第一篇：加強出版系統的內部審計工作的幾點思考

加強出版系統內部審計工作的幾點思考

趙留榮

自１９９４年第一次全國新聞出版局審計處長會議召開以來，新聞出版署先后制定并頒發了《新聞出版系統內部審計工作規定》和《新聞出版企業法定代表人離任審計工作規定》等制度，并進行了“審計評價”制度的試點工作，有力地推動了新聞出版系統審計工作的開展。但由于創辦為本系統服務的“審計事務所”不能符合當時審計工作的實際情況，沒能處理好內部審計與外部審計的關系，使如何有效地組織內部審計進入了盲區。所以如何加強出版系統的內部審計工作，履行審計的監督職責，維護國家財經法紀，保障國有資產的安全和完整，有效防范和化解各類經營風險和投資風險，促進新聞出版企業改善經營管理、建立健全內部控制制度，使出版企業的經營管理能穩步健康地發展，應引起我們高度重視。

一、出版系統內部審計的特征

出版系統內部審計是指由各省新聞出版集團內部相對獨立的審計機構和審計人員對本單位及其所屬各單位的財政財務收支、經營管理活動以及經濟效益進行審核和評價，查明其真實性、正確性、合法性、合規性和有效性，提出意見和建議的一種專職經濟監督活動。其主要目的是健全出版企業內部控制制度，嚴肅財經紀律，揭示差錯和弊端，改善經營管理，提高經濟效益。出版系統內部審計相對于政府審計和社會審計有其明顯的特征。它的作用是其他審計方式所替代不了的。

首先，出版系統的內部審計是國家審計監督體系重要組成部分。它是與政府審計（稅務機關、審計機構）和社會審計（會計事務所、審計事務所）相輔相成的。出版系統內部審計的有序進行有利于健全和完善國家和社會對出版企業的監督。出版系統內部審計與政府審計和社會審計相結合，可促進出版企業依法理財。

其次，由于出版系統的行業特征比較明顯，內部審計人員對出版系統經營情況比較熟悉，對出版系統一些比較專業的會計業務掌握比較透徹，如印刷工價的計算、圖書產成品的結算等。因此，出版系統的內部審計工作相對于外部審計開展起來相對比較順利。

再次，出版系統內部審計是領導在經濟管理和經濟監督方面的參謀和助手，是提高出版企業經營管理水平的重要手段。因而審計的目的和對象具有相對的靈活性，審計的業務范圍也較為廣泛。它既可進行內部財務審計和經濟效益審計，也可以進行重大投資決策審計；它既可以進行事前審計和事后審計，也可以進行事中審計。因此，出版系統的內部審計不止是對出版企業財務管理的制約和監督，它更有利于促進出版企業改善經營管理，提高經濟效益，以利于出版企業想通過內部審計來挖掘出管理上深層次的問題。

二、如何處理好監督與服務的關系

出版系統內部審計是為加強出版企業內部經濟管理和控制服務的，出版系統的內部審計人員是系統領導在經濟管理和經濟監督方面的參謀和助手。因而，出版系統的內部審計工作不只是根據法律法規履行財務審計的監督職能，發揮審計的制約作用；而且還要履行經濟效益審計的評價職能，為出版企業改善經營管理提高經濟效益服務，充分發揮審計的促進作用，使出版系統的內部審計工作真正成為“企業管理上的醫士，經營決策上的謀士，維護合法權益的衛士。” 首先，出版系統內部審計要與出版企業財務管理相結合，其內部審計監督是對出版企業會計監督的進一步加強和完善。出版企業內部審計監督要對出版企業財務活動的諸多方面加以規范，并進行必要的監督和檢查。要加強對出版企業資金籌集管理、資產管理、成本費用管理、利潤及分配管理、清算管理、財務報告與評估等諸方面進行監督，促進出版企業規范企業財務行為，加強財務管理和經濟核算，提高經濟效益。

其次，出版系統內部審計不應只局限于一般性的法人代表離任審計、年終經營目標考核審計。出版系統內部審計要為企業摸清家底，防止損失浪費，為加強企業內部管理發揮先導、服務、監督的作用。要防止出版企業長期形成重經營、輕管理的思想，造成不良資產逐年沉淀，資金周轉困難，銀行貸款增加，國家資產流失等問題。通過內部審計工作，幫助出版企業找出管理上的薄弱環節，完善各項規章制度，查清資產，為出版企業強化管理出謀獻策。

再次，出版系統內部審計必須樹立服務意識，積極探索內部審計為出版企業發展服務的路子，注重提出加強和改善企業經營的意見、建議和措施。現行出版系統內部審計監督應以市場經濟為契機，建立出版企業嚴格的內部稽核制度和牽制制度，與現代企業制度相配套，為企業轉換經營機制服務。

三、如何有效地組織并實施內部審計工作

各省新聞出版系統的內部審計工作應由各省新聞出版集團審計部組織實施，負責宣傳指導、制定制度和計劃、組織人員、實施審計、審計評估、提出建議、會議總結、編寫報告等。

（一）、宣傳指導抓典型。

要抓好出版系統內部審計工作，領導重視是關鍵。為此一定要做好內部審計工作重要性必要性的宣傳工作，把內部審計工作的作用講明講透，提高出版企業領導對審計工作的認識，使領導把抓好內部審計工作提到議事日程上來。同時對內部審計工作要多加指導，防止走形式走過場，要抓實效抓典型，以擴大內部審計工作的影響。

