第一篇：結算審計工作流程及注意事項

結算審計工作流程及注意事項

一、審計工作流程

1、接受委托

2、簽訂工程咨詢合同（熟悉匯編規(guī)定收費依據(jù)以及讓利額度，對清單計價及定額計價分別說明），在簽定合同的第一時間將咨詢合同的副本交辦公室存檔，以便進行網(wǎng)上合同登記，每月指定專人負責上報網(wǎng)上備案項目完成情況及收費完成情況。

3、根據(jù)項目類別確定具體的部室及項目負責人，傳達委托方意圖，確定執(zhí)業(yè)時間，交接圖紙及其他相關資料，說明委托方聯(lián)系人情況,提交咨詢合同。

4、收集資料（包括：招標文件、清單、投標控制價、商務及技術投標書、合同及中標通知書、圖紙、簽證、結算書等）。成果文件：完成建設方委托資料清單。

5、審查報審資料。對照資料交接清單檢查所提交的結算資料是否完整合法，施工合同約定的結算方式是否存在不可操作的問題，采用的定額價目表是否明確，是否進行招投標，有無標底，結構是否完整，內(nèi)容是否合法；設計變更和簽證的有效性是否符合合同約定。

6、向委托方提出資料中存在的問題。進一步與委托方溝通，明確委托的要求；接到資料三天之內(nèi)以書面方式提出所缺資料清單及存在的問題，如果所缺資料或提供的資料不完善對結

算時間影響較大，對于時間要求很緊的項目尤其要闡明其重要性并同時申請審核時限應從資料完善后開始；所有向委托方發(fā)出的書面文件必須經(jīng)部門主任確認。

7、列工作計劃及時間安排表提交項目負責人，在實際工作中若有變化可調(diào)整并及時提交項目負責人，并且應注明延后（提前）理由。

成果文件：完成工作計劃表

8、初步現(xiàn)場勘察，對現(xiàn)場進行認識勘察

成果文件：認識勘察記錄表

9、進一步研究已提交的結算資料。尤其研究施工合同、補充協(xié)議、招標文件，參照復核表的內(nèi)容，確定定額種類、工程類別、人工費單價，確定項目的難點、審核重點及審核措施，制訂出切實可行的審核實施方案，作出工作計劃，重點把握好基礎超深、變更簽證、材料價格等事項，注意審核時限是否在合同或招標文件中有約定。

10、依據(jù)所收集資料進行工程量計算，利用各種有效軟件，計算主要工程量，并與報審結算書工程量對比。

成果文件：完成工程量計算書

11、詳細現(xiàn)場勘察，對現(xiàn)場進行詳細勘察及測量

成果文件：詳細勘察記錄表

12、核對工程量及其他內(nèi)容

成果文件：施工單位工程量確認表簽字、審計增減內(nèi)容分析說

明及依據(jù)

13、出具初步結果。按核對后的工程量套用相關定額出具初步結算書，并對照審核后工程量、復核表進行自審或校核，并作出該工程的主要材料用量指標、單項造價、整體造價的分析；之后再請施工單位預算員對初步預算書核查，對前期核對的工程量進行簽字確認，對存在的爭議問題提出書面意見。

14、提出爭議問題。分析施工單位提出的爭議問題，經(jīng)部門、專家組進一步討論，提出合理的解決方案，之后與施工單位談判，盡量縮小爭議范圍，將不能解決的爭議問題提交甲方并與甲方進行充分溝通，提出解決問題的幾種方案供甲方選擇，最后由甲方組織召開三方會議解決，由施工單位委托代理人簽字確認；

成果文件：所爭議問題各方的依據(jù)及分析說明

15、調(diào)整結算書

16、對需要繼續(xù)解決的問題，由施工單位再次書面提交給委托人。

17、向建設單位匯報、定案。所有爭議問題解決后，對爭議問題進行調(diào)整，出具最終結算書，進行三級復核，復核無誤后、報告簽發(fā)前向委托方匯報。同時可以委婉地指出項目管理中的不足并向甲方提出管理性建議，爭得委托方同意后通知施工單位蓋章定案。

18、辦理定案編寫報告書

19、報告簽發(fā)、裝訂。

20、報告發(fā)放，結算資料返還。甲乙雙方蓋章確認后，進行報告簽發(fā)。向委托方提交報告的同時返還相關結算資料(提前復印需要留檔的結算資料)。如果甲方不需返還結算資料，則直接作為存檔的結算資料。

21、資料存檔及單位內(nèi)部辦理資料交接存檔證明。項目結束后，及時按要求進行檔案整理及歸檔，一定要注意檢查檔案目錄與內(nèi)容是否相符、簽字人員與蓋章人員是否相符；電子版計算書每月最后一個周五由各部門進行收集、編錄后，統(tǒng)一保存到指定硬盤。

二、審計過程中注意事項

1、項目竣工驗收資料，包括經(jīng)認可的竣工圖紙、相關施工合同文件、施工過程中所發(fā)生的所有設計變更、簽證材料、施工用水用電情況、建設單位供料明細、建設單位分包項目明細及分包合同、材料認價單、招標文件、招標答疑、施工單位投標書、中標通知書、圖紙會審記錄、經(jīng)批準的施工組織設計、地質勘察記錄、隱蔽工程驗收記錄、工程竣工驗收證書及施工單位編制的竣工結算書等材料；

2審核步驟、注意事項及內(nèi)控措施

(1)認真分析收集的結算資料，明確套用定額的種類及年度，確定取費等級及費率標準，明確結算的方式（按實結算、中標價加變更、總價包死或單價包死等），銘記施工單位在投標時或在簽訂合同時承諾的優(yōu)惠率，明確委托方的要求；

(2)嚴格按照工程量計算規(guī)則計算工程量，認真書寫工程量計算底稿，嚴禁重復計算。要求執(zhí)業(yè)人員熟練掌握各種定額的工程量計算規(guī)則和鋼筋、圖形軟件的操作要領；

