第一篇：納稅籌劃試卷B

納稅籌劃試卷B

篇一：納稅籌劃試卷及答案

納稅籌劃試卷及答案

課程： 企業納稅籌劃閉卷

年級及專業

一、單項選擇題（1`× 20）1.納稅籌劃的主體是（）

A.納稅人

B.征稅對象

C.計稅依據

D.稅務機關 2.避稅最大的特點是他的（）

A.違法性

B.可行性

C.非違法性

D.合法性 3.相對節稅主要考慮的是（）

A.費用絕對值

B.利潤總額

C.貨幣時間價值

D.稅率

4.適用增值稅、營業稅起征點稅收優惠政策的企業組織形式是（）。A.公司制企業

B.合伙制企業

C.個人獨資企業

D.個體工商戶 5.下列稅種中屬于直接稅的是（）。A.消費稅

B.關稅

C.財產稅

D.營業稅

6.判斷增值稅一般納稅人與小規模納稅人稅負高低時，（）是關鍵因素。A.無差別平衡點

B.納稅人身份

C.適用稅率

D.可抵扣的進項稅額 7.下列混合銷售行為中應當征收增值稅的是（）。A.家具廠銷售家具并有償送貨上門

B.電信部門銷售移動電話并提供有償電信服務C.裝飾公司為客戶提供設計并包工包料裝修房屋

D.飯店提供餐飲服務同時提供酒水

8.適用消費稅定額稅率的稅目有（）。A.卷煙

B.煙絲

C.黃酒

D.白酒

9.娛樂業適應的營業稅稅率為（）的幅度稅率，由各省在規定的幅度內，根據當地情況確定。A.3%-20% B.15%-20%.C.5%-15% D.5%-20% 10.企業所得稅的納稅義務人不包括下列哪類企業？（）A.國有、集體企業

B.聯營、股份制企業 C.私營企業

D.個人獨資企業和合伙企業

11.企業所得稅規定不得從收入中扣除的項目是（）

A.職工福利費

B.廣告宣傳費

C.公益性捐贈

D.贊助費支出 12.下列不屬于個人所得稅征稅對象的是（）A.國債利息

B.股票紅利

C.儲蓄利息

D.保險賠款

13.下列金融業務以利息收入全額為營業額計征營業稅的有()A．金融機構直接向國外借入外匯資金，再貸給國內企業的業務 B．人民銀行委托金融機構對企業貸款的業務

14．下列貨物中只免稅但不退稅的項目有()A．來料加工復出口貨物

B．進料加工復出口貨物

C．從小規模納稅人購進的執普通發票的漁網漁具

D．計劃內出口原油 15.下列各項收入中，可以免征營業稅的是()。A．電影發行單位取得的片租收入 B．個人出租白有住房取得的租金收入 C．軍隊空余房產的租賃收入

D．高等學校利用學生公寓為社會提供服務取得的收入

16.一般納稅人增值稅稅率為17%和小規模納稅人征收率為3%的不含稅銷售額稅負平衡點的增值率為（）。

A.35.29% B.23.53% C.17.65% D.23.08% 17.甲乙兩企業合作建房，甲提供土地使用權，乙提供資金。正確的是（）A.“合作經營”方式下，甲應納營業稅200萬元

B.“以物易物”方式下，甲不繳營業稅 C.“合作經營”方式下，甲不納營業稅

D.“以物易物”方式下，甲應納營業稅200萬元

18.某機構制造企業為盈利企業，上年度發生技術開發費200萬元，本年度實際發生的技術開發費為215萬元，增長幅度為7.5%。該企業若享受加扣50%抵扣應納稅所得額的優惠政策，則技術開發費至少應（）。

A.再增加5萬元

B.再減少5萬元

C.增加0.25% D.減少0.25% 19.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售消費品，其納稅義務發生時間為（）A.銷售合同規定的收款日期的當天 B.發出應稅消費品的當天

C.發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天

D.收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天

20.納稅人在承包工程時，如果與建設單位簽訂建筑安裝工程承包合同，其承包收入按建筑業

適用（）的稅率。

A.3% B.4% C.5% D.6% 二．多選題（2`× 10）

1、下列征收消費稅的有()A、汽車

B、鞭炮、煙火

C、家用電器

D、煙酒

2.根據扣除項目中對外購固定資產的處理階式不同，增值稅分為（）A.生產型增值稅

B.消費型增值稅 C.增長型增值稅

D.收人型增值稅 3.納稅籌劃的合法性要求是與（）的區別。A.逃稅

B.欠稅

C.騙稅

D.避稅

4.納稅籌劃風險主要有以下幾種形式（）

A.意識形態風險

B.經營性風險

C.政策性風險

D.操作性風險 5.稅率的基本形式有（）

A.名義稅率

B.比例稅率

C.定額稅率

D.累進稅率

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6.稅負轉嫁籌劃能否通過價格浮動實現，關鍵取決于（）的大小。A.商品供給彈性

B.稅率高低

C.商品需求彈性

D.計稅依據形式 7.以下不是增值稅條例規定的小規模納稅人征收率是（）A.17% B.13% C.6% D.3% 8.消費稅的稅率分為（）

A.比例稅率

B.定額稅率

C.復合稅率

D.累進稅率

9.一項銷售行為如果既涉及營業稅應稅勞務又涉及增值稅應稅貨物，可以稱為（）。A.繳納增值稅的混合銷售行為

B.繳納增值稅的兼營行為C.繳納營業稅的混合銷售行為

D.繳納營業稅的兼營行為 10.企業所得稅的納稅義務人包括（）

A.國有企業

B.個人獨資企業

C.股份制企業

D.合伙企業

三、計算題（45分）

1.甲公司是一家提供建筑、餐飲、娛樂等多項服務的大型企業，該公司今年8月收入如下：（1）對外施工，取得建筑施工收入1000萬元；

（2）經營旅館，取得客房收入200萬元，餐飲收入100萬元；（3）經營歌舞廳，取得各種收入100萬元。

要求（1）不分別核算各兼營項目，計算該公司8月份應納營業稅稅額；（5分）

（2）分別核算各兼營項目，計算該公司8月份應納營業稅稅額；（5分）

（3）計算兩種方案下應納營業稅稅額的差額，并說明用哪種方法可以節稅（5分）。2．某市的大型百貨商場是一般增值稅納稅人，為了促銷采用3種銷售方式：①、商品8折銷售；②、購貨滿100元返券20元；③、購滿商品100元返現金20元。已知：購進成本價格是70元，返券成本14元，問商店采用哪種銷售方式所交納的增值稅稅金最少？（15分）3．李某長期為一私營企業負責設備維修，與該私營企業老板約定有問題隨叫隨到，不用每天按時上下班，年收入為60000元。試分析李某在收入上與私營企業主建設怎樣的用工關系比較有利？（5分）

4.A建設單位尋找施工單位B進行施工管理，但B公司正在承包其他項目，精力有限，所以在其組織下C公司中標，A付給B60萬元的中介費用，并于C公司簽訂合同，標的為800萬元，計算該情況下應交稅金？（含城建及教育費附加），有沒有更優的方案？（5分）5.李某計劃2012年組建以企業，可以成立個人獨資企業，也可以與他人成立有限責任公司，預計新企業應納稅所得為12萬元，假如不考慮投資者分的利潤應繳納的個人所得稅因素，兩種性質的企業應繳納的所得稅分別為？（5分）

四、案例分析（15分）

某房地產A公司在某核心地區開發大型地產項目，建筑面積為800 000平方米，包括普通標準住宅和豪華公寓，其中普通標準建筑面積600 000平方米，售價12000元/m；豪華公寓建筑面積為200 000平方米，售價38 000元/m。房地產開發成本為800 000萬元（普通住宅90 000萬元，豪華公寓35 000萬元），房地產開發費用200 000萬元（普通住宅90 000萬元，豪華公寓110 000萬元），除此之外建造普通住宅向銀行借款200 000萬元，利率8%。同時對豪華公寓提供精裝修等，標準為2 000/m。如何進行納稅籌劃稅后利潤最大？（涉及土地增值稅、營業稅、城建及教育費附加，企業所得稅）2 2 2

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答 題

卷

課程： 閉卷

年級及專業：

二、多選題（每題2分，共20分）

三、計算題（45分）

四、案例分析（15分）

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答案

一、單選題

1-5 ACCDC 6-10 AACDD 11-15 DABAC 16-20 CCACA

二、對選題

1-5 BDABD ABC ABCD BCD 6-10 AC ABC ABC AC AC 三．計算題

1.答: 方案一：不分別核算各兼營項目；應納營業稅=(1000+200+100+100)*20%=280（萬元）方案二：分別核算各兼營項目；應納營業稅=1000*3%+（200+100）*5%+100*20%=65（萬元）

可見，方案二比方案一少納營業稅215萬元，因此應采用方案二。2.案例分析：

方案

一、打折銷售：商品8折，售價100元商品為80元。

增值稅： 80÷（1+17%）×17%-70 ÷（1+17%）×17% =1.70元 城建稅和教育費附加=1.70×（7%+3%）=0.17元 應納稅額=1.70+0.17=1.87元

方案

二、返券：應納增值稅額=（100-70+20-14）÷（1+17%）×17%=5.23元 城建稅和教育費附加=5.23×（7%+3%）=0.52元 應納稅額=5.23+0.52=5.75元

方案三：個人所得稅=20×20%=4元

應納增值稅額=（100-70）÷（1+17%）×17%=4.36元 城建稅和教育費附加=4.36×（7%+3%）=0.44元 應納稅額=4.36+0.44+4=8.8元

答：商店采用方案一銷售方式所交納的稅額最少 3．分析：有兩種方案可供李某選擇。

方案一：以雇工關系簽署雇傭合同，按工資薪金計算繳納個人所得稅。

李某每月應繳納個人所得稅=（20000÷12－3500）×5%=3.33（元）

方案二：以提供勞務的形式簽署用工合同，按勞務報酬計算繳納個人所得稅。李某每月應繳納個人所得稅=（20000÷12－800）×20%=173.33（元）

結論：李某以雇工關系與私營企業主簽署雇傭合同比較有利。在計稅所得額比較小時，以雇傭的形式比勞務的形式繳納的個人所得稅少；當計稅所得額比較大的時候，以勞務的形式比雇傭的形式繳納的個人所得稅少。這是由兩種政策在稅率設置方法上的不同造成的。

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篇二：納稅籌劃試題及答案

2011電大納稅籌劃試題及答案（A卷）

一、單項選擇題1.引起稅收法律關系產生、變更或終止由（B）決定A．稅目B．稅收法律事實C．稅收法律關系D．稅法

2、小規模納稅人的征收率是（D）A.6% B.17% C.7% D.3%

3、運輸費用的增值稅扣除率是（A）A.7% B.10% C.17% D.13% 4.、消費稅對下列哪種產品采取復合計稅（D）A.化妝品B.實木地板C．成品油D．白酒

5、旅行社組團旅游，收取旅游費共計35萬元；其中組團境內旅游收入15萬元，替旅游者去付給其他單位住宿、交通費等共計8萬元；組團境外旅游收入20萬元，付給境外接團企業費用12萬元，該旅行社本月應納營業稅額(A)A.0.75 B.0.3 6.下列項目中屬于所得稅免稅收入的是（D）A．銷售收入 B.提供勞務收入 C.利息收入 D.國債利息收入

7.個人所得稅工資、薪金采用（B）稅率形式A．比例稅率 B.超率累進稅率 C.超額累進稅率 D.定額稅率

8.記載資金的帳簿適用的印花稅率是（D）A.萬分之五 B.萬分之三 C.千分之一 D.每件5元

9.城建稅的計稅依據（D）A.所得稅 B。資源稅 C.行為稅 D.流轉稅

10.小型微利企業適用的所得稅稅率（C）A．25% B.15% C.20% D.33%

二、多項選擇題：（本題型共10題，每題3分，每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡上寫出。不答、錯答、漏答均不得分）

