第一篇：當前稅收執法管理中存在的主要問題及對策

? 當前稅收執法管理中存在的主要問題及對策

近年來，基層國稅機關圍繞中心工作，大力推進稅收法制建設，積極構建教育、防控與懲治相結合的風險防控體系，稅收執法管理進一步規范，稅收法治環境不斷優化。但隨著納稅人維權意識的增強和社會監督作用的發揮，國稅部門面臨的執法風險防范任務會隨之加大。因此，持續提升基層人員的依法行政能力，完善落實更加有效管用的風險防范措施，不斷提高國稅機關的執法管理水平，將是我們需要長期面對的一個重要課題。

一、當前稅收執法管理中存在的主要問題

（一）執法不嚴現象仍然存在。在稅收征管工作中，個別人員不能嚴格按照程序規定處理涉稅事宜，客觀上給一些不法分子的涉稅違法違規行為提供了機會。如個別人員在辦理資格認定時不到納稅人經營場所實地查看，對一些申請資料核對調查不仔細，對一些不符合認定條件把關不嚴格；有的日常巡查走形式，調查走訪不深入，工作蜻蜓點水，甚至敷衍應付，給納稅人偷逃騙稅留下機會；個別人員發現稅收違法行為，以簡易程序代替一般程序，打擊力度不足，對納稅人未形成應有的約束力；在優惠政策上，有的納稅人以假合同、假協議弄虛作假，虛開虛抵，鉆政策的空子，達到少繳稅款或讓相關聯企業多抵稅款的目的；核定雙定戶稅額，不按照核定程序進行，靠以往經驗核定，甚至無核定稅款通知書；稅收監控不嚴格，稅收政策宣傳不及時，日常納稅輔導不細致，造成納稅人少繳稅款，也給不法分子偷逃騙稅留下可乘之機。

（二）執法管理水平仍需提高。部分稅收執法人員仍存在業務水平不足、職業道德觀念淡薄、風險防范意識薄弱等執法能力不足的情形。態度不認真，執法欠規范，律己不嚴，疏于防范，監督不全面，導致執法過錯時有發生。主要表現在：少數人員思想覺悟不高，缺乏愛崗敬業意識，工作態度不認真；有的適應能力差，學習浮漂，不愿鉆研，對新稅收政策一知半解，跟不上新形勢新任務的需要；個別人員法制觀念淡薄，經不住威逼利誘，為不法分子遮風擋雨開綠燈，甚至參與違法活動；有的業務能力差，對納稅人的涉稅違法活動不會監管；有的責任意識差，逃避稅收執法監控和考核，對不好控管的納稅人不納入正常管理，對該處罰的從輕處罰，或不予處罰，在造成稅款流失的同時埋下了風險隱患。

（三）考核管理力度有待加強。當前的考核管理，對執法行為過錯主要是以批評教育為主，獎懲及行政處罰手段應用較少。一是重監控，輕結果。監控時省、市局大量下達指標，督促基層完成評估稽查任務，但是銷號后，便不再過問應用效果。二是重問題，輕整改。主要表現在執法監控發現問題較多，而整改落實較少，調查處理的結果大多是無問題。如對稅收分析監控系統中監控出同一財務人員擔任多家企業財務會計的問題，作為稅務主管機關，只核查財務會計身份的真假，而對這幾家企業之間有無業務往來、有無互相開具專用發票進行抵扣的情況不去深入調查，思想上麻痹大意，為企業違法活動開了綠燈。三是要求多，追究少。各種考核指標、征管制度、管理措施制定較多，對執法過錯追究力度不大，警戒作用不強，容易使人產生錯覺，認為既使執法考核出現差錯也無關緊要，因執法嚴肅性體現不足，導致相同的執法過錯重復出現。如個別單位的稅收征管檔案資料缺章漏印，資料不全，不同納稅人簽名筆跡相同，發現這類問題時僅要求整改，而缺乏經濟和行政手段的制約，導致問題重復出現，影響了稅收執法的剛性。

（四）稅收執法與稅收任務之間存在矛盾。剛性的稅收任務指標弱化了剛性的稅收執法，在主客觀上造成了稅收執法的不作為、慢作為和亂作為。在組織收入第一位思想的支配下，執法人員把工作主要精力放在了完成收入任務上，在收入形勢不好的時期和地方，千方百計挖潛增收，嚴格稅源管理；而在收入形勢好的時期和地方則執法偏松，少收或不收，該收的暫緩征收，放松了日常風險管理，在一定程度上，造成了執法不公，損害了部分納稅人的利益，影響了稅收法治環境。如個別地方政府為完成財政收入任務，利用與稅收法律法規相抵觸的所謂優惠政策招商引資，一旦出現問題，則要由稅務部門承擔相應執法責任。

