第一篇：淺談你對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的認(rèn)識(shí)及作用2011

淺談你對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的認(rèn)識(shí)及作用

稅務(wù)會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支二者緊密聯(lián)系.目前財(cái)政部已將稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行分離其目的不僅僅是對(duì)兩種會(huì)計(jì)進(jìn)行劃分更深層次的目的是使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作執(zhí)行的依據(jù)更加明確會(huì)計(jì)處理及信息披露更具規(guī)范性克服了以前會(huì)計(jì)處理既要符合會(huì)計(jì)制度又要滿足稅收制度這種無(wú)所適從的情況。但在具體執(zhí)行過(guò)程中也會(huì)產(chǎn)生不完善之處因此企業(yè)在納稅時(shí)必須執(zhí)行稅務(wù)會(huì)計(jì)使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中照章納稅而稅務(wù)部門(mén)也應(yīng)不斷完善稅務(wù)會(huì)計(jì)確保稅款及時(shí)穩(wěn)定入庫(kù)。

(一)稅務(wù)會(huì)計(jì)概要

稅務(wù)會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支二者緊密聯(lián)系核算征稅數(shù)額要通過(guò)會(huì)計(jì)核算來(lái)體現(xiàn)同時(shí)計(jì)稅依據(jù)也依賴于會(huì)計(jì)提供的信息。它是以現(xiàn)行稅法為準(zhǔn)繩以貨幣計(jì)量為基本形式運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的理論和核算方法根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的有關(guān)資料核算和監(jiān)督企業(yè)稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)的一門(mén)新興的邊緣會(huì)計(jì)學(xué)科。稅務(wù)會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性工作并不是獨(dú)立存在的它與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一樣同屬于會(huì)計(jì)學(xué)科范疇。它是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)來(lái)對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督。因此稅務(wù)會(huì)計(jì)的資料一般來(lái)源于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)他只是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理中與現(xiàn)行稅法不符的會(huì)計(jì)事項(xiàng)或出于稅收籌劃目的需要調(diào)整的事項(xiàng)按稅務(wù)會(huì)計(jì)方法計(jì)算、調(diào)整并作調(diào)整會(huì)計(jì)分錄再融于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)帳簿或報(bào)告之中。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)逐漸從企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)中分立出來(lái)成為相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)分支是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物是從第二次世界大戰(zhàn)后的美國(guó)開(kāi)始的。特別是進(jìn)入20世紀(jì)80年代以后企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)被人們當(dāng)作一門(mén)學(xué)科加以研究。可見(jiàn)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)于企業(yè)利用稅法取得合法利益具有重要作用。我國(guó)從1994年稅制改革以后稅務(wù)管理得到加強(qiáng)。增值稅憑專(zhuān)用發(fā)票抵扣稅額方法的實(shí)行使應(yīng)納稅額的核算逐步走向規(guī)范化。對(duì)此各地稅務(wù)機(jī)關(guān)試行了在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員中培訓(xùn)辦稅員指定取得辦稅員合格證的會(huì)計(jì)人員辦理納稅事項(xiàng)的辦法。這一辦法完善了企業(yè)涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算可以說(shuō)是建立我國(guó)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的初步探索。目前財(cái)政部已將稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行分離其目的不僅僅是對(duì)兩種會(huì)計(jì)進(jìn)行劃分更深層次的目的是使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作執(zhí)行的依據(jù)更加明確會(huì)計(jì)處理及信息披露更具規(guī)范性克服了以前會(huì)計(jì)處理既要符合會(huì)計(jì)制度又要滿足稅收制度這種無(wú)所適從的情況。

稅務(wù)會(huì)計(jì)同其他會(huì)計(jì)相比具有以下幾個(gè)特點(diǎn):

1.以稅收規(guī)定為準(zhǔn)繩遵守稅法規(guī)范

對(duì)于一般的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、處理方法等企業(yè)可以根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》并結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需要加以選擇。但作為企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)必須嚴(yán)格按照稅法(條例)及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定運(yùn)作受稅收規(guī)定制約不能任意選擇或更改。例如企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)在固定資產(chǎn)的折舊上、可在現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定的平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年限總和法等幾種方法中選擇采用其中一種;在存貨核算中企業(yè)可在加權(quán)平均法、后進(jìn)先出法、先進(jìn)先出法等五種方法中選擇。但企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)只能依照稅收規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊方式及存貨核算方法進(jìn)行核算并需報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或備案。也就是說(shuō)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算涉及到稅務(wù)問(wèn)題時(shí)應(yīng)以稅收規(guī)定為依據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收規(guī)定要求不一致時(shí)應(yīng)以稅收規(guī)定為準(zhǔn)繩進(jìn)行必要的調(diào)整。

2.反映資金活動(dòng)監(jiān)督企業(yè)履行稅收義務(wù)

企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)作為會(huì)計(jì)學(xué)科的一個(gè)分支對(duì)企業(yè)以貨幣表現(xiàn)稅務(wù)活動(dòng)的資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程進(jìn)行系統(tǒng)。全面的反映和監(jiān)督具有其相對(duì)的獨(dú)立性和特殊性。因?yàn)槎愂找?guī)定的計(jì)稅依據(jù)與企業(yè)會(huì)計(jì)記載反映的依據(jù)并不總是一致的處理方法、計(jì)算口徑不可避免地會(huì)出現(xiàn)差異。對(duì)此企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)有一套自身獨(dú)立的處理準(zhǔn)則通過(guò)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作所反映出來(lái)的情況保證企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)按照稅收規(guī)定進(jìn)行使應(yīng)納稅金及時(shí)、足額地解繳防止偷、逃、騙、欠稅問(wèn)題發(fā)生保證企業(yè)認(rèn)真、完整、正確地履行納稅義務(wù)避免因不熟悉稅收規(guī)定、未盡納稅義務(wù)而受處罰所導(dǎo)致的損失。

3.利用財(cái)務(wù)技巧合理稅收籌劃

企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)不僅僅是對(duì)稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)的反映和監(jiān)督而且能通過(guò)稅負(fù)因素分析等方法使納稅人更加明確地利用合法手段來(lái)達(dá)到保護(hù)自己的合法權(quán)益的目的。具體地說(shuō)是指企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)依據(jù)稅收的具體規(guī)定和自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)籌劃企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式及納稅活動(dòng)使之既依法納稅又可享受稅收優(yōu)惠實(shí)現(xiàn)企業(yè)不多繳稅、減輕稅負(fù)的目的。

(二)稅務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容

具體地說(shuō)稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象就是納稅人在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可用貨幣表現(xiàn)的與稅收相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在實(shí)際工作中稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)包括以下內(nèi)容:

1.確定企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的納稅基礎(chǔ)即稅務(wù)登記、變更登記、重新登記、注銷(xiāo)登記和納稅申報(bào)。

2.流轉(zhuǎn)稅、所得稅兩大稅金的會(huì)計(jì)處理及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各環(huán)節(jié)應(yīng)納稅種的會(huì)計(jì)處理。

3.企業(yè)納稅申報(bào)表的編制及分析等。

(三)稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)遵循的基本制度

1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度是根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的要求制定的與其他專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)一樣稅務(wù)會(huì)計(jì)也必須遵照?qǐng)?zhí)行。只有當(dāng)這些制度與稅收規(guī)定有差別時(shí)才按稅收的規(guī)定執(zhí)行。

2.納稅申報(bào)制度。納稅申報(bào)制度是企業(yè)履行納稅義務(wù)的法定程序按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納應(yīng)繳稅款的制度。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)各稅種的不同要求真實(shí)反映納稅申報(bào)的內(nèi)容。

3.減免稅、退稅與延期納稅的制度。企業(yè)可按照稅收規(guī)定申請(qǐng)減稅、免稅、退稅和延期納稅。按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體規(guī)定辦理書(shū)面申報(bào)和報(bào)批手續(xù)應(yīng)附送有關(guān)報(bào)表以供稅務(wù)機(jī)關(guān)審查。批準(zhǔn)前企業(yè)仍應(yīng)申報(bào)納稅;減免稅到期后企業(yè)應(yīng)主動(dòng)恢復(fù)納稅。

