第一篇：納稅籌劃題目5

一、選擇題（1—3為單選、每題4分；4-6為多選，每題6分，共計(jì)30分）

1.稅收籌劃的（C）是指稅收籌劃地在對(duì)未來(lái)事項(xiàng)所做預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的事先規(guī)劃。

A．合法性 B．風(fēng)險(xiǎn)性 C．預(yù)期性 D．目的性

2.（D）是納稅人超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為。

A．偷稅B．漏稅C．抗稅D．欠稅

3.一般認(rèn)為，（A）是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本前提條件。

A.物價(jià)自由波動(dòng) B．商品供求彈性 C．市場(chǎng)結(jié)構(gòu) D．課稅制度

4.下列關(guān)于消費(fèi)稅的表述中正確的有（BD）。

A.納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時(shí)，未分別核算各自銷售額、銷售數(shù)量的，應(yīng)按平均稅率計(jì)算征收消費(fèi)稅；

B.納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時(shí)，未分別核算各自銷售額、銷售數(shù)量的，應(yīng)從高稅率計(jì)算征收消費(fèi)稅；

C.納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品出售的，應(yīng)按各自的稅率計(jì)算征收消費(fèi)稅；

D.納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品出售的，應(yīng)從高適用稅率計(jì)算征收消費(fèi)稅。

5.現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅稅率有（ABD）

A．3%B．5%C．10%D．20%

6.稅收籌劃的基本特征表現(xiàn)為：.（ABCD）

A.合法性B.事先性C.綜合性D.時(shí)效性

二、判斷題（正確劃“√”，錯(cuò)誤劃“×”，共計(jì)10分，每題2分）

1.稅收籌劃與避稅的性質(zhì)相同。（×）

2.免稅屬于相對(duì)節(jié)稅。（×）

3.稅率差異技術(shù)適用范圍較小。（×）

4.委托加工的消費(fèi)品在提貨時(shí)已繳納消費(fèi)稅的，若委托方收回后對(duì)外銷售，不再繳納消費(fèi)稅。（√）

5.節(jié)稅越多的方案往往也是風(fēng)險(xiǎn)越小的方案。（×）

三、案例分析（共計(jì)40分，每題20分）

1.某生產(chǎn)企業(yè)主要生產(chǎn)電纜，12月銷售電纜取得不含稅銷售額90000元，購(gòu)進(jìn)原料不含稅購(gòu)進(jìn)額共計(jì)80000元，取得進(jìn)項(xiàng)稅額13600元，測(cè)算出增值率，判斷該企業(yè)應(yīng)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人，還是小規(guī)模納稅人？（當(dāng)增值率為35．29％時(shí)，該企業(yè)無(wú)論是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，稅負(fù)是相等的）

1.答案：當(dāng)增值率小于17．65％時(shí)，企業(yè)作為一般納稅人的稅負(fù)小于作為小規(guī)模納稅人的稅負(fù)，應(yīng)選擇做一般納稅人；

當(dāng)增值率大于17．65％時(shí)，企業(yè)作為一般納稅人的稅負(fù)大于作為小規(guī)模納稅人的稅負(fù)，應(yīng)選擇做

小規(guī)模納稅人。

該企業(yè)增值率＝（90000－80000）÷90000×100％＝11．11％，小于17．65％。根據(jù)以上的分析，該企業(yè)如果符合一般納稅人的條件，應(yīng)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。

2．新興企業(yè)于2008年3月創(chuàng)辦，屬于新辦軟件企業(yè)，2008年度應(yīng)納稅所得額為10萬(wàn)元，2009年度應(yīng)納稅所得額為40萬(wàn)元，2010年度應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，2011年度應(yīng)納稅所得額為120萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2008年至2011年度需要繳納的企業(yè)所得稅，并提出納稅籌劃方案。

答案：根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)屬于新辦軟企業(yè)，可以享受自獲利年度第一年和第二年免稅，第三年至第五年減半征稅的稅收優(yōu)惠政策。2008年度屬于第一個(gè)盈利年度，2008年和2009年免稅。2010年和2011年度可以減半征收企業(yè)所得稅。則共需繳納企業(yè)所得稅=（100×25%+120×25%）×50%=27.5萬(wàn)元 企業(yè)稅后利潤(rùn)為10+40+100+120—27.5=242.5萬(wàn)元

由于該企業(yè)可以預(yù)測(cè)到其應(yīng)納稅所得額會(huì)逐漸遞增，因此，應(yīng)當(dāng)盡量將應(yīng)納稅所得額比較多的年度放在免稅期內(nèi)。若可以向公益事業(yè)進(jìn)行公益捐贈(zèng)，并進(jìn)行一些公益宣傳廣告，假設(shè)這些費(fèi)用一共是10萬(wàn)元，則2009年和2010年可以免稅，2011年減半征收企業(yè)所得各。則從2008年以來(lái)，共繳納企業(yè)所得稅為120

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×25%×50%=15萬(wàn)元，少繳納企業(yè)所得稅12.5萬(wàn)元.企業(yè)稅后利潤(rùn)為40+100+120—15=245萬(wàn)元。由此可見(jiàn)，稅后利潤(rùn)高出了2.5萬(wàn)元.共2頁(yè) 第2頁(yè)2014-6-1817:48

第二篇：納稅籌劃心得

稅務(wù)籌劃學(xué)習(xí)心得

高曉霞

12101013306 12財(cái)管2班

這學(xué)期跟隨羅老師學(xué)習(xí)了稅務(wù)籌劃方面的知識(shí)，在這里我來(lái)談?wù)勛约旱囊恍┬牡酶形颉Ｎ覀儚膶W(xué)習(xí)整體籌劃戰(zhàn)略出發(fā)，細(xì)說(shuō)到每個(gè)稅種，包括增值稅，個(gè)人所得稅，企業(yè)所得稅等等稅種的具體納稅法則和籌劃方法。通過(guò)對(duì)國(guó)家稅收政策方面的學(xué)習(xí)和理解，使自己增加了不少知識(shí)，特別在不違背國(guó)家稅收政策的前提下，為企業(yè)合理避稅及節(jié)稅、為緩解企業(yè)資金壓力、節(jié)約資金起到了較大的作用。

企業(yè)的稅收業(yè)務(wù)主要包括稅收登記業(yè)務(wù)（含認(rèn)定事項(xiàng)）、發(fā)票業(yè)務(wù)、納稅申報(bào)業(yè)務(wù)、稅收征收業(yè)務(wù)、稅收行政復(fù)議、稅收行政訴訟業(yè)務(wù)等。納稅籌劃的前提是不違反稅法。納稅人的納稅籌劃應(yīng)以“保障國(guó)家稅收收入、保護(hù)納稅人合法權(quán)益”為唯一標(biāo)準(zhǔn)，不以“少納稅、不納稅”為前提，在稅法允許的范圍內(nèi)合理“籌劃節(jié)稅”。納稅籌劃的實(shí)質(zhì)是節(jié)稅。節(jié)稅是在遵守現(xiàn)行稅收法規(guī)的前提下，當(dāng)存在多種納稅方案可供選擇時(shí)，納稅人以減輕稅負(fù)為目的，選擇稅負(fù)最小化的方案。

納稅籌劃的作用有很多，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、有利于普及稅法及提高納稅人的納稅意識(shí)。

2、有利于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)水平。

3、有利于給企業(yè)帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)利益。

4、有利于充分發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。

5、有利于國(guó)家不斷完善稅法和稅收政策。企業(yè)要制定適合的納稅籌劃方案應(yīng)具備相應(yīng)條件。首先，企業(yè)必須熟悉國(guó)家的稅收法律法規(guī)政策。其次，稅務(wù)籌劃人員必須具備良好的專業(yè)素質(zhì)。再者，稅務(wù)人員必須熟悉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和自身特點(diǎn)。當(dāng)然企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備相當(dāng)?shù)氖杖胍?guī)模。

