第一篇：新形勢下電視臺內部審計工作的重點轉變與探討（精選）

新形勢下電視臺內部審計工作的重點轉變與探討

電視是政府部門監控比較嚴格的行業，以前的做法一直是重業務輕管理，對于管理監督的工具也比較忽視。在當前新的歷史形勢下，電視行業紛紛走上企業化管理道路，經營管理也從以前的完全預算控制逐步走向集團化管理，內部審計作為企業管理體制的一個環節，也越來越發揮著重要的作用。

內部審計，按照最新公布的《內部審計基本準則》中定義，是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。從健全企業內部約束機制來講，內部審計是實現企業科學管理的需要。內部審計與監事會工作、紀檢監察工作都是企業內部約束機制的組成部分，但分工和職責不同，內部審計不僅具在監督的職能，更強調的是防護和評價，指導的職能。

根據企業本身的需要和著重面的不同，內部審計在企業中所處的位置會有所不同。具體到電視行業來說，比較普遍的情況是把內部審計放在辦公室內設機構中，這種模式，比較能發揮內部審計在強化內部控制、改善風險管理、完善組織治理結構、促進組織目標實現的作用。

在上世紀末以前，電視行業中的內部審計一直處于可有可無的地位，不少電視臺都未能明確界定內部審計的定位和工作職能，甚至有些地方臺仍采取由財務人員兼職的作法。具體到廣東電視臺來說，此 前一直是在財務科指定一位同志兼任內審工作，這種作法嚴重影響到內部審計工作的開展和獨立性原則。審計工作也就處于可有可無的狀態。

從1997年開始，廣東電視臺逐步提高了對內部審計工作的重視，把審計業務從財務科分離出來，單獨成立了審計科，并歸口于辦公室管理。至此，內部審計有了較明確的定位，工作職能也慢慢明確下來。

在1997年到2000年期間，廣東電視臺的內部審計的工作重點主要放在財務收支審計和部分的任期經濟責任審計上，工作的方法也比較傳統。這種做法，工作面不廣，審計的力度和深度不夠，對于經濟運作過程中的實際問題不能很好地涉及，所以，工作起來往往有蜻蜓點水的感覺，做的基本上都是皮毛功夫。

從2001年開始，我臺的內部審計工作做了比較大的調整，辦公室對于審計工作提出了更高的要求，對審計工作的職能有了新層次的定位，要求內部審計的工作重點從傳統的財務審計轉變到管理審計上來，同時把固定資產審計也列入工作的重點，事實上，按這幾年我臺內部審計開展的情況看，新型的工作方式更符合新形勢下的管理需要，也讓審計工作顯得日益重要起來。

1、積極開展管理審計

內部審計是由國家審計演變而來，在國家審計中，一般扮演的是查錯防弊，保證國家權益的角色。在很長的一段時間內，內部審計在企事業單位的定位是順延了外部審計的職能，從事的是外部審計的工作，比如重點都是在查小金庫，查偷漏稅，這就使內部審計工作難于 開展，也不容易被單位接受。

從國際上來看，內部審計是管理中一個不可或缺的環節。內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于增加價值和改進組織的經營。它通過系統化和規范化的方法，評價和改進風險管理、控制和管理過程的效果，幫助企業實現其目標。從這個意義上講，內部審計也是管理的一部分。目前，國際上在內部審計中開展最多的就是管理審計。

電視行業中，管理審計的具體表現形式是：加強項目內部控制的過程，行使監督和服務職能的過程，對項目的各項管理活動及內部控制進行全過程、全方位的分析、測試、評價和建議的過程。我們在實踐中運用新知識，新觀念，有針對性地開展項目管理審計，如我們在這兩年間開展的對車管部門經費包干審計，對某短劇經費使用情況審計，對全臺零星維修材料審計，我們以財務審計為依托，把審計重點放在對內部控制的監控，通過分析，評價內部控制的合理性，合法性和合規性，發現各個控制點存在的問題，有無因為控制點不恰當而發生漏洞的可能性，同時，用數據來具體形象地支持我們的審計結論，提出合理的，含金量較高的審計意見和建議，為促進企業提升管理水平，提高整體效益發揮力量。

2、轉變工作重點，服務為本

這幾年，廣東電視臺辦公室提出了“注重服務”的口號，在審計工作上也有充分體現。例如我們在2002年為我臺一個品牌短劇作的專項審計，我們本著為部門服務的心態，不僅僅把眼光放在賬目的審 查上，還下到現場仔細聆聽工作人員的節目制作過程，對于他們工作中存在的難度以及經費的真實使用都一一了解，站在客觀公正的立場上很好地解決了下面部門與上面財務部門之間的經費矛盾。我們對于我臺的名牌項目也給予審計角度的關注。在對第一屆《明日之星》影視新星大賽的專項審計完結以后，我們提出了對第二屆開展跟蹤審計的辦法，在項目立項時審計就全程界入到管理中，從項目總預算開始，我們就對其進行一系列的評價，同時把角度放寬，從項目的節目制作部門到廣告籌劃部門，從總編室的編播到各臺晚會的播出，都納入了我們審計范疇。由于我們在事前開展了審計，堵住了日常管理中的漏洞，并且起到了協調和溝通的功能，使項目順利地開展，也減少了事后審計中具體經辦人員繁瑣地重復提供資料的工作。

3、加強對下屬公司運作的管理

根據我臺的實際情況，下屬公司將近十個。對這些公司的管理也不可忽視。作為臺的資金流向及多元化產業結構來說，下屬公司的壯大與否對電視臺的發展也有著很大的影響。

我們通過會計師事務所，充分利用社會中介的力量來完成繁瑣的工作。初期我們是由公司自主委托，后來，我們改進了作法，由我們具體指定一家信譽好，專業過硬的事務所統一為所有下屬公司作年終財務審計和納稅申報。我們要求事務所在進行審計的過程中，將所發現的問題向我們反映，而且，由于采用的是同一家事務所，當關聯企業中出現一些非正常交易時也能及時發現。這樣，我們既減少了工作 量，又能較快地發現到下屬公司存在的問題。

