第一篇：關于如何開展醫院內部審計工作的思考0

如何開展醫院內部審計工作

摘要：

醫院內部審計部門在單位紀委直接領導下，獨立行使內部監督權。醫院審計對象為涉及財務收支的部門，主要有財務處、基建處、總務處、設備處、藥品科、門診收費處、住院收費處、健康大藥房、經營部等13個部門。主要以財務收支審計為重點，并對基層處室進行內部控制監督和檢查，對獨立經營核算單位進行經濟效益審計。

關鍵詞：

財務收支審計；基層處室內部控制監督；經濟效益審計

我院審計室是在上級審計部門和醫院紀委的直接領導下，代表醫院實施內部審計監督的職能部門，依法獨立行使內部監督權。向醫院領導負責并報告工作，同時接受國家審計機關和上級內部審計機構的領導和監督。我院審計室主要以財務收支審計為重點，對全院的財務工作開展以事后審計為主，對基層處室進行內部控制監督和檢查，對獨立經營核算單位進行經濟效益審計。

一、財務收支審計工作

我院審計室開展的一項重要審計工作就是對醫院年度財務收支工作審計。醫院財務工作任務繁多，收入支出數額較大，往來賬項戶頭較多，做好醫院財務審計工作是我們審計的重要事項。在財務工作審計中，我們對醫院會計決算報表、總賬、收入支出明細賬、銀行賬、庫存物資、往來賬等賬務進行檢查，在對各類賬務進行全面檢查的基礎上，抽查部分月份的會計憑證。對財務工作的審計情況向院領導提交審計報告，主要報告全

年的收入支出結余情況，對實現收入、增收數字、增收幅度與上年同期進行對比，對醫院總的業務支出與上年同期數字進行比較，對醫院的財務管理工作進行評價。對在審計中發現的問題，對賬務處理上不規范的地方，與財務處交換意見，并向院領導提出整改建議。從落實內部會計制度入手，加強財務監督和管理。

二、對基層處室財務工作審計

在對上一年度財務工作審計的同時，針對基層科室工作特點分別不同情況有重點地進行現金收付(退費)、材料采購、物資出入庫管理的檢查。也就是開展事后審計的同時，有重點地加強事中審計，做到事后審計與事中審計相結合。

1、收費審計工作。在對門診收費處、住院收費處審計中，我們對門診收費處的現金收費管理、票據管理及退費核對等方面進行檢查；對住院收費處收取病人的住院預收款、辦理出院時病人交回的預收款憑單、收費人員對病人各項費用的收費核算、住院病人在院應收核算、出院病人辦理出院結算、住院病人收費憑證以及與相關科室收費項目的核對進行全面檢查，使每個環節相互銜接，以免出現漏洞。

2、藥品科審計工作。首先核對藥庫、門診西藥房、門診中藥房、中心藥房的會計報表。對藥品的采購入庫、各藥房售出藥品以及退藥、調價、報損等各環節進行檢查。把醫院總賬“藥品”及其分戶賬“藥庫藥品”、“住院藥房藥品”、“門診中藥房藥品”、“門診西藥房藥品”與藥品科、制劑室、各藥庫藥房月底的庫存數進行核對。

3、總務處、設備處審計工作。對總務處、設備處每年的固定資產、消耗性衛生材料的會計報表進行匯總分析，并就其管理下的固定資產總賬及房屋、交通工具、家具、機器設備明細賬進行檢查，對固定資產的購置、使用、報廢和消耗性衛生材料的采購、領用各環節進行審計。把醫院總賬“庫存物資”及其分戶賬“衛生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”、“專項物資”與設備處衛生材料、總務處低值易耗品、其他材料、專項物

資的庫存數進行核對。

4、基建審計工作。在對基建分戶賬進行審計的過程中，對基建處的基建項目明細賬與財務處“在建工程”科目分戶賬進行核對，如對省重點建設工程門診病房綜合樓施工項目的資金籌集、基建工程投資進度、工程款撥付逐筆進行檢查，在向院長提交的審計報告中進行專題說明。

三、對醫院下屬的單獨核算

有獨立法人代表的健康大藥房、經營部進行經濟效益審計，對醫院直屬的滅菌制劑室、普通制劑室、中藥制劑室進行經濟效益審計。

在對醫院下屬健康大藥房、經營部例行審計中，我們對其會計憑證、資產負債表、現金日記賬、銀行存款日記賬、會計總賬及明細賬進行檢查，并就他們的經營情況、實現利潤情況、資產情況、債權債務情況向院領導進行匯報。

對制劑科滅菌制劑室、普通制劑室、中藥制劑室三個制劑室審計中，就完成產值情況、生產費用情況、實現利潤情況以及原料的領用、結存、產成品的入庫、出庫的管理進行檢查。

在對醫院進行的審計中，我們對所檢查處室的財務情況逐一寫出書面審計報告，將報告報送院長、書記、各處室主管院長，下發給所查處室工作人員，并將審計結果以及工作中存在的問題和管理上的不足與基層處室負責人交換意見。我院還出臺了《****醫科大學第四醫院內部審計工作暫行規定》，把內部審計工作以文件的形式固定下來。

我院開展的審計工作，對于落實審計法規，嚴肅財經紀律，規范財務管理，建立健全內部控制制度，進一步加強財務監督，提高財務管理水平，起到了一定的促進作用。

在今后的審計工作中，要以《審計法》為準繩，統領審計工作，努力把審計工作做

得更好，為院領導更好地駕馭經濟運行服好務，使審計工作增添新的起色。我院審計室是在上級審計部門和醫院紀委的直接領導下，代表醫院實施內部審計監督的職能部門，依法獨立行使內部監督權。向醫院領導負責并報告工作，同時接受國家審計機關和上級內部審計機構的領導和監督。我院審計室主要以財務收支審計為重點，對全院的財務工作開展以事后審計為主，對基層處室進行內部控制監督和檢查，對獨立經營核算單位進行經濟效益審計。