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中需要遵循一些原則，不能盲目地為了增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，減少企業(yè)的成本而采取避稅、逃稅這些違法的事。財(cái)務(wù)人員不能違背稅收法律規(guī)定，稅收籌劃具有合法性，它與偷稅有著原則性的區(qū)別，如果采取非法手段進(jìn)行所謂的稅收籌劃，那么從本質(zhì)上看就已不屬于稅收籌劃范圍。因此，納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵循不違背稅收法律規(guī)定的原則，這是由稅收籌劃的本質(zhì)特征所決定的。還要遵守事前籌劃的原則。稅收籌劃實(shí)施必須在納稅人納稅義務(wù)發(fā)生之前，這既是稅收籌劃區(qū)別與偷稅的重要特征之一，也是稅收籌劃必須遵循的重要原則。企業(yè)欲進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)在投資、經(jīng)營(yíng)等經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生前著手安排，不得在這些經(jīng)濟(jì)行為已經(jīng)發(fā)生，納稅義務(wù)已經(jīng)確定后，再去采用各種手段減輕稅負(fù)，這樣做即使能達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，也不是稅收籌劃。另一方面，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有效率的籌劃工作。追求效率是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目標(biāo)，稅收籌劃作為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)籌劃活動(dòng)也必遵循效率原則。稅收籌劃固然可以產(chǎn)生減輕稅負(fù)的效果，但是必須考慮其成本。如何使成本最小也是稅收籌劃必須考慮的課題。

從各個(gè)角度考慮稅務(wù)籌劃問(wèn)題來(lái)看，影響納稅籌劃的方法有：固定資產(chǎn)折舊方法、存貸計(jì)價(jià)方法等。這些方法會(huì)受到稅制、通貨膨脹、資金時(shí)間價(jià)值等因素的影響，稅務(wù)籌劃可以利用這種影響因素和采取合適的方法來(lái)達(dá)到節(jié)稅目的。

1、從固定資產(chǎn)折舊方法看納稅籌劃。運(yùn)用不同的折舊方法計(jì)算出的折舊額在量上是不相等的，因而分?jǐn)偟礁髌谏a(chǎn)成本中的固定資產(chǎn)成本也不同。所以，折舊的計(jì)算和提取必將影響到成本的大小，進(jìn)而影響到企業(yè)的利潤(rùn)水平，最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重。

2、從存貨計(jì)價(jià)方法看稅收籌劃。在稅率不變的情況下，如果物價(jià)持續(xù)上漲，采用后進(jìn)先出法可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應(yīng)納稅所得額，達(dá)到減少所得稅的目的；反之，如果物價(jià)持續(xù)下降，采用先進(jìn)先出法，可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應(yīng)納稅所得額，也達(dá)到了少繳納企業(yè)所得稅（遞延性）的目的；而在物價(jià)上下波動(dòng)時(shí)，采用加權(quán)平均法或移動(dòng)平均法可使企業(yè)應(yīng)納稅所得額較為均衡，避免高估利潤(rùn)，多繳納所得稅。

3、從銷售收入的角度看稅收籌劃。在企業(yè)銷售產(chǎn)品方式中，分期收款銷售產(chǎn)品以合同約定的收款日期為收入確認(rèn)時(shí)間，而訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售則在交付貨物時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，委托代銷產(chǎn)品銷售在受托方寄回代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。納稅人如果能夠推遲應(yīng)納稅所得的實(shí)現(xiàn)，則可以使本期應(yīng)納稅所得減少，從而推遲或減少所得稅的繳納。

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。稅務(wù)籌劃有助于納稅人實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化。納稅人通過(guò)稅務(wù)籌劃一方面可以減少現(xiàn)金流出，從而達(dá)到在現(xiàn)金流入不變的前提下增加凈流量；另一方面，可以延遲現(xiàn)金流出時(shí)間，利用貨幣的時(shí)間價(jià)值獲得一筆沒(méi)有成本的資金，提高資金的使用效益，幫助納稅人實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。有利于減少企業(yè)自身的“偷、逃、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為的發(fā)生，強(qiáng)化納稅意識(shí)，實(shí)現(xiàn)誠(chéng)信納稅。稅務(wù)籌劃的存在和發(fā)展為納稅人節(jié)約稅收開(kāi)支提供了合法的渠道，這在客觀上減少了企業(yè)稅收違法的可能性，使其遠(yuǎn)離稅收違法行為。有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理水平，尤其是財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的管理水平。如果一個(gè)國(guó)家的現(xiàn)行稅收法規(guī)存在漏洞而納稅人卻無(wú)視其存在，這可能意味著納稅人經(jīng)營(yíng)水平層次較低，對(duì)現(xiàn)有稅法沒(méi)有太深層次的掌握，就更談不上依法納稅和誠(chéng)信納稅。有利于完善稅制，增加國(guó)家稅收。稅務(wù)籌劃有利于企業(yè)降低稅務(wù)成本，也有利于貫徹國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，使經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益達(dá)到有機(jī)結(jié)合，從而增加國(guó)家稅收。如稅務(wù)籌劃中的避稅籌劃，就是對(duì)現(xiàn)有稅法缺陷作出的昭示，暴露了現(xiàn)有稅收法規(guī)的不足，國(guó)家則可根據(jù)稅法缺陷情況采取相應(yīng)措施，對(duì)現(xiàn)有稅法進(jìn)行修正，以完善國(guó)家的稅收法規(guī)。

通過(guò)這學(xué)期納稅籌劃的學(xué)習(xí)，我深刻地體會(huì)到自己有很多東西要去學(xué)習(xí)。雖然稅收制度每年都在更新變化，會(huì)計(jì)法則也日新月異。但是萬(wàn)變不離其宗，如果充分解讀會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的條例，深刻理解準(zhǔn)則中蘊(yùn)含的玄妙之處，在自己心中搭建起一套框架，做到把握準(zhǔn)則，活學(xué)活用，那么做好稅務(wù)籌劃工作其實(shí)也并不難。今后我必須不斷地學(xué)習(xí)，不斷地探索，不斷地積累經(jīng)驗(yàn)，不斷地提高自身的素養(yǎng)。唯有這樣才能滿足新形式下社會(huì)的需要，才能成為符合時(shí)代要求的人才，才能更好地完善自身，成為有用之才。

第三篇：《納稅籌劃》教學(xué)大綱

中央廣播電視大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)（開(kāi)放本科）《納稅籌劃》教學(xué)大綱

第一部分 大綱說(shuō)明

根據(jù)中央廣播電視大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)、工商管理專業(yè)（本科）的教學(xué)計(jì)劃及有關(guān)規(guī)定制定本大綱。

一、課程性質(zhì)

納稅籌劃是隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷推進(jìn)和中國(guó)稅收制度的不斷完善，納稅人權(quán)利意識(shí)不斷增強(qiáng)的形勢(shì)應(yīng)運(yùn)而生的一門(mén)課程。作為一門(mén)新興的學(xué)科，納稅籌劃涉及稅收理論與實(shí)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、現(xiàn)代企業(yè)管理等多學(xué)科的內(nèi)容，是一門(mén)綜合性的交叉學(xué)科。納稅籌劃是在對(duì)稅收制度和稅收政策充分了解的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)公司組織結(jié)構(gòu)、籌資形式、投資方向及財(cái)務(wù)管理制度的設(shè)計(jì)等途徑，或通過(guò)對(duì)納稅人個(gè)人具體情況的分析，為納稅人提供合理的納稅建議，以合法減輕納稅負(fù)擔(dān)的一門(mén)實(shí)踐性很強(qiáng)的課程。本課程從納稅籌劃的基本概念和基本理論出發(fā)，在介紹納稅籌劃基本方法的基礎(chǔ)上，以我國(guó)現(xiàn)行稅制中的主要稅種為研究對(duì)象，分別介紹籌劃的思路與技巧。是一本理論與實(shí)踐緊密結(jié)合的專業(yè)性教材。

納稅籌劃貫穿于企業(yè)運(yùn)行或個(gè)人家庭理財(cái)?shù)娜^(guò)程，是各類高校稅收、會(huì)計(jì)、企業(yè)管理等專業(yè)學(xué)生的重要課程，也是相關(guān)專業(yè)人員實(shí)際工作迫切需要的基本知識(shí)與技巧。