對下屬公司的管理，我們還不僅僅停留在每年一度的財務收支審計上，對于公司的變動和資源的運用，我們也給予密切關注。在2002年我們對下屬的一家新辦公司開展了財務審計。在審計過程中我們發現公司不少業務與我臺的節目有著不可分割的關系，在成本與費用的使用上也存在著混亂的問題。在審計報告中，我們提出了對下屬公司加強管理，堵塞本臺內部控制漏洞的幾項建議，受到了臺領導的表揚。

4、強化基本建設投資審計

我們臺的基本建設投資一直都是項目多，占的資金量大，但一直以來對其管理都不是很到位。我們針對這種情況，在2002年制定了《基建修繕審計辦法》，同時制定了有關的審計程序，把基建修繕這個大頭納入審計中。

我們依據審計辦法，按照廣州地區或省有關的成本指導文件及價格表，結合每月的工程材料指導價，對基建修繕項目進行專業的工程審計，在這個基礎上，我們還完善了基建修繕項目的內部控制程序，要求立項時應提交項目預算，我們對預算進行預算審計，再根據預審意見與施工單位簽訂工程合同，在施工過程中請監理公司介入，在工程竣工驗收后對結算進行審計，施工單位憑結算審計意見才能開具發票，領取工程款。這樣，做到從項目立項開始就有人管，完善了內部控制環節，基建修繕工作也就走上了制度化的道路。兩年來，我們對2000多萬的資金進行了審核，共核減了近200萬元的金額，這樣，我們不僅為臺節約了資金，同時，也有利于隊伍的廉政建設。在電視行業紛紛走向集團化經營管理的今天，內部審計仍然還有很多改進的空間。現階段我們臺的內審工作，也一樣還存在著需要改進的地方：

1、審計定位不夠高，工作仍有阻力

內部審計要成為企業監管信息的雷達和神經，成為管理水平提升的助推器，成為各項工作考核和評價的裁判，審計的定位就不能太低，審計的獨立性和全局性才能充分地發揮。

現階段，廣東臺的內部審計放在辦公室下屬的財務部內，這樣，審計的級別并不高。雖然領導給予了很大的信任和鼓勵，在審計中授予了較大的權利，但仍存在一些阻力，而且由于同級審計和越級審計存在的難度，也使我們有些工作開展不起來。

2、由事后審計向事中審計，事前審計轉變

事后審計的滯后性，使審計工作的意義大大減少，審計結果的可用性也就削弱了。我們臺開展的審計中都有事前，事中審計的成功例子，今后，我們要加強事前事中審計，特別是在任期經濟責任審計中，往往是在離任后才開始審計，這樣，經濟責任的有效性和評價功能就明顯減弱，而責任人也會產生看輕責任審計的心理，在任期中，特別是任期末容易出現一些短期行為。

3、增強風險評估和內部控制的管理。

強化內部審計的管理職能，把企業風險評估作為審計的一個防范點。電視也存在著不可避免的行業風險，內部審計要提高眼光，關注風險，規避和防范，并建立預警制度，使問題解決在萌芽狀態，如果 問題發生了才去收拾，就要付出更大的代價。

加強內部控制管理。內部控制是企業自身的“免疫系統”，只有當這個系統完善，健全，企業就會充滿生機與活力，事業的發展就會朝氣蓬勃。

4、完善審計制度建設

加強制度建設，為完善公司治理、充分發揮內部審計作用打好基礎。電視行業的審計規章制度都不夠系統，也欠行業指導，我們在這幾年已經不斷完善，爭取在不久的將來，形成一套較為完善的內部審計規章制度，使內部審計有據可依，有章可循，確保工作的法制化、制度化和規范化。

內部審計作為電視行業管理中的重要組成部分，利用得好會讓電視臺更具核心競爭力，更好地應對來自各方的挑戰。

廣東電視臺辦公室

徐燕 蘇啟崇 2004-8-20 7

第二篇：《內部審計與內部控制》

內部審計與內部控制

一、什么是內部審計

1、概念

u

《審計署關于內部審計工作的規定》，內部審計是獨立監督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為。目的是促進加強經濟管理和實現經濟目標。

u

《中國內部審計準則》，內部審計，是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。

u

最新準則，內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統、規范的方法，審查核評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標。

2、內部審計的目標

促進加強經濟管理和實現經濟目標。

促進組織目標的實現

3、內部審計的職能

監督（檢查）、評價（或監督、評價、咨詢）

關系：檢查職能和評價職能是基礎，是咨詢職能的前提；咨詢職能是升華，是對檢查職能和評價職能的利用和發展。內部審計通過檢查和評價職能的實施，獲得財務狀況和經營活動的相關信息，在對這些信息的分析、處理的基礎上為管理當局提供咨詢服務，從而實現服務于企業的目標。

4、內部審計的基本方法

目標

差異（與實際對照）

建議

5、內部審計的具體方法

審核、觀察、詢問、盤點、訪談、函證和分析性復核等方法

6、內部審計的責任

u

找出差異，發現問題，并報告當局，提出改進建議。

u

內部審計不得負責被審計單位的經營活動和內部控制的決策與執行。

7、內部審計最本質要求和基本特征——獨立性

u

機構、人員、經費獨立

u

沒有獨立性，審計目的就無法實現，審計結論就無法達到客觀公正。

二、什么是內部控制

1、概念

《企業內部控制基本規范》，內部控制，是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。

2、內部控制的目標（合理保證）

u

企業經營管理合法合規；

u

資產安全；

u

財務報告及相關信息真實完整；

u

提高經營效率和效果；

u

促進企業實現發展戰略。

3、內部控制五要素

u

內部環境——包括治理結構、組織機構設置與權責分配、企業文化、人

力資源政策、內審計機構設置、反舞弊機制等。

u

風險評估——目標設置、風險識別、風險評估、風險應對

u

控制活動——不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財產保護控制、記錄控制、分析與報告控制、績效考評控制、信息技術控制等。

u

信息與溝通——內控各要素的相關的信息應及時被獲取、加工整理，并

在企業內部傳遞，u

內部監督——對內部控制體系運行的有效性所進行的檢查與評估活動。

內控體系五要素之間的關系：企業的核心是人，人的誠信、道德價值觀和勝任能力構成了企業的內控環境，這是企業發展的基礎。每個企業都有自己的發展目標，為了目標的實現，必須分析影響因素，即進行風險評估。針對風險評估的結果需要采取相應的內控活動來控制和減少風險。同時與內控環境、風險評估和內控活動相關的信息應及時被獲取、加工整理，并在企業內部傳遞，這就是信息與溝通，信息與溝通系統圍繞在內控活動周圍，反映企業各項管理活動的運轉情況。為了保證內控體系的正常運轉，還需要對整個內控過程進行監督。