一、財務收支審計工作

我院審計室開展的一項重要審計工作就是對醫院年度財務收支工作審計。醫院財務工作任務繁多，收入支出數額較大，往來賬項戶頭較多，做好醫院財務審計工作是我們審計的重要事項。在財務工作審計中，我們對醫院會計決算報表、總賬、收入支出明細賬、銀行賬、庫存物資、往來賬等賬務進行檢查，在對各類賬務進行全面檢查的基礎上，抽查部分月份的會計憑證。對財務工作的審計情況向院領導提交審計報告，主要報告全年的收入支出結余情況，對實現收入、增收數字、增收幅度與上年同期進行對比，對醫院總的業務支出與上年同期數字進行比較，對醫院的財務管理工作進行評價。對在審計中發現的問題，對賬務處理上不規范的地方，與財務處交換意見，并向院領導提出整改建議。從落實內部會計制度入手，加強財務監督和管理。

二、對基層處室財務工作審計

在對上一年度財務工作審計的同時，針對基層科室工作特點分別不同情況有重點地進行現金收付(退費)、材料采購、物資出入庫管理的檢查。也就是開展事后審計的同時，有重點地加強事中審計，做到事后審計與事中審計相結合。

1、收費審計工作。在對門診收費處、住院收費處審計中，我們對門診收費處的現金收費管理、票據管理及退費核對等方面進行檢查；對住院收費處收取病人的住院預收

款、辦理出院時病人交回的預收款憑單、收費人員對病人各項費用的收費核算、住院病人在院應收核算、出院病人辦理出院結算、住院病人收費憑證以及與相關科室收費項目的核對進行全面檢查，使每個環節相互銜接，以免出現漏洞。

2、藥品科審計工作。首先核對藥庫、門診西藥房、門診中藥房、中心藥房的會計報表。對藥品的采購入庫、各藥房售出藥品以及退藥、調價、報損等各環節進行檢查。把醫院總賬“藥品”及其分戶賬“藥庫藥品”、“住院藥房藥品”、“門診中藥房藥品”、“門診西藥房藥品”與藥品科、制劑室、各藥庫藥房月底的庫存數進行核對。

3、總務處、設備處審計工作。對總務處、設備處每年的固定資產、消耗性衛生材料的會計報表進行匯總分析，并就其管理下的固定資產總賬及房屋、交通工具、家具、機器設備明細賬進行檢查，對固定資產的購置、使用、報廢和消耗性衛生材料的采購、領用各環節進行審計。把醫院總賬“庫存物資”及其分戶賬“衛生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”、“專項物資”與設備處衛生材料、總務處低值易耗品、其他材料、專項物資的庫存數進行核對。

4、基建審計工作。在對基建分戶賬進行審計的過程中，對基建處的基建項目明細賬與財務處“在建工程”科目分戶賬進行核對，如對省重點建設工程門診病房綜合樓施工項目的資金籌集、基建工程投資進度、工程款撥付逐筆進行檢查，在向院長提交的審計報告中進行專題說明。

三、對醫院下屬的單獨核算

有獨立法人代表的健康大藥房、經營部進行經濟效益審計，對醫院直屬的滅菌制劑室、普通制劑室、中藥制劑室進行經濟效益審計。

在對醫院下屬健康大藥房、經營部例行審計中，我們對其會計憑證、資產負債表、現金日記賬、銀行存款日記賬、會計總賬及明細賬進行檢查，并就他們的經營情況、實

現利潤情況、資產情況、債權債務情況向院領導進行匯報。

對制劑科滅菌制劑室、普通制劑室、中藥制劑室三個制劑室審計中，就完成產值情況、生產費用情況、實現利潤情況以及原料的領用、結存、產成品的入庫、出庫的管理進行檢查。

在對醫院進行的審計中，我們對所檢查處室的財務情況逐一寫出書面審計報告，將報告報送院長、書記、各處室主管院長，下發給所查處室工作人員，并將審計結果以及工作中存在的問題和管理上的不足與基層處室負責人交換意見。我院還出臺了《****醫科大學第四醫院內部審計工作暫行規定》，把內部審計工作以文件的形式固定下來。

我院開展的審計工作，對于落實審計法規，嚴肅財經紀律，規范財務管理，建立健全內部控制制度，進一步加強財務監督，提高財務管理水平，起到了一定的促進作用。在今后的審計工作中，要以《審計法》為準繩，統領審計工作，努力把審計工作做得更好，為院領導更好地駕馭經濟運行服好務，使審計工作增添新的起色。

第二篇：醫院內部審計工作

醫院內部審計工作制度

為了加強醫院內部審計工作，根據審計部門《關于內部審計工作的規定》的要求，特制定本制度。

一、醫院內部審計制度，以加強內部管理和監督，維護財經紀律，改善經營管理，提高經濟效益和社會效益。

二、審計工作由醫院經濟管理小組負責，在院長領導下，依照國家法律、法規和政策，負責本院經濟部門業務收支及經濟效益進行內部審計監督，獨立行使內部審計職權，對院長負責并報告工作。

