第一篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)、籌劃企業(yè)經(jīng)營利潤

稅務(wù)會(huì)計(jì)、籌劃企業(yè)經(jīng)營利潤

一、關(guān)鍵稅種影響企業(yè)利潤

我國推行增值稅轉(zhuǎn)型改革，短期可為企業(yè)減負(fù)、增加企業(yè)投資積極性，長期可以刺激投資、擴(kuò)大內(nèi)需，配合市場經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，對振興經(jīng)濟(jì)和民眾信心具有重要作用，該政策對企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)指標(biāo)產(chǎn)生影響，在同樣生產(chǎn)經(jīng)營條件下，企業(yè)可減少稅收上繳額度和償債負(fù)擔(dān)，提高整個(gè)行業(yè)競爭力和利潤水平。

營業(yè)稅單項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策繁多，應(yīng)稅項(xiàng)目幾乎涵蓋整個(gè)第三產(chǎn)業(yè)，每個(gè)稅目存在具體應(yīng)稅細(xì)目和稅率差別，企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要針對自身業(yè)務(wù)，詳細(xì)分析稅目注釋分類，有效劃分核算不同稅目間、不同稅率間、內(nèi)外勞務(wù)間、減免稅與征稅間的經(jīng)營活動(dòng)，對降低稅負(fù)、減少不必要稅費(fèi)支出，提高利潤有著重要意義。

所得稅作為現(xiàn)行稅制第二大稅種，在國家稅收中的地位日益重要，是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、調(diào)節(jié)收入分配的重要工具，“兩稅并軌”的新企業(yè)所得稅法及稅收優(yōu)惠政策在“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的稅制改革思路下，稅收法制進(jìn)程不斷推進(jìn)，弄清新舊稅法差異和如何銜接，對推動(dòng)企業(yè)利潤增長，探索納稅籌劃新方法起到重要作用。

二、合理籌劃提升企業(yè)利潤

企業(yè)經(jīng)營目的是實(shí)現(xiàn)利潤最大化，而利潤既是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的基本保證，也是經(jīng)營績效的重要指標(biāo)，這就決定企業(yè)必然會(huì)想方設(shè)法減少成本，以獲得較高利潤。

企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)在多種納稅方案中通過事先籌劃，合理安排公司籌資、投資、經(jīng)營、利潤分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)，針對采購、生產(chǎn)經(jīng)營以及內(nèi)部核算等進(jìn)行合理決策，利用國家法規(guī)積極稅務(wù)籌劃，既保證企業(yè)完成利稅義務(wù)增加自身“造血”能力，降低稅收負(fù)擔(dān)，也提高了稅后利潤，實(shí)現(xiàn)自身的持續(xù)健康發(fā)展。

航天信息軟件技術(shù)有限公司推出的以“懂稅的ERP”為產(chǎn)品定位的ERP產(chǎn)品與國家涉稅系統(tǒng)進(jìn)行信息傳遞與要素延續(xù)，是國內(nèi)首款融合了“企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)的”ERP產(chǎn)品，Aisino ERP可對企業(yè)經(jīng)營過程涉及的諸多稅種（增值稅、所得稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、出口退稅等）進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，既可準(zhǔn)確核算各種應(yīng)納稅金進(jìn)行申報(bào)納稅，提高財(cái)稅人員工作效率，也可對企業(yè)賬務(wù)、票證、經(jīng)營、核算、納稅情況進(jìn)行評估，更好幫助企業(yè)正確執(zhí)行國家稅務(wù)政策，進(jìn)行整體經(jīng)營籌劃及納稅風(fēng)險(xiǎn)防范，為企業(yè)管理決策獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，為創(chuàng)利打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

第二篇：稅務(wù)會(huì)計(jì)與籌劃習(xí)題

稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅收籌劃練習(xí)題

第一章 練習(xí)題

一、單選題

1.稅務(wù)會(huì)計(jì)區(qū)別于其他專業(yè)會(huì)計(jì)的主要標(biāo)志是（）

A.法律性 B.專業(yè)性 C.融合性 D.籌劃性

2.各個(gè)稅種都明確規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確認(rèn)原則、納稅期限、繳庫期等，是基于（）的基本前提。

A.納稅期 B.持續(xù)經(jīng)營 C.貨幣時(shí)間價(jià)值 D.納稅 3.一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志是（）

A.稅率 B.課稅對象 C.計(jì)稅依據(jù) D.稅目 4.稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)哪項(xiàng)權(quán)利的體現(xiàn)（）

A.生存權(quán) B.發(fā)展權(quán) C.自主權(quán) D.自保權(quán)

二、多選題

1.稅務(wù)會(huì)計(jì)的原則有（）

A.權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制結(jié)合的原則 B.配比原則

C.劃分營業(yè)收益和資本收益原則 D.稅款支付能力原則 2.稅率的基本形式有（）

A.浮動(dòng)稅率 B.比例稅率 C.累進(jìn)稅率 D.定額稅率 3.我國現(xiàn)行稅制的納稅期限形式有（）

A.按期納稅 B.按次納稅

C.按月納稅 D.按年計(jì)征，分期預(yù)繳 4.稅收籌劃基本方法包括（）

A.恰當(dāng)選擇稅收籌劃的切入點(diǎn) B.充分利用稅收優(yōu)惠政策 C.高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為低納稅義務(wù) D.稅收遞延 5.稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提有（）

A.納稅主體 B.持續(xù)經(jīng)營 C.貨幣時(shí)間價(jià)值 D.納稅

三、判斷題

1.納稅主體和會(huì)計(jì)主體是一致的。（）

2.我國稅制是以直接稅和間接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。（）3.避稅是一種違法行為。（）4.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁適用于所得稅。（）

四、案例分析題

納稅人李某拖欠稅款8 000元，滯納金600元，當(dāng)?shù)貒惙志重?zé)令其限期繳納，但李某逾期仍未繳納。經(jīng)縣國稅局局長批準(zhǔn)，國稅分局開具扣押清單，扣押了李某價(jià)值相當(dāng)于市場零售價(jià)9 000元的煙酒等商品。

隨后，國稅分局將扣押的煙酒委托當(dāng)?shù)責(zé)熅乒敬鸀槌鍪邸Ｒ恢芎螅垩旱臒熅迫渴鄢觯蚴袌鰞r(jià)格變動(dòng)，共得貨款8 800元。國稅分局當(dāng)即將8800元的貨款用于抵押李某應(yīng)納稅款和滯納金，并代扣銷售費(fèi)100元，將剩余的700元退還給李某。

李某認(rèn)為，國稅分局違反了《稅收征管法》的規(guī)定，超價(jià)值扣押并變賣商品，遂申請稅務(wù)行政復(fù)議。

請分析國稅分局的做法是否合理？

第二章 練習(xí)題

一、單選題

1.以下不屬于我國現(xiàn)行增值稅稅率的是（）A.17% B.13% C.11% D.零稅率 2.下面使用13%稅率的項(xiàng)目有（）

A.銷售農(nóng)機(jī)整機(jī) B.銷售農(nóng)機(jī)零件

C.加工農(nóng)機(jī)的加工費(fèi)收入 D.加工農(nóng)機(jī)零件的加工費(fèi)收入 3.某黃酒廠銷售黃酒的含稅銷售額為117萬元，發(fā)出貨物包裝物押金為5.85萬元，定期60天收回，則該黃酒廠當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額是（）

A.17萬元 B.17.85萬元 C.117.99萬元 D.19.89萬元

4.2009年5月，A公司銷售自己使用過的小汽車，小汽車的購進(jìn)時(shí)間2000年，原值100萬元，新售價(jià)20萬元，其增值稅的計(jì)算是（）

A.按3%的征收率計(jì)算 B.按4%的征收率計(jì)算 C.按4%的征收率計(jì)算后再減半征收 D.免征增值稅

二、多選題

1.以下屬于我國現(xiàn)行增值稅征收率的是（）

A.3% B.4% C.5% D.6% 2.按照《增值稅暫行條例》的規(guī)定，銷售（）應(yīng)當(dāng)征收增值稅。A.大型機(jī)器設(shè)備 B.電力 C.熱力 D.房屋

3.下列各項(xiàng)中，企業(yè)購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）A.用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品 B.用于裝修辦公樓的會(huì)議室 C.轉(zhuǎn)售給其他企業(yè) D.用于對外投資

4.小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，海關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)代征增值稅可能使用（）A.3%的征收率 B.4%的征收率 C.17%的稅率 D.13%的稅率 5.增值稅混合銷售行為指一項(xiàng)行為同時(shí)涉及（）

A.增值稅勞務(wù) B.營業(yè)稅勞務(wù) C.銷售貨物 D.銷售不動(dòng)產(chǎn)

6.取得普通發(fā)票（或收購憑證）后，下列情況中可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）A.從小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品 B.從廢舊物資經(jīng)營單位購進(jìn)廢舊物資 C.對外支付運(yùn)費(fèi) D.從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品 7.下列不能免征增值稅的有（）

A.納稅人銷售增值稅轉(zhuǎn)型后購入的設(shè)備 B.利用廢舊物資加工生產(chǎn)的產(chǎn)品 C.納稅人銷售增值稅轉(zhuǎn)型前購入的設(shè)備 D.廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售貨物

三、判斷題

1.其他條件相同時(shí)，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，增值稅稅負(fù)就越重。（）

2.賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)納稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。（）3.現(xiàn)在我國在全國范圍內(nèi)實(shí)行的增值稅類型為生產(chǎn)性增值稅。（）4.已經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物，如果投資給其他單位，可以將進(jìn)項(xiàng)稅額在投資發(fā)生當(dāng)期轉(zhuǎn)出。（）

5.只要小規(guī)模工商企業(yè)能準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料，年應(yīng)稅銷售額不小于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，也可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人。（）

四、計(jì)算題

1.某煤礦企業(yè)（增值稅一般納稅人）2009年5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)采用托收承付方式銷售原煤480噸，每噸不含稅售價(jià)為150元，貨物已發(fā)出，托收手續(xù)已辦妥，貨款尚未收到；

(2)銷售洗煤60噸，每噸不含稅售價(jià)為300元，款項(xiàng)已收到；把自產(chǎn)同種洗煤50噸用于職工宿舍取暖；

(3)銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣45000立方米，取得不含稅銷售額69000元，并收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)1130元；

(4)采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤2400噸，每噸不含稅單價(jià)150元，價(jià)款360000元，購銷合同規(guī)定，本月收取三分之一的價(jià)款，實(shí)際取得不含稅價(jià)款100000元；

(5)支付水費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為15200元，其中的25％用于職工浴池；

(6)購進(jìn)煤炭開采機(jī)械2臺，專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為13600元，運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用為800元；(7)把精選煤14噸贈(zèng)送給關(guān)系單位，該煤礦沒有同種選煤的銷售價(jià)格，但已知每噸成本為450元，成本利潤率為10％；

(8)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)勞保用品，普通發(fā)票注明的價(jià)款為7200元；

(9)從某一般納稅人購進(jìn)生產(chǎn)用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為6870元。計(jì)算：（1）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額；

（2）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（3）本月應(yīng)納增值稅。2.某企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品內(nèi)銷和外銷，出口貨物退稅率13%，2009年2月賬面期初留抵稅額2萬元。當(dāng)月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）辦理進(jìn)料加工手冊，進(jìn)口免稅料件，到岸價(jià)格折合人民幣20萬元，海關(guān)采用保稅政策，未征進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅和增值稅；

（2）國內(nèi)采購原材料一批，認(rèn)證稅控發(fā)票注明價(jià)款100萬元，增值稅17萬元；（3）購入鍋爐一臺，認(rèn)證稅控發(fā)票注明價(jià)款10萬元，增值稅1.7萬元；（4）進(jìn)口模溫機(jī)一臺，海關(guān)完稅憑證注明關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣5萬元，進(jìn)口關(guān)稅0.35萬元，進(jìn)口增值稅0.91萬元；

（5）經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)變更進(jìn)料加工手冊，將本月免稅進(jìn)口料件中的1/4內(nèi)銷，取得含稅銷售額7萬元，海關(guān)對其內(nèi)銷行為補(bǔ)征關(guān)稅0.15萬元，補(bǔ)征增值稅0.88萬元；

（6）該企業(yè)內(nèi)銷產(chǎn)品不含稅銷售額60萬元；（7）該企業(yè)出口產(chǎn)品離岸價(jià)格折人民幣40萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期免抵退稅稅款。

3.某商場商品銷售利潤率為40%，即銷售100元商品，其成本為60元，商場是增值稅一般納稅人，購貨均能取得增值稅專用發(fā)票，為促銷欲采用三種方式：（1）將商品以7折銷售；

（2）凡是購物滿100元者，均可獲贈(zèng)價(jià)值30元的商品（成本為18元）；（3）凡是購物滿100元者，將獲返還現(xiàn)金30元。（以上價(jià)格均為含稅價(jià)格）

假定消費(fèi)者同樣是購買一件價(jià)值100元的商品，則對該商場來說以上三種方案哪種最優(yōu)？（不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加）

五、分錄題

1.華立公司為增值稅一般納稅人，位于非增值稅擴(kuò)抵試點(diǎn)地區(qū)，銷售商品適用增值稅稅率17%，商品售價(jià)除特別注明外均為不含稅價(jià)格，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2009年3月該公司業(yè)務(wù)情況如下：

（1）3月1日，銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)200萬元，增值稅34萬元。提貨單和專用發(fā)票已交付購買方B，購買方B已承諾付款。現(xiàn)金折扣條件2/10，1/20，n/30，該批商品的實(shí)際成本160萬元。3月19日收到買方扣除現(xiàn)金折扣后的款項(xiàng)，存入銀行。

（2）3月2日，收到購買方B的來函，要求對2009年1月10日所購商品在價(jià)格上給予10%的折讓(該批商品售出時(shí)確認(rèn)收入500萬元，未收款)。經(jīng)核查，該批商品確實(shí)存在質(zhì)量問題，同意折讓。當(dāng)日收到B公司交來的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。

