第一篇：當前內部審計工作開展的創新研究

當前內部審計工作開展的創新研究

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（2015年4月

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近些年來，我國財稅體制改革深化開展，稅收事業不斷壯大，成為助推我國經濟發展的重要支撐。但稅務部門違法違規的行為仍時有發生，雖然只是個案，且與少數稅務部門黨員干部的黨性修養、紀律意識不強有關。但深刻反思稅務管理體制，這在一定程度上也暴露了內部審計管理仍有漏洞。而且，內部審計工作新問題與新挑戰層出不窮，對規范、精細、有效的內部審計標準要求越來越高。創新稅務部門的內部審計，理順稅務部門的內部審計體系，充分發揮內部審計規范、約束的制度“鐵籬笆”作用，已經是稅務部門管理的當務之急，這也是真正在源頭杜絕舞弊、腐敗行為，提高稅務部門的自身管理水平的重要課題。

一、內部審計工作面臨的新形勢分析

稅務部門內部審計是由各級稅務機關依法對本級稅務機關及所屬機構和下級稅務機關及所屬機構的稅收執法、財政收支和財務收支的真實性、合法性和效益性進行獨立監督、檢查和評價，并提出處理意見的行為。創新稅務部門的內部審計工作也主要是基于以下幾方面新形勢發展需要：

1、稅務工作外部環境新格局要求必須創新內部審計體系。從嚴管理、公開透明的新態勢，對稅務部門的自身管理要求也越來越高。當前政治經濟新常態下，最強調、最突出的就是從嚴管理，“嚴”成為全國整體稅務工作的新環境，強化黨風廉政建設，構建風清氣正的稅務工作新常態成為稅務管理部門的新要求。稅務部門加強黨風廉政建設的新常態需要創新建立有力有效的內部審計體系，必須充分發揮內部審計“免疫系統”的作用，推動和保障稅務事業的健康發展。

2、稅務工作的新發展要求必須創新內部審計工作。近年來，國家出臺并實施了一系列財稅改革政策，成品油價稅費改革、增值稅改革、資源稅改革、消費稅、個人所得稅制、房產稅改革等等，或深入實施，或加快試點，特別是在扶持中小微利企業發展，支持文化產業升級，促進經濟發展方式轉變，促進保障和改善民生等方面，各種結構性減稅政策推陳出新。這些稅務工作新的變化就要求稅務部門必須結合新形勢的變化，創新內部審計體系，密切關注中央有關稅收的重大決策部署的落實情況，檢查各項稅收政策是否落實到位，保證各項稅收政策和稅制改革措施的順利實施。

3、提高新時期的稅收征管工作水平需要創新內部審計體系。深化稅收征管改革，提高稅收征管整體水平，是涉及稅務工作全局、影響深遠的重大工作。特別是在稅收征管風險不斷加大的趨勢下，要求內部審計工作也必須有針對性的進行創新，在征管改革中及早介入，主動在優化流程、防范風險方面提供專業意見，以有效的監督推動稅收征管工作水平的提高，形成良好的稅收征納關系。

4、規范稅務部門的權力運行需要創新內部審計體系。今年，在《政府工作報告》上，李克強總理提到“大道至簡，有權不可任性。”如何規范稅務部門的權力運行，外部監督固然不可或缺，但內部自身監管同樣是必不可少，必須創新稅務部門的內部審計體系，將內部審計工作融入內控機制的建設和完善中，確保各項稅收征管、稅務執法工作嚴格控制在國家法律政策的框架范圍內，確保稅務部門權力運行向著更加健康、更加規范、更有成效的方向發展。并通過加大內部審計管理，及時查處違法違規問題，維護納稅人的合法權益，營造公平公開公正的稅收法治環境。

二、稅務部門內部審計創新面對的問題分析

雖然近年來稅務部門大都充分意識到內部審計的重要性，對稅收征繳、稅源核查、政策執行等也強化了內部審計監督，內部審計的作用與影響逐步擴大，但不可忽視的是，內部審計工作在稅務部門的監督管理上仍存在一些問題，集中表現在以下幾方面：

1、稅務部門內部審計創新意識不強。在對內部審計職能的定位上側重為監督導向型，沒有充分認識到內部審計在服務規范化的稅務管理、強化內部控制體系建設、減少稅務行政管理和執法風險方面的重要作用，只是作為了經濟監督的手段，因而內部審計的創新不足，尤其是在延伸內部審計覆蓋上的創新不足，審計多以財務內容為主，稅收征管、稅收執法、項目建設等方面的審計力度較弱，也未能形成貫穿于事前、事中與事后的全過程監督，忽略了內部審計的長效機制，弱化了稅務部門的內部審計職能。

2、內部審計的獨立性不強。獨立性是內部審計工作的基礎和先決條件，但是目前稅務部門內部審計中存在的突出問題就是內部審計部門的獨立性和權威性不夠，甚至是不能正常的履行職能。而且由于內部審計工作面對的就是領導、同事、上下級單位，審計中礙于面子、出于單位整體利益考慮，往往干擾、限制審計行為，造成了審計結論的獨立性也不夠強，嚴重制約了審計職能的發揮，束縛了內控預防工作的主動性和能動性。

3、審計理念與審計方法落后。當前在稅務部門審計工作的開展過程中，許多稅務部門內部審計工作還是針對財務收支的合理性審查，僅僅是審查財務收支的真實性，憑證的合法性、有效性等，沒有深入分析資金的使用效益。而且審計方式主要以現場審計方式為主，人工操作審計技術方式單一，審計效率與審計質量不高。此外，在內部審計工作中還存在著嚴重的重問題審查、輕處理處罰，重審計意見提出、忽視審計意見落實問題，經常拘泥于就賬查賬，未能深入調查，審計結論浮于表象，蜻蜓點水、不深不透，審計成果的轉化利用以及懲戒作用發揮不夠，存在潛在的審計風險。

4、內部審計人員素質不夠高。目前稅務部門的內部審計工作人員多出身于財務崗位或一線執法單位轉崗，審計工作的理論知識與實踐技能欠缺，整體的業務水平不高，對審計工作中發現的問題往往是看不透，摸不準，識不破，審而不出；而且一些內部審計人員工程造價、管理、商務、電腦、法律等方面的專業知識掌握不全面，對新的審計方法不能有效運用，再加上稅務部門教育培訓重視與投入的不足，更是造成了一些審計人員審計不深入，加大了審計的風險，降低了審計質量。

三、稅務部門內部審計創新工作建議

政治經濟社會的深刻變化和依法行政的深入推進，對稅務部門的自身管理要求不斷提高。在內部審計工作的創新開展上，稅務部門應該緊緊抓住全面建成小康社會、全面深化改革、全面推進依法治國、全面從嚴治黨的戰略布局的總體要求，圍繞稅收中心工作，服務地稅事業大局，更新理念、夯實基礎、提升素質、完善機制、優化管理、注重實效，創新內部審計體系，推進內部審計工作的科學化、規范化、效能化建設。

1、創新轉變內部審計工作理念。稅務部門應該轉變稅務工作的管理理念，從思想層面高度重視內部審計工作，提高內部審計工作的獨立性，自上而下的主導稅務部門內部審計工作開展。第一，形成系統審計理念，將內部審計工作涵蓋到稅務工作的方方面面，針對內審中發現的問題，站在全局工作高度去考慮，梳理分析問題，找出體制、機制中存在的薄弱環節，針對性的整改；第二，形成風險導向審計理念，研究目前在稅收執法、財務管理、領導干部管理等環節的風險特征和風險分布，強化風險預警，提高風險評估、控制和化解的能力；第三，形成服務審計理念，發現問題、分析原因、提出整改的目的在于服務稅務部門管理的提升，在服務中落實監督，在監督中實現服務價值，真正把審計作為改進稅務部門管理的工具，不斷自我完善。

