第一篇：農村財務審計工作需加強

農村財務審計工作需加強

1、服務新農村建設，必須找準審計監督的切入點

一要加強涉農部門領導干部的經濟責任審計，提高領導決策的科學性。涉農部門領導干部是農村工作的直接參與者，農民利益的直接維護著。通過對領導干部涉及“三農”問題的經濟責任履行情況的審計，促進領導干部履行責任。同時，要把任中審計作為開展涉農部門黨政領導干部經濟責任審計的主要方法，把貫徹落實黨在農村的各項經濟政策和涉農資金項目的決策依據、程序集其效益情況作為評價領導干部決策的重要內容，及時發現和揭示各級領導干部在貫徹落實“新農村建設”政策和涉農資金運行中的經濟決策問題，增強領導干部民主決策，科學決策的意識和本領，從根本上保證涉農資金科學、有序的管理和使用。

二要加強財政審計，不斷完善縣鄉財政管理體制。縣鄉財政是涉農資金分配、撥付、管理和使用關系最密切的單位，通過對縣級財政決算審計，摸清國家和省、市對縣級轉移支付涉農資金、財政改革政策落實及效益，揭露和查處涉農資金使用質量不高、執行各項財政改革政策不到位，違反國家財政紀律等問題。結合開展預算執行審計，專項資金審計等，對財政、農業、林業、水利、國土、漁業、農機、科技、農業綜合開發、扶貧辦等各有關部門管理使用涉農資金的情況進行監督，揭示涉農資金和項目管理混亂，資金投入分散，監督不到位等問題，促進深化縣級財政政策改革，理順各部門行政管理和服務職能，提高財政運行質量，為建設社會主義新農村提供財政保障。同時要加強鄉鎮財政財務收支和村級財政的監督，提出規范管理的建議，消除不穩定因素，鞏固農村基層政權、服務新農村建設。

三要加強農業建設項目神經，注重政府投入資金的產出效益。農業基礎建設是現代化農業發展不可缺少的條件之一。圍繞新農村建設，國家將加大投入力度，用于農田水利、防護林體系、農業綜合開發等基礎設施建設。審計機關在服務農業、農村、農民工作中能否得到群眾的認可，一定意義上講也與農業工程項目審計的質量和效果相關。審計機關要對新農村建設的基礎設施建設資金進行跟蹤監督，確保投入的資金用于農業基礎設施建設，防止資金被擠占挪用和損失浪費，為改善農業生產條件，提高農業綜合生產力作出不懈努力。要堅持重大農業工程項目必審制，調整項目建設點，以舊報新、賬實不符、開發工程量造價不真實、高估冒算工程建設資金等問題。

2、服務新農村建設，必須突出審計監督的重點

一要加強對投入規模大，涉農面廣的重點專項資金審計。要緊緊圍繞這些資金的分配、撥付、管理和使用，以及項目實施等各個環節開展審計，促進管好用好資金，推進項目順利實施。一是農業投入方面要緊抓財政支農資金審計。新農村建設中統籌城鄉經濟社會發展，促進建立促農、以城帶鄉的長效機制是一項重要任務。審計機關要關注農業投入，要加強財政支農資金審計，促進擴大公共財政覆蓋農村的范圍，建立健全財政支農資金穩定增長機制。二是農業發展方面要繼續開展糧農生產資金及相關補貼審計。新農村建設中，各級黨委和政府要推進現代農業建設，強化社會主義新農村建設的產出支撐。如通過對糧食資金的審計，監督重點糧食品種最低收購價政策，關注對糧食生產縣的獎勵政策是否得到落實。三是農村發展方面要全面關注各項農村社會事業相關資金審計。加快發展農村社會公益事業，培養推進社會主義新農村建設的新型農民也是新農村建設的任務之一，審計機關要從農村社會事業的多方面開展工作。如農村義務教育方面，審計機關應關注農村義務教育階段學生全部免除學雜費；農村中小學生公用經費的保障水平；以及農村學校收費，進一步減輕農民教育負擔等問題。

二要加強新農村建設的重要改革政策和措施落實情況審計調查。農業是我國國民經濟的基礎，是我國一個最具特點和特殊性的行業。國家隊農業和農村的經營活動，通過政策制度進行支持和保護。對“三農”資金的審計，一方面圍繞資金審計的主線，檢查總體投入情況、投向變化和投入構成是否合理合法、資金使用管理是否真實合法。保證資金的安全完整，而更重要的方面就是監督檢查國家政策執行和落實情況，為此，審計機關要緊密圍繞推進鄉鎮機構和事業單位改革、農村義務教育改革、縣鄉財政體制改革為重點的綜合配套改革、構建新型農村公益性事業服務體系等改革措施的執行進行監督，要立足宏觀研究農業問題，密切關注農業政策的執行情況，從制度上、機制上分析農業政策執行中存在的問題，有針對性地提出建議，為黨委、政府進一步完善涉農政策提供決策依據。