1、稅收法律關系的構成由哪些（ABC）A．稅收法律關系主體 B．稅收法律關系客體 C.稅收法律關系內容

2、稅法的要素包括（ABCD）A.納稅人 B．征稅對象 C．稅率 D．納稅期限

3增值稅實行低稅率的貨物有哪些：（ABC）A.糧食 B.圖書 C.化肥 D.電腦

4.下列各項中，屬于增值稅征稅范圍有（ABD）A.將委托加工的貨物用于集體福利

B.動力設備的安裝C.郵政部門發行報刊 D.銷售代銷貨物

5、消費稅的稅率有哪些形式（AB）A．比例稅率 B．定額稅率

6.根據企業所得稅法的規定，下列項目中，屬于不征稅收入的有（AC）。A.財政撥款C.企業債權利息收入

7.資源稅的征稅范圍（ABCD）A．原油 B.天然氣 C．煤炭 D．其他非金屬礦原礦

8.城鎮土地使用稅的征稅范圍（ABCD）A.城市 B.縣城 C.建制鎮 D.工礦區

9．下列項目中屬于印花稅稅目的有(ABC)A.購銷合同 B.技術合同 C.營業帳簿

10.應納個人所得稅的項目有（ABCD）

A.工資、薪金 B.勞務報酬 C.財產轉讓所得 D.偶然所得

三、判斷題（本題型共10題，每題1分。判斷正誤，在答題卡上寫出）

1、購進生產用固定資產允許抵扣進項稅（√）

2、混合銷售是指一項銷售行為既涉及增值稅應稅貨物又涉及非應稅勞務（√）

3、增值稅是價內稅（×）

4、金銀首飾在生產環節征收消費稅（×）

5、娛樂業的營業稅率是20%（√）

6、企業所得稅的應納稅所得額等于企業會計利潤（×）

7、稅前彌補虧損的期限為5年（√）

8、稿酬應納稅額減征30%（√）

9、進口環節應隨同三稅征收城建稅（×）10.起征點和免征額的概念相同（×）

四、計算題（要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。在答題卡上寫出）

1.某公司工程師2009年1-6月取得以下收入：

（1）每月單位支付其工資3400元；（2）2月一次取得年終獎金14000元；

（3）每月取得洗理費400元；（4）取得存款利息3000元；

（5）取得省政府頒發的科技獎10000元；

（6）單位為其一次性支付商業養老保險5000元。

（7）其投資的股份合作企業為其購買10萬元的住房一套

請計算李某1-6月的下列個人所得稅：

（1）從單位取得的各項收入應納的個人所得稅額；

（2）存款利息應納的個人所得稅額；

（3）省政府頒發的科技獎應納的個人所得稅

（4）接受投資企業購買住房應納的個人所得稅

（洗理費應并入工資薪金所得計征個人所得稅）(本題10)解：⑴ 工薪納稅=（3800－2000）×10%－25=155（元）

全年獎金應納稅額=14000×10%－25=1375（元）

從單位取得的各項收入應納的個人所得稅額=155+1375=1530（元）

⑵ 存款利息應納的個人所得稅額=3000×20%=600（元）

⑶ 省政府頒發的科技獎應納的個人所得稅額=0（元）

⑷ 接受投資企業購買住房應納的個人所得稅額=100000×20%=20000（元）

2、某公司為增值稅一般納稅人，2008年11月發生以下經濟業務

（1）、購進原材料一批，取得增值稅專用發票注明價款500000元，稅款85000元;(2)、當月銷售產品開出增值稅專用發票，取得銷售額800000元，開出普通發票2份，取得銷售收入117000元。

（3）、設計并加工企業新產品100件贈送給宋慶齡基金會，每件產品成本30元。

要求：請根據上述資料，計算本月份應納的增值稅額。（本題10分）

解：進項稅額=85000 銷項稅額=800000×17%＋117000÷（1＋17%）×17%＋30×100×（1＋10%）×17% =153561（元）應納稅額=153561－85000=68561（元）

五、綜合題

1、全年取得產品銷售收入為5600萬元，發生產品銷售成本4000萬元；其他業務收入800萬元，其他業務成本660萬元；取得購買國債的利息收入40萬元；繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬元；發生的管理費用760萬元，其中新技術的研究開發費用為60萬元、業務招待費用70萬元；發生財務費用200萬元；取得直接投資其他居民企業的權益性收益34萬元（已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅）；取得營業外收入100萬元，發生營業外支出250萬元（其中含公益捐贈38萬元）。

要求：計算該企業2008年應納的企業所得稅。（20分）

解：應稅收入=5600＋800＋100=6500（萬元）

可扣除的業務招待費：70×60%=42（萬元）（5600＋800）×5‰=32（萬元）

可扣除的業務招待費=32萬元

各項扣除合計=4000＋660＋300＋760＋60×50%－（70－32）＋250=6162（萬元）

利潤總額=（5600＋800＋40＋34＋100）－（4000＋660＋300＋760＋200＋250）

=404（萬元）應稅所得額=6500－6162=338（萬元）或者=404－40－34－60×50%＋（70－32）=38（萬元）應納所得稅稅額=338×25%=84.5（萬元）納稅籌劃B卷答案

一、單項選擇題(每題的備選答案中只有一個最符合題意，共10題每題2分，共計20分)1．一般納稅人注銷或取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規模納稅人時，下列說法正確的有()。

【解析】D A．其存貨作進項稅轉出，其留抵稅額予以抵扣B．其存貨不作進項稅轉出，其留抵稅額予以抵扣

C．其存貨作進項稅轉出，其留抵稅額不予以抵扣D．其存貨不作進項稅轉出，其留抵稅額也不予以抵扣

2、稅收籌劃的最終目標是（）。【解析】D A、實現納稅人收益的最大化 B、少繳稅C、合理納稅，降低納稅風險 D、實現企業價值最大化

3、企業的增值稅小規模納稅人，其適用的增值稅征收率為（）。【解析】C C、3 % 4．出口貨物退(免)稅應當由()以上稅務機關根據審核結果按照有關規定進行審批。【解析】B B．設區的市、自治州

5．下列可按生產領用量抵扣委托加工收回已納消費稅的有【解析】A A．首飾廠將委托加工收回的己稅玉珠拋光打孔串成玉珠項鏈

6．某裝飾公司為李某提供家庭裝飾勞務，按合同規定采用清包工方式，裝飾公司向李某收取人工費5000元、管理費500元、輔料費800元，李某白行購買裝飾材料9000元，該裝飾公司計算營業稅的營業額為()。【解析】C C．6300元

7．納稅人是自然人且轉讓房地產坐落地與其居住地不一致時，在()稅務機關申報納稅。【解析】

B B．房地產坐落地

8．納稅人委托施工企業建設的房屋，在辦理驗收手續前就已經出租的新建房屋，應納房產稅的規定【解析】C C．從交付出租次月9.由受托方提供原材料的加工定做合同，在合同中分別記載加工費、原材料金額的，該項原材料應()。【解析】B A．不計稅 B．按購銷合同計稅C．與加共費合并按加工承攬合同計稅 D．按倉儲保管合同計稅

10．納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款、滯納金的，由稅務機關責令限期在15日內繳納；逾期仍未繳納的，經()批準，稅務機關依法拍賣、變賣抵押物，抵繳稅款、滯納金。【解析】B A．縣以上稅務局(分局)B．縣以上稅務局(分局)局長C．省級稅務局 D．省級稅務局局長

二、多項選擇題(每題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意。少選、錯選或多選均不得分；共10題，每題2分，1．下列屬于企業所得稅納稅人的是()。【解析】ABC A。國有企業 B．外商投資企業 C．私營企業 D．個人獨資企業和合伙企業

2、下列各項中，屬于企業所得稅征稅范圍的有()。【解析】ABD A、居民企業來源于境外的所得B、非居民企業來源于中國境內的所得

C、非居民企業來源于中國境外的所得D、居民企業來源于中國境內的所得。

3、下列項目中，符合允許按10%以內的比例扣除的房地產開發費用有（）。【解析】ACD A、某房地產開發企業的財務費用中的利息支出，能夠按轉讓房地產項目計算分攤但無金融機構證明的

B、某房地產開發公司的財務費用中的利息支出，能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的 C、某房地產開發公司不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出的，有金融機構證明的D、某房地產開發公司轉讓房地產項目時的利息支出不能提供金融機構證明的4、下列關于消費稅納稅義務發生時間的描述，說法正確的有（）。答案:ABC A、某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務發生時間為收款當天

B、某汽車廠采取賒銷方式銷售，其納稅義務發生時間為合同規定的收到貨款的當天

C、某汽車廠采用托收承付結算方式銷售汽車，其納稅義務發生時間為發出汽車并辦妥托收手續的當天

D、某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規定收款日為5月份，實際收到貨款為6月份，納稅義務發生時間為6月份

5、下列應繳納營業稅的項目有（）。答案:ABC A、經中國人民銀行批準從事融資租賃業務的單位從事所有權轉移的設備租賃業務

B、經對外貿易經濟合作部批準從事融資租賃業務的單位從事的融資租賃業務

C、未經批準從事融資租賃業務的單位從事的最終所有權未轉移的融資租賃業務

D、未經批準從事融資租賃業務的單位從事的最終所有權轉移的融資租賃業務

6、納稅人在輔導期內增購專用發票，繼續實行預繳增值稅的辦法，以下正確說法有（）。答案:AD A、預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減

B、預繳的增值稅不可在本期增值稅應納稅額中抵減，應在輔導期結束時抵減

C、抵減后預繳增值稅仍有余額的，應于下期繳納稅款時，按月抵減

D、抵減后預繳增值稅仍有余額的，應于下期增購專用發票時，按次抵減

7、下列各項中，屬于關稅法定納稅義務人的有()。【解析】AC A、進口貨物的收貨人 B、進口貨物的代理人C、出口貨物的發貨人 D、出口貨物的代理人

8、對房地產開發企業進行土地增值稅清算時，下列表述不正確的是()。【解析】BCD A、房地產開發企業的預提費用，除另有規定外，不得扣除

B、房地產開發企業提供的開發間接費用資料不實的，不得扣除

C、房地產開發企業提供的前期工程費的憑證不符合清算要求的，不得扣除

D、房地產開發企業銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10％

9、下列憑證屬于應稅憑證的有()。【解析】AD A、土地使用證 B、審計咨詢合同 C、非營業賬簿 D、企業股權轉讓書據

10、根據企業所得稅法律制度的有關規定，下列各項中，屬于計算企業應納稅所得額時準予扣除的項目有()。【解析】A A、繳納的消費稅 B、繳納的稅收滯納金 C、繳納的行政性罰款D、繳納的財產保險費

三、計算題

1、紅星汽車有限公司，既生產稅率為12％的小汽車，又生產稅率為20％的小汽車。2009年銷售額合計8000萬元，企業未分開核算，按20%的稅率計交了消費稅。請進行納稅籌劃。（提示：方案一為合并核算；方案二為分開核算，分開核算時可自行設定不同稅率下的營業額。）（本題6分：方案一2分，方案二2分，結論及依據2分）

答:合并核算時應納的消費稅：8000*20%=1600.00 分開核算時：稅率12％的小汽車應納消費稅額4000*12%=480.00 稅率20％的小汽車應納消費稅額4000*20%=800.00 應納消費稅額合計480+800=1280.00 分別核算比合并核算節稅1800-1280=520.00 決策依據：兼營不同稅率應稅消費品，應當分別核算，否則將從高適用稅率。

2、大星科技公司主要提供證券實時行情的服務，所銷售的信息接收機每臺2400元(不含稅)，安裝調試費每次800元，服務費每年800元。該公司預計2007年9月份可以安裝500臺。該項業務屬于混合銷售行為，接收機的銷售額占到總銷售額的60%。請進行稅收籌劃。（本題6分：方案一2分，方案二2分，結論及依據2分）

（提示： 方案一：未進行稅收籌劃。

方案二：銷售經理提出了一項促銷建議，增加了信息服務的內容，不僅包括證券信息，將外匯、期貨、餐飲、旅游、打折商品均納入提供的信息范圍，同時提高年服務費為2400元，安裝調試費仍為800元，但信息接收機由于生產廠商增多，競爭激烈而將為每臺800元。這樣，營業稅應稅勞務銷售額占到總銷售額的80%）（本題6分：方案一2分，方案二2分，結論及依據2分）

答：方案一增值稅銷項稅額（2400+800+800）*17%*500=340000.00 假定信息接收機是按進價賣出，則進項稅為2400*17%*500=204000.00 應納增值稅稅額為340000-204000=136000.00 方案二應納稅額合計（800+800+2400）*5%*500=100000 籌劃比未籌劃節稅136000-100000=36000元可見，即使增值稅進項稅能夠按最高可能抵扣繳納增值稅的負擔也高于營業稅，原因在于服務部分無進項稅抵扣，要按17%繳稅。故方案二較好

3、康康歌舞廳是一家大型娛樂場所，每月點歌等收入50萬元左右，組織歌舞表演收入150萬元左右，提供水酒煙等商品收入50萬元左右，歌舞城總營業額合計250萬元左右。其水酒煙等商品銷售收入占總營業額不足50%，統一繳納營業稅。請進行稅收籌劃。（本題6分：方案一2分，方案二2分，結論及依據2分）

（提示：歌舞廳營業稅率為20% 方案一：未進行籌劃 方案二：歌舞城將銷售水酒煙的部門獨立成一家獨立核算的小型超市，將組織歌舞表演的部門獨立成一家獨立核算的文藝公司。超市屬小規模納稅人。）

答：方案一：應納稅額（50+150+50）*20%=50.00 方案二：應納營業稅稅額50*20%+150*3%=14.5 應納增值稅稅額50*4%=2 應納稅額合計14.5+2=16.5 決策結論：進行稅收籌劃比未進行節稅50-16.5=33.5萬元,故方案二比較好.4、福建三明固特汽車輪胎有限公司主要生產和銷售各類型的汽車輪胎，其公司地址為三明閩江路22號，法定代表人為張富來，其稅號為***，適用的企業所得稅稅率為25%。該企業實行查賬征收方式納稅，據實預繳。（本題12分，數據每空1分、時間和簽名合計1分）