4、控制的基本方法

目標

風險

控制

5、內部控制的具體方法

u

不相容職務分離控制

u

授權批準控制

u

會計系統控制

u

財產保護控制

u

預算控制

u

運營分析控制

u

績效考評控制

u

建立重大風險預警機制和突發事件應急處理機制。

內部審計控制是內部控制的一種特殊形式，它是一個企業內部經濟活動和管理制度是否合規、合理和有效的獨立評價機構，在某種意義上講是對其他內部控制的再控制。

6、內部控制的責任

找出風險，采取措施控制風險。

7、內部控制的三大控制系統

u

會計控制

u

管理控制

u

業務控制

8、內部控制最大的受益者——管理層

u

內部控制正是用來促使公司向著盈利目標和實現自身使命邁進，并減少這一進程中出現的意外情況。

u

內部控制為多個重要目的服務，建立起科學、有效的內部控制體系，越來越被看作是一系列潛在問題和風險的解決方案。

u

加強企業內部控制，建立健全內部控制體系，是企業不斷發展和保持競爭力的需求，也是企業面對市場風險與挑戰的需要。

u

內部控制是衡量現代企業管理的重要標志。

9、內部控制能做什么

u

內部控制可以幫助企業實現其業績和盈利目標，防止資源的損失。

u

可以幫助保證財務報告的真實性。

u

它有助于確保企業經營符合法律法規，避免其聲譽的損害。

總之，它可以幫助企業向著盈利目標和實現自身使命邁進，并減少在這一進程中出現的意外情況。但是，內部控制并非萬應靈丹，因內部控制體系都存在固有的局限性。

10、內部控制的局限性

也許有人會認為內部控制可以確保企業萬無一失，這也是我們所希望的，但事實并非如此，無論內部控制設計和執行的多好，它也只能提供合理的保證，而非絕對保證，這是內部控制系統固有的局限性。具體表現在：

1、判斷失誤——判斷是指人在事情發生時依據現有信息的所做出的，個人的判斷不能保證絕對正確，并且難以避免主觀性，從而影響內部控制的有效性?；阱e誤判斷的管理層決策也會導致失誤。

2、執行偏差——任何“完美的”內部控制系統，都會因設計人經驗和知識水平的限制而帶有缺陷。同時，執行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解等，也都可能使內部控制系統陷于癱瘓。例如：代替缺席或生病雇用的臨時職員，可能不能正確地執行控制的職責。

3、管理層的越權——內控制度是企業最重要的管理工具，但任何內控最終都是靠人來執行的。單位或部門的經理，或者高級管理層成員會出于各種目的而愈越內控制度。例如：虛增報告中的收入來掩蓋市場份額始料不及的下跌；虛增報告中的贏利以符合無法實現的預算。

4、合伙同謀——兩人或更多人的合伙同謀行為，會使不同職務相互制約的作用喪失，從而導致內控的失效。（內部牽制是基于以下兩個基本設想：①兩個或以上的人或部門無意識地犯同樣錯誤的機會是很小的；②兩個或以上的人或部門有意識地合伙舞弊的可能性大大低于單獨一個人或部門舞弊的可能性。實踐證明這些設想是合理的，內部牽制機制確實有效地減少了錯誤和舞弊行為，因此在現代內部控制理論中，內部牽制仍占有重要的地位，成為有關組織機構控制、職務分離控制的基礎。）

5、成本收益原則——控制環節越多，控制措施越復雜，相應的控制效果可能會越好，但控制成本也會越高。由于企業的資源有限，企業在設置和實施內部控制時，必須在控制失敗可能造成的損失與建立控制所需相關的支出之間進行權衡。

三、內部審計與內部控制的關系

（一）區別：

u

內部控制為企業管理層的職責，屬于企業經營層面；內部審計是企業監督層的職責，向董事會審計委員會報告，屬于獨立的審計監督層面。

u

內部控制依存于管理體系，服務于管理體系；而內部審計在企業中處于相對獨立的地位，其業務活動也具有一定的超脫性。

u

內部控制是內部審計的審計對象，但不僅僅局限于內部控制。

聯系：

u

兩者的目的統一。都是為了保證公司財務信息正確完整，增加公司管理的經濟型、效益性和效率性。

u

兩者相互需要。內部審計需要內部控制，沒有健全的內部控制制度作基礎，不僅會加重內部審計工作量，而且會加大內部審計的風險，甚至可能無法開展審計工作；同理，內部控制需要內部審計，沒有內部審計對內部控制設計的健全程度和運行的有效程度的檢查評審和進一步完善強化內部控制的建議，內部控制也只能原地踏步，甚至形同虛設，或因內部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機，造成內部控制失控。

u

兩者互相促進。內部控制是內部審計的審計對象之一，內部審計的結果，需要得到公司管理的改進并反饋，這種改進往往在內部控制措施上得到體現。

作用：內部控制審計，是對內部控制體系運行的有效性所進行的檢查與評價的活動。

u

可以保證內部控制體系運行的有效性；

u

可以發現內部控制體系在設計和運行中的缺陷；

u

沒有審計監督，內部控制就失去了持續運行并發揮作用的外在壓力，很容

易流于形式，或干脆成為一紙空文。

（二）區別：

u

內部控制是企業、單位由于管理的需要而建立的既相互聯系又相互制約的管理體系。內部控制包括會計控制和內部管理控制兩大控制系統。無論是內部會計控制，還是內部管理控制，都是作為管理手段而存在的，其目的都是為了強化和完善企業的內部管理。

u

而內部審計則是指部門、單位內部建立的一種獨立的評價監督機構，其目的是協助單位人員有效地履行職責，監督各項管理措施地執行并對其做出評價以促進企業管理效率的提高。內部審計在經濟組織中處于相對獨立的地位，其業務活動也具有一定的超脫性。

