第一篇：工程結(jié)算審計工作要點控制分析

摘要：搞好工程項目竣工結(jié)算審計，既是加強工程建設(shè)的監(jiān)督管理，維護國家經(jīng)濟利益，提高投資效益的重要環(huán)節(jié)，也是保障施工企業(yè)減少損失，實現(xiàn)預(yù)期利潤，提高競爭力的重要方法。筆者結(jié)合多年的實踐工作經(jīng)驗，分析了工程竣工結(jié)算審計的基本形式，并著重介紹了結(jié)算審計工作的要點?？晒┫嚓P(guān)專業(yè)人士參考。

關(guān)鍵詞：工程結(jié)算審計；審計形式；審計要點

1竣工結(jié)算審計的形式

竣工結(jié)算審計的形式其中有聯(lián)合審查、獨立審查、建設(shè)單位自審、委托審查。但現(xiàn)在要用最多是委托審查，委托審查就是建設(shè)單位委托具有審查資格的工程造價咨詢機構(gòu)審查建筑安裝工程的竣工結(jié)算，對審查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，經(jīng)與建設(shè)單位、施工單位充分協(xié)商后，然后進行修正竣工結(jié)算。

2竣工結(jié)算審計的審查要點

2.1 編制依據(jù)的審查主要審查編制依據(jù)的合法性，時效性和適用范圍。工程竣工結(jié)算審查的依據(jù)有:①國家、省市（自治區(qū)）有關(guān)單位頒發(fā)的有關(guān)決定、通知、細則和文件規(guī)定等;②國家、省市（自治區(qū)）有關(guān)單位頒發(fā)的現(xiàn)行定額或補充定額以及有關(guān)現(xiàn)行取費標準或費用定額;③現(xiàn)行的地區(qū)材料預(yù)算價格，本地區(qū)工資標準及機械臺班費用標準;④現(xiàn)行的地區(qū)單位估價表或匯總表;⑤建設(shè)工程項目的設(shè)計圖紙及有關(guān)的工程資料。

2.2 審查施工合同基本建設(shè)工程無論是采用何種承包形式，都簽訂有施工承包合同，工程價款結(jié)算和工程竣工決算編制都是依據(jù)合同有關(guān)條款來進行的。審計工程決算，首先要審查合同，弄清合同條款內(nèi)容和各條款之間的相互關(guān)系。按照《合同法》和國家有關(guān)基建工程的規(guī)定，判定該合同是否有效，合同內(nèi)容有無違背國家政策法規(guī)和其他規(guī)定，合同各條款之間有無自相矛盾內(nèi)容，合同條款有無明顯不平等內(nèi)容，合同內(nèi)容有無明顯漏洞或缺口。

2.3 審查補充合同、協(xié)議、紀要等資料基建工程的施工承包合同，一般只約定框架內(nèi)容，對一些具體細節(jié)和需要進一步明確的，還簽訂有補充合同或協(xié)議，在圖紙交底時還要形成紀要，這些補充的書面資料與原合同共同構(gòu)成該工程的全部合約，都具有同等法律效力。審計中要對這部分資料進行細致的閱讀審查，看其內(nèi)容是否有推翻、超越、違背原合同條款內(nèi)容的，有無人為的或因不懂建筑工程規(guī)定簽訂了留有活口的并有可能給國家造成損失的合約。

2.4 審查變更資料審查變更要對照施工圖和竣工圖進行。按照國家規(guī)定，變更必須由原設(shè)計單位出具通知，由原計劃批準部門同意，才能視為合法變更，未按此規(guī)定，甲乙雙方自行變更的，均為不合法。在審計過程中，對合法變更和不合法變更要區(qū)別對待。

合法變更以正式書面通知為準，不合法變更對照施工圖和竣工圖及施工日志、隱蔽和現(xiàn)場記錄，審查其真實性。對未辦理手續(xù)的變更屬于結(jié)構(gòu)、工藝流程等技術(shù)方面的，應(yīng)要求補辦設(shè)計單位的變更通知。2.5 審查工程量工程量的計算在審核結(jié)算工作，是最為最繁瑣、最耗時的，其作為結(jié)算最為主要的依據(jù)，直接影響著結(jié)算的準確性。①熟練掌握計算的規(guī)則，并對竣工圖的工程量進行審核。特別要根據(jù)綜合單價，區(qū)分在同一個項目中工程量清單計價規(guī)范以及定額計算規(guī)則兩者的不同之處，區(qū)分兩者所包含的不同內(nèi)容和特點。②需要仔細核對計算構(gòu)件尺寸與圖紙尺寸是否相一致，防止出現(xiàn)計算錯誤。

2.6 審查各種簽證和施工日志審查簽證主要看簽證手續(xù)是否完備，簽證是否真實特別是一些隱蔽部分的簽證是否符合客觀實際?，F(xiàn)場零星工作量的簽證與原合同內(nèi)容是否重復(fù)，各種簽證之間是否矛盾。在審查了各種資料后，為避免審計漏項和計算差錯，還應(yīng)察看工程現(xiàn)場，對現(xiàn)場實際與資料不符的應(yīng)以實際為準。審查施工日志主要看施工日志的記錄是否真實，對有些項目的實施是否與氣象日志矛盾，對有些項目的施工日志的計算總量是否與監(jiān)理簽證一致。

2.7 審查套用定額和計取費用目前我國實行的是按省或區(qū)域制定建筑工程預(yù)算定額，各種取費標準也是由省級定額管理部門制定并頒布實施，凡是在本區(qū)域內(nèi)建設(shè)的工程均適用本區(qū)域定額和取費標準規(guī)定，施工單位無論來自何地或隸屬何系統(tǒng)均無例外。審查時看結(jié)算是否使用的是本區(qū)域定額，定額套用是否按規(guī)定和按合同進行，取費標準及范圍是否遵守有關(guān)文件規(guī)定和合同約定范圍。對高套定額、多取費用的要予以制止和糾正。

2.8 審查材料價格和調(diào)價系數(shù)目前我國的主要建筑材料執(zhí)行市場價格，主要材料允許隨行就市。在審查主材價格時，要通過掌握的同期價格行情和本地物價統(tǒng)計部門公布的價格信息，對照審查甲乙雙方協(xié)商認定的主材價格，確認其合理性和真實性，必要時可抽查施工單位購貨發(fā)票。調(diào)價系數(shù)是為調(diào)節(jié)地方材料價格變動而制定的，目前我國均實行動態(tài)管理辦法，即每月（某些省份按每半年或每季度）公布一次，在審計時要對照文件規(guī)定和原合同有關(guān)條款進行，對違反規(guī)定和合同條款的要進行糾正。

2.9 審查建設(shè)工期履行和工程質(zhì)量情況建設(shè)工期和工程質(zhì)量在原合同中均有規(guī)定，其履行結(jié)果是實行獎罰，獎罰所發(fā)生的費用計人工程成本。因此，核實建設(shè)工期和工程質(zhì)量十分必要，必要時要進行現(xiàn)場勘查。由于影響工程建設(shè)工期和工程質(zhì)量的因素很多，在審計認定時要充分考慮甲乙雙方的實際情況和雙方協(xié)商確定的意見。

3結(jié)束語

把握好基本建設(shè)結(jié)算審計，既要講原則按法律、法規(guī)辦事，又要實事求是，做到既合法又合情理。加強竣工結(jié)算審計是監(jiān)督基建項目活動的一項重要措施，這對節(jié)約基建投資提高經(jīng)濟效益起到一定的作用，近幾年隨著建筑市場科技水平的飛速發(fā)展，一些新技術(shù)、新材料、新工藝的使用，給審計人員提出了新的要求，這就需要相關(guān)人員經(jīng)常不斷的學(xué)習(xí)，深入施工現(xiàn)場，提高工程結(jié)算的審計水平。

參考文獻：

[1]郭繼秋，唐慧哲.工程項目成木管理[M].北京:化學(xué)工業(yè)出版社，2007.[2]戚安邦.工程項目全而造價管理[M].天津:南開大學(xué)出版社，2006.[3]肖林峻.論建筑工程竣工審計[J].山西建筑，2004（8）

第二篇：電力工程造價審計工作要點控制分析

電力工程造價審計工作要點控制分析

摘要：電力工程造價審計是加強電力工程監(jiān)管力度，控制工程造價的有效途徑。本文通過對造價審計過程工作要點加以闡述，以期達到提高工程造價審計水平，有效控制工程造價，降低工程建設(shè)成本的目的。關(guān)鍵詞：電力工程 造價 審計