相關資料

第三季度

本年累計

營業收入 18300000.00 59300000.00 營業成本 16800000.00 54500000.00 利潤總額 1200000.004500000.00 根據上述資料，2008年10月9日辦理第三季度企業所得稅納稅申報。

四.簡答題

1、進行納稅籌劃應具備哪些條件？（7分）

答案：進行納稅籌劃應具備的條件如下：

（1）、必須熟悉國家的稅收法律法規政策（2）、必須具備良好的專業素質（3）、必須熟悉企業的經營環境和自身特點

（4）、必須具備相當的收入規模

2、一般納稅人與小規模納稅人選擇籌劃的依據是什么？（7分）

答案：一般納稅人與小規模納稅人在計稅中，除了銷售額的確定與進口貨物應納稅額的計算一致外，其余不盡相同。一般納稅人采用憑發票扣稅的購進扣稅法計稅，小規模納稅人采用簡便易行的銷售額乘以征收率計算稅額的辦法計稅；一般納稅人享有稅款抵扣權，小規模納稅人不享有稅款抵扣權；一般納稅人按規定稅率計算稅額，小規模納稅人按征收率3%計算稅額。這種對一般納稅人與小規模納稅人的差別待遇，為納稅人利用身份變化進行納稅籌劃提供了可能性。一般納稅人與小規模納稅人的稅收負擔孰輕孰重，要根據增值稅率大小、購金額占銷售額的比例等方法進行判斷。

（1）銷售額增值率判斷法（2）抵扣率判斷法

3、簡述納稅籌劃原理的內容？（8分）

答案：納稅籌劃原理應包括四方面的內容：（1）采用非違法的手段進行的避稅籌劃；

（2）采用合法的手段進行的節稅籌劃；（3）采用經濟手段，特別是價格手段進行稅收轉嫁籌劃；

（4）歸整納稅人賬目，實現涉稅零風險。

4、某個人投資設立一家有限責任公司，專門從事餐飲服務，2008年度實現利潤40萬元。請給該公司制定一套合理的納稅方案。

答案：該有限責任公司應當繳納企業所得稅：40×25％=10(萬元)。

假設該公司的稅后利潤全部分配給投資者，投資者分得利潤：40-10=30(萬元)。

該筆所得屬于股息所得，應當繳納20％的個人所得稅：30×20％=6(萬元)。

投資者的稅后利潤為：30-6=24(萬元)。

由于該企業的規模不是很大，因此，可以考慮將有限責任公司改為個人獨資企業，我國目前對個人獨資企業不征稅，僅對投資者征收個人所得稅。因此，該企業的40萬元利潤需要繳納個人所得稅：

400,000× 35％-6750=133,250(元)。投資者獲得的稅后利潤為：400,000-133,250=266,750(元)。通過納稅籌劃，該投資者多獲得利潤：266,750-240,000= 26,750(元)。

篇三：納稅籌劃期末試卷(B)答案

納稅籌劃期末試卷（B）答案

一、單項選擇題（每小題1分，共10分）

1-5 DABCC 6-10 CBBDC

二、多項選擇題（每小題2分，共10分）

1、ABD

2、ABCD

3、AD

4、BD

5、ABCD

三、判斷題（每小題1分，共10分）

1、√

2、×

3、×

4、√

5、√

6、√

7、×8√、9、√

10、√

四、簡答題要點（每小題5分，共20分）×

1、簡述納稅籌劃的四種主要方法？

答：（1）降低計稅依據（2）降低適用稅率（3）增加可抵抗稅額（4）推遲納稅時間（要求每點作簡要闡述）。

2、避稅籌劃包括哪5種技術？

答：（1）轉讓定價技術（2）成本（費用）調整技術（3）融資（籌資）技術（4）租賃技術

（5）低稅區避稅技術（要求每點作簡要闡述）。

3、簡述模糊綜合評價的步驟？

答：（1）設因素集U（2）設評價集V(3)確定權重集4）專家評價（5）建立評價矩陣（6）綜合評價（7）歸一化處理

4、簡述增值稅判別法步驟？

答：

假定納稅人不含稅銷售額為S，適用的銷貨增值稅稅率為T1，不含稅可抵扣購進金額為P，適用的購貨增值稅稅率為T2，具體操作如下：

（1）計算“增值率”。

增值率=（不含稅銷售額—不含稅可抵扣購進金額）÷不含稅銷售額 =（S—P）÷P（2）計算應納稅額。

一般納稅人應納稅額=不含稅銷售額×銷貨增值稅稅率-不含稅可抵扣購進金額×購貨增值

稅稅率

=S×T1 —P×T2 小規模納稅人應納稅額=不含稅銷售額×3%=S×3%（3）計算應納稅均衡點

令兩種納稅人負相等，則

S×T1 —P×T2=S×3% 得增值率：

T?3%S?P?1?1 ST2

五、納稅籌劃案例分析題（第1小題15分，第2小題15分，第3小題20分，共50分）

1、答：

方案一：作為一般納稅人。應交增值稅額=80×17%-80×17%×15%=13.6-2.04=11.56(萬元)方案二：

分立為兩個小規模納稅人，應交增值稅額=50×3%+30×3%=1.5+0.9=2.4(萬元)可見，分立為兩個小規模納稅人后，少交增值稅9.16萬元，因此應采用方案二——分立為兩個小規模納稅人。

2、答：

方案一： 不做如何調整。2009年應納企業所得稅=30.3×25%=7.575（萬元）。方案二： 在2009年12月31日前安排支付一筆0.5萬元的費用。2009年應納稅所得額=30.3-0.4=29.9（萬元），2009年應納企業所得稅=29.9萬元×20%=5.98（萬元）由此可見，方案二比方案一少繳企業所得稅1.595萬元，因此應選擇方案二。

3、答: 方案一：不分別核算各兼營項目；應納營業稅=(1000+200+100+100)*20%=280（萬元）方案二：分別核算各兼營項目；應納營業稅=1000*3%+（200+100）*5%+100*20%=65（萬元）

可見，方案二比方案一少納營業稅215萬元，因此應采用方案二。

第二篇：納稅籌劃期中考試試卷

2010—2011學年第二學期蕪湖廣播電視大學

會計學（本科）《納稅籌劃》試題

一．單項選擇題（每小題1.5分，共24分）

1.1． 選擇整體利益最大但納稅成本不一定最低作為降低納稅成本的目標。在經濟學中，將此行為稱為“次優”目標。在稅收籌劃活動中，將此行為稱為（）稅收籌劃。A.順向 B 逆向 C 整體 D局部

2．稅收籌劃是納稅人根據國家稅收法律、法規和政策導向，通過對投資、融資、供應、生產、銷售和利潤分配等經營活動的合理安排，達到減輕或延遲納稅義務的一種合法行為。這稱為（）原則。

A.效益 B 簡便 C 整體 D合法

3．納稅人在選擇各種節稅方案時，選擇方案應該堅持凡是能夠用簡單方法的，不要用復雜方法；能夠就近解決的，不要舍近求遠。稅收籌劃要盡量使籌劃成本費用降低到最小程度，使籌劃效益最大化。這稱為（）原則。A.效益 B 簡便 C 整體 D合法

4．選擇節稅空間大的稅種入手，從納稅人的構成入手，從影響納稅額的因素入手可歸為一類稅收籌劃——（）的稅收籌劃。

A.相對減輕稅負 B 圍繞經營活動 C絕對減輕稅負 D 稅收優惠 5．（）就是利用稅法中的稅率幅度的存在，執法人彈性的存在等進行稅收籌劃。

A.空白籌劃 B 彈性籌劃 C 規避籌劃 D 臨界點籌劃 6．利用籌資技術使企業達到最大獲利水平和使稅負最輕的方法是: A.成本費用調整法 B籌資法C租賃法 D低稅區避稅法 7．在市場經濟條件下，企業經營的根本目的：

A.最低稅負 B.銷售收入 C.最低成本 D.追求利潤最大化 8．國際避稅得以產生的客觀條件主要是各國（）上的差異。A觀念 B時間 C 制度間和法律 D文化

9．現在世界上被看作是比較典型的（）的國家和地區已有百慕大、巴哈馬、瑙魯、開曼、馬恩島、列支敦士登、香港、澳門等幾十個。A可以完全不繳稅 B進行轉讓定價 C 逃稅區 D避稅港

10．稅法對壞賬準備金提取比例有明確規定，壞賬準備提取比例一律不得超過年末應收賬款余額的: A 千分之七 B 千分之三 C千分之五 D 千分之十 11．（）包括平均年限法，工作量法，工作時間法等方法。A年限總和法 B直線法 C加速折舊法 D余額遞減法

12．在存貨的市場價格呈上升趨勢的時候，采用（），當期成本升高，利潤降低，應支付的所得稅也就相應減少，同時，能使企業以較少的資金占用較大數量的存貨。

A平均年限法 B直線法 C后進先出法 D 先進先出法 13．期末存貨如果估價（），當期的收益可能因此而相應減少。A過低 B過高 C適中 D 都一樣

14．如果企業準備清算時，帳面上有大量的盈利，企業可以考慮（）解散日期，這樣可以達到節稅的目標。A提前 B推遲 c無所謂

15．企業（），是指兩個或兩個以上的企業，依據法律規定或合同的約定，合并為一個企業的法律行為

A清算 B合并 C分立 D 解散

16．在流轉稅中，一些特定產品是免稅的，或者適用稅率較低，這類產品在稅收核算上有一些特殊要求，而企業往往由于種種原因不能滿足這些核算要求而喪失了稅收上的一些利益。如果將這些特定產品的生產部門（），也許會獲得流轉稅免稅或稅負降低的好處。

A清算 B合并 C分立 D 解散

二．多項選擇題（每小題2.5分，共25分；少選得一分，多選或錯選均不得分）1．納稅成本是指企業在履行其納稅義務時所支付的和潛在支付的各種資源的價值。它一般包括哪三個部分

A.經營損益 B.所納稅款 C.納稅費用 D.機會成本 2.稅收籌劃的基本特征表現為：.A.合法性 B.事先性 C.綜合性 D.時效性 3.稅收籌劃的積極意義在宏觀層面上表現為：

A.有助于會計管理水平的提高 B.有利國民經濟健康、持續、穩定發展 C.有利于發揮稅收的經濟杠桿作用 D.有利于國家不斷地完善稅法和稅收政策 4.稅收籌劃空間存在的客觀條件有：

A.納稅人處于不同經濟發展水平B.分屬不同納稅對象的關聯企業稅負輕重不同 C.稅收制度的許多規定具有相當彈性 D.稅法細則在內容上無法面面俱到 納稅人進行稅收籌劃從影響納稅額的因素入手通常是指

A.稅基籌劃 B.稅率籌劃 C.選擇節稅空間大的稅種入手 D.稅額籌劃

6．國際避稅要受以下因素的影響

A.國家文化的差異 B.不同國家稅制結構差別的限定 C.不同國家稅負輕重的限定 D.納稅義務認定的限定 7．稅收籌劃中，設立子公司的好處有：

A.在東道國只負有限的債務責任 B.向總公司報告全面情況。

C.子公司是獨立法人

D.許多國家對子公司向母公司支付的股息規定減征或免征預提稅 8．固定資產的折舊方法中的直線法又包括

A.年限總和法 B.平均年限法 C.工作量法 D.工作時間法

9．企業在產品銷售過程中，銷售時間的確立方式正確的是： A.進口貨物的，為貨物報關進口的第二天

B.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天 C.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷清單的當天 D.銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額憑據的當天 10．以下說法正確的是： A.債務資本的籌集費用和利息可以在所得稅前扣除

B.企業在進行會計處理時，原采用的直線折舊法（或工作量法）不變，而在申報企業所得稅時，可以申請加速折舊，其折舊差額部分直接調減應納稅所得額。C.凡在我國境內投資于符合國家產業政策的技術改造項目的企業，其項目所需國產設備投資的40% 可從企業技術改造項目設備購置當年比前一年新增的所得稅中抵免。

D.納稅年發生虧損的，可以用下一納稅的所得彌補；下一納稅的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但是延續彌補期最長不得超過5年。

三．判斷分析題（每小題4分，共20分；判斷正確得一分，說明理由3分）1.政府一般是根據最具實踐性的“受益原則”來征稅，而企業站在自身利益的角度，總是以“負擔能力原則”來衡量它是否應該繳稅。