二、課程任務(wù)

通過(guò)納稅籌劃課程的教學(xué)，能使學(xué)生較全面地了解納稅籌劃的基礎(chǔ)理論和基本知識(shí)；掌握納稅籌劃的方法與技巧。在熟悉我國(guó)現(xiàn)行的稅收政策、法律制度的前提下，根據(jù)國(guó)家稅收政策的導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)行為的調(diào)整，或者個(gè)人家庭理財(cái)方案的選擇降低自身的稅收負(fù)擔(dān)。理論聯(lián)系實(shí)際，提高學(xué)生解決企業(yè)納稅籌劃實(shí)際問(wèn)題的能力。使學(xué)生養(yǎng)成隨時(shí)追蹤國(guó)家稅收政策變化信息，并據(jù)此調(diào)整籌劃行為與方案的習(xí)慣，為學(xué)生將來(lái)從事的財(cái)務(wù)規(guī)劃與管理工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三、與相關(guān)課程的關(guān)系

納稅籌劃必須要有稅收理論、稅收制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)法知識(shí)作為基礎(chǔ)，才能更好地統(tǒng)籌規(guī)劃，處理好納稅籌劃問(wèn)題。因此最好安排在上述基礎(chǔ)課程之后學(xué)習(xí)。

四、課程教學(xué)基本要求

在納稅籌劃課程的教學(xué)中系統(tǒng)講授納稅籌劃的基本概念、基本理論和思路、方法，由淺入深，由表及里，從實(shí)踐出發(fā)，提出和分析理論問(wèn)題，培育學(xué)生認(rèn)識(shí)問(wèn)題、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力。

由于納稅籌劃是一門(mén)操作性很強(qiáng)的課程，受國(guó)家政策規(guī)定制約隨時(shí)需要調(diào)整，培養(yǎng)學(xué)生靈活嚴(yán)謹(jǐn)變通等能力十分重要，所以案例教學(xué)是有效的教學(xué)形式。課程中將運(yùn)用大量實(shí)際案例教學(xué)，一方面教師在講課中會(huì)提供與教學(xué)內(nèi)容緊密結(jié)合的典型案例；另一方面也鼓勵(lì)學(xué)生從其它途徑收集更多現(xiàn)實(shí)案例，以達(dá)到拓展思路，增強(qiáng)能力，將所學(xué)知識(shí)運(yùn)用于實(shí)踐的目的。

五、教學(xué)方法和教學(xué)形式建議

1．對(duì)本課程教師的教學(xué)方法建議

（1）要了解和熟悉遠(yuǎn)程教育規(guī)律，研究成人學(xué)生的心理特點(diǎn)，為學(xué)生提供優(yōu)質(zhì)的教學(xué)服務(wù)。

（2）要轉(zhuǎn)變教學(xué)觀念，克服傳統(tǒng)的教學(xué)思想，改變傳統(tǒng)的教學(xué)方法，運(yùn)用現(xiàn)代教育技術(shù)手段，利用多種媒體教學(xué)資源指導(dǎo)教學(xué)，以學(xué)生自主學(xué)習(xí)為中心，建立服務(wù)于學(xué)生個(gè)別化學(xué)習(xí)的教學(xué)環(huán)境，掌控課程教學(xué)全過(guò)程。

（3）要有淵博的專業(yè)知識(shí)，注意學(xué)科發(fā)展動(dòng)態(tài)，熟知財(cái)經(jīng)稅收法規(guī)，學(xué)會(huì)靈活運(yùn)用。

（4）提高面授輔導(dǎo)的質(zhì)量。由于納稅籌劃課程難度較大，因此一定學(xué)時(shí)的面授輔導(dǎo)是有必要的。受課時(shí)限制，要求面授輔導(dǎo)要“精”，教師要幫助學(xué)生提煉、歸納教材內(nèi)容，講清課程重點(diǎn)，解決難點(diǎn)和疑點(diǎn)，幫助學(xué)生“消化”課程的基本理論與操作技能的運(yùn)用，做到這一點(diǎn)，就要求教師平時(shí)要博覽群書(shū)，積極參加科研和學(xué)術(shù)交流，注意教學(xué)素材的積累，不斷提高自己的學(xué)科水平。

（5）要注意提高學(xué)生的應(yīng)用能力，學(xué)以致用，引導(dǎo)學(xué)生運(yùn)用所學(xué)知識(shí)對(duì)實(shí)際問(wèn)題進(jìn)行分析思考，開(kāi)拓思路，增強(qiáng)解決實(shí)際問(wèn)題的能力。

（6）通過(guò)各種可能的媒體（電話、E—mail、QQ群、BBS等）提供實(shí)時(shí)非實(shí)時(shí)教學(xué)活動(dòng)，答疑解惑、探討研究，為學(xué)生自主學(xué)習(xí)提供支持服務(wù)，滿足學(xué)生的學(xué)習(xí)需求。

（7）各種測(cè)試是學(xué)習(xí)過(guò)程中重要的一環(huán)，教師要按時(shí)、認(rèn)真布置作業(yè)和各種必要的測(cè)試，在批改時(shí)，要加注評(píng)語(yǔ)并有詳細(xì)記錄，還要進(jìn)行講評(píng)，使測(cè)試真正成為學(xué)生鞏固學(xué)習(xí)內(nèi)容，掌握所學(xué)知識(shí)的必不可少的環(huán)節(jié)。

2．對(duì)學(xué)生自學(xué)及多媒體教學(xué)資源組合使用流程建議

（1）全面了解本課程教學(xué)資源擁有情況，科學(xué)合理的組織和使用有關(guān)學(xué)習(xí)資源。

（2）認(rèn)真通讀教材。學(xué)習(xí)有許多環(huán)節(jié)，但是閱讀教材是最基本的學(xué)習(xí)環(huán)節(jié)，只有全面了解課程內(nèi)容、架構(gòu)，才有可能正確理解掌握課程內(nèi)容。在閱讀教材時(shí)，可以配合瀏覽IP課件、觀看錄像課，以增加對(duì)課程內(nèi)容的感性認(rèn)識(shí)，達(dá)到真正掌握的目的。

（3）積極參加面授輔導(dǎo)，參加學(xué)習(xí)小組活動(dòng)和網(wǎng)上教學(xué)活動(dòng)，隨時(shí)解決自己在自學(xué)中存在的疑難問(wèn)題，提高學(xué)習(xí)的興趣和學(xué)習(xí)的自信心。

（4）學(xué)練結(jié)合，以練促學(xué)，認(rèn)真獨(dú)立完成規(guī)定的作業(yè)或測(cè)試。這里的“學(xué)”是指平時(shí)系統(tǒng)的看書(shū)學(xué)習(xí)，這里的“練”是指做習(xí)題。平時(shí)做習(xí)題有一個(gè)好處，就是通過(guò)做習(xí)題可以發(fā)現(xiàn)自己學(xué)習(xí)的薄弱環(huán)節(jié)，通過(guò)攻克一個(gè)個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，可以系統(tǒng)地歸納出每一個(gè)知識(shí)點(diǎn)，從而進(jìn)一步理解和掌握本課程的理論與實(shí)務(wù)操作。

（5）在學(xué)習(xí)過(guò)程中如果遇到問(wèn)題，同學(xué)們可以隨時(shí)向當(dāng)?shù)剌o導(dǎo)教師、責(zé)任教師請(qǐng)教，也可以通過(guò)電話、E—mail、QQ、BBS等方式，向中央電大教師或當(dāng)?shù)剌o導(dǎo)教師求教，以解決學(xué)習(xí)過(guò)程中存在的問(wèn)題。

