第一篇：內(nèi)部審計(jì)與基層干部隊(duì)伍建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)基層干部建設(shè)之我見(jiàn)

廿八都鎮(zhèn)人民政府 丁日金

摘要：本文通過(guò)基層內(nèi)部審計(jì)趨向、基層內(nèi)部審計(jì)的作用以及目前基層行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題的分析，從加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作的重視、提高內(nèi)審人員素質(zhì)、完善內(nèi)審制度以及充實(shí)內(nèi)審工作內(nèi)容等方面探討如何進(jìn)一步加強(qiáng)基層內(nèi)部審計(jì)工作，建立一個(gè)適合行政事業(yè)單位特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)體系。

關(guān)鍵詞：基層內(nèi)部審計(jì) 作用 存在問(wèn)題 建議

一、基層內(nèi)部審計(jì)的趨向

（一）內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制機(jī)制的重要組成部分

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)是為了加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和控制，提高經(jīng)濟(jì)效益而開(kāi)展的審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員是部門(mén)、單位領(lǐng)導(dǎo)在經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督方面的參謀和助手。內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的不可或缺的重要組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。它主要體現(xiàn)在單位完善、健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，必須有完善，嚴(yán)密的內(nèi)部制度、獨(dú)立有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員，它既是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，同時(shí)又能為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性的意見(jiàn)。內(nèi)部審計(jì)實(shí)質(zhì)是對(duì)本部門(mén)、本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的再監(jiān)督，是內(nèi)部控制機(jī)制的一個(gè)重要組成部分。

(二)內(nèi)部審計(jì)由監(jiān)督職能為主向服務(wù)職能為主轉(zhuǎn)變

內(nèi)部審計(jì)由監(jiān)督職能為主向服務(wù)職能為主轉(zhuǎn)變，這也是西方國(guó)家 內(nèi)部審計(jì)的突出特點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能不是單獨(dú)存在的，而是寓 于監(jiān)督、控制和評(píng)價(jià)職能之中，是宗旨職能，即服務(wù)是內(nèi)部審計(jì)的宗

旨。內(nèi)部審計(jì)不能僅僅以審出多少問(wèn)題、審出多少案件來(lái)衡量業(yè)績(jī)。內(nèi)審人員除了及時(shí)、準(zhǔn)確地向組織的管理當(dāng)局報(bào)告有關(guān)查錯(cuò)防弊和資 產(chǎn)保護(hù)信息之外，更重要的任務(wù)是針對(duì)管理和控制上的缺陷，提出建 設(shè)性意見(jiàn)和改進(jìn)措施，協(xié)助管理人員更加有效地管理和控制各項(xiàng)活 動(dòng)，合理使用資源。通過(guò)“服務(wù)”職能的有效發(fā)揮，促使其監(jiān)督職能的 執(zhí)行，從而真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

（三）內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容趨向多樣化，審查范圍具有廣泛性

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，內(nèi)審具有更廣泛的內(nèi)容。內(nèi)審由過(guò)去的側(cè)重財(cái)務(wù)收支審計(jì)變?yōu)槎鄻踊簭募m錯(cuò)防弊、扮演“警察”角色為主向高層次的“參謀、耳目、助手”方向發(fā)展；從真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)為主向注重效益審計(jì)方向發(fā)展；從以財(cái)務(wù)報(bào)表為中心的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向以?xún)?nèi)部控制為中心的制度基礎(chǔ)審計(jì)的方向發(fā)展；從事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)方向發(fā)展。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)主要是為單位經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的，這就決定了其審查的范圍必然要涉及到單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面。內(nèi)部審計(jì)既可進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，又可進(jìn)行防護(hù)性審計(jì)和建設(shè)性審計(jì)。而且一般都能滿足領(lǐng)導(dǎo)的要求，領(lǐng)導(dǎo)要審查什么，內(nèi)部審計(jì)人員就審查什么。

（四）內(nèi)部審計(jì)實(shí)施起來(lái)及時(shí)，程序相對(duì)簡(jiǎn)化

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的目的就在于把內(nèi)部審計(jì)作為行政管理的一種手段，以監(jiān)督單位的行為。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是本部門(mén)、本單位的一個(gè)部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)人員是本部門(mén)、本單位的職工，因而可根據(jù)需要隨時(shí)對(duì)本部門(mén)、本單位經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行審查，及時(shí)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，以便單位領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)采取措施，改善管理。內(nèi)部審計(jì)的程序主要包括規(guī)劃、實(shí)施、終結(jié)和后續(xù)審計(jì)四個(gè)階段。由于內(nèi)部審計(jì)人員熟悉本單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，能隨時(shí)了解本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其過(guò)程，平時(shí)積累了許多資料，因此在具體實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，各個(gè)階段的工作都大為簡(jiǎn)化。

二、基層內(nèi)部審計(jì)的作用

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)，是結(jié)合行政事業(yè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性審查，通過(guò)對(duì)行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)使用情況的檢查和分析，促使單位節(jié)約開(kāi)支，提高行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)管理水平，提高行政效能，同時(shí)也促進(jìn)行政事業(yè)單位的廉政建設(shè)。總體來(lái)說(shuō)，有以下幾個(gè)作用：

（一）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的基本職能，是指以財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度為評(píng)價(jià)依據(jù),對(duì)被審對(duì)象的財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查評(píng)價(jià),以便衡量確定其會(huì)計(jì)資料和其他資料是否正確真實(shí),其所反映的財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合法、合規(guī)、合理有效,檢查被審查對(duì)象是否履行其經(jīng)濟(jì)責(zé)任,有無(wú)違法違紀(jì)損失浪費(fèi)等行為,追究或解除其所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任,從而督促被審查單位糾錯(cuò)防弊,遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律,進(jìn)一步改進(jìn)管理。

（二）控制職能。控制職能是指內(nèi)部審計(jì)作為一種管理控制，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立的檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)，衡量和評(píng)價(jià)其他內(nèi)部控制的適當(dāng)性和有效性的功能。內(nèi)部審計(jì)是組織中整體內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)重要組成部分，與其他控制形式相比，它更具全面性、獨(dú)立性和權(quán)威性，它是對(duì)其他控制的一種再控制。控制本身是一種重要的管理職能，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為管理當(dāng)局更好管理的一種重要工具或手段。可以

說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是組織內(nèi)部一個(gè)重要的具有管理性質(zhì)的職能部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)在管理中的控制職能占舉足輕重的位置。

（三）服務(wù)職能。服務(wù)職能是指通過(guò)對(duì)被審查活動(dòng)的分析、評(píng)價(jià)，向組織內(nèi)成員提供改進(jìn)工作的建議和咨詢(xún)服務(wù)，從而幫助組織內(nèi)成員有效地履行其職責(zé)，提高其工作質(zhì)量的功能。監(jiān)督和服務(wù)是并舉的，服務(wù)職能寓于監(jiān)督職能之中，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)愈來(lái)愈注重服務(wù)職能的發(fā)揮。

三、基層內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置存在問(wèn)題。

內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)務(wù)收支等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為。這一定義,突出了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在單位內(nèi)部保持其獨(dú)立性的特點(diǎn)。沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu),內(nèi)部審計(jì)工作就無(wú)法順利開(kāi)展。很多領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為：行政事業(yè)單位實(shí)行的是財(cái)政預(yù)算制度，也編制了部門(mén)預(yù)算，經(jīng)費(fèi)核算也不外乎“國(guó)庫(kù)集中制”和“收支兩條線”，認(rèn)為開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)意義不大，甚至沒(méi)有必要，敷衍了事地組織審計(jì)工作也只是應(yīng)付國(guó)家的制度規(guī)定。這種認(rèn)知嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，導(dǎo)致單位內(nèi)部審計(jì)制度不全，人員配備不齊等問(wèn)題。

（二）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不足

獨(dú)立性是《審計(jì)法》規(guī)定行政事業(yè)單位設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須堅(jiān)持的原則，是內(nèi)部審計(jì)最為本質(zhì)的特征。但目前，基層單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多數(shù)是單位的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，都是隸屬于領(lǐng)導(dǎo)的管理之下，與內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的要求存在較大差距，甚至存在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)部