2.避稅和納稅籌劃存在包含關系。

3.在納稅義務已經發生且應納稅額已確定之后，再做所謂的籌劃，也是納稅籌劃。

4.稅收籌劃空間只具有“有限性”的屬性。

5.房屋、建筑物作為注冊資本投資入股，參與利潤分配，承擔投資風險，按國家稅收政策規定，不征營業稅、城建稅及教育費附加，但需征契稅（由受讓方繳納）。

四．計算題（共17分，第一、二題各6分，第三題5分）

1．某商場為增值稅一般納稅人，適用企業所得稅率為33%。擬于長假期間開展某種產品促銷活動，假設其銷售價為200元，成本價為160元（均為含稅價），銷售利潤率為20%，現有兩種促銷方案：方案一：以舊換新。顧客以舊產品換取新產品，可以少付20元。其后商場可將舊產品以20元賣給廢舊物資企業。方案二：發送代幣券。購貨滿200元，送一張價值20元的代幣券，可以在本商場購買任何物品。假設該商場所有商品利潤率均為20%，顧客必然會將此代幣券購買價值20元成本價為16元的物品，暫不考慮其再加上一部分錢買更多的物品。請問哪種方案能節稅？

2.某電腦公司為增值稅小規模納稅人。該公司從事計算機 件和軟件的銷售與開發。2003年1月 件銷售額為13.5萬元，軟件開發收入為2.6萬元。件銷售增值稅稅率為4％，無形資產轉讓的營業稅稅率為5%.計算公司分別核算和不分別核算的稅負？并比較優劣？

3．張某有一座中型倉庫，準備把它以100萬元/年的價格出租給一家貿易公司做倉庫。應繳納房產稅12萬元，營業稅5萬元（其他稅費忽略不計），共計17萬元。張某認為稅負太重，請你為其提供節稅方案？

五．綜合題（14分）

2003年一家大型商貿公司與一家房地產開發公司簽訂了一份一年期的房屋租賃協議，租金人民幣10萬元，同時代房地產開發公司繳納了1.2萬元房產稅。對于代繳的1.2萬元房產稅，商貿公司經理本以為取得了繳款書就可以在年終企業所得稅前扣除，然而，主管稅務機關卻未予認可。該企業下一還要與該房地產開發公司續簽房屋租賃協議。〔已知這兩家公司如下情況：商貿公司和房地產開發公司都是盈利企業（年應納稅所得額都超過10萬元），影響該合同的稅種主要有內資企業所得稅、房產稅、營業稅、城建稅、教育附加費，其他稅費可以忽略不計。〕

請為其提供相應的節稅方案？

第三篇：納稅籌劃計算題（范文）

第1題：劉先生是一位知名撰稿人，年收入預計在60萬元左右。在與報社合作方式上有以下三種方式可供選擇：調入報社；兼職專欄作家；自由撰稿人。請分析劉先生采取哪種籌劃方式最合算?

對劉先生的60萬元收入來說，三種合作方式下所適用的稅目、稅率是完全不同的，因而使其應繳稅款會有很大差別，為他留下很大籌劃空間。三種合作方式的稅負比較如下：

第一，調入報社。在這種合作方式下，其收入屬于工資、薪金所得，適用5％-45％的九級超額累進稅率。劉先生的年收入預計在60萬元左右，則月收入為5萬元，實際適用稅率為30％。應繳稅款為：

[(50000-2000)×30％-3375]×12=132300(元)

第二，兼職專欄作家。在這種合作方式下，其收入屬于勞務報酬所得，如果按月平均支付，適用稅率為30％。應繳稅款為：

[50000×(1-20％)×30％-2000]×12=120000(元)

第三，自由撰稿人。其收入屬于稿酬所得，預計適用稅率為20％，并可享受減征30％的稅收優惠，則其實際適用稅率為l4％。應繳稅款：

600000×(1-20％)×20％×(1-30％)=67200(元)

由計算結果可知，如果僅從稅負的角度考慮，劉先生作為自由撰稿人的身份獲得收入所適用的稅率最低，應納稅額最少，稅負最低。比作為兼職專欄作家節稅52800元(1 20000-67200)；比調入報社節稅65l00元(132300-67200)。

第2題：某企業新購入一臺價值1 00O萬元的機器設備.該設備預計使用年限5年。假定不考慮折舊情況下的企業利潤額每年均為500萬元，所得稅在年末繳納，所得稅稅率25％，貼現率10％。可采用直線折舊法計提折舊，也可采用雙倍余額遞減法計提折舊，暫不考慮設備殘值。請根據上表計算分析兩種不同折舊方法下的折舊費用、利潤及所得稅節稅情況。

解：直線法折舊都是200，所得稅等于75萬元，所得稅現值=所得稅*復利現值系數。雙倍法下折舊=2/使用年數*機器凈值，最后兩年的折舊平攤。（表咯）

從計算的數據可以看出，設備在采用直線折舊法與加速折舊法下5年的折舊總額、利潤總額以及應納所得稅總額是完全相同的，分別為1000萬元、l500萬元、375萬元。但由于雙倍余額遞減法使企業前兩個的折舊費用大幅提高，利潤與應納所得稅稅額大幅下降；而后面的折舊費用大幅下降，利潤與應納所得稅稅額相應增加，這實際上是一種將部分稅款遞延到以后繳納的籌劃。考慮到貨幣的時間價值，可實現相對節稅13.204萬元(284.250-271.046)。

第3題：王先生承租經營一家餐飲企業(有限責任公司，職工人數為20人)。該企業將全部資產(資產總額300000元)租賃給王先生使用，王先生每年上繳租賃費1 0000O元，繳完租賃費后的經營成果全部歸王先生個人所有。2009年該企業的生產經營所得為1 90000元，王先生在企業不領取工資。試計算比較王先生如何利用不同的企業性質進行籌劃?

方案一：如果王先生仍使用原企業的營業執照，按稅法規定其經營所得應繳納企業所得稅，稅率20%。而且其稅后所得還要再按承包、承租經營所得繳納個人所得稅，適用5％-35％五級超額累進稅率。在不考慮其他調整因素的情況下，企業納稅情況如下：

應納企業所得稅稅額=1 90000×20％=38000(元)

王先生承租經營所得=1 90000-1 00000-3 8000=52000(元)

王先生應納個人所得稅稅額=(52000-2000× 12)×20％-1250 =4350(元)

王先生實際獲得的稅后收益：52000-4350=47650(元)

方案二：如果王先生將原企業的工商登記改變為個體工商戶，則其承租經營所得不需繳納企業所得稅，而應直接計算繳納個人所得稅。在不考慮其他調整因素的情況下，王先生納稅情況如下：

應納個人所得稅稅額=(1 90000-1 00000-2000 ×12)×35％-6750=16350(元)

王先生獲得的稅后收益=1 90000-1 00000-1 6350=73650(元)通過比較，王先生采納方案二可以多獲利26000元(73650-47650)。

第4題：.假設某商業批發企業主要從小規模納稅人處購入服裝進行批發，年銷售額為1 00萬元(不含稅銷售額)，其中可抵扣進項增值稅的購入項目金額50萬元，由稅務機關代開的增值稅專用發票上記載的增值稅稅款為1.5萬元。分析該企業采取什么方式節稅比較有利? 界定納稅人性質

現行稅制以納稅人年銷售額的大小和會計核算水平這兩個標準為依據劃分。分析比較兩種納稅人稅負平衡點

當納稅人應稅銷售額的增值率低于稅負平衡點的增值率時，一般納稅人稅負輕于小規模納稅人；當納稅人應稅銷售額的增值率高于稅負平衡點的增值率時，一般納稅人稅負重于小規模納稅人。

無差別平衡點增值率（含稅銷售額）

企業年銷售額超過80 萬元，應被認定為一般納稅人，需繳納增值稅：

100×17 ％一1.5 = 15.5 萬元

如果該企業被認定為小規模納稅人，只需要繳納增值稅

（100×3 %）= 3 萬元

因此，該企業可以將原企業分設為兩個批發企業，年銷售額均控制在80 萬元以下，這樣當稅務機關進行年檢時，兩個企業將分別被重新認定為小規模納稅人，并按照3 ％的征收率計算繳納增值稅。

通過企業分立實現增值稅一般納稅人轉變為小規模納稅人，節約稅款12.5 萬元。

5：某公司(增值稅一般納稅人)主要從事大型電子設備的銷售及售后培訓業務，假設某年該公司設備銷售收入為1170萬元(含稅銷售額)，并取得售后培訓收入117萬元(含稅銷售額)，購進設備的可抵扣項目金額為100萬元。

根據增值稅一般納稅人的計稅公式，該公司2009的應納增值稅銷售額為：.應納增值稅銷售額 100(萬元)[注：由于該公司的售后培訓收入與設備銷售屬于混合銷售范圍.根據增值稅稅法的有關規定，其培訓收入應一并征收增值稅。由于增值稅是價外稅，其計稅銷售額為不含增值稅銷售額，不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+增值稅率）

應納增值稅稅額=1 100×17％-100=87(萬元)計算分析該公司應如何進行納稅籌劃。

參考答案：

增值稅納稅人與營業稅納稅人的稅負不同，增值稅一般納稅人適用的稅率分別為l7％和13％，并且實行進項稅額可以抵扣的計稅方法，即僅對增值額進行計稅(增值稅小規模納稅人是以銷售額作為計稅依據，稅率為3％)；而營業稅納稅人的稅率為3％，5％以及5％-20％的幅度稅率(娛樂業)，以全部營業額作為計稅依據。增值稅納稅人與營業稅納稅人稅負的差異為納稅人身份的選擇提供了籌劃空間。

如果把培訓服務項目獨立出來，成立一個技術培訓子公司，則該子公司為營業稅納稅人，其培訓收人屬于營業稅征稅范圍，適用的營業稅稅率為5％，則：

應納營業稅稅額=117×5％=5.85(萬元)設備銷售公司應納增值稅稅額-（萬元)共應繳納的流轉稅(營業稅+增值稅)稅額=5.85+70=75.85(萬元)籌劃后節約流轉環節的稅款=87-(70+5.85)=11.15(萬元)

6：卓達房地產開發公司(以下簡稱卓達公司)2008年實現營業收入9000萬元，各項代收款項2500萬元(包括水電初裝費、燃氣費、維修基金等各種配套設施費)，代收手續費收入1 25萬元(按代收款項的5％計算)。

卓達公司在計算繳納營業稅時，代收款項應作為價外費用并入營業額一并計稅： 應納營業稅稅額=(9000+2500+1 25)×5％=581.25(萬元)應納城市維護建設稅及教育費附加=581.25×(7％+3％)=58.13(萬元)應納稅費合計=581.25+58.13=639.38(萬元)是否有辦法減輕卓達公司的稅負呢? 參考答案：

根據《國家稅務總局關于物業管理企業的代收費用有關營業稅問題的通知》(國稅發l998】217號)規定：物業管理企業代有關部門收取水費、電費、燃(煤)氣費、維修基金、房租的行為，屬于營業稅“服務業”稅目中的“代理”業務，因此，對物業管理企業代有關部門收取的水費、電費、燃(煤)氣費、維修基金、房租不計征營業稅，對其從事此項代理業務取得的手續費收人應當計征營業稅。據此，卓達房產開發公司可以成立自己獨立的物業公司，將這部分價外費用轉由物業公司收取。這樣，其代收款項就不屬于稅法規定的“價外費用”，當然也就不需要繳納營業稅。籌劃后，各項代收款項轉由獨立的物業公司收取。卓達公司應納營業稅稅額=9000×5％=450(萬元)應納城市維護建設稅及教育費附加=450×(7％+3％)=45(萬元)物業公司應納營業稅稅額=125×5％=6.25(萬元)物業公司應納城市維護建設稅及教育費附加=6.25×(7％+3％)=O.63(萬元)兩個公司應納稅費合計=450+45+6.25+0.63=501.88(萬元)籌劃后節約稅費總額=639.38-501.88=137.5(萬元)

7：李先生是一位建筑設計工程師，2009年，他利用業余時間為某項工程設計圖紙，同時擔任該項工程的顧問，工作時間1O個月。獲取報酬30000元。那么，對這30000元報酬，李先生應該要求建筑單位一次性支付，還是在其擔任工程顧問的期間，分1O個月支付，每月支付3000元呢?如何支付對李先生最有利呢? 參考答案：

方案一：一次性支付30000元。

勞務報酬收人按次征稅，應納稅所得額超過20 000-50 000元的部分，計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成。那么，李先生應繳個人所得稅計算如下： 應納稅所得額=30000×(1-20％)=24000(元)應納個人所得稅稅額=20000×20％+4000×30％=5200(元)或者

應納個人所得稅稅額=30000×(1-20％)×30％-2000=5200(元)方案二：分月支付。

每月應納個人所得稅稅額=(3000-800)×20％=440(元)10個月共負擔個人所得稅稅款=440×10=4400(元)按照分月支付報酬方式，李先生的節稅額為： 節稅額=5200-4400=800(元)在上述案例中，分次納稅可以降低稅負，其原因在于分次納稅把納稅人的一次收入分為多次支付，既多扣費用，又免除一次收人畸高的加成征收，從而減輕了稅收負擔。

8：某建設單位B擬建設一座辦公大樓，需要找一家施工單位承建。在工程承包公司A的組織安排下，施工企業C最后中標。于是建設單位B與施工企業C簽訂承包合同，合同金額為6000萬元。另外，建設單位B還支付給工程承包公司A 300萬元的中介服務費。按稅法規定，工程承包公司A收取的300萬元中介服務費須按服務業稅目繳納5％的營業稅。

如果工程承包公司A承包建筑工程業務，A與B直接簽訂建筑工程承包合同6300萬元，然后再以6000萬元標準將承包的建筑工程業務轉包給C，則A公司的收入應按建筑業稅目繳納3％的營業稅。

比較分析兩個方案哪個節水效果最好?

