第一篇：固定資產稅務籌劃

稅務籌劃概念

稅務籌劃是指納稅人依據所涉及的現行稅法及相關法規，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法的前提下，根據稅法中的允許、不允許以及非不允許的項目、內容等，對企業的組建、經營、投資、籌資等活動進行的旨在減輕稅負、有利于實現企業財務目標的謀劃、對策與安排。

會計政策概念

企業會計準則第28號對會計政策作了如下定義：“會計政策，是指企業在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法?！睍嬚呔哂袕娭菩院涂蛇x擇性。強制性的會計政策是企業必須嚴格遵循的，與稅務籌劃無關?？蛇x擇的會計政策能為企業稅務籌劃提供空間，企業可以在不違反稅收的法規前提下，選擇能夠減輕企業稅負的最優會計政策。下面選取企業生產中常見的固定資產的取得、使用、處置業務，來討論企業如何通過會計政策選擇進行稅務籌劃來取得稅收利益。

固定資產取得的稅務籌劃

在固定資產的取得環節中，企業更多是采用多種籌資方式來購買固定資產，企業購置固定資產的籌資方式不同，稅收負擔是不同的。大部分學者對此進行了研究，一般認為有六種籌資方式，稅收負擔由重到輕依次為：企業自我積累、向社會發行股票、向金融機構貸款、向非金融機構或其他企業貸款、向社會發行債券、企業內部籌資。也就說從稅務籌劃的效果來看，企業內部集資和企業間借款方式產生的效果最好。此外，自2009年1月1日起，企業也可通過對其增值稅納稅人身份(一般納稅人或小規模納稅人)進行選擇進行稅務籌劃。2008年全國增值稅轉型改革方案明確提出在維持現行增值稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進設備所含的進項稅額，未抵扣完的進項稅額結轉下期繼續抵扣;另外提出把小規模納稅人增值稅征收率統一調低至3%。因此企業在進行固定資產購買時可考慮通過對其增值稅納稅人身份的選擇來合理進行稅務籌劃，從而減輕稅務負擔。

固定資產使用的稅務籌劃

使用環節業務包括折舊的計提和后續支出的確定。而新會計準則已把固定資產折舊方法的計提歸類為會計估計，因此在這里我們僅討論固定資產后續支出的確定業務。它主要包括固定資產的資本化的改良支出和費用化的修理支出。國家稅務總局《關于印發企業所得稅稅前扣除辦法的通知》第三十一條規定：納稅人的固定資產修理支出可在發生當期直接扣除。納稅人的固定資產改良支出，如有關固定資產尚未提足折舊，可增加固定資產價值;如有關固定資產已提足折舊，可作為遞延費用，在不短于5年的期間內平均攤銷。

企業會計師如何應對審計師檢查 2010-07-31 作者：王枰 來源：中國會計視野 [收藏][打印][糾錯]

摘要：訪談是審計師必須執行的程序。找一間寬敞的辦公室，賓主雙方落座，茶水伺候，企業派出的高管開始侃侃而談。今年的收入是多少，凈利潤又是多少，一串串數字娓娓道來，訪談提綱上要求的全說到了，并且保證精確到小數點后兩位。并非是企業高管對此倒背如流，事實是，每份訪談提綱在企業手里，已由多部門分工 合作擬好最佳答案，高管在訪談中，只需照稿演講即可。至于數據，那都是有專人計算核實過的，當然正確。

其實我一直想標新立異，大不愿意在文章標題加上“淺談”、“芻議”、“初探”、“小議”等字眼，因為這太濫俗，只要翻開一本會計雜志，滿眼都是這些。但今天這篇文字，不得不讓題目俗一下，并非故作謙虛，而是因為，這次的話題實在是太過高深，以作者的水平與經驗，真的難以說清哪怕萬分之一。

