第一篇：加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo) 注重質(zhì)量積極主動(dòng)開展內(nèi)部審計(jì)工作

加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)

注重質(zhì)量

——河南省煙草專賣局（公司）

2003年，我省行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，按照國(guó)家局的要求，圍繞中心工作，堅(jiān)持“監(jiān)督與服務(wù)并重”的原則，突出對(duì)行業(yè)各級(jí)法人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)監(jiān)督，加大對(duì)所屬企業(yè)基建技改投資的審計(jì)力度，全年共開展審計(jì)項(xiàng)目1615個(gè)，促進(jìn)行業(yè)增收節(jié)支6192萬(wàn)元，核減工程投資5520萬(wàn)元。審計(jì)領(lǐng)域有所拓寬，審計(jì)質(zhì)量有所提高，審計(jì)的影響力進(jìn)一步擴(kuò)大。審計(jì)監(jiān)督在推進(jìn)行業(yè)組織結(jié)構(gòu)調(diào)整、規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序、提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和效益方面發(fā)揮了較好的作用。我們的主要體會(huì)是：

一、領(lǐng)導(dǎo)支持是搞好內(nèi)部審計(jì)工作的前提

內(nèi)部審計(jì)工作的任務(wù)和特點(diǎn)決定了內(nèi)部審計(jì)必須具有一定的獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能否獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)人員能否到位，內(nèi)部審計(jì)權(quán)威能否樹立起來(lái)，關(guān)鍵取決于行業(yè)上下各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)、重視和支持程度，也就是說(shuō)，領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持是搞好內(nèi)部審計(jì)工作的前提。領(lǐng)導(dǎo)重視程度越高，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的作用也就越大。我們省局（公司）一是高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，將內(nèi)部審計(jì)工作的開展擺上了重要議事日程。省局（公司）在年初的工作會(huì)議上對(duì)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提出了明確要求，要求各單位要 “發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量”、要“創(chuàng)造良好環(huán)境，確保內(nèi)部審計(jì)工作順利開展”、“內(nèi)部審計(jì)部門要加強(qiáng)對(duì)工商企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的監(jiān)督檢查”等，并對(duì)全年審計(jì)工作計(jì)劃進(jìn)行了專題研究和安排。二是大力支持內(nèi)部審計(jì)工作，較好的解決了行業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的“知情權(quán)”問題。明確提出審計(jì)部門負(fù)責(zé)人要參加省局（公司）局長(zhǎng)（經(jīng)理）辦公會(huì)議，參與全省重大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的制定和重要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。三是優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境，保證了內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展和內(nèi)部審計(jì)地位的逐步提高。行業(yè)上下形成了一種“主要領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心內(nèi)部審計(jì)工作、主管領(lǐng)導(dǎo)真抓內(nèi)部審計(jì)工作、其他領(lǐng)導(dǎo)支持內(nèi)部審計(jì)工作、相關(guān)部門配合內(nèi)部審計(jì)工作”的良好工作氛圍。

二、制度建設(shè)是搞好內(nèi)部審計(jì)工作的保證

內(nèi)部審計(jì)工作涉及面廣，政策性強(qiáng)，工作量大。要使內(nèi)部審計(jì)工作有法可依、有章可循，有利規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，有利質(zhì)量提高，就必須抓好內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)。在內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)方面，依據(jù)《審計(jì)法》和《會(huì)計(jì)法》的基本要求，結(jié)合我省行業(yè)當(dāng)前工作實(shí)際，我們重點(diǎn)作了三個(gè)方面的工作。一是根據(jù)工作需要制定制度。去年，我們相繼制定了《河南省煙草行業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度》，《河南省煙草行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法（試行）》，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃的制定與實(shí)施、審計(jì)程序的規(guī)范、審計(jì)底稿的記錄、審計(jì)報(bào)告的形成、審計(jì)決定的下達(dá)等做了明確規(guī)定。二是聯(lián)系工作實(shí)際落實(shí)制度。落實(shí)制度的關(guān)鍵是學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)和貫徹執(zhí)行。為此，我們一方面要求行業(yè)全體審計(jì)人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)《河南省煙草行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》的核心內(nèi)容，達(dá)到運(yùn)用自如的程度；另一方面組織行業(yè)全體審計(jì)骨干承擔(dān)主要審計(jì)項(xiàng)目，進(jìn)行崗位練兵，更為關(guān)鍵的是對(duì)《河南省煙草行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》的貫徹落實(shí)加大監(jiān)督檢查力度，認(rèn)真解決操作過程中的不規(guī)范行為。三是突出重點(diǎn)宣傳制度。為使行業(yè)上下了解內(nèi)部審計(jì)制度，關(guān)心支持內(nèi)部審計(jì)工作，我們對(duì)涉及行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，如《審計(jì)法》、《河南省煙草行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》、《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計(jì)規(guī)范》等在省局（公司）局域網(wǎng)上宣傳，效果較好。

三、隊(duì)伍建設(shè)是搞好內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)

2003年是我省行業(yè)組織結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐最大的一年，在企業(yè)改制過程中，穩(wěn)定內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍、高標(biāo)準(zhǔn)的完成內(nèi)部審計(jì)任務(wù)，是我們必須面對(duì)和認(rèn)真解決的問題。穩(wěn)定內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，就必須保留和建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，就必須穩(wěn)定和充實(shí)內(nèi)部審計(jì)人員。為此，我們首先向主要領(lǐng)導(dǎo)和主管領(lǐng)導(dǎo)以及企業(yè)改革辦公室認(rèn)真匯報(bào)國(guó)家局的要求、行業(yè)發(fā)展的需要和我們的基本想法等，以求得領(lǐng)導(dǎo)的重視和相關(guān)部門的支持。在年初全省行業(yè)工作會(huì)議上，省局（公司）領(lǐng)導(dǎo)明確提出：“各級(jí)要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，穩(wěn)定審計(jì)隊(duì)伍，充分發(fā)揮審計(jì)作用，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督”。我們?cè)谌粘９ぷ髦屑哟罅藢?duì)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的檢查監(jiān)督力度，對(duì)不重視審計(jì)、審計(jì)機(jī)構(gòu)不獨(dú)立和審計(jì)人員嚴(yán)重不足的單位，組織審計(jì)組進(jìn)行重點(diǎn)幫促。同時(shí)，加大對(duì)審計(jì)工作的宣傳，宣傳審計(jì)工作的重要性和必要性，強(qiáng)調(diào)在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)調(diào)整時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu) 要獨(dú)立，審計(jì)人員不能減。因而，在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)調(diào)整過程中保持了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的穩(wěn)定，所屬市局（分公司）的內(nèi)部審計(jì)人員還有所增加。加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，就要強(qiáng)化素質(zhì)教育和嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)紀(jì)律。在強(qiáng)化素質(zhì)教育方面，我們堅(jiān)持“靈活多樣，提高效率”的原則，一是積極地參加國(guó)家局審計(jì)培訓(xùn)；二是根據(jù)當(dāng)前審計(jì)工作需要，自行組織審計(jì)培訓(xùn)；三是結(jié)合審計(jì)任務(wù)，開展崗位練兵，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出了明確的工作要求和廉潔自律規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，吃苦耐勞的工作精神和自覺遵守紀(jì)律的良好形象受到了行業(yè)上下的認(rèn)可與好評(píng)。

四、審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命線

審計(jì)質(zhì)量的好壞直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。為提高審計(jì)工作質(zhì)量，去年我們抓了三個(gè)方面的工作：一是嚴(yán)格工作標(biāo)準(zhǔn)。要求內(nèi)部審計(jì)人員“端正態(tài)度，上下一致，嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，樂于奉獻(xiàn)”，培養(yǎng)良好的工作姿態(tài)；“實(shí)事求是，客觀公正，堅(jiān)持原則，敢于碰硬”，形成良好的工作作風(fēng)；“學(xué)習(xí)政策，理解政策，掌握政策，執(zhí)行政策、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，責(zé)任明確”，所出的每一份審計(jì)結(jié)論都要經(jīng)得起歷史的考驗(yàn)。二是規(guī)范審計(jì)行為。改變只注重審計(jì)培訓(xùn)，不注重提高業(yè)務(wù)技能操作的做法，結(jié)合年初出臺(tái)的《河南省煙草行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》的貫徹落實(shí)，組織審計(jì)骨干，承擔(dān)審計(jì)任務(wù)，審前組織培訓(xùn)，審計(jì)過程嚴(yán)格按照《河南省煙草行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》中的規(guī)定進(jìn)行，邊學(xué)習(xí)，邊審計(jì)，達(dá)到審計(jì)培訓(xùn)和提高審計(jì)質(zhì)量的雙重效果。三是找準(zhǔn)突破口。圍繞行業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)重點(diǎn)，抓住典型，解剖麻雀，積極開展審計(jì)調(diào)查和分析研究工作。全年共開展審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目30個(gè)，所提的審計(jì)建議引起了行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。

五、擴(kuò)大審計(jì)影響是搞好內(nèi)部審計(jì)工作的動(dòng)力

內(nèi)部審計(jì)部門地位的高低、內(nèi)部審計(jì)人員作用發(fā)揮的大小，取決于領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，也取決于內(nèi)部審計(jì)工作影響力的大小。只有樹立“有為才能有位”的思想，積極主動(dòng)的開展內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范審計(jì)行為，抓住重點(diǎn)擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)影響力，才能逐步提高內(nèi)部審計(jì)的地位和內(nèi)部審計(jì)人員的工作積極性。針對(duì)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題，我們一是狠抓審計(jì)程序規(guī)范。對(duì)審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)組的組成、審計(jì)前的調(diào)查、審計(jì)方案的制定、審計(jì)通知書的下達(dá)、審計(jì)工作底稿的編制到最終出具審計(jì)報(bào)告，下達(dá)審計(jì)意見書等，每個(gè)環(huán)節(jié)都制定了嚴(yán)格的操作規(guī)定，并嚴(yán)格按照規(guī)定規(guī)范內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。如：在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，要求被審計(jì)企業(yè)進(jìn)行審前預(yù)告，審計(jì)組進(jìn)駐時(shí)要求被審計(jì)人員要在中層以上干部會(huì)議上進(jìn)行述職，并對(duì)述職報(bào)告的真實(shí)性進(jìn)行測(cè)評(píng)，審計(jì)意見書下達(dá)后要向單位全體干部職工傳達(dá)等。這些規(guī)定的落實(shí)，既規(guī)范了審計(jì)行為，避免了審計(jì)人員的主觀隨意性，又?jǐn)U大了內(nèi)部審計(jì)的影響力。二是狠抓審計(jì)回訪。2003年我們對(duì)近期審計(jì)過的項(xiàng)目，適時(shí)進(jìn)行了審計(jì)回訪，對(duì)沒有認(rèn)真落實(shí)審計(jì)要求及時(shí)進(jìn)行整改的企業(yè)，以及在落實(shí)審計(jì)意見過程中存在的突出問題形成專題報(bào)告，予以披露，在一定程度上改變了部分企業(yè)對(duì)審計(jì)結(jié)果落實(shí)不落實(shí)都一個(gè)樣的現(xiàn)狀，引起了行業(yè)所屬法人的高度重視。三是狠抓審計(jì)成果利用率的提高。年初，在全省審計(jì)工作會(huì)上，我們明確提出要重視審計(jì)成果的利用。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及要求整改的建議，形成專題報(bào)告及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)和聯(lián)席會(huì)議匯報(bào)，依據(jù)聯(lián)席會(huì)議的討論結(jié)果及時(shí)下發(fā)審計(jì)意見。定期檢查對(duì)審計(jì)意見書的落實(shí)情況，對(duì)不重視審計(jì)和落實(shí)不力的進(jìn)行重點(diǎn)再審計(jì)。在 2003年8月落實(shí)國(guó)家局安排的審計(jì)成果利用情況調(diào)查中，我們對(duì)全省行業(yè)地方審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)意見和審計(jì)決定的落實(shí)利用情況進(jìn)行了全面調(diào)查。調(diào)查結(jié)果顯示：地方審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)的審計(jì)意見和審計(jì)

