第一篇：內部審計工作流程步驟詳解
內部審計工作流程步驟詳解
規(guī)范內部審計具體業(yè)務的操作流程是完善集團內部審計工作、確保審計人員順利完成審計任務的重要保證，根據(jù)集團《內部審計制度》及《內部審計實務標準》的相關規(guī)定，內部審計業(yè)務的具體操作流程規(guī)范如下，審計人員應在審計工作中按規(guī)定遵照執(zhí)行。
根據(jù)內部審計工作的實質要求，審計工作可分為以下步驟：
步驟一：審計立項與授權
一、審計立項
審計立項是指確定具體的內部審計項目，即被審計的對象。審計對象包括集團下屬的各子公司，集團內部的各職能部門、各項經營活動或項目、系統(tǒng)等。
審計對象的選擇一般由以下三種方式決定：
1、集團審計部通過對集團的經營活動進行系統(tǒng)地分析風險來制定年度內部審計工作計劃表，經批準后逐項實施。
2、由集團總裁或董事會下達的計劃外專項審計任務。
3、由被審計者提出審計要求，經批準實施審計業(yè)務。
二、審計批準與授權
對于已立項的審計項目，審計部應在審計實施前以正式報告的形式報集團總裁審核、批準與授權。
步驟二：審計準備
在確定審計事項后，審計人員開始審計準備工作，制訂審計計劃。審計準備工作包括以下內容：
一、初步確定具體審計目標和審計范圍。
1、內部審計的總目標是審查和評價集團各項經營管理活動，協(xié)助集團組織的成員有效地履行他們的職責。針對已確定的具體審計任務，審計人員應制定具體的審計目標以有助于擬定審計方案和審計工作結束后的審計評價。
2、內部審計的范圍一般包括以下幾個方面：
1)組織內部控制系統(tǒng)的恰當性、有效性。
2)財務會計信息、資料的準確性、完整性、可靠性。
3)經營活動的效率和效果。
4)資產的護衛(wèi)情況。
5)對法律、法規(guī)及政策、計劃的遵守、執(zhí)行情況。
審計人員應根據(jù)具體的審計任務確定具體的審計范圍以確保審計目標的實現(xiàn)。
二、研究背景資料
在制定審計計劃時應收集、研究審計對象的背景資料。
當審計對象為集團子公司、職能部門時，背景資料主要包括其組織結構、經營管理情況、管理人員相關資料、定期的財務報告、有關的政策法規(guī)和預算資料等。
當審計對象為某一項目、系統(tǒng)時，背景資料主要指其立項、預算資料、合同及相關責任人資料等。
如果在以前年度實施過內部審計，則應調閱以前的審計文件，關注以前的審計發(fā)現(xiàn)及審計對象對審計建議的態(tài)度。
三、成立審計小組和確定審計時間
不同的審計項目要求審計人員具備不同的知識和技能，根據(jù)實際業(yè)務的需要，審計部門應安排適當?shù)膶徲嬋藛T，指定審計項目負責人，并對審計工作進行具體的安排。
成立審計小組的同時，應初步確定審計時間，包括審計開始的時間、外勤工作時間、審計結束及審計報告的提出時間。
四、準備初步審計方案
審計方案是說明審計目標、范圍和具體進行的程序。完成審計工作后，審計方案是審計工作的記錄。審計方案在計劃審計工作時由審計負責人初步制定，并在審計工作實際進行中根據(jù)需要進行修改和調整。
在被審計單位背景資料不全或實施突擊性檢查等情況下，審計人員也可以在審計過程中制訂和完善審計方案。
五、計劃審計報告的提交方式、時間和對象
六、發(fā)出審計通知書
在審計前，審計人員應通知被審計單位進行審計的時間、審計目標和范圍，并要求被審計單位及時準備相關的文件、報表和其他資料、告知需要配合的相關事項。
在經授權實施突擊審計的情況下，審計部門可不預先通知被審計單位。
以上為審計工作的準備階段，完成準備工作后，審計工作即進入外勤工作階段，主要包括步驟三、四、五、六。
步驟三：初步調查
一、審計座談會
審計開始前，審計人員應與被審計單位負責人、財務負責人及其他相關人員召開審計座談會。了解基本情況、說明審計的目標和范圍以及審計中需要提供的各種資料和需要協(xié)助的范圍等。
二、實地考察
審計人員應實地觀察被審計單位的經營地點、設備、職員及業(yè)務情況，對被審計單位的業(yè)務活動獲得感性認識。
三、研究文件資料
對被審計單位提供的及實地考察過程中得到的文件資料進行整理歸檔，并進行查閱、研究。
四、編寫初步調查說明書
初步調查完成后，審計人員應編寫簡要的初步調查說明書，概括被審計單位的基本情況及初步調查的實施情況。
步驟四：分析性程序及符合性測試
一、分析性程序(比較、比率和趨勢分析)
審計人員應根據(jù)財務報表和有關業(yè)務數(shù)據(jù)計算相關比率、趨勢變動，用定量的方法更好地理解被審計單位的經營狀況。主要的分析、比較包括：
實際與預算的比較;
年度內各月份數(shù)據(jù)的比較及趨勢分析;
年度間數(shù)據(jù)的比較及趨勢分析;
賬戶間關系分析;
財務和經營比率與前期、同類經營機構的分析比較;
審計人員通過比較和分析各項指標所發(fā)現(xiàn)的異常情況，應引起充分關注，從而有針對性地采取更詳細的審計程序來審查重點領域。
二、描述和分析內部控制設計的恰當性
審計人員應采用繪制流程圖、文字說明等方式描述被審計單位現(xiàn)有的內部控制制度。
審計人員應在認真研究、分析被審計單位現(xiàn)有內部控制系統(tǒng)的相關制度、規(guī)定等文件的情況下，對內部控制系統(tǒng)設計的恰當性進行評價。
三、初步分析和評價內部控制執(zhí)行的有效性
1、審計人員可采用內部控制調查表或詢問相關人員等方式獲得內部控制執(zhí)行情況的相關信息。
2、審計人員可采用對經營活動進行“穿行測試”或小樣本測試的方式，初步評價內部控制系統(tǒng)的執(zhí)行情況。“穿行測試”是審計人員針對關鍵控制點，選取一定的交易和經營活動進行程序測試或文件測試(根據(jù)組織的記錄來追蹤選定測試項目的整個過程)。小樣本測試是選擇較少的樣本量對選定項目進行測試、復核，以測試真實性，了解經營活動的實際處理是否與預期一致。
3、研究信息系統(tǒng)的控制制度、進行信息系統(tǒng)的相關測試。
信息系統(tǒng)的內部控制涉及到被審計活動的信息收集、處理、傳遞和保管各個環(huán)節(jié)。尤其是集團各下屬醫(yī)院的信息系統(tǒng)控制的有效性、恰當性直接影響其資金、資產安全及財務信息等的準確、完整性。審計人員應對被審計單位信息系統(tǒng)的內控制度進行全面熟悉與分析，并根據(jù)實際情況進行相關的測試。
4、分析重大風險領域，確定重點審計的范圍及方法。
通過對內部控制系統(tǒng)進行描述和測試后，審計人員應對被審計單位的內部控制情況進行分析并做出初步評價，評估風險，確定控制薄弱環(huán)節(jié)以及審計的重點。
步驟五：實質性測試及詳細審查
一、實質性測試及詳細檢查是在對內部控制的初步評價基礎上，運用適當?shù)膶徲嫾夹g詳細審查、評價被審計單位的經營活動。
二、審計人員應收集充分的、可靠的、相關的和有用的審計證據(jù)(包括文件、函證、筆錄、復算、詢問等)，進行審核、分析與研究，形成審計判斷。一般應包括以下內容：
1、加總相關明細賬戶余額與總賬余額比較核對二者是否一致。
2、運用統(tǒng)計抽樣，抽查會計記錄，從憑證到賬戶。
3、巡視庫房，抽查清點庫存藥品、器材等賬面存貨，確定存貨的保管情況以及存貨資產的存在性、完整性及計價的準確性。
4、清查固定資產，確定資產的管理、使用情況以及增減值情況。
5、盤點現(xiàn)金，核對銀行存款余額，確定貨幣資金的安全性及賬實核對情況。
6、函證主要往來賬戶余額，選取無法函證或未取得回函的重要賬戶實行替代程序，確定往來結算的準確性。
7、審核收費系統(tǒng)的收入日報表、藥品銷售日報表、現(xiàn)金收入日報表，交叉核對并與系統(tǒng)核對一致。
8、審核各類經濟合同，對重要合同簽訂的招、投標及執(zhí)行情況進行審查與評價。
9、審查工程的預、決算資料，復算工程量，確定工程支出的合理性、準確性。
10、檢查采購計劃、采購合同與發(fā)票、入庫單、付款支票是否一致。
11、采用分析性復核程序，審查成本計算的準確性、折舊計提的正確性等。
12、檢查涉稅項目，確定被審計單位是否遵守國家稅收法律、法規(guī)及其他規(guī)定，是否按時、足額繳納稅款。
13、審核費用的發(fā)生情況、審批手續(xù)，確定其真實性、合法性、合理性。
14、其他審計程序
步驟六：審計發(fā)現(xiàn)和審計建議
內部審計人員通過執(zhí)行初步調查、符合性測試和詳細審查，收集適當?shù)摹⒂杏玫募跋嚓P的審計證據(jù)，并通過分析與評價形成審計發(fā)現(xiàn)，并提出適當?shù)膶徲嫿ㄗh
一、審計發(fā)現(xiàn)