三、醫院內部審計機構或審計人員，接受上級審計機關的業務指導并協助上級審計機關對醫院進行審計。

四、醫院內部審計機構對審計范圍內的下列事項進行內部審計監督：

（一）醫院財務計劃或者預算的執行和決算；

（二）與醫院財務收支有關的經濟活動及其經濟效益；

（三）內部控制制度的健全情況；

（四）醫院財產、物資的管理情況；

（五）專項資金的提取、使用；

（六）國家財經政策、計劃、規章制度、法令的執行情況；

（七）醫院院長交辦或審計機關委托的其他審計事項。

五、醫院內部審計機構對本院與外單位合作項目的投入資金、財產的使用及效益，進行內部審計監督。

六、醫院內部審計機構根據醫院的規定，對有關經濟活動實行審簽制度。

七、根據醫院內部審計工作的需要，被審計部門應按時向審計機構報送有關的計劃、預決算、報表和文件資料等。

八、醫院內部審計的主要職權是：

（一）檢查憑證、賬表、決算、資金和財產，查閱有關文件資料。

（二）參加有關會議。

（三）對審計的有關事項，進行調查并索取證明材料。

（四）對正在進行的嚴重違反財經法紀，嚴重損失浪費行為，做出臨時的制止決定。

（五）對阻撓、破壞審計工作以及拒絕提供有關資料的，經院長批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議。

（六）提出改進管理、提高效益的建議，以及糾正、處理違反財經法紀行為的意見。

（七）對嚴重違反財經法紀和造成嚴重損失浪費的人員，提出追究責任的建議。

（八）對審計工作中的重大事項，向上級內部審計機構和審計機關反映。

九、院長可以在管理權限范圍內授予院內審計機構經濟處理、處罰的權限。

十、醫院內部審計工作的主要程序是：

（一）根據上級部署和醫院的具體情況擬訂審計項目計劃、報經院長批準后實施。

（二）實施審計時，應當事前通知被審計部門。

（三）對審計中發現的問題，可隨時向有關部門和人員提出改進意見，審計終結，提出審計報告，征求被審計部門的意見后，報送院長，經批準的審計結論和決定，被審計的部門必須執行。

（四）被審計部門對審計結論和決定如有異議，可以向院長提出申訴。

十一、醫院內部審計機構對辦理的審計事項，必須建立審計檔案，按照規定管理。

十二、醫院內部審計人員應具有較高的政治素質和業務素質，有較豐富的財務工作經驗和審計工作經驗，有較高的會計理論水平，熟悉有關政策、法令和制度。

十三、醫院內部審計機構的負責人員，按照干部管理權限的規定任免，并應事前征求上級主管部門的意見。

按照國家規定，評定醫院內部審計機構人員的專業技術任職資格，聘任內部審計人員。

十四、醫院內部審計機構要依法審計，忠于職守，堅持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密，不得濫用職權，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。

十五、醫院內部審計機構人員行使職權，受國家法律保護，醫院任何部門及個人不得打擊報復。

十六、對違反本規定的部門和個人，根據情節輕重，給予行政處分、經濟處罰或提請有關部門處理。

第三篇：關于私營企業開展內部審計工作的思考

關于私營企業開展內部審計工作的思考

2003-02-17 08:43 來源：來自：江蘇省內部審計協會

我要糾錯 |打印 | 大 | 中 | 小

直面經濟全球化的趨勢，積極應對我國加入WTO后的形勢，要實現私營企業經濟的新的突破，除了要發揮私營企業機制活、反應快的特點外，放大重點私營企業的作用，還必須在幫助私營企業在內部管理上下功夫，建立更加合理的內控制度，完善激勵機制，激發員工的創造力，通過制度創新、技術創新、產品創新和營銷創新，使私營企業步入持續、穩定、健康發展的快車道。目前已有一種好勢頭，為促進私營企業的發展，內部審計已不是國有企業的專利，受私營企業老板的青睞和重視，內部審計在私營企業中呼之欲出，發揮的作用也愈來愈明顯。本文試就私營企業開展內部審計工作談一些看法：

一、關于私營企業設立內審機構、開展內審工作的現狀

隨著市場經濟的深入發展，私營企業的規模和在國民經濟中所占的份額都在逐步擴大，“存在的就是合理的”，私營企業的發展趨勢說明私營企業的經營機制和管理體制是符合生產力發展要求的，其組織結構的設置和管理模式也是很有可取之處的。從調查的常州市區私營企業的情況看，設立內審機構、開展內審工作已成為一種好的態勢，令人欣喜。

現有的私營企業大體有兩大類：一是從成立企業起即新注冊登記時為私營企業的，第二類是從原來的國有或集體所有制企業改制而成重新變更登記為私營企業的。相應地，內審機構也有成立企業時設立的內審機構，還有在企業改制過程中，保留原有的審計機構；也有隨著私營企業的發展后增設的。

據對常州市區注冊資本1000萬元以上的11家設立時即為私營企業的單位進行調查，已經設立內審機構的就有5家，配備內審人員16名。國有企業改制為私營企業后，內審職能雖然受到一定的影響，但總體上講還占有一定的位置，表現在有的單位保留了原有的審計機構，有的單位把原本不是獨立的內審機構設置為獨立機構；有的單位配置了人員，還有的單位加強了內審力量還得到了加強。如，武進中天鋼鐵有限公司、武進陽湖棉紡集團、武進勤益染織有限公司等在改制為私營企業后，都保留了內審機構；僑裕集團有限公司于2001年10月改制時，從財務部門單獨分開設立了審計部，并配備了專職人員。江蘇新城集團公司財務與審計合署辦公，設有4名專職人員負責基建預、決算審計工作。

分析目前已設立內審機構或已開展內審工作的私營企業現狀，有這樣幾個特點：

1.出于企業自身的需要。區別于國有大中型企業法定要求建立內部審計監督制度，雖然國家和政府對私營企業建立內部審計監督制度沒有法定的要求，但私營企業為管理需要自發設立內審機構或配備內審人員開展了內部審計工作。