（6）與本課程內(nèi)容相關(guān)的網(wǎng)站有：

www.tmdps.cn/

www.tmdps.cn/等等

同學(xué)們可以根據(jù)自己的具體條件、學(xué)習(xí)興趣，去點(diǎn)擊相應(yīng)的網(wǎng)站，閱讀有關(guān)財(cái)稅法規(guī)及與本課程有關(guān)的專業(yè)文章，以獲取更豐富的的信息，擴(kuò)展自己的知識(shí)面，培養(yǎng)自己的創(chuàng)新意識(shí)和研究素質(zhì)。

六、課程教學(xué)要求層次劃分建議

納稅籌劃是一門(mén)實(shí)踐性較強(qiáng)的業(yè)務(wù)課程，對(duì)理論聯(lián)系實(shí)際的能力要求較高，需要掌握的重點(diǎn)包括基本知識(shí)和應(yīng)用能力兩方面，具體內(nèi)容可劃分為識(shí)記、理解、應(yīng)用三個(gè)層次，其中應(yīng)用又可以細(xì)分為簡(jiǎn)單應(yīng)用和綜合應(yīng)用。

識(shí)記：指學(xué)習(xí)后應(yīng)當(dāng)記住的內(nèi)容。如概念、籌劃的基本原理，各稅種征稅層面不同、稅制規(guī)定內(nèi)容不同，籌劃的基本思路的差異等。

理解：指在識(shí)記的基礎(chǔ)上全面理解和把握的內(nèi)容。如在對(duì)上述差異了解的基礎(chǔ)上，掌握不同稅種納稅籌劃的具體方法等。

簡(jiǎn)單應(yīng)用：指能夠運(yùn)用所學(xué)知識(shí)分析和解決一些簡(jiǎn)單的納稅籌劃問(wèn)題。如僅根據(jù)某一項(xiàng)稅收政策、制度進(jìn)行的籌劃的方法。

綜合應(yīng)用：指能夠運(yùn)用所學(xué)知識(shí)分析和解決較復(fù)雜的納稅籌劃問(wèn)題。如某個(gè)企業(yè)某一項(xiàng)特定業(yè)務(wù)或者某個(gè)家庭理財(cái)?shù)囊粋€(gè)重要事項(xiàng)涉及多個(gè)稅種，以總體稅負(fù)最輕為目的的籌劃方案設(shè)計(jì)等。

第二部分 教學(xué)媒體使用和教學(xué)過(guò)程建議

一、學(xué)時(shí)分配

課內(nèi)學(xué)時(shí)54，3學(xué)分，一學(xué)期開(kāi)設(shè)。序號(hào) 第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 第七章 第八章

合計(jì) 教學(xué)內(nèi)容 納稅籌劃基礎(chǔ) 納稅籌劃基本方法 增值稅納稅籌劃 消費(fèi)稅納稅籌劃 營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃 企業(yè)所得稅納稅籌劃 個(gè)人所得稅納稅籌劃 其他稅種納稅籌劃

總復(fù)習(xí)

課內(nèi)學(xué)時(shí) 6 8 4 4 8 8 8 4 54

錄像學(xué)時(shí) 2 3 2 2 3 3 3 2 22 1 1 1 1 1 2 9

1 1 1

IP學(xué)時(shí) 1

作業(yè) 1

二、多種媒體教材的總體說(shuō)明

根據(jù)本課程的性質(zhì)和特點(diǎn)，確定文字教材、錄像教材、IP課件、網(wǎng)絡(luò)課程等為本課程的教學(xué)資源。

文字教材作為教學(xué)內(nèi)容的主要載體，是進(jìn)行教學(xué)的基礎(chǔ)；錄像教材與文字教材密切配合，主要講解本課程各章節(jié)的難點(diǎn)、重點(diǎn)問(wèn)題，用專題講座、案例分析等形式將納稅籌劃的基本理論和基本方法傳授給學(xué)生，以加強(qiáng)學(xué)生的理解和記憶；IP課件是必要的助學(xué)工具，除了隨時(shí)針對(duì)學(xué)生學(xué)習(xí)中容易遇到的難點(diǎn)、重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行講解以外，還將就納稅籌劃經(jīng)常會(huì)遇到 的政策法律問(wèn)題，提供及時(shí)的信息發(fā)布，并有講解形考作業(yè)練習(xí)題等內(nèi)容；待課程教學(xué)資源比較充足以后將其整合成為網(wǎng)絡(luò)課程。

1．文字教材（采用合一型，約27萬(wàn)字）

文字教材包含教學(xué)大綱規(guī)定的教學(xué)內(nèi)容。按照本學(xué)科的體系編寫(xiě)，依據(jù)成人在職學(xué)習(xí)的特點(diǎn)，較系統(tǒng)地闡明納稅籌劃的基本理論和基本方法。教材中對(duì)基本概念的表述力求準(zhǔn)確，對(duì)基本原理、基本方法的闡述應(yīng)深入淺出，便于自學(xué)。學(xué)習(xí)指導(dǎo)部分主要有學(xué)習(xí)目的和要求、本章重點(diǎn)難點(diǎn)、學(xué)習(xí)與思考、習(xí)題與解答和案例分析等內(nèi)容。

2．錄像教材（22學(xué)時(shí)，每節(jié)50分鐘）

錄像教材是本課程的重要教學(xué)環(huán)節(jié)，力求充分有效地利用錄像媒體豐富的表現(xiàn)力和各種現(xiàn)代化的教學(xué)形式、教學(xué)手段，調(diào)動(dòng)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣，啟發(fā)學(xué)生思考問(wèn)題，指導(dǎo)學(xué)生學(xué)習(xí)方法，培養(yǎng)學(xué)生自學(xué)水平和應(yīng)用能力等。

錄像教材針對(duì)納稅籌劃的課程特點(diǎn)并考慮到資源的合理使用，不進(jìn)行系統(tǒng)講授，而是按照課程內(nèi)容，劃分模塊，采用專題講座、案例分析等多種方式，以講解重點(diǎn)、難點(diǎn)為主，指導(dǎo)學(xué)生學(xué)習(xí)，加深學(xué)生對(duì)文字教材內(nèi)容的領(lǐng)會(huì)。

3．VCD教材

在錄像教材的基礎(chǔ)上，制作VCD光盤(pán)教材，為學(xué)生自主學(xué)習(xí)本課程知識(shí)提供一種更加方便快捷的學(xué)習(xí)方式。

4．IP課件

IP課件主要是學(xué)習(xí)輔導(dǎo)，目的在于引導(dǎo)學(xué)生采用正確的學(xué)習(xí)方法，幫助學(xué)生克服學(xué)習(xí)上的困難，是助學(xué)的一個(gè)有利工具。包括介紹各章的主要教學(xué)內(nèi)容及重難點(diǎn)問(wèn)題分析，理解各章內(nèi)容的基本思路及方法，同時(shí)，為本課程提供實(shí)時(shí)教學(xué)信息，并解答形考作業(yè)練習(xí)題等。

5．網(wǎng)絡(luò)課程

目標(biāo)主要是：（1）既要符合網(wǎng)絡(luò)教學(xué)學(xué)習(xí)規(guī)律，又要充分體現(xiàn)課程的特點(diǎn)；（2）充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、多媒體技術(shù)優(yōu)勢(shì)，特別是資源開(kāi)放和共享的優(yōu)勢(shì)，較好地表現(xiàn)教學(xué)內(nèi)容,并加大知識(shí)信息量；（3）努力體現(xiàn)學(xué)生自主學(xué)習(xí)的學(xué)習(xí)方法和學(xué)習(xí)規(guī)律，在教學(xué)設(shè)計(jì)上運(yùn)用先進(jìn)的教學(xué)理論指導(dǎo)；（4）注重交互性和協(xié)作學(xué)習(xí)環(huán)境的設(shè)計(jì)，激發(fā)使用者網(wǎng)上學(xué)習(xí)的興趣；（5）將形成性考核、問(wèn)題討論和案例分析，完全納入網(wǎng)絡(luò)課程中，這些環(huán)節(jié)的測(cè)評(píng)都在網(wǎng)上學(xué)習(xí)的過(guò)程中完成。（6）完整記錄學(xué)生在線學(xué)習(xí)過(guò)程，據(jù)此了解學(xué)生的學(xué)習(xí)情況。

