第一篇：淺談稅務會計師在企業中的作用

淺談稅務會計師在企業發展中的作用

稅務會計是稅務活動所引起的資金運動以及稅務籌劃管理、稅務檢查、納稅籌劃等一系列與稅務相關的稅務活動，用以保障國家利益和納稅人合法利益的一種專業會計。由于我國稅法越來越健全，稅收管理越來越嚴格、計算方式越來越復雜，企業會計準則、企業會計制度以及一系列稅收法律法規的完善，使得財務會計與稅務會計的目標逐漸出現差異，它們對會計事項的要求也隨之出現了分歧，于是，稅務會計與財務會計的分離問題開始引起人們的普遍關注，隨之，稅務會計師在企業中的作用也愈發明顯。

稅務會計師在企業的發展中主要起兩方面的作用：一是進行納稅籌劃，二是減少稅負成本，降低涉稅風險。但在現實中，很多企業只重視成本管理，而忽視稅務管理，更忽略了稅務會計師的作用。

一：稅務籌劃的必要性

設立稅務會計師，加強企業的稅務管理，學會有效利用稅收的優惠政策，幫助企業選擇既符合國家的產業發展方向、又符合企業整體戰略的發展方向。我所在的企業是機械加工、制造行業，2007年底，按照國家稅收政策進行了國有企業改制，根據規定，改制后的企業可以享受三年減免所得稅的優惠政策。我公司就是根據這一政策，聽取稅務代理的建議，積極與稅務機關溝通、協調，最后取得了3年的減免稅，為企業節約了上千萬的利潤，為企業的發展積累了資本。再比如，從稅務籌劃的角度，在產品銷售方式上應該選擇以現銷為佳，少用賒銷，同時還可利用不同的結算方式進行籌劃。我國《增值稅暫行條例》及其實施細則中規定：納稅人銷售貨物或者應稅勞務的納稅義務發生時間，按銷售結算方式不同，具體采取直接收款方式，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或取得銷售額的依據，并將提貨單交給購貨方的當天；采用托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天；采用賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天；采用預收款方式銷售貨物，為貨物發出的當天；委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷貨物清單的當天；銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售貨款或取得銷售憑據的當天。可見，企業利用對結算方式的選擇，采取沒有收到貨款不開發票的方式，以達到遞延稅款的目的。例如，對發貨后難以收到貨款的，作為委托代銷商品處理，最大限度避免采用托收承付和委托銀行結算方式銷售。從地點的選擇上也可進行納稅籌劃，大家知道，各地對土地使用稅的收取標準不同，如果要建立工廠，就要選擇收取標準低的地方建，這樣每年就會節省大量的貨幣資金，從而降低了稅負，也降低了成本。

從這僅有的例子可以看出納稅籌劃的重要性，也體現了企業稅務會計師所起的作用。

二：設立企業稅務會計的必要性

目前，企業納稅仍然依賴于財務會計的賬簿和報表，其財務人員在申報納稅時，頭腦中往往沒有稅務資金流動的清晰、完整，系統的觀念，導致在多層次、多環節、多稅利的復合稅制下顯得無能為力。在較多的情況下只能機械地接受稅務機關的指示或處理。在現實情況下，企業稅務會計只能成為財務會計的簡單附屬，而財務會計又不能全面行使稅務會計的職能，二者互相牽制，影響了各自職能的充分發揮。

現行的稅制已日趨完善，它與會計制度的差別越來越明顯。（l）目的不同。財務會計所提供的信息，除了為綜合部門及外界有關經濟利益者 服務外，更主要的是為企業本身的生產經營服務；而企業稅務會計則要根據現行稅收規定和征收辦法計算應納稅額，正確履行納稅義務。例如納稅申報和稅款解繳是稅收資金運動的結果和終點，是稅務會計應反映和監督的重要內容。由于各稅種的計稅依據和征稅方法不同，同一稅種在不同行 業的納稅人之間的會計核算方法也不盡一致，所以反映各種稅款繳納的方法各不相同。企業應按稅收規定，結合本行業會計特點進行正確的核算。（2）核算基礎、處理方法不同。當前企業會計準則 和財務通則規定，企業的財務會計必須在“收付實現制”與“權責發生制”中選擇一種作為會計核算基礎，一經選定，不得更改。而企業稅務會計則不同。因為根據稅收規定，在計算應稅所得時既要保證納稅人有立即支付貨幣資金的能力和稅務機關有征收當前收入的必要性，又要考慮征收管理方便，所以稅收制度是收付實現制與權責發生制的結合，是實施會計處理的“聯合基礎”。例如房產稅，商品房一經售出，即使購買方未付清房款，房地產商都得按“權責發生制”記入收入；但稅法考慮到房地產商支付稅款能力，規定根據房地產商是否收到房款來確定納稅時間，即以“收付實現制”作稅務會計基礎。又如企業計提上繳主管部門管理費時，先按權責發生制加以提存，到年終時，如未付出，按稅收規定則應按收付實現制予以沖回，并入本年損益，繳納所得稅。（3）計算損益的程序和結果不同。企業稅務會計從經營收入中扣除經營成本費用的標準與財務會計不同。如財務會計把違法經營的罰款和被沒收財物的折款從營業外支出科目中列支，即準予在利潤結算前扣除，但稅收規定則不允許在計算應稅所得時扣除。

