第一篇：工程跟蹤審計工作的總結(jié)（xiexiebang推薦）

篇一：跟蹤審計年終工作總結(jié)

今年以來，在XXX公司審計處的指導(dǎo)和支持下，我們鑫金茂工程造價咨詢公司XXXX工程跟蹤審計組緊緊圍繞雙方簽訂的《XX建設(shè)工程跟蹤審計服務(wù)協(xié)議》，以及我公司相關(guān)審計指導(dǎo)性

主做好服務(wù)，為XX建設(shè)的投資控制嚴格把關(guān)，完成了全年的跟蹤審計工作目標和任務(wù)。

一、工程現(xiàn)場情況

二、開拓性地開展跟蹤審計工作。

我公司跟蹤審計組于2009年1月份開始進駐工程現(xiàn)場開展工作，承擔(dān)XX工程（1）標段（包括在XX、XX行政區(qū)域范圍內(nèi)實施的XX、XX新建項目）的跟蹤審計及造價咨詢?nèi)蝿?wù)，認真完成業(yè)主所委托的各類分包工程和新增工程預(yù)算（含工程量清單和標底編制），完成工程材料、設(shè)備采購價格審核；完成工程結(jié)算審核；完成工程預(yù)付款、進度款審核等任務(wù)。此外，還配合業(yè)主完成工程簽證及變更審批項目報審的造價估算；完成工程變更及簽證審核，并參加現(xiàn)場計量；參加工程方案優(yōu)化比選，并提出跟蹤審計書面意；為配合業(yè)主強化工程造價管理，發(fā)出跟蹤審計工

作聯(lián)系單；參加隱蔽工程驗收。

在進行跟蹤審計活動中，我始終按照XXX公司審計處的要求有力地配合了業(yè)主工程、項目部的投資控制和造價管理工作。盡管工程地點分散，但每個工作日我都會到工程現(xiàn)場巡查，全面地了解工程施工情況和其他事項，回復(fù)業(yè)主的造價咨詢和工作要求，并及時向?qū)徲嬏庍M行匯報。實時對施工現(xiàn)場進行勘察，參加隱蔽工程驗收，以及用文字形式做好記錄和用數(shù)碼相機進行拍照以存檔備查，掌握詳實的工程原始資料，確保工程計量工作的準確性、科學(xué)性。同時，我每月將我的跟蹤審計詳細情況向主審進行匯報，虛心接受主審的工作指導(dǎo)，并將跟蹤審計的工作要求和業(yè)務(wù)安排及時向業(yè)主工程部、項目部以及施工、監(jiān)理單位進行通報，凝心聚力，認真落實。

三、及時向業(yè)主報告處理意見和解決方法。

XX工程建設(shè)項目投資大，工程施工條件復(fù)雜，不可預(yù)見因素多，而且有些工程項目在招投標過程中和施工圖設(shè)計上也存在一些不完善因素，這些都給工程實施過程中的跟蹤審計和造價控制工作帶來了一定的難度。針對上述情況，我充分發(fā)揮自身專業(yè)優(yōu)勢，通過研究合同及招投標文件，及時向業(yè)主建言獻策，有效地避免了投資浪費。

四、工作體會

領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是搞好審計工作的關(guān)鍵。領(lǐng)導(dǎo)的重視程度

越高，審計工作就越有依靠，發(fā)揮的作用也就越大。我在認真做好工作的同時，注重同上級領(lǐng)導(dǎo)的交流，不定期匯報工作情況，爭取領(lǐng)導(dǎo)的信任，取得了領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的高度重視和大力支持。公司領(lǐng)導(dǎo)對審計工作倍加關(guān)注，對審計的組織、人員的調(diào)配予以大力支持，對重大問題的定性與處理親自過問，對審計報告認真批閱，及時提出了整改意見和具體要求，為審計工作的順利實施提供了有力保證。

審審計要樹立服務(wù)意識。審計工作的性質(zhì)決定了審計工作必須堅持監(jiān)督與服務(wù)并重，寓監(jiān)督與服務(wù)之中。

通過近兩年工作，進一步提高了思想政治素質(zhì)，開闊了視野，拓寬了工作思路，增強了全局意識，強化了心胸坦蕩、正直端莊、嚴謹樸實的良好作風(fēng)。在總結(jié)成績的同時，我也看到自己的缺點和不足，主要是還需進一步加強學(xué)習(xí)，努力提高自己的專業(yè)水平，注重綜合分析力度、提出有針對性的合理化建議，努力提高自己的工作層次和能力。

在今后的工作中，我會誠懇的接受領(lǐng)導(dǎo)和同志們對我提出的批評和建議，恪盡職守。同時，發(fā)揚成績、克服不足，提高工作效率，使自己所從事的工作在新的一年中再上新臺階。

篇二：跟蹤審計工作匯報

受xx市審計局委托，我跟蹤審計小組于2013年10月24日至2014年1月7日參與xx項目工程的建設(shè)，對本工程施工建設(shè)進行全程跟蹤審計工作，堅持獨立、客觀、公正的原則，科學(xué)嚴謹?shù)倪M行計量工作和處理每一份周報、簽證，并向建設(shè)單位提出合理化建議，本著實事求是的態(tài)度對發(fā)生的工程量及造價進行有效的控制。

一、跟蹤審計工作的主要工作

我們現(xiàn)場跟蹤審計小組要做的主要工作是：

1、堅持每天的施工現(xiàn)場巡查工作，每天至少現(xiàn)場巡查一次；

2、記錄施工時真實情況，并做好隱蔽工程的拍照；

3、查看清單結(jié)合實際情況核減工程量及工程價款；

4、施工遇到問題，積極提出建議，做到監(jiān)督和服務(wù)并舉。

二、跟蹤審計工作中發(fā)現(xiàn)的若干問題及處理

1、在例行巡查的過程中，我們發(fā)現(xiàn)部分雨水管質(zhì)量不過關(guān)，混凝土管壁有麻面、掉皮等不合格的現(xiàn)象。發(fā)現(xiàn)問題后，我們及時與監(jiān)理、業(yè)主及施工單位溝通，要求施工單位退回不合格的管道給廠家，并堅決不能用不合格的管道。

2、在例行巡查的過程中，我們發(fā)現(xiàn)拌合灰土的土里含有硅藻土，我們與監(jiān)理討論后，要求施工單位盡量不要用含有硅藻土的土，如果用硅藻土的含量不得超過20%。

3、監(jiān)理要求施工單位改正和改進的地方，我們會予以重申并提出合理的建議和要求，但施工單位若對于其要改正或改進的地方?jīng)]有改善或已開始改善但進展緩慢，這時我們會予以督促。

三、跟蹤審計工作中存在的幾點不足

1、我們應(yīng)與被審計單位建立定期例會制度，多參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關(guān)情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。

2、我們要做到更好的審計宣傳工作，使被審計單位了解跟蹤審計的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺接受審計。

3、我們應(yīng)該根據(jù)跟蹤審計實施方案的要求，要求被審計單位按照審計組規(guī)定的時間和方法報送工程結(jié)算資料。

篇三：某大型建設(shè)項目跟蹤審計年終工作總結(jié)

六安-東石筍公路升級改造項目于20xx年由市發(fā)展計劃委員會批準建設(shè)。本項目位于金安區(qū)境內(nèi)，起點位于六舒路口K0+000終點位于金安區(qū)毛坦廠鎮(zhèn)K42+950.627，路線全長42.950.627km。本項目設(shè)計時速40km/h的二級公路, 路基工程在老路基礎(chǔ)上拓寬至12m，路面為新建路面，寬度為9m采用4cmAC13細粒式瀝青混泥土、5cmAC16粗粒式瀝青混凝土、32cm水泥穩(wěn)定碎石、20cm級配碎石結(jié)構(gòu)層。其中1標段包含一座老橋改造及部分管涵、排水工程等，2標段包含二座老橋改造及部分管涵、排水工程等。

20xx年2月由金安區(qū)審計局及建設(shè)單位委托我公司對該道路建設(shè)項目了1、2標段進行跟蹤審計服務(wù)。在金安區(qū)審計局的指導(dǎo)和支持下，我們公司六安-東石筍公路升級改造工程跟蹤審計組緊緊圍繞雙方簽訂的《六安-東石筍公路升級改造建設(shè)工程跟蹤審計服務(wù)協(xié)議》，根據(jù)國家審計署、省審計廳、省財政廳發(fā)布的有關(guān)文件精神，借鑒交通系統(tǒng)和其他部門大中型項目的管理經(jīng)驗，切實地開展了該項目跟蹤審計工作。為項目建設(shè)的投資控制嚴格把關(guān)，完成了跟蹤審計工作目標和任務(wù)。現(xiàn)將主要工作情況進行總結(jié)匯報如下。

一、精心做好跟蹤審計前的準備工作

公司根據(jù)項目實際情況編制了《六安-東石筍公路升級改造工程項目建設(shè)過程跟蹤審計方案》、《六安-東石筍公路升級改造工程施工過程跟蹤審計實施程序、管理手冊》。安排具有實踐經(jīng)驗的注冊造價師擔(dān)任項目主審。

二、嚴格實施項目跟蹤審計工作

依據(jù)業(yè)主與我公司簽訂的跟蹤審計委托合同、《跟蹤審計方案》、施工合同、財政部、建設(shè)部《建設(shè)項目審計實施辦法》、《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》、相關(guān)規(guī)范標準以及我公司相關(guān)審計指導(dǎo)性文件的要求等，密切配合建設(shè)單位以及項目監(jiān)督組，在合同管理、工程設(shè)計變更、工程量的驗收、進度款支付、工程決算等方面深入細致，全方位多角度開拓性地開展跟蹤審計工作。

我公司跟蹤審計組于2012年2月份開始進駐工程現(xiàn)場開展工作，首先了解工程現(xiàn)場實際情況，由于工程2011年11月已開工建設(shè)，部分工程已進行施工，例如幫寬路段已開挖承擔(dān)XX工程（1）標段（包括在XX、XX行政區(qū)域范圍內(nèi)實施的XX、XX新建改造建設(shè)項目）的跟蹤審計及造價咨詢?nèi)蝿?wù)，至今累計已完成業(yè)主所委托的各類分包工程和新增工程預(yù)算（含工程量清單和標底編制）審核13項，累計核減金額10916912.12元（詳見附件一）；完成工程材料、設(shè)備采購價格審核33項（詳見附件二）；完成工程結(jié)算審核3項，累計核減金額88796.08元（詳見附件三）；完成工程預(yù)付款、進度款審核10項。此外，還配合業(yè) 主完成工程簽證及變更審批項目報審的造價估算共77項；完成工程變更及簽證審核，并參加現(xiàn)場計量共41項；參加工程方案優(yōu)化比選，并提出跟蹤審計書面意見書4項；為配合業(yè)主強化工程造價管理，發(fā)出跟蹤審計工作聯(lián)系單共9份；參加隱蔽工程驗收78次。

在進行跟蹤審計活動中，我們始終按照XXX公司審計處和我公司領(lǐng)導(dǎo)的要求，忠于職守、勤于工作、扎根現(xiàn)場、務(wù)求實效，有力地配合了業(yè)主管道辦、工程分部、項目部的投資控制和造價管理工作。盡管工程地點分散，但每個工作日我們都安排跟蹤審計組人員至工程現(xiàn)場，全面地了解工程施工情況和其他事項，回復(fù)業(yè)主的造價咨詢和工作要求，并及時向?qū)徲嬏庍M行匯報。跟蹤審計組人員每周定期參加各工程的工地例會，會上通報每周的跟蹤審計情況并提出相關(guān)的意見和建議，處理造價問題。實時對施工現(xiàn)場進行勘察，參加隱蔽工程驗收，以及用文字形式做好記錄和用數(shù)碼相機進行拍照以存檔備查，掌握詳實的工程原始資料，確保工程計量工作的準確性、科學(xué)性。同時，我們每月將我方的跟蹤審計詳細情況向?qū)徲嬏庍M行匯報，虛心接受審計處的工作指導(dǎo)，并將審計處領(lǐng)導(dǎo)對跟蹤審計的工作要求和業(yè)務(wù)安排及時向業(yè)主工程分部、項目部以及施工、監(jiān)理單位進行通報，凝心聚力，認真落實。

三、抓重點、抓主流，針對工程建設(shè)過程中影響造價的突出問題，及時向業(yè)主報告處理意見和解決方法。

XX工程建設(shè)項目投資大，工程施工條件復(fù)雜，不可預(yù)見因素多，而且有些工程項目在招投標過程中和施工圖設(shè)計上也存在一些不完善因素，這些都給工程實施過程中的跟蹤審計和造價控制工作帶來了一定的難度。針對上述情況，跟蹤審計組人員充分發(fā)揮自身專業(yè)優(yōu)勢，通過研究合同及招投標文件，及時向業(yè)主建言獻策，有效地避免了投資浪費。比如xxxx工程前期的土方回填工作，招標時作為暫列項目并安排總承包單位中石化二建公司施工，同時該施工單位報送的土方回填工程預(yù)算金額為1828.0894萬元，而我們跟蹤審計組根據(jù)現(xiàn)行定額和市場行情以及江蘇省地質(zhì)工程勘察院提供的《玉帶油庫土方測量技術(shù)總結(jié)》提供的數(shù)據(jù)進行審核，在不考慮下浮的情況下核定金額只有799.4370萬元，為此，跟蹤審計組及時將相關(guān)情況報告給審計處和南京工程部，經(jīng)重新招標后確定的工程中標價與我方提供的審核后金額是相符的、合理的，此舉較大幅度地節(jié)省了工程投資。再如目前正在進行的xx工程土方回填施工中，因為是固定單價合同，施工單位按業(yè)主要求，會同業(yè)主項目部、業(yè)主紀檢部門、監(jiān)理單位、跟蹤審計單位對回填區(qū)面積、場地標高、淤泥塘面積、淤泥厚度等內(nèi)容進行測量，我們發(fā)現(xiàn)參加測量的各方除施工單位外均無專業(yè)的測量人員和設(shè)備，測量過程無法控制，而且首次的測量結(jié)果就與江蘇省地質(zhì)工程勘察院提供的《玉帶油庫土方測量技術(shù)總結(jié)》提供的數(shù)據(jù)存在較大的出入，為切實維護業(yè)主方利益，跟蹤審計組實事求是地將以上情況向業(yè)主報告，建議安排第三方專業(yè)測量單位人員和設(shè)備介入測量，以保證測量結(jié)果的準確性、合理性。

