第一篇：《納稅籌劃》教學大綱

中央廣播電視大學 會計學專業(yè)（開放本科）《納稅籌劃》教學大綱

第一部分 大綱說明

根據(jù)中央廣播電視大學會計學專業(yè)、工商管理專業(yè)（本科）的教學計劃及有關規(guī)定制定本大綱。

一、課程性質(zhì)

納稅籌劃是隨著經(jīng)濟體制改革的不斷推進和中國稅收制度的不斷完善，納稅人權利意識不斷增強的形勢應運而生的一門課程。作為一門新興的學科，納稅籌劃涉及稅收理論與實務、財務管理、現(xiàn)代企業(yè)管理等多學科的內(nèi)容，是一門綜合性的交叉學科。納稅籌劃是在對稅收制度和稅收政策充分了解的基礎上，通過對公司組織結(jié)構(gòu)、籌資形式、投資方向及財務管理制度的設計等途徑，或通過對納稅人個人具體情況的分析，為納稅人提供合理的納稅建議，以合法減輕納稅負擔的一門實踐性很強的課程。本課程從納稅籌劃的基本概念和基本理論出發(fā)，在介紹納稅籌劃基本方法的基礎上，以我國現(xiàn)行稅制中的主要稅種為研究對象，分別介紹籌劃的思路與技巧。是一本理論與實踐緊密結(jié)合的專業(yè)性教材。

納稅籌劃貫穿于企業(yè)運行或個人家庭理財?shù)娜^程，是各類高校稅收、會計、企業(yè)管理等專業(yè)學生的重要課程，也是相關專業(yè)人員實際工作迫切需要的基本知識與技巧。

二、課程任務

通過納稅籌劃課程的教學，能使學生較全面地了解納稅籌劃的基礎理論和基本知識；掌握納稅籌劃的方法與技巧。在熟悉我國現(xiàn)行的稅收政策、法律制度的前提下，根據(jù)國家稅收政策的導向，通過對企業(yè)各項行為的調(diào)整，或者個人家庭理財方案的選擇降低自身的稅收負擔。理論聯(lián)系實際，提高學生解決企業(yè)納稅籌劃實際問題的能力。使學生養(yǎng)成隨時追蹤國家稅收政策變化信息，并據(jù)此調(diào)整籌劃行為與方案的習慣，為學生將來從事的財務規(guī)劃與管理工作打下堅實的基礎。

三、與相關課程的關系

納稅籌劃必須要有稅收理論、稅收制度、財務會計、財務管理、經(jīng)濟法知識作為基礎，才能更好地統(tǒng)籌規(guī)劃，處理好納稅籌劃問題。因此最好安排在上述基礎課程之后學習。

四、課程教學基本要求

在納稅籌劃課程的教學中系統(tǒng)講授納稅籌劃的基本概念、基本理論和思路、方法，由淺入深，由表及里，從實踐出發(fā)，提出和分析理論問題，培育學生認識問題、分析問題和解決問題的能力。

由于納稅籌劃是一門操作性很強的課程，受國家政策規(guī)定制約隨時需要調(diào)整，培養(yǎng)學生靈活嚴謹變通等能力十分重要，所以案例教學是有效的教學形式。課程中將運用大量實際案例教學，一方面教師在講課中會提供與教學內(nèi)容緊密結(jié)合的典型案例；另一方面也鼓勵學生從其它途徑收集更多現(xiàn)實案例，以達到拓展思路，增強能力，將所學知識運用于實踐的目的。

五、教學方法和教學形式建議

1．對本課程教師的教學方法建議

（1）要了解和熟悉遠程教育規(guī)律，研究成人學生的心理特點，為學生提供優(yōu)質(zhì)的教學服務。

（2）要轉(zhuǎn)變教學觀念，克服傳統(tǒng)的教學思想，改變傳統(tǒng)的教學方法，運用現(xiàn)代教育技術手段，利用多種媒體教學資源指導教學，以學生自主學習為中心，建立服務于學生個別化學習的教學環(huán)境，掌控課程教學全過程。

（3）要有淵博的專業(yè)知識，注意學科發(fā)展動態(tài)，熟知財經(jīng)稅收法規(guī)，學會靈活運用。

（4）提高面授輔導的質(zhì)量。由于納稅籌劃課程難度較大，因此一定學時的面授輔導是有必要的。受課時限制，要求面授輔導要“精”，教師要幫助學生提煉、歸納教材內(nèi)容，講清課程重點，解決難點和疑點，幫助學生“消化”課程的基本理論與操作技能的運用，做到這一點，就要求教師平時要博覽群書，積極參加科研和學術交流，注意教學素材的積累，不斷提高自己的學科水平。

（5）要注意提高學生的應用能力，學以致用，引導學生運用所學知識對實際問題進行分析思考，開拓思路，增強解決實際問題的能力。

（6）通過各種可能的媒體（電話、E—mail、QQ群、BBS等）提供實時非實時教學活動，答疑解惑、探討研究，為學生自主學習提供支持服務，滿足學生的學習需求。

（7）各種測試是學習過程中重要的一環(huán)，教師要按時、認真布置作業(yè)和各種必要的測試，在批改時，要加注評語并有詳細記錄，還要進行講評，使測試真正成為學生鞏固學習內(nèi)容，掌握所學知識的必不可少的環(huán)節(jié)。

2．對學生自學及多媒體教學資源組合使用流程建議

（1）全面了解本課程教學資源擁有情況，科學合理的組織和使用有關學習資源。

（2）認真通讀教材。學習有許多環(huán)節(jié)，但是閱讀教材是最基本的學習環(huán)節(jié)，只有全面了解課程內(nèi)容、架構(gòu)，才有可能正確理解掌握課程內(nèi)容。在閱讀教材時，可以配合瀏覽IP課件、觀看錄像課，以增加對課程內(nèi)容的感性認識，達到真正掌握的目的。

（3）積極參加面授輔導，參加學習小組活動和網(wǎng)上教學活動，隨時解決自己在自學中存在的疑難問題，提高學習的興趣和學習的自信心。

（4）學練結(jié)合，以練促學，認真獨立完成規(guī)定的作業(yè)或測試。這里的“學”是指平時系統(tǒng)的看書學習，這里的“練”是指做習題。平時做習題有一個好處，就是通過做習題可以發(fā)現(xiàn)自己學習的薄弱環(huán)節(jié)，通過攻克一個個薄弱環(huán)節(jié)，可以系統(tǒng)地歸納出每一個知識點，從而進一步理解和掌握本課程的理論與實務操作。

（5）在學習過程中如果遇到問題，同學們可以隨時向當?shù)剌o導教師、責任教師請教，也可以通過電話、E—mail、QQ、BBS等方式，向中央電大教師或當?shù)剌o導教師求教，以解決學習過程中存在的問題。

（6）與本課程內(nèi)容相關的網(wǎng)站有：

www.tmdps.cn/

www.tmdps.cn/等等

同學們可以根據(jù)自己的具體條件、學習興趣，去點擊相應的網(wǎng)站，閱讀有關財稅法規(guī)及與本課程有關的專業(yè)文章，以獲取更豐富的的信息，擴展自己的知識面，培養(yǎng)自己的創(chuàng)新意識和研究素質(zhì)。

六、課程教學要求層次劃分建議

納稅籌劃是一門實踐性較強的業(yè)務課程，對理論聯(lián)系實際的能力要求較高，需要掌握的重點包括基本知識和應用能力兩方面，具體內(nèi)容可劃分為識記、理解、應用三個層次，其中應用又可以細分為簡單應用和綜合應用。

識記：指學習后應當記住的內(nèi)容。如概念、籌劃的基本原理，各稅種征稅層面不同、稅制規(guī)定內(nèi)容不同，籌劃的基本思路的差異等。

理解：指在識記的基礎上全面理解和把握的內(nèi)容。如在對上述差異了解的基礎上，掌握不同稅種納稅籌劃的具體方法等。

簡單應用：指能夠運用所學知識分析和解決一些簡單的納稅籌劃問題。如僅根據(jù)某一項稅收政策、制度進行的籌劃的方法。

綜合應用：指能夠運用所學知識分析和解決較復雜的納稅籌劃問題。如某個企業(yè)某一項特定業(yè)務或者某個家庭理財?shù)囊粋€重要事項涉及多個稅種，以總體稅負最輕為目的的籌劃方案設計等。

第二部分 教學媒體使用和教學過程建議

一、學時分配

課內(nèi)學時54，3學分，一學期開設。序號 第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章

合計 教學內(nèi)容 納稅籌劃基礎 納稅籌劃基本方法 增值稅納稅籌劃 消費稅納稅籌劃 營業(yè)稅納稅籌劃 企業(yè)所得稅納稅籌劃 個人所得稅納稅籌劃 其他稅種納稅籌劃

總復習

課內(nèi)學時 6 8 4 4 8 8 8 4 54

錄像學時 2 3 2 2 3 3 3 2 22 1 1 1 1 1 2 9

1 1 1

IP學時 1

作業(yè) 1

二、多種媒體教材的總體說明

根據(jù)本課程的性質(zhì)和特點，確定文字教材、錄像教材、IP課件、網(wǎng)絡課程等為本課程的教學資源。

文字教材作為教學內(nèi)容的主要載體，是進行教學的基礎；錄像教材與文字教材密切配合，主要講解本課程各章節(jié)的難點、重點問題，用專題講座、案例分析等形式將納稅籌劃的基本理論和基本方法傳授給學生，以加強學生的理解和記憶；IP課件是必要的助學工具，除了隨時針對學生學習中容易遇到的難點、重點問題進行講解以外，還將就納稅籌劃經(jīng)常會遇到 的政策法律問題，提供及時的信息發(fā)布，并有講解形考作業(yè)練習題等內(nèi)容；待課程教學資源比較充足以后將其整合成為網(wǎng)絡課程。

1．文字教材（采用合一型，約27萬字）

文字教材包含教學大綱規(guī)定的教學內(nèi)容。按照本學科的體系編寫，依據(jù)成人在職學習的特點，較系統(tǒng)地闡明納稅籌劃的基本理論和基本方法。教材中對基本概念的表述力求準確，對基本原理、基本方法的闡述應深入淺出，便于自學。學習指導部分主要有學習目的和要求、本章重點難點、學習與思考、習題與解答和案例分析等內(nèi)容。

2．錄像教材（22學時，每節(jié)50分鐘）

錄像教材是本課程的重要教學環(huán)節(jié)，力求充分有效地利用錄像媒體豐富的表現(xiàn)力和各種現(xiàn)代化的教學形式、教學手段，調(diào)動學生學習興趣，啟發(fā)學生思考問題，指導學生學習方法，培養(yǎng)學生自學水平和應用能力等。

錄像教材針對納稅籌劃的課程特點并考慮到資源的合理使用，不進行系統(tǒng)講授，而是按照課程內(nèi)容，劃分模塊，采用專題講座、案例分析等多種方式，以講解重點、難點為主，指導學生學習，加深學生對文字教材內(nèi)容的領會。

3．VCD教材

在錄像教材的基礎上，制作VCD光盤教材，為學生自主學習本課程知識提供一種更加方便快捷的學習方式。

4．IP課件

IP課件主要是學習輔導，目的在于引導學生采用正確的學習方法，幫助學生克服學習上的困難，是助學的一個有利工具。包括介紹各章的主要教學內(nèi)容及重難點問題分析，理解各章內(nèi)容的基本思路及方法，同時，為本課程提供實時教學信息，并解答形考作業(yè)練習題等。

5．網(wǎng)絡課程

目標主要是：（1）既要符合網(wǎng)絡教學學習規(guī)律，又要充分體現(xiàn)課程的特點；（2）充分發(fā)揮計算機、網(wǎng)絡、多媒體技術優(yōu)勢，特別是資源開放和共享的優(yōu)勢，較好地表現(xiàn)教學內(nèi)容,并加大知識信息量；（3）努力體現(xiàn)學生自主學習的學習方法和學習規(guī)律，在教學設計上運用先進的教學理論指導；（4）注重交互性和協(xié)作學習環(huán)境的設計，激發(fā)使用者網(wǎng)上學習的興趣；（5）將形成性考核、問題討論和案例分析，完全納入網(wǎng)絡課程中，這些環(huán)節(jié)的測評都在網(wǎng)上學習的過程中完成。（6）完整記錄學生在線學習過程，據(jù)此了解學生的學習情況。