三、教學(xué)環(huán)節(jié)

本課程的教學(xué)將采用多種媒體，多種方式進(jìn)行，使學(xué)生可以根據(jù)自己的條件，選擇通過(guò)多種適合的方法獲得知識(shí)。

1．錄像課

錄像課是廣播電視大學(xué)傳授教學(xué)內(nèi)容的主要媒體，也是本課程的重要教學(xué)環(huán)節(jié)，是學(xué)生獲得課程知識(shí)的主要教學(xué)方式之一。有條件的地方應(yīng)盡量多組織學(xué)生收看錄像課或播放錄像帶，要求學(xué)生在收看錄像課之前，能及時(shí)預(yù)習(xí)文字教材，以保證學(xué)生有重點(diǎn)地學(xué)習(xí)，較系統(tǒng)地掌握本課程的內(nèi)容。

2．面授輔導(dǎo)

面授輔導(dǎo)是廣播電視大學(xué)學(xué)生接觸教師、獲得疑難解答的重要途徑，是彌補(bǔ)廣播電視大學(xué)教學(xué)缺少雙向交流的有效途徑，是電大的重要教學(xué)方式之一。

面授輔導(dǎo)課要服務(wù)于學(xué)生需求，要緊密配合錄像課和文字教材，依據(jù)教學(xué)大綱進(jìn)行輔導(dǎo)講解。要注意運(yùn)用啟發(fā)式，采用講解、討論、答疑等方式，培養(yǎng)學(xué)生分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力。

輔導(dǎo)教師要鉆研教學(xué)大綱、文字教材、收看錄像課，認(rèn)真?zhèn)湔n。

3．自學(xué)

自學(xué)是以學(xué)生個(gè)別化學(xué)習(xí)為主的遠(yuǎn)程開(kāi)放教育的顯著特點(diǎn)，是學(xué)生系統(tǒng)掌握學(xué)科知識(shí)的重要方式，在教學(xué)過(guò)程中無(wú)論錄像課，還是面授輔導(dǎo)，都要注意對(duì)學(xué)生自學(xué)能力的培養(yǎng)，學(xué)生自己更應(yīng)重視自學(xué)和自學(xué)能力的培養(yǎng)。

4．網(wǎng)上輔導(dǎo)

廣播電視大學(xué)教學(xué)平臺(tái)將提供充分夠用的課程教學(xué)資源供師生選用，中央電大和各級(jí)電大將組織多場(chǎng)實(shí)時(shí)非實(shí)時(shí)的網(wǎng)上教學(xué)活動(dòng)，采取視頻或文字等形式進(jìn)行教學(xué)研究和教學(xué)輔導(dǎo)。

5．考核

本課程采用形成性考核和終結(jié)性考核相結(jié)合的方式。形成性考核包括4次（最少）平時(shí)作業(yè)，平時(shí)作業(yè)成績(jī)占學(xué)期總成績(jī)的30%。終結(jié)性考核即期末考試，期末考試成績(jī)占學(xué)期總成績(jī)的70%。課程總成績(jī)按百分制記分，60分為合格。

獨(dú)立完成作業(yè)是學(xué)好本課程的重要手段。作業(yè)題目應(yīng)根據(jù)教學(xué)基本要求選擇，納稅籌劃的作業(yè)形式力求多樣化，力求學(xué)生通過(guò)作業(yè)加深知識(shí)點(diǎn)的理解和掌握。

期末終結(jié)性考試是對(duì)教與學(xué)的全面驗(yàn)收，是不可缺少的教學(xué)環(huán)節(jié)。

考試題目要全面，符合大綱要求，同時(shí)要做到體現(xiàn)重點(diǎn)，難度適中，題量適度，難度及題量應(yīng)按教學(xué)要求的三個(gè)不同層次安排，對(duì)未作具體教學(xué)要求的內(nèi)容不作考試要求。

本課程的期末終結(jié)性考試全國(guó)統(tǒng)一命題，統(tǒng)一評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一考試時(shí)間。

第三部分 教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)要求

第一章 納稅籌劃基礎(chǔ)

一、教學(xué)內(nèi)容

1．納稅籌劃的概念

2．納稅籌劃產(chǎn)生的原因

3．納稅籌劃的分類

4．納稅籌劃的原則與步驟

5．納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

二、教學(xué)要求

識(shí)記：

1．納稅籌劃的特點(diǎn): 不違法性、事先性、風(fēng)險(xiǎn)性

2．納稅籌劃與逃稅、欠稅、騙稅、避稅等違法行為的區(qū)別

3．納稅籌劃產(chǎn)生的宏觀原因

4．納稅籌劃產(chǎn)生的微觀原因

5．納稅籌劃的分類

6．納稅籌劃的原則

7．納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)分類

理解：

1．納稅籌劃的概念

2．納稅籌劃產(chǎn)生的制度性原因

3．納稅籌劃按節(jié)稅原理分類

4．納稅籌劃按稅種分類

5．納稅籌劃的步驟

6．納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范與化解

應(yīng)用：

1．直接節(jié)稅與間接節(jié)稅

2．納稅籌劃的綜合性

第二章 納稅籌劃基本方法

一、教學(xué)內(nèi)容

1．納稅人的籌劃

2．計(jì)稅依據(jù)的籌劃

3．稅率的籌劃

4．稅收優(yōu)惠的籌劃

5．稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃

二、教學(xué)要求

識(shí)記：

1．增值稅計(jì)稅依據(jù)

2．營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)

3．消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)

4．企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)

5．稅率的各種形式

6．稅收優(yōu)惠政策的形式

7．稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式

理解：

1．納稅人籌劃的一般原理

2．計(jì)稅依據(jù)籌劃的一般原理

3．稅率籌劃的一般原理

4．稅收優(yōu)惠政策籌劃原理

5．稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃原理

應(yīng)用：

1．納稅人籌劃的方法

2．計(jì)稅依據(jù)籌劃的方法

3．稅率籌劃的方法

4．稅收優(yōu)惠政策籌劃方法

5．稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃方法

第三章 增值稅納稅籌劃

一、教學(xué)內(nèi)容

1．增值稅納稅人的籌劃

2．增值稅計(jì)稅依據(jù)的納稅籌劃

3．增值稅稅率的籌劃

4．增值稅稅收優(yōu)惠政策的籌劃

5．增值稅其他規(guī)定的納稅籌劃

二、教學(xué)要求

識(shí)記：

1．增值稅計(jì)稅依據(jù)的法律界定

2．兼營(yíng)免稅或非應(yīng)稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額核算的籌劃

3．增值稅稅率籌劃

4．增值稅其他相關(guān)規(guī)定

理解：

1．一般納稅人與小規(guī)模納稅人計(jì)稅方法差異

2．混合銷售與兼營(yíng)收入的計(jì)稅規(guī)定

3．銷項(xiàng)稅額的納稅籌劃思路（銷售方式、銷售價(jià)格、結(jié)算方式）

4．進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅籌劃思路（進(jìn)貨渠道、設(shè)備購(gòu)置、采購(gòu)結(jié)算方式）

5．增值稅稅收優(yōu)惠政策

6．增值稅其他相關(guān)規(guī)定籌劃思路

應(yīng)用：

1．一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份籌劃方法

2．增值稅納稅人與營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃

3．銷項(xiàng)稅額納稅籌劃方法

4．進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅籌劃方法

5．增值稅稅收優(yōu)惠政策籌劃方法

第四章 消費(fèi)稅納稅籌劃

一、教學(xué)內(nèi)容

1．消費(fèi)稅納稅人的籌劃

2．消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃

3．消費(fèi)稅稅率的籌劃

4．針對(duì)特殊條款的籌劃

二、教學(xué)要求

識(shí)記：

1．消費(fèi)稅納稅人的法律界定

2．消費(fèi)稅稅率形式與標(biāo)準(zhǔn)