（五）相關職能部門協調配合有待加強。《稅收征管法》規定，工商、銀行、財政、公檢法等相關部門有配合稅收執法的義務。但當前各部門之間的協作不夠緊密，運行機制有待完善，法律責任輕，執法合力不足。個別職能部門從自身利益出發，不愿配合國稅部門執法，甚至存在人為設置阻力的現象，影響了稅收執法效果。如地稅不愿向國稅部門積極提供共管納稅人詳細信息；公安部門認為小規模納稅人偷稅涉及罰款少，不愿配合；銀行為減少業務量不愿辦理納稅人存款扣稅等。有的部門配合時往往講條件、講價錢、講人情，不同程度制約了執法剛性。同時，個別部門管理缺位也給稅務機關執法帶來風險。如辦理工商登記時虛假驗資，就會給稅務機關辦理稅務登記、一般納稅人認定、政策性審批等環節造成錯誤導向，誘發執法風險；又如福利企業、高新技術企業的虛假認定使稅務機關在稅源管理、辦理政策性減免時帶來執法安全隱患。

二、上述問題產生的主要原因

從基層國稅機關稅收執法實踐看，上述問題產生的主要原因與稅務人員風險意識不足、自身素質不高、工作方法簡單、法制觀念淡薄、監督制約不力以及稅收法治環境不優等因素有關。

（一）執法人員對風險管理認識不足。一方面對執法風險內涵和形式認識不足。有的執法人員對執法風險與納稅風險、執行不力、執法違法的利害關系仍沒有明晰的認識，有時把監督管理與執法風險管理混為一談，有的在發生失職瀆職事件后才進行問題補救。另一方面對執法風險的后果認識不足。有的執法人員存在僥幸心理，認為執法風險帶來的后果最多是考核被扣分，承擔工作失誤，帶來浮動津貼損失，而很少考慮到會承擔相應行政和刑事責任的后果。

（二）人員綜合素質滯后于現實需要。稅源專業化管理對稅務人員的執法能力提出了更高的要求，但一些人員的綜合素質提升相對滯后，跟不上形勢發展的需要。一是稅收執法人員業務不熟，習慣于傳統的工作思維和征管方式，憑感覺、憑經驗、憑關系執法而造成執法錯誤。二是稅收執法人員對稅法及相關法律的理解有偏差，導致稅收政策執行不到位，執法質量不高。三是個別執法人員自身道德素養不高，缺乏為納稅人服務的理念，執法方式簡單、隨意，執法手段粗暴，執行程序不到位，引發執法風險。四是有時處理稅收違法案件的調查取證意識不強，執法中不注重收集證據或收集的證據證明力不強。五是個別執法人員廉潔自律意識較差，習慣于利用職務之便獲取私利，明知違法違紀也不想回頭、不予顧及。

（三）征管的方式方法不盡科學合理。在稅收管理實踐中，如果過分強調征、管、查分工執法，就會導致稅收征收、稅源管理、納稅評估、稅務稽查部門的各自為戰，造成征收管理流程脫節，執法管理缺位，有時就會出現該管的不愿管，想管的管不了等現象。如果只強調優化納稅服務，強調企業違法自查，就會導致稅收執法力度不強，評估稽查走過場等現象，使納稅人產生違法成本過低的思想，從而帶來進一步的執法風險。此外，稅收程序法中的有關規定不夠嚴密，造成執法人員在執法過程中難以作出準確的判定而導致執法風險。

（四）稅收法治環境影響稅收執法。一是當前納稅人的維權意識不斷增強，注重用法律維護自己的合法權益，稅收執法人員只要損害納稅人權益，就有可能引發投訴、信訪等事件。二是一些納稅人法制觀念淡薄，納稅遵從度較低，為了達到不繳稅或少繳稅的目的采取不正當手段拉攏腐蝕稅務人員，個別執法人員如抵制不住這些誘惑，就會幫助納稅人偷逃稅款，導致偷逃稅款形式的多樣化、隱蔽化，進一步增加了稅源監控和稅收檢查的難度。三是地方保護主義導致執法風險。一些地方政府為促進當地發展，加大招商引資力度，人為設置稅收管理障礙，為涉稅事項打招呼，講人情，影響稅收執法，致使一些稅收政策難以執行到位。