三、教學環(huán)節(jié)

本課程的教學將采用多種媒體，多種方式進行，使學生可以根據(jù)自己的條件，選擇通過多種適合的方法獲得知識。

1．錄像課

錄像課是廣播電視大學傳授教學內(nèi)容的主要媒體，也是本課程的重要教學環(huán)節(jié)，是學生獲得課程知識的主要教學方式之一。有條件的地方應盡量多組織學生收看錄像課或播放錄像帶，要求學生在收看錄像課之前，能及時預習文字教材，以保證學生有重點地學習，較系統(tǒng)地掌握本課程的內(nèi)容。

2．面授輔導

面授輔導是廣播電視大學學生接觸教師、獲得疑難解答的重要途徑，是彌補廣播電視大學教學缺少雙向交流的有效途徑，是電大的重要教學方式之一。

面授輔導課要服務于學生需求，要緊密配合錄像課和文字教材，依據(jù)教學大綱進行輔導講解。要注意運用啟發(fā)式，采用講解、討論、答疑等方式，培養(yǎng)學生分析問題和解決問題的能力。

輔導教師要鉆研教學大綱、文字教材、收看錄像課，認真?zhèn)湔n。

3．自學

自學是以學生個別化學習為主的遠程開放教育的顯著特點，是學生系統(tǒng)掌握學科知識的重要方式，在教學過程中無論錄像課，還是面授輔導，都要注意對學生自學能力的培養(yǎng)，學生自己更應重視自學和自學能力的培養(yǎng)。

4．網(wǎng)上輔導

廣播電視大學教學平臺將提供充分夠用的課程教學資源供師生選用，中央電大和各級電大將組織多場實時非實時的網(wǎng)上教學活動，采取視頻或文字等形式進行教學研究和教學輔導。

5．考核

本課程采用形成性考核和終結(jié)性考核相結(jié)合的方式。形成性考核包括4次（最少）平時作業(yè)，平時作業(yè)成績占學期總成績的30%。終結(jié)性考核即期末考試，期末考試成績占學期總成績的70%。課程總成績按百分制記分，60分為合格。

獨立完成作業(yè)是學好本課程的重要手段。作業(yè)題目應根據(jù)教學基本要求選擇，納稅籌劃的作業(yè)形式力求多樣化，力求學生通過作業(yè)加深知識點的理解和掌握。

期末終結(jié)性考試是對教與學的全面驗收，是不可缺少的教學環(huán)節(jié)。

考試題目要全面，符合大綱要求，同時要做到體現(xiàn)重點，難度適中，題量適度，難度及題量應按教學要求的三個不同層次安排，對未作具體教學要求的內(nèi)容不作考試要求。

本課程的期末終結(jié)性考試全國統(tǒng)一命題，統(tǒng)一評分標準，統(tǒng)一考試時間。

第三部分 教學內(nèi)容和教學要求

第一章 納稅籌劃基礎

一、教學內(nèi)容

1．納稅籌劃的概念

2．納稅籌劃產(chǎn)生的原因

3．納稅籌劃的分類

4．納稅籌劃的原則與步驟

5．納稅籌劃的風險

二、教學要求

識記：

1．納稅籌劃的特點: 不違法性、事先性、風險性

2．納稅籌劃與逃稅、欠稅、騙稅、避稅等違法行為的區(qū)別

3．納稅籌劃產(chǎn)生的宏觀原因

4．納稅籌劃產(chǎn)生的微觀原因

5．納稅籌劃的分類

6．納稅籌劃的原則

7．納稅籌劃風險分類

理解：

1．納稅籌劃的概念

2．納稅籌劃產(chǎn)生的制度性原因

3．納稅籌劃按節(jié)稅原理分類

4．納稅籌劃按稅種分類

5．納稅籌劃的步驟

6．納稅籌劃風險防范與化解

應用：

1．直接節(jié)稅與間接節(jié)稅

2．納稅籌劃的綜合性

第二章 納稅籌劃基本方法

一、教學內(nèi)容

1．納稅人的籌劃

2．計稅依據(jù)的籌劃

3．稅率的籌劃

4．稅收優(yōu)惠的籌劃

5．稅負轉(zhuǎn)嫁的籌劃

二、教學要求

識記：

1．增值稅計稅依據(jù)

2．營業(yè)稅計稅依據(jù)

3．消費稅計稅依據(jù)

4．企業(yè)所得稅計稅依據(jù)

5．稅率的各種形式

6．稅收優(yōu)惠政策的形式

7．稅負轉(zhuǎn)嫁形式

理解：

1．納稅人籌劃的一般原理

2．計稅依據(jù)籌劃的一般原理

3．稅率籌劃的一般原理

4．稅收優(yōu)惠政策籌劃原理

5．稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃原理

應用：

1．納稅人籌劃的方法

2．計稅依據(jù)籌劃的方法

3．稅率籌劃的方法

4．稅收優(yōu)惠政策籌劃方法

5．稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃方法

第三章 增值稅納稅籌劃

一、教學內(nèi)容

1．增值稅納稅人的籌劃

2．增值稅計稅依據(jù)的納稅籌劃

3．增值稅稅率的籌劃

4．增值稅稅收優(yōu)惠政策的籌劃

5．增值稅其他規(guī)定的納稅籌劃

二、教學要求

識記：

1．增值稅計稅依據(jù)的法律界定

2．兼營免稅或非應稅項目進項稅額核算的籌劃

3．增值稅稅率籌劃

4．增值稅其他相關規(guī)定

理解：

1．一般納稅人與小規(guī)模納稅人計稅方法差異

2．混合銷售與兼營收入的計稅規(guī)定

3．銷項稅額的納稅籌劃思路（銷售方式、銷售價格、結(jié)算方式）

4．進項稅額的納稅籌劃思路（進貨渠道、設備購置、采購結(jié)算方式）

5．增值稅稅收優(yōu)惠政策

6．增值稅其他相關規(guī)定籌劃思路

應用：

1．一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份籌劃方法

2．增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人的籌劃

3．銷項稅額納稅籌劃方法

4．進項稅額的納稅籌劃方法

5．增值稅稅收優(yōu)惠政策籌劃方法

第四章 消費稅納稅籌劃

一、教學內(nèi)容

1．消費稅納稅人的籌劃

2．消費稅計稅依據(jù)的籌劃

3．消費稅稅率的籌劃

4．針對特殊條款的籌劃

二、教學要求

識記：

1．消費稅納稅人的法律界定

2．消費稅稅率形式與標準

理解：

1．消費稅計稅依據(jù)的法律規(guī)定

2．消費稅稅率籌劃思路

3．針對特殊條款籌劃的思路與方法

應用：

1．消費稅納稅人籌劃方法

2．消費稅計稅依據(jù)的籌劃方法（選擇合理加工方式、選擇合理銷售方式、調(diào)整會計核算方法）

3． 消費稅稅率籌劃方法（利用子目轉(zhuǎn)換、兼營和成套銷售）

第五章 營業(yè)稅納稅籌劃

一、教學內(nèi)容

1．營業(yè)稅納稅人的籌劃

2．營業(yè)稅計稅依據(jù)的籌劃

3．營業(yè)稅稅率的籌劃

4．營業(yè)稅優(yōu)惠政策的籌劃

5．特定經(jīng)營行為的籌劃

二、教學要求

識記：

1．營業(yè)稅納稅人的法律界定

2．營業(yè)稅應稅項目及稅率的法律規(guī)定

理解：

1．營業(yè)稅納稅人的籌劃

2．不同行業(yè)營業(yè)稅計稅依據(jù)的法律規(guī)定

3．營業(yè)稅計稅依據(jù)的籌劃（施工、安裝、運輸業(yè)、酒店業(yè)）

4．營業(yè)稅稅率籌劃思路

5．營業(yè)稅的優(yōu)惠政策

應用：

1．營業(yè)稅計稅依據(jù)的籌劃方法（服務業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融保險業(yè)）

2．營業(yè)稅優(yōu)惠政策的籌劃方法

3．特定經(jīng)營行為籌劃的思路與方法

第六章 企業(yè)所得稅納稅籌劃

一、教學內(nèi)容

1．企業(yè)所得稅納稅人的籌劃

2．企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的籌劃

3．企業(yè)所得稅稅率的籌劃

4．企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的籌劃

5．企業(yè)分立、合并與資產(chǎn)重組的納稅籌劃

二、教學要求

識記：

1．企業(yè)所得稅的納稅人

2．企業(yè)所得稅稅率差別

理解：

1．居民企業(yè)與非居民企業(yè)的稅收政策

2．子公司與分公司的稅收政策

3．企業(yè)所得稅應納稅所得額的確定

4．企業(yè)所得稅稅率的籌劃

5．企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

應用：

1．企業(yè)所得稅納稅人的籌劃方法（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)與公司制企業(yè)的選擇；子公司與分公司的選擇；私營企業(yè)和個體工商業(yè)戶的選擇）

2．企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的籌劃（收入的籌劃、費用扣除項目的籌劃、虧損彌補的籌劃）

3．企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策籌劃方法（投資地區(qū)選擇、投資方向選擇

4．企業(yè)分立、合并與資產(chǎn)重組的納稅籌劃方法

第七章 個人所得稅納稅籌劃

一、教學內(nèi)容

1．個人所得稅納稅人的籌劃

2．個人所得稅計稅依據(jù)的籌劃

3．個人所得稅稅率的籌劃

4．個人所得稅稅收優(yōu)惠政策的籌劃

二、教學要求

識記：

1．各收入項目的劃分

2．費用減除標準

3．個人所得稅減免稅項目的規(guī)定

理解：

個人所得稅納稅人和所得來源地的法律界定

2．個人所得稅征稅范圍、計稅依據(jù)法律界定

3．個人所得稅稅率形式及標準

4．在中國境內(nèi)無住所個人稅收優(yōu)惠的相關規(guī)定

5．境外收入已納稅款抵免規(guī)定

6．公益性捐贈免稅規(guī)定

應用：

1．個人所得稅納稅人的籌劃方法

2．個人所得稅計稅依據(jù)籌劃方法（應稅收入項目轉(zhuǎn)換、工資薪金均勻化、分項計算、支付次數(shù)確定、所得再投資、合理確定費用、年終獎等特殊規(guī)定的籌劃）

3．個人所得稅稅率籌劃方法（高邊際稅率向低邊際稅率轉(zhuǎn)換、累進稅率與比例稅率轉(zhuǎn)換）

4．個人所得稅稅收優(yōu)惠政策籌劃方法

第八章 其他稅種納稅籌劃

一、教學內(nèi)容

1．土地增值稅納稅籌劃

2．資源稅納稅籌劃

3．房產(chǎn)稅納稅籌劃

4．城鎮(zhèn)土地使用稅納稅籌劃

5．印花稅納稅籌劃

6．車船稅納稅籌劃

7．車輛購置稅納稅籌劃

8．契稅納稅籌劃

二、教學要求

識記：

1．土地增值稅法律規(guī)定

2．資源稅法律規(guī)定

3．房產(chǎn)稅法律規(guī)定

4．城鎮(zhèn)土地使用稅法律規(guī)定

5．印花稅法律規(guī)定

6．車船稅法律規(guī)定

7．車輛購置稅法律規(guī)定

8．契稅法律規(guī)定

理解：

1．土地增值稅的籌劃原理

2．資源稅籌劃方法

3．城鎮(zhèn)土地使用稅籌劃方法

4．印花稅籌劃方法

5．車船稅納稅籌劃方法

6．車輛購置稅納稅籌劃方法

7．契稅納稅籌劃方法

應用：

1．土地增值稅納稅籌劃方法

2．房產(chǎn)稅納稅籌劃方法

第二篇：納稅籌劃 研究生課程教學大綱

沈陽大學碩士研究生課程教學大綱

【課程名稱】納稅籌劃（taxplanning）【課程編號】025 【課程類別】專業(yè)選修課 【課程歸屬】 工商管理 學院 【學 分】 2 學分

【學 時】總學時： 32 ；講授及學術研討學時： 32 【開課學期】√春□秋

【生效日期】 2010 年 9 月 1 日（為學位分委員會審批通過日期）【撰 寫 人】 【審 核 人】 【主要內(nèi)容】

1.適用學科專業(yè)：會計學 2.預修課程：財務會計、稅法 3.參考教材及主要參考資料： 參考教材

1.蔡昌著.精解納稅籌劃[M].中國市場出版社(第一版).2010（10）.主要參考資料

2.蔡昌著.新會計準則與納稅籌劃[M].東方出版社.2006（11）.3.[美]邁倫.斯科爾斯等著.張雁翎主譯.稅收與企業(yè)戰(zhàn)略[M].中國財政經(jīng)濟出版社.2004（01）.4.蓋地.稅務籌劃學[M].中國人民大學版社.2009（11）.5.蓋地.稅務籌劃[M].高等教育出版社.2009（12）.6.莊粉榮.納稅籌劃實戰(zhàn)精選百例[M].機械工業(yè)出版社(第三版).2010（03）.7.徐泓.企業(yè)納稅籌劃[M].中國人民大學版社.2010（02）.8.最新稅收政策下企業(yè)涉稅疑難問題處理及經(jīng)典案例解析[M].經(jīng)濟科學版社.2010（01）.9.蔡昌.稅收籌劃八大規(guī)律[M].中國財政經(jīng)濟版社.2005（02）.沈陽大學碩士研究生課程教學大綱