隨著城市化建設(shè)的發(fā)展，電力工程建設(shè)也隨之迅速發(fā)展，作為與電力建設(shè)密切相關(guān)的電力工程造價審計工作也顯得尤為重要。首先對于項目建設(shè)單位來講，工程造價不僅是工程項目管理的一個重要內(nèi)容，更影響著企業(yè)自身的經(jīng)濟利益，因此，客觀上需要加強工程造價審計。電力行業(yè)專業(yè)面廣、技術(shù)性強，決定了電力工程審計的專業(yè)性和復(fù)雜性。同時，在現(xiàn)場實際工作中，由于建設(shè)單位人員力量往往配置不足，在專業(yè)上施工單位處于強勢地位。在這樣的情況下既要發(fā)現(xiàn)問題，又要客觀公正地解決問題，因此對審計人員提出了較高的要求。同時，工程造價審計也是保障施工企業(yè)合法經(jīng)濟利益，提高施工企業(yè)競爭力的重要途徑。因此，我們有必要加強對電力建設(shè)工程造價審計工作的學(xué)習(xí)與研究。本文就電力建設(shè)工程造價審計工作的幾個要點進行分析。

電力建設(shè)工程造價審計主要是依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)和政策，依據(jù)國家和地方建設(shè)行政主管部門及中國電力企業(yè)聯(lián)合會頒發(fā)的工程定額、消耗標準、取費標準、相關(guān)文件以及人工、材料、機械臺冊費用定額、圖紙和工程實物量，對工程造價的確認進行有效的監(jiān)督檢查。工程竣工結(jié)算是承發(fā)包雙方對工程造價共同確認的結(jié)果，也是工程決算的基礎(chǔ)資料和依據(jù)。作好工程造價審計工作，是工程竣工結(jié)算的重要一環(huán)，能夠有效加強對工程建設(shè)的監(jiān)督管理，維護國家經(jīng)濟利益，提高投資效益。

一、做好電力建設(shè)工程造價審計工作的意義

投資大、建設(shè)周期長、人員流動大，是電力工程建設(shè)的特點。如果對電力工程審計監(jiān)督不加以重視，投資就容易失控。電力工程的結(jié)算工作, 體現(xiàn)了工程項目的總體造價，是核查工程造價的直接依據(jù)，是編制竣工決算和核定新增固定資產(chǎn)價值的依據(jù)。所以在工程竣工結(jié)算編制完成后需要對工程結(jié)算進行認真的審計,加強監(jiān)管力度,保障竣工決算的準確性，從而真實反映工程總體造價。

1、工程結(jié)算工作質(zhì)量的優(yōu)劣，直接影響著工程項目總投資。通過工程造價審計，可以及時的發(fā)現(xiàn)結(jié)算過程中存在的錯誤,及時修改,以提高工程造價的準確度。

2、建設(shè)工程造價審計對提高工程竣工決算質(zhì)量，正確評價投資效益，總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗等有重要意義。

3、通過審計管理，能夠促進工程承發(fā)包雙方技術(shù)人員、技經(jīng)人員提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì),規(guī)范工程建設(shè)領(lǐng)域規(guī)范管理，提高雙方的工程管理水平。

二、電力建設(shè)工程結(jié)算審計的程序

電力工程造價審計是竣工結(jié)算審計的重要組成部分。竣工結(jié)算審計按審查主體分類有國家審計、內(nèi)部審計、社會審計。依據(jù)《憲法》和《審計法》規(guī)定，國有企業(yè)和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)必須依法接受國家審計的監(jiān)督。國家及地方電網(wǎng)公司、國有資金參控股投資建設(shè)的各發(fā)電公司等電力建設(shè)工程都要接受國家審計監(jiān)督。現(xiàn)行電力企業(yè)一般采取先企業(yè)內(nèi)部自審，再進行系統(tǒng)內(nèi)單位聯(lián)合審查，內(nèi)部審計的特點是內(nèi)向性、廣泛性、及時性。通過內(nèi)部審計，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題并及時整改。其次是社會審計。就是建設(shè)單位委托具有資質(zhì)的審計事務(wù)所對竣工結(jié)算進行審計，提出審計意見，然后進行竣工結(jié)算修正。與內(nèi)部

審計相比，社會審計具有獨立性、委托性和有償性。最后是國家審計，國家審計的主要特點是法定性和強制性。

三、電力建設(shè)工程造價審計的常用審核方法

由于電力工程建設(shè)周期長、建設(shè)過程耗用的人材機數(shù)量大，具有多次性計價的特點。根據(jù)工程的實際情況及審計工作的安排采用合理的審核方法不僅能達到事半功倍的效果，而且將直接關(guān)系到審查的質(zhì)量和速度。通常的審核方法主要有以下幾種：

1、全面審核法

全面審核法就是按照施工圖的要求，結(jié)合現(xiàn)行定額、施工組織設(shè)計、承包合同或協(xié)議以及有關(guān)造價計算的規(guī)定和文件等，全面地審核工程量、定額單價以及費用計算，這種方法實際上與編制施工圖預(yù)算的方法和過程基本相同。這種方法的優(yōu)點是：全面和細致，審查質(zhì)量高，效果好；缺點是：工作量大，時間較長，存在重復(fù)勞動。在電力建設(shè)工程整體竣工結(jié)算中為了嚴格控制工程造價，很多建設(shè)單位在內(nèi)部審計中采用這種方法。

2、重點審核法

重點審核法就是抓住工程預(yù)結(jié)算中的重點進行審核的方法。這種方法類似于全面審核法，它與全面審核法的區(qū)別在于審核范圍不同。該方法是有側(cè)重的，一般選擇工程量大而且造價比較高的分項工程的工程量作為審核重點，如基礎(chǔ)工程、磚石工程、混凝土及鋼筋混凝土工程，門窗幕墻工程等。而一些附屬項目、零星項目（雨蓬、散水、坡道、明溝、水池、垃圾箱）等，往往忽略不計。其次重點核實與上述工程量相對應(yīng)的定額單價，尤其重點審核定額子目容易混淆的單價。另外對費用的計取、材差的價格也應(yīng)仔細核實。該方法的優(yōu)點是工作量相對減少，效果較佳。

3、對比審核法

在同一地區(qū)，如果單位工程的用途、結(jié)構(gòu)和建筑標準都一樣，其工程造價應(yīng)該基本相似。在審核過程中，可以先進行分析對比，如果造價差異較大，針對這些項目可以進行重點計算，找出原因。

常用的分析方法有：

a、單方造價指標法，通過對同類項目的每平方米造價的對比，可直接反映出造價的準確性；

b、分部工程比例，基礎(chǔ)，磚石、混凝土及鋼筋混凝土、門窗、圍護結(jié)構(gòu)等各占定額直接費用的比例；

c、專業(yè)投資比例，土建，給排水，采暖通風(fēng)，電氣照明等各專業(yè)占總造價的比例； d、工料消耗指標，即對主要材料每平方米的耗用量的分析;

四、電力建設(shè)工程結(jié)算的審查要點

1、編制依據(jù)的審查

電力工程竣工結(jié)算的編制主要依據(jù)有：

a、國家、部委及地方政府關(guān)于工程建設(shè)的相關(guān)規(guī)定；

b、電力行業(yè)和地方有關(guān)部門頒發(fā)的定額以及取費標準；

c、電力行業(yè)和地方發(fā)布的本地區(qū)材料預(yù)算價格，工資標準及機械臺班費用標準；

d、經(jīng)批準的可行性研究報告及投資估算書；

e、經(jīng)批準的初步設(shè)計或擴大初步設(shè)計及其概算書和修正概算書；

f、工程建設(shè)中的招投標資料、承發(fā)包合同以及結(jié)算件；

g、建設(shè)工程項目的設(shè)計圖紙及有關(guān)的工程資料；

h、項目建設(shè)單位內(nèi)部管理制度。

對編制依據(jù)進行審查，首先要對依據(jù)的合法性進行審查，審查結(jié)算編制是否符合國家及地方法規(guī)的要求，資料是否齊全，手續(xù)是否完備。其次要對各相關(guān)依據(jù)進行時效性審查，審

查相關(guān)依據(jù)是否已經(jīng)過期。招投標資料是否真實合法、合同簽訂是否及時。再次要對適用范圍進行審查，看執(zhí)行相關(guān)文件規(guī)定等是否適用等。