一、我們說的全是對的

訪談是審計師必須執行的程序。找一間寬敞的辦公室，賓主雙方落座，茶水伺候，企業派出的高管開始侃侃而談。今年的收入是多少，凈利潤又是多少，一串串數字娓娓道來，訪談提綱上要求的全說到了，并且保證精確到小數點后兩位。并非是企業高管對此倒背如流，事實是，每份訪談提綱在企業手里，已由多部門分工合作擬好最佳答案，高管在訪談中，只需照稿演講即可。至于數據，那都是有專人計算核實過的，當然正確。由于審計師接下來會接觸企業的所有數據，因此，企業 在口頭提供數據時，肯定會和賬面保持一致，反正即使不說，審計師也會查到，在訪談時保密或者歪曲是低級的，無意義的。同樣被準確提供的還有：員工人數。薪 酬數，合同數等。會計師只要耐心提供了數據或資料，那就是準的，其他相關數據資料都鉤稽得上。合同文本，賬簿憑證，銀行單據，也都如此。在拿給審計師之 前，可能有很多人進行了研究，但要拿出來的，都是真的，對的。為什么呢？這些東西背后的問題被看出來怎么辦呢？放心，所有的大問題都不會從單一憑證中看出 來，能從單一資料里發現的，多是加和、校對?；A工作等無關緊要的皮毛問題。

二、每個疑問都有回答

審計師提出的疑問，會計師都能給以近乎標準無可挑剔的解釋。今年的收入為什么下降了？是由于行業環境的影響。今年的收入為什么上升了？是由于金融危機快過去了，全國都在恢復。會計師不會說增收是因公司加大了營銷力度，那太具體了，萬一銷售費沒有顯著增長，說了審計師也不相信。會計師更不會說增收是因為給客戶的回扣水平提高了，那涉嫌賬外金庫和商業賄賂。審計師問為什么交給管理部門的錢突然增多了，會計師也只會說那是上級的要求，我們為了和諧才交的，而不會說那其實是一筆質量罰款，去年被查封了產品，拖到今年才入賬。費用的增減一律被說是正常，只算小事。在公開披露的各種文檔中，尤其是招股說明書里，都可以找到這樣堂皇的理由。公司業績為何連年增長？肯定是由于技術先進、品牌著名、工藝獨特，還能捧出大堆專利、商標、榮譽稱號來佐證，而政府的扶持、稅 局的寬容、對上下游企業的壟斷性控制，是絕對不會提半個字的。至于單個賬戶的波動原因，則更易解釋。費用為何上升了？你看，是由于某明細的增加。往來為何 下降了？是由于某往來賬戶的減少。只要找個與波動額相似的單項，就算解釋了，審計師也接受。而對于該賬戶內比這條單項金額更大的增增減減，雙方都很默契地 忽略了。為什么貨幣資金增加了1億？是因為今年新借入1億銀行借款。借款合同和進賬單呢？都有。為什么應付賬款減少了1億？是因為歸還了1億舊債務。還款 憑證呢？有。以上回答，都能很好地解決單個疑問，但放在一起看，絕對是荒謬的。不過這沒關系，提問的是不同的審計師，他們之間是不會互相溝通這些小事的。

三、會計師真的很忙

在審計現場，催資料是令人頭疼的事，客戶可能以任何理由拖延資料：檔案管理員沒在，計算機在修理，憑證被人借走了，出納去開家長會了，領導讓寫的材料很緊得先做，等等?？傆型七t資料的理由，每個理由都是難以克服的障礙。真的嗎？可能是真的，但可能是，一群人正拿著審計師要的資料，在深入研究，假如審計師問出ABC三個問題來，會計師該怎么回答。個別會計師有拖延理由，最牛的企業可以全體都忙。審計師一共五天現場時間，企業可以說工會有活動，把財務部全體人員都拉出去集體活動兩天，只留一個實習生接待審計，負責提供價值不菲的茶水和零食，照顧異常周到，業務呢，一問三不知。忙啊，真的是忙。不過審計工作很重要，會計師再忙也要支持！于是所有資料都在審計現場接近尾聲時砸過來，并在審計師離場時要求歸還。審計師沒時間仔細看？沒關系，會計師不在乎。