2、創新升級內部審計工作方式。在稅務部門內部審計工作方式的運用上，應該結合當前審計手段由傳統的手工審計逐步走向計算機審計的大趨勢，不斷加大計算機審計的應用力度，適應風險導向審計龐大的數據處理和繁重的日常工作需要，特別是圍繞稅收征管信息化、辦公自動化和財務管理電算化，加快審計工作信息化建設步伐，積極推行計算機輔助審計，研究開發內部審計應用軟件，提高審計手段的科技含量。同時積極探索與外部審計部門的合作，在一定程度上當開展分包或外包，合理使用外部專業機構提供內部審計服務，有效地運用先進的審計方法和技術，通過共同合作學習到實戰經驗和實施項目所需要的知識和技能，提高稅務部門內部審計工作水平。

3、創新優化稅務部門內部審計工作的運行機制。在審計內容上，應該注重延伸拓展，能夠涵蓋到稅務部門的稅費收管理、財務管理、基本建設及其他重要事項的審計。在管理制度上，應該完善審計責任制度，選擇政治素質高、審計專業知識和檢查技能強的人員組成審計組，實施內部審計，并細化落實審計責任。在審計工作的實施上，首先應該明確審計的內容、時期、方式、要求，并召開審計工作會議具體安排，審計中對審計資料應當進行認真審查，審計發現問題詳盡記錄審計證據，審核完成后及時匯集整理審計情況，運用審計資料和證據，形成初步的審計結論，向被審計單位通報審計情況，聽取被審計單位對審計結論的意見。在審計結果的運用上，應該下達審計整改通知，并對稅費收征收管理和經濟活動中的審計問題整改措施提出意見建議，確保審計工作的不斷改進。

4、創新轉型內部審計人員隊伍建設思路。正人先正己，打鐵還需自身硬，創新內部審計體系，真正讓內部審計工作發揮“肌體清道夫”的作用，內部審計工作人員就需要提高綜合素質和業務能力，適應工作要求。在隊伍建設的思路上，一是要強化學習，搞好培訓，按照“按需培訓、分類施教”的原則，缺什么補什么，干什么學什么，根據內部審計工作的不同目標和需求，開展分級分類培訓，采取理論與實踐、培訓與考試、專家授課與工作探討相結合等方式進行培訓，并加強實踐鍛煉，在實踐中打造審計查核問題的能手、分析研究的高手和精通管理的行家里手。二是要強化能力建設，圍繞稅收、審計、會計、法律、計算機等開展能力提升，鼓勵內部審計工作人員學習第二、第三專業和取得與工作崗位相關的專業技術資格，打造內行、權威、技高一籌的能力型審計隊伍。三是要強化作風紀律建設，確保內部審計人員做到對黨忠誠、愛崗敬業，盡職盡責，審計工作中堅持求真務實，將各項審計任務落到實處，帶頭遵紀守法，嚴格執行廉潔從稅規定、審計廉政規定，保證審計隊伍的自律性、純潔性和戰斗力。四是要強化創新意識建設，鼓勵審計人員學習新理念、新知識和新技能，創新督察內審技術方法，改進審計組織方式，提高審計工作質量適應稅務工作不斷發展變化的實際。

第二篇：論當前行政事業單位內部審計工作

論當前行政事業單位內部審計工作

2007-1-19 10:57 呂國梁 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

摘 要：當前行政事業單位內部審計工作存在著認識偏差、內部審計機構設置不到位、內審人員的素質與內審要求不一致、內審工作內容過于單

一、制度不完善等問題。解決上述問題應提高對內審工作的認識，設置獨立的內審機構，改進內審工作方法，提高內審人員的素質，拓寬審計范圍，完善制度建設。

關鍵詞：行政事業單位；內部審計；問題；措施

政府審計、注冊會計師審計和內部審計構成了我國審計監督體系的三大主體。但在審計實踐中，內部審計的作用并沒有得到應有的發揮。特別是行政事業單位的內部審計工作顯得相對滯后，亟待我們尋找存在的問題，探索解決的對策。

一、行政事業單位內部審計工作中存在的問題

1.對實施內部審計的認識存有偏差。在傳統的計劃經濟體制下，無論是各級政府領導，還是部門、單位的領導大都認為行政事業單位不具有生產功能，沒有成本核算，財務只是對本部門或本單位內部的一些收支行為進行的記賬活動，沒有必要再開展內部審計。這種認識雖然隨著社會主義市場經濟的發展有所改變，但是近年來，很多行政事業單位的領導對開展內部審計工作又產生了一種新的偏差，認為近年財政部門實施了預算外資金和罰沒收入的收支兩條線管理、行政事業單位編制了部門預算、資金實施了國庫集中支付、物資的購買實行政府采購，行政事業單位不需要再開展內部審計了，有些領導將內部審計等同于紀檢監察，對內審的職能和作用認識發生了錯位。這些錯誤的觀念，嚴重地阻礙了行政事業單位內部審計工作的發展。

2.內部審計機構的設置不到位。內部審計機構是單位內部設置的履行獨立檢查職能的部門，其任務是檢查和評價單位的各種經濟業務活動內容是否符合國家相關的財經法規。內部審計對其所檢查的經濟業務活動要提出分析、評價、建議、咨詢，其基本要求是內部審計要具有獨立性。沒有獨立的內審機構，內審工作就很難開展。目前的行政事業單位內審機構的設置狀況是：少部分行政主管部門設置了相對獨立的內部審計機構；大部分行政主管部門雖然也設置內部審計機構，但基本上沒有配備相應的審計人員而是與財務部門兩塊牌子一班人馬；部分行政主管部門雖然配備了審計人員，卻沒有相應的獨立審計機構，如有些單位將所屬內審機構置于監察室或紀委之下，根本談不上內部審計機構的獨立性；事業單位基本上沒有設置獨立的審計機構，只有極少數較大的隸屬省級以上的事業單位才有一個不健全的內部審計機構。

3.內部審計的領導層次不清，內部審計的權威性、獨立性和有效性受限。內部審計工作的性質特征決定其領導層次愈高，內部審計的權威性、獨立性和有效性才愈有保障。然而，縱觀目前我國的行政事業單位的內部審計工作的領導層次狀況，不難發現，很大一部分行政事業單位的內部審計工作是由單位分管財務的負責人分管的，少數行政事業單位的內部審計工作是由紀檢書記分管的，甚至有部分行政事業單位的內部審計是由財務部門負責人兼管的。內部審計是部門單位實施內部監督，依法檢查會計賬目及其相關資產，監督財政收支和財務收支真實合法效益的活動。如果是分管財務的負責人分管審計，顯然內部審計監督基本難以真正發揮其作用；如果是分管紀檢監察的領導分管審計，由于分管紀檢監察的領導一般不過問財務、物資財產管理，一般情況下難以完成內部審計的主要任務；如果是財務負責人兼管內部審計工作，那么實施內部審計就難以達到獨立審計的要求，這樣的監督只能是流于形式。

4.內部審計工作定位不準確，目標不能做到與時俱進。行政事業單位內部審計工作應緊緊圍繞本部門、本單位的工作中心，應在服從、服務于本部門、本單位總體目標的前提下適時開展內部審計工作，而實際工作中有的行政事業單位的內部審計往往不能根據本部門、本單位總體工作目標的變化適時調整其工作目標，致使審計工作目標脫離本部門、本單位的總體目標，因而削弱了內部審計的工作效果。有的行政事業單位雖然也制定了一些內部審計工作目標，但實際工作中，忽視了內部審計操作和管理中的責、權、利相統一原則，沒有對審計工作目標進行科學的分解，并在此前提下，輔以有效的激勵機制和責任制度。甚至有少數行政事業單位對內部審計工作定位在按照領導的意圖對本部門、本單位的開支進行整頓，應付財政、審計、稅務等部門的監督檢查。內部審計人員的積極性和創造性往往得不到充分的發揮，內部審計工作常常處于例行公事的應付局面之中，從而影響了審計目標的實現，致使內審效果不理想。