（3）3月3日，與C公司簽訂預(yù)收貨款銷售合同，銷售商品一批，銷售價(jià)格100萬元。合同約定，C公司于3月3日支付預(yù)付款30萬元，華立公司必須于3月3日全額開具增值稅專用發(fā)票給C公司。華立公司開具了專用發(fā)票，并將預(yù)收款存入銀行。該批商品的成本70萬元。

（4）3月6日，華立公司銷售給E公司舊設(shè)備一臺，取得收入10.4萬元。該設(shè)備于2006年1月1日購進(jìn)，原值50萬元，已提折舊18萬元。

（5）3月15日，從F公司購進(jìn)不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬元，增值稅8.5萬元。該設(shè)備除用于生產(chǎn)經(jīng)營外，有時(shí)也會(huì)用于本企業(yè)醫(yī)務(wù)室。運(yùn)輸公司開具的運(yùn)輸發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)10萬元，裝卸費(fèi)2萬元。（6）3月28日，與G公司簽訂購銷合同。該合同規(guī)定，商品總價(jià)款60萬元（不含稅價(jià)），由華立公司代墊運(yùn)費(fèi)3萬元，運(yùn)輸公司發(fā)票開具給G公司，并由華立公司轉(zhuǎn)交給G公司。貨物當(dāng)日發(fā)出，運(yùn)費(fèi)通過銀行付訖。該批商品成本45萬元。（7）其他資料：當(dāng)期起初增值稅留抵稅額30萬元。要求：（1）根據(jù)上述資料，編制華立公司3月份的會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算華立公司3月份應(yīng)繳納的增值稅。

2.某商品批發(fā)企業(yè)委托A商店（一般納稅人）代銷B商品400件，合同規(guī)定含稅代銷價(jià)為234元/件，手續(xù)費(fèi)按不含稅銷售額的5%支付，該商品進(jìn)價(jià)150元/件。請按照下列要求作會(huì)計(jì)分錄。

（1）撥付委托代銷商品

（2）收到A商店報(bào)來的代銷清單

（3）收到A商店匯來的款項(xiàng)和手續(xù)費(fèi)普通發(fā)票

（4）結(jié)轉(zhuǎn)委托代銷商品成本

3.某工業(yè)企業(yè)6月份將產(chǎn)成品一批對外投資，其賬面價(jià)值180000元，公允價(jià)值200 000元，增值稅額34 000元，不涉及補(bǔ)價(jià)，未發(fā)生相關(guān)費(fèi)用。要求：（1）作出該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄

（2）如果涉及補(bǔ)價(jià)，假定該企業(yè)尚需支付補(bǔ)價(jià)16 000元，作出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（3）假定該項(xiàng)投資收取補(bǔ)價(jià)1萬元，作出會(huì)計(jì)分錄。六．籌劃題

1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，主要耗用甲材料加工產(chǎn)品。現(xiàn)有A、B、C三個(gè)企業(yè)提供材料，其中A為生產(chǎn)甲材料的一般納稅人，能夠出具增值稅專用發(fā)票，適用稅率17%；B為生產(chǎn)甲材料的小規(guī)模納稅人，能夠委托主管稅局代開增值稅稅率為3%的專用發(fā)票； C為個(gè)體工商戶，只能出具普通發(fā)票，A、B、C三個(gè)企業(yè)所提供的材料質(zhì)量相同，但是含稅價(jià)格卻不同，分別為133元，103元，100元。

要求：決策該企業(yè)應(yīng)當(dāng)與A、B、C三家企業(yè)中的哪家企業(yè)簽訂購銷合同？

2.A企業(yè)（一般納稅人）接受B企業(yè)（小規(guī)模納稅人）的委托，為B企業(yè)加工鑄鋼件500個(gè)A企業(yè)既可以采取經(jīng)銷加工方式，也可以采取來料加工方式。如果采取經(jīng)銷加工，B企業(yè)收回每個(gè)鑄鋼件的價(jià)格為210元（不含稅），有關(guān)費(fèi)用由A企業(yè)負(fù)擔(dān)，加工時(shí)提供熟鐵50噸，每噸作價(jià)1250元。由于B企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，因此，只能提供由稅務(wù)所按3%代開的專用發(fā)票。如果采取來料加工方式，每個(gè)鑄鋼件的加工費(fèi)收入為82元，加工費(fèi)共計(jì)41 000元，加工時(shí)電費(fèi)、燃料等可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1600元。作為A企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃，選擇較為合理的加工方式？并分析B企業(yè)是否能接受A企業(yè)的加工方式？

第三章 練習(xí)題

一、單選題

1.下列項(xiàng)目中，應(yīng)征消費(fèi)稅的是（）

A.啤酒屋銷售的自制扎啤 B.土雜商店出售的煙火鞭炮 C.黃河牌卡車 D.銷售使用過的小轎車 2.下列商品售價(jià)中，與計(jì)算消費(fèi)稅的價(jià)格直接相關(guān)的是（）

A.卡車出廠價(jià) B.化妝品廠的戲劇卸妝油出廠價(jià) C.鉆石飾品出廠價(jià) D.高爾夫球袋的出廠價(jià)

3.某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)非獨(dú)立核算的門市部，2008年8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎交門市部，計(jì)價(jià)60萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額77.22萬元。汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率為10%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為（）

A.5.13萬元 B.6萬元 C.6.60萬元 D.7.72萬元 4.某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票收取價(jià)款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票收取價(jià)款32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)納的消費(fèi)稅是（）A.5000元 B.6600元 C.7200元 D.7500元 5.下列應(yīng)視為銷售繳納消費(fèi)稅的情況有（）A.將外購已稅產(chǎn)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品

B.將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品 C.自制應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品 D.自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于向外單位投資

二、多選題

1.采用定額稅率從量定額征收消費(fèi)稅的項(xiàng)目有（）A.黃酒 B.葡萄酒 C.柴油 D.煙絲 2.下列不同用途的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的有（）

A.用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資 B.用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于集體福利的 C.用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品(受托方已代收代繳消費(fèi)稅)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品后銷售的

D.用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品（受托方已代收代繳消費(fèi)稅）直接銷售的 3.下列環(huán)節(jié)中，不屬于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的有（）

A.貨物的批發(fā)環(huán)節(jié) B.不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié) C.產(chǎn)品的連續(xù)生產(chǎn)環(huán)節(jié) D.商品的零售環(huán)節(jié) 4.啤酒屋自制銷售的啤酒，應(yīng)征收（）

A.消費(fèi)稅 B.營業(yè)稅 C.只征收營業(yè)稅不征消費(fèi)稅 D.城建稅 5.某啤酒廠銷售啤酒不含增值稅價(jià)格為2850元/噸，同時(shí)規(guī)定每噸另收取優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)100元、手續(xù)費(fèi)40元，單獨(dú)核算包裝物押金50元（押金期限3個(gè)月），則該企業(yè)的增值稅和消費(fèi)稅計(jì)算是（）

A.每噸增值稅計(jì)稅銷售額3012.39元 B.每噸增值稅計(jì)稅銷售額2969.66元 C.每噸消費(fèi)稅稅額250元 D.每噸消費(fèi)稅稅額220元

三、判斷題

1.對銷售果子酒收取的押金，不論到期與否，均應(yīng)并入銷售額計(jì)征增值稅。（）2.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的組價(jià)公式中，加工費(fèi)包括加工費(fèi)和輔料費(fèi)等向委托方收取的全部費(fèi)用，但不含增值稅稅金。（）3.鞭炮廠銷售鞭炮應(yīng)征收消費(fèi)稅不征增值稅。（）

4.化妝品在生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均要繳納增值稅和消費(fèi)稅。（）

5.企業(yè)應(yīng)將不同消費(fèi)稅稅率的出口應(yīng)稅消費(fèi)品分開核算和申報(bào)退稅，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅額。（）

四、計(jì)算題

1.某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年2月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）進(jìn)口原材料一批，支付給國外買價(jià)120萬元，包裝材料8萬元，達(dá)到我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)10萬元，保險(xiǎn)費(fèi)13萬元。

（2）進(jìn)口兩臺機(jī)械設(shè)備，支付給國外的買價(jià)60萬元，相關(guān)稅金3萬元。支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)6萬元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬元，從海關(guān)運(yùn)到企業(yè)所在地支付運(yùn)費(fèi)4萬元。

（3）從國內(nèi)購進(jìn)鋼材，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元，增值稅稅額51萬元，另支付購貨運(yùn)費(fèi)12萬元，裝卸費(fèi)3萬元。

（4）從廢舊物資回收經(jīng)營單位購進(jìn)報(bào)廢汽車部件，取得專用發(fā)票，金額100萬元，稅額17萬元。另支付運(yùn)雜費(fèi)6萬元。（5）將A型小轎車100輛賒銷給境內(nèi)某代理商，約定15日開具專用發(fā)票并付款，金額2000萬元，稅額340萬元，代理商30日將貨款和延期付款的違約金11.7萬元支付給企業(yè)。（6）銷售A型小轎車10輛給本企業(yè)有突出貢獻(xiàn)的業(yè)務(wù)人員，以成本價(jià)核算取得的銷售金額80萬元。

其他相關(guān)資料：進(jìn)口原材料和設(shè)備的關(guān)稅均為10%；銷售小轎車的消費(fèi)稅稅率12%；相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：(1)進(jìn)口原材料應(yīng)納關(guān)稅和增值稅。(2)進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅和增值稅。

(3)本月銷項(xiàng)稅額、允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納增值稅。(4)本月應(yīng)納消費(fèi)稅。

2.某化妝品廠甲是增值稅一般納稅人，6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）外購化工材料A，稅控發(fā)票注明價(jià)款10000元，稅款1700元；（2）外購化工材料B, 稅控發(fā)票注明價(jià)款20000元，稅款3400元；（3）將AB材料驗(yàn)收后交運(yùn)輸公司運(yùn)送到乙化妝品制造廠（一般納稅人），委托其加工成香水精，支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)300元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票；

（4）乙公司為加工該產(chǎn)品從小規(guī)模納稅企業(yè)購入輔料，取得稅務(wù)代開的增值稅發(fā)票，價(jià)款5000元，稅款200元，乙公司收取甲化妝品廠加工費(fèi)和代墊輔料費(fèi)8000元（不含增值稅），開具增值稅專用發(fā)票；

（5）甲化妝品廠將香水精收回后將70%投入生產(chǎn)，進(jìn)一步加工成香水，并分裝出廠取得含增值稅銷售額100000元，支付運(yùn)費(fèi)800元。

假定上述取得發(fā)票都符合稅法抵扣條件要求，請按順序計(jì)算：（1）甲公司提貨時(shí)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（2）甲公司銷售香水應(yīng)繳納的增值稅；（3）甲公司銷售香水應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（4）乙公司該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅。

五、分錄題

1.某酒廠異地銷售糧食白酒，包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)，收取包裝物700元（不含稅金）。計(jì)算出售包裝物應(yīng)繳的增值稅、消費(fèi)稅，并作出會(huì)計(jì)分錄。

2.某卷煙廠委托A廠加工煙絲，卷煙廠和A廠均為一般納稅人。卷煙廠提供煙葉55 000元，A廠收取加工費(fèi)20 000元，增值稅3 400元。A廠應(yīng)代扣代繳消費(fèi)稅，請作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。六．籌劃題

1.長江公司委托黃河公司將一批價(jià)值160萬元的原料加工成甲產(chǎn)品，加工費(fèi)120萬元。長江公司將甲半成品收回后繼續(xù)加工成乙產(chǎn)成品，發(fā)生加工成本152萬元。該批產(chǎn)品售價(jià)1120萬元。甲半成品消費(fèi)稅稅率為30%，乙產(chǎn)成品消費(fèi)稅稅率40%.如果長江公司將購入的原料自行加工成乙產(chǎn)成品，加工成本共計(jì)280萬元。要求：分析企業(yè)選擇哪種加工方式更有利？

2.（1）A酒廠委托B廠將一批價(jià)值100萬元的糧食加工成散裝白酒，協(xié)議規(guī)定加工費(fèi)50萬元；加工的白酒（50萬千克）運(yùn)回A廠后繼續(xù)加工成瓶裝白酒，加工成本、分?jǐn)傎M(fèi)用共計(jì)25萬元，該批白酒售出價(jià)格（不含稅）500萬元，出售數(shù)量為50萬千克。糧食白酒的消費(fèi)稅稅率為20%（增值稅不計(jì)）。

（2）如上例，A廠委托B廠將糧食加工成瓶裝白酒，糧食成本不變，支付加工費(fèi)為75萬元；A廠收回后直接對外銷售，售價(jià)仍為500萬元。請比較以上兩種產(chǎn)品加工方式的稅負(fù)。

第四章 練習(xí)題

一、單選題

1.下列經(jīng)營者中屬于營業(yè)稅納稅人的是（）

A.賣冰棍的個(gè)人 B.將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送給他人的行政單位

C.生產(chǎn)集郵商品的企業(yè) D.發(fā)生貨物銷售并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的生產(chǎn)單位 2.下列應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅的項(xiàng)目有（）

A.境外外國公司售給境內(nèi)某合資企業(yè)一項(xiàng)制造專利權(quán) B.境外外國公司為境內(nèi)某企業(yè)提供修理勞務(wù) C.境外運(yùn)輸公司載運(yùn)貨物入境

D.境內(nèi)某公司銷售其位于境外的不動(dòng)產(chǎn)

3.下列款項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅營業(yè)額的是（）A.家電修理部進(jìn)行空調(diào)上門維修收取的修理費(fèi)用 B.黑白鐵門市部受托加工收取加工費(fèi)用

C.非金融機(jī)構(gòu)買賣有價(jià)證券以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額 D.管道運(yùn)輸取得的收入