4.企業(yè)納稅自查制度。企業(yè)納稅自查是企業(yè)自身監(jiān)督本單位履行納稅義務(wù)防止和糾正錯(cuò)計(jì)稅、少繳稅、欠稅的一種手段。企業(yè)內(nèi)部對(duì)賬務(wù)、票證、經(jīng)營(yíng)、核算、納稅情況等進(jìn)行自行檢查以避免應(yīng)稅方面的疏漏而給企業(yè)造成不應(yīng)有的損失。

(四)我國(guó)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)遵循的原則

1.遵循稅法的原則。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)所反映的企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)是否合法、正確的標(biāo)準(zhǔn)只能是國(guó)家稅法。因此在企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作中必須嚴(yán)格執(zhí)行稅法中有關(guān)計(jì)稅依據(jù)與會(huì)計(jì)處理的規(guī)定這些規(guī)定涉及到賬簿、憑證、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)年度、計(jì)算單位和申報(bào)制度特別是涉及到資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理”這方面的規(guī)定更加詳細(xì)。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的全過(guò)程必須嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法規(guī)。

2.靈活操作原則。這里所說(shuō)的“靈活操作”包含兩個(gè)方面的內(nèi)容。一是指企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)中對(duì)于那些與企業(yè)納稅關(guān)系相對(duì)重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)分別核算、分項(xiàng)反映力求準(zhǔn)確;而對(duì)于那些與企業(yè)納稅關(guān)系相對(duì)次要或無(wú)關(guān)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)在不影響納稅資料真實(shí)性的情況下則可適當(dāng)簡(jiǎn)化或省略。二是指核算與監(jiān)督相結(jié)合。因?yàn)榧{稅申報(bào)期一般是在企業(yè)會(huì)計(jì)核算終了之后如外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定“外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所應(yīng)當(dāng)在每次預(yù)繳所得稅的期限內(nèi)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳所得稅申報(bào)表;年度終了后四個(gè)月內(nèi)報(bào)送年度所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)決算報(bào)表。”因此企業(yè)既要在日常的會(huì)計(jì)活動(dòng)中正確核算各種應(yīng)納稅金又要做到核算和監(jiān)督相互配合加強(qiáng)事前、事中、事后監(jiān)督及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正不符合稅收規(guī)定的行為以免企業(yè)遭受處罰造成不必要的損失。

3.合理稅收籌劃原則。稅務(wù)會(huì)計(jì)的一項(xiàng)重要目標(biāo)就是為企業(yè)管理人員、投資者及債權(quán)人提供準(zhǔn)確的納稅資料和信息以促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展提高經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)此企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)深刻理解現(xiàn)行稅收規(guī)定的有關(guān)精神在符合或不違反的前提下進(jìn)行稅收籌劃。國(guó)家的稅收政策是根據(jù)全國(guó)的經(jīng)濟(jì)情況制定的具體到某一地區(qū)、某一行業(yè)、某一產(chǎn)品、某一項(xiàng)目可能因主、客觀原因而使經(jīng)濟(jì)狀況相對(duì)懸殊有的可能獲得推遲納稅期或減免稅照顧有的就可能不予照顧。企業(yè)一方面要綜合權(quán)衡各種投資方案、經(jīng)營(yíng)方案與納稅方案使其形成最佳組合從而達(dá)到利潤(rùn)最大化或每股收益最大化的目的。另一方面企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)從企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入的取得到利潤(rùn)的形成以及計(jì)稅、納稅都要真實(shí)反映、正確核算不允許任何隱匿收入和利潤(rùn)的現(xiàn)象發(fā)生正確處理國(guó)家與企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系及時(shí)、足額地向國(guó)家繳納稅款。

二、完善稅務(wù)會(huì)計(jì)的重要意義

(一)完善稅務(wù)會(huì)計(jì)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)

企業(yè)作為市場(chǎng)主體必須從微觀角度出發(fā)考慮如何保護(hù)投資者的權(quán)益。擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地從而達(dá)到企業(yè)資本保值和增值的目的它所要求的會(huì)計(jì)核算必須以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為前提充分體現(xiàn)了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)成果。但是稅法的制定是站在國(guó)家的立場(chǎng)上宏觀調(diào)控各方面的利益。因此國(guó)家與企業(yè)的利益很難一致的。為體現(xiàn)稅法要求保證稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性各企業(yè)必須按稅法規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)繳各種稅款由此出現(xiàn)了會(huì)計(jì)和稅法計(jì)稅依據(jù)相背離的情況因此稅務(wù)會(huì)計(jì)是既遵循會(huì)計(jì)原則又體現(xiàn)稅法要求的一種會(huì)計(jì)核算程序。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展和完善我國(guó)的會(huì)計(jì)體制改革和稅收體制改革也取得了豐碩的成果。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度以及一系列稅收法律法規(guī)的完善使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)逐漸出現(xiàn)差異它們對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的要求也隨之出現(xiàn)了分歧于是稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離問(wèn)題開(kāi)始引起了人們的普遍關(guān)注。

(二)完善稅務(wù)會(huì)計(jì)有利于企業(yè)正確處理企業(yè)與國(guó)家之間分配關(guān)系

我國(guó)歷來(lái)把政府部門(mén)看作是財(cái)務(wù)報(bào)表的唯一使用者國(guó)家既是主體又是企業(yè)所有者所以無(wú)論從宏觀和微觀上稅法都是站在國(guó)家的角度上制定的以保護(hù)國(guó)家利益不受侵害保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全完整及稅利的足額上繳。國(guó)家與企業(yè)所維護(hù)的利益是一致的因此稅務(wù)會(huì)計(jì)包涵在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之中不需單獨(dú)反映。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展以及現(xiàn)代企業(yè)制度的建立必然出現(xiàn)政府部門(mén)從企業(yè)中取得財(cái)政收入的問(wèn)題。企業(yè)因自身利益的需要在會(huì)計(jì)領(lǐng)域研究企業(yè)納稅及其有關(guān)的財(cái)務(wù)決策和會(huì)計(jì)處理首先是為了完整、準(zhǔn)確地理解和執(zhí)行稅收規(guī)定。企業(yè)不能片面地只為少繳稅、不繳稅應(yīng)樹(shù)立牢固的納稅意識(shí)和責(zé)任感正確處理企業(yè)和國(guó)家之間的分配關(guān)系。在政策允許下企業(yè)爭(zhēng)取獲得納稅方面的優(yōu)惠待遇則屬常理。其次如果現(xiàn)行稅收規(guī)定中存在某些“灰色地域”納稅人從自身利益出發(fā)采取避重就輕、避虛就實(shí)等策略也屬合乎情理和法規(guī)之舉。目前國(guó)際上合理避稅已很普遍納稅人樹(shù)立避稅意識(shí)既是明智之舉也是社會(huì)進(jìn)步的體現(xiàn)。當(dāng)然稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)實(shí)踐中對(duì)發(fā)現(xiàn)的稅收立法、執(zhí)法中存在的漏洞和問(wèn)題應(yīng)及時(shí)采取補(bǔ)救措施堵塞漏洞。從這個(gè)意義上說(shuō)設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)正確處理企業(yè)與國(guó)家之間分配關(guān)系的有效途徑。

(三)完善稅務(wù)會(huì)計(jì)是依法治稅、稅制改革及稅收征管的必然選擇

企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)所反映的企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)是否合法、正確的標(biāo)準(zhǔn)只能是國(guó)家稅法。因此在企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作中必須嚴(yán)格執(zhí)行稅法中有關(guān)計(jì)稅依據(jù)與會(huì)計(jì)處理的規(guī)定這些規(guī)定涉及到賬簿、憑證、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)年度、計(jì)算單位和申報(bào)制度特別是涉及到資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理”這方面的規(guī)定更加詳細(xì)。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的全過(guò)程必須嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法規(guī)。1994年稅制改革逐步建立了多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次的稅收調(diào)節(jié)體系基本上符合稅種健全、稅率合理、稅負(fù)公平的要求有利于發(fā)揮稅收征集國(guó)家財(cái)政收入和發(fā)揮經(jīng)濟(jì)杠桿作用、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的雙重作用。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)合一的體制下穩(wěn)定稅基、規(guī)范繳納行為、優(yōu)化稅收收入水平的要求和各項(xiàng)復(fù)雜的計(jì)稅工作不可能在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度中一一體現(xiàn)。有時(shí)企業(yè)可能處于自身利益的考慮會(huì)利用稅法的不完善通過(guò)直接調(diào)整會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、修正某業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)決策等實(shí)現(xiàn)其少繳稅的目的這便對(duì)企業(yè)管理及稅收征管提出了更高的要求。一方面要求企業(yè)用制度的形式規(guī)定稅務(wù)會(huì)計(jì)必須遵循的準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)的其他管理人員不能為達(dá)到某種目的而強(qiáng)行要求稅務(wù)會(huì)計(jì)做出違法行為從而為企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)營(yíng)造良好的法制環(huán)境。另一方面要求稅務(wù)人員要在有法可依的基礎(chǔ)上做到有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究減少稅務(wù)管理上的人治現(xiàn)象。