10.葛長銀等.財稅無難事[M].人民郵電出版社.2009（01）.4.教學方式：課堂講授 25 學時；學術研討 7 學時 5.教學目的和任務:

納稅籌劃專業(yè)選修課是在對稅法有所了解的基礎上，從定位與思想出發(fā)，利用納稅籌劃的規(guī)律與技巧闡述，解析納稅籌劃的運作與案例，借助經(jīng)營活動中的納稅籌劃、管理決策中的納稅籌劃、綜合納稅籌劃的三大獨特視角，分別具體解析經(jīng)營活動中的企業(yè)設立、合同簽訂、技術研發(fā)、物資采購、生產(chǎn)管理、市場營銷及企業(yè)重組和清算中的納稅籌劃等主要內(nèi)容，并且也分別具體解析管理決策中的融資決策、收益分配及薪酬激勵中的納稅籌劃等主要內(nèi)容，進而進行綜合納稅籌劃，本課程利用納稅籌劃的各種理論與技巧為納稅人提出合理的籌劃建議，納稅籌劃是一門為納稅人合法減輕納稅負擔的具有很強實踐性的課程。

通過本課程的學習，使學生在充分掌握稅收政策、會計理論、納稅籌劃理論的基礎上熟練地運用納稅籌劃的規(guī)律、思想及技巧，對各種納稅方案進行分析籌劃，以培養(yǎng)學生納稅籌劃的理論素養(yǎng)，以提升學生的納稅籌劃實踐能力。6.教學內(nèi)容和要求及學時分配:

第一部分 定位與思想（2學時）1.納稅籌劃的定位與發(fā)展 1.1納稅籌劃的界定與定位 1.2 納稅籌劃的綜述與前沿發(fā)展

2.納稅籌劃的基本思想（2學時）2.1納稅籌劃的基本思想

（戰(zhàn)略思想、風險思想、管理思想、設計思想）2.2納稅籌劃的設計思想

（流程思想、契約思想、轉(zhuǎn)化思想）

第二部分 規(guī)律與技巧 3.納稅籌劃的八大規(guī)律（2學時）4.納稅籌劃的策略與技巧（2學時）4.1最優(yōu)納稅方案設計理論與目標 4.2不同視角考察的技巧 4.3納稅方案設計的基本流程技巧

5.新會計準則與納稅籌劃（4學時）5.1會計管理對納稅的影響 5.2新會計準則下的納稅籌劃空間 5.3稅收與會計的協(xié)調(diào)

沈陽大學碩士研究生課程教學大綱

第三部分 運作與案例

6.經(jīng)營活動中的納稅籌劃

6.1企業(yè)設立的納稅籌劃（4學時）6.2合同簽訂中的納稅籌劃 6.3技術研發(fā)中的納稅籌劃

6.4物資采購中的納稅籌劃（4學時）6.5生產(chǎn)管理中的納稅籌劃

6.6市場營銷中的納稅籌劃（4學時）6.7企業(yè)重組和清算中的納稅籌劃

7.管理決策中的納稅籌劃 7.1融資決策中的納稅籌劃

7.2收益分配中的納稅籌劃 7.3薪酬激勵中的納稅籌劃 8.綜合納稅籌劃

9.涉稅處理納稅籌劃 9.1稅務檢查應對 9.2涉水賬務調(diào)整技巧 9.3納稅風險控制工具 9.4納稅安全自我檢測表 9.5納稅設計的風險點 7.考核形式：考試

閉卷筆試（占 90 %）；平時考核（占 10 %）

（4學時）（4學時）

第三篇：納稅會計與稅收籌劃教學大綱

《納稅會計與稅收籌劃》課程教學大綱

一、課程基本信息 課程代碼：A04010400

課程名稱：納稅會計與稅收籌劃 課程性質(zhì)：選修課

適用專業(yè)：會計學、財務管理 開課學期：春季學期 總 學 時：32學時 總 學 分：2學分

預修課程：會計學原理、中級財務會計、稅法

課程簡介：稅務會計與稅務籌劃是高等院校會計專業(yè)應設置的專業(yè)選修課，本課程的任務是使學生熟悉稅收理論及法律法規(guī)，熟悉納稅的方法、程序，掌握各類稅種的基本內(nèi)容、應納稅額計算,熟悉稅收籌化的方法和技巧。

推薦教材：蓋地.稅務會計與稅務籌劃[M].中國人民大學出版社，2007； 參考書目：

[1] 李志偉.稅務會計[M].中國經(jīng)濟科學出版社，2007；

[2] 俞麗輝、胡美琴.稅收征納實務及稅收籌劃[M].上海：華東理工大學出版社，2003；

二、課程總目標

本課程的教學目標是培養(yǎng)學生熟悉國家稅收法律、法規(guī)，稅種的基本狀況，正確計算企業(yè)應納的稅額，為企業(yè)正確納稅和進行納稅籌劃奠定一定的理論基礎。

在教學中，注重案例教學，提高學生學習興趣，關注國家稅收改革的動向，追蹤實踐中出現(xiàn)的新問題，理論聯(lián)系實踐，加大練習量，以學生為主體，提高實際運用能力，為今后順利從事稅務工作做好必要的知識儲備，另一方面，注重提高學生的自學能力，從而有利于他們畢業(yè)后進行知識更新。

要求學生掌握稅收、稅法的基本理論，重點增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅、資源稅、城建稅等其他稅種的基本知識和應納稅額的計算，并學會正確地申報和繳納稅款及針對企業(yè)整體和具體稅種對企業(yè)進行納稅籌劃。

三、理論教學內(nèi)容與目標（含學時分配）

本課程的基本內(nèi)容包括國家稅法的基本內(nèi)容和會計準則規(guī)范介紹，企業(yè)納稅實務和稅收業(yè)務會計處理的具體講解。由于國家稅法內(nèi)容繁多，且經(jīng)常出于變化之中，因此，緊密結(jié)合國家稅收法律法規(guī)的變化，使本課程具有及時性特點是本課程的難點。

1.稅務會計總論（2學時）：

本章主要闡述稅務會計的涵義，方法，內(nèi)容，基本理論框架及其發(fā)展。

通過本章的學習，應當掌握稅務會計的概念、稅務會計的方法和內(nèi)容、稅務會計的前提和原則、了解稅務會計的發(fā)展。掌握稅務會計的會計要素及其關系，與財務會計之異同；理解稅務會計的目標和基本前提；了解稅務會計的產(chǎn)生及其發(fā)展。

2.納稅基礎（2學時）：

掌握稅制構(gòu)成要素；理解納稅人的權利和義務；了解稅收法律責任。

3.增值稅的核算（6學時）：

增值稅是現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)體系中的主體稅種，其會計核算較為復雜。本章包括增值稅概述，增值稅的納稅計算，增值稅的會計處理，增值稅的納稅申報等。

通過本章的學習，應掌握增值稅的納稅計算，一般納稅人增值稅，小規(guī)模納稅人增值稅和增值稅出口退稅等的會計處理，熟悉增值稅的納稅申報。掌握增值稅會計的確認、計量、記錄與申報；理解增值稅會計與財務會計的關系；了解增值稅的類型及其特點。4.消費稅的核算（4學時）：

本章包括消費稅稅法，消費稅的會計核算，消費稅的納稅申報。

通過本章學習，應掌握不同情況下消費稅的會計處理，熟悉消費稅的納稅申報。掌握消費稅的確認、計量、記錄與申報；理解消費稅的特點及其與增值稅的關系；了解消費稅設置的意義。5.關稅會計（2學時）：

本章包括關稅稅法，關稅的會計處理，關稅的納稅申報。

通過本章學習應了解關稅的征稅范圍，稅率，關稅完稅價格的確定，掌握關稅的會計處理，熟悉關稅納稅申報。掌握關稅的確認、計量、記錄與申報；理解關稅的會計處理特點；了解關稅的特點和意義。

6.出口貨物免退稅會計（2學時）：

掌握出口退稅的確認、計量、記錄與申報；理解增值稅與消費稅出口退稅的不同；了解出口退稅的實質(zhì)。

7.營業(yè)稅的核算（2學時）：

本章介紹了營業(yè)稅稅法，不同行業(yè)營業(yè)稅的會計核算方法，營業(yè)稅的納稅申報。

學習本章應掌握營業(yè)稅的征稅范圍與納稅計算以及不同行業(yè)或特殊業(yè)務營業(yè)稅的會計處理，熟悉營業(yè)稅的納稅申報，了解不同稅目下營業(yè)稅特殊稅務處理。掌握營業(yè)稅的確認、計量、記錄與申報；理解營業(yè)稅與增值稅會計處理的不同；了解營業(yè)稅的特點。8.資源稅的核算（2學時）：

本章闡述資源稅的稅法知識，會計核算及納稅申報。

通過本章的學習，應了解資源稅的稅法知識，掌握資源稅的計算方法及會計處理，熟悉其納稅申報。掌握資源稅的確認、計量、記錄與申報；理解資源稅的特點；了解資源稅的發(fā)展前景。9.所得稅會計（4學時）：

本章主要闡述企業(yè)所得稅稅法，永久性差異與暫時性性差異，所得稅會計處理方法和特殊行為的所得稅會計處理，企業(yè)所得稅納稅申報；個人所得稅稅法，個人所得稅的會計核算，個人所得稅納稅申報。

通過本章學習應重點掌握所得稅會計處理方法和常見的永久性差異與暫時性性差異，要求熟悉企業(yè)所得稅稅法并了解各種特殊行為的所得稅會計處理及其納稅申報；應該掌握個人所得稅應納稅額的計算方法，個人所得稅的有關會計核算及個人所得稅納稅申報。掌握所得稅法的基本內(nèi)容，明確稅務會計中的所得稅會計與財務會計中的所得稅會計的區(qū)別與聯(lián)系，明確稅務會計中的所得稅的確認、計量與申報方法；理解所得稅會計的基本理論、財務會計中的企業(yè)所得稅會計處理方法，尤其是資產(chǎn)負債表債務法。了解個人所得稅的代扣代繳、非法人企業(yè)個人所得稅的計算與申報。10.其他稅會計（4學時）：

本章闡述外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅概述，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的會計核算及納稅申報。本章闡述土地增值稅的稅法知識，會計核算及納稅申報。

通過本章的學習，應了解土地增值稅的稅法知識，掌握土地增值稅的計算方法及會計處理，熟悉其納稅申報。本章闡述城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅的稅法知識，會計核算及

