第一篇：納稅籌劃報告

納稅籌劃報告

一、企業(yè)性質(zhì)

畢業(yè)之后，我打算和幾個朋友一起開辦一家名叫“城市之光”的房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)有限責(zé)任公司。眾所周知，有限責(zé)任公司又稱有限公司，是指符合法律規(guī)定的股東出資組建，股東以其出資額為限對公司承擔(dān)責(zé)任，公司以其全部資產(chǎn)對公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任的企業(yè)法人。據(jù)《公司法》規(guī)定，有限責(zé)任公司由50個以下股東出資設(shè)立，最低限額為人民幣3萬元，首次出資額不得低于注冊資本的20%，也不得低于法定的注冊資本最低限額，其余部分由股東自公司成立之日起2年內(nèi)繳足，其中，投資公司可以在5年內(nèi)繳足。我們決定出資100萬，一次繳清。

二、業(yè)務(wù)范圍

“城市之光”房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)股份有限公司主要有：

1．房地產(chǎn)中介及代理；

2．廠房租賃與銷售代理；

3．寫字樓租賃與銷售代理；

4．商鋪租賃與銷售代理；

5．地皮租賃與轉(zhuǎn)讓代理；

6．商品房或私宅租賃與銷售代理；

7．二手房租賃與銷售代理；

8．房地產(chǎn)銷售策劃服務(wù)；

9．物業(yè)管理咨詢服務(wù)與信息交流；

10．按客戶所需訂建廠房。

三、經(jīng)營業(yè)務(wù)時可能涉及的稅種 房地產(chǎn)中介公司屬于營業(yè)稅納稅人，主要涉及的稅種包括營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、企業(yè)所得稅、土地增值稅、印花稅、房產(chǎn)稅等。

1.營業(yè)稅。對房地產(chǎn)出售方適用“銷售不動產(chǎn)”稅目的規(guī)定，以房屋售價的5%稅率繳納的營業(yè)稅；針對房產(chǎn)租賃而言的，房產(chǎn)租賃業(yè)適用營業(yè)稅中“服務(wù)業(yè)”稅目，統(tǒng)一執(zhí)行5%的比例稅率。

2.企業(yè)所得稅。對房地產(chǎn)企業(yè)而言，如果其轉(zhuǎn)讓或出租房地產(chǎn)產(chǎn)生了凈收益，就要將其收益并入企業(yè)利潤總額繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅采用25%的比例稅率。

3.印花稅。房地產(chǎn)銷售階段的印花稅，是在房地產(chǎn)交易中，針對房地產(chǎn)交易金額，適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目，按照0.05%稅率征收。

4.房產(chǎn)稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅采用比例稅率，依據(jù)房產(chǎn)計稅余值計征的，稅率為1.2%；依據(jù)房產(chǎn)租金收入計征的，稅率為12%。

5.土地增值稅。土地增值稅實行超率累進稅率，增值多的多征，增值少的少征，無增值的不征，最低稅率為30%，最高稅率為60%。

四、納稅籌劃的具體過程

1．土地增值稅的籌劃

（一）利用房地產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

稅法對納稅人出售建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，允許在其增值額未超過扣除項目金額之和20% 時，免征土地增值稅。這樣，房地產(chǎn)企業(yè)就可以通過處理收入金額等方式盡可能地獲得優(yōu)惠待遇。

1）區(qū)分不同的項目，分別核算標(biāo)準(zhǔn)住宅和其他房產(chǎn)項目的增值額，以符合稅收優(yōu)惠條件。

2)合理調(diào)整銷售價格。增值額相對來說是比較容易為房地產(chǎn)企業(yè)所控制的，企業(yè)應(yīng)該全面了解即時的市場行情，進行充分的市場調(diào)研，預(yù)估地產(chǎn)開發(fā)項目完工時所能達到的價格水平，衡量節(jié)稅收益與繳稅成本，保證取得預(yù)期盈利的前提下，合理設(shè)置房產(chǎn)銷售價格，將增值額的比例控制在優(yōu)惠范圍內(nèi)。

（二）改變房地產(chǎn)項目開發(fā)方式進行納稅籌劃

該種方式運用的原理同樣是盡可能地創(chuàng)造條件，使房產(chǎn)項目滿足稅收優(yōu)惠政策的標(biāo)準(zhǔn)。比如將獨自開發(fā)項目改為與其他相關(guān)企業(yè)合作建房，一方出土地，一方出資金，利用暫免征收土地增值稅的政策，降低房產(chǎn)成本，實現(xiàn)雙方的利益共贏。或者將立項房產(chǎn)由出售轉(zhuǎn)為投資聯(lián)營，因為房地產(chǎn)企業(yè)作為投資方與被投資方共同承擔(dān)了投資風(fēng)險，可以不繳營業(yè)稅和土地增值稅，可以節(jié)省很大一部分稅收成本。還有些企業(yè)將房產(chǎn)出售改為出租，不轉(zhuǎn)移土地使用權(quán)和房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)，則該出租行為只需交納房產(chǎn)稅，不再繳納土地增值稅，節(jié)省的該部分稅賦也是很大一部分可用資金。

2.營業(yè)稅的籌劃

1）合理拆分業(yè)務(wù)，剝離價外費用。根據(jù)營業(yè)稅稅法的有關(guān)規(guī)定，營業(yè)稅的應(yīng)納稅收入為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。房地產(chǎn)企業(yè)在銷售房產(chǎn)的過程中，往往同時要代收天然氣初裝費、有線電視初裝費等各種費用。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在銷售房產(chǎn)的過程中的上述各項代收款項，均應(yīng)并入房產(chǎn)銷售收入，計算繳納營業(yè)稅，這就加大了房地產(chǎn)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。如果能將上述代收款項從房地產(chǎn)企業(yè)的計稅收入中分離出去，就可以將原本不屬于房地產(chǎn)企業(yè)收入的代收費用從其銷售收入中分離出去，最終達到降低稅負(fù)的目的。

2）將房屋的裝潢、裝飾以及設(shè)備安裝費用單獨簽訂合同。房地產(chǎn)企業(yè)銷售的商品房有精裝修房和毛坯房兩種。在房屋銷售的過程中，納稅人將銷售房屋的行為分解成銷售房屋與裝修房屋兩項行為，分別簽訂

兩份合同，向?qū)Ψ绞杖煞輧r款。在征稅中分別按“銷售不動產(chǎn)”交5%的營業(yè)稅和“建筑業(yè)”交3%的營業(yè)稅，節(jié)約了2%的營業(yè)稅。

3.企業(yè)所得稅的籌劃

1）遲延納稅的籌劃。企業(yè)可以通過推遲完工時間的方式來推延納稅時間，緩解企業(yè)的資金壓力，考慮上貨幣時間價值，這其實也達到了稅收籌劃的效果。根據(jù)國稅發(fā)[2009]31號《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)如符合以下三個條件之一的則視同已完工：①開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報房地產(chǎn)管理部門備案。②開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用。③開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。已完工的開發(fā)產(chǎn)品不能按照計稅毛利率的方式來交企業(yè)所得稅，而必須按預(yù)售或者實際銷售收入扣除成本費用來計算企業(yè)所得稅。如上述三個條件一個都不滿足者，可按計稅毛利率的方式來預(yù)繳企業(yè)所得稅。由于國稅發(fā)[2009] 31號里規(guī)定的計稅毛利率較低，扣除完營業(yè)稅及附加后基本沒有所得可預(yù)繳所得稅。所以企業(yè)應(yīng)注意文件規(guī)定的完工條件，盡量拖延完工時間，達到合法延遲納稅的目的。

2）充分利用稅法規(guī)定的稅前扣除項目。對于稅法規(guī)定可以稅前扣除的財產(chǎn)保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險、住房公積金等費用，應(yīng)足額購買，這樣既能增加稅前扣除成本降低企業(yè)所得稅；又遵守了法律、法規(guī)；更重要的是為員工謀了福利，有利于留住人才，增加企業(yè)的競爭力。