2.這些私營企業大都是企業規模較大、經營狀況良好、管理層次和幅度較復雜的企業，決策層對間接管理的下屬控制線較長，需要通過專門的機構或人員實施控制職能。

3.內審工作與日常管理活動緊密聯系，有的內審工作已經上升為企業的高層管理活動。與國家審計相比，企業內部審計除了監督控制外，還承擔著日常的企業管理工作，如僑裕集團公司審計部門加強對公司資金運作過程和狀況的審計，通過審計，分析資金使用效益是否與計劃相一致，根據資金運行動態判斷資金的運行質量，協助領導進行科學的決策。江蘇新城集團公司內審機構參與公司包括子公司經營目標、經濟指標的制訂，每季度對子公司經營狀況進行事中審計，并及時反映審計情況，有針對性地提出建議，協助領導加強內部管理，確保了經營的有效性，使企業的經營活動朝著良性方向發展。

二、關于私營企業開展內審工作的趨勢分析

目前在國外企業流行健康診斷。美國管理學家卡佩爾在他所著的《企業成長的哲學》中提出一個重要的觀點，企業同一切有生命的機體一樣，也有生老病死。也就是說，企業在運營活動中面臨內外環境的變化，會存在許多深層次的危機，如果不進行健康診斷，加以治療預防，將陷入危險的境地。這就需要專業人員從調查企業經營的實際狀況入手，發現并運用在運營中存在或蘊含的問題，運用科學的方法，進行定量或確有依據的定性分析，查明產生問題的原因，提出切實可行的解決方案，進而指導方案實施的過程，被稱之為企業診斷行為。這個診斷過程，可分成兩塊，一塊由外部專業人員進行，另一塊則由內部審計人員承擔。內部審計人員通過有效的內部審計，對企業經濟狀況進行鑒證、評價和服務。

從調查反映的情況看，私營企業開展內審工作存在著這樣的狀況：

（一）內審機構有擴張之趨勢。

隨著企業規模的壯大，大多數私營企業普遍認識到，建立一個獨立的通過發揮企業內部審計的監督和控制職能的監管機制來為企業決策者服務，已成為企業管理的內在需要。在改制過程中，有的企業內審職能不但沒有削弱，反而得到了加強。盡管這個面還不是很大，但已有不少單位保留了原有的審計機構，有的單位把原本不是獨立的內審機構設置為獨立機構；有的單位內審力量還得到了加強。如，武進區已有3家公司在改制為私營企業后，仍保留了內審機構；1家公司改制時，從財務部門單獨分開設立了審計部，并配備了專職人員；還有1家公司采取了財務與審計合署辦公的形式，配置4名專職人員負責基建預、決算審計工作。一些原來未設內審的企業也認識到了內審的作用和價值，通過向社會招聘審計專業人才來逐步開展內審工作，如常州長興集團有限公司專門到省級報紙上發布招聘內審人員的信息，還有的私營企業則通過現有管理人員到審計機關學習或到其他企業取經的方法，逐步掌握內審的技術和方法，發揮內審的功能，來為企業服務。

（二）內審領域有拓展之跡象。

目前，私營企業內部審計部門通過一段時間的探索和實踐，經歷了從無到有，從小到大，由知之不多到逐步進入角色的過程，審計的領域已由原來的財務收支審計、企業價格審計、基建項目審計，逐步向經濟效益審計、內控制度審計拓展，從事后審計向事前審計、事中審計發展。

企業內部審計已經跳出了查處違規違紀問題和審查財務憑證帳本的傳統審計模式，審計的范圍更廣闊，觸角深入到了企業管理的各個層面。如常州百老匯集團有限公司將內審的職能界定為對公司經營項目成本費用進行測算審核，這個職能幾乎涉及到公司業務流轉的全過程，從工程項目設計到物資采購、工程施工。江蘇新城集團公司內審機構參與公司包括子公司經營目標、經濟指標的制訂，審計的范圍擴展到實現業績和指標兌現的考核方面。

（三）內審工作有規范之要求。

內審工作除了管理層交辦任務外，需要有內部的規章制度來明確其職責范圍，方便與其他部門的協調，從而保證企業內審工作有序、有效地開展。內部審計需要解決“審什么、如何審”的問題，希望有開展內部審計工作的各種規范，特別是內審職能方面的規定。目前已有不少企業建立、健全了內部審計制度，常州一家專門從事電器的企業新組建內審機構，還為具體開展工作，先制定企業的內部審計規章，而后再著手開展工作。武進中天鋼鐵有限公司下發了《關于完善比價采購管理辦法的意見》，規定對公司所有采購物資都要進行價格審核。公司專門成立了招標采購工作小組，由公司領導擔任正副組長，內審人員分工明確，責任到人，嚴格操作程序。常州市僑裕集團公司內審部門在工作中嚴格執行內控制度。內審人員在一次材料采購價格審計中，發現該材料價格同比市場價格要高，他們還發現材料采購員在采購過程中拿了回扣，而該材料采購員卻是公司老總的親戚。內審人員嚴格執行企業內部制度，如實向領導匯報了情況，公司老總對此很重視，并按制度辦事，及時將此人調離了原崗位。