四、不同尋常的熱情

企業對審計師的接待各有不同，最熱情的一天陪三頓飯，每頓都在不同地點吃，除早飯外頓頓有酒，每天吃飯的時間至少要占三個多小時，如果去遠郊的特色 野味餐廳，那就耗時更久。寶貴的時間就浪費在觥籌交錯中了，審計師痛苦地建議，能不能別這樣吃了，然后審計師發現，他說了和沒說一樣，會計師聽了和沒聽一樣，接下來會計師更加熱情地帶審計師去二百公里外的旅游圣地參觀某古跡了，一去就是一天，不去行嗎？不行，絕對不行。審計師看完古跡回來，只能報復性地通宵加班，力求補回時間損失。為什么這么熱情呢？審計師遠道而來，十分辛苦，所以要好好招待啊。當然，審計師有沒有足夠的時間看賬本，會計師從不在乎。

五、談點別的

除了熱情招待，會計師還經常走進審計辦公室，關切詢問進展、困難、需求，說著說著就開講天氣和交通了。審計師微笑面對，賓主溝通愉快。時間啊，又是時間?；蛘撸髽I老板在回答審計師的訪談，正說到緊要處，忽然感喟起來，開講國際形勢和建國歷史，講得生動活潑，口若懸河，審計師只能認真記錄，點頭認可，并悄悄擦一下汗水。時間啊，又是時間！鬼都不相信，有能力做老板的人會句句偏離主題，他們去申請稅收優惠時難道也這樣嗎？ 六、一切錯誤都是小意思 審計師不可能不發現問題或錯誤，會計師能給每個誤差以合理解釋。這本合同的單位價格，怎么和賬上的不一致？哦，他們給錯了，這本合同該銷毀的廢品，定稿的正本不是它，稍等10分鐘，我讓他們拿給你。這張原始單據的日期怎么和記賬憑證日期不一致？哦，是這位業務員啊，他技術精熟德高望重重任在肩，這寫錯日期的事情他可真少做，稍等10分鐘，我讓他改。這乙貨物的成本怎么放進甲貨物項下了？哦，這個問題我們早已發現并糾正了，你看這是調回來的憑證。像這樣的計算機系統問題，一經發現就立即修補程序，你看只有這一次錯。為什么這張計算機生成憑證日期怪異？哦，系統新上線，難免有點問題。我們一發現就補了，我們的技術顧問隨叫隨到。漁樵問答仿佛天籟，很多審計師的疑問到此而止。如果往下深入挖掘，其實際情況可能是：企業簽了雙胞胎陰陽合同來隱瞞賬務收入，企 業用提前或推遲確認收入費用的手段操縱了年度業績，企業基礎工作混亂或出于不可告人的目的調整過貨物毛利，企業某年月日從后臺增加或刪除過賬務，動機可 疑。可是，會計師的回答如此對路，審計師硬要往別處懷疑的話，多不厚道啊！

七、我們的一切都是完美的

企業的內控制度建立了嗎？建立了。下面是各種文檔，華麗陳列。企業的內控制度有效嗎？有效，當然有效，你看三年來我們沒有發生過任何重大交通事故、食品中毒、集體上訪等等，并且我們的業績是多么多么好。以上美好現象存在嗎？真的存在，墻上的錦旗獎狀就是說明。錦旗誠然不假，可制度的完美條款和最終的控制效果之間，貌似合理的因果關系也許并不存在，因為執行情況是很易隱瞞的。比如，各種費用的截止日期，看似正確無誤，會計師會夸口說這是報銷制度嚴格執行帶來的良好效果，其實呢，內部政策是，每月末最后五日收到的貨物，企業以強勢打壓供應商，要求將收貨日期及發票均弄在下月初了。再比如，一套嚴格的采購驗收制度，看似是用來保證入庫貨物的質量，而貨物質量也的確很優秀。內控有效嗎？表面上是這樣，而實際情況則可能是貨物的入庫檢驗毫不嚴格，但企業欠供應 商的大批貨款遲遲壓著不肯付，為的就是要求供應商在企業發現次品時召之即來，來之即換，以保證庫存貨物的優秀質量。言語再多，也說不盡此中狀況，不如就此打住，也好。

