第一篇：內(nèi)部審計制度與流程

第一章 總 則

第一條 為了加強本公司的內(nèi)部審計工作，根據(jù)國家有關審計的法律法規(guī)和股份公司規(guī)范化的要求，結合本公司實際，特制定本制度。第二條 本制度所稱被審計對象，特指公司各部室、境內(nèi)全資或控股子公司，上述機構相關責任人員。

第三條 本制度所稱內(nèi)部審計，包括監(jiān)督被審計對象的內(nèi)部控制制度運行情況，檢查被審計對象會計賬目及其相關資產(chǎn)，監(jiān)督被審計對象預決算執(zhí)行和財務收支，評價重大經(jīng)濟活動的效益等行為。第二章 內(nèi)部審計機構和人員

第一條 公司內(nèi)部審計機構為審計部，對公司財務收支和經(jīng)濟活動進行系統(tǒng)的內(nèi)部審計監(jiān)督。

第二條 審計部配備專職審計人員若干人，設審計部主任 1 名，由審計委員會提名后董事長任免，審計部主任對董事會負責，向?qū)徲嬑瘑T會報告工作。

第三條 內(nèi)部審計人員應具有與審計工作相適應的審計、會計、經(jīng)濟管理、工程技術等相關專業(yè)知識和業(yè)務能力。

第四條 內(nèi)部審計人員根據(jù)公司制度規(guī)定行使職權，被審計部門（個人）應及時向?qū)徲嬋藛T提供有關資料，不得拒絕、阻撓、破壞或者打擊報復。第五條 內(nèi)部審計人員要堅持實事求是的原則，忠于職守，客觀公正、廉潔奉公、保守秘密； 不得濫用職權，徇私舞弊，玩忽職守。第六條 內(nèi)部審計人員辦理審計事項，與被審計對象或者審計事項有利害關系的，應當回避。第三章 內(nèi)部審計機構的工作內(nèi)容和職責 第一條 內(nèi)部審計的范圍

公司內(nèi)部審計范圍包括財務審計、內(nèi)控審計以及專項審計。

財務審計包括資產(chǎn)審計、費用成本審計、投資效益審計、經(jīng)濟效益審計等。

內(nèi)控審計包括資金、物資、采購、生產(chǎn)、營銷等公司內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。

專項審計包括基建、技改預決算審計、科研項目審計、離任審計等。第二條 內(nèi)部審計的目的

通過內(nèi)部審計，評價內(nèi)控制度是否健全、完善，以達到查錯防弊，改進管理，提高經(jīng)濟效益，規(guī)范公司運作行為的目的。第三條 審計部的主要工作范圍為

1、對公司的會計核算工作進行監(jiān)督檢查。

2、對資金、財產(chǎn)的完整、安全，進行監(jiān)督檢查。

3、對財務收支計劃、財務預算、信貸計劃和經(jīng)濟合同的執(zhí)行情況及其經(jīng)濟效益進行審計監(jiān)督。

4、對會計報表、財務決算的真實性，正確性和合法性進行審計并簽署意見。

5、對內(nèi)部控制制度的健全、有效及執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。

6、對股東大會決議、董事會決議執(zhí)行情況進行監(jiān)督審計。

7、對嚴重違反法規(guī)和公司規(guī)章制度或造成公司重大損失的行為進行專案審計。

8、了解國家有關政策法規(guī)，配合國家審計機關對本公司進行的審計。

9、辦理董事會審計委員會交辦的其他審計事項。

第四條 審計部應在每季度結束后對公司財務收支和經(jīng)濟活動進行一次綜合審計，平時進行不定期審計。第四章 內(nèi)部審計機構的權力

第一條 在審計管轄的范圍內(nèi)，審計部的主要權限有：

1、根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求有關部門按時報送計劃、預算、報表和有關文件資料等；

2、審核會計報表、帳簿、憑證、資金及其財產(chǎn)，監(jiān)測財務會計軟件，查閱有關文件和資料；

3、對審計中的有關事項向有關部門（人員）進行調(diào)查并索取證明材料；

4、對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、公司規(guī)章制度或嚴重失職可能造成重大經(jīng)濟損失的行為，有權做出制止決定并及時報告董事會審計委員會；對已經(jīng)造成重大經(jīng)濟損失和影響的行為，向董事會審計委員會提出處理的建議；

5、對阻撓、破壞內(nèi)部審計工作以及拒絕提供有關資料的部門和人員，報董事會審計委員會核準并經(jīng)董事長批準可采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議；

6、經(jīng)董事會審計委員會核準，出具審計意見書，提出改進管理、提高效益的建議，檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。第五章 審計工作程序 第一條 內(nèi)部審計工作的日常工作程序：

1、根據(jù)董事會的部署，擬定審計工作計劃，報經(jīng)董事會審計委員會批準后制定審計方案。

2、確定審計對象和審計方式。

3、審計三日前向被審計對象發(fā)出書面審計通知書，經(jīng)董事會批準的專案審計不在此列。

4、審計人員對被審計對象的有關資料進行認真細致的調(diào)查、詢問，取得有效的證明材料，并作詳細記錄。

5、對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應及時向被審計對象提出改進意見。審計終結后，應出具書面審計報告報送董事會。

6、對重大審計事項做出的處理決定，須報經(jīng)董事會批準；經(jīng)批準的處理決定，被審計對象必須執(zhí)行。

7、被審計對象對審計處理決定如有異議，可以接到處理決定之日起一周內(nèi)向董事長提出書面申訴，董事長接到申訴十五日內(nèi)根據(jù)權限做出處理或提請董事會審議。對不適當?shù)奶幚頉Q定，審計部復審并經(jīng)審計委員會確認后提請董事長或董事會予以糾正。

申訴期間，原審計處理決定照常執(zhí)行。特殊情況，經(jīng)董事長審批后，可以暫停執(zhí)行。

8、根據(jù)工作需要進行后續(xù)審計。

第二條 審計部應當在每個審計項目結束后，建立內(nèi)部審計檔案，對工作中形成的審計檔案定 期或長期保管，在每年度結束后的 6 個月內(nèi)送交公司檔案室歸檔。審計檔案銷毀必須經(jīng)審計委員會同意并經(jīng)董事長簽字后方可進行。各種審計檔案保管期限規(guī)定如下：

審計工作底稿保管期限為 5 年，季度財務審計報告保管期限 5 年，其他審計工作報

告保管期限為 10 年。

第三條 內(nèi)部審計工作實行定期考核制度，審計部主任應在每年年度董事會召開前編制上年度

審計工作總結，向董事會審計委員會做述職報告。第六章 獎 懲

第一條 審計部對遵守企業(yè)規(guī)章制度、做出顯著成績的部門和個人，可以向董事長、總經(jīng)理提出給予獎勵的建議。

第二條 審計部對有下列行為之一的部門和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，向董事會提出給予行政處分、追究經(jīng)濟責任的建議：

1、拒絕或拖延提供與審計事項有關的文件、會計資料等證明材料的；

2、阻撓審計人員行使職權，抗拒審計監(jiān)督檢查的；

3、弄虛作假，隱瞞事實真相的；

4、拒絕執(zhí)行審計決定的；

5、打擊報復審計人員和向?qū)徲嫴咳鐚嵎从痴鎸嵡闆r的員工的。上述行為，情節(jié)嚴重、構成犯罪的，應移送司法機關依法追究刑事責任。第三條 內(nèi)部審計人員有下列行為之一的，根據(jù)情節(jié)輕重，董事會給予行政處分、追究經(jīng)濟責任：

1、利用職權謀取私利的；

2、弄虛作假、徇私舞弊的；

3、玩忽職守、給公司造成經(jīng)濟損失的；

4、泄露公司秘密的。

上述行為，情節(jié)嚴重、構成犯罪的，應移送司法機關依法追究刑事責任。第七章 附 則

第一條 本制度未盡事宜，按照國家有關法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行；本工作規(guī)則如與國家日后頒布的法律、法規(guī)或經(jīng)合法程序修改后的章程相抵觸的，按照國家有關法律、法規(guī)和公司章程冊規(guī)定執(zhí)行，并立即修訂，報董事會會議審議通過。第二條 本制度解釋權歸屬公司董事會。第三條 本制度自董事會決議通過之日起實行。

第二篇：內(nèi)部審計流程

內(nèi)部審計五大流程包括審前準備、審計實施、審計報告、后續(xù)審計和成果運用。審計方法不僅僅是取證方法，而且是一個完整的體系。審計人員與被審人員都有各自的心態(tài)表現(xiàn)，審計人員應及時掌握被審人員的心態(tài)，并適時調(diào)整自己的心態(tài)，恰當運用審計方法，以便能做好審計工作。

一、審前準備工作

(一)整體內(nèi)容框架

(二)主要工作 編制審計計劃應該關注的因素。

單位組織內(nèi)經(jīng)濟工作的中心問題；單位組織重大政策措施落實情況及存在的問題；經(jīng)營管理中存在的突出問題和難點問題；群眾普遍關注或反映強烈的熱點問題；以往審計發(fā)現(xiàn)的比較突出、影響較大的問題；具體審計項目先后順序安排；審計資源(人員數(shù)量、審計耗時與審計經(jīng)費)的合理分配；后續(xù)審計的必要安排。

項目審計計劃的內(nèi)容。

審計目標；審計范圍；重要性；審計風險評估；審計小組構成；審計時間分配；專家與外部審計工作結果的利用等。

審計前的調(diào)查內(nèi)容。

經(jīng)營活動情況；內(nèi)部控制設計與運行情況；財務會計資料；重要合同、協(xié)議及會議記錄；上次審計結論、建議及后續(xù)審計執(zhí)行情況；上次外部審計意見等。

審計方案的內(nèi)容。

具體審計目的；具體審計方法和程序；預定執(zhí)行人及執(zhí)行日期等。

審計通知書的內(nèi)容。

被審計單位及審計項目名稱；審計目的；審計范圍；審計時間；被審計單位應提供的具體資料和必要協(xié)助；審計小組名單；審計機構及負責人簽章和簽發(fā)日期。(附件包括：被審計單位承諾書、被審計單位提供資料清單、審計文書送達回證。

二、審計實施工作

(一)整體內(nèi)容框架

表2 審計實施工作的整體內(nèi)容框架

(二)主要工作

控制測試。

控制測試內(nèi)容包括內(nèi)部控制健全性測試與有效性測試。

健全性測試是評價被審計單位各項業(yè)務活動是否建立了內(nèi)部控制制度；各項內(nèi)部控制制度是否符合內(nèi)部控制的基本原則(全面、制衡、成本效益、權責利對稱)；控制環(huán)節(jié)是否設置齊全；關鍵控制點是否存在；控制強點與控制弱點。

有效性測試是評價內(nèi)部控制系統(tǒng)布局是否合理，有無多余和不必要的控制；關鍵控制點是否發(fā)揮作用；內(nèi)部控制目標是否達到。

控制測試方法有：詢問相關人員；檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；觀察被審計單位經(jīng)營活動；重新執(zhí)行有關內(nèi)部控制(穿行測試)；功能測試。

穿行測試(waIk-through test)：檢查一項業(yè)務從頭至尾的處理情況，以確認控制程序是否認真執(zhí)行。一般采用順查法。從憑證開始查到登記入賬為止。

功能測試：查明制度執(zhí)行是否發(fā)揮了控制作用，還要進行功能分析。注意是否存在多余制度(不經(jīng)濟、無效率、管理混亂)。

實質(zhì)性測試。

實質(zhì)性測試內(nèi)容包括業(yè)務活動效益性測試和財務收支合法性測試。測試種類有分析性程序、交易測試、余額測試和列報測試。測試方法是：詢問、觀察、檢查、監(jiān)盤、函證、分析、計算。