(3)嚴格執(zhí)行定額的規(guī)定，嚴禁高套定額子目或重復套用定額子目。要求執(zhí)業(yè)人員熟練掌握各種定額子目所包含的工作內(nèi)容及各種換算方法和換算系數(shù)；

(4)對于找差價的主要材料參考同期的材料市場價格確定材料價格，對于甲方批價的材料要審查是否符合同期市場價格并提出相關建議，對于符合市場行情的甲方批價，可做好記錄，便于后期審核作為材料價格的參考；

(5)認真核對預算軟件的正確性，熟練掌握計算機軟件操作要領，上機時切記計量單位，避免1個單位、10個單位、1000個單位與100個單位的混淆；

(6)結（決）算審核人員切實做到廉潔自律，不接受被審核單位的宴請、不接受被審核單位的任何錢物；

(7)審核過程中，每一個執(zhí)業(yè)人員都要做好溝通記錄，圖紙資料無法確定的事件需要到施工現(xiàn)場落實，并做好勘察記錄；

(8)當審核人員與被審核人員在審核過程中發(fā)生重大爭議時，首先由各部門召開研討會，認真分析爭議的問題確定解決方案；解決不了的，提交專家委員會專題研究，確定解決方案；仍不能解決的，再會同建設單位、施工單位、監(jiān)理單位召開商討會，通過辯論達成共識，做好會議紀要；經(jīng)過研討會仍不能解決的問題或

產(chǎn)生的新問題，重新提出書面申請，重新研究解決方案；

(9)出具初步結果的同時，做出該工程的主要材料用量指標、單項造價、整體造價的分析，并作好記錄，出具初步預算書，經(jīng)校核后進入三級復核；

(10)經(jīng)復核無誤后、報告簽發(fā)前，依據(jù)匯報流程指南及時向委托方主要負責人匯報，并對批價偏離市場過高的材料單價或不合理的簽證加以商談，征求委托方意見，接受委托方審查，以達到客戶滿意為目的；

(11)當施工單位有意拖延審計時間或故意不辦理簽字蓋章手續(xù)的工程項目，會同建設單位聯(lián)合簽發(fā)書面文件，提請建設單位組織專題會議協(xié)調(diào)解決；

(12)項目完成后，認真做好咨詢成果的歸檔工作及網(wǎng)上備案工作。

3質量標準：單個子項誤差±2%，總體±1%。技術負責人復核結果超出質量標準要求的，罰部門負責人200元；二級復核結果超出質量標準要求的，罰一級復核人員200元，以此類推（誤差百分率為絕對值相加），每超過上述指標1%加罰1000元。

4三級復核規(guī)模的劃分：項目的咨詢成果編制一般由項目負責人擔任；一般項目（200萬以下）的校核由部門主任指定；一級復核主要由部門主任擔任（200萬—500萬）；二級復核主要由技術負責人擔任（500萬以上），大型項目或重要項目由專業(yè)工程師交叉進行；三級復核人員由公司總經(jīng)理擔任。

第二篇：審計工作簡要流程

先了解下流程吧，我這個適合基層，市以上的審計機關流程是一樣的，不過查問題那可能有所不同，基本上級審計就很少看原始憑證了。

審計工作簡要流程（只適合不十分了解審計過程的新人，老審計干部勿讀）

單位來一新同事，我簡單給寫了個流程，不知道對其他剛參加工作的審計朋友有沒有幫助．

寫的很簡單．

開展一個審計項目共分成三個階段：

審計準備階段、審計實施階段、審計報告階段

一、審計準備階段

（一）進行審前調(diào)查

對被審計單位的基本情況有個大致了解，以確定審計重點。要形成審前調(diào)查記錄．

（二）編制審計實施方案

編制審計實施方案，確定從哪幾個方面進行審計，計劃好各階段的工作時間（注：實際工作中一般都是后補，不過最好是先編制）

（三）下發(fā)審計通知書（在正式審計實施3日前送達被審計單位）

1．草擬審計通知書，填寫“行文審批單”，報法制科、辦公室（注：我局有法制科，有的基層審計機關沒有法制科，由辦公室承擔法制科的職責）、副局長、局長簽字審批。

2．到辦公室對審計通知書進行編號

3．用紅文件頭打印正式的審計通知書，然后到辦公室蓋章．

4．將審計通知書送至被審計單位，并要求被審計單位填寫送達回證（注：送審計通知書的時候，一般由副局長帶隊）。送達通知書的同時，一般同時讓被審計單位填寫或準備相關資料，如《被審計單位概況表》、被審計單位承諾書、財務制度（與財務有關的內(nèi)部控制制度）。

二、審計實施階段

此階段就是正式開始審計，形式分為就地審計和送達審計，就地審計就是在被審計單位開展工作，送達審計就是把賬拿到審計局看，我局現(xiàn)在一般采取送達審計的方式。

此工作階段一般所做的工作如下（注：因個人差異，可能有所不同）

（一）查看被審計單位的會計資料及其他資料

1．看總賬。

制作“賬表平衡試算表”（注：類似資產(chǎn)負債表），制作財務收支總表。

2．看明細賬。

一方面看明細賬數(shù)字與總賬是否相符，另一方面對資產(chǎn)負債和財務收支進一步查證。

（１）往來明細賬。根據(jù)實際情況，制作暫存款（其他應付款）和暫付款（其他應收款）明細賬。

（２）固定資產(chǎn)明細賬。要求被審計單位提供固定資產(chǎn)明細表。（３）支出明細賬。根據(jù)實際情況，制作支出明細表（如對商品和服務支出進行比例分析，看消費性支出比例是否過大）。