決定的落實(shí)率已達(dá)到96.7%達(dá)到95.4%，整體利用率在逐步提高。通過我們努力，一批高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告在省局（公司）和所屬企業(yè)形成了影響，審計(jì)進(jìn)一步被大家熟悉和接受，審計(jì)的地位發(fā)生了明顯變化，審計(jì)人員的工作熱情和積極性進(jìn)一步提高。

六、突出工作重點(diǎn)是搞好內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵

隨著行業(yè)改革的深入，內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)域在拓寬，內(nèi)部審計(jì)的工作任務(wù)在加重，我們必須理清思路，突出重點(diǎn)，才能有效的推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的開展，才能更好的為行業(yè)改革服務(wù)。去年，我們突出了三個(gè)重點(diǎn)：一是以行業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為重點(diǎn)，加大了對(duì)行業(yè)法人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督力度。去年全省行業(yè)共開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目59個(gè)，其中，企業(yè)法人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)38個(gè)，任期內(nèi)審計(jì)14個(gè)，提拔審計(jì)7個(gè)。共查出企業(yè)明、潛虧135325萬(wàn)元，提出改進(jìn)意見和建議575條。二是以基建技改投資審計(jì)為重點(diǎn)，有效節(jié)約了基本建設(shè)資金。去年全省行業(yè)共開展基建技改審計(jì)項(xiàng)目751個(gè)，審計(jì)投資金額55769萬(wàn)元，節(jié)約基建技改資金5520萬(wàn)元，審減率達(dá)到10%。三是以加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)為重點(diǎn)，提高了內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)。全年共舉辦審計(jì)培訓(xùn)班二期，培訓(xùn)審計(jì)骨干100多人；參加國(guó)家局培訓(xùn)三期，參加培訓(xùn)人員28 人，組織全省審計(jì)骨干130多人次，開展崗位練兵。

去年我們?cè)趦?nèi)部審計(jì)方面進(jìn)行了一些探索，作了一些工作，但還存在不少的差距。2004年，我們要認(rèn)真貫徹國(guó)家局這次會(huì)議精神，針對(duì)工商管理體制改革以后的新形勢(shì)，圍繞我省煙草商業(yè)增強(qiáng)盈利能力這條工作主線，努力抓好六個(gè)方面的工作，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)工作水平。一是堅(jiān)持以真實(shí)性審計(jì)為基礎(chǔ)，加大對(duì)行業(yè)所屬法人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度；二是堅(jiān)持以規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為重點(diǎn)，加大對(duì)重大違法違規(guī)問題和違犯行為政策規(guī)定的審計(jì)力度；三是堅(jiān)持以提高行業(yè)盈利能力為主線，加大行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)力度；四是堅(jiān)持以加強(qiáng)審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)為保證，充實(shí)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍；五是堅(jiān)持以審計(jì)監(jiān)督服務(wù)為宗旨，進(jìn)一步提高審計(jì)工作質(zhì)量和水平；六是堅(jiān)持以提高行業(yè)內(nèi)部審計(jì)成果利用率為核心，加大審計(jì)回訪力度。通過以上工作，使我省煙草商業(yè)審計(jì)工作再上新臺(tái)階，為提高全省煙草商業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和效益服務(wù)。

第二篇：如何開展財(cái)政內(nèi)部審計(jì)工作（定稿）

如何開展財(cái)政內(nèi)部審計(jì)工作

財(cái)政內(nèi)部審計(jì)不僅是財(cái)政監(jiān)督的重要組成部分，也是完善財(cái)政部門內(nèi)部控制機(jī)制、規(guī)范財(cái)政部門理財(cái)行為的重要手段，因此，做好財(cái)政部門內(nèi)部各職能科室的監(jiān)督檢查，樹立財(cái)政部門良好的社會(huì)形象具有十分重要的意義。下面就烏蘇市開展財(cái)政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查工作的做法介紹一下，以此共同探討開展財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督檢查的新途徑、新辦法。

一、高度重視內(nèi)部監(jiān)督工作

財(cái)政部門內(nèi)部監(jiān)督是財(cái)政管理權(quán)利的監(jiān)督與制約，涉及的往往是科室和個(gè)人的利益，有的還涉及到對(duì)科室或相關(guān)人員工作能力的認(rèn)可。監(jiān)督檢查工作過于嚴(yán)肅認(rèn)真，被查科室的人員不能理解，認(rèn)為是故意刁難、整人；如果流于形式，走走過場(chǎng)財(cái)政資金的安全就不能得到保障，就失去財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督檢查的意義，因此財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督檢查工作是財(cái)政監(jiān)督工作中最難干、也是最不好干的工作，是非常容易得罪人的工作，是財(cái)政監(jiān)督檢查人員誰(shuí)都不愿干的工作。有人用“自己的刀削不了自己的把”來(lái)形容財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督檢查工作，認(rèn)為搞不搞財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督檢查無(wú)所謂，檢查也是流于形式，有意或者無(wú)意抵制內(nèi)部監(jiān)督檢查，要做好內(nèi)部監(jiān)督檢查工作必須取得領(lǐng)導(dǎo)重視、支持。通過宣傳、教育和引導(dǎo)，讓廣大干部職工清醒地認(rèn)識(shí)到：財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督是一種規(guī)范行為，而不是懲罰和對(duì)干部的不信任；也是一種自糾機(jī)制，在源頭上保證財(cái)政資金安全，規(guī)避管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)更是一種規(guī)范財(cái)政 管理、預(yù)防腐敗、保護(hù)干部的措施。

二、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督抓好十個(gè)環(huán)節(jié)

（一）從部門預(yù)算編制入手，做好審核工作

由于財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)掌握一定的財(cái)政政策，又了解所屬預(yù)算單位的資產(chǎn)、負(fù)債、人員、收入、支出等情況，對(duì)部門預(yù)算編制情況進(jìn)行全面客觀的事前審核，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，充分發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督的前瞻性優(yōu)勢(shì)，對(duì)預(yù)算方法和程序進(jìn)行監(jiān)督，增強(qiáng)預(yù)算編制的透明度。通過事前審核，可以及時(shí)控制即將發(fā)生的不規(guī)范行為，預(yù)防預(yù)算編制工作中出現(xiàn)的失誤，可將問題和隱患消滅在萌芽狀態(tài)，確保財(cái)政工作的制度化、規(guī)范化和財(cái)政資金的有效配置，保證部門預(yù)算編制的真實(shí)性、合法性，減少預(yù)算編制過程中的隨意性。

（二）從政府采購(gòu)全過程入手，做好事前、事中監(jiān)控 政府采購(gòu)是財(cái)政部門的熱點(diǎn)，也是社會(huì)關(guān)心的焦點(diǎn)，是最容易滋生腐敗的部門，為此，我們將監(jiān)督的重點(diǎn)放在采購(gòu)的全過程中，從采購(gòu)的立項(xiàng)到標(biāo)書的發(fā)放及招標(biāo)的全過程進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)供應(yīng)商的資質(zhì)進(jìn)行評(píng)審、確認(rèn)，對(duì)弄虛作假不符合條件的一律取消競(jìng)標(biāo)資格，在招標(biāo)環(huán)節(jié)上邀請(qǐng)紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，同時(shí)還邀請(qǐng)公證部門進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)公證，對(duì)招標(biāo)的全過程進(jìn)行錄像，對(duì)中標(biāo)的單位進(jìn)行全面評(píng)審、認(rèn)可，最后由公證部門宣布中標(biāo)結(jié)果，防止暗箱操作。

（三）從清理銀行賬戶入手，防止私設(shè)賬戶

各科室允許開設(shè)的專用賬戶在監(jiān)督機(jī)構(gòu)都有備案，并指定專門用途，監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)定期或不定期對(duì)各科室的開設(shè)的 2 銀行賬戶與備案的賬戶進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有新開設(shè)的賬戶一查到底，對(duì)資金的來(lái)源進(jìn)行追查，從中可以發(fā)現(xiàn)賬外資金的問題，同時(shí)對(duì)資金的去向進(jìn)行跟蹤，防止賬外設(shè)賬、資金體外循環(huán)等財(cái)政違法行為的發(fā)生。

（四）從檢查行政事業(yè)單位支出入手，追查財(cái)政有關(guān)業(yè)務(wù)科室資金是否入賬

平時(shí)通過對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)支出情況的檢查可以發(fā)現(xiàn)有些支出原始憑證是財(cái)政局某些科室出具的，經(jīng)過跟蹤檢查可以追查到某些科室，看其取得的資金是否入賬，是否公款私存，私設(shè)“小金庫(kù)”。比如對(duì)殘聯(lián)部門的殘疾人聯(lián)合保障金、物價(jià)部門的副食品價(jià)格調(diào)節(jié)基金、勞動(dòng)部門的扶困資金、城建部門的住房公積金以及對(duì)保險(xiǎn)公司車輛保險(xiǎn)費(fèi)等檢查，就可以追查到財(cái)政有關(guān)科室的代征手續(xù)費(fèi)和一年內(nèi)車輛無(wú)事故的保險(xiǎn)返還資金是否入賬，是否存在賬外設(shè)賬，公款私存，私設(shè)“小金庫(kù)”等違紀(jì)行為。

（五）從檢查銀行對(duì)賬單入手，看是否存在挪用財(cái)政資金或公款私存的違法行為

銀行對(duì)賬單是最準(zhǔn)確反映單位財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)的原始記錄，對(duì)財(cái)政各業(yè)務(wù)科室資金的檢查，每一筆資金的收入、支出都要與銀行對(duì)賬單按日逐筆進(jìn)行核對(duì)是必不可少的環(huán)節(jié)，特別是支出，切記只核對(duì)余額不核對(duì)發(fā)生額，防止某些人挪用資金后原數(shù)歸還余額不變，通過逐比核對(duì)就可以發(fā)現(xiàn)有無(wú)私自挪用財(cái)政資金的問題。比如，2003年對(duì)財(cái)政經(jīng)濟(jì)建設(shè)科檢查，把所有的支出與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)事人劉 3 某采取支出不記賬的方式挪用財(cái)政資金58萬(wàn)元用于股票和個(gè)人消費(fèi)的問題，由于發(fā)現(xiàn)的不及時(shí)，只追回10余萬(wàn)元，劉某已被移送司法機(jī)關(guān)處理。2006年3月對(duì)中小企業(yè)信用擔(dān)保公司內(nèi)部審計(jì)時(shí)，通過核對(duì)銀行對(duì)賬單，發(fā)現(xiàn)該單位將財(cái)政資金轉(zhuǎn)為單位定期存款。

（六）從檢查財(cái)政專項(xiàng)資金入手，防止弄虛作假，騙取財(cái)政資金

財(cái)政專項(xiàng)資金是具有專門用途的資金，不得擅自改變資金的用途，申報(bào)財(cái)政專項(xiàng)資金必須實(shí)事求是，不得弄虛作假。由于專項(xiàng)資金的特殊性決定，財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)必須定期對(duì)預(yù)算單位的資金到位率、到位時(shí)間和使用情況進(jìn)行檢查，必須跟蹤問效。比如2003年對(duì)某預(yù)算單位的專項(xiàng)資金進(jìn)行跟蹤檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該單位根本沒有申請(qǐng)此項(xiàng)資金，是個(gè)別人弄虛作假借某預(yù)算單位的名譽(yù)申請(qǐng)的資金，資金到位后由申請(qǐng)人出具收據(jù)將資金全部轉(zhuǎn)出。2004年對(duì)財(cái)政有關(guān)科室撥付的專項(xiàng)資金進(jìn)行跟蹤檢查，發(fā)現(xiàn)資金到位后用假發(fā)票虛列支出用于補(bǔ)充經(jīng)費(fèi)和職工福利等方面支出。通過跟蹤檢查，將騙取的財(cái)政資金全部追回，挽回經(jīng)濟(jì)損失50余萬(wàn)元。

