第一篇：財務審計工作流程

財務審計工作流程

一、審計準備階段(審計前期階段)

1、接收有關部門委托(或按年度審計工作計劃)，確定具體審計項目。

2、組成審計小組，并確定審計小組組長(項目負責人)。

3、對被審計單位(人)，進行必要的了解和調查。主要了解該單位工作(經營)性質、工作(經營)范圍，組織結構，人員情況，財務核算特點(包括主要賬號的設置情況)，以前對該單位的審計情況等。

4、確定審計工作重點，制訂審計工作計劃方案，并經領導審閱批準。

5、編制審計通知書，被審計單位承諾書，并經領導審閱批準。

6、下發審計通知書，并召開由審計處領導、審計小組成員和被審計單位有

關人員參加的進點會。

7、將審計通知書抄送財務處，由財務處提供被審計單位有關財務資料(包

括賬簿的電子文檔)。

二、審計實施階段

1、對財務處和被審計單位提供的有關會計資料(包括電子文檔)，實施財務

審計程序。

(1)按賬號(賬戶)中明細項目匯總財務收支情況，并編制審計檢查表。

(2)按賬號(賬戶)分類匯總財務收支情況，并編制審計檢查表。

(3)按重點對具體會計事項進行詳細檢查，并編制審計檢查表。

(4)抽查會計憑證，對主要會計事項的會計憑證進行復櫻

(5)根據審計工作需要，找有關人員和部門調查了解情況，并及時做好調查

記錄，如有必要可召開座談會。

(6)在審計實施過程中，審計小組要及時向審計處領導匯報審計進展和審計

過程中的有關情況。

2、整理匯總審計實施過程中發現的問題及有關情況。

3、審計小組向審計處領導匯報審計過程中發現問題和有關情況，對問題進

行初步篩選，確定需進一步核實的問題。

4、實施相關的追加審計程序。

5、審計小組再一次向審計處領導匯報核實和追加審計實施情況，并確定在審計報告中反映的問題和需披露的事項。

三、審計報告階段

1、審計小組歸集審計工作底稿、并編制審計報告初稿，并將審計報告初稿

和審計工作底稿提交審計處分管業務的領導進行審核。

2、審計小組按審核后的要求，對審計報告進行修改。

3、審計小組向審計處領導匯報審計報告的征求意見稿，并對審計報告的征

求意見稿進行定稿。

4、將審計報告的征求意見稿送相關分管領導和財務處領導傳閱，并進行相

應的溝通。

5、對審計報告的征求意見稿進行修改定稿。

6、將審計報告的征求意見稿征求被審計單位(當事人)意見。

7、將定稿后的審計報告進入網上審批程序，并出具正式審計報告。

8、向有關領導、部門及當事人送達正式審計報告。

四、審計報告的終結階段

1、審計小組按審計檔案歸檔程序，整理、歸集審計工作底稿。

2、將整理好的審計檔案裝訂成冊。

3、按要求對歸檔審計報告進行統一編號、裝盒。

第二篇：內部財務審計工作流程

內部財務審計工作流程

（一）資產審計

1、貨幣資金審計

（1）審計目標

證實貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業務的合法性

（2）內部控制系統測試

調查了解貨幣資金內部控制系統——→查驗簽發支票登記簿與簽發支票存根——→抽驗資金收付款憑證——→核實收入貨幣資金收款收據——→檢查日記賬，抽查銀行存款調節表與庫存現金盤點表——→檢查不相容職務劃分情況——→檢查貨幣資金收付憑證管理——→評價貨幣資金內部控制系統。

（3）實質性審查

①庫存現金審查

首先出納員將現金全部放入保險柜暫作封存，要求出納員將全部憑證入賬，結出當日現金日記賬余額，填寫“現金出納報告書”。在會計主管人員和內審人員在場的情況下清點現金，并作記錄。填制“庫存現金清點表”，該表由出納員、會計人員共同簽字，作為審計工作底稿。庫存現金清點表應反映實際庫存現金清點數，當日現金日記賬結余數，賬實是否相符。即有無溢缺。