4.某裝飾公司為李某提供裝飾服務(wù)，按合同規(guī)定，裝飾公司向李某收取人工費(fèi)5000元、管理費(fèi)500元、輔料費(fèi)800元，李某自行購買裝飾材料9000元，該裝飾公司計(jì)算營業(yè)稅的營業(yè)額為（）

A.5000元 B.5500元 C.6300元 D.15300元 5.下列收入中免征營業(yè)稅的有（）A.植物園收取的門票收入

B.文化管開辦的少兒美術(shù)班收取的培訓(xùn)費(fèi)用 C．營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)收入

D．農(nóng)科院為農(nóng)民舉辦的農(nóng)作物病蟲害防治培訓(xùn)班收取的培訓(xùn)費(fèi) 6.下列金融業(yè)務(wù)以利息收入全額為營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅的有（）A.金融機(jī)構(gòu)直接向國外借入外匯資金，再貸給國內(nèi)企業(yè)的業(yè)務(wù) B.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)對企業(yè)貸款的業(yè)務(wù)

C.銀行將資金借與其他銀行使用而取得收益的業(yè)務(wù)

D.人民銀行將資金借與其他銀行使用而取得收益的業(yè)務(wù)

二、多選題

1.下列經(jīng)營活動(dòng)中應(yīng)征收營業(yè)稅的有（）

A.某木材廠包料為某單位裝飾展廳 B.某裝修公司包工包料為某單位裝修展廳 C.某工廠自建一建筑物銷售 D.某房地產(chǎn)開發(fā)公司自建一建筑物銷售 2.下列經(jīng)營項(xiàng)目采用5%稅率征收營業(yè)稅的有（）

A.建筑工程承包收入 B．游藝廳游藝項(xiàng)目收入 C.銀行辦理支票業(yè)務(wù)收費(fèi) D.稅收咨詢收入 3.下列項(xiàng)目中免征營業(yè)稅的有（）

A.殘聯(lián)舉辦的餐飲店 B.殘疾人員本人提供的應(yīng)稅勞務(wù) C．養(yǎng)老院收取的老人入院費(fèi) D.養(yǎng)老院舉辦的對外餐飲業(yè) 4.下列不繳納“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”項(xiàng)目營業(yè)稅的有（）A.國家收取土地出讓金的土地使用權(quán)出讓 B.土地租賃

C.國家從居民手中征地用于奧運(yùn)場館建設(shè) D.企業(yè)之間購買土地使用權(quán) 5.生產(chǎn)鋁合金門窗的甲企業(yè)既是增值稅一般納稅人，又有建筑安裝資質(zhì)。其承包某小區(qū)鋁合金門窗工程，合同注明不含增值稅貨款300萬元以及安裝工程款200萬元，其將全部安裝工程轉(zhuǎn)包給乙施工隊(duì)，則（）

A.甲按300萬元銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅，200萬元安裝工程款繳納營業(yè)稅 B.甲按300萬元銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅 C.乙按200萬元安裝工程款自行繳納營業(yè)稅 D.甲按200萬元安裝工程款扣繳乙的營業(yè)稅

三、判斷題

1.在我國境內(nèi)提供各種勞務(wù)的收入，均應(yīng)繳納營業(yè)稅。（）

2.納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于內(nèi)部自用，免征營業(yè)稅。（）3.人民銀行屬中央銀行，是管理金融機(jī)構(gòu)的機(jī)關(guān)，所以人民銀行對金融機(jī)構(gòu)及企業(yè)的貸款或委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款一律不征營業(yè)稅。（）

4.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一間自建庫房，由于售價(jià)沒有超過原值，所以不繳納營業(yè)稅。（）5.某企業(yè)銷售房屋連同土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓，則應(yīng)區(qū)分不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)價(jià)款，分別按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目繳納營業(yè)稅。（）

四、計(jì)算題

1.2008年4季度某銀行吸收存款支付利息180萬元，發(fā)放貸款收取利息280萬元，因客戶違約，收取違約金1.2萬元，逾期貸款加收利息4.8萬元，代發(fā)工資收取手續(xù)費(fèi)1萬元，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收入10萬元，出納長款收入1萬元。計(jì)算銀行應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

2.A建筑公司多種經(jīng)營，從事建筑業(yè)，兼營運(yùn)輸業(yè)和貨物批發(fā)，某月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）承包一項(xiàng)工程，總造價(jià)4000萬元，A公司將1000萬元的安裝工程分包給B公司。工程竣工后，建設(shè)單位支付給A公司材料差價(jià)款500萬元，提前竣工獎(jiǎng)100萬元。A公司又將其中材料差價(jià)款200萬元和提前竣工獎(jiǎng)30萬元支付給B企業(yè)；

（2）自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房兩棟，建筑安裝成本共計(jì)3000萬元，成本利潤率20%，該公司將其中一棟自用，另一棟對外銷售，取得銷售收入2400萬元；（3）銷售現(xiàn)房取得銷售收入3000萬元，預(yù)售房屋取得預(yù)收款2000萬元；（4）非獨(dú)立核算汽車隊(duì)取得運(yùn)營收入200萬元，聯(lián)運(yùn)收入300萬元，支付給其他單位承運(yùn)費(fèi)150萬元，銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸取得收入100萬元； 要求:計(jì)算該公司應(yīng)繳納及應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。

五、分錄題

1.某房地產(chǎn)公司12月份商品房銷售收入1100000元，配套設(shè)施銷售收入260000元，代建工程結(jié)算收入200000元。上月應(yīng)交營業(yè)稅稅款為48000元，納稅期限為10天。計(jì)算本月應(yīng)交營業(yè)稅，并作會(huì)計(jì)分錄。

2．某工業(yè)企業(yè)本月將一臺新設(shè)備租賃給另一家企業(yè)，租期一年，年租金120000元；從租賃當(dāng)月起，每3個(gè)月收取租金一次，當(dāng)月按5%的營業(yè)稅稅率計(jì)算應(yīng)納營業(yè)稅500元。作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。六．籌劃題

1.A公司注冊資本200萬元。受讓取得一塊土地使用權(quán)，支付價(jià)款(含稅費(fèi))共計(jì)700萬元。現(xiàn)欲以1200萬元出售給B公司。2008年企業(yè)所得稅稅率25%, 有以下幾種方案，請分析各種方案下企業(yè)的納稅情況及其經(jīng)濟(jì)利益。

方案一：直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。A公司直接將土地按1200萬元轉(zhuǎn)讓給B公司。

方案二：股權(quán)直接轉(zhuǎn)讓。A公司向B公司直接轉(zhuǎn)讓其股權(quán)，B成為A新股東，獲取土地使用權(quán)。

方案三：投資方式。首先A公司將土地作價(jià)1200萬元與B公司合資成立C公司；然后將在C公司的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給B公司。

方案四：合作建房。A、B兩公司合作建房，A公司出地，B公司出錢，B獨(dú)立開發(fā)，項(xiàng)目5年完成，第5年B公司支付給A公司價(jià)款1514.97萬元（按1200萬元年利率6%計(jì)復(fù)利）。

2.北京某文化公司地處北京北海，該公司的土地是國家無償劃撥的，房產(chǎn)是1948年取得的，房產(chǎn)的評估價(jià)3000萬元。該公司按照國家開發(fā)與文物保護(hù)并重的統(tǒng)一要求，將附近居民居住的四合院統(tǒng)一規(guī)劃。該公司已與附近居民談妥購買附近四合院需支付居民拆遷補(bǔ)償費(fèi)3萬/平方米（拆遷房屋面積1669.8平方米，補(bǔ)償款尚未支付），國家補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)為0.7萬元/平方米。現(xiàn)因種種原因該公司不想開發(fā)該項(xiàng)目，欲轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，與買方談好整個(gè)項(xiàng)目的成交價(jià)9000萬元，房地產(chǎn)占地面積2763.5平方米，土地出讓金每平方米1980元/平方米。請計(jì)算分析該文化公司涉及的稅收問題，進(jìn)而提出幾種稅收籌劃方案，并分析各種籌劃方案下企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

第五章 練習(xí)題

一、單選題

1.下列項(xiàng)目中，不作為城建稅計(jì)稅依據(jù)的是（）A.納稅人被認(rèn)定為偷稅少繳的增值稅款 B.納稅人被認(rèn)定為抗稅少繳的消費(fèi)稅款 C.納稅人欠繳的營業(yè)稅

D.對欠繳增值稅加收的滯納金

2.設(shè)在縣城的A企業(yè)代扣代繳市區(qū)B企業(yè)的消費(fèi)稅，對B企業(yè)城建稅的處理辦法是（）

A.由B企業(yè)在市區(qū)按7%交城建稅

B.由B企業(yè)將7%的城建稅交A企業(yè)代征 C.由B企業(yè)按7%的稅率自行選擇納稅地點(diǎn) D.由A企業(yè)按5%的稅率代收B企業(yè)的城建稅

3.以下計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的項(xiàng)目有（）A．貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)后的運(yùn)輸費(fèi)用 B.進(jìn)口關(guān)稅 C．國內(nèi)保險(xiǎn)費(fèi)

D.賣方間接從買方對該貨物的進(jìn)口后使用所得中獲得的收益

4.按中國海關(guān)現(xiàn)行規(guī)定，進(jìn)出口貨物完稅后，如發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起（）內(nèi)，向收發(fā)貨人或者他們的代理人補(bǔ)征。A．半年 B.一年 C.二年 D.三年

5.某油田12月開采原油10000噸，用于開采加熱的原油600噸，與原油同時(shí)開采天然氣50000立方米，均實(shí)現(xiàn)銷售。該油田適用資源稅單位稅額原油8元/噸，天然氣4元/立方米。其當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為（）。

A.80000元 B.275200元 C.280000元 D.300000元 6.下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）

A.贈(zèng)與社會(huì)公益事業(yè)的房地產(chǎn) B.個(gè)人之間互換自有住房

C.抵押期滿轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn) D.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到的房地產(chǎn)

二、多選題

1.某納稅人按稅法規(guī)定，增值稅先征后返。其城建稅的處理辦法是（）A.繳納增值稅同時(shí)繳納城建稅 B.返增值稅同時(shí)返城建稅

C.繳納增值稅時(shí)，按比例返還已繳城建稅 D.返還增值稅時(shí)不返還城建稅 2.我國目前原產(chǎn)地規(guī)定采用（）

A.全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn) B.參與性加工標(biāo)準(zhǔn) C.實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn) D.掛靠性加工標(biāo)準(zhǔn)

3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許從收入中直接扣減的稅金有（）A．營業(yè)稅 B.印花稅 C.契稅 D.城建稅 4.下列貨物中，應(yīng)征資源稅的有（）

A.井礦鹽 B.煤炭制品 C.進(jìn)口鐵礦石 D.自產(chǎn)鐵礦石 5.下列屬于關(guān)稅延期納稅規(guī)則的有（）

A．不可抗力或國家行政調(diào)整的原因造成無法按期納稅 B.海關(guān)總署批準(zhǔn) C.當(dāng)?shù)睾ｊP(guān)關(guān)長批準(zhǔn) D.最長不得超過3個(gè)月

三、判斷題

1.城建稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。（）

2.資源稅從量定額征收，與銷售額無關(guān)，計(jì)稅的關(guān)鍵是確定課稅數(shù)量。（）3.煙葉稅屬于所收購煙葉的成本的一部分，收購煙葉的單位應(yīng)將煙葉稅計(jì)入煙葉的采購成本中。（）

4.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅額和查補(bǔ)增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額，以及對納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅法規(guī)而加收的滯納金和罰款。（）

5.增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，免征土地增值稅。（）

四、計(jì)算題

1.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造一棟教師住宅樓出售，取得貨幣收入2200萬元，水泥兩車皮（市價(jià)折合100萬元）（城建稅率7%，教育費(fèi)附加3%）。建此住宅支付地價(jià)款和相關(guān)過戶手續(xù)費(fèi)800萬元，開發(fā)成本700萬元，其利息支出50萬元可以準(zhǔn)確計(jì)算分?jǐn)偅撌≌?guī)定的費(fèi)用扣除比例為5%。計(jì)算其應(yīng)納的土地增值稅。2.某公司進(jìn)口貨物一批，CIF成交價(jià)格為人民幣600萬元，含單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審核屬實(shí)的進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)用30萬元，該貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)填發(fā)稅款繳納證日期為2008年1月10日，該公司于1月25日繳納稅款。要求：計(jì)算其應(yīng)納關(guān)稅及滯納金。（滯納金利息為每天0.05%）

五、分錄題

1.某外貿(mào)企業(yè)從國外自營進(jìn)口一批排氣量小于2200毫升的小汽車一批，CIF價(jià)格折合人民幣400萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為43.8%，代征消費(fèi)稅稅率為8%、增值稅率17%。根據(jù)海關(guān)開出的稅款繳納憑證，以銀行轉(zhuǎn)賬支票付訖稅款。請作出相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。

2.某非主營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)轉(zhuǎn)讓以行政劃撥方式取得的土地使用權(quán)，轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)補(bǔ)交的土地出讓金5萬元，取得土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入20萬元，應(yīng)支付有關(guān)稅金1萬元。計(jì)算應(yīng)交土地增值稅并作出會(huì)計(jì)分錄。六．籌劃題

1.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2008年商品房銷售收入為10 000萬元，其中：普通住宅的銷售額為6000萬元，豪華住宅的銷售額為4000萬元。稅法規(guī)定額可以扣除項(xiàng)目金額為5600萬元，其中：普通住宅可扣除項(xiàng)目金額為3000萬元，豪華住宅可扣除項(xiàng)目金額為2600萬元。

要求：分析該企業(yè)應(yīng)該如何對此進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以使土地增值稅的納稅負(fù)擔(dān)最小？