審計發(fā)現(xiàn)應包括事實、標準及期望、原因及結果。
事實是指在審計過程中審計人員發(fā)現(xiàn)的實際情況、相關問題。
標準及期望是指評價這些問題所依據(jù)的相關政策、規(guī)范、考核目標、預算指標等。
原因是審計人員分析的實際情況與相關標準產生差異的原因。
結果是指實際情況與標準產生差異造成的影響及相關風險。
審計人員應用書面文字、相關圖表等詳細闡述相關的審計發(fā)現(xiàn)，審計人員成文的審計發(fā)現(xiàn)應有相關的審計證據(jù)來支持。
二、審計建議
審計人員應根據(jù)具體的內部控制情況及相關的審計發(fā)現(xiàn)提出具體的、適當?shù)膶徲嫿ㄗh，以利于被審計單位完善內部控制、降低經營風險。
步驟七：審計報告
一、審計復核與監(jiān)督
審計項目負責人應對審計人員的審計工作底稿及收集的相關證明資料進行詳細的復核，并對審計人員實施的相關審計程序進行適當?shù)谋O(jiān)督和管理。
二、整理審計工作底稿及相關資料，編寫意見交換稿
1、外勤工作中，審計人員應對編制的審計工作底稿及收集的相關文件、報表、記錄等證據(jù)資料及時整理、歸類。審計人員應根據(jù)統(tǒng)一的標準對審計工作底稿及證據(jù)資料編制索引號，以便查閱。
2、召開退出會議前，審計項目負責人應編寫詳細的意見交換稿，也可以編制審計報告初稿代替。意見交換稿應簡要說明項目的審計目標、審計范圍、實施的審計程序，并對具體的審計發(fā)現(xiàn)和初步的審計建議進行詳細闡述。
三、與被審計單位交換意見
與被審計單位的溝通包括重大問題的溝通及退出會議上的意見交換。
一、重大問題主要是指，在審計過程中發(fā)現(xiàn)的正在進行的重大違規(guī)或對集團利益造成嚴重損害的問題。在這種情況下，需要被審計單位馬上采取相關的措施。審計人員應根據(jù)具體情況分析所發(fā)現(xiàn)問題的實質及影響，確定溝通的對象，并報集團總裁批準。
二、召開退出會議，就相關審計發(fā)現(xiàn)與審計建議與被審計單位交換意見。
外勤工作結束前，審計人員應與被審計單位負責人及相關責任人召開退出會議，就意見交換稿上的相關問題聽取被審計單位的解釋與意見，并詳細記錄。雙方應在意見交換書上簽名確認。對在有關問題上的不同意見，可由被審計單位進行書面陳述并交與審計人員與審計人員的審計發(fā)現(xiàn)與建議一齊歸檔，以便查閱、分析。
四、編制正式的審計報告
外勤工作結束后，審計項目負責人應及時編制正式的審計報告。正式的審計報告是在意見交換稿的基礎上根據(jù)與被審計單位溝通的結果，正式編制完成。審計報告應用簡捷、扼要的文字闡述審計目標、審計范圍、審計人員執(zhí)行的審計程序以及審計結論，并適當?shù)乇砻鲗徲嬋藛T的意見。被審計單位對審計結論和建議的看法，也可根據(jù)需要包括在審計報告中。
五、審核并報送審計報告
審計部門負責人應對審計報告及相關的審計資料進行詳細審核，確認后正式報送給集團總裁及審計委員會，并對審計結果進行簡要的口頭匯報。審計部門也應將經批準的審計報告送與被審計單位并確認其已收到。
步驟八：后續(xù)審計
在出具了正式的審計報告后，審計部門應關注被審計單位對審計結果及集團總裁對相關事項處理決定的態(tài)度。在認為合適的一段時間以后，由審計人員對被審計單位實施后續(xù)審計，確定審計中發(fā)現(xiàn)的問題是否得到了恰當?shù)慕鉀Q。對于暫時無法解決的問題是否告知并得到了集團總裁或董事會的批準。審計人員應對相關的風險進行評價，并將后續(xù)審計的結果及相關的風險評價報告集團總裁及審計委員會。
步驟九：審計評價
審計評價是指審計部負責人對具體審計項目的執(zhí)行情況、審計方法、審計程序及審計目標的完成情況進行的總結、評價。
審計評價由審計人員的自我評價、審計項目負責人的項目評價及審計部負責人的總結評價三個層次構成。每一個審計項目完成之后，審計部負責人都應督促審計人員、審計項目負責人及時做出書面總結、評價，審計部負責人也應根據(jù)實際情況簽署相關的意見和建議。
步驟十：審計檔案
完成以上九個步驟后，審計人員應對審計資料進行整理、裝訂、編號，形成內部審計檔案，并由審計部負責保管。
第二篇：內部審計工作流程步驟詳解
內部審計工作流程步驟詳解
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規(guī)范內部審計具體業(yè)務的操作流程是完善集團內部審計工作、確保審計人員順利完成審計任務的重要保證，根據(jù)集團《內部審計制度》及《內部審計實務標準》的相關規(guī)定，內部審計業(yè)務的具體操作流程規(guī)范如下，審計人員應在審計工作中按規(guī)定遵照執(zhí)行。
根據(jù)內部審計工作的實質要求，審計工作可分為以下步驟：
步驟一：審計立項與授權
一、審計立項
審計立項是指確定具體的內部審計項目，即被審計的對象。審計對象包括集團下屬的各子公司，集團內部的各職能部門、各項經營活動或項目、系統(tǒng)等。
審計對象的選擇一般由以下三種方式決定：
1、集團審計部通過對集團的經營活動進行系統(tǒng)地分析風險來制定內部審計工作計劃
表，經批準后逐項實施。
2、由集團總裁或董事會下達的計劃外專項審計任務。
3、由被審計者提出審計要求，經批準實施審計業(yè)務。
二、審計批準與授權
對于已立項的審計項目，審計部應在審計實施前以正式報告的形式報集團總裁審核、批準
與授權。
步驟二：審計準備
在確定審計事項后，審計人員開始審計準備工作，制訂審計計劃。審計準備工作包括以下
內容：
一、初步確定具體審計目標和審計范圍。
1、內部審計的總目標是審查和評價集團各項經營管理活動，協(xié)助集團組織的成員有效地履行他們的職責。針對已確定的具體審計任務，審計人員應制定具體的審計目標以有助于擬定審
計方案和審計工作結束后的審計評價。
2、內部審計的范圍一般包括以下幾個方面：
1)組織內部控制系統(tǒng)的恰當性、有效性。
2)財務會計信息、資料的準確性、完整性、可靠性。
3)經營活動的效率和效果。
4)資產的護衛(wèi)情況。
5)對法律、法規(guī)及政策、計劃的遵守、執(zhí)行情況。
審計人員應根據(jù)具體的審計任務確定具體的審計范圍以確保審計目標的實現(xiàn)。
二、研究背景資料
在制定審計計劃時應收集、研究審計對象的背景資料。
當審計對象為集團子公司、職能部門時，背景資料主要包括其組織結構、經營管理情況、管理人員相關資料、定期的財務報告、有關的政策法規(guī)和預算資料等。
當審計對象為某一項目、系統(tǒng)時，背景資料主要指其立項、預算資料、合同及相關責任人
資料等。
如果在以前實施過內部審計，則應調閱以前的審計文件，關注以前的審計發(fā)現(xiàn)及審計
對象對審計建議的態(tài)度。
三、成立審計小組和確定審計時間
不同的審計項目要求審計人員具備不同的知識和技能，根據(jù)實際業(yè)務的需要，審計部門應安排適當?shù)膶徲嬋藛T，指定審計項目負責人，并對審計工作進行具體的安排。
成立審計小組的同時，應初步確定審計時間，包括審計開始的時間、外勤工作時間、審計
結束及審計報告的提出時間。
四、準備初步審計方案
審計方案是說明審計目標、范圍和具體進行的程序。完成審計工作后，審計方案是審計工作的記錄。審計方案在計劃審計工作時由審計負責人初步制定，并在審計工作實際進行中根據(jù)
需要進行修改和調整。
在被審計單位背景資料不全或實施突擊性檢查等情況下，審計人員也可以在審計過程中制
訂和完善審計方案。
五、計劃審計報告的提交方式、時間和對象
六、發(fā)出審計通知書
在審計前，審計人員應通知被審計單位進行審計的時間、審計目標和范圍，并要求被審計單位及時準備相關的文件、報表和其他資料、告知需要配合的相關事項。
在經授權實施突擊審計的情況下，審計部門可不預先通知被審計單位。
以上為審計工作的準備階段，完成準備工作后，審計工作即進入外勤工作階段，主要包括
步驟三、四、五、六。
步驟三：初步調查
一、審計座談會
審計開始前，審計人員應與被審計單位負責人、財務負責人及其他相關人員召開審計座談會。了解基本情況、說明審計的目標和范圍以及審計中需要提供的各種資料和需要協(xié)助的范圍
等。
二、實地考察
審計人員應實地觀察被審計單位的經營地點、設備、職員及業(yè)務情況，對被審計單位的業(yè)
務活動獲得感性認識。
三、研究文件資料
對被審計單位提供的及實地考察過程中得到的文件資料進行整理歸檔，并進行查閱、研究。
四、編寫初步調查說明書
初步調查完成后，審計人員應編寫簡要的初步調查說明書，概括被審計單位的基本情況及
初步調查的實施情況。