三要加強事關農民切身利益的多種項目資金的審計監督，促進黨的惠民政策落實到位。建設新農村，無論是在資金投入還是在政策扶持上，各級政府都制定了一系列優惠的政策措施，其根本的出發點就是切實維護農民的根本利益，使農民享受經濟發展的成果。審計機關要在維護農民利益問題上敢于堅持原則，嚴格履行審計監督職責，依法維護財政經濟秩序，加強對扶持救災、農村醫療保險、新型合作醫療、計劃生育、困難家庭生活補助、征地補償等資金的審計監督，確保這些資金真正用到農民身上，從而把黨和國家的一系列惠民政策落到實處。

四要跟蹤財政資金和財政轉移支付資金使用效益，確保財政資金安全并提高效益。隨著新農村建設的不斷深入，涉農資金的投入將不斷增加，占財政支出比例會繼續提高。審計工作應適時調整工作思路和工作重點，加強對涉農資金的審計監督，并跟蹤財政支付的程序和效果，促進規范管理，強化監管機制，達到合理使用，提高效益的目的。審計機關要從建設新農村的大局出發，加大水利項目、農業綜合開發、生態環境、城市化建設、農村義務教育、文化衛生等農村公益事業建設資金的監督力度，跟蹤使用效益。要把監督關口前移，在事前選項、事中跟蹤等方面把好審計監督關，促進提高財政資金使用效益，推動新農村建設健康發展。

（作者單位：154200黑龍江省蘿北縣環山鄉政府農村集體經濟管理中心）

第二篇：如何搞好農村財務審計工作

如何搞好農村財務審計工作

賀方志

農村財務管理的好壞，關系到農村穩定與發展。隨著村民參政、議政意識的增強，法律意識的提高，越來越多的村民要求了解村務狀況，要求增加財務收支的透明度；如何提高財務管理水平，給群眾一個滿意的答復，關鍵是加強農村財務審計監督力度。

1、加強制度建設，使農村審計有章可循。農村財務審計，不同于國家審計，為此，鎮黨委政府借鑒國家審計準則，制訂一些操作規程，并增加具體操作細則。先后出臺了《村合作經濟組織財務管理暫行辦法》、《農村財務審計工作規程》、《村級重大事項決策規程》和《民主理財工作規程》，明確要求村集體必須在規定的日期自覺接受審計，要密切配合，不得阻撓，從而進一步理順了農村財務審計工作關系。

2、加大審計執法力度。在農村審計工作過程中，對查出的違規違紀案件，鎮黨委政府及時組織有關人員進行處理，情節嚴重的移交紀檢檢察機關處理，以增強審計的震懾力。

3、嚴格審計程序。鎮黨委政府規定村集體所有收支票據，要先通過村民主理財小組初審，加蓋民主理財章后，于每月1——8號村會計、出納定期到經管站審計入帳，當面核對庫存現金，將余額交經管站專戶存儲（備用金除外），做到帳款“雙代管”；審計結束后，村會計逐筆逐項抄寫好財務收支公布榜，經審計人員核對加蓋審計章后，村會計于每月10號在村公開欄內公布，接受群眾監督。

4、定期審計與重點審計相結合，常規審計與突擊審計相結合，做到事前檢查、事中監督、事后審計。對群眾來信來訪反映的個別村，進行重點審計 ；今年我們又對農民負擔進行 了突擊性審計，查處了兩個部門亂向村集體收取各種名義的贊助款，涉案金額5120元，并依法追回，有效地樹立了審計的權威性。

5、提高審計人員的素質。要搞好農村審計，不但有好的審計制度，而且關鍵還要有一支愛崗敬業、無私奉獻、敢于碰硬地審計隊伍。因此，要經常定期對審計人員進行政治和業務素質的培訓，提高審計質量。

作者單位：莒縣招賢鎮人民政府

第三篇：財務審計工作流程

財務審計工作流程

一、審計準備階段(審計前期階段)