五、企業(yè)未來的發(fā)展計劃以及必要的稅收計劃

這幾年，隨著中央政府出臺了一系列抑制房價的政策，房地產(chǎn)行業(yè)進入了蕭條時期，我企業(yè)也應(yīng)有一定的調(diào)整措施。

1）營銷方面，將通過創(chuàng)新與聯(lián)合來提供全面和增值的服務(wù)，如：政策咨詢、價格評估、代辦抵押貸款、房地產(chǎn)項目可行性研究等增值服務(wù)，誰能夠在服務(wù)內(nèi)容方面不斷地創(chuàng)新，為客戶提供全面的服務(wù)，同時不斷創(chuàng)新服務(wù)方式，降低消費者的交易成本，誰就能夠贏得客戶，提高知名度；另外，因為所有房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)企業(yè)的房源千差萬別，且經(jīng)紀(jì)機構(gòu)的客源也不同，客戶的需求也各不相同，這就在客觀上要求房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)機構(gòu)要走聯(lián)合的道路，做到信息共享、資源合理互補，如：甲企業(yè)有客源，沒有房源，乙企業(yè)有房源，沒有客源，這種情況下，兩個經(jīng)紀(jì)企業(yè)完全可以通過合作來達到”雙贏”的局面。

2）經(jīng)營模式方面，目前的店鋪經(jīng)營方式在我國將會存在較長一段時間，但現(xiàn)在已經(jīng)出現(xiàn)利用網(wǎng)絡(luò)來進行房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)活動的獨立經(jīng)紀(jì)人，這種模式在我國還相當(dāng)不成熟，且這類獨立經(jīng)紀(jì)人的素質(zhì)普遍參差不齊，沒有執(zhí)業(yè)資格證，沒有固定的經(jīng)營場所，甚至沒有營業(yè)執(zhí)照（即所謂的”黑中介”），而在發(fā)達國家，經(jīng)紀(jì)企業(yè)如果沒有特殊情況，一般不設(shè)店鋪，而是租賃固定的寫字樓，招聘大量的獨立經(jīng)紀(jì)人，通過電話與網(wǎng)絡(luò)進行營銷活動，其獨立經(jīng)紀(jì)人的素質(zhì)普遍較高，這種模式在制度日益完善的情況下，會逐漸在我國推行開來。

3）品牌經(jīng)營方面，向?qū)I(yè)化、規(guī)模化連鎖經(jīng)營發(fā)展。實踐證明，擴大規(guī)模、連鎖加盟經(jīng)營有諸多優(yōu)勢：一是可以統(tǒng)一安排人力、物力、財力，節(jié)省成本，優(yōu)化資源配置，獲取規(guī)模效益；二是統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一規(guī)

范，統(tǒng)一服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，有利于提高服務(wù)質(zhì)量，樹立品牌，發(fā)揮品牌效應(yīng)；三是可以擴大業(yè)務(wù)量，提高市場占有率，增強競爭力，經(jīng)紀(jì)企業(yè)要想在日趨激烈的市場競爭中爭得一席之地，必須降低服務(wù)成本，提高成交率，因此，規(guī)模化發(fā)展，連鎖化經(jīng)營，將是今后房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)企業(yè)發(fā)展的必然趨勢，目前”小”而”散”、競爭力不強的房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)企業(yè)會逐漸被市場所淘汰。

配套的稅收計劃主要考慮：

1．實事求是，結(jié)合實際，增強稅收計劃管理的科學(xué)性。應(yīng)從經(jīng)濟、稅源的實際出發(fā)，緊密結(jié)合市場變化，順應(yīng)市場經(jīng)濟大環(huán)境的變化，遵循從經(jīng)濟到稅收的原則，以“發(fā)展變化”的觀點來預(yù)測分析經(jīng)濟、稅源，使稅收計劃盡量與實際稅源相吻合。

2．注重實地調(diào)查研究，增強稅收計劃分析的針對性。制定稅收計劃的人員要定期深入基層了解征管工作中的新情況、新問題，及時掌握經(jīng)濟、稅源結(jié)構(gòu)變化情況以及發(fā)展趨勢，提高預(yù)測稅收收入的水平。

3．實行綜合評價，增強計劃考核的合理性、公正性。當(dāng)計劃與實際稅源有較大的差距時，不能以計劃沖擊稅法，要綜合評價，具體情況具體對待。

第二篇：納稅籌劃心得

稅務(wù)籌劃學(xué)習(xí)心得

高曉霞

12101013306 12財管2班

這學(xué)期跟隨羅老師學(xué)習(xí)了稅務(wù)籌劃方面的知識，在這里我來談?wù)勛约旱囊恍┬牡酶形颉Ｎ覀儚膶W(xué)習(xí)整體籌劃戰(zhàn)略出發(fā)，細(xì)說到每個稅種，包括增值稅，個人所得稅，企業(yè)所得稅等等稅種的具體納稅法則和籌劃方法。通過對國家稅收政策方面的學(xué)習(xí)和理解，使自己增加了不少知識，特別在不違背國家稅收政策的前提下，為企業(yè)合理避稅及節(jié)稅、為緩解企業(yè)資金壓力、節(jié)約資金起到了較大的作用。

企業(yè)的稅收業(yè)務(wù)主要包括稅收登記業(yè)務(wù)（含認(rèn)定事項）、發(fā)票業(yè)務(wù)、納稅申報業(yè)務(wù)、稅收征收業(yè)務(wù)、稅收行政復(fù)議、稅收行政訴訟業(yè)務(wù)等。納稅籌劃的前提是不違反稅法。納稅人的納稅籌劃應(yīng)以“保障國家稅收收入、保護納稅人合法權(quán)益”為唯一標(biāo)準(zhǔn)，不以“少納稅、不納稅”為前提，在稅法允許的范圍內(nèi)合理“籌劃節(jié)稅”。納稅籌劃的實質(zhì)是節(jié)稅。節(jié)稅是在遵守現(xiàn)行稅收法規(guī)的前提下，當(dāng)存在多種納稅方案可供選擇時，納稅人以減輕稅負(fù)為目的，選擇稅負(fù)最小化的方案。

納稅籌劃的作用有很多，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、有利于普及稅法及提高納稅人的納稅意識。

2、有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會計水平。

3、有利于給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟利益。

4、有利于充分發(fā)揮稅收的經(jīng)濟杠桿作用。

5、有利于國家不斷完善稅法和稅收政策。企業(yè)要制定適合的納稅籌劃方案應(yīng)具備相應(yīng)條件。首先，企業(yè)必須熟悉國家的稅收法律法規(guī)政策。其次，稅務(wù)籌劃人員必須具備良好的專業(yè)素質(zhì)。再者，稅務(wù)人員必須熟悉企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和自身特點。當(dāng)然企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備相當(dāng)?shù)氖杖胍?guī)模。

企業(yè)在進行稅收籌劃過程中需要遵循一些原則，不能盲目地為了增加企業(yè)的經(jīng)濟利益，減少企業(yè)的成本而采取避稅、逃稅這些違法的事。財務(wù)人員不能違背稅收法律規(guī)定，稅收籌劃具有合法性，它與偷稅有著原則性的區(qū)別，如果采取非法手段進行所謂的稅收籌劃，那么從本質(zhì)上看就已不屬于稅收籌劃范圍。因此，納稅人在進行稅收籌劃時必須遵循不違背稅收法律規(guī)定的原則，這是由稅收籌劃的本質(zhì)特征所決定的。還要遵守事前籌劃的原則。稅收籌劃實施必須在納稅人納稅義務(wù)發(fā)生之前，這既是稅收籌劃區(qū)別與偷稅的重要特征之一，也是稅收籌劃必須遵循的重要原則。企業(yè)欲進行稅收籌劃應(yīng)在投資、經(jīng)營等經(jīng)濟行為發(fā)生前著手安排，不得在這些經(jīng)濟行為已經(jīng)發(fā)生，納稅義務(wù)已經(jīng)確定后，再去采用各種手段減輕稅負(fù)，這樣做即使能達到減輕稅負(fù)的目的，也不是稅收籌劃。另一方面，納稅人應(yīng)當(dāng)進行有效率的籌劃工作。追求效率是一切經(jīng)濟活動的目標(biāo)，稅收籌劃作為企業(yè)的經(jīng)濟籌劃活動也必遵循效率原則。稅收籌劃固然可以產(chǎn)生減輕稅負(fù)的效果，但是必須考慮其成本。如何使成本最小也是稅收籌劃必須考慮的課題。

從各個角度考慮稅務(wù)籌劃問題來看，影響納稅籌劃的方法有：固定資產(chǎn)折舊方法、存貸計價方法等。這些方法會受到稅制、通貨膨脹、資金時間價值等因素的影響，稅務(wù)籌劃可以利用這種影響因素和采取合適的方法來達到節(jié)稅目的。

1、從固定資產(chǎn)折舊方法看納稅籌劃。運用不同的折舊方法計算出的折舊額在量上是不相等的，因而分?jǐn)偟礁髌谏a(chǎn)成本中的固定資產(chǎn)成本也不同。所以，折舊的計算和提取必將影響到成本的大小，進而影響到企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重。