此舉得到管道辦的肯定，目前正在考慮施行中。建設(shè)工程施工合同是控制施工過程投資的關(guān)鍵依據(jù)，配套油庫1標段施工合同剛一簽訂，跟蹤審計組就對合同條款特別是結(jié)算條款進行研究，針對合同中存在的一些問題和對業(yè)主不利的因素及時向?qū)徲嬏庍M行了匯報，并提出相應(yīng)的意見和建議。如合同中新增和變更工程的結(jié)算按現(xiàn)行定額和材料指導(dǎo)價土建下浮6%，安裝（不含乙供主材）下浮10%的方式進行，就與投標時施工單位承諾的新增和變更工程造價按現(xiàn)行定額和材料指導(dǎo)價計價、土建與安裝（含乙供主材）均下浮10.2%的結(jié)算方式不符，因此我們建議另行簽訂補充協(xié)議對結(jié)算方式進行明確。針對合同文件組成之一的施工單位投標報價書，其工程量清單報價分析表上只有清單單價組成而沒有相應(yīng)定額子目價格和組成的情況，我們也充分認識到這是一把雙刃劍，將會給清單下相應(yīng)子目因施工工序增加和減少而造成的結(jié)算費用調(diào)整帶來困難，這一點我們也向業(yè)主做了匯報，并在全過程跟蹤審計工作中做好詳細記錄和留存影像資料，以便在結(jié)算時維護業(yè)主方利益，趨利避害。

在xxx的施工上，跟蹤審計組參加了輸油管道每次由大開挖施工改為定向鉆或頂管施工的方案比選優(yōu)化討論，并出具跟蹤審計意見說明書。我們認為改為定向鉆施工的工程單價不應(yīng)按施工單位報的投標限價1020元/米，而應(yīng)按施工單位的投標報價996.9元/米，并在每次的跟蹤審計意見說明書特別注明。在應(yīng)施工單位要求對管道線路施工中因地形變化而增加的魚塘、水塘穿越段水面進行計量時，特別提醒業(yè)主項目部和監(jiān)理也要注意對沿線減少的魚塘、水塘穿越段水面進行記錄和安排施工單位進行確認，以便在結(jié)算時調(diào)整。

第二篇：工程跟蹤審計方案

工程跟蹤審計方案

目 錄

一、成立項目組成員及確定項目審核目標…………………………… 1

1、確定審計目標………………………………………………… 1

2、審計原則……………………………………………………… 1

二、審計內(nèi)容與重點…………………………………………………… 2

1、審計的范圍與內(nèi)容…………………………………………… 2

2、審計內(nèi)容的重點………………………………………………… 2

三、審計程序與方法…………………………………………………… 6

1、審計依據(jù)………………………………………………………… 6

2、審計服務(wù)工作程序 …………………………………………… 6

3、結(jié)算審核方法…………………………………………………… 8

4、結(jié)算審核中的復(fù)核方法………………………………………… 10

5、結(jié)算審核時應(yīng)注意的問題及要掌握的要領(lǐng)…………………… 13

四、審計組織與分工…………………………………………………… 15

1、全過程跟蹤審計項目部組織結(jié)構(gòu)圖及人員職責(zé)……………… 15

2、全過程審計人員職責(zé)與分工…………………………………… 15

五、審計工作進度安排…………………………………………………… 18

1、施工階段審計工作進度安排…………………………………… 18

2、竣工階段審計工作進度安排…………………………………… 19

六、審計工作的保證措施及承諾………………………………………… 20

1、審計進度的保證措施…………………………………………… 20

2、審計質(zhì)量的保證措施…………………………………………… 20

七、服務(wù)承諾、廉政制度……………………………………………… 23

一、成立項目組成員及確定項目審核目標

1、確定審計目標

(1)合規(guī)性:通過對基本建設(shè)項目結(jié)算審核,規(guī)范建設(shè)行為,在工程造 價的重大方面及時提出意見和建議,提請業(yè)主和投資單位適時處理解決,避 免出現(xiàn)重大的違規(guī)事件和現(xiàn)象。能經(jīng)的起上級國家機關(guān)的審計、監(jiān)督和考核, 充分保障基建行為的合法、合規(guī)性,并充分維護國家和貴陽市南明區(qū)審計局 正當?shù)臉I(yè)主權(quán)益。(2)經(jīng)濟性:通過對建設(shè)項目審核,規(guī)范工程建設(shè)成本控制工作,節(jié)約 基建資金,提高投資效益;對重大異常現(xiàn)象及時提出,避免項目總體和各主 要分項重大異常超概,確保建筑安裝投資、設(shè)備投資等成本列支的合理性。及時糾正項目建設(shè)中存在的問題,以節(jié)約建設(shè)資金,提高國有建設(shè)資金的使 用效益。

2、審計原則

項目組成員分別對合同、計量計價規(guī)則、相關(guān)法律法規(guī)、政策性文件等 有關(guān)經(jīng)濟類資料進行研判后, 由項目負責(zé)人組織項目組成員開會確定初步審 計原則后,與委托方人員溝通形成審計原則并下發(fā)執(zhí)行。實施期間如有特殊 情況一事一議。

二、審計內(nèi)容與重點

1、審計的內(nèi)容

(1)、直接接受并執(zhí)行委托方及業(yè)主有關(guān)項目的指令;(2)、指定項目經(jīng)理、對委托方及業(yè)主關(guān)于服務(wù)的書面詢問給予書面 答復(fù);(3)、根據(jù)委托方及業(yè)主要求,提供有關(guān)的投資預(yù)算分析報告供委托 方及業(yè)主審核;(4)、編制項目方案及概算、施工預(yù)算、竣工決算;(5)、主持由委托方及業(yè)主發(fā)標的材料、設(shè)備、工程及其他服務(wù)的招 投標工作,編制商務(wù)標書、組織招標答疑文件、編制施工合同文件、審核投 標資料、編制投標綜合報告、參加合同的商務(wù)談判;(6)、協(xié)助委托方及業(yè)主進行合同管理,負責(zé)合同的解釋,每月提供 計劃與實際付款說明;(7)、協(xié)助審核、控制工程進度款的支付,最遲完成時間不超過進度 款支付申請?zhí)峤蝗蘸蟮?7日歷天;(8)、對承包商的施工報價和材料報價進行審核確認;(9)、審核承包商的工期延長申請及工程變更款的申請,最遲完成時 間不超過申請?zhí)峤蝗蘸蟮?7日歷天,特殊情況另行協(xié)商;(10)、對工程造價控制情況定期出具工作簡報或?qū)徲媹蟾妗?/p>

2、審計內(nèi)容的重點

(1)、對招標文件、合同條款的重點控制

1)、審查工程量清單,審核標底。根據(jù)施工圖紙復(fù)核工程量,審核定 額套用、材料價格、取費標準的合理性、合規(guī)性。

2)、審核招標文件。審核招標文件,重點審核招標方式、投標報價編 制依據(jù)、評標方法等。3)、審核施工合同。招標文件及合同的約定條款是結(jié)算審核的重要依 據(jù),審核合同主要條款是否與招標文件、中標條件相符,是否合理、合規(guī)、有效,著重審核合同價格的組成、承包形式、結(jié)算方式、調(diào)價范圍、甲供材 料扣還方式、讓利幅度等。

4)、根據(jù)招標文件、施工合同、施工圖紙、施工組織設(shè)計等有關(guān)資料, 公正、合理地確定工程進度款(2)、對工程變更、現(xiàn)場簽證的重點控制 1)、嚴格控制工程變更,一旦發(fā)生工程變更,將不可避免的使工程造 價和工期發(fā)生變化, 因此我們要進行技術(shù)經(jīng)濟分析, 檢查變更的理由、依據(jù)、單價、數(shù)量、金額及對工期的影響,確保變更不會從根本上影響投資目標和 工期目標。

2)、審查工程變更的內(nèi)容是否未包含在原預(yù)算和標價中。

3)、對工程變更方案進行優(yōu)化處理,提出合理化建議,盡可能減少對 工程總體目標的影響,并根據(jù)變更方案做出變更預(yù)算,供業(yè)主決策。

4)、審查在工程變更及隱蔽工程實施過程中,是否按既定的方案和措 施執(zhí)行,并對現(xiàn)場數(shù)據(jù)進行詳細測量和記錄。

5)、核定變更費用。

(3)、對材料價格、合同管理的重點控制

1)、材料是工程造價最重要的組成部分, 往往要占到工程造價的 60-70%, 審查時要詢價比質(zhì),大宗材料是否組織了供應(yīng)商進行招標,從價格、質(zhì)量、服務(wù)、環(huán)保等多方面進行比較,對施工過程中的材料替代要及時做出價格比 對。

2)、嚴格審核合同條款,特別是涉及到工程造價的相關(guān)條款,重點審 查調(diào)整結(jié)算價款的一些條款,對政策性因素、不可抗力因素、施工現(xiàn)場條件 等因素及執(zhí)行的相關(guān)定額和文件做出明確的規(guī)定, 確保在結(jié)算口徑上不留爭 議。

3)、掌握工程施工過程造價情況,主要包括:審核工程用款計劃及工 程造價控制圖表,對工程預(yù)付款進行審核;根據(jù)監(jiān)理或業(yè)主提供的設(shè)計變更 及現(xiàn)場簽證單,對工程量進行現(xiàn)場核實和圖紙計算核實,依據(jù)合同、招標投 文件、相關(guān)定額規(guī)定等有關(guān)資料,進行重點審核;4)、審核甲供或甲控乙供材料(或設(shè)備)規(guī)格、品牌及價格的確定與 控制,對特種材料價格進行市場調(diào)研,對認質(zhì)認價材料、設(shè)備進行審核。(4)、竣工階段的重點控制

1)、核準工程量。

工程量是編制竣工結(jié)算最基本的內(nèi)容,也是整個工程取費和計稅的基 礎(chǔ), 工程量不準, 就會導(dǎo)致整個工程造價不實, 審核人員要把一個項目繁多, 內(nèi)容復(fù)雜的工程結(jié)算在審核前進行認真的調(diào)查和實地勘察,摸清施工情況, 熟悉施工圖紙和變更簽證及合同等有關(guān)材料,對工程結(jié)算進行逐項審查驗 證。審查的重點放在容易重復(fù)計算或隱蔽工程部分。在審查過程中,既要認 真查看施工記錄、驗收記錄、變更簽證手續(xù) , 又要按設(shè)計要求仔細復(fù)查計算 工程量, 必要時, 還應(yīng)開挖勘查, 要抱著實事求是的工作態(tài)度把工程量核清。2)、審查定額套用。

在實施審查簽證應(yīng)按照定額及投標文件等有關(guān)資料進行復(fù)核, 在審查定 額套用時,要審查定額套用的合理性、合法性。看定額文件頒布的時間,適 用范圍,定額的名稱、含義,定額在不情況下使用時換算以及定額說明中的 注意事項,以達到準確無誤地使用定額、核實工程造價。

3)、把住材料價差調(diào)整關(guān)。

根據(jù)國家規(guī)定的建筑、安裝工程材料定額消耗標準,對施工單位竣工結(jié) 算中的材料價差進行審核。對招標文件及合同規(guī)定可以調(diào)整價格的材料,應(yīng) 進行市場了解,并將了解情況與承、發(fā)包雙方對接,由于建筑材料的市場價 與定額取定價的價差,對工程造價影響很大,如果不嚴格審核材料價差,工 程成本就很容易被增大。

4)、查對各種數(shù)據(jù)、票據(jù)和變更簽證,核實工程造價。

施工企業(yè)一般都存在多報造價的問題, 有時也有錯(低)套、漏算現(xiàn)象, 但對于查出來的高套、多算、重復(fù)算的數(shù)據(jù)一般都不會輕易認帳,只有在證 據(jù)充分確鑿的情況下,才會改變態(tài)度。所以,核定工程總造價既要靠對每一 個環(huán)節(jié)的扎實工作,又要按照定額政策據(jù)理力爭,并在此基礎(chǔ)上確定工程總 造價, 以提高審查質(zhì)量, 有效的發(fā)揮審核人員對竣工結(jié)算的審查、監(jiān)督作用。5)、審核工程造價中的取費。

審核時, 施工企業(yè)首先提供有關(guān)部門核發(fā)的工程類別和施工資質(zhì)等級證 書,對于招投標工程,要對應(yīng)投標文件確定的費率計取。

三、審計程序與方法

1、審計依據(jù)

(1)《財政投資項目審核操作規(guī)程》(試行)(2)《泰州市級財政投資評審暫行辦法》

(3)工程施工合同、、工程設(shè)計變更通知單、施工、竣工圖紙(4)《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》(GB50500-2013)(5)2014《江蘇省建筑與裝飾工程計價表》、《江蘇省市政工程計價表》、《江蘇省安裝工程計價表》、《江蘇省建設(shè)工程費用定額》(蘇建價 [2014]299號)等。

(6)與工程項目相關(guān)的市場價格信息、同類項目的造價及其他有關(guān)的市 場信息(7)其他法律法規(guī)

(8)委托單位對于該項目審計的要求

2、審計服務(wù)工作程序

審計咨詢服務(wù)工作程序,如下圖所示:(1)審前調(diào)查

首先,本司選派注冊造價工程師,根據(jù)委托人的要求進行審前調(diào)查,向 主管部門了解初步情況,包括資金管理、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)進度等。初步了解 項目單位的內(nèi)部管理情況,確定具體的審核工作量。

(2)審計實施

深入了解項目的具體情況:包括基本建設(shè)程序、工程招標情況、合同 管理情況、工程質(zhì)量管理和控制制度、財務(wù)管理制度等。

(3)工程結(jié)算審核

1)提供結(jié)算編制要求,規(guī)范結(jié)算報送 作為本項目的造價咨詢單位,審計組將規(guī)范施工單位的送審結(jié)算書格 式,要求按國家及泰州市建設(shè)、財政、審計等主管部門的有關(guān)要求編制結(jié)算 文件要求。

2)公正合理,嚴格工程結(jié)算審核

3)實施結(jié)算審核,編制工程結(jié)算審核報告。

根據(jù)對工程結(jié)算的審計結(jié)果,得出準確的審計結(jié)論。重點審計工程造價 的確定是否合理、客觀,是否嚴格執(zhí)行合同和相關(guān)規(guī)定,對于不合理得造價 嚴格核減, 就核減項與施工方明確并簽認。及時就施工方確認和不確認事項, 向建設(shè)方提出意見及建議。就審計結(jié)論向建設(shè)單位征求意見,出具項目審計 報告。

3、結(jié)算審核方法

工程結(jié)算的審核方法常用的有全面審核法、重點審核法和經(jīng)驗審查法, 具體可根據(jù)時間和委托方的要求而定。

全面審核法是按照施工圖要求,結(jié)合清單定額分項工程的細目,逐項審 核,其優(yōu)點是全面、細致、質(zhì)量高、差錯比較少,但費時、工作量太大;重 點審核法是抓住工程預(yù)算中的重點進行審核, 一般選擇工程量大或造價較高 的項目、補充單價、記取的各項費用作為重點;經(jīng)驗法是根據(jù)以往的實踐經(jīng) 驗審查容易出現(xiàn)差錯的那部分工程項目。當時間緊、規(guī)模大、預(yù)(結(jié))算編 制質(zhì)量較好時,一般可采用經(jīng)驗法與重點結(jié)合的審核方法;若預(yù)結(jié)(算)編 制質(zhì)量較差,則宜采用全面審核法。

