第一篇：國有企業集團內部審計工作思考

國有企業集團內部審計工作思考

近年來，作為國資經營公司的國有企業集團以全資、控股、參股等形式經營國有資產，控制市場資源，參與市場競爭，為國有資產的保值增值作出了不懈的努力。隨著國有企業集團的不斷兼并、重組，其規模也不斷擴大，涉足的行業也日益多樣化。以光明食品集團為例，現有下屬并表單位566家，其中上市公司4家，涉及行業更是包含農業、畜牧業、乳業、糖業、酒業、房地產業、零售連鎖業、運輸業、外貿企業等等，被稱為食品業的航空母艦。這就對企業集團的管控能力提出了更高的要求，作為管控體系重要組成部分的內部審計部門，其作用也日益突顯，受到各方關注。那如何才能使內部審計工作在國有企業的經營管理中發揮良好的作用，我認為應該從以下幾個方面加以考慮。

一、建立與企業集團組織結構相適應的內部審計組織模式

中國內部審計協會公布的《內部審計基本準則》中要求：內部審計機構的設置應考慮到組織的性質、規模、內部治理結構及相關規定，并配備一定數量的具有執業資格的內部審計人員，保持獨立性，不得負責被審計單位的經營活動和內部控制的決策與執行。可見，我國沒有對內部審計機構設置的具體形式強制要求，各單位可以按照各自的模式設立內部審計機構，其自由度較大。合理的組織結構，對于工作的順利開展有著良好的推動作用，內部審計機構的設立也應該按照企業集團的行業特點、結構特點而有所不同。筆者認為，無論采取何種模式，只要能促使內部審計工作順利、高效開展并充分發揮其應有的作用，就不失為好的模式。

（一）專業化較強集團公司內審模式對于專業化非常強的企業集團，如大型鋼鐵企業、汽車集團等，其下屬單位往往具有同質性或者是其產業鏈條上的一環，此時可以在集團總部設立比較強大的內部審計機構，由總部內審機構承擔整個集團的內部審計工作。由于下屬單位行業的同質性，內審人員可以不斷積累該行業的專業知識，對各下屬單位進行橫向比較、分析，對產業鏈條的每一環節進行分析，及時找出管理中的薄弱環節提請管理當局加以改進，對于加強和改善企業管理此種模式無疑是最快速有效的。

（二）跨行業的集團公司模式對于類似于光明食品集團這樣的大型企業集團，涉及行業多達幾十類，其十幾家二級子公司也都是企業集團，管理級次有的達4級、5級，筆者認為應采取上下聯動、有分有合、分工明確、各有側重的內部審計組織模式。即一是，在集團母公司設立董事會領導下的審計委員會，直接管理內部審計工作。二是，集團總部設立獨立的內部審計機構，配備一定的工作人員，具體實施內部審計工作。主要負責整個集團內部審計工作的組織、指導；對集團系統內部控制制度的健全性、有效性及風險管理進行評審；對集團內設機構及二級公司領導人員的任期經濟責任進行審計；社會審計機構的選聘及協調；集團年報審計的組織協調；集團重大項目審計；開展專項審計調查；內審網絡建設及人員培訓；定期向內審委員會報告工作。三是，二級公司內部審計工作由總經理直接負責，設立獨立的內部審計機構，配備與之規模和行業特點相適應的審計人員，主要負責對本單位及所屬單位的財務收支及其有關經濟活動、預算內外資金的管理和使用情況、固定資產投資項目、內部控制制度的健全性、有效性及風險管理、經濟管理和效益情況進行審計；對本單位內設機構及所屬單位領導人員的任期經濟責任進行審計；完成集團要求辦理的審計事項。四是，三級公司原則上不設立獨立的審計部門，如該三級公司下屬單位較多，也可以設置專職或兼職審計人員，配合二級公司審計部門開展審計工作。

在這種模式下，二級公司審計部門直接面對的是在市場上參與競爭、通過經營獲取利潤的三級及以下公司，其審計的重點是公司內控管理情況、財務狀況及經營業績的真實性。集團總部內審部門直接面對的是二級公司及外部審計機構，其工作側重于對集團系統內部控制制度的健全性、有效性及風險管理進行評審；與外部審計機構的溝通協調；對二級公司重大事項決策的合規性及集團重大項目審計；對二級公司領

導人員任期經濟責任進行審計；建立健全內審網絡及開展人員培訓。集團內部審計系統也應該是一個有機的整體，所有成員的活動都要服從于集團的戰略規劃，在整個集團的管控模式下運行，做好分工協作，充分利用系統資源。如集團審計部門一方面可以充分利用二級公司審計部門的審計結果；另一方面，也可以抽調不同公司的內審人員組成審計小組開展各項專項審計調查。

二、建立符合使用者需求的動態的全面審計質量控制體系

內部審計所形成的審計報告，它能為企業管理者提供政策根據。而一份能滿足使用者需求的審計報告才是真正有價值的高質量的審計報告。要完成一份符合使用者需求的高質量的審計報告是建立在貼近使用者的審計需求、明確的審計目的、慎重的審計立項、合理配置的審計資源、具體可行的審計方案、嚴謹的審計實施、充分有力的審計證據、合法合規的審計程序、健全完美的審計底稿、真實明了的文字表達等一系列要素之上的。如何在企業集團系統內建立起全面審計質量控制體系，有效防范和控制審計風險，就是內部審計部門在工作中需要面對的一項復雜的系統工程，筆者認為需要從以下幾個環節加以控制和完善：