2.某外貿(mào)進(jìn)出口企業(yè)主要從事盡快某國際知名品牌洗衣機(jī)的銷售，年銷售數(shù)量為10 000臺，每臺國內(nèi)的銷售價(jià)格為5000元，進(jìn)口完稅價(jià)格為3000元，假定進(jìn)口環(huán)節(jié)適用的關(guān)稅稅率為20%，增值稅17%。該企業(yè)管理層提出議案：在取得該品牌洗衣機(jī)廠家的同意和技術(shù)協(xié)作的情況下，進(jìn)口該品牌洗衣機(jī)的電路板和發(fā)動(dòng)機(jī)，進(jìn)口完稅價(jià)格為整機(jī)價(jià)格的60%，假定進(jìn)口環(huán)節(jié)適用的關(guān)稅稅率為15%。其他配件委托國內(nèi)技術(shù)先進(jìn)的企業(yè)加工，并完成整機(jī)組裝，所發(fā)生的成本費(fèi)用為進(jìn)口完稅價(jià)格的50%，購進(jìn)配件及勞務(wù)的增值稅稅率為17%。要求：分析該管理層議案的經(jīng)濟(jì)可行性。

第六章 練習(xí)題

一、單選題

1.計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，在以下項(xiàng)目中，不超過規(guī)定比例的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除的項(xiàng)目是（）

A.職工福利費(fèi) B．工會(huì)經(jīng)費(fèi) C.職工教育經(jīng)費(fèi) D.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 2.某服裝廠2008年毀損一批庫存成衣，賬面成本20000元，成本中外購比例60%，該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和確認(rèn)，在所得稅前可扣除的損失金額是（）

A．23400元 B.22040元 C.21360元 D.20000元 3.企業(yè)所得稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)的攤銷年限不得（）

A.低于5年 B.高于5年 C.低于10年 D.高于10年

4.在匯總繳納所得稅時(shí)，企業(yè)境外所得超過規(guī)定抵免限額的部分，可以在以后（）內(nèi)，用每抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵免稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。A.三個(gè) B.五個(gè) C.八個(gè) D.十個(gè) 5.企業(yè)下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）A.油料作物的種植 B.糖料作物的種植 C．麻類作物的種植 D.香料作物的種植

6.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的（）加計(jì)扣除。A.10% B．20% C.50% D.100%

二、多選題

1.可在所得稅前扣除的稅金包括（）

A.增值稅 B.土地增值稅 C．出口關(guān)稅 D.資源稅 2.以下可在所得稅前列支的保險(xiǎn)費(fèi)用為（）

A.政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本養(yǎng)老金支出 B.政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)基金支出 C.職工家庭保險(xiǎn)費(fèi)用支出 D.企業(yè)貨物保險(xiǎn)支出 3.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的項(xiàng)目是（）

A.被沒收的財(cái)產(chǎn)損失 B.計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 C.遲納稅款的滯納金 D.法院判處的罰金 4.以下各項(xiàng)中，最低折舊年限為4年的固定資產(chǎn)是（）

A．家具 B.小汽車 C.運(yùn)輸大卡車 D.電子設(shè)備 5.企業(yè)下列項(xiàng)目的所得免征企業(yè)所得稅的是（）

A.水果種植 B.花卉種植 C.中藥材種植 D．家禽飼養(yǎng)

三、判斷題

1.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢凈損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，準(zhǔn)予扣除。（）

2.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。（）

3.企業(yè)應(yīng)從固定資產(chǎn)使用月份的當(dāng)月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)從停止使用月份的當(dāng)月起停止計(jì)算折舊。（）

4.企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得，從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。（）

5.企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。（）

四、計(jì)算題

1.某機(jī)械制造企業(yè)2008年產(chǎn)品銷售收入3000萬元，銷售成本1500萬元，銷售稅金及附加12萬元，銷售費(fèi)用200萬元（含廣告費(fèi)100萬元），管理費(fèi)用500萬元（含招待費(fèi)20萬元，辦公室房租36萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元），投資收益25萬元（含國債利息6萬元、從深圳聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤34萬元、權(quán)益法計(jì)算投資某公司損失15萬元），營業(yè)外支出10.5萬元，系違反購銷合同被供貨方處以的違約罰款。其他補(bǔ)充資料：（1）當(dāng)年9月1日起租用辦公室，支付2年房租36萬元；（2）企業(yè)已預(yù)繳稅款190萬元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)稅前可扣除的銷售費(fèi)用。（2）計(jì)算該企業(yè)稅前可扣除的管理費(fèi)用。（3）計(jì)算該企業(yè)計(jì)入計(jì)稅所得的投資收益。（4）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

（5）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅稅額。

（6）計(jì)算該企業(yè)2008應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅稅額。2.某企業(yè)2008年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）銷售產(chǎn)品收入2000萬元；取得國債利息收入2萬元；

（2）接受捐贈(zèng)材料一批，取得捐贈(zèng)方開具的增值稅發(fā)票，注明價(jià)款10萬元，增值稅1.7萬元；企業(yè)委托一家運(yùn)輸公司將該批材料運(yùn)回企業(yè)，支付運(yùn)雜費(fèi)0.3萬元；（3）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán)，取得營業(yè)外收入60萬元；

（4）收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實(shí)施許可費(fèi)，取得其他業(yè)務(wù)收入10萬元；（5）全年銷售成本1000萬元；全年銷售費(fèi)用500萬元，含廣告費(fèi)400萬元；全年管理費(fèi)用300萬元，含招待費(fèi)80萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用70萬元；全年財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元；

（6）全年?duì)I業(yè)外支出40萬元，含通過政府部門對災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)20萬元，直接對私立小學(xué)捐款10萬元，違反政府規(guī)定被工商局罰款2萬元。要求計(jì)算：

（1）該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤總額（2）該企業(yè)對收入的納稅調(diào)整額

（3）該企業(yè)對廣告費(fèi)、招待費(fèi)和營業(yè)外支出的納稅調(diào)整額（4）該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額

3.某城市遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率25%，2008年發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）承擔(dān)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得運(yùn)輸收入8600萬元，裝卸搬運(yùn)收入200萬元。發(fā)生運(yùn)輸業(yè)務(wù)的直接成本、費(fèi)用（不含工資費(fèi)用）6300萬元。（2）出租船舶的租金收入400萬元；

（3）全年發(fā)生管理費(fèi)用1200萬元，含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元；全年發(fā)生經(jīng)營費(fèi)用600萬元，含廣告費(fèi)250萬元；全年按規(guī)定實(shí)際發(fā)放工資428萬元，并列支工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)共80萬元。

（4）營業(yè)外支出24萬元，為通過政府部門對受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)。

（5）才境外直接控制的被投資企業(yè)取得稅后分紅32萬元，已在境外實(shí)際按照20%的稅率繳納了企業(yè)所得稅。

（6）1～11月份已預(yù)繳企業(yè)所得稅70萬元。要求計(jì)算：

（1）該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加的總數(shù)；（2）2008年的利潤總額；

（3）招待費(fèi)、廣告費(fèi)、三項(xiàng)費(fèi)用和捐贈(zèng)的超支額；（4）當(dāng)年應(yīng)納稅所得額；（5）境外所得稅扣除限額；（6）年末應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。

五、分錄題

1.A公司2008利潤表中利潤總額為3000萬元，該公司適用的所得稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。與該所得稅核算有關(guān)的情況如下：

2008年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理和稅收處理存在差別的有：（1）2008年1月份開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本1500萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，會(huì)計(jì)處理按雙倍余額抵減法計(jì)提折舊，稅務(wù)處理按直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。

（2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬元。假定按照稅法規(guī)定，企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的捐贈(zèng)不允許稅前扣除。（3）當(dāng)發(fā)生研究開發(fā)支出1250萬元，其中750萬元資本化計(jì)入無形資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出可按實(shí)際發(fā)生額的150%加計(jì)扣除。假定所開發(fā)無形資產(chǎn)于年末達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，當(dāng)年不進(jìn)行攤銷。（4）違反環(huán)保法規(guī)定應(yīng)支付罰款250萬元。

（5）期末對持有的存貨計(jì)提了75萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。要求：（1）計(jì)算2008當(dāng)期應(yīng)交所得稅。（2）計(jì)算2008年遞延所得稅。

（3）計(jì)算利潤表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，并作會(huì)計(jì)處理。六．籌劃題

1.某增值稅一般納稅人A為一未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)成立的經(jīng)營融資性租賃業(yè)務(wù)的單位，因擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，與2006年開始經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)。公司B因生產(chǎn)經(jīng)營需要，欲配臵一大型機(jī)器設(shè)備。2008年9月，公司A 按照公司B要求的性能、價(jià)格、規(guī)格等條件購臵了該套設(shè)備。已知增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為1000萬元，增值稅額為170萬元，預(yù)計(jì)該設(shè)備可以使用12年，當(dāng)?shù)剡m用的城建稅為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%。公司經(jīng)過討論，研究出兩種方案：

方案1：租賃期為12年，租賃期滿后，設(shè)備所有權(quán)歸B公司，租金為每年150萬元，總共為1800萬元。

方案2：租賃期為10年，租賃期滿后，設(shè)備所有權(quán)歸A公司，租金為每年160萬元，總共為1600萬元，假定期滿后設(shè)備的市場價(jià)值為300萬元。要求：選出公司A的最優(yōu)方案。（貨幣時(shí)間價(jià)值可忽略不計(jì)）2.第七章 練習(xí)題

一、單選題

1.下列所得中，免繳個(gè)人所得稅的是（）

A.年終加薪 B.拍賣本人文字作品原稿的收入 C.個(gè)人保險(xiǎn)所獲賠款 D.從投資管理公司取得的派息分紅 2.以下屬于工資薪金所得的項(xiàng)目有（）

A.托兒補(bǔ)助費(fèi) B.勞動(dòng)分紅 C.投資分紅 D.獨(dú)生子女補(bǔ)貼 3.個(gè)人參加筆會(huì)現(xiàn)場作畫取得的作畫所得屬于（）A.工資薪金所得 B.稿酬所得

C.勞務(wù)報(bào)酬所得 D.個(gè)體戶經(jīng)營所得 4.以下不屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得的項(xiàng)目是（）

A．轉(zhuǎn)讓技術(shù)訣竅 B.轉(zhuǎn)讓技術(shù)秘密 C.轉(zhuǎn)讓專利權(quán) D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

5.某人2009年5月份取得工資收入3000元，稿酬收入3000元，他當(dāng)即表示將稿酬收入中的1000元捐給受災(zāi)地區(qū)，則其當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅為（）A.75元 B.257元 C.290.6元 D.338.4元

6.某職員2008年12月月薪2400元，單位向社保基金管理中心為其扣繳基本養(yǎng)老保險(xiǎn)160元、基本醫(yī)療保險(xiǎn)40元、失業(yè)保險(xiǎn)10元；并代扣其供暖費(fèi)500元，則其當(dāng)月個(gè)人所得稅為（）

A.95元 B.74元 C.9.5元 D.0

二、多選題

1.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅的居民納稅人是（）

A.在中國境內(nèi)無住所，但在一個(gè)納稅中在中國境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人 B.在中國境內(nèi)無住所且不居住的個(gè)人

C.在中國境內(nèi)無住所，而在中國境內(nèi)一個(gè)納稅內(nèi)居住超6個(gè)月不滿1年的個(gè)人

D.在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人 2.按《個(gè)人所得稅》規(guī)定，下列可以享受附加減除費(fèi)用的個(gè)人有（）

A.華僑和港、澳、臺同胞 B.臨時(shí)在國外打工取得工資收入的中國居民 C.在我國工作的外籍專家 D.在我國境內(nèi)的外國企業(yè)中工作的中方人員 3.下列項(xiàng)目中計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，允許從總收入中減除費(fèi)用800元的有（）A.稿費(fèi)3500元 B.在有獎(jiǎng)銷售中一次性獲獎(jiǎng)2000元 C.提供咨詢服務(wù)一次取得收入3000元 D.轉(zhuǎn)讓房屋收入100000元 4.下列應(yīng)計(jì)算征收個(gè)人所得稅的收入有（）

A.有獎(jiǎng)發(fā)票中獎(jiǎng)700元 B.學(xué)生勤工儉學(xué)收入1000元 C.郵政儲蓄存款利息200元 D.保險(xiǎn)賠款2000元 5.計(jì)算個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)繳個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除的合理費(fèi)用指：（）A.住房裝修費(fèi)用 B.住房貸款利息 C.手續(xù)費(fèi) D.公證費(fèi)

三、判斷題

1.超過政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的失業(yè)、養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)，其超過規(guī)定繳付的部分應(yīng)計(jì)入職工當(dāng)期工資、薪金收入，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。（）

2.某作者由出版社出版一部小說，取得稿酬3萬元，該書在北京晚報(bào)上連載刊登，連載完后報(bào)社支付其稿酬2萬元。該作者的兩筆稿酬應(yīng)合并繳納個(gè)人所得稅。（）

3.個(gè)人購買國家發(fā)行的金融債券和企業(yè)債券的利息免稅。（）

4.承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的承租人取得的所得，一律按照個(gè)人所得稅法中的五級超額累進(jìn)稅率計(jì)算其應(yīng)納稅額。（）

5.取得應(yīng)稅所得但沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)自行申報(bào)納稅。（）

6.個(gè)體戶張某對外投資，從被投資企業(yè)分得紅利，屬投資經(jīng)營所得，應(yīng)依法按個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅。（）

四、計(jì)算題

1.某公司工程師2009年1-6月取得以下收入：（1）每月單位支付其工資3400元

（2）2月一次取得不含稅年終獎(jiǎng)金14000元；（3）每月取得洗理費(fèi)400元；

（4）取得存款利息3000元（2006年8月15日至2008年10月9日的利息1000元，2008年10月9日后的利息2000元）；

（5）取得省政府頒發(fā)的科技獎(jiǎng)10000元；

（6）單位每月為其支付商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)5000元。

（7）其投資的股份合作企業(yè)為其購買10萬元的住房一套。

請計(jì)算該工程師1-6月份的下列個(gè)人所得稅：（1）從單位取得的各項(xiàng)收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅額；（2）存款利息應(yīng)納的個(gè)人所得稅額；