參考答案：

方案一：A公司收取300萬元中介費，繳納服務業營業稅：

應納營業稅稅額=300×5％=15(萬元)

方案二：A公司進行建筑工程轉包，按照承包工程款和轉包工程款的差額計算繳納建筑業營業稅：

應納營業稅稅額=(6300-6000)×3％=9(萬元)

方案一比方案二實現節稅額=1 5-9=6(萬元)

顯然，A公司經過納稅籌劃，由服務業稅目納稅人轉變為建筑業稅目納稅人，使原適用5％稅率收人項目轉化為適用3％稅率收入項目，稅率的降低使納稅人實現了依法節約稅金的目的。

9.某食品零售企業年零售含稅銷售額為150萬元，會計核算制度比較健全，符合增值稅一般納稅人條件，適用17％的增值稅稅率。該企業年購貨金額為80萬元(不含稅)，可取得增值稅專用發票。該企業應如何進行增值稅納稅人身份的籌劃?

該企業支付購進食品價稅合計=80×(1+17％)=93.6(萬元)

收取銷售食品價稅合計=150(萬元)

應繳納增值稅稅額：150/（1+17%）×17％-80×17％=8.19(萬元)

稅后利潤：150/（1+17%）-80=48.2(萬元)

增值率(含稅)=（150-93.6）/150×100％=37.6％

查無差別平衡點增值率表后發現該企業的增值率較高，超過無差別平衡點增值率20.05％(含稅增值率)，所以成為小規模納稅人可比一般納稅人減少增值稅稅款的繳納。可以將該企業分設成兩個零售企業，各自作為獨立核算單位。假定分設后兩企業的年銷售額均為75萬元(含稅銷售額)，都符合小規模納稅人條件，適用3％征收率。此時：

兩個企業支付購入食品價稅合計=80×(1+7％)=93.6(萬元)

兩個企業收取銷售食品價稅合計=150(萬元)

兩個企業共應繳納增值稅稅額=150/（1+3%）×3％=4.37(萬元)

分設后兩企業稅后凈利潤合計==150/（1+3%）-93.6=52.03(萬元)經過納稅人身份的轉變，企業凈利潤增加了52.01-48.2=3.83萬元。

10：甲、乙兩個企業均為工業企業小規模納稅人，加工生產機械配件。甲企業年含稅銷售額為40萬元，年可抵扣購進貨物含稅金額35萬元；乙企業年含稅銷售額43萬元，年可抵扣購進貨物含稅金額37.5萬元。進項稅額可取得增值稅專用發票。由于兩個企業年銷售額均達不到一般納稅人標準，稅務機關對兩個企業均按小規模納稅人簡易方法征稅，征收率3％。根據無差別平衡點增值率分析計算兩個企業應如何對納稅人身份進行籌劃?

參考答案： 作為小規模納稅人，甲企業年應納增值稅1.17萬元(% 33，乙企業年應納增值稅1.25萬元，兩企業年共應納增值稅2.42萬元(1.17+1.25)。根據無差別平衡點增值率原理，甲企業的含稅增值率(% 1004035-％，小于無差別平衡點含稅增值率20.05％，選擇作為一般納稅人稅負較輕。乙企業含稅增值率l2.79％(%1004337.5-，同樣小于無差別平衡點含稅增值率20.05％，選擇作為一般納稅人稅負較輕。

因此，甲、乙兩個企業可通過合并方式，組成一個獨立核算的納稅人.以符合一般納稅人的認定資格。企業合并后，年應納增值稅稅額為： 應納增值稅稅額=-萬元)可見，合并后可減輕稅負2.42-1.53=O.89(萬元）

11：某市牛奶公司主要生產流程如下：飼養奶牛生產牛奶，將產出的新鮮牛奶進行加工制成奶制品，再將奶制品銷售給各大商業公司.或直接通過銷售網絡轉銷給本市及其他地區的居民。奶制品的增值稅稅率適用17％。進項稅額主要有兩部分組成：一是向農民個人收購的草料部分可以抵扣13％的進項稅額；二是公司水費、電費和修理用配件等按規定可以抵扣進項稅額。假定2009年公司向農民收購的草料金額為100萬元，允許抵扣的進項稅額為13萬元，其他水電費、修理用配件等進項稅額為8萬元，全年奶制品銷售收入為500萬元。飼養環節給奶制品加工廠的鮮奶按市場批發價為350萬元。

圍繞進項稅額，計算分析公司應采取哪個籌劃方案比較有利?

與銷項稅額相比，公司進項稅額數額較小，致使公司的增值稅稅負較高。由于我國目前增值稅僅對工商企業征收，而對農業生產創造的價值是免稅的，所以公司可以通過調整自身組織形式享受這項免稅政策。

公司可將整個生產流程分成飼養場和牛奶制品加工兩部分，飼養場和奶制品加工廠均實行獨立核算。分開后，飼養場屬于農產品生產單位，按規定可以免征增值稅，奶制品加工廠從飼養場購人的牛奶可以抵扣1 3％的進項稅額。

實施籌劃前：假定2009年公司向農民收購的草料金額為1 00萬元，允許抵扣的進項稅額為1 3萬元，其他水電費、修理用配件等進項稅額為8萬元，全年奶制品銷售收人為500萬元，則：

應納增值稅稅額=500×17％-(13+8)=64(萬元)稅負率％

實施籌劃后：飼養場免征增值稅，飼養場銷售給奶制品加工廠的鮮奶按市場批發價確定為350萬元，其他資料不變。則：

應納增值稅稅額=500×17％-(350×13％+8)=31.5(萬元)稅負率=% 10050031.5 ％

方案實施后比實施前：節省增值稅稅額=64-3 1.5=32.5(萬元)

12：某地區有兩家制酒企業A和B，兩者均為獨立核算的法人企業。企業A主要經營糧食類白酒，以當地生產的玉米和高粱為原料進行釀造，按照現行消費稅法規定，糧食白酒的消費稅稅率為比例稅率20％加定額稅率O.5元/500克。企業B以企業A生產的糧食白酒為原料，生產系列藥酒，按照現行消費稅稅法規定，藥酒的比例稅率為10％，無定額稅率。企業A每年要向企業B提供價值2億元.計5000萬千克的糧食白酒。企業B在經營過程中，由于缺乏資金和人才，無法正常經營下去，準備進行破產清算。此時企業B欠企業A共計5000萬元貨款。經評估，企業B的資產價值恰好也為5000萬元。企業A領導人經過研究，決定對企業B進行收購，計算分析其決策的納稅籌劃因素是什么?

參考答案：

第一，這次收購支出費用較小。由于合并前企業B的資產和負債均為5 000萬元，凈資產為零。按照現行稅法規定，該購并行為屬于以承擔被兼并企業全部債務方式實現吸收合并，不視為被兼并企業按公允價值轉讓、處置全部資產，不計算資產轉讓所得，不用繳納企業所得稅。此外，兩家企業之間的行為屬于產權交易行為，按稅法規定.不用繳納營業稅。第二，合并可以遞延部分稅款。原A企業向B企業提供的糧食白酒不用繳納消費稅。合并前，企業A向企業B提供的糧食白酒，每年應該繳納的稅款為： 應納消費稅稅額=20000×20％+5000×2×O.5=9000(萬元)應納增值稅稅額=20000×1 7％=3400(萬元)而合并后這筆稅款一部分可以遞延到藥酒銷售環節繳納(消費稅從價計征部分和增值稅)，獲得遞延納稅好處；另一部分稅款(從量計征的消費稅稅款)則免于繳納了。

第三，由于企業B生產的藥酒市場前景很好，企業合并后可以將經營的主要方向轉向藥酒生產，轉向后，企業應繳的消費稅稅款將減少。由于糧食白酒的消費稅稅率為比例稅率20％加定額稅率O.5元／500克，而藥酒的消費稅稅率為比例稅率1 O％，無定額稅率。，如果企業轉產為藥酒生產企業，則消費稅稅負將會大大減輕。假定藥酒的銷售額為2.5億元，銷售數量為5000萬千克。合并前應納消費稅稅款為：

A廠應納消費稅稅額=20000×20％+5000×2×O.5=9000(萬元)B廠應納消費稅稅額=25000×1 0％=2500(萬元)合計應納消費稅稅額=9000+2500=11500(萬元)合并后應納消費稅稅額=25000×10％=500(萬元)合并后節約消費稅稅額：11500-2500=9000(萬元)

13：某市A輪胎廠(以下簡稱A廠)現有一批橡膠原料需加工成輪胎銷售，可選擇的加工方式有：

(1)部分委托加工方式(委托方對委托加_T.的應稅消費品收回后，繼續加工成另一種應稅消費品)。A廠委托B廠將一批價值300萬元的橡膠原料加工成汽車輪胎半成品，協議規定加工費1 85萬元(假設B廠沒有同類消費品)。A廠將加工后的汽車輪胎半成品收回后繼續加工成汽車輪胎，加工成本、費用共計l45.5萬元，該批輪胎售價(不含增值稅)1000萬元。(汽車輪胎的消費稅稅率為3％)(2)完全委托加工方式(委托加工的應稅消費品收回后直接對外銷售)。假設本案例的條件變為：A廠委托B廠將橡膠原料加工成輪胎成品，橡膠原料價格不變，仍為300萬元，支付B廠加工費為330.5萬元；A廠收回后直接對外銷售，售價仍為1000萬元。

(3)A廠自行加工應稅消費品。A輪胎廠將購入的價值300萬元的橡膠原料自行加工成汽車輪胎，加工費共計330.5萬元，售價仍為1000萬元。分析哪種加工方式稅負最低，利潤最大?

參考答案：

（1）部分委托加工方式

應繳消費稅及附加稅費情況如下：

A廠支付B廠加工費時，同時支付由受托方代收代繳的消費稅：消費稅：3%-％=15(萬元)A廠銷售輪胎后，應繳納的消費稅、城市維護建設稅及教育費附加為： 應繳納的消費稅：1000×3％-15=15(萬元)A廠總共負擔的消費稅=15+15=30(萬元)應繳納的城市維護建設稅及教育費附加=1 5×(7％+3％)=1.5(萬元)A廠稅后利潤如下：

稅后利潤：(1 000-300-1 85-1 45.5-l 5-1 5-1.5)×(1-25％)=253.5(萬元)（2）完全委托加工方式

應繳消費稅及附加稅費情況如下：

A廠支付受托方代收代繳的消費稅額為： 消費稅=3%-％=19.5(萬元)A廠銷售輪胎時不用再繳納消費稅及其附加稅費，稅后利潤為： 稅后利潤=(1000-300-330.5—19.5)×(1-25％)=262.5(萬元)以上兩種情況相比，在被加工材料成本相同，加工費用相同，最終售價也相同的情況下，后者比前者少繳納消費稅1 0.5萬元(30-19.5)。稅后利潤增加廠9萬元(262.5-253.5)。（3）A廠自行加工.應稅消費品。應繳消費稅及附加稅費情況如下：

銷售輪胎成品時應繳納的消費稅=1 000×3％=30(萬元)應繳納的城建稅及教育費附加=30×(7％+3％)=3(萬元)稅后利潤=(1000-300-3300.5-30-3)×(1-25％)=252.38(萬元)由此可見，在各相關因素相同的情況下，自行加工方式的稅后利潤最少，稅負最重；部分委托加工次之；全部委托加工方式的稅負最低，利潤最大。

14.某卷煙廠生產的卷煙每條調撥價格75元，當月銷售6000條。這批卷煙的生產成本為29.5元／條，當月分攤在這批卷煙上的期間費用為8000元。假設企業將卷煙每條調撥價格調低至68元呢?(我國現行稅法規定，對卷煙在首先征收一道從量稅的基礎上，再按價格不同征收不同的比例稅率。對于每條調撥價格在70元以上(含70元)的卷煙，比例稅率為56％；對于每條調撥價格在70元以下(不含70元)的卷煙，比例稅率為36％。

計算分析該卷煙廠應如何進行籌劃減輕消費稅稅負?(在不考慮·20· 其他稅種的情況下)

該卷煙廠如果不進行納稅籌劃，則應按56％的稅率繳納消費稅n企業當月的應納稅款和盈利情況分別為：

應納消費稅稅額=6000/250×150+75×6000×56％=255600(元)

銷售利潤=75×6000-29.5×6000-255600-8000=9400(元)

不難看出，該廠生產的卷煙價格為75元，與臨界點70元相差不大，但適用稅率相差20％。企業如果主動將價格調低至70元以下，可能大大減輕稅負，彌補價格下降帶來的損失。假設企業將卷煙每條調撥價格調低至68元，那么企業當月的納稅和盈利情況分別為：

應納消費稅=6000/250×150+68×6000×36％=150480(元)

銷售利潤=68×6000-29.5×6000-150480-8000=72520(元)

通過比較可以發現，企業降低調撥價格后，銷售收人減少75 ×6000-68×6 000= 42 000 元應納消費稅款減少255600-l50480=105120元，稅款減少遠遠大于銷售收入的減少，從而使銷售利潤增加了63120元(72520-9400)。

15：.某化妝品公司生產并銷售系列化妝品和護膚護發產品，公司新研制出一款面霜，為推銷該新產品，公司把幾種銷路比較好的產品和該款面霜組套銷售，其中包括：售價40元的洗面奶，售價90元的眼影，售價80元的粉餅以及該款售價120元的新面霜，包裝盒費用為20元。組套銷售定價為350元。(以上均為不含稅價款，根據現行消費稅稅法規定，化妝品的稅率為30％，護膚護發品免征消費稅。)計算分析該公司應如何進行消費稅的籌劃?