5.內審人員的素質不能適應內審的要求。內審工作是一項專業性、技術性很強的工作，要求內部審計人員具有較高的政治素質和較好的專業知識，即當前的內審人員不僅要掌握審計、財務知識，更要掌握經濟學及其它方面的知識。但目前，從數量上看，內審人員還不能適應我國行政事業單位工作的需要；從結構上來看，一方面，內審人員年齡結構不合理，多是年齡較大財務人員，另一方面，內審人員大部分是由長期擔任財會工作或紀檢監察工作的人員轉任或兼任，這些人員雖然具有一定的財會知識及經驗或紀檢監察工作閱歷，但對審計工作還不勝任，而且這支隊伍也不穩定。從審計人員自身來說，有的是安于現狀，有的是對內部審計工作崗位不滿意，因而不能及時更新知識和充實審計知識。嚴重降低了內審工作的質量，也削弱了內審工作的力度。

6.內審工作內容過于單一，無法適應新形勢的要求。目前不少行政事業單位內部審計工作僅限于開展財務收支審計，糾正違紀違規事項，實施審計的事后監督作用，但隨著社會主義市場經濟的進一步發展和社會事業改革的不斷深化，行政事業單位的改革進程的加快，必將給行政事業單位的內部審計工作提出新的要求；同時由于行政事業單位財務會計工作中會計電算化的普及和財會人員素質的提高，賬務處理上的差錯將會越來越少，對行政事業單位內部審計工作也提出了更高的要求，單一財務收支審計已不能適應不斷發展的新形勢的要求，內部審計工作必須不斷拓寬自身的工作內容才能適應現代行政事業單位內部審計工作的要求。

7.制度不完善，導致審計意見和審計建議難以執行。國家現行頒布的關于行政事業單位內部審計工作的法規中，除了一些行業部門制定的系統內部審計工作規定外，與社會審計和國家審計相比，國家審計機關沒有對行政事業單位內部審計制定詳細的行政事業單位內部具體審計準則和實施細則，這種法規的滯后性，導致行政事業單位內部審計人員在實施具體的審計工作時，顯得無章可循，出具的審計意見和審計建議沒有法律的強制性，基本上是帶有強烈的“人治”色彩，因此在執行審計意見和審計建設的過程中，常常會遭遇到被執行部門的抵制，使審計意見和建議難以切實落到實處。

8.部分行政事業單位內部審計工作不規范。我國行政事業單位的內部審計同政府審計和注冊會計師審計相比較，內部審計工作有較大的靈活性，但沒有規矩不成方圓，內部審計作為一種內部財經監督工作，必須按照規范程序進行。雖然不少行政事業單位，特別是一些行業主管依據審計法規，結合各自的實際情況，開展了一些內部審計工作，但是仔細分析將不難發現，大部分行政事業單位的內部審計屬于一種會計導向型審計，它主要檢查本部門、本單位內部的會計記錄是否正確，有無疏忽引發的錯誤，資產是否安全完整，計劃是否完成，政策是否遵守等。這種會計導向型的內部審計在目前所開展的行政事業單位內部審計工作中屬比較好的。有的行政事業單位所開展的內部審計工作基本是按照領導的意圖隨意開展，既沒有按照一定的程序進行，也沒有按照規章操作，因而常常使內部審計工作陷入無序狀態之中，如超出職責范圍審計、操作程序違規、審計方法和手段不當等，從而既影響審計的效率效果，同時也伴隨著較大的審計風險的產生。

二、解決當前內部審計工作中出現問題的主要措施

1.通過綜合手段，提高對開展內部審計工作的認識。行政事業單位內部審計作為行政事業單位的一種經濟監督活動，不能削弱，只能加強。要把審計與強化內部經濟監督管理聯系起來。通過各種媒體的宣傳、行政發文、政府審計、財政監督等手段提高行政事業單位領導、職工、財務人員、具體從事內部審計的工作者對搞好內部審計工作的認識，只有認識提高了，才能不斷拓寬行政事業單位內部審計的路子，才能更好地發揮出內部審計保駕護航，服務本部門、本單位中心任務的作用。

2.建立健全獨立的內審機構。行政事業單位，特別是行政主管部門設立獨立的內部審計機構，是搞好系統內部審計的基本保證。在對行政事業單位機構實施改革的時候，我們不能強行要求各行政事業單位都要設立內部審計機構，但是各行業的行政事業主管部門應設立獨立的內部審計機構，如果行業主管部門都沒有獨立的內部審計機構，勢必不利于內部審計工作的正常開展。行業行政主管部門內部審計部門的獨立性應強調與其它職能部門相對獨立，特別要求的是與財務、紀檢、監察部門分設，不能有行政隸屬關系，內部審計機構要在本單位主要負責人的直接領導下，獨立行使內部審計職能，對本單位主要領導負責并報告工作。

3.正確定位內部審計工作的落腳點，進一步明確內部審計工作的思路。行政事業單位內部審計工作必須把定位點確立在為部門或單位領導的決策當好參謀助手，促進加強部門和單位內部管理，規范其各項財務收支行為，提高社會效益和經濟效益上。根據這種定位，衡量內部審計工作成效的標準，也主要應看其在定位點上的作用發揮得如何，而不能單純地看查出了多少違紀違規問題和多少違紀違規金額。行政事業單位要搞好內部審計工作，必須堅持解放思想、實事求是、一切從實際出發，把思想從傳統計劃經濟的束縛下解放出來，用市場經濟的觀點去觀察、分析和處理審計工作中所檢查出來的問題。及時向本部門、本單位的領導提出決策依據和可行性建議，為領導的決策服務，把服務寓于監督之中。在具體的審計工作中，對審計發現的問題要在弄清事實的基礎上，分析問題產生的原因和后果，立足于幫助，使之改正或找出妥善的解決辦法，恰當作出處理和給出建議。要正確地處理好監督與服務的關系，不能只講監督不講服務，也不能只講服務不講監督，不能把二者對立起來，而是要把二者統一起來。

4.建立健全內部審計規章制度，做到按章開展內部審計。堅持依法審計是提高行政事業單位內部審計工作水平的重要保證。為此，行政事業單位內部審計機構必須依據國家的審計法律法規和國家的財經法規建立內部審計規章制度，按照內部審計規范所規定的程序、方法、內容等開展各項審計工作，從而實現內部審計工作的法制化、制度化、規范化。為達到這個目的，首先，內部審計機構和人員應加強學習和培訓，熟練地掌握有關法律法規和內部審計規范；其次，應建立健全內部審計的控制制度和激勵機制以及責任制度，規范內部審計機構和人員的行為，克服工作的隨意性和盲目性，切實維護內部審計工作的嚴肅性。

5.不斷改進工作方法和手段，提高內部審計工作質量。通過實施“三個結合”不斷改革內部審計的工作方法和手段：一是事前審計與事中、事后審計相結合，即將審計監督的關口前移，把問題解決在萌芽狀態或初始階段；二是微觀審計與在宏觀方面發揮作用相結合，既從宏觀調控和宏觀管理的要求出發安排審計項目，又在審計若干具體項目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產生的原因，有針對性地提出解決的意見和建議，為領導決策提供依據，為規范單位財務收支行為提出建議；三是對審計發現的問題堅持治標與治本相結合，對審計發現的問題既要恰當進行處理，又要深入分析產生的原因，從幫助建立健全各項規章制度和內部控制制度、加強管理工作等方面從根本上加以解決，使之不再有重復發生的可能。