3．看會計憑證（傳票）

通過看會計憑證和原始憑證（發(fā)票或收據(jù)等），并詢問被審計單位會計或其他人員，查找被審計單位是否存在違法違規(guī)問題，如果可以確定是違法違規(guī)問題，則把相關的賬頁、會計憑證、原始憑證復印下來（這些和以上制作的資產(chǎn)負債表、收支表、往來和固定資產(chǎn)明細表都是審計證據(jù)，需要裝訂在審計檔案中）。

注：被審計單位的違法違規(guī)問題多種多樣，無法一下概括，論壇里就有很多，可以自己找。

下面簡要說明常見的問題，比如：

（1）超標準列支招待費。

（2）擴大支出范圍。如亂發(fā)獎金、給其他單位贊助、交通費、差旅費等消費性支出比例過大。

（3）固定資產(chǎn)不入賬，未經(jīng)財政部門審批，擅自出售固定資產(chǎn)。

（4）往來票據(jù)丟失。

（5）房租收入等非稅收入（預算外收入）不入賬，不上繳財政預算外專戶，形成“小金庫”。

（6）公款旅游。如沒有上級批件（或僅根據(jù)傳真件或邀請函）自行出差、出差路線與批件規(guī)定。

（7）擠占挪用專項資金。

4．查看往來票據(jù)存根。

先看被審計單位的《票據(jù)準購證》，了解其都購買了哪些票據(jù)，然后看被審計單位的《黑龍江省單位往來資金結算票據(jù)》存根，看被審計單位是否存在收入不入賬，或者票據(jù)丟失的情況。

5、查看被審計單位其他賬戶，如工會賬會，看是否存在將房租收入記入工會賬戶等問題。

6．盤點庫存現(xiàn)金。主要是看是否存在庫存現(xiàn)金超限額及是否存在不入賬收入，是否存在“小金庫”。

7．其他審計方法。

（二）編寫審計日記（新的國家審計準則要是出臺后，這個應該就取消了）

審計日記是記載該天做了哪些審計工作，要通過《現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)》（AO2008）記載。（注：可以通過后臺數(shù)據(jù)庫修改進行后補審計日記，不過最好當天寫，免的麻煩）

（三）編寫審計工作底稿

一般以下事項需要編制審計工作底稿：財務收支情況、資產(chǎn)負債情況、內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況，除此外，違法違規(guī)問題也要制作審計工作底稿。

審計工作底稿要通過《現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)》（AO2008）編寫，實際工作中，一般在審計實施階段最后一天統(tǒng)一制作。

三、審計報告階段

該階段主要是寫審計文書。

1．審計組的審計報告（征求意見稿）

這是以審計組名義寫的審計報告，寫完后，一般寫給主管局長、局長看，然后送達被審計單位（同時還需要送達一個審計意見征求意見書），并要求被審計單位填寫送達回證。

注：該稿只寫根據(jù)審計進行處理處罰，而不寫具體罰款多少錢。審計報告的具體寫法見以前審計檔案，簡要說包括以下幾個部分：被審計單位基本情況、財務收支情況、資產(chǎn)負債情況、內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況、重大經(jīng)濟事項決策情況（經(jīng)濟責任審計）、個人遵守廉政規(guī)情況（經(jīng)濟責任審計）、違法違規(guī)問題等。

注：對于一個違法違規(guī)問題，在寫作上分成三個部分：違規(guī)事實描述、定性依據(jù)、處理處罰依據(jù)。其中定性依據(jù)用“違反了……的規(guī)定”這種說法，處理處罰依據(jù)用“根據(jù)……的規(guī)定，處以XX元罰款”這種說法。（具體見以前審計檔案中的審計報告）

2．審計組的審計報告（定稿）

被審計單位對審計報告（征求意見稿）的意見，一般在10日內(nèi)送回，根據(jù)被審計單位的意見，修改，形成審計組的審計報告（定稿）。

注：該稿與審計報告（征求意見稿）基本沒區(qū)別，主要區(qū)別就是需要寫明具體罰款多少錢。

3．審計局的審計報告。

這是以審計局名義寫的審計報告，與以上兩稿區(qū)別不大。

4．審計決定書

如果對被審計單位有罰款，則有該文書。

5．審計結果報告

如果是經(jīng)濟責任審計，則需要該文書。

草擬完成審計局的審計報告、審計決定書、審計結果報告后，寫“行文審批單”，報法制科、辦公室、副局長、局長簽字審批。然后到辦公室對以上文書進行編號，最后用紅文件頭打印正式的文件，并送達被審計單位，并要求被審計單位填寫送達回證。

四、裝訂審計檔案

以上工作全部完成后，裝訂審計檔案，該審計項目全部結束。（注：實際工作中，一般都是平時整理好資料，年末一起裝訂。另外，最好養(yǎng)成好的習慣，根據(jù)審計工作進度，隨時組織審計檔案中的資料，以隨時知道還缺少什么資料）。

注：以上只要工作流程的簡要說明，更詳細的可在工作中參考以前審計檔案。

第三篇：工程結算審計工作指導書

結算審計工作方案

（一）目的

（二）工程審計的重點

（三）工程存在的主要問題與漏洞

（四）審計依據(jù)

（五）審計程序與步驟

(一)工作目的

工程結算審計的目的是通過審核、比對、查證，對發(fā)現(xiàn)的送審工程終點不符合施工合同，或違反相關政策文件、現(xiàn)行計價取費標準及工程量計算規(guī)則的差錯，以及其他人為高予在糾正，從而有效地控制工程造價、規(guī)范工程造價管理。工程結算審計一般包括幾點：

1.審核竣工結算編制據(jù)：工程竣工報告、竣工圖及竣工驗收單；工程施工合同或施工協(xié)議；施工圖預算或招標工程合同標價；設計交底及圖紙會審記錄資料；設計變更及現(xiàn)場簽證；合同的規(guī)定的定額、材料預算價格（材料價格可直接上造價通查詢獲取）、構件、成品價格等。

