòu)要根據(jù)部門(mén)工作重點(diǎn)、局領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作要求、群眾舉報(bào)和公眾關(guān)注事項(xiàng)、上級(jí)部門(mén)安排等審計(jì)需求，結(jié)合自身審計(jì)資源、，提出年度審計(jì)項(xiàng)目建議，由教育局對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行討論和研究，確定年度審計(jì)項(xiàng)目，從科學(xué)立項(xiàng)的角度保障項(xiàng)目的有效實(shí)施。若缺少這一環(huán)節(jié)，會(huì)出現(xiàn)重審、漏審等，既體現(xiàn)不出內(nèi)審的成效又浪費(fèi)了人力、物力、時(shí)間等資源。如在我們審計(jì)部門(mén)，通過(guò)確定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，達(dá)到四方面的效果。一是對(duì)全縣審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)籌計(jì)劃管理，有利用中長(zhǎng)期規(guī)劃管理；二是對(duì)各方面關(guān)注并具有長(zhǎng)期性的審計(jì)項(xiàng)目做到了年年審；三是對(duì)不具有長(zhǎng)期性項(xiàng)目做到了五年內(nèi)審計(jì)項(xiàng)目不重復(fù)，節(jié)約了審計(jì)資源；四是掃除了審計(jì)盲區(qū)，擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督覆蓋面。目前，如全縣的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)達(dá)到了五年輪審的效果，做到審計(jì)監(jiān)督無(wú)死角。

㈡抓好審前各個(gè)環(huán)節(jié)，有針對(duì)性的實(shí)施審計(jì)

1．審前調(diào)查。細(xì)致周密的審前調(diào)查是編制審計(jì)實(shí)施方案、有效選擇審計(jì)重點(diǎn)的基礎(chǔ)，只有結(jié)合了審前調(diào)查具體情況的實(shí)施方案才更具有針對(duì)性和指導(dǎo)性，才更能突出審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)效益。無(wú)論是對(duì)被審計(jì)對(duì)象基本情況了解與否，都要認(rèn)真對(duì)待審前調(diào)查工作，堅(jiān)持審前調(diào)查決不走過(guò)場(chǎng)。審前調(diào)查一方面要摸清被審計(jì)對(duì)象的總體情況，另一方面要做深做細(xì)，在審前調(diào)查階段就初步把握住被審計(jì)單位（項(xiàng)目）存在的幾方面主要問(wèn)題，為提高審計(jì)效率打好基礎(chǔ)；可以適當(dāng)提高審前調(diào)查所用工作量，只有充分的審前調(diào)查才能做出切實(shí)可行、重點(diǎn)突出的實(shí)施方案；要將實(shí)施方案的編制與審前調(diào)查情況緊密結(jié)合，突出審計(jì)重點(diǎn)。既要將了解到的被審計(jì)單位（項(xiàng)目）的與審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的基本情況著重介紹，簡(jiǎn)潔而又重點(diǎn)突出，使非審前調(diào)查人員看后一目了然；又要將審前調(diào)查中初步發(fā)現(xiàn)的重點(diǎn)問(wèn)題、疑點(diǎn)線索、以及下一步要重點(diǎn)關(guān)注的情況等都融會(huì)到審計(jì)實(shí)施方案中，形成正式審計(jì)需要重點(diǎn)關(guān)注的幾個(gè)方面，使實(shí)施方案既有整體情況，又有重點(diǎn)內(nèi)容，做到有的放矢。

2.編制審計(jì)實(shí)施方案。編好審計(jì)實(shí)施方案是做好審計(jì)項(xiàng)目的關(guān)鍵。實(shí)施方案是指導(dǎo)審計(jì)作業(yè)的重要措施，它在整個(gè)審計(jì)工作中起著龍頭作用。如果方案編制合理，就能夠科學(xué)地管理和利用審計(jì)資源，更有效地指導(dǎo)審計(jì)人員，有步驟、有秩序地實(shí)施審計(jì)，減少審計(jì)差錯(cuò)，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，要根據(jù)審前調(diào)查的結(jié)果，由主審認(rèn)真編制，在編制過(guò)程中要細(xì)心研究、反復(fù)推敲。然后召開(kāi)審計(jì)組審計(jì)方案論證會(huì)，充分聽(tīng)取審計(jì)組成員的意見(jiàn)和建議，進(jìn)一步修訂完善。

編制方案時(shí)必須包含審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)、審計(jì)工作組織安排、審計(jì)工作要求五方面內(nèi)容。同時(shí)還要注重解決以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：一是目標(biāo)是否明確。要知道審計(jì)這個(gè)項(xiàng)目，到底是要解決什么問(wèn)題、達(dá)到什么效果。只有目標(biāo)明確，審計(jì)工作才能有方向，才能有效果。二是審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)是否準(zhǔn)確、明晰。審計(jì)一個(gè)單位，一定要明確對(duì)這個(gè)單位究竟要審什么？審哪些？重點(diǎn)在哪？不能眉毛胡子一把抓，審計(jì)了半天也沒(méi)抓著根本，既達(dá)不到效果也影響了效率。三是方法步驟是否有針對(duì)性、是否便于操作。審計(jì)方法步驟就是解決對(duì)要審計(jì)的內(nèi)容怎么審的問(wèn)題，不同的方法步驟可能導(dǎo)致不同的審計(jì)結(jié)果。就像醫(yī)生看病，同一個(gè)病人，不同的醫(yī)生由于采取不同的方法，可能得出不同的結(jié)論。因此，方法步驟一定要有針對(duì)性，不同的審計(jì)內(nèi)容要有不同的方法和步驟，對(duì)癥下藥方能有效。四是審計(jì)人員如何分工？根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的需要，審計(jì)組中既有對(duì)某行業(yè)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)老手，也有善于發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)線索，追蹤深入的審計(jì)能手，還有熟練掌握計(jì)算機(jī)運(yùn)用方面的審計(jì)高手；針對(duì)特定審計(jì)對(duì)象，還聘請(qǐng)某些行業(yè)的專(zhuān)家加入，以彌補(bǔ)審計(jì)人員某些專(zhuān)業(yè)知識(shí)的不足，為審計(jì)項(xiàng)目的順利實(shí)施提供足夠的專(zhuān)業(yè)知識(shí)保障。解決這個(gè)問(wèn)題我們可以采取因項(xiàng)（審計(jì)事項(xiàng)）、因能（審計(jì)專(zhuān)業(yè)能力）選人（審計(jì)人員），做到人盡其才，才為所用。3.下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。下達(dá)審計(jì)通知書(shū)是實(shí)施審計(jì)前的必經(jīng)程序，是審計(jì)項(xiàng)目正式開(kāi)展的法定文書(shū)，同時(shí)也對(duì)被審計(jì)對(duì)象提出了審計(jì)的內(nèi)容和要求。審計(jì)通知書(shū)一般在審計(jì)實(shí)施三日前下達(dá)，便于被審計(jì)對(duì)象及時(shí)準(zhǔn)備審計(jì)所需的資料。但特殊情況下，審計(jì)組可以持審計(jì)通知書(shū)直接進(jìn)行審計(jì)，主要包括以下幾方面：一是辦理緊急事項(xiàng)的；二是被審計(jì)單位涉嫌嚴(yán)重違法違規(guī)的；三是其他特殊情況。基于以上規(guī)定，內(nèi)審人員在撰寫(xiě)審計(jì)通知書(shū)時(shí)要注意以下幾點(diǎn)：一是被審計(jì)單位名稱(chēng)和審計(jì)依據(jù)要清楚，作為法定文書(shū)，名稱(chēng)錯(cuò)誤審計(jì)便不能生效；二是審計(jì)的范圍要表述準(zhǔn)確，如審計(jì)時(shí)間范圍和審計(jì)對(duì)象范圍；三是審計(jì)起始時(shí)間、審計(jì)方式要明確，如從何時(shí)正式開(kāi)展審計(jì)，是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)還是送達(dá)審計(jì)，便于被審計(jì)單位及時(shí)準(zhǔn)備資料；四是需要被審計(jì)對(duì)象提供的資料要明確，尤其是開(kāi)展直屬單位和各中小學(xué)“一把手”經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，必須列出被審計(jì)對(duì)象所在單位需提供資料的清單和被審計(jì)對(duì)象述職報(bào)告的撰寫(xiě)要求；五是告知被審計(jì)對(duì)象審計(jì)組組長(zhǎng)及其他成員名單及相關(guān)審計(jì)紀(jì)律要求，便于被審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)組進(jìn)行監(jiān)督，確保審計(jì)客觀公正。

㈢抓好審中各個(gè)細(xì)節(jié)，提高微觀審計(jì)的準(zhǔn)確性

1.召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。高質(zhì)量的審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，能增強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位的溝通，實(shí)現(xiàn)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)重視、職工知曉、相關(guān)人員積極配合的局面，減少隔閡加強(qiáng)配合，有利于審計(jì)項(xiàng)目順利實(shí)施，提高審計(jì)工作效率。因此，無(wú)論是就地審計(jì)還是送達(dá)審計(jì)，審計(jì)組都要精心準(zhǔn)備召開(kāi)好審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，一是對(duì)審計(jì)與被審計(jì)雙方提出具體工作要求，以確保優(yōu)質(zhì)高效完成審計(jì)任務(wù)；二是利用進(jìn)點(diǎn)會(huì)讓被審計(jì)單位獲得“三權(quán)”（知情權(quán)、反映權(quán)、監(jiān)督權(quán)），以確保審計(jì)公開(kāi)、公正，也為審計(jì)線索的獲得、審計(jì)過(guò)程的監(jiān)督奠定了基礎(chǔ)。

