第一篇：淺談對稅務會計及納稅籌劃的認識

淺談對稅務會計及納稅籌劃的認識

這學期葛老師給我們上的稅務會計與納稅籌劃課使得我開始接觸這方面的知識，這篇文章是結合課程內容以及個人的思考與感受來談談我個人對稅務會計及納稅籌劃的認識，同時也是對這門課程的總結。以下案例多出自于葛老師的課堂教學內容以及其著作。稅務會計簡單地說就是一門結合了稅務的會計，所以它要求在實際操作中不僅要遵循會計準則的規定還要符合稅法的要求。納稅籌劃則是一種對涉稅行為的策劃，以期達到企業管理上和節稅上的目的。所以我的理解是，稅務會計及納稅籌劃是在合法的前提下，通過各種節稅技巧對企業的涉稅行為進行策劃，制作一套完整的納稅方案，進而達到企業提高管理水平和節約企業納稅成本的目的。所以以下從前提、目的以及節稅技巧來談談我對其的認識。說起稅務會計及納稅籌劃的前提，毫無疑問的是合法合規性。這要求納稅籌劃運用的手段是符合現行稅收法律法規的，與現行法律法規不沖突，更不能采用隱瞞、欺騙等違法手段。在剛開學的時候聽會計老師說本科生寫論文存在的毛病中的一個例子，有一個同學他的論文方向是納稅籌劃的，他里面的大致內容是運用一些技巧達到節稅的目的。其中，有一個方法是將企業的折舊計稅方法改成加速折舊法，可以在相當程度上增加前些年份的管理費用，進而減少前些年份的應納稅所得額，最終可以達到少繳企業所得稅的目的。稅法中規定納稅人生產經營用的固定資產一般采用直線法計提折舊，只有符合特定要求的企業才能使用加速折舊的方法。但是他所研究的企業并不符合稅法中的特定要求，所以其折舊計稅方法只能采用直線法，因為不符合稅法規定，這位學生所做的納稅籌劃是毫無意義的。此外，我理解的納稅籌劃的合法合規性是指符合法律法規導向的，而不是鉆稅法的漏洞和缺陷，謀取稅收利益。比如，當企業的發生了非正常的資產損失時，稅法規定只有正常的損失是可以抵扣的，所以就會有很多人會想方設法去把此項非正常的損失劃到正常損失中去的，達到節稅的目的。雖然那樣也是沒有違法同樣也能達到節稅的目的，但有時這樣做違背了真實的經濟行為。在稅法邊緣做文章，接近偷稅，會計這樣做久了會形成習慣，就容易觸犯到法律。況且漏洞總是會被補上的，這樣做不是一項長久之計，并且也顯得不夠大氣。至于稅務會計及納稅籌劃對于企業的目的顯而易見的是節稅，減少企業的納稅成本。具體來說，我將其總結為，能不交則不交，能少交則少交，能晚交則晚交。前兩句就無須解釋了，對于后面的能晚交則晚交，則是有利于納稅人獲取資金的時間價值。這實際上相當于獲得了一筆無息貸款，使得企業營運資金相對寬裕，有利于企業的發展。放到更宏觀來看，對于整個社會來說，其目的應該是使得資源更有效配置。稅法以優惠政策、鼓勵政策以及低稅率等作為導向引導納稅人進行納稅籌劃進而對企業本身進行改造、產品結構進行調整以及投資決策進行選擇等來優化產業結構和資源配置。說起節稅技巧，這可真是門技術加腦力的活兒。具體的操作根據不同的企業不同的情況必定是千變萬化的，但萬變不離其宗，在此，我僅談談對于常用的一些節稅技巧的感悟吧。常用節稅技巧之利用好優惠條件。記得葛老師給我們講的一個案例，以前在金碼大廈的一個企業是屬于高新技術企業，但其一直都沒有利用過稅法中關于高新技術企業的優惠政策，即國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅，直到葛老師給他們提意見時才醒悟過來。如果用好這項優惠政策，那將節約了10%的企業所得稅啊！對于大型的企業來說，那就相當于一筆很可觀的收入了。這是屬于是自己該得到的卻傻愣愣地不知道要的類型，這樣的只要及時醒悟過來就好了。還有一種類型是差一點就可以得的，那就把這差一點變成一點不差就行了。比如某企業滿足高新技術企業的認定要求六個中的五個，只有“具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上”這條要求不滿足，差幾個人就符合了，那企業就去招夠符合條件的人就行了。這樣也能用得上現有的優惠政策。常用節稅技巧之避免企業內部重復征稅。重復征稅那花的就是冤枉錢了，所以要想方設法地將其變為一次性征稅。這樣的例子還是有很多的。比如在股份制企業中，工資收入是在扣除企業所得稅后再扣除個人所得稅，這樣就得到手的這份工資就經過了兩層征稅過程；而個人獨資企業和合伙制企業是不交企業所得稅的，只按個人實際收入繳納個人所得稅，不存在重復納稅問題。所以，在成立企業時考慮企業的形式時，這也可以成為考慮的一個因素。再舉個例子，葛老師在課堂上給我們分析過的酒廠的案例。甲酒廠生產出的糧食類白酒，適用消費稅稅率20%，乙酒廠每年需從甲酒廠購買價值20000萬元的糧食酒作為原料生產藥酒，適用消費稅稅率10%。如果條件許可，合并成本不是太高，則可以將倆酒廠合并為一家企業，就可以運用稅法中對于納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不納稅這條規定。合并后，每年所需繳納的消費稅是2000萬元，而合并前應繳納的消費稅為4000萬元，節約了2000萬元。這樣也達到了節稅的目的了。常用節稅技巧之利用好稅法中規定的節點。稅法中有很多的規定是有一定的限度的，就是說在某一個數值的時候是會突變的，即從不交到交、從交到不交或者變得交多或交少。這個最著名的例子就是葛老師微博中提到的年終獎的臨界點的問題。發18001元比18000元多納稅1154.1元；54001元比54000元多納4950.2元等等。所以在高管薪酬設計的時候需要注意這個節點的問題。此外，還有一些節點的類型是扣除的上限。比如，稅法中規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的千分之五。企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。所以，在企業做預算的時候應大概講預算費用控制在此限額之內，并盡量將能扣除的盡量扣完，不浪費可以扣除的費用。葛老師在課堂上為我們介紹了一個方法是拉長企業杠桿，消化招待費用。比如，有一個生產與銷售為一體的企業年銷售收入為2億，其可扣除的招待費用最多為100萬，但若將其拆分為兩個不同的子公司，即一個負責生產，一個負責銷售，假設生產企業的年銷售收入為1.8億，則其可消化的招待費用最多為90萬，銷售企業的年銷售收入為2億，則其可消化的招待費用最多為100萬，兩者加起來為190萬，比拆分之前多了90萬。可扣除的費用增多則相當與應納稅額的減少，所交的企業所得稅也減少了。常用節稅技巧之緊跟政策的步伐。前幾天葛老師還在感慨著“親愛的稅法你能穩定點嗎？昨天還在課堂上講著吶，今天就得改。”因為隨著經濟的發展，法律的完善，稅法一直都是在變動的。既然稅法是會變的，那就證明以前的一些規定就不適用了，要時刻關注著最新的政策動態，才能找準納稅籌劃的點兒。如果按照以前的籌劃方案繼續實行的話肯定會有一些方法是不適用的。比如最近的“營改增”的政策的出臺，就引起了稅務界的極大關注。部分之前交營業稅的企業改成交增值稅了，那之前對于營業稅方面的節稅方法就不再適用了，而更應關注研究增值稅方面的節稅方法了。還有一些之前從來沒有注意過的問題則要開始予以關注了。比如，對于會計師事務所來說，假設年收入為2000萬元，若按5%營業稅率來算則需繳納100萬元，若按6%增值稅率來算其銷項稅額則為120萬元，繳納的稅金關鍵看其能取得的進項稅額。所以之前交營業稅的會計師事務所從來不關注其進項稅金取得的問題，而在政策變動后，其應對取得進行稅額的問題予以重視。常用的節稅技巧還有很多很多，在這里我只舉出幾個印象最深且運用頻率比較大的技巧來進行分享以及讓大家體會。要想學會更多的納稅籌劃技巧那就去聽葛老師的課看葛老師的書吧！納稅籌劃一般都是在應稅行為發生之前進行謀劃、設計和安排的，它可以事先測算企業納稅籌劃的效果，但其要達到這樣的效果還需找到可以下藥的癥狀。人需做到吾日三省吾身，才能發現自身的問題然后對其進行改進。企業也同樣，需做到時常對自己的診斷，才能發現更多需要并可以節稅的點，即為那可以下藥的癥狀。當一個企業能做到經常自省，并在合法的前提下通過各種節稅技巧對企業的涉稅行為進行策劃，制作一套完整的納稅方案并有效執行，就能大大有利于企業實現利潤最大化以及社會資源的有效配置了。這也是稅務會計及納稅籌劃的作用所在。

