第一篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)工作程序

**鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)工作程序

為了規(guī)范開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃和安排工作，使審計(jì)工作按步驟有序進(jìn)行，保證審計(jì)工作質(zhì)量，提高審計(jì)工作率，應(yīng)遵循如下審計(jì)工作程序：

一、準(zhǔn)備階段

準(zhǔn)備階段是整個(gè)內(nèi)審過(guò)程的基礎(chǔ)和前提，從確立審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)始，直到審計(jì)小組進(jìn)入被審單位的整個(gè)過(guò)程。這一階段的工作做得周密、細(xì)致，就能為下一階段的工作創(chuàng)造良好的條件和環(huán)境，對(duì)保證審計(jì)質(zhì)量、提高審計(jì)效率至關(guān)重要。

1、確立審計(jì)項(xiàng)目。根據(jù)黨委、政府審計(jì)工作安排，確立本期審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)包括以下內(nèi)容：被審計(jì)單位名稱、立項(xiàng)的依據(jù)、目的、立項(xiàng)時(shí)間等有關(guān)內(nèi)容。

2、確定審計(jì)方式，組織審計(jì)力量。審計(jì)項(xiàng)目確定后，應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的特點(diǎn)和要求，決定采用何種審計(jì)方式，同時(shí)積極組織審計(jì)力量，成立審計(jì)小組，并確定一名審計(jì)小組負(fù)責(zé)人。

3、制定本期審計(jì)工作方案。審計(jì)小組應(yīng)初步了解被審計(jì)單位基本情況，在調(diào)查了解的基礎(chǔ)上，對(duì)已有資料進(jìn)行綜合分析，并制定審計(jì)工作方案，進(jìn)行審計(jì)人員分工，審計(jì)時(shí)間安排等。

4、向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。根據(jù)《審計(jì)法》第二十七條的規(guī)定，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。特殊審計(jì)業(yè)務(wù)需要突擊執(zhí)行，可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)通知書，以確保突擊性審計(jì)程序的效果。審計(jì)通知書由審計(jì)組長(zhǎng)起草，內(nèi)容包括：被審單位名稱、審計(jì)內(nèi)容、范圍、時(shí)間、審計(jì)組長(zhǎng)和組員姓名等。

5、審計(jì)小組進(jìn)入被審單位。根據(jù)審計(jì)通知書確定的時(shí)間，進(jìn)入審計(jì)項(xiàng)目，為下一步開(kāi)展審計(jì)實(shí)質(zhì)性工作做好準(zhǔn)備。

二、審計(jì)實(shí)施階段

審計(jì)實(shí)施階段是整個(gè)內(nèi)審工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，主要通過(guò)對(duì)某個(gè)會(huì)計(jì)期間的經(jīng)濟(jì)行為的合規(guī)合法性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性、會(huì)計(jì)處理的真實(shí)性和公允性進(jìn)行判斷，并形成審計(jì)工作底稿，為正確評(píng)價(jià)被審單位財(cái)務(wù)狀況提供依據(jù)。

1、被審單位提交審計(jì)相關(guān)材料。審計(jì)小組進(jìn)入被審單位后，被審單位應(yīng)向?qū)徲?jì)小組提交相關(guān)的審計(jì)資料，這其中包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、統(tǒng)計(jì)資料、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析資料、工作計(jì)劃、內(nèi)部控制管理制度、與重大經(jīng)濟(jì)決策相關(guān)的重要經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議、辦公會(huì)議紀(jì)要（記錄）、年度工作總結(jié)等，并做好資料交接手續(xù)工作。

2、被審計(jì)單位對(duì)其提供的審計(jì)資料進(jìn)行承諾。被審計(jì)單位對(duì)上述提供的審計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，并作出書面承諾。承諾內(nèi)容主要為：有無(wú)隱藏其它會(huì)計(jì)資料、有無(wú)收入不入賬情況、有無(wú)賬外資金情況、支出是否真實(shí)等等。

3、開(kāi)展查詢、查閱工作。聽(tīng)取被審計(jì)單位情況介紹，詳細(xì)了解被審計(jì)單位情況，運(yùn)用現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法對(duì)其內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試、評(píng)價(jià)。