2、招投標資料的審查

招投標資料審查，要對招標人是否符合規(guī)定的招標條件，招標代理機構(gòu)是否具有相應(yīng)資質(zhì)，招標代理合同是否真實合法。是否按照國家及建設(shè)單位的有關(guān)要求進行了招投標工作，是否有應(yīng)招標而未招標的情況發(fā)生。資格預(yù)審是否有限制潛在投標人的不合理條款，招標項目的招標、投標、開標、評標和中標程序是否合法，資料是否齊全等。

3、施工合同、補充合同、協(xié)議的審查

施工合同的審查是工程造價審計工作的重要一環(huán)。任何建設(shè)工程無論采用何種承包形式，都簽訂有施工承包合同。在承包合同中對工程施工范圍、開竣工日期、合同價款、違約責(zé)任等有明確的約定，對工程量差、材料價差以及工程變更簽證等都會約定有調(diào)整辦法。工程結(jié)算是依據(jù)合同的有關(guān)條款來進行的。因此，工程造價審計，要認真對合同進行審查，弄清合同條款內(nèi)容和各條款之間的相互關(guān)系，合同條款不得與招標文件相違背。按照《合同法》和國家有關(guān)基建工程的規(guī)定，審查合同有無違背國家政策法規(guī)和其他相關(guān)規(guī)定的條款，合同各條款之間有無自相矛盾內(nèi)容，合同條款有無明顯不平等內(nèi)容，合同內(nèi)容有無明顯漏洞或缺口。

雖然施工承包合同對合同價款及調(diào)整辦法做了約定，但是在實際施工中不可能面面俱到，往往在過程中簽訂有補充合同或協(xié)議，這些補充的書面資料與原合同共同構(gòu)成該工程的全部合約，具有同等法律效力。審計中要對這部分資料進行細致的閱讀審查，看其內(nèi)容是否有推翻、超越、違背原合同條款的內(nèi)容。

4、審查工程量

工程量計算是造價審計工作最繁瑣、最耗時的一環(huán)，也是影響結(jié)算的準確性的重要因素。為了確保計算的準確性首先要收集資料，包括圖紙、圖紙審查紀要等，了解工程基本概貌。通過審查施工日志、監(jiān)理日志，核對現(xiàn)場施工與施工圖是否一致。其次要掌握工程量計算規(guī)則，只有計算口徑一致，工程量計算才能準確，避免因計算口徑不一致造成的重復(fù)勞動。最后要認真看圖、識圖，合理安排計算順序，對竣工圖的工程量進行審核，防止出現(xiàn)計算錯誤和漏項，必要時還需到現(xiàn)場進行核實現(xiàn)場施工是否和施工圖一致。

5、審查設(shè)計變更及簽證等資料

設(shè)計變更是指設(shè)計單位對原設(shè)計內(nèi)容進行修改、完善、優(yōu)化或依據(jù)建設(shè)單位要求對原設(shè)計做出調(diào)整。設(shè)計變更無論由哪方提出，均應(yīng)由監(jiān)理部門會同建設(shè)單位、設(shè)計單位、施工單位協(xié)商，經(jīng)過確認后由設(shè)計部門發(fā)出相應(yīng)圖紙或說明，由監(jiān)理工程師簽署，建設(shè)單位辦理簽發(fā)手續(xù)，下發(fā)到施工單位付諸實施。

工程簽證是施工過程中甲乙雙方就涉及合同價款之外的責(zé)任事件所作的簽認證明。它以書面形式記錄了施工現(xiàn)場發(fā)生的特殊費用，現(xiàn)場簽證是記錄現(xiàn)場發(fā)生情況的第一手資料。直接關(guān)系到業(yè)主與施工單位的切身利益，是工程結(jié)算的重要依據(jù)。

首先應(yīng)審查其真實性，有無弄虛作假情況發(fā)生。工程建設(shè)各方相互串通搞虛假設(shè)計變更及簽證，其背后一定隱藏著不可告人的違法違規(guī)行為。虛假設(shè)計變更及簽證往往存在于隱蔽工程中，如房屋的基礎(chǔ)部分、道路的路基部分、梁柱的鋼筋部分等等，這給審計工作尤其是事后審計帶來了很大的困難，這就需要審計人員采用合理的方法來檢查驗證，取得審計證據(jù)。

其次審查其必要性，審查變更簽證是否工程建設(shè)所必需，有無借變更提高工程建設(shè)標準和擴大建設(shè)規(guī)模的情況。

第三審查其合法性，設(shè)計變更單及簽證單應(yīng)按規(guī)定程序進行辦理，說明變更簽證的背景、原因，各項手續(xù)是否完備、資料是否齊全，是否經(jīng)原設(shè)計部門出具設(shè)計變更通知單，對重大設(shè)計變更是否報項目審批部門批準等。

第四合理確定變更簽證造價。確定設(shè)計變更及簽證的造價是工程造價審計的重要環(huán)節(jié)，必須以現(xiàn)行的工程造價管理規(guī)定為依據(jù)，充分認識和理解設(shè)計變更和經(jīng)濟簽證的涵義及內(nèi)容，按照甲乙雙方在施工合同中的約定 ,根據(jù)現(xiàn)場簽證和設(shè)計變更內(nèi)容，對工程現(xiàn)場進行勘察和實測，結(jié)合招標文件、答疑紀要、施工合同、投標書、竣工圖、隱蔽工程記錄進行審核計算，正確計算設(shè)計變更和簽證的造價。對已包括在預(yù)算定額及招標范圍內(nèi)的變更及身簽證，均不計算費用。審計人員還應(yīng)該認真區(qū)別對待變更發(fā)生的原因。屬于設(shè)計單位錯誤造成的應(yīng)與設(shè)計單位進行索賠。屬于監(jiān)理單位責(zé)任的應(yīng)扣減監(jiān)理費。屬于施工單位自身責(zé)任的則建設(shè)單位除不予調(diào)整合同價款外還應(yīng)對施工單位進行反索賠。

6、審查套用定額和計取費用

目前電力基建工程執(zhí)行的是電力行業(yè)定額和地方定額。取費標準執(zhí)行配套定額取費。審查時首先應(yīng)看合同約定按哪種定額結(jié)算，定額套用是否按規(guī)定進行，是否有高套定額現(xiàn)象及重復(fù)套定額現(xiàn)象，取費標準及范圍是否遵守有關(guān)文件規(guī)定和合同約定范圍。

套用子目的原則是，現(xiàn)場施工工藝與定額子目包括的內(nèi)容基本相符(子目換算也應(yīng)遵循這一原則)。因此審計人員對定額子目的設(shè)置、劃分原則應(yīng)該有深入的了解，如管道安裝工程，依據(jù)專業(yè)有工藝管道、給排水、采暖及通風(fēng)管道之分，而工藝管道依據(jù)設(shè)計壓力又可分為高壓、中壓、低壓三種，每種又根據(jù)管道材質(zhì)、連接方式及管道的公稱口徑等設(shè)置不同的子目，因此在審查此類子目的套用時，就要根據(jù)專業(yè)、設(shè)計壓力、管道材質(zhì)、連接方式和公稱口徑等逐項核對從而確定子目套用的正確性。

定額子目套用上容易出現(xiàn)的問題是重復(fù)套定額，即有些工序已在其主導(dǎo)工序的子目內(nèi)容中包括，卻又單獨拿出來套定額。如安裝工程的鋼管(焊接)子目，其內(nèi)容包括切管、煨彎、挖眼接管、異徑管制作、對口、焊接、管道和管件安裝及水壓試驗等，涵蓋了管道安裝全過程，但在審計過程中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)有將挖眼接管、大小頭制作、壓制彎頭安裝及水壓試驗等項單獨再套定額的現(xiàn)象。這就要求審計人員必須熟知定額子目包括的內(nèi)容，并對施工現(xiàn)場有相當(dāng)?shù)母行哉J識，從而把好定額套用關(guān)。

7、審查乙供、甲供材料價格

目前我國的主要建筑材料執(zhí)行市場價格，主要材料允許隨行就市。在審查施工方采購主材價格時，要通過掌握的同期價格行情和本地物價統(tǒng)計部門公布的價格信息，對照審查甲乙雙方協(xié)商認定的主材價格，確認其合理性和真實性，必要時可抽查施工單位購貨發(fā)票。目前我國均實行動態(tài)管理辦法，即每季度公布一次，在審計時要對照文件規(guī)定和原合同有關(guān)條款進行，對違反規(guī)定和合同條款的要進行糾正。