實質(zhì)性測試中關于重要性原則判斷的考慮：

(1)絕對數(shù)。把某一特定金額作為重要性水平，而不考慮經(jīng)營規(guī)模或業(yè)務量的大小。

(2)以錯報金額占相關賬戶金額的百分比來比較判斷錯報是否重要。

(3)以錯報金額占利潤的百分比來比較判斷錯報是否重要。

(4)以錯報金額占資產(chǎn)的百分比來比較判斷錯報是否重要。

(5)錯報的性質(zhì)(違法、舞弊)而不考慮金額大小。

審計工作底稿與審計日志。

審計工作底稿是審計業(yè)務的具體記錄，其內(nèi)容包括：被審計單位名稱；審計事項名稱；審計事項期間i審計事項描述與結果記錄；審計結論；執(zhí)行人姓名與執(zhí)行日期；復核人員姓名、復核日期與復核意見；索引號及頁次；審計標識。審計工作底稿應實行多層次復核。

審計日志是審計人員行為的過程記錄，其內(nèi)容包括：審計事項名稱；實施的審計步驟與方法；審計查閱的資料名稱和數(shù)量；審計人員的專業(yè)判斷和查證結果；其他需要記錄的情況。

中期審計報告。

中期審計報告是指在審計過程中發(fā)現(xiàn)重要問題。及時傳達給高層管理者和被審計單位，以便他們迅速采取行動，糾正失誤，減少損失。中期報告可以是書面也可以是口頭，可以是正式報送也可以是非正式報送，非常靈活。

三、審計報告工作

(一)整體內(nèi)容框架

(二)主要工作

審計報告。

審計報告基本要素包括：標題、收件人、正文、附件、簽章和報告日期。正文內(nèi)容有：審計立項依據(jù)、審計目的、審計范圍、審計重點、審計標準、審計依據(jù)、審計結論、審計決定、審計建議等。附件包括對審計過程和審計發(fā)現(xiàn)問題的具體說明、被審計單位反饋意見。審計報告重點說明：披露發(fā)現(xiàn)的情況，說明在什么方面出問題；對發(fā)現(xiàn)的情況進行描述。說明為什么出問題；提出改進建議。說明應采取什么整改措施；反映被審計單位意見與行動計劃。

審計報告基本類型：一是滿意(肯定、積極)審計意見；二是大致滿意但有例外的審計意見；三是不滿意(否定、消極)審計意見。

審計報告修訂路徑：

審計報告草稿→審計人員修訂→審計組長修訂→部門經(jīng)理修訂→審計經(jīng)理修訂→被審計單位提出意見→領導審核→正式定稿以待發(fā)送。

審計交流。

審計交流包括：征求反饋意見、審計建議、審計整改、審計決定等。審計交流對事不對人，圍繞問題開展細致、深入的交流。

四、后續(xù)審計工作

(一)整體內(nèi)容框架

(二)主要工作 后續(xù)審計中的三方職責。

審計人員職責：對被審計單位給予充分尊重，不把具體糾正措施強加給被審計單位；采取合適的方法確定被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)是否采取了恰當?shù)男袆樱幌蚋邔庸芾碚邎蟾嫫浜罄m(xù)審計中的判斷和評價；實施后續(xù)審計時盡量避免對被審計單位正常業(yè)務的影響。

被審計單位職責：配合、協(xié)助審計人員的后續(xù)審計工作；對審計報告作出及時、全面的回復并對報告中提到的缺陷采取切實有效而持續(xù)的糾正措施：向?qū)徲嬋藛T和高層管理者匯報糾正行動取得的進展，并提出在糾正方法上的不同意見；選擇最恰當?shù)募m正方法。

高級管理層職責：監(jiān)控后續(xù)審計過程，鼓勵被審計單位對審計報告作出回復；評審被審計單位的糾正措施。考慮其充分性和有效性；避免干涉內(nèi)部審計人員的后續(xù)審計工作。

制定后續(xù)審計政策。

后續(xù)審計政策的制定必須做到：表明政策中的各項聲明均得到企業(yè)最高權力層支持并以書面形式載明；政策應發(fā)給所有管理層的主管；要求被審計單位在一定時限內(nèi)對審計人員的發(fā)現(xiàn)和建議作出書面回復；要列示審計人員、被審計單位和高級管理在后續(xù)審計中的職責。

后續(xù)審計工作底稿。

后續(xù)審計工作底稿包括：被審計單位對審計報告的書面回復；與被審計單位就回復中提到的糾正措施、存在缺陷進行探討的回函：報告專遞信和討論有關審計報告事項的信函復印件；后續(xù)審計會議、電話備忘錄以及文件審查、計算的書面資料；發(fā)送給被審計單位的其他信件、備忘錄。

后續(xù)審計報告。

后續(xù)審計報告一般包括：審計目的；以前審計報告中的審計發(fā)現(xiàn)和建議；糾正措施；審查結果；被審計單位的審計回復；后續(xù)審計發(fā)現(xiàn)；后續(xù)審計評價。

擴散審計。

擴散審計是針對被審計單位以外的其他部門是否也存在相同問題開展的審計工作，檢查其是否也開展了同步后續(xù)審計。

五、成果運用工作

(一)整體內(nèi)容框架

(二)主要工作

建立完善的審計公告與通報制度。積極爭取高級管理層和各個被審計單位的支持。審計結果公告與通報工作必須加強。立項必審，審計必糾，結果必告。責任必糾。建立糾錯機制

完善一項制度，教育一批干部。審計政策建議能夠得到適當管理層的肯定、采納和應用，形成制度和政策，以達到防弊、興利與增值的目的。

審計成果運用的具體體現(xiàn)：組織內(nèi)部高層管理者對審計意見和建議的批示；職能部門對審計建議的采納；相關責任人的移送處理。

審計成果運用=高層批示+部門采納+移送處理+建立健全政策與制度=防弊、興利、增值。

六、主要審計方法的運用

傳統(tǒng)審計方法往往被認為是審計取證方法，包括檢查、監(jiān)盤、詢問、查詢、函證、計算、分析性復核等方法。其實這是片面的，審計方法是一個體系，包括書面資料審閱方法、客觀實物證實方法、審計調(diào)查方法、分析判斷方法、審計溝通方法、審計寫作方法與制度設方法等。

(一)書面資料審閱方法 核對法。核對記賬憑證與原始憑證(內(nèi)容、數(shù)量、日期、金額等)、核對憑證與賬簿(日期、會計科目、金額、方向等)、核對明細賬與總賬(期初余額、本期發(fā)生額、期末余額)、核對賬簿與報表、核對報表與報表。審閱法。審閱會計資料完整、齊全、正確；審閱經(jīng)濟活動真實、合法、合理。

復算法。小計、合計、乘積、余額，通過復算發(fā)現(xiàn)差錯。

比較法。實際與計劃比較、本期與前期比較。通過比較發(fā)現(xiàn)差異。

財務分析法。比率分析法、趨勢分析法、賬戶分析法與賬齡分析法。

(二)客觀實物證實方法 盤點法。采取恰當?shù)谋P存方式，包括突擊式盤點(現(xiàn)金和貴重物品)與預告式盤點(一般物資)；選擇合適的盤點時間，在營業(yè)或工作開始之時與之后；健全有關手續(xù)，明確有關責任。調(diào)節(jié)法。通過調(diào)節(jié)確認結賬日財產(chǎn)實物的實存數(shù)。鑒定法。聘請信譽好有影響力的專家，對專業(yè)事項進行鑒定。

(三)審計調(diào)查方法 觀察法(賬外信息法)。觀察法是“跳出”會計資料，從“賬外”捕捉信息的審計調(diào)查方法。該方法沒有固定格式，應處處留心，見機行事。靈活多樣。詢問法。審計工作要創(chuàng)造相互理解、相互信任的和諧氣氛。審計人員要面帶微笑，語言甜美。存在的問題大多數(shù)是由管理引起的，而管理的缺陷既有決策層和管理層的原因。也有具體實施人員的原因。審計人員最好的辦法是引導被審計人自己分析、自己找缺點，避免主觀假設、倉促下結論，要充分體會被審計人的意圖、目的和困難，客觀分析缺陷形成原因，淡化雙方的對立情緒，在感情上與被審計人產(chǎn)生共鳴。提問時應注意技巧，善于傾聽、耐心傾聽。函證法。函證對象的選擇主要關注關聯(lián)方、往來單位、銀行、賬戶余額大小，加強函證過程的控制。審計會議法。參加人員包括高層、中層管理人員，紀檢、監(jiān)察人員，被審計當事人和代表群眾。加強審計前、審計中、審計后三維立體的會議溝通。問卷調(diào)查法。問卷涉及規(guī)定動作與自選動作調(diào)查，注重對各部門、各環(huán)節(jié)風險因素的調(diào)查。現(xiàn)場走訪。詢問+觀察=現(xiàn)場走訪。了解業(yè)務細節(jié)。列出訪談提綱。避免錄音，創(chuàng)造相互信任的氣氛。

(四)審計分析判斷方法

審計是一種高智商的工作，經(jīng)常要運用取證、判斷、推理來核定事實，在一定程度上審計與被審計之間是一種智慧的較量。審計判斷是審計人員根據(jù)專業(yè)知識和經(jīng)驗，通過識別和比較，對審計事項和自身行為所做的估計、斷定或選擇。審計判斷具有目標性、主觀性、經(jīng)驗性、風險性和連續(xù)性。

審計判斷的方法主要有： 直覺判斷法。直接判斷法是審計人員運用已有的知識結構對當前需要判斷的事項作出分析和推論。是建立在審計人員豐富的實踐經(jīng)驗基礎之上的。比較判斷法。比較判斷法是審計人員運用類比的原理，把需要判斷的項目與類似的項目進行對比，從而分析其差異的判斷方法。歸納判斷。歸納判斷是從個別特殊事件中推出一般結論的審計判斷方法。現(xiàn)代審計中，審計人員通過抽樣，從總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)樣本測試結果推斷總體特征。演繹判斷。演繹判斷是從一般原理出發(fā)推演出個別結論的思維方法；從一般法律法規(guī)、會計原則和審計準則的要求，針對具體經(jīng)濟業(yè)務推斷出具體業(yè)務是否合法、公允的結論，是從一般到特殊的判斷方法。

(五)審計溝通方法

按照溝通環(huán)節(jié)可以分為：

事前溝通包括下發(fā)審計通知書、張貼審計告示、座談會等；事中溝通包括個別談話、資料交流、意見交流等；事后溝通包括結果溝通、審計報告意見征求、管理建議書、審計決定書、審計通報等。按照溝通方式可以分為：

口頭溝通有詢問、會談、調(diào)查、討論、會議、征求意見等；書面溝通有問卷調(diào)查、審計通知書、內(nèi)外審計協(xié)調(diào)報告、管理建議書、審計報告等。

溝通主要類型有：

語言溝通(書面語言和口頭語言)、非語言溝通(肢體行為、眼神與動作)、人員溝通(審計人員與相關人員溝通，主要方式是傾聽)、組織溝通(審計部門與上、下、左、右、內(nèi)、外等部門溝通)。

(六)審計寫作方法 運用主動語態(tài)。例如：“審計決定沒有被管理當局執(zhí)行”改為“管理當局沒有執(zhí)行審計決定”。運用通俗語言。例如：“采購部門把業(yè)務上的低效率歸咎于因預算資金欠缺而造成的人員缺乏。”改為“采購部門認為。由于雇不起采購員，他們完不成采購任務。”

語句和段落要短小。例如：“這些金額，即招待費、禮品費用、其他服務成本是可以免除的。”改為“這些金額是可以免除的，包括招待費、禮品費用、其他服務成本。”

盡可能使用圖表以增強趣味性、可讀性和靈活性。

(七)制度建設方法(約束與激勵)預防性控制制度。

預防性制度是事前控制，把錯誤與舞弊消滅在萌芽狀態(tài)。例如：授權批準、職責分離、雙重控制、付款前審核、招標投標。

檢查性控制制度。

檢查性制度是事中控制，把已經(jīng)發(fā)生和存在的錯誤檢查出來。例如：實物盤點、實地觀察、編制銀行存款調(diào)節(jié)表、相關單據(jù)核對、預算執(zhí)行控制、成本控制。