（一）集團總部應對下屬單位審計工作加強監督和指導，適時開展審計質量跟蹤調查如要求下屬單位報送年度審計工作計劃及總結、對于一些重大投資項目審計報告進行抽查、檢查下屬單位審計工作底稿及審計檔案管理、在開展經營者離任經濟責任審計時有意識地與該單位內審部門作出的審計報告進行核對，藉以評價其審計質量等。

（二）根據報告使用者的不同要求及關注點，采取不同的審計方法對于集團公司的審計項目，涉及的范圍較廣。如開展某個二級公司經營者離任審計，該二級公司下屬單位也有幾十家，此時，如果采取賬項審計模式，一頭扎進龐大的賬務系統中，工作效率難免低下。審計應從該公司的內控制度建設及執行情況人手，關注其重大事項，同時借助于外部審計的相關結果，確定合理的重要性水平，采取抽樣審計等方法，以達到在合理控制審計風險的前提下，工作效率與審計質量的良好結合。而對于二級單位審計部門開展的審計項目，往往二級單位的總經理對于差錯的容忍度幾乎為零。此時重要性水平的確定已沒有意義，審計人員必須對經濟事項進行全面核對，甚至于要審核每一張憑證。這一段修改后非常生動

（三）建立審計人員與被審計單位定點聯系制度，改事后審計為事前、事中審計根據審計人員專業特點等因素，將被審計單位分解落實給每一個具體的審計人員，要求其在日常工作中關注被審計單位的經營狀況，不必等到半年度或年度審計時才去審計，而是時時刻刻了解情況，通過平時的調研或每月分析報表等方式，隨時與被審計單位溝通，掌握其經營動向，及時發現存在問題并向相關部門及領導反映，幫助下屬單位解決發展中的難題。

（四）做好審前、審中和審后的系列管理做好審前調查、制定切實可行的審計實施方案、強化審計實施過程管理、優化審計報告編制、做好后續審計、建立審計質量評價制度以及責任追究制度等等都是全面審計質量管理的重要環節，每一個環節都關系到審汁質量的優劣，審計中的每一項具體工作均要以審計質量為立足點，只有將審計質量意識貫穿于項目始終，從審前準備到審計后續工作都積極采取有效措施控制審計質量，才能使審計成果轉化為企業發展的鋪路石。

三、建立一支專業勝任的內部審計人員隊伍

做好一切工作的核心是以人為本，上述所有內部審計質量控制的方方面面，最終成果的滿意與否，都是和內部審計人員的執業水平、道德水準、工作熱情等息息相關的。所以，要切實做好內部審計工作，最終是要落到要建立一支素質較高的內審人員隊伍上。

（一）建立一支既有質量又有數量的審計人員隊伍

審計人員隊伍建設包括人員數量和質量兩個方面。從光明食品集團目前現狀來看，在這兩個方面都存在不足。包括集團總部在內，有些單位審計人員配備不足，有些二級公司尚無獨立的審計部門，有些審計人員屬于兼職且專業素質良莠不齊，致使很多審計項目無法有效開展，尤其是年終考核時，為了趕時間，往往無法保證工作質量。當務之急，要加快整個集團的審計機構建設，二級公司應設立獨立的審計部門，并配備一定數量的審計工作人員。在審計人員的配備上，應強調專業勝任能力，除了具備財務知識的人員外，還應根據所轄單位的行業特點，有意識的增加具有管理經驗及熟悉該行業專業知識的人員，以拓展內部審計工作的廣度和深度，促使審計工作盡快由傳統的財務審計、預算執行情況審計、經營者離任經濟責任審計、重大項目審計、遵循審計等向企業發展戰略，營銷策略、風險預警等領域拓展；從僅僅依據表面的數據分析經濟運行情況，向挖掘企業管理的深層次問題，幫助企業改善管理的目標努力。

（二）建立一支善于學習與時俱進的審計人員隊伍

近年來，隨著世界經濟一體化及我國市場經濟的不斷深化，經濟領域的改革創新日新月異，由此也帶來了內部審計的理論研究和實務操作的迅猛發展。作為一名內部審計人員，如果不善于學習，不能及時地隨著周圍環境的變化改變工作思路，就無法適應瞬息萬變的市場經濟的要求，做好自己的審計工作。市場經濟需要的審計人員隊伍首先應該是一支學習型的團隊，具有卓越的學習能力，能夠不斷地學習吸收工作所需的包括財務、管理、法律、金融、計算機及各種專業知識，并熟練地運用于工作之中；其次，應該不斷接受新鮮事物，具有職業敏感性，不斷拓寬審計思路，提升工作理念。最后，審計人員要立足于企業的發展和內部管理的需要，以科學發展觀為指導，不斷探索新形勢下內部審計的新路子和新方法，創造性地開展工作。