2、從存貨計價方法看稅收籌劃。在稅率不變的情況下，如果物價持續(xù)上漲，采用后進先出法可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應(yīng)納稅所得額，達到減少所得稅的目的；反之，如果物價持續(xù)下降，采用先進先出法，可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應(yīng)納稅所得額，也達到了少繳納企業(yè)所得稅（遞延性）的目的；而在物價上下波動時，采用加權(quán)平均法或移動平均法可使企業(yè)應(yīng)納稅所得額較為均衡，避免高估利潤，多繳納所得稅。

3、從銷售收入的角度看稅收籌劃。在企業(yè)銷售產(chǎn)品方式中，分期收款銷售產(chǎn)品以合同約定的收款日期為收入確認(rèn)時間，而訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售則在交付貨物時確認(rèn)收入實現(xiàn)，委托代銷產(chǎn)品銷售在受托方寄回代銷清單時確認(rèn)收入。納稅人如果能夠推遲應(yīng)納稅所得的實現(xiàn)，則可以使本期應(yīng)納稅所得減少，從而推遲或減少所得稅的繳納。

企業(yè)進行稅務(wù)籌劃具有十分重要的現(xiàn)實意義。稅務(wù)籌劃有助于納稅人實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化。納稅人通過稅務(wù)籌劃一方面可以減少現(xiàn)金流出，從而達到在現(xiàn)金流入不變的前提下增加凈流量；另一方面，可以延遲現(xiàn)金流出時間，利用貨幣的時間價值獲得一筆沒有成本的資金，提高資金的使用效益，幫助納稅人實現(xiàn)最大的經(jīng)濟效益。有利于減少企業(yè)自身的“偷、逃、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為的發(fā)生，強化納稅意識，實現(xiàn)誠信納稅。稅務(wù)籌劃的存在和發(fā)展為納稅人節(jié)約稅收開支提供了合法的渠道，這在客觀上減少了企業(yè)稅收違法的可能性，使其遠離稅收違法行為。有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平，尤其是財務(wù)和會計的管理水平。如果一個國家的現(xiàn)行稅收法規(guī)存在漏洞而納稅人卻無視其存在，這可能意味著納稅人經(jīng)營水平層次較低，對現(xiàn)有稅法沒有太深層次的掌握，就更談不上依法納稅和誠信納稅。有利于完善稅制，增加國家稅收。稅務(wù)籌劃有利于企業(yè)降低稅務(wù)成本，也有利于貫徹國家的宏觀經(jīng)濟政策，使經(jīng)濟效益和社會效益達到有機結(jié)合，從而增加國家稅收。如稅務(wù)籌劃中的避稅籌劃，就是對現(xiàn)有稅法缺陷作出的昭示，暴露了現(xiàn)有稅收法規(guī)的不足，國家則可根據(jù)稅法缺陷情況采取相應(yīng)措施，對現(xiàn)有稅法進行修正，以完善國家的稅收法規(guī)。

通過這學(xué)期納稅籌劃的學(xué)習(xí)，我深刻地體會到自己有很多東西要去學(xué)習(xí)。雖然稅收制度每年都在更新變化，會計法則也日新月異。但是萬變不離其宗，如果充分解讀會計準(zhǔn)則的條例，深刻理解準(zhǔn)則中蘊含的玄妙之處，在自己心中搭建起一套框架，做到把握準(zhǔn)則，活學(xué)活用，那么做好稅務(wù)籌劃工作其實也并不難。今后我必須不斷地學(xué)習(xí)，不斷地探索，不斷地積累經(jīng)驗，不斷地提高自身的素養(yǎng)。唯有這樣才能滿足新形式下社會的需要，才能成為符合時代要求的人才，才能更好地完善自身，成為有用之才。

第三篇：《納稅籌劃》教學(xué)大綱

中央廣播電視大學(xué) 會計學(xué)專業(yè)（開放本科）《納稅籌劃》教學(xué)大綱

第一部分 大綱說明

根據(jù)中央廣播電視大學(xué)會計學(xué)專業(yè)、工商管理專業(yè)（本科）的教學(xué)計劃及有關(guān)規(guī)定制定本大綱。

一、課程性質(zhì)

納稅籌劃是隨著經(jīng)濟體制改革的不斷推進和中國稅收制度的不斷完善，納稅人權(quán)利意識不斷增強的形勢應(yīng)運而生的一門課程。作為一門新興的學(xué)科，納稅籌劃涉及稅收理論與實務(wù)、財務(wù)管理、現(xiàn)代企業(yè)管理等多學(xué)科的內(nèi)容，是一門綜合性的交叉學(xué)科。納稅籌劃是在對稅收制度和稅收政策充分了解的基礎(chǔ)上，通過對公司組織結(jié)構(gòu)、籌資形式、投資方向及財務(wù)管理制度的設(shè)計等途徑，或通過對納稅人個人具體情況的分析，為納稅人提供合理的納稅建議，以合法減輕納稅負(fù)擔(dān)的一門實踐性很強的課程。本課程從納稅籌劃的基本概念和基本理論出發(fā)，在介紹納稅籌劃基本方法的基礎(chǔ)上，以我國現(xiàn)行稅制中的主要稅種為研究對象，分別介紹籌劃的思路與技巧。是一本理論與實踐緊密結(jié)合的專業(yè)性教材。

納稅籌劃貫穿于企業(yè)運行或個人家庭理財?shù)娜^程，是各類高校稅收、會計、企業(yè)管理等專業(yè)學(xué)生的重要課程，也是相關(guān)專業(yè)人員實際工作迫切需要的基本知識與技巧。

二、課程任務(wù)

通過納稅籌劃課程的教學(xué)，能使學(xué)生較全面地了解納稅籌劃的基礎(chǔ)理論和基本知識；掌握納稅籌劃的方法與技巧。在熟悉我國現(xiàn)行的稅收政策、法律制度的前提下，根據(jù)國家稅收政策的導(dǎo)向，通過對企業(yè)各項行為的調(diào)整，或者個人家庭理財方案的選擇降低自身的稅收負(fù)擔(dān)。理論聯(lián)系實際，提高學(xué)生解決企業(yè)納稅籌劃實際問題的能力。使學(xué)生養(yǎng)成隨時追蹤國家稅收政策變化信息，并據(jù)此調(diào)整籌劃行為與方案的習(xí)慣，為學(xué)生將來從事的財務(wù)規(guī)劃與管理工作打下堅實的基礎(chǔ)。

三、與相關(guān)課程的關(guān)系

納稅籌劃必須要有稅收理論、稅收制度、財務(wù)會計、財務(wù)管理、經(jīng)濟法知識作為基礎(chǔ)，才能更好地統(tǒng)籌規(guī)劃，處理好納稅籌劃問題。因此最好安排在上述基礎(chǔ)課程之后學(xué)習(xí)。

四、課程教學(xué)基本要求

在納稅籌劃課程的教學(xué)中系統(tǒng)講授納稅籌劃的基本概念、基本理論和思路、方法，由淺入深，由表及里，從實踐出發(fā)，提出和分析理論問題，培育學(xué)生認(rèn)識問題、分析問題和解決問題的能力。

由于納稅籌劃是一門操作性很強的課程，受國家政策規(guī)定制約隨時需要調(diào)整，培養(yǎng)學(xué)生靈活嚴(yán)謹(jǐn)變通等能力十分重要，所以案例教學(xué)是有效的教學(xué)形式。課程中將運用大量實際案例教學(xué)，一方面教師在講課中會提供與教學(xué)內(nèi)容緊密結(jié)合的典型案例；另一方面也鼓勵學(xué)生從其它途徑收集更多現(xiàn)實案例，以達到拓展思路，增強能力，將所學(xué)知識運用于實踐的目的。

五、教學(xué)方法和教學(xué)形式建議

1．對本課程教師的教學(xué)方法建議

（1）要了解和熟悉遠程教育規(guī)律，研究成人學(xué)生的心理特點，為學(xué)生提供優(yōu)質(zhì)的教學(xué)服務(wù)。

（2）要轉(zhuǎn)變教學(xué)觀念，克服傳統(tǒng)的教學(xué)思想，改變傳統(tǒng)的教學(xué)方法，運用現(xiàn)代教育技術(shù)手段，利用多種媒體教學(xué)資源指導(dǎo)教學(xué)，以學(xué)生自主學(xué)習(xí)為中心，建立服務(wù)于學(xué)生個別化學(xué)習(xí)的教學(xué)環(huán)境，掌控課程教學(xué)全過程。