（二）、制定內部審計制度及計劃。

做好內部審計工作，除了必須遵循國務院、審計署和新聞出版署制定并頒布的有關法律和規定外，還應結合各省新聞出版系統的具體情況，加強內部審計制度的建設，制定相應的出版系統內部審計工作制度，制定落實內部審計制度的具體執行辦法。如建立季度例行審計制度、審計報告報送制度、基建裝潢工程審計制度、年度會計報表審計制度。同時還須制訂年度總體審計計劃，以利于明確審計任務，監督審計工作的進展情況，使審計工作能有步驟有計劃地進行。如有計劃地進行經濟效益審計，資產管理審計，經營目標責任制審計，法人代表離任審計，財務收支審計等其他審計。

（三）、有效組織內審力量，不斷提高人員素質。

如何有效地組織起出版系統內部審計人員，也是組織好內部審計工作的關鍵。只設專職的審計機構，不設專職的審計人員，不失為較理想的方法。現行各省新聞出版集團由于編制等因數的影響，不可能再擴充審計人員。但要抓好內部審計工作就離不開特定的審計人員。因此，要有效地組織內審力量，就必須充分發揮現有的出版系統財會人員的力量，實行推薦、考核、聘任等方法招聘出版系統特約審計員，定期招聘。凡受聘人員平時在原崗位，有內部審計工作時，集中進行內部審計工作。內部審計人員素質是做好審計工作的基礎，要鼓勵內部審計人員不斷學習業務知識，提高自己的政治素質和業務水平，要善于發現問題，辯明是非，樹立正氣，這樣才能有效地提高內部審計質量。

（四）、積極有效地開展內部審計工作。

組織出版系統內部審計工作，要運用正確的審計方法，規范操作，才能提高內部審計工作的質量，達到預定的審計目的。

對出版企業進行審計時，根據審計計劃安排，有針對性地提出審計項目，采用企業自查與重點抽查相結合的辦法，在下達審計通知書時就布置自查任務，要求被審計單位進行自查。

審計組進點后，先聽取出版企業自查匯報，然后根據出版企業的規模和經營特點，全面檢查企業財務資料和業務資料，結合掌握的情況，對實物資產組織重點抽查，并進行帳、卡、物核對。

內部審計結束后，要根據審計情況，既要肯定已有的成績，又要提出存在的問題和建議，并寫出審計報告。由主管領導會同審計組人員，與被審計企業領導直接見面，聽取各方面對審計報告的意見。再發出審計報告征求意見通知書，取得出版企業簽字蓋章確認后，正式發文落實責任，提出整改意見。對審計中了解到的出版企業好的管理經驗和管理方法，應采用各種方式進行宣傳推廣。

最后，要把審計資料整理歸檔，還要根據審計檔案，檢查督促出版企業落實整改措施，抓好信息反饋，從而提高內部審計工作的質量和效果。

發表于《出版經濟》2001年第3期

第二篇：農業系統內部審計工作規定

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農業系統內部審計工作規定

第一條 根據《中華人民共和國審計法》和《審計署關于內部審計工作的規定》，結合農業系統實際情況，制定本規定。

第二條 農業系統（包括農業、畜牧、水產、農墾、農機、鄉鎮企業系統管理部門及其所屬單位，下同）內部審計是部門、單位實施內部監督，依法檢查會計賬目及相關資產，監督財務收支真實、合法、效益的活動。

農業系統各級管理部門及其所屬企業、事業單位依法實行內部審計制度，以加強內部管理和監督，遵守國家財經法規，促進廉政建設，維護單位合法權益，改善經營管理，提高經濟效益。

第三條 農業系統下列單位，應當設立獨立的內部審計機構：

（一）審計機關未設派出機構的省（自治區、直轄市及計劃單列市）、市（地）人民政府農業主管部門；財務收支金額較大或者所屬

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（二）國有大中型企業。

（三）國有資產占控股地位或者主導地位的大中型企業。

（四）財務收支金額較大、機構規格較高和所屬單位較多的國家事業單位。

（五）國家大型建設項目的建設單位。

（六）其他需要設立內審機構的單位。

其他單位，應設置專職或兼職內部審計人員。

省（區、市）級及計劃單列市人民政府各農業主管廳、局，大中型企業，財務收支金額較大、規格較高和所屬單位較多的事業單位，可根據需要，設立總審計師，協助部門、單位領導管理內部審計工作。

第四條 內部審計機構在本部門、本單位主要負責人的直接領導下，依照國家法律、法規和政策，以及本部門、本單位的規章制度，對本單位及所屬單位的財務收支、經濟活動及其效益進行內部審計監

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督，獨立行使內部審計監督權，對本單位領導負責并報告工作。

第五條 審計署駐農業部審計局負責組織領導農業部所屬單位的內部審計工作，負責指導、監督全國農業系統內部審計業務工作。地方人民政府審計機關駐農業主管部門審計機構，負責組織領導本部門所屬單位內部審計工作，指導、監督本系統內部審計業務工作。具體職責是：