2.審核工程量：重點審核投資比較大的分項工程、容易混淆出漏洞的工程（如基礎工程中的土方工程）；材料用量及價差；隱蔽驗收記錄；工程定額的套用、取費。

3.審核施工企業(yè)資質及工程合同的合規(guī)性。

工作范圍

1、總公司、各分子公司的建筑工程工程結算。

2、房地產(chǎn)公司各項目工程的工程結算。

工作流程

為了提高結算審核質量，規(guī)范審核行為，加強審核管理，結合我校結算工程項目的特點，特修訂工程結算審計工程流程。

1、接受委托單位送達的“工程項目審計委托書”，通過招標或其他方式，確定工程造價咨詢單位（簡稱：咨詢單位），并簽訂建設工程造價咨詢審計合同書；

2、與咨詢單位簽訂“廉政責任書”；

3、咨詢單位交接資料，填寫“結算資料交接單”；在此之前，內(nèi)審單位應要求施工單位簽署“工程項目結算送審須知”和“新建工程項目結算承諾書”或“維修工程項目結算承諾書”；

4、咨詢單位熟悉資料，提交“建設工程咨詢實施方案”；

5、審計處組織召開有管理單位，施工單位和咨詢單位（簡稱：三方）參加的工程結算審計審前工作會議，形成“工程造價結算審前會議紀要”；

6、咨詢單位向審計處通報初步審核意見，在審計處主持下，與施工單位見面核對初步審核意見。為了督促核對雙方遵守時間，雙方對帳人員須填寫“工程結算審核簽到表”。對每日已核對認可的量價，須雙方簽字確認。對于有爭議的項目，審計處組織召開相關部門的協(xié)商會，以便達成共識。

7、咨詢單位出具審計報告及“結算經(jīng)濟指標”，下達施工單位。施工單位可在收到初稿15日內(nèi)提出書面意見，15日內(nèi)不提出書面意見，視為默認。在初稿得到認可后，三方簽署造價咨詢成果確認表，以便形成審計報告。如施工單位提出書面意見，審計處組織相關部門共同復審確認，以便形成共識；

8、咨詢單位提交審計報告，歸還送審資料；

9、審計處填寫“工程項目結算單”，轉至管理單位填寫相應欄目，移交至財務處進行工程尾款的結算工作；

10、審計費結清。根據(jù)結算承諾書的約定和咨詢合同的相關條款，確定審計費的支付單位，進行審計費的結算；

11、審計資料存檔。按照檔案管理辦法，將相關的資料整理，裝訂成冊，歸入檔案館存放。

工作原則

建筑工程結算的審核是合理確定工程造價的一個必要的程序，合理有效地控制工程投資，準確地反映工程實際投資，及時糾正所存在的錯誤和問題，應該把握住以下幾項原則：

1.必須以施工合同和工程竣工圖或施工圖等為依據(jù)計算。審核工程量必須嚴格依據(jù)竣工圖或施工圖、審定的變更資料及其所選用的標準、規(guī)范,按照各專業(yè)定額規(guī)定的規(guī)則進行。例如在計算建筑工程量時,綜合子目已包括的內(nèi)容就不再單獨計算,在計算安裝工程量時工藝管道中卷板管的計算長度與其他鋼管的計算長度在管件的扣除上有區(qū)別,水、暖、衛(wèi)設備安裝定額中包含了設備本身所帶的閥門、管道部分等。

2.必須以施工圖設計加現(xiàn)場簽證為依據(jù)，必要時現(xiàn)場對實際工程量進行復核，以現(xiàn)場實測取得的數(shù)據(jù)為依據(jù)。在施工圖工程量的審核過程中，應查看現(xiàn)場，對工程的環(huán)境、外觀有一個全面的認識。工程量計算復雜、規(guī)則多,容易出現(xiàn)多算、重復算或漏算，必須現(xiàn)場對實際工程量進行復核，以現(xiàn)場實測取得的數(shù)據(jù)為依據(jù),并做到與“勘察”環(huán)節(jié)的成果相結合,確保工程量計算的真實性和正確性。

3.必須按照設計變更和隱蔽工程記錄進行審查。要結合設計變更、隱蔽工程記錄和簽證資料，查看設計變更手續(xù)是否齊全、是否由施工方的原因所造成。但不是所有的簽證都能計算費用，由于甲方或監(jiān)理人員不熟悉圖紙或責任心不夠，或是與施工方串通等，這些都可能會出現(xiàn)簽證的工程量比實際工程量大的情況。對隱蔽工程,必須要有監(jiān)理單位和建設單位現(xiàn)場管理檢驗合格簽證,必要時可以采用攝像的方式進行記錄。

4.無論是施工圖、竣工圖、還是設計變更圖，必須有業(yè)主或監(jiān)理人員確認已按圖施工的意見。對于既無圖紙，又無變更憑證的工程量，則不予認可。

5.工程量的計算依據(jù)、單位的取定、數(shù)字的取舍，應按建筑工程量計算規(guī)則和其他共同遵守的準則進行，否則計算出的結果難以準確判斷。

質量標準

1、計算精度承諾

（1）我方保證每一單位工程結算審核誤差不得大于2%。

（2）若我們工作人員的失誤，造成業(yè)主損失的，本公司愿承擔相應經(jīng)濟責任。

（3）若本公司中標，我們將按照招標文件的有關規(guī)定，承擔完成合同規(guī)定的責任和義務；如發(fā)現(xiàn)上述承諾有一條未能積極履行的，我們愿按合同要求進行扣罰，直至罰完全部咨詢費用。

（4）我們將利用本公司的綜合性、規(guī)模性的專業(yè)優(yōu)勢，為業(yè)主提供各種其它咨詢服務。可以為業(yè)主免費提供本項目材料價格咨詢等服務。