4、對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。會(huì)計(jì)資料實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作主要是：對(duì)有形資產(chǎn)賬戶所記載的內(nèi)容應(yīng)進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)；檢查會(huì)計(jì)憑證，以確定賬簿數(shù)據(jù)記錄的真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性、合法性；核實(shí)賬戶記錄的余額；核對(duì)會(huì)計(jì)資料有關(guān)記錄；對(duì)相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債期末余額進(jìn)行函證；對(duì)有關(guān)計(jì)算結(jié)果進(jìn)行復(fù)算；對(duì)有關(guān)事項(xiàng)存在的疑問(wèn)向有關(guān)當(dāng)事人進(jìn)行查詢等。對(duì)財(cái)務(wù)資料實(shí)質(zhì)性測(cè)試能夠綜合反映其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果，也反映了內(nèi)部控制與管理的健全性和有效性。通過(guò)對(duì)被審單位會(huì)計(jì)資料的分析測(cè)試，對(duì)照國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)，能夠查明被審單位財(cái)務(wù)目標(biāo)和效益目標(biāo)的完成情況，以及會(huì)計(jì)資料及其所反映的單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、正確性、合法性和合理性；同時(shí)要運(yùn)用各種審計(jì)技術(shù)方法，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表以及重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目進(jìn)行深入審查，以取得審計(jì)證據(jù)和評(píng)價(jià)依據(jù)。

三、審計(jì)終結(jié)階段 審計(jì)終結(jié)階段的工作，主要是通過(guò)整理審計(jì)工作底稿，撰寫審計(jì)報(bào)告，做出審計(jì)結(jié)論和決定，提出審計(jì)意見(jiàn)，并對(duì)審計(jì)全過(guò)程中形成的各項(xiàng)資料進(jìn)行歸類、整理，并進(jìn)行妥善保管。

1、進(jìn)行有關(guān)事項(xiàng)的復(fù)查審核工作。對(duì)一些重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目和熱點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行復(fù)查跟蹤，以確保審計(jì)工作的充分性。

2、整理審計(jì)工作底稿，初步形成評(píng)價(jià)意見(jiàn)。審計(jì)工作底稿是編寫審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)，對(duì)實(shí)施階段形成的審計(jì)工作底稿進(jìn)行整理，去粗取精，去偽存真，綜合形成具有強(qiáng)大證明力的審計(jì)證據(jù)。

3、審計(jì)實(shí)施階段完成后，審計(jì)小組應(yīng)與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)，聽(tīng)取被審單位對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)的看法。

4、審計(jì)小組參考被審單位的合理性意見(jiàn)，修改審計(jì)報(bào)告。

5、審計(jì)小組進(jìn)行綜合分析和討論，得出最終審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議和意見(jiàn)。

6、撰寫審計(jì)結(jié)果報(bào)告。這其中包括審計(jì)概況，反映的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、審計(jì)評(píng)價(jià)等。審計(jì)報(bào)告內(nèi)容包括實(shí)施審計(jì)工作的基本情況；資產(chǎn)、負(fù)債、損益、結(jié)余分配目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的主要問(wèn)題；對(duì)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題處理、處罰意見(jiàn)和改進(jìn)建議。

7、報(bào)告審計(jì)結(jié)果。審計(jì)報(bào)告定稿后，應(yīng)向黨委、政府主要領(lǐng)導(dǎo)提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告，并附交換意見(jiàn)。

8、檢查被審單位執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)書和審計(jì)決定情況，及時(shí)向黨委、政府反饋被審單位審計(jì)中存在問(wèn)題整改落實(shí)情況。

9、審計(jì)材料歸檔。審計(jì)材料是審計(jì)過(guò)程的記錄，是審計(jì)過(guò)程的客觀反映，包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作方案、取得的審計(jì)證據(jù)、編制的審計(jì)工作底稿、撰寫的審計(jì)報(bào)告、作出審計(jì)的決定。作為歷史審計(jì)工作檔案，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，裝訂成冊(cè)，分類別按照不同要求進(jìn)行妥善保管。

第二篇：內(nèi)部審計(jì)工作程序

內(nèi)部審計(jì)工作程序

一、根據(jù)教育部的部署和學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的意見(jiàn)，結(jié)合我校的實(shí)際情況，擬定審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

二、根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃確定審計(jì)事項(xiàng)，并于實(shí)施審計(jì)前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。

三、審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)，收集與整理審計(jì)證據(jù)，填寫審計(jì)工作底稿。