步驟四：分析性程序及符合性測試
一、分析性程序(比較、比率和趨勢分析)
審計人員應根據(jù)財務報表和有關業(yè)務數(shù)據(jù)計算相關比率、趨勢變動，用定量的方法更好地理解被審計單位的經營狀況。主要的分析、比較包括：
實際與預算的比較;
內各月份數(shù)據(jù)的比較及趨勢分析;
間數(shù)據(jù)的比較及趨勢分析;
賬戶間關系分析;
財務和經營比率與前期、同類經營機構的分析比較;
審計人員通過比較和分析各項指標所發(fā)現(xiàn)的異常情況，應引起充分關注，從而有針對性地
采取更詳細的審計程序來審查重點領域。
二、描述和分析內部控制設計的恰當性
審計人員應采用繪制流程圖、文字說明等方式描述被審計單位現(xiàn)有的內部控制制度。
審計人員應在認真研究、分析被審計單位現(xiàn)有內部控制系統(tǒng)的相關制度、規(guī)定等文件的情
況下，對內部控制系統(tǒng)設計的恰當性進行評價。
三、初步分析和評價內部控制執(zhí)行的有效性
1、審計人員可采用內部控制調查表或詢問相關人員等方式獲得內部控制執(zhí)行情況的相關信
息。
2、審計人員可采用對經營活動進行“穿行測試”或小樣本測試的方式，初步評價內部控制系統(tǒng)的執(zhí)行情況。“穿行測試”是審計人員針對關鍵控制點，選取一定的交易和經營活動進行程序測試或文件測試(根據(jù)組織的記錄來追蹤選定測試項目的整個過程)。小樣本測試是選擇較少的樣本量對選定項目進行測試、復核，以測試真實性，了解經營活動的實際處理是否與預期一致。
3、研究信息系統(tǒng)的控制制度、進行信息系統(tǒng)的相關測試。
信息系統(tǒng)的內部控制涉及到被審計活動的信息收集、處理、傳遞和保管各個環(huán)節(jié)。尤其是集團各下屬醫(yī)院的信息系統(tǒng)控制的有效性、恰當性直接影響其資金、資產安全及財務信息等的準確、完整性。審計人員應對被審計單位信息系統(tǒng)的內控制度進行全面熟悉與分析，并根據(jù)實
際情況進行相關的測試。
4、分析重大風險領域，確定重點審計的范圍及方法。
通過對內部控制系統(tǒng)進行描述和測試后，審計人員應對被審計單位的內部控制情況進行分析并做出初步評價，評估風險，確定控制薄弱環(huán)節(jié)以及審計的重點。
步驟五：實質性測試及詳細審查
一、實質性測試及詳細檢查是在對內部控制的初步評價基礎上，運用適當?shù)膶徲嫾夹g詳細
審查、評價被審計單位的經營活動。
二、審計人員應收集充分的、可靠的、相關的和有用的審計證據(jù)(包括文件、函證、筆錄、復算、詢問等)，進行審核、分析與研究，形成審計判斷。一般應包括以下內容：
1、加總相關明細賬戶余額與總賬余額比較核對二者是否一致。
2、運用統(tǒng)計抽樣，抽查會計記錄，從憑證到賬戶。
3、巡視庫房，抽查清點庫存藥品、器材等賬面存貨，確定存貨的保管情況以及存貨資產的存在性、完整性及計價的準確性。
4、清查固定資產，確定資產的管理、使用情況以及增減值情況。
5、盤點現(xiàn)金，核對銀行存款余額，確定貨幣資金的安全性及賬實核對情況。
6、函證主要往來賬戶余額，選取無法函證或未取得回函的重要賬戶實行替代程序，確定往
來結算的準確性。
7、審核收費系統(tǒng)的收入日報表、藥品銷售日報表、現(xiàn)金收入日報表，交叉核對并與系統(tǒng)核
對一致。
8、審核各類經濟合同，對重要合同簽訂的招、投標及執(zhí)行情況進行審查與評價。
9、審查工程的預、決算資料，復算工程量，確定工程支出的合理性、準確性。
10、檢查采購計劃、采購合同與發(fā)票、入庫單、付款支票是否一致。
11、采用分析性復核程序，審查成本計算的準確性、折舊計提的正確性等。
12、檢查涉稅項目，確定被審計單位是否遵守國家稅收法律、法規(guī)及其他規(guī)定，是否按時、足額繳納稅款。
13、審核費用的發(fā)生情況、審批手續(xù)，確定其真實性、合法性、合理性。
14、其他審計程序
步驟六：審計發(fā)現(xiàn)和審計建議
內部審計人員通過執(zhí)行初步調查、符合性測試和詳細審查，收集適當?shù)摹⒂杏玫募跋嚓P的審計證據(jù)，并通過分析與評價形成審計發(fā)現(xiàn)，并提出適當?shù)膶徲嫿ㄗh
一、審計發(fā)現(xiàn)
審計發(fā)現(xiàn)應包括事實、標準及期望、原因及結果。
事實是指在審計過程中審計人員發(fā)現(xiàn)的實際情況、相關問題。
標準及期望是指評價這些問題所依據(jù)的相關政策、規(guī)范、考核目標、預算指標等。
原因是審計人員分析的實際情況與相關標準產生差異的原因。
結果是指實際情況與標準產生差異造成的影響及相關風險。
審計人員應用書面文字、相關圖表等詳細闡述相關的審計發(fā)現(xiàn)，審計人員成文的審計發(fā)現(xiàn)
應有相關的審計證據(jù)來支持。
二、審計建議
審計人員應根據(jù)具體的內部控制情況及相關的審計發(fā)現(xiàn)提出具體的、適當?shù)膶徲嫿ㄗh，以
利于被審計單位完善內部控制、降低經營風險。
步驟七：審計報告
一、審計復核與監(jiān)督
審計項目負責人應對審計人員的審計工作底稿及收集的相關證明資料進行詳細的復核，并對審計人員實施的相關審計程序進行適當?shù)谋O(jiān)督和管理。
二、整理審計工作底稿及相關資料，編寫意見交換稿
1、外勤工作中，審計人員應對編制的審計工作底稿及收集的相關文件、報表、記錄等證據(jù)資料及時整理、歸類。審計人員應根據(jù)統(tǒng)一的標準對審計工作底稿及證據(jù)資料編制索引號，以
便查閱。
2、召開退出會議前，審計項目負責人應編寫詳細的意見交換稿，也可以編制審計報告初稿代替。意見交換稿應簡要說明項目的審計目標、審計范圍、實施的審計程序，并對具體的審計
發(fā)現(xiàn)和初步的審計建議進行詳細闡述。
三、與被審計單位交換意見
與被審計單位的溝通包括重大問題的溝通及退出會議上的意見交換。
一、重大問題主要是指，在審計過程中發(fā)現(xiàn)的正在進行的重大違規(guī)或對集團利益造成嚴重損害的問題。在這種情況下，需要被審計單位馬上采取相關的措施。審計人員應根據(jù)具體情況分析所發(fā)現(xiàn)問題的實質及影響，確定溝通的對象，并報集團總裁批準。
二、召開退出會議，就相關審計發(fā)現(xiàn)與審計建議與被審計單位交換意見。
外勤工作結束前，審計人員應與被審計單位負責人及相關責任人召開退出會議，就意見交換稿上的相關問題聽取被審計單位的解釋與意見，并詳細記錄。雙方應在意見交換書上簽名確認。對在有關問題上的不同意見，可由被審計單位進行書面陳述并交與審計人員與審計人員的審計發(fā)現(xiàn)與建議一齊歸檔，以便查閱、分析。
四、編制正式的審計報告
外勤工作結束后，審計項目負責人應及時編制正式的審計報告。正式的審計報告是在意見交換稿的基礎上根據(jù)與被審計單位溝通的結果，正式編制完成。審計報告應用簡捷、扼要的文字闡述審計目標、審計范圍、審計人員執(zhí)行的審計程序以及審計結論，并適當?shù)乇砻鲗徲嬋藛T的意見。被審計單位對審計結論和建議的看法，也可根據(jù)需要包括在審計報告中。
五、審核并報送審計報告
審計部門負責人應對審計報告及相關的審計資料進行詳細審核，確認后正式報送給集團總裁及審計委員會，并對審計結果進行簡要的口頭匯報。審計部門也應將經批準的審計報告送與
被審計單位并確認其已收到。
步驟八：后續(xù)審計
在出具了正式的審計報告后，審計部門應關注被審計單位對審計結果及集團總裁對相關事項處理決定的態(tài)度。在認為合適的一段時間以后，由審計人員對被審計單位實施后續(xù)審計，確定審計中發(fā)現(xiàn)的問題是否得到了恰當?shù)慕鉀Q。對于暫時無法解決的問題是否告知并得到了集團總裁或董事會的批準。審計人員應對相關的風險進行評價，并將后續(xù)審計的結果及相關的風險
評價報告集團總裁及審計委員會。
步驟九：審計評價
審計評價是指審計部負責人對具體審計項目的執(zhí)行情況、審計方法、審計程序及審計目標的完成情況進行的總結、評價。
審計評價由審計人員的自我評價、審計項目負責人的項目評價及審計部負責人的總結評價三個層次構成。每一個審計項目完成之后，審計部負責人都應督促審計人員、審計項目負責人及時做出書面總結、評價，審計部負責人也應根據(jù)實際情況簽署相關的意見和建議。
步驟十：審計檔案
完成以上九個步驟后，審計人員應對審計資料進行整理、裝訂、編號，形成內部審計檔案，并由審計部負責保管。
現(xiàn)代內部審計五大流程與方法
作者：麥兜與流氓兔 提交日期：2009-5-15 17:08:00