（一）按照法律、法規和各級政府以及上級主管部門的要求，起草本系統（行業）內部審計規章制度，經駐在部門批準后頒布實施。

（二）指導、監督所屬部門、單位建立健全內部審計機構，配備內部審計人員，健全內部審計制度。

（三）指導、監督所屬部門、單位內部審計機構和審計人員依照有關法規和制度進行內部審計工作，保障其獨立行使內部審計監督權。

（四）組織所屬部門、單位和系統（行業）開展內部審計理論研究，培訓內部審計人員。

（五）組織總結、交流內部審計工作經驗，表彰內部審計先進單

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位和個人。

（六）根據情況，可以將其審計范圍內的審計事項授權或委托所屬部門、單位審計機構進行審計。

內部審計機構應當接受駐部門審計機構的領導，接受審計機關的業務指導和監督。

第六條 部門和單位的內部審計機構負責領導所屬單位的內部審計工作，主要職責是：

（一）依照國家的法律、法規和上級主管部門的有關規定，起草部門、單位內部審計工作規章制度。

（二）指導所屬單位按照規定建立健全內部審計機構，配備內部審計人員，優化審計人員專業結構，完善內部約束機制。

（三）指導所屬單位內部審計機構和審計人員按照有關規定進行內部審計工作，獨立行使內部審計監督權。

（四）組織所屬單位開展內部審計理論研究，培訓內部審計人員。

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（五）總結、交流內部審計工作經驗，表彰內部審計先進單位和個人。

（六）根據情況，可以將審計范圍的內部審計事項授權或委托所屬單位進行審計，可以組織專題審計、聯合審計。

部門和單位的內部審計機構，應當接受上級審計機關的業務指導與監督。

第七條 內部審計機構，對本單位及所屬單位的下列事項進行審計：

（一）財務計劃或者單位預算的執行和決算。

（二）財務收支及其有關的經濟活動。

（三）國有資產的真實、完整和保值增值。

（四）綜合或專項的經濟效益。

（五）農業專項資金（含配套資金）的使用與管理。

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（六）內部控制制度。

（七）承包經營、租賃經營、合資合作項目經營期間和法人代表、單位負責人的離任等的經濟責任。

（八）建設項目預（概）算、決算。

（九）國家財經法規和部門、單位規章制度的執行。

（十）其他審計事項。

根據情況，可以采取就地審計、報送審計或聯合審計等方式進行。要防止重復審計。

第八條 農業系統內部審計機構，對本部門、本單位所屬的駐境外單位；本部門、本單位與境內、外經濟組織興辦合資、合作經營企業，以及合作項目等的合同執行情況；投入資金財產的經營狀況及其效益，依照有關規定，進行審計監督。

第九條 農業系統部門內部審計機構，對行業經濟管理中的專項資金和重要財務收支問題，開展行業審計或審計調查。

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農業系統專項資金和重要財務收支問題的審計或審計調查，實行分級組織實施辦法。全國農業系統（行業）的專項資金和重要財務收支問題的審計或審計調查，由駐農業部審計局負責組織實施；地方農業系統（行業）的專項資金和重要財務收支問題的審計或審計調查，由省級主管部門審計機構負責組織實施。

第十條 農業系統內部審計的工作成果，經測評后，可以作為審計機關、社會審計組織等工作的參考依據。

第十一條 在審計管轄范圍內，內部審計機構的主要權限是：

（一）根據內部審計工作的需要，要求有關單位按時報送計劃、預算、決算、報表和有關文件、資料等。

（二）審核憑證、賬表、決算，檢查資金和財產，檢測財務會計軟件，查閱有關文件和資料。

（三）參加部門、單位的計劃、預決算、基建項目、對外投資、聯營合資合作等的研究和立項經濟活動的有關會議。

（四）對審計涉及的有關事項進行調查，并索取有關文件、資料等證明材料。

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（五）對正在進行的嚴重違反財經法規、損失浪費的行為，報部門或單位領導人同意后，作出臨時制止決定。

（六）對阻撓、妨礙審計工作，以及拒絕提供有關資料的，經部門、單位領導人批準，可以采取必要的臨時措施，并追究有關人員的責任。

（七）提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經法規行為的意見，經領導人批準下達審計結論和處理決定。

（八）對嚴重違反財經法規、嚴重損失浪費行為的直接責任人員，向領導人或有關部門提出處理的建議，并按有關規定，向上級內部審計機構或者審計機關反映。

（九）部門、單位可以在管理權限范圍內，授予內部審計機構對違反財經法規的經濟處理和處罰權限。處理和處罰款項，交同級財務部門或部門、單位領導批準的部門管理。

（十）對嚴格遵守和維護財經法規的單位和個人，向部門、單位領導人提出給予表彰和獎勵的建議。

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第十二條 內部審計工作的主要程序。

（一）根據上級部署和本部門、本單位的具體情況，擬訂審計項目計劃，報經本部門、本單位領導人批準后實施。

（二）實施審計前，應當通知被審計單位。

（三）對審計中發現的問題，可隨時向有關單位和人員提出改進的建議。審計終結，提出審計報告，征求被審計單位的意見，報送本單位領導人審批。經批準的審計意見書和審計決定，送達被審計單位，被審計單位必須執行審計決定。

（四）對重要審計項目進行后續審計，檢查采納審計意見和執行審計決定的情況。

（五）被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以向內部審計機構所在單位領導人提出，該領導人應當及時處理。

第十三條 內部審計機構對辦理的審計事項，應當建立審計檔案，按照規定實行規范化管理。

第十四條 內部審計機構履行職責所必需的經費，應當列入部門、法律咨詢s.yingle.com

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單位經費預算內予以保證。開展內部審計工作的設備和手段，應當根據實際需要予以配置。

第十五條 各級內部審計機構負責人，按照干部管理權限的規定任免。在任免前應事先征求上一級審計主管部門或單位的意見。

內部審計人員應當具備與其從事審計工作相適應的政治素質、專業知識和技能。

內部審計人員專業技術職務資格的考評和聘任，按照有關規定執行。

第十六條 內部審計人員應當依法審計，忠于職守，堅持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密；不得濫用職權，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。