（4）企業稅務會計堅持歷史成本，不考慮貨幣時間價值，而這種價值正是財務會計、管理會計進行核算的重要內容。（5）企業稅務會計要對納稅申報、稅款解繳、稅款減免、稅收籌劃進行專門核算。而企業財務會計則把以上項目作為附屬，這些差異，成為稅務會計單獨設立的前提條件。

（三）設立企業稅務會計是企業追求自身利益的需要

企業作為納稅人應忠實地履行納稅義務，不得片面地為了追求企業利潤的最大化和納稅額的最小化而亂擠成本、擴大費用開支范圍、擴大或多報免稅產品、轉移銷售收入、多提專用基金、搞兩套賬、私設小金庫等，更不能搞明拖暗抗、明漏實偷。企業在自身法人地位得到承認的前提下，一方面要認真履行納稅義務，另一方面也應充分享受納稅人的權利，如有權申請減稅、免稅、退稅；有權請求稅務機關解答有關納稅問題；有權對稅務處罰要求舉行聽證；有權向上一級稅務機關提出復議；對上一級稅務機關的復議決定不服時，有權向人民法院起訴；對稅務人員營私舞弊的行為，有權進行檢舉或控告；有權在稅收規定容許的前提下確定企業類型、企業經營方式，以減輕自身稅負等。要充分享受納稅人的權利，必須熟知稅收規定，不僅要熟知稅法原理，更應精通各稅種的實施細則、具體規定和補充規定等；不僅要站在征稅人角度熟知稅收規定，還應站在納稅人角度正確進行有關納稅的會計處理，并適時做出符合企業利益的、明智的財務決策。

從以上闡述中可以看出，企業設立稅務會計師的必要性和緊迫性。

2、四川省紅塔山縣映山紅物質批發公司，系多種經營兼營倉儲及運輸服務一條龍的企業，屬增值稅的一般納稅人。2009年3月發生下列業務:

（1）3日，購進用于銷售的攪拌機械30臺，發票注明價款3000000元，增值稅510000元，支付攪拌機運費15000元;

(2)5日，為自身運輸服務購進貨車9輛，發票注明價款750000元，增值稅127500元;

(3)7日，購進汽油用于運輸業務，發票注明價款150000元，增值稅25500元;

(4)7日，取得倉儲收入75000元，運輸收入300000元;

(5)15日，銷售攪拌機27臺，不含稅價4050000元;

(6)21日，出售使用過舊設備2臺，原價200000(含稅)，已提折舊105000元，銷售價165000元;

(7)23日，銷售攪拌機配件并送貨上門，開具普通發票180000元，合同注明含稅銷售額165000元，送貨費15000元，為這項送貨購買汽油，發票注明價款3000元，增值稅510元;

假定上述相關需認證的發票均經過認證，要求計算:

(1)該企業可抵扣的增值稅進項稅;

(2)該企業應納增值稅合計;

(3)該企業應納的營業稅;

(4)該企業應納的城建稅和教育費附加。

[答案]

(1)該企業可抵扣的增值稅進項稅 =510000+15000*7%+510=511560(元)

(2)該企業應納增值稅合計 =4050000*17%+180000/(1+17%)*17%-511560+165000/(1+4%)*4%*50%=688500+26153.85-511560+3173.08

=206266.93(元)

(3)該企業應納的營業稅

75000*5%+300000*3%=12750(元)

(4)該企業應納的城建稅和教育費附加

城建稅 =(206266.93+12750)*5%=10950.85(元)

教育費附加 =(206266.93+12750)*3%=6570.51(元)

第二篇：關于稅務會計師作用分析

隨著社會經濟運行的發展，企業面臨著越來越多的風險，因此從企業的前期注冊，到基本建設、至正常的生產周期，人們針對各環節可能發生的風險設置了內控制度來防范，使我們的企業得到有序良性發展，其中涉稅風險已經成為企業涉及經濟業務的重要控制風險。涉稅風險的控制是一個系統工程，不是單獨的個體，他與企業發展的戰略目標密不可分，這就需要我們應該重視與企業發展緊密相連的涉稅工作崗位——稅務會計師，下面我就對稅務會計師的認識和他在企業所起的作用談一下粗淺的認識。財務會計不等同于稅務會計