納稅申報。

通過本章的學習，應了解各稅種的稅法知識，掌握這些稅種的計算方法及會計處理，熟悉它們的納稅申報。

通過本章的學習，應該掌握外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的有關會計核算及納稅申報。掌握其他稅種的確認、計量、記錄與申報；理解其他稅種會計處理的特點；了解財產(chǎn)稅、行為稅的特點。11.稅務籌劃原理（2學時）：

本章闡述稅務檢查的基本知識、納稅審查與錯賬更正、會計更正及納稅調(diào)整。

通過本章的學習，應了解稅務檢查的基本知識，掌握納稅審查與錯賬更正及納稅調(diào)整。掌握稅務籌劃的基本概念、基本原則和目標；理解稅務籌劃的成本與風險、避稅實質(zhì)與基本方法；了解稅務籌劃的特點、技術和步驟。12.稅務籌劃實務（2學時）：

掌握增值稅、所得稅等主要稅種的稅務籌劃方法與企業(yè)主要經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅務籌劃方法；理解企業(yè)重組的稅務籌劃；了解國際稅務籌劃的基本操作方法。

四、教學指南

課堂教學重點：增值稅的核算；消費稅的核算；所得稅的核算。

課堂教學難點：增值稅的核算；所得稅的核算。

教學方法：理論知識講授與案例教學相結(jié)合，課內(nèi)討論與課外輔導答疑相結(jié)合，教師講授與學生自學相結(jié)合，合理使用多媒體，強化課堂互動。采用啟發(fā)式教學方法，引導學生獨立思考。提倡學生認真讀書，獨立思考，大膽探索，提高他們分析問題和解決問題的能力。要根據(jù)教材的思考題和練習題要求學生多思考，勤練習，督促學生自學，獨立完成作業(yè)。抓住要點，突出重點，解決難點。在教學過程中，運用系統(tǒng)聯(lián)系的教學方法，把整個教材的內(nèi)容串聯(lián)起來，把握教材總的脈絡，以及章節(jié)之間的邏輯關系，做到融會貫通，觸類旁通，使學生更好地掌握全書的內(nèi)容。注意理論聯(lián)系實際。本課程的可操作性和實用性很強，學習理論的目的在于實際運用。在教學過程中要做到理論與實務并重，闡述完理論和方法以后，必須要借助實例來說明其具體應用。本課程選用若干家上市公司內(nèi)一些特殊的會計業(yè)務和財務會計報告編制與信息披露為例，從而深刻闡述財務會計高深的理論和特殊的會計業(yè)務處理方法，用典型案例貫穿教學過程的始終。以教師為主導，以學生為主體，提高實際運用能力。

教學手段：課堂教學以多媒體、傳統(tǒng)板書相結(jié)合為主要手段。

五、作業(yè)

每章至少布置四道計算分析題和案例綜合習題；并且布置一些客觀習題。習題作業(yè)以書面形式每兩周上交一次，所有作業(yè)由學習委員統(tǒng)一送交教師辦公室，教師給予批閱。教師批閱后計入學生平時成績登記表中。

六、考核方式

本課程考試以閉卷方式進行；

七、成績評定

采用綜合評分考核辦法，總評成績 =考試成績（70%）+出勤考核（10%）+平時作業(yè)（20%）。

執(zhí)筆人： 審定人：

2010年10月

第四篇：納稅籌劃計算題（范文）

第1題：劉先生是一位知名撰稿人，年收入預計在60萬元左右。在與報社合作方式上有以下三種方式可供選擇：調(diào)入報社；兼職專欄作家；自由撰稿人。請分析劉先生采取哪種籌劃方式最合算?

對劉先生的60萬元收入來說，三種合作方式下所適用的稅目、稅率是完全不同的，因而使其應繳稅款會有很大差別，為他留下很大籌劃空間。三種合作方式的稅負比較如下：

第一，調(diào)入報社。在這種合作方式下，其收入屬于工資、薪金所得，適用5％-45％的九級超額累進稅率。劉先生的年收入預計在60萬元左右，則月收入為5萬元，實際適用稅率為30％。應繳稅款為：

[(50000-2000)×30％-3375]×12=132300(元)

第二，兼職專欄作家。在這種合作方式下，其收入屬于勞務報酬所得，如果按月平均支付，適用稅率為30％。應繳稅款為：

[50000×(1-20％)×30％-2000]×12=120000(元)

第三，自由撰稿人。其收入屬于稿酬所得，預計適用稅率為20％，并可享受減征30％的稅收優(yōu)惠，則其實際適用稅率為l4％。應繳稅款：

600000×(1-20％)×20％×(1-30％)=67200(元)

由計算結(jié)果可知，如果僅從稅負的角度考慮，劉先生作為自由撰稿人的身份獲得收入所適用的稅率最低，應納稅額最少，稅負最低。比作為兼職專欄作家節(jié)稅52800元(1 20000-67200)；比調(diào)入報社節(jié)稅65l00元(132300-67200)。

第2題：某企業(yè)新購入一臺價值1 00O萬元的機器設備.該設備預計使用年限5年。假定不考慮折舊情況下的企業(yè)利潤額每年均為500萬元，所得稅在年末繳納，所得稅稅率25％，貼現(xiàn)率10％。可采用直線折舊法計提折舊，也可采用雙倍余額遞減法計提折舊，暫不考慮設備殘值。請根據(jù)上表計算分析兩種不同折舊方法下的折舊費用、利潤及所得稅節(jié)稅情況。

解：直線法折舊都是200，所得稅等于75萬元，所得稅現(xiàn)值=所得稅*復利現(xiàn)值系數(shù)。雙倍法下折舊=2/使用年數(shù)*機器凈值，最后兩年的折舊平攤。（表咯）

從計算的數(shù)據(jù)可以看出，設備在采用直線折舊法與加速折舊法下5年的折舊總額、利潤總額以及應納所得稅總額是完全相同的，分別為1000萬元、l500萬元、375萬元。但由于雙倍余額遞減法使企業(yè)前兩個的折舊費用大幅提高，利潤與應納所得稅稅額大幅下降；而后面的折舊費用大幅下降，利潤與應納所得稅稅額相應增加，這實際上是一種將部分稅款遞延到以后繳納的籌劃。考慮到貨幣的時間價值，可實現(xiàn)相對節(jié)稅13.204萬元(284.250-271.046)。

第3題：王先生承租經(jīng)營一家餐飲企業(yè)(有限責任公司，職工人數(shù)為20人)。該企業(yè)將全部資產(chǎn)(資產(chǎn)總額300000元)租賃給王先生使用，王先生每年上繳租賃費1 0000O元，繳完租賃費后的經(jīng)營成果全部歸王先生個人所有。2009年該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得為1 90000元，王先生在企業(yè)不領取工資。試計算比較王先生如何利用不同的企業(yè)性質(zhì)進行籌劃?

方案一：如果王先生仍使用原企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照，按稅法規(guī)定其經(jīng)營所得應繳納企業(yè)所得稅，稅率20%。而且其稅后所得還要再按承包、承租經(jīng)營所得繳納個人所得稅，適用5％-35％五級超額累進稅率。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，企業(yè)納稅情況如下：

應納企業(yè)所得稅稅額=1 90000×20％=38000(元)

王先生承租經(jīng)營所得=1 90000-1 00000-3 8000=52000(元)

王先生應納個人所得稅稅額=(52000-2000× 12)×20％-1250 =4350(元)

王先生實際獲得的稅后收益：52000-4350=47650(元)

方案二：如果王先生將原企業(yè)的工商登記改變?yōu)閭€體工商戶，則其承租經(jīng)營所得不需繳納企業(yè)所得稅，而應直接計算繳納個人所得稅。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，王先生納稅情況如下：

應納個人所得稅稅額=(1 90000-1 00000-2000 ×12)×35％-6750=16350(元)

王先生獲得的稅后收益=1 90000-1 00000-1 6350=73650(元)通過比較，王先生采納方案二可以多獲利26000元(73650-47650)。

第4題：.假設某商業(yè)批發(fā)企業(yè)主要從小規(guī)模納稅人處購入服裝進行批發(fā)，年銷售額為1 00萬元(不含稅銷售額)，其中可抵扣進項增值稅的購入項目金額50萬元，由稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票上記載的增值稅稅款為1.5萬元。分析該企業(yè)采取什么方式節(jié)稅比較有利? 界定納稅人性質(zhì)

現(xiàn)行稅制以納稅人年銷售額的大小和會計核算水平這兩個標準為依據(jù)劃分。分析比較兩種納稅人稅負平衡點

當納稅人應稅銷售額的增值率低于稅負平衡點的增值率時，一般納稅人稅負輕于小規(guī)模納稅人；當納稅人應稅銷售額的增值率高于稅負平衡點的增值率時，一般納稅人稅負重于小規(guī)模納稅人。

無差別平衡點增值率（含稅銷售額）

企業(yè)年銷售額超過80 萬元，應被認定為一般納稅人，需繳納增值稅：

100×17 ％一1.5 = 15.5 萬元

如果該企業(yè)被認定為小規(guī)模納稅人，只需要繳納增值稅

（100×3 %）= 3 萬元

因此，該企業(yè)可以將原企業(yè)分設為兩個批發(fā)企業(yè)，年銷售額均控制在80 萬元以下，這樣當稅務機關進行年檢時，兩個企業(yè)將分別被重新認定為小規(guī)模納稅人，并按照3 ％的征收率計算繳納增值稅。

通過企業(yè)分立實現(xiàn)增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人，節(jié)約稅款12.5 萬元。

5：某公司(增值稅一般納稅人)主要從事大型電子設備的銷售及售后培訓業(yè)務，假設某年該公司設備銷售收入為1170萬元(含稅銷售額)，并取得售后培訓收入117萬元(含稅銷售額)，購進設備的可抵扣項目金額為100萬元。

根據(jù)增值稅一般納稅人的計稅公式，該公司2009的應納增值稅銷售額為：.應納增值稅銷售額 100(萬元)[注：由于該公司的售后培訓收入與設備銷售屬于混合銷售范圍.根據(jù)增值稅稅法的有關規(guī)定，其培訓收入應一并征收增值稅。由于增值稅是價外稅，其計稅銷售額為不含增值稅銷售額，不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+增值稅率）

應納增值稅稅額=1 100×17％-100=87(萬元)計算分析該公司應如何進行納稅籌劃。

參考答案：

增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人的稅負不同，增值稅一般納稅人適用的稅率分別為l7％和13％，并且實行進項稅額可以抵扣的計稅方法，即僅對增值額進行計稅(增值稅小規(guī)模納稅人是以銷售額作為計稅依據(jù)，稅率為3％)；而營業(yè)稅納稅人的稅率為3％，5％以及5％-20％的幅度稅率(娛樂業(yè))，以全部營業(yè)額作為計稅依據(jù)。增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人稅負的差異為納稅人身份的選擇提供了籌劃空間。

如果把培訓服務項目獨立出來，成立一個技術培訓子公司，則該子公司為營業(yè)稅納稅人，其培訓收人屬于營業(yè)稅征稅范圍，適用的營業(yè)稅稅率為5％，則：

應納營業(yè)稅稅額=117×5％=5.85(萬元)設備銷售公司應納增值稅稅額-（萬元)共應繳納的流轉(zhuǎn)稅(營業(yè)稅+增值稅)稅額=5.85+70=75.85(萬元)籌劃后節(jié)約流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅款=87-(70+5.85)=11.15(萬元)

6：卓達房地產(chǎn)開發(fā)公司(以下簡稱卓達公司)2008年實現(xiàn)營業(yè)收入9000萬元，各項代收款項2500萬元(包括水電初裝費、燃氣費、維修基金等各種配套設施費)，代收手續(xù)費收入1 25萬元(按代收款項的5％計算)。

卓達公司在計算繳納營業(yè)稅時，代收款項應作為價外費用并入營業(yè)額一并計稅： 應納營業(yè)稅稅額=(9000+2500+1 25)×5％=581.25(萬元)應納城市維護建設稅及教育費附加=581.25×(7％+3％)=58.13(萬元)應納稅費合計=581.25+58.13=639.38(萬元)是否有辦法減輕卓達公司的稅負呢? 參考答案：