1、接收有關部門委托(或按審計工作計劃)，確定具體審計項目。

2、組成審計小組，并確定審計小組組長(項目負責人)。

3、對被審計單位(人)，進行必要的了解和調查。主要了解該單位工作(經營)性質、工作(經營)范圍，組織結構，人員情況，財務核算特點(包括主要賬號的設置情況)，以前對該單位的審計情況等。

4、確定審計工作重點，制訂審計工作計劃方案，并經領導審閱批準。

5、編制審計通知書，被審計單位承諾書，并經領導審閱批準。

6、下發審計通知書，并召開由審計處領導、審計小組成員和被審計單位有

關人員參加的進點會。

7、將審計通知書抄送財務處，由財務處提供被審計單位有關財務資料(包

括賬簿的電子文檔)。

二、審計實施階段

1、對財務處和被審計單位提供的有關會計資料(包括電子文檔)，實施財務

審計程序。

(1)按賬號(賬戶)中明細項目匯總財務收支情況，并編制審計檢查表。

(2)按賬號(賬戶)分類匯總財務收支情況，并編制審計檢查表。

(3)按重點對具體會計事項進行詳細檢查，并編制審計檢查表。

(4)抽查會計憑證，對主要會計事項的會計憑證進行復櫻

(5)根據審計工作需要，找有關人員和部門調查了解情況，并及時做好調查

記錄，如有必要可召開座談會。

(6)在審計實施過程中，審計小組要及時向審計處領導匯報審計進展和審計

過程中的有關情況。

2、整理匯總審計實施過程中發現的問題及有關情況。

3、審計小組向審計處領導匯報審計過程中發現問題和有關情況，對問題進

行初步篩選，確定需進一步核實的問題。

4、實施相關的追加審計程序。

5、審計小組再一次向審計處領導匯報核實和追加審計實施情況，并確定在審計報告中反映的問題和需披露的事項。

三、審計報告階段

1、審計小組歸集審計工作底稿、并編制審計報告初稿，并將審計報告初稿

和審計工作底稿提交審計處分管業務的領導進行審核。

2、審計小組按審核后的要求，對審計報告進行修改。

3、審計小組向審計處領導匯報審計報告的征求意見稿，并對審計報告的征

求意見稿進行定稿。

4、將審計報告的征求意見稿送相關分管領導和財務處領導傳閱，并進行相

應的溝通。

5、對審計報告的征求意見稿進行修改定稿。

6、將審計報告的征求意見稿征求被審計單位(當事人)意見。

7、將定稿后的審計報告進入網上審批程序，并出具正式審計報告。

8、向有關領導、部門及當事人送達正式審計報告。

四、審計報告的終結階段

1、審計小組按審計檔案歸檔程序，整理、歸集審計工作底稿。

2、將整理好的審計檔案裝訂成冊。

3、按要求對歸檔審計報告進行統一編號、裝盒。

第四篇：財務審計工作程序

財務審計工作程序

1、審計工作計劃和學校安排的臨時項目

2、處研究安排審計小組，確定主審員

3、審計小組發出審計通知書

4、審計小組收集資料，主審員制定審計方案

5、處長審批審計方案

6、審計小組實施審計

7、主審員撰寫審計報告初稿

8、審計報告初稿征求被審計單位意見

9、交換意見，主審員修改報告

10、主審員出具正式報告

11、處長審定

12、主管校領導審批簽發

13、審計報告主送被審單位，抄送有關單位

14、審計處監督實施

15、審計資料整理歸檔，財務審計工作程序。

【擴展閱讀篇】

工作總結格式一般分為：標題、主送機關、正文、署名四部分。

(1)標題。一般是根據工作總結的中心內容、目的要求、總結方向來定。同一事物因工作總結的方向——側重點不同其標題也就不同。工作總結標題有單標題，也有雙標題。字跡要醒目。單標題就是只有一個題目，如《我省干部選任制度改革的一次成功嘗試》。一般說，工作總結的標題由工作總結的單位名稱、工作總結的時間、工作總結的內容或種類三部分組成。如“××市化工廠1995生產工作總結”“××市××研究所1995工作總結”也可以省略其中一部分，如：“三季度工作總結”，省略了單位名稱。毛澤東的《關于打退第二次反共高潮的總結》，其標題不僅省略了總結的單位名稱，也省略了時限。雙標題就是分正副標題。正標題往往是揭示主題——即所需工作總結提煉的東西，副標題往往指明工作總結的內容、單位、時間等。例如：辛勤拼搏結碩果——××縣氮肥廠一九九五年工作總結——