②現金收付業務的審查

抽查現金日記賬記錄，至少抽查1至2個月的現金日記賬，審查原始憑證。③銀行存款的審查

審核銀行存款日記賬記錄，核證銀行存款收支的截止日期，抽查銀行存款的賬面余額。

2、存貨審計

（1）審計目標

證實存貨的存在性、完整性、所有權歸屬、計價的正確性、采購與銷售的合法性、分類的正確性

（2）內部控制系統測試

調查了解企業存貨內部控制系統——→抽查部分采購業務文件，追蹤其業務系統——→抽查部分存貨出庫業務，追蹤其業務處理系統——→審查存貨管理制度——→抽查盤點記錄——→評價存貨內部控制系統

（3）實質性審查

①商品的審查

商品采購的審查：審查訂貨合同——→審查商品的驗收入庫情況——→審查商品采購成本，查看采購成本的構成項目是否正確，采購費用分配比例是否合理，采購成本是否合法、正確。采購成本的計算方法是否正確——→審查在途商品——→審查商品采購的賬務處理

②庫存商品審查

盤點庫存商品，時間安排在結賬日或接近結賬日

③商品出庫的審查

對生產領用商品應核實生產計劃，核查發出商品的計價，揭露弄虛作假的行為

3、應收賬款審計

（1）審計目標

①證實應收款項的存在性、正確性、銷售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的正確性、壞賬損失的真實性

（2）內部控制系統測試

調查了解并描述應收款項內部控制系統——→檢查不相容職責的劃分——→驗證期末余額的合理性——→抽查客戶賬齡分析表——→審查銷貨折扣與收款的合理性——→審核壞賬損失的賬簿記錄及相應的手續——→評價應收款項內部控制系統

（3）實質性審查

①應收賬款的審查

取得應收款明細表——→發出詢證應收賬款——→分析詢證函及應收賬款余額——→取得或編制應收賬款賬齡分析表，確定應收賬款的可實現價值——→審查壞賬準備金的提取與使用

②應收票據的審查

取得應收票據分析表——→清點庫存應收票據——→詢證應收票據——→對應收票據發生和收回的審查——→對票據貼現的審查——→分析評價應收票據的可兌現程度

4、固定資產審計

（1）審計目標

①證實固定資產的存在性、完整性、分類的正確性、所有權的歸屬、計價的正確性、折舊方法的選用及其計算的正確性

（2）內部控制系統測試

深入了解固定資產的內部控制系統——→驗證固定資產的新增手續——→驗證固定資產的退廢手續——→抽驗固定資產驗收報告——→檢查固定資產賬、卡的設置情況——→評價固定資產內部控制系統

（2）實質性審查

①固定資產入賬價值的審查

②固定資產增加與減少的審查

③固定資產折舊的審查

④固定資產結存的審查

⑤在建工程審查

（二）、收入、成本與費用審計

1、主營業務收入審計

（1）審計目標

證實主營業務收入的真實性、分類的合理性、賬務處理的正確性

（2）內部控制系統的測試

了解并描述內部控制系統——→測試銷售計劃——→審查銷貨合同——→檢查崗位職責的執行——→測試銷貨制度的執行——→評價主營業務收入的內部控制系統

（3）實質性審查

①分析檢查主營業務收入的變動趨勢——→將企業的主營業務收入與該計劃數對比了解計劃完成程度，與上相比了解其變動趨勢。根據存在的異常現象進一步確定審查范圍，以查明有無故意隱瞞或虛增利潤的現象。

②驗證主營業務收入的真實性——→索取商品出庫單存根、銷貨發票副本和有關明細賬，相互核對——→審閱一定數量的商品發運單、銷貨發票副本、結算憑證、有關明細賬，根據生產經營和結算方式，確定銷售收入的實現

③核查主營業務收入會計處理的正確性。發票和銷貨合同的審查——→審查發票和銷貨合同，采取重點抽查。審查銷售收入計算是否正確——→審查根據結算方式選用不同的方法與相關賬戶進行對比，查明收入的入賬金額是否正確。核實主營業務收入的截止期——→一般可對決算日前后一周有關收入的記錄進行檢查、核實，核對有關的發票、運單及其他單據，確認收入截止期是否正確無誤

④銷售退回、折讓及折扣的審查

銷貨退回的審查——→銷貨退回的合理性——→退回批準手續的性——→退回賬務處理的正確性。

折扣和折讓的審查——→折扣和折讓的合理性——→折扣和折讓沖減當期銷售收入，進而影響利潤，因此折扣和折讓應符合公司有關規定，發現異常情況應重點審查。折扣和折讓的真實性——→折扣和折讓必須經過銷售部門負責人的批準，按規定程序例行手續。