門(mén)兼設(shè)的情況，內(nèi)部審計(jì)人員由會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)部門(mén)其他人兼任。這種狀況導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員受各方面利益牽制,難以開(kāi)展獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。在審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，為本單位內(nèi)部管理服務(wù)，不可避免地受本單位的利益限制，很難客觀、公正的對(duì)審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表準(zhǔn)確、公正的審計(jì)意見(jiàn)。行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)充當(dāng)著“裁判員”與“運(yùn)動(dòng)員”兼而有之的角色，不利于內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展。

（三）基層內(nèi)審人員不足，素質(zhì)偏低

內(nèi)審涉及面較廣，而且，我國(guó)目前正處于經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌、民主法治建設(shè)和改革攻堅(jiān)面臨深層次矛盾的特殊時(shí)期，反腐敗斗爭(zhēng)形勢(shì)嚴(yán)峻，對(duì)內(nèi)審人員的要求也越來(lái)越高。內(nèi)部審計(jì)需要涉及到單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方方面面，包括政策法律水平、專(zhuān)業(yè)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、業(yè)務(wù)技能、審計(jì)職業(yè)道德等。但是，目前基層單位的內(nèi)審人員一般實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)較少，內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，經(jīng)驗(yàn)交流等活動(dòng)也非常之少，對(duì)新形勢(shì)認(rèn)識(shí)不足，相對(duì)于復(fù)雜多變的審計(jì)對(duì)象和審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)人員如果經(jīng)驗(yàn)和能力有限，在工作中就會(huì)無(wú)從下手，于是應(yīng)該查出得問(wèn)題沒(méi)有查出來(lái)，出現(xiàn)漏審或查得不深不透。由于受到人員編制等影響，基層行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員明顯不足，內(nèi)部審計(jì)數(shù)量和質(zhì)量都不高。

（四）內(nèi)部審計(jì)制度不完善

目前，我國(guó)關(guān)于內(nèi)審方面的法律法規(guī)嚴(yán)重不足，政府部門(mén)和國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有出臺(tái)具體的審計(jì)準(zhǔn)則和原則，也沒(méi)有詳細(xì)的實(shí)施細(xì)則，現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)的主要依據(jù)是《審計(jì)署關(guān)于

內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定實(shí)施的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》存在明顯的法律滯后現(xiàn)象。另一方面，基層單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作也沒(méi)有制度化的規(guī)范，并沒(méi)有建立起單位內(nèi)部的審計(jì)制度，導(dǎo)致審計(jì)工作缺乏制度性規(guī)范。

（五）審計(jì)內(nèi)容單一

基層單位的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容較為單一，而且沒(méi)有跟進(jìn)時(shí)代。很多單位的內(nèi)審工作僅僅限于財(cái)政收支審計(jì)，糾正違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)，實(shí)施時(shí)候監(jiān)督。但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化的普及，賬務(wù)處理上的差錯(cuò)越來(lái)越少，違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象也不容易被發(fā)現(xiàn)，已經(jīng)不能適應(yīng)不斷發(fā)展的新形勢(shì)、新要求，容易讓審計(jì)流于形式。

四、改善基層內(nèi)部審計(jì)建議

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)基層內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)

要做好內(nèi)部審計(jì)工作，離不開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)的支持和重視。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)主要是圍繞各類(lèi)財(cái)政性資金，有計(jì)劃、有重點(diǎn)地對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支和各種專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)行審計(jì)。基層行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變“內(nèi)部審計(jì)是可有可無(wú)”的錯(cuò)誤觀念，正確樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)是“自我檢查、防微杜漸，保護(hù)干部、保障安全”的理念，認(rèn)真開(kāi)展單位內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該努力創(chuàng)造成績(jī)，寫(xiě)出高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告，提出自己的合理性建議，使領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要作用，從而充分采納內(nèi)部審計(jì)人員提出的合理性建議。

（二）建立健全獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能

獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。才能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)等職能。

《審計(jì)法》第五條規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。”內(nèi)部審計(jì)也具有獨(dú)立性，《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的決定》第四條規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要領(lǐng)導(dǎo)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照國(guó)家法律、法規(guī)和政策，對(duì)本單位以及下屬單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。”行政事業(yè)單位設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是搞好系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的基本保證。我們不能要求所有基層單位都設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性應(yīng)強(qiáng)調(diào)與其它職能部門(mén)相對(duì)獨(dú)立，特別是與財(cái)務(wù)、紀(jì)檢部門(mén)分別設(shè)立，不能有行政隸屬關(guān)系。優(yōu)化審計(jì)活動(dòng)的外部環(huán)境，必須從組織形式上有效保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在組織上和業(yè)務(wù)上實(shí)質(zhì)性獨(dú)立。要真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，充分實(shí)現(xiàn)其職能，就必須設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配置專(zhuān)職審計(jì)人員。

（三）增強(qiáng)內(nèi)審人員素質(zhì)，加強(qiáng)基層內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)決定著內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。但是，如今許多基層單位的內(nèi)審人員多數(shù)是財(cái)務(wù)部門(mén)調(diào)過(guò)來(lái)的，其專(zhuān)業(yè)能力和真正的內(nèi)審人員專(zhuān)業(yè)要求還有一定的差距。我們應(yīng)首先從招聘環(huán)節(jié)做好相關(guān)的人員配置，讓有相應(yīng)的技術(shù)資格、業(yè)務(wù)能力的人員進(jìn)入內(nèi)審隊(duì)伍；其次，做好基層內(nèi)審人員培訓(xùn)工作，加強(qiáng)崗位培訓(xùn)，增強(qiáng)業(yè)務(wù)技能，同時(shí)還要注重政治素質(zhì)培訓(xùn)，培養(yǎng)內(nèi)審人員客觀公正、廉潔自律的職業(yè)道德；最后，要從本單位實(shí)際出發(fā)，制定和完善行政事業(yè)單位內(nèi)審人員的管理辦法，明確內(nèi)部審計(jì)人員職責(zé)，嚴(yán)肅審計(jì)紀(jì)律。

（四）完善內(nèi)部審計(jì)制度

只有堅(jiān)持依法行政，才能清正廉潔，內(nèi)部審計(jì)工作更要有法可依，有章可循，唯此才能真正提高內(nèi)部審計(jì)水平。基層行政事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合單位實(shí)際，制定內(nèi)部審計(jì)制度，明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位、內(nèi)部審計(jì)的工作報(bào)告制度、內(nèi)部審計(jì)人員具備的條件、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限、內(nèi)部審計(jì)工作程序、內(nèi)部審計(jì)工作的管理與考評(píng)及各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的具體程序等，做到有章可循。還要從傳統(tǒng)的手工審計(jì)向計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)轉(zhuǎn)變，提高掌握運(yùn)用計(jì)算機(jī)等輔助手段進(jìn)行審計(jì)的知識(shí)和能力。內(nèi)部審計(jì)人員只有嚴(yán)格執(zhí)行法定的工作程序，規(guī)范操作，按照規(guī)定的審計(jì)程序開(kāi)展審計(jì)工作，才能有效地避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。

（五）明確審計(jì)目標(biāo)，拓寬內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域

隨著內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，審計(jì)職能從強(qiáng)調(diào)權(quán)威性和審計(jì)監(jiān)督為主逐步轉(zhuǎn)向?yàn)閱挝还芾矸?wù)為主，幫助實(shí)現(xiàn)單位目標(biāo)任務(wù)。對(duì)基層行政事業(yè)單來(lái)說(shuō)，位內(nèi)部審計(jì)工作要緊緊圍繞本單位、本部門(mén)的工作中心，并在服從、服務(wù)于本部門(mén)、本單位的總體目標(biāo)的前提下開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。積極推進(jìn)內(nèi)審工作從以真實(shí)性、合規(guī)性為主的財(cái)務(wù)審計(jì)向財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)并重的轉(zhuǎn)型，應(yīng)積極開(kāi)拓新的審計(jì)領(lǐng)域，創(chuàng)新性開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)；要不斷提高內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)手段，大力開(kāi)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，運(yùn)用審計(jì)軟件，以提高內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)效益性；

在審計(jì)對(duì)象上，不僅包括各基層單位日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，還要包括一定投資規(guī)模的工程建設(shè)項(xiàng)目，可采取定期和不定期地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，事