第二篇：稅務會計與納稅籌劃實習報告

實 驗 報 告 書 專 用 紙 引言

本實驗是稅務會計與納稅籌劃課程的非獨立設課的實驗。實驗課的主要任務是結合實際工作中具有代表性的經濟業務，通過回顧稅法知識，掌握主要稅種的納稅申報表的填制方法和注意事項，熟悉電子報稅企業端和稅務端的流程，模擬稅務籌劃方案，以便盡快掌握企業涉稅業務。實驗內容

2.1電子模擬報稅

首先，登陸系統稅局端，以稅務局的身份操作，在系統管理下的企業資料管理項目中創建以自己名字命名的公司，進行初始設置，以方便進行下面的操作。在實際工作中，這些都是由稅務局操作，先在稅務局創建身份企業才可以進行電子報稅。

然后，登陸系統企業端，真正開始企業電子報稅流程。（1）在系統管理下的基礎數據管理項目中設置客戶資料、供應商資料、產品稅目、原材料及員工資料，分別錄入內容添加項目，輔助后續工作進行。（2）報表初始化項目中，分別輸入參考資料中的數據進行一般納稅人初始化、資產負債表初始化、利潤表數據初始化，錄入初始數據。（3）票據管理項目下，增值稅一般納稅人票據管理中錄入銷項稅憑證及進項稅憑證。（4）申報管理項目中，選擇納稅申報，在實際工作中，企業的電子報稅過程結束，上報稅務局等待稅務局核對納稅信息。

最后，我在自我測評系統中，填制了填制增值稅納稅申報表附表資料(一)、增值稅納稅申報表附表資料(二)、增值稅納稅申報表附表資料(三)、增值稅一般納稅人申報表主表、企業所得稅納稅申報表和企業所得稅納稅申報表附表：收入明細表、長期股權投資所得（損失）明細表、成本費用明細表、納稅調整項目明細表、彌補虧損明細表、稅收優惠明細表、廣告費和業務宣傳費跨納稅調整表、資產折舊、攤銷納稅調整明細表、資產減值準備項目明細表、企業所得稅納稅申報表和土地增值稅納稅申報表

（一），導出報表，取得本次實習最終要得到的成果，實習就此結束。

2.2 填制納稅申報表

本次實驗共練習填制了土地增值稅納稅申報表及其附表、企業所得稅納稅申報表主表及其附表。具體實驗結果見附錄

1、附錄2。

實 驗 報 告 書 專 用 紙

附錄1：

實 驗 報 告 書 專 用 紙

附錄2：

2.3 納稅籌劃方案設計 具體見附錄3。

第三篇：稅務會計與納稅籌劃課期末論文選題

稅務會計與納稅籌劃課期末論文選題

稅務會計原則、財務會計原則的比較與思考

稅務會計計量屬性及其與財務會計計量屬性的比較 稅務會計報表體系研究

財務會計與稅務會計分離理論擴展研究 構建我國稅務會計范式與模式探討 財務會計與稅務會計確認計量比較研究 稅務會計與財務會計差異與協調分析

國際稅務會計模式比較研究及對我國的啟示 我國稅務會計研究的回顧及啟示 稅務會計理論結構研究

財務會計與稅務會計公允價值的比較及其相互借鑒 我國稅務會計模式的建立和完善

基于稅務會計獨立下的調整核算問題研究 稅務會計獨立模式下我國所得稅差異協調研究 試論我國企業稅務會計信息的披露 稅務會計在我國的前景展望

淺議稅收會計、納稅會計與稅務會計 稅務會計若干問題探討

企業所得稅稅務籌劃研究

企業增值稅稅務籌劃案例與研究 稅務籌劃風險與風險稅務籌劃 稅務籌劃風險及對策研究

企業稅務籌劃的風險分析及其控制

第四篇：稅務會計與籌劃習題

稅務會計與稅收籌劃練習題

第一章 練習題

一、單選題

1.稅務會計區別于其他專業會計的主要標志是（）

A.法律性 B.專業性 C.融合性 D.籌劃性

2.各個稅種都明確規定納稅義務發生時間的確認原則、納稅期限、繳庫期等，是基于（）的基本前提。

A.納稅期 B.持續經營 C.貨幣時間價值 D.納稅 3.一種稅區別于另一種稅的最主要標志是（）

A.稅率 B.課稅對象 C.計稅依據 D.稅目 4.稅收籌劃是現代企業哪項權利的體現（）

A.生存權 B.發展權 C.自主權 D.自保權

二、多選題

1.稅務會計的原則有（）

A.權責發生制與收付實現制結合的原則 B.配比原則

C.劃分營業收益和資本收益原則 D.稅款支付能力原則 2.稅率的基本形式有（）

A.浮動稅率 B.比例稅率 C.累進稅率 D.定額稅率 3.我國現行稅制的納稅期限形式有（）

A.按期納稅 B.按次納稅

C.按月納稅 D.按年計征，分期預繳 4.稅收籌劃基本方法包括（）

A.恰當選擇稅收籌劃的切入點 B.充分利用稅收優惠政策 C.高納稅義務轉化為低納稅義務 D.稅收遞延 5.稅務會計的基本前提有（）

A.納稅主體 B.持續經營 C.貨幣時間價值 D.納稅

三、判斷題

1.納稅主體和會計主體是一致的。（）

2.我國稅制是以直接稅和間接稅為雙主體的稅制結構。（）3.避稅是一種違法行為。（）4.稅負轉嫁適用于所得稅。（）

四、案例分析題

納稅人李某拖欠稅款8 000元，滯納金600元，當地國稅分局責令其限期繳納，但李某逾期仍未繳納。經縣國稅局局長批準，國稅分局開具扣押清單，扣押了李某價值相當于市場零售價9 000元的煙酒等商品。

隨后，國稅分局將扣押的煙酒委托當地煙酒公司代為出售。一周后，扣押的煙酒全部售出，因市場價格變動，共得貨款8 800元。國稅分局當即將8800元的貨款用于抵押李某應納稅款和滯納金，并代扣銷售費100元，將剩余的700元退還給李某。

李某認為，國稅分局違反了《稅收征管法》的規定，超價值扣押并變賣商品，遂申請稅務行政復議。

請分析國稅分局的做法是否合理？

第二章 練習題

一、單選題

1.以下不屬于我國現行增值稅稅率的是（）A.17% B.13% C.11% D.零稅率 2.下面使用13%稅率的項目有（）

A.銷售農機整機 B.銷售農機零件

C.加工農機的加工費收入 D.加工農機零件的加工費收入 3.某黃酒廠銷售黃酒的含稅銷售額為117萬元，發出貨物包裝物押金為5.85萬元，定期60天收回，則該黃酒廠當期增值稅銷項稅額是（）