以上方法往往還結(jié)合對比審核法、統(tǒng)籌法等以提高工作效率和審核質(zhì) 量。結(jié)算審核具體方法如下: 3.1 看圖法

即看圖核實工程量與工程價款,審定工程造價的一種方法。項目基建工

程結(jié)算審計,首先必須認真仔細地看清所有的施工圖紙,才能全面準確無誤 地計算審定工程造價的真實性。

要求審計人員必須熟練掌握所有的建筑識圖知識,不僅要看建筑施工 圖。而且要看結(jié)構(gòu)施工圖和竣工圖;不僅要看水電平面圖,而且要看水電系 統(tǒng)圖;不僅要將每一張圖紙看懂吃透,而且要將所有的圖紙綜合分析。只有 在認真看懂吃透圖紙的基礎(chǔ)上,才能發(fā)現(xiàn)問題、揭露問題。看圖法是基建工 程結(jié)算審計最基本、最普遍、最常用的方法,它貫穿基建工程結(jié)算審計的始 終。

3.2 觀察法

它是指審計人員親臨建筑現(xiàn)場,對審計事項進行實地觀察,調(diào)查了解建 設(shè)項目的實際情況,發(fā)現(xiàn)疑點,驗證事實,核實實際工程量,審定工程造價 的一種方法。

3.3 詢問法

它是指審計人員通過詢問被審計單位參與基建項目管理的負責(zé)人、當事 人、知情人或施工單位施工員、預(yù)算員、知情者 ,以證實基建工程量與工 程價款的真實性。合理性的一種方法。審計人員通過詢問獲得的審計線索有 可能引出有力的審計證據(jù),揭露事實的真相。所以詢問法也是基建工程決算 審計最直接、最常用的一種有效的方法。

3.4 調(diào)查法 它是指審計人員深入實際進行調(diào)查研究, 以查證基建工程量與工程價款 的真實性、合理性的一種方法。如對水電主材價格進行市場調(diào)查分析,對基 建工程量進行調(diào)查走訪等。調(diào)查法是基建工程決算審計一種切實可行的有效 方法。

3.5 取樣抽查法

它是指審計人員會同建設(shè)單位有關(guān)人員與施工單位有關(guān)人員到建筑現(xiàn) 場,對有疑點的隱蔽工程進行挖開取樣核實工程量與工程價款的方法。取樣

法比較直接,容易驗證出問題的真假,但工作量大,需組織有關(guān)個方到項目 實地。所以一般實行抽樣定點的方式。

3.6 分析法

它是指審計人員運用各種系統(tǒng)方法, 對基建工程項目的具體內(nèi)容進行分 離和分類, 然后綜合分析, 發(fā)現(xiàn)疑點, 揭露問題的方法。分析法的目的在于:(1)通過分析查找可疑事項,為審計工作尋找線索,進而查出各種錯 誤和弊端;(2)通過分析來驗證各種資料(如施工合同、施工圖紙、隱蔽工程簽 證等資料)所反映的基建工程項目的真實情況,進而核實實際工程量與審定 工程造價。

3.7測量法

即審計人員深入建筑現(xiàn)場,對照施工圖紙,實地測量有關(guān)工程量(如門 窗洞口的大小、建筑物的長寬高等),計量有關(guān)器材物質(zhì)數(shù)量(如配電箱數(shù) 量、燈具數(shù)量、水暖器材的數(shù)量等),確定核實基建工程結(jié)算工程量與造價 真實性,合理性的一種審計方法。

3.8 核對法

指在基建工程結(jié)算審計中用一種記錄或資料同另一種記錄或資料進行 查對,用相互驗證和復(fù)核的手段,驗證基建工程決算工程量與造價真實性、合理性的一種審計, 利用被審計單位所提供的隱蔽工程簽證單與施工單位所 提供的施工日志相核對。

4、結(jié)算審核中的復(fù)核方法

工程造價審計對控制工程造價、節(jié)約建設(shè)資金、抑制基建領(lǐng)域腐敗具有 重要意義。復(fù)核是審計的主要方法之一,是由審計人員對工程造價文件(工 程預(yù)算、結(jié)算、決算)的主要內(nèi)容及計算情況進展檢查核對,以發(fā)現(xiàn)可能出 現(xiàn)的查錯,提高工程造價的準確性。

4.1五步復(fù)核的運用 第一步,分析性復(fù)核

分析性復(fù)核是獲取審計證據(jù)的一種基本方法,對工程造價審計來說,就 是對工程立項、招投標、合同簽訂等影響工程造價的諸因素及工程造價文件 中的重要比率進行分析,確定是否存在可能影響管線造價準確性的異常情 況,以確定重點審計領(lǐng)域。分析性復(fù)核的主要內(nèi)容如下:(1)項目立項(可行性研究、審批人、審批時間、審批文件)是否符 合規(guī)定。(2)項目招投標情況是否符合國家法規(guī)及大自然公司內(nèi)部規(guī)定。(3)施工合同、補充合同的簽證是否符合規(guī)定。

(4)工程造價文件的編制單位、編制人是否具有相應(yīng)資質(zhì),是否已簽 章。(5)工程結(jié)算、決算是否與預(yù)算存在重大差異。(6)單位造價與同類工程平均單價是否存在重大差異。

(7)主要材料、設(shè)備用量與定額含量或設(shè)計含量是否存在重大差異。第二步,工程量復(fù)核。計算工程量耗用時間長、工作量大,是確定工程 造價的重要環(huán)節(jié)。對工程量的復(fù)核,主要包括下列內(nèi)容:(1)工程內(nèi)容是否與圖紙、設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證相符。(2)工程量計算是否符合清單定額及工程量計算規(guī)則。(3)工程量單位是否與清單定額單位一致。

(4)工程量計算公式是否清晰明了,是否注明了工程部位(層次、軸線、標高)。(5)工程量計算精確度是否符合規(guī)定。

(6)工程量計算順序是否按施工順序或清單定額上的順序。

第三步,清單定額選套復(fù)核。套項是確定工程造價的另一重要環(huán)節(jié),主 要應(yīng)對下列幾項進行復(fù)核:(1)分步分項工程的施工工序、材料耗用與所選清單定額子目一致的, 復(fù)核其單價、人工、。材料用量是否正確。

(2)不能完全套用清單定額子目的,清單定額調(diào)整換算是否符合規(guī)定。

(3)項目工程內(nèi)容與清單定額規(guī)定工程內(nèi)容完全不一致的,補充清單定 額編制是否合理。(4)人工、材料、機械單價是否按合同約定或市場價格。(5)材料采購發(fā)票、構(gòu)配件購銷合同是否真實。

第四步,工程取費復(fù)核。不同地區(qū)、不同的工程取費標準都有所不同, 對項目費率的復(fù)核主要是檢查是否符合政策規(guī)定,具體內(nèi)容如下:(1)工程取費確定是否與工程實際相符。

(2)工程費用項目組成是否符合規(guī)定, 沒有發(fā)生的費用項目是否己剔除。(3)取費基數(shù)是否正確。

(4)各項費率是否符合規(guī)定或協(xié)議。(5)計價程序是否符合規(guī)定。

(6)甲方供材料、設(shè)備是否在稅后扣除。第五步,機械準確性復(fù)核。機械準確性是指工程造價文件中有關(guān)數(shù)字、計算、加總及邏輯關(guān)系的正確性,其主要復(fù)核內(nèi)容如下:(1)各分步分項工程量計算是否正確。

(2)各分步分項工程量與相應(yīng)單價乘積計算是否正確。(3)各分步分項直接費、人工費豎向加總是否正確。

(4)計算程序中直接費、人工費是否與各分步分項工程直接費、人工費 合計數(shù)一致。(5)計算程序中各費用項目計算是否正確。(6)工程總造價計算是否正確。4.2五步復(fù)核之間的關(guān)系

五步復(fù)核之間除存在著一定先后次序外,還存在著有機的聯(lián)系。分析性 復(fù)核是為后四項復(fù)核確定審計重點,以提高審計效率;工程量、套項、取費

是計算工程造價的三要素, 對三者的復(fù)核是為了確定工程造價文件的編制是 否符合定額的有關(guān)規(guī)定;而機械準確性復(fù)核主要是確定工程造價文件中的數(shù) 據(jù)是否準確。

造價文件經(jīng)過上述五步復(fù)核后, 既符合有關(guān)規(guī)定, 數(shù)據(jù)計算又準確無誤, 則達到了真實性、公允性要求,可以作為確定工程造價的依據(jù)。

5、結(jié)算審核時應(yīng)注意的問題及要掌握的要領(lǐng)

5.1以建設(shè)項目施工圖為主,審核工程量的計算是否準確

工程量計算是否準確直接關(guān)系到建筑安裝工程的價格,所以,審核工程 數(shù)量是審核工程結(jié)算至關(guān)重要的內(nèi)容。審核時,要注意下面幾個方面:一是審核工程量計算是否按照施工圖和清單定額規(guī)定計算, 應(yīng)注意計量 單位是否與清單定額相一致,當審核竣工結(jié)算肘,還應(yīng)按照竣工圖進行工程 量計算。

二是審查工程結(jié)算所報的工程量與實際完成的工程量是否相符。審查 時,要注意施工企業(yè)有沒有為增加結(jié)算費用,故意加大工程量,夸大工程施 工難度的情形。

三是要審查有無假報結(jié)算的情形。特別對于多方施工的工程項目,要審 查有無幾個施工企業(yè)同報一個工程項目進行結(jié)算的情況;是要審查有否重復(fù) 計算工程情況,要防止施工企業(yè)將同一工程分別多次混入其他工程進行結(jié) 算,或?qū)⒁呀Y(jié)算過的工程,放在其他結(jié)算書中重復(fù)計算。尤其是一個廠區(qū)的 總體排水工程,往往隨著建筑群體工程分期施工而分為幾個階段完成,應(yīng)防 止施工企業(yè)把第一期已算過的項目混入第二期重復(fù)結(jié)算。

5.2注重實際,審核單價

建筑安裝工程的直接費是由 “量” 和 “價” 兩個因素相乘求得的, “量” 即工程量, “價”即按照施工單位投標的每一個計量單位分部、分項工程的 單價。工程量審定后,必須按照規(guī)定,正確地套用單價。

審核時,要注意審查工程項目內(nèi)容是否與實際內(nèi)容相符;有無低單價套 用高價額定子目,有無一般建筑材料套用高級建筑材料,有否將定額中己包 含的工作內(nèi)容另列項目多估算等情形。如果因設(shè)計上的特殊要求,缺少定額 依據(jù)的項目,應(yīng)該編制補充單價表。若需要換算的項目,必須附有單價明細 分析表。應(yīng)該審核材料的市場價差,目前建安工程施工多采取包工包料的方 法,絕大部分材料由施工單位購買。而三材和其它特貴材料的市場價又隨市 場行情波動產(chǎn)生價差。

審核材料市場價差有三種方法:一是按甲乙雙方合同中訂明的差價補 差;二是按各地市發(fā)布的市場信息價合情合理核定;三是按施工單位揭底材 料質(zhì)保書及發(fā)票,按加權(quán)平均價計算。在當前市場經(jīng)濟條件下,審核人員要 掌握市場價格信息及其變動趨向,做到心中有數(shù),審核時才能對各種價格的 合理性做出初步判斷,有懷疑時再作進一步調(diào)查。

審核材料的預(yù)算價格應(yīng)注意, 目前大部分材料是由供應(yīng)商直接送達工地 的,其價格己包括到達工地的所有費用,只需加采購保管費就組成材料預(yù)算 價格了。

5.3依據(jù)標準審核各項費用的取費情況

審核時,應(yīng)當注意按照不同類別套用相應(yīng)的費率,以及其基數(shù)是否符合 規(guī)定。對面議單價、市場單價等要注意,這些費用一般不能取費,容易混淆 錯算。稅金按國家、省稅務(wù)部門有關(guān)規(guī)定及施工地點不同而取定稅率。5.4根據(jù)不同情況,實事求是進行審核工程結(jié)算,經(jīng)過審核后,發(fā)現(xiàn)有 多估、高套定額時,應(yīng)根據(jù)審核結(jié)果予以核減;對于低估、漏列的部份,也 應(yīng)當實事求是地予以增加。

招投標工程應(yīng)以招標文件、施工合同以及中標價的預(yù)算書作為結(jié)算審核 的依據(jù)。凡以招投標形式包干造價的工程,工程量應(yīng)按核對過的工程量清單 為準,當有設(shè)計變更或現(xiàn)場實際情況發(fā)生變化,經(jīng)過甲方簽證認可才能增減 工程量。其單價必須根據(jù)招標文件和合同條款的規(guī)定執(zhí)行。

四、審計組織與分工

1、全 過程跟蹤審計項目部組織結(jié)構(gòu)圖及人員職責(zé) 1.1項目負責(zé)人的職責(zé)

(1)確定造價管理咨詢項目部人員的人工和崗位職責(zé)。

(2)主持編寫項目全過程造價管理咨詢實施方案,負責(zé)造價管理咨詢 項目部的內(nèi)部管理和外部協(xié)調(diào)工作。

(3)審閱重要的咨詢成果文件,審定咨詢技術(shù)條件、咨詢原則及重要 技術(shù)問題。

(4)負責(zé)造價管理咨詢項目部內(nèi)各層次、各專業(yè)人員之間的技術(shù)協(xié)調(diào)、組織管理、質(zhì)量管理等工作,研究解決各種存在的問題。

(5)負責(zé)處理審核人、校核人、編制人員之間的技術(shù)分歧意見,對形 成的咨詢成果質(zhì)量負責(zé)。(6)根據(jù)項目全過程造價管理咨詢實施方案,動態(tài)掌握項目造價變化 情況,負責(zé)統(tǒng)一咨詢業(yè)務(wù)的技術(shù)條件、工作原則,確定階段控制目標、風(fēng)險 預(yù)測辦法、偏差分析和糾偏措施。

(7)組織編寫咨詢成果文件的總說明、總目錄,審核成果文件。1.2專業(yè)造價工程師的職責(zé)(1)負責(zé)本專業(yè)項目的造價管理咨詢業(yè)務(wù),指導(dǎo)和協(xié)調(diào)造價員的工作。(2)在項目負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下,組織本專業(yè)造價人員擬定項目全過程造 價管理咨詢定務(wù)實施細則, 核查資料使用、咨詢原則、計價依據(jù)、計算公式、軟件使用等是否正確。

(3)掌握本專業(yè)項目全過程造價管理咨詢實施狀況,協(xié)調(diào)并研究解決 存在的問題。(4)組織編制本專業(yè)的初步成果文件及其說明和目錄。1.3造價員職責(zé)

(1)依據(jù)業(yè)務(wù)要求,執(zhí)行作業(yè)計劃,遵守行業(yè)標準與原則,對所承擔(dān) 的業(yè)務(wù)質(zhì)量和進度負責(zé)。

(2)根據(jù)專業(yè)造價工程師的分工要求,履行本職工作,選用正確的業(yè) 務(wù)數(shù)據(jù)、計算方法、計算公式、計算程序,做到內(nèi)容完整、計算準確、結(jié)果 真實可靠。

全過程跟蹤審計流程

五、審計工作進度安排

一、施工階段跟蹤審計進度安排

1、如我公司有幸中標,將于收到中標通知收后立即提供項目組人員安 排、工作計劃,并于合同生效后 7日內(nèi)向委托人提供《工程造價咨詢服務(wù)實 施方案》。