大家都認同財務會計在企業經濟運行中的作用，感覺財務會計包含或等同于稅務會計，其實不然。稅務會計是以國家現行稅收法令為準繩，在國家現行稅法的范圍內進行會計政策選擇。當財務會計制度與現行稅法的計稅方法、計稅范圍發生矛盾時，稅務會計必須以現行稅收法規為準，進行納稅調整。稅務會計帶有稅務籌劃性，企業通過稅務會計履行納稅義務，從“應交稅費”賬戶上它反映了企業上繳和未繳稅金的數額，未交數額它是體現企業對國家的一筆負債，其金額的大小、滯留企業時間的長短，可以反映企業“無償使用”該資金的能力。因此通過稅務會計的籌劃，正確處理涉稅會計事項，實現企業財務目標。稅務會計還具有協調性和廣泛性，財務會計確認、計量、記錄和報告的事項及結果，只要與稅法規定不悖，是與稅務會計相同的，只有對不符合稅法規定的，才進行納稅調整，即進行稅務會計處理。在日常工作中每年的所得稅匯算就是一個典型的事項，當財務會計結束了一個會計的工作后，就要依照企業所得稅法進行納稅調整，從會計確認的收入、成本、投資收益、營業外支出等都要符合稅法確認的條件，調增或者調減納稅所得額的多少，最后方能確定應納稅所得額，與財務會計得出的利潤總額是不一致的，這就是體現了稅務會計的協調性。廣泛性主要表現在小型企業，他們為了簡化財務核算，在執行企業會計準則、會計制度時，與稅法不同之處直接按稅法規定進行會計核算，其會計可以稱為稅務會計，而不宜稱為財務會計。2 稅務會計師產生和發展趨勢

企業稅務會計師是在企業從事與稅務相關的會計工作，以保障國家利益和納稅人合法權益的企業稅務會計專職崗位的會計人員。隨著我國經濟體制改革的不斷深入和現代企業制度的不斷完善，多元化的股權結構和債權結構代替了政府投資一統天下的格局，這就要求政府通過稅收政策法規、貨幣政策等手段來實現對企業各項經濟活動的宏觀調控。因此企業如何維護自身的權益，合理合法規避風險，原有財務會計和稅務會計不分的企業會計已不適應企業經濟活動管理的需要，企業稅務會計在企業中獨立就顯的尤為重要。我國會計制度改革與國際會計制度的接軌，財務會計應遵循會計準則與新稅法兩者之間的差距呈擴大趨勢，一些大型企業或集團，總部都設專業的涉稅職能部門。因此，企業對具有涉稅資質的會計師專業技術人才需求將越來越迫切。稅務會計師通過納稅籌劃實現企業經濟利益

納稅籌劃是在法律允許的范圍內，運用國家的稅收政策和有關法律規定，對企業的經濟活動進行安排，使企業減輕納稅負擔的一種理財活動。稅務會計師將其所掌握的稅收知識、會計知識、法學知識、財務管理知識等綜合知識運用到日常的經濟活動中，在不違反現行的國家稅收法律、法規，前提下進行納稅籌劃，對各項經濟活動發生之前就把稅收當作一個內在的成本做出考慮，從客觀上為企業提供了納稅義務發生前做出事先安排的可能性，合理合法的減少稅收成本，降低了企業涉稅風險，達到企業總體利益最大化得目的。在日常經濟活動中已經逐步認識到他的重要性，一項經濟業務的發生，我們要提前考慮到他所涉及到的各項稅費，是否可以采取其他稅負偏低的稅種（必須是在稅法許可范圍內），在業務辦理中要考慮保存與稅法要求相關的資料和文件，以便到時享有稅法規定的稅收優惠政策或稅收抵免項目提供依據，業務完成后要考慮什么時間繳納稅款，盡量滯后支付稅款，以延長稅款在企業停留的時間，但不能逾期繳納。

例如：企業需要購置一套需要安裝的設備，設備購置費為75萬元，安裝調試費15萬元，設備總支出為90萬元。

方案一：依據現行增值稅暫行條例設備購置費75萬元，取得增值稅專用發票后可抵扣10.90萬元稅款，安裝調試費開勞務發票15萬元，設備入賬價值為80.10萬元，可抵扣增值稅進項稅10.90萬元。

方案二：我們在設備進行招標前就進行納稅籌劃，招標價格含安裝調試費用，并且是增值稅發票一票結算，合同簽訂注明設備達到可使用狀態后交付。依據現行增值稅暫行條例設備購置總費用90萬元，取得增值稅專用發票后可抵扣13.08萬元稅款，設備入賬價值為76.92萬元，可抵扣增值稅進項稅13.08萬元。

上案例方案二，因事前進行了納稅籌劃，比第一方案多抵扣稅款2.18萬元，減少了企業資金流出，降低了產品成本，提高了競爭力。提高稅務管理，規避涉稅風險是企業亟待解決的問題

當前對企業稅務管理的認識，大致有幾種代表性的觀點：首先是“無關論”這樣的觀點導致了人們對企業稅務管理問題熟視無睹，從而影響了企業的發展和競爭力。其次是“關系論”這種觀點直接導致“人情稅”“關系稅”的屢禁不止，腐敗滋生。再一種是“技巧稅”認為熟練掌握某些偷逃稅或避稅的技巧，只要能達到少繳稅的目的，什么技巧都敢用，不顧法律后果。雖然僥幸過關占了一時的便宜，到后來也有“賠了夫人又折兵”影響企業發展，甚至受到牢獄懲罰。全球跨國知名企業百事可樂（中國）公司被控走私普通貨物罪，其原因就是：明知進口報稅的商品編碼有誤，卻因為想繼續享受意外得來的低稅率“將錯就錯”，當高管接到法院的傳票追悔莫及。現代稅收“無限期追蹤制度”及“法人問責制度”使企業高管們越來越認識到稅收管理的重要性。