三、進一步提高稅收執法管理水平的對策建議

防控執法風險并非一朝一夕之事，需要我們持續提升基層人員的依法行政能力，完善落實防范和化解稅收執法風險的長效管理機制，不斷提高國稅機關的執法管理水平。

（一）進一步樹立稅收法制觀念。基層國稅人員應當認清依法治稅的內涵，自覺遵守各項稅收法律規章制度。一是突出法制教育。強化對稅務干部的“法治”教育和“執法風險”的警示教育，加強風險管理理念培訓，牢固樹立風險防范意識，提升風險防范能力，將風險管理意識轉化為執法人員的自覺行動，樹立風險無處不在、風險無時不在等意識和理念，筑牢思想防線，堅守法律底線，保證行政執法權始終在法律的軌道上運行。二是加強業務培訓。加強對稅收執法人員專業化、法制化的培訓，對稅收執法人員強化稅收政策培訓，不斷強化稅收執法人員的“法治”觀念，提高依法行政意識，自覺地學法、遵法、守法，克服執法上的僥幸和麻痹心理，避免因自身工作失誤引起的執法風險。三是堅持學以致用。將理論知識用于實踐中，切實提高稅務人員的業務素質和才干，增強依法履行職責和抵御各種風險侵襲的能力。四是提升執法水平。加強對基層執法人員有關證據收集、資格認定和適用法律法規的實務培訓與實地指導，提高稅收執法水平。五是完善考核評價體系。將稅收執法內容嵌入日常考核、年度考核和干部考核中，采用案頭考核、實地考核等形式對依法治稅、風險防范情況進行考核，對每位稅管員落實職責情況逐一評價，督促其抓好職責落實。

（二）進一步完善依法行政工作機制。一是堅持重大稅務案件審理、減免稅審理、重大事項局長辦公會集體審議等制度，對超過一定額度的審批事宜，實行集體審批，民主決策，分散和降低執法風險，提高依法行政工作效能。二是加強稅收執法跟蹤與監督，建立健全跟蹤反饋機制，確保執法規范，準確到位。三是規范稅收征管、納稅評估、稅務稽查，以及其他涉稅審批檔案資料的管理，規范執法程序，進一步提高稅收管理工作質量。四是正確使用并準確填寫和制作各種稅收執法文書和證據材料，客觀、詳實地記錄涉稅違法行為的事實、情節及其他證據資料。

（三）進一步加強內控機制建設。一是實行嚴考核、嚴追究，積極開展內外部評議，應用考核、評議結果，加大激勵獎勵力度，客觀評價執法工作質量。二是加強稅收執法的監督，接收各個層面的監督，同時積極拓寬監督渠道，完善群眾舉報制度。三是堅持開展執法自查周活動。在每個月份的第一周內，對上個月的執法情況進行認真自查，分析監控，對查出的執法不規范的地方，督促相關機構和人員及時整改，進一步降低執法風險。四是發揮信息化在風險管理中的作用。建立健全信息管稅體系，結合各種稅收風險點，有效發揮信息化在風

險管理中的作用，按照稅收法律法規的規定，對執法崗位設置相應的預警指標，各崗位人員對照系統的預警提示，實時進行調查整改，提前預防日常征管工作中存在的執法風險。五是在對納稅人提供風險提醒服務，在綜合分析風險數據資料的基礎上，確定具體的納稅風險提醒事項，告知納稅人數據異常的指標、風險點和可能的涉稅違規問題，并建議納稅人自查自糾，提供相關的原始證明材料，向稅務機關主管人員說明情況，通過納稅人自查補繳稅款和滯納金，化解稅收違法違規風險。

（四）進一步建立風險防范的社會保障體系。一是加強與納稅人的溝通協調，拉近征納雙方的距離，從而在理解與和諧的氛圍中，化解執法風險。二是加強與公檢法等單位的溝通，減少因內外認識標準不一致而引發的執法風險，提高抵御風險的能力。三是加強與各相關職能部門的信息交換，進一步擴大協稅、護稅網絡，建立稅源信息共享平臺。四是積極爭取地方黨委、政府和上級主管部門的理解和支持，營造良好的稅收執法環境。五是加強稅收宣傳，做好政策法規的解釋、宣傳、輔導工作，主動接受社會各界的監督，借助外部監督力量及時發現和防范稅收執法風險。

第二篇：淺議當前稅收執法存在的問題及對策

淺議當前稅收執法存在的問題及對策 圍繞稅收管理科學化、精細化的要求，各級國稅機關積極探索行之有效的管理方式，如對納稅人實行分類管理、實行“一窗式”和“一戶式”監控、實行行業納稅評估、實行管理員工作責任制度和待辦事宜落實等等。這一系列管理措施的實施，促進了稅收執法水平的不斷提高，執法日趨規范。但是稅收執法工作還存在不少問題，直接影響著稅收執法工作質量。必須認真分析存在的問題，并在實際執法工作中加以克服。