根據(jù)《國家稅務總局關于物業(yè)管理企業(yè)的代收費用有關營業(yè)稅問題的通知》(國稅發(fā)l998】217號)規(guī)定：物業(yè)管理企業(yè)代有關部門收取水費、電費、燃(煤)氣費、維修基金、房租的行為，屬于營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目中的“代理”業(yè)務，因此，對物業(yè)管理企業(yè)代有關部門收取的水費、電費、燃(煤)氣費、維修基金、房租不計征營業(yè)稅，對其從事此項代理業(yè)務取得的手續(xù)費收人應當計征營業(yè)稅。據(jù)此，卓達房產(chǎn)開發(fā)公司可以成立自己獨立的物業(yè)公司，將這部分價外費用轉(zhuǎn)由物業(yè)公司收取。這樣，其代收款項就不屬于稅法規(guī)定的“價外費用”，當然也就不需要繳納營業(yè)稅。籌劃后，各項代收款項轉(zhuǎn)由獨立的物業(yè)公司收取。卓達公司應納營業(yè)稅稅額=9000×5％=450(萬元)應納城市維護建設稅及教育費附加=450×(7％+3％)=45(萬元)物業(yè)公司應納營業(yè)稅稅額=125×5％=6.25(萬元)物業(yè)公司應納城市維護建設稅及教育費附加=6.25×(7％+3％)=O.63(萬元)兩個公司應納稅費合計=450+45+6.25+0.63=501.88(萬元)籌劃后節(jié)約稅費總額=639.38-501.88=137.5(萬元)

7：李先生是一位建筑設計工程師，2009年，他利用業(yè)余時間為某項工程設計圖紙，同時擔任該項工程的顧問，工作時間1O個月。獲取報酬30000元。那么，對這30000元報酬，李先生應該要求建筑單位一次性支付，還是在其擔任工程顧問的期間，分1O個月支付，每月支付3000元呢?如何支付對李先生最有利呢? 參考答案：

方案一：一次性支付30000元。

勞務報酬收人按次征稅，應納稅所得額超過20 000-50 000元的部分，計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成。那么，李先生應繳個人所得稅計算如下： 應納稅所得額=30000×(1-20％)=24000(元)應納個人所得稅稅額=20000×20％+4000×30％=5200(元)或者

應納個人所得稅稅額=30000×(1-20％)×30％-2000=5200(元)方案二：分月支付。

每月應納個人所得稅稅額=(3000-800)×20％=440(元)10個月共負擔個人所得稅稅款=440×10=4400(元)按照分月支付報酬方式，李先生的節(jié)稅額為： 節(jié)稅額=5200-4400=800(元)在上述案例中，分次納稅可以降低稅負，其原因在于分次納稅把納稅人的一次收入分為多次支付，既多扣費用，又免除一次收人畸高的加成征收，從而減輕了稅收負擔。

8：某建設單位B擬建設一座辦公大樓，需要找一家施工單位承建。在工程承包公司A的組織安排下，施工企業(yè)C最后中標。于是建設單位B與施工企業(yè)C簽訂承包合同，合同金額為6000萬元。另外，建設單位B還支付給工程承包公司A 300萬元的中介服務費。按稅法規(guī)定，工程承包公司A收取的300萬元中介服務費須按服務業(yè)稅目繳納5％的營業(yè)稅。

如果工程承包公司A承包建筑工程業(yè)務，A與B直接簽訂建筑工程承包合同6300萬元，然后再以6000萬元標準將承包的建筑工程業(yè)務轉(zhuǎn)包給C，則A公司的收入應按建筑業(yè)稅目繳納3％的營業(yè)稅。

比較分析兩個方案哪個節(jié)水效果最好?

參考答案：

方案一：A公司收取300萬元中介費，繳納服務業(yè)營業(yè)稅：

應納營業(yè)稅稅額=300×5％=15(萬元)

方案二：A公司進行建筑工程轉(zhuǎn)包，按照承包工程款和轉(zhuǎn)包工程款的差額計算繳納建筑業(yè)營業(yè)稅：

應納營業(yè)稅稅額=(6300-6000)×3％=9(萬元)

方案一比方案二實現(xiàn)節(jié)稅額=1 5-9=6(萬元)

顯然，A公司經(jīng)過納稅籌劃，由服務業(yè)稅目納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)榻ㄖI(yè)稅目納稅人，使原適用5％稅率收人項目轉(zhuǎn)化為適用3％稅率收入項目，稅率的降低使納稅人實現(xiàn)了依法節(jié)約稅金的目的。

9.某食品零售企業(yè)年零售含稅銷售額為150萬元，會計核算制度比較健全，符合增值稅一般納稅人條件，適用17％的增值稅稅率。該企業(yè)年購貨金額為80萬元(不含稅)，可取得增值稅專用發(fā)票。該企業(yè)應如何進行增值稅納稅人身份的籌劃?

該企業(yè)支付購進食品價稅合計=80×(1+17％)=93.6(萬元)

收取銷售食品價稅合計=150(萬元)

應繳納增值稅稅額：150/（1+17%）×17％-80×17％=8.19(萬元)

稅后利潤：150/（1+17%）-80=48.2(萬元)

增值率(含稅)=（150-93.6）/150×100％=37.6％

查無差別平衡點增值率表后發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的增值率較高，超過無差別平衡點增值率20.05％(含稅增值率)，所以成為小規(guī)模納稅人可比一般納稅人減少增值稅稅款的繳納。可以將該企業(yè)分設成兩個零售企業(yè)，各自作為獨立核算單位。假定分設后兩企業(yè)的年銷售額均為75萬元(含稅銷售額)，都符合小規(guī)模納稅人條件，適用3％征收率。此時：

兩個企業(yè)支付購入食品價稅合計=80×(1+7％)=93.6(萬元)

兩個企業(yè)收取銷售食品價稅合計=150(萬元)

兩個企業(yè)共應繳納增值稅稅額=150/（1+3%）×3％=4.37(萬元)

分設后兩企業(yè)稅后凈利潤合計==150/（1+3%）-93.6=52.03(萬元)經(jīng)過納稅人身份的轉(zhuǎn)變，企業(yè)凈利潤增加了52.01-48.2=3.83萬元。

10：甲、乙兩個企業(yè)均為工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人，加工生產(chǎn)機械配件。甲企業(yè)年含稅銷售額為40萬元，年可抵扣購進貨物含稅金額35萬元；乙企業(yè)年含稅銷售額43萬元，年可抵扣購進貨物含稅金額37.5萬元。進項稅額可取得增值稅專用發(fā)票。由于兩個企業(yè)年銷售額均達不到一般納稅人標準，稅務機關對兩個企業(yè)均按小規(guī)模納稅人簡易方法征稅，征收率3％。根據(jù)無差別平衡點增值率分析計算兩個企業(yè)應如何對納稅人身份進行籌劃?

參考答案： 作為小規(guī)模納稅人，甲企業(yè)年應納增值稅1.17萬元(% 33，乙企業(yè)年應納增值稅1.25萬元，兩企業(yè)年共應納增值稅2.42萬元(1.17+1.25)。根據(jù)無差別平衡點增值率原理，甲企業(yè)的含稅增值率(% 1004035-％，小于無差別平衡點含稅增值率20.05％，選擇作為一般納稅人稅負較輕。乙企業(yè)含稅增值率l2.79％(%1004337.5-，同樣小于無差別平衡點含稅增值率20.05％，選擇作為一般納稅人稅負較輕。

因此，甲、乙兩個企業(yè)可通過合并方式，組成一個獨立核算的納稅人.以符合一般納稅人的認定資格。企業(yè)合并后，年應納增值稅稅額為： 應納增值稅稅額=-萬元)可見，合并后可減輕稅負2.42-1.53=O.89(萬元）

11：某市牛奶公司主要生產(chǎn)流程如下：飼養(yǎng)奶牛生產(chǎn)牛奶，將產(chǎn)出的新鮮牛奶進行加工制成奶制品，再將奶制品銷售給各大商業(yè)公司.或直接通過銷售網(wǎng)絡轉(zhuǎn)銷給本市及其他地區(qū)的居民。奶制品的增值稅稅率適用17％。進項稅額主要有兩部分組成：一是向農(nóng)民個人收購的草料部分可以抵扣13％的進項稅額；二是公司水費、電費和修理用配件等按規(guī)定可以抵扣進項稅額。假定2009年公司向農(nóng)民收購的草料金額為100萬元，允許抵扣的進項稅額為13萬元，其他水電費、修理用配件等進項稅額為8萬元，全年奶制品銷售收入為500萬元。飼養(yǎng)環(huán)節(jié)給奶制品加工廠的鮮奶按市場批發(fā)價為350萬元。

圍繞進項稅額，計算分析公司應采取哪個籌劃方案比較有利?

與銷項稅額相比，公司進項稅額數(shù)額較小，致使公司的增值稅稅負較高。由于我國目前增值稅僅對工商企業(yè)征收，而對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)創(chuàng)造的價值是免稅的，所以公司可以通過調(diào)整自身組織形式享受這項免稅政策。

公司可將整個生產(chǎn)流程分成飼養(yǎng)場和牛奶制品加工兩部分，飼養(yǎng)場和奶制品加工廠均實行獨立核算。分開后，飼養(yǎng)場屬于農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)單位，按規(guī)定可以免征增值稅，奶制品加工廠從飼養(yǎng)場購人的牛奶可以抵扣1 3％的進項稅額。

實施籌劃前：假定2009年公司向農(nóng)民收購的草料金額為1 00萬元，允許抵扣的進項稅額為1 3萬元，其他水電費、修理用配件等進項稅額為8萬元，全年奶制品銷售收人為500萬元，則：

應納增值稅稅額=500×17％-(13+8)=64(萬元)稅負率％

實施籌劃后：飼養(yǎng)場免征增值稅，飼養(yǎng)場銷售給奶制品加工廠的鮮奶按市場批發(fā)價確定為350萬元，其他資料不變。則：

應納增值稅稅額=500×17％-(350×13％+8)=31.5(萬元)稅負率=% 10050031.5 ％

方案實施后比實施前：節(jié)省增值稅稅額=64-3 1.5=32.5(萬元)

12：某地區(qū)有兩家制酒企業(yè)A和B，兩者均為獨立核算的法人企業(yè)。企業(yè)A主要經(jīng)營糧食類白酒，以當?shù)厣a(chǎn)的玉米和高粱為原料進行釀造，按照現(xiàn)行消費稅法規(guī)定，糧食白酒的消費稅稅率為比例稅率20％加定額稅率O.5元/500克。企業(yè)B以企業(yè)A生產(chǎn)的糧食白酒為原料，生產(chǎn)系列藥酒，按照現(xiàn)行消費稅稅法規(guī)定，藥酒的比例稅率為10％，無定額稅率。企業(yè)A每年要向企業(yè)B提供價值2億元.計5000萬千克的糧食白酒。企業(yè)B在經(jīng)營過程中，由于缺乏資金和人才，無法正常經(jīng)營下去，準備進行破產(chǎn)清算。此時企業(yè)B欠企業(yè)A共計5000萬元貨款。經(jīng)評估，企業(yè)B的資產(chǎn)價值恰好也為5000萬元。企業(yè)A領導人經(jīng)過研究，決定對企業(yè)B進行收購，計算分析其決策的納稅籌劃因素是什么?