糾正性控制制度。

糾正性制度是事后控制。把由檢查性控制揭露出來的問題進行控制。例如：考核與獎懲。

補償性控制制度。

補償性制度也是事前控制，是針對某些控制環(huán)節(jié)的不足或缺陷而采取的控制措施。補償性控制的目的是要排除損失、錯誤和舞弊。例如：崗位輪換、不定期盤點、突擊檢查等。

指導性控制制度。

預防性制度、檢查性制度和糾正性制度是為了預防、檢查和糾正不利的結果。指導性控制是為了實現(xiàn)有利結果而采取的控制，主要由管理層進行。

七、被審計人員心態(tài)剖析

(一)配合心態(tài)(服從心態(tài))

熱情接待，積極配合，大力支持，提供資料，全面、真實回答。服從審計結論。

(二)雙重心態(tài)

表面積極，過度熱情，態(tài)度和藹，展示清白，背后設法抵制各種審計。

(三)規(guī)避心態(tài)(抵觸心態(tài)、對抗心態(tài))

不主動配合，不理不睬；不提供資料，不配合，不回答問題；避重就輕，百般抵賴；推卸責任，對抗到底。

(四)防范心態(tài)

認為審計是挑毛病、專門挑刺的行為，查出問題會影響單位聲譽、影響領導個人發(fā)展前途，因此對審計人員不信任，心存防范。

(五)應付心態(tài)

對待審計既不積極配合，也不阻撓反對。按照規(guī)定程序進行，不冷不熱，聽之任之，任其審計，應付了事。

(六)厭煩心態(tài)

被審計單位業(yè)務繁忙。疲于應付各種檢查和審計，對審計產(chǎn)生厭煩心態(tài)，因而不積極配合。

(七)干擾心態(tài)

轉移、隱藏非法資產(chǎn)；拖延、拒絕執(zhí)行審計決定；人情溝通、權力介入、利益交換；對審計結論提出不恰當質(zhì)疑。

(八)從眾心態(tài)

被審計單位對于審計整改意見持觀望態(tài)度。“同類型問題，其他部門怎樣整改我們也效仿。”

(九)僥幸心態(tài)

總認為自己可能不被審計到，即使抽查到了。也不一定就查出問題；即使查出問題，也不一定處理和追究責任。

八、審計人員心態(tài)剖析

(一)沖動心態(tài)

審計人員對審計項目了如指掌。熱切期待，胸有成竹，躍躍欲試，心情激動。

(二)畏難心態(tài)

審計人員對審計項目預期艱難，被審計單位阻力大，心理壓力大，對自己的審計能力產(chǎn)生懷疑。

(三)拖延心態(tài)

鑒于審計對象與審計環(huán)境的復雜性，審計人員難以自拔。不知所措。審計人員出于審計責任考慮，往往拖延時間。

(四)速成心態(tài)

審計人員對面對熟悉的審計項目急于求成，厭煩急躁，單憑主觀判斷和經(jīng)驗判斷，不注意變化了的新情況。

(五)對抗心態(tài)

審計人員在審計實施過程中，主要是在面對重大實質(zhì)問題和原則問題時，與被審計單位人員形成對立情緒，原則性有余而靈活性不足。

(六)批判心態(tài)

對待任何被審計事項，總是以批判眼光看待。總認為不真實、不合法；總認為被審計人員在欺騙，沒有提供全部真實資料。

(七)放松心態(tài)

審計取證結束，問題已經(jīng)查清，大功已經(jīng)告成。不考慮審計結論的溝通，不考慮審計報告的寫作和處理意見的提交。萬事大吉，徹底放松。

(八)恐懼心態(tài)

由于審計項目給審計人員自身帶來的人身安全、職位升遷、人際關系等方面的影響而產(chǎn)生恐懼。

(九)憂慮心態(tài)

對待查出的問題，能認真分析單位組織存在的風險，憂慮重重，責任心強，先天下之憂，考慮深層次的體制、機制與制度問題。

審計人員應該及時掌握被審計人員的心態(tài)，并適時調(diào)整自己的心態(tài)，運用恰當?shù)膶徲嫹椒ㄗ龊脤徲嫻ぷ鳌?/p>

第三篇：內(nèi)部審計流程

內(nèi)部審計程序

前言：根據(jù)當前集團的管控模式，以及審計部人員配置及崗位設置情況，考慮到外部審計因素，為更好發(fā)揮現(xiàn)有的審計資源效率，滿足審計需求，本版內(nèi)部審計程序綜合財務審計和內(nèi)控審計進行制定。

一、總體分析性復核程序

內(nèi)審人員通過分析被審計單位重要的比率或趨勢，調(diào)查異常變動及這些重要比率或趨勢與預期數(shù)額和相關信息的差異，快速地了解審計對象的經(jīng)營管理狀況和財務特征，確定具有潛在審計風險的重點領域，確定對重要經(jīng)濟業(yè)務和會計科目實施真實性檢查的時間、范圍等。分析性復核程序模板詳見附件一。

二、具體內(nèi)部審計程序 1．通用審計程序

（1）核對各明細賬（日記賬）金額與總賬金額及報表項目金額是否相符，在各明細賬底稿中標識“賬表是否相符：√或×”。（2）抽取憑證核查時，查看原始憑證內(nèi)容完整合法合理、賬務處理正確、記賬及時、金額加計無誤、付款有授權批準、不屬跨期收支事項、收付款單位名稱核對一致等，如不符合，在抽憑底稿中注明不符原因。

2．庫存現(xiàn)金審計程序

（1）獲取期間內(nèi)財務主管監(jiān)盤或抽盤庫存現(xiàn)金的盤點表復印件，并檢查盤點表內(nèi)盤點差異、白條抵款及簽字完整性等。

（2）通過訪談了解公司有無有關現(xiàn)金庫存限額和定期存入銀行的規(guī)定；復核現(xiàn)金日記賬中的每日現(xiàn)金余額，與規(guī)定作比較。

（3）訪談出納，了解收入現(xiàn)金是否開具收據(jù)，獲取現(xiàn)金收據(jù)記錄，檢查現(xiàn)金收據(jù)連續(xù)編號情況。

（4）會同被審計單位主管會計人員盤點庫存現(xiàn)金，編制“庫存現(xiàn)金盤點核對表”，檢查庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬余額是否相符并注意如下事項：①突擊盤點；②出納人員或現(xiàn)金保管人員自行盤點，審計人員監(jiān)盤；③存放在不同地點的庫存現(xiàn)金應同時盤點，以防止互相挪用；④備用金是否錄入科目、是否存?zhèn)溆媒痤I用無審批；⑤是否存在白條借支、是否存在坐支、是否存在營業(yè)款未及時繳存銀行導致資金沉淀等；⑥注意保險柜內(nèi)的現(xiàn)金是否全部納入盤點，了解保險柜內(nèi)的其他物品；⑦實地觀察出納室情況，判斷是否存在安全隱患。

（5）判斷抽取現(xiàn)金收支憑證，①有無現(xiàn)金收據(jù)附件，收據(jù)上是否加蓋現(xiàn)金收訖章；②付申請單上是否有現(xiàn)金付訖章；③是否存在非財務人員開具票據(jù)并收款的情況；④是否存在大額支付現(xiàn)金現(xiàn)象。

3．銀行存款審計程序

（1）獲取期間所有賬戶銀行余額調(diào)節(jié)表及銀行對賬單，檢查是由出納以外的人員定期編制，檢查是否存在長期未達賬項的真實性，是否存在長期閑置賬戶？零余額賬戶是否銷戶？。

（2）獲取期間“銀行支票登記簿”并實地監(jiān)盤空白支票，檢查登記是否連號、是否存在跳號使用的情況、內(nèi)容是否填寫完整？抽樣追蹤到具體的作廢支票，查看其是否被良好的保管，支票上有作廢字樣？空白支票是否保存于公司保險柜內(nèi)、空白支票是否連號、是否對空白支票預蓋印鑒？

（3）盤點銀行定期存單、檢查是否存在質(zhì)押、擔保情況？

（4）詢問出納支票印鑒保管情況，注意支票印鑒（財務專用章及個人名章）是否分管？（5）檢查空白支票的銀行帳號與公司銀行賬簿上的帳號是否相符，如不符，可能存在私開帳戶私設小金庫的原因。

（6）獲取期間銀行（包括網(wǎng)上銀行）開戶、銷戶記錄文件（內(nèi)部及外部批件）。（7）獲取網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，詢問網(wǎng)上銀行支付業(yè)務操程序，檢查是否實施了有效崗位分離？

（8）詢問收支兩條線專用收支帳戶，檢查相關銀行明細賬執(zhí)行情況。（9）抽查大額銀行存款收、支的原始憑證。4．交易性金融資產(chǎn)（限理財產(chǎn)品）審計程序

獲取期末理財產(chǎn)品申請單，抽查相關申購憑證，審核其授權審批及風險情況。5．應收票據(jù)（限銀行承兌匯票）審計程序

（1）獲取應收票據(jù)盤點表，檢查是否定期或不定期由保管以外人員進行監(jiān)盤？（2）獲取“應收票據(jù)備查簿”，檢查其內(nèi)容登記是否完整、是否存在逾期票據(jù)、是否存在已貼現(xiàn)票據(jù)（可能性不大）、領用簽字的完整性，核對其是否與賬面記錄一致。（3）監(jiān)盤庫存票據(jù)（必須看到票據(jù)原件），并與應收票據(jù)登記簿的有關內(nèi)容核對，檢查票據(jù)的背書是否連續(xù)？

（4）重點抽取非關聯(lián)方票據(jù)憑證，檢查收取對方收據(jù)是否齊全？ 6．應收賬款審計程序

（1）獲取每月對賬報告及賬齡分析報告，檢查財務人員是否定期對帳及分析欠賬情況，逾期賬齡是否按規(guī)定程序進行處理？

（2）獲取信用額度清單，檢查是否每年調(diào)整一次，是否按規(guī)定授權批準（部門與人員的分離）？

（3）分析應收賬款明細及抽取相關憑證，檢查是否執(zhí)行信用政策，包括超范圍、超金額、超期限、超審批權限等？

（4）檢查期末余額的“業(yè)務內(nèi)容”，是否有不屬于商品、勞務等結算業(yè)務的債權，如有，實施進一步程序。

7．預付賬款審計程序（1）獲取超過3個月的預付賬款對帳單及月度預付賬齡分析報告，檢查財務人員是否定期對帳、定期報告？

（2）分析預收賬款明細及抽取相關憑證，檢查是否按合同約定預付項款（不允許合同外預付款）？

（3）詢問賬齡較長（一般為一年以上）的預付賬款，檢查其購貨合同的相應條款判斷預付賬款掛賬時間是否正常（可結合存貨、工程的結算周期判斷期限的合理性）？（4）檢查期末余額的“業(yè)務內(nèi)容”，是否有不屬于商品、勞務等結算業(yè)務的債權，如有，實施進一步程序。

8．其他應收款（備用金、員工借款、押金等）審計程序

（1）獲取每月對賬報告及賬齡分析報告，檢查財務人員是否定期對帳及分析欠賬情況，逾期賬齡（借款1個月、備用金1年）是否按規(guī)定程序進行處理？

（2）判斷抽取憑證，檢查借款審批是否符合規(guī)定，包括預算申請、審批權限（含轉借審批）、歸還期限等。（3）檢查期末余額的“業(yè)務內(nèi)容”，是否有不屬于備用金、員工借款、押金以外的款項，如有，實施進一步程序。