此外，我們還將采取以下措施，完成質量控制目標

2、選擇最有效的審核方法

針對工程總造價的目標控制情況，對竣工結算的真實性、合規(guī)性和完整性、工程合同的執(zhí)行結果等方面，采用完全審核法，逐一全部進行審核。

3、審核工程量，工程量計算的是否正確是審核工作的主要內(nèi)容，同時也是投資控制的重要環(huán)節(jié)。

4、審核結算綜合單價套用是否正確,也是審核結算工作的主要內(nèi)容之一。（1）結算中所列各分項工程結算單價是否與計價表相符，其名稱、規(guī)格、計量單位和所包括的工程內(nèi)容是否與計價一致。

（2）對換算的單價，首先要審核換算的分項工程是否是定額中允許換算的，其次審核換算是否正確。

（3）對補充定額和計價表要審核補充定額的編制是否符合編制原則，計價表計算是否正確。

5、審核其他有關費用

措施項目清單計價和其他項目清單計價費率計取的審核，要注意以下幾個方面：

（1）是否按工程類別計取費用，有無高套取費標準。（2）計取基礎是否符合規(guī)定。

（3）有無將不需要安裝的設備計取為安裝工程的綜合單價中。

6、審核的方法

審核方法是否得當，將直接關系到審核質量和速度，因此，在審核過程中，除了注意審查內(nèi)容外，還必須采用有效的審核方法，以提高審核質量，加快審核速度。結算審核的主要審核方法為：全面逐項審查法。此方法的優(yōu)點是全面、細致，經(jīng)審查的工程預算差錯比較少，質量比較高。審核工作的著手點有以下幾方面入手：

（1）合同條款。首先，工程內(nèi)容是否符合合同條件要求。其次，應按合同約定的結算方法、計價定額、取費標準、主材價格和優(yōu)惠條款進行審核。（2）檢查隱蔽驗收記錄。所有隱蔽工程均需進行驗收，對隱蔽工程施工記錄和驗收簽證，手續(xù)完整方可列入結算。

（3）落實設計變更簽證。設計修改變更應由原設計單位出具設計變更通知單和修改圖紙，設計、校審人員簽字并加蓋公章。及時收集變更及簽證，特別是調(diào)減變更。通常由于建設單位的要求提出的變更，損失一般由建設單位承擔；由于客觀條件的影響，如施工條件、天氣、工資和物價變動等，產(chǎn)生的工程變更，在合同規(guī)定范圍之內(nèi)的，按合同規(guī)定處理，否則應由雙方協(xié)商解決。屬包干費解決的則由施工企業(yè)自行承擔。合理的原則是：①合同中有適用于變更工程的價格，按合同已有的價格計算變更合同價款；②合同中只有類似于變更情況的價格，可以此作為基礎，確定變更價格，變更合同價款；③合同中沒有類似和適用的價格，由施工企業(yè)提出適當?shù)淖兏鼉r格，由審核組審核，批準的變更價格，應與業(yè)主和施工單位達成一致。（4）按圖核實工程數(shù)量。按國家統(tǒng)一規(guī)定的計算規(guī)則計算工程量。（5）嚴格執(zhí)行定額單價。結算單價應按合同約定或招投標規(guī)定的計價定額與計價原則執(zhí)行。

（6）甲供材。甲供材按定額價計入工程結算，財務決算時按定額價扣回，市場價與定額價之差在財務帳目內(nèi)部調(diào)整。

（7）注意各項費用計取。建安工程的取費標準應按合同要求或建設期間與計價定額配套使用的建安工程費用定額及有關規(guī)定執(zhí)行，先審核各項費率、價格指數(shù)或換算系數(shù)是否正確，價差調(diào)整計算是否符合要求，再核實特殊費用和計算程序。

7、做好結算審核證據(jù)的收集、鑒定、分析、綜合和利用工作 審核工作組要收集一定數(shù)量的審核證據(jù)來支持自己的審核意見。同時還要對所收集的審核證據(jù)進行鑒定、綜合和利用，才能保證審核結論的正確性。（1）審核證據(jù)的收集

審核證據(jù)的收集工作是一項政策性、技術性很強的工作，它關系到一項審核工作的成敗，關系到審核工作的實際作用，因而收集證據(jù)時對審核人員的要求如下： 堅持客觀公正的立場和實事求是的態(tài)度。

堅持周密嚴謹?shù)淖黠L和合理謹慎的態(tài)度。防止疏忽大意，防止重要事項的遺漏，防止浮于事物的表面。要堅持按照審核規(guī)范去做，不能隨意從簡求快，放棄應實施的審核程序和手續(xù)。對于難點和疑點深入調(diào)查分析取證，不能掉以輕心，流于形式和表面。

配備具有相應技能的審核人員。專業(yè)技能是恰當?shù)厥占瘜徍俗C據(jù)的基本條件。在審核工作中根據(jù)審核事項具體情況，選派具有相應技能的審核人員。選擇科學合理的取證方法是確保證據(jù)質量的關鍵。不同類型的審查，不同審核目標，不同審核程序，不同審核事項，都會要求選用不同的審核取證方法。（2）審核證據(jù)的鑒定

因為鑒定工作實際上是對證據(jù)質量的確認，只有符合質量特征的證據(jù)才可以用來對審核事項做出結論。因此要選用客觀性最強的證據(jù)。（3）審核證據(jù)的分析

分析審核證據(jù)，就是對審核證據(jù)的相關性、可靠性、合法性和充分性等進行檢查，是在對審核過程中收集的各種材料進行篩選證明審核事項的材料。（4）審核證據(jù)的綜合

在對個別證據(jù)的質量，進行鑒定，分析的同時，要對全部證據(jù)進行綜合。（5）審核證據(jù)的整理和利用

要對審核證據(jù)進行整理，編入審核工作底稿。進行綜合、匯總，并對各個審核事項及總體形成審核結論。審核人員對審查事項要從個別到全面、從表面到本質，逐漸形成對審查事項的結論，為編寫咨詢報告、出具審核意見書、作出審核決定奠定堅實的基礎。