四、審計(jì)終結(jié)，提出審計(jì)報(bào)告，征求被審計(jì)單位意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)，將其書面意見(jiàn)送交審計(jì)部門，逾期即視為無(wú)異議。

五、審計(jì)部門審定審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見(jiàn)書，對(duì)需要依法處理的還應(yīng)作出審計(jì)決定，并將審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書和審計(jì)決定一并報(bào)校領(lǐng)導(dǎo)審批。經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)決定、審計(jì)意見(jiàn)書應(yīng)當(dāng)及時(shí)送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)單位，被審計(jì)單位和有關(guān)單位必須執(zhí)行。

六、被審計(jì)單位或有關(guān)單位對(duì)審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見(jiàn)書如有異議，可以在收到審計(jì)決定書或?qū)徲?jì)意見(jiàn)書之日起十五日內(nèi)，向校審計(jì)部門書面提出。

七、審計(jì)部門對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見(jiàn)書的執(zhí)行情況和結(jié)果。

八、審計(jì)部門在審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后，建立審計(jì)檔案，按照檔案管理制度進(jìn)行管理。

第三篇：內(nèi)部審計(jì)工作

第四章 集團(tuán)審計(jì)中心

內(nèi)部審計(jì)工作

一、審計(jì)職責(zé)

集團(tuán)審計(jì)中心，代表集團(tuán)對(duì)各公司、各直屬部門有關(guān)工作事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)。其職責(zé)是：

（一）擬定集團(tuán)有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的規(guī)章制度，提交集團(tuán)會(huì)議研究。

（二）負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)各公司的內(nèi)部審計(jì)、離任審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)。

（三）負(fù)責(zé)檢查集團(tuán)各公司貫徹執(zhí)行集團(tuán)公司規(guī)定、規(guī)章制度情況，負(fù)責(zé)對(duì)各公司及其高層管理人員的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)效益及任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。

（四）負(fù)責(zé)檢查和評(píng)估各公司各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、報(bào)表的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和公正性，其中包括檢查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的采集、衡量分類及匯報(bào)的方法是否符合有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)章制度。

（五）負(fù)責(zé)對(duì)各公司開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、經(jīng)濟(jì)效益、內(nèi)控制度、固定資產(chǎn)投資、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任等審計(jì)。

二、審計(jì)內(nèi)容

（一）審核集團(tuán)所屬被審計(jì)公司的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保證經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)來(lái)源合法真實(shí)。

（二）評(píng)價(jià)集團(tuán)所屬被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)濟(jì)效益，各項(xiàng)活動(dòng)是否符合成本效益，揭示不經(jīng)濟(jì)、不合理的行為。

（三）評(píng)價(jià)、考核各公司綜合性經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，分析偏離期望值原因。

（四）評(píng)價(jià)被審計(jì)公司財(cái)務(wù)部門的工作質(zhì)量和監(jiān)控能力，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并指導(dǎo)工作。

（五）發(fā)現(xiàn)集團(tuán)各公司先進(jìn)的、科學(xué)有效的管理經(jīng)驗(yàn)和管理辦法，及時(shí)總結(jié)和反饋。

（六）對(duì)各公司審計(jì)具體內(nèi)容如下：

1、酒店

（1）應(yīng)收應(yīng)付往來(lái)款的金額、賬齡，應(yīng)收款和月收入額的配比程度，與歷史數(shù)據(jù)對(duì)比增減變化情況。

（2）采購(gòu)報(bào)價(jià)制度、詢價(jià)制度的執(zhí)行情況，核查報(bào)價(jià)是否存在異常波動(dòng)。

（3）酒店綜合毛利率以及各經(jīng)營(yíng)部門的毛利率的變化情況，是否存在異常。

（4）成本構(gòu)成，用因素分析法分析成本變動(dòng)的原因，追查是數(shù)量因素還是價(jià)格變動(dòng)引起。

（5）資產(chǎn)保養(yǎng)、維修，檢查資產(chǎn)的閑置和利用情況。（6）存貨盤點(diǎn)，賬物核實(shí)，檢查以舊換新制度的執(zhí)行情況，賬物是否相符。

2、地產(chǎn)（1）資金支付審批程序，高息借款的支付利息情況。（2）各項(xiàng)工程款合同執(zhí)行情況，是否存在超合同支付款項(xiàng)問(wèn)題。