9．存貨審計程序（SAP管理）

（1）詢問生產(chǎn)管理的大致流程（或被審單位提供流程資料）、生產(chǎn)車間、庫房設置情況。

（2）獲取合格供應商名單，檢查是否定期評價、更新，是否獲相應審批，抽取其中的供應商檔案進行檢查是否符合標準（不合格的供貨商列入名單），隨機抽取采購發(fā)票，查看是否全部從列入名單的供貨商處采購。

（3）抽取區(qū)間外購存貨清單，檢查是采購合同、請購單、驗收單、入庫單是否齊全（據(jù)合同辦理驗收入庫手續(xù)），同時檢查單據(jù)簽字審批、單據(jù)連續(xù)編號、崗位分離情況。（4）抽取區(qū)間物領出庫明細清單，檢查是否依據(jù)生產(chǎn)計劃（生產(chǎn)性物料）、授權審批單（非生產(chǎn)性物料）辦理領料出庫，同時檢查單據(jù)簽字審批、單據(jù)連續(xù)編號、崗位分離情況。

（5）抽取區(qū)間半成品、成品入庫明細清單，檢查是否根據(jù)生產(chǎn)計劃、檢驗報告接收半成品及成品，入庫手續(xù)是否完善。

（6）抽取區(qū)間成品出庫明細清單，檢查是否根據(jù)發(fā)貨通知單發(fā)貨，出庫授權批準及單據(jù)簽字的完整性（倉庫管理員和運輸人員/客戶的簽字）。（7）獲取存貨盤點表，檢查是否定期盤點，并獲取存貨盤點盈虧調(diào)整和損失處理記錄，檢查重大存貨盤虧和損失的原因，查驗管理部門審批文件。

（8）詢問月度盤點組織工作或取得被審計單位存貨盤點計劃，了解盤點范圍、方法、人員分工及時間安排并做出記錄評價。

（9）實地抽盤存貨，賬賬核對、賬卡（貨位卡）核對，賬物核對，關注差異、殘次、毀損、滯銷積壓的存貨及存貨保管的現(xiàn)場管理（防火、防水、分區(qū)設置，貨位標識等）。10．長期股權投資（全資控股）審計程序

（1）檢查內(nèi)長期股權投資增減變動的原始憑證，并查驗其變動的原因及授權批準手續(xù)（相關投資協(xié)議或合同及董事會批準投資的決策文件）。

（2）獲取被投單位驗資報告及工商變更登記資料，審閱是否與投資協(xié)議等規(guī)定。（3）審核長期股權投資核算是否符合《企業(yè)會計準則》。11．固定資產(chǎn)審計程序

（1）獲取期間新增固定資產(chǎn)明細清單，檢查其《設備購置申請單》、《采購合同》、《驗收單》及報關文件是否齊全、是否有批準的預算、是否按規(guī)定招標、驗收是否符合規(guī)定，入賬時間是否正確。

（2）查驗有關所有權證明文件，確定固定資產(chǎn)是否歸客戶所有，包括：房屋產(chǎn)權證、土地使用權證及機動車登記證和車輛行駛證等，關注有無抵押、質(zhì)押、擔保、查封、凍結等權利受限制事項。

（3）獲取固定資產(chǎn)卡片賬（臺帳），核對其金額是否與固定資產(chǎn)明細賬一致，檢查臺賬的完整性與及時性。

（4）檢查在建工程轉入的固定資產(chǎn)的竣工決算報告、移交驗收報告，與在建工程相關記錄核對相符。

（5）獲取期間減少固定資產(chǎn)明細清單，檢查《資產(chǎn)變動申請表》經(jīng)授權批準情況，是否正確及時進行賬務處理。

（6）獲取存固定資產(chǎn)點表及盤點報告，檢查是否定期盤點，并獲取盤點盈虧調(diào)整和損失處理記錄，檢查重大盤虧和損失的原因，查驗管理部門審批文件，關注固定資產(chǎn)狀況及存放地點的一致性。

（7）詢問盤點組織工作或取得被審計單位固定資產(chǎn)盤點計劃，了解盤點范圍、方法、人員分工及時間安排并做出記錄評價。

（8）實地觀察資產(chǎn)狀況（結合已獲取的資產(chǎn)清單），查驗是否存在閑置、報廢資產(chǎn)。12．在建工程審計程序

（1）檢查在建工程項目、規(guī)模是否經(jīng)授權批準，對重大建設項目，取得有關立項批復、建設許可證、施工許可證、征地批復、可行性報告，工程預概算，等資料。

（2）獲取工程施工合同、設備購置合同，檢查是否招標，招標是否符合規(guī)定。（3）檢查本期在建工程增加數(shù)的原始憑證是否齊全，是否經(jīng)授權批準，會計處理是否正確，關注：①對購置的貨物按合同約定已經(jīng)運達并經(jīng)驗收合格，或者是工程進度已經(jīng)完成但尚未及時辦理價款結算的，檢查有無按合同約定或進度增加當期工程實際支出和應付款項；②工程物資是否直接計入“在建工程”核算。

（4）獲取工程計量支付管理臺帳、審查計量的完整性及履行合同付款情況。（5）獲取工程結轉資料，審查工程決算審價報告、工程價款結算清單、驗收資料是否完備。（5）到工程現(xiàn)場實地觀察完工進度，檢查是否存在已達到預計可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)仍列于在建工程，13．工程物資審計程序

（1）獲取工程物資臺賬，檢查是否對工程物資有效管理。

（2）抽取憑證，檢查工程物資交接手續(xù)及工程負責人的簽字確認，檢查是否已加上該原材料不能抵扣的進項稅，檢查采購合同、發(fā)票、貨物驗收單等原始憑證是否齊全，檢查其是否經(jīng)過授權審批。

（3）實地檢查工程物資，確定其是否存在，并觀察是否有呆滯、積壓物資。14．無形資產(chǎn)審計程序

（1）檢查新增無形資產(chǎn)的權屬證書原件、非專利技術的持有和保密狀況等，并獲取有關協(xié)議和董事會紀要等文件、資料，檢查無形資產(chǎn)的性質(zhì)、構成內(nèi)容、計價依據(jù)、使用狀況和受益期限，確定無形資產(chǎn)是否存在，并由被審計單位擁有或控制。

（2）檢查本期購入土地使用權相關稅費計算清繳情況，與購入土地使用權相關的會計處理是否正確

15．長期待攤費用審計程序

檢查本期增加長期待攤費用的原始憑證，查閱有關合同、協(xié)議等資料，檢查會計處理是否正確。

16．應付票據(jù)（銀行承兌）審計程序

（1）獲取應付票據(jù)備查簿，核對應付票據(jù)備查簿記錄是否與票據(jù)購買記錄一致，是否應付票據(jù)變動明細表相符？

（2）取得銀行承兌匯票保證金支付要求的合同，核對應付銀行承兌匯票余額與其他貨幣資金存出保證金是否相符？

17．應付賬款審計程序

（1）獲取應付賬款賬齡分析報告，檢查財務人員是否定期出具？

（2）檢查應付賬款長期掛賬的原因（貨物存在質(zhì)量問題，與供應商發(fā)生經(jīng)濟糾紛而掛賬的，虛假業(yè)務形成的負債、虛設賬戶隱匿的利潤，債權人破產(chǎn)清算、債務重組債權人豁免債務未及時進行賬戶處理等原因），做出記錄，18．預收賬款審計程序

（1）獲取預收賬款賬齡分析報告，檢查財務人員是否定期出具？

（2）檢查預收賬款長期掛賬的原因（不確認不開票收入來逃避納稅、有關的銷貨合同、倉庫發(fā)貨記錄、貨運單據(jù)和收款憑證，檢查已實現(xiàn)銷售的商品是否及時轉銷預收款項等）。

19．應付職工薪酬審計程序

（1）抽查應付職工薪酬的支付憑證，授權批準是否符合規(guī)定？（2）應付職工薪酬貸方發(fā)生額累計數(shù)與相關的成本、費用等賬核對一致，檢查其核算的完整性？

（3）詢問個人所得稅的計算繳納情況，結合應付職工薪酬中包含項目檢查個人所得稅是否漏交？

20．應交稅費審計程序

（1）獲取經(jīng)稅務機關蓋章確認的增值稅、所得稅、營業(yè)稅申報表，核查申報表期末的應交數(shù)和客戶的賬面數(shù)是否一致？

（2）測算各種稅的應交稅費，并與賬面數(shù)實際發(fā)生數(shù)核對一致。21．其他應付款審計程序

（1）獲取其他應收賬款賬齡分析報告，檢查財務人員是否定期出具？

（2）檢查期末余額的“業(yè)務內(nèi)容”，是否有不屬于保證金、質(zhì)保金、職工暫存款以外的款項，如有，實施進一步程序。

22．預提費用（新準無此科目）審計程序

查驗期末預提費用各子目的計提依據(jù)，是否符合合同、協(xié)議規(guī)定（屬于接受服務在先、支付款項在后）。

23．實收資本審計程序

（1）獲取驗資報告及營業(yè)執(zhí)照進行復核？（如有變化）

（2）檢查實收資本(股本)增減變動的原因，查閱其是否與董事會紀要、補充合同、協(xié)議及其他有關法律性文件的規(guī)定一致，逐筆追查至原始憑證，檢查其會計處理是否正確。

24．資本公積審計程序

收集與資本公積變動有關的股東(大)會決議、董事會會議紀要、資產(chǎn)評估報告等文件資料，查驗資本公積依據(jù)的充分性。

25．盈余公積金審計程序

測算法定盈余公積金計提是否準確，查驗其他增減變動的依據(jù)。26．盈余公積金審計程序

檢查董事會會議紀要、股東(大)會決議、利潤分配方案等資料，對照有關規(guī)定確認利潤分配的合法性。

27．營業(yè)收入

（1）獲取期間銷售政策、價格體系表，追蹤銷售政策、價格體系表授權審批及總體執(zhí)行情況。

（2）獲取月度銷售預測文件，檢查是否定期編制、審批等。（3）實地觀察合同保管，抽取區(qū)間合同審閱編號、審批情況。（4）獲取區(qū)間銷售訂單，檢查銷售管理部門審批情況（產(chǎn)品名稱和銷售單 價、折扣），檢查價格是否符合價格體系，檢查是否存在超期限未處理的售訂單。

（5）獲取發(fā)票購買、領用登記薄，審核期間使用情況（包括傳遞控制）。

（6）抽取憑證，審查入賬日期、品名、數(shù)量、單價、金額等是否與發(fā)票、發(fā)貨單、銷售合同等一致。

（7）獲取或編制折扣與折讓明細表，取得被審計單位有關折扣與折讓的具體規(guī)定和其他文件資料，并抽查較大的折扣與折讓發(fā)生額的授權批準情況，與實際執(zhí)行情況進行核對，檢查其是否經(jīng)授權批準，是否合法、真實；銷售折讓與折扣是否及時足額提交對方，有無虛設中介、轉移收入、私設賬外“小金庫”等情況；

（8）獲取期間各品種的毛利率分析表，就異常情況進行追蹤分析，了解原因。（9）獲取其他業(yè)務收入相關合同、協(xié)議等，檢查收入確認的條件。27．期間費用審計程序

（1）對本期間費用與上期間費用變動進行比較分析，收入費用率的變化趨勢分析，調(diào)常異常波動，進行有針對性的憑證抽查。

（2）重點檢查是否有其他科目不能列入、而隨意列于期間費用“其他”的情況。（3）抽憑關注：

①是否將成本支出、資本性支出、營業(yè)外支出計入期間費用； ②是否銷售費用與管理費用混淆不清； ③將交際應酬費用計入其他費用； ④將不符合要求的費用計入廣告費用；