以上產品中，洗面奶和面霜是護膚護發品，不屬于消費稅的征收范圍，眼影和粉餅屬于化妝品，適用30％稅率。如果采用組套銷售方式，公司每銷售一套產品，都需繳納消費稅。

應納稅額=(350/(1-30%)×30％)=150(元)

而如果改變做法，化妝品公司在將其生產的商品銷售給商家時.暫時不組套(配比好各種商品的數量)，并按不同商品的銷售額分別核算，分別開具發票，由商家按照設計組套包裝后再銷售(實際上只是將組套包裝的地點、環節調整一下，向后推移)，則：

化妝品公司應繳納的消費稅為每套((80+90)/(1-30%)×30％)=72.86(元)兩種情況相比，第二種方法每套產品可以節約稅款77.14元(1 50-72.86)。

16：.某建材銷售公司主要從事建材銷售業務，同時為客戶提供一些簡單的裝修服務。該公司財務核算健全，被當地國稅機關認定為增值稅一般納稅人。2009年，該公司取得建材銷售和裝修工程收入共計292萬元，其中裝修工程收入80萬元，均為含稅收入。建材進貨可抵扣增值稅進項稅額17.44萬元。請為該公司設計納稅籌劃方案并進行分析。

如果該公司未將建材銷售收入與裝修工程收入分開核算，兩項收入一并計算繳納增值稅，應納稅款為：

應納增值稅稅額=T2麗92 ×1 7％-1 7.44=24.99(萬元)如果該公司將建材銷售收入與裝修工程收人分開核算，則裝修工程收入可以單獨計算繳納營業稅，適用稅率為3％。共應繳納流轉稅： 應納增值稅稅額=（292/（1+17%）×17％-17.44=13.36(萬元)

應納營業稅稅額=80×3％=2.4(萬元)

共應繳納流轉稅=13.36+2.4=15.76(萬元)

比未分別核算少繳流轉稅=24.99-15.76=9.23(萬元)從本案例可以看出，通常企業兼營營業稅應稅勞務和增值稅應稅貨物銷售時，如不分開核算，所有收人會一并按照增值稅計算繳稅，適用稅率很高(17％)，而勞務收入部分通常很少有可以抵扣的進項稅額.故實際稅收負擔很重。納稅人如果將兩類業務收入分開核算，勞務收入部分即可按營業稅計稅，適用稅率僅為3％(或5％)，可以明顯降低企業的實際稅負。

17：A公司為商品流通企業(增值稅一般納稅人)，兼營融資租賃業務，但未經中國人民銀行批準。2009年1月，A公司按照B公司所要求的規格、型號、性能等條件購入1臺大型設備，取得增值稅發票上注明的價款是500萬元，增值稅額85萬元，該設備的預計使用年限為1 O年(城市維護建設稅適用稅率為7％、教育費附加征收率為3％)。為此，A公司準備了兩個融資租賃方案(根據有關規定，A公司外購該項設備的進項稅額可以抵扣)。’

方案一：租期1O年，租賃期滿后，設備的所有權歸B公司.租金總額1 000萬元，B公司于每年年初支付租100萬元。方案二：租期8年，租賃期滿后，A公司將設備殘值收回，租金總額800萬元.B公司于每年年初支付租金100萬元。計算分析上述兩個融資方案的稅負。

參考答案：

方案一：租賃期滿后，設備的所有權轉讓給承租方，按照相關規定應繳納增值稅，不繳營業稅。則： A公司應納增值稅稅額：％-85=60.30(萬元)A公司應納城市維護建設稅及教育費附加=60.30×(7％+3％)=6.03(萬元)由于征收增值稅的融資租賃業務實質上是一種購銷業務，應按購銷合同繳納合同金額。O.3‰的印花稅。A公司應納印花稅稅額=1 000×0.3‰=O.3(萬元)因此.方案一A公司的稅費負擔率為：

稅費負擔率％=6.663％

方案二：租賃期滿后，A公司將設備收回，即設備的所有權不轉讓給承租方，按照相關規定應繳營業稅，不繳增值稅。融資租賃業務以出租方向承租方收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去 出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額作為應稅營業額。則A公司收回殘值為：

A公司收回殘值=10585 ×2=11 7(萬元)[注：公司購入該設備時實際成本為5 8.8萬元，使用年限為1 O年，因此折舊率為10585 ×l 00％，在方案二中預計租期為8年，則剩余年限為2年。] A公司應納營業稅稅額：(800+117-585)×5％=16.6(萬元)A公司應納城市維護建設稅及教育費附加=16.6×(7％+3％)=1.66(萬元)按照現行稅法的規定，對銀行及其他金融機構從事融資租賃業務簽訂的融資租賃合同，應按借款合同征收印花稅；對其他企業從事融資租賃業務不征收印花稅。因此，A公司在方案二中應納印花稅為零。

因此.方案二A公司所承擔的整個稅費負擔率為： 稅費負擔率％=1.99％

比較以上A公司的兩個融資租賃方案，很顯然方案二優于方案一。

18.個人投資者李先生欲投資設立一小型工業企業，預計年應納稅所得額為1 8萬元。該企業人員及資產總額均符合小型微利企業條件，適用20％的企業所得稅稅率。計算分析李先生以什么身份納稅比較合適。

李先生如成立公司制企業，則：

年應納企業所得稅稅額=l 80000×20％=36000(元)

應納個人所得稅稅額=1 80000×(1-20％)×20％=28800(元)

共應納所得稅稅額=36000+28800=64800(元)

所得稅稅負=64800/180000×100％=36％

李先生如成立個人獨資企業，則：

應納個人所得稅稅額=180000×35％-6750=56250(元)

所得稅稅負=56250/180000×l00％=31.25％

可見.成立公司制企業比成立個人獨資企業多繳所得稅64800-56250=8550元，稅負增加36％-3 1.25％=4.75％。

19：某大型商場為增值稅一般納稅人，企業所得稅實行查賬征收方式，適用稅率為25％。現銷售單價100元的商品，其平均進貨成本為60元。某年末，為促銷擬采用兩種不同方式：一是直接進行八折銷售，即原銷售價100元的商品按80元售出；二是滿1 00送20，即每銷售1 00元商品.另送價值20元的商品。對兩種不同銷售方式下企業的稅后收益進行比較分析。

參考答案：

方案一，直接進行八折銷售。

這一方案企業銷售100元的商品收取80元，只需在銷售票據上注明折扣額，銷售收入可按折扣后的金額計算，假設該商品增值稅稅率為1 7％，企業所得稅稅率為25％，則：

應納增值稅稅額％-％=2.91(元)銷售毛利-元)應納企業所得稅稅額=17.09×25％=4.27(元)稅后凈收益=17.09-4.27=12.82(元)方案二，顧客購物滿100元，商場另行贈送價值20元禮品。

此方案下，企業贈送禮品的行為應視同銷售行為，計算銷項稅額；同時由于企業贈送禮品的行為屬非公益性捐贈，贈送的禮品成本不允許稅前列支(假設禮品的進銷差價率同商場其他商品)。相關 計算如下：

應納增值稅稅額％％％-％=6.97(元)銷售毛利--元)應納企業所得稅稅額=(21.0217% ％)×25％=8.55(元)稅后凈收益=21.02-8.55=12.47(元)按上面的計算方法，方案一最終可獲稅后凈利為12.82元；而方案二卻只獲得12.47元稅后收益。因此，該商場應選擇方案一進行商品銷售。

20：.某企業為樹立良好的社會形象，決定通過當地民政部門向某貧困地區捐贈300萬元，2009年和20 1 0年預計企業會計利潤分別為1000萬元和2000萬元，企業所得稅率為25％。該企業制定了兩個方案：方案一，2009年底將300萬全部捐贈；方案二，2009年底捐贈1 00萬元，2010年再捐贈200萬元。從納稅籌劃角度來分析兩個方案哪個對企業更有利?

方案一：該企業2009年底捐贈300萬元，只能在稅前扣除1 20萬元(1 000× 1 2％)，超過1 20萬元的部分不得在稅前扣除。

方案二：該企業分兩年進行捐贈，由于2009年和20 1 O年的會計利潤分別為1 000萬元和2000萬元，因此兩年分別捐贈的1 00萬元、200萬元均沒有超過扣除限額，均可在稅前扣除。通過比較，該企業采用方案二與采用方案一對外捐贈金額相同.但方案二可以節稅45萬元(1 80×25％)。

21約翰是美國某公司的高級顧問，由于工作的需要，他于2009年6月20日被派往公司在北京投資的一家合資企業工作(非董事或高層管理人員)，美國總公司每月支付給約翰折合人民幣50000元的工資收入(暫不考慮已納稅款扣稅情況)，中方企業同時付給其月工資9000元。2009年1 O月，約翰又臨時到英國的一家分公司工作1O天，取得英國公司支付的工資收入折合人民幣6000元，然后回到北京合資企業繼續工作，在其離境期間，中美雙方照舊支付工資。根據資料，計算約翰2009年9月和1 O月在中國的應納個人所得稅。(中國與美國有簽訂稅收協定)

參考答案：

根據資料，約翰2009年在我國境內累計居住1 94天(臨時離境1 O天不削減其在華居住天數)，因此，2009年約翰屬于在我國境內無住所的非居民納稅人。

(1)約翰2009年9月應納的個人所得稅為：

應納個人所得稅稅額=(當月境內外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數)×當月天數當月境內工作天數 =(50000+9000-4800)×30％-3375]×3030=12885(元)(2)約翰2009年1 O月離境1 O天所取得收入屬于來源于境外的所得，不繳納個人所得但2009年1 O月還有2 1天取得由美國公司支付的50000元工資和中國合資企業支付的9000元工資仍需納 稅。因此，約翰2009年1 O月應繳納的個人所得稅為：

應納個人所得稅稅額：(當月境內外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數)×當月天數當月境內工作天數 =[(50000+9000-4800)×30％-3375]×3021=8728.55(元)2009年9月和1 O月約翰共應繳納個人所得稅21613.55元(12885+8728.55)。

分析：約翰2009年在我國境內累計居住1 94天，如果約翰晚來華1 2天，則2009年其在我國累計居住天數為1 82天，就會被認定為無住所的非居民納稅人，屬于政策中的第一種情形，由境外雇主支付并且不是由該雇主的中國境內機構負擔的工資、薪金，免于申報繳納個人所得稅。在這種情況下，約翰應繳納的個人所得稅為：

(1)約翰9月應納的個人所得稅為：

應納個人所得稅稅額=(當月境內外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數)×額當月境內外支付工資總當月境內支付工資×當月天數當月境內工作天數=[(50000+9000-4800)×30％-3375]×590009000×3030=1 965.51(元)(2)約翰l O月離境1 O天所取得收入屬于來源于境外的所得.不繳納個人所得稅，但1 O月還有2 l天取得由美國公司支付的50000元工資和中國合資企業支付的9000元T.：資。因此，約翰1 O 月應繳納的個人所得稅為： 應納個人所得稅稅額=(當月境內外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率一速算扣除數)×額當月境內外支付工資總當月境內支付工資 ×當月天數當月境內工作天數=[(50000+9000-4800)×30％-3375]×（9000/59000）×3021=l331.47(元)因此，籌劃后2009年l O月、11月約翰共應繳納的個人所得稅為3296.98元(1965.5 1+1331.47)。通過對居住時間的籌劃，約翰可以節稅1 83 1 6.57元(2 1 6 l 3.55-3296.98)。

22張先生是一家啤酒廠的品酒師，其每年的獎金都高居酒廠第一位，而其平時的工資并不高，每月僅有3 000元。預計2010年底，其獎金為30萬元。張先生的個人所得稅納稅情況如下：每月工資應納個人所得稅稅額＝(3000一2000)×10％一25=75（元）請為張先生進行年終獎金的個人所得稅籌劃。

參考答案：

由于張先生每月收入高于當年國家所規定的免征額，未經籌劃時其年終獎金的個人所得稅納稅情況如下： 年終獎金應納個人所得稅所適用的稅率為25%（300000÷12=25000），速算扣除數1375，則： 年終獎金應納個人所得稅稅額=300000×25%-1375=73625（元）全年共應納個人所得稅稅額=75×12+73625=74525（元）