企業稅務管理是企業在遵守國家稅法，不損害國家利益的前提下，充分利用稅收法規所提供的包括減免稅在內的一切優惠政策，達到少繳稅或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實現稅收成本最小化的經營管理活動。企業稅務管理的實質是現代企業管理中財務管理的重要組成部分。企業稅務管理應服從于企業管理的整體發展目標，服從企業管理不同時期的發展需要。廣義上講，企業稅務管理的目標是節約納稅成本，降低納稅風險，提高企業資金使用效益，實現利潤最大化，推動企業可持續發展。狹義上講企業稅務管理的目標主要包括準確納稅、規避涉稅風險、稅務籌劃三方面內容。

企業稅務管理的具體活動是由企業稅務會計師具體運作的，他在遵循國家現行法律法規前提下，對企業經濟活動進行事前謀劃，全過程管理，把納稅意識宣傳到每一個員工心里，而實施全員參與，并且注重成本效益，樹立全局意識和整體觀念。稅務會計師在應對稅務稽查所起的作用

稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人和其他稅務當事人履行納稅義務、扣繳義務及稅法規定的其他義務等情況進行檢查和處理工作的行政執法行為。稅務稽查分日常稽查、專項稽查、和專案稽查。由于稅務會計師熟知稅收法律、法規等專業知識，在日常工作中已經把經濟活動中需要注意的事項，應繳納的稅款，按規章制度要求進行處理完畢，所以應付稅務局的日常稽查、稅收專項檢查是胸有成竹的，至于專案檢查，只要我們立足于誠信經營、依法繳納稅款是不用擔心的。

首先我們在接到稅務稽查通知書要確認此次檢查所涉及的內容，及時與企業負責人匯報，其次接待稽查人員要有平和的心態和溫和的態度，對稽查人員所提出的問題盡量簡單精確概括，不能模棱兩可，配合稽查人員做正面調查；最后調查結束時與稽查人員進行溝通，盡量與之在解決問題上與我們達成共識，若達不成共識及時準備聽證材料，陳述申辯時盡量提供相關章程、合同、業務處理等方面的資料。盡量挽回企業涉稅損失。

總之,隨著國家經濟的發展，作為國家財政支柱收入的稅收，迫使國家不斷完善稅制體

系，各種稅制的出臺就必須有一部分人去研究運用它。企業若依法納稅、維護自己的合法權益就必須認識到稅務會計師在企業稅務工作中的作用，他服務于企業，在企業的發展戰略、財務戰略框架內，實施稅收籌劃。隨著依法納稅，合法降低企業稅收負擔的觀念逐步為企業接受，企業稅務管理逐漸成為企業財務管理的重要組成部分。

第三篇：淺談稅務會計在企業中的作用

目錄

摘要與關鍵詞·························································1 引言····················································· ···········2

一稅務會計在企業涉稅實務中的運用··························· 3企業會計核算中的涉稅事項處理······················3

2爭取稅收優惠，降低稅收成本························3

二稅務會計進行企業稅收籌劃的實例······························3

1員工手機費支出的納稅籌劃 ························3

2員工薪酬的納稅籌劃 ······························4

三稅務會計應對稅務稽查的舉措 ······························5 結束語 ························································5 參考文獻 ······················································5

淺淡稅務會計在企業稅務工作中的重要作用

摘要：在市場經濟快速發展階段，企業面臨的稅收環境更加嚴峻。同時，國家在不同時期，也出臺了各種稅收優惠政策，這些因素都促使企業更加重視稅收政策帶來的影響。企業必須具有專業的稅務會計人員來從事稅收方面的工作。稅務會計通常能運用其掌握的稅收知識處理企業的涉稅事宜、嚴格遵循和執行稅法的各項規范、反映企業稅收資金運動、防洪稅收違法風險，同時在利用舍法手段進行納稅籌劃、應對稅務檢查方面也發揮著重要的作用。

關鍵詞:稅務會計涉稅處理納稅籌劃應對稽查

引 言

隨著我國財稅體制的日益完善和會計職能的不斷變革，稅務會計與財務會計、管理會計的分工越來越精細化，目前企業迫切需要具備現代企業稅務管理知識、經驗和能力的綜合性人才。因此逐步建立并完善“稅務會計師”制度是加強企業管理，防范涉稅風險的明智舉措，也是現代企業管理逐步走向專業化、系統化、職業化的具體表現。

稅務會計是以現行稅法為準繩，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的理論和核算方法，根據財務會計的相關資料來核算和監督企業稅務資金運動。稅務會計對于企業利用稅法取得合法經濟利益以及確保不因納稅方面的疏漏而給企業造成不必要的損失具有重要作用。本文結合作者本職工作中的實例，探討分析了稅務會計在企業稅務工作中的作用和意義。

一、稅務會計在企業涉稅實務中的運用

1、企業會計核算中的涉稅事項處理·

企業會計核算中涉稅事項的處理，是稅務會計一項基本的職能。稅務會計在核算本企業發生的經營活動時，應判斷出相關的納稅事項、計算出應交稅額，并及時申報繳納。因此，稅務會計必須熟悉本企業經營活動所涉及的稅種、稅率、計算方法、納稅期限等，及時處理涉稅事項，保證企業依法納稅。