前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的工作方法。

五、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)是國(guó)家審計(jì)的重要補(bǔ)充，是加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要手段，是完善權(quán)力制約和監(jiān)督的重要措施。在當(dāng)前基層行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員缺乏，審計(jì)工作不受重視的情況下，如何做好內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)于促進(jìn)基層廉政建設(shè)，基層干部隊(duì)伍建設(shè)至關(guān)重要。

參考文獻(xiàn)：

[1]閔浩：審計(jì)獨(dú)立性研究，合作經(jīng)濟(jì)與科技

[2]冷信：2005.10談內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，[3]沈建華, 2005.5不斷提升內(nèi)審工作功能 [J].《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)》 [4]潘亞琴，2010.11論事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀及發(fā)展[J]當(dāng)代經(jīng)濟(jì)

[5]金秀英，2010.6淺談如何做好事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作[J]財(cái)經(jīng)界

[6]鄧彬，2008.9對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的正確認(rèn)識(shí)和探討[J]企業(yè)家天地

第二篇：《內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制》

內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制

一、什么是內(nèi)部審計(jì)

1、概念

u

《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為。目的是促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

u

《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，內(nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

u

最新準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查核評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

2、內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)

促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

3、內(nèi)部審計(jì)的職能

監(jiān)督（檢查）、評(píng)價(jià)（或監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢(xún)）

關(guān)系：檢查職能和評(píng)價(jià)職能是基礎(chǔ)，是咨詢(xún)職能的前提；咨詢(xún)職能是升華，是對(duì)檢查職能和評(píng)價(jià)職能的利用和發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)檢查和評(píng)價(jià)職能的實(shí)施，獲得財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的相關(guān)信息，在對(duì)這些信息的分析、處理的基礎(chǔ)上為管理當(dāng)局提供咨詢(xún)服務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)服務(wù)于企業(yè)的目標(biāo)。

4、內(nèi)部審計(jì)的基本方法

目標(biāo)

差異（與實(shí)際對(duì)照）

建議

5、內(nèi)部審計(jì)的具體方法

審核、觀察、詢(xún)問(wèn)、盤(pán)點(diǎn)、訪談、函證和分析性復(fù)核等方法

6、內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任

u

找出差異，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并報(bào)告當(dāng)局，提出改進(jìn)建議。

u

內(nèi)部審計(jì)不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。

7、內(nèi)部審計(jì)最本質(zhì)要求和基本特征——獨(dú)立性

u

機(jī)構(gòu)、人員、經(jīng)費(fèi)獨(dú)立

u

沒(méi)有獨(dú)立性，審計(jì)目的就無(wú)法實(shí)現(xiàn)，審計(jì)結(jié)論就無(wú)法達(dá)到客觀公正。

二、什么是內(nèi)部控制

1、概念

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。

2、內(nèi)部控制的目標(biāo)（合理保證）

u

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)；

u

資產(chǎn)安全；

u

財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整；

u

提高經(jīng)營(yíng)效率和效果；

u

促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

3、內(nèi)部控制五要素

u

內(nèi)部環(huán)境——包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人

力資源政策、內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等。

u

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估——目標(biāo)設(shè)置、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

u

控制活動(dòng)——不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、記錄控制、分析與報(bào)告控制、績(jī)效考評(píng)控制、信息技術(shù)控制等。

u

信息與溝通——內(nèi)控各要素的相關(guān)的信息應(yīng)及時(shí)被獲取、加工整理，并

在企業(yè)內(nèi)部傳遞，u

內(nèi)部監(jiān)督——對(duì)內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性所進(jìn)行的檢查與評(píng)估活動(dòng)。

內(nèi)控體系五要素之間的關(guān)系：企業(yè)的核心是人，人的誠(chéng)信、道德價(jià)值觀和勝任能力構(gòu)成了企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境，這是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。每個(gè)企業(yè)都有自己的發(fā)展目標(biāo)，為了目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須分析影響因素，即進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果需要采取相應(yīng)的內(nèi)控活動(dòng)來(lái)控制和減少風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)與內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)控活動(dòng)相關(guān)的信息應(yīng)及時(shí)被獲取、加工整理，并在企業(yè)內(nèi)部傳遞，這就是信息與溝通，信息與溝通系統(tǒng)圍繞在內(nèi)控活動(dòng)周?chē)从称髽I(yè)各項(xiàng)管理活動(dòng)的運(yùn)轉(zhuǎn)情況。為了保證內(nèi)控體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，還需要對(duì)整個(gè)內(nèi)控過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。

4、控制的基本方法

目標(biāo)

風(fēng)險(xiǎn)

控制

5、內(nèi)部控制的具體方法

u

不相容職務(wù)分離控制

u

授權(quán)批準(zhǔn)控制

u

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

u

財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制

u

預(yù)算控制

u

運(yùn)營(yíng)分析控制

u

績(jī)效考評(píng)控制

u

建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。

內(nèi)部審計(jì)控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，在某種意義上講是對(duì)其他內(nèi)部控制的再控制。

6、內(nèi)部控制的責(zé)任

找出風(fēng)險(xiǎn)，采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。

7、內(nèi)部控制的三大控制系統(tǒng)

u

會(huì)計(jì)控制

u

管理控制

u

業(yè)務(wù)控制

8、內(nèi)部控制最大的受益者——管理層

u

內(nèi)部控制正是用來(lái)促使公司向著盈利目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)自身使命邁進(jìn)，并減少這一進(jìn)程中出現(xiàn)的意外情況。

u

內(nèi)部控制為多個(gè)重要目的服務(wù)，建立起科學(xué)、有效的內(nèi)部控制體系，越來(lái)越被看作是一系列潛在問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)的解決方案。

u

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，建立健全內(nèi)部控制體系，是企業(yè)不斷發(fā)展和保持競(jìng)爭(zhēng)力的需求，也是企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)的需要。

u

內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志。

9、內(nèi)部控制能做什么

u

內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其業(yè)績(jī)和盈利目標(biāo)，防止資源的損失。

u

可以幫助保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性。

u

它有助于確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)符合法律法規(guī)，避免其聲譽(yù)的損害。

總之，它可以幫助企業(yè)向著盈利目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)自身使命邁進(jìn)，并減少在這一進(jìn)程中出現(xiàn)的意外情況。但是，內(nèi)部控制并非萬(wàn)應(yīng)靈丹，因內(nèi)部控制體系都存在固有的局限性。

10、內(nèi)部控制的局限性

也許有人會(huì)認(rèn)為內(nèi)部控制可以確保企業(yè)萬(wàn)無(wú)一失，這也是我們所希望的，但事實(shí)并非如此，無(wú)論內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的多好，它也只能提供合理的保證，而非絕對(duì)保證，這是內(nèi)部控制系統(tǒng)固有的局限性。具體表現(xiàn)在：

1、判斷失誤——判斷是指人在事情發(fā)生時(shí)依據(jù)現(xiàn)有信息的所做出的，個(gè)人的判斷不能保證絕對(duì)正確，并且難以避免主觀性，從而影響內(nèi)部控制的有效性。基于錯(cuò)誤判斷的管理層決策也會(huì)導(dǎo)致失誤。

2、執(zhí)行偏差——任何“完美的”內(nèi)部控制系統(tǒng)，都會(huì)因設(shè)計(jì)人經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)水平的限制而帶有缺陷。同時(shí)，執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對(duì)指令的誤解等，也都可能使內(nèi)部控制系統(tǒng)陷于癱瘓。例如：代替缺席或生病雇用的臨時(shí)職員，可能不能正確地執(zhí)行控制的職責(zé)。

3、管理層的越權(quán)——內(nèi)控制度是企業(yè)最重要的管理工具，但任何內(nèi)控最終都是靠人來(lái)執(zhí)行的。單位或部門(mén)的經(jīng)理，或者高級(jí)管理層成員會(huì)出于各種目的而愈越內(nèi)控制度。例如：虛增報(bào)告中的收入來(lái)掩蓋市場(chǎng)份額始料不及的下跌；虛增報(bào)告中的贏利以符合無(wú)法實(shí)現(xiàn)的預(yù)算。