聯系：

u

內部審計是內部控制的重要組成部分。內部審計在內部控制中屬于環境控制要素范圍，是單位自我獨立評價的一種活動，內部審計本身就是一種控制，它按照內部控制要求，通過內部控制制度為其制定的審計程序和方法及要完成的任務、達到的目標，協助單位最高管理者監督內部控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環境的建立，并為改進內部控制提供建設性意見。內部審計在風險管理中發揮不可替代的獨特作用，沒有內部審計的評價、監督，就不能形成良好的企業內部控制制度。

u

內部審計又是對內部控制的控制。內部審計獨立于會計控制之外，代表管理層對整個企業內部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進行評價，具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。目前，內部審計范圍已從傳統的財務收支審計擴展到經營管理的各方面。內部審計促進內部控制，通過分析問題產生的原因和影響，協助單位上層管理者完善內部控制，促進內部控制的健全，維護內部控制的建設。

u

二者相輔相成，缺一不可。內部審計需要內部控制，內部控制素質比任何其他因素更能決定審計的形式。沒有健全的內部控制制度作基礎，審計就無法開展；沒有良好的內部控制，會計、財務信息會出現失真，管理人員責任會不明確，管理會出現混亂現象等，不僅會加重內部審計工作量，而且會加大內部審計的風險，從而制約了內部審計的發展。同理，內部控制需要內部審計，沒有內部審計對內部控制設計的健全程度和運行的有效程度的評審和進一步完善強化內部控制的建議，內部控制也只能原地踏步，造成與現實不符，效果不佳，甚至形同虛設，或因內部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機，造成內部控制失控。

u

為企業內部控制提供咨詢的會計師事務所，不得同時為同一企業提供內部控制審計服務。

u

企業應當成立專門機構或者指定適當的機構具體負責組織協調內部控制的建立實施及日常工作。

u

企業應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。

u

內部審計機構應當結合內部審計監督，對內部控制的有效性進行監督檢查。

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END

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第三篇：淺談內部審計與外部審計

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淺談內部審計與外部審計

淺談內部審計與外部審計

[提要] 審計是公司治理過程中比較重要的部分，它按審計對象的關系不同可分為內部審計與外部審計。內部審計與外部審計都有各自的性質及特點，它們之間既有區別又有聯系。在市場經濟體制迅速發展的今天，經濟環境也越來越多樣化，這對于審計的要求也越來越高。本文針對現階段我國內、外部審計狀況進行研究，探討如何完善內部審計與外部審計的協作關系，以適應經濟的迅速發展。

關鍵詞：內部審計；外部審計；協作

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

原標題：試論內部審計與外部審計的關系

收錄日期：2014年1月21日

一、內部審計與外部審計概述

（一）內部審計含義。國際內部審計師協會（IIA）發布的新版的《國際內部審計專業實務框架》中，對內部審計定義為：“內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營，它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現目標。”

我國內部審計協會發布《內部審計準則》，對內部審計定義為：“內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。”

（二）外部審計含義。外部審計師指獨立于政府機關和企事業單位以外的國家審計機構所進行的審計，以及獨立執行業務會計師事務所接受委托進行的審計。外部審計由兩部分組成，它包括國家審計和社會審計。

國家審計是指由國家審計機關所實施的審計。國家審計的主體是審計署以及各省、市、自治區、縣設立的審計機關，對被審計單位的財務財政活動、執行財經法紀情況以及經濟效益性進行審計監督。社

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會審計主體是注冊會計師，它是指由經政府有關部門審核批準的社會中介機構進行的審計。

二、內部審計與外部審計的聯系

內部審計，國家審計與社會審計組成了我國整體的審計體系，它們既有區別，卻又相互聯系，相互補充。內部審計與外部審計的主要工作皆是對企業進行監督和檢查，內、外部的審計結果是可以相互參考與借鑒的。首先，外部審計可以為內部審計提供指導，內部審計可以根據外部審計結果進行改進與完善。而內部審計相當于外部審計的基石，可以協助外部審計，并進一步充實外部審計。內部審計人員可以參考借鑒外部審計的資料，報告以及建議書等。同時，外部審計人員也有要求內部審計人員提供企業進行內部審計的結果與反饋的資格。在企業審計過程中，如果能夠充分理解內、外部審計的聯系，根據兩者性質，將內、外部審計完美結合，可以大大減少審計漏洞，完善審計工作。

三、內部審計與外部審計的區別

（一）服務對象不同，進而引起審計目標不同。內部審計的服務對象一般為企業的領導者，而外部審計的服務對象是財務報告的使用人，一般為國家機關以及各種企業的利益相關者。服務對象的不同使得兩者的審計目標不同，內部審計目標是監督檢查企業內部控制及運營狀況，以此來促進企業增強日常經營活動的管理，最終增加企業價值，提高經濟利益，幫助企業實現目標，外部審計的目標主要依賴于法律和服務合同，主要是對報表是否公允和合法給出專業性意見。

（二）審計的范圍及審計側重點不同。內部審計的范圍較為廣泛，把企業日常經濟活動作為審計的基礎，主要側重于企業目標的達成，日常經營活動的效率方面。外部審計一般根據國家法律以及相關合同確定審計范圍，主要集中在企業的財務流程和財務信息方面，它的審計側重點在于對所審計資料的合法性和公允性進行判定并出具審計報告。

（三）審計方法及所遵循的標準不同。因為內部審計的涉及范圍較廣，所以審計方法也多種多樣，它要根據具體的審計對象來制定要采用的審計方法，一般比較靈活。在審計過程中，內部審計大多是以