2．審計(jì)實(shí)施。審計(jì)實(shí)施是指具體組織實(shí)施審計(jì)的過(guò)程，是內(nèi)審工作成功與否最為關(guān)鍵的一個(gè)環(huán)節(jié)。這一環(huán)節(jié)，主要是抓審計(jì)質(zhì)量。一是精心組織，切實(shí)搞好審計(jì)力量的有效整合，明確各崗位的目標(biāo)和責(zé)任。在審計(jì)過(guò)程中，要合理利用審計(jì)人力資源，在人員分工時(shí)，盡量發(fā)揮每個(gè)審計(jì)人員的長(zhǎng)處，把最有限的力量用在刀刃上。

二是對(duì)照審計(jì)實(shí)施方案，做到審計(jì)事項(xiàng)不遺漏。審計(jì)組的每位成員都要嚴(yán)格對(duì)照審計(jì)實(shí)施方案中規(guī)定的審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法和步驟、審計(jì)分工等，認(rèn)真開(kāi)展審查工作，做到應(yīng)審盡審，不得遺漏。對(duì)實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)與實(shí)際情況不符的，要及時(shí)反映，需要調(diào)整審計(jì)方案的，適時(shí)作出調(diào)整。

三是堅(jiān)持“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的方針，深入進(jìn)行審計(jì)。以資金為主線，通過(guò)檢查、查詢(xún)、監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)、發(fā)函詢(xún)證等方法，審清來(lái)龍去脈，抓住疑點(diǎn)問(wèn)題，逐個(gè)深入實(shí)施審計(jì)。

四是通過(guò)收集原件、原物或者復(fù)制、拍照等方法取得證明材料，即審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員可以采取下列方法向有關(guān)單位和個(gè)人獲取審計(jì)證據(jù)：

⑴檢查，是指對(duì)紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進(jìn)行審查，或者對(duì)有形資產(chǎn)進(jìn)行審查；

⑵觀察，是指察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或者執(zhí)行的程序；

⑶詢(xún)問(wèn)，是指以書(shū)面或者口頭方式向有關(guān)人員了解關(guān)于審計(jì)事項(xiàng)的信息； ⑷外部調(diào)查，是指向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方進(jìn)行調(diào)查；

⑸重新計(jì)算，是指以手工方式或者使用信息技術(shù)對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算的正確性進(jìn)行核對(duì)；

⑹分析，是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息作出評(píng)價(jià)，并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。

審計(jì)事項(xiàng)比較復(fù)雜或者取得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大的，可以對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總分析，編制審計(jì)取證單，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。

五是在實(shí)施過(guò)程中做好審計(jì)記錄。審計(jì)記錄包括調(diào)查了解記錄、審計(jì)工作底稿和重要管理事項(xiàng)記錄。審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審前調(diào)查情況編制調(diào)查了解記錄；審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行審計(jì)措施的活動(dòng)應(yīng)編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿的內(nèi)容主要包括：⑴審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)、⑵審計(jì)事項(xiàng)名稱(chēng)、⑶審計(jì)過(guò)程和結(jié)論、⑷審計(jì)人員姓名及審計(jì)工作底稿編制日期并簽名、㈤審核人員姓名、審核意見(jiàn)及審核日期并簽名、㈥索引號(hào)及頁(yè)碼、㈦附件數(shù)量。同時(shí)審計(jì)工作底稿記錄的審計(jì)過(guò)程和結(jié)論主要包括：⑴實(shí)施審計(jì)的主要步驟和方法；⑵取得的審計(jì)證據(jù)的名稱(chēng)和來(lái)源；⑶審計(jì)認(rèn)定的事實(shí)摘要；⑷得出的審計(jì)結(jié)論及其相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)作為調(diào)查了解記錄和審計(jì)工作底稿的附件。一份審計(jì)證據(jù)材料對(duì)應(yīng)多個(gè)審計(jì)記錄時(shí)，審計(jì)人員可以將審計(jì)證據(jù)材料附在與其關(guān)系最密切的審計(jì)記錄后面，并在其他審計(jì)記錄中予以注明。與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)并對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的下列管理事項(xiàng)應(yīng)編制重要管理事項(xiàng)記錄。

在審計(jì)實(shí)施中，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的一些重大違法違紀(jì)問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)案件線索，要審深審?fù)福⑴e一反三，要善于從宏觀角度思考，抓住每一個(gè)微觀的問(wèn)題，將有問(wèn)題資金的來(lái)源、使用、結(jié)果等環(huán)節(jié)全部查清，切實(shí)做到過(guò)程清楚、事實(shí)準(zhǔn)確，定性適度，著力在宏觀上發(fā)揮作用。

㈣抓好審后各環(huán)節(jié)，提高審計(jì)實(shí)效性

1．起草審計(jì)組審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組審計(jì)報(bào)告是審計(jì)組根據(jù)實(shí)施審計(jì)情況，在匯總審計(jì)證據(jù)、審計(jì)記錄基礎(chǔ)上形成的對(duì)被審計(jì)對(duì)象的基本情況、存在的問(wèn)題及評(píng)價(jià)進(jìn)行匯總的報(bào)告。

2.審計(jì)組審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)對(duì)象意見(jiàn)并修改完善。根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》規(guī)定，審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)書(shū)面征求被審計(jì)單位意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)，提出書(shū)面意見(jiàn)；10日內(nèi)未提出書(shū)面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)針對(duì)被審計(jì)單位提出的書(shū)面意見(jiàn)，進(jìn)一步核實(shí)情況，對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告作必要修改，連同被審計(jì)單位的書(shū)面意見(jiàn)一并報(bào)送局機(jī)關(guān)。

3．局機(jī)關(guān)審議審計(jì)組審計(jì)報(bào)告。局機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告以及相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核、審理后，出具正式內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，并對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，并在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰的審計(jì)決定；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。

三、拓寬審計(jì)思路，探索內(nèi)部審計(jì)方式方法。

內(nèi)部審計(jì)工作根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的不同，審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方式方法也不同。目前教育局開(kāi)展的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目類(lèi)型主要有2項(xiàng)：一是學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)；二是校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。我個(gè)人認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是建立在財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法基礎(chǔ)上的績(jī)效審計(jì)。這次，我們主要以學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)為例，結(jié)合審計(jì)內(nèi)容與大家共同探討審計(jì)方式方法。

㈠學(xué)校財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制

1.會(huì)計(jì)核算。主要是看會(huì)計(jì)科目運(yùn)用是否準(zhǔn)確，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)反映方式是否得當(dāng)，賬務(wù)處理是否按照有關(guān)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算。對(duì)于這方面的審計(jì)內(nèi)容，我們可以通過(guò)查看會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證，抽查部分會(huì)計(jì)分錄，是否準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)經(jīng)常會(huì)存在以下問(wèn)題：

⑴會(huì)計(jì)科目運(yùn)用錯(cuò)誤。如單位列支招待費(fèi)，運(yùn)用招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、其他商品和服務(wù)支出等多個(gè)科目進(jìn)行列支，掩蓋了招待費(fèi)的實(shí)際支出情況，不能真實(shí)反映各項(xiàng)費(fèi)用的全貌。

⑵會(huì)計(jì)分錄編制錯(cuò)誤。如某單位年末專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)余，而經(jīng)費(fèi)支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了經(jīng)費(fèi)收入，實(shí)際從資金上已形成了擠占挪用專(zhuān)項(xiàng)資金的問(wèn)題，財(cái)務(wù)人員在年末又將經(jīng)費(fèi)支出直接沖抵了撥入專(zhuān)款，無(wú)論從資金上還是賬務(wù)處理上都形成了機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)擠占挪用專(zhuān)款的事實(shí)。

2.財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制。主要看財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度是否健全，是否得到有效執(zhí)行，內(nèi)部管理是否規(guī)范，經(jīng)濟(jì)決策是否民主。我們通過(guò)查看原始憑證的審批、報(bào)銷(xiāo)人簽字，詢(xún)問(wèn)單位分管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員，走訪部分教職工等方式了解財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)流程、資產(chǎn)采購(gòu)流程等經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策程序。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)存在以下問(wèn)題：⑴財(cái)務(wù)審核報(bào)批流程混亂。如我們?cè)谀硨W(xué)校審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，校內(nèi)辦公用品購(gòu)臵未指定專(zhuān)人，多人均可購(gòu)臵并進(jìn)行審核報(bào)銷(xiāo)，有的原始憑證甚至連經(jīng)辦人和經(jīng)辦時(shí)間都沒(méi)有，照樣簽字報(bào)銷(xiāo)。這些行為反映出財(cái)務(wù)人員、分管領(lǐng)導(dǎo)支出審核把關(guān)不嚴(yán)，致使財(cái)務(wù)管理混亂。⑵重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)未進(jìn)行民主決策。如部分單位對(duì)批量購(gòu)臵和申報(bào)某項(xiàng)目，未未召開(kāi)班子成員等會(huì)議集體討論，未進(jìn)行可行性研究，僅憑分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)一支筆就決定了單位上萬(wàn)元的資金去留。

㈡學(xué)校收入審計(jì)。學(xué)校的收入主要有財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、撥入專(zhuān)款、事業(yè)收入、其他收入等，各項(xiàng)收入的含義和范圍不同，審計(jì)方法也不盡相同。

1.財(cái)政補(bǔ)助收入。目前義務(wù)教育階段中小學(xué)的財(cái)政收入主要是農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革資金，高中及職業(yè)教育學(xué)校財(cái)政收入主要是地方財(cái)政預(yù)算撥款。審計(jì)主要看財(cái)政資金是否到賬，被審計(jì)單位收入是否入賬，有無(wú)漏記、錯(cuò)記財(cái)政收入的現(xiàn)象。審計(jì)人員可通過(guò)查看單位收入明細(xì)賬，再核對(duì)核算點(diǎn)收入，看是否存在差異。