一、當前稅收執法工作存在的問題 主要表現在四個不到位。

（一）稅收執法規范不到位。具體表現：一是一些基本稅收執法程序沒有嚴格執行，導致執法工作出現問題。如對注銷企業的管理，在對納稅人進行注銷檢查時，沒有認真進行檢查，檢查走過場，對納稅人為什么注銷，企業所得稅是否清算，增值稅上是否有問題，企業庫存產成品、原材料在注銷后如何處理沒有查清，匆匆注銷后給以后管理帶來許多問題。二是有些稅收執法程序沒有嚴格履行，導致應發現的問題沒有及時發現。如增值稅減免稅備案管理規定：對初次申請享受征前減免的企業，在備案申請確認后，有申報免稅收入的申報期后的第一個月內實地核查。但有的管理員就是不按要求去做，備案后就萬事大吉，后續管理工作沒有跟上，導致減免稅出現問題。

（二）稅收執法自查不到位。管理員稅收執法自查工作是提高稅收執法水平的重要形式，定期通過自查，發現自身執法工作存在的問題，及時加以糾正，從而形成一種良性的自查工作機制。但在實際工作中發現，個別管理員把稅收執法自查工作當成是一種負擔，在自查工作中有消極情緒，自查不認真，走過場，從而出現有些執法問題年年查年年有，屢查屢犯。

（三）日常管理監控不到位。出現了管理的“真空”。如內外資企業所得稅備案報告制度，要求管理員在年終匯算清繳時，對納稅人報送的納稅申報表及相關附表認真審核，發現有應報送備案的項目，及時通知納稅人報送，但實際工作中，有的管理員不能很好地審核，備案報告面達不到100%，出現了納稅人未備案而費用照樣列支問題，給以后管理增加了難度。又如，個別為外商投資企業承接來料加工的小規模納稅人，取得加工費后因未取得上游企業從國稅機關開具的來料加工免稅證明單，遲遲不申報加工費收入，造成申報不實，管理員對此沒有嚴格管理，或者或個別管理員根本就不知道此事。

（四）稅收政策滯后形勢發展，造成一些政策在實際工作中執行不到位。如農產品收購發票政策，要求對收購農民個人生產的農產品在收購時開具農產品收購發票，而實際工作中，農民個人的農產品大都通過中間商收購后集中出售給收購企業，真正從農民個人直接收購的農產品很少。因此，在執法中難度很大，而這一政策在執行中暴露出的問題最多。再就是廢舊物資收購發票，規定只有從居民個人手中收購的廢舊物資才能開具廢舊物資發票，而實際上居民個人廢棄物很少直接送到收購企業，都是通過中間商集中收購后出售到收購企業，因此執行難度大，這一政策在執行中暴露出的問題也很多。

二、稅收執法存在問題的根源 當前稅收執法工作存在的問題，從問題發生的根源分析，可以分為主觀方面問題和客觀方面問題兩類。表現在主觀方面：

（一）稅收管理員對具體稅收執法行為重視不夠，執法隨意性問題仍然存在。這一問題的存在帶有一定的普遍性，實際上，管理員對稅收執法在稅收工作中的重要性都有認識，但大多是說在嘴上，沒有落到實際行動上。例如，對一些需要實地審核的稅收審批項目，管理員滿足于走程序，點到為止，對于一些深層次的問題難以發現；對需要落實的問題沒有真正落實到位，給以后的管理留下了許多隱患；對一些需要認真審核的資料，不能按要求認真審核，個別管理員連審核也不審核，如在實際工作中我們發現：對免征增值稅的廢舊物資經營企業，要刻一個條形章，條形章上要有納稅人代碼、主管國稅機關和國稅機關代碼，有一個納稅人將自己的代碼刻在條形章上刻錯了，這個條形章式樣報管理員備案后，管理員就沒有發現這一問題等等。

（二）勇于執法的意識還有一定欠缺。有的管理員對執法有一種“恐懼感”，遇到問題繞道走，不敢執法。特別是實行稅收執法責任制以后，有的管理員認為，稅收執法出了問題還要追究責任，不執法沒有責任，出現了遇到問題不是想辦法、定措施去解決它，而是研究如何繞開它，不承擔執法風險。如個體戶起征點提高后，有的個體稅收管理員眼睛只盯著征稅戶，而放松了對免稅戶隨著經營達到起征點應予征稅的管理。分析原因，是這項工作難度大，有風險，管理員不愿觸及這些矛盾和承擔這些風險，對起征點以上的個體戶不能及時了解生產經營情況，及時調整定稅。對漏管戶清理力度不夠，造成相當一部分漏管戶游離在稅收控管之外。