三、私營企業開展內部審計的存在問題

私營企業內部審計工作已經成為一種星星之火，大有燎原的希望。但也受到條件和環境的限制，主要是私營企業領導的重視程度決定著內審工作的開展，目前從私營企業領導層講，重視程度還是參差不齊，有的已經意識到開展內部審計工作的重要性，并積極開展行動。有的還是不夠重視，算經濟賬比較多，在開展內部審計方面并不積極主動。有的領導受自身的素質的影響，對內審工作不熟悉，怕找麻煩，就更談不上建立制度等。由于受領導重視程度的影響，在工作開展方面也出現了迥然不同的狀況。有的已經設立了內部審計機構，配備了專職人員，比較正常在開展審計工作；有的設立由監事會的監事代理其職能；有的審計與財務部合署辦公，兼理兩種職能；當然還有不少企業尚未成立并開展工作。從工作開展方面看，顯得很不平衡。有機構的好于沒有建立機構的，有專職人員的工作要明顯好于沒有專職內審人員的。當然，也有的內審機構形同虛設，沒有發揮出應有的作用。

究其原因主要有四個障礙：

一是認識障礙。隨著公司的擴展，投資的多元化，管理層次的增多，設立內部

審計機構是改變私營企業家族式管理方式的一條重要途徑。但在相當一部分私營企業主尚未意識到，對成立內審機構的重要性和必要性認識不清。要促使加強企業管理，提高企業經濟效益要求私營企業建立內審制度。

二是管理障礙。目前中小私營企業以及一些規模較大的家族式集團企業，管理松散、沒有章法，尤其是財務管理不健全，普遍存在三假（假憑證、假賬冊、假報表）等情況，財務信息的真實性很低，離現行財務制度的要求還有很大的差距，距建立審計制度的規范要求更遠，在此基礎上建立內審、內控制度則還有漫長的道路。經濟全球化，企業國際化，面臨許多新問題、高風險，如果有熟悉企業業務、具有經濟、法律、審計等多種專業知識的內審人才為管理層提供了這樣的服務：通過對企業內部控制環節的評審、對經濟合同的把關，減少了企業運轉過程中的不利因素、降低了經濟業務的風險，內審的存在和地位就不言而喻了。

三是素質障礙。一方面是領導者的素質參差不齊，起點不一樣，私營企業的差異也很大。大部分企業主在市場上搏殺了幾年，在一些方面有所提高，但文化、經營思想、管理水平、守法誠信等方面的素質相對較低，難以通過科學的管理來提高經營效益。另一方面內審人員的素質有待提高。現有從業人員缺乏必要的審計知識和技能，難以勝任崗位工作。從投入產出進行分析，如果私營企業的內審為企業所創造的價值（節約的費用）低于企業為內審所支付的成本，則企業很可能反對設置內審，企業高層管理對內審提出了目標和期望，如果內審難以完成目標，則內審的地位就要打折扣了。

四是輿論障礙。表現在對內審作用的宣傳不夠。當前對內審成果的統計、匯總、總結工作很薄弱，統計數據沒有真正反映內審的作用，社會上對內審作用的宣傳還很不夠。由于內審不直接創造價值，而是通過查找漏洞提供改進建議來促進企業效益提高的，其創造的價值是隱性的，由于不重視內審成果的統計和總結，沒有數據來反映內審的工作，長久下去，內審的作用很容易被淹沒。由于種種原因，不少人戴著有色眼睛看待私營企業，真正有才能的專業人員也不一定看好這個群體，如某私營企業主在招聘內審人員時就很難找到理想的對象。

四、關于私營企業開展內部審計工作的幾點建議

首先要解決“有人管”的問題。私營企業的內審工作是個新生事物，決不能讓其自生自滅，必須有一個機構將他們管理起來。成立內審協會，實施內部審計行業管理，不失為一種管理模式。通過內審協會具體制定內審標準、規范，培訓教育內審人員，組織內審人員交流推廣先進經驗，總結提高內審理論方法，對內部審計執業人員實施必要的指導和管理。

其次是解決“審計機關能夠管”的問題。政府轉變職能后，對內審人員進行管理的職能不應屬于政府機關，但從廣大內審人員的愿望出發，還需要審計機關的指導和管理。但目前審計機關沒有法律依據對私營企業開展工作，這有待于上級部門以規章制度的形式加以明確和規范，成為審計機關的工作依據。

再次是解決內審工作的“定位”問題。內審工作是經濟組織自我約束的手段，是以財務審計為基礎，審查本組織中的財務成果是否真實、準確、合法、有效，通過對影響組織財務成本的因素進行分析，可以評價和挖掘提高企業的經濟效益的潛力，從而有效地加強內部控制，嚴肅財經紀律。私營企業的內審工作重點應當放在增值方面。企業的目標就是為了獲利，不管是開展生產、銷售和提供服務，還是設立各種機構、配備各種人員，采用先進的設備、技術和方法，其最終目標都是為了獲取利潤的最大化，內部審計人員也要為這一目的而工作，通過促進有效地節約成本費用，來幫助企業實現這一目標。內審人員對企業經營管理各個環節進行分析評價后，對企業的生產經營提出改良的建議，如果被采納，改變了企業可能形成的損失，就是內審人員為企業增加的價值。

第四是關于進一步提高私營企業的整體素質問題。人是生產力中最活躍的因素，與技術和管理方法相比，人是最主要的因素。首先要提高私營企業主的素質，使私營企業的老板們認識到內部審計的意義和作用，認清“內部審計是現代企業制度的重要組成部分”，促使私營企業重視內審工作，加快建立現代企業制度。其次內審人員的素質要高。除了在選配內審人員時要具備一定的資格要求外，還必須對現在已經在崗人員加強內部審計實務標準和內部控制評審方法等內容的繼續培訓，提高該行業執業人員素質，使其不僅有較高的職業道德，還具有較好的審計業務能力，善于從宏觀上把握整個的企業的流轉環節，為企業領導決策提供有效服務。（常州市審計局 姚留慶 卞慧娟）