稅務(wù)會(huì)計(jì)在稅務(wù)籌劃中具有重要的作用

企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)不僅僅是對(duì)稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)的反映和監(jiān)督而且能通過(guò)稅負(fù)因素分析等方法使納稅人更加明確地利用合法手段來(lái)達(dá)到保護(hù)自己的合法權(quán)益的目的。因?yàn)槎悇?wù)會(huì)計(jì)本身也是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的手段這主要是通過(guò)對(duì)涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方法的選擇來(lái)實(shí)現(xiàn)的。這里所指的會(huì)計(jì)處理方法選擇并非財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的會(huì)計(jì)處理方法選擇而是指稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)稅法上允許的核算收入、費(fèi)用、資產(chǎn)等的多種處理方法的選擇。具體稅務(wù)規(guī)定中存在不同的限制條件會(huì)對(duì)具體涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理產(chǎn)生影響。具體地說(shuō)是指企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)依據(jù)稅收的具體規(guī)定和自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)籌劃企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式及納稅活動(dòng)使之既依法納稅又可享受稅收優(yōu)惠實(shí)現(xiàn)企業(yè)不多繳稅、減輕稅負(fù)的目的。

稅務(wù)會(huì)計(jì)是稅務(wù)活動(dòng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，以及稅務(wù)統(tǒng)籌管理、稅務(wù)檢查、納稅籌劃等一系列與稅務(wù)相關(guān)的稅務(wù)活動(dòng)，以保障國(guó)家利益和納稅人合法權(quán)益的一種專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)。

由于我國(guó)稅法越來(lái)越健全，稅收管理越來(lái)越嚴(yán)格、計(jì)算方式越來(lái)越復(fù)雜，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度以及一系列稅收法律法規(guī)的完善，使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)逐漸出現(xiàn)差異，它們對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的要求也隨之出現(xiàn)了分歧，于是，稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離問(wèn)題開(kāi)始引起了人們的普遍關(guān)注。

加入WTO以后，我國(guó)職業(yè)資格崗位設(shè)置逐漸向發(fā)達(dá)國(guó)家靠攏，英、美等國(guó)財(cái)務(wù)崗位設(shè)置是稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相分離。我們國(guó)家在兩會(huì)期間要在企業(yè)設(shè)立稅務(wù)會(huì)計(jì)管理崗位，許多企業(yè)經(jīng)常為找不到合適的稅務(wù)會(huì)計(jì)而發(fā)愁。

企業(yè)稅務(wù)管理崗位的每一位從業(yè)人員，是企業(yè)管理涉稅事務(wù)的直接代表和責(zé)任人；是具備現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和能力的專(zhuān)業(yè)人才；是現(xiàn)代企業(yè)管理逐漸專(zhuān)業(yè)化、職業(yè)化的具體體現(xiàn)。建立“稅務(wù)會(huì)計(jì)師”資格認(rèn)證制度，加強(qiáng)企業(yè)管理，防范納稅風(fēng)險(xiǎn)，是十分必要、非常及時(shí)、完全可行的。是適應(yīng)全國(guó)數(shù)百萬(wàn)家企業(yè)需求的明智舉措，也是對(duì)全國(guó)數(shù)百萬(wàn)從事企業(yè)稅務(wù)管理專(zhuān)業(yè)人才職業(yè)技能的肯定與確認(rèn)，充分發(fā)揮他們?cè)谄髽I(yè)稅務(wù)管理中的重要作用，彌補(bǔ)稅收體系稅務(wù)會(huì)計(jì)師職稱(chēng)評(píng)定和資格認(rèn)證的空白。稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人才需求的大量增加，Talent2對(duì)642家專(zhuān)業(yè)獵頭公司進(jìn)行的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，2009年，稅務(wù)會(huì)計(jì)師將成為人力市場(chǎng)寵兒，為了找到合適的職員，企業(yè)甚至愿意開(kāi)出12萬(wàn)到14萬(wàn)的年薪，稅務(wù)會(huì)計(jì)師列職員需求榜前10位。

第二篇：淺談你對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的認(rèn)識(shí)和作用 出納

淺談企業(yè)中稅務(wù)會(huì)計(jì)師的作用和意義

摘要：由于我國(guó)實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，稅收沒(méi)有發(fā)揮它調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要作用，企業(yè)無(wú)意間形成了重財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，輕稅務(wù)管理的局面。稅務(wù)會(huì)計(jì)師的出現(xiàn)很好的解決了這個(gè)問(wèn)題。本文結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)中的作用和意義進(jìn)行了分析。關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)會(huì)計(jì)師；作用

長(zhǎng)期以來(lái)，由于我國(guó)實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，稅收沒(méi)有發(fā)揮它調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要作用，企業(yè)無(wú)意間形成了重財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，輕稅務(wù)管理的局面。稅務(wù)會(huì)計(jì)師的出現(xiàn)很好的解決了這個(gè)問(wèn)題。所謂的稅務(wù)會(huì)計(jì)師指的是企業(yè)管理涉稅事務(wù)的直接代表和責(zé)任人；是具備現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和能力的專(zhuān)業(yè)人才；是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)稅管理逐漸專(zhuān)業(yè)化、職業(yè)化的具體體現(xiàn)[1]。就企業(yè)而言，稅務(wù)會(huì)計(jì)師是處理企業(yè)財(cái)稅業(yè)務(wù)的全全代表，在企業(yè)的稅務(wù)籌劃，稅務(wù)管理及企業(yè)如何處理應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查工作中起到了至關(guān)重要的作用。本文結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)中的作用和意義進(jìn)行了分析。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師工作內(nèi)容的特征

與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)相比較，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的特殊性體現(xiàn)在三個(gè)方面[2]：

1.1 企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)要在稅法的制約下操作

稅務(wù)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)管理過(guò)程中，可以根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，并結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需要加以選擇。但作為企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)，必須嚴(yán)格按照稅法（條例）及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定運(yùn)作，受稅收規(guī)定制約，不能任意選擇或更改。

1.2 企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)是反映和監(jiān)督企業(yè)履行稅收義務(wù)的工具

稅務(wù)會(huì)計(jì)師所從事的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作作為會(huì)計(jì)學(xué)科的一個(gè)分支，對(duì)企業(yè)以貨幣表現(xiàn)稅務(wù)活動(dòng)的資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程進(jìn)行系統(tǒng)、全面的反映和監(jiān)督，具有其相對(duì)的獨(dú)立性和特殊性。因?yàn)槎愂找?guī)定的計(jì)稅依據(jù)與企業(yè)會(huì)計(jì)記載反映的依據(jù)并不總是一致的，處理方法、計(jì)算口徑不可避免地會(huì)出現(xiàn)差異。對(duì)此，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)有一套自身獨(dú)立的處理準(zhǔn)則，通過(guò)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作所反映出來(lái)的情況，保證企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)按照稅收規(guī)定進(jìn)行。

1.3 企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)具有稅收籌劃的作用

企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的工作不僅僅是對(duì)稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)的反映和監(jiān)督，而且能夠起到稅務(wù)籌劃的作用。具體地說(shuō)，是指企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)依據(jù)稅收的具體規(guī)定和自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，籌劃企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式及納稅活動(dòng)，使之既依法納稅，又可享受稅收優(yōu)惠，實(shí)現(xiàn)企業(yè)不多繳稅、減輕稅負(fù)的目的。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師工作的重要性

2.1有助于降低稅收成本，實(shí)現(xiàn)納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化

隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多樣化，稅收成本的數(shù)量和種類(lèi)逐年增加。企業(yè)可以通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理起到延期納稅的作用，以獲得最大限度的稅后利潤(rùn)。但如果企業(yè)僅一味追求低稅負(fù)，一旦企業(yè)被查出有偷稅、避稅行為，會(huì)承擔(dān)相當(dāng)大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而企業(yè)引入稅務(wù)會(huì)計(jì)師，可以通過(guò)加強(qiáng)稅務(wù)管理對(duì)企業(yè)的投資、籌資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和利潤(rùn)分配行為進(jìn)行有效控制，有助于降低企業(yè)的整體稅收成本，實(shí)現(xiàn)納稅人的財(cái)務(wù)利益最大化，保證企業(yè)在獲取最大稅收利益的同時(shí)兼顧國(guó)家利益，贏得企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

2.2 有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置

通過(guò)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的指導(dǎo)和工作，企業(yè)管理者可以通過(guò)比較分析稅法中的稅基與稅率的差別，從事享有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或?qū)σ恍┘{稅“界點(diǎn)”進(jìn)行控制，才能促使企業(yè)為了減輕其稅收負(fù)擔(dān)，逐步調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，有助于促進(jìn)資本在不同企業(yè)間的合理流動(dòng)和資源的合理配置。

3.我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)師在工作時(shí)應(yīng)該注意的幾個(gè)基本問(wèn)題

3.1工作時(shí)應(yīng)該遵循的原則

（1）遵循稅法的原則。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的工作內(nèi)容中所反映的企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)是否合法、正確的標(biāo)準(zhǔn)只能是國(guó)家稅法。因此，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師在工作過(guò)程中，必須嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法規(guī)。

（2）靈活操作原則。這是指企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)中，對(duì)于那些與企業(yè)納稅關(guān)系相對(duì)重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)分別核算、分項(xiàng)反映，力求準(zhǔn)確；而對(duì)于那些與企業(yè)納稅關(guān)系相對(duì)次要或無(wú)關(guān)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響納稅資料真實(shí)性的情況下，則可適當(dāng)簡(jiǎn)化或省略。

（3）尋找適度稅負(fù)原則。稅務(wù)會(huì)計(jì)師的主要工作內(nèi)容就是為企業(yè)管理人員、投

資者及債權(quán)人提供準(zhǔn)確的納稅資料和信息，以促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)此，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師在工作時(shí)應(yīng)深刻理解現(xiàn)行稅收規(guī)定的有關(guān)精神，在符合或不違反的前提下，進(jìn)行稅收籌劃，降低企業(yè)成本。

3.2 工作時(shí)面對(duì)的我國(guó)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容及核算方法

具體地說(shuō)，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的工作對(duì)象就是納稅人在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可用貨幣表現(xiàn)的與稅收相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。實(shí)際中，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的工作內(nèi)容應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（1）確定企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的納稅基礎(chǔ)，即稅務(wù)登記、變更登記、重新登記、注銷(xiāo)登記和納稅申報(bào)。

（2）流轉(zhuǎn)稅、所得稅兩大稅金的會(huì)計(jì)處理及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各環(huán)節(jié)應(yīng)納稅種的會(huì)計(jì)處理。

（3）企業(yè)納稅申報(bào)表的編制及分析等。

3.3 企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師工作時(shí)應(yīng)遵循的基本制度

（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的要求制定的，與其它專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)一樣，稅務(wù)會(huì)計(jì)也必須遵照?qǐng)?zhí)行。只有當(dāng)這些制度與稅收規(guī)定有差別時(shí)，才按稅收的規(guī)定執(zhí)行。

（2）納稅申報(bào)制度。納稅申報(bào)制度，是企業(yè)履行納稅義務(wù)的法定程序，按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納應(yīng)繳稅款的制度。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)各稅種的不同要求真實(shí)反映納稅申報(bào)的內(nèi)容。

（3）減免稅、退稅與延期納稅的制度。企業(yè)可按照稅收規(guī)定，申請(qǐng)減稅、免稅、退稅和延期納稅。按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體規(guī)定辦理書(shū)面申報(bào)和報(bào)批手續(xù)，應(yīng)附送有關(guān)報(bào)表，以供稅務(wù)機(jī)關(guān)審查。批準(zhǔn)前，企業(yè)仍應(yīng)申報(bào)納稅；減免稅到期后，企業(yè)應(yīng)主動(dòng)恢復(fù)納稅。

（4）企業(yè)納稅自查制度。企業(yè)納稅自查，是企業(yè)自身監(jiān)督本單位履行納稅義務(wù)，防止和糾正錯(cuò)計(jì)稅、少繳稅、欠稅的一種手段。企業(yè)內(nèi)部對(duì)賬務(wù)、票證、經(jīng)營(yíng)、核算、納稅情況等進(jìn)行自行檢查，以避免應(yīng)稅方面的疏漏而給企業(yè)造成不應(yīng)有的損失。

參考文獻(xiàn)：

[1] 羅聯(lián)布.試析注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施.會(huì)計(jì)師.2009.[2] 陳麗花．信息化環(huán)境下會(huì)計(jì)職業(yè)勝任能力的培養(yǎng)．南京大學(xué)出版社.2008.

第三篇：淺談對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的認(rèn)識(shí)與作用

淺談對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的認(rèn)識(shí)與作用

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，多元化的股權(quán)結(jié)構(gòu)和債權(quán)結(jié)構(gòu)代替了政府投資一統(tǒng)天下的格局，這就要求政府通過(guò)政策法規(guī)、貨幣政策等手段來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的宏觀調(diào)控。

企業(yè)如何在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中維護(hù)自身的權(quán)益，合理合法規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)會(huì)計(jì)師的出現(xiàn)很好地解決了這個(gè)問(wèn)題。自己結(jié)合工作實(shí)際，從對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的認(rèn)識(shí)出發(fā),分析其作用。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)師的涵義

稅務(wù)會(huì)計(jì)師是以國(guó)家現(xiàn)行稅收法律為依據(jù)，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的形式，計(jì)算和繳納；即稅務(wù)活動(dòng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，以及稅務(wù)統(tǒng)籌管理、稅務(wù)檢查、納稅籌劃等一系列與稅務(wù)相關(guān)的稅務(wù)工作，以保障國(guó)家利益和納稅人合法權(quán)益的一種企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)職崗位和專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人才。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系

稅務(wù)會(huì)計(jì)是從企業(yè)會(huì)計(jì)中分離出來(lái)的，是企業(yè)會(huì)計(jì)的一個(gè)特殊領(lǐng)域，是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)的，它對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理中與現(xiàn)行稅法不相符的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，或出于稅務(wù)籌劃目的需要調(diào)整的事項(xiàng)，按稅務(wù)會(huì)計(jì)的方法計(jì)算、調(diào)整，再融入到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中

去，兩者相互補(bǔ)充、相互配合，共同對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行核算與監(jiān)督，但二者也有明顯的差異。

1.目標(biāo)不同

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所提供的信息，除了為綜合部門(mén)及外界有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益者服務(wù)外，更主要的是為企業(yè)本身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)；而稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)主要是向各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)等稅務(wù)會(huì)計(jì)信息使用者提供有助于其進(jìn)行稅務(wù)決策的會(huì)計(jì)信息。

2.核算基礎(chǔ)、處理依據(jù)不同

二者最主要的差別在于收益實(shí)現(xiàn)的時(shí)間和費(fèi)用的可扣減性上。稅收制度是收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制的結(jié)合，這與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假定是相矛盾的。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)只遵循財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而稅務(wù)會(huì)計(jì)要遵循稅務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則，也要遵守與稅收法規(guī)不相矛盾的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一般原則。

三、稅務(wù)會(huì)計(jì)師的作用

1.實(shí)現(xiàn)納稅籌劃、降低稅務(wù)成本

納稅籌劃是納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案，處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。

案例：我公司將臨街商鋪出租給商戶，雙方商定的商鋪年租金為200000元，其中包括水、電、暖費(fèi)20000元，按

照此方案，年應(yīng)納的房產(chǎn)稅稅額為：

200000×12%=24000（元）

由稅務(wù)會(huì)計(jì)師建議，決定將商鋪年租金定為180000元，水、電、暖費(fèi)由承租者按實(shí)際發(fā)生額另行結(jié)算，按照此方案，年應(yīng)納的房產(chǎn)稅額為：