（3）要有淵博的專業(yè)知識，注意學(xué)科發(fā)展動態(tài)，熟知財經(jīng)稅收法規(guī)，學(xué)會靈活運用。

（4）提高面授輔導(dǎo)的質(zhì)量。由于納稅籌劃課程難度較大，因此一定學(xué)時的面授輔導(dǎo)是有必要的。受課時限制，要求面授輔導(dǎo)要“精”，教師要幫助學(xué)生提煉、歸納教材內(nèi)容，講清課程重點，解決難點和疑點，幫助學(xué)生“消化”課程的基本理論與操作技能的運用，做到這一點，就要求教師平時要博覽群書，積極參加科研和學(xué)術(shù)交流，注意教學(xué)素材的積累，不斷提高自己的學(xué)科水平。

（5）要注意提高學(xué)生的應(yīng)用能力，學(xué)以致用，引導(dǎo)學(xué)生運用所學(xué)知識對實際問題進行分析思考，開拓思路，增強解決實際問題的能力。

（6）通過各種可能的媒體（電話、E—mail、QQ群、BBS等）提供實時非實時教學(xué)活動，答疑解惑、探討研究，為學(xué)生自主學(xué)習(xí)提供支持服務(wù)，滿足學(xué)生的學(xué)習(xí)需求。

（7）各種測試是學(xué)習(xí)過程中重要的一環(huán)，教師要按時、認(rèn)真布置作業(yè)和各種必要的測試，在批改時，要加注評語并有詳細(xì)記錄，還要進行講評，使測試真正成為學(xué)生鞏固學(xué)習(xí)內(nèi)容，掌握所學(xué)知識的必不可少的環(huán)節(jié)。

2．對學(xué)生自學(xué)及多媒體教學(xué)資源組合使用流程建議

（1）全面了解本課程教學(xué)資源擁有情況，科學(xué)合理的組織和使用有關(guān)學(xué)習(xí)資源。

（2）認(rèn)真通讀教材。學(xué)習(xí)有許多環(huán)節(jié)，但是閱讀教材是最基本的學(xué)習(xí)環(huán)節(jié)，只有全面了解課程內(nèi)容、架構(gòu)，才有可能正確理解掌握課程內(nèi)容。在閱讀教材時，可以配合瀏覽IP課件、觀看錄像課，以增加對課程內(nèi)容的感性認(rèn)識，達到真正掌握的目的。

（3）積極參加面授輔導(dǎo)，參加學(xué)習(xí)小組活動和網(wǎng)上教學(xué)活動，隨時解決自己在自學(xué)中存在的疑難問題，提高學(xué)習(xí)的興趣和學(xué)習(xí)的自信心。

（4）學(xué)練結(jié)合，以練促學(xué)，認(rèn)真獨立完成規(guī)定的作業(yè)或測試。這里的“學(xué)”是指平時系統(tǒng)的看書學(xué)習(xí)，這里的“練”是指做習(xí)題。平時做習(xí)題有一個好處，就是通過做習(xí)題可以發(fā)現(xiàn)自己學(xué)習(xí)的薄弱環(huán)節(jié)，通過攻克一個個薄弱環(huán)節(jié)，可以系統(tǒng)地歸納出每一個知識點，從而進一步理解和掌握本課程的理論與實務(wù)操作。

（5）在學(xué)習(xí)過程中如果遇到問題，同學(xué)們可以隨時向當(dāng)?shù)剌o導(dǎo)教師、責(zé)任教師請教，也可以通過電話、E—mail、QQ、BBS等方式，向中央電大教師或當(dāng)?shù)剌o導(dǎo)教師求教，以解決學(xué)習(xí)過程中存在的問題。

（6）與本課程內(nèi)容相關(guān)的網(wǎng)站有：

www.tmdps.cn/

www.tmdps.cn/等等

同學(xué)們可以根據(jù)自己的具體條件、學(xué)習(xí)興趣，去點擊相應(yīng)的網(wǎng)站，閱讀有關(guān)財稅法規(guī)及與本課程有關(guān)的專業(yè)文章，以獲取更豐富的的信息，擴展自己的知識面，培養(yǎng)自己的創(chuàng)新意識和研究素質(zhì)。

六、課程教學(xué)要求層次劃分建議

納稅籌劃是一門實踐性較強的業(yè)務(wù)課程，對理論聯(lián)系實際的能力要求較高，需要掌握的重點包括基本知識和應(yīng)用能力兩方面，具體內(nèi)容可劃分為識記、理解、應(yīng)用三個層次，其中應(yīng)用又可以細(xì)分為簡單應(yīng)用和綜合應(yīng)用。

識記：指學(xué)習(xí)后應(yīng)當(dāng)記住的內(nèi)容。如概念、籌劃的基本原理，各稅種征稅層面不同、稅制規(guī)定內(nèi)容不同，籌劃的基本思路的差異等。

理解：指在識記的基礎(chǔ)上全面理解和把握的內(nèi)容。如在對上述差異了解的基礎(chǔ)上，掌握不同稅種納稅籌劃的具體方法等。

簡單應(yīng)用：指能夠運用所學(xué)知識分析和解決一些簡單的納稅籌劃問題。如僅根據(jù)某一項稅收政策、制度進行的籌劃的方法。

綜合應(yīng)用：指能夠運用所學(xué)知識分析和解決較復(fù)雜的納稅籌劃問題。如某個企業(yè)某一項特定業(yè)務(wù)或者某個家庭理財?shù)囊粋€重要事項涉及多個稅種，以總體稅負(fù)最輕為目的的籌劃方案設(shè)計等。

第二部分 教學(xué)媒體使用和教學(xué)過程建議

一、學(xué)時分配

課內(nèi)學(xué)時54，3學(xué)分，一學(xué)期開設(shè)。序號 第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章

合計 教學(xué)內(nèi)容 納稅籌劃基礎(chǔ) 納稅籌劃基本方法 增值稅納稅籌劃 消費稅納稅籌劃 營業(yè)稅納稅籌劃 企業(yè)所得稅納稅籌劃 個人所得稅納稅籌劃 其他稅種納稅籌劃

總復(fù)習(xí)

課內(nèi)學(xué)時 6 8 4 4 8 8 8 4 54

錄像學(xué)時 2 3 2 2 3 3 3 2 22 1 1 1 1 1 2 9

1 1 1

IP學(xué)時 1

作業(yè) 1

二、多種媒體教材的總體說明

根據(jù)本課程的性質(zhì)和特點，確定文字教材、錄像教材、IP課件、網(wǎng)絡(luò)課程等為本課程的教學(xué)資源。

文字教材作為教學(xué)內(nèi)容的主要載體，是進行教學(xué)的基礎(chǔ)；錄像教材與文字教材密切配合，主要講解本課程各章節(jié)的難點、重點問題，用專題講座、案例分析等形式將納稅籌劃的基本理論和基本方法傳授給學(xué)生，以加強學(xué)生的理解和記憶；IP課件是必要的助學(xué)工具，除了隨時針對學(xué)生學(xué)習(xí)中容易遇到的難點、重點問題進行講解以外，還將就納稅籌劃經(jīng)常會遇到 的政策法律問題，提供及時的信息發(fā)布，并有講解形考作業(yè)練習(xí)題等內(nèi)容；待課程教學(xué)資源比較充足以后將其整合成為網(wǎng)絡(luò)課程。

1．文字教材（采用合一型，約27萬字）

文字教材包含教學(xué)大綱規(guī)定的教學(xué)內(nèi)容。按照本學(xué)科的體系編寫，依據(jù)成人在職學(xué)習(xí)的特點，較系統(tǒng)地闡明納稅籌劃的基本理論和基本方法。教材中對基本概念的表述力求準(zhǔn)確，對基本原理、基本方法的闡述應(yīng)深入淺出，便于自學(xué)。學(xué)習(xí)指導(dǎo)部分主要有學(xué)習(xí)目的和要求、本章重點難點、學(xué)習(xí)與思考、習(xí)題與解答和案例分析等內(nèi)容。

2．錄像教材（22學(xué)時，每節(jié)50分鐘）

錄像教材是本課程的重要教學(xué)環(huán)節(jié)，力求充分有效地利用錄像媒體豐富的表現(xiàn)力和各種現(xiàn)代化的教學(xué)形式、教學(xué)手段，調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)興趣，啟發(fā)學(xué)生思考問題，指導(dǎo)學(xué)生學(xué)習(xí)方法，培養(yǎng)學(xué)生自學(xué)水平和應(yīng)用能力等。