2.上級(jí)補(bǔ)助收入。根據(jù)上級(jí)部門(mén)撥入的款項(xiàng)性質(zhì)，正確分類(lèi)入賬。審計(jì)中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)上級(jí)補(bǔ)助收入只明確了資金來(lái)源，未明確資金性質(zhì)和用途。在審計(jì)時(shí)，需要核對(duì)有關(guān)指標(biāo)文件，來(lái)嚴(yán)格劃分上級(jí)補(bǔ)助收入的資金類(lèi)型。

3.撥入專(zhuān)款。列入這個(gè)科目的資金都應(yīng)作為專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行管理，審計(jì)時(shí)應(yīng)注意把握以下幾方面：一是確認(rèn)納入“撥入專(zhuān)款”科目的資金是否為專(zhuān)項(xiàng)資金；二是審計(jì)范圍內(nèi)年度專(zhuān)項(xiàng)資金的總量與指標(biāo)文件是否一致。同時(shí)要謹(jǐn)防部分單位將專(zhuān)款不記收入，記入其他應(yīng)付款，通過(guò)會(huì)計(jì)科目變通隱瞞資金使用性質(zhì)。

4.事業(yè)收入。學(xué)校的事業(yè)收入項(xiàng)目主要包括學(xué)費(fèi)收入、雜費(fèi)收入、宿費(fèi)收入、餐費(fèi)收入等，是審計(jì)的重點(diǎn)。主要檢查學(xué)校各項(xiàng)收費(fèi)是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)處理是否合法、合規(guī)，有無(wú)擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等亂收費(fèi)、亂集資、亂攤派等問(wèn)題。審計(jì)中應(yīng)采取以下方式：一是查看原始憑證，對(duì)收費(fèi)收據(jù)進(jìn)行審查，審查票據(jù)是否規(guī)范，收費(fèi)項(xiàng)目和金額是否按物價(jià)部門(mén)核定的項(xiàng)目和金額收取；二是內(nèi)查外調(diào)相結(jié)合，走訪部分學(xué)生和家長(zhǎng)，有無(wú)利用購(gòu)買(mǎi)輔導(dǎo)資料轉(zhuǎn)嫁收入的情況。我們?cè)谕獾貙徲?jì)項(xiàng)目中也發(fā)現(xiàn)，在收費(fèi)信息化資料健全的情況下，可以通過(guò)計(jì)算機(jī)篩選提高收費(fèi)審計(jì)效率。

5.其他收入。據(jù)調(diào)查，學(xué)校的其他收入來(lái)源主要有：固定資產(chǎn)租賃收入、資產(chǎn)處臵收入、承包收入、捐贈(zèng)收入和利息收入等。其他收入應(yīng)作為預(yù)算外資金收入管理，也是容易滋生腐敗，產(chǎn)生問(wèn)題的款項(xiàng)。主要檢查是否存在收入不入賬，未實(shí)行收支兩條線管理，坐收坐支預(yù)算外資金，有無(wú)隱匿、截留收入違規(guī)設(shè)臵“小金庫(kù)”等問(wèn)題。審計(jì)中應(yīng)注意查看房屋出租合同，資產(chǎn)處臵合同及審批資料，食堂等承包合同等，同時(shí)對(duì)租賃戶(hù)進(jìn)行走訪調(diào)查，根據(jù)合同及調(diào)查了解情況確定實(shí)際入賬資金的真實(shí)性、合法性。如當(dāng)前通過(guò)隱匿收入設(shè)臵小金庫(kù)的方式主要有：一是租賃費(fèi)、承包費(fèi)、贊助費(fèi)等收入不入財(cái)務(wù)賬，且以現(xiàn)金形成收取后直接存入“小金庫(kù)”；二是資產(chǎn)隨意處臵，處臵收入不入賬或截留部分收入，直接流入“小金庫(kù)”。我們?cè)趯徲?jì)中發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：公房出租未納入預(yù)算外收入管理，某些單位通過(guò)開(kāi)具水電費(fèi)票據(jù)取得房租收入，漏繳稅金現(xiàn)象嚴(yán)重；預(yù)算外收入未實(shí)行“收支兩條線”管理，并且坐收坐支；通過(guò)制造虛假合同，設(shè)臵賬外賬和貪污挪用現(xiàn)象。

㈢學(xué)校支出審計(jì)

學(xué)校支出主要有專(zhuān)款支出和事業(yè)支出。是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家及上級(jí)主管部門(mén)有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)，有無(wú)虛列虛報(bào)、違反規(guī)定發(fā)放錢(qián)物和其他違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題應(yīng)作為審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)。

1.專(zhuān)款支出。專(zhuān)款支出關(guān)鍵要專(zhuān)款專(zhuān)用，在此審計(jì)關(guān)鍵要抓住用這個(gè)環(huán)節(jié)。要求審計(jì)人員必須充分了解項(xiàng)目資金性質(zhì)和使用辦法及有關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確判斷項(xiàng)目資金是否被擠占挪用。我認(rèn)為，審計(jì)中應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

一是專(zhuān)款支出科目是否運(yùn)用準(zhǔn)確，是否存在通過(guò)往來(lái)科目隱瞞專(zhuān)款支出，達(dá)到擠占挪用目的。審計(jì)實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，部分單位利用其他應(yīng)付款核算專(zhuān)款的收支情況，這樣報(bào)表反映的收支情況不真實(shí)。二是審查有無(wú)從銀行帳上套取現(xiàn)金，有無(wú)用大額現(xiàn)金支票撥款現(xiàn)象，有無(wú)從主管部門(mén)銀行帳轉(zhuǎn)入建設(shè)單位銀行帳，再利用虛假物資配套形式收回專(zhuān)款的情況。

三是按資金走向，加大延伸審計(jì)力度。跟著項(xiàng)目資金走，實(shí)行財(cái)政資金流到哪里，審計(jì)就跟進(jìn)到哪里。目前我們審計(jì)部門(mén)在專(zhuān)項(xiàng)資金的審計(jì)中主要采取了按項(xiàng)目資金流向開(kāi)展延伸審計(jì)，效果相當(dāng)明顯。

四是在專(zhuān)款支出中列支項(xiàng)目爭(zhēng)取經(jīng)費(fèi)。有極個(gè)別單位說(shuō)是為了向上爭(zhēng)取更多的項(xiàng)目資金，理直氣壯地在專(zhuān)款支出項(xiàng)下以“專(zhuān)項(xiàng)會(huì)議費(fèi)”、“爭(zhēng)項(xiàng)爭(zhēng)資”費(fèi)名義，列支招待費(fèi)、禮品及高檔煙酒等，直接挪用了專(zhuān)項(xiàng)資金。

五是在專(zhuān)款支出中列支與項(xiàng)目無(wú)關(guān)的人員支出及公業(yè)務(wù)費(fèi)。審計(jì)應(yīng)對(duì)資金性質(zhì)嚴(yán)格界定，使用范圍應(yīng)嚴(yán)格按資金管理要求使用。

2.事業(yè)支出。我們根據(jù)事業(yè)支出的分類(lèi)，分別介紹審計(jì)內(nèi)容和方法。一是審核人員支出是否超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題有四種：①通過(guò)培訓(xùn)費(fèi)、福利費(fèi)及往來(lái)科目等列支人員補(bǔ)助；②虛報(bào)加班和值班人員名單發(fā)放補(bǔ)助；③自立名目、濫發(fā)亂補(bǔ)；④通過(guò)計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)發(fā)放職工補(bǔ)助。審計(jì)人員要通過(guò)查閱被審計(jì)單位職工花名冊(cè)、往來(lái)賬、經(jīng)費(fèi)賬、原始憑證進(jìn)行查證。