（七）從清理檢查票據(jù)入手，看是否存在賬外資金 財(cái)政票據(jù)管理一般在綜合計(jì)劃科，有的專設(shè)票據(jù)管理科，有的在財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)管理，各地不盡相同。不管在哪個(gè)科室管理，作為財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)必須掌握各科室票據(jù)的領(lǐng)用情況，票據(jù)管理科室應(yīng)如實(shí)提供各科室票據(jù)領(lǐng)用臺(tái)賬，財(cái)政監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)定期或不定期對(duì)各科室領(lǐng)用的各種票據(jù)（包括往 4 來(lái)結(jié)算票據(jù)）的使用情況進(jìn)行檢查，看是否屬于科室的正常業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，是否存在收取手續(xù)費(fèi)、提成款等業(yè)務(wù)范圍外的問題，如果有的話，應(yīng)進(jìn)一步追查資金的去向。例如，2003年對(duì)我局某科室進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，通過檢查該科室領(lǐng)用的票據(jù)，發(fā)現(xiàn)該科室收取正常業(yè)務(wù)以外的有關(guān)部門給予的手續(xù)費(fèi)，通過檢查，將這部分資金納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理。

（八）從清理暫存款項(xiàng)入手，看是否存在不合理收入和支出問題

往來(lái)科目一般是用來(lái)核算單位與單位之間、單位與個(gè)人之間的往來(lái)業(yè)務(wù)的，但是有些科室人為將不屬于正常往來(lái)業(yè)務(wù)范圍的資金記入暫存款的貸方進(jìn)行隱匿，通過該科目的借方將資金列支。例如2005年對(duì)單位某科室進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，通過檢查該科室暫存款明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)該科室將不正常的收入列暫存款科目，通過該科目的借方將資金全部列支。

（九）從檢查大額支出入手，看是否存在虛列支出，套取現(xiàn)金和私設(shè)“小金庫(kù)”的行為

虛列支出套取現(xiàn)金是“小金庫(kù)”的主要形式之一，單位為了小集體的利益或?yàn)槁毠じ＠龋鶎⒉缓侠淼闹С鐾ㄟ^合理合法的原始憑證將資金虛假列支后套出，形成賬外“小金庫(kù)”資金，虛列后一般不同時(shí)記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。例如，2006年3月對(duì)某科室2005的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)有3筆較大數(shù)額的支出，而且開的是辦公設(shè)備，沒有列“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目，3筆支出合計(jì)正好10萬(wàn)元整，同時(shí)檢查收入時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一筆10萬(wàn) 5 元的資金來(lái)源，這一巧合的數(shù)字引起我們監(jiān)督檢查人員的懷疑，經(jīng)調(diào)查核實(shí)當(dāng)事人，3筆支出資金證實(shí)了我們的懷疑是正確的，通過檢查違紀(jì)問題得到及時(shí)糾正

（十）從清理檢查固定資產(chǎn)入手，防止資產(chǎn)流失 固定資產(chǎn)的管理應(yīng)做到賬實(shí)相符，產(chǎn)權(quán)處置、變更要符合有關(guān)法律規(guī)定，任何單位、任何部門不得隨意處置、變賣固定資產(chǎn)。在對(duì)各科室進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，我們注重對(duì)固定資產(chǎn)的賬實(shí)情況核對(duì)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。例如，2003年對(duì)局某單位內(nèi)部審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)該單位固定資產(chǎn)明細(xì)賬上有一輛捷達(dá)轎車，但實(shí)際該單位根本沒有此車；2005年對(duì)局某科室內(nèi)部審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)該科室固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，賬面所有固定資產(chǎn)都不復(fù)存在。經(jīng)過對(duì)上述兩個(gè)單位資產(chǎn)情況的進(jìn)一步核實(shí)，弄清事實(shí)真相，有的是資產(chǎn)已報(bào)廢，但未作賬務(wù)處理，有的是其他原因造成的。通過清理檢查，向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)了情況并提出了處理意見，追回了流失的固定資產(chǎn)，為單位挽回了經(jīng)濟(jì)損失。

三、建立健全規(guī)章制度，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督

加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督既是依法行政、依法理財(cái)?shù)目陀^需要，也是保證各項(xiàng)財(cái)政改革和管理工作達(dá)到預(yù)期成效的關(guān)鍵。因而建立科學(xué)的涵蓋財(cái)政運(yùn)行全過程的財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督體系和運(yùn)行機(jī)制，轉(zhuǎn)變以往監(jiān)督檢查的舊觀念，建立科學(xué)完善的事前審核、事中監(jiān)控、事后監(jiān)督相結(jié)合的全方位、全過程的內(nèi)部監(jiān)督體系和運(yùn)行機(jī)制，真正寓監(jiān)督于財(cái)政管理的全過程是我們財(cái)政監(jiān)督的最終目的。為此，我們建立健全規(guī)章制 6 度，強(qiáng)化財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督管理。俗話說(shuō)“沒有規(guī)矩不成方圓”，財(cái)政部門內(nèi)部監(jiān)督必須按照按《財(cái)政部門內(nèi)部監(jiān)督檢查辦法》進(jìn)行，做到有章可循。

（一）制定科學(xué)切實(shí)可行的監(jiān)督檢查計(jì)劃

年初根據(jù)省財(cái)政監(jiān)督局的工作安排，結(jié)合本市的實(shí)際情況，把各科室報(bào)送的需要檢查專項(xiàng)資金項(xiàng)目進(jìn)行分類整理篩選，由財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)確定內(nèi)部監(jiān)督檢查、專項(xiàng)資金檢查、非稅收入檢查、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查等本需要檢查的單位、檢查時(shí)間的詳細(xì)監(jiān)督檢查工作計(jì)劃，把具體檢查任務(wù)落實(shí)到每個(gè)檢查組，明確檢查時(shí)間、檢查單位、檢查內(nèi)容、檢查項(xiàng)目和檢查要求，如果沒有意外，一般不調(diào)整檢查計(jì)劃，各組須按計(jì)劃進(jìn)行。

（二）制定嚴(yán)格的考核制度

各組根據(jù)監(jiān)督檢查計(jì)劃合理安排時(shí)間進(jìn)行監(jiān)督檢查，每項(xiàng)檢查結(jié)束后，由分管局長(zhǎng)和科長(zhǎng)對(duì)各組的工作底稿、工作日記、檢查報(bào)告和檢查出違紀(jì)額等問題結(jié)合平時(shí)出勤情況進(jìn)行考核評(píng)分，對(duì)故意隱瞞不報(bào)違紀(jì)行為和不能嚴(yán)格遵守檢查紀(jì)律的一旦發(fā)現(xiàn)取消考評(píng)資格，年末根據(jù)考核結(jié)果兌現(xiàn)本的崗位責(zé)任制。

（三）制定財(cái)政檢查統(tǒng)一審理處理制度

各組對(duì)檢查出的違紀(jì)問題，形成工作底稿、檢查報(bào)告并提出處理意見，由主管局長(zhǎng)和科長(zhǎng)等組成的審理小組對(duì)各檢查組提交的檢查工作底稿和檢查報(bào)告進(jìn)行審理，結(jié)合各檢查組提出的處理意見，依據(jù)有關(guān)的規(guī)定作出統(tǒng)一的處理決定。

四、加強(qiáng)自身隊(duì)伍建設(shè)，做好內(nèi)部監(jiān)督工作基礎(chǔ) 俗話說(shuō)：“打鐵需靠自身硬”，如果沒有強(qiáng)有力的監(jiān)督檢查隊(duì)伍，要做好財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督檢查工作只能是一句空話。首先，在用人上把政策業(yè)務(wù)強(qiáng)，具有一定實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的老同志調(diào)到財(cái)政監(jiān)督檢查工作崗位上，同時(shí)又把具有一定專業(yè)知識(shí)和理論水平的大學(xué)畢業(yè)生安排到監(jiān)督崗位，在老同志的帶動(dòng)下，發(fā)揮年輕人的聰明才智，使之學(xué)以致用；其次，加強(qiáng)監(jiān)督檢查人員政策法規(guī)的學(xué)習(xí)。財(cái)政監(jiān)督工作涉及面廣、政策性強(qiáng)，不懂政策猶如無(wú)水之魚，就不能發(fā)揮監(jiān)督職能，因此，對(duì)國(guó)家有關(guān)新出臺(tái)的政策組織大家一起學(xué)習(xí)、一起討論，對(duì)在監(jiān)督檢查工作中遇到的新情況、新問題，查閱相關(guān)資料，一起研究、一起分析，使每個(gè)監(jiān)督檢查人員在工作中學(xué)習(xí)，在工作中相互提高；再次，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督檢查業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)。由于知識(shí)在不斷更新，財(cái)政監(jiān)督業(yè)務(wù)停留在原有的水平上不動(dòng)就不能適應(yīng)財(cái)政監(jiān)督檢查工作的需要，因此要求監(jiān)督檢查人員要不斷學(xué)習(xí)、充電，不斷擴(kuò)大自身的知識(shí)面，全面提高監(jiān)督檢查隊(duì)伍整體素質(zhì)以適應(yīng)新形式下財(cái)政監(jiān)督檢查工作的需要。多年來(lái)，我局的財(cái)政監(jiān)督檢查工作，無(wú)論是本市開展的各項(xiàng)資金檢查還是上級(jí)組織的各類專項(xiàng)檢查，人人都能勝任本職工作，完成上級(jí)業(yè)務(wù)部門交給的任務(wù)并取得好的成績(jī)，多次受到領(lǐng)導(dǎo)的表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。

第三篇：中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作開展情況及其借鑒2

中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行

--內(nèi)部審計(jì)工作開展情況及其借鑒

第九小組成員：

呂駿菲 銀行三大風(fēng)險(xiǎn) 1027981459@qq.com 顧秋琳 內(nèi)部控制的背景 472372245@qq.com 何津鳳 公司治理 894683074@qq.com 倪文娟 巴林銀行 826768197@qq.com 曹亞婷 農(nóng)業(yè)銀行在內(nèi)部控制方面取得的成績(jī) 378876213@qq.com

中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作開展情況及其借鑒

【摘要】經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新環(huán)境，對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行的發(fā)展提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。如何做好中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行的審計(jì)工作，成為了農(nóng)行面對(duì)的問題之一。農(nóng)業(yè)銀行系統(tǒng)上有總行，下有一級(jí)分行、二級(jí)分行、縣級(jí)支行和營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，點(diǎn)多面廣，人員數(shù)十萬(wàn)、資產(chǎn)數(shù)萬(wàn)億，對(duì)這樣一個(gè)大銀行和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的金融企業(yè)，內(nèi)部控制顯然是重要的。作為現(xiàn)代企業(yè)管理的理論和方法，健全的內(nèi)控機(jī)制是公司治理的重要組成部分，對(duì)于完善內(nèi)部管理、防控各種風(fēng)險(xiǎn)、保證穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，其重要作用是毋庸置疑的。特別是在國(guó)內(nèi)外諸多舞弊事件頻繁發(fā)生，全球重視企業(yè)內(nèi)部控制成為趨勢(shì)的情況下，如何建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，越來(lái)越受到農(nóng)業(yè)銀行各級(jí)行的高度重視。從對(duì)農(nóng)業(yè)銀行各級(jí)行的內(nèi)外部檢查所發(fā)現(xiàn)的問題來(lái)看，更充分地證明了內(nèi)部控制是十分重要和非常必要的。對(duì)此，農(nóng)業(yè)銀行不僅有足夠的認(rèn)識(shí)，而且采取了積極的行動(dòng)尋求有效內(nèi)部控制的方法和途徑。【關(guān)鍵字】?jī)?nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；治理