理解：

1．消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的法律規(guī)定

2．消費(fèi)稅稅率籌劃思路

3．針對(duì)特殊條款籌劃的思路與方法

應(yīng)用：

1．消費(fèi)稅納稅人籌劃方法

2．消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃方法（選擇合理加工方式、選擇合理銷售方式、調(diào)整會(huì)計(jì)核算方法）

3． 消費(fèi)稅稅率籌劃方法（利用子目轉(zhuǎn)換、兼營(yíng)和成套銷售）

第五章 營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃

一、教學(xué)內(nèi)容

1．營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃

2．營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃

3．營(yíng)業(yè)稅稅率的籌劃

4．營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的籌劃

5．特定經(jīng)營(yíng)行為的籌劃

二、教學(xué)要求

識(shí)記：

1．營(yíng)業(yè)稅納稅人的法律界定

2．營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目及稅率的法律規(guī)定

理解：

1．營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃

2．不同行業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的法律規(guī)定

3．營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃（施工、安裝、運(yùn)輸業(yè)、酒店業(yè)）

4．營(yíng)業(yè)稅稅率籌劃思路

5．營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策

應(yīng)用：

1．營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃方法（服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)）

2．營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的籌劃方法

3．特定經(jīng)營(yíng)行為籌劃的思路與方法

第六章 企業(yè)所得稅納稅籌劃

一、教學(xué)內(nèi)容

1．企業(yè)所得稅納稅人的籌劃

2．企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃

3．企業(yè)所得稅稅率的籌劃

4．企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的籌劃

5．企業(yè)分立、合并與資產(chǎn)重組的納稅籌劃

二、教學(xué)要求

識(shí)記：

1．企業(yè)所得稅的納稅人

2．企業(yè)所得稅稅率差別

理解：

1．居民企業(yè)與非居民企業(yè)的稅收政策

2．子公司與分公司的稅收政策

3．企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定

4．企業(yè)所得稅稅率的籌劃

5．企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

應(yīng)用：

1．企業(yè)所得稅納稅人的籌劃方法（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)與公司制企業(yè)的選擇；子公司與分公司的選擇；私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體工商業(yè)戶的選擇）

2．企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃（收入的籌劃、費(fèi)用扣除項(xiàng)目的籌劃、虧損彌補(bǔ)的籌劃）

3．企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策籌劃方法（投資地區(qū)選擇、投資方向選擇

4．企業(yè)分立、合并與資產(chǎn)重組的納稅籌劃方法

第七章 個(gè)人所得稅納稅籌劃

一、教學(xué)內(nèi)容

1．個(gè)人所得稅納稅人的籌劃

2．個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)的籌劃

3．個(gè)人所得稅稅率的籌劃

4．個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策的籌劃

二、教學(xué)要求

識(shí)記：

1．各收入項(xiàng)目的劃分

2．費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)

3．個(gè)人所得稅減免稅項(xiàng)目的規(guī)定

理解：

個(gè)人所得稅納稅人和所得來(lái)源地的法律界定

2．個(gè)人所得稅征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)法律界定

3．個(gè)人所得稅稅率形式及標(biāo)準(zhǔn)

4．在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人稅收優(yōu)惠的相關(guān)規(guī)定

5．境外收入已納稅款抵免規(guī)定

6．公益性捐贈(zèng)免稅規(guī)定

應(yīng)用：

1．個(gè)人所得稅納稅人的籌劃方法

2．個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)籌劃方法（應(yīng)稅收入項(xiàng)目轉(zhuǎn)換、工資薪金均勻化、分項(xiàng)計(jì)算、支付次數(shù)確定、所得再投資、合理確定費(fèi)用、年終獎(jiǎng)等特殊規(guī)定的籌劃）

3．個(gè)人所得稅稅率籌劃方法（高邊際稅率向低邊際稅率轉(zhuǎn)換、累進(jìn)稅率與比例稅率轉(zhuǎn)換）

4．個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策籌劃方法

第八章 其他稅種納稅籌劃

一、教學(xué)內(nèi)容

1．土地增值稅納稅籌劃

2．資源稅納稅籌劃

3．房產(chǎn)稅納稅籌劃

4．城鎮(zhèn)土地使用稅納稅籌劃

5．印花稅納稅籌劃

6．車船稅納稅籌劃

7．車輛購(gòu)置稅納稅籌劃

8．契稅納稅籌劃

二、教學(xué)要求

識(shí)記：

1．土地增值稅法律規(guī)定

2．資源稅法律規(guī)定

3．房產(chǎn)稅法律規(guī)定

4．城鎮(zhèn)土地使用稅法律規(guī)定

5．印花稅法律規(guī)定

6．車船稅法律規(guī)定

7．車輛購(gòu)置稅法律規(guī)定

8．契稅法律規(guī)定

理解：

1．土地增值稅的籌劃原理

2．資源稅籌劃方法

3．城鎮(zhèn)土地使用稅籌劃方法

4．印花稅籌劃方法

5．車船稅納稅籌劃方法

6．車輛購(gòu)置稅納稅籌劃方法

7．契稅納稅籌劃方法

應(yīng)用：

1．土地增值稅納稅籌劃方法

2．房產(chǎn)稅納稅籌劃方法

第四篇：納稅籌劃簡(jiǎn)答題

26．計(jì)稅依據(jù)的籌劃一般從哪些方面人手? 27．公司制企業(yè)與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)的納稅籌劃要考慮哪些因素?

26．計(jì)稅依據(jù)的籌劃一般從哪些方面人手? 計(jì)稅依據(jù)是影響納稅人稅收負(fù)擔(dān)的直接因素，每種稅對(duì)計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定都存在一定差異，所以對(duì)計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃，必須考慮不同稅種的稅法要求。計(jì)稅依據(jù)的籌劃一般從以下三方面切入：

(1)稅基最小化。稅基最小化即通過(guò)合法降低稅基總量，減少應(yīng)納稅額或者避免多繳稅。在增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅的籌劃中經(jīng)常使用這種方法。

(2)控制和安排稅基的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。一是推遲稅基實(shí)現(xiàn)時(shí)間。推遲稅基實(shí)現(xiàn)時(shí)間可以獲得遞延納稅的效果，獲取貨幣的時(shí)間價(jià)值，等于獲得了一筆無(wú)息貸款的資助，給納稅人帶來(lái)的好處是不言而喻的。在通貨膨脹環(huán)境下，稅基推遲實(shí)現(xiàn)的效果更為明顯，實(shí)際上是降低了未來(lái)支付稅款的購(gòu)買力。二是稅基均衡實(shí)現(xiàn)。稅基均衡實(shí)現(xiàn)即稅基總量不變，在各個(gè)納稅期間均衡實(shí)現(xiàn)。在適用累進(jìn)稅率的情況下，稅基均衡實(shí)現(xiàn)可實(shí)現(xiàn)邊際稅率的均等，從而大幅降低稅負(fù)。

三是提前實(shí)現(xiàn)稅基。提前實(shí)現(xiàn)稅基即稅基總量不變，稅基合法提前實(shí)現(xiàn)。在減免稅期間，稅基提前實(shí)現(xiàn)可以享受更多的稅收減免額。

(3)合理分解稅基。合理分解稅基是指把稅基進(jìn)行合理分解，實(shí)現(xiàn)稅基從稅負(fù)較重的形式向稅負(fù)較輕的形式轉(zhuǎn)化。

27．公司制企業(yè)與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)的納稅籌劃要考慮哪些因素?