6.加強審計隊伍建設，不斷提高內部審計人員的綜合素質。按照建設一支政治強、作風硬、品德好、業務精的內部審計工作隊伍的目標，通過加強政治思想工作、組織學習和培訓、開展審計理論和實務的研討，不斷總結內部審計工作實踐經驗等途徑，大力加強審計隊伍的思想作風和業務建設，使審計人員政治思想素質、業務水平和工作能力不斷得到提高，以適應新形勢對行政事業單位內部審計工作的更高要求。具體應從以下四個方面入手：一是要從實際出發，因地制宜地制定和完善行政事業單位內部審計人員的管理辦法，妥善解決好他們的激勵、待遇等問題，充分調動內部審計人員的積極性；二是要嚴把行政事業單位內部審計人員入口質量關，要把那些政治思想和業務素質較高的、責任感和事業心較強的、為人正直的同志調整到內部審計崗位上來；三是要抓好行政事業單位內部審計人員培訓工作，與財務人員一樣實行持證上崗制度和后續教育培訓制度，加強崗位培訓，不斷更新內部審計人員的知識內容，增強業務技能，以切實提高他們的綜合業務素質；四是要明確審計人員職責，嚴肅審計紀律，審計部門是監督部門，這決定

第三篇：如何開展財政內部審計工作（定稿）

如何開展財政內部審計工作

財政內部審計不僅是財政監督的重要組成部分，也是完善財政部門內部控制機制、規范財政部門理財行為的重要手段，因此，做好財政部門內部各職能科室的監督檢查，樹立財政部門良好的社會形象具有十分重要的意義。下面就烏蘇市開展財政部門內部監督檢查工作的做法介紹一下，以此共同探討開展財政內部監督檢查的新途徑、新辦法。

一、高度重視內部監督工作

財政部門內部監督是財政管理權利的監督與制約，涉及的往往是科室和個人的利益，有的還涉及到對科室或相關人員工作能力的認可。監督檢查工作過于嚴肅認真，被查科室的人員不能理解，認為是故意刁難、整人；如果流于形式，走走過場財政資金的安全就不能得到保障，就失去財政內部監督檢查的意義，因此財政內部監督檢查工作是財政監督工作中最難干、也是最不好干的工作，是非常容易得罪人的工作，是財政監督檢查人員誰都不愿干的工作。有人用“自己的刀削不了自己的把”來形容財政內部監督檢查工作，認為搞不搞財政內部監督檢查無所謂，檢查也是流于形式，有意或者無意抵制內部監督檢查，要做好內部監督檢查工作必須取得領導重視、支持。通過宣傳、教育和引導，讓廣大干部職工清醒地認識到：財政內部監督是一種規范行為，而不是懲罰和對干部的不信任；也是一種自糾機制，在源頭上保證財政資金安全，規避管理過程中的風險；同時更是一種規范財政 管理、預防腐敗、保護干部的措施。

二、加強內部監督抓好十個環節

（一）從部門預算編制入手，做好審核工作

由于財政監督機構掌握一定的財政政策，又了解所屬預算單位的資產、負債、人員、收入、支出等情況，對部門預算編制情況進行全面客觀的事前審核，發現問題及時糾正，充分發揮財政監督的前瞻性優勢，對預算方法和程序進行監督，增強預算編制的透明度。通過事前審核，可以及時控制即將發生的不規范行為，預防預算編制工作中出現的失誤，可將問題和隱患消滅在萌芽狀態，確保財政工作的制度化、規范化和財政資金的有效配置，保證部門預算編制的真實性、合法性，減少預算編制過程中的隨意性。

（二）從政府采購全過程入手，做好事前、事中監控 政府采購是財政部門的熱點，也是社會關心的焦點，是最容易滋生腐敗的部門，為此，我們將監督的重點放在采購的全過程中，從采購的立項到標書的發放及招標的全過程進行監督。對供應商的資質進行評審、確認，對弄虛作假不符合條件的一律取消競標資格，在招標環節上邀請紀檢監察部門進行現場監督，同時還邀請公證部門進行現場公證，對招標的全過程進行錄像，對中標的單位進行全面評審、認可，最后由公證部門宣布中標結果，防止暗箱操作。

（三）從清理銀行賬戶入手，防止私設賬戶

各科室允許開設的專用賬戶在監督機構都有備案，并指定專門用途，監督檢查機構定期或不定期對各科室的開設的 2 銀行賬戶與備案的賬戶進行核對，發現有新開設的賬戶一查到底，對資金的來源進行追查，從中可以發現賬外資金的問題，同時對資金的去向進行跟蹤，防止賬外設賬、資金體外循環等財政違法行為的發生。

（四）從檢查行政事業單位支出入手，追查財政有關業務科室資金是否入賬

平時通過對行政事業單位財務支出情況的檢查可以發現有些支出原始憑證是財政局某些科室出具的，經過跟蹤檢查可以追查到某些科室，看其取得的資金是否入賬，是否公款私存，私設“小金庫”。比如對殘聯部門的殘疾人聯合保障金、物價部門的副食品價格調節基金、勞動部門的扶困資金、城建部門的住房公積金以及對保險公司車輛保險費等檢查，就可以追查到財政有關科室的代征手續費和一年內車輛無事故的保險返還資金是否入賬，是否存在賬外設賬，公款私存，私設“小金庫”等違紀行為。

（五）從檢查銀行對賬單入手，看是否存在挪用財政資金或公款私存的違法行為

銀行對賬單是最準確反映單位財務收支業務的原始記錄，對財政各業務科室資金的檢查，每一筆資金的收入、支出都要與銀行對賬單按日逐筆進行核對是必不可少的環節，特別是支出，切記只核對余額不核對發生額，防止某些人挪用資金后原數歸還余額不變，通過逐比核對就可以發現有無私自挪用財政資金的問題。比如，2003年對財政經濟建設科檢查，把所有的支出與銀行對賬單進行核對，發現當事人劉 3 某采取支出不記賬的方式挪用財政資金58萬元用于股票和個人消費的問題，由于發現的不及時，只追回10余萬元，劉某已被移送司法機關處理。2006年3月對中小企業信用擔保公司內部審計時，通過核對銀行對賬單，發現該單位將財政資金轉為單位定期存款。

（六）從檢查財政專項資金入手，防止弄虛作假，騙取財政資金

財政專項資金是具有專門用途的資金，不得擅自改變資金的用途，申報財政專項資金必須實事求是，不得弄虛作假。由于專項資金的特殊性決定，財政監督機構必須定期對預算單位的資金到位率、到位時間和使用情況進行檢查，必須跟蹤問效。比如2003年對某預算單位的專項資金進行跟蹤檢查時發現，該單位根本沒有申請此項資金，是個別人弄虛作假借某預算單位的名譽申請的資金，資金到位后由申請人出具收據將資金全部轉出。2004年對財政有關科室撥付的專項資金進行跟蹤檢查，發現資金到位后用假發票虛列支出用于補充經費和職工福利等方面支出。通過跟蹤檢查，將騙取的財政資金全部追回，挽回經濟損失50余萬元。

（七）從清理檢查票據入手，看是否存在賬外資金 財政票據管理一般在綜合計劃科，有的專設票據管理科，有的在財政監督機構管理，各地不盡相同。不管在哪個科室管理，作為財政監督機構必須掌握各科室票據的領用情況，票據管理科室應如實提供各科室票據領用臺賬，財政監督檢查機構定期或不定期對各科室領用的各種票據（包括往 4 來結算票據）的使用情況進行檢查，看是否屬于科室的正常業務范圍內，是否存在收取手續費、提成款等業務范圍外的問題，如果有的話，應進一步追查資金的去向。例如，2003年對我局某科室進行內部審計時，通過檢查該科室領用的票據，發現該科室收取正常業務以外的有關部門給予的手續費，通過檢查，將這部分資金納入單位財務統一管理。