錄像教材針對納稅籌劃的課程特點并考慮到資源的合理使用，不進行系統(tǒng)講授，而是按照課程內(nèi)容，劃分模塊，采用專題講座、案例分析等多種方式，以講解重點、難點為主，指導(dǎo)學(xué)生學(xué)習(xí)，加深學(xué)生對文字教材內(nèi)容的領(lǐng)會。

3．VCD教材

在錄像教材的基礎(chǔ)上，制作VCD光盤教材，為學(xué)生自主學(xué)習(xí)本課程知識提供一種更加方便快捷的學(xué)習(xí)方式。

4．IP課件

IP課件主要是學(xué)習(xí)輔導(dǎo)，目的在于引導(dǎo)學(xué)生采用正確的學(xué)習(xí)方法，幫助學(xué)生克服學(xué)習(xí)上的困難，是助學(xué)的一個有利工具。包括介紹各章的主要教學(xué)內(nèi)容及重難點問題分析，理解各章內(nèi)容的基本思路及方法，同時，為本課程提供實時教學(xué)信息，并解答形考作業(yè)練習(xí)題等。

5．網(wǎng)絡(luò)課程

目標(biāo)主要是：（1）既要符合網(wǎng)絡(luò)教學(xué)學(xué)習(xí)規(guī)律，又要充分體現(xiàn)課程的特點；（2）充分發(fā)揮計算機、網(wǎng)絡(luò)、多媒體技術(shù)優(yōu)勢，特別是資源開放和共享的優(yōu)勢，較好地表現(xiàn)教學(xué)內(nèi)容,并加大知識信息量；（3）努力體現(xiàn)學(xué)生自主學(xué)習(xí)的學(xué)習(xí)方法和學(xué)習(xí)規(guī)律，在教學(xué)設(shè)計上運用先進的教學(xué)理論指導(dǎo)；（4）注重交互性和協(xié)作學(xué)習(xí)環(huán)境的設(shè)計，激發(fā)使用者網(wǎng)上學(xué)習(xí)的興趣；（5）將形成性考核、問題討論和案例分析，完全納入網(wǎng)絡(luò)課程中，這些環(huán)節(jié)的測評都在網(wǎng)上學(xué)習(xí)的過程中完成。（6）完整記錄學(xué)生在線學(xué)習(xí)過程，據(jù)此了解學(xué)生的學(xué)習(xí)情況。

三、教學(xué)環(huán)節(jié)

本課程的教學(xué)將采用多種媒體，多種方式進行，使學(xué)生可以根據(jù)自己的條件，選擇通過多種適合的方法獲得知識。

1．錄像課

錄像課是廣播電視大學(xué)傳授教學(xué)內(nèi)容的主要媒體，也是本課程的重要教學(xué)環(huán)節(jié)，是學(xué)生獲得課程知識的主要教學(xué)方式之一。有條件的地方應(yīng)盡量多組織學(xué)生收看錄像課或播放錄像帶，要求學(xué)生在收看錄像課之前，能及時預(yù)習(xí)文字教材，以保證學(xué)生有重點地學(xué)習(xí)，較系統(tǒng)地掌握本課程的內(nèi)容。

2．面授輔導(dǎo)

面授輔導(dǎo)是廣播電視大學(xué)學(xué)生接觸教師、獲得疑難解答的重要途徑，是彌補廣播電視大學(xué)教學(xué)缺少雙向交流的有效途徑，是電大的重要教學(xué)方式之一。

面授輔導(dǎo)課要服務(wù)于學(xué)生需求，要緊密配合錄像課和文字教材，依據(jù)教學(xué)大綱進行輔導(dǎo)講解。要注意運用啟發(fā)式，采用講解、討論、答疑等方式，培養(yǎng)學(xué)生分析問題和解決問題的能力。

輔導(dǎo)教師要鉆研教學(xué)大綱、文字教材、收看錄像課，認(rèn)真?zhèn)湔n。

3．自學(xué)

自學(xué)是以學(xué)生個別化學(xué)習(xí)為主的遠程開放教育的顯著特點，是學(xué)生系統(tǒng)掌握學(xué)科知識的重要方式，在教學(xué)過程中無論錄像課，還是面授輔導(dǎo)，都要注意對學(xué)生自學(xué)能力的培養(yǎng)，學(xué)生自己更應(yīng)重視自學(xué)和自學(xué)能力的培養(yǎng)。

4．網(wǎng)上輔導(dǎo)

廣播電視大學(xué)教學(xué)平臺將提供充分夠用的課程教學(xué)資源供師生選用，中央電大和各級電大將組織多場實時非實時的網(wǎng)上教學(xué)活動，采取視頻或文字等形式進行教學(xué)研究和教學(xué)輔導(dǎo)。

5．考核

本課程采用形成性考核和終結(jié)性考核相結(jié)合的方式。形成性考核包括4次（最少）平時作業(yè)，平時作業(yè)成績占學(xué)期總成績的30%。終結(jié)性考核即期末考試，期末考試成績占學(xué)期總成績的70%。課程總成績按百分制記分，60分為合格。

獨立完成作業(yè)是學(xué)好本課程的重要手段。作業(yè)題目應(yīng)根據(jù)教學(xué)基本要求選擇，納稅籌劃的作業(yè)形式力求多樣化，力求學(xué)生通過作業(yè)加深知識點的理解和掌握。

期末終結(jié)性考試是對教與學(xué)的全面驗收，是不可缺少的教學(xué)環(huán)節(jié)。

考試題目要全面，符合大綱要求，同時要做到體現(xiàn)重點，難度適中，題量適度，難度及題量應(yīng)按教學(xué)要求的三個不同層次安排，對未作具體教學(xué)要求的內(nèi)容不作考試要求。

本課程的期末終結(jié)性考試全國統(tǒng)一命題，統(tǒng)一評分標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一考試時間。

第三部分 教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)要求

第一章 納稅籌劃基礎(chǔ)

一、教學(xué)內(nèi)容

1．納稅籌劃的概念

2．納稅籌劃產(chǎn)生的原因

3．納稅籌劃的分類

4．納稅籌劃的原則與步驟

5．納稅籌劃的風(fēng)險

二、教學(xué)要求

識記：

1．納稅籌劃的特點: 不違法性、事先性、風(fēng)險性

2．納稅籌劃與逃稅、欠稅、騙稅、避稅等違法行為的區(qū)別

3．納稅籌劃產(chǎn)生的宏觀原因

4．納稅籌劃產(chǎn)生的微觀原因

5．納稅籌劃的分類

6．納稅籌劃的原則

7．納稅籌劃風(fēng)險分類

理解：

1．納稅籌劃的概念

2．納稅籌劃產(chǎn)生的制度性原因

3．納稅籌劃按節(jié)稅原理分類

4．納稅籌劃按稅種分類

5．納稅籌劃的步驟

6．納稅籌劃風(fēng)險防范與化解

應(yīng)用：

1．直接節(jié)稅與間接節(jié)稅

2．納稅籌劃的綜合性

第二章 納稅籌劃基本方法

一、教學(xué)內(nèi)容

1．納稅人的籌劃

2．計稅依據(jù)的籌劃

3．稅率的籌劃

4．稅收優(yōu)惠的籌劃

5．稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃

二、教學(xué)要求

識記：

1．增值稅計稅依據(jù)

2．營業(yè)稅計稅依據(jù)

3．消費稅計稅依據(jù)

4．企業(yè)所得稅計稅依據(jù)