二是審核各明細(xì)科目列支是否真實(shí)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及采取的方法有以下幾種：①利用培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、往來(lái)款等科目隱瞞招待費(fèi)支出的真實(shí)數(shù)額。要求審計(jì)人員在根據(jù)單位規(guī)模進(jìn)行職業(yè)判斷的前提下，每個(gè)科目都要審到，不能走馬觀花，泛泛而審。但注意有種情況例外:如確實(shí)有大型會(huì)議，就要區(qū)別對(duì)待。②通過(guò)支出發(fā)票，虛列支出，套取現(xiàn)金。目前審計(jì)采取的方式是內(nèi)查外調(diào)法。對(duì)內(nèi)，利用計(jì)算機(jī)加大對(duì)假發(fā)票的查處力度。目前大部分發(fā)票真?zhèn)味伎梢赃M(jìn)行網(wǎng)上查詢(xún)，登錄發(fā)票發(fā)售地稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站，輸入發(fā)票號(hào)碼和代碼，即可進(jìn)行查詢(xún)。若查詢(xún)結(jié)果出現(xiàn)如下幾種情況則為假發(fā)票：一是該發(fā)票未被企業(yè)領(lǐng)購(gòu)；二是票面開(kāi)票日期早于發(fā)票發(fā)售日期；三是發(fā)票金額版本不符，如顯示百元發(fā)票，實(shí)際票面可以開(kāi)到千或萬(wàn)元，則為套號(hào)假票；四是發(fā)票領(lǐng)用單位與實(shí)際票面納稅人注冊(cè)號(hào)上的單位不符。目前對(duì)于老版發(fā)票很多已停用，若仍在用，網(wǎng)絡(luò)無(wú)法查詢(xún)的，可以撥打發(fā)票發(fā)售地稅務(wù)機(jī)關(guān)的舉報(bào)電話(huà)，通過(guò)人工進(jìn)行查詢(xún)。手工代開(kāi)發(fā)票也可通過(guò)開(kāi)票單位性質(zhì)和發(fā)票顯示購(gòu)買(mǎi)內(nèi)容進(jìn)行判斷。對(duì)外，延伸調(diào)查開(kāi)票單位，看是否有購(gòu)買(mǎi)記錄，若沒(méi)有則為虛開(kāi)發(fā)票，雖然票面為真，但經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)為假。審計(jì)中也發(fā)現(xiàn)以各種名義虛列支出、虛增費(fèi)用，違規(guī)設(shè)立小金庫(kù)的幾種方式：一是通過(guò)虛提虛列各種費(fèi)用支出，比如講課費(fèi)、誤餐費(fèi)、電話(huà)費(fèi)、交通費(fèi)、加班費(fèi)等等；二是購(gòu)買(mǎi)假發(fā)票虛列支出；三是虛假業(yè)務(wù)，發(fā)票是真業(yè)務(wù)是假；如：發(fā)票摘要注明購(gòu)高檔煙、高檔酒，實(shí)際是購(gòu)卡款；發(fā)票注明購(gòu)電纜等，合計(jì)金額數(shù)十萬(wàn)元，實(shí)際購(gòu)物數(shù)萬(wàn)多元，其余全部是套取現(xiàn)金；四是白條列支；比如虛開(kāi)各種食堂采購(gòu)成本，實(shí)際是將現(xiàn)金套出核銷(xiāo)其他各種支出；五是以物抵費(fèi)套取現(xiàn)金。比如以帳外資產(chǎn)抵頂水費(fèi)，電費(fèi)，取暖費(fèi)用后，索取發(fā)票正常報(bào)銷(xiāo)，套出資金轉(zhuǎn)入帳外。③部分支出未納入賬內(nèi)核算。我們?cè)趯徲?jì)中發(fā)現(xiàn)，部分單位支出實(shí)行長(zhǎng)期掛賬，有的甚至一拖數(shù)年，而帳內(nèi)因?yàn)槲唇Y(jié)賬看不到此支出，實(shí)際已通過(guò)支出形成單位的隱形負(fù)債。要求審計(jì)人員通過(guò)與被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)和職工座談，發(fā)現(xiàn)此項(xiàng)問(wèn)題。如：我們?cè)谀硢挝活I(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，截止離任時(shí)，還存在賬面未反映負(fù)債二十多萬(wàn)，給接班領(lǐng)導(dǎo)和單位帶來(lái)相當(dāng)大的壓力，不利于機(jī)關(guān)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

㈣學(xué)校資產(chǎn)審計(jì)

1.貨幣資金。主要檢查現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在，收支是否真實(shí)；銀行存款收支業(yè)務(wù)是否記錄完畢，余額是否真實(shí)。

在現(xiàn)金的審計(jì)上，一般采取突擊盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金。在具體操作上要把握四點(diǎn)：一是時(shí)機(jī)把握上要具有突然性。可采取進(jìn)點(diǎn)會(huì)結(jié)束后立即盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，或者等審計(jì)最后快要結(jié)束時(shí)殺個(gè)回馬槍。在實(shí)施前應(yīng)注意其現(xiàn)金出納會(huì)計(jì)必須在單位，能即時(shí)配合盤(pán)點(diǎn)工作。二是審計(jì)人員言行上應(yīng)做到外松內(nèi)緊。三是關(guān)鍵時(shí)刻要注意講原則。在時(shí)間和空間上不給對(duì)方轉(zhuǎn)移現(xiàn)金或資料的機(jī)會(huì)。四是注意記錄和獲取證據(jù)。如屬賬外資金應(yīng)及時(shí)登記保全，形成審計(jì)證據(jù)。在銀行存款的審計(jì)上，應(yīng)結(jié)合銀行對(duì)賬單，對(duì)被查單位的基本存款帳戶(hù)，專(zhuān)用存款帳戶(hù)，臨時(shí)存款等所有帳戶(hù)進(jìn)行查詢(xún)核對(duì)。若發(fā)現(xiàn)銀行存款帳與實(shí)際存款數(shù)額有差異時(shí)，應(yīng)進(jìn)一步追查原因。

在審計(jì)發(fā)現(xiàn)的“小金庫(kù)”案例上，多半出納現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)與現(xiàn)金賬有差異，銀行存款賬與對(duì)賬單有差異。同時(shí)也可分析出，一般不存在出納人員墊付大額的單位費(fèi)用。

2．低值易耗品和固定資產(chǎn)。主要檢查資產(chǎn)管理是否卡、賬、物相符，低值易耗品和固定資產(chǎn)驗(yàn)收、領(lǐng)用、保管、報(bào)廢、調(diào)出、變賣(mài)等是否合規(guī)。一是是否建立了出入庫(kù)領(lǐng)用制度；二是資產(chǎn)處臵是否按流程進(jìn)行，有無(wú)隨意處臵現(xiàn)象；三是有無(wú)被無(wú)償占用和流失等問(wèn)題；四是否按要求實(shí)施政府采購(gòu)，有無(wú)擅自購(gòu)買(mǎi)行為。審計(jì)中要把查看財(cái)務(wù)資料、實(shí)地盤(pán)點(diǎn)與查看有關(guān)會(huì)議記錄相結(jié)合，準(zhǔn)確反映資產(chǎn)管理情況。如我們?cè)趯徲?jì)中發(fā)現(xiàn)某學(xué)校大批量購(gòu)買(mǎi)低值易耗品未實(shí)行政府采購(gòu)，同時(shí)也未建立出入庫(kù)制度，物資的庫(kù)存和領(lǐng)用心中無(wú)數(shù)，容易形成資產(chǎn)的損失浪費(fèi)。

㈤學(xué)校往來(lái)款項(xiàng)審計(jì)

主要檢查有無(wú)利用往來(lái)科目隱瞞收支，在往來(lái)中列收列支現(xiàn)象。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)往來(lái)款進(jìn)行清理，對(duì)長(zhǎng)期掛賬項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查和分析，對(duì)不屬于往來(lái)款項(xiàng)管理的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整。審計(jì)中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)部分單位在往來(lái)中隱瞞收入和支出，形成會(huì)計(jì)報(bào)表不能真實(shí)反映收支全貌。

四、抓好審計(jì)報(bào)告環(huán)節(jié)，著力提高報(bào)告的實(shí)用性

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作成果的集中反映，是審計(jì)質(zhì)量的最終體現(xiàn)，是審計(jì)工作服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策最為直接和有效的途徑，是提高審計(jì)成果質(zhì)量和水平的關(guān)鍵。對(duì)審計(jì)人員來(lái)講，要注意轉(zhuǎn)變一個(gè)觀念，即不能為了揭露而揭露，揭露是為了糾正，為了引以為戒；要考慮如何對(duì)審計(jì)情況進(jìn)行合理、科學(xué)的歸納和分析，形成整體概念；如何合理提出審計(jì)建議和意見(jiàn)，從更高層次上發(fā)揮作用。一篇優(yōu)秀的審計(jì)報(bào)告就要做到：抓重點(diǎn)、能理解、易操作、有創(chuàng)新。㈠夯實(shí)報(bào)告基礎(chǔ)，完善報(bào)告內(nèi)容。要保證審計(jì)報(bào)告能真實(shí)反映審計(jì)情況，就必須要有較翔實(shí)的審計(jì)內(nèi)容。通常審計(jì)報(bào)告包括以下幾方面內(nèi)容：⑴審計(jì)依據(jù);⑵實(shí)施審計(jì)的基本情況;⑶被審計(jì)單位基本情況;⑷審計(jì)評(píng)價(jià);⑸審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及處理處罰;⑹審計(jì)建議.審計(jì)期間被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題已經(jīng)整改的，審計(jì)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)包括有關(guān)整改情況。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基本情況，以及被審計(jì)人員對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題承擔(dān)的責(zé)任。

詳實(shí)的審計(jì)內(nèi)容不是面面俱到，不能眉毛胡子一把抓，審計(jì)人員也不可能將其全部都寫(xiě)進(jìn)報(bào)告中。提其綱、撮其要，以點(diǎn)帶面，突出重點(diǎn)，進(jìn)行合理的科學(xué)的概括。下面我就幾個(gè)關(guān)鍵內(nèi)容進(jìn)行闡述:

①基本情況。在報(bào)告撰寫(xiě)方面，必須反映以下內(nèi)容：一是被審計(jì)單位審計(jì)范圍內(nèi)的機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)收支狀況，在此要將被審計(jì)單位財(cái)務(wù)資料反映數(shù)額和審計(jì)調(diào)整情況一并反映，便于報(bào)告使用者了解真實(shí)的財(cái)務(wù)收支情況。二是專(zhuān)項(xiàng)資金的收支情況。三是圍繞審計(jì)重點(diǎn)，反映重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和支出情況

②審計(jì)評(píng)價(jià)。這是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的整個(gè)基調(diào)，特別注意的是未審計(jì)的事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)。

③審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和處理處罰。要注意：主要事實(shí)是否清楚，相關(guān)事實(shí)是否清楚，相關(guān)證據(jù)是否適當(dāng)、充分，適用法律法規(guī)是否恰當(dāng)，審計(jì)定性、處理處罰意見(jiàn)是否恰當(dāng)。既要把好法律政策關(guān)，又要把好文字關(guān)。通過(guò)事實(shí)和法律來(lái)說(shuō)明問(wèn)題。

④審計(jì)建議。審計(jì)建議要針對(duì)問(wèn)題本身，結(jié)合被審單位自身情況有針對(duì)性、有可操作性的提出審計(jì)建議。有些問(wèn)題如果被審單位自身無(wú)法解決的，也可以專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告等方式報(bào)告給局機(jī)關(guān)，協(xié)助問(wèn)題解決。比如在審計(jì)中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)招待費(fèi)超支問(wèn)題，而且是屢查屢犯，這與被審單位控制經(jīng)費(fèi)支出的制度執(zhí)行有關(guān)，更與行政單位招待費(fèi)列支方式有直接關(guān)系。只有從源頭上改變招待費(fèi)隨銷(xiāo)隨報(bào)的制度，建立崗位招待費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)和批準(zhǔn)程序，才能鏟除招待費(fèi)支出不斷繁殖的“溫床”。