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中國內部審計協會制定的內部審計準則為標準。因為外部審計大多對報表進行審計，所以外部審計的方法側重于財務報表審計程序，一般來說，國家審計所遵循的標準是審計署制定的國家審計準則；社會審計所遵循的標準是中國注冊會計師制定的獨立審計準則。

（四）審計報告的作用不同。內部審計部門提出審計報告后，一般情況下，由所在部門出具審計意見書或作出審計決定，審計報告對外沒有鑒證作用，只作為企業內部對經營管理的參考資料，并不向外界公開。社會審計要求向外界公開，有鑒證作用，債權人、社會公眾、投資者等可以查閱審計報告。國家審計除了對于關聯到商業秘密等企業的重要資料不進行公開外，其他審計報告都對外公開。

四、內部審計與外部審計的相互協作

可以看出，內部審計與外部審計有很多地方相似相通，但兩者又各有特點，相互補充。若能使內部審計與外部審計和諧一致，配合得當，將會大大提高審計工作的效率與質量。

外部審計與內部審計相互協作，有效溝通，可以避免重復性工作，使審計工作的效率加快，也可以適當的將一些部門的內部審計外部化審計的費用降低。在審計過程中，內部審計的審計深度比外部審計更深，范圍也更廣，內部審計人員比外部審計人員更了解公司的日常經營活動與內部情況等，“外審撒網，內審捕魚”。利用內外部審計互補的特點進行審計工作，使內外部審計相互協調，使公司的風險管理有了雙重保障，減少公司的管理漏洞，從而提高企業的經濟效益。

對于內部審計與外部審計的相互協作方面，雖然我國現階段內外部審計已經努力進行相互協作，但是協作力度不夠，雙方在審計資料方面并沒有很好的相互借鑒，溝通并不多。在審計工程中還存在著許多的協作問題需要完善，審計過程也并沒有達到最高效率。

五、優化內部審計與外部審計相互協作的建議

（一）提高內部審計質量，為外部審計提供較好的基礎。適當科學地選擇審計項目，并做好內部審計的前期工作，為審計工作做好充足的準備，以提高審計工作的效率?，F場審計工作完成后，應規范編制審計報告，對所查出的問題應該進行認真的分析，找出問題的源頭和給出解決問題的方法，公正客觀地給出有建設性和可操作性的建

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議。

此外，對于部分項目也可以實行內部審計外包化。內部審計外包化是指企業將內部審計職能全部或部分地委托給會計師事務所或者其他專業人員來實施。企業可以通過內部審計外包化選擇專業的人才對企業的審計項目進行內部審計，由于外部審計人員的獨立性相對較高一些，這無疑很大程度地提高了內部審計的質量。但內部審計外包化也有一些弊端，公司對于外部審計人員一般不能夠像內部審計人員一樣提供全部公司的內部資料，同時也不可能像內部審計人員只專注于某一家企業的審計工作，所以，筆者認為，企業對于內部審計外包化應適當采用，并慎重地選擇會計師事務所，簽訂正式規范的外包合同，利用內部審計外包化的優勢，盡力避免內部審計外包化所帶來的弊端。

內審的質量提高了，為外部審計就打下了堅實的基礎，外部審計人員也可以充分信任和有效利用內部審計的資料，減少外部審計的重復性工作，提高工作效率。

（二）加強內部審計與外部審計的溝通。內外部審計人員的溝通是必要的，內外部審計人員應該定期對相關工作進行溝通討論，討論內容可以包括國際國內有關審計業務發展的最新進展、審計的覆蓋范圍，審計程序與方法等。及時有效的溝通可以減少重復性工作，參考對方的審計資料，提高工作效率，及時對審計程序與方法上的缺陷進行改正，明確雙方的審計任務，使審計工作更加全面，并且能夠減少審計時間，節約審計費用。

內外部審計的溝通不僅可以使外部審計更加了解企業的內部情況，而且可以建立起友好的工作關系，互相尊重，很大程度地減少不必要的摩擦，使審計工作順利開展。

（三）有關部門應盡快頒布有關內、外部審計相協調的規范性文件。對于內外部審計相協作的問題，可以頒布詳細權威的準則或文件，相關準則與文件可以具體的描述在整個審計工作中，每個環節內部審計與外部審計應該如何協作與分工。這將會加大內部審計與外部審計人員的相互協作意識，也可以使內外部審計人員的協調工作有章可循。在內部審計與外部審計相協作過程中，對于提高審計工作效率，減少審計漏洞的方法可以逐漸添加到相關準則或文件中，為以后的協

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作工作提供方法，產生良性循環。筆者認為，如果能成立相關的機構可以提供咨詢服務并在審計工作中協助與督促內外部審計人員加強協作效果會更好。

六、結論

在公司的治理方面，審計是比較重要的一部分。對于內部審計，公司管理層應充分給予重視，在日常公司活動中做好內部審計，為外部審計打好基礎。對于外部審計，外部審計人員應多于內部審計人員溝通協作，并為公司提出權威的審計報告以及指導性建議。內部審計與外部審計各有特點，自成體系，但又相互聯系，相互補充。內部審計是外部審計的基礎，對外部審計進行協助和補充。而外部審計對于內部審計又有指導作用，只有充分了解內外部審計的特點，將內部審計與外部審計有效結合，才能提高審計工作效率，擴大審計的范圍和深度，使審計工作更加完美，為我國經濟發展做出貢獻！

主要參考文獻：

[1]朱艷慧.試論內部審計與外部審計的相關性.神州，2011.29.[2]陳凌云，姚順瑜.協作共贏：內部審計和外部審計的合作.商業會計，2012.4.[3]王景華.淺談內部審計與外部審計協調.中國內部審計，2011.7.[4]沈維成.審計委員會、注冊會計師審計與內部審計.安徽工業大學學報（社會科學版），2011.1.[5]關戀.內部審計外包的決策分析.商場現代化，2011.13.------------最新【精品】范文

第四篇：電視臺內部工作總結

工作總結

年上半年，我臺在縣委、縣政府的正確領導下，圍繞“新聞立臺、事業強臺、人才興臺”的工作思路和工作目標，在宣傳工作中，牢牢把握輿論導向，著力提高宣傳水平；在事業建設上，全力推進村村通工程建設，促進事業大發展；在產業創收上，充分調動各個方面的積極性，使各項任務和目標得到了落實。