5．稅率的各種形式

6．稅收優(yōu)惠政策的形式

7．稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式

理解：

1．納稅人籌劃的一般原理

2．計稅依據(jù)籌劃的一般原理

3．稅率籌劃的一般原理

4．稅收優(yōu)惠政策籌劃原理

5．稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃原理

應(yīng)用：

1．納稅人籌劃的方法

2．計稅依據(jù)籌劃的方法

3．稅率籌劃的方法

4．稅收優(yōu)惠政策籌劃方法

5．稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃方法

第三章 增值稅納稅籌劃

一、教學(xué)內(nèi)容

1．增值稅納稅人的籌劃

2．增值稅計稅依據(jù)的納稅籌劃

3．增值稅稅率的籌劃

4．增值稅稅收優(yōu)惠政策的籌劃

5．增值稅其他規(guī)定的納稅籌劃

二、教學(xué)要求

識記：

1．增值稅計稅依據(jù)的法律界定

2．兼營免稅或非應(yīng)稅項目進項稅額核算的籌劃

3．增值稅稅率籌劃

4．增值稅其他相關(guān)規(guī)定

理解：

1．一般納稅人與小規(guī)模納稅人計稅方法差異

2．混合銷售與兼營收入的計稅規(guī)定

3．銷項稅額的納稅籌劃思路（銷售方式、銷售價格、結(jié)算方式）

4．進項稅額的納稅籌劃思路（進貨渠道、設(shè)備購置、采購結(jié)算方式）

5．增值稅稅收優(yōu)惠政策

6．增值稅其他相關(guān)規(guī)定籌劃思路

應(yīng)用：

1．一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份籌劃方法

2．增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人的籌劃

3．銷項稅額納稅籌劃方法

4．進項稅額的納稅籌劃方法

5．增值稅稅收優(yōu)惠政策籌劃方法

第四章 消費稅納稅籌劃

一、教學(xué)內(nèi)容

1．消費稅納稅人的籌劃

2．消費稅計稅依據(jù)的籌劃

3．消費稅稅率的籌劃

4．針對特殊條款的籌劃

二、教學(xué)要求

識記：

1．消費稅納稅人的法律界定

2．消費稅稅率形式與標(biāo)準(zhǔn)

理解：

1．消費稅計稅依據(jù)的法律規(guī)定

2．消費稅稅率籌劃思路

3．針對特殊條款籌劃的思路與方法

應(yīng)用：

1．消費稅納稅人籌劃方法

2．消費稅計稅依據(jù)的籌劃方法（選擇合理加工方式、選擇合理銷售方式、調(diào)整會計核算方法）

3． 消費稅稅率籌劃方法（利用子目轉(zhuǎn)換、兼營和成套銷售）

第五章 營業(yè)稅納稅籌劃

一、教學(xué)內(nèi)容

1．營業(yè)稅納稅人的籌劃

2．營業(yè)稅計稅依據(jù)的籌劃

3．營業(yè)稅稅率的籌劃

4．營業(yè)稅優(yōu)惠政策的籌劃

5．特定經(jīng)營行為的籌劃

二、教學(xué)要求

識記：

1．營業(yè)稅納稅人的法律界定

2．營業(yè)稅應(yīng)稅項目及稅率的法律規(guī)定

理解：

1．營業(yè)稅納稅人的籌劃

2．不同行業(yè)營業(yè)稅計稅依據(jù)的法律規(guī)定

3．營業(yè)稅計稅依據(jù)的籌劃（施工、安裝、運輸業(yè)、酒店業(yè)）

4．營業(yè)稅稅率籌劃思路

5．營業(yè)稅的優(yōu)惠政策

應(yīng)用：

1．營業(yè)稅計稅依據(jù)的籌劃方法（服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融保險業(yè)）

2．營業(yè)稅優(yōu)惠政策的籌劃方法

3．特定經(jīng)營行為籌劃的思路與方法

第六章 企業(yè)所得稅納稅籌劃

一、教學(xué)內(nèi)容

1．企業(yè)所得稅納稅人的籌劃

2．企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的籌劃

3．企業(yè)所得稅稅率的籌劃

4．企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的籌劃

5．企業(yè)分立、合并與資產(chǎn)重組的納稅籌劃

二、教學(xué)要求

識記：

1．企業(yè)所得稅的納稅人

2．企業(yè)所得稅稅率差別

理解：

1．居民企業(yè)與非居民企業(yè)的稅收政策

2．子公司與分公司的稅收政策

3．企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定

4．企業(yè)所得稅稅率的籌劃

5．企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

應(yīng)用：

1．企業(yè)所得稅納稅人的籌劃方法（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)與公司制企業(yè)的選擇；子公司與分公司的選擇；私營企業(yè)和個體工商業(yè)戶的選擇）

2．企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的籌劃（收入的籌劃、費用扣除項目的籌劃、虧損彌補的籌劃）

3．企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策籌劃方法（投資地區(qū)選擇、投資方向選擇

4．企業(yè)分立、合并與資產(chǎn)重組的納稅籌劃方法

第七章 個人所得稅納稅籌劃

一、教學(xué)內(nèi)容

1．個人所得稅納稅人的籌劃

2．個人所得稅計稅依據(jù)的籌劃

3．個人所得稅稅率的籌劃

4．個人所得稅稅收優(yōu)惠政策的籌劃

二、教學(xué)要求

識記：

1．各收入項目的劃分

2．費用減除標(biāo)準(zhǔn)

3．個人所得稅減免稅項目的規(guī)定

理解：

個人所得稅納稅人和所得來源地的法律界定

2．個人所得稅征稅范圍、計稅依據(jù)法律界定

3．個人所得稅稅率形式及標(biāo)準(zhǔn)

4．在中國境內(nèi)無住所個人稅收優(yōu)惠的相關(guān)規(guī)定

5．境外收入已納稅款抵免規(guī)定

6．公益性捐贈免稅規(guī)定

應(yīng)用：

1．個人所得稅納稅人的籌劃方法

2．個人所得稅計稅依據(jù)籌劃方法（應(yīng)稅收入項目轉(zhuǎn)換、工資薪金均勻化、分項計算、支付次數(shù)確定、所得再投資、合理確定費用、年終獎等特殊規(guī)定的籌劃）

3．個人所得稅稅率籌劃方法（高邊際稅率向低邊際稅率轉(zhuǎn)換、累進稅率與比例稅率轉(zhuǎn)換）

4．個人所得稅稅收優(yōu)惠政策籌劃方法

第八章 其他稅種納稅籌劃

一、教學(xué)內(nèi)容

1．土地增值稅納稅籌劃

2．資源稅納稅籌劃

3．房產(chǎn)稅納稅籌劃

4．城鎮(zhèn)土地使用稅納稅籌劃

5．印花稅納稅籌劃

6．車船稅納稅籌劃

7．車輛購置稅納稅籌劃

8．契稅納稅籌劃

二、教學(xué)要求

識記：

1．土地增值稅法律規(guī)定

2．資源稅法律規(guī)定

3．房產(chǎn)稅法律規(guī)定

4．城鎮(zhèn)土地使用稅法律規(guī)定

5．印花稅法律規(guī)定

6．車船稅法律規(guī)定

7．車輛購置稅法律規(guī)定

8．契稅法律規(guī)定

理解：

1．土地增值稅的籌劃原理

2．資源稅籌劃方法

3．城鎮(zhèn)土地使用稅籌劃方法

4．印花稅籌劃方法

5．車船稅納稅籌劃方法

6．車輛購置稅納稅籌劃方法

7．契稅納稅籌劃方法

應(yīng)用：

1．土地增值稅納稅籌劃方法

2．房產(chǎn)稅納稅籌劃方法

第四篇：納稅籌劃簡答題

26．計稅依據(jù)的籌劃一般從哪些方面人手? 27．公司制企業(yè)與個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)的納稅籌劃要考慮哪些因素?

26．計稅依據(jù)的籌劃一般從哪些方面人手? 計稅依據(jù)是影響納稅人稅收負(fù)擔(dān)的直接因素，每種稅對計稅依據(jù)的規(guī)定都存在一定差異，所以對計稅依據(jù)進行籌劃，必須考慮不同稅種的稅法要求。計稅依據(jù)的籌劃一般從以下三方面切入：

(1)稅基最小化。稅基最小化即通過合法降低稅基總量，減少應(yīng)納稅額或者避免多繳稅。在增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅的籌劃中經(jīng)常使用這種方法。

(2)控制和安排稅基的實現(xiàn)時間。一是推遲稅基實現(xiàn)時間。推遲稅基實現(xiàn)時間可以獲得遞延納稅的效果，獲取貨幣的時間價值，等于獲得了一筆無息貸款的資助，給納稅人帶來的好處是不言而喻的。在通貨膨脹環(huán)境下，稅基推遲實現(xiàn)的效果更為明顯，實際上是降低了未來支付稅款的購買力。二是稅基均衡實現(xiàn)。稅基均衡實現(xiàn)即稅基總量不變，在各個納稅期間均衡實現(xiàn)。在適用累進稅率的情況下，稅基均衡實現(xiàn)可實現(xiàn)邊際稅率的均等，從而大幅降低稅負(fù)。

三是提前實現(xiàn)稅基。提前實現(xiàn)稅基即稅基總量不變，稅基合法提前實現(xiàn)。在減免稅期間，稅基提前實現(xiàn)可以享受更多的稅收減免額。

(3)合理分解稅基。合理分解稅基是指把稅基進行合理分解，實現(xiàn)稅基從稅負(fù)較重的形式向稅負(fù)較輕的形式轉(zhuǎn)化。

27．公司制企業(yè)與個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)的納稅籌劃要考慮哪些因素?