對于甲供材料，應(yīng)審查采購程序是否規(guī)范，是否符合招投標制度要求。同時在結(jié)算件中審查是否有甲供材料計入乙供材的情況，特別要審查在投標綜合報價中已含材料費，在實際施工中由甲方采購的材料是否在結(jié)算中進行了核減，例如閥門、電纜等。同時對于材料保管費要進行審查，按照合同或雙方達成的有效協(xié)議辦理。

8、審查工期、質(zhì)量履行情況及違約責(zé)任的追究

工程建設(shè)工期、工程質(zhì)量及違約責(zé)任在承包合同中均有約定，其履行結(jié)果是實行獎罰的依據(jù)，獎罰所發(fā)生的費用要計入工程成本。因此，核實建設(shè)工期和工程質(zhì)量十分必要，必要時要進行現(xiàn)場勘查。同時，對合同的整體履約情況進行審查，看甲乙雙方是否全部完成了合同約定的工作內(nèi)容，是否有違約情況發(fā)生，是否按照合同約定的違約責(zé)任進行了違約責(zé)任追究。由于在施工中影響工期、質(zhì)量及合同約定內(nèi)容的因素很多，在審計認定時要充分考慮甲乙雙方的實際情況和雙方協(xié)商確定的意見。

五、結(jié)語

電力建設(shè)工程造價審計，一定要講原則，按法律、法規(guī)辦事，要實事求是，做到既合法又合情理。電力工程竣工造價審計是監(jiān)督電力建設(shè)工程項目活動的一項重要措施，它是一項

細致具體的工作，要做到認真、細致、既不少算也不多算。要服從真理，保持良好的職業(yè)道德與自身信譽。保證“量”與“價”的準確真實，使每一個工程造價審計項目都成為精品，促使工程結(jié)算的良性發(fā)展。這將對節(jié)約基建投資，提高經(jīng)濟效益起到一定的作用。近幾年隨著建筑市場科技水平的飛速發(fā)展，一些新技術(shù)、新材料、新工藝的使用，給審計人員提出了新的要求，這就需要相關(guān)人員經(jīng)常不斷的學(xué)習(xí)，深入施工現(xiàn)場，提高工程結(jié)算的審計水平。參考文獻

[1]中國內(nèi)部審計協(xié)會．《建設(shè)項目審計》。中國時代經(jīng)濟出版社。2008

[2]中國電力企業(yè)聯(lián)合會電力建設(shè)技術(shù)經(jīng)濟咨詢中心?！豆こ淘靸r管理綜合知識》．中國電力出版社。2008

[2]戚安邦。孫賢偉?！督ㄔO(shè)項目全過程造價管理理論與方法》。天津人民出版社。2004

作者信息：

作者1：姓名：王永秀職稱：經(jīng)濟師

聯(lián)系地址：巴彥淖爾市八一工業(yè)園區(qū)臨河熱電廠

郵編：015000辦公電話：0478-8653007移動電話：

作者2：姓名：劉宇紅職稱：副高級工程師

聯(lián)系地址：巴彥淖爾市八一工業(yè)園區(qū)臨河熱電廠

郵編：015000辦公電話：0478-8653084移動電話：

郵箱：liuyuhong1@163.com

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第三篇：工程結(jié)算審計工作指導(dǎo)書

結(jié)算審計工作方案

（一）目的

（二）工程審計的重點

（三）工程存在的主要問題與漏洞

（四）審計依據(jù)

（五）審計程序與步驟

(一)工作目的

工程結(jié)算審計的目的是通過審核、比對、查證，對發(fā)現(xiàn)的送審工程終點不符合施工合同，或違反相關(guān)政策文件、現(xiàn)行計價取費標準及工程量計算規(guī)則的差錯，以及其他人為高予在糾正，從而有效地控制工程造價、規(guī)范工程造價管理。工程結(jié)算審計一般包括幾點：

1.審核竣工結(jié)算編制據(jù)：工程竣工報告、竣工圖及竣工驗收單；工程施工合同或施工協(xié)議；施工圖預(yù)算或招標工程合同標價；設(shè)計交底及圖紙會審記錄資料；設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證；合同的規(guī)定的定額、材料預(yù)算價格（材料價格可直接上造價通查詢獲?。?、構(gòu)件、成品價格等。

2.審核工程量：重點審核投資比較大的分項工程、容易混淆出漏洞的工程（如基礎(chǔ)工程中的土方工程）；材料用量及價差；隱蔽驗收記錄；工程定額的套用、取費。

3.審核施工企業(yè)資質(zhì)及工程合同的合規(guī)性。

工作范圍

1、總公司、各分子公司的建筑工程工程結(jié)算。

2、房地產(chǎn)公司各項目工程的工程結(jié)算。

工作流程

為了提高結(jié)算審核質(zhì)量，規(guī)范審核行為，加強審核管理，結(jié)合我校結(jié)算工程項目的特點，特修訂工程結(jié)算審計工程流程。

1、接受委托單位送達的“工程項目審計委托書”，通過招標或其他方式，確定工程造價咨詢單位（簡稱：咨詢單位），并簽訂建設(shè)工程造價咨詢審計合同書；

2、與咨詢單位簽訂“廉政責(zé)任書”；

3、咨詢單位交接資料，填寫“結(jié)算資料交接單”；在此之前，內(nèi)審單位應(yīng)要求施工單位簽署“工程項目結(jié)算送審須知”和“新建工程項目結(jié)算承諾書”或“維修工程項目結(jié)算承諾書”；

4、咨詢單位熟悉資料，提交“建設(shè)工程咨詢實施方案”；

5、審計處組織召開有管理單位，施工單位和咨詢單位（簡稱：三方）參加的工程結(jié)算審計審前工作會議，形成“工程造價結(jié)算審前會議紀要”；

6、咨詢單位向?qū)徲嬏幫▓蟪醪綄徍艘庖姡趯徲嬏幹鞒窒?，與施工單位見面核對初步審核意見。為了督促核對雙方遵守時間，雙方對帳人員須填寫“工程結(jié)算審核簽到表”。對每日已核對認可的量價，須雙方簽字確認。對于有爭議的項目，審計處組織召開相關(guān)部門的協(xié)商會，以便達成共識。

7、咨詢單位出具審計報告及“結(jié)算經(jīng)濟指標”，下達施工單位。施工單位可在收到初稿15日內(nèi)提出書面意見，15日內(nèi)不提出書面意見，視為默認。在初稿得到認可后，三方簽署造價咨詢成果確認表，以便形成審計報告。如施工單位提出書面意見，審計處組織相關(guān)部門共同復(fù)審確認，以便形成共識；

8、咨詢單位提交審計報告，歸還送審資料；

9、審計處填寫“工程項目結(jié)算單”，轉(zhuǎn)至管理單位填寫相應(yīng)欄目，移交至財務(wù)處進行工程尾款的結(jié)算工作；

10、審計費結(jié)清。根據(jù)結(jié)算承諾書的約定和咨詢合同的相關(guān)條款，確定審計費的支付單位，進行審計費的結(jié)算；

11、審計資料存檔。按照檔案管理辦法，將相關(guān)的資料整理，裝訂成冊，歸入檔案館存放。

工作原則

建筑工程結(jié)算的審核是合理確定工程造價的一個必要的程序，合理有效地控制工程投資，準確地反映工程實際投資，及時糾正所存在的錯誤和問題，應(yīng)該把握住以下幾項原則：

1.必須以施工合同和工程竣工圖或施工圖等為依據(jù)計算。審核工程量必須嚴格依據(jù)竣工圖或施工圖、審定的變更資料及其所選用的標準、規(guī)范,按照各專業(yè)定額規(guī)定的規(guī)則進行。例如在計算建筑工程量時,綜合子目已包括的內(nèi)容就不再單獨計算,在計算安裝工程量時工藝管道中卷板管的計算長度與其他鋼管的計算長度在管件的扣除上有區(qū)別,水、暖、衛(wèi)設(shè)備安裝定額中包含了設(shè)備本身所帶的閥門、管道部分等。

2.必須以施工圖設(shè)計加現(xiàn)場簽證為依據(jù)，必要時現(xiàn)場對實際工程量進行復(fù)核，以現(xiàn)場實測取得的數(shù)據(jù)為依據(jù)。在施工圖工程量的審核過程中，應(yīng)查看現(xiàn)場，對工程的環(huán)境、外觀有一個全面的認識。工程量計算復(fù)雜、規(guī)則多,容易出現(xiàn)多算、重復(fù)算或漏算，必須現(xiàn)場對實際工程量進行復(fù)核，以現(xiàn)場實測取得的數(shù)據(jù)為依據(jù),并做到與“勘察”環(huán)節(jié)的成果相結(jié)合,確保工程量計算的真實性和正確性。