參考答案：

第一，這次收購支出費用較小。由于合并前企業(yè)B的資產(chǎn)和負債均為5 000萬元，凈資產(chǎn)為零。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，該購并行為屬于以承擔被兼并企業(yè)全部債務方式實現(xiàn)吸收合并，不視為被兼并企業(yè)按公允價值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，不計算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，不用繳納企業(yè)所得稅。此外，兩家企業(yè)之間的行為屬于產(chǎn)權交易行為，按稅法規(guī)定.不用繳納營業(yè)稅。第二，合并可以遞延部分稅款。原A企業(yè)向B企業(yè)提供的糧食白酒不用繳納消費稅。合并前，企業(yè)A向企業(yè)B提供的糧食白酒，每年應該繳納的稅款為： 應納消費稅稅額=20000×20％+5000×2×O.5=9000(萬元)應納增值稅稅額=20000×1 7％=3400(萬元)而合并后這筆稅款一部分可以遞延到藥酒銷售環(huán)節(jié)繳納(消費稅從價計征部分和增值稅)，獲得遞延納稅好處；另一部分稅款(從量計征的消費稅稅款)則免于繳納了。

第三，由于企業(yè)B生產(chǎn)的藥酒市場前景很好，企業(yè)合并后可以將經(jīng)營的主要方向轉(zhuǎn)向藥酒生產(chǎn)，轉(zhuǎn)向后，企業(yè)應繳的消費稅稅款將減少。由于糧食白酒的消費稅稅率為比例稅率20％加定額稅率O.5元／500克，而藥酒的消費稅稅率為比例稅率1 O％，無定額稅率。，如果企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)為藥酒生產(chǎn)企業(yè)，則消費稅稅負將會大大減輕。假定藥酒的銷售額為2.5億元，銷售數(shù)量為5000萬千克。合并前應納消費稅稅款為：

A廠應納消費稅稅額=20000×20％+5000×2×O.5=9000(萬元)B廠應納消費稅稅額=25000×1 0％=2500(萬元)合計應納消費稅稅額=9000+2500=11500(萬元)合并后應納消費稅稅額=25000×10％=500(萬元)合并后節(jié)約消費稅稅額：11500-2500=9000(萬元)

13：某市A輪胎廠(以下簡稱A廠)現(xiàn)有一批橡膠原料需加工成輪胎銷售，可選擇的加工方式有：

(1)部分委托加工方式(委托方對委托加_T.的應稅消費品收回后，繼續(xù)加工成另一種應稅消費品)。A廠委托B廠將一批價值300萬元的橡膠原料加工成汽車輪胎半成品，協(xié)議規(guī)定加工費1 85萬元(假設B廠沒有同類消費品)。A廠將加工后的汽車輪胎半成品收回后繼續(xù)加工成汽車輪胎，加工成本、費用共計l45.5萬元，該批輪胎售價(不含增值稅)1000萬元。(汽車輪胎的消費稅稅率為3％)(2)完全委托加工方式(委托加工的應稅消費品收回后直接對外銷售)。假設本案例的條件變?yōu)椋篈廠委托B廠將橡膠原料加工成輪胎成品，橡膠原料價格不變，仍為300萬元，支付B廠加工費為330.5萬元；A廠收回后直接對外銷售，售價仍為1000萬元。

(3)A廠自行加工應稅消費品。A輪胎廠將購入的價值300萬元的橡膠原料自行加工成汽車輪胎，加工費共計330.5萬元，售價仍為1000萬元。分析哪種加工方式稅負最低，利潤最大?

參考答案：

（1）部分委托加工方式

應繳消費稅及附加稅費情況如下：

A廠支付B廠加工費時，同時支付由受托方代收代繳的消費稅：消費稅：3%-％=15(萬元)A廠銷售輪胎后，應繳納的消費稅、城市維護建設稅及教育費附加為： 應繳納的消費稅：1000×3％-15=15(萬元)A廠總共負擔的消費稅=15+15=30(萬元)應繳納的城市維護建設稅及教育費附加=1 5×(7％+3％)=1.5(萬元)A廠稅后利潤如下：

稅后利潤：(1 000-300-1 85-1 45.5-l 5-1 5-1.5)×(1-25％)=253.5(萬元)（2）完全委托加工方式

應繳消費稅及附加稅費情況如下：

A廠支付受托方代收代繳的消費稅額為： 消費稅=3%-％=19.5(萬元)A廠銷售輪胎時不用再繳納消費稅及其附加稅費，稅后利潤為： 稅后利潤=(1000-300-330.5—19.5)×(1-25％)=262.5(萬元)以上兩種情況相比，在被加工材料成本相同，加工費用相同，最終售價也相同的情況下，后者比前者少繳納消費稅1 0.5萬元(30-19.5)。稅后利潤增加廠9萬元(262.5-253.5)。（3）A廠自行加工.應稅消費品。應繳消費稅及附加稅費情況如下：

銷售輪胎成品時應繳納的消費稅=1 000×3％=30(萬元)應繳納的城建稅及教育費附加=30×(7％+3％)=3(萬元)稅后利潤=(1000-300-3300.5-30-3)×(1-25％)=252.38(萬元)由此可見，在各相關因素相同的情況下，自行加工方式的稅后利潤最少，稅負最重；部分委托加工次之；全部委托加工方式的稅負最低，利潤最大。

14.某卷煙廠生產(chǎn)的卷煙每條調(diào)撥價格75元，當月銷售6000條。這批卷煙的生產(chǎn)成本為29.5元／條，當月分攤在這批卷煙上的期間費用為8000元。假設企業(yè)將卷煙每條調(diào)撥價格調(diào)低至68元呢?(我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，對卷煙在首先征收一道從量稅的基礎上，再按價格不同征收不同的比例稅率。對于每條調(diào)撥價格在70元以上(含70元)的卷煙，比例稅率為56％；對于每條調(diào)撥價格在70元以下(不含70元)的卷煙，比例稅率為36％。

計算分析該卷煙廠應如何進行籌劃減輕消費稅稅負?(在不考慮·20· 其他稅種的情況下)

該卷煙廠如果不進行納稅籌劃，則應按56％的稅率繳納消費稅n企業(yè)當月的應納稅款和盈利情況分別為：

應納消費稅稅額=6000/250×150+75×6000×56％=255600(元)

銷售利潤=75×6000-29.5×6000-255600-8000=9400(元)

不難看出，該廠生產(chǎn)的卷煙價格為75元，與臨界點70元相差不大，但適用稅率相差20％。企業(yè)如果主動將價格調(diào)低至70元以下，可能大大減輕稅負，彌補價格下降帶來的損失。假設企業(yè)將卷煙每條調(diào)撥價格調(diào)低至68元，那么企業(yè)當月的納稅和盈利情況分別為：

應納消費稅=6000/250×150+68×6000×36％=150480(元)

銷售利潤=68×6000-29.5×6000-150480-8000=72520(元)

通過比較可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)降低調(diào)撥價格后，銷售收人減少75 ×6000-68×6 000= 42 000 元應納消費稅款減少255600-l50480=105120元，稅款減少遠遠大于銷售收入的減少，從而使銷售利潤增加了63120元(72520-9400)。

15：.某化妝品公司生產(chǎn)并銷售系列化妝品和護膚護發(fā)產(chǎn)品，公司新研制出一款面霜，為推銷該新產(chǎn)品，公司把幾種銷路比較好的產(chǎn)品和該款面霜組套銷售，其中包括：售價40元的洗面奶，售價90元的眼影，售價80元的粉餅以及該款售價120元的新面霜，包裝盒費用為20元。組套銷售定價為350元。(以上均為不含稅價款，根據(jù)現(xiàn)行消費稅稅法規(guī)定，化妝品的稅率為30％，護膚護發(fā)品免征消費稅。)計算分析該公司應如何進行消費稅的籌劃?

以上產(chǎn)品中，洗面奶和面霜是護膚護發(fā)品，不屬于消費稅的征收范圍，眼影和粉餅屬于化妝品，適用30％稅率。如果采用組套銷售方式，公司每銷售一套產(chǎn)品，都需繳納消費稅。

應納稅額=(350/(1-30%)×30％)=150(元)

而如果改變做法，化妝品公司在將其生產(chǎn)的商品銷售給商家時.暫時不組套(配比好各種商品的數(shù)量)，并按不同商品的銷售額分別核算，分別開具發(fā)票，由商家按照設計組套包裝后再銷售(實際上只是將組套包裝的地點、環(huán)節(jié)調(diào)整一下，向后推移)，則：

化妝品公司應繳納的消費稅為每套((80+90)/(1-30%)×30％)=72.86(元)兩種情況相比，第二種方法每套產(chǎn)品可以節(jié)約稅款77.14元(1 50-72.86)。

16：.某建材銷售公司主要從事建材銷售業(yè)務，同時為客戶提供一些簡單的裝修服務。該公司財務核算健全，被當?shù)貒悪C關認定為增值稅一般納稅人。2009年，該公司取得建材銷售和裝修工程收入共計292萬元，其中裝修工程收入80萬元，均為含稅收入。建材進貨可抵扣增值稅進項稅額17.44萬元。請為該公司設計納稅籌劃方案并進行分析。

如果該公司未將建材銷售收入與裝修工程收入分開核算，兩項收入一并計算繳納增值稅，應納稅款為：

應納增值稅稅額=T2麗92 ×1 7％-1 7.44=24.99(萬元)如果該公司將建材銷售收入與裝修工程收人分開核算，則裝修工程收入可以單獨計算繳納營業(yè)稅，適用稅率為3％。共應繳納流轉(zhuǎn)稅： 應納增值稅稅額=（292/（1+17%）×17％-17.44=13.36(萬元)

應納營業(yè)稅稅額=80×3％=2.4(萬元)

共應繳納流轉(zhuǎn)稅=13.36+2.4=15.76(萬元)

比未分別核算少繳流轉(zhuǎn)稅=24.99-15.76=9.23(萬元)從本案例可以看出，通常企業(yè)兼營營業(yè)稅應稅勞務和增值稅應稅貨物銷售時，如不分開核算，所有收人會一并按照增值稅計算繳稅，適用稅率很高(17％)，而勞務收入部分通常很少有可以抵扣的進項稅額.故實際稅收負擔很重。納稅人如果將兩類業(yè)務收入分開核算，勞務收入部分即可按營業(yè)稅計稅，適用稅率僅為3％(或5％)，可以明顯降低企業(yè)的實際稅負。

17：A公司為商品流通企業(yè)(增值稅一般納稅人)，兼營融資租賃業(yè)務，但未經(jīng)中國人民銀行批準。2009年1月，A公司按照B公司所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入1臺大型設備，取得增值稅發(fā)票上注明的價款是500萬元，增值稅額85萬元，該設備的預計使用年限為1 O年(城市維護建設稅適用稅率為7％、教育費附加征收率為3％)。為此，A公司準備了兩個融資租賃方案(根據(jù)有關規(guī)定，A公司外購該項設備的進項稅額可以抵扣)。’

方案一：租期1O年，租賃期滿后，設備的所有權歸B公司.租金總額1 000萬元，B公司于每年年初支付租100萬元。方案二：租期8年，租賃期滿后，A公司將設備殘值收回，租金總額800萬元.B公司于每年年初支付租金100萬元。計算分析上述兩個融資方案的稅負。

參考答案：

方案一：租賃期滿后，設備的所有權轉(zhuǎn)讓給承租方，按照相關規(guī)定應繳納增值稅，不繳營業(yè)稅。則： A公司應納增值稅稅額：％-85=60.30(萬元)A公司應納城市維護建設稅及教育費附加=60.30×(7％+3％)=6.03(萬元)由于征收增值稅的融資租賃業(yè)務實質(zhì)上是一種購銷業(yè)務，應按購銷合同繳納合同金額。O.3‰的印花稅。A公司應納印花稅稅額=1 000×0.3‰=O.3(萬元)因此.方案一A公司的稅費負擔率為：

稅費負擔率％=6.663％

方案二：租賃期滿后，A公司將設備收回，即設備的所有權不轉(zhuǎn)讓給承租方，按照相關規(guī)定應繳營業(yè)稅，不繳增值稅。融資租賃業(yè)務以出租方向承租方收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去 出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額作為應稅營業(yè)額。則A公司收回殘值為：

A公司收回殘值=10585 ×2=11 7(萬元)[注：公司購入該設備時實際成本為5 8.8萬元，使用年限為1 O年，因此折舊率為10585 ×l 00％，在方案二中預計租期為8年，則剩余年限為2年。] A公司應納營業(yè)稅稅額：(800+117-585)×5％=16.6(萬元)A公司應納城市維護建設稅及教育費附加=16.6×(7％+3％)=1.66(萬元)按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，對銀行及其他金融機構(gòu)從事融資租賃業(yè)務簽訂的融資租賃合同，應按借款合同征收印花稅；對其他企業(yè)從事融資租賃業(yè)務不征收印花稅。因此，A公司在方案二中應納印花稅為零。