A.17萬元 B.17.85萬元 C.117.99萬元 D.19.89萬元

4.2009年5月，A公司銷售自己使用過的小汽車，小汽車的購進時間2000年，原值100萬元，新售價20萬元，其增值稅的計算是（）

A.按3%的征收率計算 B.按4%的征收率計算 C.按4%的征收率計算后再減半征收 D.免征增值稅

二、多選題

1.以下屬于我國現行增值稅征收率的是（）

A.3% B.4% C.5% D.6% 2.按照《增值稅暫行條例》的規定，銷售（）應當征收增值稅。A.大型機器設備 B.電力 C.熱力 D.房屋

3.下列各項中，企業購進貨物的進項稅額不能從銷項稅額中抵扣的有（）A.用于生產免稅產品 B.用于裝修辦公樓的會議室 C.轉售給其他企業 D.用于對外投資

4.小規模納稅人進口貨物，海關進口環節代征增值稅可能使用（）A.3%的征收率 B.4%的征收率 C.17%的稅率 D.13%的稅率 5.增值稅混合銷售行為指一項行為同時涉及（）

A.增值稅勞務 B.營業稅勞務 C.銷售貨物 D.銷售不動產

6.取得普通發票（或收購憑證）后，下列情況中可以抵扣進項稅額的是（）A.從小規模納稅人購進農產品 B.從廢舊物資經營單位購進廢舊物資 C.對外支付運費 D.從農業生產者購進農產品 7.下列不能免征增值稅的有（）

A.納稅人銷售增值稅轉型后購入的設備 B.利用廢舊物資加工生產的產品 C.納稅人銷售增值稅轉型前購入的設備 D.廢舊物資回收經營單位銷售貨物

三、判斷題

1.其他條件相同時，流轉環節越多，增值稅稅負就越重。（）

2.賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關納稅資料應當保存10年。（）3.現在我國在全國范圍內實行的增值稅類型為生產性增值稅。（）4.已經抵扣了進項稅額的購進貨物，如果投資給其他單位，可以將進項稅額在投資發生當期轉出。（）

5.只要小規模工商企業能準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額，并能按規定報送有關稅務資料，年應稅銷售額不小于規定標準的，也可以認定為增值稅一般納稅人。（）

四、計算題

1.某煤礦企業（增值稅一般納稅人）2009年5月發生下列經濟業務：(1)采用托收承付方式銷售原煤480噸，每噸不含稅售價為150元，貨物已發出，托收手續已辦妥，貨款尚未收到；

(2)銷售洗煤60噸，每噸不含稅售價為300元，款項已收到；把自產同種洗煤50噸用于職工宿舍取暖；

(3)銷售開采原煤過程中產生的天然氣45000立方米，取得不含稅銷售額69000元，并收取優質費1130元；

(4)采用分期收款方式向某供熱公司銷售優質原煤2400噸，每噸不含稅單價150元，價款360000元，購銷合同規定，本月收取三分之一的價款，實際取得不含稅價款100000元；

(5)支付水費并取得增值稅專用發票，注明的增值稅額為15200元，其中的25％用于職工浴池；

(6)購進煤炭開采機械2臺，專用發票上注明的增值稅稅額為13600元，運費發票上注明的運輸費用為800元；(7)把精選煤14噸贈送給關系單位，該煤礦沒有同種選煤的銷售價格，但已知每噸成本為450元，成本利潤率為10％；

(8)從小規模納稅人企業購進勞保用品，普通發票注明的價款為7200元；

(9)從某一般納稅人購進生產用材料，取得增值稅專用發票上注明的稅額為6870元。計算：（1）當期銷項稅額；

（2）當期準予抵扣的進項稅額；（3）本月應納增值稅。2.某企業自產產品內銷和外銷，出口貨物退稅率13%，2009年2月賬面期初留抵稅額2萬元。當月發生下列業務：

（1）辦理進料加工手冊，進口免稅料件，到岸價格折合人民幣20萬元，海關采用保稅政策，未征進口環節關稅和增值稅；

（2）國內采購原材料一批，認證稅控發票注明價款100萬元，增值稅17萬元；（3）購入鍋爐一臺，認證稅控發票注明價款10萬元，增值稅1.7萬元；（4）進口模溫機一臺，海關完稅憑證注明關稅完稅價格折合人民幣5萬元，進口關稅0.35萬元，進口增值稅0.91萬元；

（5）經海關批準變更進料加工手冊，將本月免稅進口料件中的1/4內銷，取得含稅銷售額7萬元，海關對其內銷行為補征關稅0.15萬元，補征增值稅0.88萬元；

（6）該企業內銷產品不含稅銷售額60萬元；（7）該企業出口產品離岸價格折人民幣40萬元。要求：計算該企業當期免抵退稅稅款。

3.某商場商品銷售利潤率為40%，即銷售100元商品，其成本為60元，商場是增值稅一般納稅人，購貨均能取得增值稅專用發票，為促銷欲采用三種方式：（1）將商品以7折銷售；

（2）凡是購物滿100元者，均可獲贈價值30元的商品（成本為18元）；（3）凡是購物滿100元者，將獲返還現金30元。（以上價格均為含稅價格）

假定消費者同樣是購買一件價值100元的商品，則對該商場來說以上三種方案哪種最優？（不考慮城市維護建設稅及教育費附加）

五、分錄題

1.華立公司為增值稅一般納稅人，位于非增值稅擴抵試點地區，銷售商品適用增值稅稅率17%，商品售價除特別注明外均為不含稅價格，銷售實現時結轉成本。2009年3月該公司業務情況如下：

（1）3月1日，銷售商品一批，增值稅專用發票注明售價200萬元，增值稅34萬元。提貨單和專用發票已交付購買方B，購買方B已承諾付款。現金折扣條件2/10，1/20，n/30，該批商品的實際成本160萬元。3月19日收到買方扣除現金折扣后的款項，存入銀行。

（2）3月2日，收到購買方B的來函，要求對2009年1月10日所購商品在價格上給予10%的折讓(該批商品售出時確認收入500萬元，未收款)。經核查，該批商品確實存在質量問題，同意折讓。當日收到B公司交來的《開具紅字增值稅專用發票通知單》，并開具紅字增值稅專用發票。

（3）3月3日，與C公司簽訂預收貨款銷售合同，銷售商品一批，銷售價格100萬元。合同約定，C公司于3月3日支付預付款30萬元，華立公司必須于3月3日全額開具增值稅專用發票給C公司。華立公司開具了專用發票，并將預收款存入銀行。該批商品的成本70萬元。

（4）3月6日，華立公司銷售給E公司舊設備一臺，取得收入10.4萬元。該設備于2006年1月1日購進，原值50萬元，已提折舊18萬元。

（5）3月15日，從F公司購進不需要安裝的生產用設備一臺，取得增值稅專用發票注明價款50萬元，增值稅8.5萬元。該設備除用于生產經營外，有時也會用于本企業醫務室。運輸公司開具的運輸發票注明運費10萬元，裝卸費2萬元。（6）3月28日，與G公司簽訂購銷合同。該合同規定，商品總價款60萬元（不含稅價），由華立公司代墊運費3萬元，運輸公司發票開具給G公司，并由華立公司轉交給G公司。貨物當日發出，運費通過銀行付訖。該批商品成本45萬元。（7）其他資料：當期起初增值稅留抵稅額30萬元。要求：（1）根據上述資料，編制華立公司3月份的會計分錄；（2）計算華立公司3月份應繳納的增值稅。

2.某商品批發企業委托A商店（一般納稅人）代銷B商品400件，合同規定含稅代銷價為234元/件，手續費按不含稅銷售額的5%支付，該商品進價150元/件。請按照下列要求作會計分錄。

（1）撥付委托代銷商品

（2）收到A商店報來的代銷清單

（3）收到A商店匯來的款項和手續費普通發票

（4）結轉委托代銷商品成本

3.某工業企業6月份將產成品一批對外投資，其賬面價值180000元，公允價值200 000元，增值稅額34 000元，不涉及補價，未發生相關費用。要求：（1）作出該業務的會計分錄