⑤一些計提的費用與計提科目的貸方發(fā)生額勾稽關系不對；

⑥原始憑證不合規(guī)，如白條、收據(jù)代替發(fā)票、欠明細清單、欠合同、跨期入賬、個人費用等；

⑦審批手續(xù)、權限是否合規(guī)，費用是否超標準等。28．營業(yè)外收支審計程序

抽查大額營業(yè)外支出，檢查內(nèi)容是否真實、正確，原始憑證是否齊全，依據(jù)是否充分，會計處理是否正確。

29．所得稅審計程序

（1）獲取匯算清繳文件及稅審所報告，檢查其調(diào)整項目。

（2）檢查資產(chǎn)及負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差異處理是否符合規(guī)定。

第四篇：內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計辦法

(試行)（SDLQ）QB—SJW—01

山東省路橋集團有限公司

二00六年七月 山東省路橋集團有限公司

第一章 總則

第一條 為了加強集團公司內(nèi)部管理和審計監(jiān)督，維護集團公司合法權益，保障企業(yè)經(jīng)營活動健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和集團公司的實際情況，制定本制度。

第二條 內(nèi)部審計是公司內(nèi)部建立的一種獨立的咨詢、評價、控制和監(jiān)督活動。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查、評價公司各級組織經(jīng)營活動及目標實現(xiàn)、內(nèi)部控制建立執(zhí)行、資源利用狀況等，并提供相關的分析、建議，協(xié)助、監(jiān)督管理人員認真地履行職責。

第三條 內(nèi)部審計的目的是促進內(nèi)部控制的建立健全，有效地控集團公司本部、專業(yè)分公司、區(qū)域分公司、直屬機構、制成本，改善經(jīng)營管理，規(guī)避經(jīng)營風險，增加公司價值。

第四條

全資子公司、控股子公司依照本規(guī)定接受審計監(jiān)督。

第二章 機構設臵及職責

第五條 集團總部內(nèi)部審計常設機構為董事會審計委員會，受董事會領導，并向董事會報告工作。審計委員會的日常工作向分管領導負責。

第六條 審計委員會代表集團公司實行審計監(jiān)督，其職責是：

（一）按照有關法律、法規(guī)和集團公司的要求，起草內(nèi)部審計制度、辦法等；

（二）制訂和季度審計工作計劃；

（三）負責組織實施內(nèi)部審計監(jiān)督，并向分管領導報告審計結果；

（四）負責集團公司及所屬單位委托社會審計事項；

（五）協(xié)助上級審計機關對集團公司的審計工作；

（六）負責審計人員的業(yè)務學習、崗位培訓和內(nèi)部審計理論研究

等；

（七）總結、交流、宣傳內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，表彰內(nèi)部審計先進單位和個人；

（八）完成領導交辦的其他審計事項。

第三章 審計人員

第七條 審計人員實行持證上崗制度。具體要求遵照中國內(nèi)部審審計人員必須接受繼續(xù)教育和專項審計業(yè)務培訓，不斷計協(xié)會《內(nèi)部審計人員崗位資格證書實施辦法》有關規(guī)定執(zhí)行。

第八條

更新專業(yè)知識，提高業(yè)務能力。具體要求遵照中國內(nèi)部審計協(xié)會《內(nèi)部審計人員后續(xù)教育實施辦法》執(zhí)行。

第九條 內(nèi)部審計人員應具備的執(zhí)業(yè)能力：

（一）熟悉有關的政策、法律、法規(guī)、規(guī)章制度和現(xiàn)代企業(yè)制度；

（二）具備審計專業(yè)方面必需的知識和技能，能熟練應用內(nèi)部審計標準、程序和技術；

（三）具有較高的經(jīng)營管理及其他相關專業(yè)知識，有一定的審計、財會或其他相關專業(yè)工作經(jīng)驗；

（四）熟悉本單位經(jīng)營管理及生產(chǎn)、技術知識；

（五）具有較強的組織協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、文字表達及微機操作能力；

（六）具有足夠的有關防止舞弊的知識，并能夠識別出可能已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為。

第十條 審計人員在進行審計工作時，應當運用重要性原則，保持應有的職業(yè)謹慎。

第十一條

依法保護審計人員開展正常的內(nèi)部審計工作，不受其他部門或者個人的干涉。任何組織和個人不得打擊報復堅持工作原則的內(nèi)部審計人員。對違反審計工作規(guī)定的單位和個人由集團公司根據(jù)情

節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟處罰，或者提請有關部門處理。

第四章 審計范圍和權限

第十二條

審計委員會根據(jù)集團公司不同時期的工作重心，依照國家法律、法規(guī)和政策以及集團公司的有關規(guī)章制度，全方位、多層次地開展審計工作，以確保集團公司內(nèi)部經(jīng)營管理活動的真實性、合法性和效益性。

第十三條

審計委員會對集團本部及所屬的專業(yè)分公司、區(qū)域分公司、直屬機構、全資子公司、控股子公司的下列事項進行審計：

（一）財務收支及其有關的經(jīng)濟活動；

（二）資產(chǎn)、負債、損益情況的真實性、合規(guī)性和效益性；

（三）對內(nèi)部控制制度和其他各項管理措施的健全性、有效性進行審查、評價，并提出改進建議；

（四）對所屬單位全面預算的執(zhí)行情況進行審查、評價；

（五）所承攬工程項目竣工決算；

（六）因合并、分立、撤銷等事項引起的資產(chǎn)變化；

（七）投資項目（基本建設項目、BT、BOT項目、技改項目等）概（預）算、決算；

（八）企業(yè)對外投資的立項、簽訂、投出和收回、經(jīng)營狀況及其效益等活動等情況。

（九）企業(yè)單位對外簽訂的物資采購、設備租賃、承發(fā)包工程、承包勞務、借款、擔保、產(chǎn)品營銷等合同、協(xié)議；

（十）根據(jù)“誰任命、誰審計”、“先審計、后任命，后離任”的原則，對廠長、經(jīng)理進行任期經(jīng)濟責任的期中或終結審計；

（十一）對集團成員企業(yè)負責人的承包經(jīng)營指標完成情況進行審計，為考核兌現(xiàn)提供依據(jù)；

（十二）企業(yè)經(jīng)營管理中的重要問題的專項調(diào)查，為領導決策提

供依據(jù)；

（十三）集團公司領導和上級審計部門交辦的其它任務。

第十四條

審計委員會的主要權限是：

（一）根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求有關單位按時報送計劃、預算、決算、報表和有關文件、資料等；

（二）審核憑證、賬表、決算，檢查資金和財產(chǎn)，查閱有關文件和資料；

（三）檢查管理和核算財務收支的計算機系統(tǒng)及其反映的電子數(shù)據(jù)和有關資料；

（四）參加與審計事項有關會議或召開與審計事項有關的會議；

（五）對審計涉及的有關事項進行調(diào)查，并索取有關文件、資料等證明材料；

（六）對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法規(guī)，將會造成損失或浪費的行為，經(jīng)有關單位負責人同意，作出臨時制止決定；

（七）對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關資料的情況，經(jīng)有關單位負責人批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議；

（八）提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見；

（九）對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴重損失或浪費的直接責任人員，提出處理的建議。

（十）對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財務收支有關的資料，經(jīng)本單位負責人批準，有權暫時予以封存。

第十五條

集團公司授予審計委員會如下權力：

（一）沒收審計中查處的賬外資金上繳集團公司；

（二）對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)的行為提出處理的建議；

（三）有權對下屬審計機構及審計人員的業(yè)務進行監(jiān)督指導，有權調(diào)閱下屬企業(yè)的審計資料；

（四）為完成某項審計工作，經(jīng)協(xié)調(diào)一致，可以臨時抽調(diào)下屬單位的有關人員參與某項審計工作。

第五章 審計程序

第十六條

根據(jù)企業(yè)工作計劃、企業(yè)領導要求和集團公司總體部署，擬訂及季度審計工作計劃，確定具體的審計項目，報經(jīng)領導批準后實施。

編制及季度審計工作計劃應注意以下事項：

（一）審計項目要全面，一般包括：上級審計部門統(tǒng)一布臵的審計項目和審計專題調(diào)查項目；單位領導交辦的審計項目；按有關規(guī)定自行安排的審計項目；

（二）應充分利用本部門已占有的審計資料，突出重點，盡量避免審計項目交叉重復，還應盡可能的在一個單位實施一項主要審計事項時，考慮能否帶一些其他有關項目審計；

（三）主要內(nèi)容應包括：項目名稱、立項依據(jù)、審計要點、預計完成時限、實施該項目所要達到的審計目標、審計的方式和方法、審計實施的總體安排等，應力求簡約、高度概括；

（四）預編審計工作計劃上報審計委員會的時間為當年二月底前。

第十七條

審計程序是指具體審計項目從確立到結束的整個工作過程。無論是何種審計，其程序均應分為計劃、實施、終結三個階段，對有些審計項目，還需實施后續(xù)審計。

第十八條

審計項目的計劃階段是指審計項目從確定到實施前制定具體審計方案的過程，該過程主要確定審計目標、制定審計方案，以明確各項工作的主次、先后次序等。對企業(yè)實施審計前，應當充分做好準備工作，以利于提高工作效率，盡量縮短現(xiàn)場審計時間，減輕企業(yè)負擔。計劃階段應做好以下工作：

（一）收集和了解被審單位基本情況；收集、了解與審計事項有關的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料；了解被審計單位原有審計檔案資料；確定審計目標和審計重點。

（二）編制審計方案，并報審計機構負責人審批，主要內(nèi)容如下： 1.編制審計方案的依據(jù)； 2.被審計單位名稱和基本情況；

3.審計范圍、方式、內(nèi)容、目標、重點、實施步驟和預定時間； 4.審計組組長、審計組成員名單、分工和責任；

5.編制時間及方案審批人（審計部門負責人，重大項目報審計部門主管領導人）簽字；

6.被審計單位應做的迎審準備工作及需要提供的文件資料，一般要求被審計單位提供以下資料：

（1）企業(yè)在銀行和非銀行金融機構設立的全部賬戶，包括已經(jīng)注銷的賬戶；

（2）企業(yè)章程、內(nèi)部機構設臵、職責分工資料；（3）會計報表、賬簿、憑證及其他有關會計資料；

（4）重大投資項目及其實施結果，對外投資明細表及有關協(xié)議、合同、會議紀要、決定；

（5）重大經(jīng)營決策事項的決策材料及相關會議紀要、決定；（6）財務管理及有關經(jīng)濟活動的內(nèi)部管理制度；

（7）有關經(jīng)濟監(jiān)督管理部門及檢查機構對企業(yè)檢查后提出的報告、處理意見、檢查結論或處罰決定；

（8）上級審計部門或委托社會審計組織出具的審計報告、驗資報告、評估報告以及辦理企業(yè)合并、分立等事宜出具的有關報告；（9）前次接受審計、檢查的情況；

7（10）其他需要了解的情況。

（三）明確審計任務和審計事項的分工，并完成項目實施前的其他準備事項。如：實施審計工作需要的各種表格、底稿和工具等。

（四）下達審計通知書，并要求被審計單位做好迎審準備工作。審計通知書，是審計人員依法行使審計監(jiān)督權的書面證明，一般應在審計實施三日前向被審計單位送達（專項調(diào)查可以根據(jù)需要不下達審計通知），內(nèi)容包括： 1.被審計單位名稱；

2.審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間； 3.審計組長及其他成員名單；

4.對被審單位配合審計工作的具體要求； 5.派出審計組的審計機構負責人簽名及簽發(fā)日期。

此外，審計部門認為需要被審計單位自查的，應當在審計通知書寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。必要時，可聘請審計部門以外的專業(yè)技術人員共同參加某些審計項目或?qū)ｉT問題進行鑒定。

（五）向被審計企業(yè)提出書面的承諾要求。

實行被審計企業(yè)向?qū)徲嫴块T承諾制度，在送達審計通知書的同時，被審計企業(yè)的法定代表人和財務主管人員應當按照承諾書的有關事項要求作出承諾，并簽字后按規(guī)定時間送交審計組。審計組及其審計人員應當將被審計企業(yè)提交的承諾書列入審計取證材料清單，作為審計證據(jù)編入審計工作底稿。