（三）管理員業務水平有待進一步提高。當前，有的管理員心里浮躁，不能靜下心來認真學習有關的稅收法律、法規和政策，工作靠“吃老本”，知識得不到更新，與經常提到“終身學習”，創建學習型機關不相適應。由于業務水平的不高，必然影響到稅收執法工作的開展。例如，有的管理員不明白新辦商貿企業一般納稅人管理的一些特殊要求，不明白什么是“免抵退”，不知道購買國產設備抵免所得稅和退稅的政策等等。表現在客觀方面 一是稅收管理體制的問題，給稅收執法工作造成一些難度。如現在的運輸費用發票，運輸企業的營業稅由地稅部門管理，即運輸費用發票開具由地稅管理，而運輸發票的抵扣由國稅部門管理，由于兩個部門管理，雖然兩個部門實現了運輸發票信息采集和比對，但由于工作協調不盡人意，造成運輸發票抵扣的稽核工作難以達到預期效果。二是受利益驅動，偷稅、騙稅、避稅現象依然存在，手段越來越隱蔽，查處越來越困難。隨著經濟的發展，特別是各種所有制經濟的發展，私營、個體經濟在利益的驅動下，偷稅、騙稅現象依然存在，利用產品銷售不做收入、虛假抵扣、在普通發票上做文章等手段，達到偷稅和騙稅的目的。外商投資企業利用原材料和產品兩頭在外，進行避稅操作，造成長期虧損。

三、幾點對策

（一）加強管理員業務培訓，提高稅收執法水平。要提高稅收執法水平，提高管理員水平是關鍵。一要強化管理員自我學習意識。要對每一份業務文件認真學習，養成自覺學習業務文件的好習慣；二要加強培訓。對一定時期重要稅收業務，要集中組織學習，先培訓骨干，然后全面培訓。還要要有重點培訓，針對缺什么培訓什么，提高培訓效果，達到事半功倍目的。總之，要把管理員的培訓工作當作長期重要工作來抓，持之以恒，長期堅持抓下去，決不能忽冷忽熱，搞短期行為，只有這樣，管理員業務水平才能逐步得到提高。萊西市國稅局在抓管理員業務培訓方面進行了大膽嘗試，每月編印一期業務文件匯編，一期業務考試題，組織管理員進行學習和考試，收到明顯效果，最近又把近幾年上級制定下發的重要業務文件進行匯集印制，作為干部學習參考工具書。

（二）抓好每項稅收業務的關鍵點。管理員每天接觸大量的稅收業務，而每一項稅收業務都有幾個關鍵點，只有在具體工作中注意和把握關鍵點，才能確保執法工作不出現失誤。上半年，萊西市國稅局已對外商投資企業注銷清算、企業所得稅匯繳審核、增值稅一般納稅人認定、個體戶定稅、來料加工免稅審核、福利企業減免稅等幾項業務確定了執法關鍵點，并在實際工作中加以運用，取得了明顯效果。

（三）實行管理員執法自查日常化。管理員每干完一項工作，都應該及時回過頭來進行自查，抓好自查工作，是解決執法隨意性、不規范的最有效途徑。這樣可以使執法存在的問題及時得到發現，及時處理；也可以通過對發現問題和處理問題，提高管理員的業務水平，確保類似問題今后不再發生。我們經常提到“日清日結”，其含義也包括對當天工作進行一次自查。以往為什么在執法檢查中能發現那么多的問題？其根本原因是管理員自查工作走了過場，沒有認真自查，從而使存在的問題日積月累，問題積成堆，影響了執法水平的提高。

（四）嚴格執行《稅務行政審批工作規程》，強化稅收執法日常監督。市局制定的《稅務行政審批工作規程》是規范稅務審批行為的重要材料，近幾年我們稅收執法不規范或者說隨意性大，很大程度上反映在我們在行政審批工作中，有了這個規程，管理員每遇到規程中規定的審批事項，按規定程序進行認真操作，按規定審核環節和內容進行認真審核。只有從審批工作開始規范，才能規范我們整個稅收執法工作。同時，要根據市局稅收執法日常監督的要求搞好監督。萊西國稅局在執法日常監督工作中，每個業務科室的每個工作人員，都要對自己分工工作進行監督，發現疑點及時以工作單的形式發到相關的管理員進行核定、排查，發現問題及時處理。在每季度市局確定的執法檢查內容基礎上，結合實際，適當增加檢查內容，切實解決薄弱環節。