（2）如果涉及補價，假定該企業尚需支付補價16 000元，作出相關會計分錄（3）假定該項投資收取補價1萬元，作出會計分錄。六．籌劃題

1.某生產企業為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，主要耗用甲材料加工產品。現有A、B、C三個企業提供材料，其中A為生產甲材料的一般納稅人，能夠出具增值稅專用發票，適用稅率17%；B為生產甲材料的小規模納稅人，能夠委托主管稅局代開增值稅稅率為3%的專用發票； C為個體工商戶，只能出具普通發票，A、B、C三個企業所提供的材料質量相同，但是含稅價格卻不同，分別為133元，103元，100元。

要求：決策該企業應當與A、B、C三家企業中的哪家企業簽訂購銷合同？

2.A企業（一般納稅人）接受B企業（小規模納稅人）的委托，為B企業加工鑄鋼件500個A企業既可以采取經銷加工方式，也可以采取來料加工方式。如果采取經銷加工，B企業收回每個鑄鋼件的價格為210元（不含稅），有關費用由A企業負擔，加工時提供熟鐵50噸，每噸作價1250元。由于B企業是增值稅小規模納稅人，因此，只能提供由稅務所按3%代開的專用發票。如果采取來料加工方式，每個鑄鋼件的加工費收入為82元，加工費共計41 000元，加工時電費、燃料等可抵扣的進項稅額為1600元。作為A企業應當如何進行稅務籌劃，選擇較為合理的加工方式？并分析B企業是否能接受A企業的加工方式？

第三章 練習題

一、單選題

1.下列項目中，應征消費稅的是（）

A.啤酒屋銷售的自制扎啤 B.土雜商店出售的煙火鞭炮 C.黃河牌卡車 D.銷售使用過的小轎車 2.下列商品售價中，與計算消費稅的價格直接相關的是（）

A.卡車出廠價 B.化妝品廠的戲劇卸妝油出廠價 C.鉆石飾品出廠價 D.高爾夫球袋的出廠價

3.某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人，下設非獨立核算的門市部，2008年8月該廠將生產的一批汽車輪胎交門市部，計價60萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額77.22萬元。汽車輪胎的消費稅稅率為10%，該項業務應繳納的消費稅額為（）

A.5.13萬元 B.6萬元 C.6.60萬元 D.7.72萬元 4.某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發票收取價款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發票收取價款32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應納的消費稅是（）A.5000元 B.6600元 C.7200元 D.7500元 5.下列應視為銷售繳納消費稅的情況有（）A.將外購已稅產品繼續加工成應稅消費品

B.將委托加工收回的應稅消費品繼續加工成應稅消費品 C.自制應稅消費品繼續加工成應稅消費品 D.自制應稅消費品用于向外單位投資

二、多選題

1.采用定額稅率從量定額征收消費稅的項目有（）A.黃酒 B.葡萄酒 C.柴油 D.煙絲 2.下列不同用途的應稅消費品應納消費稅的有（）

A.用自產應稅消費品用于投資 B.用自產應稅消費品用于集體福利的 C.用委托加工收回的應稅消費品(受托方已代收代繳消費稅)連續生產應稅消費品后銷售的

D.用委托加工收回的應稅消費品（受托方已代收代繳消費稅）直接銷售的 3.下列環節中，不屬于消費稅納稅環節的有（）

A.貨物的批發環節 B.不動產的轉讓環節 C.產品的連續生產環節 D.商品的零售環節 4.啤酒屋自制銷售的啤酒，應征收（）

A.消費稅 B.營業稅 C.只征收營業稅不征消費稅 D.城建稅 5.某啤酒廠銷售啤酒不含增值稅價格為2850元/噸，同時規定每噸另收取優質服務費100元、手續費40元，單獨核算包裝物押金50元（押金期限3個月），則該企業的增值稅和消費稅計算是（）

A.每噸增值稅計稅銷售額3012.39元 B.每噸增值稅計稅銷售額2969.66元 C.每噸消費稅稅額250元 D.每噸消費稅稅額220元

三、判斷題

1.對銷售果子酒收取的押金，不論到期與否，均應并入銷售額計征增值稅。（）2.委托加工應稅消費品的組價公式中，加工費包括加工費和輔料費等向委托方收取的全部費用，但不含增值稅稅金。（）3.鞭炮廠銷售鞭炮應征收消費稅不征增值稅。（）

4.化妝品在生產、批發、零售環節均要繳納增值稅和消費稅。（）

5.企業應將不同消費稅稅率的出口應稅消費品分開核算和申報退稅，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計算應退消費稅稅額。（）

四、計算題

1.某轎車生產企業為增值稅一般納稅人，2009年2月份的生產經營情況如下：（1）進口原材料一批，支付給國外買價120萬元，包裝材料8萬元，達到我國海關前的運雜費10萬元，保險費13萬元。

（2）進口兩臺機械設備，支付給國外的買價60萬元，相關稅金3萬元。支付到達我國海關前的運雜費6萬元，保險費2萬元，從海關運到企業所在地支付運費4萬元。

（3）從國內購進鋼材，取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票注明金額300萬元，增值稅稅額51萬元，另支付購貨運費12萬元，裝卸費3萬元。

（4）從廢舊物資回收經營單位購進報廢汽車部件，取得專用發票，金額100萬元，稅額17萬元。另支付運雜費6萬元。（5）將A型小轎車100輛賒銷給境內某代理商，約定15日開具專用發票并付款，金額2000萬元，稅額340萬元，代理商30日將貨款和延期付款的違約金11.7萬元支付給企業。（6）銷售A型小轎車10輛給本企業有突出貢獻的業務人員，以成本價核算取得的銷售金額80萬元。

其他相關資料：進口原材料和設備的關稅均為10%；銷售小轎車的消費稅稅率12%；相關票據在有效期內均通過主管稅務機關認證。要求：(1)進口原材料應納關稅和增值稅。(2)進口機器設備應納關稅和增值稅。

(3)本月銷項稅額、允許抵扣的進項稅額和應納增值稅。(4)本月應納消費稅。

2.某化妝品廠甲是增值稅一般納稅人，6月發生下列業務：

（1）外購化工材料A，稅控發票注明價款10000元，稅款1700元；（2）外購化工材料B, 稅控發票注明價款20000元，稅款3400元；（3）將AB材料驗收后交運輸公司運送到乙化妝品制造廠（一般納稅人），委托其加工成香水精，支付運輸公司運費300元，取得運費發票；

（4）乙公司為加工該產品從小規模納稅企業購入輔料，取得稅務代開的增值稅發票，價款5000元，稅款200元，乙公司收取甲化妝品廠加工費和代墊輔料費8000元（不含增值稅），開具增值稅專用發票；

（5）甲化妝品廠將香水精收回后將70%投入生產，進一步加工成香水，并分裝出廠取得含增值稅銷售額100000元，支付運費800元。

假定上述取得發票都符合稅法抵扣條件要求，請按順序計算：（1）甲公司提貨時應繳納的消費稅；（2）甲公司銷售香水應繳納的增值稅；（3）甲公司銷售香水應繳納的消費稅；（4）乙公司該業務應繳納的流轉稅。

五、分錄題

1.某酒廠異地銷售糧食白酒，包裝物單獨計價，收取包裝物700元（不含稅金）。計算出售包裝物應繳的增值稅、消費稅，并作出會計分錄。

2.某卷煙廠委托A廠加工煙絲，卷煙廠和A廠均為一般納稅人。卷煙廠提供煙葉55 000元，A廠收取加工費20 000元，增值稅3 400元。A廠應代扣代繳消費稅，請作出相應的會計處理。六．籌劃題

1.長江公司委托黃河公司將一批價值160萬元的原料加工成甲產品，加工費120萬元。長江公司將甲半成品收回后繼續加工成乙產成品，發生加工成本152萬元。該批產品售價1120萬元。甲半成品消費稅稅率為30%，乙產成品消費稅稅率40%.如果長江公司將購入的原料自行加工成乙產成品，加工成本共計280萬元。要求：分析企業選擇哪種加工方式更有利？