㈡注重報(bào)告程序，規(guī)范編制流程。部分審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)開(kāi)展的非常好，能夠查錯(cuò)糾弊，提出好的建議和意見(jiàn)，但一到寫(xiě)報(bào)告時(shí)就頭疼。針對(duì)這個(gè)問(wèn)題，建議按以下流程編制審計(jì)報(bào)告：①整理和分析審計(jì)工作底稿；②提煉審計(jì)資料，精選審計(jì)證據(jù)；③討論編寫(xiě)提綱，草擬審計(jì)報(bào)告；④征求被審計(jì)單位意見(jiàn)，修訂審計(jì)報(bào)告；⑤相關(guān)科室對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核；⑥教育局機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告。

這就要求審計(jì)人員必須準(zhǔn)備充分。審計(jì)實(shí)施階段結(jié)束后，審計(jì)人員要重點(diǎn)檢查審計(jì)工作底稿，確定所采取的審計(jì)程序是否充分和恰當(dāng)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否作了簡(jiǎn)明記錄，證據(jù)是否充分，審計(jì)證據(jù)和審計(jì)依據(jù)是否能充分支持各項(xiàng)審計(jì)意見(jiàn)和建議。要按照專(zhuān)業(yè)判斷，認(rèn)真考量這些審計(jì)發(fā)現(xiàn)對(duì)審計(jì)目標(biāo)的影響程度，分清主次，去粗取精，去偽存真，確定寫(xiě)入審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)。

㈢明確審計(jì)目標(biāo)，把握?qǐng)?bào)告原則。為了保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，更好地發(fā)揮審計(jì)報(bào)告的作用，在編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)符合以下要求：

1.事實(shí)清楚，數(shù)據(jù)真實(shí)。審計(jì)報(bào)告所列的事實(shí)必須清楚，數(shù)據(jù)要準(zhǔn)確、真實(shí)、可靠。要把事情的來(lái)龍去脈、因果關(guān)系交代清楚。只有這樣才便于審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出正確的評(píng)價(jià)和結(jié)論，才便于審計(jì)報(bào)告的使用者準(zhǔn)確理解審計(jì)報(bào)告。

2.內(nèi)容完整，重點(diǎn)突出。為了完整準(zhǔn)確地反映審計(jì)結(jié)果，對(duì)被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益作出正確評(píng)價(jià)，審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容必須完整。首先是報(bào)告的基本要素要齊全，其次是報(bào)告的具體內(nèi)容要能夠反映審計(jì)對(duì)象的實(shí)際情況。在完整的同時(shí)，還應(yīng)突出重點(diǎn)，主次分明。要抓主要問(wèn)題，不能面面俱到。

3.層次清晰，結(jié)構(gòu)合理。為了便于報(bào)告使用者閱讀，以做出正確的判斷和決策，審計(jì)報(bào)告應(yīng)做到層次清晰，結(jié)構(gòu)合理。層次清晰就是要將報(bào)告內(nèi)容進(jìn)行歸類(lèi)和條理化，每個(gè)段落既要有明確分工，相互之間又能聯(lián)系；同類(lèi)問(wèn)題要集中在一段或一節(jié)內(nèi)表述，而不應(yīng)在同一段內(nèi)說(shuō)明不同類(lèi)別的幾個(gè)問(wèn)題，或?qū)⒁粋€(gè)或一類(lèi)問(wèn)題分散在幾個(gè)段落進(jìn)行說(shuō)明。結(jié)構(gòu)合理，就是報(bào)告的內(nèi)容框架應(yīng)符合規(guī)范要求，主次問(wèn)題排列合理。一般模式是主要問(wèn)題在前，次要問(wèn)題在后。在講一個(gè)問(wèn)題時(shí)要先說(shuō)明事實(shí)，后定性，再提出處理意見(jiàn)，或者先擺情況，后評(píng)價(jià)，再提意見(jiàn)和建議。

4.證據(jù)充分，定性準(zhǔn)確。審計(jì)報(bào)告要以事實(shí)為依據(jù)，要以證據(jù)來(lái)支持所列示的事實(shí)。同時(shí)還要按照國(guó)家的法律、法規(guī)作為衡量是非的標(biāo)準(zhǔn)。因此所用的證據(jù)材料必須可靠、充分，足以支持所形成的審計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)定性一定要能夠把握事物的本質(zhì)特征，引用的法律、法規(guī)依據(jù)要得當(dāng)、準(zhǔn)確，引文時(shí)除寫(xiě)明文件名稱(chēng)和文號(hào)外，還應(yīng)將引用的有關(guān)條款寫(xiě)上，使審計(jì)報(bào)告對(duì)問(wèn)題的評(píng)價(jià)和處理更有說(shuō)服力。

5.文字簡(jiǎn)練，表述準(zhǔn)確。由于審計(jì)報(bào)告是一種機(jī)關(guān)文書(shū)，應(yīng)以說(shuō)明問(wèn)題為原則，文字表達(dá)要簡(jiǎn)練、準(zhǔn)確，符合審計(jì)公文語(yǔ)體。在寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)盡量使用定性、定量、判斷和反映程度的詞匯，切記使用模棱兩可的文字和夸張的語(yǔ)言。文字表述還應(yīng)通俗易懂，便于理解。試想一篇通篇使用專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)、讓人看得云里霧里的審計(jì)報(bào)告怎么能引起局領(lǐng)導(dǎo)和被審單位的重視，又談何利用審計(jì)建議呢？在撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)要設(shè)身處地的為報(bào)告使用者著想，使用者關(guān)注之處正是審計(jì)報(bào)告重點(diǎn)說(shuō)明之處。

6.堅(jiān)持原則，實(shí)事求是。堅(jiān)持原則是指審計(jì)報(bào)告應(yīng)依照國(guó)家的政策法規(guī)，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)、合法和效益作出公正的評(píng)價(jià)，態(tài)度要鮮明，不能含糊其詞，對(duì)問(wèn)題的定性和處理應(yīng)以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，正確地作出審計(jì)結(jié)論和處理意見(jiàn)，不回避矛盾，不避重就輕。實(shí)事求是是指審計(jì)報(bào)告所反映的情況和問(wèn)題要真實(shí)，不隨意擴(kuò)大或者縮小；評(píng)價(jià)要恰如其分，在肯定成績(jī)的基礎(chǔ)上指出存在的不足。對(duì)被審計(jì)單位存在的問(wèn)題，不是簡(jiǎn)單地按法論處，而還要從實(shí)際出發(fā)，客觀公正地分析問(wèn)題的因果關(guān)系和所處的客觀環(huán)境。

㈣堅(jiān)持客觀公正，審慎審計(jì)評(píng)價(jià)。審計(jì)人員撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)評(píng)價(jià)不準(zhǔn)的現(xiàn)象。部分審計(jì)報(bào)告存在評(píng)價(jià)過(guò)高，為被審計(jì)單位和個(gè)人擺功送好的問(wèn)題，有的審計(jì)評(píng)價(jià)成了被審計(jì)單位工作總結(jié)或被審計(jì)個(gè)人年終述職報(bào)告；有少數(shù)審計(jì)人員未能充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)評(píng)價(jià)的重要性，在編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)，常常將審計(jì)評(píng)價(jià)看作可有可無(wú)，存在不評(píng)價(jià)或無(wú)審計(jì)證據(jù)支持的亂評(píng)價(jià)現(xiàn)象。如在綜合評(píng)價(jià)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)時(shí)，常以“比較真實(shí)”這一非法定的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行表述，以其替代審計(jì)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則規(guī)定的“真實(shí)、基本真實(shí)、不真實(shí)”的三項(xiàng)法定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，使審計(jì)評(píng)價(jià)失去恰當(dāng)性。還有的審計(jì)評(píng)價(jià)前后矛盾，對(duì)同一審計(jì)事項(xiàng)做出了相反的評(píng)價(jià)結(jié)論，即一方面認(rèn)定被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支是真實(shí)有效的，而另一方面又認(rèn)定其財(cái)政財(cái)務(wù)收支存在嚴(yán)重的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題。這些都大大削弱了審計(jì)報(bào)告的客觀公正性，影響了審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的提高。因此審計(jì)評(píng)價(jià)要堅(jiān)持以下四項(xiàng)原則：

一是堅(jiān)持實(shí)事求是的原則。在審計(jì)評(píng)價(jià)中，應(yīng)緊緊圍繞審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行，與審計(jì)不相關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不評(píng)價(jià)。始終做到不脫離當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)氐臍v史條件和環(huán)境去客觀地評(píng)價(jià)。堅(jiān)持全面地看待問(wèn)題，公正地分析客觀環(huán)境、基礎(chǔ)條件等各種因素對(duì)被審計(jì)單位的影響。

二是堅(jiān)持依法從審的原則。在審計(jì)評(píng)價(jià)中，必須始終以財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性為基礎(chǔ)，對(duì)所查的事項(xiàng)采用定性和定量相結(jié)合的評(píng)價(jià)方法，依據(jù)法律、法規(guī)等標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行定性分析，圍繞財(cái)務(wù)收支進(jìn)行評(píng)價(jià)。

三是堅(jiān)持準(zhǔn)確性原則。在審計(jì)評(píng)價(jià)中應(yīng)以數(shù)字為基礎(chǔ)，對(duì)未予審計(jì)、證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)不明的事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)。不能超越審計(jì)職能，如在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的政治思想表現(xiàn)、領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)，群眾關(guān)系等進(jìn)行評(píng)價(jià)。