第二篇：關于企業集團內部審計工作的思考

關于企業集團內部審計工作的思考

摘要:企業集團內部審計的重點已經從原來對財務收支審計和任期責任審計轉為對經營效益和風險的審計。文章從企業集團角度,針對內部審計的組織機構、工作職能以及內部審計中需關注的問題作了深入挖掘和整理,提出了有針對性的完善意見和思路。

健全的審計監督機制是企業集團管理不可缺少的組成部分。隨著企業集團管理的重點逐步轉到經營效益、風險防范,集團內部審計職能的重點也應該從原來對財務收支審計和任期責任審計轉為對經營效益和風險的審計,從原先的事后審計逐步轉變為事中、事前審計。本文從企業集團角度出發,針對內部審計的組織機構、工作職能以及內部審計工作中需關注的問題提出了一些需要深入思考的問題。

一、企業集團內部審計組織機構定位

在企業集團內部審計工作發展的很長一段時期,企業內部審計地位是十分尷尬的,內部審計部門沒有被賦于應有的地位和職責,游離于企業主要經營管理活動之外,如同醫生診斷,不能切中要害一樣,不能準確把握企業經營命脈,提出切實可行的問題和建議。同時,開展內部審計工作,被審計對象的終端都連著一名高層領導,審計過程中的困難和阻礙是可以想象的。隨著社會主義市場經濟體制的逐步完善和新公司法、證券法的實施,企業集團內部法人治理結構不斷完善,內部審計組織機構需要進行重新定位和調整,其工作應由董事會或其下設的審計委員會直接領導,內審部門定期向董事會報告工作,遇重大問題可以直接向董事長報告。如此,保證了內審部門和人員獨立于經營管理層,能夠獨立、客觀、公正地履行審計職責;也使經營管理層對審計查出的問題、提出的改進意見不能怠慢。

二、企業集團內部審計的職能

隨著企業集團投資規模的不斷擴大,經營風險的增大,內部審計的職能范圍已不再僅僅定位于 “財務審計” 和 “任期責任審計” ,已經擴展到財務收支審計、經濟效益審計、投資可行性評價審計、基建工程管理審計和預算管理、考核審計。可以說,內部審計的觸角已延伸到企業內部經營管理的各個環節。1.企業領導人員任期經濟責任審計。審計署在 1986 年和 1999 年分別出臺了 《關于開展廠長離任經濟責任審計工作幾個問題的通知》、《國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計暫行辦法》 ,促使國有企業紛紛成立內部審計機構,這也是早期企業集團內部審計職能主要定位于領導人員任期經濟責任審計的原因。任期經濟責任審計是通過對企業領導人員在任職期間所負責單位的財務收支活動的真實、合法和效益,以及企業領導個人履行經濟責任、遵守財經紀律和廉潔自律情況的檢查和評價,其結果是組織、人事部門對干部進行考察、考核、綜合評價、任用和獎懲兌現的重要依據。應當指出的是,離任審計應在領導干部任期屆滿前進行,可是在現實工作中,“先離后審”、“先任后審” 的現象普遍存在,與組織人事工作往往銜接不上。如果離任不審,就會職責不清,損失的責任將無法追究;如果先離后審,就會對離任領導缺乏約束力,往往使審計流于形式。因此,嚴格離任審計的時點是完善領導人員任期經濟責任審計機制、增強任期經濟責任審計權威性與約束力的重要工作。2.財務安全和資金使用效益審計。隨著金融業風險的加劇,資金存放安全問題已成為內部審計關注的重點。但從企業資金管理現狀來看,在資金管理上偏重安全性因而不作為、忽視資金效益的問題似乎更加突出。因此,內部審計應以促進企業價值增值為目標、對資金的存放、流向、效益進行審查,將財務安全審計和經營效益審計結合起來,尤其要加強對決策失誤、管理不善造成的損失和國有資產流失等問題的審查,促進資金安全并提高資金使用效益。3.基建工程項目追蹤審計。基建工程項目追蹤審計就是對一個基建項目的工程概算、招投標、施工、竣工、決算等全過程的監控和審計,不同于一般的事后的靜態審計。首先,內審人員從施工圖紙開始全面了解工程內容和施工過程,直接參與工程的招投標、概算、驗收、決算,審查施工是否符合國家規范;其次,要對工程設計變更的原因、合理性以及是否造成浪費等方面進行審驗;第三、要定期監督檢查各種材料的質量以及配比,是否嚴格符合設計和質檢的要求。這樣在工程實施過程中就可以對發現的問題及時進行處理,內審人員還可以掌握關于工程施工的第一手資料,為進一步的工程決算審計打好基礎。4.預算管理和經營業績考核審計。全面預算管理和經營業績考核已成為企業集團管理的重點,企業集團內部審計應服務于預算管理和經營業績考核。對預算管理的審計包括對預算管理原則、預算控制機制、預算管理組織體系及其編制、執行、調整、分析、考核等進行全方位、全過程的審計。因企業經營管理者的年薪與經營業績考核相掛構,受利益驅動的影響,被考核企業可能對賬面成本、利潤進行 “加工” ,使賬面利潤失去客觀性,因而對各單位經營業績特別是對利潤真實性的審計就很有必要。另一方面,企業對利潤的片面追求可能忽視不良資產的消化,增加經營性潛虧,因此內部審計還應注重對企業資產質量的審計,促進對不良資產的管理,減少潛虧,提高資產質量。5.投資可行性及風險評價審計。企業集團的投資管理是一項重要工作,但目前也存在著管理薄弱的問題,特別是在投資項目前期可行性分析中,存在只注重技術可行性分析,忽略經濟效益和風險評估的傾向。為促進資產的保值增值,內部審計工作應加強對投資全過程的監督,特別是強化經濟效益和風險的評估,評價實際投資收益,總結投資經驗和教訓,達到投資的事前、事中和事后控制的效果。同時應嚴格責任追究制度,對審計中發現的因決策失誤、管理不善造成的嚴重損失和國有資產流失等問題,應該追究相關責任人員的責任。