2、費用審計

（1）審計目標

證實費用分類的合規性、正確性、開支的合理性、賬務處理的正確性

（2）內部控制系統的測試

了解并描述費用內部控制系統——→索取并審查費用計劃、預算及執行情況——→抽 取有關憑證、檢查費用審批手續——→檢查費用賬戶的設置、登記及憑證保管——→評價費用內部控制系統

（3）實質性審查

分析主要費用的變動趨勢——→審查費用開支的真實性與合規性——→核查期間費用的截止日期——→審查費用會計處理的正確性

（三）、利潤審計

1、審計目標

證實利潤形成的真實性、合法性、會計處理的正確

2、內部控制系統的測試

了解描述利潤的內部控制系統——→審查利潤計劃——→審查崗位責任制的執行——→查驗會計處理程序——→評價利潤內部控制系統

3、實質性審查

（1）商品銷售利潤的審查

審查商品銷售利潤的合規性——→商品銷售內容應符合企業財務制度規定，嚴格分清與其他業務利潤的界限，計算方法符合規定

審查商品銷售利潤組成項目的真實性和賬務處理的正確性——→①商品銷售成本計價是否正確：審閱“商品明細賬、“發出商品明細賬“委托代銷明細賬”等。查核采用的計價方法是否前后一致，應注意采用計劃成本核算時，結轉成本的同時是否同時結轉已售商品應負擔商品成本差異，有無為調節利潤而人為多轉、少轉成本的現象。

②銷售成本的結轉是否符合配比原則——→審閱“商品銷售成本明細賬”并與“商品明細賬” “發出商品明細賬” “委托代銷商品明細賬”相核對，檢查實現銷售收入與結轉銷售成本的商品品種、數量、規格及入賬時間的一致性，確認是否遵循了收入與成本、費用相互配比的原則，如發現有多轉、少轉成本的現象，應擴大審計范圍。