8、加強審核工作底稿的編制工作 對審核工作底稿的編制做好如下要求：（1）結構完整，要素齊全。既有未審情況、審核過程記錄、審核結論等內(nèi)容；又有被審核單位名稱、審核項目名稱、會計期間或截止日、編制人、復核人等要素。

（2）內(nèi)容真實完整，重點突出。客觀地反映被審核單位的審核方案的實施情況。

（3）觀點明確，條理清楚。審核工作底稿所記載審核事項及其時間、地點、當事人、數(shù)據(jù)、計算方法，以及審核人員對它的因果分析必須準確無誤。（4）交叉索引，相互參照。編制審核工作底稿時，應當注明交叉索引號。（5）手續(xù)完備，程序合法。審核工作底稿所附的證明材料，經(jīng)被審核單位有關當事人或其他提供證明資料的人員簽名蓋章。

9、建立嚴格的審核工作底稿的復核制度 實行審核工作底稿的復核制度。（1）審核工作底稿三級復核制度

對審核工作底稿的復核采取三級復核制度，審核工作底稿由項目主審、技術負責人和審核組長在審核實施過程中、咨詢報告形成前期、咨詢報告提交業(yè)主審定前進行復核。在復核時，各復核人員做好記錄，書面表示復核意見并簽名，以分清責任。審核組員應當根據(jù)實際情況，參考復核意見，對審核工作底稿進行補充、修改或作出說明。

三級復核制度的好處是：一是減少或消除人為審核誤差，以降低審核風險，提高審核質量；二是及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，保證審核方案順利執(zhí)行；三是協(xié)調(diào)審核進度，節(jié)約審核時間，提高審核效率；四是對審核工作進行質量監(jiān)督并對審核人員的業(yè)績進行考核。（2）審核工作底稿復核內(nèi)容

審核工作底稿采取項目主審、技術負責人和審核組長三級復核。不同層次復核人的復核重點不同，復核的內(nèi)容包括：所引用資料是否翔實可靠，是否客觀、充分、合法；審核判斷是否有理有據(jù)，審核結論是否正確。

10、保證咨詢報告的編寫高質量

為了保證咨詢報告的質量，更好地發(fā)揮咨詢報告的作用，在編寫咨詢報告我們將做到：

事實清楚，數(shù)據(jù)真實 內(nèi)容完整，重點突出 層次清晰，結構合理 證據(jù)充分，定性準確 文字簡練，表述準確 堅持原則，實事求是

11、制定嚴格的審核紀律

審核組和審核人員必須嚴格遵守如下紀律：（1）不準由被審核單位安排住宿。

（2）不準接受被審核單位安排的就餐和宴請。因特殊情況確需在被審核單位就餐的，費用自理，據(jù)實支付。（3）不準無償使用被審核單位的交通工具。審核工作所需交通工具時，要據(jù)實付費。工具，自行解決。

（4）不準參加被審核單位安排的旅游、娛樂和聯(lián)歡等活動。（5）不準無償使用被審核單位的通信工具和辦公用品。

（6）不準接受被審核單位任何紀念品、禮品、禮金和各種有價證券。（7）不準向被審核單位提出與審核工作無關的要求。（8）不準在被審核單位報銷任何因公因私的費用。

工作預案(根據(jù)可能會出現(xiàn)情況做出的處理方法)

1、可套定額的項目不套定額，而以簽證獨立費的形式結算，審查時一般處理方式：

（1）按定額執(zhí)行，或補充相關依據(jù)。

（2）簽證獨立費低于套定額價的，執(zhí)行簽證獨立費；簽證獨立費高于套定額價的，套定額。

（3）如果甲乙雙方確認程序合法，并現(xiàn)場簽字認可，可按包干價計算。

（4）如果是小而繁雜的項目（如果清理場地、挖樹、栽樹、拆人行道磚、安裝零星水電等），可進行粗略的測算，包干價比測算價低，則不一定套用定額。

2、送審結算的工程量的內(nèi)容、數(shù)量不清楚或與實際工程現(xiàn)場不符，審查時一般處理方式：

（1）按甲方及監(jiān)理確認的意見辦理。

（2）由委托方負責解釋。

（3）按工程實際量結算。

（4）請甲方重新確認并說明情況。

（5）對送審結算的工程量應依據(jù)竣工圖、設計變更及現(xiàn)場簽證按實結算。

3、部分結算項目將未發(fā)生的工程項目也計入結算書，審查時一般處理方式：

（1）不計入。

（2）在審核說明中說明，對該類項目不出具審核意見。

4、結算書包含工程前期費用，對該類項目不出具審核意見。

（1）屬于建設單位費用，在預結算中不予計取。

（2）在審核說明中說明，對該類項目不出具審核意見。

5、預算設有暫定價，結算審查時一般處理方式：

（1）結算時按經(jīng)建設單位及監(jiān)理確認的購貨合同或發(fā)票計。

（2）應由甲乙雙方、監(jiān)理在施工過程中進行定價，結算時進行價差調(diào)整。

（3）按合同或補充協(xié)議中規(guī)定的暫定價結算方式結算。

6、送審結算的部分工程量的內(nèi)容、數(shù)量缺少結算依據(jù)而又不能補充依據(jù)，審查時一般處理方式：

（1）按甲方及監(jiān)理確認的意見辦理。

（2）請甲方重新確認并說明情況。

（3）經(jīng)勘察工程現(xiàn)場實現(xiàn)場情況，確實符合送審結算內(nèi)容，應按實結算此部分造價。

審計工作服務承諾

為保證和提高工程造價咨詢執(zhí)業(yè)質量，降低執(zhí)業(yè)風險，把誤差率控制在±2％內(nèi)，我們承諾：

（1）嚴格執(zhí)行《審計法》、《審計法實施條例》和國家審計準則等法律規(guī)范。

（2）嚴格執(zhí)行《工程造價咨詢單位執(zhí)業(yè)行為準則》、《造價工程師職業(yè)道德行為準則》和《工程造價 咨詢業(yè)務操作指導規(guī)程》及本單位造價成果文件質量控制制度。