西方商業(yè)銀行、國(guó)內(nèi)股份制銀行積極關(guān)注內(nèi)部審計(jì)體制建設(shè)，已經(jīng)取得了一定的成功。越來(lái)越多的金融企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)體制是保證審計(jì)價(jià)值實(shí)現(xiàn)的重要途徑。隨著我國(guó)金融體制改革的深化和金融對(duì)外開放的擴(kuò)大，運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)體制理論來(lái)指導(dǎo)農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)提高銀行的經(jīng)營(yíng)效率和效果具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制重要與否的“代言人”，作為保證受托責(zé)任履行的一種控制機(jī)制，首先需要保證和評(píng)價(jià)的就是內(nèi)部控制的有效性。而內(nèi)部審計(jì)又是控制的確認(rèn)者，因此通過履行內(nèi)部控制再控制職能，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，可以找出內(nèi)部控制缺陷，提出改善內(nèi)部控制的建議，督促整改內(nèi)部控制存在的問題，促進(jìn)被評(píng)價(jià)行提高管理水平和免疫力，防控各種風(fēng)險(xiǎn)，確保穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。

一、農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)控背景 農(nóng)業(yè)銀行自1979年恢復(fù)成立以來(lái)，經(jīng)過30年的改革發(fā)展，逐步實(shí)現(xiàn)了由專業(yè)銀行向現(xiàn)代商業(yè)銀行的歷史性轉(zhuǎn)變，走過了30年曲折而輝煌的發(fā)展歷程。內(nèi)部審計(jì)伴隨著農(nóng)行的成長(zhǎng)，在改革和發(fā)展的道路上努力探索，不斷前進(jìn)，經(jīng)歷了從無(wú)到有，從單一到全面的發(fā)展階段，內(nèi)部審計(jì)制度日趨完善。

1985年，為了加強(qiáng)中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督、控制，農(nóng)總行決定將農(nóng)行各級(jí)會(huì)計(jì)部門的業(yè)務(wù)檢查職能分離出來(lái)，成立稽核部門，專門承擔(dān)起該項(xiàng)檢查職能，這就是農(nóng)行內(nèi)部審計(jì)的雛形。

到了1997年，為了進(jìn)一步加大稽核監(jiān)督力度，適應(yīng)農(nóng)行向商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌需要，農(nóng)總行出臺(tái)了《關(guān)于穩(wěn)步推進(jìn)稽核體制改革的通知》，決定穩(wěn)步推進(jìn)稽核體制改革。按照“分類指導(dǎo)，分步實(shí)施”的辦法，逐步完成“上收縣（市）級(jí)支行稽核監(jiān)督職能，實(shí)行下審一級(jí)”的改革目標(biāo)。

2008年以來(lái)，按照銀監(jiān)會(huì)《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》的要求，農(nóng)行進(jìn)一步加大了審計(jì)體制改革步伐。目標(biāo)是建立在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下實(shí)行垂直管理和運(yùn)作，獨(dú)立于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理的內(nèi)部審計(jì)體系。不久的將來(lái)，總行審計(jì)局將作為農(nóng)行審計(jì)工作的主管部門，直接隸屬于董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，具體承擔(dān)對(duì)農(nóng)行經(jīng)營(yíng)管理行為的審計(jì)工作。

繼2007年后2009年，中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行資產(chǎn)托管業(yè)務(wù)成功獲得安永會(huì)計(jì)事務(wù)所頒發(fā)的SAS70國(guó)際認(rèn)證，這表明農(nóng)行銀行托管服務(wù)運(yùn)作流程中的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制的健全性和有效性得到了獨(dú)立公正第三方的全面認(rèn)可。

為更好服務(wù)于農(nóng)行改革發(fā)展和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，農(nóng)總行審計(jì)局在認(rèn)真研究農(nóng)行改革發(fā)展的要求，全面總結(jié)農(nóng)行審計(jì)工作發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，制定了審計(jì)工作“3510”發(fā)展規(guī)劃，力爭(zhēng)用十年時(shí)間實(shí)現(xiàn)審計(jì)體制和制度體系完備，審計(jì)機(jī)制健全，審計(jì)方式和手段完善，審計(jì)質(zhì)量和內(nèi)部管理達(dá)到國(guó)際內(nèi)審要求，促進(jìn)全行內(nèi)控管理達(dá)到國(guó)際先進(jìn)銀行水平的工作目標(biāo)。

內(nèi)部審計(jì)在農(nóng)業(yè)銀行開展內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)的實(shí)踐活動(dòng)走了一條由基層向高層擴(kuò)展且下評(píng)一級(jí)的道路，即從基層縣級(jí)支行經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)著手摸索經(jīng)驗(yàn)，逐步總結(jié)向二級(jí)分行、一級(jí)分行高層延伸拓展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍和半徑。通過這種漸進(jìn)擴(kuò)展式的內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)活動(dòng)使農(nóng)業(yè)銀行各級(jí)分支機(jī)構(gòu)內(nèi)控狀況明顯改善，經(jīng)營(yíng)管理行為逐年得到規(guī)范，經(jīng)營(yíng)效益逐年得到提高。具體來(lái) 3 說(shuō)：一是“內(nèi)控優(yōu)先”和“管理求生存、管理出效益、管理促發(fā)展”的經(jīng)營(yíng)理念不斷深入人心，規(guī)范的內(nèi)控管理制度極大地促進(jìn)了農(nóng)業(yè)銀行各級(jí)分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)良性發(fā)展。二是推進(jìn)了農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的全面建立，如中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行總行制定的《中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)操作規(guī)程》、各級(jí)各部門崗位責(zé)任制及履職考評(píng)辦法。三是在農(nóng)業(yè)銀行的各級(jí)分支機(jī)構(gòu)都建立了互相制約、互為補(bǔ)充的內(nèi)部控制監(jiān)督委員會(huì)，為有效地約束內(nèi)部控制評(píng)價(jià)道德風(fēng)險(xiǎn)起到了無(wú)以替代的作用。四是在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果的利用上，農(nóng)業(yè)銀行各級(jí)分支機(jī)構(gòu)都能將評(píng)價(jià)結(jié)果做到三個(gè)到位即問題整改到位、評(píng)先評(píng)獎(jiǎng)掛鉤到位、績(jī)效工資分配掛鉤到位，從而有效地調(diào)動(dòng)了各級(jí)管理層抓內(nèi)部控制管理的積極性，管理層又將內(nèi)部控制理念傳遞至各職能部門和操作人員，初步形成了全員齊抓共管內(nèi)部控制的格局。

二、農(nóng)業(yè)銀行在內(nèi)部控制方面取得的成績(jī)

1763年，巴林銀行創(chuàng)建于英國(guó)倫敦，它是世界首家“商業(yè)銀行”，由于經(jīng)營(yíng)靈活變通、富于創(chuàng)新，巴林銀行很快就在國(guó)際金融領(lǐng)域獲得了巨大的成功。20世紀(jì)初，由于巴林銀行的卓越貢獻(xiàn)，巴林家族先后獲得了五個(gè)世襲的爵位。這可算得上一個(gè)世界紀(jì)錄，這些也奠定了巴林銀行的顯赫地位。巴林銀行在全球擁有雇員1300多人，總資產(chǎn)逾94億美元，所管理的資產(chǎn)高達(dá)460億美元，許多的英國(guó)皇室顯貴，包括英女王伊麗莎白二世和查爾斯王子都是它的顧客，曾被稱為英國(guó)的皇家銀行。巴林銀行經(jīng)歷了長(zhǎng)達(dá)兩個(gè)多世紀(jì)的輝煌。然而，就是這座百年金字塔，何以會(huì)葬身于一個(gè)“期貨與期權(quán)結(jié)算方面的專家”里森之手？由于管理層不重視財(cái)務(wù)、串通不執(zhí)行制度、監(jiān)督松疏，控制不力，1995年2月，具有230多年歷史的英國(guó)巴林銀行宣布倒閉，這一消息在國(guó)際金融界引起了強(qiáng)烈震動(dòng)。2011年4月魔鬼交易員”尼克·里森，他多次接受南方周末記者的連線及郵件采訪時(shí)，他說(shuō)：“其實(shí)巴林銀行遲早會(huì)倒閉，所有人都被授予很大的自主權(quán)以求生財(cái)之道，而規(guī)章制度和風(fēng)險(xiǎn)管理卻一塌糊涂，我開設(shè)非法賬戶，以及隨后的阪神大地震只是誘因而已。”因此，把巴林銀行倒閉歸咎里森一人頭上，那實(shí)在是太不公平了。可以說(shuō)巴林銀行倒閉不是一人所為，而是一個(gè)組織結(jié)構(gòu)漏洞百出的機(jī)構(gòu)所致。由此可見內(nèi)部審計(jì)對(duì)于一個(gè)組織的運(yùn)營(yíng)是非常重要的，要想有效運(yùn)營(yíng)一個(gè)組織不僅要建立健全相關(guān)的內(nèi)部控制制度，還要全員參與到其中使得相關(guān)的制度得到有效的實(shí)施。內(nèi)部控制制度建立的再好，沒有得到有效地執(zhí)行也是如同 4 虛設(shè)的。中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)方面取得了一定的成績(jī)，這一點(diǎn)值得我們借鑒。

中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行從專業(yè)銀行轉(zhuǎn)變成商業(yè)銀行，與此同時(shí)業(yè)務(wù)檢查職能也逐漸發(fā)展到了稽核職能再到后來(lái)的一級(jí)法人負(fù)責(zé)、垂直管理的內(nèi)部審計(jì)體系，農(nóng)業(yè)銀行在發(fā)揮監(jiān)督職能方面取得了有目共睹的成效，在前面一系列改革的基礎(chǔ)上，農(nóng)業(yè)銀行的內(nèi)審體系向獨(dú)立、垂直的兩級(jí)派駐制度發(fā)展。首先是對(duì)一級(jí)分行實(shí)行審計(jì)特派員制度，成立審計(jì)特派員辦公室來(lái)加強(qiáng)監(jiān)督，從2003年總行出臺(tái)了《對(duì)一級(jí)分行派駐審計(jì)特派員的暫行規(guī)定》，首次對(duì)6家分行派駐了8名審計(jì)特派員，到目前的已經(jīng)有了很大的規(guī)模。其次是上收一級(jí)分行以下審計(jì)職能，向二級(jí)分行派駐審計(jì)辦事處，代表一級(jí)分行對(duì)派駐行進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)辦事處主任異地交流任職。通過多年的努力，農(nóng)行內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)了初步轉(zhuǎn)型，達(dá)到了“形似”與“神似”的較好統(tǒng)一，審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性、超脫性和權(quán)威性增強(qiáng)，審計(jì)工作的地位不斷提高，在強(qiáng)化監(jiān)管、加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)、防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營(yíng)效益、進(jìn)一步促進(jìn)農(nóng)業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和有效發(fā)展以及推進(jìn)股份制改造方面做出了積極貢獻(xiàn)，發(fā)揮了不可替代的作用。

通過開展專項(xiàng)審計(jì)，揭示和防范各類業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)創(chuàng)造的效益顯著。近年來(lái)，內(nèi)部審計(jì)緊緊抓住業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題，突出“風(fēng)險(xiǎn)、效益、管理”的主題，始終把揭示風(fēng)險(xiǎn)和提示風(fēng)險(xiǎn)作為專項(xiàng)審計(jì)重點(diǎn)，認(rèn)真抓好審計(jì)檢查與后續(xù)整改，取得了顯著成效。