三、企業集團內部審計工作中應關注的幾個問題

1.內部審計應注重內部控制和經營風險管理。隨著內部審計內容由財務審計轉向經營審計,內部審計的工作重點也開始致力于改進管理效率,增加企業利潤等建設性審計上,內部控制和風險管理也就成為企業集團內部審計工作的重點了。內部審計工作應運用專業知識和經驗,注重對被審計企業內部控制制度的了解、對內部控制實施情況的監測和對主要業務經營風險的評估。即:要對內部控制機制和風險管理系統是否完善進行檢查、評價,提出咨詢意見并監督改進。要對公司整體經營目標、過程、質量和風險進行審計和評價,根據風險的大小,利用先進的網絡技術和信息處理技術,對風險業務進行動態、實時的識別和監控,使內部審計逐步從管理保障向風險保障轉變,從被動發現問題向提出解決問題的建議轉變,為實現企業集團整體目標服務。2.注重內部審計過程中與被審計單位的溝通。盡管審計工作要求審計人員做到獨立、客觀、公正,但并不排除審計人員與被審計單位建立良好的工作關系,相互之間加強協作與配合,而溝通正是實施這一過程的重要手段。首先,溝通可以增進彼此了解,有利于審計工作的順利進行。內審人員常因與被審計單位管理者所處立場不同,缺乏共識,而導致被審計單位出現不合作的態度,使審計工作處于不利的局面,通過溝通,雙方能找準自己的位置,明確自己的責任和義務,促使雙方更加主動的履行各自的職責。其二,溝通可以提高工作效率,保證審計質量。不同的被審計單位業務性質、經營情況和經營風險各不相同。適當的溝通,有助于內審人員發現審計線索,找出問題的關鍵;可以在一定程度上避免以偏蓋全,想當然地分析問題;有助于審計人員對各種復雜、疑難問題進行正確分析,做出合理判斷,降低審計分險。第三,溝通有利于審計意見和建議的落實和整改。在審計業務執行過程中,內審人員往往會發現被審計單位在內部控制、經營管理方面存在的問題,通過與被審計單位的溝通,獲取被審計單位的信任,使他們由被動接受轉為主動配合,從而有利于審計意見和建議的落實。在審計溝通中,應注意以下幾方面:在審計開始時,應對被審計部門抱信任的態度,與他們討論審計目的、審計內容和擬采取的審計程序和方法,以取得他們的理解和支持;征求被審計單位的意見,及時與當事人討論審計中發現的問題,共同分析改進的必要性,并探討改進的可行措施;將其中發現的問題以非正式方式告知被審計單位,以便及時就地解決問題,避免發生更大的損

失。3.應提出管理建議,為被審計單位提供增值服務。發現被審計單位的問題并不是內部審計工作的惟一目的。內部審計部門與被審計單位處于同一組織,其工作目標實質上也是同一的,即增加組織的價值。因此,在制定審計計劃時,應鼓勵被審計單位提出其所關心的問題,以確定潛在的重要審計領域;在審計過程中,注重與被審計單位對相關審計問題保持充分溝通,這樣,在審計報告階段,審計所發現的問題和提出的建議對管理者而言就不會是完全的驚奇,也增加了審計建議被接受和執行的可能性。在提出最終審計報告時,采取建設性的語調,重點放在問題產生的原因和可能造成的影響、改進的可能性和改進措施上,被審計單位已經采取的改進行動也應包括在審計報告中,以反映其對審計工作的積極態度。4.應加強內部審計隊伍建設。現代內部審計工作不僅要求在內審工作中發現問題,還要求提出解決問題的辦法,因而對內審人員的職業要求越來越高,一般認為作為一名合格的審計人員必須是:熟悉會計、審計業務;掌握經濟法律、法規知識;了解和掌握企業整體運作情況,熟悉經營業務和風險控制;了解和掌握新技術的運用;具備與各部門不同層次人員交流和溝通的技巧和能力。因此,內審人員應加強自身的理論學習,做一專多能的復合型人才,在工作中培養觀察問題的敏銳性和解決復雜問題的能力。