第二篇：稅務籌劃習題

某企業通過合同的正確簽訂實現節稅的案例分析

（1）案情介紹：甲企業主要從事機械設備的制造，其中某部件是該企業核心專利技術，需對外合作加工制造。為了保證該部件性能符合本企業的技術要求，同時也出于管理的需要，防止核心專利技

術泄密，該企業決定請一家模具廠為其專門設計制作生產某部件的模具，甲企業從模具廠購買模具，然后交給部件制造商乙企業，由乙企業按照甲企業的要求生產某部件。2013年4月，甲企業主營業

務收入6000萬元，成本5200萬元，取得進項稅金800萬元，其中購進模具10套，采購成本500萬

元，取得進項稅金85萬元?，F甲企業和乙企業簽訂合作協議，協議中面臨以下兩種合作方式的選擇：

方法一：甲企業采取出租的方式，將模具租賃給乙企業使用，甲企業向乙企業收取模具租賃費。

假設甲企業支付乙企業加工某部件的單位勞務費為1800元/件，10月份產量為5000件，甲企業支付

某部件的勞務費為900萬元，模具單位租賃費450元/件，收取模具的租金為225萬元。

方式二：甲企業在支付乙企業部件加工費中剔除提供使用設備的價值，不收取模具租賃費。假設

甲企業提供給乙企業使用的模具單位租賃費450元/件，在支付乙企業的加工費勞務中作扣除項處理，扣除模具租賃費后，某部件的單位勞務費為1350元/件（1800－450），10月份產量為5000件，甲