舉例來說。我工作的單位是從事建材市場經營的企業，根據其經營性質，我就會掌握與業務、收益等相關的稅種，并根據各稅種的稅目、稅率、征收額等要素作出相應的涉稅會計處理。如與出租場地相關的營業稅及附加、房產稅；與利潤相關的所得稅；以及代扣代繳的個人所得稅等。同時，由于近年來稅收政策修改較為頻繁，也要求稅務會計人員能及時了解新的政策，調整企業的稅收標準。，2、爭取稅收優惠，降低稅收成本

稅收成本在企業經營成本是重要的部份。如何降低稅收成本是稅務會計的一項管理職能。隨著國家稅收征管措施的加強，偷漏稅行為檢查處罰力度的加大，使企業不能鋌而走險，爭取稅收優惠政策無疑是明智之舉。但稅收政策并不是對某個企業定身量做的，這就需要稅務會計利用專業知識，認真掌握分析有關的稅收優惠政策，找出其中的企業切入點，并積極和主管稅務機關溝通協調，爭取享受到稅收優惠政策，來降低企業的稅收成本。

舉例來說，在《西部大開發鼓勵類企業所得稅優惠政策》出臺后，本公司稅務會計人員就根據政策要求對公司的收入結構進行了分析，發現符合政策規定的鼓勵類收入-租賃收入所占比例不達標。在和公司管理層進行溝通后，調整了公司的經營方向，將租賃業作為重點業務來開展，使租賃收入達到政策標準，從而享受到該政策帶來的稅收優惠。

二、稅務會計進行企業稅收籌劃的實例

稅務會計在熟悉本企業的稅收工作后，對經濟業務的處理不會再停留

在事后核算處理上，對一些重點涉稅業務和新業務，會針對性的提出稅收籌劃方案，使企業避免開展高稅賦業務帶來的經濟損失。同時，改變某些業務活動的方式，也可以使稅賦避重就輕，降低成本。現將我在實際工作中的一些稅收籌劃事項進行舉例。，1、員工手機費支出的納稅籌劃

單位為員工報銷手機通訊費，一般采用個人憑繳費發票報銷和現金發放通訊補貼兩種方式。第一種方式中，因為手機繳費發票的抬頭是個人姓名，稅務機關通常認定這種票據不屬于企業費用，不得在所得稅稅前扣除。也有部份稅務機關認為可以在企業報銷，但應視為職工福利費范圍，要和職工的其他個人收入合并計算個人所得稅，對企業所得稅而言，在企業福利費已超支時，該費用仍就不能扣除。在第二種方式中，企業每月發給員工定額的現金通訊補貼，不再憑票報銷。這種方式存在的問題在于現金發放的通訊補貼屬于工資范圍，超過扣除限額后，會交納個人所得稅，相當于企業為支付給員工的手機費承擔了個人所得稅。因此，第一種方式存在票據不合法的問題，第二種方式稅收成本較高。為較好的解決上述問題，我們采用了單位購充值卡發放給員工的方法，即單位向經營商購買充值卡，取得經營商開具給企業的話費發票后財務作預付款處理，然后根據員工提供的當期話費清單，按業務補償標準發放給員工相應金額的充值卡，同時財務將預付款轉為當期費用。由于這種方法較好的解決了票據合法性且符合企業生產經營實際，在與稅務部門溝通備案后，取得了稅務機關的認可，稅收成本也相應降低。

2、員工薪酬的納稅籌劃

隨著全社會平均的逐年增長，企業支付給員工的薪酬越來越高。而對于員工而言，一般都只重視拿到手的有多少，即稅后薪酬。但企業實際支付的稅前薪酬包含了代扣的個人所得稅成本，這種成本對企業的高管薪酬來說更加明顯。如何讓員工的稅后薪酬不減少，同時也讓企業的稅前薪酬成本不過多增長，某些企業采取了不規范的作法，如兩張工資表、拿票報銷等方式，但這些無疑都增加了企業的稅收違法風險。我認為，降低稅收

成本的有效途徑是盡量運用稅收政策中的有利條款，而不是弄虛作假。對此我向公司提出了改變獎金發放方式的建議，將大部份獎金集中在年末發放，稅法依據是年終獎的個人所得稅負較低，這種方式對公司的核心管理人員來說特別有利。舉例如下：

一個部門經理的月基本工資是6000元，月均獎金2000元，“五險一金”月扣款500元，那么他每月上交的個稅=[（6000+2000）-500-3500]*10%-105=295元，年個稅=295*12=3540元。如果改變獎金發放方式，每月只發放500元獎金，而另外1500元獎金作為年終獎一次發放，則他每月上交的個稅=[（6000+500）-500-3500]*10%-105=145元，年終獎上交的個稅=（1500*12）*3%=540元，年上交個稅合計=145*12+540=2280元。兩相比較，企業負擔的年稅前薪酬成本均為96000元，而員工實得稅后薪酬改變前后相差1260元，對薪酬越高的人員來說，差距更大。