第十九條 審計工作的實施階段主要是調(diào)查、核實經(jīng)濟事項，搜集審計證據(jù)等，主要做好以下工作：

（一）進點后首先召開與被審計單位見面會。

1.審計組長宣讀審計通知書，講明來意，提出有關審計工作要求事項和審計自律紀律；

2.聽取或?qū)忛啽粚徲媶挝坏淖圆閳蟾婊蚴雎殘蟾婊蚯闆r介紹。

（二）根據(jù)進一步掌握的被審計單位的具體情況，確定審計的重點、專題、人員分工是否需要進行調(diào)整。

（三）依據(jù)審計通知要求收集有關審計資料和借閱被審計單位會計資料，并辦理借閱手續(xù)。

（四）通過審核會計資料及相關資料，核查實物及調(diào)查詢問，座談了解等方法實施審計。對審計發(fā)現(xiàn)的問題及疑點，做好審計記錄和取證工作。對審計事項進行審計、調(diào)查時，審計人員不得少于2人。

1.審計證據(jù)有下列幾種：

（1）以書面形式存在并證明審計事項的書面證據(jù)；（2）以實物形態(tài)存在并證明審計事項的實物證據(jù)；

（3）以錄音錄像或計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽材料；（4）與審計事項有關人員提供的證言材料；（5）專門機關或?qū)ｉT人員的鑒定結論和勘測筆錄；（6）其他證據(jù)。

2.審計人員收集證明材料，必須遵守以下要求：

（1）客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性；

（2）對收集的證明材料進行分析判斷，決定取舍，保證證明材料的相關性；

（3）收集足以證明審計事實真相的證明材料，保證證明材料的充分性；

（4）嚴格遵守法律、法規(guī)的規(guī)定，保證證明材料的合法性。（5）審計人員向有關單位和個人調(diào)查取得的證明材料，應當有提供單位和個人蓋章或簽名，未取得提供單位和個人蓋章或簽名的，應注明原因。

（6）審計中如有特殊需要，可以指派或者聘請專業(yè)部門、單位或

專業(yè)知識人員，對審計事項中某些專業(yè)問題進行鑒定。

3.審計人員實施審計時，應當對審計工作進行記錄，編制審計工作底稿。

（1）審計工作底稿的主要內(nèi)容： a.被審計單位名稱；

b.審計項目名稱以及實施的時間； c.審計過程記錄； d.編制人姓名及編制時間； e.復核人姓名及復核時間； f.索引號及頁次； g.其他應說明的事項。

（2）審計工作底稿中的審計過程記錄主要包括：

a.實施審計具體程序、審計測試評價、審計方案的調(diào)整變更的記錄；

b.審計人員的判斷、評價、處理意見和建議； c.審計復核記錄；

d.其他與審計事項有關的記錄和證明材料。（3）審計工作底稿的附件主要包括下列證明材料： a.與被審計單位財務收支有關的資料；

b.與被審計單位審計事項有關的法律文書、合同、協(xié)議、往來函件、鑒定資料等原件或復印件或摘錄件； c.其他有關審計資料。

d.審計工作底稿所附的審計證明材料應經(jīng)審計單位或其他提供證明資料者的認定簽證。

（4）審計工作底稿分為分項審計工作底稿和匯總審計工作底稿。a.編制分項審計工作底稿，應由審計人員根據(jù)審計方案審定的項目內(nèi)容逐項編制，必須是一項一稿或一事一稿，以利于編制匯總；

b.編制匯總審計工作底稿，應在詳細審閱審計分項工作底稿，并確定其事實清楚、證據(jù)確鑿、手續(xù)完備之后，再進行分析整理，按其性質(zhì)和內(nèi)容分類歸集；

（五）審計組長應對審計工作底稿進行檢查和復核，對審計組成員的工作質(zhì)量和審計目標完成情況進行監(jiān)督。對已確認的違紀違規(guī)問題和重要事項要編寫審計工作底稿，審計工作底稿要寫明事實情況，適用法規(guī)制度，處理意見，經(jīng)審計組長審閱后，送交被審計單位認證簽署意見。

凡是審查審計工作底稿事實不清、證據(jù)不充分、手續(xù)不完備的應做必要的修改或重新取證，補足必要的手續(xù)和資料。

審計組對實施審計過程中遇到的重大問題，經(jīng)審計組長全面復核并確認后，應向本單位審計部門負責人請示匯報。

（六）審計部門負責人應當采取有效方式和途徑，對審計組的審計工作情況進行監(jiān)督檢查。

第二十條 審計工作的終結階段

（一）審計組組長運用審計工作底稿所提供的材料，編寫審計報告。

審計報告是審計人員對被審計單位（項目）的經(jīng)濟活動審核后進行評價，提出意見、建議，做出結論的文件，因此要做到：審計報告應當有恰當?shù)臉祟}，明確的署名和報告日期，做到格式規(guī)范，事實可靠，證據(jù)充分，定性準確，結論公正，建議可行，語言簡練，表達確切，觀點鮮明，審計報告的主要形式和內(nèi)容如下： 1.標題；

2.主送單位或單位行政負責人名稱； 3.被審計企業(yè)概況；

4.審計的內(nèi)容、范圍、方式、時間等； 5.采用的主要審計程序與審計方法；

6.審計結果； 7.發(fā)現(xiàn)的主要問題； 8.審計建議;9.審計組成員簽字； 10.報告日期。

（二）應依據(jù)單位管理權限范圍內(nèi)授權的經(jīng)濟處理權限，對審計出的問題提出處理、處分意見或建議。

（三）應建立審計報告復核制度。審計報告完成后，由審計部門指定專人復核，應重點復核如下事項并提出復核意見。

1.與審計事項有關的事實是否清楚；

2.收集的證明材料是否具有客觀性、相關性、充分性和合法性； 3.適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確；

4.審計評價是否恰當；

5.問題定性、業(yè)務處理、違紀處分，改進建議是否適當； 6.審計程序是否符合規(guī)定。

（四）審計負責人審核后，應依據(jù)上述資料簽發(fā)審計意見，審計意見書應當包括以下內(nèi)容：

1.審計的范圍、內(nèi)容、方式和時間； 2.對審計事項的評價意見和評價依據(jù)；

3.被審計單位違反財經(jīng)紀律行為的敘述；問題的定性、處理意見及其依據(jù)；

4.對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴重損失浪費的直接責任人移送有關部門處理的建議。

5.對單位加強經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益的意見和建議。

（五）根據(jù)被審單位存在的問題，提出整改的意見和建議，形成《審計意見書》，送達被審計單位，被審計單位應當在限定時間內(nèi)落實

審計意見，并將落實情況作出書面匯報。

被審計單位對審計決定如有異議，可在收到《審計意見書》后15日內(nèi)申請復議。

（六）審計部門應當自《審計意見書》送達之日起3個月內(nèi)，了解審計決定的落實情況，監(jiān)督審計決定的執(zhí)行情況。

第二十一條 建立后續(xù)審計制度，后續(xù)審計是審計部門派員到被審計單位，檢查審計決定中規(guī)定的事項是否認真執(zhí)行而進行的一種審計，是保證審計工作發(fā)揮應有效力的必要手段，其內(nèi)容為： 1.檢查采納審計建議和審計決定執(zhí)行情況；

2.了解采納審計建議和執(zhí)行審計決定中的困難與問題； 3.通過審計，被審計單位在嚴格自律強化管理方面的新措施、新變化。

第六章 職業(yè)道德與審計紀律

第二十二條 內(nèi)部審計是集團公司內(nèi)部控制體系的重要組成部分，審計人員是審計工作的實施主體，是集團實行審計監(jiān)督的執(zhí)行人員，因此必須講求職業(yè)道德，嚴格遵守審計工作紀律，樹立良好的職業(yè)形象。

第二十三條 審計人員應具備的職業(yè)道德是：

（一）堅持原則，依法審計。審計人員作為經(jīng)濟執(zhí)法人員，必須嚴格依照國家的財經(jīng)法規(guī)從事審計監(jiān)督活動，實施依法審計，堅持原則，勇于同違反財經(jīng)法紀行為和不良傾向作斗爭，是維護國家財經(jīng)法規(guī)的嚴肅性，打擊經(jīng)濟領域里的各種經(jīng)濟犯罪和違紀行為和活動，從而達到審計查錯糾弊、改善管理、提高經(jīng)濟效益的目的；

（二）實事求是，客觀公正。在具體實施審計中應將被審計單位取得的成績、經(jīng)驗、問題和教訓如實反映；在處理被審計單位或個人違反財經(jīng)紀律問題時，應依據(jù)經(jīng)濟法規(guī)條款處理，特別應注意經(jīng)濟法規(guī)頒

布的時間與違反財經(jīng)紀律的時間界線，現(xiàn)有制度不完善、不健全界線，有意和無意（業(yè)務水平低）等界線，尊重事實，以理服人，做到一審二幫三促進；審計報告所做出的審計結論和評價，要堅持公平、公正、公允的原則；

（三）廉潔奉公，不徇私情。審計人員必須帶頭遵守國家法律、法規(guī)，執(zhí)行財經(jīng)紀律和企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，嚴以律已，廉潔奉公，不利用職權謀取私利。審計人員在執(zhí)行任務時，必須依法審計，不殉私情，剛直不阿，做到“一身正氣，兩袖清風”；

（四）工作認真，細致負責。審計工作的性質(zhì)和特點要求審計人員必須以認真、細致、負責的態(tài)度對待審計工作，以真實的內(nèi)容實現(xiàn)審計的目的；

（五）保守秘密，忠于職守。恪盡職責，忠于職守是審計人員應盡的職責，對被審計單位需要保守的商業(yè)秘密應予以保密，以保護被審計單位合法權益，有利于保證審計工作順利進行；

（六）謙虛謹慎，平等待人；

（七）審計人員辦理審計事項，與被審計事項有利害關系的，應當回避。

第二十四條 審計人員實施審計時，必須認真執(zhí)行以下審計紀律：

（一）對審計出的重大問題不得隱匿不報，否則是重大失職行為；

（二）不得與被審計單位串通，編造虛假審計報告；

（三）不得干預被審計單位的經(jīng)營管理活動；

（四）不得接受被審計單位的饋贈、報酬、福利待遇，不得在被審計單位報銷費用；

（五）不得在實施審計期間內(nèi)參加被審計單位宴請、娛樂、旅游等活動以及利用職權為個人謀取私利；

（六）不得泄漏審計涉及到被審計單位的秘密。

第二十五條 審計人員必須保守下列秘密：

（一）企業(yè)產(chǎn)品、成本價格、銷售計劃、生產(chǎn)批量；

（二）內(nèi)部掌握的招標的標底、對外承包工程、勞務合作價格等；

（三）對外投資的可行性分析、調(diào)查報告等；

（四）其他需要保密的文件、材料等。在審計過程中，所有的審計文件、審計材料、記錄稿紙，包括被審單位提供的各種文件、材料，要妥善保管，不得隨意亂放和丟棄，不得帶到公共場所。用過和作廢的記錄本及記錄用紙，審計項目完成后應交給審計組長，除立卷歸檔者外，應定期清理，按規(guī)定銷毀；

（五）對審計工作中提出的問題及其審計處理意見，應按規(guī)定和程序與被審計單位有關人員交換意見。未經(jīng)領導批準，不得向其他單位部門或人員透露；

（六）對審計報告（含原始材料）、審計決定和領導指示，未經(jīng)審計報告簽發(fā)者同意不得向外透露，更不得公開發(fā)表；

（七）對向?qū)徲嫴块T揭發(fā)問題的人、群眾來信，以及外單位轉來的有關資料，不管本人是否提出為其保密的要求，審計人員都要為其保密；

（八）印發(fā)審計文件材料，應按規(guī)定劃注密級，印發(fā)范圍要嚴格按有關規(guī)定執(zhí)行。不得隨意擴大，未經(jīng)對外公布的審計文件材料，不得帶至公共場所，審計文件材料未經(jīng)本單位領導批準，不得外借。