4、合伙同謀——兩人或更多人的合伙同謀行為，會(huì)使不同職務(wù)相互制約的作用喪失，從而導(dǎo)致內(nèi)控的失效。（內(nèi)部牽制是基于以下兩個(gè)基本設(shè)想：①兩個(gè)或以上的人或部門(mén)無(wú)意識(shí)地犯同樣錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)是很小的；②兩個(gè)或以上的人或部門(mén)有意識(shí)地合伙舞弊的可能性大大低于單獨(dú)一個(gè)人或部門(mén)舞弊的可能性。實(shí)踐證明這些設(shè)想是合理的，內(nèi)部牽制機(jī)制確實(shí)有效地減少了錯(cuò)誤和舞弊行為，因此在現(xiàn)代內(nèi)部控制理論中，內(nèi)部牽制仍占有重要的地位，成為有關(guān)組織機(jī)構(gòu)控制、職務(wù)分離控制的基礎(chǔ)。）

5、成本收益原則——控制環(huán)節(jié)越多，控制措施越復(fù)雜，相應(yīng)的控制效果可能會(huì)越好，但控制成本也會(huì)越高。由于企業(yè)的資源有限，企業(yè)在設(shè)置和實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，必須在控制失敗可能造成的損失與建立控制所需相關(guān)的支出之間進(jìn)行權(quán)衡。

三、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系

（一）區(qū)別：

u

內(nèi)部控制為企業(yè)管理層的職責(zé)，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)層面；內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)監(jiān)督層的職責(zé)，向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)報(bào)告，屬于獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督層面。

u

內(nèi)部控制依存于管理體系，服務(wù)于管理體系；而內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中處于相對(duì)獨(dú)立的地位，其業(yè)務(wù)活動(dòng)也具有一定的超脫性。

u

內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)對(duì)象，但不僅僅局限于內(nèi)部控制。

聯(lián)系：

u

兩者的目的統(tǒng)一。都是為了保證公司財(cái)務(wù)信息正確完整，增加公司管理的經(jīng)濟(jì)型、效益性和效率性。

u

兩者相互需要。內(nèi)部審計(jì)需要內(nèi)部控制，沒(méi)有健全的內(nèi)部控制制度作基礎(chǔ)，不僅會(huì)加重內(nèi)部審計(jì)工作量，而且會(huì)加大內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，甚至可能無(wú)法開(kāi)展審計(jì)工作；同理，內(nèi)部控制需要內(nèi)部審計(jì)，沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全程度和運(yùn)行的有效程度的檢查評(píng)審和進(jìn)一步完善強(qiáng)化內(nèi)部控制的建議，內(nèi)部控制也只能原地踏步，甚至形同虛設(shè)，或因內(nèi)部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機(jī)，造成內(nèi)部控制失控。

u

兩者互相促進(jìn)。內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)對(duì)象之一，內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果，需要得到公司管理的改進(jìn)并反饋，這種改進(jìn)往往在內(nèi)部控制措施上得到體現(xiàn)。

作用：內(nèi)部控制審計(jì)，是對(duì)內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性所進(jìn)行的檢查與評(píng)價(jià)的活動(dòng)。

u

可以保證內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性；

u

可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系在設(shè)計(jì)和運(yùn)行中的缺陷；

u

沒(méi)有審計(jì)監(jiān)督，內(nèi)部控制就失去了持續(xù)運(yùn)行并發(fā)揮作用的外在壓力，很容

易流于形式，或干脆成為一紙空文。

（二）區(qū)別：

u

內(nèi)部控制是企業(yè)、單位由于管理的需要而建立的既相互聯(lián)系又相互制約的管理體系。內(nèi)部控制包括會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩大控制系統(tǒng)。無(wú)論是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，還是內(nèi)部管理控制，都是作為管理手段而存在的，其目的都是為了強(qiáng)化和完善企業(yè)的內(nèi)部管理。

u

而內(nèi)部審計(jì)則是指部門(mén)、單位內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其目的是協(xié)助單位人員有效地履行職責(zé)，監(jiān)督各項(xiàng)管理措施地執(zhí)行并對(duì)其做出評(píng)價(jià)以促進(jìn)企業(yè)管理效率的提高。內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)組織中處于相對(duì)獨(dú)立的地位，其業(yè)務(wù)活動(dòng)也具有一定的超脫性。

聯(lián)系：

u

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中屬于環(huán)境控制要素范圍，是單位自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)本身就是一種控制，它按照內(nèi)部控制要求，通過(guò)內(nèi)部控制制度為其制定的審計(jì)程序和方法及要完成的任務(wù)、達(dá)到的目標(biāo)，協(xié)助單位最高管理者監(jiān)督內(nèi)部控制政策和程序的有效性，來(lái)促成好的控制環(huán)境的建立，并為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見(jiàn)。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮不可替代的獨(dú)特作用，沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)、監(jiān)督，就不能形成良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度。

u

內(nèi)部審計(jì)又是對(duì)內(nèi)部控制的控制。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于會(huì)計(jì)控制之外，代表管理層對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進(jìn)行評(píng)價(jià)，具有其他任何部門(mén)和控制所無(wú)法代替的重要作用。目前，內(nèi)部審計(jì)范圍已從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)管理的各方面。內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)內(nèi)部控制，通過(guò)分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因和影響，協(xié)助單位上層管理者完善內(nèi)部控制，促進(jìn)內(nèi)部控制的健全，維護(hù)內(nèi)部控制的建設(shè)。

u

二者相輔相成，缺一不可。內(nèi)部審計(jì)需要內(nèi)部控制，內(nèi)部控制素質(zhì)比任何其他因素更能決定審計(jì)的形式。沒(méi)有健全的內(nèi)部控制制度作基礎(chǔ)，審計(jì)就無(wú)法開(kāi)展；沒(méi)有良好的內(nèi)部控制，會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)信息會(huì)出現(xiàn)失真，管理人員責(zé)任會(huì)不明確，管理會(huì)出現(xiàn)混亂現(xiàn)象等，不僅會(huì)加重內(nèi)部審計(jì)工作量，而且會(huì)加大內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，從而制約了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。同理，內(nèi)部控制需要內(nèi)部審計(jì)，沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全程度和運(yùn)行的有效程度的評(píng)審和進(jìn)一步完善強(qiáng)化內(nèi)部控制的建議，內(nèi)部控制也只能原地踏步，造成與現(xiàn)實(shí)不符，效果不佳，甚至形同虛設(shè)，或因內(nèi)部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機(jī)，造成內(nèi)部控制失控。

u

為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢(xún)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。

u

企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。

u

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。

u

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。

—

END

—

第三篇：淺談內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)

最新【精品】范文 參考文獻(xiàn)

專(zhuān)業(yè)論文

淺談內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)

淺談內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)

[提要] 審計(jì)是公司治理過(guò)程中比較重要的部分，它按審計(jì)對(duì)象的關(guān)系不同可分為內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)都有各自的性質(zhì)及特點(diǎn)，它們之間既有區(qū)別又有聯(lián)系。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制迅速發(fā)展的今天，經(jīng)濟(jì)環(huán)境也越來(lái)越多樣化，這對(duì)于審計(jì)的要求也越來(lái)越高。本文針對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)內(nèi)、外部審計(jì)狀況進(jìn)行研究，探討如何完善內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)作關(guān)系，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；外部審計(jì)；協(xié)作

中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

原標(biāo)題：試論內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的關(guān)系

收錄日期：2014年1月21日

一、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)概述

（一）內(nèi)部審計(jì)含義。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）發(fā)布的新版的《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架》中，對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義為：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)，它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。”

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義為：“內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。”

（二）外部審計(jì)含義。外部審計(jì)師指獨(dú)立于政府機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位以外的國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的審計(jì)，以及獨(dú)立執(zhí)行業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托進(jìn)行的審計(jì)。外部審計(jì)由兩部分組成，它包括國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)。

國(guó)家審計(jì)是指由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)所實(shí)施的審計(jì)。國(guó)家審計(jì)的主體是審計(jì)署以及各省、市、自治區(qū)、縣設(shè)立的審計(jì)機(jī)關(guān)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)財(cái)政活動(dòng)、執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況以及經(jīng)濟(jì)效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。社

最新【精品】范文 參考文獻(xiàn)

專(zhuān)業(yè)論文

會(huì)審計(jì)主體是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，它是指由經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)審核批準(zhǔn)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行的審計(jì)。