通過(guò)公司制企業(yè)與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)身份的調(diào)整，可以使在同樣所得情況下所繳納的所得稅出現(xiàn)差異。那么，究竟是公司制企業(yè)應(yīng)繳所得稅較少還是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)應(yīng)繳所得稅較少呢?這需要考慮以下幾方面的因素：

(1)不同稅種名義稅率的差異。公司制企業(yè)適用25％(或者20％)的企業(yè)所得稅比例稅率；而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)使用最低5％、最高35％的個(gè)人所得稅超額累進(jìn)稅率。

由于適用比例稅率的公司制企業(yè)稅負(fù)是較為固定的，而適用超額累進(jìn)稅率的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負(fù)是隨著應(yīng)納稅所得額的增加而增加的，因此，將兩者進(jìn)行比較就會(huì)看到，當(dāng)應(yīng)納稅所得額比較少時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負(fù)低于公司制企業(yè)；當(dāng)應(yīng)納稅所得額比較多時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負(fù)重于公司制企業(yè)。實(shí)際上，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額很大時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)就會(huì)趨近于35％。

(2)是否重復(fù)計(jì)繳所得稅。公司制企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)在企業(yè)環(huán)節(jié)繳納企業(yè)所得稅，稅后利潤(rùn)作為股息分配給投資者，個(gè)人投資者還要繳納一次個(gè)人所得稅。而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)不繳納企業(yè)所得稅，只繳納個(gè)人所得稅。前者要繳納公司與個(gè)人兩個(gè)層次的所得稅；后者只在一個(gè)層次繳納所得稅。

(3)不同稅種稅基、稅率結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠的差異。綜合稅負(fù)是多種因素共同作用的結(jié)果，不能只考慮一種因素，以偏概全。進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅人的籌劃時(shí)，要比較公司企業(yè)制與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅基、稅率結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠等多種因素，一般而言，公司制企業(yè)適用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策比較多，另外，企業(yè)所得稅為企業(yè)采取不同會(huì)計(jì)處理方法留有較大余地，使企業(yè)有更多機(jī)會(huì)運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法減輕稅負(fù)。而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)由于直接適用個(gè)人所得稅，因而不能享受這些優(yōu)惠。因此，當(dāng)企業(yè)可以享受某項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時(shí)，作為公司制企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)可能會(huì)低于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。

(4)合伙制企業(yè)合伙人數(shù)越多，按照低稅率計(jì)稅次數(shù)越多，總體稅負(fù)越輕。

26．簡(jiǎn)述混合銷售與兼營(yíng)收入的計(jì)稅規(guī)定。27．簡(jiǎn)述工資薪金所得的納稅籌劃方式。26．簡(jiǎn)述混合銷售與兼營(yíng)收入的計(jì)稅規(guī)定。

按照稅法的規(guī)定，銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅；提供除加工、修理修配之外的勞務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。但在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，有時(shí)貨物的銷售和勞務(wù)的提供難以完全分開(kāi)。因此，稅法對(duì)涉及增值稅和營(yíng)業(yè)稅的混合銷售和兼營(yíng)收人的征稅方法作出了規(guī)定。在這種情況下，企業(yè)要選擇營(yíng)業(yè)范圍并考慮繳納增值稅還是營(yíng)業(yè)稅。

混合銷售是指企業(yè)的同一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，而且提供應(yīng)稅勞務(wù)的目的是直接為了銷售這批貨物，兩者之間是緊密的從屬關(guān)系。非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬寸：應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。我國(guó)稅法對(duì)混合銷售行為的處理有以下規(guī)定：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體工商戶以及以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視同銷售貨物，征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅，征收營(yíng)業(yè)稅。其中，“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)”，是指在納稅人年貨物銷售額與非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額的合計(jì)數(shù)中，年貨物的銷售額超過(guò)50％，非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額不到50％。

兼營(yíng)是指納稅人既銷售應(yīng)征增值稅的應(yīng)稅貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，同時(shí)又從事應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，而且這兩種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之間沒(méi)有直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。兼營(yíng)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍多柞性的反映，每個(gè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)確定后，其他業(yè)務(wù)項(xiàng)目即為兼營(yíng)業(yè)務(wù)。兼營(yíng)主要包括兩種：一種是稅種相同．稅率不同。例如供銷系統(tǒng)企業(yè)既經(jīng)營(yíng)稅率為17％的生活資料，又經(jīng)營(yíng)稅率力13％的農(nóng)業(yè)用生產(chǎn)資料：餐廳既經(jīng)營(yíng)飲食業(yè)，同時(shí)寸義從事娛樂(lè)業(yè)，前者的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，后者的營(yíng)業(yè)稅率為20％。另——種是不同稅種，不同稅率。即企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，既涉及增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目又涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目、納稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的捎售額。

27．簡(jiǎn)述工資薪金所得的籌劃方式。

工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終嘉獎(jiǎng)、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。工資、薪金所得適用5％——45％的九級(jí)超額累進(jìn)稅率，當(dāng)取得的收人達(dá)到某—檔次時(shí)，就要支付與該檔次稅率相對(duì)應(yīng)的稅額，也就是說(shuō)．月收入越高，稅率越高，所繳納的個(gè)人所得稅也就越多。

工資薪金所得常用的籌劃方式有：

（1）工資、薪金所得軍訓(xùn)化籌劃。對(duì)于累進(jìn)稅率的納稅項(xiàng)目，應(yīng)納稅的計(jì)稅依據(jù)在各期分布越平均，越有利于越有利于節(jié)省納稅支出。要最大限度地降低個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，就必須盡可能每月均衡發(fā)放工資。從而減少工資、薪金所得適用高檔稅率征稅的部分。

（2）工資、薪金所得福利化簿劃。取得高薪可以提高每個(gè)人的消費(fèi)滿足程度，但是由于工資、薪金所得適用個(gè)人所得稅的稅率是累進(jìn)的，隨著收入的提高，稅收負(fù)擔(dān)電會(huì)加重。當(dāng)累進(jìn)到一定程吱時(shí)，新增薪金帶給納稅人的可支配現(xiàn)金將會(huì)逐漸減少。而把向員：正支付現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為為員工提供福種不但可以增加員工的滿足程度，還可以減輕其稅負(fù)、（3）全年一次性獎(jiǎng)金的籌劃。2005年初，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取的全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》規(guī)定，從2005年1月1日起，納稅人取得的全年—次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅，但在計(jì)征時(shí)，應(yīng)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金除以12，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除雇員當(dāng)月工資、薪金所得低于費(fèi)用扣除額的差額后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。該《通知》明確，在一個(gè)納稅里，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)算辦法只允許采用——次。同時(shí)，雇員取得的除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金合并，按稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

26．為什么選擇合理的加工方式可以減少消費(fèi)稅應(yīng)納稅額。

27．土地增值稅納稅籌劃為什么要控制增值率?

26．為什么選擇合理加工方式可以減少消費(fèi)稅應(yīng)納稅額。

《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款可以按規(guī)定抵扣。《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅。

根據(jù)這些規(guī)定，在一般情況下，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后不再加工而直接銷售的，可能比完全自行加工方式減少消費(fèi)稅的繳納，這是由于計(jì)算委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅的稅基一般會(huì)小于自行加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅基。

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，受托方(個(gè)體工商戶除外)代收代繳稅款，計(jì)稅的稅基為組成計(jì)稅價(jià)格或同類產(chǎn)品銷售價(jià)格；自行加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，計(jì)稅的稅基為產(chǎn)品銷售價(jià)格。在通常情況下，委托方收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品后，要以高于委托加工成本的價(jià)格銷售，這樣，只要收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格低于收回后直接出售的價(jià)格，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅負(fù)就會(huì)低于自行加工應(yīng)稅消費(fèi)品的稅負(fù)。

在各相關(guān)因素相同的情況下，自行加工方式的稅后利潤(rùn)最少，稅負(fù)最重；部分委托加工次之；全部委托加工方式的稅負(fù)最低。

27．土地增值稅納稅籌劃為什么要控制增值率?