（3）依據(jù)造價管理部門相關規(guī)定和項目招標文件的規(guī)定，承擔受委托建設項目的造價審計工作，在審計工作開始時，針對項目的工作目標及具體要求，制定出詳細的工作方案。在實施過程中嚴格按照方案中的計劃進行，并做好后續(xù)各種服務工作；確保在規(guī)定的時間內(nèi)完成咨詢?nèi)蝿詹Τ晒募耐暾浴蚀_性、合法性負責。

及時認真地分析閱讀施工圖紙、設計變更、技術簽證等相關文件資料，經(jīng)常去施工現(xiàn)場勘察測量和了解實際情況并做好記錄，根據(jù)建設單位（及監(jiān)理公司）提供的有關審計資料在規(guī)定的工作日內(nèi)完成審核工作，不得無故拖延時間。

（4）完全響應招標文件的招標范圍、要求及考評管理辦法，嚴格執(zhí)行相關工作程序及工程量計價規(guī)范、定額適用、審計成果文件的要求，在約定時間內(nèi)完成建設工程項目咨詢工作，不無故拖延時間，配合委托方做好有關工作，認真履行職責。

（5）履行合同義務。在接受委托之日起，對其所獲知的工程項目的一切信息保密，不向任何人透漏，否則造成的經(jīng)濟損失，將按照國家有關法律規(guī)定承擔責任。

（6）在工程審計過程中，遵循獨立、客觀、公正、誠實信用的原則，不損害社會公共利益和他人合法權益，不謀取規(guī)定報酬之外的不正當利益。

（7）建立項目檔案管理制度，并嚴格遵守執(zhí)行。

第四篇：結算流程

江門市耀翔實業(yè)有限公司

采購結算及付款流程

本文針對供應商結算貨款，采購部報銷等業(yè)務的操作指引。1.0 采購前規(guī)定:

1.1凡采購的業(yè)務，憑據(jù)均是已審批的《物料申購單》或《采購單》

1.2采購金額在300元以內(nèi)的，部門負責人簽批后，采購員可先行采購，總經(jīng)理孔令祺后補簽批；采購金額在300元以上的，總經(jīng)理孔令祺簽批后方能外出采購；

1.3憑已審批的《物料申購單》或《采購單》，可填寫《借款單》，經(jīng)采購部負責人簽名后，可借支現(xiàn)金外出采購，借支限額最高為3千元，借支周期為一周，即一周內(nèi)要清還借款，并不允許未清還借款的前提下再借支的行為；

1.4凡采購金額達3千元或以上的，要溝通供應商送貨收款，不作借支外購。2.0 付款分類：

2.1 外購付款以及預付款：由采購員憑《采購單》做《供應商計劃付款表》交結算員做《付款申請書》；

2.2 月結、貨到付款：采購主管不用做付款計劃，由結算員按《供應商付款安排表》直接做《付款申請書》。

2.3 采購部與財務部要共同協(xié)商，制定一份《供應商付款安排表》。內(nèi)容包括：

2.3.1 哪些供應商要采購做付款計劃，哪些不需要做；

2.3.2 哪些供應商可按70%結算，哪些按100%結算；

2.3.3 哪些供應商做承兌結算，哪些做支票或匯款結算； 3.0 辦理支票、匯款結算的程序

3.1 結算員正確填寫《付款申請書》項目（并附上供應商收據(jù)或發(fā)票、送貨單結算聯(lián)等，即結供應商需加附入庫單結算聯(lián)），交相關采購員、采購部負責人復核簽名確認后，將付款申請單和票據(jù)交財務部往來會計審核。4.0 辦理承兌結算程序

4.1 結算員收到各主管的通知后，逐一為各供應商辦理付款申請。正確填寫《付款申請書》項目（并附上供應商收據(jù)或發(fā)票、送貨單結算聯(lián)、《承兌合同書》等），交相關采購主管及采購部負責人復核簽名確認，于周一前統(tǒng)一交財務部往來會計審核，遇特殊情況的，可即時處理。5.0 付款簽批程序及權限

5.1 簽名順序：結算員→采購部（主管及負責人）→往來會計→總經(jīng)理或董事

長

5.2 往來會計于每天下午6點前完成簽核當天所有付款申請，并向采購部、供

應商反饋審核情況的信息；

5.3 往來會計將已審核的《付款申請單》交相應審批權限的管理人員簽名后，交出納員，結算日進行付款。

5.4 付款審批權限：如金額在5萬元以內(nèi)的（含5萬）：經(jīng)采購經(jīng)理審核后，總經(jīng)理孔令祺審批，即可到財務部出納員處辦理結算手續(xù)；如金額在5萬元以上的，經(jīng)總經(jīng)理孔令祺簽名后，須經(jīng)董事長孔曉燕審批方可辦理結算手續(xù)。

6.0 結算付款日

6.1 出納員逢周三做支票、匯款，貨到付款的除外，逢周四辦理承兌結算。遇

特殊情況的，可即時處理。

6.2 供應商如付款日發(fā)現(xiàn)差異的，應核對清楚確認后，于下次付款日再付款。7.0 其他費用的審批及支付

7.1 公司內(nèi)部人員報銷費用的，經(jīng)董理長孔曉燕簽批方能支付；

7.2 出納員逢周二支付廠內(nèi)員工的報銷費用；

7.3 辭退人員的離職工資，實時支付。

8.0 相關表格

《物料申購單》

《采購單》

《供應商計劃付款表》

《供應商付款安排表》

《付款申請單》

《承兌合同書》

第五篇：經(jīng)濟責任審計工作流程

經(jīng)濟責任審計工作流程

為規(guī)范經(jīng)濟責任審計業(yè)務的開展，規(guī)避和降低審計風險，提高審計工作質量，根據(jù)國家有關法律法規(guī)和教委有關規(guī)定制定本工作流程。