（2）其他銷售利潤的審查

①審查商品銷售收入

審查商品銷售的合法性——→審查商品銷售手續的合規性——→審查商品銷售賬務處理的正確性

②審查其他業務支出的真實性

③審查其他業務支出賬務處理的正確性

（3）投資凈收益的審查

審查投資收益的真實性——→審查投資收益賬務處理的正確性

（4）營業外收支的審查

①營業外收入的審查

審查營業外收入的合法性——→審查營業外收入數額的正確性——→審核營業外收入賬務處理的正確性

②營業外支出的審查

審查營業外支出的合規性——→審查營業外支出數額的正確性——→審查營業外支出賬務處理的正確性

（5）利潤總額的審查

在完成利潤形成各組成項目的真實性、合法性和正確性審查的基礎上，審閱“本年利潤”賬戶并核對其與相關賬戶記錄的一致性、復算利潤形成，證實其正確性。

（6）凈利潤的審查

審查所得稅征收范圍——→審查所得稅的計稅依據——→審查所得稅率和稅額的計算——→審查所得稅的減免——→審查所得稅會計處理

（四）管理性工作

1、定期組織對集團所屬公司進行常規審計和不定期專項審計，根據審計中發現的問題提出改進建議，并為集團對分子公司的考核提供相關資料。

2、參與集團內部財務管理制度的制定，規范統一集團財務核算管理。

（五）工作要求

1、熟悉公司各類財務管理制度，熟悉現行各種稅法。

2、了解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。

3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象

第三篇：審計工作簡要流程

先了解下流程吧，我這個適合基層，市以上的審計機關流程是一樣的，不過查問題那可能有所不同，基本上級審計就很少看原始憑證了。

審計工作簡要流程（只適合不十分了解審計過程的新人，老審計干部勿讀）

單位來一新同事，我簡單給寫了個流程，不知道對其他剛參加工作的審計朋友有沒有幫助．

寫的很簡單．

開展一個審計項目共分成三個階段：

審計準備階段、審計實施階段、審計報告階段

一、審計準備階段

（一）進行審前調查

對被審計單位的基本情況有個大致了解，以確定審計重點。要形成審前調查記錄．

（二）編制審計實施方案

編制審計實施方案，確定從哪幾個方面進行審計，計劃好各階段的工作時間（注：實際工作中一般都是后補，不過最好是先編制）

（三）下發審計通知書（在正式審計實施3日前送達被審計單位）

1．草擬審計通知書，填寫“行文審批單”，報法制科、辦公室（注：我局有法制科，有的基層審計機關沒有法制科，由辦公室承擔法制科的職責）、副局長、局長簽字審批。

2．到辦公室對審計通知書進行編號

3．用紅文件頭打印正式的審計通知書，然后到辦公室蓋章．

4．將審計通知書送至被審計單位，并要求被審計單位填寫送達回證（注：送審計通知書的時候，一般由副局長帶隊）。送達通知書的同時，一般同時讓被審計單位填寫或準備相關資料，如《被審計單位概況表》、被審計單位承諾書、財務制度（與財務有關的內部控制制度）。

二、審計實施階段

此階段就是正式開始審計，形式分為就地審計和送達審計，就地審計就是在被審計單位開展工作，送達審計就是把賬拿到審計局看，我局現在一般采取送達審計的方式。

此工作階段一般所做的工作如下（注：因個人差異，可能有所不同）

（一）查看被審計單位的會計資料及其他資料

1．看總賬。

制作“賬表平衡試算表”（注：類似資產負債表），制作財務收支總表。

2．看明細賬。

一方面看明細賬數字與總賬是否相符，另一方面對資產負債和財務收支進一步查證。

（１）往來明細賬。根據實際情況，制作暫存款（其他應付款）和暫付款（其他應收款）明細賬。

（２）固定資產明細賬。要求被審計單位提供固定資產明細表。（３）支出明細賬。根據實際情況，制作支出明細表（如對商品和服務支出進行比例分析，看消費性支出比例是否過大）。

3．看會計憑證（傳票）

通過看會計憑證和原始憑證（發票或收據等），并詢問被審計單位會計或其他人員，查找被審計單位是否存在違法違規問題，如果可以確定是違法違規問題，則把相關的賬頁、會計憑證、原始憑證復印下來（這些和以上制作的資產負債表、收支表、往來和固定資產明細表都是審計證據，需要裝訂在審計檔案中）。

注：被審計單位的違法違規問題多種多樣，無法一下概括，論壇里就有很多，可以自己找。

下面簡要說明常見的問題，比如：

（1）超標準列支招待費。

（2）擴大支出范圍。如亂發獎金、給其他單位贊助、交通費、差旅費等消費性支出比例過大。

（3）固定資產不入賬，未經財政部門審批，擅自出售固定資產。

（4）往來票據丟失。

（5）房租收入等非稅收入（預算外收入）不入賬，不上繳財政預算外專戶，形成“小金庫”。

（6）公款旅游。如沒有上級批件（或僅根據傳真件或邀請函）自行出差、出差路線與批件規定。

（7）擠占挪用專項資金。

4．查看往來票據存根。

先看被審計單位的《票據準購證》，了解其都購買了哪些票據，然后看被審計單位的《黑龍江省單位往來資金結算票據》存根，看被審計單位是否存在收入不入賬，或者票據丟失的情況。

5、查看被審計單位其他賬戶，如工會賬會，看是否存在將房租收入記入工會賬戶等問題。

6．盤點庫存現金。主要是看是否存在庫存現金超限額及是否存在不入賬收入，是否存在“小金庫”。

7．其他審計方法。

（二）編寫審計日記（新的國家審計準則要是出臺后，這個應該就取消了）

審計日記是記載該天做了哪些審計工作，要通過《現場審計實施系統》（AO2008）記載。（注：可以通過后臺數據庫修改進行后補審計日記，不過最好當天寫，免的麻煩）

（三）編寫審計工作底稿

一般以下事項需要編制審計工作底稿：財務收支情況、資產負債情況、內部控制制度建立和執行情況，除此外，違法違規問題也要制作審計工作底稿。

審計工作底稿要通過《現場審計實施系統》（AO2008）編寫，實際工作中，一般在審計實施階段最后一天統一制作。

三、審計報告階段

該階段主要是寫審計文書。

1．審計組的審計報告（征求意見稿）

這是以審計組名義寫的審計報告，寫完后，一般寫給主管局長、局長看，然后送達被審計單位（同時還需要送達一個審計意見征求意見書），并要求被審計單位填寫送達回證。

注：該稿只寫根據審計進行處理處罰，而不寫具體罰款多少錢。審計報告的具體寫法見以前審計檔案，簡要說包括以下幾個部分：被審計單位基本情況、財務收支情況、資產負債情況、內部控制制度建立和執行情況、重大經濟事項決策情況（經濟責任審計）、個人遵守廉政規情況（經濟責任審計）、違法違規問題等。