二、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的聯(lián)系

內(nèi)部審計(jì)，國(guó)家審計(jì)與社會(huì)審計(jì)組成了我國(guó)整體的審計(jì)體系，它們既有區(qū)別，卻又相互聯(lián)系，相互補(bǔ)充。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的主要工作皆是對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和檢查，內(nèi)、外部的審計(jì)結(jié)果是可以相互參考與借鑒的。首先，外部審計(jì)可以為內(nèi)部審計(jì)提供指導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)可以根據(jù)外部審計(jì)結(jié)果進(jìn)行改進(jìn)與完善。而內(nèi)部審計(jì)相當(dāng)于外部審計(jì)的基石，可以協(xié)助外部審計(jì)，并進(jìn)一步充實(shí)外部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員可以參考借鑒外部審計(jì)的資料，報(bào)告以及建議書(shū)等。同時(shí)，外部審計(jì)人員也有要求內(nèi)部審計(jì)人員提供企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果與反饋的資格。在企業(yè)審計(jì)過(guò)程中，如果能夠充分理解內(nèi)、外部審計(jì)的聯(lián)系，根據(jù)兩者性質(zhì)，將內(nèi)、外部審計(jì)完美結(jié)合，可以大大減少審計(jì)漏洞，完善審計(jì)工作。

三、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的區(qū)別

（一）服務(wù)對(duì)象不同，進(jìn)而引起審計(jì)目標(biāo)不同。內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對(duì)象一般為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，而外部審計(jì)的服務(wù)對(duì)象是財(cái)務(wù)報(bào)告的使用人，一般為國(guó)家機(jī)關(guān)以及各種企業(yè)的利益相關(guān)者。服務(wù)對(duì)象的不同使得兩者的審計(jì)目標(biāo)不同，內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是監(jiān)督檢查企業(yè)內(nèi)部控制及運(yùn)營(yíng)狀況，以此來(lái)促進(jìn)企業(yè)增強(qiáng)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理，最終增加企業(yè)價(jià)值，提高經(jīng)濟(jì)利益，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，外部審計(jì)的目標(biāo)主要依賴(lài)于法律和服務(wù)合同，主要是對(duì)報(bào)表是否公允和合法給出專(zhuān)業(yè)性意見(jiàn)。

（二）審計(jì)的范圍及審計(jì)側(cè)重點(diǎn)不同。內(nèi)部審計(jì)的范圍較為廣泛，把企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作為審計(jì)的基礎(chǔ)，主要側(cè)重于企業(yè)目標(biāo)的達(dá)成，日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率方面。外部審計(jì)一般根據(jù)國(guó)家法律以及相關(guān)合同確定審計(jì)范圍，主要集中在企業(yè)的財(cái)務(wù)流程和財(cái)務(wù)信息方面，它的審計(jì)側(cè)重點(diǎn)在于對(duì)所審計(jì)資料的合法性和公允性進(jìn)行判定并出具審計(jì)報(bào)告。

（三）審計(jì)方法及所遵循的標(biāo)準(zhǔn)不同。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)的涉及范圍較廣，所以審計(jì)方法也多種多樣，它要根據(jù)具體的審計(jì)對(duì)象來(lái)制定要采用的審計(jì)方法，一般比較靈活。在審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)大多是以

最新【精品】范文 參考文獻(xiàn)

專(zhuān)業(yè)論文

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)。因?yàn)橥獠繉徲?jì)大多對(duì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，所以外部審計(jì)的方法側(cè)重于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)程序，一般來(lái)說(shuō)，國(guó)家審計(jì)所遵循的標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)署制定的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則；社會(huì)審計(jì)所遵循的標(biāo)準(zhǔn)是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。

（四）審計(jì)報(bào)告的作用不同。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)提出審計(jì)報(bào)告后，一般情況下，由所在部門(mén)出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或作出審計(jì)決定，審計(jì)報(bào)告對(duì)外沒(méi)有鑒證作用，只作為企業(yè)內(nèi)部對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的參考資料，并不向外界公開(kāi)。社會(huì)審計(jì)要求向外界公開(kāi)，有鑒證作用，債權(quán)人、社會(huì)公眾、投資者等可以查閱審計(jì)報(bào)告。國(guó)家審計(jì)除了對(duì)于關(guān)聯(lián)到商業(yè)秘密等企業(yè)的重要資料不進(jìn)行公開(kāi)外，其他審計(jì)報(bào)告都對(duì)外公開(kāi)。

四、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的相互協(xié)作

可以看出，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)有很多地方相似相通，但兩者又各有特點(diǎn)，相互補(bǔ)充。若能使內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)和諧一致，配合得當(dāng)，將會(huì)大大提高審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。

外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相互協(xié)作，有效溝通，可以避免重復(fù)性工作，使審計(jì)工作的效率加快，也可以適當(dāng)?shù)膶⒁恍┎块T(mén)的內(nèi)部審計(jì)外部化審計(jì)的費(fèi)用降低。在審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)深度比外部審計(jì)更深，范圍也更廣，內(nèi)部審計(jì)人員比外部審計(jì)人員更了解公司的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與內(nèi)部情況等，“外審撒網(wǎng)，內(nèi)審捕魚(yú)”。利用內(nèi)外部審計(jì)互補(bǔ)的特點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)工作，使內(nèi)外部審計(jì)相互協(xié)調(diào)，使公司的風(fēng)險(xiǎn)管理有了雙重保障，減少公司的管理漏洞，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的相互協(xié)作方面，雖然我國(guó)現(xiàn)階段內(nèi)外部審計(jì)已經(jīng)努力進(jìn)行相互協(xié)作，但是協(xié)作力度不夠，雙方在審計(jì)資料方面并沒(méi)有很好的相互借鑒，溝通并不多。在審計(jì)工程中還存在著許多的協(xié)作問(wèn)題需要完善，審計(jì)過(guò)程也并沒(méi)有達(dá)到最高效率。

五、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相互協(xié)作的建議

（一）提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，為外部審計(jì)提供較好的基礎(chǔ)。適當(dāng)科學(xué)地選擇審計(jì)項(xiàng)目，并做好內(nèi)部審計(jì)的前期工作，為審計(jì)工作做好充足的準(zhǔn)備，以提高審計(jì)工作的效率。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作完成后，應(yīng)規(guī)范編制審計(jì)報(bào)告，對(duì)所查出的問(wèn)題應(yīng)該進(jìn)行認(rèn)真的分析，找出問(wèn)題的源頭和給出解決問(wèn)題的方法，公正客觀地給出有建設(shè)性和可操作性的建

最新【精品】范文 參考文獻(xiàn)

專(zhuān)業(yè)論文

議。

此外，對(duì)于部分項(xiàng)目也可以實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外包化。內(nèi)部審計(jì)外包化是指企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)職能全部或部分地委托給會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者其他專(zhuān)業(yè)人員來(lái)實(shí)施。企業(yè)可以通過(guò)內(nèi)部審計(jì)外包化選擇專(zhuān)業(yè)的人才對(duì)企業(yè)的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，由于外部審計(jì)人員的獨(dú)立性相對(duì)較高一些，這無(wú)疑很大程度地提高了內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。但內(nèi)部審計(jì)外包化也有一些弊端，公司對(duì)于外部審計(jì)人員一般不能夠像內(nèi)部審計(jì)人員一樣提供全部公司的內(nèi)部資料，同時(shí)也不可能像內(nèi)部審計(jì)人員只專(zhuān)注于某一家企業(yè)的審計(jì)工作，所以，筆者認(rèn)為，企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)外包化應(yīng)適當(dāng)采用，并慎重地選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所，簽訂正式規(guī)范的外包合同，利用內(nèi)部審計(jì)外包化的優(yōu)勢(shì)，盡力避免內(nèi)部審計(jì)外包化所帶來(lái)的弊端。