通過公司制企業(yè)與個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)身份的調(diào)整，可以使在同樣所得情況下所繳納的所得稅出現(xiàn)差異。那么，究竟是公司制企業(yè)應(yīng)繳所得稅較少還是個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)應(yīng)繳所得稅較少呢?這需要考慮以下幾方面的因素：

(1)不同稅種名義稅率的差異。公司制企業(yè)適用25％(或者20％)的企業(yè)所得稅比例稅率；而個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)使用最低5％、最高35％的個人所得稅超額累進稅率。

由于適用比例稅率的公司制企業(yè)稅負(fù)是較為固定的，而適用超額累進稅率的個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負(fù)是隨著應(yīng)納稅所得額的增加而增加的，因此，將兩者進行比較就會看到，當(dāng)應(yīng)納稅所得額比較少時，個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負(fù)低于公司制企業(yè)；當(dāng)應(yīng)納稅所得額比較多時，個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負(fù)重于公司制企業(yè)。實際上，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額很大時，個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)的實際稅負(fù)就會趨近于35％。

(2)是否重復(fù)計繳所得稅。公司制企業(yè)的營業(yè)利潤在企業(yè)環(huán)節(jié)繳納企業(yè)所得稅，稅后利潤作為股息分配給投資者，個人投資者還要繳納一次個人所得稅。而個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)的營業(yè)利潤不繳納企業(yè)所得稅，只繳納個人所得稅。前者要繳納公司與個人兩個層次的所得稅；后者只在一個層次繳納所得稅。

(3)不同稅種稅基、稅率結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠的差異。綜合稅負(fù)是多種因素共同作用的結(jié)果，不能只考慮一種因素，以偏概全。進行企業(yè)所得稅納稅人的籌劃時，要比較公司企業(yè)制與個人獨資企業(yè)的稅基、稅率結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠等多種因素，一般而言，公司制企業(yè)適用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策比較多，另外，企業(yè)所得稅為企業(yè)采取不同會計處理方法留有較大余地，使企業(yè)有更多機會運用恰當(dāng)?shù)臅嬏幚矸椒p輕稅負(fù)。而個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)由于直接適用個人所得稅，因而不能享受這些優(yōu)惠。因此，當(dāng)企業(yè)可以享受某項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時，作為公司制企業(yè)的實際稅負(fù)可能會低于個人獨資企業(yè)。

(4)合伙制企業(yè)合伙人數(shù)越多，按照低稅率計稅次數(shù)越多，總體稅負(fù)越輕。

26．簡述混合銷售與兼營收入的計稅規(guī)定。27．簡述工資薪金所得的納稅籌劃方式。26．簡述混合銷售與兼營收入的計稅規(guī)定。

按照稅法的規(guī)定，銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅；提供除加工、修理修配之外的勞務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅。但在實際經(jīng)營中，有時貨物的銷售和勞務(wù)的提供難以完全分開。因此，稅法對涉及增值稅和營業(yè)稅的混合銷售和兼營收人的征稅方法作出了規(guī)定。在這種情況下，企業(yè)要選擇營業(yè)范圍并考慮繳納增值稅還是營業(yè)稅。

混合銷售是指企業(yè)的同一項銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，而且提供應(yīng)稅勞務(wù)的目的是直接為了銷售這批貨物，兩者之間是緊密的從屬關(guān)系。非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬寸：應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。我國稅法對混合銷售行為的處理有以下規(guī)定：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體工商戶以及以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體工商戶的混合銷售行為，視同銷售貨物，征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅，征收營業(yè)稅。其中，“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)”，是指在納稅人年貨物銷售額與非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計數(shù)中，年貨物的銷售額超過50％，非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額不到50％。

兼營是指納稅人既銷售應(yīng)征增值稅的應(yīng)稅貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，同時又從事應(yīng)征營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，而且這兩種經(jīng)營活動之間沒有直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。兼營是企業(yè)經(jīng)營范圍多柞性的反映，每個企業(yè)的主營業(yè)務(wù)確定后，其他業(yè)務(wù)項目即為兼營業(yè)務(wù)。兼營主要包括兩種：一種是稅種相同．稅率不同。例如供銷系統(tǒng)企業(yè)既經(jīng)營稅率為17％的生活資料，又經(jīng)營稅率力13％的農(nóng)業(yè)用生產(chǎn)資料：餐廳既經(jīng)營飲食業(yè)，同時寸義從事娛樂業(yè)，前者的營業(yè)稅稅率為5%，后者的營業(yè)稅率為20％。另——種是不同稅種，不同稅率。即企業(yè)在經(jīng)營活動中，既涉及增值稅應(yīng)稅項目又涉及營業(yè)稅應(yīng)稅項目、納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的捎售額。

27．簡述工資薪金所得的籌劃方式。

工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終嘉獎、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。工資、薪金所得適用5％——45％的九級超額累進稅率，當(dāng)取得的收人達到某—檔次時，就要支付與該檔次稅率相對應(yīng)的稅額，也就是說．月收入越高，稅率越高，所繳納的個人所得稅也就越多。

工資薪金所得常用的籌劃方式有：

（1）工資、薪金所得軍訓(xùn)化籌劃。對于累進稅率的納稅項目，應(yīng)納稅的計稅依據(jù)在各期分布越平均，越有利于越有利于節(jié)省納稅支出。要最大限度地降低個人所得稅負(fù)擔(dān)，就必須盡可能每月均衡發(fā)放工資。從而減少工資、薪金所得適用高檔稅率征稅的部分。

（2）工資、薪金所得福利化簿劃。取得高薪可以提高每個人的消費滿足程度，但是由于工資、薪金所得適用個人所得稅的稅率是累進的，隨著收入的提高，稅收負(fù)擔(dān)電會加重。當(dāng)累進到一定程吱時，新增薪金帶給納稅人的可支配現(xiàn)金將會逐漸減少。而把向員：正支付現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為為員工提供福種不但可以增加員工的滿足程度，還可以減輕其稅負(fù)、（3）全年一次性獎金的籌劃。2005年初，國家稅務(wù)總局出臺了《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取的全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》規(guī)定，從2005年1月1日起，納稅人取得的全年—次性獎金，單獨作為一個月的工資、薪金所得計算納稅，但在計征時，應(yīng)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金除以12，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放一次性獎金的當(dāng)月，雇員工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除雇員當(dāng)月工資、薪金所得低于費用扣除額的差額后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。該《通知》明確，在一個納稅里，對每一個納稅人，該計算辦法只允許采用——次。同時，雇員取得的除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金合并，按稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。

26．為什么選擇合理的加工方式可以減少消費稅應(yīng)納稅額。

27．土地增值稅納稅籌劃為什么要控制增值率?

26．為什么選擇合理加工方式可以減少消費稅應(yīng)納稅額。

《消費稅暫行條例》規(guī)定：委托加工的應(yīng)稅消費品由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，所納稅款可以按規(guī)定抵扣。《消費稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定：委托加工的應(yīng)稅消費品收回后直接銷售的，不再征收消費稅。

根據(jù)這些規(guī)定，在一般情況下，委托加工的應(yīng)稅消費品收回后不再加工而直接銷售的，可能比完全自行加工方式減少消費稅的繳納，這是由于計算委托加工的應(yīng)稅消費品應(yīng)繳納的消費稅的稅基一般會小于自行加工應(yīng)稅消費品的稅基。

委托加工應(yīng)稅消費品時，受托方(個體工商戶除外)代收代繳稅款，計稅的稅基為組成計稅價格或同類產(chǎn)品銷售價格；自行加工應(yīng)稅消費品時，計稅的稅基為產(chǎn)品銷售價格。在通常情況下，委托方收回委托加工的應(yīng)稅消費品后，要以高于委托加工成本的價格銷售，這樣，只要收回的應(yīng)稅消費品的計稅價格低于收回后直接出售的價格，委托加工應(yīng)稅消費品的稅負(fù)就會低于自行加工應(yīng)稅消費品的稅負(fù)。

在各相關(guān)因素相同的情況下，自行加工方式的稅后利潤最少，稅負(fù)最重；部分委托加工次之；全部委托加工方式的稅負(fù)最低。

27．土地增值稅納稅籌劃為什么要控制增值率?