因此，稅務會計在引導企業盡量利用稅收政策的有利條件，有效降低稅收成本的工作中發揮著重要的作用。

三、稅務會計應對稅務稽查的舉措

企業在生產經營過程中，一般都要不定期接受稅務機關的檢查。稅務機關檢查的程序、內容繁多，各單位的情況也不盡相同。現將本企業稅務會計在應對稅務檢查中的措施列舉如下：

首先在接到《稅務檢查通知書》后，應高度重視，并及時通知公司管理層，對存在問題的事項作詳細匯報，共同評估、準備可能出現的結果。

在檢查人員到場并出示檢查證后，應端正態度，弄清他們本次檢查的目的，并控制住檢查范圍。檢查過程中，如果對檢查人員認為的某項違法事實有異議，應當盡早提供不同的證據和依據，爭取在檢查結論確定前就澄清事實，不要在處罰決定下達后再去辯解，避免損失。如果某被查事項確實證據確鑿，也不能強詞奪理，應盡可能的向檢查人員說明該行為非主觀故意因素，請求檢查人員給予最低程度的處罰。

現場檢查完畢后，應認真審核檢查人員提供的《稅務檢查工作底稿》，慎重簽署企業意見。首先在簽署意見前，對底稿中涉及的違法事項和數據，查找相關的會計資料，認真核實，力求準確，然后再根據核對的情況簽署企業的真實意見。

《稅務行政處罰決定書》下達后，企業對處罰有異議的，要記住在規定的時間內申請行政復議、訴訟，不要錯過權力行使的時效。

結 束 語

隨著經濟的發展和國家稅收制度的改革，企業迫切需要聘用和儲備專業的稅務會計人員為企業服務。在很多大中型企業，也相繼設立了“首席稅務官”、“總稅務師”等高層管理職位。稅務會計作為掌握財稅法律法規、企業運營知識技能的專門人才，能夠自覺的綜合運用各仲合法手段來最大限度的降低企業稅收成本，是現代企業的生力軍。

參 考 文 獻

[1]、中國財政出版社 《財務與會計》2012年月刊

第四篇：淺談稅務會計師在稅務管理工作中的作用

淺談稅務會計師在稅務管理工作中的作用

近年來，由于我國財政、稅收體制的不斷完善和會計職能的不斷變革，逐步與國際接軌，稅務會計與銀行財務會計之間的分工合作越來越明確。借鑒一些發達國家經驗，設立獨立的稅務會計已成為這些國家城市商業銀行在經濟管理中的重要問題，并成為會計學的一個分支。可與財務會計、管理會計、預算會計融匯一體并駕齊驅。規范我國銀行稅務會計制度也成為我國社會經濟和會計發展的必然和要求。稅務會計是以納稅人為會計主體，以稅收法律制度為準繩，以貨幣為計量單位，運用會計的基礎原理和方法，對應納稅款的形成、申報、繳納進行連續全面的反映和監督的一種管理活動。目前，我國稅務會計作為實質性工作并非獨立存在，實行的是財務會計與稅務會計合一的會計制度。筆者所在企業為農村金融機構，所涉及稅收的會計科目、賬戶及在日常業務中的會計處理，財務制度和稅務會計在處理涉稅事項的稅會差異，這些問題在商業銀行的日常核算中已變得刻不容緩。那么，現就如何發揮好稅務會計在商業銀行財務核算中的作用，從稅務籌劃、稅務管理、稅務風險等方面，結合本崗工作談談稅務會計在商業銀行財務管理中的作用。

一、稅務籌劃的問題

納稅籌劃是在法律允許的范圍內，運用國家的稅收政策和有關法律規定，對企業的經濟活動進行安排，使企業減輕納稅負擔的一種理財活動。不難看出，納稅籌劃是在符合國家法律及稅收法規的前提下，按照稅收政策法規的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理企業自己生產經營活動的一種籌劃行為。

商業銀行作為金融行業，其經營的商品為貨幣或與貨幣相關提供的服務，因其行業的特殊性，決定它具有財務核算業務量大、核算金額大、核算環節繁雜等特點。近幾年，隨著商業銀行紛紛向零售銀行轉型，大力開展代客理財、貴金屬交易、外匯業務等中間業務，在日常財務核算中涉及的稅種、納稅環節、計稅基礎等較銀行傳統存貸款業務都有很大的變化。因此，稅務籌劃在商業銀行財務核算中顯得日益重要。

銀行業涉及到稅種主要有企業所得稅、營業稅、印花稅、房產稅、土地使用稅、個人所得稅、增值稅等。其中企業所得稅、營業稅占銀行整體稅負的比重最大。在銀行業的稅務籌劃中，既要重視大稅種的籌劃，像印花稅、房產稅等小稅種及代扣代繳的個人所得稅這樣的小稅種也不能忽視。比如個人所得稅，金融業作為較高收入人群，在稅務機關歷次個人所得稅專項檢查中，都作為重點行業進行檢查。

以企業所得稅為例，企業所得稅是以企業營業收入扣除成本、費用等準予扣除項目金額后的經營所得和其他所得為征稅對象的一種稅。對于銀行來說，對企業所得稅進行納稅籌劃，可以從有效利用稅收優惠政策、對各種支出進行合理規劃、合理利用暫時性差異等方面入手。比如：在利用稅收優惠政策方面，國家為支持農村金融和中小企業的發展，解決農戶和微小企業貸款難的問題，先后出臺了農戶貸款利息收入免征營業稅、農戶貸款利息收入按90%計入收入總額征收