內(nèi)審的質(zhì)量提高了，為外部審計(jì)就打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，外部審計(jì)人員也可以充分信任和有效利用內(nèi)部審計(jì)的資料，減少外部審計(jì)的重復(fù)性工作，提高工作效率。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的溝通。內(nèi)外部審計(jì)人員的溝通是必要的，內(nèi)外部審計(jì)人員應(yīng)該定期對(duì)相關(guān)工作進(jìn)行溝通討論，討論內(nèi)容可以包括國(guó)際國(guó)內(nèi)有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的最新進(jìn)展、審計(jì)的覆蓋范圍，審計(jì)程序與方法等。及時(shí)有效的溝通可以減少重復(fù)性工作，參考對(duì)方的審計(jì)資料，提高工作效率，及時(shí)對(duì)審計(jì)程序與方法上的缺陷進(jìn)行改正，明確雙方的審計(jì)任務(wù)，使審計(jì)工作更加全面，并且能夠減少審計(jì)時(shí)間，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用。

內(nèi)外部審計(jì)的溝通不僅可以使外部審計(jì)更加了解企業(yè)的內(nèi)部情況，而且可以建立起友好的工作關(guān)系，互相尊重，很大程度地減少不必要的摩擦，使審計(jì)工作順利開(kāi)展。

（三）有關(guān)部門(mén)應(yīng)盡快頒布有關(guān)內(nèi)、外部審計(jì)相協(xié)調(diào)的規(guī)范性文件。對(duì)于內(nèi)外部審計(jì)相協(xié)作的問(wèn)題，可以頒布詳細(xì)權(quán)威的準(zhǔn)則或文件，相關(guān)準(zhǔn)則與文件可以具體的描述在整個(gè)審計(jì)工作中，每個(gè)環(huán)節(jié)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)該如何協(xié)作與分工。這將會(huì)加大內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)人員的相互協(xié)作意識(shí)，也可以使內(nèi)外部審計(jì)人員的協(xié)調(diào)工作有章可循。在內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相協(xié)作過(guò)程中，對(duì)于提高審計(jì)工作效率，減少審計(jì)漏洞的方法可以逐漸添加到相關(guān)準(zhǔn)則或文件中，為以后的協(xié)

最新【精品】范文 參考文獻(xiàn)

專(zhuān)業(yè)論文

作工作提供方法，產(chǎn)生良性循環(huán)。筆者認(rèn)為，如果能成立相關(guān)的機(jī)構(gòu)可以提供咨詢(xún)服務(wù)并在審計(jì)工作中協(xié)助與督促內(nèi)外部審計(jì)人員加強(qiáng)協(xié)作效果會(huì)更好。

六、結(jié)論

在公司的治理方面，審計(jì)是比較重要的一部分。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)，公司管理層應(yīng)充分給予重視，在日常公司活動(dòng)中做好內(nèi)部審計(jì)，為外部審計(jì)打好基礎(chǔ)。對(duì)于外部審計(jì)，外部審計(jì)人員應(yīng)多于內(nèi)部審計(jì)人員溝通協(xié)作，并為公司提出權(quán)威的審計(jì)報(bào)告以及指導(dǎo)性建議。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)各有特點(diǎn)，自成體系，但又相互聯(lián)系，相互補(bǔ)充。內(nèi)部審計(jì)是外部審計(jì)的基礎(chǔ)，對(duì)外部審計(jì)進(jìn)行協(xié)助和補(bǔ)充。而外部審計(jì)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)又有指導(dǎo)作用，只有充分了解內(nèi)外部審計(jì)的特點(diǎn)，將內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)有效結(jié)合，才能提高審計(jì)工作效率，擴(kuò)大審計(jì)的范圍和深度，使審計(jì)工作更加完美，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)！

主要參考文獻(xiàn)：

[1]朱艷慧.試論內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的相關(guān)性.神州，2011.29.[2]陳凌云，姚順瑜.協(xié)作共贏：內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的合作.商業(yè)會(huì)計(jì)，2012.4.[3]王景華.淺談內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)協(xié)調(diào).中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2011.7.[4]沈維成.審計(jì)委員會(huì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì).安徽工業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2011.1.[5]關(guān)戀.內(nèi)部審計(jì)外包的決策分析.商場(chǎng)現(xiàn)代化，2011.13.------------最新【精品】范文

第四篇：進(jìn)一步加強(qiáng)基層干部隊(duì)伍建設(shè)

進(jìn)一步加強(qiáng)基層干部隊(duì)伍建設(shè)

第二征管分局課題組

基層分局是地稅工作的前沿，它擔(dān)負(fù)著依法治稅、組織收入、規(guī)范管理、優(yōu)化服務(wù)、隊(duì)伍建設(shè)等方面的重大任務(wù)。這幾年來(lái)，基層分局始終貫徹省局提出的“一手抓組織收入，一手抓隊(duì)伍建設(shè)”的指導(dǎo)思想，取得了明顯的成效，地稅收入保持了可持續(xù)的增長(zhǎng)，干部隊(duì)伍建設(shè)也有了長(zhǎng)足的進(jìn)步。但是，與省局提出實(shí)施“人才強(qiáng)稅”戰(zhàn)略和構(gòu)建新世紀(jì)全省地稅系統(tǒng)寶塔型的人才框架要求相比；與地稅信息化建設(shè)迅猛發(fā)展要求相比；與加入ＷＴＯ后對(duì)干部綜合素質(zhì)要求相比。干部隊(duì)伍建設(shè)明顯存在著一些較大的差距。在新時(shí)期，如何進(jìn)一步加強(qiáng)分局隊(duì)伍建設(shè)問(wèn)題，無(wú)疑是擺在我們面前一大課題。本人結(jié)合單位的實(shí)際，談一些粗淺的做法和想法。

第一、加強(qiáng)分局領(lǐng)導(dǎo)班子和分局中層干部隊(duì)伍的建設(shè)，使之成為一支學(xué)習(xí)型、團(tuán)結(jié)型，具有高素質(zhì)戰(zhàn)斗力的隊(duì)伍。

一個(gè)單位是不是團(tuán)結(jié)，有沒(méi)有正氣，首先是看這個(gè)單位的領(lǐng)導(dǎo)班子。正人先正己，作為基層分局的領(lǐng)導(dǎo),對(duì)自己要有高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，要以“三個(gè)代表”重要思想來(lái)武裝自己，努力做“三個(gè)代表”的實(shí)踐者，事事要以身作則，處處做好榜樣。在班子內(nèi)部，充分發(fā)揚(yáng)民主，敢于開(kāi)展批評(píng)與自我批評(píng)，平時(shí)大家要多談心、多溝通、互相尊重，大事講原則，小事講風(fēng)格，認(rèn)真對(duì)待和處理好各種矛盾，同時(shí)要善于協(xié)調(diào)好各方面的關(guān)系。在工作上，要做到分工明確，職責(zé)清楚。在學(xué)習(xí)上，要成為全體干部職工的帶頭人。形成一個(gè)講團(tuán)結(jié)、講正氣、講民主、講學(xué)習(xí)的領(lǐng)導(dǎo)班子。

分局的中層干部是中堅(jiān)力量，起著承上啟下的作用。平時(shí)要組織他們學(xué)習(xí)政治、業(yè)務(wù)和文化，努力提高他們的綜合素質(zhì)；在工作上，要充分的信任和尊重他們，使他們能夠大膽放手的開(kāi)展各項(xiàng)工作，樹(shù)立威信。中層干部的工作積極性和創(chuàng)造性的充分調(diào)動(dòng)和發(fā)揮，必將帶動(dòng)整個(gè)分局工作的正常化和規(guī)范化。