因此.方案二A公司所承擔的整個稅費負擔率為： 稅費負擔率％=1.99％

比較以上A公司的兩個融資租賃方案，很顯然方案二優(yōu)于方案一。

18.個人投資者李先生欲投資設立一小型工業(yè)企業(yè)，預計年應納稅所得額為1 8萬元。該企業(yè)人員及資產(chǎn)總額均符合小型微利企業(yè)條件，適用20％的企業(yè)所得稅稅率。計算分析李先生以什么身份納稅比較合適。

李先生如成立公司制企業(yè)，則：

年應納企業(yè)所得稅稅額=l 80000×20％=36000(元)

應納個人所得稅稅額=1 80000×(1-20％)×20％=28800(元)

共應納所得稅稅額=36000+28800=64800(元)

所得稅稅負=64800/180000×100％=36％

李先生如成立個人獨資企業(yè)，則：

應納個人所得稅稅額=180000×35％-6750=56250(元)

所得稅稅負=56250/180000×l00％=31.25％

可見.成立公司制企業(yè)比成立個人獨資企業(yè)多繳所得稅64800-56250=8550元，稅負增加36％-3 1.25％=4.75％。

19：某大型商場為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅實行查賬征收方式，適用稅率為25％。現(xiàn)銷售單價100元的商品，其平均進貨成本為60元。某年末，為促銷擬采用兩種不同方式：一是直接進行八折銷售，即原銷售價100元的商品按80元售出；二是滿1 00送20，即每銷售1 00元商品.另送價值20元的商品。對兩種不同銷售方式下企業(yè)的稅后收益進行比較分析。

參考答案：

方案一，直接進行八折銷售。

這一方案企業(yè)銷售100元的商品收取80元，只需在銷售票據(jù)上注明折扣額，銷售收入可按折扣后的金額計算，假設該商品增值稅稅率為1 7％，企業(yè)所得稅稅率為25％，則：

應納增值稅稅額％-％=2.91(元)銷售毛利-元)應納企業(yè)所得稅稅額=17.09×25％=4.27(元)稅后凈收益=17.09-4.27=12.82(元)方案二，顧客購物滿100元，商場另行贈送價值20元禮品。

此方案下，企業(yè)贈送禮品的行為應視同銷售行為，計算銷項稅額；同時由于企業(yè)贈送禮品的行為屬非公益性捐贈，贈送的禮品成本不允許稅前列支(假設禮品的進銷差價率同商場其他商品)。相關 計算如下：

應納增值稅稅額％％％-％=6.97(元)銷售毛利--元)應納企業(yè)所得稅稅額=(21.0217% ％)×25％=8.55(元)稅后凈收益=21.02-8.55=12.47(元)按上面的計算方法，方案一最終可獲稅后凈利為12.82元；而方案二卻只獲得12.47元稅后收益。因此，該商場應選擇方案一進行商品銷售。

20：.某企業(yè)為樹立良好的社會形象，決定通過當?shù)孛裾块T向某貧困地區(qū)捐贈300萬元，2009年和20 1 0年預計企業(yè)會計利潤分別為1000萬元和2000萬元，企業(yè)所得稅率為25％。該企業(yè)制定了兩個方案：方案一，2009年底將300萬全部捐贈；方案二，2009年底捐贈1 00萬元，2010年再捐贈200萬元。從納稅籌劃角度來分析兩個方案哪個對企業(yè)更有利?

方案一：該企業(yè)2009年底捐贈300萬元，只能在稅前扣除1 20萬元(1 000× 1 2％)，超過1 20萬元的部分不得在稅前扣除。

方案二：該企業(yè)分兩年進行捐贈，由于2009年和20 1 O年的會計利潤分別為1 000萬元和2000萬元，因此兩年分別捐贈的1 00萬元、200萬元均沒有超過扣除限額，均可在稅前扣除。通過比較，該企業(yè)采用方案二與采用方案一對外捐贈金額相同.但方案二可以節(jié)稅45萬元(1 80×25％)。

21約翰是美國某公司的高級顧問，由于工作的需要，他于2009年6月20日被派往公司在北京投資的一家合資企業(yè)工作(非董事或高層管理人員)，美國總公司每月支付給約翰折合人民幣50000元的工資收入(暫不考慮已納稅款扣稅情況)，中方企業(yè)同時付給其月工資9000元。2009年1 O月，約翰又臨時到英國的一家分公司工作1O天，取得英國公司支付的工資收入折合人民幣6000元，然后回到北京合資企業(yè)繼續(xù)工作，在其離境期間，中美雙方照舊支付工資。根據(jù)資料，計算約翰2009年9月和1 O月在中國的應納個人所得稅。(中國與美國有簽訂稅收協(xié)定)

參考答案：

根據(jù)資料，約翰2009年在我國境內(nèi)累計居住1 94天(臨時離境1 O天不削減其在華居住天數(shù))，因此，2009年約翰屬于在我國境內(nèi)無住所的非居民納稅人。

(1)約翰2009年9月應納的個人所得稅為：

應納個人所得稅稅額=(當月境內(nèi)外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當月天數(shù)當月境內(nèi)工作天數(shù) =(50000+9000-4800)×30％-3375]×3030=12885(元)(2)約翰2009年1 O月離境1 O天所取得收入屬于來源于境外的所得，不繳納個人所得但2009年1 O月還有2 1天取得由美國公司支付的50000元工資和中國合資企業(yè)支付的9000元工資仍需納 稅。因此，約翰2009年1 O月應繳納的個人所得稅為：

應納個人所得稅稅額：(當月境內(nèi)外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當月天數(shù)當月境內(nèi)工作天數(shù) =[(50000+9000-4800)×30％-3375]×3021=8728.55(元)2009年9月和1 O月約翰共應繳納個人所得稅21613.55元(12885+8728.55)。

分析：約翰2009年在我國境內(nèi)累計居住1 94天，如果約翰晚來華1 2天，則2009年其在我國累計居住天數(shù)為1 82天，就會被認定為無住所的非居民納稅人，屬于政策中的第一種情形，由境外雇主支付并且不是由該雇主的中國境內(nèi)機構(gòu)負擔的工資、薪金，免于申報繳納個人所得稅。在這種情況下，約翰應繳納的個人所得稅為：

(1)約翰9月應納的個人所得稅為：

應納個人所得稅稅額=(當月境內(nèi)外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×額當月境內(nèi)外支付工資總當月境內(nèi)支付工資×當月天數(shù)當月境內(nèi)工作天數(shù)=[(50000+9000-4800)×30％-3375]×590009000×3030=1 965.51(元)(2)約翰l O月離境1 O天所取得收入屬于來源于境外的所得.不繳納個人所得稅，但1 O月還有2 l天取得由美國公司支付的50000元工資和中國合資企業(yè)支付的9000元T.：資。因此，約翰1 O 月應繳納的個人所得稅為： 應納個人所得稅稅額=(當月境內(nèi)外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率一速算扣除數(shù))×額當月境內(nèi)外支付工資總當月境內(nèi)支付工資 ×當月天數(shù)當月境內(nèi)工作天數(shù)=[(50000+9000-4800)×30％-3375]×（9000/59000）×3021=l331.47(元)因此，籌劃后2009年l O月、11月約翰共應繳納的個人所得稅為3296.98元(1965.5 1+1331.47)。通過對居住時間的籌劃，約翰可以節(jié)稅1 83 1 6.57元(2 1 6 l 3.55-3296.98)。

22張先生是一家啤酒廠的品酒師，其每年的獎金都高居酒廠第一位，而其平時的工資并不高，每月僅有3 000元。預計2010年底，其獎金為30萬元。張先生的個人所得稅納稅情況如下：每月工資應納個人所得稅稅額＝(3000一2000)×10％一25=75（元）請為張先生進行年終獎金的個人所得稅籌劃。

參考答案：

由于張先生每月收入高于當年國家所規(guī)定的免征額，未經(jīng)籌劃時其年終獎金的個人所得稅納稅情況如下： 年終獎金應納個人所得稅所適用的稅率為25%（300000÷12=25000），速算扣除數(shù)1375，則： 年終獎金應納個人所得稅稅額=300000×25%-1375=73625（元）全年共應納個人所得稅稅額=75×12+73625=74525（元）

全年稅后凈收入=（300000+3000×12）-（75×12+73625）=261475（元）如果采用規(guī)避年終獎稅率級次臨界點稅負陡增情況的方法，則： 張先生全年收入=300000+3000×12=336000（元）留出每月免稅額后，分成兩部分，則：

每部分金額=（336000-2000×12）÷2=156000（元）

將156000元分到各月，再加上原留出的每月2000元，作為工資、薪金發(fā)放，則： 張先生每月工資、薪金所得=156000÷12+2000=15000（元）

另外156000作為年終獎在年底一次發(fā)放。則張先生應納的個人所得稅及稅后所得為： 每月工資應納個人所得稅稅額=（15000-2000）×20%-375=2225（元）全年工資應納個人所得稅稅額=2225×12=26700（元）

年終獎應納個人所得稅稅額=156000×20%-375=30825（元）全年應納個人所得稅稅額=26700+30825=57525（元）比原來少納個人所得稅稅額=74525-57525=7000（元）

需要說明的是，上述思路是一種基本安排，在這種基本安排中還要考慮，按照現(xiàn)行年終獎計稅方法的相關規(guī)定，只扣1個月的速算扣除數(shù)，只有1個月適用超額累進稅率，另外11個月適用的是全額累進稅率，還須對上述基本安排進行調(diào)整。

23.2009年11月，某明星與甲企業(yè)簽訂了一份一年的形象代言合同。合同中規(guī)定，該明星在2009年1 2月到20 1 0年l 2月期間為甲企業(yè)提供形象代言勞務，每年親自參加企業(yè)安排的四次(每季度一次)廣告宣傳活動，并且允許企業(yè)利用該明星的姓名、肖像。甲企業(yè)分兩次支付代言費用，每次支付1 00萬元(不含稅)，合同總金額為200萬元由甲企業(yè)負責代扣代繳該明星的個人所得稅。(假設僅考慮個人所得稅)

由于在簽訂的合同中沒有明確具體劃分各種所得所占的比重，因此應當統(tǒng)一按照勞務報酬所得征收個人所得稅。

每次收入的應納稅所得額=（不含稅收入額-速算扣除數(shù)）×(1-20％)/[1-稅率×(1-20％)]=(1 000000-7000)×(1-20％)/[1-40%×(1-20％)=1168235.29(元)

一年中甲企業(yè)累計應扣繳個人所得稅

=(1 168235.29×40％-7000)×2=920588.23(元)請對該項合同進行納稅籌劃以降低稅負。

本案例中明星直接參加的廣告宣傳活動取得的所得應屬于勞務報酬所得，而明星將自己的姓名、肖像有償提供給企業(yè)則應該屬于明星的特許權使用費所得，如果甲企業(yè)能夠?qū)⒑贤环譃槎聪群炗喴环輩⒓訌V告宣傳活動的合同，每次向明星支付不含稅收入20萬元，再簽訂一份姓名、肖像權使用的合同，向明星支付不含稅收人1 20萬元。則支付總額保持不變，只是簽訂了兩份不同應稅項目的合同。實施此方案后，甲企業(yè)應扣繳的個人所得稅計算如下：

(1)甲企業(yè)應當扣繳該明星勞務報酬所得個人所得稅

=[(2001000-7000)×(1-20％)]/（1-40%×(1-20％×40％)-7000=335294.1 2(元)

(2)甲企業(yè)應當扣繳該明星特許權使用費所得個人所得稅(特許權使用費所得稅率只有一檔20％、=1200000×(1-20％)/[1-20%（1-20%）]×20％=228571.43(元)

合計應扣繳個人所得稅=335294.12+228571.43=563865.55(元)

由此可以看出，按勞務報酬和特許權使用費分開計算繳納個人所得稅比合并繳納，共節(jié)約稅款356722.68元(920588.23-563865.55)