3.必須按照設(shè)計變更和隱蔽工程記錄進行審查。要結(jié)合設(shè)計變更、隱蔽工程記錄和簽證資料，查看設(shè)計變更手續(xù)是否齊全、是否由施工方的原因所造成。但不是所有的簽證都能計算費用，由于甲方或監(jiān)理人員不熟悉圖紙或責(zé)任心不夠，或是與施工方串通等，這些都可能會出現(xiàn)簽證的工程量比實際工程量大的情況。對隱蔽工程,必須要有監(jiān)理單位和建設(shè)單位現(xiàn)場管理檢驗合格簽證,必要時可以采用攝像的方式進行記錄。

4.無論是施工圖、竣工圖、還是設(shè)計變更圖，必須有業(yè)主或監(jiān)理人員確認已按圖施工的意見。對于既無圖紙，又無變更憑證的工程量，則不予認可。

5.工程量的計算依據(jù)、單位的取定、數(shù)字的取舍，應(yīng)按建筑工程量計算規(guī)則和其他共同遵守的準則進行，否則計算出的結(jié)果難以準確判斷。

質(zhì)量標準

1、計算精度承諾

（1）我方保證每一單位工程結(jié)算審核誤差不得大于2%。

（2）若我們工作人員的失誤，造成業(yè)主損失的，本公司愿承擔(dān)相應(yīng)經(jīng)濟責(zé)任。

（3）若本公司中標，我們將按照招標文件的有關(guān)規(guī)定，承擔(dān)完成合同規(guī)定的責(zé)任和義務(wù)；如發(fā)現(xiàn)上述承諾有一條未能積極履行的，我們愿按合同要求進行扣罰，直至罰完全部咨詢費用。

（4）我們將利用本公司的綜合性、規(guī)模性的專業(yè)優(yōu)勢，為業(yè)主提供各種其它咨詢服務(wù)?？梢詾闃I(yè)主免費提供本項目材料價格咨詢等服務(wù)。

此外，我們還將采取以下措施，完成質(zhì)量控制目標

2、選擇最有效的審核方法

針對工程總造價的目標控制情況，對竣工結(jié)算的真實性、合規(guī)性和完整性、工程合同的執(zhí)行結(jié)果等方面，采用完全審核法，逐一全部進行審核。

3、審核工程量，工程量計算的是否正確是審核工作的主要內(nèi)容，同時也是投資控制的重要環(huán)節(jié)。

4、審核結(jié)算綜合單價套用是否正確,也是審核結(jié)算工作的主要內(nèi)容之一。（1）結(jié)算中所列各分項工程結(jié)算單價是否與計價表相符，其名稱、規(guī)格、計量單位和所包括的工程內(nèi)容是否與計價一致。

（2）對換算的單價，首先要審核換算的分項工程是否是定額中允許換算的，其次審核換算是否正確。

（3）對補充定額和計價表要審核補充定額的編制是否符合編制原則，計價表計算是否正確。

5、審核其他有關(guān)費用

措施項目清單計價和其他項目清單計價費率計取的審核，要注意以下幾個方面：

（1）是否按工程類別計取費用，有無高套取費標準。（2）計取基礎(chǔ)是否符合規(guī)定。

（3）有無將不需要安裝的設(shè)備計取為安裝工程的綜合單價中。

6、審核的方法

審核方法是否得當(dāng)，將直接關(guān)系到審核質(zhì)量和速度，因此，在審核過程中，除了注意審查內(nèi)容外，還必須采用有效的審核方法，以提高審核質(zhì)量，加快審核速度。結(jié)算審核的主要審核方法為：全面逐項審查法。此方法的優(yōu)點是全面、細致，經(jīng)審查的工程預(yù)算差錯比較少，質(zhì)量比較高。審核工作的著手點有以下幾方面入手：

（1）合同條款。首先，工程內(nèi)容是否符合合同條件要求。其次，應(yīng)按合同約定的結(jié)算方法、計價定額、取費標準、主材價格和優(yōu)惠條款進行審核。（2）檢查隱蔽驗收記錄。所有隱蔽工程均需進行驗收，對隱蔽工程施工記錄和驗收簽證，手續(xù)完整方可列入結(jié)算。

（3）落實設(shè)計變更簽證。設(shè)計修改變更應(yīng)由原設(shè)計單位出具設(shè)計變更通知單和修改圖紙，設(shè)計、校審人員簽字并加蓋公章。及時收集變更及簽證，特別是調(diào)減變更。通常由于建設(shè)單位的要求提出的變更，損失一般由建設(shè)單位承擔(dān)；由于客觀條件的影響，如施工條件、天氣、工資和物價變動等，產(chǎn)生的工程變更，在合同規(guī)定范圍之內(nèi)的，按合同規(guī)定處理，否則應(yīng)由雙方協(xié)商解決。屬包干費解決的則由施工企業(yè)自行承擔(dān)。合理的原則是：①合同中有適用于變更工程的價格，按合同已有的價格計算變更合同價款；②合同中只有類似于變更情況的價格，可以此作為基礎(chǔ)，確定變更價格，變更合同價款；③合同中沒有類似和適用的價格，由施工企業(yè)提出適當(dāng)?shù)淖兏鼉r格，由審核組審核，批準的變更價格，應(yīng)與業(yè)主和施工單位達成一致。（4）按圖核實工程數(shù)量。按國家統(tǒng)一規(guī)定的計算規(guī)則計算工程量。（5）嚴格執(zhí)行定額單價。結(jié)算單價應(yīng)按合同約定或招投標規(guī)定的計價定額與計價原則執(zhí)行。

（6）甲供材。甲供材按定額價計入工程結(jié)算，財務(wù)決算時按定額價扣回，市場價與定額價之差在財務(wù)帳目內(nèi)部調(diào)整。

（7）注意各項費用計取。建安工程的取費標準應(yīng)按合同要求或建設(shè)期間與計價定額配套使用的建安工程費用定額及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，先審核各項費率、價格指數(shù)或換算系數(shù)是否正確，價差調(diào)整計算是否符合要求，再核實特殊費用和計算程序。

7、做好結(jié)算審核證據(jù)的收集、鑒定、分析、綜合和利用工作 審核工作組要收集一定數(shù)量的審核證據(jù)來支持自己的審核意見。同時還要對所收集的審核證據(jù)進行鑒定、綜合和利用，才能保證審核結(jié)論的正確性。（1）審核證據(jù)的收集

審核證據(jù)的收集工作是一項政策性、技術(shù)性很強的工作，它關(guān)系到一項審核工作的成敗，關(guān)系到審核工作的實際作用，因而收集證據(jù)時對審核人員的要求如下： 堅持客觀公正的立場和實事求是的態(tài)度。

堅持周密嚴謹?shù)淖黠L(fēng)和合理謹慎的態(tài)度。防止疏忽大意，防止重要事項的遺漏，防止浮于事物的表面。要堅持按照審核規(guī)范去做，不能隨意從簡求快，放棄應(yīng)實施的審核程序和手續(xù)。對于難點和疑點深入調(diào)查分析取證，不能掉以輕心，流于形式和表面。

配備具有相應(yīng)技能的審核人員。專業(yè)技能是恰當(dāng)?shù)厥占瘜徍俗C據(jù)的基本條件。在審核工作中根據(jù)審核事項具體情況，選派具有相應(yīng)技能的審核人員。選擇科學(xué)合理的取證方法是確保證據(jù)質(zhì)量的關(guān)鍵。不同類型的審查，不同審核目標，不同審核程序，不同審核事項，都會要求選用不同的審核取證方法。（2）審核證據(jù)的鑒定

因為鑒定工作實際上是對證據(jù)質(zhì)量的確認，只有符合質(zhì)量特征的證據(jù)才可以用來對審核事項做出結(jié)論。因此要選用客觀性最強的證據(jù)。（3）審核證據(jù)的分析

分析審核證據(jù)，就是對審核證據(jù)的相關(guān)性、可靠性、合法性和充分性等進行檢查，是在對審核過程中收集的各種材料進行篩選證明審核事項的材料。（4）審核證據(jù)的綜合

在對個別證據(jù)的質(zhì)量，進行鑒定，分析的同時，要對全部證據(jù)進行綜合。（5）審核證據(jù)的整理和利用

要對審核證據(jù)進行整理，編入審核工作底稿。進行綜合、匯總，并對各個審核事項及總體形成審核結(jié)論。審核人員對審查事項要從個別到全面、從表面到本質(zhì)，逐漸形成對審查事項的結(jié)論，為編寫咨詢報告、出具審核意見書、作出審核決定奠定堅實的基礎(chǔ)。