企業支付乙企業某部件的勞務費為675萬元。甲乙企業在協議中到底約定哪一種合作方式更省稅呢？

（2）涉稅分析 ：方式一的甲企業應納稅費分析：

1、營業稅：租金225×5%＝11.25（萬元）。

2、增值稅：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第（一）項規定，用于非增值稅應稅項

目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務，其進項稅額不得從銷項稅額

中抵扣。模具的出租業務屬《中華人民共和國營業稅暫行條例》中規定的應稅勞務范圍，為非增值稅

應稅勞務，因此，購進模具支付的進項稅金85萬元不得抵扣，作進項稅轉出處理。

營改增非試點地區的企業：6000×17%－（800－85）＝305（萬元）。又根據營改增的稅收法律

規定，出租動產按照17%計算銷項增值稅，也可以抵扣進項稅額。營改增試點地區的企業：6000×

17%－800＝220（萬元）。

3、城市維護建設稅、教育費附加： 營改增非試點地區的企業：（11.25＋305）×（7%＋5%）＝

37.95（萬元）。營改增試點地區的企業：（11.25＋220）×（7%＋5%）＝27.75（萬元）。

4、企業所得稅： 營改增非試點地區的企業：[（6000-5200）-900+225-（11.25+37.95）]×25%=18.95

（萬元）。營改增試點地區的企業：[（6000-5200）-900+225-（11.25+27.75）]×25%=21.5（萬元）。

5、應納稅合計： 營改增非試點地區的企業：11.25＋305+37.95+18.95=373.15（萬元）。營

改增試點地區的企業：11.25＋220+27.75+21.5=280.5（萬元）。

方式二的甲企業應納稅費分析：

1、增值稅：6000×17%－[800－（900－675）×17%）]＝258.25

（萬元）由于甲企業購進的模具無論是甲企業自用，還是提供給乙企業使用，都是用于甲企業的增

值稅應稅產品（設備），因此，該設備的進項稅金可以抵扣。

2、城市維護建設稅、教育費附加：258.25×（7%＋5%）＝31（萬元）。

3、企業所得稅：[（6000-5200）-675-31）]×25%=23.5（萬元）。

4、應納稅合計為258.25+31+23.5=312.75（萬元）。

從以上涉稅分析可知，營改增非試點地區的甲企業，如果合同中約定的合作方式是第一種，其比

第二種合作方式要多繳373.15－312.75＝60.4（萬元）稅款；營改增試點地區的甲企業，如果合同

中約定的合作方式是第一種，其比第二種合作方式少繳納280.5－312.75=-32.25（萬元）稅款。因

此，合同決定業務流程，業務流程決定稅收的多少，企業要降低稅收，必須從合同的簽訂開始。

第三篇：稅務籌劃心得

心得總結

在本次《稅務籌劃》課程實訓中，我們組講解的是第八章“跨國稅收籌劃概述”中的第一節“8.1跨國稅收籌劃的概念”。在這一章的實訓中，我們對跨國稅收籌劃有較深的了解，雖然本節內容不多，但是想認真了解好這一節內容，并且對之進行講解，需要學習了解的不僅僅是本節的內容，需要把本章后續的內容進行學習，才能很好的對這節內容做出一個詳細的概述講解，每章內容的首節是對后續內容學習的鋪墊，所以學習好本節是至關重要的。

首先我們從理論知識的內容上去自學，根據老師的PPT內容以及書本上的知識點去學習，不懂的通過百度去了解。根據自學的內容，我們將我們需要講解的這節知識分為了四點，分別是“跨國稅收籌劃的概念”、“跨國稅收籌劃的特征”、“跨國稅收籌劃成因”和“跨國稅收籌劃的可行性分析”。我們了解到跨國稅收籌劃是稅收籌劃活動在國際范圍內的延伸和發展，是跨國納稅人利用各國稅法規定的差別與漏洞，以種種公開的合法手段減輕國際稅負的行為；以及它具有：籌劃目標的綜合性、籌劃環境的復雜性、籌劃方法的多樣性和籌劃人員的專業性的四個特征?？偠灾诶碚撝R內容方面，通過自己的學習對本章節的內容有了更深刻的了解和印象。

然后在制作PPT的過程中，我們也頗有收獲。首先是知識上，同樣制作PPT也需要對理論知識有深刻的了解，相當于是把理論知識從新溫故了一遍，在每張PPT的制作上，不僅要內容適當，而且要做到前后連接密切，保證知識點的連貫性和層層遞進的關系，不然會顯得散亂；然后在理論知識其中加入一些例題，來讓同學們對這個知識點進行鞏固，加深理解。再者需要把PPT做美觀有行賞性，不能太單調平常，會使人產生視覺疲勞。

在這一次協作完成本次實訓的過程中，我們分工明確，合作密切。不僅加強了自身的自學能力，自學了本章節的內容，而且深刻理解到團隊合作的意義，以及在團隊合作中如何配合好隊友進行操作，如何在團隊中闡述好自己的觀點，發表自己的個人意見，和換位思考如何去采納隊友的意見，當意見發生沖突時如何去處理兩者之間的矛盾。非常感謝老師在教我們稅務籌劃這門課程中開展的實訓，讓我們能有這樣的體會，學到一些課程之外的東西。

《稅務籌劃》課程學習心得

通過學習本門課程《稅務籌劃》讓我受益匪淺，深刻理解了稅務籌劃與所謂“合理避稅”甚至是“偷稅”、“逃稅”等之間的重大差別，稅務籌劃是合理合法合規的稅前操作，而所謂“合理避稅”等都是稅后以法律漏洞等各種不正當手段來達到減輕稅務的目的的不合規不合法的操作。稅務籌劃更讓我對稅收有了更深一層的理解，是一門實用性、操作性非常高的課程，能現學現用，非常貼近生活，不是純理論的一門課程。