四是堅(jiān)持客觀公正的原則。審計(jì)評(píng)價(jià)既要反映被審計(jì)對(duì)象存在的突出問(wèn)題，也要核實(shí)取得的業(yè)績(jī)和成效。

五、抓住督促跟蹤落實(shí)環(huán)節(jié)，著力提高審計(jì)工作的有效性

審計(jì)跟蹤整改是指對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行跟蹤，督促整改糾正和落實(shí)。這個(gè)環(huán)節(jié)是整個(gè)審計(jì)過(guò)程中的目的所在，是確保審計(jì)工作能否取得實(shí)際效果的關(guān)鍵一環(huán)。必須做到“兩個(gè)到位”：一是跟蹤整改機(jī)制和制度要到位。出具審計(jì)報(bào)告、作出審計(jì)處理決定和審計(jì)意見(jiàn)書(shū)并不等于這項(xiàng)審計(jì)的結(jié)束，只有通過(guò)跟蹤督辦使審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題整改落實(shí)到位，才能是一項(xiàng)審計(jì)的終結(jié)。二是跟蹤整改的重點(diǎn)要到位。要抓住數(shù)額大、范圍大、影響大和危害大的問(wèn)題進(jìn)行跟蹤整改。

第二篇：《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》

《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》

中華人民共和國(guó)教育部令

（第17號(hào)）

《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》已于2004年3月1日經(jīng)部長(zhǎng)辦公會(huì)議討論通過(guò)，現(xiàn)予發(fā)布，自2004年6月1日起施行。

教育部部長(zhǎng) 周濟(jì)

二○○四年四月十三日

第一章 總則

第一條 為了建立健全教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)制度，規(guī)范教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)教育法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等法律、法規(guī)，制定本規(guī)定。

第二條 教育系統(tǒng)按照依法治教、從嚴(yán)管理的原則，應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)制度，促進(jìn)教育行政部門(mén)和單位遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部管理，加強(qiáng)廉政建設(shè)，維護(hù)自身合法權(quán)益，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高教育資金使用效益。

第三條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督、評(píng)價(jià)的行為。

第四條 教育行政部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家法律、法規(guī)和本規(guī)定，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。

第五條 本規(guī)定所稱(chēng)教育行政部門(mén)，是指縣級(jí)及縣級(jí)以上的各級(jí)教育行政部門(mén)；單位，是指高等學(xué)校及其它教育事業(yè)、企業(yè)單位。

第二章 組織和領(lǐng)導(dǎo)

第六條 教育部?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和檢查全國(guó)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，并對(duì)所屬單位實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。

地方各級(jí)教育行政部門(mén)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和檢查本地區(qū)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，并對(duì)本部門(mén)所屬單位實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。

單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位及所屬單位(含占控股地位或者主導(dǎo)地位的單位)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。

第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本部門(mén)、本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和政策，以及上級(jí)部門(mén)和本部門(mén)、本單位的規(guī)章制度，獨(dú)立開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)本部門(mén)、本單位主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，同時(shí)接受?chē)?guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)主管部門(mén)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查。

第八條 教育行政部門(mén)和單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)本部門(mén)、本單位內(nèi)部審計(jì)工作的主要職責(zé)：

(一)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度；



2(二)定期研究、部署和檢查審計(jì)工作，聽(tīng)取內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作匯報(bào)，及時(shí)審批審計(jì)工作計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告，督促審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定的執(zhí)行；

(三)支持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依法履行職責(zé)，并提供經(jīng)費(fèi)保證和工作條件；

(四)對(duì)成績(jī)顯著的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；

(五)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，切實(shí)解決審計(jì)人員在培訓(xùn)、專(zhuān)業(yè)職務(wù)評(píng)聘和待遇等方面存在的實(shí)際困難和問(wèn)題。

第九條 教育行政部門(mén)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作的主要職責(zé)：

(一)依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和上級(jí)主管部門(mén)及本部門(mén)的有關(guān)規(guī)定，制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度；

(二)督促本部門(mén)所屬單位和下級(jí)教育行政部門(mén)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員；



(三)及時(shí)做出工作部署，指導(dǎo)和督促本地區(qū)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依法開(kāi)展工作；

(四)組織審計(jì)人員參加崗位資格培訓(xùn)和后續(xù)教育，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)理論研討；

(五)總結(jié)、推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),提出表彰先進(jìn)集體和先進(jìn)個(gè)人的建議；

(六)維護(hù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的合法權(quán)益。

第三章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員

第十條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照職責(zé)分明、科學(xué)管理和審計(jì)獨(dú)立性的原則設(shè)置；暫時(shí)不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)配備專(zhuān)門(mén)人員負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作。

第十一條 教育行政部門(mén)和單位，應(yīng)當(dāng)保證審計(jì)工作所必需的專(zhuān)職人員編制,配備具有內(nèi)部審計(jì)崗位資格的審計(jì)人員。



教育行政部門(mén)和單位,可以根據(jù)工作需要，聘請(qǐng)?zhí)丶s審計(jì)人員和兼職審計(jì)人員。

第十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的變動(dòng)和審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免或調(diào)動(dòng)，應(yīng)事先征求上一級(jí)主管部門(mén)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)。

第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)制度，保證審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量，提高工作效率。

第十四條 審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范。



審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第十五條 審計(jì)人員依法履行職責(zé),受法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得設(shè)置障礙和打擊報(bào)復(fù)。

第十六條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，參加崗位資格培訓(xùn)和后續(xù)教育。

第四章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)和權(quán)限

第十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員主要對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：

(一)財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；(二)預(yù)算執(zhí)行和決算;

(三)預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用；(四)專(zhuān)項(xiàng)教育資金的籌措、撥付、管理和使用;(五)固定資產(chǎn)的管理和使用；

(六)建設(shè)、修繕工程項(xiàng)目；(七)對(duì)外投資項(xiàng)目；

（八）內(nèi)部控制制度的健全、有效及風(fēng)險(xiǎn)管理；

（九）經(jīng)濟(jì)管理和效益情況；(十)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

（十一）本部門(mén)、本單位主要負(fù)責(zé)人和上級(jí)主管部門(mén)交辦的其他事項(xiàng)。

第十八條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本部門(mén)、本單位和所屬單位

財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重大事項(xiàng)組織或進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，并向本部門(mén)、本單位領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)主管部門(mén)報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。各單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)配合財(cái)務(wù)部門(mén)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，對(duì)本單位資金收支的真實(shí)性、完整性、合法性，以及賬務(wù)處理的正確性進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，定期進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。 第十九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)工作需要，經(jīng)所在部門(mén)、單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。

第二十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在履行審計(jì)職責(zé)時(shí)，具有下列主要權(quán)限：

(一)要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料等；

(二)對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查并取得有關(guān)文件、資料和證明材料；



(三)審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿等，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，檢查有關(guān)電子數(shù)據(jù)和資料，勘察現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物；

(四)參與制定有關(guān)的規(guī)章制度，起草內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度；

（五）參加本部門(mén)、本單位的有關(guān)會(huì)議，召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；

(六)對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，做出臨時(shí)的制止決定；

(七)對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)本部門(mén)、本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)采取暫時(shí)封存的措施；

(八)提出改進(jìn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；對(duì)模范遵守和維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)成績(jī)顯著的單位和人員提出給予表彰的建議；對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的行為提出糾正、處理的意見(jiàn)；對(duì)嚴(yán)重違法違規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的有關(guān)單位和人員提出移交紀(jì)檢、監(jiān)察或司法部門(mén)處理的建議。 第二十一條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)可以利用國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果；內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)結(jié)果經(jīng)本部門(mén)、本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)同意后，可提供給有關(guān)部門(mén)。

第五章 內(nèi)部審計(jì)工作程序

第二十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本部門(mén)、本單位的中心任務(wù)和上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的部署，制定審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)經(jīng)本部門(mén)、本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

第二十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)，應(yīng)組成審計(jì)組，編制審計(jì)方案，并在實(shí)施審計(jì)前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。

第二十四條 審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)，取得有關(guān)證明材料，編制審計(jì)工作底稿。

第二十五條 審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，編制審計(jì)報(bào)告，并征求被審計(jì)單位意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起十個(gè)工作日內(nèi)，將書(shū)面意見(jiàn)送交審計(jì)組，逾期即視為無(wú)異議。

第二十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核后，報(bào)本部門(mén)、本單位主要負(fù)責(zé)人審批

第二十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所采取的糾正措施及其效果。

第二十八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立和管理審計(jì)檔案。

第六章 法律責(zé)任

第二十九條 違反本規(guī)定，有下列行為之一的單位和個(gè)人，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)情節(jié)輕重，可以提出警告、通報(bào)批評(píng)、經(jīng)濟(jì)處理或移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)處理等建議，報(bào)本部門(mén)、本單位主要負(fù)責(zé)人，本部門(mén)、本單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)予以處理：

(一)拒絕或拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、會(huì)計(jì)資料和證明材料的；

(二)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄有關(guān)文件和會(huì)計(jì)資料的；(三)轉(zhuǎn)移、隱匿違法所得財(cái)產(chǎn)的；(四)弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的；

(五)阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；(六)拒不執(zhí)行審計(jì)決定的；

(七)報(bào)復(fù)陷害審計(jì)人員或檢舉人員的。 以上行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。 第三十條 違反本規(guī)定，有下列行為之一的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，由其所在部門(mén)、單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評(píng)教育或行政處分：