通過積極開展內(nèi)控評(píng)價(jià)工作，切實(shí)提高了農(nóng)行內(nèi)控管理水平。2000年以來(lái)，為強(qiáng)化內(nèi)制建設(shè)，審計(jì)局研究開發(fā)了縣支行、二級(jí)分行和一級(jí)分行3個(gè)層次的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系，評(píng)價(jià)內(nèi)容涵蓋了各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和各個(gè)管理層面的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)。建立內(nèi)部控制持續(xù)評(píng)價(jià)機(jī)制，連續(xù)7年組織對(duì)3000多個(gè)縣支行、連續(xù)4年對(duì)340多個(gè)二級(jí)分行和連續(xù)2年37家一級(jí)分行的內(nèi)控狀況進(jìn)行了評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)覆蓋面100%，引起了各級(jí)行的高度重視和關(guān)注，同時(shí)促進(jìn)基層行主動(dòng)以抓基礎(chǔ)、抓薄弱環(huán)節(jié)、抓關(guān)鍵部位為重點(diǎn)，不斷加大內(nèi)控制度建設(shè)力度，有力地促進(jìn)了各級(jí)行內(nèi)控管理水平的提高。

通過實(shí)施高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，把住了干部任用審計(jì)關(guān)。為加強(qiáng)對(duì)高管人員的審計(jì)監(jiān)督，嚴(yán)防“帶病上崗”，農(nóng)行確定了行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，并將此 5 納入了干部管理程序。責(zé)任審計(jì)既強(qiáng)化了審計(jì)對(duì)高管人員的日常監(jiān)督，又為農(nóng)行正確選拔干部提供了有效參謀作用。

通過深入開展集中審計(jì)和其他審計(jì)服務(wù)活動(dòng)，有力地服務(wù)了農(nóng)行股改。2007年農(nóng)行股改工作啟動(dòng)以來(lái)，審計(jì)部門特別是各駐地審計(jì)辦事處認(rèn)真貫徹落實(shí)總行股改精神，以服務(wù)農(nóng)行股改為己任，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)職能，全力以赴，配合各級(jí)行搞好股改基礎(chǔ)工作，先后開展了不良資產(chǎn)處置準(zhǔn)備工作跟蹤審計(jì)、不良貸款責(zé)任認(rèn)定和歷史包袱消化審計(jì)認(rèn)定等工作，幫助各級(jí)行圓滿地完成了股改基礎(chǔ)工作各項(xiàng)任務(wù)，有力地推進(jìn)了股改工作進(jìn)程。

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行整體改制(以下稱“改制”)為中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司且于2009年1月15日依法成立。

三、農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部控制中存在的問題

（一）銀行業(yè)面臨三大風(fēng)險(xiǎn)

中國(guó)銀監(jiān)會(huì)主席劉明康在2011年5月6日召開的銀監(jiān)會(huì)第22次委務(wù)會(huì)上指出，當(dāng)前銀行業(yè)面臨的三大主要風(fēng)險(xiǎn)包括，防范平臺(tái)貸款風(fēng)險(xiǎn)、房地產(chǎn)信貸風(fēng)險(xiǎn)和“影子銀行”風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，要對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)出現(xiàn)的一些新苗頭嚴(yán)密監(jiān)測(cè)、加強(qiáng)研判。同時(shí)，要嚴(yán)格按照時(shí)間表做好銀信合作表外轉(zhuǎn)表內(nèi)的工作。

1、平臺(tái)貸款風(fēng)險(xiǎn)、房地產(chǎn)信貸風(fēng)險(xiǎn)

1不僅僅是中國(guó)銀監(jiān)會(huì)主席劉明康，全球三大評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)之一惠譽(yù)國(guó)際在2009年5月24日，惠譽(yù)2發(fā)布報(bào)告《中資銀行：在實(shí)體經(jīng)濟(jì)疲軟的環(huán)境下信貸規(guī)模 12 惠譽(yù)2009年12月報(bào)告

惠譽(yù)國(guó)際（Fitch）是全球三大國(guó)際評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)之一，是唯一的歐資國(guó)際評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)，總部設(shè)在紐約和倫敦。在全球設(shè)有40多個(gè)分支機(jī)構(gòu)，擁有1100多名分析師。激增值得關(guān)注》稱，隨著用于支持政府經(jīng)濟(jì)刺激計(jì)劃項(xiàng)目的新增貸款急劇增長(zhǎng)，中國(guó)銀行業(yè)正初步顯示出資產(chǎn)質(zhì)量惡化的跡象，中國(guó)銀行體系正發(fā)出初步的警示信號(hào)。2009年7月4日惠譽(yù)更是把中國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)的指標(biāo)從“安全”降至和破產(chǎn)的冰島同級(jí)，他們擔(dān)心“中國(guó)經(jīng)濟(jì)刺激計(jì)劃未來(lái)的損失要遠(yuǎn)大于預(yù)期，屆時(shí)，中央和地方政府最終愿意或能夠承擔(dān)多大的損失尚不清楚”。

此后，惠譽(yù)在2009年12月17日發(fā)布的《中資銀行——復(fù)評(píng)與展望》報(bào)告中再次提及中資銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)為：“雖然中資銀行的近期業(yè)績(jī)要優(yōu)于預(yù)期，惠譽(yù)評(píng)級(jí)仍然認(rèn)為有理由保持高度警惕，因?yàn)楫?dāng)前中資銀行在貸款分類和表外風(fēng)險(xiǎn)披露上存在重大缺陷，他們?nèi)狈υ谕暾?jīng)濟(jì)周期中運(yùn)營(yíng)的經(jīng)驗(yàn)以及接受新的信用文化需要長(zhǎng)期過程。同時(shí)，盡管今年的財(cái)政和貨幣刺激政策看起來(lái)在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇中獲得了成功，但2009年上半年信貸的快速增長(zhǎng)引起了對(duì)中期壞賬危機(jī)的擔(dān)憂，雖然這絕非定論。”

另外，在該報(bào)告中，惠譽(yù)還認(rèn)為：“近期銀行業(yè)的其他發(fā)展產(chǎn)生了一些新的隱憂，其中主要是未報(bào)告的持續(xù)增長(zhǎng)的貸款轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。它們正從銀行個(gè)體和系統(tǒng)層面不斷地歪曲信貸增長(zhǎng)數(shù)字，代表了不斷增長(zhǎng)的隱藏信貸風(fēng)險(xiǎn)。”

按惠譽(yù)預(yù)測(cè)，在未來(lái)3年內(nèi)，中國(guó)銀行系統(tǒng)的資產(chǎn)質(zhì)量很可能出現(xiàn)極其嚴(yán)重的惡化，其中地方政府融資平臺(tái)以及房地產(chǎn)相關(guān)貸款是最大的隱憂。

由此可以看出，惠譽(yù)對(duì)中國(guó)銀行業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)都持謹(jǐn)慎的態(tài)度。

2、影子銀行風(fēng)險(xiǎn)

影子銀行，又稱為影子金融體系或者影子銀行系統(tǒng)(Shadow Banking system)，是指房地產(chǎn)貸款被加工成有價(jià)證券，交易到資本市場(chǎng)，房地產(chǎn)業(yè)傳統(tǒng)上由銀行系統(tǒng)承擔(dān)的融資功能逐漸被投資所替代，屬于銀行的證券化活動(dòng)。該現(xiàn)象在美次債危機(jī)中被監(jiān)管機(jī)構(gòu)重視。就中國(guó)市場(chǎng)的表現(xiàn)而言，影子銀行主要表現(xiàn)在數(shù)量龐大的銀信合作之中。為了繞開貸款規(guī)模限制，近年來(lái)，中國(guó)一些商業(yè)銀行進(jìn)行了大規(guī)模的銀信合作、信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等“影子銀行”業(yè)務(wù)，留下巨大風(fēng)險(xiǎn)漏洞。

在這種宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，農(nóng)業(yè)銀行也面臨著中國(guó)市場(chǎng)給其帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）法人治理結(jié)構(gòu)存在的問題

作為最后一家進(jìn)行股份制改革的大型國(guó)有商業(yè)銀行,農(nóng)行改革難度之大,遠(yuǎn)超過其他任何一家商業(yè)銀行。農(nóng)行目前還存在許多問題。具體來(lái)說(shuō),包括以下幾個(gè)方面：

一是董事會(huì)的獨(dú)立性不夠。董事會(huì)由大股東掌握或由內(nèi)部人控制,比較難以形成獨(dú)立的董事會(huì)來(lái)保證農(nóng)行健全的經(jīng)營(yíng)機(jī)制和決策機(jī)制。與此同時(shí),由于法人股比例低,公眾股東分散,外部董事制度剛剛起步、債權(quán)銀行介入公司運(yùn)作制度沒有普遍推行等原因,所有這些使農(nóng)行董事會(huì)缺乏內(nèi)部相互制衡的機(jī)制。

二是監(jiān)事會(huì)的功能非常有限。農(nóng)行采用的是單層董事會(huì)制度,與董事會(huì)平行的公司監(jiān)事會(huì)僅有部分監(jiān)督權(quán),而無(wú)控制權(quán)和戰(zhàn)略決策權(quán),無(wú)權(quán)任免董事會(huì)成員或高級(jí)經(jīng)理人員,無(wú)權(quán)參與和否決董事會(huì)與經(jīng)理層的決策。由于我國(guó)《公司法》等法律在規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)方面以股東價(jià)值為導(dǎo)向,致使農(nóng)行只重視董事會(huì)的作用而忽視了監(jiān)事會(huì)的地位,從而造成監(jiān)事會(huì)實(shí)際上只是一個(gè)受到董事會(huì)控制的議事機(jī)構(gòu)。

三是股權(quán)結(jié)構(gòu)尚未多元化。由于缺乏國(guó)際上的戰(zhàn)略投資者,因而農(nóng)行離股權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化還有一定的距離,目前的股權(quán)結(jié)構(gòu)仍然是單一的國(guó)有資本。

四是全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系離國(guó)際一流商業(yè)銀行還存在一定的差距。股份制改革以來(lái),中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行注重完善全行的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略與政策形成機(jī)制,切實(shí)將風(fēng)險(xiǎn)偏好與風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略目標(biāo)貫穿于經(jīng)營(yíng)管理的全過程,實(shí)施與發(fā)展戰(zhàn)略相一致的全程量化的全面風(fēng)險(xiǎn)管理,在探索建立垂直化的信貸風(fēng)險(xiǎn)管理體制、努力構(gòu)建嚴(yán)密高效的內(nèi)部控制體系方面取得了一定的成果,但還需要不斷地進(jìn)行完善,努力向國(guó)際一流商業(yè)銀行的標(biāo)準(zhǔn)靠攏。

五是信息化建設(shè)離一流的商業(yè)銀行也有不少差距。目前,農(nóng)行在信息化銀行的建設(shè)方面落在了其他國(guó)有商業(yè)銀行的后面,甚至落在了一些中小股份制商業(yè)銀行的后面,這與農(nóng)行的國(guó)有大型商業(yè)銀行形象是極不相稱的。