2、在施工階段采用全過程跟蹤審計的方式。安排 1-2名審計人員常駐 施工現(xiàn)場,參加建設(shè)單位組織的圖紙會審和工程例會,參與項目管理,掌握 工程的進展情況做好跟蹤審計工作日志,收集整理工程相關(guān)資料 , 及時處理 工程管理過程中出現(xiàn)的有關(guān)工程造價方面的爭議。

3、在跟蹤審計過程中,審計時限承諾如下:(1)審核招標文件,計算并核對圖紙工程量,對招標清單工程量與初 步核對工程量有較大差距的部分做重點分析;審核投標文件,對施工單位投 標報價中的問題或策略做重點分析,出具造價控制書面建議文件;(約定時 間)(2)在施工現(xiàn)場隨時進行隱蔽工程抽查,在隱蔽工程完工封閉前參加 隱蔽工程驗收;(及時進行)(3)參加工程例會和圖紙會審;(及時進行)(4)對需要核價的材料進行審核,對大宗材料、設(shè)備采購等招標文件 的有關(guān)條款進行審核,提出初審意見;(2個工作日內(nèi))(5)審核合同條款,對“合同價款與支付”條款的嚴謹性、對合同條 款與招、投標文件的一致性做重點分析,出具初審意見;(2個工作日內(nèi))(6)跟蹤設(shè)計修改和現(xiàn)場簽證,掌握施工圖紙變更情況,涉及隱蔽工 程的變更和簽證及時進行現(xiàn)場計量,并對其費用進行核定;(2個工作日內(nèi))(7)審核施工單位的索賠報告;(2個工作日內(nèi))(8)在項目建設(shè)過程中,委托人若需要,我公司相關(guān)人員于 2小時內(nèi) 趕到現(xiàn)場,以滿足咨詢服務(wù)工作的需要。

(9)整理工程審計檔案,交付甲方。(審計結(jié)束后一周之內(nèi))

4、針對設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證,我公司承諾做到一單一審,根據(jù)托人要 求及時提交審核意見(視工作量而定),如遇特殊情況另行商議。

5、在項目建設(shè)過程中,我公司將每周出具跟蹤審計工作簡報,每月份 出具跟蹤審計工作月報,及時匯報審計工作進展情況,積極推進工程進展。二.竣工結(jié)算的審核期限:

1、工程竣工結(jié)算報告金額在 500萬元以下,審核時間為從接到竣工結(jié) 算報告和完整的竣工結(jié)算資料之日起 20天。

六、審計工作的保證措施及承諾

根據(jù)招標文件,我公司對泰州市邊防檢查站 2017跟蹤審計服務(wù)項 目招標活動進行投標,為了在中標后認真做好項目審計工作,確保按時、按 質(zhì)完成審計任務(wù),針對本項目實際情況并結(jié)合我所進度及質(zhì)量控制制度,我 公司就審計服務(wù)進度及質(zhì)量保證措施作以下承諾:(一)審計進度保證措施

1、審計工作前期與招標方進行充分的溝通、討論,了解時審計項目的 工作量大小,時間要求,質(zhì)量要求及其他特殊性要求。根據(jù)項目具體情況進 行人員配臵,配備充足的資深注冊造價師及熟練的專業(yè)人員,并取得招標方 的認可,從人員上保證審計工作的按時完成。

2、針對性的編制審計項目工作時間計劃,并取得招標方的認可。落實 審計前期,審計實施階段的時間安排,各級復(fù)核人員要督促工作人員遵守時 間安排,按時按質(zhì)按量的完成工作任務(wù)。項目負責(zé)人要保證與招標方的時時 聯(lián)系,隨時接受有關(guān)通知和變更要求,對工作中遇到的重大問題及時上報, 聽取解決方案;工作進展過程中, 每一階段性工作完成后及時向招標方匯報, 聽取指導(dǎo)意見。

3、安排足夠的時間用于后期溝通。由于工程造價金額巨大,牽涉施工 方、建設(shè)方、投資方等多方利益,各方對工程量的認定,定額子目的選取, 取費標準的確定等等難免存在分歧, 審計工作要安排足夠的時間進行后期溝 通,取得各方一致意見,保證審計工作安時完成。

4、保證留有一定的時間用于結(jié)論審查。結(jié)論審查是中介機構(gòu)進行質(zhì)量 控制的最后一道關(guān)口, 審計結(jié)論的正確性牽涉到各方經(jīng)濟利益及中介機構(gòu)的 聲譽,要對造價指標等進行仔細比對,保證審計工作的最終順利完成。(二)、審計質(zhì)量的保證措施

1、對所有參加工程造價咨詢的人員進行思想素質(zhì)教育和執(zhí)業(yè)首先準則 的教育,自覺遵守《工程造價咨詢單位執(zhí)業(yè)行為準則》和《造價工程師職業(yè) 道德行為準則》;

2、明確咨詢業(yè)務(wù)操作人員的職責(zé)。嚴格按照《工程造價咨詢業(yè)務(wù)操作 指導(dǎo)規(guī)程》(中國建設(shè)工程造價管理協(xié)會 中價協(xié)(2002)第 016號)進行執(zhí) 業(yè);

3、對所有的咨詢成果進行全面校核,對所有校核的咨詢內(nèi)容需符合規(guī) 定的咨詢原則和有關(guān)規(guī)定,且要有一定的深度,校核人員在校核記錄單上列 出需調(diào)整的問題,交咨詢成果編審人員修改;

4、對所有的咨詢成果必須與工程實際情況核對(即現(xiàn)場勘察),確保審 核的內(nèi)容符合實際;

5、及時地了解材料的變更和使用情況,確保工程造價準確性;

6、仔細分析和辨析設(shè)計變更、工程技術(shù)簽證單,分析其重復(fù)性和合同 內(nèi)容是否包含;

7、對一些措施費用,需仔細分析其經(jīng)濟性是否和工程實際相符合,單 價是否確當;

8、對照供貨清冊,是否存在設(shè)備配套供應(yīng)的材料。材料的規(guī)格、品種 是否與圖紙相符合;

9、將根據(jù)業(yè)主委托審核項目的特點,采用全面審核與突出重點相結(jié)合 的方法。全面審核,即對每份結(jié)算按其所列子目都必須認真核實,準確核定 工程量。突出重點,即對所占工程造價權(quán)重比較大的項目以及容易出現(xiàn)差錯 的項目進行重點計算, 同時在審核人員之間相互復(fù)核和在專業(yè)及項目負責(zé)人 審核后方可確定其工程量。在確定工程量的基礎(chǔ)上再選擇其合適的定額子 目,從而確定其相應(yīng)的價格;

10、在竣工結(jié)算審核中,新工藝、新材料的應(yīng)用,審核人員和專業(yè)造價 工程師認真分析其特點,合理地套用相應(yīng)定額子目,如無定額子目套用應(yīng)通 過測算合議,合理確定其定額水平;

11、在工程竣工結(jié)算價確定后,甲供設(shè)備、材料數(shù)量和價格的核對也應(yīng) 高度重視,一是供應(yīng)量,即標書及變更簽證累計的設(shè)備、主材數(shù)量和價格, 另一是實供量, 即由材料部門所反映的施工單位實際所領(lǐng)用的設(shè)備及主材數(shù) 量和價格,二者相抵,多退少補。

12、為了考核審核人員對項目審核情況,充分聽取委托人的意見,來改 善審核工作,請委托人填寫造價咨詢項目征詢意見回訪記錄表。

13、審計日記

審計日記是審計項目質(zhì)量控制的一個重要環(huán)節(jié) , 它能有助于降低審計風(fēng) 險 , 分清審計責(zé)任及控制審計項目進度 , 因此 , 我公司要求本公司的所有審計 人員能按項目規(guī)范認真、負責(zé)、真實、完整地記載審計日記。

日記記錄內(nèi)容包括:工程審計進點、現(xiàn)場勘探、決算核對的內(nèi)容及審計 定案等事項。對審計日記的承諾我公司有幾下幾點: “一簡”就是語言要簡單明了,把握住重點。“二細”就是內(nèi)容要細,思考過程要詳細。

“三規(guī)范”就是審計日記的格式要規(guī)范、內(nèi)容的撰寫要規(guī)范,收集的信 息要規(guī)范近年來,我公司積極宣傳審計日記的重要性,不斷強化我們審計 人員編寫審計日記意識,明確審計職責(zé),提高編寫審計日記自覺性,并不定 期的開展審計日記質(zhì)量評比活動來對我公司工作人員的審計日記進行不定 期檢查,確保審計人員編寫日記的真實性。

14、審計檔案

我公司承諾我們的檔案管理按照業(yè)主的相關(guān)規(guī)定, 凡有我公司制作的審 計檔案一般具備以下三個特征:及時性、完整性和合規(guī)性。

七、服務(wù)承諾、廉政制度

一、服務(wù)承諾 為滿足本項目建設(shè)要求,圓滿完成造價咨詢服務(wù)工作, 我公司鄭重承諾如下:

1、遵紀守法、熱情服務(wù)

嚴格遵守法律、法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范性文件精神,遵守項目建設(shè)方的管理 規(guī)定, 接受項目建設(shè)方的監(jiān)督, 杜絕一切違規(guī)行為;該項目由總工親自掛帥, 并選派有經(jīng)驗的工作人員組建項目小組,確保該項目能按時優(yōu)質(zhì)的開工建 設(shè),并最大限度滿足業(yè)主的意愿。嚴格遵循“依法審核、實事求是、客觀、公正”的原則,遵紀守法、嚴 把質(zhì)量關(guān),嚴格執(zhí)行保密制度,杜絕一切吃請和收受財物的行為,將服務(wù)全 過程每個環(huán)節(jié)具體工作落到實處,確保審計工作按時按質(zhì)按量的完成。

2、重視業(yè)主、誠信服務(wù)

把業(yè)主的利益作為最高利益,在法律、法規(guī)容許的前提下,全力滿足業(yè) 主的要求,堅持誠信、誠實、誠心、誠懇地為業(yè)主做好全方位地服務(wù)。在施工全過程跟蹤審計過程中,將建立與業(yè)主的聯(lián)系機制,確保做到審 計資料經(jīng)業(yè)主審核后簽發(fā)。我司愿接受建設(shè)行政主管部門和業(yè)主對我們?nèi)粘?工作的監(jiān)督、檢查。

3、及時響應(yīng)、高效服務(wù)

如果我公司有幸中標,接到中標通知書后立即與業(yè)主溝通, 3日內(nèi)向委 托人提交詳細《工程造價咨詢實施方案》。把委托人的合法需求作為本公司 服務(wù)的宗旨,在任何情況下克服困難,做到即時服務(wù),隨叫隨到。在跟蹤審 計過程中,接委托人指令后 2小時內(nèi)趕到現(xiàn)場,完全響應(yīng)業(yè)主提出的各項合 理要求。

4.竭盡全力、優(yōu)質(zhì)服務(wù)

竭公司全力,調(diào)動項目組的所有人員的積極性和工作熱情,消化理解業(yè)

主對本重點工程的各項需求,業(yè)主想到的,堅決實施業(yè)主要求,全面實現(xiàn)。業(yè)主沒有考慮到的,我們及時完善并提供合理的建議。

利用我公司現(xiàn)有的信息庫、資料庫和社會資源,為業(yè)主提供各項優(yōu)質(zhì)服 務(wù),保質(zhì),保量,按時、圓滿的完成咨詢服務(wù)工作。

5、技術(shù)支持、專業(yè)服務(wù)

充分發(fā)揮本公司信息系統(tǒng)和技術(shù)支持的優(yōu)勢,在價格信息。質(zhì)量標準、技術(shù)規(guī)范等方面提供有效地信息和數(shù)據(jù)供業(yè)主擇優(yōu), 突出專業(yè)咨詢公司的特 長,展現(xiàn)本公司的服務(wù)特點,做到人無我有,人有我優(yōu),人能我精,使本公 司的服務(wù)在委托人的指導(dǎo)下得到進一步地提升和優(yōu)化。

二、廉政制度

為了加強黨風(fēng)廉政建設(shè), 保護當事人的合法權(quán)益, 保證咨詢服務(wù)工作優(yōu)質(zhì)、高效、健康、有序地進行,特訂立廉政工作制度。

1、廉政制度

⑴、自覺接受建設(shè)行政主管部門和委托人的監(jiān)督管理。

⑵、不得接受施工方或相關(guān)方的禮金、有價證券、貴重物品,不得在投標 人或相關(guān)方報銷任何應(yīng)由個人支付的費用。

⑶、不得以任何形式向施工方或相關(guān)方索要和收受回扣等類似好處費。⑷、不得要求施工方或相關(guān)方為己謀取私利。

⑸、不得為謀取私利擅自與施工方或相關(guān)方就工程承包、工程費用、材料 設(shè)備供應(yīng)、工程量變動等問題處理等進行私下商談或者達成默契。

⑹、不得以洽談工作、簽訂經(jīng)濟合同為借口,要求施工方或相關(guān)方邀請外 出旅游和進入營業(yè)性高檔娛樂場所。⑺、不做任何違反國家法律、法規(guī)的任何事宜。

2、具體措施: ⑴、嚴格遵守國家和省、市以及行業(yè)主管部門關(guān)于加強基礎(chǔ)設(shè)施管理以及 黨風(fēng)廉政建設(shè)的各項規(guī)定。⑵、加強教育防范,有針對性地選擇正、反面學(xué)習(xí)題材、開設(shè)黨課、組織 專題報告會、影視、網(wǎng)絡(luò)教育等,開展教育活動,要求大家引以為戒,潔身 自好,筑牢拒腐防變的思想道德防線。

⑶、對項目組人員開展廉政告知、廉政教育和職業(yè)道德教育,實行廉政監(jiān) 督,建立和健全廉政制度,認真查處本方的違法違紀行為。

⑷、對審計工作中發(fā)生的投訴,將及時上報,并積極配合相關(guān)調(diào)查、取證 工作,力求在工作中做到耐心、細致

第三篇：工程跟蹤審計方案

實驗中學(xué)西校區(qū)運動場工程

跟

蹤

審

計

方

案

聯(lián)系人： 聯(lián)系電話：

安徽XXXXXX有限公司

二O一二年七月二十六日

實驗中學(xué)西校區(qū)運動場工程項目

跟蹤審計方案

為了保證跟蹤審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量和效果，規(guī)范跟蹤審計業(yè)務(wù)的操作 程序，使跟蹤審計業(yè)務(wù)的執(zhí)行符合現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文 件及行業(yè)規(guī)定、標準、規(guī)范、技術(shù)文件要求，體現(xiàn)客觀、公正、公開、公平的原則，結(jié)合本次工程的實際，制定本項目跟蹤審計實施方案。

一、人員安排及前期準備工作

1、人員安排

項目負責(zé)人：XXX（高級工程師、注冊造價師）

成 員 ：XXX（造價員）

跟蹤審計小組成立前，公司負責(zé)人同每個審計人員進行廉政談話。項目承接下來后，公司同每位審計人員簽訂廉政協(xié)議書，并且每個審計人員向公司提供廉政承諾書，切實做好廉政風(fēng)險防范。在跟蹤審計過程中，公司定期對員工進行廉政教育，做到警鐘長鳴。