注：對于一個違法違規問題，在寫作上分成三個部分：違規事實描述、定性依據、處理處罰依據。其中定性依據用“違反了……的規定”這種說法，處理處罰依據用“根據……的規定，處以XX元罰款”這種說法。（具體見以前審計檔案中的審計報告）

2．審計組的審計報告（定稿）

被審計單位對審計報告（征求意見稿）的意見，一般在10日內送回，根據被審計單位的意見，修改，形成審計組的審計報告（定稿）。

注：該稿與審計報告（征求意見稿）基本沒區別，主要區別就是需要寫明具體罰款多少錢。

3．審計局的審計報告。

這是以審計局名義寫的審計報告，與以上兩稿區別不大。

4．審計決定書

如果對被審計單位有罰款，則有該文書。

5．審計結果報告

如果是經濟責任審計，則需要該文書。

草擬完成審計局的審計報告、審計決定書、審計結果報告后，寫“行文審批單”，報法制科、辦公室、副局長、局長簽字審批。然后到辦公室對以上文書進行編號，最后用紅文件頭打印正式的文件，并送達被審計單位，并要求被審計單位填寫送達回證。

四、裝訂審計檔案

以上工作全部完成后，裝訂審計檔案，該審計項目全部結束。（注：實際工作中，一般都是平時整理好資料，年末一起裝訂。另外，最好養成好的習慣，根據審計工作進度，隨時組織審計檔案中的資料，以隨時知道還缺少什么資料）。

注：以上只要工作流程的簡要說明，更詳細的可在工作中參考以前審計檔案。

第四篇：財務審計工作程序

財務審計工作程序

1、審計工作計劃和學校安排的臨時項目

2、處研究安排審計小組，確定主審員

3、審計小組發出審計通知書

4、審計小組收集資料，主審員制定審計方案

5、處長審批審計方案

6、審計小組實施審計

7、主審員撰寫審計報告初稿

8、審計報告初稿征求被審計單位意見

9、交換意見，主審員修改報告

10、主審員出具正式報告

11、處長審定

12、主管校領導審批簽發

13、審計報告主送被審單位，抄送有關單位

14、審計處監督實施

15、審計資料整理歸檔，財務審計工作程序。

【擴展閱讀篇】

工作總結格式一般分為：標題、主送機關、正文、署名四部分。

(1)標題。一般是根據工作總結的中心內容、目的要求、總結方向來定。同一事物因工作總結的方向——側重點不同其標題也就不同。工作總結標題有單標題，也有雙標題。字跡要醒目。單標題就是只有一個題目，如《我省干部選任制度改革的一次成功嘗試》。一般說，工作總結的標題由工作總結的單位名稱、工作總結的時間、工作總結的內容或種類三部分組成。如“××市化工廠1995生產工作總結”“××市××研究所1995工作總結”也可以省略其中一部分，如：“三季度工作總結”，省略了單位名稱。毛澤東的《關于打退第二次反共高潮的總結》，其標題不僅省略了總結的單位名稱，也省略了時限。雙標題就是分正副標題。正標題往往是揭示主題——即所需工作總結提煉的東西，副標題往往指明工作總結的內容、單位、時間等。例如：辛勤拼搏結碩果——××縣氮肥廠一九九五年工作總結——

(2)前言。即寫在前面的話，工作總結起始的段落。其作用在于用簡煉的文字概括交代工作總結的問題;或者說明所要總結的問題、時間、地點、背景、事情的大致經過;或者將工作總結的中心內容：主要經驗、成績與效果等作概括的提示;或者將工作的過程、基本情況、突出的成績作簡潔的介紹。其目的在于讓讀者對工作總結的全貌有一個概括的了解、為閱讀、理解全篇打下基礎。