在學習這門課程的過程中，我不僅懂得了上述稅務籌劃與所謂“合理避稅”等各項違規操作之間的區別，而且更深刻的理解了“稅”這個概念，理解了不同稅之間的區別與聯系，理解了“稅收籌劃”在現實經濟社會中的重要性。納稅籌劃是實現經濟利益最大化的有力措施之一。納稅籌劃是指一種經濟活動，即納稅人在遵守稅法的前提下，通過對籌資、投資、收入分配等事項的預先安排和籌劃，達到稅收負擔最小化。納稅籌劃是實現經濟利益最大化的有力措施之一。不管稅制設計得如何合理，也不管最終稅負是如何的公正，稅收對于納稅人來說是一種負擔，都會影響納稅人經濟利益最大化目標的實現，因此在企業的經濟活動中納稅籌劃的作用越來越重要。影響納稅籌劃的方法有：固定資產折舊方法、存貸計價方法等。這些方法會受到稅制、通貨膨脹、資金時間價值等因素的影響，稅務籌劃可以利用這種影響因素和采取合適的方法來達到節稅目的。

在學習這門課程中，我們進行了實訓，即通過自學自講課程內容來加深體會本門課程的實際內容，與以實例案例等為前提，通過實際操作來達到減輕稅務的實訓課題。在以團隊為組的自學自講課程的實訓中，我們不僅自學了課程的部分課程，更深刻理解了稅務籌劃課程的理論知識內容與體會到它的實用性；而且通過團隊合作加強了自己的團隊合作精神以及團隊合作的體會，理解了團隊合作的高效性，以及通過每個組員合作之間的知識思想的交流，來擴寬自身的知識面，還有組員合作之間的各種突發情況的處理經驗。

通過這次的課程的學習，認識到知識在實際的應用中會碰到運用課本解決不了的情況，這告訴我們在今后的工作中也要不斷學習，充實自己。我對自己的專業也更加感興趣，渴望今后更多的學習以加深對專業的了解。并且通過實訓對于團隊合作有了更深一層的理解與向往。

《稅務籌劃》課程學習心得

本學期在校學習了稅務籌劃這門課，學習過程中，認識到稅收籌劃是企業維護自身權益的一種復雜決策過程。它不僅涉及企業內部的投資、經營、理財等各項活動，還與政府、稅務機關以及相關組織有很大的關系。下面與大家分享我在學習中的一些心得體會。通過對納稅籌劃國家稅收政策方面的學習和理解，使自己增加了不少知識，特別在不違背國家稅收政策的前提下，為企業合理避稅及節稅、為緩解企業資金壓力、節約資金起到了較大的作用，現就企業所得稅的稅收籌劃做一探討。所得稅籌劃就是在充分利用稅法中提供的一切優惠基礎上，在諸多選擇的納稅方案中擇其最優，以期達到整體稅后利潤最大化。

在本門課程的學習中，我印象最深，最有體會的是固定資產折舊方法對實施稅務籌劃的影響。折舊是指在固定資產使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行的系統分攤。折舊作為成本的重要組成部分，有著“稅收擋板”的效用。企業常用的折舊方法有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法等，運用不同的折舊方法計算出的折舊額在量上是不相等的，因而分攤到各期生產成本中的固定資產成本也不同。因此，折舊的計算和提取必將影響到成本的大小，進而影響到企業的利潤水平，最終影響企業的稅負輕重。由于在折舊方法上存有差異，這為企業進行納稅籌劃提供了可能。在利用固定資產折舊方法的選擇進行納稅籌劃時，應考慮以下幾個方面的問題：第一考慮到不同稅制因素的影響。第二，考慮折舊年限因素的影響。第三，考慮通貨膨脹因素的影響。第四，考慮資金時間價值因素的影響。