（3）房產(chǎn)銷售、按揭貸款、開(kāi)發(fā)成本和費(fèi)用情況。（4）貸款業(yè)主月供欠繳情況。（5）代收代付款的收支情況等。

3、典當(dāng)

（1）逾期費(fèi)息的金額、回收進(jìn)度。

（2）貸款的賬齡分析，關(guān)注時(shí)間較長(zhǎng)的貸款情況。（3）放款流程規(guī)范性。（4）關(guān)注費(fèi)息率變化。（5）收當(dāng)物品的定價(jià)程序。

（6）絕當(dāng)物品、寄賣品和黃金等銷售情況。

4、物業(yè)

（1）物業(yè)費(fèi)、暖氣費(fèi)收費(fèi)率。

（2）水費(fèi)、車位費(fèi)等其他費(fèi)用的收繳情況。（3）小區(qū)內(nèi)是否存在占地經(jīng)營(yíng)未收款現(xiàn)象。

（4）維修程序是否合理，是否有人進(jìn)行維修回訪等。

三、審計(jì)權(quán)限

（一）有權(quán)要求被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人和有關(guān)人員介紹經(jīng)營(yíng)管理情況。

（二）有權(quán)審核被審計(jì)單位憑證、帳表、預(yù)決算,檢查資金和現(xiàn)場(chǎng)勘察有關(guān)資產(chǎn)的使用、管理,查閱有關(guān)合同、協(xié)議和決議等有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面的文件和會(huì)議記錄等資料,查閱會(huì)計(jì)年報(bào)、計(jì)算機(jī)軟件和電子數(shù)據(jù)等相關(guān)資料。

（三）有權(quán)參加被審計(jì)單位的重要業(yè)務(wù)工作會(huì)議和有關(guān)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)工作會(huì)議。

（四）對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，索取有關(guān)文件、資料等證明材料。

（五）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)、規(guī)章制度等行為造成損失或浪費(fèi)的，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意，做出臨時(shí)制止決定。

（六）對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作及拒絕提供有關(guān)資料的情況，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可臨時(shí)做出處理，并建議追究責(zé)任。

（七）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議。

（八）對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題，視情節(jié)輕重給予通報(bào)和罰款。

（九）審計(jì)中心經(jīng)批準(zhǔn)有權(quán)抽調(diào)集團(tuán)及各公司相關(guān)人員擔(dān)任臨時(shí)審計(jì)人員參與內(nèi)部審計(jì)工作。

四、審計(jì)程序

（一）年初擬訂當(dāng)年審計(jì)項(xiàng)目和工作重點(diǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

（二）常規(guī)審計(jì)每月安排一次，另根據(jù)實(shí)際需要，還可安排專項(xiàng)和臨時(shí)審計(jì)內(nèi)容，對(duì)陽(yáng)光通道反映的問(wèn)題隨時(shí)審計(jì)檢查。

（三）認(rèn)真閱覽各公司的管理制度、業(yè)務(wù)流程等；了解被審計(jì)單位的基本情況，而后制定審計(jì)項(xiàng)目。

（四）對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,向有關(guān)部門和人員提出意見(jiàn)和建議，如發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題,及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。

（五）審計(jì)結(jié)束后,對(duì)審計(jì)情況寫出審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題或線索，可直接向董事長(zhǎng)報(bào)告。

（六）對(duì)審計(jì)建議的落實(shí)情況，由被審計(jì)單位進(jìn)行整改落實(shí)，事后反饋。對(duì)審計(jì)結(jié)果有異議的事項(xiàng)，十天內(nèi)做出答復(fù)。

五、審計(jì)要求

（一）具有較高的審計(jì)技能,正確運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)程序、方法和專業(yè)知識(shí)能力、綜合分析及文字表達(dá)能力。

（二）依法審計(jì)，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守，認(rèn)真做好本職工作。

（三）講求職業(yè)道德,遵守審計(jì)工作紀(jì)律,保持審計(jì)工作的獨(dú)立性,保證審計(jì)結(jié)果客觀公正。

（四）對(duì)違反審計(jì)工作規(guī)定的單位和個(gè)人，根據(jù)所犯錯(cuò)誤情節(jié)給予處罰。

（五）審計(jì)中心，對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)，必須建立審計(jì)資料檔案，嚴(yán)格管理。

（六）審計(jì)人員調(diào)、離職時(shí)，應(yīng)在專人監(jiān)交下辦理移交手續(xù)。

六、處罰意見(jiàn)