8、加強審核工作底稿的編制工作 對審核工作底稿的編制做好如下要求：（1）結(jié)構(gòu)完整，要素齊全。既有未審情況、審核過程記錄、審核結(jié)論等內(nèi)容；又有被審核單位名稱、審核項目名稱、會計期間或截止日、編制人、復(fù)核人等要素。

（2）內(nèi)容真實完整，重點突出?？陀^地反映被審核單位的審核方案的實施情況。

（3）觀點明確，條理清楚。審核工作底稿所記載審核事項及其時間、地點、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計算方法，以及審核人員對它的因果分析必須準確無誤。（4）交叉索引，相互參照。編制審核工作底稿時，應(yīng)當(dāng)注明交叉索引號。（5）手續(xù)完備，程序合法。審核工作底稿所附的證明材料，經(jīng)被審核單位有關(guān)當(dāng)事人或其他提供證明資料的人員簽名蓋章。

9、建立嚴格的審核工作底稿的復(fù)核制度 實行審核工作底稿的復(fù)核制度。（1）審核工作底稿三級復(fù)核制度

對審核工作底稿的復(fù)核采取三級復(fù)核制度，審核工作底稿由項目主審、技術(shù)負責(zé)人和審核組長在審核實施過程中、咨詢報告形成前期、咨詢報告提交業(yè)主審定前進行復(fù)核。在復(fù)核時，各復(fù)核人員做好記錄，書面表示復(fù)核意見并簽名，以分清責(zé)任。審核組員應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況，參考復(fù)核意見，對審核工作底稿進行補充、修改或作出說明。

三級復(fù)核制度的好處是：一是減少或消除人為審核誤差，以降低審核風(fēng)險，提高審核質(zhì)量；二是及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，保證審核方案順利執(zhí)行；三是協(xié)調(diào)審核進度，節(jié)約審核時間，提高審核效率；四是對審核工作進行質(zhì)量監(jiān)督并對審核人員的業(yè)績進行考核。（2）審核工作底稿復(fù)核內(nèi)容

審核工作底稿采取項目主審、技術(shù)負責(zé)人和審核組長三級復(fù)核。不同層次復(fù)核人的復(fù)核重點不同，復(fù)核的內(nèi)容包括：所引用資料是否翔實可靠，是否客觀、充分、合法；審核判斷是否有理有據(jù)，審核結(jié)論是否正確。

10、保證咨詢報告的編寫高質(zhì)量

為了保證咨詢報告的質(zhì)量，更好地發(fā)揮咨詢報告的作用，在編寫咨詢報告我們將做到：

事實清楚，數(shù)據(jù)真實 內(nèi)容完整，重點突出 層次清晰，結(jié)構(gòu)合理 證據(jù)充分，定性準確 文字簡練，表述準確 堅持原則，實事求是

11、制定嚴格的審核紀律

審核組和審核人員必須嚴格遵守如下紀律：（1）不準由被審核單位安排住宿。

（2）不準接受被審核單位安排的就餐和宴請。因特殊情況確需在被審核單位就餐的，費用自理，據(jù)實支付。（3）不準無償使用被審核單位的交通工具。審核工作所需交通工具時，要據(jù)實付費。工具，自行解決。

（4）不準參加被審核單位安排的旅游、娛樂和聯(lián)歡等活動。（5）不準無償使用被審核單位的通信工具和辦公用品。

（6）不準接受被審核單位任何紀念品、禮品、禮金和各種有價證券。（7）不準向被審核單位提出與審核工作無關(guān)的要求。（8）不準在被審核單位報銷任何因公因私的費用。

工作預(yù)案(根據(jù)可能會出現(xiàn)情況做出的處理方法)

1、可套定額的項目不套定額，而以簽證獨立費的形式結(jié)算，審查時一般處理方式：

（1）按定額執(zhí)行，或補充相關(guān)依據(jù)。

（2）簽證獨立費低于套定額價的，執(zhí)行簽證獨立費；簽證獨立費高于套定額價的，套定額。

（3）如果甲乙雙方確認程序合法，并現(xiàn)場簽字認可，可按包干價計算。

（4）如果是小而繁雜的項目（如果清理場地、挖樹、栽樹、拆人行道磚、安裝零星水電等），可進行粗略的測算，包干價比測算價低，則不一定套用定額。

2、送審結(jié)算的工程量的內(nèi)容、數(shù)量不清楚或與實際工程現(xiàn)場不符，審查時一般處理方式：

（1）按甲方及監(jiān)理確認的意見辦理。

（2）由委托方負責(zé)解釋。

（3）按工程實際量結(jié)算。

（4）請甲方重新確認并說明情況。

（5）對送審結(jié)算的工程量應(yīng)依據(jù)竣工圖、設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證按實結(jié)算。

3、部分結(jié)算項目將未發(fā)生的工程項目也計入結(jié)算書，審查時一般處理方式：

（1）不計入。

（2）在審核說明中說明，對該類項目不出具審核意見。

4、結(jié)算書包含工程前期費用，對該類項目不出具審核意見。

（1）屬于建設(shè)單位費用，在預(yù)結(jié)算中不予計取。

（2）在審核說明中說明，對該類項目不出具審核意見。

5、預(yù)算設(shè)有暫定價，結(jié)算審查時一般處理方式：

（1）結(jié)算時按經(jīng)建設(shè)單位及監(jiān)理確認的購貨合同或發(fā)票計。

（2）應(yīng)由甲乙雙方、監(jiān)理在施工過程中進行定價，結(jié)算時進行價差調(diào)整。

（3）按合同或補充協(xié)議中規(guī)定的暫定價結(jié)算方式結(jié)算。

6、送審結(jié)算的部分工程量的內(nèi)容、數(shù)量缺少結(jié)算依據(jù)而又不能補充依據(jù)，審查時一般處理方式：

（1）按甲方及監(jiān)理確認的意見辦理。

（2）請甲方重新確認并說明情況。

（3）經(jīng)勘察工程現(xiàn)場實現(xiàn)場情況，確實符合送審結(jié)算內(nèi)容，應(yīng)按實結(jié)算此部分造價。

審計工作服務(wù)承諾

為保證和提高工程造價咨詢執(zhí)業(yè)質(zhì)量，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險，把誤差率控制在±2％內(nèi)，我們承諾：

（1）嚴格執(zhí)行《審計法》、《審計法實施條例》和國家審計準則等法律規(guī)范。

（2）嚴格執(zhí)行《工程造價咨詢單位執(zhí)業(yè)行為準則》、《造價工程師職業(yè)道德行為準則》和《工程造價 咨詢業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)規(guī)程》及本單位造價成果文件質(zhì)量控制制度。

（3）依據(jù)造價管理部門相關(guān)規(guī)定和項目招標文件的規(guī)定，承擔(dān)受委托建設(shè)項目的造價審計工作，在審計工作開始時，針對項目的工作目標及具體要求，制定出詳細的工作方案。在實施過程中嚴格按照方案中的計劃進行，并做好后續(xù)各種服務(wù)工作；確保在規(guī)定的時間內(nèi)完成咨詢?nèi)蝿?wù)并對成果文件的完整性、準確性、合法性負責(zé)。

及時認真地分析閱讀施工圖紙、設(shè)計變更、技術(shù)簽證等相關(guān)文件資料，經(jīng)常去施工現(xiàn)場勘察測量和了解實際情況并做好記錄，根據(jù)建設(shè)單位（及監(jiān)理公司）提供的有關(guān)審計資料在規(guī)定的工作日內(nèi)完成審核工作，不得無故拖延時間。

（4）完全響應(yīng)招標文件的招標范圍、要求及考評管理辦法，嚴格執(zhí)行相關(guān)工作程序及工程量計價規(guī)范、定額適用、審計成果文件的要求，在約定時間內(nèi)完成建設(shè)工程項目咨詢工作，不無故拖延時間，配合委托方做好有關(guān)工作，認真履行職責(zé)。

（5）履行合同義務(wù)。在接受委托之日起，對其所獲知的工程項目的一切信息保密，不向任何人透漏，否則造成的經(jīng)濟損失，將按照國家有關(guān)法律規(guī)定承擔(dān)責(zé)任。

（6）在工程審計過程中，遵循獨立、客觀、公正、誠實信用的原則，不損害社會公共利益和他人合法權(quán)益，不謀取規(guī)定報酬之外的不正當(dāng)利益。