（五）提高管理員勇于執法的意識。進一步強化教育，加強對執法重要性的認識，不嚴格執法甚至不執法都是失職；各級領導要為干部執法撐腰壯膽，對勇于執法的干部進行表彰，對干部在執法中遇到的難題及時予以解決；提高干部執法水平，做到嚴格執法，必須具備較高的執法水平，否則，難以擔當起執法工作的重任；還要正確處理好執法與服務的關系，努力做到在服務中執法，正確處理好征納之間的關系。

（六）改革現有弊端的體制和政策。對屬于政策、體制的問題，要積極向上級反映，在反映的同時，要在現有政策、體制條件下，研究精細化管理的措施，使管理風險降到最低的程度。

第三篇：當前稅務執法中存在的問題及對策

當前稅務執法中存在的問題及對策

隨著我國社會主義市場經濟的進一步發展和各項改革的逐步深化，經濟結構和經濟形勢發生了極其深刻的變化。面對我國加入世界貿易組織、西部大開發、國企改革、發展高科技等新情況、新問題，大力推進依法治稅，進一步改革和完善稅制，優化稅收執法環境，嚴格規范稅收執法行為，就顯得尤為重要。本文擬就當前稅收執法中存在的總是及對策做粗淺的探討。

一、主要問題

（一）地方政府對稅收的干預妨礙稅收執法

稅務執法是依法治稅在稅收工作中的具體實踐，它代表國家行使權力、執行公務。但在一些經濟不發達地區，人治往往大于法治，領導講話代表法、地方文件大于法，越權制定稅收優惠政策或制定違反國家稅法的有關文件、會議紀要，對個別企業進行越權減、免、緩稅和長期實行“包稅”的情況普遍存在，特別是當稅務機關清理欠稅和查處偷漏稅案件時，政府有些領導便以扶持企業發展，維護社會穩定為由出面干預，甚至施行壓力。由于有政府撐腰，有的欠稅企業老總轎車越坐越小，房子越坐越大，票子越撈越多，國家的稅款就是可以賴著不繳，甚至公開說“欠稅出效益”。

（二）部門政策利益化干擾了稅收執法

部門政策利益已成為社會一大突出問題。一些權力部門為謀取本部門和小集團利益最大化，千方百計扭曲行政行為，制定出臺一些收費政策，對國家明令取消的收費項目仍繼續收費。據有關資料統計，東北某省物價局、監察室組織人員進行行政收費大檢查，涉及全省14個市221個單位，共查出違法收費1.7億元，有的權力部門甚至采取壟斷手段搞創收。由于收費項目過多過濫，企業擴大再生產的能力和積累能力大大下降，加上費稅交叉征收，費搭稅車，模糊了納稅人的認識，致使一些納稅人對稅務機關正常的稅收執法也不能理解，不配合，甚至反感。

（三）稅收計劃的“硬性”弱化了稅收執法

長期以來，一些地方政府對稅收計劃的制定不是以當地經濟基礎和稅源狀況為依據，而是從地方財政的需要出發，采取“以收定支”的方法編制預算。國稅只要求保“基數”略增長就行，而對地稅則是“韓信點兵，多多益善”。為了完成稅收任務，各級稅務機關和地方政府普遍對稅收計劃都采取行政手段，如年初與上級部門簽定責任書，納入目標管理，實行稅收任務“一票否決”，經費掛鉤等，在一些經濟落后，稅源貧乏的地方，有的政府領導把完成稅收任務與鄉鎮領導“帽子”掛鉤，為了保住官帽，一些鄉鎮領導千方百計、不擇手段，導致了征收過頭稅、寅吃卯糧、攤派稅、引稅、買賣稅、弄虛作假等行為發生。

（四）稅務干部業務素質不高影響了稅收執法

稅務執法要求執法者必須具備嫻熟的業務能力，極強的法治意識，才能正確地履行職責。但隨著國企改革的進一步深化，多數中小企業紛紛改制，大量企業轉為私人所有，偷稅將直接轉化為個人財富。不惜重金聘請會計師、注冊會計師做假帳，進行所謂的“合理避稅”是企業普遍采取的手段。稅務干部如果業務不熟，到企業去就無法看帳，更談不上查帳，只能以帳查帳，應付了事。偷稅與反偷稅，避稅與反避稅的斗爭，是當前和今后稅務部門面臨的一道課題。同時，稅務執法人員缺乏法律程序方面知識的培訓，特別是與稅收相關的其他法律知之甚少，正確運用程序解決問題的能力不強。重實體、輕程序也是稅務機關被推上被告席的重要因素。