（一）對(duì)審計(jì)中首次出現(xiàn)的問(wèn)題，情節(jié)較輕者給予批評(píng)。

（二）對(duì)上次審計(jì)報(bào)告中的問(wèn)題再次重復(fù)出現(xiàn)，情節(jié)較輕者需對(duì)責(zé)任人罰款100元，對(duì)連帶部門第一負(fù)責(zé)人罰款50元。

（三）對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題較重者，對(duì)責(zé)任人罰款200元，對(duì)連帶部門第一負(fù)責(zé)人罰款100元。

（四）對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題給公司造成重大損失者，對(duì)責(zé)任人不低于500元的罰款，對(duì)連帶部門第一負(fù)責(zé)人不低于300元的罰款，問(wèn)題和罰款金額報(bào)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第四篇：淺議行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作

淺議行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作

鎮(zhèn)江市丹徒區(qū)住建局招標(biāo)辦 夏云

【摘 要】：目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作存在著認(rèn)識(shí)偏差、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不到位、內(nèi)審人員的素質(zhì)與內(nèi)審要求不一致、內(nèi)審工作內(nèi)容過(guò)于單

一、制度不完善等問(wèn)題。解決上述問(wèn)題應(yīng)準(zhǔn)確定位行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì),進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)。本文就目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作普遍存在的問(wèn)題及解決辦法提幾點(diǎn)建議, 最后提出相應(yīng)的解決對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】： 行政事業(yè)單位 內(nèi)部審計(jì) 存在問(wèn)題

解決對(duì)策

內(nèi)部審計(jì)是由部門單位內(nèi)設(shè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，從內(nèi)部對(duì)其財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性，合法性和效益性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展工作具有不同于外部審計(jì)的特征，并在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著獨(dú)特的作用，一是，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)一般在本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作，只向本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，目的在于促進(jìn)本部門、本單位管理水平和使用效益的提高。二是，隨著行政事業(yè)單位職能的明確與轉(zhuǎn)變，管理職責(zé)日益清晰，內(nèi)部審計(jì)必然成為內(nèi)部控制的重要組成部分，是行政事業(yè)單位的“免疫系統(tǒng)”，根本目的是提高組織自身的“免疫力”，促進(jìn)其發(fā)展。三是，內(nèi)部審計(jì)能更真實(shí)地摸清行政事業(yè)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)模、來(lái)源渠道和使用方向，發(fā)現(xiàn)并揭露存在的違法違紀(jì)問(wèn)題，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。四是內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)異常的反映更加靈敏、快捷，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并盡早控制各種舞弊行為并 1 揭露以權(quán)謀私，貪污腐敗等問(wèn)題，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。

行政事業(yè)單位內(nèi)審工作是國(guó)家為加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督體系，建立和健全自我壓縮機(jī)制，用行政手段自上而下建立起來(lái)的，是行政事業(yè)單位內(nèi)部管理體系中不可缺少的組成部分。但在審計(jì)實(shí)踐中，內(nèi)部審計(jì)的作用并沒(méi)有得到應(yīng)有的發(fā)揮，有的甚至流于形式，亟待我們尋找存在的問(wèn)題，探索解決的對(duì)策。

一、制約行政事業(yè)單位內(nèi)審工作的因素

1．對(duì)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)存有偏差。在傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，無(wú)論是各級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)，還是部門、單位的領(lǐng)導(dǎo)大都認(rèn)為行政事業(yè)單位不具有生產(chǎn)功能，沒(méi)有成本核算，財(cái)務(wù)只是對(duì)本部門或本單位內(nèi)部的一些收支行為進(jìn)行的記賬活動(dòng)，這種認(rèn)識(shí)雖然隨著行政事業(yè)單位機(jī)構(gòu)改革的深入有所改變，但是近年來(lái)，很多行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作又產(chǎn)生了一種新的偏差，認(rèn)為近年財(cái)政部門實(shí)施了預(yù)算外資金和罰沒(méi)收入的收支兩條線管理、行政事業(yè)單位編制了部門預(yù)算、資金實(shí)施了國(guó)庫(kù)集中支付、物資的購(gòu)買實(shí)行政府采購(gòu)，行政事業(yè)單位不需要再開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)了。這些錯(cuò)誤的觀念，嚴(yán)重地影響了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮，阻礙了行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展。