全年稅后凈收入=（300000+3000×12）-（75×12+73625）=261475（元）如果采用規避年終獎稅率級次臨界點稅負陡增情況的方法，則： 張先生全年收入=300000+3000×12=336000（元）留出每月免稅額后，分成兩部分，則：

每部分金額=（336000-2000×12）÷2=156000（元）

將156000元分到各月，再加上原留出的每月2000元，作為工資、薪金發放，則： 張先生每月工資、薪金所得=156000÷12+2000=15000（元）

另外156000作為年終獎在年底一次發放。則張先生應納的個人所得稅及稅后所得為： 每月工資應納個人所得稅稅額=（15000-2000）×20%-375=2225（元）全年工資應納個人所得稅稅額=2225×12=26700（元）

年終獎應納個人所得稅稅額=156000×20%-375=30825（元）全年應納個人所得稅稅額=26700+30825=57525（元）比原來少納個人所得稅稅額=74525-57525=7000（元）

需要說明的是，上述思路是一種基本安排，在這種基本安排中還要考慮，按照現行年終獎計稅方法的相關規定，只扣1個月的速算扣除數，只有1個月適用超額累進稅率，另外11個月適用的是全額累進稅率，還須對上述基本安排進行調整。

23.2009年11月，某明星與甲企業簽訂了一份一年的形象代言合同。合同中規定，該明星在2009年1 2月到20 1 0年l 2月期間為甲企業提供形象代言勞務，每年親自參加企業安排的四次(每季度一次)廣告宣傳活動，并且允許企業利用該明星的姓名、肖像。甲企業分兩次支付代言費用，每次支付1 00萬元(不含稅)，合同總金額為200萬元由甲企業負責代扣代繳該明星的個人所得稅。(假設僅考慮個人所得稅)

由于在簽訂的合同中沒有明確具體劃分各種所得所占的比重，因此應當統一按照勞務報酬所得征收個人所得稅。

每次收入的應納稅所得額=（不含稅收入額-速算扣除數）×(1-20％)/[1-稅率×(1-20％)]=(1 000000-7000)×(1-20％)/[1-40%×(1-20％)=1168235.29(元)

一年中甲企業累計應扣繳個人所得稅

=(1 168235.29×40％-7000)×2=920588.23(元)請對該項合同進行納稅籌劃以降低稅負。

本案例中明星直接參加的廣告宣傳活動取得的所得應屬于勞務報酬所得，而明星將自己的姓名、肖像有償提供給企業則應該屬于明星的特許權使用費所得，如果甲企業能夠將合同一分為二，即先簽訂一份參加廣告宣傳活動的合同，每次向明星支付不含稅收入20萬元，再簽訂一份姓名、肖像權使用的合同，向明星支付不含稅收人1 20萬元。則支付總額保持不變，只是簽訂了兩份不同應稅項目的合同。實施此方案后，甲企業應扣繳的個人所得稅計算如下：

(1)甲企業應當扣繳該明星勞務報酬所得個人所得稅

=[(2001000-7000)×(1-20％)]/（1-40%×(1-20％×40％)-7000=335294.1 2(元)

(2)甲企業應當扣繳該明星特許權使用費所得個人所得稅(特許權使用費所得稅率只有一檔20％、=1200000×(1-20％)/[1-20%（1-20%）]×20％=228571.43(元)

合計應扣繳個人所得稅=335294.12+228571.43=563865.55(元)

由此可以看出，按勞務報酬和特許權使用費分開計算繳納個人所得稅比合并繳納，共節約稅款356722.68元(920588.23-563865.55)

24：某房地產公司從事普通標準住宅開發，2009 年11 月15 日，該公司出售一棟普通住宅樓，總面積12 000平方米，單位平均售價2 000 元／平方米，銷售收入總額2 400 萬元，該樓支付土地出讓金324 萬元，房屋開發成本1 100 萬元，利息支出100 萬元，但不能提供金融機構借款費用證明。城市維護建設稅稅7%，教育費附加征收率3%，當地政府規定的房地產開發費用允許扣除比例為10%。

假設其他資料不變，該房地產公司把每平方米售價調低到1 975 元，總售價為2 370 萬元。

計算兩種方案下該公司應繳土地增值稅稅額和獲利金額并對其進行分析。

第一種方案;（1）轉讓房地產收入總額=2400（萬元）（2）扣除項目金額： ○1取得土地使用權支付的金額=324（萬元）○2房地產開發成本=1100（萬元）○3房地產開發費用=（324+1100）×10%=142.4（萬元）○4加計20%扣除數=（324+1100）×20%=284.8（萬元）○5允許扣除的稅金，包括營業稅、城市維護建設稅、教育費附加=2400×5%×（1+7%+3%）=32（萬元）允許扣除項目合計=324+1100+142.4+284.8+132=1983.2（萬元）

（3）增值額=2400-1983.2=416.8（萬元）（4）增值率（5）應納土地增值稅稅額=416.8×30%=125.04（萬元）

（6）獲利金額=收入-成本-費用-利息-稅金=2400-324-1100-100-132-125.04=618.96（萬元）第二種方案：

（1）轉讓房地產扣除項目金額=1981.55（萬元）

（2）增值額=2370-1981.55=388.45（萬元）（3）增值率=%

該公司開發普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額的20%，依據稅法規定免征土地增值稅。（4）獲利金額=2370-324-1100-100-130.35=715.65（萬元）

降價之后，雖然銷售收入減少了30萬元，但是，由于免征土地增值稅，獲利金額反而增加了96.69萬元。

該公司建造的普通標準住宅之所以要繳納土地增值稅，是因為增值率超過了20%。納稅籌劃的具體方法就是控制增值率。

25甲房地產公司新建一棟商品樓，現已建成并完成竣工驗收。該商品樓一層是商務用房，賬面價值1 000 萬元。有三個經營方案，一是對外出租，年租金120 萬元；二是本公司開辦商場；三是以商務用房對外投資。

方案一：對外出租

應納營業稅稅額=1200000×5%=60000（元）

應納城市維護建設稅及教育費附加=60000×（7%+3%）=6000（元）應納印花稅稅額=1200000×0.1%=1200（元）應納房產稅稅額=1200000×12%=144000（元）

應納稅款合計金額=60000+6000+1200+144000=211200（元）方案二：甲公司自己開辦商場，則只繳納房產稅 應納房產稅稅額=10000000×（1-30%）×1.2%=84000（元）節省稅費=211200-84000=127200（元）其中，房產稅節省60000元。

方案三：以房產投資，參與投資利潤分紅，共擔風險，由被投資方按房產原值作為計稅依據繳納房產稅，繳納的房產稅同方案二。但本方案投資方不繳納營業稅、城市維護建設稅及教育費附加。如果甲公司以房產投資，收取固定收入，不承擔投資風險，這實際上是以聯營投資名義變相出租房產，根據稅法規定，出租方應按租金收入繳納房產稅。

26：某公司擁有一幢庫房，原值1 000 萬元。如何運用這幢房產進行經營，有兩種選擇:第一，將其出租，每年可獲得租金收入120 萬元；第二，為客戶提供倉儲保管服務，每年收取服務費120萬元。從流轉稅和房產稅籌劃看，哪個方案對企業更為有利（房產稅計稅扣除率30%，城建稅稅率7%，教育附加費率3%）？

方案一：對外出租

應納營業稅稅額=l 200000×5％=60000(元)應納城市維護建設稅及教育費附加=60 000×(7％+3％)=6000(元)應納印花稅稅額：1 200000×0.1％=1200(元1 應納房產稅稅額=1 200000×1 2％=144000(元’)應納稅款合計金額=60000+6000+1 200+l44000=211200(元)方案二：為客戶提供倉儲保管服務，應納營業稅稅額=l 200000×5％=60000(元)應納城市維護建設稅及教育費附加=60 000×(7％+3％)=6000(元)應納印花稅稅額=1 200000×0.1％=1200(元)應納房產稅稅額=1 0000000×(1-30％)×1.2％=84000(元)節省稅=2ll 200-(60000+6000+1200+84000)=60000(元)其中房產稅節省60000元。

第四篇：納稅籌劃判斷題

第一章 納稅籌劃基礎

三、判斷正誤題

1.（）納稅籌劃的主體是稅務機關。

2.（）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動。3.（）欠稅是指遞延稅款繳納時間的行為。

4.（）順法意識的避稅行為也屬于納稅籌劃的范圍。5.（）覆蓋面越大的稅種其稅負差異越大。6.（）所得稅各稅種的稅負彈性較小。7.（）子公司不必單獨繳納企業所得稅。8.（）起征點和免征額都是稅收優惠的形式。

9.（）企業所得稅的籌劃應更加關注成本費用的調整。

10.（）財務利益最大化是納稅籌劃首先應遵循的最基本的原則。參考答案：1。× 2.√ 3.× 4.√5.√6.×7.× 8.√9.√10.×

第二章 納稅籌劃及基本方法

三、判斷正誤題

1.（）納稅人可以是法人，也可以是自然人。2.（）納稅人和負稅人是不一致的。

3.（）個人獨資企業不適用增值稅、營業稅起征點的稅收優惠。4.（）個體工商戶不適用增值稅、營業稅起征點的稅收優惠。

5.（）當納稅人應稅銷售額的增值率低于稅負平衡點的增值率時，一般納稅人的稅負較小規模納稅人輕。

6.（）稅率一定的情況下，應納稅額的大小與計稅依據的大小成正比。7.（）對計稅依據的控制是通過對應納稅額的控制來實現的。8.（）稅率常被稱為“稅收之魂”。

9.（）商品交易行為時稅負轉嫁的必要條件。

10.（）稅負轉嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。

參考答案：1。√2.× 3.√4.× 5.√6.√ 7.× 8.√9.√10.√

第三章 增值稅納稅籌劃

三、判斷正誤題

1.（）提供建筑勞務的單位和個人是增值稅的納稅義務人。

2.（）從事貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在80萬元（含80萬元）一下的，為小規模納稅人。

3.（）一般納稅人和小規模納稅人身份可以視經營情況隨時申請變更。4.（）某大飯店既經營餐飲業，又開辦歌舞廳，屬于混合銷售。5.（）向購買方收取的銷項稅額不屬于計算增值稅的銷售額。

6.（）一般納稅人向農業生產者購買的農產品準予按照買價和13%的扣除率計算進項稅額。7.（）一般納稅人銷售貨物準予按照運費金額7%的扣除率計算進項稅額。

8.（）銷售自來水、天然氣適用的增值稅稅率為17% 9.（）增值稅起征點的適用范圍限于個體工商戶和個人獨資企業。參考答案：1.× 2.√ 3.× 4.× 5.√ 6.√ 7.√ 8.× 9.×

第四章 消費稅納稅籌劃

三、判斷正誤題

1.（）金銀首飾的消費稅在委托加工時收取。

2.（）委托加工應稅消費品以委托人為消費稅的納稅義務人。3.（）我國現行消費稅設置14個稅目。

4.（）自行加工消費品比委托加工消費品要承擔的消費稅負擔小。

5.（）納稅人采取預收貨款結算方式銷售消費品的，其納稅義務發生時間為收取貨款的當天。6.（）消費稅采取“一目一率”的方法。

7.（）消費稅稅率采取比例稅率、定額稅率和累進稅率形式。8.（）用于投資的應稅消費品應按照銷售消費品計算繳納消費稅。9.（）包裝物押金單獨記賬核算的不并入銷售額計算繳納消費稅。參考答案：1.× 2.√ 3.√ 4.× 5.× 6.√ 7.× 8.√ 9.√

第五章 營業稅納稅籌劃

三、判斷正誤題

1.（）轉讓無形資產的單位和個人是營業稅的納稅義務人。2.（）以無形資產投資入股，風險共擔，利益共享的不征收營業稅。

3.（）未經批準的單位從事融資租賃業務，貨物所有權轉讓給承租方的繳納營業稅，不繳納增值稅。

4.（）混合銷售行為涉及的貨物和非應稅勞務時針對一項銷售行為而言的。5.（）我國現行營業稅共設置了9個稅目。

6.（）營業稅按次納稅的起征點為每次（日）營業額500元。7.（）營業稅起征點的適用范圍限于個人。參考答案：1.× 2.√ 3.×4.√ 5.√ 6.×7.√

第六章 企業所得稅納稅籌劃

三、判斷正誤題

1.（）合伙制企業不適用企業所得稅。

2.（）年應稅所得額不超過30萬元，符合條件的小型微利企業適用20%的所得稅率。3.（）居民企業負擔全面納稅義務。

4.（）分公司具有獨立的法人資格，承擔全面納稅義務。

5.（）子公司具有獨立的法人資格，獨立計算盈虧，計算應繳企業所得稅稅款。6.（）企業應納稅所得額的計算應遵循權責發生制原則。

7.（）符合規定的業務招待費可以按照發生額的60%在計算應納稅所得額時扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5%。