（3）省政府頒發(fā)的科技獎(jiǎng)應(yīng)納的個(gè)人所得稅；（4）接受投資企業(yè)購買住房應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

2.中國公民孫某系自由職業(yè)者，2007年收入情況如下：

（1）出版中篇小說一部，取得稿酬50000元，后因小說加印和報(bào)刊連載，分別取得出版社稿酬10000元和報(bào)社稿酬3800元。

（2）受托對一電影劇本進(jìn)行審核，取得審稿收入15000元。（3）臨時(shí)擔(dān)任會(huì)議翻譯，取得收入3000元。

（4）在A國講學(xué)取得收入30000元，在B國進(jìn)行書畫展賣，現(xiàn)場作畫取得收入70000元，已分別按收入來源國稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅5000元和18000元。要求：計(jì)算孫某2007年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。六．籌劃題

1.某公司會(huì)計(jì)師張先生2007年每月從公司獲取工資、薪金所得5000元，由于租住一套兩居室，每月付房租2000元，除去房租，張先生可用的收入為3000元。如果公司為張先生提供免費(fèi)住房，每月工資下調(diào)為3000元。比較這兩種情況下張先生應(yīng)納的個(gè)人所得稅。（暫不考慮社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金）

2.納稅人劉先生系一高級軟件開發(fā)工程師，2008年2月獲得某公司的工資類收入51600元。請比較：

（1）劉先生和該公司存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關(guān)系；（2）劉先生和該公司不存在穩(wěn)定的雇傭和被雇傭關(guān)系 這兩種情況下劉先生的應(yīng)納所得稅額。

第八章 練習(xí)題

一、單選題

1.下列房產(chǎn)稅的納稅人是（）

A.房屋的出典人 B.擁有農(nóng)村房產(chǎn)的農(nóng)村農(nóng)民 C.允許他人無租使用房產(chǎn)的房管部門 D.產(chǎn)權(quán)不明的房屋使用人 2.某企業(yè)有房產(chǎn)1000平方米，房產(chǎn)原值100萬元。2008年該企業(yè)將其中的200平方米的房產(chǎn)出租，年租金20萬元，已知省政府規(guī)定的減除比例為30%，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅為（）

A.0.84萬元 B.0.4萬元 C.12萬元 D.3.072萬元 3.下列情況應(yīng)納車船稅的有（）

A.用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的拖拉機(jī) B.押送犯人的警用車輛 C.企業(yè)接送職工上下班的班車 D.人力三輪車

4.某人與某租賃公司簽訂機(jī)動(dòng)車租賃合同，租用小轎車一輛，租期一周，租金800元，該合同各方應(yīng)按（）元貼花。

A.0.8 B.1 C.1.6 D.5 5.某公司2007年實(shí)收資本和資本公積合計(jì)為200萬元，已經(jīng)全額貼花，2008年收到捐贈(zèng)貨物20萬元，2008年應(yīng)貼的印花稅票為（）元。A.0 B.5 C.67 D.100 6.A、B兩人因需要互換房地產(chǎn)權(quán)，經(jīng)評估部門確認(rèn)，A的房地產(chǎn)價(jià)值為400萬元，B的房地產(chǎn)價(jià)值為500萬元，該地方契稅適用率為3%，則應(yīng)納契稅（）萬元。

A.4.2 B.3.6 C.3 D.10.4

二、多選題

1.下列情況中應(yīng)征房產(chǎn)稅的有（）

A.高等院校教學(xué)用房 B．中小學(xué)出租房屋 C.軍隊(duì)辦的對外營業(yè)的招待所 D.區(qū)政府辦公用房 2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征稅印花稅的是（）

A.分包或轉(zhuǎn)包合同 B．會(huì)計(jì)咨詢合同

C.財(cái)政貼息貸款合同 D.未列明金額的購銷合同 3.下列稅收優(yōu)惠規(guī)定中稅法條例明確規(guī)定的減免的優(yōu)惠政策有（）A.公園辦公用地 B.市政街道公用用地

C.納稅單位無償使用免稅單位的土地 D.個(gè)人所有的居住房屋和院落用地 4.下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人的有（）A.擁有土地使用權(quán)的外資企業(yè) B.用自有房產(chǎn)經(jīng)營小賣部的個(gè)體工商戶 C.擁有農(nóng)村承包責(zé)任田的農(nóng)民 D.擁有國撥土地自身經(jīng)營的國有商業(yè)企業(yè) 5.契稅的征稅對象具體包括（）

A.土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓 B.房屋買賣

C.房屋交換 D.國有土地使用權(quán)的出讓

三、判斷題

1.納稅單位無租使用免稅單位的房產(chǎn)不繳納房產(chǎn)稅。（）2.1噸以下的小型車船，一律按1噸計(jì)算。（）

3.某企業(yè)分別與他人簽訂了經(jīng)營租賃合同和融資租賃合同各一項(xiàng)，該人按照兩項(xiàng)租賃合同金額的1%繳納印花稅。（）

4.城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的國家所有的土地。（）

5.承受與房屋相關(guān)的汽車庫所有權(quán)的，應(yīng)征收契稅。（）

第三篇：稅務(wù)籌劃

1.稅務(wù)籌劃師前言

稅務(wù)籌劃師(Taxpay strategist)。稅務(wù)籌劃是確立市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一個(gè)新興行業(yè)，就是納稅人在合法合理的前提下，運(yùn)用稅收、會(huì)計(jì)、法律、財(cái)務(wù)等綜合知識，采取合法合理或“非違法”的手段來達(dá)到避稅、節(jié)稅、涉稅零風(fēng)險(xiǎn)的目的，而使企業(yè)降低稅務(wù)支出而獲取最大化的經(jīng)濟(jì)利益。

2.稅務(wù)籌劃在國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的應(yīng)用

稅務(wù)籌劃產(chǎn)生于西方，19世紀(jì)中葉，意大利的稅務(wù)專家已經(jīng)出現(xiàn)，并為納稅人提供稅務(wù)咨詢，其中就包括為納稅人進(jìn)行納稅籌劃，美國、英國等國也早在20世紀(jì)30年代就開始在稅收實(shí)踐中加以廣泛地應(yīng)用。在稅務(wù)籌劃的發(fā)展歷史上，歐洲稅務(wù)聯(lián)合會(huì)的成立具有重要意義。它極大地促進(jìn)了稅務(wù)籌劃業(yè)的發(fā)展。1959年法國巴黎，有五個(gè)歐洲國家的從事稅務(wù)咨詢及納稅籌劃的人員有了自己行業(yè)組織。這一方面說明在這些國家納稅籌劃得到了政府的認(rèn)可。與此同時(shí)，納稅籌劃已成為了一個(gè)新的研究領(lǐng)域，對其研究也全面展開和不斷走向深入成為一門專業(yè)性很強(qiáng)的學(xué)科，在企業(yè)經(jīng)營中廣泛被使用，也受到人們和政府部門的高度重視。特別是20世紀(jì)50年代以來，隨著經(jīng)濟(jì)全球化不斷向縱深方向發(fā)展，跨國企業(yè)雨后春筍般的出現(xiàn)，這些跨國性的大企業(yè)對納稅籌劃的需求，進(jìn)一步地促進(jìn)了納稅籌劃的發(fā)展。

3.稅務(wù)籌劃在中國的現(xiàn)狀

在我國對稅務(wù)籌劃的研究還很少，主要原因一是市場經(jīng)濟(jì)體制建立的比較晚，納稅人的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)利益主體身份沒有充分體現(xiàn)出來；二是人們對納稅籌劃的思想認(rèn)識偏激，把納稅籌劃等同于稅收欺詐，尤其是新聞出版對部門對避稅方面的書籍由于擔(dān)心政府部門審查，一度將納稅籌劃方面的理論實(shí)踐書籍視為“禁書”，將其打入冷宮。直接改革開放和十四大確定我國經(jīng)濟(jì)體制政策的目標(biāo)是建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制后，人們的認(rèn)識才逐漸發(fā)生了一些改變，從恐懼到接受，從接受到研究，從研究到應(yīng)用，逐步對納稅籌劃形成了一些認(rèn)識，但也有待于深化對納稅籌劃理論研究和實(shí)際納稅籌劃工作的實(shí)施。

什么是稅務(wù)籌劃

國際專家稱：“稅務(wù)籌劃是指納稅人通過經(jīng)營和私人實(shí)務(wù)的安排以達(dá)到減輕納稅的活動(dòng)。”“人們合理而又合法的安排自己的經(jīng)營活動(dòng)，使之繳納盡可能低的稅收，他們所使用的方法可稱之為納稅籌劃??少繳稅和遞延繳納稅收是納稅籌劃目標(biāo)之所在。”“稅務(wù)籌劃是納稅人通過財(cái)務(wù)的安排以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減稅在內(nèi)的一種優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收。”

國內(nèi)專家說：“稅務(wù)籌劃是指納稅人通過非違法的避稅行為和合法的節(jié)稅方法以及稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁方法達(dá)到盡可能減少納稅的行為。”“納稅人籌劃是指納稅人為了實(shí)現(xiàn)利益最大化，在不違反法律法規(guī)的前提下，對尚未發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅行為進(jìn)行的各種巧妙的安排。”“稅收籌劃是指納稅人在稅法許可范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)約稅收成本的納稅收益。”從國際=國內(nèi)專家對納稅籌劃的論述，本文將稅務(wù)籌劃的定義設(shè)定為：“稅務(wù)籌劃是指納稅人或其代理人在合理合法的前提下，自覺地運(yùn)用稅收、會(huì)計(jì)、法律、財(cái)務(wù)等綜合知識，采取合法合理或‘非違法’的手段，以期降低稅收成本服務(wù)于企業(yè)價(jià)值最大化的經(jīng)濟(jì)行為。”

稅務(wù)籌劃的主要內(nèi)容

什么是真正意義上的稅務(wù)籌劃？目前理論界對此觀點(diǎn)不一，首先應(yīng)當(dāng)肯定的是納稅籌劃不等于逃脫，逃脫是建立在對稅法不理解，違法的基礎(chǔ)之上的，這與稅務(wù)籌劃有著本質(zhì)的區(qū)別，稅務(wù)籌劃是指一切采用合法和“非違法”的手段進(jìn)行納稅方面的策劃和有利于納稅人的財(cái)務(wù)安排。

稅務(wù)籌劃應(yīng)包括四個(gè)方面的內(nèi)容：一是采用合法的手段進(jìn)行的節(jié)稅籌劃；二是采用“非違法”的手段進(jìn)行避稅籌劃；三是采用經(jīng)濟(jì)手段，特別是價(jià)格手段 進(jìn)行的稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃；四是歸整納稅人帳目，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。

所謂“合理避稅籌劃”——避稅籌劃與節(jié)稅籌劃不同，避稅籌劃與逃稅籌劃亦不同，它是以非違法的手段來達(dá)到少繳稅或不繳稅的目的，因此避稅籌劃既不違法也不合法，而是處在二者之間，故稱之為”非違法“。

“合法節(jié)稅籌劃”——研究避稅最初產(chǎn)生的緣由不難發(fā)現(xiàn)，避稅是納稅人為了抵制政府過重的稅負(fù)，維護(hù)自身既得經(jīng)濟(jì)利益而進(jìn)行的 各種逃稅、騙稅、欠稅、抗稅等受到政府嚴(yán)厲的法律制裁后，找到的更為有效的規(guī)避的辦法。

“合理轉(zhuǎn)嫁籌劃”——是指納稅人為了達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，通過價(jià)格的調(diào)整與變動(dòng)將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。

“實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)”——涉稅零風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人帳目清楚，納稅申報(bào)正確，繳納稅款及時(shí)、足額，不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰。即在稅收方面沒有任何風(fēng)險(xiǎn)，或風(fēng)險(xiǎn)極小可以忽略不計(jì)的一種狀態(tài)。

“偷”稅將接受法律的制裁

以“合法節(jié)稅、合理避稅、稅務(wù)轉(zhuǎn)嫁和實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)”為代表的納稅籌劃，是在符合稅法或至少不違法的前提下進(jìn)行的，而以“偷”稅為代表的“偷、漏、騙、抗、欠”稅，絕不是稅務(wù)籌劃，要負(fù)擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

1.偷稅的法律責(zé)任——偷稅是我國稅收征管法加以明確的定義，即納稅人偽造、編造、隱匿、擅自銷毀帳薄、記帳憑證或者在漲薄上多列支出、或者不列、少列收入、或者經(jīng)財(cái)務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假納稅申報(bào)、不繳或者少繳應(yīng)納稅款行為。偷稅是一種違法行為，應(yīng)受到處罰。

2.漏稅的法律責(zé)任——漏稅是納稅人無意識發(fā)生的漏繳或少繳稅款的行為。

3.騙稅的法律責(zé)任——騙稅是指采取弄虛作假和欺騙手段，將本來沒有發(fā)生的應(yīng)稅行為虛構(gòu)成發(fā)生了應(yīng)稅行為，將小額的應(yīng)稅行為偽造成大額的應(yīng)稅行為，從而從國庫中騙取出口退稅款的違法行為。

4.抗稅的法律責(zé)任——欠稅是指納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為。

5.欠稅的法律責(zé)任——欠稅是指納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為。

值得注意的是緩繳稅款不是欠稅，按《稅收征管法》規(guī)定“納稅人如有特殊困難，只要在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期內(nèi)書面申請并獲批準(zhǔn)者，即可獲得不長于3個(gè)月的延期納稅期限。”