2．內(nèi)審工作內(nèi)容過(guò)于單一，制約了內(nèi)審效能擴(kuò)展。內(nèi)部 審計(jì)在歷史發(fā)展中經(jīng)歷了財(cái)務(wù)收支合規(guī)性審計(jì)，以財(cái)產(chǎn)安全，防止和察覺(jué)舞弊為主要內(nèi)容的審計(jì)，管理審計(jì)以及內(nèi)部控制和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)幾種歷史發(fā)展形態(tài)。目前不少行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作僅限于開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)，糾正違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)，實(shí)施審計(jì)的事后監(jiān)督作用，但隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和社會(huì)事業(yè)改革的不斷深化，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)因素和機(jī)遇、關(guān)注內(nèi)部控制的效益和效果、關(guān)注組織結(jié)構(gòu)的合理性和運(yùn)行效益，是當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作的方向和潮流，這將給行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作提出新的要求；內(nèi)部審計(jì)工作必須不斷拓寬自身的工作內(nèi)容才能適應(yīng)現(xiàn)代行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的要求。

3．內(nèi)審人員的素質(zhì)不能適應(yīng)內(nèi)審的要求。內(nèi)審工作是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，要求內(nèi)部審計(jì)人員具有較高的政治素質(zhì)和較好的專業(yè)知識(shí)，即當(dāng)前的內(nèi)審人員不僅要具備廣博的知識(shí)和多元化的技能，處理人際關(guān)系的能力和技術(shù)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō)也是必須的。但目前，從數(shù)量上看，內(nèi)審人員還不能適應(yīng)我國(guó)行政事業(yè)單位工作的需要；從結(jié)構(gòu)上來(lái)看，一方面，內(nèi)審人員年齡結(jié)構(gòu)不合理，多是年齡較大財(cái)務(wù)人員，另一方面，內(nèi)審人員大部分是來(lái)自財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位或紀(jì)檢監(jiān)察工作的人員轉(zhuǎn)任或兼任，這些人員雖然具有一定的財(cái)會(huì)知識(shí)及經(jīng)驗(yàn)或紀(jì)檢監(jiān)察工作閱歷，但知識(shí)結(jié)構(gòu)不盡合理，能力有所欠缺，對(duì)審計(jì)工作還不勝任，嚴(yán)重降低了內(nèi)審工作的質(zhì)量，也削弱了 3 內(nèi)審工作的力度。

4．內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置不當(dāng)，制約了內(nèi)審作用的發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)特征決定其領(lǐng)導(dǎo)層次越高，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性、獨(dú)立性和有效性才越有保障。然而行政事業(yè)單位多數(shù)內(nèi)審機(jī)構(gòu)不單獨(dú)設(shè)置，而是由財(cái)務(wù)、紀(jì)檢等部門人員兼任，導(dǎo)致內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員受各方面利益牽制，無(wú)法開(kāi)展有效的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)。內(nèi)審的作用無(wú)法體現(xiàn)，使內(nèi)審工作的獨(dú)立性和權(quán)威性大打折扣。這種分工不清、職責(zé)不明的局面，制約了行政單位內(nèi)審作用的發(fā)揮。

5．制度不完善，導(dǎo)致審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議難以執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)制度建立健全與否，實(shí)質(zhì)上是真正執(zhí)行法律，依法辦事與否，是關(guān)系到加快民主法制建設(shè)，嚴(yán)格依法辦事的重要問(wèn)題。國(guó)家現(xiàn)行頒布的關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的法規(guī)中，除了一些行業(yè)部門制定的系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定外，與社會(huì)審計(jì)和國(guó)家審計(jì)相比，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)沒(méi)有對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制定詳細(xì)的行政事業(yè)單位內(nèi)部具體審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則，這種法規(guī)的滯后性，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施具體的審計(jì)工作時(shí)，顯得無(wú)章可循，出具的審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議沒(méi)有法律的強(qiáng)制性，基本上是帶有強(qiáng)烈的“人治”色彩，因此在執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建設(shè)的過(guò)程中難以切實(shí)落到實(shí)處。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的途徑與方法 1．行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)重新合理定位。行政事業(yè)單位的目標(biāo)是在一定的經(jīng)費(fèi)保障下履行國(guó)家賦予的公共管理職能。這個(gè)目標(biāo)能否有效實(shí)現(xiàn)在很大程度上取決于單位是否具備良好的控制環(huán)境，而內(nèi)部審計(jì)正是行政事業(yè)單位改善內(nèi)部控制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的有效手段。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)單位的風(fēng)險(xiǎn)，控制進(jìn)行經(jīng)常性審查、分析和評(píng)估，可以反映行政事業(yè)單位資金使用效益的現(xiàn)實(shí)水平，從而提出改進(jìn)建議，不斷提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的科學(xué)性，保證組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以要多渠道、多角度的宣傳內(nèi)部審計(jì)價(jià)值，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)專題培訓(xùn)等途徑提高行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和干部職工對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)。