180000×12%=21600（元）

比采用原方案少繳納房產(chǎn)稅24000-21600=2400（元）

通過(guò)以上案例，我們知道納稅籌劃有助于降低企業(yè)納稅成本，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，保障投資者的權(quán)益。同時(shí)，隨著我國(guó)稅法越來(lái)越健全，稅收管理越來(lái)越嚴(yán)格，企業(yè)配備精通稅收業(yè)務(wù)的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員，能夠正確合法地處理有關(guān)涉稅事宜，避免因違反稅法而遭受處罰。

2.完善企業(yè)稅務(wù)管理，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)

目前，我國(guó)企業(yè)普遍存在不懂稅收籌劃和稅務(wù)內(nèi)部管理的問(wèn)題，這樣造成企業(yè)可能因不懂納稅籌劃甚至未正確計(jì)算稅款而多繳稅，稅負(fù)居高不下，使企業(yè)正當(dāng)?shù)亩愂諜?quán)利得不到依法保障，或由于不懂法，造成偷逃稅款而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。企業(yè)如何規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)，提高企業(yè)形象，完善企業(yè)稅務(wù)管理制度非常重要。

企業(yè)稅務(wù)管理是指企業(yè)采用稅務(wù)計(jì)劃、決策、控制、組織實(shí)施等方法，達(dá)到少繳稅或遞延繳納稅款，從而降低稅收

成本，實(shí)現(xiàn)稅收成本最小化的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。

案例：公司對(duì)外銷(xiāo)售一棟普通住宅樓，稅務(wù)會(huì)計(jì)師提議，設(shè)立獨(dú)立核算的銷(xiāo)售公司。按照稅法有關(guān)規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值率未超過(guò)20%的，免征土地增值稅；增值率超過(guò)20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。公司設(shè)立銷(xiāo)售公司后，先將房地產(chǎn)銷(xiāo)售給子公司，子公司再將其對(duì)外銷(xiāo)售，公司在向子公司銷(xiāo)售房地產(chǎn)的時(shí)候可以將增值率控制在20%以內(nèi)，這樣這個(gè)環(huán)節(jié)就可以免征土地增值稅，而只就對(duì)外銷(xiāo)售征收土地增值稅。

假設(shè)公司房地產(chǎn)的成本是100萬(wàn)，方案一：直接以200萬(wàn)元對(duì)外銷(xiāo)售；方案二：先以120萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售給子公司，子公司再以200萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外銷(xiāo)售。

方案一：應(yīng)納土地增值稅

增值率=（200-100）/100×100%=100%

土地增值稅=（200-100）×40%-100×5%=35（萬(wàn)元）方案二：增值率=（120-100）/100×100%=20%

因?yàn)樵鲋德试?0%以內(nèi)，所以免征土地增值稅。方案二能夠?qū)崿F(xiàn)免稅效果，為企業(yè)節(jié)省了很多成本。

通過(guò)上述案例，使我們認(rèn)識(shí)到稅務(wù)會(huì)計(jì)師可以加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)計(jì)劃管理，指導(dǎo)企業(yè)涉稅實(shí)務(wù)，監(jiān)督稅務(wù)行為，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，并參與涉稅決策，避免企業(yè)采取非法途徑減輕稅負(fù)成本而導(dǎo)致的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

3.增強(qiáng)企業(yè)管理，提高企業(yè)效益

⑴降低成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

通過(guò)稅務(wù)籌劃，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，降低稅收成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中占得先機(jī)。

⑵維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

納稅人在依法及時(shí)、足額繳納稅額時(shí)，也要依法進(jìn)行稅收籌劃，減少稅收成本。

稅務(wù)會(huì)計(jì)師正是站在納稅人的角度正確進(jìn)行有關(guān)納稅的會(huì)計(jì)處理，采用合法手段達(dá)到合理減稅的目標(biāo)。

⑶有利于增強(qiáng)納稅意識(shí)。

依法納稅是每個(gè)納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，否則將受到相應(yīng)的處罰。這就要求稅務(wù)會(huì)計(jì)師必須熟悉稅法，了解涉稅資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律，盡可能地及時(shí)足額繳納稅款，樹(shù)立依法納稅光榮的觀念，自覺(jué)履行納稅義務(wù)。

總之，設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)，是規(guī)范企業(yè)行為，促進(jìn)企業(yè)增強(qiáng)法律意識(shí)，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，防止和減少稅款流失，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的重要措施，是強(qiáng)化征納雙方的管理意識(shí)和競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)的有效途徑，是會(huì)計(jì)改革和稅制改革，適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀現(xiàn)實(shí)性需要。

第四篇：淺談我對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的認(rèn)識(shí)與作用

摘要：稅務(wù)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)發(fā)展主要起到兩個(gè)方面的作用，即減少稅負(fù)成本，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師，必須加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，學(xué)會(huì)有效利用稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)選擇既符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，又符合企業(yè)整體戰(zhàn)略的發(fā)展方向。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師，必須在企業(yè)的每一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)始之前就進(jìn)行認(rèn)真的稅務(wù)籌劃，尋找最佳節(jié)稅方案；企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師，必須在法律所允許的范疇之內(nèi)，學(xué)會(huì)規(guī)避稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)自身的合法權(quán)益。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會(huì)計(jì)師稅務(wù)管理稅務(wù)籌劃稅務(wù)稽查

淺談我對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的認(rèn)識(shí)與作用

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)師的定義稅務(wù)會(huì)計(jì)師是以國(guó)家現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)為依據(jù)，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的基本理論和方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)納稅人應(yīng)納稅款的形成，計(jì)算和繳納；即稅務(wù)活動(dòng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，以及稅務(wù)統(tǒng)籌管理、稅務(wù)檢查、納稅籌劃等一系列與稅務(wù)相關(guān)的稅務(wù)工作，以保障國(guó)家利益和納稅人合法權(quán)益的一種企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)專(zhuān)職崗位和專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人才。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)師在納稅籌劃中的作用

國(guó)家稅收是立國(guó)之本，富國(guó)之路，強(qiáng)國(guó)之道。國(guó)家勢(shì)必會(huì)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的稅收制度的完善。如何做好企業(yè)的稅收籌劃，如何面對(duì)繁多的稅項(xiàng)，而不讓企業(yè)在稅賦上減少收益，是每一個(gè)企業(yè)都要面臨的實(shí)際問(wèn)題。稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)中的納稅籌劃作用就是要在稅法許可的范圍內(nèi)，以適應(yīng)國(guó)家稅收法律導(dǎo)向?yàn)榍疤幔谟卸喾N納稅方案可供選擇時(shí)，通過(guò)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、組織、交易等事項(xiàng)的事先安排和策劃，減少應(yīng)稅行為，縮小稅基以達(dá)到節(jié)稅或避稅,實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化或稅收利益最大化的經(jīng)濟(jì)行為。它是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的主要內(nèi)容，是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，降低成本的必然選擇。

案例：金鑫公司為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額，采用分期收款的方式銷(xiāo)售，2009年3月發(fā)出商品250萬(wàn)元（市場(chǎng)價(jià)：300萬(wàn)元）。（不考慮進(jìn)項(xiàng)稅額）

方法1：發(fā)出商品時(shí)即開(kāi)具全額專(zhuān)用發(fā)票。

2009年3月份賬務(wù)處理：

借：應(yīng)收賬款 351萬(wàn)元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300萬(wàn)元

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）51萬(wàn)元

該交易2009年3月份應(yīng)納增值稅額=300×17%=51萬(wàn)元

方法2：分三期（三個(gè)月）等額開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

2009年3月份賬務(wù)處理：

借：分期收款發(fā)出商品 250萬(wàn)元

貸：庫(kù)存商品 250萬(wàn)元；

借：應(yīng)收賬款 117萬(wàn)元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100萬(wàn)元

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17萬(wàn)元

該交易2009年3月份應(yīng)納增值稅額=100×17%=17萬(wàn)元

通過(guò)比較可以看出，雖然稅收總體上是一樣的，但采用分期開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票可以起到遞延納稅的好處，從而實(shí)現(xiàn)稅收成本最小化的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),它是一種合理合法的避稅行為。