2、前期準備工作 1.1簽訂造價咨詢合同

簽訂統(tǒng)一格式的咨詢合同，明確合同標的、服務(wù)內(nèi)容、范圍、期限、方式、目標要求、資料提供、協(xié)作事項、收費標準、違約責(zé)任等。

1.2基礎(chǔ)資料收集

咨詢單位根據(jù)合同明確的標的內(nèi)容，開列由委托人提供的資料清 單主要包括：招標文件、投標文件、工程量清單、招標控制價、圖紙、圖紙會審及施工合同等。根據(jù)以上資料，進一步制定跟蹤審計方案、流程，確定最終造價結(jié)算方式、方法。1.3第一次造價控制例會

工程在開工前要開第一次工程造價控制例會，明確造價控制內(nèi)容，明確各方具有造價控制簽字權(quán)的責(zé)任人，并且要有四方（施工方、監(jiān)理方、審計方、建設(shè)方）有簽字權(quán)的責(zé)任人本人簽名的基礎(chǔ)資料，作為今后四方計量、計價的簽字人就如何合理確定和有效控制工程造價，介紹跟蹤審計方式、方法，向其他幾方主體進行造價控制的技術(shù)交底。簽字比對資料，杜絕代簽、冒簽現(xiàn)象，真正做到對業(yè)主負責(zé)。1.4 熟悉資料及招標控制價復(fù)核

在以上基礎(chǔ)資料收集齊全后，首先熟悉圖紙，了解工程概況、結(jié)構(gòu)型式、施工范圍等內(nèi)容。了解施工合同和招標文件、投標文件主要內(nèi)容，尤其應(yīng)掌握雙方約定的結(jié)算方式、方法，以便于更好的制定符合實際的跟蹤審計方案。

在工程開工前，作為跟蹤審計人員，有必要把工程量清單及招標控制價進行復(fù)核，防止因清單錯誤而導(dǎo)致的超計量。對工程量清單中出現(xiàn)漏項或工程量計算偏差超過招標文件或合同約定的調(diào)整范圍時，不予調(diào)整，并按清單中的工程量進行計量與結(jié)算。

二、項目施工階段跟蹤審計人員應(yīng)做好的工作：

該工程為新建沖壓、焊裝、涂裝、總裝四大工藝廠房及輔助用房等，結(jié)構(gòu)型式為輕鋼及磚混。對鋼結(jié)構(gòu)材料和主要建筑材料把好進場關(guān)，材料進場必須檢查其是否有出廠合格證，檢測報告，是否滿足圖紙和規(guī)范要求，否則不予進場驗收，還要做好進場材料的登記工作，為今后材料調(diào)價提供一手資料。

對隱蔽工程，如基礎(chǔ)施工、人工挖孔樁工程、土方工程，跟蹤審計過程中，做好驗收、計量工作。必須先計量，后進行下道工序施工。如人工挖孔工程，對挖孔深度、入巖深度，鋼筋籠制作，應(yīng)逐項測量、驗收、計量，方可進行下道工序施工。在驗收、計量時，四方人員必須同時到場，驗收計量后，當時簽字，并各保留一份原件記錄資料，后補簽字一律無效。對隱蔽工程必須留有影像資料和圖片資料。

對變更和增加項目，任何一方提出后，必須由業(yè)主單位領(lǐng)導(dǎo)班子確認后，方為有效。設(shè)計變更，必須由設(shè)計單位出具變更圖紙和變更聯(lián)系單，增加項目現(xiàn)場計量和計價工作，應(yīng)及時上報業(yè)主，便于業(yè)主單位領(lǐng)導(dǎo)決策。具體方法同上。

對主要材料進場前，還應(yīng)做好認質(zhì)認價工作，須深入市場進行詢價、比價、并做好過程記錄工作，匯總后向業(yè)主單位領(lǐng)導(dǎo)報告批準后，方可采購進場。

在跟蹤審計過程中，還應(yīng)做好圖紙和清單內(nèi)工程量的審核和計量，每個分部分項工程完成后，在驗收前，做好該部分工程的同步計量，四方簽字確認，隨時跟蹤檢查是否按圖施工，對未施工到位的部分，即使質(zhì)量驗收通過，對少做的部分工程量還應(yīng)在計量時扣除，做到公平、公正。

三、協(xié)助決策：

跟蹤審計人員將與各方積極配合，對于工程索賠加強主動控制，避免索賠發(fā)生或索賠費用擴大。

(1)在施工準備階段，協(xié)助設(shè)計單位進行設(shè)計方案的優(yōu)化，在確保質(zhì)量及使用功能的前提下，選擇最低造價的設(shè)計項目。

(2)協(xié)助業(yè)主方做好施工準備工作及施工前的四通一平工作。對委托方提出的需其決策的問題，跟蹤審計人員應(yīng)書面提出1～3種處理方法、意見和建議，并詳細的闡述和分析其理由、有何風(fēng)險、有無需承擔(dān)的責(zé)任、價格比較、類似問題的通常做法等，供委托方選擇。(3)協(xié)助施工方對施工組織設(shè)計及施工方案進行技術(shù)經(jīng)濟分析和比較，對施工中出現(xiàn)的不可預(yù)見項目及設(shè)計變更、增加項目等協(xié)助相關(guān)部門提出科學(xué)合理的處理方案，及時測算出所增加的費用，為決策者提供基礎(chǔ)材料。

四、還應(yīng)撰寫日志和編制跟蹤審計工作小結(jié)：

跟蹤審計人員還要撰寫跟蹤日志，將每日例行檢查的情況和問題、處理問題的過程，材料定價、詢價的過程和結(jié)果，工程計量、變更計量、協(xié)助決策等情況一一記錄在案，并做到一日一記，為日后結(jié)算審計提供依據(jù)。

五、竣工階段審計等：

工程竣工后，跟蹤審計人員依據(jù)跟蹤過程中的相關(guān)資料，在規(guī)定時間內(nèi)做好結(jié)算審核工作。具體工作步驟如下：

(1)跟蹤審計負責(zé)人按照工程規(guī)模進行人員分工，填寫《業(yè)務(wù)分配表》（需書面報所長審批）；按審批的《業(yè)務(wù)分配表》分配審計資料；擬定《審計工作方案》。

(2)跟蹤審計人員負責(zé)收集、整理工程資料（包括施工圖、竣工圖、簽證、合同、施工單位編報的決算、設(shè)計變更等經(jīng)濟簽證及招標文件、投標文件、工程計量單、工程商務(wù)標、跟蹤審計日記、小結(jié)等），并

分配至各審計人員。

(3)審計人員對審計材料進行熟悉；依據(jù)施工圖紙和工程量清單所描述的工程內(nèi)容及特征，進行工程復(fù)核及工程量計算。

(4)項目小組負責(zé)人將審定后的審核結(jié)果進行匯總，并填寫《審核結(jié)果意見征詢單》后向委托方匯報。獲同意后，組織建設(shè)、施工單位對《審核報告》進行會簽、確認。

(5)項目負責(zé)人擬定、出具并送達《工程造價咨詢報告》；資料收 集歸檔。

(6)項目負責(zé)人配合辦公室，對審計工作進行回訪，并取得《委托方評價意見》，審計工作完成。

項目負責(zé)人簽字：

技術(shù)負責(zé)人簽字：

2013

安徽恒信造價咨詢有限公司

年7月26日

第四篇：工程跟蹤審計實施方案

興義市威舍至魯屯一級煤炭專用公路工程

跟 蹤 審 計 實 施 方 案

福建閩審工程造價咨詢有限公司 福建天健稅務(wù)所事務(wù)所有限公司

2013年4月 興義市威舍至魯屯一級煤炭專用公路工程

跟蹤審計實施方案

一、公路建設(shè)項目跟蹤審計主要內(nèi)容及方法

（一）前期準備階段的跟蹤審計的主要內(nèi)容

1.項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復(fù)等文件是否齊全。

2.建設(shè)規(guī)劃、建設(shè)用地批準及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核和房屋拆遷許可等文件是否齊全、有效。

3.項目相關(guān)單位是否按照招投標程序執(zhí)行以及執(zhí)行結(jié)果的合法性。4.各參建單位的工商登記證書、行業(yè)資質(zhì)證書、有關(guān)技術(shù)人員證書及收費許可等資料是否真實、合法，所計取的代建、勘察設(shè)計、監(jiān)理、咨詢等費用是否合法。

5.與項目相關(guān)單位是否依法簽定合同，簽訂的合同條款是否合法、公平，與招標文件和投標承諾是否一致，中標合同價是否真實合理。

6.項目法人注冊資金的來源及到位情況。

7.項目資金的來源是否合法，是否專款專用，能否滿足項目建設(shè)當年應(yīng)完成工作量 的需要，后續(xù)建設(shè)資金是否落實。

8.使用國債資金和政府融資資金的項目資金是否按照要求專戶存儲、專款專用。

9.各種規(guī)費是否按規(guī)定及時繳納，減、免、緩繳的手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定。

10.征地、拆遷補償是否符合有關(guān)規(guī)定和標準，有無擅自擴大拆遷范圍、提高標準或 降低標準，損害被拆遷人的利益。

項目前期準備階段跟蹤審計主要是了解建設(shè)程序的合法性、真實性，通過跟蹤審計為建設(shè)單位提出建議，改進和完善對項目的管理，其中對項目批件、資金、合同等能夠完成的審計工作，及時出具階段性審計意見，為后續(xù)的項目建設(shè)和竣工決算打基礎(chǔ)。

（二）實施階段跟蹤審計的主要內(nèi)容

1.建設(shè)單位是否建立健全各項內(nèi)控制度，如工程簽證、驗收制度、設(shè)備采購、驗收、領(lǐng)用、清點制度、費用支出報銷制度等。2.項目有關(guān)單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程；如有變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止，審查其真實性、合法性。

3.參與工程設(shè)計變更的有關(guān)論證會議、監(jiān)督變更程序是否合規(guī)，變更內(nèi)容是否真實，變更手續(xù)是否齊全；施工現(xiàn)場原始地貌數(shù)據(jù)和各項簽證是否及時、完整、真實。

4.建設(shè)資金是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閑臵或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象；建設(shè)資金是否專款專用，是否按照工程進度付款，有無被擠占、挪用項目資金的行為；對往來資金數(shù)額較大且長時間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款項要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。

5.對建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價格審計，防止從中加價，形成不合理的經(jīng)營利潤。

6.對已購設(shè)備、材料不能使用于該工程的，要分析原因，并督促建設(shè)單位及時處理，避免造成損失。

7.環(huán)境保護設(shè)施與主體工程建設(shè)的同步性以及實施的有效性。

8.審查工程結(jié)算和工程財務(wù)資料，核對材料決算表，超、欠供材差計算是否正確、結(jié)算憑證是否真實合法。

9.對工程中期的計量支付或階段工程結(jié)算，要復(fù)核工程進度，計算工程量，嚴格按照工程合同審查，并出具審核意見，防止套用建設(shè)資金。審計組在項目建設(shè)實施階段，應(yīng)按規(guī)定及時出具審核意見或階段性審計結(jié)論，保障工程施工順利進行。

（三）竣工決算及驗收移交階段跟蹤審計的主要內(nèi)容

1.項目概算執(zhí)行情況，審查有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購臵自用固定資產(chǎn)，擠占或虛列工程成本等問題。

2.工程成本核算及賬務(wù)處理情況，審查是否符合企業(yè)會計準則等相關(guān)會計規(guī)的要求和有利于建設(shè)項目的管理及竣工決算的需要。

3.待攤投資情況，審查工程建設(shè)配套設(shè)施費支出、貸款利息和資金占用費是否真實，其分攤是否合理，有無擠占、挪用工程資金，已攤銷的待攤投資是否真實、合理，投資決算報表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。

4.建設(shè)單位管理費情況，審查計取范圍和標準是否符合有關(guān)規(guī)定，費用支出是否符合“節(jié)約”的原則，無超出概算控制，是否真實、合法。5.建安工程投資情況，審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實性，竣工資料與實物是否一致。依據(jù)竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計算規(guī)則，審核、復(fù)算工程量，確定工程量的真實性，工程定額套用與取費或應(yīng)用投標單價的準確性，審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎勵和處罰條款的實際執(zhí)行情況。

6.財務(wù)處理情況，審查工程庫存物資的財務(wù)處理是否合法。

7.項目基建收入、結(jié)余資金情況，重點審查建設(shè)期間收入的形成和工程投資節(jié)余資 金分配比例的真實性、合法性。

8.國家、省、市優(yōu)惠政策的落實情況，各級政府給予項目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行;建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于項目上，有無以各種形式轉(zhuǎn)移，從而加大項目成本。

9.項目交付使用資產(chǎn)情況，主要審查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細 表”，核實交付的固定資產(chǎn)是否真實、是否辦理了驗收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)情況等。

10.尾工工程情況，審查建設(shè)單位預(yù)留項目未完工程投資的真實性和合法性，對于預(yù)留的尾工工程進行審計跟蹤回訪，審查建設(shè)資金使用的真實性和合法性。

11.項目投資效益情況，根據(jù)可行性研究報告及概算依據(jù)有關(guān)的經(jīng)濟、技術(shù)、社會和環(huán)境等指標，對可行性研究報告和設(shè)計概算進行分析，并與建成后的效果進行對比，找出建設(shè)項目管理過程中存在的問題，對項目投資決策的真實性、合規(guī)性、經(jīng)濟性、效率性、效果性以及環(huán)境因素等進行評價。

（四）跟蹤審計的主要方法

1.應(yīng)在建設(shè)項目正式立項時，即將其納入審計視野，關(guān)注其各項前期準備工作。

2.審計組應(yīng)在項目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關(guān)情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。

3.要重視做好審計宣傳工作，使被審計單位了解跟蹤審計的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺接受審計。

4.審計組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計量規(guī)則及有關(guān)費用的測算辦法，并且作好相關(guān)記錄。

5.審計人員應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)進度，定期（一般為每月一次，次月對上月）對各參建單位（包括建設(shè)項目相關(guān)單位）實際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量進行核定，開具核定單。

6.審計組應(yīng)根據(jù)跟蹤審計實施方案的要求，要求被審計單位按照審計組規(guī)定的時間和方法報送工程結(jié)算資料，并及時確定審計結(jié)果：

（1）采用“按實結(jié)算”方式的，必須要求施工企業(yè)按照已完成的形象進度，及時報送“分部、分項工程”的結(jié)算資料，予以審計。在較短的時間內(nèi)做到“工程施工完成，工程結(jié)算審計基本結(jié)束”；

（2）采用“中標價包干，設(shè)計變更、額外工作量簽證按實調(diào)整”結(jié)算方式的，必須要求施工企業(yè)每月將已發(fā)生的設(shè)計變更、簽證工作量編制“變更部分結(jié)算”，經(jīng)審計后作為工程竣工結(jié)算的組成部分；