一、審計計劃、立項

（一）每年年底，根據(jù)教委紀檢部門提出下一經(jīng)濟責任審計項目的初步意見，列入下一審計工作計劃。

（二）審計科根據(jù)紀檢部門下達的經(jīng)濟責任審計度計劃進行立項。

二、審計準備階段

（一）成立審計組

根據(jù)審計項目的審計工作量和實際工作需要，組成2人以上的審計組，指定審計組長，明確審計人員分工。審計項目實行主審負責制。

（二）進行審前調(diào)查

審計組編制審計項目實施方案前，應當進行審前調(diào)查，了解被審計領導干部所在部門、單位和被審計領導干部的基本情況。審前調(diào)查可以采取召開座談會、實地考察、查閱檔案、收集材料等多種方式進行。

（三）編制審計工作方案

審計工作方案是對具體審計項目的審計程序及其時間等所作出的詳細安排，由項目主審在審計實施前編制完成，并報審計處負責人審批。批準后，應嚴格執(zhí)行審計方案內(nèi)容，無特殊原因不得修改。審計方案包括以下基本內(nèi)容：

1.審計項目名稱、審計依據(jù)、審計目標、審計范圍以及審計內(nèi)容和重點、具體審計方法和程序；

2.預定審計工作起止日期；

3.審計組組長和審計組成員及分工； 4.編制日期及其他內(nèi)容。

（四）送達審計通知書

審計科在實施審計5日前，向被審計領導干部所在單位送達審計通知書，并抄送相關部門和被審計領導干部個人。審計通知同時進行網(wǎng)上公示。審計通知送達后，被審計領導干部所在單位及其本人應按照審計部門要求，及時如實提供相關資料，并于審計工作開始后5日內(nèi)送達審計科。具體包括：

1.被審計領導干部任期目標責任書及任職期間履行經(jīng)濟管理職責情況書面材料；

2.單位基本情況，包括內(nèi)部機構設置、人員編制、職稱學歷結構、學校建設、學生構成等；

3.審計期間有關的會計資料、統(tǒng)計資料； 4.單位內(nèi)部控制制度的建設及執(zhí)行情況； 5.重要財務收支和經(jīng)濟決策會議記錄；

6.紀檢、監(jiān)察、審計、組織等部門對本單位檢查后提出的檢查報告和處理意見； 7.資產(chǎn)清查資料和債權、債務清理的資料； 8.審計部門認為需要的其他資料；

9.承諾書，被審計領導干部所在單位及其本人應對提供資料的真實性、完整性做出書面承諾。

（五）召開進點會

審計進場會一般由經(jīng)濟責任審計委托部門和審計部門聯(lián)合召開，通報審計工作具體安排和要求。經(jīng)濟責任審計進場會議一般由下列人員參加：

1.經(jīng)濟責任審計委托部門的有關人員和審計組成員； 2.被審計的領導干部及相關的領導班子成員。如果被審計的領導干部已經(jīng)離職，被審計單位的現(xiàn)任領導干部應參加進點會；

3.被審計領導干部所在部門、單位內(nèi)部相關部門負責人和財務人員；

4.審計組或被審計領導干部認為需要參加會議的其他人員；進場會上被審計領導干部要進行述職，述職內(nèi)容詳見領導干部任職期間履行經(jīng)濟管理責任情況書面材料的主要內(nèi)容說明。

三、審計實施階段

（一）財務數(shù)據(jù)采集及使用管理

1.財務數(shù)據(jù)的采集工作由審計組專人負責。2.考慮到財務數(shù)據(jù)的保密性及重要性，審計人員在審計過程中按程序分析、整理審計項目的有關數(shù)據(jù)，對與審計項目無關的財務數(shù)據(jù)嚴禁查看。審計人員每天結束工作后，應及時取下加密軟件，將審計資料保管妥當，嚴防財務數(shù)據(jù)的泄密。

（二）內(nèi)部控制制度評審

審計部門通過對被審計領導所在單位的內(nèi)部控制制度的調(diào)查了解、符合性測試，評價該單位的經(jīng)濟活動和財務管理的合法性、合規(guī)性、科學性和規(guī)范性，并以此確定實質性審計的范圍、審計重點及采取的審計方法。

（三）實質性審計

實質性審計是指審計部門采取查賬等手段，對被審單位的資產(chǎn)、負債、權益及財務收支情況等所開展的審計，以獲取充分的審計證據(jù)。領導干部經(jīng)濟責任審計主要結合財務收支審計進行。

（四）審計調(diào)查

審計實施過程中，審計部門可以以書面、座談等形式向有關單位和個人就被審計領導干部經(jīng)濟責任的有關問題進行審計調(diào)查。

（五）審計工作底稿的編制與復核

1.審計底稿的編制

審計工作底稿包括以下記錄：審計程序執(zhí)行過程和結果的記錄；獲取的各種類型審計證據(jù)的記錄；其他與審計事項有關的記錄。審計人員應按照審計工作底稿的格式要求，認真填寫，做到審計事項清晰，審計依據(jù)明確，審計結論準確、到位。

2.審計底稿的復核

建立審計工作底稿的分級復核制度。復核人員如發(fā)現(xiàn)審計工作底稿存在問題，應在復核意見中加以說明，并要求相關人員補充或重編工作底稿。審計項目負責人應加強對工作底稿的現(xiàn)場復核。復核完畢，復核人員應簽字確認。

四、審計報告階段