在本門課程的學習過程中，我們進行了實訓，實訓內容是以自學為主來講解自學章節的內容，在團隊中我負責的是PPT的制作與講解。在制作PPT的過程中，我不僅對自學章節有深刻的了解，而且對于PPT的制作方法有了更多的了解。制作PPT不僅需要把內容制作上去，而且需要做到內容之間的銜接，每張PPT之間有密切的關系，需要做到層層遞進，不能把內容作的散亂，這樣不利于理解知識點的內容，PPT的講解也相當于是把知識點進行一遍梳理；在內容正確梳理好之后還需要把PPT制作得更美觀更有欣賞性，不然容易產生視覺疲勞。

通過這學期納稅籌劃的學習，我深刻地體會到自己有很多東西要去學習。今后我必須不斷地學習，不斷地積累經驗，不斷地提高自身的素養。唯有這樣才能滿足新形式下社會的需要，才能成為符合時代要求的人才。

第四篇：稅務籌劃論文

淺談稅務籌劃

稅務籌劃是納稅人在納稅行為發生之前，依據 所涉及的稅境，在不違反法律法規（稅法及其他相關法律、法規）的前提下通過對納稅主體（法人或自然人）的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以規避涉稅風險，控制或減輕稅負，有利于實現企業財務目標的謀劃、對策與安排。他是稅務代理機構可以從事的不具有鑒證性能的業務內容之一。（籌劃的主體：納稅人、扣繳義務人或其稅務代理人;稅務籌劃的前提：不得違反法律；稅務籌劃的過程：企業經營始終；稅務籌劃的目標：減輕稅負）

稅務籌劃的內容有節稅、避稅、稅負轉嫁。節稅是在稅法規定范圍內，當存在著多種稅收政策、計稅方法可供選擇時，納稅人以稅負最低為目的，對企業經營、投資、籌建等經濟活動 進行的涉稅選擇行為。（特點：合法性、符合政府政策導向、普遍性、多樣性）。比如企業經營組織形式的選擇，我國對公司和合伙企業實行不同的那納稅規定，企業處于稅務動機選擇有利于自己的經營方式。在這種情況下，納稅人進入一個立法者所不希望去控制或不認為是與財政有關避稅應是納稅人在熟知相關稅境的稅收法規的基礎上，在不直接觸犯稅法的前提下，利用稅法等有關法律法規的疏漏、模糊之處，通過對籌資活動、投資活動、經營活動等涉稅事項的精心安排，達到規避或減輕稅負目的的行為。從法律的角度分析，避稅行為分為順法意識避稅和逆法意識避稅兩種類型。

稅務籌劃的積極意義表現在有助于增強納稅人的法制觀念，提高

納稅人的納稅人的納稅意識；有助于實現納稅人財務利益的最大化；有利于提高企業的經營管理水平與會計管理水平；有利于提高企業的競爭力；有利于塑造企業的良好形象；有助于優化產業結構、投資方向和資源的合理配置；有助于不斷健全和完善稅法建設，抑制偷稅漏稅的行為；有助于強化企業法律意識。

我國開展稅務籌劃是市場經濟條件下的必然選擇，企業稅務籌劃要避免的六大誤區：不能只重視戰術籌劃、輕視戰略籌劃，隨讓就事論事對單個項目、單筆業務或單個環節可以進行籌劃，但還應構建整體的籌劃思路和方案，免得顧此失彼揀了芝麻丟了西瓜。要有前瞻性籌劃發展。不應接受了教訓走了彎路以后才想到稅務籌劃，結果籌劃只起到亡羊補牢的作用，并且常常因為生米被煮成熟飯而效果不佳。要重視規范性籌劃，萬不可只重投機。一些企業領導人片面的認為稅收籌劃就是鉆法律的漏洞，挖空心思在“允許不允許”“應該不應該”上做文章，結果很有可能在稅收法制的不斷完善下栽跟頭，聰明反被聰明誤。要通過稅務籌劃的效果分析推動整體經營成本的籌劃分析。單純的追求通過稅收籌劃來增加受益，卻被同樣增加的經營成本消耗殆盡，可以說得不償失。對稅收政策的籌劃也要考慮配套經濟政策。關注地方給企業的優惠政策，做出對企業整體發展有利的選擇。集中外腦的策劃，輕內腦的策劃。一些企業過于看重外聘稅務顧問的咨詢意見，而忽視了內部管理專家的意見，外部的專車與內部的經驗無法有機結合，使結果看起來很理想的籌劃方案往往實施不下去