2.（1）A酒廠委托B廠將一批價值100萬元的糧食加工成散裝白酒，協議規定加工費50萬元；加工的白酒（50萬千克）運回A廠后繼續加工成瓶裝白酒，加工成本、分攤費用共計25萬元，該批白酒售出價格（不含稅）500萬元，出售數量為50萬千克。糧食白酒的消費稅稅率為20%（增值稅不計）。

（2）如上例，A廠委托B廠將糧食加工成瓶裝白酒，糧食成本不變，支付加工費為75萬元；A廠收回后直接對外銷售，售價仍為500萬元。請比較以上兩種產品加工方式的稅負。

第四章 練習題

一、單選題

1.下列經營者中屬于營業稅納稅人的是（）

A.賣冰棍的個人 B.將不動產無償贈送給他人的行政單位

C.生產集郵商品的企業 D.發生貨物銷售并負責運輸所售貨物的生產單位 2.下列應在我國繳納營業稅的項目有（）

A.境外外國公司售給境內某合資企業一項制造專利權 B.境外外國公司為境內某企業提供修理勞務 C.境外運輸公司載運貨物入境

D.境內某公司銷售其位于境外的不動產

3.下列款項中，屬于營業稅營業額的是（）A.家電修理部進行空調上門維修收取的修理費用 B.黑白鐵門市部受托加工收取加工費用

C.非金融機構買賣有價證券以賣出價減去買入價后的余額 D.管道運輸取得的收入

4.某裝飾公司為李某提供裝飾服務，按合同規定，裝飾公司向李某收取人工費5000元、管理費500元、輔料費800元，李某自行購買裝飾材料9000元，該裝飾公司計算營業稅的營業額為（）

A.5000元 B.5500元 C.6300元 D.15300元 5.下列收入中免征營業稅的有（）A.植物園收取的門票收入

B.文化管開辦的少兒美術班收取的培訓費用 C．營利性醫療機構的醫療服務收入

D．農科院為農民舉辦的農作物病蟲害防治培訓班收取的培訓費 6.下列金融業務以利息收入全額為營業額計征營業稅的有（）A.金融機構直接向國外借入外匯資金，再貸給國內企業的業務 B.人民銀行委托金融機構對企業貸款的業務

C.銀行將資金借與其他銀行使用而取得收益的業務

D.人民銀行將資金借與其他銀行使用而取得收益的業務

二、多選題

1.下列經營活動中應征收營業稅的有（）

A.某木材廠包料為某單位裝飾展廳 B.某裝修公司包工包料為某單位裝修展廳 C.某工廠自建一建筑物銷售 D.某房地產開發公司自建一建筑物銷售 2.下列經營項目采用5%稅率征收營業稅的有（）

A.建筑工程承包收入 B．游藝廳游藝項目收入 C.銀行辦理支票業務收費 D.稅收咨詢收入 3.下列項目中免征營業稅的有（）

A.殘聯舉辦的餐飲店 B.殘疾人員本人提供的應稅勞務 C．養老院收取的老人入院費 D.養老院舉辦的對外餐飲業 4.下列不繳納“轉讓無形資產”項目營業稅的有（）A.國家收取土地出讓金的土地使用權出讓 B.土地租賃

C.國家從居民手中征地用于奧運場館建設 D.企業之間購買土地使用權 5.生產鋁合金門窗的甲企業既是增值稅一般納稅人，又有建筑安裝資質。其承包某小區鋁合金門窗工程，合同注明不含增值稅貨款300萬元以及安裝工程款200萬元，其將全部安裝工程轉包給乙施工隊，則（）

A.甲按300萬元銷售額計算增值稅銷項稅，200萬元安裝工程款繳納營業稅 B.甲按300萬元銷售額計算增值稅銷項稅 C.乙按200萬元安裝工程款自行繳納營業稅 D.甲按200萬元安裝工程款扣繳乙的營業稅

三、判斷題

1.在我國境內提供各種勞務的收入，均應繳納營業稅。（）

2.納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于內部自用，免征營業稅。（）3.人民銀行屬中央銀行，是管理金融機構的機關，所以人民銀行對金融機構及企業的貸款或委托金融機構發放的貸款一律不征營業稅。（）

4.某企業轉讓一間自建庫房，由于售價沒有超過原值，所以不繳納營業稅。（）5.某企業銷售房屋連同土地使用權一并轉讓，則應區分不動產和土地使用權價款，分別按轉讓無形資產和銷售不動產項目繳納營業稅。（）

四、計算題

1.2008年4季度某銀行吸收存款支付利息180萬元，發放貸款收取利息280萬元，因客戶違約，收取違約金1.2萬元，逾期貸款加收利息4.8萬元，代發工資收取手續費1萬元，轉貼現收入10萬元，出納長款收入1萬元。計算銀行應繳納的營業稅。

2.A建筑公司多種經營，從事建筑業，兼營運輸業和貨物批發，某月發生如下業務：

（1）承包一項工程，總造價4000萬元，A公司將1000萬元的安裝工程分包給B公司。工程竣工后，建設單位支付給A公司材料差價款500萬元，提前竣工獎100萬元。A公司又將其中材料差價款200萬元和提前竣工獎30萬元支付給B企業；

（2）自建同一規格和標準的樓房兩棟，建筑安裝成本共計3000萬元，成本利潤率20%，該公司將其中一棟自用，另一棟對外銷售，取得銷售收入2400萬元；（3）銷售現房取得銷售收入3000萬元，預售房屋取得預收款2000萬元；（4）非獨立核算汽車隊取得運營收入200萬元，聯運收入300萬元，支付給其他單位承運費150萬元，銷售貨物并負責運輸取得收入100萬元； 要求:計算該公司應繳納及應代扣代繳的營業稅。

五、分錄題

1.某房地產公司12月份商品房銷售收入1100000元，配套設施銷售收入260000元，代建工程結算收入200000元。上月應交營業稅稅款為48000元，納稅期限為10天。計算本月應交營業稅，并作會計分錄。

2．某工業企業本月將一臺新設備租賃給另一家企業，租期一年，年租金120000元；從租賃當月起，每3個月收取租金一次，當月按5%的營業稅稅率計算應納營業稅500元。作出相應的會計分錄。六．籌劃題

1.A公司注冊資本200萬元。受讓取得一塊土地使用權，支付價款(含稅費)共計700萬元。現欲以1200萬元出售給B公司。2008年企業所得稅稅率25%, 有以下幾種方案，請分析各種方案下企業的納稅情況及其經濟利益。

方案一：直接轉讓土地使用權。A公司直接將土地按1200萬元轉讓給B公司。

方案二：股權直接轉讓。A公司向B公司直接轉讓其股權，B成為A新股東，獲取土地使用權。

方案三：投資方式。首先A公司將土地作價1200萬元與B公司合資成立C公司；然后將在C公司的股權全部轉讓給B公司。

方案四：合作建房。A、B兩公司合作建房，A公司出地，B公司出錢，B獨立開發，項目5年完成，第5年B公司支付給A公司價款1514.97萬元（按1200萬元年利率6%計復利）。

2.北京某文化公司地處北京北海，該公司的土地是國家無償劃撥的，房產是1948年取得的，房產的評估價3000萬元。該公司按照國家開發與文物保護并重的統一要求，將附近居民居住的四合院統一規劃。該公司已與附近居民談妥購買附近四合院需支付居民拆遷補償費3萬/平方米（拆遷房屋面積1669.8平方米，補償款尚未支付），國家補償標準為0.7萬元/平方米。現因種種原因該公司不想開發該項目，欲轉讓房地產，與買方談好整個項目的成交價9000萬元，房地產占地面積2763.5平方米，土地出讓金每平方米1980元/平方米。請計算分析該文化公司涉及的稅收問題，進而提出幾種稅收籌劃方案，并分析各種籌劃方案下企業的經濟利益。