一、抓宣傳，著力提高宣傳水平

今年以來，我臺新聞宣傳緊緊圍繞縣委、縣政府提出的發展戰略，強化中心意識、服務意識，為我縣的改革發展穩定創造了良好的輿論環境。1至6月份，電視臺共編播《xxxx》 組，余條；廣播電臺共播發自采新聞 條，圓滿完成了各項宣傳任務。在我縣人大、政協兩會期間，廣播電視記者詳細制定宣傳方案，深入挖掘采訪題材，編發了大量的反映群眾心聲，反映代表、委員風采的新聞報道，得到了縣委、人大、政府、政協的認可。

今年上半年，圍繞全縣的中心工作先后開辟了《新農村建設》、《振興工業，加快經濟發展》、《知榮辱，樹作風》、《遂昌大旅游》、《平昌視野》等一系列專欄，宣傳定位準確，報道及時到位。

電視臺專題節目在格調上，注重社會性、知識性、趣味性。把內容定位在弘揚社會正氣，反映群眾心聲，謳歌經濟發展主旋律方面，全力打造“平民化”欄目。先后制作播出了《責任醫生xxx》、《為了農民的健康》、《鄉里來了特派員》等專題節目。并配合縣機關作風建設年活動制作播出了縣廉政故事演講比賽專題和有關鄉鎮鄉風評議晚會的拍攝制作；配合縣旅游產業發展制作播出了《xxx旅游產業崛起》等專題片。今年上半年，我臺對外宣傳工作取得了較好成績，有 條新聞被麗水電視臺采用；完成了在建黨86周年之際，縣委組織部下達的電視臺播出的新聞專題選題。同時，我臺積極做好文藝宣傳報道工作，今年上半年我臺錄制播出了“慶五一廣場文藝演出”等多場文藝演出活動，收到了良好的效果。

二、抓事業，做大做強廣電產業

1、全力推進廣播電視“村村通”工程建設。今年，我臺要完成80個行政村和210個自然村的廣播電視“村村通”工作任務，需架設通行政村的光纜里程約368公里，全縣85.4%的行政村要在年底實現通有線電視光纜。今年上半年，我臺完成了55個行政村和158個自然村的“村村通”任務，共架設光纜線路32條、202.73公里。至此，我縣廣播電視“村村通”工程建設已累計完成了200個行政村的“村村通”任務，占總任務量的78%，工程進度位居全市九縣市（區）。今年上半年，全縣新增有線電視用戶540多戶，呈現出了良好的發展態勢。至今，全縣有23000多戶10萬多人看上了有線電視節目。日前，我臺還被市文廣新局授予2006全市新一輪廣播電視村村通完成任務獎榮譽稱號。

2、積極拓展廣播電視廣告創收渠道，增加廣告收入。

三、抓管理，保證廣電事業健康發展

1、抓好廣播電視安全播出工作。安全播出“安全優質，萬無一失”是廣播電視安全播出的目標和標準。今年上半年，我臺嚴格執行各項安全播出規章制度，確保安全播出。至6月底，廣播電視累計播出近萬小時，實現了安全播出無事故。

2、行業管理根據《廣播電視條例》和上級有關部門精神，今年上半年，我臺和縣文廣新局聯合開展了治理整頓衛星地面接收設備活動，加大行業管理力度。共沒收衛星接收設施10余套，當地拆除100余套，查處偷接有線電視戶20多戶。

3、廣告經營是我臺的一大塊收入。如何做到既合法經營，又不減少收入，我臺經過多次研究，采取了三個方面措施：一是，拓展廣告經營市場，深挖廣告潛力。今年上半年，新開發了多個新領域，像房地產廣告市場等。二是，改善服務質量，全員出擊，主動服務。三是，提高策劃、制作質量。在廣告制作上出精品，提高宣傳效果，贏得客戶。今年上半年，廣告經營收入近百萬元，制作播出的公益廣告近百期。

四、抓思想，建立一支高素質的廣電隊伍

作風是一面鏡子，關系到各項政策能否貫徹落實，關系到各種困難和問題能否得到解決，關系到黨和政府形象，直接影響黨的凝聚力和戰斗力。廣播電視部門是遂昌的一個窗口，是聯系群眾的橋梁，造就一支過硬的廣電隊伍尤為重要。今年，我臺以機關作風建設年活動為契機，深入開展了機關效能建設和群眾評議活動，取得了較好效果。在活動中，我臺結合本單位實際，要求宣傳線的人員嚴格宣傳紀律，遵守新聞工作者職業道德準則，杜絕各種違規、違紀事件的發生，對群眾反映的問題，要一查到底，決不姑息遷就。有線電視網絡從業人員，要嚴格落實服務承諾制度，讓群眾滿意、用戶滿意，對于吃、拿、卡、要行為，一經發現，立即辭退。

為提高廣電隊伍的業務素質，先后組織培訓編輯、記者7期，達100人（次），并聘請了市總臺的編輯來臺為新聞工作者授課等，有力的促進了全臺新聞工作者水平的提高。

我臺還深入開展了“雙百雙千扶貧幫困接對活動”，全臺干部職工共捐姿16400元。

xxxx年下半年主要工作目標：

（1）抓好新聞宣傳報道工作。對電視節目進行改版，提高節目質量；

第五篇：內部審計

企業集團內部審計

【摘 要】

本文從企業內部審計的宗旨出發，系闡述了企業集團內部審計的職能，企業集團內部審計的現狀及現存問題以及解決方法，企業集團內部審計的發展趨勢等問題。并分析了適合我國當前企業現狀的內審計模式的設置。