企業所得稅及涉農貸款、中小企業貸款損失準備金稅前扣除辦法等一系列稅收優惠政策。商業銀行特別是筆者所在企業為農村金融機構，應充分利用這些政策，強化銀行核算系統的功能，滿足政策要求。這樣，既符合銀行本身服務三農、支持社會主義新農村建設的需要，又能充分享受國家的稅收優惠政策，實現社會效益和經濟效益的雙贏。

在合理規劃各種支出方面，可以從以下幾方面著手：在不違反稅法的前提下，合理區分資本性支出和費用性支出；在不影響業務發展的前提下，合理安排業務宣傳費、業務招待費等營銷費用的支出，減少不必要的納稅調整；合理安排工資薪酬，合理使用和充分利用職工福利費、工會經費、教育經費及社會保險等政策。

合理利用稅會暫時性差異，如銀行的投資業務。近年來，隨著我國債券市場、貨幣市場等金融市場的不斷完善，各種金融工具也得到了很大的發展。這些金融工具在滿足銀行資金的流動性需求和銀行防范規避風險需求的同時，也給銀行創造了很多投資渠道，使銀行投資收益在銀行各種收入中所占比重日益增加。如在債券投資中，銀行按權責發生制原則確認投資收益，而按稅法規定應按債券約定應付利息日確定收入實現，這就形成了稅會差異。因此，在日常工作中應注意對類似這種差異進行區分。

二、加強稅務管理在企業管理中的作用，防范稅務風險。

稅務管理是企業運用管理的手段，制定各種制度對公司的經營過程加以控制，達到規范行為、規避稅務風險的目的。稅務管理是在符合企業總體戰略的財務戰略目標基礎上的一種更加微觀的管理活

動。隨著市場經濟體制的建立，企業間的競爭日趨激烈，因此，加強企業稅務管理越發顯示出其重要意義。作為地方農村金融機構，由上世紀五十年代的農村信用社改制為農村合作銀行，最終改制為農村商業銀行，但與其他業務管理比較成熟的股份制商業銀行相比，仍然存在歷史包袱沉重、各項管理制度不完善等問題，特別是業務網點多且分布在廣大基層農村，所處客觀環境不規范的問題，給稅務管理工作更帶來了難度。結合筆者所在企業的實際情況，筆者認為加強稅務管理工作應從設立稅務管理目標、建立稅務管理制度、設立稅務管理機構和崗位、如何對稅務風險識別評估及應對等多方面入手。下面逐一進行簡要說明：

（一）設立企業稅務管理目標

企業稅務管理是現代企業管理中財務管理的重要組成部分。稅務管理的目標是節約納稅成本，降低納稅風險，提高企業資金使用效益，實現利潤最大化，推動企業可持續發展。具體來說，企業稅務管理的目標主要包括：

1、稅務登記、賬簿憑證管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等涉稅事項符合稅法規定；

2、對稅務事項的會計處理符合相關會計制度或準則以及相關法律法規；

3、4、納稅申報和稅款繳納符合稅法規定； 經營決策及日常經營活動考慮稅收因素的影響，并符合稅法規定；

5、稅務籌劃具有合理的商業目的，并符合稅法規定。

（二）建立稅務管理制度

結合銀行業自身的經營情況、稅務風險的特征和已有的內部風險控制體系，應著重從以下幾方面建立相關稅務管理制度：

1、稅務管理機構、崗位職責；

2、稅務信息管理體制及溝通機制；

3、稅務風險識別機制和評估的方法；

4、稅務風險的應對、控制的機制和方法；

5、稅務管理的監督和改進。

（三）設立稅務管理機構、崗位，明確管理職責

結合銀行一級法人、匯總納稅的實際情況，在總行設立專門的稅務管理機構，設置專職稅務管理崗位，并且在各分支機構設置專職或兼職稅務管理崗位，便于總分支機構間涉稅事宜的協調溝通。稅務管理機構的主要職責應包括：

1、制定完善稅務風險管理制度和各項涉稅規章制度；

2、承擔或協助相關職能部門開展納稅申報、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準備和保管工作；

3、參與企業戰略規劃和重大經營決策的稅務影響分析，提供稅務風險管理建議；

4、收集、整理各項稅務法律、法規，了解稅收征管的措施和要求，建立稅務風險管理的信息和溝通機制；

5、組織稅務培訓，并向本企業其他部門提供稅務咨詢；

6、組織實施企業稅務風險的識別、評估，監測日常稅務風險并采取應對措施；

7、其他稅務風險管理職責。

在確定稅務管理人員時，應考慮稅務管理人員具備必要的專業資質（比如具有稅務會計師資格）、良好的業務素質和職業操守，遵紀守法，并定期對稅務管理人員進行內部和外部的培訓，不斷提高其業務素質及職業道德水平。同時，在制定稅務管理崗位時，還應注意不相關崗位之間的分離、監督和制約，比如稅款繳納憑證的填報與審批、發票購買保管與財務印章的保管等。

（四）對稅務風險進行風險識別和評估，并制定應對措施 企業應全面、系統、持續地收集內部和外部相關信息，結合實際情況，通過風險識別、風險分析、風險評價等步驟，查找企業經營活動及其業務流程中的稅務風險，分析和描述風險發生的可能性和條件，評價風險對企業實現稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優先順序和策略。