現(xiàn)代內部審計五大流程與方法
[摘要]內部審計五大流程包括審前準備、審計實施、審計報告、后續(xù)審計和成果運用。審計方法不僅僅是取證方法，而且是一個完整的體系。審計人員與被審人員都有各自的心態(tài)表現(xiàn)，審計人員應及時掌握被審人員的心態(tài)，并適時調整自己的心態(tài)，恰當運用審計方法，以便能做好審計工作。
[關鍵詞]內部審計；流程工作； 方法運用；心態(tài)分析
一直以來，理論界與實務界對內部審計流程與方法沒有確切的說法。總是照搬照抄政府審計或民間審計，這是內部審計界的一大欠缺。筆者對其進行深入探討，以期與同行交流，對實務界有所幫助。
一、審前準備工作
(一)整體內容框架
(二)主要工作 編制審計計劃應該關注的因素。
單位組織內經濟工作的中心問題；單位組織重大政策措施落實情況及存在的問題；經營管理中存在的突出問題和難點問題；群眾普遍關注或反映強烈的熱點問題；以往審計發(fā)現(xiàn)的比較突出、影響較大的問題；具體審計項目先后順序安排；審計資源(人員數(shù)量、審計耗時與審計經費)的合理分配；后續(xù)審
計的必要安排。項目審計計劃的內容。
審計目標；審計范圍；重要性；審計風險評估；審計小組構成；審計時間分配；專家與外部審計
工作結果的利用等。
審計前的調查內容。
經營活動情況；內部控制設計與運行情況；財務會計資料；重要合同、協(xié)議及會議記錄；上次審計結論、建議及后續(xù)審計執(zhí)行情況；上次外部審計意見等。審計方案的內容。
具體審計目的；具體審計方法和程序；預定執(zhí)行人及執(zhí)行日期等。審計通知書的內容。
被審計單位及審計項目名稱；審計目的；審計范圍；審計時間；被審計單位應提供的具體資料和必要協(xié)助；審計小組名單；審計機構及負責人簽章和簽發(fā)日期。(附件包括：被審計單位承諾書、被審計
單位提供資料清單、審計文書送達回證。
二、審計實施工作
(一)整體內容框架
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表2 審計實施工作的整體內容框架
(二)主要工作
控制測試。
控制測試內容包括內部控制健全性測試與有效性測試。
健全性測試是評價被審計單位各項業(yè)務活動是否建立了內部控制制度；各項內部控制制度是否符合內部控制的基本原則(全面、制衡、成本效益、權責利對稱)；控制環(huán)節(jié)是否設置齊全；關鍵控制點是否
存在；控制強點與控制弱點。
有效性測試是評價內部控制系統(tǒng)布局是否合理，有無多余和不必要的控制；關鍵控制點是否發(fā)揮
作用；內部控制目標是否達到。
控制測試方法有：詢問相關人員；檢查內部控制生成的文件和記錄；觀察被審計單位經營活動；
重新執(zhí)行有關內部控制(穿行測試)；功能測試。
穿行測試(waIk-through test)：檢查一項業(yè)務從頭至尾的處理情況，以確認控制程序是否認真執(zhí)行。一般采用順查法。從憑證開始查到登記入賬為止。
功能測試：查明制度執(zhí)行是否發(fā)揮了控制作用，還要進行功能分析。注意是否存在多余制度(不
經濟、無效率、管理混亂)。
實質性測試。
實質性測試內容包括業(yè)務活動效益性測試和財務收支合法性測試。測試種類有分析性程序、交易測試、余額測試和列報測試。測試方法是：詢問、觀察、檢查、監(jiān)盤、函證、分析、計算。
實質性測試中關于重要性原則判斷的考慮：
(1)絕對數(shù)。把某一特定金額作為重要性水平，而不考慮經營規(guī)模或業(yè)務量的大小。
(2)以錯報金額占相關賬戶金額的百分比來比較判斷錯報是否重要。
(3)以錯報金額占利潤的百分比來比較判斷錯報是否重要。
(4)以錯報金額占資產的百分比來比較判斷錯報是否重要。
(5)錯報的性質(違法、舞弊)而不考慮金額大小。審計工作底稿與審計日志。
審計工作底稿是審計業(yè)務的具體記錄，其內容包括：被審計單位名稱；審計事項名稱；審計事項期間i審計事項描述與結果記錄；審計結論；執(zhí)行人姓名與執(zhí)行日期；復核人員姓名、復核日期與復核意見；索引號及頁次；審計標識。審計工作底稿應實行多層次復核。
審計日志是審計人員行為的過程記錄，其內容包括：審計事項名稱；實施的審計步驟與方法；審計查閱的資料名稱和數(shù)量；審計人員的專業(yè)判斷和查證結果；其他需要記錄的情況。中期審計報告。
中期審計報告是指在審計過程中發(fā)現(xiàn)重要問題。及時傳達給高層管理者和被審計單位，以便他們迅速采取行動，糾正失誤，減少損失。中期報告可以是書面也可以是口頭，可以是正式報送也可以是非正
式報送，非常靈活。
三、審計報告工作
(一)整體內容框架
(二)主要工作
審計報告。
審計報告基本要素包括：標題、收件人、正文、附件、簽章和報告日期。正文內容有：審計立項依據(jù)、審計目的、審計范圍、審計重點、審計標準、審計依據(jù)、審計結論、審計決定、審計建議等。附件包括對審計過程和審計發(fā)現(xiàn)問題的具體說明、被審計單位反饋意見。審計報告重點說明：披露發(fā)現(xiàn)的情況，說明在什么方面出問題；對發(fā)現(xiàn)的情況進行描述。說明為什么出問題；提出改進建議。說明應采取什么整
改措施；反映被審計單位意見與行動計劃。
審計報告基本類型：一是滿意(肯定、積極)審計意見；二是大致滿意但有例外的審計意見；三是
不滿意(否定、消極)審計意見。
審計報告修訂路徑：
審計報告草稿→審計人員修訂→審計組長修訂→部門經理修訂→審計經理修訂→被審計單位提
出意見→領導審核→正式定稿以待發(fā)送。審計交流。
審計交流包括：征求反饋意見、審計建議、審計整改、審計決定等。審計交流對事不對人，圍繞
問題開展細致、深入的交流。
四、后續(xù)審計工作
(一)整體內容框架
(二)主要工作 后續(xù)審計中的三方職責。
審計人員職責：對被審計單位給予充分尊重，不把具體糾正措施強加給被審計單位；采取合適的方法確定被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)是否采取了恰當?shù)男袆樱幌蚋邔庸芾碚邎蟾嫫浜罄m(xù)審計中的判斷和評價；實施后續(xù)審計時盡量避免對被審計單位正常業(yè)務的影響。
被審計單位職責：配合、協(xié)助審計人員的后續(xù)審計工作；對審計報告作出及時、全面的回復并對報告中提到的缺陷采取切實有效而持續(xù)的糾正措施：向審計人員和高層管理者匯報糾正行動取得的進展，并提出在糾正方法上的不同意見；選擇最恰當?shù)募m正方法。
高級管理層職責：監(jiān)控后續(xù)審計過程，鼓勵被審計單位對審計報告作出回復；評審被審計單位的糾正措施。考慮其充分性和有效性；避免干涉內部審計人員的后續(xù)審計工作。制定后續(xù)審計政策。
后續(xù)審計政策的制定必須做到：表明政策中的各項聲明均得到企業(yè)最高權力層支持并以書面形式載明；政策應發(fā)給所有管理層的主管；要求被審計單位在一定時限內對審計人員的發(fā)現(xiàn)和建議作出書面回復；要列示審計人員、被審計單位和高級管理在后續(xù)審計中的職責。后續(xù)審計工作底稿。
后續(xù)審計工作底稿包括：被審計單位對審計報告的書面回復；與被審計單位就回復中提到的糾正措施、存在缺陷進行探討的回函：報告專遞信和討論有關審計報告事項的信函復印件；后續(xù)審計會議、電話備忘錄以及文件審查、計算的書面資料；發(fā)送給被審計單位的其他信件、備忘錄。后續(xù)審計報告。
后續(xù)審計報告一般包括：審計目的；以前審計報告中的審計發(fā)現(xiàn)和建議；糾正措施；審查結果；被審計單位的審計回復；后續(xù)審計發(fā)現(xiàn)；后續(xù)審計評價。擴散審計。
擴散審計是針對被審計單位以外的其他部門是否也存在相同問題開展的審計工作，檢查其是否也
開展了同步后續(xù)審計。
五、成果運用工作
(一)整體內容框架
(二)主要工作
建立完善的審計公告與通報制度。積極爭取高級管理層和各個被審計單位的支持。審計結果公告與通報工作必須加強。立項必審，審計必糾，結果必告。責任必糾。建立糾錯機制和制度，審計一個項目，完善一項制度，教育一批干部。審計政策建議能夠得到適當管理層的肯定、采納和應用，形成制度和政策，以達到防弊、興利與增值的目的。
審計成果運用的具體體現(xiàn)：組織內部高層管理者對審計意見和建議的批示；職能部門對審計建議的采納；相關責任人的移送處理。
審計成果運用=高層批示+部門采納+移送處理+建立健全政策與制度=防弊、興利、增值。
六、主要審計方法的運用