(一)利用職權(quán)，謀取私利的；(二)弄虛作假，徇私舞弊的；

(三)玩忽職守，給國(guó)家和單位造成重大損失的；(四)泄露國(guó)家秘密和被審計(jì)單位秘密的。

以上行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。 第七章 附則

第三十一條 各級(jí)教育行政部門(mén)和單位可以根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合實(shí)際情況，制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)上級(jí)主管部門(mén)備案。民辦高等學(xué)校可以根據(jù)實(shí)際情況參照本規(guī)定執(zhí)行。

第三十二條 本規(guī)定自二○○四年六月一日起施行，一九九六年四月五日國(guó)家教育委員會(huì)發(fā)布的第二十四號(hào)令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》同時(shí)廢止。

第三篇：教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定

教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定

2004年4月13日教育部令第17號(hào)發(fā)布

第一章 總 則

第一條 為了建立健全教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)制度，規(guī)范教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)教育法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，制定本規(guī)定。

第二條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員依法獨(dú)立檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益的行為。

教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作為教育改革和發(fā)展服務(wù)，促進(jìn)教育部門(mén)和單位遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉政建設(shè)，維護(hù)自身合法權(quán)益，強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理，提高教育資金使用效益和經(jīng)濟(jì)效益。

第三條 教育部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家法律、法規(guī)和本規(guī)定，建

立健全內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員，完善內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)章制度，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。

第四條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本部門(mén)、本單位負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和政策，以及上級(jí)部門(mén)和本部門(mén)、本單位的規(guī)章制度，對(duì)本部門(mén)、本單位和所屬單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)本部門(mén)、本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，同時(shí)接受?chē)?guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)主管部門(mén)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)和監(jiān)督。

第五條 教育部?jī)?nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督全國(guó)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，并對(duì)教育部直屬單位實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

地方各級(jí)政府教育主管部門(mén)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督本地區(qū)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)本部門(mén)和所屬單位實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

第二章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員

第六條 下列教育部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的、與本部門(mén)、本單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)相同級(jí)別的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：

(一)縣級(jí)及縣級(jí)以上的教育主管部門(mén)；

(二)大學(xué)、獨(dú)立設(shè)置的學(xué)院和規(guī)模較大的高等專(zhuān)科學(xué)校；

(三)財(cái)務(wù)收支金額較大和規(guī)模較大的教育企事業(yè)單位。

其他教育企事業(yè)單位可以根據(jù)工作需要，配備專(zhuān)職審計(jì)人員。

第七條 設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的教育部門(mén)和單位，應(yīng)當(dāng)保證審計(jì)工作所必需的專(zhuān)職人員編制,配備具有內(nèi)部審計(jì)從業(yè)資格的審計(jì)人員。

教育部門(mén)和單位,可以根據(jù)工作需要，聘請(qǐng)?zhí)丶s審計(jì)員和兼職審計(jì)人員。

第八條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的變動(dòng)和審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免，應(yīng)事先征求上級(jí)主管部門(mén)的意見(jiàn)。

第九條 教育部門(mén)和單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)本部門(mén)、本單位內(nèi)部審計(jì)工作的主要職責(zé)是；

(一)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的組織、思想、作風(fēng)和業(yè)務(wù)建設(shè)；

(二)定期研究、部署和檢查審計(jì)工作，聽(tīng)取內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作匯報(bào)，督促內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)；

(三)及時(shí)批復(fù)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定，督促審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定的執(zhí)行，支持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)；

(四)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員履行職責(zé)提供經(jīng)費(fèi)保證和工作條件；

(五)對(duì)成績(jī)顯著的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；

(六)切實(shí)解決審計(jì)人員在工作、生活、職務(wù)評(píng)聘和待遇等方面存在的實(shí)際困難和問(wèn)題。

第十條 教育主管部門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)指導(dǎo)和監(jiān)督本系統(tǒng)、本地區(qū)內(nèi)部審計(jì)工作的主要職責(zé)是：

(一)督促有關(guān)部門(mén)和單位建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員；

(二)按照國(guó)家法律、法規(guī)和本級(jí)政府的要求，起草有關(guān)法規(guī)，制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)章、制度；

(三)及時(shí)做出工作部署，指導(dǎo)和監(jiān)督所屬內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依法進(jìn)行工作；

(四)建立和實(shí)施審計(jì)人員的繼續(xù)教育和培訓(xùn)制度，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)理論研討；

(五)總結(jié)、推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),表彰先進(jìn)集體和先進(jìn)個(gè)人;

(六)維護(hù)所屬內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的合法權(quán)益。

第十一條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依法辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，保守秘密。

第十二條 審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第十三條 審計(jì)人員依法執(zhí)行職務(wù),受法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得設(shè)置障礙和打擊報(bào)復(fù)。

第十四條 審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格和職務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定予以考試和評(píng)聘。

第三章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限

第十五條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本部門(mén)、本單位和所屬單位的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

(一)財(cái)務(wù)計(jì)劃或預(yù)算的執(zhí)行和決算;

(二)各項(xiàng)教育資金的撥付、籌措、管理和使用;

(三)與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；

(四)國(guó)有資產(chǎn)的管理和使用；

(五)企業(yè)單位、校辦產(chǎn)業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益和經(jīng)濟(jì)效益；

(六)建設(shè)、維修工程項(xiàng)目的招標(biāo)、施工合同簽訂和預(yù)決算；

(七)大型設(shè)備、大宗物品的采購(gòu)；

(八)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和上級(jí)部門(mén)、本部門(mén)、本單位財(cái)經(jīng)規(guī)章制度的執(zhí)行；

(九)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行；

(十)有關(guān)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

(十一)本部門(mén)、本單位負(fù)責(zé)人和上級(jí)主管部門(mén)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。

第十六條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本地區(qū)、本部門(mén)、本單位和所屬單位財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重大事項(xiàng)組織或進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，向上級(jí)部門(mén)和本部門(mén)、本單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。

第十七條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本部門(mén)、本單位與境內(nèi)、外經(jīng)濟(jì)組織興辦合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)以及合作項(xiàng)目等投入資金、財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)狀況及其效益，依照有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。

第十八條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)范圍內(nèi)，具有下列主要權(quán)限：

(一)根據(jù)審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表和有關(guān)文件、資料等；

(二)對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查并索取有關(guān)文件、資料和證明材料；

(三)根據(jù)審計(jì)工作需要，要求有關(guān)單位和個(gè)人就審計(jì)事項(xiàng)向?qū)徲?jì)組提供的資料的真實(shí)、完整作出書(shū)面承諾。

(四)審查憑證、賬表和決算，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，檢測(cè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件，查閱有關(guān)文件和資料；

(五)參加研究財(cái)經(jīng)工作的會(huì)議和其他有關(guān)會(huì)議；

(六)對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，經(jīng)本部門(mén)、本單位負(fù)責(zé)人同意，做出臨時(shí)的制止決定；

(七)對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)本部門(mén)、本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，采取封存賬冊(cè)和資產(chǎn)等臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

(八)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，對(duì)模范遵守和維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)成績(jī)顯著的單位和個(gè)人提出給予表彰、獎(jiǎng)勵(lì)的建議，對(duì)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和造成損失浪費(fèi)的行為提出糾正、處理的意見(jiàn)，對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的有關(guān)人員提出經(jīng)濟(jì)處罰措施或移交紀(jì)檢、監(jiān)察或司法部門(mén)處理的建議；

(九)根據(jù)所在部門(mén)、單位的授權(quán)，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處理和經(jīng)濟(jì)處罰；

(十)檢查經(jīng)本部門(mén)、本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的審計(jì)決定和審計(jì)意見(jiàn)書(shū)的執(zhí)行；

(十一)對(duì)審計(jì)工作的重大事項(xiàng)，按照有關(guān)規(guī)定向上級(jí)主管部門(mén)或上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)反映。

第十九條 國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果和經(jīng)測(cè)評(píng)后的社會(huì)審計(jì)組織的審計(jì)結(jié)果，可作為教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的工作依據(jù)。

第四章 內(nèi)部審計(jì)工作程序

第二十條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本部門(mén)、本單位的任務(wù)和上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的部署，制定審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)經(jīng)本部門(mén)、本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

第二十一條 教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃確定審計(jì)事項(xiàng)，組成審計(jì)組，編制審計(jì)方案，并應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。

第二十二條 審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)，取得有關(guān)證明材料，填寫(xiě)審計(jì)工作底稿。

審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示審計(jì)人員的工作證件和審計(jì)通知書(shū)副本。

第二十三條 審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)，將其書(shū)面意見(jiàn)送交審計(jì)組，逾期即視為無(wú)異議。

第二十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審定審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，對(duì)需要依法處理的還應(yīng)做出審計(jì)決定，并應(yīng)將審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定一并報(bào)本部門(mén)、本單位負(fù)責(zé)人審批，該負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在二十天內(nèi)批復(fù)，并責(zé)成內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具體辦理和監(jiān)督執(zhí)行。經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)決定、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)單位，被審計(jì)單位和有關(guān)單位必須執(zhí)行。

第二十五條

各級(jí)教育部門(mén)所屬被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)不服的，可以按有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)復(fù)議。

高等學(xué)校、教育企業(yè)單位和其他教育事業(yè)單位所屬被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)如有異議，可以在收到審計(jì)決定、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)之日起十五日內(nèi)，向本單位負(fù)責(zé)人提出書(shū)面意見(jiàn)，該負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)聽(tīng)取被審計(jì)單位和有關(guān)部門(mén)的意見(jiàn)，在二十日內(nèi)作出是否更改的決定。

第二十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查審計(jì)決定、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)的執(zhí)行情況和結(jié)果。

第二十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定建立審計(jì)檔案，并按照規(guī)定管理。