第五章 練習題

一、單選題

1.下列項目中，不作為城建稅計稅依據的是（）A.納稅人被認定為偷稅少繳的增值稅款 B.納稅人被認定為抗稅少繳的消費稅款 C.納稅人欠繳的營業稅

D.對欠繳增值稅加收的滯納金

2.設在縣城的A企業代扣代繳市區B企業的消費稅，對B企業城建稅的處理辦法是（）

A.由B企業在市區按7%交城建稅

B.由B企業將7%的城建稅交A企業代征 C.由B企業按7%的稅率自行選擇納稅地點 D.由A企業按5%的稅率代收B企業的城建稅

3.以下計入進口貨物關稅完稅價格的項目有（）A．貨物運抵境內輸入地點后的運輸費用 B.進口關稅 C．國內保險費

D.賣方間接從買方對該貨物的進口后使用所得中獲得的收益

4.按中國海關現行規定，進出口貨物完稅后，如發現少征或漏征稅款，海關應當自繳納稅款或者貨物放行之日起（）內，向收發貨人或者他們的代理人補征。A．半年 B.一年 C.二年 D.三年

5.某油田12月開采原油10000噸，用于開采加熱的原油600噸，與原油同時開采天然氣50000立方米，均實現銷售。該油田適用資源稅單位稅額原油8元/噸，天然氣4元/立方米。其當月應納的資源稅為（）。

A.80000元 B.275200元 C.280000元 D.300000元 6.下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）

A.贈與社會公益事業的房地產 B.個人之間互換自有住房

C.抵押期滿轉讓給債權人的房地產 D.兼并企業從被兼并企業得到的房地產

二、多選題

1.某納稅人按稅法規定，增值稅先征后返。其城建稅的處理辦法是（）A.繳納增值稅同時繳納城建稅 B.返增值稅同時返城建稅

C.繳納增值稅時，按比例返還已繳城建稅 D.返還增值稅時不返還城建稅 2.我國目前原產地規定采用（）

A.全部產地生產標準 B.參與性加工標準 C.實質性加工標準 D.掛靠性加工標準

3.房地產開發企業在計算土地增值稅時，允許從收入中直接扣減的稅金有（）A．營業稅 B.印花稅 C.契稅 D.城建稅 4.下列貨物中，應征資源稅的有（）

A.井礦鹽 B.煤炭制品 C.進口鐵礦石 D.自產鐵礦石 5.下列屬于關稅延期納稅規則的有（）

A．不可抗力或國家行政調整的原因造成無法按期納稅 B.海關總署批準 C.當地海關關長批準 D.最長不得超過3個月

三、判斷題

1.城建稅的征稅范圍不包括農村。（）

2.資源稅從量定額征收，與銷售額無關，計稅的關鍵是確定課稅數量。（）3.煙葉稅屬于所收購煙葉的成本的一部分，收購煙葉的單位應將煙葉稅計入煙葉的采購成本中。（）

4.城市維護建設稅的計稅依據為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅額和查補增值稅、消費稅、營業稅的稅額，以及對納稅人違反增值稅、消費稅、營業稅法規而加收的滯納金和罰款。（）

5.增值額未超過扣除項目金額20%的房地產開發項目，免征土地增值稅。（）

四、計算題

1.某房地產開發企業建造一棟教師住宅樓出售，取得貨幣收入2200萬元，水泥兩車皮（市價折合100萬元）（城建稅率7%，教育費附加3%）。建此住宅支付地價款和相關過戶手續費800萬元，開發成本700萬元，其利息支出50萬元可以準確計算分攤，該省政府規定的費用扣除比例為5%。計算其應納的土地增值稅。2.某公司進口貨物一批，CIF成交價格為人民幣600萬元，含單獨計價并經海關審核屬實的進口后裝配調試費用30萬元，該貨物進口關稅稅率為10%，海關填發稅款繳納證日期為2008年1月10日，該公司于1月25日繳納稅款。要求：計算其應納關稅及滯納金。（滯納金利息為每天0.05%）

五、分錄題

1.某外貿企業從國外自營進口一批排氣量小于2200毫升的小汽車一批，CIF價格折合人民幣400萬元，進口關稅稅率為43.8%，代征消費稅稅率為8%、增值稅率17%。根據海關開出的稅款繳納憑證，以銀行轉賬支票付訖稅款。請作出相應會計分錄。

2.某非主營房地產業務的企業轉讓以行政劃撥方式取得的土地使用權，轉讓土地應補交的土地出讓金5萬元，取得土地使用權轉讓收入20萬元，應支付有關稅金1萬元。計算應交土地增值稅并作出會計分錄。六．籌劃題

1.某房地產開發企業，2008年商品房銷售收入為10 000萬元，其中：普通住宅的銷售額為6000萬元，豪華住宅的銷售額為4000萬元。稅法規定額可以扣除項目金額為5600萬元，其中：普通住宅可扣除項目金額為3000萬元，豪華住宅可扣除項目金額為2600萬元。

要求：分析該企業應該如何對此進行稅務籌劃，以使土地增值稅的納稅負擔最小？

2.某外貿進出口企業主要從事盡快某國際知名品牌洗衣機的銷售，年銷售數量為10 000臺，每臺國內的銷售價格為5000元，進口完稅價格為3000元，假定進口環節適用的關稅稅率為20%，增值稅17%。該企業管理層提出議案：在取得該品牌洗衣機廠家的同意和技術協作的情況下，進口該品牌洗衣機的電路板和發動機，進口完稅價格為整機價格的60%，假定進口環節適用的關稅稅率為15%。其他配件委托國內技術先進的企業加工，并完成整機組裝，所發生的成本費用為進口完稅價格的50%，購進配件及勞務的增值稅稅率為17%。要求：分析該管理層議案的經濟可行性。

第六章 練習題

一、單選題

1.計算應納稅所得額時，在以下項目中，不超過規定比例的部分準予扣除，超過部分，準予在以后納稅結轉扣除的項目是（）

A.職工福利費 B．工會經費 C.職工教育經費 D.社會保險費 2.某服裝廠2008年毀損一批庫存成衣，賬面成本20000元，成本中外購比例60%，該企業的損失得到稅務機關的審核和確認，在所得稅前可扣除的損失金額是（）

A．23400元 B.22040元 C.21360元 D.20000元 3.企業所得稅法規定，無形資產的攤銷年限不得（）

A.低于5年 B.高于5年 C.低于10年 D.高于10年

4.在匯總繳納所得稅時，企業境外所得超過規定抵免限額的部分，可以在以后（）內，用每抵免限額抵免當年應抵免稅額后的余額進行抵補。A.三個 B.五個 C.八個 D.十個 5.企業下列項目的所得，減半征收企業所得稅的是（）A.油料作物的種植 B.糖料作物的種植 C．麻類作物的種植 D.香料作物的種植

6.企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的（）加計扣除。A.10% B．20% C.50% D.100%

二、多選題

1.可在所得稅前扣除的稅金包括（）

A.增值稅 B.土地增值稅 C．出口關稅 D.資源稅 2.以下可在所得稅前列支的保險費用為（）

A.政府規定標準的基本養老金支出 B.政府規定標準的補充醫療保險基金支出 C.職工家庭保險費用支出 D.企業貨物保險支出 3.在計算應納稅所得額時，不得扣除的項目是（）

A.被沒收的財產損失 B.計提的固定資產減值準備 C.遲納稅款的滯納金 D.法院判處的罰金 4.以下各項中，最低折舊年限為4年的固定資產是（）

A．家具 B.小汽車 C.運輸大卡車 D.電子設備 5.企業下列項目的所得免征企業所得稅的是（）

A.水果種植 B.花卉種植 C.中藥材種植 D．家禽飼養

三、判斷題

1.企業發生的資產盤虧、報廢凈損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，準予扣除。（）

2.企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。（）

3.企業應從固定資產使用月份的當月起計算折舊；停止使用的固定資產，應從停止使用月份的當月起停止計算折舊。（）

4.企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營所得，從項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。（）