（五）征管不嚴，對涉稅案件打擊不力放任了稅收違法

征管基礎資料的真實性和準確性是提高征管質量好壞的前提條件。在實際工作中，征管基礎數據混亂、可信度低、可用性差在各征管單位普遍存在，管理上多數征管單位流于形式，被動受理納稅人的各項涉稅資料，基本上是企業報送什么就受理什么，申報多少就受理多少，很少對企業納稅資料和基礎資料的真實性、合理性進行實地調查，綜合分析，缺乏動態的跟蹤管理。如對部分餐飲業實行查帳征收，最終導致國家稅收流失，助長了偷逃稅的行為發生。在對涉稅案件的處理時，不是嚴格按《征管法》的規定處理，而是以補代罰，以罰代刑。

二、幾點對策

（一）加強稅法宣傳，樹立法治意識

廣泛深入地開展稅法宣傳教育，增強納稅人和全社會的稅收法律意識，要形成納稅光榮，偷稅可恥的積極氛圍。各級領導要帶頭學習稅法，執行稅法，正確地處理好發展地方經濟，培訓地方稅源與執行稅收政策，完成稅收任務的關系，對稅收工作要著眼于宏觀指導，做到總攬而不包攬，支持而不干預，協助而不代替，要通過稅收政策的執行，各項任務的完成來促進地方經濟的快速發展，要通過調整經濟結構來發揮地域優勢，而不是通過擅自減免稅收，出臺一些與稅法相悖的文件來換取暫時的眼前的小利，影響經濟的長期利益和長遠發展。要借助新聞媒介力量曝光一些典型的偷逃稅案件、欠稅企業，對涉稅案件的打擊要出重拳，決不能心慈手軟。

（二）加快費改稅步伐，建立規范的政府收入機制

稅費征收有著不同的理論依據，稅的征收具有法定性、強制性（全國人大立法），接受社會和納稅人的監督；而費的征收則完全基于征收機關的權力和壟斷，這種權力和壟斷最容易被濫用，同時，在國民收入一定的條件下，費稅之間存在著此消彼長的關系。在我國政府目前收入格局中，稅外收費占有相當的比重，已經成為我國的第二財政，在個別地方甚至出現費大于稅的怪現象，項目繁多、數額巨大的收費不僅嚴重侵蝕了稅基，而且嚴重影響了稅收職能作用的正常發揮，擾亂了正常的分配秩序。由此必須盡快實行費改稅，消費立稅、壓費增稅，使稅收真正成為籌集財政收入的主要工具。

（三）提高干部素質，增強執法能力

稅務干部思想素質和業務能力的好壞，是從根本上保證學和國家路線方針政策能否在基層貫徹執行，直接體現黨在人民群眾心目中的地位和形象。一是要繼續深入持久地抓好領導班子、基層隊伍和黨風廉政三項建設，強化對稅收執法權、行

政管理權的兩權監督，從制度上、機制上、手段上解決執法的隨意性和行政管理上的腐敗問題。二是開展業務大練兵活動。應對入世后依法治稅和信息化建設的要求，有計劃地分批選派政治素質高的年輕業務骨干到高等院校深造，或聘請高等院校教育、大型企業的會計師、律師對稅收、會計、法律、外語和計算機等業務進行重點培訓。三是全面推行執法資格認證和能級管理制度，保證稅收執法隊伍基本素質，對經考察稱職和考核合格的，頒發稅收執法資格證書，持證上崗，不具備執法資格的，調離執法崗位，取得執法資格上崗的人員，要實行等級管理。通過這些途徑，全面提升稅務人員的整體水平，造就一支精干高效和素質專業化的稅務干部隊伍。

（四）強化征管效能，推進稅收執法責任追究制

按照新的征管改革的要求，合理地劃分征、管、查三大系列的專業職責，完善崗位體系，做到以崗定責，任務到人，形成配合、互相協調、運作規范、職責分明、管理到位的征管機制，規范各類征管資料和納稅人分戶檔案，切實加強對重點稅種、重點行業和重點稅源的監督管理，運用現代化管理手段，逐步建立以計算機網絡為依托，科學嚴密的稅收管理監控體系。認真解決家底不清、稅負不公、管理不嚴、監督不力的問題，通過扎實的工作，提高質量和效能，促進稅收收入的穩定增長。