第四篇：醫院內部審計工作之我見

醫院內部審計工作之我見

摘要：審計是一種經濟監督。何為醫院內部審計工作？根據《中華人民共和國審計法》釋義，滬衛審［2007］1號《上海市衛生系統內部審計工作規定》定義為：醫院審計內部審計機構和審計人員對醫院的財務收支、經濟活動的真實、合法和效益進行獨立監督審核的行為。

在醫院管理層的受托責任關系中,內部審計既服務于治理主體,也服務于治理對象。我們國家衛生部自“解決老百姓看病難，看病貴”源頭治理時，提出一定業務量以上的大中型醫院規定建立醫院內部獨立的內部審計部門。上海市衛生系統內部審計工作規定二級甲等以上規模的醫院，要建立醫院內部審計科。我們區域內，在二級甲等醫院規定必須成立醫院審計科。醫院設置內審機構是出于對管理層的監督考慮，還是出于管理層對醫院醫療活動經濟管理的考慮？弄清這些問題對于探討醫院內審機構的設置模式，醫院內部審計工作在醫院管理中的作用與地位（增強內部審計的獨立性和權威性，尋求醫院內部審計的發展對策，充分發揮其在醫院治理中的功能，實現醫院的醫療服務目標，提高醫院的社會、經濟效益，提高醫療服務質量和水平，提高服務的滿意度），都有重要意義。醫院對內部審計工作的認識

重財務輕審計。表現為財務科下設立內部審計崗位，履行兼職審計職責。審計是財務科的一個組成部分。通俗說法“教練員、裁判員”財務科“一個部門”擔當。

內部會計控制替代審計工作。醫院收入實行計劃經濟管理《上海市各級醫療衛生機構收費標準》及其《補充規定》（簡稱黃本本），而醫院的支出部分卻又要與市場經濟“接軌”如：藥品、衛生材料、公共事業費用等，內部會計控制越顯其重要。醫院采購、服務、收入、財務等管理環節出現的問題，幾乎都與內部控制系統失控有關。于是醫院的管理層認為管理越加強，對內部會計控制越重要。

財務負責人委派制度。我們區2000年實行區域系統內部財務科長委派制度，制定委派工作制度，規定委派工作流程，簽訂委派工作協議。權利和義務比較明確。然而實踐過程中，委派會計沒有起到審計的作用。醫院內部審計

根據滬衛審［2007］1號《上海市衛生系統內部審計工作規定》的定義：醫院審計內部審計機構和審計人員對醫院的財務收支、經濟活動的真實、合法和效益進行獨立監督審核的行為。對醫院內部審計的定義可以從幾個方面予以理解：醫院內部審計的主體是醫院自己設立的內部審計機構或內部審計人員；內部審計的性質是醫院內部的一種評價活動；內部審計的評價對象主要包括內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性及醫療活動的效率和效果等幾個方面。醫院內部審計的職能范圍

內部審計有助于強化醫院內部控制、改善醫院風險管理、完善醫院治理結構，促進醫院目標的實現。由于內部審計不同于外部審計強制性的法定審計，其是醫院內部相對獨立的一種評價活動，在哪些領域實施內部審計通常由醫院管理層（院長）決定。內部審計的范圍和目標因醫院的組織結構和管理層（院長）的需求不同而存在很大的差異。醫院內部審計的職能范

圍如下。

3.1 監督內部控制 被審計部門管理有責任建立內部控制制度并關注其運行的一貫性。內部審計可以對被審計部門內部實現目標，保護資產安全完整，保證遵循國家法律法規，提高組織業務活動的效率及效果而采取的各種政策和程序進行評價。

如：評價法律法規等外部要求及醫院管理層政策等內部要求的遵守情況。醫院審計內部審計機構和審計人員對醫院的財務收支、經濟活動的真實、合法和效益進行獨立監督審核。醫院的業務收入一般包括醫療收入、藥品收入及其他收入等的業務收入對其執行國家政策法律法規的評價。另外，對業務支出的評價如：醫療支出、藥品支出和其他支出等情況醫院支出是否遵守國家相關法律法規的所規定《醫院財務制度》及《醫院會計制度》的范圍當中列支。還有醫院的醫療收費標準、藥品招標采購是否遵守衛生系統收費標準和相關審批程序，如：是否按照《上海市各級醫療衛生機構收費標準》及其《補充規定》（簡稱黃本本）、《上海市藥品價格信息》和醫保“紅頭文件”等相關規定要求操作。再有，醫院決策和業務活動的落實情況。如：是否學習落實了衛生部、上海市和徐匯區衛生工作會議精神，是否按照醫院年初召開中層干部務虛會議，制定的相關目標執行。醫院業務發展和財務預算的遵守情況，如：衛生局計財科布置的財務預決算、醫院制定的各種程序標準的遵守情況，醫院簽訂的各類合同的遵守情況，如：基建項目合同、設備購置合同等等。

3.2 檢查財務信息和業務活動信息 內部審計對財務信息和業務活動信息的檢查可能包括檢查用以確認、計量、分類和列報此類信息的方法，以及對個別項目實施的專項調查。專項調查通常包括對某些交易和賬戶余額進行詳細測試，監督向監管部門提交報告的可靠性和及時性等。

3.3 評價業務活動的效率和效果 效率強調收入與支出比，效果強調達成什么樣的結果。內部審計對業務活動效率效果的評價包括對被審計部門非財務的控制活動，妥善保管資產的措施等的評價。

3.4 評價對法律法規等外部要求及管理層政策等內部要求的遵守情況 內部審計可以對被審計部門在醫療活動中遵守相關遵循性標準的情況作出相應的評價，包括評價國家相關法律法規的遵守情況、衛生系統和醫院部門政策遵守情況、醫院發展目標和財務計劃的遵守情況、業務活動的預算和財務預算的遵守情況、醫院制定的各種程序標準的遵守情況、醫院簽訂的各類合同的遵守情況等。醫院內部審計的作用與地位