(2)前言。即寫在前面的話，工作總結起始的段落。其作用在于用簡煉的文字概括交代工作總結的問題;或者說明所要總結的問題、時間、地點、背景、事情的大致經過;或者將工作總結的中心內容：主要經驗、成績與效果等作概括的提示;或者將工作的過程、基本情況、突出的成績作簡潔的介紹。其目的在于讓讀者對工作總結的全貌有一個概括的了解、為閱讀、理解全篇打下基礎。

(3)正文。正文是工作總結的主體，一篇工作總結是否抓住了事情的本質，實事求是地反映出了成績與問題，科學地總結出了經驗與教訓，文章是否中心突出，重點明確、闡述透徹、邏輯性強、使人信，全賴于主體部分的寫作水平與質量，工作總結《財務審計工作程序》。因此，一定要花大力氣把立體部分的材料安排好、寫好。正文的基本內容是做法和體會、成績和缺點、經驗和教訓。

1)成績和經驗這是工作總結的目的，是正文的關鍵部分，這部分材料如何安排很重要，一般寫法有二。一是寫出做法，成績之后再寫經驗。即表述成績、做法之后從分析成功的原因、主客觀條件中得出經驗教益。二是寫做法、成績的同時寫出經驗，“寓經驗于做法之中”。也有在做法，成績之后用“心得體會”的方式來介紹經驗，這實際是前一種寫法。成績和經驗是工作總結的中心和重點，是構成工作總結正文的支柱。所謂成績是工作實踐過程中所得到的物質成果和精神成果。所謂經驗是指在工作中取得的優良成績和成功的原因。在工作總結中，成績表現為物質成果，一般運用一些準確的數字表現出來。精神成果則要用前后對比的典型事例來說明思想覺悟的提高和精神境界的高尚，使精神成果在工作總結中看得見、摸得著，才有感染力和說明力。

2)存在的問題和教訓一般放在成績與經驗之后寫。存在的問題雖不在每一篇工作總結中都寫，但思想上一定要有個正確的認識。每篇工作總結都要堅持辯論法，堅持一分為二的兩點論，既看到成績又看到存在的問題，分清主流和枝節。這樣才能發揚成績、糾正錯誤，虛心謹慎，繼續前進。

寫存在的問題與教訓要中肯、恰當、實事求是。

(4)結尾一般寫今后努力的方向，或者寫今后的打算。這部分要精煉、簡潔。

(5)署名和日期。署名寫在結尾的右下方，在署名下邊寫上工作總結的年、月、日，如為突出單位，把單位名稱寫在標題下邊，則結尾只落上日期即可。

簡而言之：

總結，就是把某一時期已經做過的工作，進行一次全面系統的總檢查、總評價，進行一次具體的總分析、總研究;也就是看看取得了哪些成績，存在哪些缺點和不足，有什么經驗、提高。那么，工作總結怎么寫?個人工作總結的格式是怎樣的?詳情請看下文解析。

(一)基本情況

1.總結必須有情況的概述和敘述，有的比較簡單，有的比較詳細。這部分內容主要是對工作的主客觀條件、有利和不利條件以及工作的環境和基礎等進行分析。

2.成績和缺點。這是總結的中心。總結的目的就是要肯定成績，找出缺點。成績有哪些，有多大，表現在哪些方面，是怎樣取得的;缺點有多少，表現在哪些方面，是什么性質的，怎樣產生的，都應講清楚。

3.經驗和教訓。做過一件事，總會有經驗和教訓。為便于今后的工作，須對以往工作的經驗和教訓進行分析、研究、概括、集中，并上升到理論的高度來認識。

今后的打算。根據今后的工作任務和要求，吸取前一時期工作的經驗和教訓，明確努力方向，提出改進措施等。具體可以參考部分工作總結范文。

(二)寫好總結需要注意的問題

1.一定要實事求是，成績不夸大，缺點不縮小，更不能弄虛作假。這是分析、得出教訓的基礎。

2.條理要清楚。總結是寫給人看的，條理不清，人們就看不下去，即使看了也不知其所以然，這樣就達不到總結的目的。

3.要剪裁得體，詳略適宜。材料有本質的，有現象的;有重要的，有次要的，寫作時要去蕪存精。總結中的問題要有主次、詳略之分，該詳的要詳，該略的要略。另外，在結尾處也可以附上下一步個人工作計劃。

第五篇：財務審計工作底稿

財務審計工作底稿

一、會計記錄概況A公司其他應收款壞賬準備期初余額為874.65萬元，期末余額為1,132.52萬元，公司按賬齡分析法并結合個別認定法估算壞賬損失，財務審計工作底稿。