傳統(tǒng)審計方法往往被認為是審計取證方法，包括檢查、監(jiān)盤、詢問、查詢、函證、計算、分析性復核等方法。其實這是片面的，審計方法是一個體系，包括書面資料審閱方法、客觀實物證實方法、審計調查方法、分析判斷方法、審計溝通方法、審計寫作方法與制度設方法等。
(一)書面資料審閱方法 核對法。核對記賬憑證與原始憑證(內容、數(shù)量、日期、金額等)、核對憑證與賬簿(日期、會計科目、金額、方向等)、核對明細賬與總賬(期初余額、本期發(fā)生額、期末余額)、核對賬簿與報表、核對報
表與報表。審閱法。審閱會計資料完整、齊全、正確；審閱經濟活動真實、合法、合理。復算法。小計、合計、乘積、余額，通過復算發(fā)現(xiàn)差錯。
比較法。實際與計劃比較、本期與前期比較。通過比較發(fā)現(xiàn)差異。
財務分析法。比率分析法、趨勢分析法、賬戶分析法與賬齡分析法。
(二)客觀實物證實方法 盤點法。采取恰當?shù)谋P存方式，包括突擊式盤點(現(xiàn)金和貴重物品)與預告式盤點(一般物資)；選擇合適的盤點時間，在營業(yè)或工作開始之時與之后；健全有關手續(xù)，明確有關責任。調節(jié)法。通過調節(jié)確認結賬日財產實物的實存數(shù)。
鑒定法。聘請信譽好有影響力的專家，對專業(yè)事項進行鑒定。
(三)審計調查方法 觀察法(賬外信息法)。觀察法是“跳出”會計資料，從“賬外”捕捉信息的審計調查方法。該方法沒有固定格式，應處處留心，見機行事。靈活多樣。詢問法。審計工作要創(chuàng)造相互理解、相互信任的和諧氣氛。審計人員要面帶微笑，語言甜美。存在的問題大多數(shù)是由管理引起的，而管理的缺陷既有決策層和管理層的原因。也有具體實施人員的原因。審計人員最好的辦法是引導被審計人自己分析、自己找缺點，避免主觀假設、倉促下結論，要充分體會被審計人的意圖、目的和困難，客觀分析缺陷形成原因，淡化雙方的對立情緒，在感情上與被審計人產生共
鳴。提問時應注意技巧，善于傾聽、耐心傾聽。函證法。函證對象的選擇主要關注關聯(lián)方、往來單位、銀行、賬戶余額大小，加強函證過程的控制。審計會議法。參加人員包括高層、中層管理人員，紀檢、監(jiān)察人員，被審計當事人和代表群眾。加強審計前、審計中、審計后三維立體的會議溝通。問卷調查法。問卷涉及規(guī)定動作與自選動作調查，注重對各部門、各環(huán)節(jié)風險因素的調查。
現(xiàn)場走訪。詢問+觀察=現(xiàn)場走訪。了解業(yè)務細節(jié)。列出訪談提綱。避免錄音，創(chuàng)造相互信任的氣氛。
(四)審計分析判斷方法
審計是一種高智商的工作，經常要運用取證、判斷、推理來核定事實，在一定程度上審計與被審計之間是一種智慧的較量。審計判斷是審計人員根據(jù)專業(yè)知識和經驗，通過識別和比較，對審計事項和自身行為所做的估計、斷定或選擇。審計判斷具有目標性、主觀性、經驗性、風險性和連續(xù)性。
審計判斷的方法主要有： 直覺判斷法。直接判斷法是審計人員運用已有的知識結構對當前需要判斷的事項作出分析和推論。是建立在審計人員豐富的實踐經驗基礎之上的。比較判斷法。比較判斷法是審計人員運用類比的原理，把需要判斷的項目與類似的項目進行對
比，從而分析其差異的判斷方法。歸納判斷。歸納判斷是從個別特殊事件中推出一般結論的審計判斷方法。現(xiàn)代審計中，審計人員通過抽樣，從總體中選取一定數(shù)量的樣本進行測試，并根據(jù)樣本測試結果推斷總體特征。演繹判斷。演繹判斷是從一般原理出發(fā)推演出個別結論的思維方
法；從一般法律法規(guī)、會計原則和審計準則的要求，針對具體經濟業(yè)務推斷出具體業(yè)務是否合法、公允的結論，是從一般到特殊的判斷方法。
(五)審計溝通方法
按照溝通環(huán)節(jié)可以分為：
事前溝通包括下發(fā)審計通知書、張貼審計告示、座談會等；事中溝通包括個別談話、資料交流、意見交流等；事后溝通包括結果溝通、審計報告意見征求、管理建議書、審計決定書、審計通報等。按照溝通方式可以分為：
口頭溝通有詢問、會談、調查、討論、會議、征求意見等；書面溝通有問卷調查、審計通知書、內外審計協(xié)調報告、管理建議書、審計報告等。溝通主要類型有：
語言溝通(書面語言和口頭語言)、非語言溝通(肢體行為、眼神與動作)、人員溝通(審計人員與相關人員溝通，主要方式是傾聽)、組織溝通(審計部門與上、下、左、右、內、外等部門溝通)。
(六)審計寫作方法 運用主動語態(tài)。例如：“審計決定沒有被管理當局執(zhí)行”改為“管理當局沒有執(zhí)行審計決定”。
運用通俗語言。例如：“采購部門把業(yè)務上的低效率歸咎于因預算資金欠缺而造成的人員缺乏。”改為“采購部門認為。由于雇不起采購員，他們完不成采購任務。” 語句和段落要短小。例如：“這些金額，即招待費、禮品費用、其他服務成本是可以免除的。”改為“這些金額是可以免除的，包括招待費、禮品費用、其他服務成本。” 盡可能使用圖表以增強趣味性、可讀性和靈活性。
(七)制度建設方法(約束與激勵)預防性控制制度。
預防性制度是事前控制，把錯誤與舞弊消滅在萌芽狀態(tài)。例如：授權批準、職責分離、雙重控制、付款前審核、招標投標。
檢查性控制制度。
檢查性制度是事中控制，把已經發(fā)生和存在的錯誤檢查出來。例如：實物盤點、實地觀察、編制銀行存款調節(jié)表、相關單據(jù)核對、預算執(zhí)行控制、成本控制。糾正性控制制度。
糾正性制度是事后控制。把由檢查性控制揭露出來的問題進行控制。例如：考核與獎懲。補償性控制制度。
補償性制度也是事前控制，是針對某些控制環(huán)節(jié)的不足或缺陷而采取的控制措施。補償性控制的目的是要排除損失、錯誤和舞弊。例如：崗位輪換、不定期盤點、突擊檢查等。指導性控制制度。
預防性制度、檢查性制度和糾正性制度是為了預防、檢查和糾正不利的結果。指導性控制是為了實現(xiàn)有利結果而采取的控制，主要由管理層進行。
七、被審計人員心態(tài)剖析
(一)配合心態(tài)(服從心態(tài))
熱情接待，積極配合，大力支持，提供資料，全面、真實回答。服從審計結論。
(二)雙重心態(tài)
表面積極，過度熱情，態(tài)度和藹，展示清白，背后設法抵制各種審計。
(三)規(guī)避心態(tài)(抵觸心態(tài)、對抗心態(tài))
不主動配合，不理不睬；不提供資料，不配合，不回答問題；避重就輕，百般抵賴；推卸責任，對抗到底。
(四)防范心態(tài)
認為審計是挑毛病、專門挑刺的行為，查出問題會影響單位聲譽、影響領導個人發(fā)展前途，因此
對審計人員不信任，心存防范。
(五)應付心態(tài)
對待審計既不積極配合，也不阻撓反對。按照規(guī)定程序進行，不冷不熱，聽之任之，任其審計，應付了事。
(六)厭煩心態(tài)
被審計單位業(yè)務繁忙。疲于應付各種檢查和審計，對審計產生厭煩心態(tài)，因而不積極配合。
(七)干擾心態(tài)
轉移、隱藏非法資產；拖延、拒絕執(zhí)行審計決定；人情溝通、權力介入、利益交換；對審計結論
提出不恰當質疑。
(八)從眾心態(tài)
被審計單位對于審計整改意見持觀望態(tài)度。“同類型問題，其他部門怎樣整改我們也效仿。”
(九)僥幸心態(tài)
總認為自己可能不被審計到，即使抽查到了。也不一定就查出問題；即使查出問題，也不一定處
理和追究責任。
八、審計人員心態(tài)剖析
(一)沖動心態(tài)
審計人員對審計項目了如指掌。熱切期待，胸有成竹，躍躍欲試，心情激動。
(二)畏難心態(tài)
審計人員對審計項目預期艱難，被審計單位阻力大，心理壓力大，對自己的審計能力產生懷疑。
(三)拖延心態(tài)
鑒于審計對象與審計環(huán)境的復雜性，審計人員難以自拔。不知所措。審計人員出于審計責任考慮，往往拖延時間。
(四)速成心態(tài)
審計人員對面對熟悉的審計項目急于求成，厭煩急躁，單憑主觀判斷和經驗判斷，不注意變化了的新情況。
(五)對抗心態(tài)
審計人員在審計實施過程中，主要是在面對重大實質問題和原則問題時，與被審計單位人員形成對立情緒，原則性有余而靈活性不足。
(六)批判心態(tài)
對待任何被審計事項，總是以批判眼光看待。總認為不真實、不合法；總認為被審計人員在欺騙，沒有提供全部真實資料。
(七)放松心態(tài)
審計取證結束，問題已經查清，大功已經告成。不考慮審計結論的溝通，不考慮審計報告的寫作和處理意見的提交。萬事大吉，徹底放松。會計論文網(wǎng)
(八)恐懼心態(tài)
由于審計項目給審計人員自身帶來的人身安全、職位升遷、人際關系等方面的影響而產生恐懼。
(九)憂慮心態(tài)