根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的免征土地增值稅；增值額超過扣除項目金額20％的應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅。這里的20％就是經(jīng)常講的“避稅臨界點”，納稅人應(yīng)根據(jù)避稅臨界點對稅負(fù)的效應(yīng)進行納稅籌劃。免征土地增值稅其關(guān)鍵在于控制增值率。

設(shè)銷售總額為x，建造成本為Y，于是房地產(chǎn)開發(fā)費用為0.1Y，加計的20％扣除額為0.2Y，則允許扣除的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加為：

x×5％×(1+7％+3％)=0．055x

求當(dāng)增值率為20％時，售價與建造成本的關(guān)系，列方程如下：

解得：X=1．67024Y

計算結(jié)果說明，當(dāng)增值率為20％時，售價與建造成本的比例為1．67024。

可以這樣設(shè)想，在建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅時，如果所定售價與建造成本的比值小于l.67024，就能使增值率小于20％，可以不繳土地增值稅，我們稱1．67024為“免稅臨界點定價系數(shù)”。即在銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅時，銷售額如果小于取得土地使用權(quán)支付額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的 1．67024倍，就可以免繳土地增值稅。在會計資料上能夠取得土地使用權(quán)支付額和房地產(chǎn)開發(fā)成本，而建筑面積(或可售面積)是已知的，單位面積建造成本可以求得。如果想免繳土地增值稅，可以用“免稅臨界點定價系數(shù)”控制售價。

第五篇：納稅籌劃判斷題

第一章 納稅籌劃基礎(chǔ)

三、判斷正誤題

1.（）納稅籌劃的主體是稅務(wù)機關(guān)。

2.（）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動。3.（）欠稅是指遞延稅款繳納時間的行為。

4.（）順法意識的避稅行為也屬于納稅籌劃的范圍。5.（）覆蓋面越大的稅種其稅負(fù)差異越大。6.（）所得稅各稅種的稅負(fù)彈性較小。7.（）子公司不必單獨繳納企業(yè)所得稅。8.（）起征點和免征額都是稅收優(yōu)惠的形式。

9.（）企業(yè)所得稅的籌劃應(yīng)更加關(guān)注成本費用的調(diào)整。

10.（）財務(wù)利益最大化是納稅籌劃首先應(yīng)遵循的最基本的原則。參考答案：1。× 2.√ 3.× 4.√5.√6.×7.× 8.√9.√10.×

第二章 納稅籌劃及基本方法

三、判斷正誤題

1.（）納稅人可以是法人，也可以是自然人。2.（）納稅人和負(fù)稅人是不一致的。

3.（）個人獨資企業(yè)不適用增值稅、營業(yè)稅起征點的稅收優(yōu)惠。4.（）個體工商戶不適用增值稅、營業(yè)稅起征點的稅收優(yōu)惠。

5.（）當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率低于稅負(fù)平衡點的增值率時，一般納稅人的稅負(fù)較小規(guī)模納稅人輕。

6.（）稅率一定的情況下，應(yīng)納稅額的大小與計稅依據(jù)的大小成正比。7.（）對計稅依據(jù)的控制是通過對應(yīng)納稅額的控制來實現(xiàn)的。8.（）稅率常被稱為“稅收之魂”。

9.（）商品交易行為時稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的必要條件。

10.（）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。

參考答案：1。√2.× 3.√4.× 5.√6.√ 7.× 8.√9.√10.√

第三章 增值稅納稅籌劃

三、判斷正誤題

1.（）提供建筑勞務(wù)的單位和個人是增值稅的納稅義務(wù)人。

2.（）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元（含80萬元）一下的，為小規(guī)模納稅人。

3.（）一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份可以視經(jīng)營情況隨時申請變更。4.（）某大飯店既經(jīng)營餐飲業(yè)，又開辦歌舞廳，屬于混合銷售。5.（）向購買方收取的銷項稅額不屬于計算增值稅的銷售額。

6.（）一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按照買價和13%的扣除率計算進項稅額。7.（）一般納稅人銷售貨物準(zhǔn)予按照運費金額7%的扣除率計算進項稅額。

8.（）銷售自來水、天然氣適用的增值稅稅率為17% 9.（）增值稅起征點的適用范圍限于個體工商戶和個人獨資企業(yè)。參考答案：1.× 2.√ 3.× 4.× 5.√ 6.√ 7.√ 8.× 9.×

第四章 消費稅納稅籌劃

三、判斷正誤題

1.（）金銀首飾的消費稅在委托加工時收取。

2.（）委托加工應(yīng)稅消費品以委托人為消費稅的納稅義務(wù)人。3.（）我國現(xiàn)行消費稅設(shè)置14個稅目。

4.（）自行加工消費品比委托加工消費品要承擔(dān)的消費稅負(fù)擔(dān)小。

5.（）納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售消費品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收取貨款的當(dāng)天。6.（）消費稅采取“一目一率”的方法。

7.（）消費稅稅率采取比例稅率、定額稅率和累進稅率形式。8.（）用于投資的應(yīng)稅消費品應(yīng)按照銷售消費品計算繳納消費稅。9.（）包裝物押金單獨記賬核算的不并入銷售額計算繳納消費稅。參考答案：1.× 2.√ 3.√ 4.× 5.× 6.√ 7.× 8.√ 9.√

第五章 營業(yè)稅納稅籌劃

三、判斷正誤題

1.（）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個人是營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。2.（）以無形資產(chǎn)投資入股，風(fēng)險共擔(dān)，利益共享的不征收營業(yè)稅。

3.（）未經(jīng)批準(zhǔn)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)，貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的繳納營業(yè)稅，不繳納增值稅。

4.（）混合銷售行為涉及的貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)時針對一項銷售行為而言的。5.（）我國現(xiàn)行營業(yè)稅共設(shè)置了9個稅目。

6.（）營業(yè)稅按次納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額500元。7.（）營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人。參考答案：1.× 2.√ 3.×4.√ 5.√ 6.×7.√

第六章 企業(yè)所得稅納稅籌劃

三、判斷正誤題

1.（）合伙制企業(yè)不適用企業(yè)所得稅。

2.（）年應(yīng)稅所得額不超過30萬元，符合條件的小型微利企業(yè)適用20%的所得稅率。3.（）居民企業(yè)負(fù)擔(dān)全面納稅義務(wù)。

4.（）分公司具有獨立的法人資格，承擔(dān)全面納稅義務(wù)。

5.（）子公司具有獨立的法人資格，獨立計算盈虧，計算應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。6.（）企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

7.（）符合規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費可以按照發(fā)生額的60%在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5%。

8.（）已足額提取折舊但仍在使用的固定資產(chǎn)繼續(xù)計算折舊從應(yīng)納稅所得額中扣除。9.（）向投資者支付的股息不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

10.（）企業(yè)所得稅的基本稅率是25%。

參考答案：1.√ 2.× 3.× 4.× 5.√ 6.× 7.× 8.× 9.√ 10.√

第七章 個人所得稅納稅籌劃

三、判斷正誤題

1.（）個人所得稅的居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)。2.（）個人所得稅的非居民納稅人承擔(dān)無限納稅義務(wù)。3.（）每月均衡發(fā)工資可以最大限度的降低個人所得稅負(fù)擔(dān)。

4.（）現(xiàn)行個人所得稅對年終獎計征時先除以12再確定適用稅率，然后扣除12個月的速算扣除數(shù)。

5.（）工資薪金所得適用5%—45%的9級超額累進稅率。

6.（）當(dāng)個人所得稅應(yīng)納稅所得額較低時，工資薪金所得適用稅率低于勞務(wù)所得適用稅率。7.（）勞務(wù)報酬所得超過50000元的部分應(yīng)按應(yīng)納稅所得額加征十成。8.（）稿酬所得的實際適用稅率是14%。

9.（）計算財產(chǎn)租賃所得的個人所得稅應(yīng)納稅額時，每次可扣除800元的修繕費。參考答案：1.× 2.× 3.√ 4.× 5.√ 6.√ 7.× 8.√ 9.√

第八章 其他稅種納稅籌劃

三、判斷正誤題

1.（）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅納稅人的增值額超過扣除項目金額20%的應(yīng)全額納稅。2.（）玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。3.（）房產(chǎn)稅有從價計征和從租計征兩種方式。4.（）不辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的房產(chǎn)贈與不用繳納契稅。5.（）城市維護建設(shè)稅的稅率分別為7%、5%和1%。6.（）資源稅以納稅人的銷售數(shù)量或使用數(shù)量為計稅依據(jù)。7.（）車輛購置稅的稅率為10%。

參考答案：1.√ 2.× 3.√ 4.√ 5.√ 6.√ 7.√