第三篇：關于強化企業集團內部審計工作的探討

關于強化企業集團內部審計工作的探討

[摘要]當前企業內部審計工作還存在著許多矛盾和不足,這將嚴重影響著我國企業的現代化管理水平和參與國際市場競爭的能力。因此,必須采取措施進一步規范、加強和完善企業集團內部審計工作,這是建立現代企業制度、提高國際競爭能力的客觀需要。

[關鍵詞]企業集團 內部審計 問題 對策

近年來我國企業內部審計工作有了很大發展,但是,我們也應清醒地看到,當前企業內部審計工作還存在著許多矛盾和不足,這嚴重影響著我國企業的現代化管理水平和參與國際市場競爭的能力。因此,進一步規范、加強和完善企業集團內部審計工作是企業轉化經營機制、適應社會主義市場經濟、建立現代企業制度的客觀需要。

一、企業集團內部審計工作中存在的問題

1.內部審計機構設置不盡合理,審計獨立性很難發揮。企業內部審計作用的發揮取決于集團管理層的重視程度。目前有的企業沒有設置獨立的內部審計機構,有些企業設置不合理,將內部審計并入其他職能部門,缺乏實質上的獨立性,難以真正發揮監督職能。因此,內部審計很難站在客觀、公允的立場上。不能保證內部審計機構和人員在組織上的獨立性及其業務工作中的自主性和權威性,就不能保證內部審計職能的正常發揮。

2.“雙重化”管理體制,使獨立、客觀審計的原則難以得到體現。現行集團公司內部審計工作大多是根據本集團的制度規定,一方面向同級領導負責,另一方面向上級審計部門負責。在這種雙重管理體制下,內部審計人員本身的任用、提拔和工資福利待遇等切身利益與本單位利益息息相關,從局部利益出發,內部審計工作往往受到本單位和有關職能部門的干預,內部審計效益與本集團整體利益存在著難以調和的矛盾,使內部審計獨立、客觀審計的原則難以得到體現。

3.內部審計人員的素質有待進一步提高。內部審計職業要求不但專業知識要強,而且需要具備較全面的知識和技能。內部審計人員既要懂得會計、審計的專業知識,又要精通企業管理、計算機技術、相關行業的業務流程和人際關系溝通技巧等,還要有良好的職業道德修養,堅持原則、秉公辦事的品質。而我們現有的審計人員基本上都是財務人員轉型,對經營管理、工程預算、信息技術等方面的知識知之甚少。現代企業已經走向網絡化、信息化,對內部審計人員也就提出了更高的要求,建立一支高素質的內部審計隊伍已勢在必行。

4.內部審計實施中存在一定困難。在實際工作中,集團公司內部審計以企業集團名義進行,被審計單位雖然不會設置各種障礙阻止審計人員的查證、取證,但也存在拖延提供資料、資料提供不全或應付了事的情況。雖然這些困難有被審計單位主觀上對內部審計認識的模糊造成的,但更主要的是被審計單位唯恐違規違紀行為被查出而采取的抵制行為。基層單位目前因機構設置限制,很多未設專職審計機構及審計人員,工作的開展就更難。

5.內部審計結果運用不理想。國家審計的執行可以依靠政府的行政手段得到保證,而內部審計的執行卻在很大程度取決于企業領導者的素質及對審計的重視程度。由于執行措施不力,使有些問題屢查屢犯、前查后犯,有的甚至將審計提出的問題長期擱置起來,有的審計決定長期得不到落實,“審計難,處理難,落實更難”的現象一直困擾著內部審計人員。雖然內部審計機構也制定一些規章制度來保證審計決定的執行,但也不排除某些有著共同利害關系的部門結成權力網的庇護,嚴格執行規章制度需要相關部門的支持與配合,若一個環節出了問題,審計結果的執行就會陷入無可奈何的尷尬境地。

二、進一步強化企業集團內部審計工作的若干對策

1.企業領導人要進一步提高對內部審計工作重要性的認識,加強領導,為內部審計工作的開展提供組織保障企業領導給予內部審計足夠的重視,才能使內部審計發揮其應有的作用。內部審計的“內向性”和對企業的依附性,從根本上決定了內部審計只能立足于企業內部管理,代表企業對內實行監督、強化服務,以促成企業經營或管理目標的實現。

2.理順內部審計管理體制,在企業集團內部設置獨立的內部審計機構。重新構建內部審計機構在企業集團內部的位置。可考慮在企業集團內部設立審計委員會,內部審計機構直接歸屬審計委員會領導并向其匯報工作,該審計委員會可由企業集團內的董事、監事、經營領導層、職工代表等按一定比例組成,以保證內部審計機構的超然獨立地位,從體制上保證內部審計工作不受同級任何人員和有關職能部門的干預,以體現審計的客觀性、公正性,同時對必要的審計經費予以保證,才能使其正常工作。

3.提高內部審計人員素質。隨著業務領域不斷拓展,新業務的不斷出現,對內部審計人員的素質提出了更高的要求。內部審計人員要精通會計、審計、企業管理、信息技術、工程預算相關行業方面的知識。只有不斷提高內部審計人員素質,努力改進審計手段,內部審計才能具備揭示風險的能力,才能在促進防范風險方面有所作為。所以首先,必須改變目前的用人機制,選派那些具備相應的專業技術資格和業務能力的人員充實內部審計隊伍;其次,應不斷加強內部審計人員后續教育,當前特別需要加強審計信息化應用人才的培養。