(3)正文。正文是工作總結的主體，一篇工作總結是否抓住了事情的本質，實事求是地反映出了成績與問題，科學地總結出了經驗與教訓，文章是否中心突出，重點明確、闡述透徹、邏輯性強、使人信，全賴于主體部分的寫作水平與質量，工作總結《財務審計工作程序》。因此，一定要花大力氣把立體部分的材料安排好、寫好。正文的基本內容是做法和體會、成績和缺點、經驗和教訓。

1)成績和經驗這是工作總結的目的，是正文的關鍵部分，這部分材料如何安排很重要，一般寫法有二。一是寫出做法，成績之后再寫經驗。即表述成績、做法之后從分析成功的原因、主客觀條件中得出經驗教益。二是寫做法、成績的同時寫出經驗，“寓經驗于做法之中”。也有在做法，成績之后用“心得體會”的方式來介紹經驗，這實際是前一種寫法。成績和經驗是工作總結的中心和重點，是構成工作總結正文的支柱。所謂成績是工作實踐過程中所得到的物質成果和精神成果。所謂經驗是指在工作中取得的優良成績和成功的原因。在工作總結中，成績表現為物質成果，一般運用一些準確的數字表現出來。精神成果則要用前后對比的典型事例來說明思想覺悟的提高和精神境界的高尚，使精神成果在工作總結中看得見、摸得著，才有感染力和說明力。

2)存在的問題和教訓一般放在成績與經驗之后寫。存在的問題雖不在每一篇工作總結中都寫，但思想上一定要有個正確的認識。每篇工作總結都要堅持辯論法，堅持一分為二的兩點論，既看到成績又看到存在的問題，分清主流和枝節。這樣才能發揚成績、糾正錯誤，虛心謹慎，繼續前進。

寫存在的問題與教訓要中肯、恰當、實事求是。

(4)結尾一般寫今后努力的方向，或者寫今后的打算。這部分要精煉、簡潔。

(5)署名和日期。署名寫在結尾的右下方，在署名下邊寫上工作總結的年、月、日，如為突出單位，把單位名稱寫在標題下邊，則結尾只落上日期即可。

簡而言之：

總結，就是把某一時期已經做過的工作，進行一次全面系統的總檢查、總評價，進行一次具體的總分析、總研究;也就是看看取得了哪些成績，存在哪些缺點和不足，有什么經驗、提高。那么，工作總結怎么寫?個人工作總結的格式是怎樣的?詳情請看下文解析。

(一)基本情況

1.總結必須有情況的概述和敘述，有的比較簡單，有的比較詳細。這部分內容主要是對工作的主客觀條件、有利和不利條件以及工作的環境和基礎等進行分析。

2.成績和缺點。這是總結的中心。總結的目的就是要肯定成績，找出缺點。成績有哪些，有多大，表現在哪些方面，是怎樣取得的;缺點有多少，表現在哪些方面，是什么性質的，怎樣產生的，都應講清楚。

3.經驗和教訓。做過一件事，總會有經驗和教訓。為便于今后的工作，須對以往工作的經驗和教訓進行分析、研究、概括、集中，并上升到理論的高度來認識。

今后的打算。根據今后的工作任務和要求，吸取前一時期工作的經驗和教訓，明確努力方向，提出改進措施等。具體可以參考部分工作總結范文。

(二)寫好總結需要注意的問題

1.一定要實事求是，成績不夸大，缺點不縮小，更不能弄虛作假。這是分析、得出教訓的基礎。

2.條理要清楚。總結是寫給人看的，條理不清，人們就看不下去，即使看了也不知其所以然，這樣就達不到總結的目的。

3.要剪裁得體，詳略適宜。材料有本質的，有現象的;有重要的，有次要的，寫作時要去蕪存精。總結中的問題要有主次、詳略之分，該詳的要詳，該略的要略。另外，在結尾處也可以附上下一步個人工作計劃。

第五篇：財務審計工作底稿

財務審計工作底稿

一、會計記錄概況A公司其他應收款壞賬準備期初余額為874.65萬元，期末余額為1,132.52萬元，公司按賬齡分析法并結合個別認定法估算壞賬損失，財務審計工作底稿。