（7）建立項目檔案管理制度，并嚴格遵守執(zhí)行。

第四篇：工程審計工作要點

工程審計工作要點

一、對合同、協(xié)議、招投標文件的審核是工程審計的基礎(chǔ)和前提

進行工程造價審計，首先應(yīng)仔細研究合同、協(xié)議、招投標文件，確定工程價款的結(jié)算方式。合同依據(jù)計價方式的不同，可分為總價合同、單價合同和成本加酬金合同。其中，總價合同又分為固定總價合同和調(diào)價總價合同；單價合同又分為估計工程量單價合同、純單價合同和單價與包干混合式合同。先確定合同的計價類型，再仔細研究其中的調(diào)價條款，根據(jù)結(jié)算調(diào)價條款進行工程價款審計。

目前，許多工程合同簽訂后，甲乙雙方都會簽訂補充協(xié)議。大多數(shù)的補充協(xié)議都會對合同的結(jié)算調(diào)價條款進行補充或更改，一般情況下施工單位會進一步讓利，但也有個別工程建設(shè)單位會給出增加工程價款的條件，特別是政府投資工程。2005年1月1日最高人民法院出臺了關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋，可據(jù)此分析判斷補充條款的有效性。如果只是對合同主條款和招投標文件內(nèi)容進行補充或做一些次要內(nèi)容的更改，應(yīng)視為有效；如果對合同主條款或招投標文件進行了較大的更改，違背了主合同和招投標文件的主要意思表示，應(yīng)視為陰陽合同，作無效處理。做出無效判斷要十分謹慎，必要時可以向相關(guān)法律部門咨詢。

二、工程量的審核是工程審計的根本

施工單位一般會通過虛增工程量，重復(fù)計算工程量來增加造價。審減工程量是降低工程造價的基本手段。對工程量進行審計，首先要熟悉圖紙，再根據(jù)工作細致程度的需要、時間的要求和審計人力資源情況，結(jié)合工程的大小、圖紙的簡繁選擇審核方法。采用合理的審核方法不僅能達到事半功倍的效果，而且直接關(guān)系到審核的質(zhì)量和效率。工程量審計方法主要有以下幾種：全面審核法、重點審核法、對比審核法、分組計算審核法、篩選法等。其各有不同的適用范圍和優(yōu)缺點，應(yīng)根據(jù)具體情況科學(xué)選用。一些圖紙不明確的工程需要進行現(xiàn)場計量，審計人員則一定要到現(xiàn)場，按計量規(guī)則進行計量。對隱蔽工程可以通過查閱隱蔽工程驗收記錄來確定其真實情況。

另外要特別重視施工組織設(shè)計，即技術(shù)標準在工程審計中的作用。部分施工內(nèi)容如大型機械種類、型號、進退場費、土方的開挖方式、堆放地點、運距、排水措施、混凝土品種的采用及其澆筑方式，以及牽扯造價的措施方法等，可依據(jù)施工組織設(shè)計和技術(shù)資料做出判斷。

三、材料價格的審核是審計的重中之重

材料價格是影響工程總造價的敏感因素，亦是非?；钴S的動態(tài)因素。材料價格是工程造價的重要組成部分，直接影響到工程造價的高低。原則上應(yīng)根據(jù)合同約定方法，再結(jié)合甲方現(xiàn)場簽證確定材料價格。合同約定不予調(diào)整的，審計時不應(yīng)調(diào)整；合同約定按施工期間信息價格調(diào)整的，可以根據(jù)施工日記及施工技術(shù)材料確定具體的施工期間及各種材料的具體使用期間：有些工程工期較長，或有階段性停工的，可根據(jù)各種材料的使用時期采用使用期間的平均信息價，這樣比較貼近工程真實造價。

對于信息價中沒有發(fā)布的或甲方?jīng)]有簽證的材料價格，需要平時對材料價格的收集積累，必要時可以三方一起進行市場考察確定。隨著社會的發(fā)展，新材料新工藝的應(yīng)用，建材市場上出現(xiàn)很多新材料，特別是裝潢材料，施工單位一般申報價格較高，應(yīng)重視市場調(diào)查。

四、定額子目套用的審核是審計重點

施工單位一般會通過高套定額、重復(fù)套用定額、調(diào)整定額子目、補充定額子目來提高工程造價。在審核套用預(yù)算單價時要注意以下幾個問題：對直接套用定額單價的審核首先要注意采用的項目名稱和內(nèi)容與設(shè)計圖紙的要求是否一致，如構(gòu)件名稱、斷面形式、強度等級(砼或砂漿標號)、位置等；其次要注意工程項目是否重復(fù)套用，如塊料面層下找平層、瀝青卷材防水層、瀝青隔氣層下的冷底子油、預(yù)制構(gòu)件中的鐵件、屬于建筑工程范疇的給排水設(shè)施等。在采用綜合定額預(yù)算的項目中，這種現(xiàn)象尤為普遍，特別是項目工程與總包及分包有聯(lián)系時，往往容易產(chǎn)生工程量的重復(fù)計算。各地的綜合定額不一致，一定要注意。

對換算的定額單價的審核要注意換算內(nèi)容是否允許換算，允許換算的內(nèi)容是定額中的人工、材料或機械中的全部還是部分，換算的方法是否正確，采用的系數(shù)是否正確。對補充定額單價的審核主要是檢查編制的依據(jù)和方法是否正確，材料種類、含量、預(yù)算價格、人工工日含量、單價及機械臺班種類、含量、臺班單價是否科學(xué)合理。

五、簽證的審核是審計成功的保障

不少施工單位采取低價獲取工程，然后通過施工過程中增加簽證來達到獲利的目的。大多數(shù)工程的最終結(jié)算價都比合同價款高出很多．有的甚至成倍增長，原因固然是多樣的，但簽證是施工單位增加造價最重要最常用的工具。

審核簽證的合法性、有效性，一是看手續(xù)是否符合程序要求、簽字是否齊全有效，例如索賠是否在規(guī)定的時間內(nèi)提出，證明材料是否具有足夠的證明力。二是看其內(nèi)容是否真實合理，費用是否應(yīng)該由甲方承擔(dān)。有些簽證雖然程序合法、手續(xù)齊全，但究其內(nèi)容并不合理，違背合同協(xié)議條款，對于此類簽證不應(yīng)按其結(jié)算費用。例如雨水排水費用、施工單位為確保工程質(zhì)量的措施費用等。三是復(fù)核計算方法是否正確、工程量是否正確屬實、單價的采用是否合理。例如對索賠項目的計算要注意在計算閑置費時，機械費不能按機械臺班單價乘閑置天數(shù)，而只能計算機械閑置損失或租賃費等。對簽證的復(fù)核審計是一項費時費力的工作，審計人員只有掌握較為全面的工程施工技術(shù)、預(yù)決算技術(shù)和現(xiàn)場管理知識，才能輕松面對，確保審計成功。

六、費用的審核是審計的最后關(guān)口

取費應(yīng)根據(jù)工程造價管理部門頒發(fā)的定額、文件及規(guī)定，結(jié)合工程相關(guān)文件(合同、招標投標書等)來確定費率。審核時應(yīng)注意取費文件的時效性、執(zhí)行的取費表是否與工程性質(zhì)相符、費率計算是否正確、人工費及材料價差調(diào)整是否符合文件規(guī)定等等。如計算時的取費基數(shù)是否正確，是以人工費為基礎(chǔ)還是以直接費為基礎(chǔ)，對于費率下浮或總價下浮的工程，在結(jié)算時特別要增加造價部分是否同比例下浮等，另外在計算下浮時要注意把甲方供材扣除。

第五篇：淺析政府投資建設(shè)項目竣工結(jié)算審計工作要點

淺析政府投資建設(shè)項目竣工結(jié)算審計工

作要點

【摘 要】政府投資建設(shè)項目竣工結(jié)算審核是對政府對投資項目進行監(jiān)督的一個重要環(huán)節(jié)是合理確定工程造價的必經(jīng)程序。本文就政府投資項目竣工結(jié)算審核工作進行探討。

【關(guān)鍵詞】政府投資建設(shè)項目：竣工結(jié)算：審計政府投資建設(shè)項目是指由各類財政性基本建設(shè)資金投資或部分財政資金投資的項目分為財政性投資項目、國債專項投資項目、財政擔(dān)保銀行貸款建設(shè)項目以及國際援助建設(shè)項目。工程竣工結(jié)算是指施工承包單位按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所承包的工程經(jīng)驗收質(zhì)量合格、符合合同要求后向發(fā)包單位進行最終的工程價款結(jié)算。因此建設(shè)單位、各級建設(shè)主管部門、審計部門等都十分重視竣工結(jié)算的審計工作。做好政府投資建設(shè)項目的竣工結(jié)算審計工作有利于加強對政府投資建設(shè)項目建設(shè)的監(jiān)督管理維護國家經(jīng)濟利益提高投資效益規(guī)范建筑市場。