內部審計人員依法行使職權受法律保護，任何組織和個人不得打擊報復。對于打擊報復審計人員的，應視情節給以適當處分。構成犯罪的，應移交司法部門追究法律責任。

第十七條 對違反本規定的單位和個人，由其主管部門或單位在法定職權范圍內，根據情節輕重，給予行政處分或經濟處罰，或者提

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請有關部門處理。

第十八條 農業系統非國有經濟組織的內部審計工作，可參照本規定的有關條款執行。

第十九條 各部門、各單位可以根據本規定制定具體實施辦法。

第二十條 本規定由中華人民共和國農業部負責解釋。

第二十一條 本規定自發布之日起施行。1990年7月12日發布的《農業系統內部審計規定》同時廢止。

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第三篇：供銷合作社系統內部審計工作規定

供銷合作社系統內部審計工作規定

第一章總則

第一條為了建立健全供銷合作社系統的內部審計制度，完善自我約束機制，加強內部審計監督，為供銷合作社的改革和發展服務，根據《審計署關于內部審計工作的規定》(中華人民共和國審計署令第4號)，結合供銷合作社系統的實際情況，制定本規定。

第二條供銷合作社系統的內部審計是獨立實施內部監督，依法、客觀評價本單位及所屬單位(包括供銷合作社獨資、控股的企業、事業單位，下同)的經濟活動和財務收支真實、合法和效益的一項重要工作，以維護國家財經法紀和供銷合作社的合法權益，促進和改善經營管理、實現經營目標、確保社有資產保值增值。

第二章 審計機構和人員

第三條縣以上各級供銷合作社及所屬獨資、控股的大中型企業、事業單位應當按照國家有關規定建立健全內部審計制度，完善內部監督、約束機制，設置獨立的內部審計機構，配備與內部審計任務相適應的專職內部審計人員，并根據需要設立審計委員會，配備總審計師。

對不具備設置獨立內部審計機構的其他獨立核算的小型企業、事業單位，要配備專職或兼職內部審計人員。內部審計機構負責人的任免，應當報上一級內部審計機構備案。審計人員應當具備一定的政治和業務素質及審計工作實踐經驗，并保持相對穩定。

第四條內部審計機構在單位主要負責人或權力機構的領導下，對本單位及其所屬單位進行審計監督，獨立行使內部審計監督權，對單位主要負責人或權力機構負責并報告工作。

下級社的內部審計機構接受上級社內部審計機構的指導和監督，并向其報告工作。

第五條內部審計人員實行崗位資格和后續教育制度，單位領導或權力機構應當在時間(內部審計人員每年接受后續教育一般不少于80學時)和經費等方面予以支持和保證。

第六條單位主要負責人和權力機構應當支持和保護內部審計人員依法履行職責，任何單位和個人不得打擊報復。

第七條內部審計人員的外勤工作要給予適當補貼，補貼標準比照當地審計機關的有關規定執行。

第八條內部審計人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內部審計職業道德規范，忠于

職守，做到依法獨立、客觀公正、保守秘密。

第九條部門和單位的內部審計機構履行審計職責所需經費，應列入當年同級財務預算，由本單位予以保證。

第三章審計機構的職責

第十條部門和單位內部審計機構的主要職責是：

(一)對本部門、本單位及所屬單位的財務收支、資產負債和所有者權益、經濟效益及其有關的經濟活動進行審計；

(二)對本部門、本單位及所屬單位預算內資金的管理和使用情況進行審計；

(三)對本部門、本單位及所屬單位固定資產投資項目的預算、決算進行審計；

(四)對社有資產的安全、完整和保值增值情況進行審計；

(五)對本部門、本單位及所屬單位領導人員的任期經濟責任進行審計，為人事部門考核、任用干部提供依據；

(六)對本部門、本單位在境外興辦獨資或合資、合作經營控股企業的資金投入、資產經營及效益情況和對合同的執行情況進行審計；

(七)對本部門、本單位及所屬單位內部控制制度的健全性、有效性及風險防范管理情況進行評審；

(八)完成法律、法規規定的和本部門、本單位主要負責人交辦的其他審計事項。

第四章審計機構的權限

第十一條部門和單位內部審計機構的主要權限是:

(一)要求被審計單位及所屬單位按照內部審計機構的要求及時報送生產、經營、財務收支計劃、預算、決算、會計報表和其他有關文件資料；

(二)參加本部門、本單位有關會議，并根據情況和需要召開與審計事項有關的會議；

(三)參與研究制定有關的規章制度，提出內部審計規章制度，由單位審定公布后施行；

(四)審查有關生產、經營活動和財務收支及核算資料，現場勘察實物，查閱有關文件和資料；

(五)檢測計算機系統和有關的財務會計軟件；

(六)向被審計單位及有關人員調查、詢問與審計事項有關的問題，并獲取證明材料；

(七)對正在進行的違法違紀、嚴重損失浪費的行為，有權采取臨時制止措施；

(八)對可能出現轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、賬簿、報表及與經濟活動有關資料的，經本部門、本單位主要負責人批準，予以暫時封存；