二、審計目標

（一）確定計提壞賬準備比率是否恰當，壞賬準備是否充分；

（二）確定壞賬準備增減變動的記錄是否完整；

（三）確定壞賬準備余額是否正確；

（四）確定壞賬準備在會計報表上的披露是否恰當。

三、審計工作底稿編制介紹及相關提示

（一）執行“獲取或編制壞賬準備明細表，復核加計正確，并核對報表及明細賬合計數是否相符”審計程序

1、向客戶索取或編制“壞賬準備明細表”(底稿見索引);

2、復核加計正確并合計與總賬數、報表數核對相符，標注相應的審計標識。

提示：

注意壞賬準備發生額中借貸方發生的內容，避免期初期末余額正確但發生額位置或內容填寫錯誤的情況。

(二)執行“檢查計提壞賬準備是否符合公司披露的會計政策，本期有無發生變更，審核其理由及影響”審計程序

查驗公司制定的壞賬會計政策，按賬齡分析法并結合個別認定法估算壞賬損失，本年未發生變更，具體底稿見索引。

提示：

對本期壞賬準備會計政策變更的情況，需要關注變更是否有為滿足管理當局調節利潤的需求、是否公司的行業、業務發展相應的外部環境、內部環境等有較大的變化。對變更的影響一般采用未來適用法，需要單獨按原有會計政策重新計算計提壞賬準備與現行政策之間的差異，并評估其對會計報表的影響，工作總結《財務審計工作底稿》。

(三)執行“按計提壞賬準備的范圍和標準復核已提壞賬準備是否恰當，若有大額差異應進行調整”審計程序

按相應其他應收款的審定數重新編制按賬齡的分析表，按審計確認的公司合理的壞賬政策計算應計提壞賬準備的金額，與賬面數的差異較大需要進行調整，底稿見索引

(四)執行“對賬齡長且久無回收記錄的應收款查驗其可收回性”審計程序

對賬齡長久無回收記錄的應收款如金欣房地產、股份聯合會、連英物資等根據不同情況已查驗可收回性，底稿見索引。

提示：

對余額較大長期掛賬而一直有發生額的應收款項即使有函證回函確認，若可能仍然需要進一步取證該單位是否為關聯方，是否實際有償還能力，是否一直處于虧損狀態等狀況，最好能有近期的比較會計報表供分析，經分析后若累計有較大虧損或資產不實等狀況，根據實際情況看是否需要追加計提壞賬準備。

(五)執行“對采用個別計提法計提的特別壞賬準備應審核計提依據，取得相關證據”審計程序

特別壞賬準備底稿見索引。

提示：

主要證據可以參考相應公司比較會計報表、經營狀況、資產不實、債務人信用不良等狀況來判斷。

(六)執行“檢查內確認壞賬損失是否按規定權限審批,已作壞賬損失處理后又收回的賬款,所作會計處理是否符合現行規定”審計程序

經查驗本年確認連英科技壞賬損失按經理辦公會議審批，底稿見索引;本期無已作壞賬損失處理后又收回賬款的情況。

提示：

1、權限審批主要依賴于查閱公司有關章程、內部管理制度等涉及壞賬事項的文件，并對照相關會計處理復核其流程、授權是否合規；

2、已作壞賬損失處理后又收回的賬款需要查明收回的原因，并追查以前相關已作壞賬損失處理是否合理，相關會計處理參照企業會計制度要求處理。

(七)執行“檢查向債務人詢證回函的例外事項及存有爭執的余額”審計程序

詢證函回函未發現例外及有爭執事項。

提示：

詢證函可能存在有關事項與賬面不符或有爭執情況存在，對該等事項需要了解判斷相關事項真實原因進而分析判斷公司賬務處理是否存在不當，并評估對公司會計報表的影響，必要時視其重要重大程度請專家或律師出具有關意見再行判斷。

(八)執行“檢查重分類調整轉入的應收款項是否已按規定計提壞賬準備”審計程序

審計人員按其他應收款已審定數重新進行賬齡分析，并重新計算壞賬準備，底稿見索引。

(九)執行“檢查壞賬準備的結轉或沖減是否有充分依據,是否符合現行會計制度規定,檢查有無利用關聯關系轉移債務,重新計算賬齡而沖回已提壞賬準備以調節利潤的現象”審計程序

壞賬準備的結轉或沖減已收集相關依據，見索引號，符合現行制度規定。

經查驗，未發現有利用關聯關系轉移債務,重新計算賬齡而沖回已提壞賬準備以調節利潤的現象。