（3）采用“單價包干、工程量按實結(jié)算”方式的，必須要求施工企業(yè)對已完成的形象進度上報“分部、分項工程”的結(jié)算資料，經(jīng)審計后作為工程竣工結(jié)算的組成部分；

（4）無論采用“按實結(jié)算”、“中標價包干，設(shè)計變更、額外工作量簽證按實調(diào)整”、“單價包干、工程量按實結(jié)算”中的哪一種結(jié)算方式，對于設(shè)計變更及額外增加的分部、分項工程單價都必須先申報，經(jīng)審計組審定后再作為工程竣工結(jié)算的依據(jù)；

（5）對于在建工程其他費用的審計，亦應(yīng)本著“及時、完整、準確”的原則進行審計，并按時做好《審計工作底稿》。

7.審計組應(yīng)建立《跟蹤審計項目臺賬》，由主審人員負責(zé)及時登記審計時間、工作紀實（包括工作內(nèi)容、審計事實、發(fā)現(xiàn)問題、審計意見、整改情況、審計成果）。臺帳要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。

二、公路建設(shè)項目全過程跟蹤審計方案

全過程跟蹤審計作為科學(xué)的建設(shè)項目管理方法,主要是以國家政策、技術(shù)規(guī)范、定額、合同等為依據(jù),跟蹤控制設(shè)計過程、施工過程和竣工過程的投資、工期和質(zhì)量,確保三大目標的實現(xiàn)。

（一）開展公路建設(shè)項目全過程跟蹤審計的意義 1.全過程跟蹤審計是分階段計價的需要

在公路工程建設(shè)中,為了適應(yīng)工程建設(shè)過程中各方經(jīng)濟關(guān)系的建立,適應(yīng)項目管理和工程造價控制的要求,需要按照建設(shè)階段進行多次計價；在項目建議書和可行性研究階段編制投資估算;初步設(shè)計階段編制設(shè)計概算;施工圖設(shè)計階段編制施工圖預(yù)算;招投標階段確定承包合同價;合同實施階段確定結(jié)算價;竣工驗收階段編制竣工決算。對各階段進行有效審計,使各個階段的計價有機的聯(lián)系起來,才能夠如實體現(xiàn)公路建設(shè)項目的實際造價。

2.全過程跟蹤審計可以起到事半功倍的效果

長期以來,普遍忽視公路建設(shè)項目前期階段的造價控制,把主要精力放在招標和施工后竣工結(jié)算階段的建設(shè)工程價款審核上,這樣做往往是亡羊補牢,事倍功半。這種事后審計,對于審計發(fā)現(xiàn)的問題有的已無法整改,或不具備整改的條件;有的整改起來比較被動,整改后出現(xiàn)資料前后不一致情況,造成不必要的疑問。全過程跟蹤審計可以對定期財務(wù)審計和階段性工程造價審核中發(fā)現(xiàn)的問題,及時提出整改方案和完善資料。因此要有效的控制公路建設(shè)項目造價,必須把造價控制貫徹到建設(shè)全過程,變被動控制為主動控制,變事后控制為事前、事中控制,以取得事半功倍的效果。

3.全過程跟蹤審計能有效控制成本

客觀上講,由于工程造價的動態(tài)因素,如工程設(shè)計變更、設(shè)備和材料價格、工資標準以及費率、利率、匯率的變化,必然會影響到工程造價的變動。這就給承包商高估冒算可乘之機,在各階段上利用各種動態(tài)因素提高工程造價。例如,利用不合理的設(shè)計變更,提高工程結(jié)算價;利用不合理的隱蔽工程簽證或其他工程簽證,提高工程結(jié)算價;利用各類施工用材料的低價購進或以次充優(yōu),高價結(jié)算;利用低價中標,有意擴大竣工結(jié)算工程量和單價,高價結(jié)算等等。所以,采用全過程跟蹤審計,在施工過程中,由造價審核人員不定期進駐工地對隱蔽工程情況、材料使用情況、設(shè)計變更情況等及時辦理簽證記錄,杜絕不負責(zé)任的“現(xiàn)場簽證”行為;同時,合理確定工程造價,及時籌措資金,支付工程款,降低財務(wù)費用,有效地控制成本。

4.全過程跟蹤審計為竣工驗收提供保證

公路建設(shè)項目的投資額大、單項工程多、建設(shè)周期長,建設(shè)前期和實施過程中的每一項決策、措施都必須慎重行事,一旦失誤,就會對項目總投資產(chǎn)生重大影響,且不可能在后續(xù)建設(shè)過程中得以調(diào)整。對建設(shè)項目實施全過程審計,從項目決策、設(shè)計方案確定、資金籌措與運用、建設(shè)過程等每個階段都予以監(jiān)督,可以防止建設(shè)過程中出現(xiàn)的任何決策失誤,防患于未然,即使發(fā)生了問題,也能得到及時糾正,避免損失,從而保證了建設(shè)項目順利通過竣工驗收。

（二）開展公路建設(shè)項目全過程跟蹤審計的實施方案

公路建設(shè)項目全過程跟蹤審計主要包括財務(wù)和工程兩方面。根據(jù)項目施工進度和工作特點將財務(wù)和工程審計工作具體安排如下: 1.財務(wù)方面

合同簽訂后首先對在建項目從立項到進點日的財務(wù)資料進行審核,提出審核意見。

財務(wù)首次審計后,每半年對項目公司財務(wù)方面發(fā)生的事項進行一次審計,并審核以前需要整改事項的整改情況,本次審計發(fā)現(xiàn)事項結(jié)合以前審計需整改事項的整改情況,提出審核意見。

項目施工中,應(yīng)項目公司的安排提供日常咨詢服務(wù)。竣工前對每年財務(wù)報表提出審核意見。

項目竣工后,代為編制項目財務(wù)竣工決算報告。2.工程方面

合同簽訂后首先對在建項目從立項到進點日的工程資料進行審核,提出審核報告。

工程造價咨詢機構(gòu)在以后單項工程(路基工程、隧道工程、橋梁工程、路面工程、綠化工程、房建工程、機電工程、交通工程)招標后的合同談判階段進入,對投標報價的單價發(fā)表審核意見,提出需要調(diào)整不平衡報價項目的單價和依據(jù),出具咨詢報告。

項目施工過程中,應(yīng)項目公司的安排隨時提供日常咨詢服務(wù)。對變更項目的單價提出審核意見。

單項工程(路基工程、隧道工程、橋梁工程、路面工程、綠化工程、房建工程、機電工程、交通工程)完工后,根據(jù)項目的要求可出具單項工程的工程造價結(jié)算審核報告。

項目竣工后,出具項目工程造價竣工結(jié)算審核報告。

（三）公路建設(shè)項目全過程跟蹤審計的重點內(nèi)容 1.財務(wù)方面

（1）審查會計信息的質(zhì)量。重點審查會計信息是否失真,是否有提供虛假的會計信息和會計資料的情況等。（2）審查資產(chǎn)、負債的真實性、合法性及增減變化情況。重點審查各項資產(chǎn)是否為其實際擁有,核算、計價、手續(xù)是否及時、準確,賬實是否相符,有無不良資產(chǎn)、賬外或虛列資產(chǎn),資產(chǎn)減值準備的計提是否正確合規(guī),會計報表反映是否恰當,資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理;債權(quán)債務(wù)是否真實,形成過程是否合規(guī),有無呆、壞賬和問題資金,負債的結(jié)構(gòu)是否合理,會計報表反映是否充分。

（3）重點審查有無隱瞞、虛增收入、收入體外循環(huán)私設(shè)“小金庫”的問題,有無亂列費用、擠占工程成本、費用掛賬、隨意分攤費用問題,是否存在隨意發(fā)放獎金、違規(guī)購買商業(yè)保險的行為,審查損益的真實性、合法性及增減變化。營業(yè)外收支是否真實、合規(guī),是否按照規(guī)定足額提取、及時交納稅費,是否存在高消費、奢侈浪費、違控購臵等違反國家財經(jīng)法紀的行為。

（4）重點審查投資人投資的程序和手續(xù)是否完備、投資的形式、計價和比例是否合理合規(guī)、投入的資本是否真實到位,投資人是否存在抽資、套資的情況,審核實收資本的賬面余額的真實性以及與明細賬、原始憑證的一致性,以及實收資本、資本公積的核算是否合規(guī),會計處理是否符合會計準則的要求。

（5）審查公司對外擔(dān)保是否符合規(guī)定,有無對外擔(dān)保造成重大損失的問題。2.工程方面

（1）審核建設(shè)項目前期手續(xù)。主要是審核建設(shè)項目立項、可行性研究、設(shè)計概算報批等是否嚴格按照建設(shè)程序切實進行,調(diào)整概算是否及時報批,手續(xù)是否齊全。

（2）征地情況的審查。主要審查建設(shè)項目用地的征用手續(xù)是否齊全,征地補償款是否嚴格按照批復(fù)概算包干專款專用、足額到位。

（3）建設(shè)項目招投標情況的檢查。主要審查建設(shè)項目是否具備招標的條件,招投標程序、方式是否符合《招投標法》的規(guī)定,評標委員會人數(shù)及專業(yè)構(gòu)成是否符合規(guī)定,評標標準和方法是否公開、公平、公正,中標單位的選擇是否按照招標文件規(guī)定的方法確定,合同的簽訂是否合法有效,合同是否有專人管理。

（4）工程投資的檢查。主要檢查合同內(nèi)項目的計量單價是否嚴格按照合同約定執(zhí)行,合同造價的累計支付比例是否與工程進度保持同步,工程預(yù)付款的支付比例和扣回時間是否符合合同的要求,質(zhì)保金的預(yù)留是否符合有關(guān)規(guī)定,是否存在拖欠工程款和承包方墊資施工的現(xiàn)象,變更、索賠事項的手續(xù)是否齊全,變更、索賠費用的支付是否合理,是否定期將工程款支付與工程概算、工程合同價、工程概算進行對比并實施有效的控制。

（5）工程量計量的檢查。主要檢查合同內(nèi)外項目的工程計量是否與施工實際相符,有無漏計、重復(fù)計量、多計少計等現(xiàn)象發(fā)生。

三、公路建設(shè)項目全過程跟蹤審計的質(zhì)量控制

全過程跟蹤審計，是在項目建設(shè)的各個階段，主要以國家政策、技術(shù)規(guī)范、定額、合同等為依據(jù)，運用審計的方式和手段適時跟蹤，控制項目設(shè)計過程、施工過程和竣工過程的投資、工期和質(zhì)量，確保三大目標的實現(xiàn)。與傳統(tǒng)審計比較，全過程跟蹤審計可以通過對項目建設(shè)各階段審計，使審計人員客觀、真實地了解工程項目進展情況、參與管理過程、及時糾正隱患問題，更好地發(fā)揮審計職能，有效克服傳統(tǒng)審計發(fā)現(xiàn)的問題整改難，或不具備整改條件的被動局面。變被動控制為主動控制，變事后控制為事前、事中控制，保證各項工程費用的有效控制，提高工程投資效益，使工程建設(shè)的管理水平向較高層次發(fā)展。

但是，在實際實施過程中，肯定會遇到許多新問題，如何保證審計質(zhì)量，實現(xiàn)審計預(yù)期目標，需要在今后的實踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗。這里，本公司提出幾點意見與大家共同商榷。

（一）加大措施，努力提高審計人員素質(zhì)是保證審計質(zhì)量的基礎(chǔ)

審計工作質(zhì)量的高低，很大程度上取決于審計人員的素質(zhì)。一是審計人員品質(zhì)或是審計人員應(yīng)具備的職業(yè)道德，二是審計人員應(yīng)具備的業(yè)務(wù)素質(zhì)和持續(xù)學(xué)習(xí)新知識的能力。

首先，要提高審計人員的品質(zhì)。品質(zhì)分為道德品質(zhì)與個性品質(zhì)。在道德方面，審計人員必須正直、客觀、公正和認真負責(zé)，審計工作中要求以事實為依據(jù)，正確地給事實定性，客觀公正地評價審計中發(fā)現(xiàn)的問題；在個性方面，審計人員需要具有能夠應(yīng)付各種情況的能力，在不同的審計業(yè)務(wù)中碰到不斷變化的環(huán)境時可以及時進行自我調(diào)整，要具有較強的理解能力，能夠把審計活動的專業(yè)術(shù)語轉(zhuǎn)換成通俗易懂的語言，靈敏地應(yīng)對新的問題。

其次，要提高審計人員的專業(yè)知識和技術(shù)。審計人員在開展審計工作時，除必須熟練掌握審計標準、程序和技術(shù)外，還應(yīng)該掌握與公路建設(shè)項目相關(guān)的專業(yè)技術(shù)知識，如設(shè)計、施工技術(shù)規(guī)范，招投標文件和相關(guān)合同條款等，并運用到實際審計業(yè)務(wù)中。審計人員要嚴格要求自已，不斷提高、充實自己的業(yè)務(wù)技能，做到學(xué)習(xí)制度化，工作學(xué)習(xí)化。做到在審計中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中審計，通過學(xué)習(xí)與工作的有機結(jié)合，使審計人員充分具備必須的專業(yè)技能知識和技術(shù)，能夠精通審計標準、程序和技術(shù)運用。

審計質(zhì)量管理或控制需要全體審計人員共同努力，如果有個別人員的道德品質(zhì)或?qū)I(yè)技術(shù)水平存在不足都將制約審計質(zhì)量的全面提高。因此，審計人員的綜合素質(zhì)與能力是獲得正確審計結(jié)論的前提條件。在強化專業(yè)技術(shù)水平的同時也要采取措施提高審計人員的道德素質(zhì)。只有全體審計人員都不斷提高其整體素質(zhì)，具有充分的靈活性，才能滿足審計的不同要求。

（二）重視審前調(diào)查工作，編制切實可行的審計實施方案

審前調(diào)查是確定審計工作重點內(nèi)容、實施審計范圍、選擇審計方法和步驟、制定審計實施方案的必備環(huán)節(jié)。通過審前調(diào)查，了解項目立項的背景、建設(shè)規(guī)模、項目建設(shè)環(huán)境和特點、主要的技術(shù)經(jīng)濟指標、投資概算及項目建設(shè)管理模式和機構(gòu)等內(nèi)容，對所掌握的內(nèi)容進行認真、細致的分析，有針對性地找出各階段審計的著重點，做到科學(xué)、合理，既突出重點又全面考慮，不帶有隨意性。同時，應(yīng)收集相關(guān)的審計法規(guī)文件，強化專業(yè)知識，采用可行的審計技能，使審計工作做到有的放矢。把審前調(diào)查作為審計實施階段的一個重要環(huán)節(jié)認真落實，才能編制出行之有效的審計實施方案，確保高質(zhì)量地實現(xiàn)審計目標。