四、解決的對(duì)策

（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制

對(duì)此，銀監(jiān)會(huì)主席劉明康在4月19日召開的2011年第二次經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)通報(bào)會(huì)上已提出明確要求：商業(yè)銀行要更加自覺地貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控的各項(xiàng)方針政策，更加自覺地做好房地產(chǎn)信貸風(fēng)險(xiǎn)防控工作。繼續(xù) 8 認(rèn)真貫徹差別化住房信貸政策，嚴(yán)格執(zhí)行貸款操作流程，進(jìn)一步強(qiáng)化房地產(chǎn)開發(fā)貸款的風(fēng)險(xiǎn)管理；對(duì)地方政府融資平臺(tái)貸款風(fēng)險(xiǎn)，要實(shí)施嚴(yán)格準(zhǔn)確分類管理，加強(qiáng)各方之間的溝通協(xié)調(diào)，切實(shí)提高不同銀行對(duì)同一平臺(tái)貸款“四分類”結(jié)果的一致性與準(zhǔn)確性。及時(shí)修訂貸款合同，合理調(diào)整貸款期限和還款方式。繼續(xù)推進(jìn)存量平臺(tái)貸款整改，切實(shí)緩釋潛在風(fēng)險(xiǎn)等。商業(yè)銀行一定要按照銀監(jiān)會(huì)的要求，痛下決心，改變過度依賴房地產(chǎn)市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)模式，適當(dāng)調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，探索新的發(fā)展模式，實(shí)現(xiàn)我國(guó)銀行業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

（二）完善內(nèi)部治理

根據(jù)農(nóng)行近10的發(fā)展戰(zhàn)略,到2017年左右,力爭(zhēng)使銀行治理建設(shè)達(dá)到國(guó)際先進(jìn)水平;使“三農(nóng)”市場(chǎng)得到全方位的金融服務(wù);使其零售業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)管理資產(chǎn)規(guī)模得到更進(jìn)一步的擴(kuò)大;建設(shè)農(nóng)行獨(dú)特的先進(jìn)企業(yè)文化,突出農(nóng)行的綜合競(jìng)爭(zhēng)力,使其核心業(yè)務(wù)指標(biāo)進(jìn)入全球銀行業(yè)前列;使農(nóng)行成為立足本土、覆蓋城鄉(xiāng)和全球的國(guó)際一流的商業(yè)銀行。有鑒于此,農(nóng)行應(yīng)在完善內(nèi)部治理機(jī)制上采取以下對(duì)策：

1、繼續(xù)完善法人治理架構(gòu)

農(nóng)行應(yīng)充分借鑒國(guó)外銀行先進(jìn)有效的管理方式,以英、美商業(yè)銀行矩陣式的組織機(jī)構(gòu)為參照,加快以業(yè)務(wù)為主線的戰(zhàn)略性機(jī)構(gòu)重組,推行農(nóng)行機(jī)構(gòu)扁平化和業(yè)務(wù)管理垂直化,加快以業(yè)務(wù)為主線的戰(zhàn)略性機(jī)構(gòu)重組的速度,構(gòu)建符合我國(guó)國(guó)情和適合農(nóng)行發(fā)展的銀行管理架構(gòu),從而真正發(fā)揮獨(dú)立董事、外部監(jiān)事和職工監(jiān)事的作用。

2、加快實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)多元化

可借鑒英、美的外部人控制的公司治理模式,將農(nóng)行構(gòu)建成為產(chǎn)權(quán)主體多元化、銀行實(shí)體國(guó)際化和現(xiàn)代化的股份有限公司。引進(jìn)包括國(guó)有、民營(yíng)和外資企業(yè)的戰(zhàn)略投資者。農(nóng)行下一步要重點(diǎn)引進(jìn)境外的戰(zhàn)略投資者,通過引進(jìn)境外戰(zhàn)略投資者帶來(lái)新的理念、管理模式和先進(jìn)的技術(shù)、方法和產(chǎn)品與服務(wù),進(jìn)而改善公司的治理機(jī)制,促進(jìn)增長(zhǎng)方式和經(jīng)營(yíng)模式的轉(zhuǎn)變。

3、不斷提升財(cái)務(wù)治理的水平

農(nóng)行應(yīng)構(gòu)建現(xiàn)代商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系,強(qiáng)化公司對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者的約束力度,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì),健全公司的會(huì)計(jì)制度,加強(qiáng)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理,提高會(huì)計(jì)人員 9 的職業(yè)素質(zhì),維護(hù)股東和債權(quán)人等利益相關(guān)者的利益。

4、配置有效的激勵(lì)約束機(jī)制

通過建立相應(yīng)的制度激勵(lì)機(jī)制,促使經(jīng)理人員的經(jīng)營(yíng)決策與公司長(zhǎng)期發(fā)展利益相一致,從而滿足股東利益最大化的目標(biāo)。實(shí)行對(duì)“剩余索取權(quán)”的合理分配,通過內(nèi)部和外部雙重約束機(jī)制,促使經(jīng)理人員依法合規(guī)地開展經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),有效避免損害股東和債權(quán)人利益行為的發(fā)生。

5、積極推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)

一方面,要在董事會(huì)下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)政策委員會(huì),全行貸款質(zhì)量由總行按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)集中進(jìn)行五級(jí)分類審核認(rèn)定;另一方面,要增強(qiáng)內(nèi)部控制,構(gòu)建稽核體系,成立內(nèi)部控制委員會(huì),及時(shí)建立分別對(duì)董事會(huì)和管理層負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)體系和內(nèi)控合規(guī)體系,使企業(yè)的內(nèi)審監(jiān)督更具有獨(dú)立性和有效性,構(gòu)建和完善比較嚴(yán)密有效的內(nèi)控監(jiān)督體系,實(shí)施與農(nóng)行發(fā)展戰(zhàn)略相一致的全程、量化的全面風(fēng)險(xiǎn)管理。

6、著力強(qiáng)化科技支撐作用

努力強(qiáng)化科學(xué)技術(shù)對(duì)農(nóng)行在公司治理、內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)方面的支撐作用。建設(shè)大型的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng),推動(dòng)實(shí)施網(wǎng)絡(luò)銀行和數(shù)字化銀行系統(tǒng)。同時(shí),應(yīng)研究制定信息科技發(fā)展規(guī)劃,加大全行信息科技建設(shè)的投入力度,建立具有國(guó)際先進(jìn)水平的大型數(shù)據(jù)中心,增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力,加快產(chǎn)品和服務(wù)的創(chuàng)新,不斷推出新的金融創(chuàng)新產(chǎn)品,為客戶不斷提供一流的金融產(chǎn)品和安全、快捷、方便的金融服務(wù)

參考文獻(xiàn)：

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第四篇：內(nèi)部審計(jì)工作

第四章 集團(tuán)審計(jì)中心

內(nèi)部審計(jì)工作

一、審計(jì)職責(zé)

集團(tuán)審計(jì)中心，代表集團(tuán)對(duì)各公司、各直屬部門有關(guān)工作事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)。其職責(zé)是：

（一）擬定集團(tuán)有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的規(guī)章制度，提交集團(tuán)會(huì)議研究。

（二）負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)各公司的內(nèi)部審計(jì)、離任審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)。

（三）負(fù)責(zé)檢查集團(tuán)各公司貫徹執(zhí)行集團(tuán)公司規(guī)定、規(guī)章制度情況，負(fù)責(zé)對(duì)各公司及其高層管理人員的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)效益及任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。

（四）負(fù)責(zé)檢查和評(píng)估各公司各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、報(bào)表的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和公正性，其中包括檢查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的采集、衡量分類及匯報(bào)的方法是否符合有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)章制度。

（五）負(fù)責(zé)對(duì)各公司開展財(cái)務(wù)預(yù)算、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、經(jīng)濟(jì)效益、內(nèi)控制度、固定資產(chǎn)投資、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任等審計(jì)。

二、審計(jì)內(nèi)容

（一）審核集團(tuán)所屬被審計(jì)公司的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保證經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)來(lái)源合法真實(shí)。

（二）評(píng)價(jià)集團(tuán)所屬被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)濟(jì)效益，各項(xiàng)活動(dòng)是否符合成本效益，揭示不經(jīng)濟(jì)、不合理的行為。

（三）評(píng)價(jià)、考核各公司綜合性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，分析偏離期望值原因。

（四）評(píng)價(jià)被審計(jì)公司財(cái)務(wù)部門的工作質(zhì)量和監(jiān)控能力，發(fā)現(xiàn)問題并指導(dǎo)工作。

（五）發(fā)現(xiàn)集團(tuán)各公司先進(jìn)的、科學(xué)有效的管理經(jīng)驗(yàn)和管理辦法，及時(shí)總結(jié)和反饋。

（六）對(duì)各公司審計(jì)具體內(nèi)容如下：

1、酒店

（1）應(yīng)收應(yīng)付往來(lái)款的金額、賬齡，應(yīng)收款和月收入額的配比程度，與歷史數(shù)據(jù)對(duì)比增減變化情況。

（2）采購(gòu)報(bào)價(jià)制度、詢價(jià)制度的執(zhí)行情況，核查報(bào)價(jià)是否存在異常波動(dòng)。

（3）酒店綜合毛利率以及各經(jīng)營(yíng)部門的毛利率的變化情況，是否存在異常。

（4）成本構(gòu)成，用因素分析法分析成本變動(dòng)的原因，追查是數(shù)量因素還是價(jià)格變動(dòng)引起。

（5）資產(chǎn)保養(yǎng)、維修，檢查資產(chǎn)的閑置和利用情況。（6）存貨盤點(diǎn)，賬物核實(shí)，檢查以舊換新制度的執(zhí)行情況，賬物是否相符。

2、地產(chǎn)（1）資金支付審批程序，高息借款的支付利息情況。（2）各項(xiàng)工程款合同執(zhí)行情況，是否存在超合同支付款項(xiàng)問題。

（3）房產(chǎn)銷售、按揭貸款、開發(fā)成本和費(fèi)用情況。（4）貸款業(yè)主月供欠繳情況。（5）代收代付款的收支情況等。

3、典當(dāng)

（1）逾期費(fèi)息的金額、回收進(jìn)度。

（2）貸款的賬齡分析，關(guān)注時(shí)間較長(zhǎng)的貸款情況。（3）放款流程規(guī)范性。（4）關(guān)注費(fèi)息率變化。（5）收當(dāng)物品的定價(jià)程序。

（6）絕當(dāng)物品、寄賣品和黃金等銷售情況。

4、物業(yè)

（1）物業(yè)費(fèi)、暖氣費(fèi)收費(fèi)率。

（2）水費(fèi)、車位費(fèi)等其他費(fèi)用的收繳情況。（3）小區(qū)內(nèi)是否存在占地經(jīng)營(yíng)未收款現(xiàn)象。

（4）維修程序是否合理，是否有人進(jìn)行維修回訪等。

三、審計(jì)權(quán)限

（一）有權(quán)要求被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人和有關(guān)人員介紹經(jīng)營(yíng)管理情況。

（二）有權(quán)審核被審計(jì)單位憑證、帳表、預(yù)決算,檢查資金和現(xiàn)場(chǎng)勘察有關(guān)資產(chǎn)的使用、管理,查閱有關(guān)合同、協(xié)議和決議等有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面的文件和會(huì)議記錄等資料,查閱會(huì)計(jì)年報(bào)、計(jì)算機(jī)軟件和電子數(shù)據(jù)等相關(guān)資料。

（三）有權(quán)參加被審計(jì)單位的重要業(yè)務(wù)工作會(huì)議和有關(guān)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)工作會(huì)議。

（四）對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，索取有關(guān)文件、資料等證明材料。

（五）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)、規(guī)章制度等行為造成損失或浪費(fèi)的，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意，做出臨時(shí)制止決定。

（六）對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作及拒絕提供有關(guān)資料的情況，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可臨時(shí)做出處理，并建議追究責(zé)任。

（七）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議。

（八）對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的問題，視情節(jié)輕重給予通報(bào)和罰款。

（九）審計(jì)中心經(jīng)批準(zhǔn)有權(quán)抽調(diào)集團(tuán)及各公司相關(guān)人員擔(dān)任臨時(shí)審計(jì)人員參與內(nèi)部審計(jì)工作。