(九)向本部門、本單位領導提出改進經營管理、提高經濟效益的建議，對違法違規事項提出糾正、處理的意見；

(十)對違法違規和給單位造成重大經濟損失和浪費的人員，向部門和單位主要負責人提出通報批訐或追究有關人員責任的建議；對遵紀守法、經濟效益顯著、貢獻突出的單位和個人，向部門和單位主要負責人提出給予表揚或獎勵的建議。

第十二條單位主要負責人或權力機構，要在管理權限范圍內，授予內部審計機構必要的處理、處罰權限。

第十三條內部審計機構和審計人員要認真遵守內部審計準則及內部審計規定，根據單位主要負責人或權力機構的要求進行審計。

第五章獎懲

第十四條對阻撓、抵制審計工作開展，拒絕提供有關資料或提供虛假資料的、拒絕執行審計結論、打擊陷害內部審計人員的，單位主要負責人或權力機構應當及時予以處理；構成犯罪的；移交司法機關依法追究有關人員的刑事責任。

第十五條對認真履行職責、忠于職守、堅持原則、廉潔奉公、做出顯著成績的內部審計人員，所在單位應給予通報表揚或物質獎勵，并作為干部提拔使用的重要依據。對濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守、泄露機密的內部審計人員，所在單位應按有關規定予以處理；構成犯罪的，移交司法部門追究刑事責任。

第六章內部審計協(作)會

第十六條全國供銷合作社設立供銷合作社系統內部審計協會。全國供銷合作社內部審計協作會是供銷合作社系統內部審計行業、不具有獨立法人資格的自律性組織，各地供銷合作社可根據實際情況設立地方內部審計協作會。

第十七條全國供銷合作社內部審計協作會依照《章程》履行其職責，并接受中華全國供銷合作總社審計局的指導、監督和管

第七章附則

第十八條本規定由中華全國供銷合作總社負責解釋。

第十九條本規定自印發之日起施行。中華全國供銷合作總社于1995年12月13日印發的《供銷合作社系統內部審計工作規定》(供銷財字[1995]第85號)同時廢止

第四篇：林業系統內部審計工作規定

林業系統內部審計工作規定

(1996年4月2日林業部令第7號公布 自公布之日起施行)

第一章 總則

第一條 為了加強林業系統內部審計監督管理，促進林業健康發展，根據《中華人民共和國審計法》和《審計署關于內部審計工作的規定》，結合林業系統的實際情況，制定本規定。

第二條 本規定適用于各級林業行政主管部門、國有林業企業事業單位。非國有林業單位開展內部審計工作，可以參照本規定執行。

第三條 各級林業行政主管部門、國有林業企業事業單位應當實行內部審計制度。林業系統內部審計機構對國有大中型林業企業或者財務收支金額較大的國有林業事業單位，每三年至少進行一次審計。

第四條 審計署駐林業部審計局負責領導林業部直屬單位和指導、監督林業系統的內部審計工作；地方各級審計機關駐林業行政主管部門的審計機構負責領導所屬單位和指導、監督本地區林業系統的內部審計工作；國有林業企業事業單位的內部審計機構負責領導所屬單位的內部審計工作。

林業系統的內部審計機構和專職內部審計人員，應當接受審計機關和上級內部審計機構的業務指導和監督。

第五條 林業系統內部審計機構在本單位主要負責人領導下，對本單位及其所屬單位進行內部審計監督，獨立行使內部審計職權。

林業系統內部審計機構對本單位領導負責并報告工作。

第六條 各級林業行政主管部門、國有林業企業事業單位的負責人，應當定期研究布置內部審計工作，聽取工作匯報，及時批復審計報告，督促和檢查審計決定的執行情況。

各級林業行政主管部門、國有林業企業事業單位應當為內部審計機構提供履行職責所必需的經費等工作條件。

第七條 林業系統內部審計工作必須以事實為根據，實事求是，依法審計。林業系統內部審計工作的依據是：

（一）國家的法律、行政法規和有關政策文件；

（二）地方性法規和規章；

（三）林業系統的部門規章和規范性文件；

（四）根據以上規定制定的具體辦法。

第二章 內部審計機構和審計人員

第八條 林業系統的下列單位，應當設立獨立的內部審計機構并配備與工作相適應的審計人員：

（一）審計機關未設立派出機構的林業行政主管部門；

（二）國有大中型林業企業；

（三）國有資產占控股地位或者主導地位的林業大中型企業；

（四）財務收支金額較大或者所屬單位較多的國有林業事業單位；

（五）國家大型林業建設項目的建設單位；

（六）其他需要設立內部審計機構的林業單位。

以上單位根據審計工作的需要和干部管理權限的規定，經有關部門同意后，可以設立總審計師。

其他審計業務較少的單位，可以設置專職內部審計人員。

第九條 林業系統內部審計機構的審計人員應當具備與其所從事的審計工作相適應的專業知識的業務能力，其專業技術職務資格的考評和聘任，按照有關規定辦法。

第十條 林業系統內部審計機構的負責人按照干部管理權限任免，并事前征求上級審計機構的意見。

林業系統內部審計機構的負責人沒有違法失職或者其他不符合任職條件的情況的，不得隨意撤換。

第十一條 林業系統內部審計機構的審計人員必須依法審計，忠于職守，堅持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守。第十二條 林業系統內部審計機構的審計人員在辦理審計事項時，有下列情況之一的，應當申請回避：

（一）審計人員與被審計單位的負責人、財務負責人或者當事人有夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及近姻親關系的；