由此可見(jiàn)，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，籌劃人員應(yīng)該具備良好的職業(yè)道德和較高的專(zhuān)業(yè)水平；要樹(shù)立“偷逃漏稅可恥，依法納稅光榮，合理避稅高明”的理念，全面了解稅收的法律法規(guī)并嚴(yán)格遵守；密切結(jié)合企業(yè)的基本情況，明確稅務(wù)籌劃的目的及涉稅事項(xiàng)，涉稅環(huán)節(jié)，充分考慮稅制、市場(chǎng)、利率等變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格遵循成本效益及穩(wěn)健性原則，切實(shí)做好稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)工作，在獲取真實(shí)、可靠、完整的籌劃材料的基礎(chǔ)上，選準(zhǔn)籌劃切入點(diǎn)，制定正確的籌劃步驟，才能做出最符合企業(yè)要求的有效的籌劃方案。

三、稅務(wù)會(huì)計(jì)師在稅務(wù)管理中的作用

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的深化和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇，國(guó)家在稅收征管上更是加強(qiáng)了執(zhí)法力度，納稅已成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中的一個(gè)重要問(wèn)題，企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大,建立稅務(wù)會(huì)計(jì)師能使企業(yè)的稅收會(huì)計(jì)核算工作走上規(guī)范化的管理軌道,能有效地促使企業(yè)在遵守國(guó)家稅法,不損害國(guó)家利益的前提下,以稅收法律法規(guī)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度為依據(jù)，合理地進(jìn)行納稅籌劃,參與涉稅決策，從而有效促進(jìn)企業(yè)改善內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

案例：金鑫公司將8間閑置辦公用房出租,統(tǒng)一管理水電、維修,每年共收房租16萬(wàn)元,其中房租12.8萬(wàn)元,房屋維修費(fèi)1.6萬(wàn)元,代收水電費(fèi)1.6萬(wàn)元。該業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅160000×5%=8000元，房產(chǎn)稅160000×12%=19200元，暫不考慮其他稅種。經(jīng)過(guò)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師籌劃，決定分簽房屋租賃及

維修合同，實(shí)行統(tǒng)一維修，費(fèi)用自理的管理模式，每個(gè)房間單獨(dú)安裝水、電表，代收水電費(fèi)及維修費(fèi)。這樣，按稅法規(guī)定代收費(fèi)用可在稅前扣除。企業(yè)該業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（160000-16000）×5%=7200元，房產(chǎn)稅

（160000-16000-16000）×12%=15360元。

通過(guò)比較可以很清楚地知道該企業(yè)當(dāng)年可以節(jié)儉營(yíng)業(yè)稅8000-7200=800元，房產(chǎn)稅19200-15360=3840元。經(jīng)過(guò)將課稅對(duì)象分解，使該企業(yè)當(dāng)年減少納稅成本支出800+3840=4640元。

可見(jiàn)稅務(wù)會(huì)計(jì)師在增強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí),優(yōu)化企業(yè)資源，提高企業(yè)獲利能力，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，合理正當(dāng)執(zhí)行國(guó)家稅收政策方面具有重要作用。

四、企業(yè)如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查工作

1、設(shè)立稅務(wù)管理崗,防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著國(guó)家財(cái)政需求無(wú)限擴(kuò)張和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，國(guó)家財(cái)政和企業(yè)的交鋒就體現(xiàn)在稅務(wù)稽查層面上。稅務(wù)稽查人員的法律責(zé)任更加細(xì)化和具體，企業(yè)既要依法納稅，又要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中求生存，并想充分享受納稅人的權(quán)利，就需要企業(yè)配備精通稅收業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員,通過(guò)跟蹤企業(yè)運(yùn)營(yíng)的全過(guò)程,以合理合法的手段管理企業(yè),正確地處理有關(guān)涉稅事宜,避免因違反稅法而遭受處罰。

2、營(yíng)造良好的稅企關(guān)系，建立稅企溝通渠道

稅務(wù)稽查是對(duì)確定的稽查對(duì)象，實(shí)施稽查、審理、執(zhí)行等程序分工負(fù)責(zé)、互相配合、互相制約的。因而對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，接受稽查過(guò)程中最主要的環(huán)節(jié)就是稽查和審理這兩個(gè)階段。所以企業(yè)在此期間，應(yīng)時(shí)刻與檢查人員保持溝通，關(guān)注稽查進(jìn)展進(jìn)度，虛心學(xué)習(xí)，以便遇到爭(zhēng)議問(wèn)題能及時(shí)運(yùn)用對(duì)企業(yè)有利的稅收法規(guī)，全力以赴處理這兩個(gè)階段的法律事務(wù)，與檢查人員達(dá)成共識(shí)，防范事態(tài)擴(kuò)大。特別是當(dāng)本企業(yè)發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢相關(guān)的稅收法規(guī)，聽(tīng)取來(lái)自稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見(jiàn)和建議，以保證企業(yè)既依法誠(chéng)信納稅，又能維護(hù)自己的合法權(quán)益。

3、合法行使權(quán)力,維護(hù)自身權(quán)益

企業(yè)一方面要依法履行納稅義務(wù)，另一方面也應(yīng)充分享受納稅人的權(quán)利。在稅務(wù)稽查中對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅務(wù)稽查處理決定不服時(shí), 有權(quán)要求稅務(wù)部門(mén)解答有關(guān)納稅問(wèn)題，對(duì)稅務(wù)處罰有權(quán)要求舉行聽(tīng)證，要力爭(zhēng)以較小的成本支出,化解不特定的法律風(fēng)險(xiǎn)，必要時(shí)有權(quán)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)議。對(duì)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的復(fù)議不服時(shí)，可以向人民法院起訴。可以通過(guò)這些合法的手段，以維護(hù)自身的合法權(quán)益,減輕企業(yè)稅負(fù)。

4、稽查后做好調(diào)賬工作,保證帳實(shí)相符

應(yīng)及時(shí)根據(jù)稅前列支項(xiàng)目調(diào)整和稽查補(bǔ)退稅款所發(fā)生的企業(yè)應(yīng)納稅額的變化，正確核算稅收資金，完整地記錄稅收業(yè)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果，確保稅收會(huì)計(jì)核算數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確。如果在稅務(wù)稽查中辦理補(bǔ)繳稅款、繳納滯納金和罰款，而不將企業(yè)錯(cuò)誤的賬務(wù)處理糾正過(guò)來(lái)，就會(huì)使錯(cuò)誤延續(xù)下去，勢(shì)必導(dǎo)致新的錯(cuò)誤和偷漏稅，也使企業(yè)的會(huì)計(jì)核算不能真實(shí)反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。因此，為了真實(shí)反映全面的財(cái)務(wù)情況，必須做好稅務(wù)稽查中的財(cái)務(wù)調(diào)整工作，使賬務(wù)處理及納稅錯(cuò)誤得以徹底糾正。

五、稅務(wù)會(huì)計(jì)師在企業(yè)中的作用

1、有利于提高納稅人的納稅意識(shí)，保證國(guó)家稅款足額上繳

企業(yè)配置既懂稅法、又精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員，根據(jù)稅法規(guī)定和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況計(jì)算、申報(bào)納稅，使企業(yè)能及時(shí)、準(zhǔn)確履行納稅義務(wù)，足額繳納稅款。同時(shí)也有助于促使國(guó)家稅務(wù)人員提高業(yè)務(wù)水平，從而加速稅收征管法制化、規(guī)范化、公正化的進(jìn)程，更好地發(fā)揮稅收征集國(guó)家財(cái)政收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的杠桿作用。

2、有利于發(fā)揮會(huì)計(jì)和稅收的監(jiān)督作用，促進(jìn)企業(yè)正確處理分配關(guān)系 稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身情況，嚴(yán)格按稅法的規(guī)定核算和反映企業(yè)的納稅活動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)納稅活動(dòng)的監(jiān)督和管理，保證國(guó)家財(cái)政收入及時(shí)穩(wěn)定。稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以根據(jù)稅務(wù)會(huì)計(jì)提供的信息資料，檢查糾正企業(yè)違反國(guó)家稅收法律法規(guī)的錯(cuò)誤行為，以維護(hù)國(guó)家稅法的嚴(yán)肅性，正確處理有關(guān)各方的收益分配關(guān)系。