二、審計目標

（一）確定計提壞賬準備比率是否恰當，壞賬準備是否充分；

（二）確定壞賬準備增減變動的記錄是否完整；

（三）確定壞賬準備余額是否正確；

（四）確定壞賬準備在會計報表上的披露是否恰當。

三、審計工作底稿編制介紹及相關提示

（一）執行“獲取或編制壞賬準備明細表，復核加計正確，并核對報表及明細賬合計數是否相符”審計程序

1、向客戶索取或編制“壞賬準備明細表”(底稿見索引);

2、復核加計正確并合計與總賬數、報表數核對相符，標注相應的審計標識。

提示：

注意壞賬準備發生額中借貸方發生的內容，避免期初期末余額正確但發生額位置或內容填寫錯誤的情況。

(二)執行“檢查計提壞賬準備是否符合公司披露的會計政策，本期有無發生變更，審核其理由及影響”審計程序

查驗公司制定的壞賬會計政策，按賬齡分析法并結合個別認定法估算壞賬損失，本年未發生變更，具體底稿見索引。

提示：

對本期壞賬準備會計政策變更的情況，需要關注變更是否有為滿足管理當局調節利潤的需求、是否公司的行業、業務發展相應的外部環境、內部環境等有較大的變化。對變更的影響一般采用未來適用法，需要單獨按原有會計政策重新計算計提壞賬準備與現行政策之間的差異，并評估其對會計報表的影響，工作總結《財務審計工作底稿》。

(三)執行“按計提壞賬準備的范圍和標準復核已提壞賬準備是否恰當，若有大額差異應進行調整”審計程序

按相應其他應收款的審定數重新編制按賬齡的分析表，按審計確認的公司合理的壞賬政策計算應計提壞賬準備的金額，與賬面數的差異較大需要進行調整，底稿見索引

(四)執行“對賬齡長且久無回收記錄的應收款查驗其可收回性”審計程序

對賬齡長久無回收記錄的應收款如金欣房地產、股份聯合會、連英物資等根據不同情況已查驗可收回性，底稿見索引。

提示：

對余額較大長期掛賬而一直有發生額的應收款項即使有函證回函確認，若可能仍然需要進一步取證該單位是否為關聯方，是否實際有償還能力，是否一直處于虧損狀態等狀況，最好能有近期的比較會計報表供分析，經分析后若累計有較大虧損或資產不實等狀況，根據實際情況看是否需要追加計提壞賬準備。

(五)執行“對采用個別計提法計提的特別壞賬準備應審核計提依據，取得相關證據”審計程序

特別壞賬準備底稿見索引。

提示：

主要證據可以參考相應公司比較會計報表、經營狀況、資產不實、債務人信用不良等狀況來判斷。

(六)執行“檢查內確認壞賬損失是否按規定權限審批,已作壞賬損失處理后又收回的賬款,所作會計處理是否符合現行規定”審計程序

經查驗本年確認連英科技壞賬損失按經理辦公會議審批，底稿見索引;本期無已作壞賬損失處理后又收回賬款的情況。

提示：

1、權限審批主要依賴于查閱公司有關章程、內部管理制度等涉及壞賬事項的文件，并對照相關會計處理復核其流程、授權是否合規；

2、已作壞賬損失處理后又收回的賬款需要查明收回的原因，并追查以前相關已作壞賬損失處理是否合理，相關會計處理參照企業會計制度要求處理。

(七)執行“檢查向債務人詢證回函的例外事項及存有爭執的余額”審計程序

詢證函回函未發現例外及有爭執事項。

提示：

詢證函可能存在有關事項與賬面不符或有爭執情況存在，對該等事項需要了解判斷相關事項真實原因進而分析判斷公司賬務處理是否存在不當，并評估對公司會計報表的影響，必要時視其重要重大程度請專家或律師出具有關意見再行判斷。

(八)執行“檢查重分類調整轉入的應收款項是否已按規定計提壞賬準備”審計程序

審計人員按其他應收款已審定數重新進行賬齡分析，并重新計算壞賬準備，底稿見索引。

(九)執行“檢查壞賬準備的結轉或沖減是否有充分依據,是否符合現行會計制度規定,檢查有無利用關聯關系轉移債務,重新計算賬齡而沖回已提壞賬準備以調節利潤的現象”審計程序

壞賬準備的結轉或沖減已收集相關依據，見索引號，符合現行制度規定。

經查驗，未發現有利用關聯關系轉移債務,重新計算賬齡而沖回已提壞賬準備以調節利潤的現象。