根據稅務風險評估的結果，制定稅務風險應對策略，建立有效的內部控制機制，合理設計稅務管理的流程及控制方法，全面控制稅務風險。根據稅務風險產生的原因和條件從組織機構、職權分配、業務流程、信息溝通和檢查監督等多方面建立稅務風險控制點，根據風險的不同特征采取相應的人工控制機制或自動化控制機制，根據風險發生的規律和重大程度建立預防性控制和發現性控制機制。針對重大稅務風險所涉及的管理職責和業務流程，制定覆蓋各個環節的全流程控

制措施。

最后，決定企業稅務管理工作水平的高低，還有一個最重要的條件，就是企業管理層能否將防范和控制稅務風險作為企業經營的一項重要內容。在企業經營過程中倡導遵紀守法、誠信納稅的稅務風險管理理念，增強員工的稅務風險管理意識，并將其作為企業文化建設的一個重要組成部分。只有這樣，才能從根本上提高一個銀行、一個企業的稅務管理工作的水平。當然，這些工作有待于稅務管理人員，尤其是具有稅務會計師這種資質的專業人員，在工作中發揮更加積極的作用。

論文撰寫：雷芃

第五篇：淺談思想政治工作在企業中作用

在企業改革發展過程中，思想政治工作如何適應新的形勢，充分發揮思想政治工作的作用，調動職工的工作積極性和創造性，是當前思想政治工作面臨的一個新課題。企業思想政治工作必須服務于企業的經濟建設，服務于企業的改革發展，發揮“三個作用”，增強“三力”。

一、發揮導向作用，增強企業的原動力

1、注重輿論導向，在思想認識上進行引導。隨著企業改革的逐步深入，企業用工制度、醫療、失業保險、住房及其他社會保障制度等改革措施的出臺，新舊思想發生激烈碰撞，思想領域出現了一系列新矛盾、新問題，影響了隊伍的穩定，制約了企業的發展。針對職工的思想認識問題，運用各種輿論工具，擴大正確思想的覆蓋面，引導干部職工正確認識形勢，明確肩負任務，幫助職工吃透精神，轉變觀念，積極主動支持企業改革。

2、注重政策導向，為企業改革發展提供強有力的支持。一是要大力學習宣傳黨的方針、政策和主張，引導職工的思想，尤其要引導領導干部正確理解和運用企業改革發展的有關政策；二是在政策實施中，黨組織要把握方向，發揮組織的作用，在黨內形成統一意志，并通過黨員的先鋒模范作用，團結帶領廣大職工，確保黨的方針政策在企業的貫徹落實。

二、發揮凝聚作用，增強企業的向心力

1、黨政要一心。黨政班子在企業生產發展中整體功能發揮的好與差，直接關系到戰斗力和向心力的強弱。企業黨政職能雖然不同，以經理為中心的生產系統擔負著生產優質產品的責任，以黨組織為核心的思想政治工作系統，擔負著培養“四有”職工隊伍的責任，都以人為工作對象，都要激發職工的責任感，調動職工的積極性和創造性，最終落實于發展生產力。黨政工作在企業發展目標上的最佳結合，整體功能的發揮，可使企業人心凝聚，興旺發達。

2、干群要同心。增強企業的向心力，領導干部人格的力量至關重要，領導干部要以為政清廉的品格和德才兼備的素質來凝聚人心。一是領導干部要廉潔自律，以身作則；二是樹立領導就是服務的思想，要深入群眾，深入基層，只有拉近干群之間的距離，企業才會形成一種干群同心，奮發向上的內部環境。

3、尊重職工的主人翁地位，對職工要關心。一是在企業改革發展的重大問題上，使職工有參政議政權利；二是增強職工的主人翁意識，使職工積極參與企業民主管理，開展獻計獻策，提合理化建議，組織職工代表巡視，實行廠務公開，讓職工及時了解企業的熱點和難點，三是關心職工的物質需求和精神文化生活，多為職工辦實事辦好事。

三、發揮激勵作用，增強企業的推動力

1、培育企業精神。一個民族、一個國家沒有自己的精神支柱，就沒有生機和活力。同樣，一個企業也需要一種特有的精神，有了統一思想的精神支柱，才能有統一的意志和自覺的行動，才能凝聚職工隊伍。所以企業必須大力加強企業文化建設，培育具有企業特色的企業精神，這是激發職工責任感和榮譽感，增強企業凝聚力的關鍵所在。

2、重視形象激勵。群眾看黨員，黨員看支部，企業黨組織要不斷加強黨的先進性建設，重視黨員的自身形象，把發揮黨員的先鋒模范作用作為振奮職工精神，調動職工積極性的重要環節，用黨員的表率作用來影響和帶動職工。

3、運用典型激勵。先進典型對職工具有很強的吸引力和感召力。領導干部在工作中要善于發現和挖掘典型，運用工作中涌現出的勤奮敬業，忠于職守的典型，教育職工弘揚正氣，激發職工尋找差距，在企業內部形成學習典型，爭做典型的良好氛圍，喚起職工的內在動力。