第二、加強(qiáng)征管局基層黨組織建設(shè)和干部道德建設(shè)。

一、充分發(fā)揮基層黨組織模范帶頭作用，進(jìn)一步增強(qiáng)干部隊(duì)伍的凝聚力和向心力。麗水市第二征管局現(xiàn)有黨員20人，占干部總?cè)藬?shù)的43%。我們以開(kāi)展保持共產(chǎn)黨員先進(jìn)性教育活動(dòng)為契機(jī)，認(rèn)真學(xué)習(xí)“三個(gè)代表”重要思和相關(guān)輔導(dǎo)材料等。并要求每位黨員寫(xiě)出學(xué)習(xí)心得體會(huì)，提高黨員的政治思想素質(zhì)，通過(guò)學(xué)習(xí)著重解決黨員隊(duì)伍中存在的一些突出問(wèn)題，從而提高了黨組織創(chuàng)造力、凝集力和戰(zhàn)斗力。黨員認(rèn)真學(xué)習(xí)的熱情，帶動(dòng)、影響著全體干部的學(xué)習(xí)熱情；同時(shí)我們十分注重分局基層黨組織建設(shè)，定期召開(kāi)黨員大會(huì)和支部大會(huì)，討論如何加強(qiáng)基層黨組織建設(shè)和積極做好發(fā)展黨員等一系列工作。對(duì)一些在思想上、工作上表現(xiàn)好的同志，支部進(jìn)行正確的引導(dǎo)，與他們進(jìn)行交談，使之在思想上、行動(dòng)上向黨組織靠攏，經(jīng)組織考察，近四年來(lái)有3位同志發(fā)展為中共黨員，有2位同志被列為積極分子。努力建設(shè)好基層黨組織，黨員在各方面真正起模范帶頭作用，就能使我們的干部看到黨的先進(jìn)性，切身感受到黨組織對(duì)他們的關(guān)心和愛(ài)護(hù)，從而就更進(jìn)一步增強(qiáng)了干部隊(duì)伍的凝聚力和向心力。

二、道德建設(shè)是提高干部素質(zhì)和抓好黨風(fēng)廉政建設(shè)的思想基礎(chǔ)。

分局干部每天面對(duì)是各種類(lèi)型的納稅人和復(fù)雜的社會(huì)關(guān)系，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，如何保持清醒的頭腦，抵御各種誘惑，是基層隊(duì)伍建設(shè)的一個(gè)重大問(wèn)題。人對(duì)金錢(qián)的貪婪、私心的膨脹、權(quán)力的濫用以及人際關(guān)系的庸俗化是一系列腐敗的開(kāi)始，必須要在源頭上加以控制，所以道德建設(shè)尤為重要。我們經(jīng)常邀請(qǐng)市紀(jì)檢委、檢察院的同志給干部上廉政建設(shè)和道德建設(shè)課，通過(guò)對(duì)一些社會(huì)腐敗現(xiàn)象和典型案例的分析，引起 干部的高度警覺(jué)，要防微杜漸，同時(shí)與各科簽訂廉政建設(shè)責(zé)任書(shū)，并將此列入崗位責(zé)任制考核。同時(shí)我們根據(jù)分局的實(shí)際情況落實(shí)三項(xiàng)長(zhǎng)效機(jī)制，抓好黨風(fēng)廉政建設(shè)：一是建立不愿為的長(zhǎng)效機(jī)制。在分局內(nèi)部開(kāi)展以強(qiáng)化干部的法制意識(shí)、責(zé)任意識(shí)、落實(shí)意識(shí)和弘揚(yáng)求真務(wù)實(shí)的團(tuán)隊(duì)精神為主要內(nèi)容的“三強(qiáng)化、一弘揚(yáng)”活動(dòng)；二是建立不能為的長(zhǎng)效機(jī)制。嚴(yán)格按ISO9000流程來(lái)規(guī)范分局的各項(xiàng)工作，對(duì)出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，及時(shí)提出整改意見(jiàn)、建議并切實(shí)加以糾正和解決，力爭(zhēng)在制度上不斷完善、創(chuàng)新，以制度來(lái)規(guī)范全體干部的行為；三是形成不敢為的長(zhǎng)效機(jī)制，并通過(guò)多種多樣的“請(qǐng)進(jìn)來(lái)，走出去”形式，來(lái)加大外部的監(jiān)督力度，從而培養(yǎng)干部的團(tuán)隊(duì)精神和集體榮譽(yù)感，達(dá)到預(yù)防職務(wù)犯罪的目的。為了不斷提高干部的道德修養(yǎng)，我們定期組織全體干部討論與本單位有關(guān)的熱點(diǎn)問(wèn)題。比如開(kāi)展“如果我是納稅人”、“誠(chéng)信納稅與誠(chéng)信辦稅“、“腐敗根源”、“權(quán)力與責(zé)任”等方面的討論，提高了干部的思想境界。

第三、建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度和考核制度，用制度規(guī)范人的行為，進(jìn)一步促進(jìn)干部隊(duì)伍建設(shè)的規(guī)范化。

我們根據(jù)省局征管新模式和TF2000信息化系統(tǒng)功能的要求，結(jié)合本局實(shí)際情況，制定了一整套行之有效的內(nèi)部管理制度和內(nèi)部考核制度。并且按照ISO9000質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)的要求，重新制定分局新的工作流程，真正實(shí)現(xiàn)管戶(hù)制向管事制轉(zhuǎn)移；根據(jù)市局的部署，進(jìn)一步加強(qiáng)征管質(zhì)量的考核，制定了分局近期、中期、長(zhǎng)期的征管質(zhì)量考核目標(biāo)和與之相配套的考核辦法,用征管質(zhì)量的好壞來(lái)衡量干部的工作責(zé)任心，努力實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的征管是地稅生命線的目標(biāo)；在辦稅服務(wù)廳開(kāi)展“納稅人滿意與不滿意”和“五比”活動(dòng)，定期向納稅人下發(fā)征求意見(jiàn)書(shū)，征求書(shū)主要內(nèi)容是請(qǐng)納稅人對(duì)干部在“工作作風(fēng)、廉政建設(shè)、服務(wù)態(tài)度、辦事效率、規(guī)范執(zhí)法”等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。通過(guò)一系列的制度、考核和納稅人的評(píng)選，增強(qiáng)了干部的工作責(zé)任心，提高了工作效率，優(yōu)化了服務(wù)，進(jìn)一步規(guī)范了干部隊(duì)伍的行為，在社會(huì)上樹(shù)立起了良好的地稅形象。

第四、引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，增強(qiáng)干部的危機(jī)感和競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，激發(fā)干部的上進(jìn)心。

多年從事基層征管工作的干部，在思想上形成了這樣一個(gè)誤區(qū)，總認(rèn)為稅收工作就這么幾條，萬(wàn)變不離其中，憑著經(jīng)驗(yàn)在做工作，沒(méi)有感到危機(jī)感和緊迫感。這種思想極不利于干部隊(duì)伍綜合素質(zhì)的提高，長(zhǎng)期下去，必將影響稅收事業(yè)。為此我們引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，在基層分局實(shí)行了中層干部競(jìng)聘上崗和一般干部雙向選擇。

根據(jù)實(shí)際情況制定了中層干部競(jìng)聘上崗的實(shí)施方案。從民主測(cè)評(píng)、演講、答辯、計(jì)算機(jī)技能操作等4個(gè)程序進(jìn)行公開(kāi)、公平、公正的考核，擇優(yōu)錄取。通過(guò)基層機(jī)構(gòu)改革，在整個(gè)干部隊(duì)伍中振撼很大，這種能上能下的干部競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，徹底打破了多年來(lái)形成的觀念“任憑風(fēng)浪起，穩(wěn)住釣魚(yú)臺(tái)”的思想，增強(qiáng)了干部的危機(jī)感和競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，激發(fā)了干部的上進(jìn)心。改革后的干部隊(duì)伍面貌煥然一新，干部的工作積極性和創(chuàng)造性得到了充分調(diào)動(dòng)和發(fā)揮，同時(shí)促進(jìn)了干部為提高自身素質(zhì)的學(xué)習(xí)高潮。

第五、進(jìn)一步加強(qiáng)干部隊(duì)伍業(yè)務(wù)水平、綜合素質(zhì)和計(jì)算機(jī)技能等方面的培訓(xùn)工作，盡快適應(yīng)新形勢(shì)的要求。

隨著經(jīng)濟(jì)的全球化、WTO的加入以及稅收信息化建設(shè)的迅猛發(fā)展，對(duì)稅務(wù)干部各方面的要求越來(lái)越高。目前，基層分局干部在觀念、素質(zhì)、管理水平、稅收?qǐng)?zhí)法統(tǒng)一性、規(guī)范性和計(jì)算機(jī)技能操作等方面存在著許多問(wèn)題。面對(duì)這一嚴(yán)峻形勢(shì)，必須要花大力氣加強(qiáng)干部隊(duì)伍的培訓(xùn)工作，提高干部的素質(zhì)，從而來(lái)適應(yīng)新形勢(shì)下稅收征管工作。我們認(rèn)為應(yīng)該從以下