3、幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平

隨著國(guó)家制度體系日益完善，稅收征管更加嚴(yán)格，企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。稅務(wù)會(huì)計(jì)能合理合法地執(zhí)行國(guó)家稅收政策，增強(qiáng)企業(yè)涉稅處理和應(yīng)變能力，同時(shí)能運(yùn)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)幫助企業(yè)通過(guò)合理的納稅籌劃降低納稅成本，保證企業(yè)認(rèn)真、完整地履行納稅義務(wù)，避免因不熟悉稅收法規(guī)、未盡納稅義務(wù)而遭受處罰，以提高企業(yè)管理水平，進(jìn)而提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，促進(jìn)國(guó)家稅收環(huán)境健康發(fā)展。

4、有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益和社會(huì)利益的統(tǒng)一

國(guó)家的稅收政策是國(guó)家一定時(shí)期社會(huì)政策和經(jīng)濟(jì)政策的反應(yīng)，稅務(wù)會(huì)計(jì)通過(guò)稅收籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行合理安排，充分享受?chē)?guó)家的稅收優(yōu)惠政策，尋找最佳節(jié)稅方案，以獲得最大的稅后收益。納稅人享受?chē)?guó)家稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，也是國(guó)家社會(huì)政策、經(jīng)濟(jì)政策得以實(shí)現(xiàn)的過(guò)程；企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，也使整個(gè)社會(huì)利益得以實(shí)現(xiàn)，從而達(dá)到了企業(yè)微觀經(jīng)濟(jì)利益和社會(huì)宏觀利益能夠有效地統(tǒng)一。

參考文獻(xiàn):

《稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》 稅務(wù)會(huì)計(jì)師編寫(xiě)小組

《稅法解析》稅務(wù)會(huì)計(jì)師編寫(xiě)小組

《稅務(wù)稽查與案例分析》稅務(wù)會(huì)計(jì)師編寫(xiě)小組

《企業(yè)稅務(wù)管理與涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析》稅務(wù)會(huì)計(jì)師編寫(xiě)小組

《納稅籌劃操作與實(shí)務(wù)》稅務(wù)會(huì)計(jì)師編寫(xiě)小組

第五篇：淺談對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的認(rèn)識(shí)與作用

淺談對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的認(rèn)識(shí)與作用

稅務(wù)會(huì)計(jì)師職業(yè)的形成既受世界經(jīng)濟(jì)的宏觀影響，同時(shí)也是我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展的必然產(chǎn)物。作為企業(yè)的一名涉稅財(cái)務(wù)工作者，認(rèn)識(shí)和了解稅務(wù)會(huì)計(jì)師的本質(zhì)內(nèi)容有著重要意義，既可以從根本上認(rèn)識(shí)到自己從事工作的性質(zhì)，又可以全面把握實(shí)踐工作的重點(diǎn)與方向。

我在一家經(jīng)營(yíng)辦公用品和紙張銷(xiāo)售的公司工作, 公司經(jīng)營(yíng)范圍還包括市場(chǎng)設(shè)施租賃和市場(chǎng)管理服務(wù)，注冊(cè)資金為1000萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大。我日常所做的涉稅工作有增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目及營(yíng)業(yè)稅等。由于長(zhǎng)期從事公司財(cái)務(wù)工作，所有涉稅工作也成為本人的日常工作。雖然如此，由于公司不斷發(fā)展壯大，積極開(kāi)拓新項(xiàng)目、新業(yè)務(wù)，以求擴(kuò)大市場(chǎng)占有率。在這種趨勢(shì)下，涉稅的工作面及工作量會(huì)相應(yīng)上升，對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的工作崗位也提出了更為嚴(yán)格的要求。所以，認(rèn)真學(xué)習(xí)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)迫在眉睫，積極提高職業(yè)素質(zhì)尤為必要，這既是對(duì)公司發(fā)展崗位責(zé)任意識(shí)的體現(xiàn)，也是個(gè)人職業(yè)成長(zhǎng)的必經(jīng)之路。

選擇了稅務(wù)會(huì)計(jì)師工作，就意味著從事一項(xiàng)具有很強(qiáng)實(shí)踐性的活動(dòng)，因?yàn)樗忻鞔_的指導(dǎo)規(guī)范和任務(wù)要求。稅務(wù)會(huì)計(jì)師具有很強(qiáng)的職業(yè)特征和專(zhuān)業(yè)要求，從事這一職業(yè)需要熟悉關(guān)于稅收的法律法規(guī)，精通公司的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)容。我們公司的管理層特別看重的本企業(yè)的合理避稅工作，對(duì)工作人員應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查方面的業(yè)務(wù)能力也非常重視。經(jīng)過(guò)幾年的努力拼搏，本人深知稅務(wù)會(huì)計(jì)師的重大責(zé)任，也深深明白，只有圓滿完成了公司的所有涉稅工作，才能勝任本職任務(wù)，也才能出稅務(wù)會(huì)計(jì)師的應(yīng)有崗位價(jià)值。

結(jié)合工作實(shí)際情況，本人在認(rèn)知學(xué)習(xí)稅務(wù)會(huì)計(jì)師知識(shí)內(nèi)容后，深刻認(rèn)識(shí)到這一職業(yè)的專(zhuān)業(yè)、嚴(yán)謹(jǐn)和科學(xué)，對(duì)照自己的實(shí)際工作，才認(rèn)識(shí)到稅務(wù)會(huì)計(jì)師的完善體系和規(guī)范流程。具體感悟有以下幾點(diǎn)： 第一，稅務(wù)會(huì)計(jì)師工是一項(xiàng)理論指導(dǎo)性強(qiáng)和科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鳌６悇?wù)會(huì)計(jì)師是會(huì)計(jì)學(xué)和稅收學(xué)的交叉學(xué)科，即出現(xiàn)了會(huì)計(jì)學(xué)和稅收學(xué)后才誕生了這一門(mén)新興學(xué)科。前文也提及，稅務(wù)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，是國(guó)家稅法體系建設(shè)日趨完善的產(chǎn)物。作為市場(chǎng)的主體之一，企業(yè)為了適應(yīng)稅法規(guī)范，需要引進(jìn)專(zhuān)門(mén)從事稅法工作的專(zhuān)業(yè)人員。在這些綜合因素的影響之下，稅務(wù)會(huì)計(jì)師應(yīng)用而生，成為

完成企業(yè)繳納稅務(wù)和國(guó)家征收稅務(wù)的落實(shí)者。職業(yè)的性質(zhì)要求稅務(wù)會(huì)計(jì)師必須以國(guó)家的現(xiàn)行收稅法律法規(guī)為根本依據(jù)，熟練運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)的工作方式，對(duì)公司的所繳稅款進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)算，按照一定的程序后完成繳納工作。這一過(guò)程體現(xiàn)了稅務(wù)會(huì)計(jì)師兼具國(guó)家稅收法律法規(guī)和會(huì)計(jì)核算兩門(mén)學(xué)科的交叉性，也正是在這樣科學(xué)、嚴(yán)格指導(dǎo)下稅務(wù)會(huì)計(jì)師有了明確的工作方向與目標(biāo)。

稅務(wù)會(huì)計(jì)師嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)和成體系的知識(shí)網(wǎng)絡(luò)，為學(xué)習(xí)者提出了挑戰(zhàn)，如果不認(rèn)真、刻苦學(xué)習(xí)，就難以掌握和運(yùn)用相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。由于稅務(wù)會(huì)計(jì)師的性質(zhì)決定了其固有的基本理論、基本方法和基礎(chǔ)知識(shí)，扎扎實(shí)實(shí)學(xué)好這些內(nèi)容才能輕松面對(duì)公司的實(shí)際業(yè)務(wù)，為動(dòng)手操作公司的涉稅業(yè)務(wù)提供基礎(chǔ)條件。為此，必須要進(jìn)行系統(tǒng)地學(xué)習(xí)，以便掌握稅務(wù)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)技能，成為勝任該崗位的稱(chēng)職工作人員。公司目前還沒(méi)有涉及較多的稅務(wù)繳納工作，但根據(jù)當(dāng)前的發(fā)展趨勢(shì)，會(huì)有很多涉稅項(xiàng)目成為必做業(yè)務(wù)。在這種緊迫環(huán)境下，必須把握好這次絕好機(jī)會(huì)，要全面細(xì)致地學(xué)習(xí)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的知識(shí)體系，要徹底掌握系統(tǒng)的重點(diǎn)與難點(diǎn)，充分消化其精神要義，為以后的實(shí)踐工作儲(chǔ)備好知識(shí)基礎(chǔ)。