（八）從清理暫存款項入手，看是否存在不合理收入和支出問題

往來科目一般是用來核算單位與單位之間、單位與個人之間的往來業務的，但是有些科室人為將不屬于正常往來業務范圍的資金記入暫存款的貸方進行隱匿，通過該科目的借方將資金列支。例如2005年對單位某科室進行內部審計時，通過檢查該科室暫存款明細賬，發現該科室將不正常的收入列暫存款科目，通過該科目的借方將資金全部列支。

（九）從檢查大額支出入手，看是否存在虛列支出，套取現金和私設“小金庫”的行為

虛列支出套取現金是“小金庫”的主要形式之一，單位為了小集體的利益或為職工福利等，往往將不合理的支出通過合理合法的原始憑證將資金虛假列支后套出，形成賬外“小金庫”資金，虛列后一般不同時記入“固定資產”和“固定基金”科目。例如，2006年3月對某科室2005的財務收支情況進行內部審計時，發現有3筆較大數額的支出，而且開的是辦公設備，沒有列“固定資產”和“固定基金”科目，3筆支出合計正好10萬元整，同時檢查收入時，發現有一筆10萬 5 元的資金來源，這一巧合的數字引起我們監督檢查人員的懷疑，經調查核實當事人，3筆支出資金證實了我們的懷疑是正確的，通過檢查違紀問題得到及時糾正

（十）從清理檢查固定資產入手，防止資產流失 固定資產的管理應做到賬實相符，產權處置、變更要符合有關法律規定，任何單位、任何部門不得隨意處置、變賣固定資產。在對各科室進行內部審計時，我們注重對固定資產的賬實情況核對，防止國有資產流失。例如，2003年對局某單位內部審計時發現該單位固定資產明細賬上有一輛捷達轎車，但實際該單位根本沒有此車；2005年對局某科室內部審計時發現該科室固定資產賬實不符，賬面所有固定資產都不復存在。經過對上述兩個單位資產情況的進一步核實，弄清事實真相，有的是資產已報廢，但未作賬務處理，有的是其他原因造成的。通過清理檢查，向領導匯報了情況并提出了處理意見，追回了流失的固定資產，為單位挽回了經濟損失。

三、建立健全規章制度，強化內部監督

加強財政內部監督既是依法行政、依法理財的客觀需要，也是保證各項財政改革和管理工作達到預期成效的關鍵。因而建立科學的涵蓋財政運行全過程的財政內部監督體系和運行機制，轉變以往監督檢查的舊觀念，建立科學完善的事前審核、事中監控、事后監督相結合的全方位、全過程的內部監督體系和運行機制，真正寓監督于財政管理的全過程是我們財政監督的最終目的。為此，我們建立健全規章制 6 度，強化財政內部監督管理。俗話說“沒有規矩不成方圓”，財政部門內部監督必須按照按《財政部門內部監督檢查辦法》進行，做到有章可循。

（一）制定科學切實可行的監督檢查計劃

年初根據省財政監督局的工作安排，結合本市的實際情況，把各科室報送的需要檢查專項資金項目進行分類整理篩選，由財政監督機構確定內部監督檢查、專項資金檢查、非稅收入檢查、會計信息質量檢查等本需要檢查的單位、檢查時間的詳細監督檢查工作計劃，把具體檢查任務落實到每個檢查組，明確檢查時間、檢查單位、檢查內容、檢查項目和檢查要求，如果沒有意外，一般不調整檢查計劃，各組須按計劃進行。

（二）制定嚴格的考核制度

各組根據監督檢查計劃合理安排時間進行監督檢查，每項檢查結束后，由分管局長和科長對各組的工作底稿、工作日記、檢查報告和檢查出違紀額等問題結合平時出勤情況進行考核評分，對故意隱瞞不報違紀行為和不能嚴格遵守檢查紀律的一旦發現取消考評資格，年末根據考核結果兌現本的崗位責任制。

（三）制定財政檢查統一審理處理制度

各組對檢查出的違紀問題，形成工作底稿、檢查報告并提出處理意見，由主管局長和科長等組成的審理小組對各檢查組提交的檢查工作底稿和檢查報告進行審理，結合各檢查組提出的處理意見，依據有關的規定作出統一的處理決定。

四、加強自身隊伍建設，做好內部監督工作基礎 俗話說：“打鐵需靠自身硬”，如果沒有強有力的監督檢查隊伍，要做好財政內部監督檢查工作只能是一句空話。首先，在用人上把政策業務強，具有一定實踐經驗的老同志調到財政監督檢查工作崗位上，同時又把具有一定專業知識和理論水平的大學畢業生安排到監督崗位，在老同志的帶動下，發揮年輕人的聰明才智，使之學以致用；其次，加強監督檢查人員政策法規的學習。財政監督工作涉及面廣、政策性強，不懂政策猶如無水之魚，就不能發揮監督職能，因此，對國家有關新出臺的政策組織大家一起學習、一起討論，對在監督檢查工作中遇到的新情況、新問題，查閱相關資料，一起研究、一起分析，使每個監督檢查人員在工作中學習，在工作中相互提高；再次，加強財政監督檢查業務知識的學習。由于知識在不斷更新，財政監督業務停留在原有的水平上不動就不能適應財政監督檢查工作的需要，因此要求監督檢查人員要不斷學習、充電，不斷擴大自身的知識面，全面提高監督檢查隊伍整體素質以適應新形式下財政監督檢查工作的需要。多年來，我局的財政監督檢查工作，無論是本市開展的各項資金檢查還是上級組織的各類專項檢查，人人都能勝任本職工作，完成上級業務部門交給的任務并取得好的成績，多次受到領導的表彰和獎勵。

第四篇：中國農業銀行內部審計工作開展情況及其借鑒2

中國農業銀行

--內部審計工作開展情況及其借鑒

第九小組成員：

呂駿菲 銀行三大風險 1027981459@qq.com 顧秋琳 內部控制的背景 472372245@qq.com 何津鳳 公司治理 894683074@qq.com 倪文娟 巴林銀行 826768197@qq.com 曹亞婷 農業銀行在內部控制方面取得的成績 378876213@qq.com

中國農業銀行內部審計工作開展情況及其借鑒

【摘要】經濟發展的新環境，對中國農業銀行的發展提出了嚴峻的挑戰。如何做好中國農業銀行的審計工作，成為了農行面對的問題之一。農業銀行系統上有總行，下有一級分行、二級分行、縣級支行和營業網點，點多面廣，人員數十萬、資產數萬億，對這樣一個大銀行和經營風險的金融企業，內部控制顯然是重要的。作為現代企業管理的理論和方法，健全的內控機制是公司治理的重要組成部分，對于完善內部管理、防控各種風險、保證穩健經營，其重要作用是毋庸置疑的。特別是在國內外諸多舞弊事件頻繁發生，全球重視企業內部控制成為趨勢的情況下，如何建立有效的內部控制機制，越來越受到農業銀行各級行的高度重視。從對農業銀行各級行的內外部檢查所發現的問題來看，更充分地證明了內部控制是十分重要和非常必要的。對此，農業銀行不僅有足夠的認識，而且采取了積極的行動尋求有效內部控制的方法和途徑。【關鍵字】內部審計；風險；治理

西方商業銀行、國內股份制銀行積極關注內部審計體制建設，已經取得了一定的成功。越來越多的金融企業認為內部審計體制是保證審計價值實現的重要途徑。隨著我國金融體制改革的深化和金融對外開放的擴大，運用內部審計體制理論來指導農業銀行內部審計工作，對提高銀行的經營效率和效果具有積極的現實意義。內部審計是內部控制重要與否的“代言人”，作為保證受托責任履行的一種控制機制，首先需要保證和評價的就是內部控制的有效性。而內部審計又是控制的確認者，因此通過履行內部控制再控制職能，評價內部控制的有效性，可以找出內部控制缺陷，提出改善內部控制的建議，督促整改內部控制存在的問題，促進被評價行提高管理水平和免疫力，防控各種風險，確保穩健經營。