【關鍵詞】

宗旨；內部審計現狀；范圍與內容；審計模式 【正文】

隨著經濟體制改革，我國市場經濟的多元化的發展日益豐富，企業集團的管理階層增多，為企業集團內部審計的出現的客觀條件。在集團公司內部，經常存在經營管理者對所有員工，下級經營者管理者對上級經營管理者等關系的多重委托經濟責任，因此，集團內部審計是在受托經濟責任下產生的。雖然我國企業集團內部審計歷史短暫，但是發展異常迅速，企業內部審計人員及相關課題的學者，為企業集團的健康發展、企業集團內部審計學術體系的發展不斷探索研究。內部審計對企業集團的經營業績估評，明確企業內各種復雜的產權關系，發揮其監督職能具有不可替代的作用。

一、企業內部審計的建立宗旨

內部審計作為會計體系之外的獨立稽核系統，與財務管理體系相輔相成，是內部控制體系的重要組成部分，企業內部審計的建立宗旨在于發揮以下幾方面的作用：

（一）健全公司治理結構，完善自我修復功能。

一個健康的公司，應有適應公司發展目標的良好的企業文化作為思想保證，合理的分權與有效的監督相結合的管理體系作為制度保證，從而一方面從思想上使員工將自身利益與公司利益結合起來，努力為公司目標奮斗；另一方面從制度上保證員工的個人利益的實現并通過授權充分調動其積極性，同時加強監督。

完善自我修復功能，主要是通過審計發現問題并提出整改措施，然后通過整改措施糾正各種差錯、完善公司的管理制度，起到防止、發現和糾正問題的作用，從而實現公司治理結構的自我完善和修復。一個體制或制度，只有具備良好的自我修復能力，才能從根本上避免極具變化的局面，這也是內部審計存在的根本內

因。

(二)發揮內部審計對錯誤與舞弊行為的威懾作用，避免損失的發生。由于內部審計的存在，被審計對象不得不盡量減少差錯以期在審計中表現良好，而且定期、嚴格的內部審計對企圖舞弊者是一種有效的攔阻?，F階段，查處錯誤及舞弊已經得到集團的高度重視，但相關的預防機制還沒有得到應有的關注。實際上，查處是一種反饋控制與補救措施，要逐步將當前以查處錯誤及舞弊為重點的反饋控制提升到以定期的、嚴格的內部控制制度審計為重點的有效阻攔式的事前反饋控制，并通過對內部控制制度的糾偏做到防微杜漸，力爭防患于未然。

(三)建立合適的財務評價與非財務評價，確保評價的科學性與客觀性。財務數據必須經過審計才能采用，這在西方已經成為一個根深蒂固的觀念，甚至可以說是一種習慣，已經成為進行任何財務評價的基礎，而在國內，這種觀念還遠未深入人心，這也是當前造假者往往能夠通過造假得以獲利的原因之一。結合自身實際，要真正做到準確考評，并通過績效考核體系充分調動員工積極性，就要未雨綢繆，樹立“只有經過審計后的財務數據才能作為評價的基礎”的觀念，從源頭上防止虛報、瞞報現象發生。

(四)做好財務管理體系的外部稽核，充分發揮其在內部控制體系中的核心作用。預算作為財務管理的重要手段，在日常管理中有著重要的作用。內部審計通過關注以下幾點來實現對預算的監督：一是預算的編制、考核必須與工作計劃相結合；二是預算的編制和考核應具有可核查性，編制時，各部門的費用預算應有費用支出明細清單，生產部門的成本預算和采購現金預算必須附有產品生產備料清單、生產進度預測、產品采購清單和招標采購制度，以保證預算編制以及考核的真實性和可控性；三是預算的定期檢查和分析應當立足于為業務的發展服務，既要有嚴肅性又要有科學性，例外事件的分析和預算的調整應當立足于為業務的發展服務，而不能犧牲發展來滿足原有預算的執行。通過審計的外部監督，一方面，預算的編制和調整將會更加貼近實際，另一方面，預算的執行和考核將會更加嚴肅、科學，這將有利于預算在內部控制體系中發揮更大的作用，反過來，它也將推動審計工作的進一步發展。

二、企業集團內部審計的職能

關于內部審計的職能，三職能論曾在我國審計理論界占據主導地位，即監督、控制、評價職能。

（一）監督職能。監督職能是內部審計的基本職能。內部審計產生的根本動因是企業中存在的委托代理關系，內部審計人員對經濟責任的履行情況進行監督。內部審計必須全面發揮其監督的職能，側重于會計監督的含義，內部審計最能發揮對會計的監督作用。

（二）控制職能。內部審計機構是集團的一個重要職能部門，它獨立于其它各部門和其它控制系統，是對其它控制的一種再控制，再此與其它控制形式相比，更具獨立性、權威性和全面性。它是對企業內部經營管理的效果監督與評價，并向管理當局反饋這些信息及其他有關信息，提供完整的依據。因此，內部審計又是內部控制的特殊構成要素，是對內部控制實施的再控制。

（三）評價職能。通過內部審計可以熟悉子公司的生產經營情況和財務狀況，并且由于內部審計部門獨立于子公司，更能客觀公正地評價子公司的管理情況和運行業績。評價職能表現為對單位的計劃、預算、決策方案的可行性和合理性，對單位的某一方面的經濟活動或單位整體經濟活動是否按照指定的目標和決策進行而進行評價。

三、企業集團內部審計的現狀及問題

（一）企業集團審計的重點側重于財務審計

內部審計經歷三個階段的發展：第一階段為財務審計，第二階段為業務審計，第三階段為管理審計。我國企業集團的內部審計的發展是從財務審計開始的，現在企業集團的內部審計仍停滯在第一階段。其主要原因是內部審計工作人員多數是財會人員，對檢查財務收支的合法性和會計信息的真實性最為熟悉和易于操作。

（二）審計的手段落后

現代大型企業集團，大多已經實現了信息系統的網絡化，運用計算機技術是企業集團內部審計人員必須掌握的基本技能。因此作為企業集團內部審計人員必須掌握聯機數據庫、微型計算機、審計應用軟件和網絡的發展，集團審計部門至少有一名掌握最新技術的計算機業務骨干。集團內部審計的計算機業務骨干可協助開發計算機審計軟件，培訓其他審計人員使用技術計算機審計軟件等。而我國