第七章 審計檔案

第二十六條 審計檔案是審計部門在審計活動中形成的，具有保存價值的各種形式的真實記錄，是考察審計工作，研究審計歷史的根據(jù)，是各單位檔案的重要組成部分。建立和管理審計檔案是審計部門的重要任務。

第二十七條 審計檔案的立卷工作應實行“誰審計，誰立卷”、“按項目立卷”、“邊審計，邊整理，審結卷成”的原則，定期移交，集中

管理，不得長期存放在承辦單位和個人手中。

第二十八條 審計檔案資料主要包括：

（一）審計部門下發(fā)的文件；

（二）上級和集團公司及本單位領導對審計工作的批示、決定、講話和批復等；

（三）審計中形成的審計通知書、審計報告、審計底稿、審計意見書、審計決定、審計建議、有關文件和財務報表、賬證、電報、錄音（像）帶、照片等取證材料；

（四）審計部門對被審計單位采取臨時措施的文件決定；

（五）后續(xù)審計材料；

（六）職工來信來訪及查處情況資料；

（七）社會審計部門或集團公司所屬審計部門報送備案的重要審計事項

（八）審計統(tǒng)計報表、審計項目計劃、重要審計會議材料、審計工作總結、經(jīng)驗、制訂的審計制度等及其他有保存價值的文件資料。

第二十九條 審計項目檔案立卷應注意以下事項：

（一）一個審計項目可立一個卷或幾個卷，一般不得將幾個審計項目的文件材料合并立一個卷；跨審計項目，在項目審計終結立卷；

（二）立卷材料排列一般順序是：

1.結論性文件材料：采用逆審計程序按文件材料形成的時間順序； 2.證明性文件材料：按與審計報告所列問題和審計評價意見相對應的順序。對審計證據(jù)、匯總審計工作底稿、分項目審計工作底稿、審計法規(guī)依據(jù)進行排列；

3.立項性文件材料：按文件材料形成的時間順序； 4.審計案卷內(nèi)每份或分組文件之間的排列規(guī)則是：

16（1）正件在前，附件在后；（2）定稿在前，修改稿在后；（3）批復在前，請示在后；（4）批示在前，報告在后；（5）重要文件在前，次要文件在后；（6）匯總性文件在前，原始性文件在后。

5.審計項目卷宗的歸檔時間：一般在該項目審計完后3個月內(nèi)歸檔；審計項目的必須在次年6月末完成歸檔；

6.審計項目卷宗歸檔，應采用適當?shù)木碜诜椒ㄅ帕校⒕幹凭碜凇妇怼⒛夸浀刃蛱枺员阌跈z索和查詢。

第三十條

審計檔案的借閱應建立嚴格的登記手續(xù)，經(jīng)單位負責人批準，按期歸還。

第三十一條 審計檔案應分永久、長期、短期進行保存，對超過期限的檔案，應鑒定造冊，審計部門提出申請經(jīng)審計部門所在單位領導批準方可銷毀，并派人監(jiān)銷。審計檔案的具體保存期限如下：

（一）永久保存。上級審計部門及本單位領導交辦的重大審計事項的通知、工作方案、審計報告、決定、審計底稿、證明材料等；重大的審計調(diào)查事項及專案檢查事項的有關材料；

（二）長期保存（16年至50年）。重要審計事項的審計通知、工作方案、審計報告、決定、審計底稿、證明材料等；比較重要的審計調(diào)查事項及專案檢查事項的有關材料；員工來信來訪的有關材料；

（三）短期保存（5年以上，15年以下）。上級審計部門、集團公司領導及委托社會審計組織進行一般審計事項的審計通知、工作方案、審計報告、決定、底稿、證明材料；一般的審計調(diào)查事項和專案檢查事項的有關材料；基層審計部門上報的審計計劃、總結、報告、決定、信息及其它一般性的相關資料。

第八章 附則

第三十二條

第三十三條 本規(guī)定由集團公司審計委員會負責解釋。本規(guī)定自頒布之日起實施。

第五篇：內(nèi)部審計制度

***股份有限公司

內(nèi)部審計制度

目錄

第一章 總則............................................................3 第二章 審計機構設置及職責..............................................3 第三章 審計人員設置及職責..............................................4 第四章 審計權限和內(nèi)容..................................................5 第五章 審計程序........................................................10 第六章 獎勵和處罰......................................................14 第七章 附 則...........................................................15

內(nèi)部審計制度

（2011年修訂）

第一章 總 則

第一條為加強***股份有限公司（以下簡稱“公司”）內(nèi)部審計工

作，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內(nèi)部

審計工作的規(guī)定》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計

工作指引》等法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)定，制定本制度。

第二條本制度所稱內(nèi)部審計，是指公司內(nèi)部審計機構或人員對公司內(nèi)部控制和風險管理的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動運行的效率和效果等開展的評價活動。

第三條本制度所稱內(nèi)部控制，是指公司董事會、監(jiān)事會、高級管理人員及其他有關人員為實現(xiàn)下列目標而提供合理保證的過程：

（一）遵守國家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關規(guī)定；

（二）提高公司經(jīng)營的效率和效果；

（三）保障公司資產(chǎn)的安全；

（四）確保公司信息披露的真實、準確、完整和公平。

第四條本制度適用于公司及控股、全資子公司。

第二章 審計機構設置及職責

第五條公司董事會下設審計委員會。審計部對審計委員會負責，向?qū)徲嬑瘑T會報告工作。第六條審計部制訂并完善《內(nèi)部審計工作手冊》，規(guī)范內(nèi)部審計程序；同時積極了解、參與公司的內(nèi)部控制建設。

第七條審計委員會指導和監(jiān)督審計部工作，履行以下主要職責：

（一）指導和監(jiān)督內(nèi)部審計制度的建立和實施；

（二）至少每季度召開一次會議，審議審計部提交的工作計劃和報告等；

（三）至少每年向董事會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計工作進度、質(zhì)量以及發(fā)現(xiàn)的重大問題；

（四）協(xié)調(diào)審計部與會計師事務所、國家審計機構等外部審計單位之間的關系。

第八條審計部在公司董事會及審計會委員領導下開展內(nèi)部審計工作時，履行以下主要職責：

（一）對公司以及控股、全資子公司內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行檢查和評估；

（二）對公司以及控股、全資子公司的會計資料及其他有關經(jīng)濟資料，以及所反映的財務收支及有關的經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性進行審計；

（三）協(xié)助公司以及控股、全資子公司建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領域、關鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計過程中合理關注和檢查可能存在的舞弊行為；

（四）至少每季度向?qū)徲嬑瘑T會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計計劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計工作發(fā)現(xiàn)的問題。

第三章 審計人員設置及職責

第九條審計部設有專職審計人員三名，其中，審計部負責人由審計委員會提名，董事會任免。審計部負責人沒有違紀違規(guī)或其他不符合任職條件的行為，不得隨意撤換。審計部人員應有明確的崗位職責和權限。

第十條審計人員應當熟悉有關的法律、法規(guī)和公司以及控股、全資子公司的業(yè)務流程，具備必要的專業(yè)知識、業(yè)務能力和良好的職業(yè)道德，具有調(diào)查研究、綜合分析、職業(yè)判斷和文字表達能力以及有效溝通的能力。審計部通過實施后續(xù)教育，保持和提高審計人員具備足夠的專業(yè)勝任能力。

第十一條審計人員應當遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持應有的客觀性、獨立性和職業(yè)謹慎，應當回避與被審計部門（單位）有利害關系的審計事項。

第十二條審計人員應當保持嚴謹?shù)穆殬I(yè)態(tài)度，保守審計過程中知悉的公司商業(yè)及技術秘密，并嚴格遵守《公司內(nèi)幕信息知情人登記和備案制度》。

第四章 審計權限和內(nèi)容

第十三條為保證審計部履行職責，公司賦予審計部具有以下主要權限：

（一）根據(jù)審計工作需要，要求被審計部門（單位）按時報送審計期間內(nèi)有關經(jīng)營管理資料，包括但不限于：

1、被審計部門（單位）內(nèi)部管理制度、崗位職責與分工的書面文件；

2、財務資料，包括會計賬簿、憑證、報表、開戶銀行對賬單等；

3、相關業(yè)務合同、協(xié)議等；

4、各項資產(chǎn)證明、股權證明；

5、各項債權的對方確認函；

6、與客戶往來的重要文件；

7、重要經(jīng)營決策文件（包括董事會、監(jiān)事會、股東大會的決議、記錄及公告文件等）；

8、其他相關資料。

必要時可自審計期間向前追溯或向后延遲。

（二）根據(jù)審計工作需要，向相關部門或個人進行詢問；

（三）檢查被審計部門（單位）信息系統(tǒng)，并獲取系統(tǒng)數(shù)據(jù)；

（四）盤點實物資產(chǎn)和有價證券，必要時詢證外部單位；

（五）制止嚴重違反國家規(guī)定或嚴重危害公司利益的活動，并及時報告報董事會及審計委員會；

（六）有權要求有關部門（單位）負責人在審計工作底稿上簽署意見及對有關審計事項寫出書面說明材料；

（七）監(jiān)督被審計部門（單位）執(zhí)行審計整改意見，追蹤其改進過程及結果；

（八）董事會授予的其他權限。

第十四條內(nèi)部審計人員依法行使職權受法律保護。由于被審計部門（單位）或當事人隱瞞事實或提供虛假證明，造成審計結果與事實不符的，應當追究被審計部門（單位）負責人或當事人的責任。

第十五條審計部應當以公司經(jīng)營活動中與財務報告和信息披露事務相關的所有業(yè)務環(huán)節(jié)為基礎開展審計工作，并根據(jù)實際情況，對上述環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制設計的合理性和實施的有效性進行評價，主要包括：

（一）財務報告。審核公司及控股、全資子公司財務報表和相關數(shù)據(jù)的真實性和合理性，了解和評價財務狀況，包括對業(yè)績快報和財務報告的審計，并在審計過程中重點關注以下內(nèi)容：

1、是否遵守《企業(yè)會計準則》及相關規(guī)定；

2、會計政策與會計估計是否合理，是否發(fā)生變更；

3、是否存在重大異常事項；

4、是否滿足持續(xù)經(jīng)營假設；

5、與財務報告相關的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷或重大風險。

（二）內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行。根據(jù)國家法規(guī)和公司各項管理制度，審核公司及控股、全資子公司內(nèi)部控制制度是否健全，評價內(nèi)控制度是否合理，運作是否有效，并提出完善內(nèi)控制度的建議。

（三）重大事項。審核、監(jiān)督和調(diào)查公司及控股、全資子公司經(jīng)營管理中的重大事項，包括但不限于對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔保、關聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露等事項：

1、對外投資事項發(fā)生后，審計部及時進行審計，并在審計過程中重點關注以下內(nèi)容：

（1）對外投資是否按照有關規(guī)定履行審批程序；

（2）是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；

（3）是否指派專人或成立專門機構負責和評估重大投資項目的可行性、投

資風險和投資收益，并跟蹤監(jiān)督重大投資項目的進展情況；

（4）涉及委托理財事項的，關注審批程序及權限、受托方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財務狀況是否良好，是否指派專人跟蹤監(jiān)督委托理財進展情況；

（5）涉及證券投資事項的，關注公司是否針對證券投資行為建立專門內(nèi)部 控制制度，投資規(guī)模是否影響公司正常經(jīng)營，資金來源是否為自有資金，投資風險是否超出公司可承受范圍，是否使用他人帳戶或向他人提供資金進行證券投資，獨立董事和保薦人是否發(fā)表意見（如適用）。