第五章 法律責(zé)任

第二十八條 違反本規(guī)定，有下列行為之一的單位和個(gè)人，根據(jù)情節(jié)輕重，教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以提出警告、通報(bào)批評(píng)、經(jīng)濟(jì)處理、經(jīng)濟(jì)處罰、給予黨紀(jì)、政紀(jì)處分、提請(qǐng)司法部門(mén)處理等建議，報(bào)請(qǐng)本部門(mén)、本單位負(fù)責(zé)人處理：

(一)拒絕或拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、會(huì)計(jì)資料和證明材料的；

(二)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、銷(xiāo)毀有關(guān)文件和會(huì)計(jì)資料的；

(三)轉(zhuǎn)移、隱匿違法所得的財(cái)產(chǎn)的；

(四)弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的；

(五)阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

(六)拒不執(zhí)行審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見(jiàn)書(shū)的；

(七)報(bào)復(fù)陷害審計(jì)人員或檢舉人的。

第二十九條 違反本規(guī)定，有下列行為之一的教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，其所在部門(mén)、單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予黨紀(jì)、政紀(jì)等處分：

(一)利用職權(quán)，謀取私利的；

(二)弄虛作假，徇私舞弊的；

(三)玩忽職守，給國(guó)家和單位造成重大損失的；

(四)泄露國(guó)家秘密和被審計(jì)單位商業(yè)秘密的。

上述各款所列行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)司法部門(mén)處理。

第六章 附 則

第三十條 各級(jí)教育主管部門(mén)、高等學(xué)校和教育企事業(yè)單位可以根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合實(shí)際情況，制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)上級(jí)主管部門(mén)備案。

第三十一條 本規(guī)定由教育部負(fù)責(zé)解釋。

第三十二條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。一九九六年四月五日

國(guó)家教育委員會(huì)發(fā)布的第二十四號(hào)令《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》同時(shí)廢止。

第四篇：教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法

教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法

一 總 則

第一條 為進(jìn)一步規(guī)范我縣教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)各級(jí)各類(lèi)學(xué)校、單位遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)，規(guī)范內(nèi)部管理，加強(qiáng)廉政建設(shè)，維護(hù)合法權(quán)益，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高教育資金使用效益，根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《山東省教育廳關(guān)于進(jìn)一步做好教育內(nèi)部審計(jì)工作的通知》及有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合我縣教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際情況，特制定本實(shí)施辦法。

第二條 教育內(nèi)部審計(jì)是我縣教育局內(nèi)審機(jī)構(gòu)、內(nèi)審人員對(duì)所屬單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益，依法進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督、評(píng)價(jià)。

二 組織和領(lǐng)導(dǎo)

第三條 教育內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在教育局局長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和政策，以及上級(jí)部門(mén)和本部門(mén)的規(guī)章制度，獨(dú)立開(kāi)展內(nèi)審工作，對(duì)教育局局長(zhǎng)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，同時(shí)接受?chē)?guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)教育行政部門(mén)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查。

第四條 教育局局長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作的主要職責(zé)：

（一）建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度；

（二）定期研究、部署和檢查審計(jì)工作，及時(shí)審批審計(jì)工作計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告，督促審計(jì)意見(jiàn)或?qū)徲?jì)決定的執(zhí)行；

（三）支持內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員依法履行職責(zé)，并提供經(jīng)費(fèi)保證和工作條件；

（四）對(duì)成績(jī)顯著的內(nèi)審人員進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；

（五）及時(shí)處理審計(jì)懲處事項(xiàng)；

（六）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，切實(shí)解決審計(jì)人員在培訓(xùn)、專(zhuān)業(yè)職務(wù)評(píng)聘和待遇等方面存在的實(shí)際困難和問(wèn)題。

三 機(jī)構(gòu)和人員

第五條 教育內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)按照職責(zé)分明、科學(xué)管理和審計(jì)獨(dú)立性的原則設(shè)置，配備具有內(nèi)部審計(jì)崗位資格的專(zhuān)職審計(jì)人員。根據(jù)工作需要，也可以聘請(qǐng)?zhí)丶s審計(jì)人員和兼職審計(jì)人員。

第六條 教育內(nèi)審機(jī)構(gòu)在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)制度，保證審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效率。第七條 審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)審人員職業(yè)道德規(guī)范。第八條 審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。第九條 審計(jì)人員依法履行職責(zé)，受法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得設(shè)置障礙和打擊報(bào)復(fù)。四 職責(zé)和權(quán)限

第十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員主要對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：

（一）財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；

（二）預(yù)算執(zhí)行和決算；

（三）預(yù)算內(nèi)外資金的管理和使用；

（四）專(zhuān)項(xiàng)教育資金的籌措、撥付、管理和使用；

（五）固定資產(chǎn)的管理和使用；

（六）建設(shè)、修繕工程項(xiàng)目；

（七）對(duì)外投資項(xiàng)目；

（八）內(nèi)部控制制度的健全、有效及風(fēng)險(xiǎn)管理；

（九）經(jīng)濟(jì)管理和效益情況；

（十）有關(guān)單位主要負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

（十一）上級(jí)主管部門(mén)交辦的其他事項(xiàng)。

第十一條 教育內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本系統(tǒng)所屬單位財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重大事項(xiàng)組織或進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，并向教育局局長(zhǎng)報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。

教育內(nèi)審機(jī)構(gòu)根據(jù)工作需要，經(jīng)教育局黨委會(huì)批準(zhǔn)，可委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。

第十二條 教育內(nèi)審機(jī)構(gòu)在履行審計(jì)職責(zé)時(shí)，具有下列主要權(quán)限：

（一）要求有關(guān)單位按時(shí)提供財(cái)務(wù)收支預(yù)、決算、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料等；

（二）對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查并取得有關(guān)文件、資料和證明材料；

（三）審核憑證、帳表、決算，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，檢查有關(guān)電子數(shù)據(jù)和資料，勘察現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物；

（四）參加教育局的有關(guān)會(huì)議，召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；

（五）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，做出臨時(shí)的制止決定；

（六）對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱藏、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)教育局黨委會(huì)批準(zhǔn)，有權(quán)采取暫時(shí)封存的措施；

（七）參與制定有關(guān)的規(guī)章制度，起草內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度；

（八）向有關(guān)單位提出改進(jìn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；對(duì)模范遵守和維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)成績(jī)顯著的單位和人員提出給予表彰的建議；對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的行為提出糾正、處理的意見(jiàn)；對(duì)嚴(yán)重違法違規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的有關(guān)單位和人員提出移交紀(jì)檢、監(jiān)察或司法部門(mén)處理的建議。

第十三條 教育內(nèi)部審計(jì)可以利用國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、上級(jí)部門(mén)內(nèi)審機(jī)構(gòu)和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果；教育內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)結(jié)果經(jīng)教育局主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)同意后，可提供給有關(guān)部門(mén)。

五 工作程序

第十四條 教育內(nèi)部審計(jì)工作的主要程序：

（一）根據(jù)縣教育局的中心任務(wù)和上級(jí)部門(mén)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的部署，制定和階段性審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)經(jīng)局長(zhǎng)批準(zhǔn)后組織實(shí)施；

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)，應(yīng)組成審計(jì)組，編制審計(jì)方案，并于實(shí)施審計(jì)前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)；特殊審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)通知書(shū)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)；涉及有關(guān)單位內(nèi)個(gè)人責(zé)任的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)通知書(shū)應(yīng)抄送被審計(jì)者本人；

（三）審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)，取得有關(guān)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿；審計(jì)人員取得的審計(jì)證據(jù)，如有必要，應(yīng)經(jīng)證據(jù)提供者簽證；審計(jì)人員對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，可隨時(shí)向被審計(jì)單位和人員提出改進(jìn)的建議；

（四）審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，編制審計(jì)報(bào)告，并征求被審計(jì)單位意見(jiàn)；被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起十個(gè)工作日內(nèi)，將其書(shū)面意見(jiàn)送交審計(jì)組，逾期即視為無(wú)異議；

（五）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核后，報(bào)教育局局長(zhǎng)審批；

（六）內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所采取的糾正措施及其效果；

（七）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立和管理審計(jì)檔案。

六 法律責(zé)任

第十五條 違反本實(shí)施意見(jiàn)，有下列行為之一的單位和個(gè)人，內(nèi)審機(jī)構(gòu)根據(jù)情節(jié)輕重，可以提出警告、通報(bào)批評(píng)、經(jīng)濟(jì)處理或移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)處理等建議，報(bào)教育局負(fù)責(zé)人后予以處理：(一)拒絕或拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、會(huì)計(jì)資料和證明材料的；

(二)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄有關(guān)文件和會(huì)計(jì)資料的；

(三)轉(zhuǎn)移、隱匿違法所得財(cái)產(chǎn)的；

(四)弄虛作假，隱瞞事實(shí)真相的；

(五)阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

(六)拒不執(zhí)行審計(jì)決定的；

(七)報(bào)復(fù)陷害審計(jì)人員或檢舉人員的。

以上行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。

第十六條 違反本實(shí)施意見(jiàn)，有下列行為之一的內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員，由教育局根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評(píng)

教育或行政處分：

(一)利用職權(quán)，謀取私利的；

(二)弄虛作假，徇私舞弊的；

(三)玩忽職守，給國(guó)家和單位造成重大損失的；

(四)泄露國(guó)家秘密和被審計(jì)單位秘密的。

以上行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。七 附 則

第十七條 本實(shí)施辦法自2011年9月1日起施行。

第五篇：湖南省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法

湖南省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法

根據(jù)省教育廳《湖南省教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法》（湘教發(fā)[2005]118號(hào)）、《湖南省教育系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》（湘教發(fā)[2005]51號(hào)）、《湖南中醫(yī)藥大學(xué)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（校行發(fā)[2011]6號(hào)）及其他有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，制定本辦法。