根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％的免征土地增值稅；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％的應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。這里的20％就是經(jīng)常講的“避稅臨界點(diǎn)”，納稅人應(yīng)根據(jù)避稅臨界點(diǎn)對(duì)稅負(fù)的效應(yīng)進(jìn)行納稅籌劃。免征土地增值稅其關(guān)鍵在于控制增值率。

設(shè)銷售總額為x，建造成本為Y，于是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為0.1Y，加計(jì)的20％扣除額為0.2Y，則允許扣除的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加為：

x×5％×(1+7％+3％)=0．055x

求當(dāng)增值率為20％時(shí)，售價(jià)與建造成本的關(guān)系，列方程如下：

解得：X=1．67024Y

計(jì)算結(jié)果說(shuō)明，當(dāng)增值率為20％時(shí)，售價(jià)與建造成本的比例為1．67024。

可以這樣設(shè)想，在建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅時(shí)，如果所定售價(jià)與建造成本的比值小于l.67024，就能使增值率小于20％，可以不繳土地增值稅，我們稱1．67024為“免稅臨界點(diǎn)定價(jià)系數(shù)”。即在銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅時(shí)，銷售額如果小于取得土地使用權(quán)支付額與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的 1．67024倍，就可以免繳土地增值稅。在會(huì)計(jì)資料上能夠取得土地使用權(quán)支付額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本，而建筑面積(或可售面積)是已知的，單位面積建造成本可以求得。如果想免繳土地增值稅，可以用“免稅臨界點(diǎn)定價(jià)系數(shù)”控制售價(jià)。

第五篇：納稅籌劃判斷題

第一章 納稅籌劃基礎(chǔ)

三、判斷正誤題

1.（）納稅籌劃的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。

2.（）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動(dòng)。3.（）欠稅是指遞延稅款繳納時(shí)間的行為。

4.（）順?lè)ㄒ庾R(shí)的避稅行為也屬于納稅籌劃的范圍。5.（）覆蓋面越大的稅種其稅負(fù)差異越大。6.（）所得稅各稅種的稅負(fù)彈性較小。7.（）子公司不必單獨(dú)繳納企業(yè)所得稅。8.（）起征點(diǎn)和免征額都是稅收優(yōu)惠的形式。

9.（）企業(yè)所得稅的籌劃應(yīng)更加關(guān)注成本費(fèi)用的調(diào)整。

10.（）財(cái)務(wù)利益最大化是納稅籌劃首先應(yīng)遵循的最基本的原則。參考答案：1。× 2.√ 3.× 4.√5.√6.×7.× 8.√9.√10.×

第二章 納稅籌劃及基本方法

三、判斷正誤題

1.（）納稅人可以是法人，也可以是自然人。2.（）納稅人和負(fù)稅人是不一致的。

3.（）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不適用增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的稅收優(yōu)惠。4.（）個(gè)體工商戶不適用增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的稅收優(yōu)惠。

5.（）當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率低于稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率時(shí)，一般納稅人的稅負(fù)較小規(guī)模納稅人輕。

6.（）稅率一定的情況下，應(yīng)納稅額的大小與計(jì)稅依據(jù)的大小成正比。7.（）對(duì)計(jì)稅依據(jù)的控制是通過(guò)對(duì)應(yīng)納稅額的控制來(lái)實(shí)現(xiàn)的。8.（）稅率常被稱為“稅收之魂”。

9.（）商品交易行為時(shí)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的必要條件。

10.（）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。

參考答案：1。√2.× 3.√4.× 5.√6.√ 7.× 8.√9.√10.√

第三章 增值稅納稅籌劃

三、判斷正誤題

1.（）提供建筑勞務(wù)的單位和個(gè)人是增值稅的納稅義務(wù)人。

2.（）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元（含80萬(wàn)元）一下的，為小規(guī)模納稅人。

3.（）一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份可以視經(jīng)營(yíng)情況隨時(shí)申請(qǐng)變更。4.（）某大飯店既經(jīng)營(yíng)餐飲業(yè)，又開(kāi)辦歌舞廳，屬于混合銷售。5.（）向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額不屬于計(jì)算增值稅的銷售額。

6.（）一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買的農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按照買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。7.（）一般納稅人銷售貨物準(zhǔn)予按照運(yùn)費(fèi)金額7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

8.（）銷售自來(lái)水、天然氣適用的增值稅稅率為17% 9.（）增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。參考答案：1.× 2.√ 3.× 4.× 5.√ 6.√ 7.√ 8.× 9.×

第四章 消費(fèi)稅納稅籌劃

三、判斷正誤題

1.（）金銀首飾的消費(fèi)稅在委托加工時(shí)收取。

2.（）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品以委托人為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。3.（）我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅設(shè)置14個(gè)稅目。

4.（）自行加工消費(fèi)品比委托加工消費(fèi)品要承擔(dān)的消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)小。

5.（）納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收取貨款的當(dāng)天。6.（）消費(fèi)稅采取“一目一率”的方法。

7.（）消費(fèi)稅稅率采取比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率形式。8.（）用于投資的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按照銷售消費(fèi)品計(jì)算繳納消費(fèi)稅。9.（）包裝物押金單獨(dú)記賬核算的不并入銷售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅。參考答案：1.× 2.√ 3.√ 4.× 5.× 6.√ 7.× 8.√ 9.√

第五章 營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃

三、判斷正誤題

1.（）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的單位和個(gè)人是營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。2.（）以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，利益共享的不征收營(yíng)業(yè)稅。

3.（）未經(jīng)批準(zhǔn)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)，貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的繳納營(yíng)業(yè)稅，不繳納增值稅。

4.（）混合銷售行為涉及的貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)針對(duì)一項(xiàng)銷售行為而言的。5.（）我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅共設(shè)置了9個(gè)稅目。

6.（）營(yíng)業(yè)稅按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營(yíng)業(yè)額500元。7.（）營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。參考答案：1.× 2.√ 3.×4.√ 5.√ 6.×7.√

第六章 企業(yè)所得稅納稅籌劃

三、判斷正誤題

1.（）合伙制企業(yè)不適用企業(yè)所得稅。

2.（）年應(yīng)稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，符合條件的小型微利企業(yè)適用20%的所得稅率。3.（）居民企業(yè)負(fù)擔(dān)全面納稅義務(wù)。

4.（）分公司具有獨(dú)立的法人資格，承擔(dān)全面納稅義務(wù)。

5.（）子公司具有獨(dú)立的法人資格，獨(dú)立計(jì)算盈虧，計(jì)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。6.（）企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

7.（）符合規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以按照發(fā)生額的60%在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入的5%。

8.（）已足額提取折舊但仍在使用的固定資產(chǎn)繼續(xù)計(jì)算折舊從應(yīng)納稅所得額中扣除。9.（）向投資者支付的股息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

10.（）企業(yè)所得稅的基本稅率是25%。

參考答案：1.√ 2.× 3.× 4.× 5.√ 6.× 7.× 8.× 9.√ 10.√

第七章 個(gè)人所得稅納稅籌劃

三、判斷正誤題

1.（）個(gè)人所得稅的居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)。2.（）個(gè)人所得稅的非居民納稅人承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)。3.（）每月均衡發(fā)工資可以最大限度的降低個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)。

4.（）現(xiàn)行個(gè)人所得稅對(duì)年終獎(jiǎng)計(jì)征時(shí)先除以12再確定適用稅率，然后扣除12個(gè)月的速算扣除數(shù)。

5.（）工資薪金所得適用5%—45%的9級(jí)超額累進(jìn)稅率。

6.（）當(dāng)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額較低時(shí)，工資薪金所得適用稅率低于勞務(wù)所得適用稅率。7.（）勞務(wù)報(bào)酬所得超過(guò)50000元的部分應(yīng)按應(yīng)納稅所得額加征十成。8.（）稿酬所得的實(shí)際適用稅率是14%。

9.（）計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額時(shí)，每次可扣除800元的修繕費(fèi)。參考答案：1.× 2.× 3.√ 4.× 5.√ 6.√ 7.× 8.√ 9.√

第八章 其他稅種納稅籌劃

三、判斷正誤題

1.（）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅納稅人的增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的應(yīng)全額納稅。2.（）玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。3.（）房產(chǎn)稅有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種方式。4.（）不辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的房產(chǎn)贈(zèng)與不用繳納契稅。5.（）城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率分別為7%、5%和1%。6.（）資源稅以納稅人的銷售數(shù)量或使用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。7.（）車輛購(gòu)置稅的稅率為10%。

參考答案：1.√ 2.× 3.√ 4.√ 5.√ 6.√ 7.√