審計實施方案，是在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上形成的第一個綜合性文檔，通過統(tǒng)籌計劃和安排，具體明確跟蹤審計各階段的工作目標和細化的審計內(nèi)容，從根本上規(guī)定各階段審計的方向和重點；另外，審計實施方案是執(zhí)行審計和質(zhì)量檢查的標準。依照審計實施方案，可使審計人員明確審什么、怎么審，從而最大限度地減少審計人員的隨意性；因此，在制定審計實施方案時，應(yīng)首先確定審計跟蹤點。審計實施方案中，應(yīng)根據(jù)項目特點明確選擇對工程質(zhì)量、投資、進度影響較大，及事后不能審計或事后審計難度較大的內(nèi)容作為審計跟蹤點，規(guī)定其作為必須審計的內(nèi)容，而且應(yīng)將審計跟蹤點進行細化。其次，應(yīng)在審計實施方案中明確審計人員需參加的項目建設(shè)管理活動，目的是便于審計掌握工程項目的整體情況，使審計工作更有主動性，了解建設(shè)項目的動態(tài)變化，從而為提高審計工作質(zhì)量打下堅實的基礎(chǔ)。切實可行的審計實施方案是審計質(zhì)量控制的靈魂，是指導(dǎo)審計人員現(xiàn)場作業(yè)的“路線圖”，它對實施審計起著全面控制作用。

（三）全過程跟蹤審計，應(yīng)堅持“全面審計，突出重點”的原則

全過程跟蹤審計覆蓋項目立項決策至竣工全過程，涉及到的單位多、專業(yè)性強，時間跨度大，對審計機關(guān)的人員素質(zhì)、計劃安排等都提出了更高的要求。因此，審計過程中應(yīng)堅持“全面審計，突出重點”的原則。根據(jù)項目建設(shè)的全過程，跟蹤審計可分為建設(shè)前期審計、建設(shè)期間審計和竣工決算審計三個階段，應(yīng)根據(jù)建設(shè)各階段的特點，確定審計工作的重點，做到事半功倍，有效提高審計效率。

建設(shè)前期審計是指對建設(shè)項目開工前的立項、勘察設(shè)計、招投標及相關(guān)經(jīng)濟合同等進行審計。其審計重點環(huán)節(jié)主要是項目基本建設(shè)程序、項目管理部門內(nèi)部控制制度、招投標程序等。盡管對前期決策科學(xué)、合理性進行跟蹤審計十分重要，但從目前實際情況看，審計人員在評價前期決策是否科學(xué)方面缺乏專業(yè)勝任能力，無法承擔(dān)審計重任，且《審計法》沒有賦予審計人員評價決策是否科學(xué)性這一職能。因此，在審計實踐中該項工作很難開展；該階段的審計任務(wù)主要是審計程序的合法性。對于決策的科學(xué)性，只能通過項目實施后的效益審計提出指導(dǎo)意見，供管理決策部門在后續(xù)的項目中以予改進。

建設(shè)期間審計是指從項目開工建設(shè)至竣工決算報告編報前，對項目相關(guān)經(jīng)濟活動和財務(wù)收支真實性、合法合規(guī)性進行審計，該階段是高速公路項目實施的關(guān)鍵階段，也是跟蹤審計的重點。為了提高跟蹤審計效率和質(zhì)量，審計人員應(yīng)根據(jù)被審項目內(nèi)容和特點，確定建設(shè)項目在建設(shè)過程中的關(guān)鍵控制點，對一些事后難以整改或發(fā)現(xiàn)的環(huán)節(jié)應(yīng)重點關(guān)注，如重點部位隱蔽工程的簽證，設(shè)計變更方案的合理性和變更現(xiàn)場工程量的確認等。這些關(guān)鍵點和重要環(huán)節(jié)在跟蹤審計過程中應(yīng)重點跟蹤，及時審計。建設(shè)期間的關(guān)鍵控制點一般表現(xiàn)為以下幾個環(huán)節(jié):征地拆遷情況、建設(shè)資金管理和使用情況、施工和監(jiān)理合同履行情況、隱蔽工程簽證、設(shè)計變更程序以及工程價款結(jié)算等。同時審計人員要及時了解項目建設(shè)的動態(tài)，可以不定期參加被審計單位的一些重要會議和活動，對項目建設(shè)的重要環(huán)節(jié)、重大活動以及建設(shè)單位的要求要及時跟進。并及時提出審計建議，供被審計單位糾正和改進工作，以提高項目管理水平，最終達到跟蹤審計的目的。

工程竣工決算審計是指建設(shè)項目竣工驗收前，對竣工結(jié)算的真實性、合規(guī)性、效益性進行審計。該階段審計的主要任務(wù)是對項目實施效益的評價和總結(jié)，重點是概算執(zhí)行情況分析，建設(shè)資金來源、支出及結(jié)余情況及交付使用資產(chǎn)情況。

（四）健全審計復(fù)核制度保障審計質(zhì)量

復(fù)核是審計質(zhì)量把關(guān)的關(guān)口，是審計一項重要內(nèi)控制度。審計準則對此作了專門的規(guī)定。復(fù)核工作搞好了，對把好審計質(zhì)量關(guān)作用是非常關(guān)鍵的。復(fù)核工作可以起到防錯糾弊的作用。同時可以通過復(fù)核出的問題，起到舉一反

三、帶動整個審計質(zhì)量提高的效果。所以必須重視和加強審計復(fù)核工作。

此外，應(yīng)依法實施跟蹤審計，保持審計的獨立性，做到到位而不越位，不替代建設(shè)單位和相關(guān)職能部門職責(zé)，要獨立開展監(jiān)督；又要寓監(jiān)督于服務(wù)之中，增強審計的服務(wù)性，跟蹤審計要以服務(wù)建設(shè)項目為己任，要按照審計工作的有關(guān)要求，逐步建立起審計與被審計單位相互間的一種溝通機制，要逐步和被審計單位在提高管理水平上融為一體，形成一種經(jīng)常性的溝通機制、商量機制、融合機制，從而提高審計工作效率，保證審計工作質(zhì)量。

四、審計人員和時間安排

本次審計，由福建閩審工程造價咨詢有限公司和福建天健稅務(wù)所事務(wù)所有限公司的許正瑞、肖啟銀、林慶國、李紅光、翁文金、邱日向、藍元生、林秀志、陳超、黃先國、賴彥彥、鄭志遠、許建美、黃小鳳、陳方圓共15人組成審計組。

跟蹤審計現(xiàn)場實施階段時間為2013年4月1日至2016年3月31日。

五、工作要求

（一）要加強質(zhì)量控制。嚴格遵守《審計法》、《審計法實施條例》和新頒布的《國家審計準則》，參照執(zhí)行《福建省高速公路建設(shè)項目全過程跟蹤審計暫行辦法》和《福建省高速公路建設(shè)項目全過程跟蹤審計工作規(guī)定》，確保審計報告和審計反映問題事實清楚、定性準確。

（二）要加強溝通協(xié)調(diào)。審計組要加強與項目業(yè)主單位的聯(lián)系與協(xié)調(diào)，及時、完整、準確上報跟蹤審計發(fā)現(xiàn)的各類問題。

（三）要遵守審計紀律。一是要樹立文明審計觀念，要在審計中強化服務(wù)意識，在服務(wù)中堅持審計原則；二是要嚴格遵守審計紀律和有關(guān)廉政規(guī)定，維護審計人員良好形象；三是在全面做好審計工作的同時，要做好保密工作。

第五篇：跟蹤審計工程工作實施方案

跟蹤審計工程工作實施方案

河北華安造價咨詢有限公司

一、施工階段咨詢內(nèi)容

1.1合同管理

（1）協(xié)助建設(shè)單位、項目管理單位對施工單位進行合同管理，明確總承包及各專業(yè)分包的承包范圍和合同責(zé)任。如有違約行為或合同爭議時，咨詢單位負責(zé)協(xié)調(diào)和解釋相關(guān)方的權(quán)利與義務(wù)，已達到一致共識。

（2）監(jiān)督合同執(zhí)行，有關(guān)控制工程實施中的合同價款調(diào)整和費用索賠，監(jiān)督和控制合同價款的支付。

（3）合同付款：包括但不限于預(yù)付款、進度款、結(jié)算款、保修金等的付款審核。要求每周查看現(xiàn)場施工進度、了解工地發(fā)生的重要事項，每月提交關(guān)于合同執(zhí)行的情況報告，并按此及監(jiān)理單位的意見作估值及提供工程付款建議。

1.2暫估價材料、設(shè)備認價

在項目管理單位組織安排下，負責(zé)暫估價材料、設(shè)備的詢價、認價工作，及時為建設(shè)單位、項目管理單位提供專業(yè)的咨詢意見。

1.3合同價款調(diào)整費用審核：

包括設(shè)計變更、工程洽商、增減承包范圍、現(xiàn)場簽證、零星（臨時）工程、工程量清單錯漏項調(diào)差、暫定數(shù)量暫定單價暫定金額調(diào)差、暫估價材料設(shè)備調(diào)差等的費用審核。

（1）建立變更預(yù)審機制，應(yīng)建設(shè)單位、項目管理單位要求，在項目管理單位組織安排下，預(yù)先做出造價評估或?qū)κ┕挝簧陥蟮脑靸r預(yù)評估資料提出審核意見，以供建設(shè)單位參考及決定是否進行變更洽商；

（2）緊密配合現(xiàn)場施工進度，按時參加現(xiàn)場例會，及時進行各種費用審核。

1.4 動態(tài)成本控制

（1）根據(jù)本項目工程中各專業(yè)分包合同之中標金額，變更洽商、索賠審定情況及預(yù)發(fā)生變更費用的最新情況測算，每月25日提交本項目的動態(tài)成本控制報告，及時向建設(shè)單位匯報累計合同價款調(diào)整情況及經(jīng)濟影響。

（2）掌握項目目標成本控制情況，對項目成本目標進行風(fēng)險分析，并制定防范對策，對可能出現(xiàn)的偏差及時預(yù)警，對已出現(xiàn)的目標偏差提出糾偏措施。

1.5索賠處理

（1）在本項目合同框架下審核施工單位、材料設(shè)備供貨商之索賠的有效性。當出現(xiàn)合同的索賠時，在項目管理單位組織安排下，負責(zé)審核其索賠成立的依據(jù)、金額及是否涉及其他單位的責(zé)任；當索賠為不合理時，根據(jù)合同條款為建設(shè)單位、項目管理單位提供否定意見，必要時參與施工單位、材料設(shè)備供貨商的談判；

（2）如發(fā)生與本項目建設(shè)有關(guān)的訴訟或仲裁糾紛，造價咨詢單位應(yīng)協(xié)助建設(shè)單位、項目管理單位處理，提供相關(guān)的證據(jù)供建設(shè)單位參考。

1.6造價管理月報

每月的25 日提交項目管理月報，包括：（1）招投標情況報告（2）當月完成的進度款批復(fù)（3）洽商/變更及簽證的審批（4）暫估價/暫估量的確認（5）合同臺賬（6）付款臺賬

（7）通過比較估算成本和實際成本，對成本估算進行預(yù)測或調(diào)整

（8）及時報告超出成本項目并提出建議的處理方案（9）索賠處理情況報告

（10）下一月的資金使用計劃報告

二、竣工結(jié)算階段咨詢內(nèi)容

2.1 在工程竣工后的合理時間內(nèi)完成所有施工總包、指定專業(yè)分包、甲供材料設(shè)備的結(jié)算審核、談判工作，按合同條款編制工程最終結(jié)算書。結(jié)算書內(nèi)應(yīng)詳列每一項工程成本的組成，若無法與承包商、供貨商協(xié)議最終價格，結(jié)算書內(nèi)應(yīng)詳列價格分歧的地方及雙方所持的理據(jù)，以作建設(shè)單位決策之用。

2.2協(xié)助建設(shè)單位、項目管理單位進行竣工結(jié)算的最終談判工作，并最終出具結(jié)算審核報告。

2.3根據(jù)結(jié)算資料對工程進行造價指標分析，并按照招標人的要求形成成果文件。2.4協(xié)助招標人辦理工程竣工結(jié)算或分項工程結(jié)算的備案，協(xié)助招標人處理與地方政府主管部門等方面的關(guān)系，提供相關(guān)的咨詢服務(wù)等。

2.5做好項目投資控制的總結(jié)工作。2.6配合財務(wù)竣工決算工作。

2.7根據(jù)招標人需要提供的與該項目有關(guān)的其他工程造價咨詢服務(wù)。

三、施工階段造價控制

1、造價控制目標

嚴格控制工程變更、洽商、索賠，把工程造價控制在合同價范圍內(nèi)。

2、造價控制要點與措施 控制要點：

1)審核工程變更價款；

2)審核工程索賠費用并協(xié)助處理索賠； 3)材料、設(shè)備詢價； 4）資金使用計劃的監(jiān)控。控制措施：

1)依據(jù)合同嚴格控制；

2)制定洽商、變更、簽證、認價等管理辦法；

3）加強資金使用計劃的監(jiān)控，當月實際資金使用與資金使用計劃相差較大時，要及時進行成本和進度分析。

3、造價控制針對性分析

在本階段，主要對工程支付事項進行審核并提出具體意見、對工程變更價款提出審核意見、對施工現(xiàn)場簽證進行審核、在發(fā)生索賠事件時對工程索賠費用提出審核意見并協(xié)助處理索賠事宜。主要措施包括合同措施，設(shè)定審批程序和權(quán)限，對重大事項實行聯(lián)席會審，注重過程控制，講究證據(jù)。處理變更事項時要現(xiàn)場實地踏勘，實事求是審核變更項目的施工方案，以提高施工簽證的準確性、合理性。平時應(yīng)積累相關(guān)資料，做好咨詢?nèi)罩竞驮聢螅跅l件具備時協(xié)助為甲方提出反索賠。

施工階段是三個階段中持續(xù)時間最長、造價管理內(nèi)容最多的階段，也是工程造價控制的主要階段。正確認定變更、控制變更費用及洽商簽證既是本階段的工作重點，也是全過程造價管理的難點。

結(jié)構(gòu)和功能要求的改變、設(shè)計文件的局部優(yōu)化與調(diào)整、施工項目增加、施工用材料更改、施工方案的變化、工程數(shù)量變化、單價調(diào)整等，都會引起工程變更。處理工程變更，項目管理單位、監(jiān)理單位、造價咨詢單位必須按照事先設(shè)定的管理流程規(guī)范操作，密切配合。工程變更管理流程由項目管理單位、造價咨詢單位共同制定，報主管領(lǐng)導(dǎo)批準后施行。對不同的變更，執(zhí)行不同的變更管理流程，造價咨詢單位全過程參與。

1)工程計量簽證管理辦法

①辦理工程簽證，應(yīng)先由承包商提出工程簽證聯(lián)系單，經(jīng)監(jiān)理工程師、建設(shè)方專業(yè)工程師，按計劃到工程現(xiàn)場共同計量驗收，核定工程簽證情況；

②工程簽證需由建、施雙方單位授權(quán)的代表、監(jiān)理工程師，共同簽字認可，并按制度要求報批，單方面簽字、事后補辦及未經(jīng)批準的工程簽證，均不能作為結(jié)算依據(jù)；