24：某房地產(chǎn)公司從事普通標準住宅開發(fā)，2009 年11 月15 日，該公司出售一棟普通住宅樓，總面積12 000平方米，單位平均售價2 000 元／平方米，銷售收入總額2 400 萬元，該樓支付土地出讓金324 萬元，房屋開發(fā)成本1 100 萬元，利息支出100 萬元，但不能提供金融機構(gòu)借款費用證明。城市維護建設稅稅7%，教育費附加征收率3%，當?shù)卣?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用允許扣除比例為10%。

假設其他資料不變，該房地產(chǎn)公司把每平方米售價調(diào)低到1 975 元，總售價為2 370 萬元。

計算兩種方案下該公司應繳土地增值稅稅額和獲利金額并對其進行分析。

第一種方案;（1）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額=2400（萬元）（2）扣除項目金額： ○1取得土地使用權支付的金額=324（萬元）○2房地產(chǎn)開發(fā)成本=1100（萬元）○3房地產(chǎn)開發(fā)費用=（324+1100）×10%=142.4（萬元）○4加計20%扣除數(shù)=（324+1100）×20%=284.8（萬元）○5允許扣除的稅金，包括營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加=2400×5%×（1+7%+3%）=32（萬元）允許扣除項目合計=324+1100+142.4+284.8+132=1983.2（萬元）

（3）增值額=2400-1983.2=416.8（萬元）（4）增值率（5）應納土地增值稅稅額=416.8×30%=125.04（萬元）

（6）獲利金額=收入-成本-費用-利息-稅金=2400-324-1100-100-132-125.04=618.96（萬元）第二種方案：

（1）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)扣除項目金額=1981.55（萬元）

（2）增值額=2370-1981.55=388.45（萬元）（3）增值率=%

該公司開發(fā)普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額的20%，依據(jù)稅法規(guī)定免征土地增值稅。（4）獲利金額=2370-324-1100-100-130.35=715.65（萬元）

降價之后，雖然銷售收入減少了30萬元，但是，由于免征土地增值稅，獲利金額反而增加了96.69萬元。

該公司建造的普通標準住宅之所以要繳納土地增值稅，是因為增值率超過了20%。納稅籌劃的具體方法就是控制增值率。

25甲房地產(chǎn)公司新建一棟商品樓，現(xiàn)已建成并完成竣工驗收。該商品樓一層是商務用房，賬面價值1 000 萬元。有三個經(jīng)營方案，一是對外出租，年租金120 萬元；二是本公司開辦商場；三是以商務用房對外投資。

方案一：對外出租

應納營業(yè)稅稅額=1200000×5%=60000（元）

應納城市維護建設稅及教育費附加=60000×（7%+3%）=6000（元）應納印花稅稅額=1200000×0.1%=1200（元）應納房產(chǎn)稅稅額=1200000×12%=144000（元）

應納稅款合計金額=60000+6000+1200+144000=211200（元）方案二：甲公司自己開辦商場，則只繳納房產(chǎn)稅 應納房產(chǎn)稅稅額=10000000×（1-30%）×1.2%=84000（元）節(jié)省稅費=211200-84000=127200（元）其中，房產(chǎn)稅節(jié)省60000元。

方案三：以房產(chǎn)投資，參與投資利潤分紅，共擔風險，由被投資方按房產(chǎn)原值作為計稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅，繳納的房產(chǎn)稅同方案二。但本方案投資方不繳納營業(yè)稅、城市維護建設稅及教育費附加。如果甲公司以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔投資風險，這實際上是以聯(lián)營投資名義變相出租房產(chǎn)，根據(jù)稅法規(guī)定，出租方應按租金收入繳納房產(chǎn)稅。

26：某公司擁有一幢庫房，原值1 000 萬元。如何運用這幢房產(chǎn)進行經(jīng)營，有兩種選擇:第一，將其出租，每年可獲得租金收入120 萬元；第二，為客戶提供倉儲保管服務，每年收取服務費120萬元。從流轉(zhuǎn)稅和房產(chǎn)稅籌劃看，哪個方案對企業(yè)更為有利（房產(chǎn)稅計稅扣除率30%，城建稅稅率7%，教育附加費率3%）？

方案一：對外出租

應納營業(yè)稅稅額=l 200000×5％=60000(元)應納城市維護建設稅及教育費附加=60 000×(7％+3％)=6000(元)應納印花稅稅額：1 200000×0.1％=1200(元1 應納房產(chǎn)稅稅額=1 200000×1 2％=144000(元’)應納稅款合計金額=60000+6000+1 200+l44000=211200(元)方案二：為客戶提供倉儲保管服務，應納營業(yè)稅稅額=l 200000×5％=60000(元)應納城市維護建設稅及教育費附加=60 000×(7％+3％)=6000(元)應納印花稅稅額=1 200000×0.1％=1200(元)應納房產(chǎn)稅稅額=1 0000000×(1-30％)×1.2％=84000(元)節(jié)省稅=2ll 200-(60000+6000+1200+84000)=60000(元)其中房產(chǎn)稅節(jié)省60000元。

第五篇：納稅籌劃判斷題

第一章 納稅籌劃基礎

三、判斷正誤題

1.（）納稅籌劃的主體是稅務機關。

2.（）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動。3.（）欠稅是指遞延稅款繳納時間的行為。

4.（）順法意識的避稅行為也屬于納稅籌劃的范圍。5.（）覆蓋面越大的稅種其稅負差異越大。6.（）所得稅各稅種的稅負彈性較小。7.（）子公司不必單獨繳納企業(yè)所得稅。8.（）起征點和免征額都是稅收優(yōu)惠的形式。

9.（）企業(yè)所得稅的籌劃應更加關注成本費用的調(diào)整。

10.（）財務利益最大化是納稅籌劃首先應遵循的最基本的原則。參考答案：1。× 2.√ 3.× 4.√5.√6.×7.× 8.√9.√10.×

第二章 納稅籌劃及基本方法

三、判斷正誤題

1.（）納稅人可以是法人，也可以是自然人。2.（）納稅人和負稅人是不一致的。

3.（）個人獨資企業(yè)不適用增值稅、營業(yè)稅起征點的稅收優(yōu)惠。4.（）個體工商戶不適用增值稅、營業(yè)稅起征點的稅收優(yōu)惠。

5.（）當納稅人應稅銷售額的增值率低于稅負平衡點的增值率時，一般納稅人的稅負較小規(guī)模納稅人輕。

6.（）稅率一定的情況下，應納稅額的大小與計稅依據(jù)的大小成正比。7.（）對計稅依據(jù)的控制是通過對應納稅額的控制來實現(xiàn)的。8.（）稅率常被稱為“稅收之魂”。

9.（）商品交易行為時稅負轉(zhuǎn)嫁的必要條件。

10.（）稅負轉(zhuǎn)嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。

參考答案：1。√2.× 3.√4.× 5.√6.√ 7.× 8.√9.√10.√

第三章 增值稅納稅籌劃

三、判斷正誤題

1.（）提供建筑勞務的單位和個人是增值稅的納稅義務人。

2.（）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在80萬元（含80萬元）一下的，為小規(guī)模納稅人。

3.（）一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份可以視經(jīng)營情況隨時申請變更。4.（）某大飯店既經(jīng)營餐飲業(yè)，又開辦歌舞廳，屬于混合銷售。5.（）向購買方收取的銷項稅額不屬于計算增值稅的銷售額。

6.（）一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的農(nóng)產(chǎn)品準予按照買價和13%的扣除率計算進項稅額。7.（）一般納稅人銷售貨物準予按照運費金額7%的扣除率計算進項稅額。

8.（）銷售自來水、天然氣適用的增值稅稅率為17% 9.（）增值稅起征點的適用范圍限于個體工商戶和個人獨資企業(yè)。參考答案：1.× 2.√ 3.× 4.× 5.√ 6.√ 7.√ 8.× 9.×

第四章 消費稅納稅籌劃

三、判斷正誤題

1.（）金銀首飾的消費稅在委托加工時收取。

2.（）委托加工應稅消費品以委托人為消費稅的納稅義務人。3.（）我國現(xiàn)行消費稅設置14個稅目。

4.（）自行加工消費品比委托加工消費品要承擔的消費稅負擔小。

5.（）納稅人采取預收貨款結(jié)算方式銷售消費品的，其納稅義務發(fā)生時間為收取貨款的當天。6.（）消費稅采取“一目一率”的方法。

7.（）消費稅稅率采取比例稅率、定額稅率和累進稅率形式。8.（）用于投資的應稅消費品應按照銷售消費品計算繳納消費稅。9.（）包裝物押金單獨記賬核算的不并入銷售額計算繳納消費稅。參考答案：1.× 2.√ 3.√ 4.× 5.× 6.√ 7.× 8.√ 9.√

第五章 營業(yè)稅納稅籌劃

三、判斷正誤題

1.（）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個人是營業(yè)稅的納稅義務人。2.（）以無形資產(chǎn)投資入股，風險共擔，利益共享的不征收營業(yè)稅。

3.（）未經(jīng)批準的單位從事融資租賃業(yè)務，貨物所有權轉(zhuǎn)讓給承租方的繳納營業(yè)稅，不繳納增值稅。

4.（）混合銷售行為涉及的貨物和非應稅勞務時針對一項銷售行為而言的。5.（）我國現(xiàn)行營業(yè)稅共設置了9個稅目。

6.（）營業(yè)稅按次納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額500元。7.（）營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人。參考答案：1.× 2.√ 3.×4.√ 5.√ 6.×7.√

第六章 企業(yè)所得稅納稅籌劃

三、判斷正誤題

1.（）合伙制企業(yè)不適用企業(yè)所得稅。

2.（）年應稅所得額不超過30萬元，符合條件的小型微利企業(yè)適用20%的所得稅率。3.（）居民企業(yè)負擔全面納稅義務。

4.（）分公司具有獨立的法人資格，承擔全面納稅義務。

5.（）子公司具有獨立的法人資格，獨立計算盈虧，計算應繳企業(yè)所得稅稅款。6.（）企業(yè)應納稅所得額的計算應遵循權責發(fā)生制原則。

7.（）符合規(guī)定的業(yè)務招待費可以按照發(fā)生額的60%在計算應納稅所得額時扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5%。

8.（）已足額提取折舊但仍在使用的固定資產(chǎn)繼續(xù)計算折舊從應納稅所得額中扣除。9.（）向投資者支付的股息不得在計算應納稅所得額時扣除。

10.（）企業(yè)所得稅的基本稅率是25%。

參考答案：1.√ 2.× 3.× 4.× 5.√ 6.× 7.× 8.× 9.√ 10.√

第七章 個人所得稅納稅籌劃

三、判斷正誤題

1.（）個人所得稅的居民納稅人承擔有限納稅義務。2.（）個人所得稅的非居民納稅人承擔無限納稅義務。3.（）每月均衡發(fā)工資可以最大限度的降低個人所得稅負擔。

4.（）現(xiàn)行個人所得稅對年終獎計征時先除以12再確定適用稅率，然后扣除12個月的速算扣除數(shù)。

5.（）工資薪金所得適用5%—45%的9級超額累進稅率。

6.（）當個人所得稅應納稅所得額較低時，工資薪金所得適用稅率低于勞務所得適用稅率。7.（）勞務報酬所得超過50000元的部分應按應納稅所得額加征十成。8.（）稿酬所得的實際適用稅率是14%。

9.（）計算財產(chǎn)租賃所得的個人所得稅應納稅額時，每次可扣除800元的修繕費。參考答案：1.× 2.× 3.√ 4.× 5.√ 6.√ 7.× 8.√ 9.√

第八章 其他稅種納稅籌劃

三、判斷正誤題

1.（）普通標準住宅納稅人的增值額超過扣除項目金額20%的應全額納稅。2.（）玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均應繳納房產(chǎn)稅。3.（）房產(chǎn)稅有從價計征和從租計征兩種方式。4.（）不辦理產(chǎn)權轉(zhuǎn)移手續(xù)的房產(chǎn)贈與不用繳納契稅。5.（）城市維護建設稅的稅率分別為7%、5%和1%。6.（）資源稅以納稅人的銷售數(shù)量或使用數(shù)量為計稅依據(jù)。7.（）車輛購置稅的稅率為10%。

參考答案：1.√ 2.× 3.√ 4.√ 5.√ 6.√ 7.√