2、重大購買和出售資產(chǎn)事項發(fā)生后，審計部及時進行審計，并在審計過程中重點關注以下內(nèi)容：

（1）購買和出售資產(chǎn)是否按照有關規(guī)定履行審批程序；

（2）是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；

（3）購入資產(chǎn)的運營情況是否與預期一致；

（4）購入資產(chǎn)有無設定擔保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁和其他重大爭議事項。

3、對外擔保事項發(fā)生后，審計部及時進行審計，并在審計過程中重點關注以下內(nèi)容：

（1）對外擔保是否按照有關規(guī)定履行審批程序；（2）擔保風險是否超出公司可承受范圍，被擔保方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財務狀況是否良好；

（3）被擔保方是否提供反擔保，反擔保是否具有可實施性；

（4）獨立董事和保薦人是否發(fā)表意見（如適用）；

（5）是否指派專人持續(xù)關注被擔保方的經(jīng)營狀況和財務狀況。

4、關聯(lián)交易事項發(fā)生后，審計部及時進行審計，并在審計過程中重點關注以下內(nèi)容：

（1）是否確定關聯(lián)方名單，并及時予以更新；

（2）關聯(lián)交易是否按照有關規(guī)定履行審批程序，審議關聯(lián)交易時關聯(lián)股東或關聯(lián)董事是否回避表決；

（3）獨立董事是否事前認可并發(fā)表獨立意見，保薦人是否發(fā)表意見（如適用）；

（4）關聯(lián)交易是否簽訂書面協(xié)議，交易雙方的權利義務及法律責任是否明確；

（5）交易標的有無設定擔保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁和其他重大爭議事項；

（6）交易對方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財務狀況是否良好；

（7）關聯(lián)交易定價是否公允，是否已按照有關規(guī)定對交易標的進行審計和評估，關聯(lián)交易是否會侵占上市公司利益。

5、審計部應每季度對募集資金的存放與使用情況進行審計，重點關注以下內(nèi)容：

（1）募集資金是否存放于董事會決定的專項帳戶集中管理，公司是否與存放募集資金的商業(yè)銀行、保薦人簽定三方監(jiān)管協(xié)議；

（2）是否按照發(fā)行申請文件中承諾的募集資金投資計劃使用募集資金，募集資金項目投資進度是否符合計劃進度，投資收益是否與預期相符；

（3）是否將募集資金用于質(zhì)押、委托貸款或其他變相改變募集資金用途的投資，募集資金是否存在被占用或挪用現(xiàn)象；（4）發(fā)生以募集資金置換預先已投入募集資金項目的自有資金、用閑置募集資金暫時補充流動資金、變更募集資金投向等事項時，是否按照有關規(guī)定履行審批程序和信息披露義務，獨立董事、監(jiān)事會和保薦人是否按照有關規(guī)定發(fā)表意見（如適用）。

6、審計部對信息披露事務管理制度的建立和實施情況進行審查和評價，在審計過程中重點關注以下內(nèi)容：

（1）公司是否已按照有關規(guī)定制定信息披露事務管理制度及相關制度，包括各內(nèi)部機構、控股（全資）子公司以及具有重大影響的參股公司的信息披露事務管理和報告制度；

（2）是否明確規(guī)定重大信息的范圍和內(nèi)容，以及重大信息的傳遞、審核、披露流程；

（3）是否制定未公開重大信息的保密措施，明確內(nèi)幕信息知情人的范圍和保密責任；

（4）是否明確規(guī)定公司及其董事、監(jiān)事、高級管理人員、股東、實際控制人等相關信息披露義務人在信息披露事務中的權利和義務；

（5）公司、控股股東及實際控制人存在公開承諾事項的，公司是否指派專人跟蹤承諾的履行情況；

（6）信息披露事務管理制度及相關制度是否得到有效實施。

（四）專項事項。根據(jù)公司管理或其他特定要求進行特定目的的審計，包括建設項目預決算、離任（崗）經(jīng)濟責任、重大財務異常情況及其他重要經(jīng)營活動進行的專項審計，可根據(jù)各部門（單位）的具體情況進行不同側重點的審計。

（五）董事會交辦的其他審計事項。

第五章 審計程序

第十六條審計工作計劃。審計部應當在每個會計結束前兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交次內(nèi)部審計工作計劃。內(nèi)部審計工作計劃至少應當包括：

（一）對外投資、重大購買和出售資產(chǎn)、對外擔保、關聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露等事項是審計工作計劃的必備內(nèi)容；

（二）對、中期及季度財務報告和業(yè)績快報的審計；

（三）對內(nèi)部控制制度審計和評估。

第十七條審計方案，指審計部為順利完成項目審計業(yè)務、達到預期審計目的編制的具體審計項目工作計劃。

1、審計方案的主要內(nèi)容包括：

（1）編制依據(jù)；

（2）被審計部門（單位）名稱和基本情況；

（3）審計范圍、內(nèi)容、目標、重點、實施步驟和預定的起訖日期；

（4）審計成員及分工；

（5）編制日期。

2、審計方案編制應遵循的原則：

（1）區(qū)分不同類型項目，分類編制審計方案：

分清審計類型，根據(jù)各類項目的性質(zhì)和特點，確定審計范圍、內(nèi)容和重點，有序、優(yōu)質(zhì)、高效地執(zhí)行審計業(yè)務，保證審計工作質(zhì)量，順利完成審計工作的目標，達到預期審計目的。

（2）認真做好審前檢查，確定審計目標：

審計前應當收集、了解與審計事項有關的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料，尤其應當注意利用原有的審計檔案資料，同時要求被審計部門（單位）提供相關資料包括內(nèi)部控制管理制度、人員編制及職責分工文件、業(yè)務流程等。

（3）對較為復雜的且時間跨度較長的審計項目，在實施過程中編制分項目、分步驟審計實施方案。

第十八條審計通知書。根據(jù)審計工作計劃及審計方案，提前三至五日向被審計部門（單位）送達審計通知書，并做好必要的審計準備工作。如受董事會委托對合資項目進行審計的，須提前十五日向被審計單位送達委托審計通知書。

第十九條實施審計。

（一）審計人員通過審查會計憑證、賬簿、報表以及與審計事項有關的文件、資料或?qū)嵨铮钊胝{(diào)查、了解被審計部門（單位）情況，采用抽樣審計方法，對其經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性進行測試；

（二）審計人員可以運用審核、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證、計算和分析性復核等方法，獲取充分、相關、可靠、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以支持審計結論和建議；

（三）內(nèi)審負責人負責現(xiàn)場溝通和指導；

（四）內(nèi)部審計人員應將審計程序的執(zhí)行過程、收集和評價的審計依據(jù)，以及獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等信息清晰、完整地記錄在審計工作底稿。

第二十條審計報告。審計人員完成審計事項后，應草擬審計報告初稿，由審計部負責人復核，并在履行下列復核程序后并出具內(nèi)部審計報告：

（一）出具內(nèi)部審計報告前，應征詢被審計部門（單位）意見，被審計部門（單位）應在指定期限內(nèi)做出書面回復；

（二）審計報告編制應核實的審計證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、完整、具有建設性，并體現(xiàn)重要性原則；

（三）審計報告應說明審計目的、范圍、提出的結論和建議，并包括被審計單位的反饋意見。

第二十一條審計結論和審計決定。審計部根據(jù)規(guī)定程序?qū)?nèi)部審計報告（審計意見書或?qū)徲嫿Y論）提交審計委員會審核，經(jīng)審計委員會批準后下達有關部門（單位）執(zhí)行。重大的審計意見書或?qū)徲嫿Y論應同時抄報公司董事會。

第二十二條有關責任部門（單位）應按審計意見書或?qū)徲嫿Y論及時做出處理，制定專項整改措施，并在審計結論或意見書規(guī)定時間內(nèi)將處理結果、整改措施落實情況等報告審計室，如對審計意見和結論有異議，可向公司董事會提出。

第二十三條后續(xù)審計及報告。審計室內(nèi)部審計過程中發(fā)現(xiàn)問題、存在缺陷所采取的糾正措施及其效果實行后續(xù)審計：

（一）審計決定規(guī)定的期限內(nèi)，跟蹤檢查審計意見和決定的執(zhí)行情況，確保被審計部門（單位）采取及時、合理、有效的糾正措施；

（二）內(nèi)部審計人員根據(jù)后續(xù)審計的執(zhí)行過程和糾正措施落實結果，向?qū)徲嬑瘑T會提交后續(xù)審計的報告。

第二十四條審計部每個會計結束后兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交上內(nèi)部審計工作總結報告。

審計部每個會計至少提交一次內(nèi)部控制評價報告，說明審查和評價內(nèi)部控制的目的、范圍、審查結果及對改善內(nèi)部控制的建議，至少應包括以下內(nèi)容：

1、內(nèi)部控制制度是否建立健全和有效實施；

2、內(nèi)控制度存在的缺陷和異常事務及其處理情況；

3、改進和完善內(nèi)部控制制度建立及其實施的有關措施；

4、上一內(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項的改進情況；

5、本內(nèi)控制審查與評價工作完成情況的說明。

第二十五條董事會應對內(nèi)部控制自我評價報告形成決議，監(jiān)事會和獨立董事應對該報告發(fā)表意見，保薦人對該報告進行核查并出具核查意見。

第二十六條公司聘請的會計師事務所進行審計的同時，公司應當至少每兩年要求會計師事務所對公司與財務報告相關的內(nèi)部控制出具內(nèi)部控制鑒定報告。

如會計師事務所對公司內(nèi)部控制有非無保留結論鑒證報告的，公司董事會、監(jiān)事會應當針對鑒證結論涉及事項做出專項說明，至少應當包括以下內(nèi)容：

1、鑒證結論涉及事項的基本情況；

2、該事項對公司內(nèi)部控制有效性的影響程度；

3、公司董事會、監(jiān)事會對該事項的意見；

4、消除該事項及其影響的具體措施。

公司披露報告同時，在指定網(wǎng)站披露內(nèi)部控制自我評價報告和會計師事 務所內(nèi)部控制鑒證報告（如有）。

第二十七條建立審計檔案。

審計部完成審計事項后，必須及時對審計工作資料進行分類整理，立卷裝訂，建立審計檔案，包括：審計文書、取證材料、審計項目總結與報告等，主要有：

1、有關審計事項批準文件和審計方案；

2、審計通知書；

3、審計結論和處理意見；

4、被審計部門（單位）對審計結論或決定的申訴材料或書面意見；

5、被審計部門（單位）執(zhí)行審計結論和決定的情況報告；

6、復審結論或決定；

7、取證材料包括有關的審計底稿和證明材料。

8、審計項目總結與報告包括內(nèi)審總結（或報告）、審計委員會審核意見。

第二十八條審計部建立內(nèi)部審計檔案管理制度，明確內(nèi)部審計檔案的保存時間、查閱、借出審批登記手續(xù)等。

第六章 獎勵和處罰

第二十九條對執(zhí)行本制度工作成績顯著的有關部門（單位）和個人，審計委員會提出給予表揚或獎勵建議，報董事會批準，公司根據(jù)董事會決議予以表彰和獎勵。

第三十條對違反本制度，有下列行為之一的有關部門（單位）或個人，由公司根據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分或經(jīng)濟處罰，或提請有關部門處理：

（一）拒絕提供賬簿、會計報表及其他資料的；

（二）阻撓審計工作人員行使職權，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

（三）弄虛作假、隱瞞事實真相的；

（四）拒不執(zhí)行審計意見書或?qū)徲嫿Y論和決定的；

（五）打擊報復審計工作人員和檢舉人的。

第三十一條審計工作人員違反本制度，有下列行為之一，構成犯罪的依法追究刑事責任；未構成犯罪的給予行政處分：

（一）利用職權謀取私利的；

（二）弄虛作假、徇私舞弊的；

（三）玩忽職守，給國家和公司造成損失的；

（四）泄露國家秘密和公司的商業(yè)及技術秘密。

第七章 附 則

第三十二條本制度經(jīng)董事會審議通過后實施，并由審計委員會負責解釋。