四、審計(jì)程序

（一）年初擬訂當(dāng)年審計(jì)項(xiàng)目和工作重點(diǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

（二）常規(guī)審計(jì)每月安排一次，另根據(jù)實(shí)際需要，還可安排專項(xiàng)和臨時(shí)審計(jì)內(nèi)容，對(duì)陽(yáng)光通道反映的問題隨時(shí)審計(jì)檢查。

（三）認(rèn)真閱覽各公司的管理制度、業(yè)務(wù)流程等；了解被審計(jì)單位的基本情況，而后制定審計(jì)項(xiàng)目。

（四）對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題,向有關(guān)部門和人員提出意見和建議，如發(fā)現(xiàn)重大問題,及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。

（五）審計(jì)結(jié)束后,對(duì)審計(jì)情況寫出審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題或線索，可直接向董事長(zhǎng)報(bào)告。

（六）對(duì)審計(jì)建議的落實(shí)情況，由被審計(jì)單位進(jìn)行整改落實(shí)，事后反饋。對(duì)審計(jì)結(jié)果有異議的事項(xiàng)，十天內(nèi)做出答復(fù)。

五、審計(jì)要求

（一）具有較高的審計(jì)技能,正確運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)程序、方法和專業(yè)知識(shí)能力、綜合分析及文字表達(dá)能力。

（二）依法審計(jì)，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守，認(rèn)真做好本職工作。

（三）講求職業(yè)道德,遵守審計(jì)工作紀(jì)律,保持審計(jì)工作的獨(dú)立性,保證審計(jì)結(jié)果客觀公正。

（四）對(duì)違反審計(jì)工作規(guī)定的單位和個(gè)人，根據(jù)所犯錯(cuò)誤情節(jié)給予處罰。

（五）審計(jì)中心，對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)，必須建立審計(jì)資料檔案，嚴(yán)格管理。

（六）審計(jì)人員調(diào)、離職時(shí)，應(yīng)在專人監(jiān)交下辦理移交手續(xù)。

六、處罰意見

（一）對(duì)審計(jì)中首次出現(xiàn)的問題，情節(jié)較輕者給予批評(píng)。

（二）對(duì)上次審計(jì)報(bào)告中的問題再次重復(fù)出現(xiàn)，情節(jié)較輕者需對(duì)責(zé)任人罰款100元，對(duì)連帶部門第一負(fù)責(zé)人罰款50元。

（三）對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的問題較重者，對(duì)責(zé)任人罰款200元，對(duì)連帶部門第一負(fù)責(zé)人罰款100元。

（四）對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的問題給公司造成重大損失者，對(duì)責(zé)任人不低于500元的罰款，對(duì)連帶部門第一負(fù)責(zé)人不低于300元的罰款，問題和罰款金額報(bào)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第五篇：關(guān)于私營(yíng)企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作的思考

關(guān)于私營(yíng)企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作的思考

2003-02-17 08:43 來(lái)源：來(lái)自：江蘇省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)

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直面經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)，積極應(yīng)對(duì)我國(guó)加入WTO后的形勢(shì)，要實(shí)現(xiàn)私營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的新的突破，除了要發(fā)揮私營(yíng)企業(yè)機(jī)制活、反應(yīng)快的特點(diǎn)外，放大重點(diǎn)私營(yíng)企業(yè)的作用，還必須在幫助私營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部管理上下功夫，建立更加合理的內(nèi)控制度，完善激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)員工的創(chuàng)造力，通過制度創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新和營(yíng)銷創(chuàng)新，使私營(yíng)企業(yè)步入持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的快車道。目前已有一種好勢(shì)頭，為促進(jìn)私營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)已不是國(guó)有企業(yè)的專利，受私營(yíng)企業(yè)老板的青睞和重視，內(nèi)部審計(jì)在私營(yíng)企業(yè)中呼之欲出，發(fā)揮的作用也愈來(lái)愈明顯。本文試就私營(yíng)企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作談一些看法：

一、關(guān)于私營(yíng)企業(yè)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)、開展內(nèi)審工作的現(xiàn)狀

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，私營(yíng)企業(yè)的規(guī)模和在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中所占的份額都在逐步擴(kuò)大，“存在的就是合理的”，私營(yíng)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)說(shuō)明私營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制和管理體制是符合生產(chǎn)力發(fā)展要求的，其組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置和管理模式也是很有可取之處的。從調(diào)查的常州市區(qū)私營(yíng)企業(yè)的情況看，設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)、開展內(nèi)審工作已成為一種好的態(tài)勢(shì)，令人欣喜。

現(xiàn)有的私營(yíng)企業(yè)大體有兩大類：一是從成立企業(yè)起即新注冊(cè)登記時(shí)為私營(yíng)企業(yè)的，第二類是從原來(lái)的國(guó)有或集體所有制企業(yè)改制而成重新變更登記為私營(yíng)企業(yè)的。相應(yīng)地，內(nèi)審機(jī)構(gòu)也有成立企業(yè)時(shí)設(shè)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，還有在企業(yè)改制過程中，保留原有的審計(jì)機(jī)構(gòu)；也有隨著私營(yíng)企業(yè)的發(fā)展后增設(shè)的。

據(jù)對(duì)常州市區(qū)注冊(cè)資本1000萬(wàn)元以上的11家設(shè)立時(shí)即為私營(yíng)企業(yè)的單位進(jìn)行調(diào)查，已經(jīng)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的就有5家，配備內(nèi)審人員16名。國(guó)有企業(yè)改制為私營(yíng)企業(yè)后，內(nèi)審職能雖然受到一定的影響，但總體上講還占有一定的位置，表現(xiàn)在有的單位保留了原有的審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的單位把原本不是獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置為獨(dú)立機(jī)構(gòu)；有的單位配置了人員，還有的單位加強(qiáng)了內(nèi)審力量還得到了加強(qiáng)。如，武進(jìn)中天鋼鐵有限公司、武進(jìn)陽(yáng)湖棉紡集團(tuán)、武進(jìn)勤益染織有限公司等在改制為私營(yíng)企業(yè)后，都保留了內(nèi)審機(jī)構(gòu)；僑裕集團(tuán)有限公司于2001年10月改制時(shí)，從財(cái)務(wù)部門單獨(dú)分開設(shè)立了審計(jì)部，并配備了專職人員。江蘇新城集團(tuán)公司財(cái)務(wù)與審計(jì)合署辦公，設(shè)有4名專職人員負(fù)責(zé)基建預(yù)、決算審計(jì)工作。

分析目前已設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)或已開展內(nèi)審工作的私營(yíng)企業(yè)現(xiàn)狀，有這樣幾個(gè)特點(diǎn)：

1.出于企業(yè)自身的需要。區(qū)別于國(guó)有大中型企業(yè)法定要求建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，雖然國(guó)家和政府對(duì)私營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度沒有法定的要求，但私營(yíng)企業(yè)為管理需要自發(fā)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)審人員開展了內(nèi)部審計(jì)工作。

2.這些私營(yíng)企業(yè)大都是企業(yè)規(guī)模較大、經(jīng)營(yíng)狀況良好、管理層次和幅度較復(fù)雜的企業(yè)，決策層對(duì)間接管理的下屬控制線較長(zhǎng)，需要通過專門的機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施控制職能。

3.內(nèi)審工作與日常管理活動(dòng)緊密聯(lián)系，有的內(nèi)審工作已經(jīng)上升為企業(yè)的高層管理活動(dòng)。與國(guó)家審計(jì)相比，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)除了監(jiān)督控制外，還承擔(dān)著日常的企業(yè)管理工作，如僑裕集團(tuán)公司審計(jì)部門加強(qiáng)對(duì)公司資金運(yùn)作過程和狀況的審計(jì)，通過審計(jì)，分析資金使用效益是否與計(jì)劃相一致，根據(jù)資金運(yùn)行動(dòng)態(tài)判斷資金的運(yùn)行質(zhì)量，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行科學(xué)的決策。江蘇新城集團(tuán)公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)參與公司包括子公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的制訂，每季度對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行事中審計(jì)，并及時(shí)反映審計(jì)情況，有針對(duì)性地提出建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)內(nèi)部管理，確保了經(jīng)營(yíng)的有效性，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)朝著良性方向發(fā)展。

二、關(guān)于私營(yíng)企業(yè)開展內(nèi)審工作的趨勢(shì)分析

目前在國(guó)外企業(yè)流行健康診斷。美國(guó)管理學(xué)家卡佩爾在他所著的《企業(yè)成長(zhǎng)的哲學(xué)》中提出一個(gè)重要的觀點(diǎn)，企業(yè)同一切有生命的機(jī)體一樣，也有生老病死。也就是說(shuō)，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中面臨內(nèi)外環(huán)境的變化，會(huì)存在許多深層次的危機(jī)，如果不進(jìn)行健康診斷，加以治療預(yù)防，將陷入危險(xiǎn)的境地。這就需要專業(yè)人員從調(diào)查企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際狀況入手，發(fā)現(xiàn)并運(yùn)用在運(yùn)營(yíng)中存在或蘊(yùn)含的問題，運(yùn)用科學(xué)的方法，進(jìn)行定量或確有依據(jù)的定性分析，查明產(chǎn)生問題的原因，提出切實(shí)可行的解決方案，進(jìn)而指導(dǎo)方案實(shí)施的過程，被稱之為企業(yè)診斷行為。這個(gè)診斷過程，可分成兩塊，一塊由外部專業(yè)人員進(jìn)行，另一塊則由內(nèi)部審計(jì)人員承擔(dān)。內(nèi)部審計(jì)人員通過有效的內(nèi)部審計(jì)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行鑒證、評(píng)價(jià)和服務(wù)。

從調(diào)查反映的情況看，私營(yíng)企業(yè)開展內(nèi)審工作存在著這樣的狀況：

（一）內(nèi)審機(jī)構(gòu)有擴(kuò)張之趨勢(shì)。

隨著企業(yè)規(guī)模的壯大，大多數(shù)私營(yíng)企業(yè)普遍認(rèn)識(shí)到，建立一個(gè)獨(dú)立的通過發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和控制職能的監(jiān)管機(jī)制來(lái)為企業(yè)決策者服務(wù)，已成為企業(yè)管理的內(nèi)在需要。在改制過程中，有的企業(yè)內(nèi)審職能不但沒有削弱，反而得到了加強(qiáng)。盡管這個(gè)面還不是很大，但已有不少單位保留了原有的審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的單位把原本不是獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置為獨(dú)立機(jī)構(gòu)；有的單位內(nèi)審力量還得到了加強(qiáng)。如，武進(jìn)區(qū)已有3家公司在改制為私營(yíng)企業(yè)后，仍保留了內(nèi)審機(jī)構(gòu)；1家公司改制時(shí)，從財(cái)務(wù)部門單獨(dú)分開設(shè)立了審計(jì)部，并配備了專職人員；還有1家公司采取了財(cái)務(wù)與審計(jì)合署辦公的形式，配置4名專職人員負(fù)責(zé)基建預(yù)、決算審計(jì)工作。一些原來(lái)未設(shè)內(nèi)審的企業(yè)也認(rèn)識(shí)到了內(nèi)審的作用和價(jià)值，通過向社會(huì)招聘審計(jì)專業(yè)人才來(lái)逐步開展內(nèi)審工作，如常州長(zhǎng)興集團(tuán)有限公司專門到省級(jí)報(bào)紙上發(fā)布招聘內(nèi)審人員的信息，還有的私營(yíng)企業(yè)則通過現(xiàn)有管理人員到審計(jì)機(jī)關(guān)學(xué)習(xí)或到其他企業(yè)取經(jīng)的方法，逐步掌握內(nèi)審的技術(shù)和方法，發(fā)揮內(nèi)審的功能，來(lái)為企業(yè)服務(wù)。