幾方面加強(qiáng)干部隊(duì)伍的培訓(xùn)。

一、加強(qiáng)相關(guān)法律知識(shí)培訓(xùn)，比如行政處罰法、行政復(fù)議法、行政訴訟法等，提高干部的法律意識(shí)和執(zhí)法水平。

二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度和稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)，進(jìn)一步理解會(huì)計(jì)與稅收之間的關(guān)系，提高干部的業(yè)務(wù)水平。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)WTO與中國(guó)稅收管理問(wèn)題以及導(dǎo)入ISO9000質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)體系后的培訓(xùn)工作，轉(zhuǎn)變干部的觀念，提高對(duì)入世后稅收管理上出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題的分析。

四、加強(qiáng)干部計(jì)算機(jī)技能培訓(xùn)，我省地稅信息化建設(shè)迅猛發(fā)展，要求干部盡快適應(yīng)這場(chǎng)地稅信息化革命。

五、加強(qiáng)干部社保費(fèi)征管的培訓(xùn)工作，逐步實(shí)現(xiàn)社保費(fèi)征收法制化、規(guī)范化、稅收化。第六、強(qiáng)化TF2000信息化系統(tǒng)的應(yīng)用和全面導(dǎo)入ISO9000質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)，是貫徹依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)的必要條件，是收好稅的現(xiàn)代化保證。

TF2000系統(tǒng)的應(yīng)用，使基層分局工作各環(huán)節(jié)更加公開(kāi)、透明、嚴(yán)密，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)更加完整，使基層的執(zhí)法行為非常清楚地在系統(tǒng)中呈現(xiàn)出來(lái)，其無(wú)形中會(huì)強(qiáng)化依法治稅的自覺(jué)性和規(guī)范性，減少甚至消除隨意性，基層一部分權(quán)力收到上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，減少基層的執(zhí)法權(quán)力，這就大大縮小了稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法中權(quán)錢(qián)交易的可能性；ISO9000質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)全面導(dǎo)入地稅應(yīng)用，將實(shí)現(xiàn)制度創(chuàng)新和科技進(jìn)步的結(jié)合。二者為“依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)”的方針貫徹提供了現(xiàn)代化和制度的保證。地稅工作在征管現(xiàn)代化和行政管理現(xiàn)代化的支撐下，走上一個(gè)新的臺(tái)階。

第七、增強(qiáng)干部隊(duì)伍的凝聚力，積極營(yíng)造一個(gè)和諧、團(tuán)結(jié)的大家庭。

平時(shí)要關(guān)心干部生活，盡可能幫助解決一些實(shí)際問(wèn)題，大家在一起工作、生活是人生的緣分，要互相尊重，互相理解、互相幫助；同時(shí)要積極地開(kāi)展豐富多彩的文體活動(dòng)，在緊張的工作之余有一個(gè)輕松愉快的環(huán)境，有利于大家的勾通和了解，增進(jìn)友誼。這樣就能形成一個(gè)團(tuán)結(jié)向上、和睦相處的大家庭，使基層分局干部隊(duì)伍更加具有凝聚力。

組長(zhǎng)：劉志偉執(zhí)筆：劉志偉

第五篇：新形勢(shì)下淺談如何加強(qiáng)基層干部隊(duì)伍建設(shè)

作者：daoshou100

隊(duì)伍建設(shè)，是一項(xiàng)長(zhǎng)期而又艱巨的任務(wù)，如何適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展的需要，打造一支政治合格，業(yè)務(wù)精通，作風(fēng)優(yōu)良，執(zhí)法公正的高素質(zhì)工商隊(duì)伍，更好地為經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展，是一項(xiàng)十分重要而緊迫的任務(wù)，基層工商所處于工商行政管理的第一線，承擔(dān)著具體而繁重的行政監(jiān)管任務(wù)。隨著市場(chǎng)管辦脫鉤和機(jī)構(gòu)改革的完成，基層工商所的人員較過(guò)去相比大幅度減少，而監(jiān)管領(lǐng)域卻逐步在拓寬，難度在加大。所以，如何在新形勢(shì)下的具體工作中抓住重點(diǎn)，明確職責(zé)，增強(qiáng)科學(xué)性，探索新方法，調(diào)動(dòng)工商干部的積極性、主動(dòng)性、創(chuàng)造性，增強(qiáng)工商干部隊(duì)伍的凝聚力，提～部隊(duì)伍的戰(zhàn)斗力，建立服務(wù)型學(xué)習(xí)型的工商所，是適應(yīng)新的歷史時(shí)期工商事業(yè)發(fā)展的需要。為提～部的積極性，所里做了幾方面的工作，概括起來(lái)就是“望、聞、問(wèn)、切”：

一、“望”，有兩層意思,第一層意思就是有目的的學(xué)習(xí)一些文件精神，從干部思想深處解決問(wèn)題,如 《中共中央關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)思想政治工作的若干意見(jiàn)》精神，省、市工商局黨組《關(guān)于認(rèn)真抓好貫徹實(shí)施〈中共中央紀(jì)委關(guān)于嚴(yán)格禁止利用職務(wù)上的便利謀取不正當(dāng)利益的若干規(guī)定〉有關(guān)工作的通知》精神，《蘭州市工商局城關(guān)分局督察辦法（試行）》、《干部違紀(jì)處罰暫行規(guī)定》,從而保證所里建設(shè)和保持一支政治強(qiáng)、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)正的執(zhí)法隊(duì)伍;第二層意思是要多觀察干部,對(duì)干部要有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí),從而做到知人善任、人盡其才。

二、聞,就是要多了解、多打聽(tīng),充分掌握所里這個(gè)團(tuán)隊(duì)的最新動(dòng)向,讓每名干部確立管理工作中的正確目標(biāo)體系,即:“把好市場(chǎng)主體的入門(mén)關(guān)，當(dāng)好市場(chǎng)運(yùn)行的裁判員，做好維護(hù)市場(chǎng)秩序的堅(jiān)強(qiáng)衛(wèi)士”的目標(biāo)體系，端正工商行政管理隊(duì)伍工作的指導(dǎo)思想，進(jìn)而保證工商行政管理工作的正確方向。

三、問(wèn),就是作為所領(lǐng)導(dǎo)要經(jīng)常同干部溝通,幫助干部解決思想、工作中遇到的問(wèn)題,及時(shí)糾正干部中不利于工作的思想、言行,借眼前群眾普遍關(guān)注的“熱點(diǎn)”問(wèn)題因勢(shì)利導(dǎo)地向廣大工商干部灌輸正確的思想，弘揚(yáng)正氣，調(diào)動(dòng)積極因素。當(dāng)廣大工商干部對(duì)正確的思想、科學(xué)的世界觀進(jìn)行消化、吸收后，就會(huì)產(chǎn)生共同的理想和信念，形成解決問(wèn)題的思想動(dòng)力。保證了所團(tuán)隊(duì)的一致性、整體性,最大限度地調(diào)動(dòng)了干部的工作的積極性。

四、切,就是結(jié)合以上三點(diǎn),有的放矢的開(kāi)展工作，抓好落實(shí)，以制度約束、管理到位、轉(zhuǎn)變思想、踏實(shí)工作為主線全面調(diào)動(dòng)干部工作積極性,切如以下幾個(gè)方面：

（一）在加強(qiáng)隊(duì)伍自身建設(shè)上著力。

（二）在轉(zhuǎn)變思想觀念，變“威嚴(yán)型執(zhí)法”為“服務(wù)型執(zhí)法”上著力。

（三）在加強(qiáng)文明執(zhí)法、樹(shù)立良好形象上著力。

（四）在提高隊(duì)伍素質(zhì)，增強(qiáng)執(zhí)法服務(wù)能力上著力。

（五）在進(jìn)一步理順內(nèi)外關(guān)系，營(yíng)造良好氛圍，提高隊(duì)伍的凝聚力、向心力上著力。

（六）在強(qiáng)化隊(duì)伍組織紀(jì)律觀念，提高隊(duì)伍戰(zhàn)斗力上著力。

（七）在開(kāi)展?fàn)幭葎?chuàng)優(yōu)活動(dòng)，加強(qiáng)典型引導(dǎo)上著力。

（八）在解決工商干部實(shí)際問(wèn)題，搞好服務(wù)保障上著力。