4.企業集團管理層應高度重視審計結果,責成被審計單位嚴格執行審計決定。企業應實行審計工作例會制度,定期召開審計業務會議,通報內部審計中發現的問題和不足,聽取各部門的意見和建議,督促落實整改意見。實行審計公示制度,定期、不定期對審計發現予以適當地披露,使集團內部一個單位的審計成果可以為多家單位所借鑒。針對被審單位屢查屢犯、有章不循、違規違紀的行為,要賦予內部審計部門一定的處罰權限。企業領導人應充分重視審計決定,不能姑息遷就,對審計中查出的違規違紀現象要有堅決查處的決心,從而使內部審計保持高度的權威性,也使集團內部各單位真正重視內部審計的作用,逐步創造一個寬松的審計環境。

5.完善內部審計工作標準,建立審計工作問責制度。對于審計人員玩忽職守、重大審計錯漏、重大線索遺失和重大違紀、違法事項不披露,或者未按規定履行審計工作職責,要追究審計人員責任,以促進提高審計質量。建立有效的競爭激勵機制,加強對內部審計人員的考核,建立責、權、利相結合的激勵機制,以提高內部審計人員的積極性和責任感。

參考文獻:

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第四篇：內部審計工作

第四章 集團審計中心

內部審計工作

一、審計職責

集團審計中心，代表集團對各公司、各直屬部門有關工作事項進行審計，獨立行使內部審計職權。其職責是：

（一）擬定集團有關審計事項的規章制度，提交集團會議研究。

（二）負責對集團各公司的內部審計、離任審計和專項審計。

（三）負責檢查集團各公司貫徹執行集團公司規定、規章制度情況，負責對各公司及其高層管理人員的所有經濟活動、經濟效益及任期經濟責任進行審計。

（四）負責檢查和評估各公司各種財務數據、報表的準確性、真實性和公正性，其中包括檢查財務數據的采集、衡量分類及匯報的方法是否符合有關的標準和規章制度。

（五）負責對各公司開展財務預算、資產經營、經濟效益、內控制度、固定資產投資、任期經濟責任等審計。

二、審計內容

（一）審核集團所屬被審計公司的財務收支、經營活動，保證經營數據來源合法真實。

（二）評價集團所屬被審計單位經營成果和經濟效益，各項活動是否符合成本效益，揭示不經濟、不合理的行為。

（三）評價、考核各公司綜合性經濟指標的完成情況，分析偏離期望值原因。

（四）評價被審計公司財務部門的工作質量和監控能力，發現問題并指導工作。

（五）發現集團各公司先進的、科學有效的管理經驗和管理辦法，及時總結和反饋。

（六）對各公司審計具體內容如下：

1、酒店

（1）應收應付往來款的金額、賬齡，應收款和月收入額的配比程度，與歷史數據對比增減變化情況。

（2）采購報價制度、詢價制度的執行情況，核查報價是否存在異常波動。

（3）酒店綜合毛利率以及各經營部門的毛利率的變化情況，是否存在異常。

（4）成本構成，用因素分析法分析成本變動的原因，追查是數量因素還是價格變動引起。

（5）資產保養、維修，檢查資產的閑置和利用情況。（6）存貨盤點，賬物核實，檢查以舊換新制度的執行情況，賬物是否相符。

2、地產（1）資金支付審批程序，高息借款的支付利息情況。（2）各項工程款合同執行情況，是否存在超合同支付款項問題。

（3）房產銷售、按揭貸款、開發成本和費用情況。（4）貸款業主月供欠繳情況。（5）代收代付款的收支情況等。

3、典當

（1）逾期費息的金額、回收進度。

（2）貸款的賬齡分析，關注時間較長的貸款情況。（3）放款流程規范性。（4）關注費息率變化。（5）收當物品的定價程序。

（6）絕當物品、寄賣品和黃金等銷售情況。

4、物業

（1）物業費、暖氣費收費率。

（2）水費、車位費等其他費用的收繳情況。（3）小區內是否存在占地經營未收款現象。

（4）維修程序是否合理，是否有人進行維修回訪等。

三、審計權限

（一）有權要求被審計單位負責人和有關人員介紹經營管理情況。

（二）有權審核被審計單位憑證、帳表、預決算,檢查資金和現場勘察有關資產的使用、管理,查閱有關合同、協議和決議等有關經營活動方面的文件和會議記錄等資料,查閱會計年報、計算機軟件和電子數據等相關資料。