5.企業所得稅法規定，納稅人采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。（）

四、計算題

1.某機械制造企業2008年產品銷售收入3000萬元，銷售成本1500萬元，銷售稅金及附加12萬元，銷售費用200萬元（含廣告費100萬元），管理費用500萬元（含招待費20萬元，辦公室房租36萬元，存貨跌價準備2萬元），投資收益25萬元（含國債利息6萬元、從深圳聯營企業分回稅后利潤34萬元、權益法計算投資某公司損失15萬元），營業外支出10.5萬元，系違反購銷合同被供貨方處以的違約罰款。其他補充資料：（1）當年9月1日起租用辦公室，支付2年房租36萬元；（2）企業已預繳稅款190萬元。要求：（1）計算該企業稅前可扣除的銷售費用。（2）計算該企業稅前可扣除的管理費用。（3）計算該企業計入計稅所得的投資收益。（4）計算該企業應納稅所得額。

（5）計算該企業應納的所得稅稅額。

（6）計算該企業2008應補（退）的所得稅稅額。2.某企業2008年發生下列業務：

（1）銷售產品收入2000萬元；取得國債利息收入2萬元；

（2）接受捐贈材料一批，取得捐贈方開具的增值稅發票，注明價款10萬元，增值稅1.7萬元；企業委托一家運輸公司將該批材料運回企業，支付運雜費0.3萬元；（3）轉讓一項商標所有權，取得營業外收入60萬元；

（4）收取當年讓渡資產使用權的專利實施許可費，取得其他業務收入10萬元；（5）全年銷售成本1000萬元；全年銷售費用500萬元，含廣告費400萬元；全年管理費用300萬元，含招待費80萬元，新產品開發費用70萬元；全年財務費用50萬元；

（6）全年營業外支出40萬元，含通過政府部門對災區捐贈20萬元，直接對私立小學捐款10萬元，違反政府規定被工商局罰款2萬元。要求計算：

（1）該企業的會計利潤總額（2）該企業對收入的納稅調整額

（3）該企業對廣告費、招待費和營業外支出的納稅調整額（4）該企業的應納稅所得額和應納所得稅額

3.某城市遠洋運輸企業，適用企業所得稅稅率25%，2008年發生以下經營業務：（1）承擔遠洋運輸業務，取得運輸收入8600萬元，裝卸搬運收入200萬元。發生運輸業務的直接成本、費用（不含工資費用）6300萬元。（2）出租船舶的租金收入400萬元；

（3）全年發生管理費用1200萬元，含業務招待費50萬元；全年發生經營費用600萬元，含廣告費250萬元；全年按規定實際發放工資428萬元，并列支工會經費、職工福利費和職工教育經費共80萬元。

（4）營業外支出24萬元，為通過政府部門對受災地區的捐贈。

（5）才境外直接控制的被投資企業取得稅后分紅32萬元，已在境外實際按照20%的稅率繳納了企業所得稅。

（6）1～11月份已預繳企業所得稅70萬元。要求計算：

（1）該企業2008年應繳納的營業稅、城建稅和教育費附加的總數；（2）2008年的利潤總額；

（3）招待費、廣告費、三項費用和捐贈的超支額；（4）當年應納稅所得額；（5）境外所得稅扣除限額；（6）年末應補繳的企業所得稅。

五、分錄題

1.A公司2008利潤表中利潤總額為3000萬元，該公司適用的所得稅率為25%。遞延所得稅資產及遞延所得稅負債不存在期初余額。與該所得稅核算有關的情況如下：

2008年發生的有關交易和事項中，會計處理和稅收處理存在差別的有：（1）2008年1月份開始計提折舊的一項固定資產，成本1500萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，會計處理按雙倍余額抵減法計提折舊，稅務處理按直線法計提折舊。假定稅法規定的使用年限及凈殘值與會計規定相同。

（2）向關聯企業捐贈現金500萬元。假定按照稅法規定，企業向關聯方的捐贈不允許稅前扣除。（3）當發生研究開發支出1250萬元，其中750萬元資本化計入無形資產成本。稅法規定企業發生的研究開發支出可按實際發生額的150%加計扣除。假定所開發無形資產于年末達到預定使用狀態，當年不進行攤銷。（4）違反環保法規定應支付罰款250萬元。

（5）期末對持有的存貨計提了75萬元的存貨跌價準備。要求：（1）計算2008當期應交所得稅。（2）計算2008年遞延所得稅。

（3）計算利潤表中應確認的所得稅費用，并作會計處理。六．籌劃題

1.某增值稅一般納稅人A為一未經中國人民銀行批準成立的經營融資性租賃業務的單位，因擴大業務范圍，與2006年開始經營融資租賃業務。公司B因生產經營需要，欲配臵一大型機器設備。2008年9月，公司A 按照公司B要求的性能、價格、規格等條件購臵了該套設備。已知增值稅專用發票上注明的價款為1000萬元，增值稅額為170萬元，預計該設備可以使用12年，當地適用的城建稅為7%，教育費附加征收率為3%。公司經過討論，研究出兩種方案：

方案1：租賃期為12年，租賃期滿后，設備所有權歸B公司，租金為每年150萬元，總共為1800萬元。

方案2：租賃期為10年，租賃期滿后，設備所有權歸A公司，租金為每年160萬元，總共為1600萬元，假定期滿后設備的市場價值為300萬元。要求：選出公司A的最優方案。（貨幣時間價值可忽略不計）2.第七章 練習題

一、單選題

1.下列所得中，免繳個人所得稅的是（）

A.年終加薪 B.拍賣本人文字作品原稿的收入 C.個人保險所獲賠款 D.從投資管理公司取得的派息分紅 2.以下屬于工資薪金所得的項目有（）

A.托兒補助費 B.勞動分紅 C.投資分紅 D.獨生子女補貼 3.個人參加筆會現場作畫取得的作畫所得屬于（）A.工資薪金所得 B.稿酬所得

C.勞務報酬所得 D.個體戶經營所得 4.以下不屬于特許權使用費所得的項目是（）

A．轉讓技術訣竅 B.轉讓技術秘密 C.轉讓專利權 D.轉讓土地使用權

5.某人2009年5月份取得工資收入3000元，稿酬收入3000元，他當即表示將稿酬收入中的1000元捐給受災地區，則其當月應納個人所得稅為（）A.75元 B.257元 C.290.6元 D.338.4元

6.某職員2008年12月月薪2400元，單位向社保基金管理中心為其扣繳基本養老保險160元、基本醫療保險40元、失業保險10元；并代扣其供暖費500元，則其當月個人所得稅為（）

A.95元 B.74元 C.9.5元 D.0

二、多選題

1.下列各項中，屬于個人所得稅的居民納稅人是（）

A.在中國境內無住所，但在一個納稅中在中國境內居住滿1年的個人 B.在中國境內無住所且不居住的個人

C.在中國境內無住所，而在中國境內一個納稅內居住超6個月不滿1年的個人

D.在中國境內有住所的個人 2.按《個人所得稅》規定，下列可以享受附加減除費用的個人有（）

A.華僑和港、澳、臺同胞 B.臨時在國外打工取得工資收入的中國居民 C.在我國工作的外籍專家 D.在我國境內的外國企業中工作的中方人員 3.下列項目中計征個人所得稅時，允許從總收入中減除費用800元的有（）A.稿費3500元 B.在有獎銷售中一次性獲獎2000元 C.提供咨詢服務一次取得收入3000元 D.轉讓房屋收入100000元 4.下列應計算征收個人所得稅的收入有（）

A.有獎發票中獎700元 B.學生勤工儉學收入1000元 C.郵政儲蓄存款利息200元 D.保險賠款2000元 5.計算個人轉讓住房應繳個人所得稅時允許扣除的合理費用指：（）A.住房裝修費用 B.住房貸款利息 C.手續費 D.公證費