對待查出的問題，能認真分析單位組織存在的風險，憂慮重重，責任心強，先天下之憂，考慮深
層次的體制、機制與制度問題。
審計人員應該及時掌握被審計人員的心態(tài)，并適時調整自己的心態(tài)，運用恰當?shù)膶徲嫹椒ㄗ龊脤?/p>
計工作。
真郁悶，圖標沒有顯示，唉！
第三篇：內部審計工作流程
內部審計工作流程
1.目的：明確審計工作程序，保證審計工作順利進行和審計報告?zhèn)鏖唽徟^程的規(guī)范性，使存在的問題和不足得到及時有效地整改，提高工作效率，特制定本流程。
2.范圍：各系統(tǒng)及所屬各部門審計工作。
3.責任：各系統(tǒng)、各部門的負責人及管理人員。
4.內容：
4.1審計部依據(jù)審計工作計劃和公司臨時安排的審計項目，確定審計對象、時間、范圍，向被審計部門下發(fā)審計通知書。
4.2被審計部門根據(jù)審計通知要求，在規(guī)定的時間內準備好審計所需的相關資料和必要的工作條件，同時確定配合審計工作的聯(lián)系人。
4.3審計人員對收集到的相關審計項目資料進行整理、分類、計算、審核，逐步形成審計工作底稿。
4.4審計人員對審計工作底稿進行綜合分析并做資料補充后，在計劃要求時間內完成審計報告編制，其內容包括審計范圍、內容和發(fā)現(xiàn)的問題以及針對問題提出的處理意見和建議等。
4.5審計報告完成后，審計部在一個工作日內將審計報告轉交被審計部門，就發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議征求被審計部門的意見。審計項目內容涉及多部門的，審計部則將報告直接報給系統(tǒng)領導（對于總經理要求直接上報的調查、審核、分析等報告則無需通過此過程）。
審計部完成的所有審計報告必須附有《報告審批（落實）附頁》，內容包括：上報部門、報告文件名稱、文件編號、上報日期等，并有留白（審計檢查表則須留有相應欄目）供各級領導閱批及被審計部門發(fā)表意見。
4.6 被審計部門接到審計報告后，用簡明扼要的文字寫出對審計結論的意見，如無異議，要針對存在的問題拿出具體整改措施，并明確整改完成的時間和責任人，須于接到報告后三個工作日內返回審計部。
4.7審計部在一個工作日內，將帶有被審計部門意見的審計報告報給相關系統(tǒng)領導閱批。各系統(tǒng)領導須在接到審計報告后兩個工作日內，完成對報告內容及被審計部門意見的閱批，明確簽署組織落實或批轉落實的意見、建議或整改方案等，并批回至審計部。
4.8 審計部將系統(tǒng)領導閱批后的審計報告，在一個工作日內上報給總經理，使其了解被審計事項的基本概況、存在的問題及被審計部門對問題的整改方案、系統(tǒng)領導的工作設想等，并就此做出批示。
4.9 審計部收到總經理批復的審計報告后，按批示在一個工作日內分發(fā)給被審計部門和相關責任人，同時按領導批示和被審計部門整改完成時間進行跟蹤，直至整改結束或下一次該項目審計。
4.10 對跟蹤過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題提出審計立項建議，流程按4.1-4.9款執(zhí)行。
4.11 每年末由審計部將審計報告裝訂成冊保管，建立審計檔案。審計檔案至少保留五年，經總經理批準后銷毀。
第四篇：內部審計工作流程[推薦]
內 部 審 計 工 作 流 程
規(guī)范內部審計具體業(yè)務的操作是完善公司內部審計工作、確保審計人員順利完成審計任務的重要保證，根據(jù)公司《內部審計制度》的相關規(guī)定，內部審計業(yè)務的詳細具體操作流程規(guī)范如下，審計人員應在審計工作中遵照執(zhí)行：
根據(jù)內部審計工作的實質要求，審計工作可分為以下步驟：
步驟一：審計立項與授權
1.1、審計立項
審計立項是指具體的內部審計項目，即被審計的對象。審計對象包括公司內部的各職 能部門、各項經營活動或項目、系統(tǒng)等。
審計對象的選擇一般由以下三種方式決定：
1.1.1、公司企管審計部通過對公司的經營活動進行系統(tǒng)地分析風險來制定內部審計工作計劃表，經批準后逐項實施。
1.1.2、由公司總經理下達的計劃外審計任務。
1.1.3、由被審計者提出審計要求，經批準實施審計業(yè)務。
1.2、審計授權
對于己立項的審計項目，企管審計部應在審計實施前得到公司總經理的授權。步驟二：審計準備
在確定審計事項后，審計專員開始審計準備工作，制定審計項目計劃。審計準備工作包括以下內容：
2.1、初步確定具體審計目標和審計范圍。
2.1.1、內部審計的總目標是審查和評價公司各項經營管理活動，協(xié)助公司組織的成員有 效地履行他們的職責。針對己確定的具體審計任務，審計人員應制定具體的審計目標以有助于擬定審計方案和審計工作結束后的評價。
2.1.2、內部審計的范圍一般包括以下幾個方面：
１）組織內部控制系統(tǒng)的恰當性、有效性。
２）財務會計信息、資料的準確性、完整性、可靠性。
３）經營活動的效率和效果。
４）資產的護衛(wèi)情況。
５）對法律、法規(guī)及政策、計劃的遵守、執(zhí)行情況。
審計人員應根據(jù)具體的審計范圍以確保審計目標的實現(xiàn)。
2.2、研究背景資料
在制定審計計劃時應收集、研究審計對象的背景資料。
當審計對象為公司各職能部門時，背景資料主要包括其組織結構、經營管理情況、管 理人員相關資料、定期的財務報告、有關的政策法規(guī)和預算資料等。
當審計對象為某一項目、系統(tǒng)時，背景資料主要指其立項、預算資料、合同及相關責 任人資料等。
如果在以前實施過內部審計，則應調閱以前的審計文件，關注以前的審計及審計對象對審計建議的態(tài)度。
2.3、成立審計小組和確定審計時間
不同的審計項目要求審計人員具備不同的知識和技能，根據(jù)實際業(yè)務的需要，企管審 計部應安排適當?shù)膶徲嬋藛T，可公司內借用，如需外請需書面報告企管總監(jiān)、總經理批準。由審計專員做項目負責人，并對審計工作進行具體的安排。
成立審計小組的同時，應初步確定審計時間，包括審計開始的時間、外勤工作時間、審計結束及審計報告的提出時間。
2.4、準備初步審計方案
審計方案是說明審計目標、范圍和具體進行的程序。完成審計工作后，審計方案是審1
計工作的記錄。審計方案在計劃審計工作時由審計負責人初步制定，并在審計工作中根據(jù)需要進行修改和調整。
在被審計部門背景資料不全或實施突擊性檢查等情況下，審計人員也可以在審計過程中制訂和完善審計方案。
2.5、計劃審計報告的提交方式、時間和對象
2.6、發(fā)出審計通知書
在審計前，企管審計部應通知被審計部門進行審計的時間、審計目標和范圍，并要求被 審計部門部門及時準備相關的文件、報表和其他資料、告知需要配合的相關事項。
在經授權實施突擊審計的情況下，企管審計部可不預先通知被審計部門。
以上為審計工作的準備階段，完成準備工作后，審計工作即進入外勤工作階段，主要包括步驟三、四、五、六
步驟三：初步調查
3.1、審計座談會
審計開始前，審計專員應與被審計部門負責人、財務負責人及其他相關人員召開審計 座談會。了解基本情況、說明審計部門的目標和范圍以及審計中需要提供的各種資料和需要協(xié)助的范圍等。
3.2、實地考察
審計專員應實地觀察被審計部門的經營地點、設備、職員及業(yè)務情況，對被審計部門的業(yè)務活動獲得感性認識。
3.3、研究文件資料
對被審計部門提供的及實地考察過程中得到的文件進行資料進行整理歸檔，并進行查閱、研究。
3.4、編寫初步調查說明書
初步調查完成后，審計專員應編寫簡要的初步調查說明書，概括被審計部門的基本情 況及初步調查的實施情況。
步驟四：分析性程序及符合性測試
4.1、分析性程序（比較、比率和趨勢分析）
審計專員應根據(jù)報表和有關業(yè)務數(shù)據(jù)計算相關比率、趨勢變動，用定量的方法更好地 理解被審計部門的狀況。主要的分析、比較包括：
實際與預算的比較
內各月份數(shù)據(jù)的比較及趨勢分析
間數(shù)據(jù)的比較及趨勢分析
審計人員通過比較和分析各項指標所發(fā)現(xiàn)的異常情況，應引起充分關注，從而有針對性地采取更詳細的審計程序來審查重點領域。
4.2、描述和分析內部控制設計的恰當性
審計專員應采用繪制流程圖、文字說明等方式描述被審計部門現(xiàn)有的內部控制制度。審計專員應在認真研究、分析被審計部門內部控制系統(tǒng)的相關制度、規(guī)定等文件的情 況下，對內部控制系統(tǒng)設計的恰當性進行評價。
4.3、初步分析和評價內部控制執(zhí)行的有效性
4.3.1、審計專員可采用內部控制調查表詢問相關人員等方式獲得內部控制執(zhí)行情況的相 關信息。