（三）有權參加被審計單位的重要業務工作會議和有關經營、財務工作會議。

（四）對審計涉及的有關事項進行調查，索取有關文件、資料等證明材料。

（五）對正在進行的嚴重違反財經、規章制度等行為造成損失或浪費的，經領導同意，做出臨時制止決定。

（六）對阻撓、妨礙審計工作及拒絕提供有關資料的情況，經領導批準，可臨時做出處理，并建議追究責任。

（七）提出改進管理、提高效益的建議。

（八）對審計中出現的問題，視情節輕重給予通報和罰款。

（九）審計中心經批準有權抽調集團及各公司相關人員擔任臨時審計人員參與內部審計工作。

四、審計程序

（一）年初擬訂當年審計項目和工作重點，經批準后組織實施。

（二）常規審計每月安排一次，另根據實際需要，還可安排專項和臨時審計內容，對陽光通道反映的問題隨時審計檢查。

（三）認真閱覽各公司的管理制度、業務流程等；了解被審計單位的基本情況，而后制定審計項目。

（四）對審計中發現的問題,向有關部門和人員提出意見和建議，如發現重大問題,及時向主管領導報告。

（五）審計結束后,對審計情況寫出審計報告，對審計發現的重大問題或線索，可直接向董事長報告。

（六）對審計建議的落實情況，由被審計單位進行整改落實，事后反饋。對審計結果有異議的事項，十天內做出答復。

五、審計要求

（一）具有較高的審計技能,正確運用內部審計程序、方法和專業知識能力、綜合分析及文字表達能力。

（二）依法審計，不得濫用職權，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守，認真做好本職工作。

（三）講求職業道德,遵守審計工作紀律,保持審計工作的獨立性,保證審計結果客觀公正。

（四）對違反審計工作規定的單位和個人，根據所犯錯誤情節給予處罰。

（五）審計中心，對辦理的審計事項，必須建立審計資料檔案，嚴格管理。

（六）審計人員調、離職時，應在專人監交下辦理移交手續。

六、處罰意見

（一）對審計中首次出現的問題，情節較輕者給予批評。

（二）對上次審計報告中的問題再次重復出現，情節較輕者需對責任人罰款100元，對連帶部門第一負責人罰款50元。

（三）對審計中出現的問題較重者，對責任人罰款200元，對連帶部門第一負責人罰款100元。

（四）對審計中出現的問題給公司造成重大損失者，對責任人不低于500元的罰款，對連帶部門第一負責人不低于300元的罰款，問題和罰款金額報批準后執行。

第五篇：加強出版系統的內部審計工作的幾點思考

加強出版系統內部審計工作的幾點思考

趙留榮

自１９９４年第一次全國新聞出版局審計處長會議召開以來，新聞出版署先后制定并頒發了《新聞出版系統內部審計工作規定》和《新聞出版企業法定代表人離任審計工作規定》等制度，并進行了“審計評價”制度的試點工作，有力地推動了新聞出版系統審計工作的開展。但由于創辦為本系統服務的“審計事務所”不能符合當時審計工作的實際情況，沒能處理好內部審計與外部審計的關系，使如何有效地組織內部審計進入了盲區。所以如何加強出版系統的內部審計工作，履行審計的監督職責，維護國家財經法紀，保障國有資產的安全和完整，有效防范和化解各類經營風險和投資風險，促進新聞出版企業改善經營管理、建立健全內部控制制度，使出版企業的經營管理能穩步健康地發展，應引起我們高度重視。

一、出版系統內部審計的特征

出版系統內部審計是指由各省新聞出版集團內部相對獨立的審計機構和審計人員對本單位及其所屬各單位的財政財務收支、經營管理活動以及經濟效益進行審核和評價，查明其真實性、正確性、合法性、合規性和有效性，提出意見和建議的一種專職經濟監督活動。其主要目的是健全出版企業內部控制制度，嚴肅財經紀律，揭示差錯和弊端，改善經營管理，提高經濟效益。出版系統內部審計相對于政府審計和社會審計有其明顯的特征。它的作用是其他審計方式所替代不了的。

首先，出版系統的內部審計是國家審計監督體系重要組成部分。它是與政府審計（稅務機關、審計機構）和社會審計（會計事務所、審計事務所）相輔相成的。出版系統內部審計的有序進行有利于健全和完善國家和社會對出版企業的監督。出版系統內部審計與政府審計和社會審計相結合，可促進出版企業依法理財。

其次，由于出版系統的行業特征比較明顯，內部審計人員對出版系統經營情況比較熟悉，對出版系統一些比較專業的會計業務掌握比較透徹，如印刷工價的計算、圖書產成品的結算等。因此，出版系統的內部審計工作相對于外部審計開展起來相對比較順利。

再次，出版系統內部審計是領導在經濟管理和經濟監督方面的參謀和助手，是提高出版企業經營管理水平的重要手段。因而審計的目的和對象具有相對的靈活性，審計的業務范圍也較為廣泛。它既可進行內部財務審計和經濟效益審計，也可以進行重大投資決策審計；它既可以進行事前審計和事后審計，也可以進行事中審計。因此，出版系統的內部審計不止是對出版企業財務管理的制約和監督，它更有利于促進出版企業改善經營管理，提高經濟效益，以利于出版企業想通過內部審計來挖掘出管理上深層次的問題。