4.1 開展常規審計，促進醫院合法業務活動 醫院的一切業務活動必須受法律和行政法規的約束，必須依法組織業務活動，正確處理醫院與國家、病人和職工的利益關系。因此，醫院審計科通過常規審計，對財務收支及有關經濟活動進行監督，可以增強醫院領導和職工的法制觀念，揭露、抑制違反國家法律、行政法規的行為，嚴肅財經紀律，建立良好的醫療業務活動秩序，促進醫院合法進行醫療業務活動。

4.2 開展內部控制系統的評審，增強醫院科學管理意識 醫院管理要求產權清晰、責任分明、管理科學，并且應建立和完善自我約束機制。而醫院內部控制系統正是自我約束機制的組成部分。內部審計通過對內部控制系統的健全性、有效性測試，揭露內部控制系統的薄弱環節，提出改進建議，對促進醫院完善內部控制，形成內部責權分明、相互制約的機制，增強科學

管理醫院意識，提高整體管理素質和管理水平，都會產生重要的作用。p;開展效益審計，促進自我發展，不斷增強醫院競爭實力 醫院只有按照國家相關要求和患者需求組織醫療活動，通過服務競爭實現資源的合理配置和業務要素的優化組合，不斷提高社會、經濟效益，才能在醫療服務活動中得以生存并求得發展。醫院內部審計開展主要定位是經濟效益審計，通過對醫院醫療服務中經濟效益的審計，可以避免決策失誤而給醫院帶來的損失，促進醫院最大限度地增加醫療收入、降低醫療成本、提高醫療質量和社會效益經濟效益，實現醫院的自我發展。如何做好醫院內部的審計工作的實踐

本院根據上海市衛生局《上海市綜合醫院管理評估標準》對醫院的要求，設置內部獨立的醫院審計科，配備審計人員3人（一名專職審計，兩名兼職審計），開展醫院內部的審計工作。

5.1 執行《上海市衛生系統內部審計工作規定》 根據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》和《衛生系統內部審計工作規定》，結合醫院實際情況，制定醫院內部審計規定。

5.2 明確醫院內部審計職責 醫院內部審計是醫院內部審計機構和審計人員對本醫院的財務收支、經濟活動的真實、合法和效益進行獨立監督審核的行為。

5.3 內部審計制度適用性 內部審計制度的制定適用于《上海市綜合醫院管理評估標準》以及符合本醫院可操作流程。

5.4 醫院內部審計工作 制定醫院內部審計制度；規范醫院內部審計流程；建立審計科及配備相應的工作人員；做好醫院內部審計工作人員的培訓學習工作；建立健全評價機制。

5.5 醫院設置審計科的亮點

5.5.1 審計科的獨立性 如：有獨立的辦公場所。獨立制定審計的規章制度。以醫院內部審計工作人員身份參加醫院基建、設備購置、財務、對外投資等相關會議。主持召開與審計事項有關的會議。

5.5.2 審計人員配備的獨特性 如：醫院審計科科長有原來曾經在二級甲等醫院任財務科科長的工作人員擔任；審計科副科長有原醫院藥劑科長擔任；審計工作人員則有原來財務科兼職人員擔任。

5.5.3 審計工作的有序性 如：財務科工作人員對《醫院財務制度》、《醫院會計制度》熟悉，審計財務收支專業對口。藥劑工作人員對國家的藥品管理制度及衛生材料管理流程了解，審計醫院庫存物資管理操作規范有利。財務科內部兼職審計工作人員對原來的專項專門審計進行工作深入深化。

5.5.4 內部審計人員培訓上崗 醫院委托區審計局指導學習，跟班實踐，“畢業后”上崗。

5.5.5 院長支持審計科獨立的動機分析 筆者認為：“治理動機”和“管理動機”明顯。治理動機主要是出于對管理層的監督考慮，而管理動機是管理層出于對醫院醫療服務活動管理的考慮。結論

醫院內部審計工作隨著衛生系統管理層對內部管理認識的重視程度加深會不斷地體現其作用。目前而言，醫院的內部審計機構接受醫院管理層院長的管理。在醫院院長的指示下開展醫院的財務收支、經濟活動的真實、合法和效益進行獨立監督審核的審計行為。內部審計機

構執行審計計劃需經院長批準。內部審計在實施審計計劃前、審計列項必須報院長批準。內部審計可以監督和評價醫院日常經濟活動，查漏補缺，為醫院管理提供咨詢和參謀服務。醫院內部審計真正做到促進醫院發展，防范醫院風險任重道遠。

第五篇：醫院內部審計工作底稿

醫院內部審計工作底稿

醫院內部審計工作底稿文章闡述了當前醫院內部審計工作存在著沒有設立獨立的內部審計機構、人員的素質與內審要求不一致、內審工作內容過于單

一、制度不完善等問題以及針對上述問題提出設置獨立的內審機構、提高內審人員的素質、拓寬審計范圍、完善制度建設等對策，醫院內部審計工作底稿。

醫院 內部審計 問題 對策

我國自1983年開始實行內部審計制度以來，內部審計工作取得了較大的發展，成為企業健康成長一個不可缺少的部分。原衛生部部長陳敏章1997年3月1日簽署了中華人同共和國衛生部第51號令即《衛生系統內部審計工作規定》，規定中明確指出，二級乙等以上的醫院應設置獨立的與本單位財務機構相同級別的內部審計機構。內部審計機構的設立促進了衛生事業的健康發展，提高了醫院的經濟效益，維護了醫院各種規章制度的執行，也存著許多善待解決的問題。