三、判斷題

1.超過政府規定標準繳納的失業、養老、醫療保險，其超過規定繳付的部分應計入職工當期工資、薪金收入，依法計征個人所得稅。（）

2.某作者由出版社出版一部小說，取得稿酬3萬元，該書在北京晚報上連載刊登，連載完后報社支付其稿酬2萬元。該作者的兩筆稿酬應合并繳納個人所得稅。（）

3.個人購買國家發行的金融債券和企業債券的利息免稅。（）

4.承包經營、承租經營的承租人取得的所得，一律按照個人所得稅法中的五級超額累進稅率計算其應納稅額。（）

5.取得應稅所得但沒有扣繳義務人的，應自行申報納稅。（）

6.個體戶張某對外投資，從被投資企業分得紅利，屬投資經營所得，應依法按個體工商業戶的生產、經營所得繳納個人所得稅。（）

四、計算題

1.某公司工程師2009年1-6月取得以下收入：（1）每月單位支付其工資3400元

（2）2月一次取得不含稅年終獎金14000元；（3）每月取得洗理費400元；

（4）取得存款利息3000元（2006年8月15日至2008年10月9日的利息1000元，2008年10月9日后的利息2000元）；

（5）取得省政府頒發的科技獎10000元；

（6）單位每月為其支付商業養老保險5000元。

（7）其投資的股份合作企業為其購買10萬元的住房一套。

請計算該工程師1-6月份的下列個人所得稅：（1）從單位取得的各項收入應納的個人所得稅額；（2）存款利息應納的個人所得稅額；

（3）省政府頒發的科技獎應納的個人所得稅；（4）接受投資企業購買住房應納的個人所得稅。

2.中國公民孫某系自由職業者，2007年收入情況如下：

（1）出版中篇小說一部，取得稿酬50000元，后因小說加印和報刊連載，分別取得出版社稿酬10000元和報社稿酬3800元。

（2）受托對一電影劇本進行審核，取得審稿收入15000元。（3）臨時擔任會議翻譯，取得收入3000元。

（4）在A國講學取得收入30000元，在B國進行書畫展賣，現場作畫取得收入70000元，已分別按收入來源國稅法規定繳納了個人所得稅5000元和18000元。要求：計算孫某2007年應繳納的個人所得稅。六．籌劃題

1.某公司會計師張先生2007年每月從公司獲取工資、薪金所得5000元，由于租住一套兩居室，每月付房租2000元，除去房租，張先生可用的收入為3000元。如果公司為張先生提供免費住房，每月工資下調為3000元。比較這兩種情況下張先生應納的個人所得稅。（暫不考慮社會保險及住房公積金）

2.納稅人劉先生系一高級軟件開發工程師，2008年2月獲得某公司的工資類收入51600元。請比較：

（1）劉先生和該公司存在穩定的雇傭與被雇傭關系；（2）劉先生和該公司不存在穩定的雇傭和被雇傭關系 這兩種情況下劉先生的應納所得稅額。

第八章 練習題

一、單選題

1.下列房產稅的納稅人是（）

A.房屋的出典人 B.擁有農村房產的農村農民 C.允許他人無租使用房產的房管部門 D.產權不明的房屋使用人 2.某企業有房產1000平方米，房產原值100萬元。2008年該企業將其中的200平方米的房產出租，年租金20萬元，已知省政府規定的減除比例為30%，該企業當年應納房產稅為（）

A.0.84萬元 B.0.4萬元 C.12萬元 D.3.072萬元 3.下列情況應納車船稅的有（）

A.用于農業生產的拖拉機 B.押送犯人的警用車輛 C.企業接送職工上下班的班車 D.人力三輪車

4.某人與某租賃公司簽訂機動車租賃合同，租用小轎車一輛，租期一周，租金800元，該合同各方應按（）元貼花。

A.0.8 B.1 C.1.6 D.5 5.某公司2007年實收資本和資本公積合計為200萬元，已經全額貼花，2008年收到捐贈貨物20萬元，2008年應貼的印花稅票為（）元。A.0 B.5 C.67 D.100 6.A、B兩人因需要互換房地產權，經評估部門確認，A的房地產價值為400萬元，B的房地產價值為500萬元，該地方契稅適用率為3%，則應納契稅（）萬元。

A.4.2 B.3.6 C.3 D.10.4

二、多選題

1.下列情況中應征房產稅的有（）

A.高等院校教學用房 B．中小學出租房屋 C.軍隊辦的對外營業的招待所 D.區政府辦公用房 2.下列各項中，應征稅印花稅的是（）

A.分包或轉包合同 B．會計咨詢合同

C.財政貼息貸款合同 D.未列明金額的購銷合同 3.下列稅收優惠規定中稅法條例明確規定的減免的優惠政策有（）A.公園辦公用地 B.市政街道公用用地

C.納稅單位無償使用免稅單位的土地 D.個人所有的居住房屋和院落用地 4.下列屬于城鎮土地使用稅的納稅人的有（）A.擁有土地使用權的外資企業 B.用自有房產經營小賣部的個體工商戶 C.擁有農村承包責任田的農民 D.擁有國撥土地自身經營的國有商業企業 5.契稅的征稅對象具體包括（）

A.土地使用權的轉讓 B.房屋買賣

C.房屋交換 D.國有土地使用權的出讓

三、判斷題

1.納稅單位無租使用免稅單位的房產不繳納房產稅。（）2.1噸以下的小型車船，一律按1噸計算。（）

3.某企業分別與他人簽訂了經營租賃合同和融資租賃合同各一項，該人按照兩項租賃合同金額的1%繳納印花稅。（）

4.城鎮土地使用稅的征收范圍是城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內的國家所有的土地。（）

5.承受與房屋相關的汽車庫所有權的，應征收契稅。（）

第五篇：稅務會計、籌劃企業經營利潤

稅務會計、籌劃企業經營利潤

一、關鍵稅種影響企業利潤

我國推行增值稅轉型改革，短期可為企業減負、增加企業投資積極性，長期可以刺激投資、擴大內需，配合市場經濟結構轉型，對振興經濟和民眾信心具有重要作用，該政策對企業會計報表和財務指標產生影響，在同樣生產經營條件下，企業可減少稅收上繳額度和償債負擔，提高整個行業競爭力和利潤水平。

營業稅單項稅收優惠政策繁多，應稅項目幾乎涵蓋整個第三產業，每個稅目存在具體應稅細目和稅率差別，企業財務人員需要針對自身業務，詳細分析稅目注釋分類，有效劃分核算不同稅目間、不同稅率間、內外勞務間、減免稅與征稅間的經營活動，對降低稅負、減少不必要稅費支出，提高利潤有著重要意義。

所得稅作為現行稅制第二大稅種，在國家稅收中的地位日益重要，是國家調控經濟運行、調節收入分配的重要工具，“兩稅并軌”的新企業所得稅法及稅收優惠政策在“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的稅制改革思路下，稅收法制進程不斷推進，弄清新舊稅法差異和如何銜接，對推動企業利潤增長，探索納稅籌劃新方法起到重要作用。

二、合理籌劃提升企業利潤

企業經營目的是實現利潤最大化，而利潤既是企業經營發展的基本保證，也是經營績效的重要指標，這就決定企業必然會想方設法減少成本，以獲得較高利潤。

企業稅務會計在多種納稅方案中通過事先籌劃，合理安排公司籌資、投資、經營、利潤分配等財務活動，針對采購、生產經營以及內部核算等進行合理決策，利用國家法規積極稅務籌劃，既保證企業完成利稅義務增加自身“造血”能力，降低稅收負擔，也提高了稅后利潤，實現自身的持續健康發展。

航天信息軟件技術有限公司推出的以“懂稅的ERP”為產品定位的ERP產品與國家涉稅系統進行信息傳遞與要素延續，是國內首款融合了“企業稅務會計處理系統的”ERP產品，Aisino ERP可對企業經營過程涉及的諸多稅種（增值稅、所得稅、營業稅、消費稅、關稅、出口退稅等）進行業務處理，既可準確核算各種應納稅金進行申報納稅，提高財稅人員工作效率，也可對企業賬務、票證、經營、核算、納稅情況進行評估，更好幫助企業正確執行國家稅務政策，進行整體經營籌劃及納稅風險防范，為企業管理決策獻計獻策，為創利打下堅實基礎。