③工程簽證主要應(yīng)簽明事件發(fā)生的原始情況、表達清晰具體，如材料簽證，注明規(guī)格、品種、質(zhì)量、數(shù)量、產(chǎn)地/生產(chǎn)廠家，單價類型、供料方式、時間、地點等。工作量簽證，須注明事由，明確責(zé)任，表述完整，能唯一地確定工作量；

④工程簽證聯(lián)系單在流轉(zhuǎn)遞送的過程中，必須簽收注記，每份工程簽證必須在報送前除明確編制日期外，必須編制連續(xù)無缺的唯一性序號，未標注者作為內(nèi)容不符可不接受，工程簽證聯(lián)系單應(yīng)一式五份；

⑤工程簽證聯(lián)系單確認完畢后由發(fā)包方專門部門據(jù)此簽認并加蓋簽證確認章后方可進入竣工結(jié)算。

2）工程設(shè)計變更管理辦法

①工程設(shè)計變更由設(shè)計單位或建設(shè)單位提出，亦可由施工單位提出設(shè)計變更建議，經(jīng)由設(shè)計單位、建設(shè)單位、監(jiān)理單位三方代表簽字認可，方可實施；

a建設(shè)單位或設(shè)計單位提出的變更

建設(shè)單位提出的指令性變更，由總監(jiān)理工程師下達“工程變更令”，現(xiàn)場監(jiān)理監(jiān)督執(zhí)行；同時將變更資料交建設(shè)單位工程管理部、合同造價部、審計部存檔。如涉及設(shè)計變更，要由設(shè)計代表出變更設(shè)計圖紙。重大的變更，須進行設(shè)計比選方案，并須進行設(shè)計方案評審。必要時，總監(jiān)理工程師應(yīng)負責(zé)召集有關(guān)方面（建設(shè)單位、設(shè)計單位、施工單位、審計單位）召開專題會議商討，達成處理意見并形成相關(guān)的會議紀要。

b施工單位提出的變更

施工單位按程序提出變更申請，經(jīng)監(jiān)理工程師和建設(shè)單位批準后執(zhí)行。具體的申報審批程序如下：

b.1施工單位申請

先由施工單位提出變更申請，包括變更的理由、變更的方案和數(shù)量、以及變更項目的單價和費用、報現(xiàn)場監(jiān)理工程師審批。

b.2現(xiàn)場監(jiān)理工程師審核

現(xiàn)場監(jiān)理工程師接到承包商變更申請后及時進行調(diào)查、分析，收集相關(guān)資料，審核其變更理由、技術(shù)方案及變更的工程數(shù)量，簽批意見后上報總監(jiān)理工程師。

b.3總監(jiān)理工程師復(fù)核

總監(jiān)理工程師接到現(xiàn)場監(jiān)理工程師簽批的工程變更申報資料后，應(yīng)認真按合同文件、規(guī)范等審查其提出的工程變更理由是否成立，技術(shù)方案是否合理，并組織有關(guān)人員復(fù)核變更的工程量。對比較重要的變更，應(yīng)提出兩種以上的技術(shù)方案，總監(jiān)理工程師組織會議進行會審。

涉及單價變更或需確定新增項目單價的，總監(jiān)理工程師應(yīng)責(zé)成項目監(jiān)理部的造價工程師審核單價。

b.4建設(shè)單位代表審核 總監(jiān)審核后，報建設(shè)單位審批。建設(shè)單位會同跟蹤審計單位對變更內(nèi)容是否真實，變更手續(xù)是否齊全，變更事項是否合理等進行核實后予以簽認。

b.5造價咨詢單位審批變更費用

乙方在確認變更理由成立、變更方案的選定符合約定的程序后，對“工程變更費用申請表”簽署費用審核意見。

簽署費用審核應(yīng)按照合同約定及北京市相關(guān)政策文件執(zhí)行。② 造價咨詢單位應(yīng)參與工程設(shè)計變更的有關(guān)論證會議，有權(quán)對工程設(shè)計變更事項提出建議，重點審核有無存在施工單位將投標時低價中標事項進行設(shè)計變更，規(guī)避或減少投標產(chǎn)生的風(fēng)險情況；

③發(fā)生設(shè)計變更并形成工程簽證事件的，應(yīng)當明確變更前后的設(shè)計施工圖界面和已經(jīng)發(fā)生的施工實際形成的界面，以決定合同價款之外的增減；

④工程設(shè)計變更單或工程變更令在流轉(zhuǎn)遞送的過程中，必須簽收注記，工程設(shè)計變更單需由設(shè)計院標注變更單編號，交付的工程設(shè)計變更單應(yīng)與交付圖紙份數(shù)相符；

3）工程價款支付管理辦法

①工程預(yù)付款和工程進度款的支付辦法應(yīng)符合合同及北京市有關(guān)文件的規(guī)定；

②工程預(yù)付款和工程進度款的使用需按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行； ③工程預(yù)付款和工程進度款應(yīng)由施工單位在規(guī)定的時間提出書面支付申請報告； ④監(jiān)理工程師接到支付申請報告后應(yīng)在 3日內(nèi)對工程進度款支付申請報告提出具體審核意見；

⑤建設(shè)單位根據(jù)監(jiān)理工程師出具的審核意見2日內(nèi)提出審核意見；

⑥造價咨詢單位收到監(jiān)理審核意見后3日內(nèi)完成審核，報建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)審批；

⑦經(jīng)變更的工程實施完成后，工程變更價款由施工單位隨中間計量支付一同申報，執(zhí)行工程款中間計量支付程序

4）材料設(shè)備的詢價及進場檢查驗收辦法 材料設(shè)備的詢價

a.本項目規(guī)模大,暫定價材料和設(shè)備也將比較多，特別是安裝工程和裝飾工程部份，造價咨詢項目組在審查其計劃、采購、驗收、付款各環(huán)節(jié)合規(guī)性的基礎(chǔ)上，重點審核其價格的合理性。

b.材料設(shè)備價格審定的管理

b.1需提供的審核資料：材料品種、規(guī)格、質(zhì)地、生產(chǎn)廠家、供應(yīng)單位報價及擬采用的單價；

b.2施工單位、監(jiān)理單位對材料的用途、質(zhì)量、價格與設(shè)計圖要求進行確認審核，并填寫“材料設(shè)備價格簽證單”，報甲方主管部門，甲方主管部門委托乙方審核確認后，報相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。

5）加強資金計劃執(zhí)行的監(jiān)控

a.資金計劃是建立在項目的各項合同已確定且總體施工進度計劃已確認合理的基礎(chǔ)上，這就要求成本控制人員與工程管理人員在前期相互協(xié)調(diào)，扎實地做好基礎(chǔ)工作。

b.施工階段的工程款支付是以資金計劃為基礎(chǔ)的，它應(yīng)同施工進度計劃相協(xié)調(diào)，在這樣一個總框架下監(jiān)控項目，可使工程管理更加清晰。當月實際發(fā)生額的增減超過資金計劃一定比例時，成本控制人員和工程管理人員應(yīng)及時分析、闡明原因，嚴重時，提出成本預(yù)警和工程進度預(yù)警。

c.資金計劃與成本的動態(tài)控制相結(jié)合，可使公司更好的掌控項目的運行，使企業(yè)的銷售收入與工程支出處于良性循環(huán)。

四、結(jié)算階段造價控制

1、造價控制目標

采用科學(xué)的審核方法，結(jié)合前期階段、招標階段以及施工階段的過程資料，嚴格審核控制，確保工程結(jié)算造價能反映工程的真實造價。

2、造價控制要點與措施 控制要點：

1)審核結(jié)算資料的有效性； 2)合同內(nèi)容實際完成情況； 3）爭議問題解決； 4）項目投資控制工作總結(jié)； 5）配合財務(wù)竣工決算。控制措施：

1)依據(jù)施工合同及本項目制定的管理辦法，核實結(jié)算資料的有效性；

2)勘察現(xiàn)場，結(jié)合過程資料，確定合同內(nèi)容完成情況，合同內(nèi)容未完成部分必須予以扣除；

3）結(jié)算中遇到的爭議問題，可以協(xié)同甲方，采取會議、咨詢造價主管部門等方式，三方共同協(xié)商解決。

3、造價控制針對性分析 分專業(yè)完成工程結(jié)算審核。1）審核的程序：

熟悉結(jié)算資料，進行指標分析，確定審計方向。1.1）合同分析

通過對施工合同進行分析，明確：

a)合同的形式，如是總價合同還是單價合同或暫估價合同 b)合同中可調(diào)范圍是什么 c)合同中約定相關(guān)文件的解釋順序 d)材料、人工單價的計取原則 e)合同風(fēng)險涵蓋的內(nèi)容

1.2）對送審工程結(jié)算的部分造價指標進行分析 a)分析的指標包括但不限于：

費用指標分析：如：裝飾工程單方造價、電氣工程單方造價； 綜合人工單價的計取分析； 大宗裝飾材料單價的確認。

b)對結(jié)算書中抽取的指標與我公司類似建筑項目的經(jīng)驗指標數(shù)據(jù)進行對比、與合同的約定內(nèi)容進行對比，判定抽取的指標是否在一個正常的范圍之內(nèi)。

c)根據(jù)指標分析情況，確定下一步的審核方法（全面審核或重點審核）及審核的重點。1.3）現(xiàn)場踏勘

審核人員在審核工程結(jié)算過程中，必要時，將通過委托人會同建設(shè)單位、施工單位，對以下項目進行現(xiàn)場查勘核實：

a）分部或分項工程 b）變更設(shè)計的工程項目

c）圖紙或變更描述不清，必須現(xiàn)場測量核實的項目 d）需要查勘的其他事項

1.4）工程量計算及工程造價審核計算

按合同有關(guān)規(guī)定、標準、定額對所取得的資料進行審查、取證、計量、分析、匯總，確定合理的工程造價。審核該工程結(jié)算時，將全面審查以下事項 : a）工程量計算審核：按照工程施工圖紙、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證等資料，根據(jù)有關(guān)的工程量計算規(guī)則對各分項工程量進行計算，并將計算結(jié)果與施工單位報送的工程量進行比較，糾正施工方的計算錯誤，確定合理的工程量。

b）定額套用的審核：確定定額選用是否合理；有無高套、重套或錯套的現(xiàn)象；

c）材料消耗量的審核：審核材料用量是否與定額含量或設(shè)計含量一致；

d）材料價格是否合理，是否符合市場情況，是否符合合同規(guī)定的調(diào)價原則；

e）審核補充定額和補充項目單價是否合理。

f）審核工程項目取費標準及計價程序是否符合合同規(guī)定或項目的特征。

g）利潤和稅金的計算基數(shù)、利潤率、稅率是否符合合同規(guī)定。2）審核中的著重關(guān)注： 設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證審核 2.1）合規(guī)性審核：

a)

設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證審批程序的合規(guī)性，相關(guān)單位、部門、人員是否蓋章簽字，簽字人員是否經(jīng)授權(quán)； b)設(shè)計變更發(fā)生的原因，設(shè)計變更的合理性； c)設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證的內(nèi)容與施工現(xiàn)場是否相符； d)設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證是否存在漏簽（主要是未進行施工部分或取消的分項工程未通過變更及現(xiàn)場簽證加以體現(xiàn)）。2.2）確定性審核： a)復(fù)核增減工程量；

b)判定綜合單價的計取是否符合合同、招投標文件的約定； c)材料價格的計取是否符合合同、招投標文件的約定。2.3）風(fēng)險性審核：

關(guān)注設(shè)計變更對工程造價的影響程度。對于重大設(shè)計變更或設(shè)計變更總量超過原投標報價10%以上時，要對設(shè)計變更發(fā)生的原因進行分析，并對施工圖的設(shè)計質(zhì)量進行評價，提出管理建議。

對于材料價格要進行認真分析。a）．材料價格的審核：

施工單位自供材料根據(jù)合同中關(guān)于材料價格的約定與結(jié)算書中材料報價進行對比審核；

對于甲供、甲控材料的價格進行復(fù)核，看是否在合理的價格區(qū)間，是否存在偏離市場的情況；

b）．材料采用的真實性復(fù)核：

根據(jù)合同中約定的材料品質(zhì)、品牌或甲供、甲控材料品質(zhì)、品牌與現(xiàn)場實際采用的材料進行對比復(fù)核；

c）．對甲供材料的領(lǐng)用管理進行關(guān)注，是否領(lǐng)用材料手續(xù)齊全、記錄清楚。

五、造價咨詢服務(wù)質(zhì)量保障措施

1、人員素質(zhì)

通過高素質(zhì)的人員、借助豐富的項目造價管理的經(jīng)驗保證項目部的服務(wù)質(zhì)量。

人員的要求：

1）選派具有豐富類似工程經(jīng)驗的資深項目管理師、注冊造價工程師組成項目團隊，按照經(jīng)招標方確認的咨詢方案實施，確保工期。如在過程中由于其他不可預(yù)見因素的影響，我們將適時對人員、階段性工期目標進行調(diào)整以確保目標的實現(xiàn)。

2）參與項目的造價咨詢?nèi)藛T具有一定政治素質(zhì)、政策水平和專業(yè)技術(shù)水平；

3）造價咨詢?nèi)藛T嚴格執(zhí)行國家的法律法規(guī)，客觀公正、廉潔自律，以保證造價結(jié)果的準確性和公正性；

4）對保密內(nèi)容的造價咨詢，咨詢?nèi)藛T將遵守貴方有關(guān)保密規(guī)定； 5）實行回避制度，審核人員與被審核工程項目單位有直接關(guān)系或有可能影響審核公正性的予以回避。

經(jīng)驗的優(yōu)勢：

我公司借助以往完成類似項目的成功范例，分析本項目在過程中可能存在的問題，有針對性地進行預(yù)防。

七、造價咨詢成果文件

根據(jù)《建設(shè)項目全過程造價咨詢規(guī)程》要求并結(jié)合甲方主管單位的具體要求，對本項目造價成果文件的要求如下：

1、工程造價業(yè)務(wù)咨詢意見和建議。包括工程造價概（預(yù)）算審核意見、材料（設(shè)備）價格審核意見、工程變更審核意見、工程洽商審核意見、進度款（預(yù)付款）審核意見和工程造價結(jié)算審計報告等成果文件。該類成果文件須通過乙方公司的三級質(zhì)量復(fù)核程序，由乙方統(tǒng)一進行報告編號，成果文件公司有存檔，并有注冊造價師或造價員在各自完成的成果文件上簽署的執(zhí)業(yè)（從業(yè)）印章以及公司簽章。

2、造價管理審核報告。造價管理審核報告包括工程計量支付審核意見、工程變更事項審核意見、工程索賠事項審核意見、造價管理建議書、造價專項建議書等單一節(jié)點成果文件。該類成果文件須通過公司三級復(fù)核程序，由項目部統(tǒng)一進行報告編號，成果文件由公司和項目部同時存檔，并有注冊造價師或造價員在各自完成的成果文件上簽名以及公司簽章。

3、過程記錄成果文件。過程記錄成果文件包括現(xiàn)場踏勘記錄（文字和影象）、工作日志、工作周報、工作月報、半年總結(jié)、總結(jié)、工作情況匯報等。該類成果文件由項目部負責(zé)人審核，甲方主管部門定期檢查。