8.（）已足額提取折舊但仍在使用的固定資產繼續計算折舊從應納稅所得額中扣除。9.（）向投資者支付的股息不得在計算應納稅所得額時扣除。

10.（）企業所得稅的基本稅率是25%。

參考答案：1.√ 2.× 3.× 4.× 5.√ 6.× 7.× 8.× 9.√ 10.√

第七章 個人所得稅納稅籌劃

三、判斷正誤題

1.（）個人所得稅的居民納稅人承擔有限納稅義務。2.（）個人所得稅的非居民納稅人承擔無限納稅義務。3.（）每月均衡發工資可以最大限度的降低個人所得稅負擔。

4.（）現行個人所得稅對年終獎計征時先除以12再確定適用稅率，然后扣除12個月的速算扣除數。

5.（）工資薪金所得適用5%—45%的9級超額累進稅率。

6.（）當個人所得稅應納稅所得額較低時，工資薪金所得適用稅率低于勞務所得適用稅率。7.（）勞務報酬所得超過50000元的部分應按應納稅所得額加征十成。8.（）稿酬所得的實際適用稅率是14%。

9.（）計算財產租賃所得的個人所得稅應納稅額時，每次可扣除800元的修繕費。參考答案：1.× 2.× 3.√ 4.× 5.√ 6.√ 7.× 8.√ 9.√

第八章 其他稅種納稅籌劃

三、判斷正誤題

1.（）普通標準住宅納稅人的增值額超過扣除項目金額20%的應全額納稅。2.（）玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均應繳納房產稅。3.（）房產稅有從價計征和從租計征兩種方式。4.（）不辦理產權轉移手續的房產贈與不用繳納契稅。5.（）城市維護建設稅的稅率分別為7%、5%和1%。6.（）資源稅以納稅人的銷售數量或使用數量為計稅依據。7.（）車輛購置稅的稅率為10%。

參考答案：1.√ 2.× 3.√ 4.√ 5.√ 6.√ 7.√

第五篇：納稅籌劃學習心得

納 稅 籌 劃 作 業

姓名：fdfdsfs 班級：財務管理0942班 學號：2054644 5

5轉眼間納稅籌劃的課程已經接近結束,經過一個學期的學習,我想我們每一位同學都有很大的收獲。對于我個人而言，我認為納稅籌劃課程的學習對于我們——即將步入社會的財會人員，非常有意義，非常有必要。因為它不僅讓我充實了更多的理論知識，更讓我開闊了視野，解放了思想。無論是從課上聽講到課下討論，還是從所聽到所聞，每時每刻、每一堂課，都讓我有所感悟和收獲。全面的提升了自己的理論水平，為今后的工作奠定了理論基礎。以下是這一學期的幾點學習心得：

一、納稅籌劃的概念

納稅籌劃是指納稅人在保障國家利益的前提下，在稅法允許的范圍內，在納稅義務發生之前通過對投資、經營、理財等進行周密籌劃，實現納稅最小化、企業價值最大化的一種經濟行為。國內外一致公認，納稅籌劃主要是節稅，而偷稅、逃稅、抗稅、騙稅，絕非納稅籌劃。納稅籌劃是納稅人事先規劃、設計、安排的，是整體財務籌劃的重要組成部分，其包含以下三個含義：（1）納稅籌劃的主體是納稅人。納稅人是指稅法上規定的直接負有納稅義務的單位和個人，是繳納稅款的主體。納稅人可以是自然人，也可以是法人。（2）納稅籌劃的前提是不違反稅法。納稅人的納稅籌劃應以“保障國家稅收收入、保護納稅人合法權益”為唯一標準，不以“少納稅、不納稅”為前提，在稅法允許的范圍內合理“籌劃節稅”。

（3）納稅籌劃的實質是節稅。節稅是在遵守現行稅收法規的前提下，當存在多種納稅方案可供選擇時，納稅人以減輕稅負為目的，選擇稅負最小化的方案。納稅籌劃的特點主要由以下幾點:（1）合法性。合法性是指納稅籌劃不僅符合稅法的規定，還應符合政府的政策導向。納稅籌劃的合法性，是納稅籌劃區別于其它稅務行為的一個最典型的特點。（2）籌劃性。它是納稅人在納稅義務發生之前就對自己的納稅方式、規模作出了安排，一旦作出將決策，就嚴格遵守稅法，照章納稅。（3）整體性。不僅著眼于稅法上的思考，更重要的是要著眼于總體的管理決策，在籌劃時不能指定著個別稅種稅負的輕重。（4）目的性。納稅籌劃的目的，就是要減輕稅收負擔，同時也要使企業的各項稅收風險降為零，追求稅收利益的最大化。（5）專業性。納稅籌劃的開展，并不是某一家企業、某一人員憑借自己的主觀愿望就可以實施的一項計劃，而是一門集會計、稅法、財務管理、企業管理等各方面知識于一體的綜合性學科，專業性很強。（6）風險性。盡管很多

籌劃方案理論上可以少繳稅或減低稅負，獲得稅收利益，但在實際操作中，卻往往不能達到預期效果，這與納稅籌劃的成本和籌劃風險有關。

二、納稅籌劃的職能與作用

納稅籌劃的職能是事物本身所固有功能的外在體現。作為納稅籌劃，其職能是為納稅人減輕稅負，實現企業價值最大化。國家的稅收制度為納稅主體進行籌劃提供了極大的可能性。第一，企業納稅是可以測算的。第二，稅收優惠政策的存在。第三，稅收政策存在的差異性。

納稅籌劃的作用（1）有利于普及稅法及提高納稅人的納稅意識。（2）有利于提高企業的經營管理水平和會計水平。（3）有利于給企業帶來直接的經濟利益。

（4）有利于充分發揮稅收的經濟杠桿作用。（5）有利于國家不斷完善稅法和稅收政策。

納稅籌劃應具備的條件：（1）必須熟悉國家的稅收法律法規政策。（2）必須具備良好的專業素質。（3）必須熟悉企業的經營環境和自身特點。（4）必須具備相當的收入規模。

避稅、偷稅、逃稅、騙稅與抗稅的區別：（1）偷稅。偷稅是在納稅人的應稅行為已經發生并且能夠確定的情況下，采取不正當、不合法的手段以逃避其納稅義務的行為。（2）逃稅。逃稅是納稅人對已經發生的應稅經濟行為的實現形式和過程進行某種人為地安排和解釋，企圖使之成為非應稅行為的行為。（3）騙稅。騙稅是采取弄虛作假和欺騙手段，將本來沒有發生的應稅行為虛構成發生了的應稅行為，將小額的應稅行為仿造成大額的應稅行為。（4）抗稅。抗稅是納稅人抗拒按稅收法規制度的規定履行納稅義務的違法行為。（5）避稅。避稅是指納稅人利用某種手段和方法，通過對籌資活動、投資活動和經營活動等巧妙安排，達到規避或減輕稅負的一種經濟行為。

三、稅收籌劃的原則：

1、不違背稅收法律規定的原則。稅收籌劃具有合法性，它與偷稅有著原則性的區別，如果采取非法手段進行所謂的稅收籌劃，那么從本質上看就已不屬于稅收籌劃范圍。因此，納稅人在進行稅收籌劃時必須遵循不違背稅收法律規定的原則，這是由稅收籌劃的本質特征所決定的。

2、事前籌劃的原則。稅收籌劃實施必須在納稅人納稅義務發生之前，這既

是稅收籌劃區別與偷稅的重要特征之一，也是稅收籌劃必須遵循的重要原則。企業欲進行稅收籌劃應在投資、經營等經濟行為發生前著手安排，不得在這些經濟行為已經發生，納稅義務已經確定后，再去采用各種手段減輕稅負，這樣做即使能達到減輕稅負的目的，也不是稅收籌劃。

3、效率原則。追求效率是一切經濟活動的目標，稅收籌劃作為企業的經濟籌劃活動也必遵循效率原則。稅收籌劃固然可以產生減輕稅負的效果，但是必須考慮其成本。如何使成本最小也是稅收籌劃必須考慮的課題。

四、納稅籌劃的原理

納稅籌劃應包括四個內容：一是采用合法的手段進行的節稅籌劃；二是采用非違法的手段進行的避稅籌劃；三是采用經濟手段，特別是價格手段進行的稅收轉嫁籌劃；四是歸整納稅人賬目，實現涉稅零風險。

以節稅、避稅、轉嫁和實現涉稅零風險為代表的納稅籌劃，是在符合稅法或至少不違法的前提下進行的，而以偷稅為代表的“偷漏騙抗欠稅”決不是納稅籌劃。（1）偷稅的法律責任。偷稅是在納稅人的納稅義務已經發生并且能夠確定的情況下，采取不合法的手段以逃脫其納稅義務的行為。偷稅是一種違法行為，應該受到處罰。（2）漏稅的法律責任。漏稅是納稅人無意識發生的漏繳或少繳稅款的行為。由于稅務機關對漏稅也負有一定的責任（如納稅宣傳不力，或工作疏漏，稅法太繁雜等），我國的征管法沒有單列漏稅條款的法律責任，不過應限期補繳稅款。(3.)騙稅的法律責任。騙稅是指采取弄虛作假和欺騙手段，將本來沒有發生的應稅行為虛構成發生了應稅行為，將小額的應稅行為偽造成大額的應稅行為，從而從國庫中騙取出口遲稅款的違法行為，因此，騙稅是特指我國的騙取出口退稅而言的。（4）抗稅的法律責任。以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的是抗稅。抗稅是納稅人抗拒按稅收法律制度的規定履行納稅義務的違法行為。（5）欠稅的法律責任。欠稅是指納稅人超過稅務機關核定的納稅期限而發生的拖欠稅款的行為。一般將欠稅分為主觀欠稅和客觀欠稅兩大類。但不論何種原因欠稅，都屬于違法行為。

五、從多角度看納稅籌劃

影響納稅籌劃的方法有：固定資產折舊方法、存貸計價方法等。這些方法會受到稅制、通貨膨脹、資金時間價值等因素的影響，稅務籌劃可以利用這種影響

因素和采取合適的方法來達到節稅目的。

（1）從固定資產折舊方法看納稅籌劃。運用不同的折舊方法計算出的折舊額在量上是不相等的，因而分攤到各期生產成本中的固定資產成本也不同。所以，折舊的計算和提取必將影響到成本的大小，進而影響到企業的利潤水平，最終影響企業的稅負輕重。

（2）從存貨計價方法看稅收籌劃。在稅率不變的情況下，如果物價持續上漲，采用后進先出法可以使企業期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應納稅所得額，達到減少所得稅的目的；反之，如果物價持續下降，采用先進先出法，可以使企業期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應納稅所得額，也達到了少繳納企業所得稅（遞延性）的目的；而在物價上下波動時，采用加權平均法或移動平均法可使企業應納稅所得額較為均衡，避免高估利潤，多繳納所得稅。

（3）從銷售收入的角度看稅收籌劃。在企業銷售產品方式中，分期收款銷售產品以合同約定的收款日期為收入確認時間，而訂貨銷售和分期預收貨款銷售則在交付貨物時確認收入實現，委托代銷產品銷售在受托方寄回代銷清單時確認收入。納稅人如果能夠推遲應納稅所得的實現，則可以使本期應納稅所得減少，從而推遲或減少所得稅的繳納。

六、企業進行稅務籌劃具有十分重要的現實意義

（1）稅務籌劃有助于納稅人實現經濟利益最大化。納稅人通過稅務籌劃一方面可以減少現金流出，從而達到在現金流入不變的前提下增加凈流量；另一方面，可以延遲現金流出時間，利用貨幣的時間價值獲得一筆沒有成本的資金，提高資金的使用效益，幫助納稅人實現最大的經濟效益。

（2）有利于減少企業自身的“偷、逃、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為的發生，強化納稅意識，實現誠信納稅。稅務籌劃的存在和發展為納稅人節約稅收開支提供了合法的渠道，這在客觀上減少了企業稅收違法的可能性，使其遠離稅收違法行為。

（3）有助于提高企業自身的經營管理水平，尤其是財務和會計的管理水平。如果一個國家的現行稅收法規存在漏洞而納稅人卻無視其存在，這可能意味著納稅人經營水平層次較低，對現有稅法沒有太深層次的掌握，就更談不上依法納稅

和誠信納稅。

（4）有利于完善稅制，增加國家稅收。稅務籌劃有利于企業降低稅務成本，也有利于貫徹國家的宏觀經濟政策，使經濟效益和社會效益達到有機結合，從而增加國家稅收。如稅務籌劃中的避稅籌劃，就是對現有稅法缺陷作出的昭示，暴露了現有稅收法規的不足，國家則可根據稅法缺陷情況采取相應措施，對現有稅法進行修正，以完善國家的稅收法規。

通過這學期納稅籌劃的學習，我深刻地體會到自己有很多東西要去學習。今后我必須不斷地學習，不斷地探索，不斷地積累經驗，不斷地提高自身的素養。唯有這樣才能滿足新形式下社會的需要，才能成為符合時代要求的人才，才能更好地完善自身，成為有用之才。