（二）審計人員與被審計單位或者審計事項有利害關系的；

（三）審計人員與被審計單位或者當事人有其他關系，可能影響審計客觀公正的。

審計人員是否回避，應當經本單位負責人批準；回避申請未被批準以前，不得終止履行審計職責。

第三章 內部審計的任務

第十三條 林業系統內部審計機構對本單位及其所屬單位的下列事項進行審計：

（一）財務計劃或者預算的執行和決算；

（二）財政、財務收支及其有關的經濟活動；

（三）經濟效益；

（四）內部控制制度；

（五）國有資產的保值、增值和管理情況；

（六）國家財經法規和部門、單位規章制度的執行情況；

（七）經濟責任；

（八）固定資產投資項目開、復工前及竣工決算；

（九）育林基金等林業專項資金的提取、征收、使用和管理情況；

（十）與產權變更有關的經濟活動；

（十一）重要經濟合同的簽訂、履行和違約處理情況；

（十二）其他審計事項。

第十四條 林業行政主管部門的內部審計機構，負責對同級林業行政主管部門安排的林業專項資金進行審計，或者委托下級林業行政主管部門的內部審計機構進行審計，檢查是否執行國家有關規定。

第十五條 林業系統內部審計機構對本單位及其所屬單位與境內外經濟組織舉辦合資、合作經營企業或者其他合作項目的合同、所投入的資金、資產的使用情況進行審計監督。

第十六條 林業系統內部審計機構對林業行業或者本單位管理中存在的重大問題進行審計調查，并配合審計機關或者上級內部審計機構進行專項審計調查。第十七條 林業系統內部審計機構應當按規定向本單位負責人、上級內部審計機構和審計機關報送審計計劃、報告、統計報表等資料，辦理本單位負責人、上級內部審計機構和審計機關交辦的審計事項。

第十八條 林業系統內部審計機構應當總結推廣內部審計工作的先進經驗，組織培訓內部審計人員。

第四章 內部審計機構行使以下職權

第十九條 林業系統內部審計機構行使以下職權：

（一）根據內部審計工作的需要，要求有關單位按時報送計劃、預算、決算、報表和有關的文件、資料等；

（二）檢查、審核被審計單位的會計憑證、會計帳簿、會計報表、資金和財產，查閱有關文件和資料；

（三）參加本單位及其所屬單位的有關會議，參與重大經濟事項的決策及其決策前的可行性論證；

（四）對審計涉及的有關事項，向有關單位和個人進行調查取證；

（五）對正在進行的違反財經法規、嚴重損失浪費的行為，經單位負責人同意，作出臨時制止決定；

（六）對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關資料的，經單位負責人批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議；

（七）提出改進管理、提高經濟效益的建議以及糾正、處理違反財經法規行為的意見；

（八）對嚴重違反國家財經法規和造成嚴重損失浪費的直接責任人，提出處理的建議，并按照有關規定向上級內部審計機構或者審計機關反映；

（九）參與制定本部門、本單位有關經濟管理方面的規章制度；

（十）向所屬單位的內部審計機構布置審計項目，并檢查審計項目完成情況。第二十條 有關單位在管理權限范圍內可以授予內部審計機構經濟處理、處罰的權限。

第五章 內部審計工作程序

第二十一條 林業系統內部審計工作的程序是：

（一）根據上級部署和本單位的具體情況，擬訂審計項目計劃，報經本單位負責人批準后組織實施；

（二）根據審計事項組成審計組，并在實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書。被審計單位應當配合審計工作，提供必要的工作條件；

（三）審計人員通過審查會計憑證、會計帳簿、會計報表，查閱有關的文件、資料，檢查現金、實物、有價證券，向有關單位和個人調查取證等方式進行審計；

（四）審計人員向有關單位和個人進行調查取證時，應當出示有關證件；

（五）審計終結后，審計組應當提出審計報告。審計報告在報送內部審計機構之前，應當征求被審計單位的意見。被審計單位應當自接到審計報告起十日內，將其書面意見送交審計組；

（六）內部審計機構對審計報告進行審定。對審計事項作出評價，起草審計意見書；對違反國家財經法規應當依法給予處理、處罰的，起草審計決定。審計意見書和審計決定報單位負責人或者總審計師審批。經批準的審計意見書或者審

計決定自送達之日起生效，被審計單位必須執行。

第二十二條 被審計單位對審計決定如有異議，可以向作出審計決定的內部審計機構或者其上級內部機構的負責人提出意見，該負責人應當及時按照規定處理。但是，審計決定不得停止執行。

第二十三條 林業系統內部審計機構對重要審計項目應當進行后續審計，檢查審計決定的執行情況。

第二十四條 林業系統內部審計機構對辦理的審計事項，必須及時建立檔案，并按有關規定進行管理。

第六章 獎勵與處罰

第二十五條 林業系統內部審計機構對模范遵守財經法規、經濟效益顯著的單位和認真維護財經法紀的個人，可以向本單位負責人提出給予獎勵的建議。

第二十六條 林業系統內部審計工作應當實行定期考核制度。對工作成績優異的內部審計機構和人員，應當給予獎勵。

第二十七條 林業系統內部審計機構對有下列行為之一的單位或者個人，應當根據情節輕重，向本單位或者有關機關提出給予行政處分、經濟處罰的建議；情節嚴重、構成犯罪的，由司法機關依法追究刑事責任：