（二）內(nèi)審領(lǐng)域有拓展之跡象。

目前，私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門通過一段時(shí)間的探索和實(shí)踐，經(jīng)歷了從無(wú)到有，從小到大，由知之不多到逐步進(jìn)入角色的過程，審計(jì)的領(lǐng)域已由原來(lái)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、企業(yè)價(jià)格審計(jì)、基建項(xiàng)目審計(jì)，逐步向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)拓展，從事后審計(jì)向事前審計(jì)、事中審計(jì)發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)跳出了查處違規(guī)違紀(jì)問題和審查財(cái)務(wù)憑證帳本的傳統(tǒng)審計(jì)模式，審計(jì)的范圍更廣闊，觸角深入到了企業(yè)管理的各個(gè)層面。如常州百老匯集團(tuán)有限公司將內(nèi)審的職能界定為對(duì)公司經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目成本費(fèi)用進(jìn)行測(cè)算審核，這個(gè)職能幾乎涉及到公司業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)的全過程，從工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)到物資采購(gòu)、工程施工。江蘇新城集團(tuán)公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)參與公司包括子公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的制訂，審計(jì)的范圍擴(kuò)展到實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)和指標(biāo)兌現(xiàn)的考核方面。

（三）內(nèi)審工作有規(guī)范之要求。

內(nèi)審工作除了管理層交辦任務(wù)外，需要有內(nèi)部的規(guī)章制度來(lái)明確其職責(zé)范圍，方便與其他部門的協(xié)調(diào)，從而保證企業(yè)內(nèi)審工作有序、有效地開展。內(nèi)部審計(jì)需要解決“審什么、如何審”的問題，希望有開展內(nèi)部審計(jì)工作的各種規(guī)范，特別是內(nèi)審職能方面的規(guī)定。目前已有不少企業(yè)建立、健全了內(nèi)部審計(jì)制度，常州一家專門從事電器的企業(yè)新組建內(nèi)審機(jī)構(gòu)，還為具體開展工作，先制定企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章，而后再著手開展工作。武進(jìn)中天鋼鐵有限公司下發(fā)了《關(guān)于完善比價(jià)采購(gòu)管理辦法的意見》，規(guī)定對(duì)公司所有采購(gòu)物資都要進(jìn)行價(jià)格審核。公司專門成立了招標(biāo)采購(gòu)工作小組，由公司領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任正副組長(zhǎng)，內(nèi)審人員分工明確，責(zé)任到人，嚴(yán)格操作程序。常州市僑裕集團(tuán)公司內(nèi)審部門在工作中嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度。內(nèi)審人員在一次材料采購(gòu)價(jià)格審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)該材料價(jià)格同比市場(chǎng)價(jià)格要高，他們還發(fā)現(xiàn)材料采購(gòu)員在采購(gòu)過程中拿了回扣，而該材料采購(gòu)員卻是公司老總的親戚。內(nèi)審人員嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部制度，如實(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)了情況，公司老總對(duì)此很重視，并按制度辦事，及時(shí)將此人調(diào)離了原崗位。

三、私營(yíng)企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)的存在問題

私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)成為一種星星之火，大有燎原的希望。但也受到條件和環(huán)境的限制，主要是私營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視程度決定著內(nèi)審工作的開展，目前從私營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層講，重視程度還是參差不齊，有的已經(jīng)意識(shí)到開展內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，并積極開展行動(dòng)。有的還是不夠重視，算經(jīng)濟(jì)賬比較多，在開展內(nèi)部審計(jì)方面并不積極主動(dòng)。有的領(lǐng)導(dǎo)受自身的素質(zhì)的影響，對(duì)內(nèi)審工作不熟悉，怕找麻煩，就更談不上建立制度等。由于受領(lǐng)導(dǎo)重視程度的影響，在工作開展方面也出現(xiàn)了迥然不同的狀況。有的已經(jīng)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備了專職人員，比較正常在開展審計(jì)工作；有的設(shè)立由監(jiān)事會(huì)的監(jiān)事代理其職能；有的審計(jì)與財(cái)務(wù)部合署辦公，兼理兩種職能；當(dāng)然還有不少企業(yè)尚未成立并開展工作。從工作開展方面看，顯得很不平衡。有機(jī)構(gòu)的好于沒有建立機(jī)構(gòu)的，有專職人員的工作要明顯好于沒有專職內(nèi)審人員的。當(dāng)然，也有的內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

究其原因主要有四個(gè)障礙：

一是認(rèn)識(shí)障礙。隨著公司的擴(kuò)展，投資的多元化，管理層次的增多，設(shè)立內(nèi)部

審計(jì)機(jī)構(gòu)是改變私營(yíng)企業(yè)家族式管理方式的一條重要途徑。但在相當(dāng)一部分私營(yíng)企業(yè)主尚未意識(shí)到，對(duì)成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的重要性和必要性認(rèn)識(shí)不清。要促使加強(qiáng)企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益要求私營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)審制度。

二是管理障礙。目前中小私營(yíng)企業(yè)以及一些規(guī)模較大的家族式集團(tuán)企業(yè)，管理松散、沒有章法，尤其是財(cái)務(wù)管理不健全，普遍存在三假（假憑證、假賬冊(cè)、假報(bào)表）等情況，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性很低，離現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度的要求還有很大的差距，距建立審計(jì)制度的規(guī)范要求更遠(yuǎn)，在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)審、內(nèi)控制度則還有漫長(zhǎng)的道路。經(jīng)濟(jì)全球化，企業(yè)國(guó)際化，面臨許多新問題、高風(fēng)險(xiǎn)，如果有熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)、具有經(jīng)濟(jì)、法律、審計(jì)等多種專業(yè)知識(shí)的內(nèi)審人才為管理層提供了這樣的服務(wù)：通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的評(píng)審、對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的把關(guān)，減少了企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中的不利因素、降低了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)審的存在和地位就不言而喻了。

三是素質(zhì)障礙。一方面是領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)參差不齊，起點(diǎn)不一樣，私營(yíng)企業(yè)的差異也很大。大部分企業(yè)主在市場(chǎng)上搏殺了幾年，在一些方面有所提高，但文化、經(jīng)營(yíng)思想、管理水平、守法誠(chéng)信等方面的素質(zhì)相對(duì)較低，難以通過科學(xué)的管理來(lái)提高經(jīng)營(yíng)效益。另一方面內(nèi)審人員的素質(zhì)有待提高。現(xiàn)有從業(yè)人員缺乏必要的審計(jì)知識(shí)和技能，難以勝任崗位工作。從投入產(chǎn)出進(jìn)行分析，如果私營(yíng)企業(yè)的內(nèi)審為企業(yè)所創(chuàng)造的價(jià)值（節(jié)約的費(fèi)用）低于企業(yè)為內(nèi)審所支付的成本，則企業(yè)很可能反對(duì)設(shè)置內(nèi)審，企業(yè)高層管理對(duì)內(nèi)審提出了目標(biāo)和期望，如果內(nèi)審難以完成目標(biāo)，則內(nèi)審的地位就要打折扣了。

四是輿論障礙。表現(xiàn)在對(duì)內(nèi)審作用的宣傳不夠。當(dāng)前對(duì)內(nèi)審成果的統(tǒng)計(jì)、匯總、總結(jié)工作很薄弱，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)沒有真正反映內(nèi)審的作用，社會(huì)上對(duì)內(nèi)審作用的宣傳還很不夠。由于內(nèi)審不直接創(chuàng)造價(jià)值，而是通過查找漏洞提供改進(jìn)建議來(lái)促進(jìn)企業(yè)效益提高的，其創(chuàng)造的價(jià)值是隱性的，由于不重視內(nèi)審成果的統(tǒng)計(jì)和總結(jié)，沒有數(shù)據(jù)來(lái)反映內(nèi)審的工作，長(zhǎng)久下去，內(nèi)審的作用很容易被淹沒。由于種種原因，不少人戴著有色眼睛看待私營(yíng)企業(yè)，真正有才能的專業(yè)人員也不一定看好這個(gè)群體，如某私營(yíng)企業(yè)主在招聘內(nèi)審人員時(shí)就很難找到理想的對(duì)象。

四、關(guān)于私營(yíng)企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)建議

首先要解決“有人管”的問題。私營(yíng)企業(yè)的內(nèi)審工作是個(gè)新生事物，決不能讓其自生自滅，必須有一個(gè)機(jī)構(gòu)將他們管理起來(lái)。成立內(nèi)審協(xié)會(huì)，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)行業(yè)管理，不失為一種管理模式。通過內(nèi)審協(xié)會(huì)具體制定內(nèi)審標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范，培訓(xùn)教育內(nèi)審人員，組織內(nèi)審人員交流推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)提高內(nèi)審理論方法，對(duì)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)人員實(shí)施必要的指導(dǎo)和管理。

其次是解決“審計(jì)機(jī)關(guān)能夠管”的問題。政府轉(zhuǎn)變職能后，對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行管理的職能不應(yīng)屬于政府機(jī)關(guān)，但從廣大內(nèi)審人員的愿望出發(fā)，還需要審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和管理。但目前審計(jì)機(jī)關(guān)沒有法律依據(jù)對(duì)私營(yíng)企業(yè)開展工作，這有待于上級(jí)部門以規(guī)章制度的形式加以明確和規(guī)范，成為審計(jì)機(jī)關(guān)的工作依據(jù)。

再次是解決內(nèi)審工作的“定位”問題。內(nèi)審工作是經(jīng)濟(jì)組織自我約束的手段，是以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，審查本組織中的財(cái)務(wù)成果是否真實(shí)、準(zhǔn)確、合法、有效，通過對(duì)影響組織財(cái)務(wù)成本的因素進(jìn)行分析，可以評(píng)價(jià)和挖掘提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的潛力，從而有效地加強(qiáng)內(nèi)部控制，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律。私營(yíng)企業(yè)的內(nèi)審工作重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在增值方面。企業(yè)的目標(biāo)就是為了獲利，不管是開展生產(chǎn)、銷售和提供服務(wù)，還是設(shè)立各種機(jī)構(gòu)、配備各種人員，采用先進(jìn)的設(shè)備、技術(shù)和方法，其最終目標(biāo)都是為了獲取利潤(rùn)的最大化，內(nèi)部審計(jì)人員也要為這一目的而工作，通過促進(jìn)有效地節(jié)約成本費(fèi)用，來(lái)幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。內(nèi)審人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)后，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提出改良的建議，如果被采納，改變了企業(yè)可能形成的損失，就是內(nèi)審人員為企業(yè)增加的價(jià)值。

第四是關(guān)于進(jìn)一步提高私營(yíng)企業(yè)的整體素質(zhì)問題。人是生產(chǎn)力中最活躍的因素，與技術(shù)和管理方法相比，人是最主要的因素。首先要提高私營(yíng)企業(yè)主的素質(zhì)，使私營(yíng)企業(yè)的老板們認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的意義和作用，認(rèn)清“內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分”，促使私營(yíng)企業(yè)重視內(nèi)審工作，加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度。其次內(nèi)審人員的素質(zhì)要高。除了在選配內(nèi)審人員時(shí)要具備一定的資格要求外，還必須對(duì)現(xiàn)在已經(jīng)在崗人員加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部控制評(píng)審方法等內(nèi)容的繼續(xù)培訓(xùn)，提高該行業(yè)執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)，使其不僅有較高的職業(yè)道德，還具有較好的審計(jì)業(yè)務(wù)能力，善于從宏觀上把握整個(gè)的企業(yè)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效服務(wù)。（常州市審計(jì)局 姚留慶 卞慧娟）