4.對中國稅務(wù)籌劃工作實(shí)施的展望

從我們對稅務(wù)籌劃的發(fā)展和展望大體上分為四個(gè)階段：

第一階段：（1978年-1994年）：1978年中國確定了改革開放政策，使中國的國門頓開，在中國開始出現(xiàn)了“三資”企業(yè)，它們在實(shí)際經(jīng)營過程中普遍的實(shí)施納稅籌劃，由于種種原因這一階段人們對納稅籌劃持有較敏感和忌諱態(tài)度。

第二階段（1994年-1999年）：1992年中共十四大確定中國經(jīng)濟(jì)體制改革方向是建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制，國有企業(yè)的改革不斷縱深方向發(fā)展，使國有企業(yè)逐步成為“自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧”的法人主體。國有企業(yè)在獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)使下，逐步也重視、頒發(fā)了部分配套規(guī)范規(guī)劃。另一方面關(guān)于納稅籌劃方面的書籍大量發(fā)行，同時(shí)國家征稅機(jī)關(guān)也非常關(guān)注納稅籌劃工作推行、出版了宣傳刊物、設(shè)立了納稅籌劃專欄，逐步為納稅人提供納稅籌劃平臺和案例，這一階段是我國納稅籌劃的大發(fā)展階段。

第三階段（1999年—2001年）：在這一階段，人們普遍接受納稅籌劃理念，并在實(shí)踐中自覺或不自覺地加以利用，納稅籌劃已悄悄地形成了一個(gè)行業(yè)，但處于無序競爭狀態(tài)。其原因：一是納稅人對納稅籌劃存在大量的現(xiàn)實(shí)的市場需求；二是政府已默許納稅籌劃的合法性，但還沒有具體對納稅籌劃的規(guī)范性的法規(guī)來加以約束，這一階段由于納稅籌劃行業(yè)處于無序競爭狀態(tài)，急需要有關(guān)法律法規(guī)來加以引導(dǎo)和規(guī)范。

5.稅務(wù)籌劃的必要性

實(shí)施稅務(wù)籌劃無論從納稅人維護(hù)自身權(quán)利，還是從完善國家稅收法律、法規(guī)來講都是非常重要的。特別是法制補(bǔ)角健全的國家，強(qiáng)調(diào)依法治國和強(qiáng)調(diào)保護(hù)納稅人的合法權(quán)利，倡導(dǎo)“用稅”的理念，稅收是國家提供給納稅人公共產(chǎn)品的價(jià)格，畢竟稅收是對納稅人經(jīng)濟(jì)利益的直接侵犯。在市場經(jīng)濟(jì)不是很健全的國家，更是要強(qiáng)調(diào)納稅籌劃，以便更好地維護(hù)納稅人的正當(dāng)合法的權(quán)利/特別加入WTO后，中外企業(yè)將在一個(gè)更加開放公平的環(huán)境下競爭，取勝的關(guān)鍵就在于能否降低企業(yè)的成本支出、增加贏利，中國企業(yè)要想與國外企業(yè)同臺競爭，就應(yīng)該把策略重點(diǎn)放到“節(jié)流”即企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)成本的控制上，通過納稅籌劃予以控制，對企業(yè)來說納稅籌劃就變得相當(dāng)關(guān)鍵。

6.稅務(wù)籌劃師，市場缺口大

2006年，我國稅收政策將在許多方面做大幅改革和調(diào)整，這將給企業(yè)的稅務(wù)籌劃提供新的機(jī)會(huì)。

從國際發(fā)展趨勢來看，年稅收額在100萬元以上的企業(yè)都應(yīng)該設(shè)稅務(wù)經(jīng)理。在美國、日本、西歐等一些發(fā)達(dá)國家，85%以上的企業(yè)都是通過稅務(wù)籌劃師處理稅務(wù)，僅在日本，專業(yè)的稅務(wù)籌劃師就多達(dá)27萬人之多，而我國從業(yè)人員還不到4萬人，市場缺口極大。

企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)經(jīng)理，因?yàn)榭刂乒镜亩悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)成本方面具有重要作用，其薪酬相當(dāng)豐厚。

專業(yè)注冊稅務(wù)籌劃師的收入是根據(jù)為客戶提供服務(wù)的價(jià)值多少來取得傭金，一般是為客戶提供直接受益值的15－30％。

稅務(wù)籌劃亦就是納稅籌劃，是國家賦予納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)力，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，有從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、獲取收益的權(quán)利，有選擇生存與發(fā)展、兼并、重組與

破壞的權(quán)利。納稅籌劃所取得的收益應(yīng)屬合法收益。

稅務(wù)籌劃是企業(yè)對社會(huì)賦予起權(quán)利的具體運(yùn)用，屬于企業(yè)應(yīng)有的社會(huì)權(quán)利。企業(yè)的社會(huì)權(quán)利是指法律規(guī)定并允許的受社會(huì)保障的權(quán)利。它不應(yīng)因企業(yè)所有制性質(zhì)、經(jīng)營狀況、貢獻(xiàn)大小不同而不等。在稅務(wù)籌劃上，政府不能以外商投資企業(yè)與內(nèi)資企業(yè)、國有企業(yè)與非國有企業(yè)劃界，不能對某類企業(yè)采取默許或認(rèn)同態(tài)度，而對另類企業(yè)則反對和制止。其實(shí)，對企業(yè)正當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃活動(dòng)進(jìn)行打壓，恰恰助長了偷、逃、坑、騙、欠稅現(xiàn)象的滋生。因此，鼓勵(lì)企業(yè)依法納稅、遵守稅法的最明智的辦法是讓企業(yè)（納稅人）充分享受其應(yīng)有的權(quán)利（其中包括稅務(wù)籌劃），而不是剝奪其權(quán)利，促使其走違法之途。

納稅籌劃體現(xiàn)納稅人權(quán)利保護(hù)原。在征納稅過程中，強(qiáng)調(diào)保護(hù)納稅人權(quán)利顯得非常重要。該原則包括：量能裸睡原則、實(shí)質(zhì)課稅原則、合理回避稅收原則。

7.起步較晚 專業(yè)人才極度匱乏

稅務(wù)籌劃在國外已經(jīng)發(fā)展為一個(gè)相對成熟的行業(yè)，而在國內(nèi)，盡管早有“四大”等公司在為企業(yè)提供相關(guān)服務(wù)，但稅務(wù)籌劃作為一個(gè)行業(yè)，與國外相比還處于剛剛起步階段，人才儲備少，專業(yè)人才極度匱乏。

“每年臨近年底，公司員工都是一個(gè)項(xiàng)目接著一個(gè)項(xiàng)目，有時(shí)候忙得連個(gè)人生活上的事情都沒有時(shí)間處理。”林綏告訴記者。稅務(wù)方面的專業(yè)人才非常緊缺。”

雖然很多企業(yè)有會(huì)計(jì)人員，但是這些會(huì)計(jì)人員往往對稅務(wù)知識一知半解，只知道怎么填寫報(bào)表，甚至不知道一些有利于與不利于自己的稅收政策，懂稅務(wù)知識的高級財(cái)務(wù)管理人才太少。

西子奧的斯電梯有限責(zé)任公司首席財(cái)務(wù)官范泰祖告訴記者，由于國內(nèi)稅務(wù)籌劃專業(yè)人才緊缺，相當(dāng)長一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)只好請國外專家過來幫忙。“以前只要談到稅務(wù)籌劃，專家的PPT都是英文寫的，現(xiàn)在這一塊人才慢慢開始本土化了，但還是比較緊缺。”他同時(shí)透露，正因?yàn)榇耍瑥摹八拇蟆蓖谌顺蔀楹芏嗥髽I(yè)的選擇。

“不管是企業(yè)、政府稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)，還是專業(yè)的咨詢公司，都需要稅務(wù)籌劃師，需求不斷增長，而大家都在一個(gè)人才庫里找人才，自然是供不應(yīng)求。”林綏說。

據(jù)了界，在美國、日本、西歐等一些發(fā)達(dá)國家大部分的企業(yè)都是通過稅務(wù)籌劃師處理稅務(wù)。僅在日本，專業(yè)的稅務(wù)籌劃師就多達(dá)27萬人之多，而我國目前從業(yè)人員還不到4萬，市場缺口相當(dāng)大。

8.行業(yè)興起稅務(wù)籌劃師走向前臺

目前，我國稅務(wù)籌劃行業(yè)方興未艾，一些大公司，企業(yè)開始專門設(shè)立稅務(wù)部門負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作，同時(shí)，稅務(wù)咨詢和代理業(yè)務(wù)正走向?qū)I(yè)化和精銳化。隨著企業(yè)，咨詢公司以及政府稅收部門對稅務(wù)籌劃師這一職業(yè)開始走向前臺，被更多人所關(guān)注。

那么，稅務(wù)籌劃師的工作有那些呢？

“很多人認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是為了避稅，因此稅務(wù)籌劃師的工作就是想盡辦法幫助企業(yè)少繳稅，甚至逃脫，其實(shí)不是這樣的。稅務(wù)籌劃的首要目的是為了降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)做好稅務(wù)規(guī)劃：其次才是節(jié)稅，而且是在國家相關(guān)稅收法規(guī)允許的前提下，用好用足國家的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)節(jié)省稅收開支。”德勒另外一位稅務(wù)合伙人蔣穎女士認(rèn)為。

“稅務(wù)籌劃師在幫助企業(yè)合理節(jié)稅的同時(shí)，也引導(dǎo)國內(nèi)企業(yè)遵守國家相關(guān)稅收法規(guī)，成功的稅務(wù)籌劃往往既能使企業(yè)承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)最輕，又能使政府賦予稅收法規(guī)的政策意圖得意實(shí)現(xiàn)。”林綏表示。

由此可見，稅務(wù)籌劃師的職責(zé)決不僅是避稅節(jié)稅，更不是想放設(shè)法鉆法律空子，而是考慮如何用好國家政策，使得企業(yè)的稅收對政府、對企業(yè)都有利，處理好維護(hù)納稅人合法權(quán)益和保護(hù)國家稅收利益之間的關(guān)系。

9.德才兼?zhèn)涠悇?wù)籌劃人才需要有“三心”

一名優(yōu)秀的稅務(wù)籌劃人才應(yīng)當(dāng)具備怎樣的素質(zhì)？作為德勒先生在這一行工作了30年，他總結(jié)出三條：

一是守法。“國家法律法規(guī)不容侵犯，必須嚴(yán)格遵守，”這是稅務(wù)籌劃人員工作的前提。二是經(jīng)驗(yàn)。稅務(wù)籌劃是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的科學(xué)，即使對國家所有稅收法規(guī)都一清二楚沒有經(jīng)過企業(yè)稅收實(shí)務(wù)的實(shí)踐，往往還是很難抓住問題的關(guān)鍵，對相關(guān)政策也難以做到靈活運(yùn)用，缺乏判斷能力。所以，優(yōu)秀的餓稅務(wù)籌劃人必須經(jīng)過多年的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)?zāi)ゾ殹?/p>

三是誠信。任何時(shí)候都不能忘記誠信這一準(zhǔn)則，對企業(yè)，對國家都應(yīng)抱著誠實(shí)守信的原則來工作這樣才能贏得信任。

“四大”每年都是招聘稅務(wù)人才的“大戶”，謝英峰同時(shí)總結(jié)出德勒在招聘相關(guān)人員時(shí)的“三心”標(biāo)準(zhǔn)：

“決心”。他表示，審計(jì)是查過去的帳，而稅務(wù)籌劃師做將來的帳，稅務(wù)籌劃人員必須替客戶做決斷，尤其在碰到困難時(shí)，他要有做好事情的充分決心。

“恒心”。很多事情不是一蹴而就的，不管是為客戶服務(wù)，還是個(gè)人的成長，都需要恒心，需要長期的毅力，來面對緊張的工作，并持之以恒。

“耐心”。凡是涉及到帳目方面的工作都必須有足夠的耐心，稅務(wù)籌劃工作同樣也是如此，必須要細(xì)致，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)貙Υぷ鳌?/p>

10.接軌國際稅務(wù)籌劃專才需求增大

“稅務(wù)籌劃”這個(gè)名詞乍一聽有些陌生，其實(shí)，它是稅務(wù)咨詢部門的重要工作之一。“四大”每年校園招聘時(shí)，招人大戶除了審計(jì)部門之外，就是稅務(wù)咨詢部門了。

所謂稅務(wù)籌劃，是指“納稅人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，在符合稅法的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的精密規(guī)劃而獲得節(jié)稅收益”。稅務(wù)籌劃人才，是指為企業(yè)提供稅務(wù)籌劃服務(wù)的專業(yè)人才。

“經(jīng)濟(jì)發(fā)展非常快，制度的變革也快，加上WTO的有關(guān)規(guī)則和我過加入WTO談判中做出的承諾，我國稅收政策將在許多方面做出大幅改革和調(diào)整，對國家稅收部門和國內(nèi)企業(yè)也都提出了新的要求，國家的稅務(wù)制度越來越復(fù)雜，都需要稅務(wù)籌劃方面的人才來幫助國內(nèi)企業(yè)適應(yīng)這一局面。”德勒中國稅務(wù)合伙人林綏先生告訴記者。

隨著中國加入WTO，關(guān)稅逐步下調(diào)，國內(nèi)企業(yè)與跨國企業(yè)同臺競爭，而跨國企業(yè)經(jīng)過多年的磨練，在稅務(wù)籌劃方面已經(jīng)領(lǐng)先一步，這就要求國內(nèi)不論是中小企業(yè)還是大企業(yè)，都要盡快掌握稅務(wù)籌劃方面的技能，增強(qiáng)企業(yè)競爭力；同時(shí)，隨著新一輪稅制改革的深入，稅收征管越來越嚴(yán)格，缺乏有效稅務(wù)管理的企業(yè)迫切面臨巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，各類企業(yè)迫切需要懂