目前集團的內部審計機構缺乏計算機信息技術方面的人才。

集團內部審計由財務審計向經營審計、管理審計的多層次拓展，使得對內部審計人員的素質有了越來越高的要求。而我國企業集團內部審計工作者大多是財會出身，沒有接受系的訓練，缺乏足夠的經營管理理念與經驗。因此企業集團內部審計的重要職能不能充分發揮。

四、企業集團內部審計的發展趨勢

商品化時代的到來，使得企業集團的規模不斷擴大，集團的組織機構日益趨向復雜，從而使管理者所吸收的信息量、信息種類、信息復雜化爆炸般增大，傳統的審計技術，已不適應對各責任人從事業務及控制的存在性和適當性做出科學的評價。于是對企業集團內部審計的發展提出了更高的要求。下面談筆者對企業集團內部審計發展趨勢的三點看法：

（一）審計技術發展趨勢現代化

辦公自動化和經濟信息處理，已經成為企業管理現代化的重要標志，特別對大型企業集團來說基本都已經實現了計算機信息系統的網絡化。集團內部審計從傳統的手工審計轉向以數據技術和計算機技術為標志的自動審計，審計人員就必定需要開發新的審計程序，制定更周全細密的審計計劃，對沒有書面記錄的經濟方面的業務進行審計。集團內部審計人員如果不能掌握計算機為基礎的審計系統，將不能適應現代企業對集團內部審計現代化的要求。

（二）集團內部審計的范圍逐步擴張

企業集團內部審計的范圍隨著企業集團的不斷擴大也將進一步擴大，進入全新審計領域，如兼并審計，其定義是集團內部審計部門對兼并公司實施審計。這種審計方式與傳統財務審計有較大差異，審計要在短期內，分析兼并對象的主要背景、所處行業狀況及行業發展趨勢，并分析被兼并公司的財務資金狀況、市場份額及行業前景，確定兼并后如何發展以便適應集團公司的前景規劃。由于企業集團內部審計的重點由單純的財務審計轉向綜合性的管理審計，及集團內部審計職能的加強、審計范圍的擴展，對內部審計的專業要求提高，而集團內部審計部門又不可能配備各方面的人才，因此要事半功倍開展集團內部審計，適應企業集團發展的需要，集團內部審計充分利用集團的人才資源，在內部資源不能完全滿足需要或內部資源不能保持足夠的獨立性和客觀性的情況下，就應該充分利用社

會資源（比如咨詢顧問公司）參與審計項目。

（三）與國際內部審計的接軌

內部審計是通過評估組織機制以確保揭露組織潛在的風險并且有效率地，經濟地達到組織的目標和目的。

目前國內一些大型企業集團加快了國際化的進程，特別是激烈的市場競爭中逐步成熟起來的家用電器企業集團，這些企業的管理機制逐步完善，逐步邁向國際化，對內部審計的要求與國際化企業標準趨同。對西方企業內部審計的成熟的經驗我們可以直接借鑒。而國家審計、社會審計與內部審計相比較更多地受政治經濟環境的影響，對西方經驗更多的是借鑒，取其精華，去起糟粕。因此，企業集團內部審計更易與國際企業內部審計接軌，從企業集團內部審計發展的角度來看，與國際企業內部審計接軌是必要的，也是必然的發展趨勢。

五、適合我國當前企業現狀的內審計模式的設置

目前，我國企業集團內部審計的組織形式一般有： ａ董事會領導模式； ｂ監事會領導模式； ｃ總經理領導模式； ｄ財務總監領導模式。

在剛導入的預算管理階段，內部審計部門可以對財務經理負責，協助其完善預算編制流程的監督；在比較成熟階段，內部審計部門可以對預算委員會(財務總監)負責，負責監督預算的編制與考核流程；在成熟階段，內部審計部門可以對總經理負責，負責監督預算委員會的工作流程并對流程的合理性作出評價，在整個公司治理結構比較完善以后，在董事會設立專門的審計委員會，由其領導內部審計部門，通過內部審計部門來監督整個管理層。采用前兩種方式的集團內部審計機構具有較強的獨立性，獨立性是內部審計的基本特征，內部審計機構的獨立性強能更好地開展內部審計業務。

六、企業內部審計的制度建設

有效地發揮企業內部審計的作用，離不開重要的制度保障。主要包括以下兩方面：

(一)機構獨立，垂直管理即企業審計部門在管理和考核上相對獨立于其他部

門(即不受同級以及下級部門和單位的考核和評議，不適用360度考核法)，如果下屬公司設立內審機構，必須由集團審計部門垂直領導。該項措施有利于審計工作不受外部干擾，從而保證審計工作的客觀、公正。

(二)報告反饋機制的施行。良好的反饋機制對于公司的內部控制至關重要。所謂報告反饋機制是指審計報告(含整改建議)上報主管領導一定時間后(如7天)，如果主管領導認為整改建議不可行，則安排時間與審計部門進行溝通；如果認為整改建議可行，則將整改建議轉至被整改部門并通知審計部門，被整改部門認為整改建議不可行的，必須在收到整改建議一定時間內，提請主管領導安排時間與審計部門進行溝通，被整改部門無異議或未在規定時間內提出異議，則應認真對其進行整改。主管領導可以在收到被整改部門整改說明后，根據整改說明安排審計部門進行復查，也可以按照事先安排好的時間安排審計部門進行復查，無論采用何種方式，都應當在被整改部門開始整改時即告知審計部門。此外，在部門制度建設中還應注意與其他部門制度建設的配套，以保證審計工作的覆蓋面和實效性。如在當前大力推動預算管理的情況下，審計部門在制度建設上就應及時跟進，以加強對預算的監督。

參考文獻：

1．周燦齡，張勇，1995，《美國現代內部審計》，中國石化出版社；

2．陳漢文，《審計委員會與內部審計》，《中國注冊會計師》，2002.2；

3． Louis Braitta.JR，1999，“The Audit Committee Handbook” third edition, John Wiley&Sons, Inc,USA；4．國際內部審計師協會，1998，《內部審計實務標準》（1993）修訂，中國內部審計學會編譯，中國審計出版社；