以上所述問題都是亟待解決卻又不是短時間能收到效果的。我國現行稅收制度環境還不利于理想稅收制度的生成，制度形成過程一些不和諧因素還在發揮著影響，致使我國現行稅收制度距離理想的稅收制度還有很大的差距。因此，針對現行稅收制度的不均衡狀態，對現行稅收制度進行改革，以更優化的稅收制度來代替現行的稅收制度已經勢在必行。我國目前的稅制還存在著諸多問題，已不能與我國日益發展的經濟形勢相適應，我們應認真研究當前的問題及形式，從而致使有效地完善我國想階段的稅收制度。

第五篇：稅務籌劃課程教學大綱

07會計學專升本《稅務籌劃》期末復習大綱

一、考核形式

本課程考核采用一頁開卷考試形式。

二、考試題型及分數比例

本課程期末考試題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、計算分析題四類。其中：單項選擇10題，每題1分，計10分；多項選擇15題，每題2分，計30分；判斷10題，每題1分，計10分；計算分析5題，每題10分，計50分；共計100分。

三、須掌握的內容

（一）稅務籌劃通論

1.掌握稅務籌劃的概念、目標、原則、特點。

2.掌握絕對收益與相對收益籌劃原理的概念；掌握稅基籌劃、稅率籌劃的原理和基本方法。會依據教材P42的例題進行計算、分析選擇方案。

3.掌握減免稅技術、分割技術、扣除技術、抵免技術的概念。

4.掌握稅務籌劃的具體步驟；掌握收集信息的主要內容；掌握目標分析中目標的限定。

（二）企業主要稅種的稅務籌劃

1.掌握增值率籌劃法和抵扣率籌劃法的基本原理；掌握銷售方式的稅務籌劃；掌握銷售使用過的固定資產的稅務籌劃；掌握兼營銷售行為和視同銷售行為。會依據教材P92、94的例題計算應繳的增值稅額、收益額并選擇方案。

2.掌握消費稅計稅依據的確定；掌握自產自用應稅消費品計稅依據的籌劃。會依據教材P133、140的例題計算應繳的消費稅、收益額并選擇方案。

3.掌握不動產投資入股的稅務籌劃。會依據教材P158的兩例題計算應繳的營業稅并選擇方案。

4.掌握進口關稅的稅率設置；掌握關稅實行的四種征收稅率。

5.掌握新企業所得稅法的基本內容（稅率、適用范圍、不征稅收入、免稅收入）。會依據教材P204的例題計算應繳的企業所得稅并選擇方案；會依據教材P219的例題計算應繳的個人所得稅并選擇方案。6.掌握資源稅的計算方法；掌握房產稅的計算方法；掌握印花稅的減免稅憑證、合同。

（三）企業經濟活動的稅務籌劃

1.掌握購銷活動稅務籌劃的方法；掌握匯總納稅范圍的稅務籌劃。2.掌握企業負債規模的稅務籌劃；掌握權益籌資的概念。3.掌握股權直接投資的稅務籌劃；掌握債權投資的形式。4.掌握企業合并的稅務籌劃；掌握企業分立的概念。

（四）國際稅務籌劃

1.掌握國際稅務籌劃的概念；掌握稅收管轄權的概念、類別；掌握國際稅務籌劃的基本方法。

2.掌握電子商務的稅務籌劃。