2．優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)審環(huán)節(jié)，努力拓寬內(nèi)審工作領(lǐng)域。目前行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)基本局限于對(duì)單位財(cái)務(wù)真實(shí)性、合規(guī)性的事后審查，往往在一既成事項(xiàng)上繞圈子，而鮮有對(duì)資金效益、管理漏洞、制度健全等方面的有效評(píng)價(jià)。中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)現(xiàn)已提出內(nèi)部審計(jì)要以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，向以財(cái)務(wù)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的管理審計(jì)并重為主的新理念。因此，及時(shí)調(diào)整內(nèi)審的目標(biāo)和重點(diǎn)，從傳統(tǒng)的防錯(cuò)糾弊中跳出來(lái)，研究和探討審計(jì)工作的新方法、新思路，向績(jī)效審計(jì)、管理審計(jì)領(lǐng)域延伸；內(nèi)審重點(diǎn)除了財(cái)務(wù)收支審計(jì)，應(yīng)轉(zhuǎn)向?qū)徲?jì)財(cái)政資金使用的效益性，做到真實(shí)、合法、效益三者并重，更好地發(fā)揮內(nèi)審效用。3．加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。內(nèi)審人員素質(zhì)提高了，內(nèi)審質(zhì)量才會(huì)提高。首先，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)改變觀念，為內(nèi)審機(jī)構(gòu)配齊配強(qiáng)內(nèi)審人員，改變由財(cái)務(wù)人員兼任內(nèi)審人員的單一渠道，逐步在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中增加非會(huì)計(jì)專業(yè)背景的人員，形成內(nèi)審、會(huì)計(jì)、法律、經(jīng)濟(jì)等人員組成的有機(jī)整體。其次，要建立內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)制度。把行政事業(yè)單位內(nèi)審培訓(xùn)工作形成制度加以落實(shí)，加快內(nèi)審人員知識(shí)更新，建立起一套復(fù)合型內(nèi)審人才隊(duì)伍，以更好地提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。

4．加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的生命，是其賴以生存的必要條件。只有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)保持了獨(dú)立性才能保證審計(jì)工作的質(zhì)量，提高審計(jì)工作的水平。因此各行業(yè)的行政事業(yè)主管部門應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，如果行業(yè)主管部門都沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，勢(shì)必不利于內(nèi)部審計(jì)工作的正常開(kāi)展。行業(yè)行政主管部門內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性應(yīng)強(qiáng)調(diào)與其它職能部門相對(duì)獨(dú)立，特別要求的是與財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門分設(shè)，不能有行政隸屬關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職能，對(duì)本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，這樣才有利于提高審計(jì)人員的地位，增強(qiáng)審計(jì)人員的獨(dú)立性，樹立內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，加大審計(jì)監(jiān)督的力度。

5．建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，做到按章開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)。堅(jiān)持依法審計(jì)是提高行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作水平的重要保證。我國(guó)已進(jìn)入一個(gè)新的戰(zhàn)略發(fā)展機(jī)遇期。這個(gè)新的戰(zhàn)略發(fā)展機(jī)遇期，給我們的內(nèi)部審計(jì)工作提供了巨大的空間和平臺(tái)，我們一定不要錯(cuò)失歷史所賜良機(jī)，加快發(fā)展。首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，熟練地掌握有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)規(guī)范；其次，應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)的控制制度和激勵(lì)機(jī)制以及責(zé)任制度，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的行為，克服工作的隨意性和盲目性，切實(shí)維護(hù)內(nèi)部審計(jì)工作的嚴(yán)肅性。