二、如何處理好監督與服務的關系

出版系統內部審計是為加強出版企業內部經濟管理和控制服務的，出版系統的內部審計人員是系統領導在經濟管理和經濟監督方面的參謀和助手。因而，出版系統的內部審計工作不只是根據法律法規履行財務審計的監督職能，發揮審計的制約作用；而且還要履行經濟效益審計的評價職能，為出版企業改善經營管理提高經濟效益服務，充分發揮審計的促進作用，使出版系統的內部審計工作真正成為“企業管理上的醫士，經營決策上的謀士，維護合法權益的衛士。” 首先，出版系統內部審計要與出版企業財務管理相結合，其內部審計監督是對出版企業會計監督的進一步加強和完善。出版企業內部審計監督要對出版企業財務活動的諸多方面加以規范，并進行必要的監督和檢查。要加強對出版企業資金籌集管理、資產管理、成本費用管理、利潤及分配管理、清算管理、財務報告與評估等諸方面進行監督，促進出版企業規范企業財務行為，加強財務管理和經濟核算，提高經濟效益。

其次，出版系統內部審計不應只局限于一般性的法人代表離任審計、年終經營目標考核審計。出版系統內部審計要為企業摸清家底，防止損失浪費，為加強企業內部管理發揮先導、服務、監督的作用。要防止出版企業長期形成重經營、輕管理的思想，造成不良資產逐年沉淀，資金周轉困難，銀行貸款增加，國家資產流失等問題。通過內部審計工作，幫助出版企業找出管理上的薄弱環節，完善各項規章制度，查清資產，為出版企業強化管理出謀獻策。

再次，出版系統內部審計必須樹立服務意識，積極探索內部審計為出版企業發展服務的路子，注重提出加強和改善企業經營的意見、建議和措施。現行出版系統內部審計監督應以市場經濟為契機，建立出版企業嚴格的內部稽核制度和牽制制度，與現代企業制度相配套，為企業轉換經營機制服務。

三、如何有效地組織并實施內部審計工作

各省新聞出版系統的內部審計工作應由各省新聞出版集團審計部組織實施，負責宣傳指導、制定制度和計劃、組織人員、實施審計、審計評估、提出建議、會議總結、編寫報告等。

（一）、宣傳指導抓典型。

要抓好出版系統內部審計工作，領導重視是關鍵。為此一定要做好內部審計工作重要性必要性的宣傳工作，把內部審計工作的作用講明講透，提高出版企業領導對審計工作的認識，使領導把抓好內部審計工作提到議事日程上來。同時對內部審計工作要多加指導，防止走形式走過場，要抓實效抓典型，以擴大內部審計工作的影響。

（二）、制定內部審計制度及計劃。

做好內部審計工作，除了必須遵循國務院、審計署和新聞出版署制定并頒布的有關法律和規定外，還應結合各省新聞出版系統的具體情況，加強內部審計制度的建設，制定相應的出版系統內部審計工作制度，制定落實內部審計制度的具體執行辦法。如建立季度例行審計制度、審計報告報送制度、基建裝潢工程審計制度、會計報表審計制度。同時還須制訂總體審計計劃，以利于明確審計任務，監督審計工作的進展情況，使審計工作能有步驟有計劃地進行。如有計劃地進行經濟效益審計，資產管理審計，經營目標責任制審計，法人代表離任審計，財務收支審計等其他審計。

（三）、有效組織內審力量，不斷提高人員素質。

如何有效地組織起出版系統內部審計人員，也是組織好內部審計工作的關鍵。只設專職的審計機構，不設專職的審計人員，不失為較理想的方法。現行各省新聞出版集團由于編制等因數的影響，不可能再擴充審計人員。但要抓好內部審計工作就離不開特定的審計人員。因此，要有效地組織內審力量，就必須充分發揮現有的出版系統財會人員的力量，實行推薦、考核、聘任等方法招聘出版系統特約審計員，定期招聘。凡受聘人員平時在原崗位，有內部審計工作時，集中進行內部審計工作。內部審計人員素質是做好審計工作的基礎，要鼓勵內部審計人員不斷學習業務知識，提高自己的政治素質和業務水平，要善于發現問題，辯明是非，樹立正氣，這樣才能有效地提高內部審計質量。

（四）、積極有效地開展內部審計工作。

組織出版系統內部審計工作，要運用正確的審計方法，規范操作，才能提高內部審計工作的質量，達到預定的審計目的。

對出版企業進行審計時，根據審計計劃安排，有針對性地提出審計項目，采用企業自查與重點抽查相結合的辦法，在下達審計通知書時就布置自查任務，要求被審計單位進行自查。

審計組進點后，先聽取出版企業自查匯報，然后根據出版企業的規模和經營特點，全面檢查企業財務資料和業務資料，結合掌握的情況，對實物資產組織重點抽查，并進行帳、卡、物核對。

內部審計結束后，要根據審計情況，既要肯定已有的成績，又要提出存在的問題和建議，并寫出審計報告。由主管領導會同審計組人員，與被審計企業領導直接見面，聽取各方面對審計報告的意見。再發出審計報告征求意見通知書，取得出版企業簽字蓋章確認后，正式發文落實責任，提出整改意見。對審計中了解到的出版企業好的管理經驗和管理方法，應采用各種方式進行宣傳推廣。

最后，要把審計資料整理歸檔，還要根據審計檔案，檢查督促出版企業落實整改措施，抓好信息反饋，從而提高內部審計工作的質量和效果。

發表于《出版經濟》2001年第3期