工程竣工結(jié)算審計是一項政策性、專業(yè)性很強的工作從工程量較核的準確性到定額單價套用的合理性從現(xiàn)場簽證資料、竣工圖至現(xiàn)場踏勘核實等工作煩瑣、復(fù)

雜且延續(xù)時間較長。要做好竣工結(jié)算審核工作必須把握竣工結(jié)算審計工作要點根據(jù)建設(shè)工程的具體情況采用科學(xué)、合理的審核方法堅持認真仔細的工作態(tài)度?？⒐そY(jié)算審計的工作要點

1.1 依法審計?？⒐そY(jié)算審計的法律依據(jù)主要是全國人大頒布的《審計法》、《招投標法》、《經(jīng)濟法》、《合同法》國務(wù)院頒發(fā)的《招 投標法實施條列》、《審計法實施條列》以及各地方政府頒布的法律法規(guī)和政策性文件。審計工作必須符合有關(guān)法律規(guī)定審計程序和結(jié)果必須都具備法律依據(jù)。

1.2 審查招標文件、施工合同、補充合同、協(xié)議。政府投資建設(shè)項目根據(jù)《招投標法》規(guī)定必須進行公開招投標公平、公正選擇工程施工承包人。建設(shè)項目竣工結(jié)算審計首先要審查建設(shè)項目是否依法進行了公開招標招標程序和結(jié)果是否合法其次審查招標文件、施工合同、補充合同、補充協(xié)議的內(nèi)容審查各文件之間、各條款之間的相互關(guān)系判定各文件之間、各條款之間有無相互矛盾內(nèi)容有無明顯不平等的條款最后審查補充合同、補充協(xié)議的內(nèi)容及條款是否有推翻、超越、違背主合同條款內(nèi)容有無人為的或因不懂建筑工程規(guī)定簽訂了留有活口的并有可能給國家造成損失的條款。以上審查依據(jù)相關(guān)法律規(guī)定對不合法或無效條款進行修正。做好了

本項工作就為后續(xù)的審計工作打好了堅實基礎(chǔ)也是建設(shè)項目竣工結(jié)算審計工作順利完成的必要前提。

1.3 審查工程變更。主要審查建設(shè)項目工程變更的合法性、合理性、真實性、準確性。合法性工程變更的程序及簽署是否符合有關(guān)規(guī)定及各級政府的要求合理性工程變更使功能需求更加合理節(jié)省工程投資采用新技術(shù)、新工藝、新材料、新設(shè)備提高工效和促進技術(shù)進步真實性變更的內(nèi)容是否真實發(fā)生準確性變更的計量、計價是否符合招標文件要求和合同約定是否符合相關(guān)規(guī)定是否存在重復(fù)計量等。

1.4 審查工程量。工程量的審查是結(jié)算審計工作中最為繁瑣、最為費時的一頂工作工程量計算的準確直接影響結(jié)算審核結(jié)果的準確性。現(xiàn)階段政府投資建設(shè)項目依據(jù)工程量清單計價規(guī)范要求進行工程量清單招標價格風(fēng)險由投標人承擔(dān)工程量風(fēng)險由發(fā)包人承擔(dān)因此竣工結(jié)算時工程量的審查顯得尤為重要。審計人員必須熟練掌握工程量清單計價規(guī)范的工程量計算規(guī)則和傳統(tǒng)的定額工程量計算規(guī)則了解和區(qū)分清單工程量和定額工程量計算規(guī)則所包含的不同工作內(nèi)容和特點。深入現(xiàn)場對已竣工工程進行詳細測量核實將測量結(jié)果與竣工圖進行仔細比對剔除竣工圖中沒有實施的項目糾正竣工圖中不符合實際的項目按照招標文件要求和建設(shè)工

程承包合同約定結(jié)合工程實際實施情況對工程量進行仔細計算和核對確保工程結(jié)算審核結(jié)果的準確性。

1.5 審查定額套用和費用計取。進行公開招標的政府投資建設(shè)項目有投標價的必須按投標價執(zhí)行有類似投標價的參照類似投標價執(zhí)行沒有投標價的項目應(yīng)根據(jù)招標文件、招標答疑、詢標紀要、建設(shè)工程施工合同的相關(guān)約定套用當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價管理部門及其他有關(guān)部門編制的預(yù)算定額并按規(guī)定計取相關(guān)費用。我國各省、直轄市、自治區(qū)都由省級定額管理部門制定了各類工程的預(yù)算定額和各種取費標準。不論工程承包單位是本地的或來自其他省市地方均應(yīng)使用建設(shè)工程所在地的預(yù)算定額和取費定額。審計人員對建設(shè)項目進行結(jié)算審計時要了解建設(shè)項目所在地的定額所包含的工作內(nèi)容以及每項定額所包含的人、才、機的數(shù)量、各項費用計取 的規(guī)則熟練掌握各項定額的套用技巧、取費標準及范圍。套用定額和計取費用主要存在錯套定額、高套定額、多計或重復(fù)計取費用審查時對高套定額、錯套定額、多取費用的行為要予以制止和糾正。

1.6 審查材料價格及調(diào)整。一般進行公開招標的建設(shè)項目竣工結(jié)算時材料價格應(yīng)按投標的價格執(zhí)行對于需要進行價格調(diào)整的材料或投標時沒有的材料價格有合同約定的按合同約定執(zhí)行施工合同沒有明確約定的按建設(shè)項目所在地的地方政府或上級政府頒發(fā)的相關(guān)文件、相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。投標人往往采用低價中標高價索賠的策略對低報價項目往往采取更換材料或改變施工工藝的方法來獲取高額利潤因此審計人員審查材料價格時必須掌握建設(shè)工程施工同期的市場價格行情和當(dāng)?shù)囟~管理部門公布的材料價格信息審查甲乙雙方協(xié)商確認認定的材料價格的合理性和真實性必要時抽查施工單位購貨發(fā)票進行確認。

1.7 審查工程中人工、材料要素價格風(fēng)險控制是否按當(dāng)?shù)卣块T頒發(fā)的文件執(zhí)行。近年來由于建設(shè)工程原材料和建筑勞務(wù)人工價格出現(xiàn)大幅波動使建設(shè)工程造價發(fā)生了較大變化有些變化超出了承包人承擔(dān)風(fēng)險的范圍當(dāng)?shù)卣块T為保證工程建設(shè)順利實施對工程人工、材料要素價格風(fēng)險控制出臺一細列政策文件和指導(dǎo)性意見。審計人員在竣工結(jié)算審計中必須熟悉當(dāng)?shù)卣块T頒發(fā)的政策文件和指導(dǎo)性意見按照當(dāng)?shù)氐恼呶募?、指?dǎo)性意見和施工合同約定對人工、材料價格進行調(diào)整審核。

1.8 審查合同執(zhí)行情況。合同執(zhí)行情況包括合同約定的項目經(jīng)理 到崗率、施工工地文明標化、建設(shè)工期、工程質(zhì)量、工程進度款的支付情況按照施工合同約定條列對工程工期、工程質(zhì)量等有關(guān)獎罰進行核實。保持良好的審計形象

要做好建設(shè)項目結(jié)算審計工作審計人員必須具備良好的職業(yè)道德。審計人員嚴格遵照《中華人民共和國審計法》和《國家審計準則》開展審計工作嚴格遵守審計八不準紀律加強廉潔自律意識自覺維護國家和社會公共利益必須遵守“誠信、公正、精業(yè)、進取”的原則必須獨立、客觀、公正、正確地出具工程造價成果文件必須誠實守信恪盡職守不得有欺詐、偽造、作假行為。結(jié)語

建設(shè)項目竣工結(jié)算審計是監(jiān)督基建項目活動的一項重要措施這對節(jié)約基建投資提高經(jīng)濟效益和社會效益起到巨大的作用近幾年隨著建筑市場科技水平的飛速發(fā)展一些新技術(shù)、新材料、新工藝的使用給審計人員提出了新的要求這就需要審計人員經(jīng)常深入建設(shè)工程施工現(xiàn)場不斷了解新工藝、新技術(shù)積累審計經(jīng)驗、提高工程結(jié)算的審計水平。