一、農業銀行內控背景 農業銀行自1979年恢復成立以來，經過30年的改革發展，逐步實現了由專業銀行向現代商業銀行的歷史性轉變，走過了30年曲折而輝煌的發展歷程。內部審計伴隨著農行的成長，在改革和發展的道路上努力探索，不斷前進，經歷了從無到有，從單一到全面的發展階段，內部審計制度日趨完善。

1985年，為了加強中國農業銀行業務經營活動的監督、控制，農總行決定將農行各級會計部門的業務檢查職能分離出來，成立稽核部門，專門承擔起該項檢查職能，這就是農行內部審計的雛形。

到了1997年，為了進一步加大稽核監督力度，適應農行向商業銀行轉軌需要，農總行出臺了《關于穩步推進稽核體制改革的通知》，決定穩步推進稽核體制改革。按照“分類指導，分步實施”的辦法，逐步完成“上收縣（市）級支行稽核監督職能，實行下審一級”的改革目標。

2008年以來，按照銀監會《銀行業金融機構內部審計指引》的要求，農行進一步加大了審計體制改革步伐。目標是建立在董事會領導下實行垂直管理和運作，獨立于業務經營和管理的內部審計體系。不久的將來，總行審計局將作為農行審計工作的主管部門，直接隸屬于董事會領導，具體承擔對農行經營管理行為的審計工作。

繼2007年后2009年，中國農業銀行資產托管業務成功獲得安永會計事務所頒發的SAS70國際認證，這表明農行銀行托管服務運作流程中的風險管理、內部控制的健全性和有效性得到了獨立公正第三方的全面認可。

為更好服務于農行改革發展和戰略轉型，農總行審計局在認真研究農行改革發展的要求，全面總結農行審計工作發展現狀的基礎上，制定了審計工作“3510”發展規劃，力爭用十年時間實現審計體制和制度體系完備，審計機制健全，審計方式和手段完善，審計質量和內部管理達到國際內審要求，促進全行內控管理達到國際先進銀行水平的工作目標。

內部審計在農業銀行開展內部控制綜合評價的實踐活動走了一條由基層向高層擴展且下評一級的道路，即從基層縣級支行經營機構開展內部控制評價著手摸索經驗，逐步總結向二級分行、一級分行高層延伸拓展內部控制評價的范圍和半徑。通過這種漸進擴展式的內部控制綜合評價活動使農業銀行各級分支機構內控狀況明顯改善，經營管理行為逐年得到規范，經營效益逐年得到提高。具體來 3 說：一是“內控優先”和“管理求生存、管理出效益、管理促發展”的經營理念不斷深入人心，規范的內控管理制度極大地促進了農業銀行各級分支機構業務經營良性發展。二是推進了農業銀行內部控制制度的全面建立，如中國農業銀行總行制定的《中國農業銀行內部控制綜合評價操作規程》、各級各部門崗位責任制及履職考評辦法。三是在農業銀行的各級分支機構都建立了互相制約、互為補充的內部控制監督委員會，為有效地約束內部控制評價道德風險起到了無以替代的作用。四是在內部控制評價結果的利用上，農業銀行各級分支機構都能將評價結果做到三個到位即問題整改到位、評先評獎掛鉤到位、績效工資分配掛鉤到位，從而有效地調動了各級管理層抓內部控制管理的積極性，管理層又將內部控制理念傳遞至各職能部門和操作人員，初步形成了全員齊抓共管內部控制的格局。

二、農業銀行在內部控制方面取得的成績

1763年，巴林銀行創建于英國倫敦，它是世界首家“商業銀行”，由于經營靈活變通、富于創新，巴林銀行很快就在國際金融領域獲得了巨大的成功。20世紀初，由于巴林銀行的卓越貢獻，巴林家族先后獲得了五個世襲的爵位。這可算得上一個世界紀錄，這些也奠定了巴林銀行的顯赫地位。巴林銀行在全球擁有雇員1300多人，總資產逾94億美元，所管理的資產高達460億美元，許多的英國皇室顯貴，包括英女王伊麗莎白二世和查爾斯王子都是它的顧客，曾被稱為英國的皇家銀行。巴林銀行經歷了長達兩個多世紀的輝煌。然而，就是這座百年金字塔，何以會葬身于一個“期貨與期權結算方面的專家”里森之手？由于管理層不重視財務、串通不執行制度、監督松疏，控制不力，1995年2月，具有230多年歷史的英國巴林銀行宣布倒閉，這一消息在國際金融界引起了強烈震動。2011年4月魔鬼交易員”尼克·里森，他多次接受南方周末記者的連線及郵件采訪時，他說：“其實巴林銀行遲早會倒閉，所有人都被授予很大的自主權以求生財之道，而規章制度和風險管理卻一塌糊涂，我開設非法賬戶，以及隨后的阪神大地震只是誘因而已。”因此，把巴林銀行倒閉歸咎里森一人頭上，那實在是太不公平了。可以說巴林銀行倒閉不是一人所為，而是一個組織結構漏洞百出的機構所致。由此可見內部審計對于一個組織的運營是非常重要的，要想有效運營一個組織不僅要建立健全相關的內部控制制度，還要全員參與到其中使得相關的制度得到有效的實施。內部控制制度建立的再好，沒有得到有效地執行也是如同 4 虛設的。中國農業銀行在有關內部審計方面取得了一定的成績，這一點值得我們借鑒。

中國農業銀行從專業銀行轉變成商業銀行，與此同時業務檢查職能也逐漸發展到了稽核職能再到后來的一級法人負責、垂直管理的內部審計體系，農業銀行在發揮監督職能方面取得了有目共睹的成效，在前面一系列改革的基礎上，農業銀行的內審體系向獨立、垂直的兩級派駐制度發展。首先是對一級分行實行審計特派員制度，成立審計特派員辦公室來加強監督，從2003年總行出臺了《對一級分行派駐審計特派員的暫行規定》，首次對6家分行派駐了8名審計特派員，到目前的已經有了很大的規模。其次是上收一級分行以下審計職能，向二級分行派駐審計辦事處，代表一級分行對派駐行進行審計監督，審計辦事處主任異地交流任職。通過多年的努力，農行內部審計實現了初步轉型，達到了“形似”與“神似”的較好統一，審計監督的獨立性、超脫性和權威性增強，審計工作的地位不斷提高，在強化監管、加強內控建設、防范和化解金融風險、提高經營效益、進一步促進農業銀行的穩健經營和有效發展以及推進股份制改造方面做出了積極貢獻，發揮了不可替代的作用。

通過開展專項審計，揭示和防范各類業務風險，審計創造的效益顯著。近年來，內部審計緊緊抓住業務經營中的熱點和難點問題，突出“風險、效益、管理”的主題，始終把揭示風險和提示風險作為專項審計重點，認真抓好審計檢查與后續整改，取得了顯著成效。

通過積極開展內控評價工作，切實提高了農行內控管理水平。2000年以來，為強化內制建設，審計局研究開發了縣支行、二級分行和一級分行3個層次的內控評價體系，評價內容涵蓋了各項業務經營和各個管理層面的風險環節。建立內部控制持續評價機制，連續7年組織對3000多個縣支行、連續4年對340多個二級分行和連續2年37家一級分行的內控狀況進行了評價，評價覆蓋面100%，引起了各級行的高度重視和關注，同時促進基層行主動以抓基礎、抓薄弱環節、抓關鍵部位為重點，不斷加大內控制度建設力度，有力地促進了各級行內控管理水平的提高。

通過實施高管人員經濟責任審計，把住了干部任用審計關。為加強對高管人員的審計監督，嚴防“帶病上崗”，農行確定了行長經濟責任審計制度，并將此 5 納入了干部管理程序。責任審計既強化了審計對高管人員的日常監督，又為農行正確選拔干部提供了有效參謀作用。