4.3.2、審計專員可采用對經營活動進行“穿行測試”或小樣本測試的方式，初步評價內 部控制系統(tǒng)的執(zhí)行情況。“穿行測試”是審計人員針對關鍵控制點，選取一定的交易和經營進行程序測試或文件測試（根據(jù)組織的記錄來追蹤選定測試目的整個過程）。小樣本測試是選擇較少的樣本量對選定項目進行測試、復核，以測試真實性，了解經營活動的實際處理是否一致。
4.3.3、研究信息系統(tǒng)的控制制度、進行信息系統(tǒng)的相關測試。
信息系統(tǒng)的內部控制涉及到被審計活動的信息收集、處理、傳遞和保管各個環(huán)節(jié)。尤 其是信息系統(tǒng)控制的有效性、恰當性直接影響其資金、資產安全及財務信息等的準確、完整性。審計專員應對被審計部門信息系統(tǒng)的內控制度全面熟悉與分析，并根據(jù)實際情況進行相關的測試。
4.3.4、分析重大風險領域，確定重點的范圍及方法。
通過對內部控制系統(tǒng)進行描述和測試后，審計專員應對被審計部門的內部控制情況進 行分析并做出初步評價，評估風險，確定控制薄弱環(huán)節(jié)以及審計的重點。
步驟五：實質性測試及詳細審查
5.1、實質性測試及詳細檢查是在內部控制的初步評價基礎上，運用適當?shù)膶徲嫾?術詳細審查、評價被審計部門的經營活動。
5.2、審計專員應收集充分的、可靠的、相關的和有審計證據(jù)（包括文件、函證、復算、詢問等），進行審核、分析與研究，形成審計判斷。一般包括以下內容：
5.2.1、加總相關明細賬戶余額與總賬余額比較核對二者是否一致。
5.2.2、運用統(tǒng)計抽樣，抽查會計記錄，從憑證到賬戶。
5.2.3、巡視庫房，抽查清點庫存原料、產成品等賬面存貨，確定存貨的保管情況以及存 貨資產的存在性、完整性及計價的準確性。
5.2.4、清查固定資產，確定資產的管理、使用情況以及增減值情況。
5.2.5、盤點現(xiàn)金，核對銀行存款余額，確定貨幣資金的安全及賬實核對情況。
5.2.6、審核收入報表現(xiàn)金收入日報表，交叉核對并與系統(tǒng)核對一致。
5.2.7、審核各類經濟合同，對重要合同簽訂的招、投標及執(zhí)行情況進行審查與評價。
5.2.8、檢查采購計劃、采購合同與發(fā)票、入庫單、付款支票是否一致。
5.2.9、檢查涉稅項目，確定被審計部門是否遵守國家稅收法律、法規(guī)及其他規(guī)定，是否 按時、足額繳納稅款。
5.2.10、審核費用的發(fā)生情況、審批手續(xù)，確定其真實性、合法性、合理性。
5.2.11、其他審計程序
步驟六：審計發(fā)現(xiàn)和審計建議
內部審計人員通過執(zhí)行初步調查、符合性測試和詳細審查，收集適當?shù)摹⒂杏玫募跋?關的審計證據(jù)，并通過分析與評價形成審計發(fā)現(xiàn)，并提出適當?shù)膶徲嫿ㄗh。
6.1、審計發(fā)現(xiàn)
審計發(fā)現(xiàn)應包括事實、標準及期望、原因及結果。
事實是指在審計過程中審計專員發(fā)現(xiàn)的實際情況、相關問題。
標準及期望是指評價這些問題所依據(jù)的相關政策、規(guī)范、考核目標、預算指標等。原因是審計專員分析的實際情況與相關標準產生差異的原因。
審計專員應用書面文字、相關圖表等詳細闡述相關的審計發(fā)現(xiàn)，審計人員成文的審計 發(fā)現(xiàn)應有相關的審計證據(jù)來支持。
6.2、審計建議
審計專員應根據(jù)具體的內部控制情況及相關的審計發(fā)現(xiàn)提出具體的、適當?shù)膶徲嫿ㄗh，以利于被審計部門完善內部控制、降低經營風險。
步驟七：審計報告
7.1、審計復核與監(jiān)督
審計專員應對審計工作底稿及收集的相關證明資料進行詳細的復核，并對審計人員實 施的相關審計程序進行適當?shù)谋O(jiān)督和管理。
7.2、整理審計工作底稿及相關資料，編寫意見交換稿
7.2.1、外勤工作中，審計專員應對編制的審計底稿及收集的相關文件、報表、記錄等證 據(jù)資料及時整理、歸類。審計專員應根據(jù)統(tǒng)一的標準對審計工作底稿及證據(jù)資料編制索引，以便查閱。
7.2.2、召開退出會議前，審計專員應編寫詳細的意見交換稿，也可以編制審計報告初稿代
替。意見交換稿應簡要說明項目的審計目標、審計范圍、實施的審計程序，并對具體的審計發(fā)現(xiàn)和初步的審計建議進行詳細闡述。
7.3、與被審計部門交換意見
與被審計部門的溝通包括重大問題的溝通及退出會議上的意見交換。
7.3.1、重大問題主要是指，在審計過程中發(fā)現(xiàn)的正在進行的重大違規(guī)或對公司造成嚴重損害的問題。在這種情況下，需要被審計部門馬上采取相關的措施。審計專員應根據(jù)具體情況分析所發(fā)現(xiàn)問題的實質及影響。確定溝通的對象，并報公司總經理批準。
7.3.2、召開退出會議，就相關審計建議與被審計部門交換意見。
外勤工作結束前，審計專員應與被審計部門負責人及相關人員召開退出會議，就意見交換書上簽名確認。對在有關問題上的不同意見，可由被審計部門書面陳述并交于審計專員與審計專員的審計發(fā)現(xiàn)及審計建議一齊歸檔，以便查閱，分析。
7.4、編制正式的審計報告
外勤工作結束后，審計專員應及時編制正式的審計報告，正式的審計報告是在意見交 換稿的基礎上根據(jù)與被審計部門溝通的結果，正式編制完成。審計報告應用簡捷，扼要的文字闡述審計目標、審計范圍。審計專員執(zhí)行的審計程序以及審計結論，并適當?shù)乇砻鲗?計人員的意見。被審計部門對審計結論和建議的看法，也可根據(jù)需要包括在審計報告中。
7.5、審核并報送審計報告
企管總監(jiān)應對審計報告及相關資料進行詳細審核，確認后正式報送公司總經理，并對 審計結果進行簡要的口頭匯報。企管審計部也將經批準的審計報告送予被審計部門并確認其己收到。
步驟八：后續(xù)審計
在出具了正式的審計報告后，企管審計部應關注被審計結果及公司總經理對相關事項處 理決定的態(tài)度。在認為合適的一段時間以后，由審計專員對被審計部門實施后續(xù)審計，確定審計中發(fā)現(xiàn)的問題是否得到了恰當?shù)慕鉀Q。對于暫時無法解決的問題是否告知并得到了公司總經理的批準。審計專員應對相關的風險進行評價，并將后續(xù)審計的結果及相關的風險評價報告公司總經理。
步驟九：審計評價
審計評價是指企管總監(jiān)對具體審計項目的執(zhí)行情況、審計方法、審計程序及審計目標 進行的總結、評價。
審計評價由審計專員的自我評價、項目評價及企管總監(jiān)的總結評價三個部分構成。每 一個審計項目完成之后，企管總監(jiān)都應督促審計專員及時做出書面總結、評價，企管總監(jiān)也應根據(jù)實際情況簽署相關的意見和建議。
步驟十：審計檔案
完成以上九個步驟后，審計專員應對審計資料進行整理、裝訂、編號，形成內部審計 檔案，并由企管審計部負責保管。
第五篇：內部財務審計工作流程
內部財務審計工作流程
（一）資產審計
1、貨幣資金審計
（1）審計目標
證實貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業(yè)務的合法性
（2）內部控制系統(tǒng)測試
調查了解貨幣資金內部控制系統(tǒng)——→查驗簽發(fā)支票登記簿與簽發(fā)支票存根——→抽驗資金收付款憑證——→核實收入貨幣資金收款收據(jù)——→檢查日記賬，抽查銀行存款調節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表——→檢查不相容職務劃分情況——→檢查貨幣資金收付憑證管理——→評價貨幣資金內部控制系統(tǒng)。
（3）實質性審查
①庫存現(xiàn)金審查
首先出納員將現(xiàn)金全部放入保險柜暫作封存，要求出納員將全部憑證入賬，結出當日現(xiàn)金日記賬余額，填寫“現(xiàn)金出納報告書”。在會計主管人員和內審人員在場的情況下清點現(xiàn)金，并作記錄。填制“庫存現(xiàn)金清點表”，該表由出納員、會計人員共同簽字，作為審計工作底稿。庫存現(xiàn)金清點表應反映實際庫存現(xiàn)金清點數(shù)，當日現(xiàn)金日記賬結余數(shù)，賬實是否相符。即有無溢缺。
②現(xiàn)金收付業(yè)務的審查
抽查現(xiàn)金日記賬記錄，至少抽查1至2個月的現(xiàn)金日記賬，審查原始憑證。③銀行存款的審查
審核銀行存款日記賬記錄，核證銀行存款收支的截止日期，抽查銀行存款的賬面余額。
2、存貨審計
（1）審計目標