從反面來(lái)說(shuō)，如果不能真正理解稅務(wù)會(huì)計(jì)師的本質(zhì)屬性，對(duì)相關(guān)知識(shí)的重點(diǎn)難點(diǎn)也是似懂非懂，對(duì)相似業(yè)務(wù)的辦理更是模棱兩可，那么這樣的學(xué)習(xí)是不負(fù)責(zé)任的，比如有些企業(yè)有所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、出口退稅、關(guān)稅和個(gè)人所得稅等，如果從事該工作的稅務(wù)會(huì)計(jì)師自身的知識(shí)體系不夠完善，工作的實(shí)際應(yīng)對(duì)能力較差，那么這其中的風(fēng)險(xiǎn)是顯而易見(jiàn)的。

稅務(wù)會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)是精確的、具體的和全面的，如果在工作中缺少這樣的秉性，那么在處理涉稅業(yè)務(wù)時(shí)就會(huì)出現(xiàn)非彼即此的問(wèn)題，這樣的誤差和失誤就會(huì)為接下來(lái)的工作程序埋下隱患，輕者會(huì)使公司蒙受經(jīng)濟(jì)損失，嚴(yán)重的話則無(wú)法估量后果。對(duì)于這一點(diǎn)。一定要引起足夠的重視，最好要以高度的負(fù)責(zé)態(tài)度和崇高的職業(yè)道德來(lái)看待此問(wèn)題。稅務(wù)會(huì)計(jì)師應(yīng)該做到有備無(wú)患，胸有成竹，只有這樣才能輕松勝任公司的稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位。

第二，稅務(wù)會(huì)計(jì)師是實(shí)踐性很強(qiáng)的具體工作。之所以要求稅務(wù)會(huì)計(jì)師全面掌握稅務(wù)知識(shí)和積累豐富工作經(jīng)驗(yàn)，是因?yàn)橐獙⑵溥\(yùn)用到實(shí)踐工作當(dāng)中。稅務(wù)會(huì)計(jì)師的理論知識(shí)需要轉(zhuǎn)化為指導(dǎo)實(shí)踐的思想，它不能是照本宣科的條條框框，必須要活學(xué)活用，否則違背了學(xué)習(xí)的初衷。根據(jù)本人的工作經(jīng)驗(yàn)，稅務(wù)會(huì)計(jì)師的工

作是單調(diào)的、抽象的，它不像廚師做到一道菜或建筑師蓋一幢房子那樣形象，反而類(lèi)似于程序設(shè)計(jì)師編制程序一樣，具有鮮明的職業(yè)特征和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鞒淌健Ｋ栽谶@樣的前提下，稅務(wù)會(huì)計(jì)師一定要對(duì)工作有本質(zhì)性的認(rèn)識(shí)，要明白此工作是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基本素養(yǎng)的業(yè)務(wù)，需要特別認(rèn)真和積極負(fù)責(zé)，在這樣的工作態(tài)度下，才能真正完成公司作為納稅人交給國(guó)家的稅務(wù)工作，也才有能力不讓公司和國(guó)家的利益蒙受損失。所以學(xué)習(xí)稅務(wù)會(huì)計(jì)師職業(yè)知識(shí)，一定要有實(shí)踐意識(shí)，讓學(xué)到理論知識(shí)指導(dǎo)實(shí)際.涉稅工作。

當(dāng)我有了上述認(rèn)識(shí)后，在學(xué)習(xí)稅務(wù)會(huì)計(jì)師職業(yè)知識(shí)后就有了明確的目標(biāo)，有了這樣的思想認(rèn)識(shí)，在理解稅務(wù)會(huì)計(jì)師的相關(guān)概念時(shí)特別輕松，那些有很強(qiáng)專(zhuān)業(yè)色彩的名詞術(shù)語(yǔ)也變得淺顯了不少，而涉及到具體業(yè)務(wù)辦理流程時(shí)，根據(jù)專(zhuān)業(yè)主旨思想，記憶起來(lái)也比較容易。從更深才層次來(lái)說(shuō)，學(xué)習(xí)稅務(wù)會(huì)計(jì)師就是武裝頭腦，讓科學(xué)的思想指導(dǎo)來(lái)規(guī)范今后的崗位工作，這對(duì)于從本質(zhì)上把握稅務(wù)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)知識(shí)要點(diǎn)有積極的意義。

從實(shí)際來(lái)說(shuō)，不論哪個(gè)公司都不愿意看到因稅務(wù)會(huì)計(jì)師的操作不當(dāng)而使公司受到損失，所以在這一點(diǎn)上，公司的管理層是非常重視稅務(wù)會(huì)計(jì)師的作用的，他們往往在設(shè)置稅務(wù)工作崗位時(shí)，不會(huì)僅僅設(shè)置一個(gè)層較低的辦稅員，而是建立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)會(huì)計(jì)師崗位，以充分應(yīng)對(duì)公司的涉稅工作。以我公司為例，十分注重提高稅務(wù)會(huì)計(jì)師的職業(yè)素質(zhì)，經(jīng)常出資為會(huì)計(jì)師進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，也積極鼓勵(lì)我們與其他公司的涉稅工作人員相互交流、相互學(xué)習(xí)，目的就是讓公司在依法納稅的前提下，最大限度地節(jié)約成本，做到合理避稅。作為公司的一線涉稅業(yè)務(wù)人員，在公司的激勵(lì)和幫助下，深刻體會(huì)到了提高自身的應(yīng)變能力和管理工作水平的迫切性，要在扎實(shí)學(xué)習(xí)知識(shí)的基礎(chǔ)上，努力提高自身素質(zhì)，爭(zhēng)取在較短的時(shí)間內(nèi)，使自己的業(yè)務(wù)再上水平和檔次。再次，正確把握稅務(wù)會(huì)計(jì)師工作的靈活性與應(yīng)變性。總的來(lái)說(shuō)，稅務(wù)會(huì)計(jì)師在精通業(yè)務(wù)的前提下，要為公司爭(zhēng)取應(yīng)有的利益，但還要維護(hù)國(guó)家的稅收利益。對(duì)于專(zhuān)業(yè)知識(shí)豐富和經(jīng)驗(yàn)老道的稅務(wù)會(huì)計(jì)師，能夠憑借自己的能力洞察工作當(dāng)中的不足，可以綜合運(yùn)用各種業(yè)務(wù)手段為公司進(jìn)行合理避稅。本人認(rèn)為，在一些條件下，是可以采取合理措施讓公司避免陷入稅務(wù)糾紛的，也能采用同樣的方法使公司避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失。當(dāng)然，理論上的面對(duì)的問(wèn)題，在現(xiàn)實(shí)處理起來(lái)往往

更具復(fù)雜性和多變性，所以稅務(wù)會(huì)計(jì)師應(yīng)該以稅務(wù)稽查的立場(chǎng)來(lái)分析公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要認(rèn)認(rèn)真真做好每一項(xiàng)稅務(wù)工作，養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣，防微杜漸。我本人總結(jié)過(guò)自己今年的工作經(jīng)驗(yàn)，那就是勤于做好事前預(yù)防工作，做好事后的總結(jié)歸納。

總的來(lái)說(shuō)，稅務(wù)會(huì)計(jì)師對(duì)公司來(lái)說(shuō)是尤為重要的，平時(shí)就要做好一切涉稅工作，不留死角，不留問(wèn)題。如果出現(xiàn)涉稅爭(zhēng)議、疑難，就要積極解決，想方設(shè)法使企業(yè)的損失降到最低，并且做好相關(guān)總結(jié)，為預(yù)防將來(lái)發(fā)生類(lèi)似事件努力反思。相信隨著公司的不斷發(fā)展壯大，在稅務(wù)會(huì)計(jì)師崗位上會(huì)有更多的問(wèn)題與困難出現(xiàn)，但只要認(rèn)真學(xué)好業(yè)務(wù)知識(shí)，以認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度面對(duì)所有問(wèn)題，那么就會(huì)得到可觀的回報(bào)。從這個(gè)過(guò)程來(lái)看，稅務(wù)會(huì)計(jì)師是一項(xiàng)不斷成長(zhǎng)，極具可塑性的職業(yè)，需要孜孜不倦地學(xué)習(xí)和探索。