（一）拒絕提供有關文件、會計憑證、會計帳簿、會計報表、資料和證明材料的；

（二）阻撓審計人員行使職權，抗拒、破壞監督檢查的；

（三）弄虛作假，隱瞞事實的；

（四）拒絕執行審計決定的；

（五）打擊報復審計人員或者舉報人的。

第二十八條 有下列行為之一的林業系統內部審計人員，應當依照國家有關規定給予行政處分或者經濟處罰；情節嚴重、構成犯罪的，由司法機關依法追究刑事責任：

（一）利用職權謀取私利的；

（二）弄虛作假、徇私舞弊的；

（三）玩忽職守，給國家或者被審計單位造成經濟損失的；

（四）泄露國家秘密的。

第七章 附則

第二十九條 本規定由林業部負責解釋。

第三十條 本規定自發布之日起施行。一九九一年十月二十五日林業部發布的《林業系統內部審計實施辦法》同時廢止。

第五篇：國有企業集團內部審計工作思考

國有企業集團內部審計工作思考

近年來，作為國資經營公司的國有企業集團以全資、控股、參股等形式經營國有資產，控制市場資源，參與市場競爭，為國有資產的保值增值作出了不懈的努力。隨著國有企業集團的不斷兼并、重組，其規模也不斷擴大，涉足的行業也日益多樣化。以光明食品集團為例，現有下屬并表單位566家，其中上市公司4家，涉及行業更是包含農業、畜牧業、乳業、糖業、酒業、房地產業、零售連鎖業、運輸業、外貿企業等等，被稱為食品業的航空母艦。這就對企業集團的管控能力提出了更高的要求，作為管控體系重要組成部分的內部審計部門，其作用也日益突顯，受到各方關注。那如何才能使內部審計工作在國有企業的經營管理中發揮良好的作用，我認為應該從以下幾個方面加以考慮。

一、建立與企業集團組織結構相適應的內部審計組織模式

中國內部審計協會公布的《內部審計基本準則》中要求：內部審計機構的設置應考慮到組織的性質、規模、內部治理結構及相關規定，并配備一定數量的具有執業資格的內部審計人員，保持獨立性，不得負責被審計單位的經營活動和內部控制的決策與執行。可見，我國沒有對內部審計機構設置的具體形式強制要求，各單位可以按照各自的模式設立內部審計機構，其自由度較大。合理的組織結構，對于工作的順利開展有著良好的推動作用，內部審計機構的設立也應該按照企業集團的行業特點、結構特點而有所不同。筆者認為，無論采取何種模式，只要能促使內部審計工作順利、高效開展并充分發揮其應有的作用，就不失為好的模式。

（一）專業化較強集團公司內審模式對于專業化非常強的企業集團，如大型鋼鐵企業、汽車集團等，其下屬單位往往具有同質性或者是其產業鏈條上的一環，此時可以在集團總部設立比較強大的內部審計機構，由總部內審機構承擔整個集團的內部審計工作。由于下屬單位行業的同質性，內審人員可以不斷積累該行業的專業知識，對各下屬單位進行橫向比較、分析，對產業鏈條的每一環節進行分析，及時找出管理中的薄弱環節提請管理當局加以改進，對于加強和改善企業管理此種模式無疑是最快速有效的。

（二）跨行業的集團公司模式對于類似于光明食品集團這樣的大型企業集團，涉及行業多達幾十類，其十幾家二級子公司也都是企業集團，管理級次有的達4級、5級，筆者認為應采取上下聯動、有分有合、分工明確、各有側重的內部審計組織模式。即一是，在集團母公司設立董事會領導下的審計委員會，直接管理內部審計工作。二是，集團總部設立獨立的內部審計機構，配備一定的工作人員，具體實施內部審計工作。主要負責整個集團內部審計工作的組織、指導；對集團系統內部控制制度的健全性、有效性及風險管理進行評審；對集團內設機構及二級公司領導人員的任期經濟責任進行審計；社會審計機構的選聘及協調；集團年報審計的組織協調；集團重大項目審計；開展專項審計調查；內審網絡建設及人員培訓；定期向內審委員會報告工作。三是，二級公司內部審計工作由總經理直接負責，設立獨立的內部審計機構，配備與之規模和行業特點相適應的審計人員，主要負責對本單位及所屬單位的財務收支及其有關經濟活動、預算內外資金的管理和使用情況、固定資產投資項目、內部控制制度的健全性、有效性及風險管理、經濟管理和效益情況進行審計；對本單位內設機構及所屬單位領導人員的任期經濟責任進行審計；完成集團要求辦理的審計事項。四是，三級公司原則上不設立獨立的審計部門，如該三級公司下屬單位較多，也可以設置專職或兼職審計人員，配合二級公司審計部門開展審計工作。

在這種模式下，二級公司審計部門直接面對的是在市場上參與競爭、通過經營獲取利潤的三級及以下公司，其審計的重點是公司內控管理情況、財務狀況及經營業績的真實性。集團總部內審部門直接面對的是二級公司及外部審計機構，其工作側重于對集團系統內部控制制度的健全性、有效性及風險管理進行評審；與外部審計機構的溝通協調；對二級公司重大事項決策的合規性及集團重大項目審計；對二級公司領

導人員任期經濟責任進行審計；建立健全內審網絡及開展人員培訓。集團內部審計系統也應該是一個有機的整體，所有成員的活動都要服從于集團的戰略規劃，在整個集團的管控模式下運行，做好分工協作，充分利用系統資源。如集團審計部門一方面可以充分利用二級公司審計部門的審計結果；另一方面，也可以抽調不同公司的內審人員組成審計小組開展各項專項審計調查。