稅務(wù)政策，稅務(wù)籌劃，能實(shí)際操作的稅務(wù)管理人才，以協(xié)助企業(yè)順應(yīng)國家稅收政策降低稅收負(fù)擔(dān)，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

另外，隨著進(jìn)入中國的跨國公司越來越多，也有越來越多的國內(nèi)企業(yè)開始走出國門，在這其中雙方都涉及到很多前所為有的稅收問題，都需要稅務(wù)籌劃師，根據(jù)國外的納稅習(xí)慣和業(yè)務(wù)需要，專業(yè)的稅務(wù)籌劃師將會(huì)成為熱點(diǎn)人才。

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第四篇：固定資產(chǎn)稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃概念

稅務(wù)籌劃是指納稅人依據(jù)所涉及的現(xiàn)行稅法及相關(guān)法規(guī)，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法的前提下，根據(jù)稅法中的允許、不允許以及非不允許的項(xiàng)目、內(nèi)容等，對企業(yè)的組建、經(jīng)營、投資、籌資等活動(dòng)進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)、有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、對策與安排。

會(huì)計(jì)政策概念

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號對會(huì)計(jì)政策作了如下定義：“會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。”會(huì)計(jì)政策具有強(qiáng)制性和可選擇性。強(qiáng)制性的會(huì)計(jì)政策是企業(yè)必須嚴(yán)格遵循的，與稅務(wù)籌劃無關(guān)。可選擇的會(huì)計(jì)政策能為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供空間，企業(yè)可以在不違反稅收的法規(guī)前提下，選擇能夠減輕企業(yè)稅負(fù)的最優(yōu)會(huì)計(jì)政策。下面選取企業(yè)生產(chǎn)中常見的固定資產(chǎn)的取得、使用、處置業(yè)務(wù)，來討論企業(yè)如何通過會(huì)計(jì)政策選擇進(jìn)行稅務(wù)籌劃來取得稅收利益。

固定資產(chǎn)取得的稅務(wù)籌劃

在固定資產(chǎn)的取得環(huán)節(jié)中，企業(yè)更多是采用多種籌資方式來購買固定資產(chǎn)，企業(yè)購置固定資產(chǎn)的籌資方式不同，稅收負(fù)擔(dān)是不同的。大部分學(xué)者對此進(jìn)行了研究，一般認(rèn)為有六種籌資方式，稅收負(fù)擔(dān)由重到輕依次為：企業(yè)自我積累、向社會(huì)發(fā)行股票、向金融機(jī)構(gòu)貸款、向非金融機(jī)構(gòu)或其他企業(yè)貸款、向社會(huì)發(fā)行債券、企業(yè)內(nèi)部籌資。也就說從稅務(wù)籌劃的效果來看，企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)間借款方式產(chǎn)生的效果最好。此外，自2009年1月1日起，企業(yè)也可通過對其增值稅納稅人身份(一般納稅人或小規(guī)模納稅人)進(jìn)行選擇進(jìn)行稅務(wù)籌劃。2008年全國增值稅轉(zhuǎn)型改革方案明確提出在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內(nèi)的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣;另外提出把小規(guī)模納稅人增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%。因此企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)購買時(shí)可考慮通過對其增值稅納稅人身份的選擇來合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，從而減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

固定資產(chǎn)使用的稅務(wù)籌劃

使用環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)包括折舊的計(jì)提和后續(xù)支出的確定。而新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已把固定資產(chǎn)折舊方法的計(jì)提歸類為會(huì)計(jì)估計(jì)，因此在這里我們僅討論固定資產(chǎn)后續(xù)支出的確定業(yè)務(wù)。它主要包括固定資產(chǎn)的資本化的改良支出和費(fèi)用化的修理支出。國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅稅前扣除辦法的通知》第三十一條規(guī)定：納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。納稅人的固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值;如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延費(fèi)用，在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷。

企業(yè)會(huì)計(jì)師如何應(yīng)對審計(jì)師檢查 2010-07-31 作者：王枰 來源：中國會(huì)計(jì)視野 [收藏][打印][糾錯(cuò)]

摘要：訪談是審計(jì)師必須執(zhí)行的程序。找一間寬敞的辦公室，賓主雙方落座，茶水伺候，企業(yè)派出的高管開始侃侃而談。今年的收入是多少，凈利潤又是多少，一串串?dāng)?shù)字娓娓道來，訪談提綱上要求的全說到了，并且保證精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。并非是企業(yè)高管對此倒背如流，事實(shí)是，每份訪談提綱在企業(yè)手里，已由多部門分工 合作擬好最佳答案，高管在訪談中，只需照稿演講即可。至于數(shù)據(jù)，那都是有專人計(jì)算核實(shí)過的，當(dāng)然正確。

其實(shí)我一直想標(biāo)新立異，大不愿意在文章標(biāo)題加上“淺談”、“芻議”、“初探”、“小議”等字眼，因?yàn)檫@太濫俗，只要翻開一本會(huì)計(jì)雜志，滿眼都是這些。但今天這篇文字，不得不讓題目俗一下，并非故作謙虛，而是因?yàn)椋@次的話題實(shí)在是太過高深，以作者的水平與經(jīng)驗(yàn)，真的難以說清哪怕萬分之一。

一、我們說的全是對的

訪談是審計(jì)師必須執(zhí)行的程序。找一間寬敞的辦公室，賓主雙方落座，茶水伺候，企業(yè)派出的高管開始侃侃而談。今年的收入是多少，凈利潤又是多少，一串串?dāng)?shù)字娓娓道來，訪談提綱上要求的全說到了，并且保證精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。并非是企業(yè)高管對此倒背如流，事實(shí)是，每份訪談提綱在企業(yè)手里，已由多部門分工合作擬好最佳答案，高管在訪談中，只需照稿演講即可。至于數(shù)據(jù)，那都是有專人計(jì)算核實(shí)過的，當(dāng)然正確。由于審計(jì)師接下來會(huì)接觸企業(yè)的所有數(shù)據(jù)，因此，企業(yè) 在口頭提供數(shù)據(jù)時(shí)，肯定會(huì)和賬面保持一致，反正即使不說，審計(jì)師也會(huì)查到，在訪談時(shí)保密或者歪曲是低級的，無意義的。同樣被準(zhǔn)確提供的還有：員工人數(shù)。薪 酬數(shù)，合同數(shù)等。會(huì)計(jì)師只要耐心提供了數(shù)據(jù)或資料，那就是準(zhǔn)的，其他相關(guān)數(shù)據(jù)資料都鉤稽得上。合同文本，賬簿憑證，銀行單據(jù)，也都如此。在拿給審計(jì)師之 前，可能有很多人進(jìn)行了研究，但要拿出來的，都是真的，對的。為什么呢？這些東西背后的問題被看出來怎么辦呢？放心，所有的大問題都不會(huì)從單一憑證中看出 來，能從單一資料里發(fā)現(xiàn)的，多是加和、校對。基礎(chǔ)工作等無關(guān)緊要的皮毛問題。

二、每個(gè)疑問都有回答

審計(jì)師提出的疑問，會(huì)計(jì)師都能給以近乎標(biāo)準(zhǔn)無可挑剔的解釋。今年的收入為什么下降了？是由于行業(yè)環(huán)境的影響。今年的收入為什么上升了？是由于金融危機(jī)快過去了，全國都在恢復(fù)。會(huì)計(jì)師不會(huì)說增收是因公司加大了營銷力度，那太具體了，萬一銷售費(fèi)沒有顯著增長，說了審計(jì)師也不相信。會(huì)計(jì)師更不會(huì)說增收是因?yàn)榻o客戶的回扣水平提高了，那涉嫌賬外金庫和商業(yè)賄賂。審計(jì)師問為什么交給管理部門的錢突然增多了，會(huì)計(jì)師也只會(huì)說那是上級的要求，我們?yōu)榱撕椭C才交的，而不會(huì)說那其實(shí)是一筆質(zhì)量罰款，去年被查封了產(chǎn)品，拖到今年才入賬。費(fèi)用的增減一律被說是正常，只算小事。在公開披露的各種文檔中，尤其是招股說明書里，都可以找到這樣堂皇的理由。公司業(yè)績?yōu)楹芜B年增長？肯定是由于技術(shù)先進(jìn)、品牌著名、工藝獨(dú)特，還能捧出大堆專利、商標(biāo)、榮譽(yù)稱號來佐證，而政府的扶持、稅 局的寬容、對上下游企業(yè)的壟斷性控制，是絕對不會(huì)提半個(gè)字的。至于單個(gè)賬戶的波動(dòng)原因，則更易解釋。費(fèi)用為何上升了？你看，是由于某明細(xì)的增加。往來為何 下降了？是由于某往來賬戶的減少。只要找個(gè)與波動(dòng)額相似的單項(xiàng)，就算解釋了，審計(jì)師也接受。而對于該賬戶內(nèi)比這條單項(xiàng)金額更大的增增減減，雙方都很默契地 忽略了。為什么貨幣資金增加了1億？是因?yàn)榻衲晷陆枞?億銀行借款。借款合同和進(jìn)賬單呢？都有。為什么應(yīng)付賬款減少了1億？是因?yàn)闅w還了1億舊債務(wù)。還款 憑證呢？有。以上回答，都能很好地解決單個(gè)疑問，但放在一起看，絕對是荒謬的。不過這沒關(guān)系，提問的是不同的審計(jì)師，他們之間是不會(huì)互相溝通這些小事的。

三、會(huì)計(jì)師真的很忙

在審計(jì)現(xiàn)場，催資料是令人頭疼的事，客戶可能以任何理由拖延資料：檔案管理員沒在，計(jì)算機(jī)在修理，憑證被人借走了，出納去開家長會(huì)了，領(lǐng)導(dǎo)讓寫的材料很緊得先做，等等。總有推遲資料的理由，每個(gè)理由都是難以克服的障礙。真的嗎？可能是真的，但可能是，一群人正拿著審計(jì)師要的資料，在深入研究，假如審計(jì)師問出ABC三個(gè)問題來，會(huì)計(jì)師該怎么回答。個(gè)別會(huì)計(jì)師有拖延理由，最牛的企業(yè)可以全體都忙。審計(jì)師一共五天現(xiàn)場時(shí)間，企業(yè)可以說工會(huì)有活動(dòng)，把財(cái)務(wù)部全體人員都拉出去集體活動(dòng)兩天，只留一個(gè)實(shí)習(xí)生接待審計(jì)，負(fù)責(zé)提供價(jià)值不菲的茶水和零食，照顧異常周到，業(yè)務(wù)呢，一問三不知。忙啊，真的是忙。不過審計(jì)工作很重要，會(huì)計(jì)師再忙也要支持！于是所有資料都在審計(jì)現(xiàn)場接近尾聲時(shí)砸過來，并在審計(jì)師離場時(shí)要求歸還。審計(jì)師沒時(shí)間仔細(xì)看？沒關(guān)系，會(huì)計(jì)師不在乎。

四、不同尋常的熱情

企業(yè)對審計(jì)師的接待各有不同，最熱情的一天陪三頓飯，每頓都在不同地點(diǎn)吃，除早飯外頓頓有酒，每天吃飯的時(shí)間至少要占三個(gè)多小時(shí)，如果去遠(yuǎn)郊的特色 野味餐廳，那就耗時(shí)更久。寶貴的時(shí)間就浪費(fèi)在觥籌交錯(cuò)中了，審計(jì)師痛苦地建議，能不能別這樣吃了，然后審計(jì)師發(fā)現(xiàn)，他說了和沒說一樣，會(huì)計(jì)師聽了和沒聽一樣，接下來會(huì)計(jì)師更加熱情地帶審計(jì)師去二百公里外的旅游圣地參觀某古跡了，一去就是一天，不去行嗎？不行，絕對不行。審計(jì)師看完古跡回來，只能報(bào)復(fù)性地通宵加班，力求補(bǔ)回時(shí)間損失。為什么這么熱情呢？審計(jì)師遠(yuǎn)道而來，十分辛苦，所以要好好招待啊。當(dāng)然，審計(jì)師有沒有足夠的時(shí)間看賬本，會(huì)計(jì)師從不在乎。

五、談點(diǎn)別的

除了熱情招待，會(huì)計(jì)師還經(jīng)常走進(jìn)審計(jì)辦公室，關(guān)切詢問進(jìn)展、困難、需求，說著說著就開講天氣和交通了。審計(jì)師微笑面對，賓主溝通愉快。時(shí)間啊，又是時(shí)間。或者，企業(yè)老板在回答審計(jì)師的訪談，正說到緊要處，忽然感喟起來，開講國際形勢和建國歷史，講得生動(dòng)活潑，口若懸河，審計(jì)師只能認(rèn)真記錄，點(diǎn)頭認(rèn)可，并悄悄擦一下汗水。時(shí)間啊，又是時(shí)間！鬼都不相信，有能力做老板的人會(huì)句句偏離主題，他們?nèi)ド暾埗愂諆?yōu)惠時(shí)難道也這樣嗎？ 六、一切錯(cuò)誤都是小意思 審計(jì)師不可能不發(fā)現(xiàn)問題或錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)師能給每個(gè)誤差以合理解釋。這本合同的單位價(jià)格，怎么和賬上的不一致？哦，他們給錯(cuò)了，這本合同該銷毀的廢品，定稿的正本不是它，稍等10分鐘，我讓他們拿給你。這張?jiān)紗螕?jù)的日期怎么和記賬憑證日期不一致？哦，是這位業(yè)務(wù)員啊，他技術(shù)精熟德高望重重任在肩，這寫錯(cuò)日期的事情他可真少做，稍等10分鐘，我讓他改。這乙貨物的成本怎么放進(jìn)甲貨物項(xiàng)下了？哦，這個(gè)問題我們早已發(fā)現(xiàn)并糾正了，你看這是調(diào)回來的憑證。像這樣的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)問題，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)就立即修補(bǔ)程序，你看只有這一次錯(cuò)。為什么這張計(jì)算機(jī)生成憑證日期怪異？哦，系統(tǒng)新上線，難免有點(diǎn)問題。我們一發(fā)現(xiàn)就補(bǔ)了，我們的技術(shù)顧問隨叫隨到。漁樵問答仿佛天籟，很多審計(jì)師的疑問到此而止。如果往下深入挖掘，其實(shí)際情況可能是：企業(yè)簽了雙胞胎陰陽合同來隱瞞賬務(wù)收入，企 業(yè)用提前或推遲確認(rèn)收入費(fèi)用的手段操縱了業(yè)績，企業(yè)基礎(chǔ)工作混亂或出于不可告人的目的調(diào)整過貨物毛利，企業(yè)某年月日從后臺增加或刪除過賬務(wù)，動(dòng)機(jī)可 疑。可是，會(huì)計(jì)師的回答如此對路，審計(jì)師硬要往別處懷疑的話，多不厚道啊！