通過深入開展集中審計和其他審計服務活動，有力地服務了農行股改。2007年農行股改工作啟動以來，審計部門特別是各駐地審計辦事處認真貫徹落實總行股改精神，以服務農行股改為己任，充分發揮審計監督與服務職能，全力以赴，配合各級行搞好股改基礎工作，先后開展了不良資產處置準備工作跟蹤審計、不良貸款責任認定和歷史包袱消化審計認定等工作，幫助各級行圓滿地完成了股改基礎工作各項任務，有力地推進了股改工作進程。

經國務院批準，中國農業銀行整體改制(以下稱“改制”)為中國農業銀行股份有限公司且于2009年1月15日依法成立。

三、農業銀行內部控制中存在的問題

（一）銀行業面臨三大風險

中國銀監會主席劉明康在2011年5月6日召開的銀監會第22次委務會上指出，當前銀行業面臨的三大主要風險包括，防范平臺貸款風險、房地產信貸風險和“影子銀行”風險。當前，要對房地產市場出現的一些新苗頭嚴密監測、加強研判。同時，要嚴格按照時間表做好銀信合作表外轉表內的工作。

1、平臺貸款風險、房地產信貸風險

1不僅僅是中國銀監會主席劉明康，全球三大評級機構之一惠譽國際在2009年5月24日，惠譽2發布報告《中資銀行：在實體經濟疲軟的環境下信貸規模 12 惠譽2009年12月報告

惠譽國際（Fitch）是全球三大國際評級機構之一，是唯一的歐資國際評級機構，總部設在紐約和倫敦。在全球設有40多個分支機構，擁有1100多名分析師。激增值得關注》稱，隨著用于支持政府經濟刺激計劃項目的新增貸款急劇增長，中國銀行業正初步顯示出資產質量惡化的跡象，中國銀行體系正發出初步的警示信號。2009年7月4日惠譽更是把中國宏觀經濟風險評級的指標從“安全”降至和破產的冰島同級，他們擔心“中國經濟刺激計劃未來的損失要遠大于預期，屆時，中央和地方政府最終愿意或能夠承擔多大的損失尚不清楚”。

此后，惠譽在2009年12月17日發布的《中資銀行——復評與展望》報告中再次提及中資銀行業的風險，認為：“雖然中資銀行的近期業績要優于預期，惠譽評級仍然認為有理由保持高度警惕，因為當前中資銀行在貸款分類和表外風險披露上存在重大缺陷，他們缺乏在完整經濟周期中運營的經驗以及接受新的信用文化需要長期過程。同時，盡管今年的財政和貨幣刺激政策看起來在推動經濟復蘇中獲得了成功，但2009年上半年信貸的快速增長引起了對中期壞賬危機的擔憂，雖然這絕非定論。”

另外，在該報告中，惠譽還認為：“近期銀行業的其他發展產生了一些新的隱憂，其中主要是未報告的持續增長的貸款轉讓業務。它們正從銀行個體和系統層面不斷地歪曲信貸增長數字，代表了不斷增長的隱藏信貸風險。”

按惠譽預測，在未來3年內，中國銀行系統的資產質量很可能出現極其嚴重的惡化，其中地方政府融資平臺以及房地產相關貸款是最大的隱憂。

由此可以看出，惠譽對中國銀行業長期以來都持謹慎的態度。

2、影子銀行風險

影子銀行，又稱為影子金融體系或者影子銀行系統(Shadow Banking system)，是指房地產貸款被加工成有價證券，交易到資本市場，房地產業傳統上由銀行系統承擔的融資功能逐漸被投資所替代，屬于銀行的證券化活動。該現象在美次債危機中被監管機構重視。就中國市場的表現而言，影子銀行主要表現在數量龐大的銀信合作之中。為了繞開貸款規模限制，近年來，中國一些商業銀行進行了大規模的銀信合作、信貸資產轉讓等“影子銀行”業務，留下巨大風險漏洞。

在這種宏觀經濟環境下，農業銀行也面臨著中國市場給其帶來的風險。

（二）法人治理結構存在的問題

作為最后一家進行股份制改革的大型國有商業銀行,農行改革難度之大,遠超過其他任何一家商業銀行。農行目前還存在許多問題。具體來說,包括以下幾個方面：

一是董事會的獨立性不夠。董事會由大股東掌握或由內部人控制,比較難以形成獨立的董事會來保證農行健全的經營機制和決策機制。與此同時,由于法人股比例低,公眾股東分散,外部董事制度剛剛起步、債權銀行介入公司運作制度沒有普遍推行等原因,所有這些使農行董事會缺乏內部相互制衡的機制。

二是監事會的功能非常有限。農行采用的是單層董事會制度,與董事會平行的公司監事會僅有部分監督權,而無控制權和戰略決策權,無權任免董事會成員或高級經理人員,無權參與和否決董事會與經理層的決策。由于我國《公司法》等法律在規范公司治理結構方面以股東價值為導向,致使農行只重視董事會的作用而忽視了監事會的地位,從而造成監事會實際上只是一個受到董事會控制的議事機構。

三是股權結構尚未多元化。由于缺乏國際上的戰略投資者,因而農行離股權結構的多元化還有一定的距離,目前的股權結構仍然是單一的國有資本。

四是全面的風險管理體系離國際一流商業銀行還存在一定的差距。股份制改革以來,中國農業銀行注重完善全行的風險管理戰略與政策形成機制,切實將風險偏好與風險管理戰略目標貫穿于經營管理的全過程,實施與發展戰略相一致的全程量化的全面風險管理,在探索建立垂直化的信貸風險管理體制、努力構建嚴密高效的內部控制體系方面取得了一定的成果,但還需要不斷地進行完善,努力向國際一流商業銀行的標準靠攏。

五是信息化建設離一流的商業銀行也有不少差距。目前,農行在信息化銀行的建設方面落在了其他國有商業銀行的后面,甚至落在了一些中小股份制商業銀行的后面,這與農行的國有大型商業銀行形象是極不相稱的。

四、解決的對策

（一）加強風險控制

對此，銀監會主席劉明康在4月19日召開的2011年第二次經濟金融形勢通報會上已提出明確要求：商業銀行要更加自覺地貫徹落實黨中央、國務院關于房地產市場調控的各項方針政策，更加自覺地做好房地產信貸風險防控工作。繼續 8 認真貫徹差別化住房信貸政策，嚴格執行貸款操作流程，進一步強化房地產開發貸款的風險管理；對地方政府融資平臺貸款風險，要實施嚴格準確分類管理，加強各方之間的溝通協調，切實提高不同銀行對同一平臺貸款“四分類”結果的一致性與準確性。及時修訂貸款合同，合理調整貸款期限和還款方式。繼續推進存量平臺貸款整改，切實緩釋潛在風險等。商業銀行一定要按照銀監會的要求，痛下決心，改變過度依賴房地產市場的經營模式，適當調整經營戰略，探索新的發展模式，實現我國銀行業的健康可持續發展。

（二）完善內部治理

根據農行近10的發展戰略,到2017年左右,力爭使銀行治理建設達到國際先進水平;使“三農”市場得到全方位的金融服務;使其零售業務的經營管理資產規模得到更進一步的擴大;建設農行獨特的先進企業文化,突出農行的綜合競爭力,使其核心業務指標進入全球銀行業前列;使農行成為立足本土、覆蓋城鄉和全球的國際一流的商業銀行。有鑒于此,農行應在完善內部治理機制上采取以下對策：

1、繼續完善法人治理架構

農行應充分借鑒國外銀行先進有效的管理方式,以英、美商業銀行矩陣式的組織機構為參照,加快以業務為主線的戰略性機構重組,推行農行機構扁平化和業務管理垂直化,加快以業務為主線的戰略性機構重組的速度,構建符合我國國情和適合農行發展的銀行管理架構,從而真正發揮獨立董事、外部監事和職工監事的作用。