二、建立符合使用者需求的動態的全面審計質量控制體系

內部審計所形成的審計報告，它能為企業管理者提供政策根據。而一份能滿足使用者需求的審計報告才是真正有價值的高質量的審計報告。要完成一份符合使用者需求的高質量的審計報告是建立在貼近使用者的審計需求、明確的審計目的、慎重的審計立項、合理配置的審計資源、具體可行的審計方案、嚴謹的審計實施、充分有力的審計證據、合法合規的審計程序、健全完美的審計底稿、真實明了的文字表達等一系列要素之上的。如何在企業集團系統內建立起全面審計質量控制體系，有效防范和控制審計風險，就是內部審計部門在工作中需要面對的一項復雜的系統工程，筆者認為需要從以下幾個環節加以控制和完善：

（一）集團總部應對下屬單位審計工作加強監督和指導，適時開展審計質量跟蹤調查如要求下屬單位報送審計工作計劃及總結、對于一些重大投資項目審計報告進行抽查、檢查下屬單位審計工作底稿及審計檔案管理、在開展經營者離任經濟責任審計時有意識地與該單位內審部門作出的審計報告進行核對，藉以評價其審計質量等。

（二）根據報告使用者的不同要求及關注點，采取不同的審計方法對于集團公司的審計項目，涉及的范圍較廣。如開展某個二級公司經營者離任審計，該二級公司下屬單位也有幾十家，此時，如果采取賬項審計模式，一頭扎進龐大的賬務系統中，工作效率難免低下。審計應從該公司的內控制度建設及執行情況人手，關注其重大事項，同時借助于外部審計的相關結果，確定合理的重要性水平，采取抽樣審計等方法，以達到在合理控制審計風險的前提下，工作效率與審計質量的良好結合。而對于二級單位審計部門開展的審計項目，往往二級單位的總經理對于差錯的容忍度幾乎為零。此時重要性水平的確定已沒有意義，審計人員必須對經濟事項進行全面核對，甚至于要審核每一張憑證。這一段修改后非常生動

（三）建立審計人員與被審計單位定點聯系制度，改事后審計為事前、事中審計根據審計人員專業特點等因素，將被審計單位分解落實給每一個具體的審計人員，要求其在日常工作中關注被審計單位的經營狀況，不必等到半或審計時才去審計，而是時時刻刻了解情況，通過平時的調研或每月分析報表等方式，隨時與被審計單位溝通，掌握其經營動向，及時發現存在問題并向相關部門及領導反映，幫助下屬單位解決發展中的難題。

（四）做好審前、審中和審后的系列管理做好審前調查、制定切實可行的審計實施方案、強化審計實施過程管理、優化審計報告編制、做好后續審計、建立審計質量評價制度以及責任追究制度等等都是全面審計質量管理的重要環節，每一個環節都關系到審汁質量的優劣，審計中的每一項具體工作均要以審計質量為立足點，只有將審計質量意識貫穿于項目始終，從審前準備到審計后續工作都積極采取有效措施控制審計質量，才能使審計成果轉化為企業發展的鋪路石。

三、建立一支專業勝任的內部審計人員隊伍

做好一切工作的核心是以人為本，上述所有內部審計質量控制的方方面面，最終成果的滿意與否，都是和內部審計人員的執業水平、道德水準、工作熱情等息息相關的。所以，要切實做好內部審計工作，最終是要落到要建立一支素質較高的內審人員隊伍上。

（一）建立一支既有質量又有數量的審計人員隊伍

審計人員隊伍建設包括人員數量和質量兩個方面。從光明食品集團目前現狀來看，在這兩個方面都存在不足。包括集團總部在內，有些單位審計人員配備不足，有些二級公司尚無獨立的審計部門，有些審計人員屬于兼職且專業素質良莠不齊，致使很多審計項目無法有效開展，尤其是年終考核時，為了趕時間，往往無法保證工作質量。當務之急，要加快整個集團的審計機構建設，二級公司應設立獨立的審計部門，并配備一定數量的審計工作人員。在審計人員的配備上，應強調專業勝任能力，除了具備財務知識的人員外，還應根據所轄單位的行業特點，有意識的增加具有管理經驗及熟悉該行業專業知識的人員，以拓展內部審計工作的廣度和深度，促使審計工作盡快由傳統的財務審計、預算執行情況審計、經營者離任經濟責任審計、重大項目審計、遵循審計等向企業發展戰略，營銷策略、風險預警等領域拓展；從僅僅依據表面的數據分析經濟運行情況，向挖掘企業管理的深層次問題，幫助企業改善管理的目標努力。

（二）建立一支善于學習與時俱進的審計人員隊伍

近年來，隨著世界經濟一體化及我國市場經濟的不斷深化，經濟領域的改革創新日新月異，由此也帶來了內部審計的理論研究和實務操作的迅猛發展。作為一名內部審計人員，如果不善于學習，不能及時地隨著周圍環境的變化改變工作思路，就無法適應瞬息萬變的市場經濟的要求，做好自己的審計工作。市場經濟需要的審計人員隊伍首先應該是一支學習型的團隊，具有卓越的學習能力，能夠不斷地學習吸收工作所需的包括財務、管理、法律、金融、計算機及各種專業知識，并熟練地運用于工作之中；其次，應該不斷接受新鮮事物，具有職業敏感性，不斷拓寬審計思路，提升工作理念。最后，審計人員要立足于企業的發展和內部管理的需要，以科學發展觀為指導，不斷探索新形勢下內部審計的新路子和新方法，創造性地開展工作。