七、我們的一切都是完美的

企業(yè)的內(nèi)控制度建立了嗎？建立了。下面是各種文檔，華麗陳列。企業(yè)的內(nèi)控制度有效嗎？有效，當(dāng)然有效，你看三年來我們沒有發(fā)生過任何重大交通事故、食品中毒、集體上訪等等，并且我們的業(yè)績是多么多么好。以上美好現(xiàn)象存在嗎？真的存在，墻上的錦旗獎(jiǎng)狀就是說明。錦旗誠然不假，可制度的完美條款和最終的控制效果之間，貌似合理的因果關(guān)系也許并不存在，因?yàn)閳?zhí)行情況是很易隱瞞的。比如，各種費(fèi)用的截止日期，看似正確無誤，會(huì)計(jì)師會(huì)夸口說這是報(bào)銷制度嚴(yán)格執(zhí)行帶來的良好效果，其實(shí)呢，內(nèi)部政策是，每月末最后五日收到的貨物，企業(yè)以強(qiáng)勢打壓供應(yīng)商，要求將收貨日期及發(fā)票均弄在下月初了。再比如，一套嚴(yán)格的采購驗(yàn)收制度，看似是用來保證入庫貨物的質(zhì)量，而貨物質(zhì)量也的確很優(yōu)秀。內(nèi)控有效嗎？表面上是這樣，而實(shí)際情況則可能是貨物的入庫檢驗(yàn)毫不嚴(yán)格，但企業(yè)欠供應(yīng) 商的大批貨款遲遲壓著不肯付，為的就是要求供應(yīng)商在企業(yè)發(fā)現(xiàn)次品時(shí)召之即來，來之即換，以保證庫存貨物的優(yōu)秀質(zhì)量。言語再多，也說不盡此中狀況，不如就此打住，也好。

第五篇：淺談企業(yè)稅務(wù)籌劃

淺談企業(yè)稅務(wù)籌劃

摘要：稅務(wù)籌劃已成為當(dāng)今企業(yè)關(guān)注的熱點(diǎn)問題之一。本文首先對稅務(wù)籌劃進(jìn)行一個(gè)大致介紹，通過介紹引入我國企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀及存在的問題，然后對所發(fā)現(xiàn)的問題提出對策，最后進(jìn)行總結(jié)。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀對策

1.稅務(wù)籌劃介紹

1.1稅務(wù)籌劃概念

稅務(wù)籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。它是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一。稅務(wù)籌劃是由應(yīng)為Tax Planning意譯而來的，從字面理解也可以稱之為“稅收籌劃”、“稅收計(jì)劃”，但是由于我國將稅務(wù)部門對于稅收征收任務(wù)的安排叫做“稅收計(jì)劃”，為之避免與之混淆，在從國外文獻(xiàn)中引進(jìn)這一術(shù)語之初，將其譯為“稅收籌劃”、“納稅籌劃”、“稅務(wù)籌劃”，一體現(xiàn)稅收籌劃所具有的實(shí)現(xiàn)策劃安排的特點(diǎn)。

1.2稅務(wù)籌劃產(chǎn)生和發(fā)展原因

1.2.1主觀原因——利益驅(qū)使

1.2.2稅收籌劃是納稅人生存和發(fā)展的必然選擇

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場競爭日趨激烈，企業(yè)要在激烈的競爭環(huán)境中立于不敗之地，并且有所發(fā)展，不僅要擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，增加收入，也要采用新技術(shù)、新工藝，對固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，減少原材料消耗，降低生產(chǎn)成本。在經(jīng)濟(jì)資源有限、生產(chǎn)力水平相對穩(wěn)定的條件下，收入的增長、生產(chǎn)成本的降低都有一定的限度，故通過稅收籌劃，降低稅收成本成為納稅人的必然選擇。

1.2.3稅收籌劃是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求

由于稅收具有無償性的特點(diǎn)，所以稅收必然會(huì)在一定程度上損害納稅人的既

得經(jīng)濟(jì)利益，與納稅人的利潤最大化的經(jīng)營目標(biāo)相背離。這就要求納稅人認(rèn)真研究政府的稅收政策及立法精神，針對自身的經(jīng)營特點(diǎn)，進(jìn)行有效的稅收籌劃，找到能夠?yàn)樽约核玫耐緩剑谝婪{稅的前提下，減輕稅收負(fù)擔(dān)。

1.2.4稅收優(yōu)惠政策及國際間的稅收制度的差異為稅收籌劃提供了廣闊的空間地區(qū)間、部門間發(fā)展不平衡，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理是制約我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要因素。調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，促進(jìn)落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展是我國目前宏觀控制的主要內(nèi)容。為了達(dá)到這一目標(biāo)，我國充分發(fā)揮稅收這一經(jīng)濟(jì)杠桿的作用，在稅收制度的制定上，在諸多稅種上都制定了一些區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，產(chǎn)業(yè)、行業(yè)稅收優(yōu)惠政策，產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策等。另外，由于各國的政治經(jīng)濟(jì)制度不同，國情不同，稅收制度也存在一定的差異，有的國家不征或少征所得稅，稅率有高有低，稅基有大有小。這就使納稅人有更多的選擇機(jī)會(huì)，給納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了廣大的操作空間。

1.3稅務(wù)籌劃目標(biāo)、原則和特點(diǎn)

1.3.1目標(biāo)

稅務(wù)籌劃的目標(biāo)包括：恰當(dāng)履行納稅義務(wù)——規(guī)避任何法定納稅義務(wù)之外的納稅成本發(fā)生；納稅成本最低化——使直接納稅成本與間接納稅成本之和最低；稅收負(fù)擔(dān)最低化——對企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行總體運(yùn)籌和安排，在法律、國際慣例、道德規(guī)范和經(jīng)營管理之間尋找平衡。

1.3.2原則

守法原則、保護(hù)性原則、成本效益原則、時(shí)效原則和整體綜合性原則，以上五點(diǎn)就是稅務(wù)籌劃的原則。

1.3.3特點(diǎn)

稅務(wù)籌劃有七個(gè)特點(diǎn)：合法性、不違法性；超前性、目的性、符合政府政策導(dǎo)向、普遍性、多變性以及專業(yè)性。

1.4稅務(wù)籌劃的基本原理及基本技術(shù)

1.4.1基本原理

? 絕對籌劃原理：指使納稅人的納稅總額絕對減少，從而取得絕對收益的原理。

分為直接收益籌劃原理和間接收益籌劃原理。

? 相對籌劃原理：指一定時(shí)期內(nèi)的納稅總額并沒有減少，但由于考慮貨幣對時(shí)

間價(jià)值因素，推遲稅款的繳納，實(shí)際上相當(dāng)于獲得了一筆無息貸款，從而使納稅總額相對減少。

? 稅基籌劃原理：指納稅人通過縮小稅基的方式來減輕稅收負(fù)擔(dān)。? 稅率籌劃原理：指納稅人通過降低稅率的方式來減輕稅負(fù)的原理。? 稅額籌劃原理：對最終應(yīng)納稅額進(jìn)行控制實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)。

1.4.2基本技術(shù)

減免技術(shù)、分割技術(shù)、扣除技術(shù)、稅率差異技術(shù)、抵免技術(shù)、退稅技術(shù)、延期納稅技術(shù)和會(huì)計(jì)政策選擇技術(shù)。

2.我國企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀及問題

我國稅務(wù)籌劃起步較晚，20世紀(jì)90年代才被引入我國。近幾年稅務(wù)籌劃已經(jīng)得到較快發(fā)展，但是在企業(yè)中仍然存在著一些問題，尤其是中小企業(yè)。

2.1認(rèn)識上存在誤區(qū)

第一個(gè)誤區(qū)是認(rèn)為稅收籌劃是企業(yè)自己的事，與稅務(wù)部門無關(guān)。

第二個(gè)誤區(qū)是認(rèn)為稅收籌劃是打稅法的擦邊球，主要是想達(dá)到企業(yè)的避稅目的。

第三個(gè)誤區(qū)是認(rèn)為稅收籌劃減少了國家稅收收入。

此外還表現(xiàn)在：一是將稅收籌劃與偷稅、漏稅混為一談；二是無法真正認(rèn)識稅收籌劃與避稅的根本區(qū)別,認(rèn)為利用法律漏洞鉆法律的空子就是稅收籌劃；三是對稅收籌劃進(jìn)行片面理解,只注重局部的、某一具體步驟或環(huán)節(jié)的操作,追求某一稅種稅負(fù)的直接降低,而忽視了稅收籌劃要從企業(yè)整體利益出發(fā),以獲得長期的、穩(wěn)定的最大節(jié)稅利益為目的。

2.2納稅人納稅意識淡薄,企業(yè)管理水平不高

一些企業(yè)法律意識和納稅意識淡薄,只強(qiáng)調(diào)自身的權(quán)利,而忽視了自己應(yīng)盡的義務(wù),只看重自身的經(jīng)濟(jì)利益,而意識不到稅收對整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)收入和分配的調(diào)節(jié)作用,更談不上深層意義的稅收籌劃。

在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,更有一些不法企業(yè)無視法律規(guī)定,惡意作假,隱匿實(shí)際收入,虛增成本開支,能偷則偷,能逃則逃,根本沒有稅收籌劃的意識。

2.3稅務(wù)代理制度不健全

目前,我國存在許多稅務(wù)代理咨詢機(jī)構(gòu),國家每年組織稅務(wù)代理從業(yè)資格考試,不少人已獲得從業(yè)資格證書。但是,由于代理人員對企業(yè)的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況缺乏整體認(rèn)識和深度關(guān)注,代理工作只局限于報(bào)稅、納稅手續(xù)的辦理,稅收籌劃工作開展得并不活躍,籌劃的內(nèi)容也很有限,服務(wù)質(zhì)量和層次較低。

2.4我國稅收制度不夠完善

我國的稅收制度是以流轉(zhuǎn)稅為主體的復(fù)合稅制，過分倚重增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等間接稅種，尚未開展目前國際上通行的社會(huì)保障稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等直接稅稅種，所得稅和財(cái)產(chǎn)稅體系簡單且不完備，這使得稅收籌劃的成長受到很大的限制。

3.提出對策

3.1企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員要樹立稅務(wù)籌劃意識

成功的企業(yè)和個(gè)人應(yīng)該是精明的納稅人，他們知道用智力賺取大量利潤，也憑借其智慧繳納少量的稅收。作為領(lǐng)導(dǎo)不僅要做到自身加強(qiáng)稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)，樹立依法納稅、合法“節(jié)稅”的理財(cái)觀，而且要積極過問、關(guān)注企業(yè)的稅務(wù)籌劃，從組織、人員以及經(jīng)費(fèi)上為企業(yè)開展稅務(wù)籌劃提供支持。作為財(cái)務(wù)人員不僅要消除自身核算員的定位思維，向管理型輔助決策者角色轉(zhuǎn)變，而且應(yīng)加緊稅法知識的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)籌劃節(jié)稅的意識，并將其內(nèi)化于企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，通過開展稅務(wù)籌劃為企業(yè)獲得財(cái)務(wù)利益來贏得更高的職業(yè)地位和領(lǐng)導(dǎo)的重視。

3.2規(guī)范稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)工作

強(qiáng)化決策科學(xué)化的管理；規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為；明確稅務(wù)籌劃的主體

3.3加快引進(jìn)和培訓(xùn)企業(yè)內(nèi)稅務(wù)籌劃人才

稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)，高素質(zhì)的人才是其成功的先決條件，因此人才是最關(guān)鍵的。可以聘請外部專業(yè)稅務(wù)人員為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃、引進(jìn)高素質(zhì)專業(yè)稅務(wù)籌劃人才、加快現(xiàn)有辦理稅務(wù)工作人員的專業(yè)知識培訓(xùn)。

3.4加強(qiáng)法制宣傳

針對我國納稅人納稅意識淡薄,企業(yè)管理人員素質(zhì)相對較低的現(xiàn)狀,要進(jìn)一步加強(qiáng)法制宣傳,定期進(jìn)行普法教育或培訓(xùn),使其樹立法制觀念,提高納稅意識。對企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)人員要進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo),使其熟悉財(cái)務(wù)、稅務(wù)的各項(xiàng)政策,樹立現(xiàn)代企業(yè)管理理念。

3.5大力發(fā)展稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)

稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的發(fā)展,不僅可以提升稅收籌劃的檔次和層次,降低稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)和辦稅成本,而且還可以充分發(fā)揮代理機(jī)構(gòu)的專業(yè)優(yōu)勢,提高稅收籌劃的規(guī)模效益,使稅收籌劃逐步走向理性和成熟。

4.總結(jié)

從上述我看到了稅務(wù)籌劃的重要性，但是進(jìn)行稅收籌劃不能盲目，否則，將事與愿違。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)牢牢把握稅務(wù)籌劃的五點(diǎn)原則，掌握稅務(wù)籌劃的基本原理。

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