2、加快實現產權多元化

可借鑒英、美的外部人控制的公司治理模式,將農行構建成為產權主體多元化、銀行實體國際化和現代化的股份有限公司。引進包括國有、民營和外資企業的戰略投資者。農行下一步要重點引進境外的戰略投資者,通過引進境外戰略投資者帶來新的理念、管理模式和先進的技術、方法和產品與服務,進而改善公司的治理機制,促進增長方式和經營模式的轉變。

3、不斷提升財務治理的水平

農行應構建現代商業銀行財務會計管理體系,強化公司對經營管理者的約束力度,加強內部審計,健全公司的會計制度,加強內部的財務管理,提高會計人員 9 的職業素質,維護股東和債權人等利益相關者的利益。

4、配置有效的激勵約束機制

通過建立相應的制度激勵機制,促使經理人員的經營決策與公司長期發展利益相一致,從而滿足股東利益最大化的目標。實行對“剩余索取權”的合理分配,通過內部和外部雙重約束機制,促使經理人員依法合規地開展經營管理活動,有效避免損害股東和債權人利益行為的發生。

5、積極推進風險管理體系的建設

一方面,要在董事會下設風險政策委員會,全行貸款質量由總行按照統一標準集中進行五級分類審核認定;另一方面,要增強內部控制,構建稽核體系,成立內部控制委員會,及時建立分別對董事會和管理層負責的內部審計體系和內控合規體系,使企業的內審監督更具有獨立性和有效性,構建和完善比較嚴密有效的內控監督體系,實施與農行發展戰略相一致的全程、量化的全面風險管理。

6、著力強化科技支撐作用

努力強化科學技術對農行在公司治理、內部管理和業務經營方面的支撐作用。建設大型的數據庫系統,推動實施網絡銀行和數字化銀行系統。同時,應研究制定信息科技發展規劃,加大全行信息科技建設的投入力度,建立具有國際先進水平的大型數據中心,增強自主創新能力,加快產品和服務的創新,不斷推出新的金融創新產品,為客戶不斷提供一流的金融產品和安全、快捷、方便的金融服務

參考文獻：

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第五篇：內部審計工作

第四章 集團審計中心

內部審計工作

一、審計職責

集團審計中心，代表集團對各公司、各直屬部門有關工作事項進行審計，獨立行使內部審計職權。其職責是：

（一）擬定集團有關審計事項的規章制度，提交集團會議研究。

（二）負責對集團各公司的內部審計、離任審計和專項審計。

（三）負責檢查集團各公司貫徹執行集團公司規定、規章制度情況，負責對各公司及其高層管理人員的所有經濟活動、經濟效益及任期經濟責任進行審計。

（四）負責檢查和評估各公司各種財務數據、報表的準確性、真實性和公正性，其中包括檢查財務數據的采集、衡量分類及匯報的方法是否符合有關的標準和規章制度。

（五）負責對各公司開展財務預算、資產經營、經濟效益、內控制度、固定資產投資、任期經濟責任等審計。

二、審計內容

（一）審核集團所屬被審計公司的財務收支、經營活動，保證經營數據來源合法真實。

（二）評價集團所屬被審計單位經營成果和經濟效益，各項活動是否符合成本效益，揭示不經濟、不合理的行為。

（三）評價、考核各公司綜合性經濟指標的完成情況，分析偏離期望值原因。

（四）評價被審計公司財務部門的工作質量和監控能力，發現問題并指導工作。

（五）發現集團各公司先進的、科學有效的管理經驗和管理辦法，及時總結和反饋。

（六）對各公司審計具體內容如下：

1、酒店

（1）應收應付往來款的金額、賬齡，應收款和月收入額的配比程度，與歷史數據對比增減變化情況。

（2）采購報價制度、詢價制度的執行情況，核查報價是否存在異常波動。

（3）酒店綜合毛利率以及各經營部門的毛利率的變化情況，是否存在異常。

（4）成本構成，用因素分析法分析成本變動的原因，追查是數量因素還是價格變動引起。

（5）資產保養、維修，檢查資產的閑置和利用情況。（6）存貨盤點，賬物核實，檢查以舊換新制度的執行情況，賬物是否相符。

2、地產（1）資金支付審批程序，高息借款的支付利息情況。（2）各項工程款合同執行情況，是否存在超合同支付款項問題。

（3）房產銷售、按揭貸款、開發成本和費用情況。（4）貸款業主月供欠繳情況。（5）代收代付款的收支情況等。

3、典當

（1）逾期費息的金額、回收進度。

（2）貸款的賬齡分析，關注時間較長的貸款情況。（3）放款流程規范性。（4）關注費息率變化。（5）收當物品的定價程序。

（6）絕當物品、寄賣品和黃金等銷售情況。

4、物業

（1）物業費、暖氣費收費率。

（2）水費、車位費等其他費用的收繳情況。（3）小區內是否存在占地經營未收款現象。

（4）維修程序是否合理，是否有人進行維修回訪等。

三、審計權限

（一）有權要求被審計單位負責人和有關人員介紹經營管理情況。

（二）有權審核被審計單位憑證、帳表、預決算,檢查資金和現場勘察有關資產的使用、管理,查閱有關合同、協議和決議等有關經營活動方面的文件和會議記錄等資料,查閱會計年報、計算機軟件和電子數據等相關資料。

（三）有權參加被審計單位的重要業務工作會議和有關經營、財務工作會議。

（四）對審計涉及的有關事項進行調查，索取有關文件、資料等證明材料。

（五）對正在進行的嚴重違反財經、規章制度等行為造成損失或浪費的，經領導同意，做出臨時制止決定。

（六）對阻撓、妨礙審計工作及拒絕提供有關資料的情況，經領導批準，可臨時做出處理，并建議追究責任。

（七）提出改進管理、提高效益的建議。

（八）對審計中出現的問題，視情節輕重給予通報和罰款。

（九）審計中心經批準有權抽調集團及各公司相關人員擔任臨時審計人員參與內部審計工作。

四、審計程序

（一）年初擬訂當年審計項目和工作重點，經批準后組織實施。

（二）常規審計每月安排一次，另根據實際需要，還可安排專項和臨時審計內容，對陽光通道反映的問題隨時審計檢查。

（三）認真閱覽各公司的管理制度、業務流程等；了解被審計單位的基本情況，而后制定審計項目。

（四）對審計中發現的問題,向有關部門和人員提出意見和建議，如發現重大問題,及時向主管領導報告。

（五）審計結束后,對審計情況寫出審計報告，對審計發現的重大問題或線索，可直接向董事長報告。

（六）對審計建議的落實情況，由被審計單位進行整改落實，事后反饋。對審計結果有異議的事項，十天內做出答復。

五、審計要求

（一）具有較高的審計技能,正確運用內部審計程序、方法和專業知識能力、綜合分析及文字表達能力。

（二）依法審計，不得濫用職權，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守，認真做好本職工作。

（三）講求職業道德,遵守審計工作紀律,保持審計工作的獨立性,保證審計結果客觀公正。

（四）對違反審計工作規定的單位和個人，根據所犯錯誤情節給予處罰。

（五）審計中心，對辦理的審計事項，必須建立審計資料檔案，嚴格管理。

（六）審計人員調、離職時，應在專人監交下辦理移交手續。

六、處罰意見

（一）對審計中首次出現的問題，情節較輕者給予批評。

（二）對上次審計報告中的問題再次重復出現，情節較輕者需對責任人罰款100元，對連帶部門第一負責人罰款50元。

（三）對審計中出現的問題較重者，對責任人罰款200元，對連帶部門第一負責人罰款100元。

（四）對審計中出現的問題給公司造成重大損失者，對責任人不低于500元的罰款，對連帶部門第一負責人不低于300元的罰款，問題和罰款金額報批準后執行。