1、存在的問題

1.1 對內部審計工作認識不足，沒有設立獨立的內部審計機構

內部審計機構是單位內部設置的履行獨立檢查職能的部門，其任務是檢查和評價單位的各種活動。內部審計對其所檢查的活動要提出分析、評價、建議、咨詢，其基礎是具有獨立性。沒有獨立的內審機構，內審工作就很難開展。目前的狀況了有些醫院設置了內部審計部門，卻沒有配備相應的審計人員;而有些醫院配備了審計人員，卻沒有相應的獨立審計機構如有些單位將所內審機構置于監察室之下，根本談不上內部審計機構的獨立性。究其原因：首先是領導干部對內部審計職能和作用的的認識存在誤區，認為單位內部審計部門的設立只是為了應付上級檢查而設置的，沒有具體工作目標，甚至于將內部審計等同于紀檢監察，職能和作用認識的錯位，使設立獨立的內審機構成為一件不能實現的事情。

1.2 人員的素質與內審要求不一致。

內審工作是一項專業性、技術性很強的工作，要求內部審計人員具有較高的政治素質和較好的專業知識，即當前的內審人員不僅要懂審計、財務知識，更掌握經濟學其它方面的知識如市場學、管理學以及工程技術等等。但目前，內審人員隊伍存在著數量和質量的問題。從數量上來看，內審人員還不能適應我國醫療衛生事業單位工作的需要;從結構是看，一方面，內審人員年齡結構不合理，顯老齡化;另一方面，內審人員大部分是由長期擔任財會工作的人員轉任或兼任，這些人員具有豐富的財會知識及經驗，但對審計工作還不勝任的，而且這支隊伍也不穩定。對于審計人員自身來說，安于現狀，不重視知識的更新和充實。這種情況，嚴重降低了內審工作的質量，也削弱了內審工作的力度，范文《醫院內部審計工作底稿》。

1.3 內審工作內容過于單一，無法適應新形勢的要求。

目前內部審計工作僅限于開展財務收支審計，糾正違紀違規，發揮審計事后監督作用，但隨著市場經濟的進一步發展和醫療衛生事業改革的不斷深化，醫療服務行業的競爭日趨激烈，給醫院內部的管理體制和運行機制提出了更高的要求，同時由于醫院財會工作中會計電算化的普及和財會人員素質的提高，帳務處理上的差錯將會越來越少，對醫院內部審計工作提出更高的要求，單一財務收支審計已不能適應不斷發展的新勢形的要求，內部審計工作必須不斷拓寬自身的工作內容才能適應現代醫院內部審計要求

1.4 制度不完善，導致審計意見和審計建議難以執行。

現行國家頒布的關于醫院內部審計工作的法制中，除衛生部的《衛生系統內部審計工作規定外》，與社會審計和國家審計相比，國家沒有對醫院內部審計的具體準則和實施細則做出規定，這種法規的滯后性，導致醫院內部審計人員在實施具體的審計工作時，顯得無章可循，出具的審計意見和審計建議沒有法律的強制性，帶有強烈的“人治”色彩，因此在執行審計意見和審計建設的過程中，常常會遭遇到被執行部門的抵制，使審計意見和建議難以切實落到實處。

2、解決當前內審工作中出現的問題的方法

2.1 內審機構獨立。

獨立的內部審計機構，才能發揮內部審計的監督、評價、鑒證、管理等職能。我們不能固執得認為內部審計在單位中高于一切，這必然不利于建立科學的治理機制，不利于管理，但是內部審計部門獨立性應強調與其它職能部門相對獨立，特別要求與是財務、紀檢、監察部門分別設立.在行政錄屬關系上，要求在本單位主要負責人的直接領導下，獨立行使內部審計職權，對本單位主要領導負責并報告工作。

2.2 提高內審人員的素質。

提高審計人員的素質，適應現代形勢的需要，內審人員在數量上需要擴充，在素質上需要提高。從醫院角度來講，單位應該吸引技術、工程、投資等各類高素質人才充實內部審計隊伍，提高內審人員的整體素質;同時要嚴格考核機制，對內審人員業績進行評價，促使內審人員提高自身素質;另一方面，內審人員必須注意更新知識，努力拓寬知識面，改善自己的知識結構，掌握多種技能，通過自學、參加培訓、繼續教育等方法不斷提高自身素質。

2.3 拓寬審計范圍，發揮審計作用。

“有為才有威”，現行醫院內部審計不應僅局限于財務收支審計，審計作用僅局限于事后監督作用。隨著單位對內部審計要求的不斷提高，內審必須擴大自身的審計范圍，內部審計要履行對醫院經濟工作的綜合監督職能，逐步向效益管理延伸。如開展經濟效益審計，找出經濟活動中存在的主要問題和薄弱環節，把住降低成本，增加效益的具體環節。開展內部控制度審計，評價內控制度的健全性和有效性，幫助醫院完善和健全內部控制度;開展基建工程審計，節約建設資金，促進醫院加強基建管理;開展專項審計及審計調查，提出合理化建議。內部審計工作可以通過這些工作的開展，充分發揮內審的職能作用，樹立起內部審計的地位和威信。

2.4 完善制度建設，加大審計建議和意見執行力度。

由于國家的法律法規建設是一個長期的過程，現階段醫院只能從自身的實際出發，根據國家《審計法》等相關法制的要求，制定出符合醫院實際的《內部審計工作制度》、《審計人員崗位職責》等內部規章制度，完善內審機制，使內部審計工作走上規范化的道路。醫院以書面的形式授權內審計特定的職責，避免了審計意見和審計建議在執行過程中的人為意志的干擾，使審計真正發揮作用，保障醫院的健康發展