證實存貨的存在性、完整性、所有權歸屬、計價的正確性、采購與銷售的合法性、分類的正確性
（2）內部控制系統(tǒng)測試
調查了解企業(yè)存貨內部控制系統(tǒng)——→抽查部分采購業(yè)務文件，追蹤其業(yè)務系統(tǒng)——→抽查部分存貨出庫業(yè)務，追蹤其業(yè)務處理系統(tǒng)——→審查存貨管理制度——→抽查盤點記錄——→評價存貨內部控制系統(tǒng)
（3）實質性審查
①商品的審查
商品采購的審查：審查訂貨合同——→審查商品的驗收入庫情況——→審查商品采購成本，查看采購成本的構成項目是否正確，采購費用分配比例是否合理，采購成本是否合法、正確。采購成本的計算方法是否正確——→審查在途商品——→審查商品采購的賬務處理
②庫存商品審查
盤點庫存商品，時間安排在結賬日或接近結賬日
③商品出庫的審查
對生產領用商品應核實生產計劃，核查發(fā)出商品的計價，揭露弄虛作假的行為
3、應收賬款審計
（1）審計目標
①證實應收款項的存在性、正確性、銷售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的正確性、壞賬損失的真實性
（2）內部控制系統(tǒng)測試
調查了解并描述應收款項內部控制系統(tǒng)——→檢查不相容職責的劃分——→驗證期末余額的合理性——→抽查客戶賬齡分析表——→審查銷貨折扣與收款的合理性——→審核壞賬損失的賬簿記錄及相應的手續(xù)——→評價應收款項內部控制系統(tǒng)
（3）實質性審查
①應收賬款的審查
取得應收款明細表——→發(fā)出詢證應收賬款——→分析詢證函及應收賬款余額——→取得或編制應收賬款賬齡分析表，確定應收賬款的可實現(xiàn)價值——→審查壞賬準備金的提取與使用
②應收票據(jù)的審查
取得應收票據(jù)分析表——→清點庫存應收票據(jù)——→詢證應收票據(jù)——→對應收票據(jù)發(fā)生和收回的審查——→對票據(jù)貼現(xiàn)的審查——→分析評價應收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度
4、固定資產審計
（1）審計目標
①證實固定資產的存在性、完整性、分類的正確性、所有權的歸屬、計價的正確性、折舊方法的選用及其計算的正確性
（2）內部控制系統(tǒng)測試
深入了解固定資產的內部控制系統(tǒng)——→驗證固定資產的新增手續(xù)——→驗證固定資產的退廢手續(xù)——→抽驗固定資產驗收報告——→檢查固定資產賬、卡的設置情況——→評價固定資產內部控制系統(tǒng)
（2）實質性審查
①固定資產入賬價值的審查
②固定資產增加與減少的審查
③固定資產折舊的審查
④固定資產結存的審查
⑤在建工程審查
（二）、收入、成本與費用審計
1、主營業(yè)務收入審計
（1）審計目標
證實主營業(yè)務收入的真實性、分類的合理性、賬務處理的正確性
（2）內部控制系統(tǒng)的測試
了解并描述內部控制系統(tǒng)——→測試銷售計劃——→審查銷貨合同——→檢查崗位職責的執(zhí)行——→測試銷貨制度的執(zhí)行——→評價主營業(yè)務收入的內部控制系統(tǒng)
（3）實質性審查
①分析檢查主營業(yè)務收入的變動趨勢——→將企業(yè)的主營業(yè)務收入與該計劃數(shù)對比了解計劃完成程度，與上相比了解其變動趨勢。根據(jù)存在的異常現(xiàn)象進一步確定審查范圍，以查明有無故意隱瞞或虛增利潤的現(xiàn)象。
②驗證主營業(yè)務收入的真實性——→索取商品出庫單存根、銷貨發(fā)票副本和有關明細賬，相互核對——→審閱一定數(shù)量的商品發(fā)運單、銷貨發(fā)票副本、結算憑證、有關明細賬，根據(jù)生產經營和結算方式，確定銷售收入的實現(xiàn)
③核查主營業(yè)務收入會計處理的正確性。發(fā)票和銷貨合同的審查——→審查發(fā)票和銷貨合同，采取重點抽查。審查銷售收入計算是否正確——→審查根據(jù)結算方式選用不同的方法與相關賬戶進行對比，查明收入的入賬金額是否正確。核實主營業(yè)務收入的截止期——→一般可對決算日前后一周有關收入的記錄進行檢查、核實，核對有關的發(fā)票、運單及其他單據(jù)，確認收入截止期是否正確無誤
④銷售退回、折讓及折扣的審查
銷貨退回的審查——→銷貨退回的合理性——→退回批準手續(xù)的性——→退回賬務處理的正確性。
折扣和折讓的審查——→折扣和折讓的合理性——→折扣和折讓沖減當期銷售收入，進而影響利潤，因此折扣和折讓應符合公司有關規(guī)定，發(fā)現(xiàn)異常情況應重點審查。折扣和折讓的真實性——→折扣和折讓必須經過銷售部門負責人的批準，按規(guī)定程序例行手續(xù)。
2、費用審計
（1）審計目標
證實費用分類的合規(guī)性、正確性、開支的合理性、賬務處理的正確性
（2）內部控制系統(tǒng)的測試
了解并描述費用內部控制系統(tǒng)——→索取并審查費用計劃、預算及執(zhí)行情況——→抽 取有關憑證、檢查費用審批手續(xù)——→檢查費用賬戶的設置、登記及憑證保管——→評價費用內部控制系統(tǒng)
（3）實質性審查
分析主要費用的變動趨勢——→審查費用開支的真實性與合規(guī)性——→核查期間費用的截止日期——→審查費用會計處理的正確性
（三）、利潤審計
1、審計目標
證實利潤形成的真實性、合法性、會計處理的正確
2、內部控制系統(tǒng)的測試
了解描述利潤的內部控制系統(tǒng)——→審查利潤計劃——→審查崗位責任制的執(zhí)行——→查驗會計處理程序——→評價利潤內部控制系統(tǒng)
3、實質性審查
（1）商品銷售利潤的審查
審查商品銷售利潤的合規(guī)性——→商品銷售內容應符合企業(yè)財務制度規(guī)定，嚴格分清與其他業(yè)務利潤的界限，計算方法符合規(guī)定
審查商品銷售利潤組成項目的真實性和賬務處理的正確性——→①商品銷售成本計價是否正確：審閱“商品明細賬、“發(fā)出商品明細賬“委托代銷明細賬”等。查核采用的計價方法是否前后一致，應注意采用計劃成本核算時，結轉成本的同時是否同時結轉已售商品應負擔商品成本差異，有無為調節(jié)利潤而人為多轉、少轉成本的現(xiàn)象。
②銷售成本的結轉是否符合配比原則——→審閱“商品銷售成本明細賬”并與“商品明細賬” “發(fā)出商品明細賬” “委托代銷商品明細賬”相核對，檢查實現(xiàn)銷售收入與結轉銷售成本的商品品種、數(shù)量、規(guī)格及入賬時間的一致性，確認是否遵循了收入與成本、費用相互配比的原則，如發(fā)現(xiàn)有多轉、少轉成本的現(xiàn)象，應擴大審計范圍。
（2）其他銷售利潤的審查
①審查商品銷售收入
審查商品銷售的合法性——→審查商品銷售手續(xù)的合規(guī)性——→審查商品銷售賬務處理的正確性
②審查其他業(yè)務支出的真實性
③審查其他業(yè)務支出賬務處理的正確性
（3）投資凈收益的審查
審查投資收益的真實性——→審查投資收益賬務處理的正確性
（4）營業(yè)外收支的審查
①營業(yè)外收入的審查
審查營業(yè)外收入的合法性——→審查營業(yè)外收入數(shù)額的正確性——→審核營業(yè)外收入賬務處理的正確性
②營業(yè)外支出的審查
審查營業(yè)外支出的合規(guī)性——→審查營業(yè)外支出數(shù)額的正確性——→審查營業(yè)外支出賬務處理的正確性
（5）利潤總額的審查
在完成利潤形成各組成項目的真實性、合法性和正確性審查的基礎上，審閱“本年利潤”賬戶并核對其與相關賬戶記錄的一致性、復算利潤形成，證實其正確性。
（6）凈利潤的審查
審查所得稅征收范圍——→審查所得稅的計稅依據(jù)——→審查所得稅率和稅額的計算——→審查所得稅的減免——→審查所得稅會計處理
（四）管理性工作
1、定期組織對集團所屬公司進行常規(guī)審計和不定期專項審計，根據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)的問題提出改進建議，并為集團對分子公司的考核提供相關資料。
2、參與集團內部財務管理制度的制定，規(guī)范統(tǒng)一集團財務核算管理。
（五）工作要求
1、熟悉公司各類財務管理制度，熟悉現(xiàn)行各種稅法。
2、了解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。
3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象
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