每個(gè)單位都必須要有健全的、有利于發(fā)展的監(jiān)督、內(nèi)控機(jī)制，如果沒(méi)有反映靈敏，監(jiān)督到位的內(nèi)控機(jī)制，企業(yè)難免會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作要 “圍繞中心，服務(wù)大局”；要從微觀入手，從宏觀、全局著眼，這就是內(nèi)部審計(jì)工作貫徹科學(xué)發(fā)展觀、促進(jìn)所在單位又好又快發(fā)展的方法。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 陳鐘健，當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策，金融經(jīng)濟(jì)，2007年22期

[2] 梁寶蘭，試論行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作[J]，山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2007年S2期

[3] 趙艷萍，淺談如何加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，成功(教育)，2009年02期

[4] 辛麗華，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的探討，經(jīng)濟(jì)師，2009年02期

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第五篇：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作制度

為了加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作，根據(jù)審計(jì)部門《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》的要求，特制定本制度。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度，以加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

二、審計(jì)工作由醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理小組負(fù)責(zé)，在院長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，依照國(guó)家法律、法規(guī)和政策，負(fù)責(zé)本院經(jīng)濟(jì)部門業(yè)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，對(duì)院長(zhǎng)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

三、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員，接受上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)并協(xié)助上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)醫(yī)院進(jìn)行審計(jì)。

四、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)的下列事項(xiàng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督：

（一）醫(yī)院財(cái)務(wù)計(jì)劃或者預(yù)算的執(zhí)行和決算；

（二）與醫(yī)院財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益；

（三）內(nèi)部控制制度的健全情況；

（四）醫(yī)院財(cái)產(chǎn)、物資的管理情況；

（五）專項(xiàng)資金的提取、使用；

（六）國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、計(jì)劃、規(guī)章制度、法令的執(zhí)行情況；

（七）醫(yī)院院長(zhǎng)交辦或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)委托的其他審計(jì)事項(xiàng)。

五、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本院與外單位合作項(xiàng)目的投入資金、財(cái)產(chǎn)的使用及效益，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

六、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)醫(yī)院的規(guī)定，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行審簽制度。

七、根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的需要，被審計(jì)部門應(yīng)按時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)報(bào)送有關(guān)的計(jì)劃、預(yù)決算、報(bào)表和文件資料等。

八、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的主要職權(quán)是：

（一）檢查憑證、賬表、決算、資金和財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)文件資料。

（二）參加有關(guān)會(huì)議。

（三）對(duì)審計(jì)的有關(guān)事項(xiàng)，進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。

（四）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)，嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，做出臨時(shí)的制止決定。

（五）對(duì)阻撓、破壞審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)院長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。

（六）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，以及糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的意見(jiàn)。

（七）對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的人員，提出追究責(zé)任的建議。

（八）對(duì)審計(jì)工作中的重大事項(xiàng)，向上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)關(guān)反映。

九、院長(zhǎng)可以在管理權(quán)限范圍內(nèi)授予院內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)處理、處罰的權(quán)限。

十、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的主要程序是：

（一）根據(jù)上級(jí)部署和醫(yī)院的具體情況擬訂審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、報(bào)經(jīng)院長(zhǎng)批準(zhǔn)后實(shí)施。

（二）實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)事前通知被審計(jì)部門。

（三）對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，可隨時(shí)向有關(guān)部門和人員提出改進(jìn)意見(jiàn)，審計(jì)終結(jié)，提出審計(jì)報(bào)告，征求被審計(jì)部門的意見(jiàn)后，報(bào)送院長(zhǎng)，經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)結(jié)論和決定，被審計(jì)的部門必須執(zhí)行。

（四）被審計(jì)部門對(duì)審計(jì)結(jié)論和決定如有異議，可以向院長(zhǎng)提出申訴。

十一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)，必須建立審計(jì)檔案，按照規(guī)定管理。

十二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，有較豐富的財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，有較高的會(huì)計(jì)理論水平，熟悉有關(guān)政策、法令和制度。

十三、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人員，按照干部管理權(quán)限的規(guī)定任免，并應(yīng)事前征求上級(jí)主管部門的意見(jiàn)。

按照國(guó)家規(guī)定，評(píng)定醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的專業(yè)技術(shù)任職資格，聘任內(nèi)部審計(jì)人員。

十四、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要依法審計(jì)，忠于職守，堅(jiān)持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。

十五、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員行使職權(quán)，受國(guó)家法律保護(hù)，醫(yī)院任何部門及個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。

十六、對(duì)違反本規(guī)定的部門和個(gè)人，根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰或提請(qǐng)有關(guān)部門處理。