建立和制定嚴格的切實有效的稅收執法責任制度，對稅收征管工作不作為者和亂作為者，實行嚴格的責任追究，增強稅務機關自我糾錯能力，更好地維護納稅人的合法權益。

第四篇：《當前稅收執法中存在的主要問題及其建議》

《當前稅收執法中存在的主要問題及其建議》

內容提要

訥河市國稅局 封安烈 孟凡榮

我局于近期就稅收工作情況特別是稅收執法情況進行了調研。了解了基層國稅機關在稅收收入、征管改革、干部隊伍建設等方面存在的問題，并對如何解決這些問題進行了探討。

一、當前稅收執法中存在的主要問題

（一）稅收執法責任的推行仍存在誤區和薄弱環節；

（二）基層法制工作機構職能未完全落實，執法監督力度有待于加強；

（三）稽核評稅存在一些問題，其效能未能得到充分發揮；

（四）現行稅收政策存在一些盲點或違反上位法的現象，背離了稅收法定原則；

（五）稅收新政策、新業務培訓不能滿足執法需要；

（六）基層國稅工作條件差，環境艱苦，基層國稅機關和廣大國稅干部還存在一些實際困難，亟待加以解決；

（七）基層國稅機關各種稅收業務外的活動太多，干部 負擔較重；

二、對當前執法中存在問題的建議

（一）采取有力措施，消除稅收執法責任制推行中存在 的認識誤區和薄弱環節；

（二）增強基層法制工作的獨立性，加強對基層法制工作的指導；

（三）完善稽核評稅制度，充分發揮其對納稅人申報的監控作用；

（四）對執法依據嚴格進行把關，堅決制止違法違規涉稅文件、規定出臺；

（五）加強基層一線執法人員的業務培訓，提高其執法能力；

（六）人財物向基層傾斜，改進抓基層的方法。

全市稅收理論研討會論文

當前稅收執法中存在的主要問題及其建議

訥河市國稅局 王 力 孟凡榮

我局于7月中旬就稅收工作情況，特別是稅收執法情況進行了專題調研。了解了基層國稅機關組織稅收收入、征管改革、干部隊伍建設等基本情況，對國稅機關特別是基層國稅機關反映的執法中遇到的問題進行了調查、分析，并對如何解決這些問題進行了探討。

一、當前稅收執法中存在的主要問題

基層國稅機關反映強烈并普遍存在的與執法有關的問題歸納起來主要包括以下幾點：

(一)稅收執法責任制的推行仍存在誤區和薄弱環節近年來，我局先后下發了稅收執法責任各項具體工作規程和制度，通過對基層分局所的調查，我們發現當前稅收執法責任制推行還存在以下幾方面的問題：一是有少數稅務干部至今對執法責任制還存在模糊認識，做事畏首畏尾；二是有少數稅務干部不會執法。執法責任制對執法崗位、執法內容、執法程序、執法要求都作了嚴格規定，但由于少數稅務 干部文化水平低，接受能力差，一時很難掌握崗責體系的要求，特別是在執法信息化水平越來越高的情況下，不能正常按章操作。這些稅務干部大都在40歲以上，80年代初期以合同制轉干、軍人轉業等形式進入稅務系統工作的。如某分局40歲以上共3人，占分局80%，他們平均年齡45歲，無一人能熟練運用計算機；三是執法崗位之間缺少傳遞程序，對上下崗位文書傳遞的責任未明確；四是執法崗位與不執法崗位責任和利益不平衡。由于工作需要，各級國稅機關一般將業務精通的骨干力量安排在重要執法崗位，這些業務骨干一般一人身兼數崗，工作繁重，責任大，但同時被追究執法責任的可能性和機率也大。而非執法崗位尚未建立責任追究制度，也未能與個人利益掛鉤，不少執法崗位人員對此有不同想法，影響了執法隊伍的穩定；五是執法評議考核未能有效開展，執法評議考核仍是推行執法責任制的難點和薄弱環節。

（二）基層法制工作機構職能未完全落實，執法監督力度有待于加強

今年機構重設時，各級國稅機關普遍加強了稅收法制組織機構的建設，強化了執法監督，規范了執法行為，積極推動了依法治稅的進程。但基層法制工作還比較薄弱，法制工作機構職能設臵和作用有待進一步完善。一是執法監督職能未完全落實。基層國稅機關未設專職法制機構，一般設在綜 合管理部門并指定專職人員。但由于綜合管理部門業務較多，人手較少，往往沖淡了法制工作職能。訥河市局去年才審理3起稅務案件，今年到目前為止，市局還未審理一起重大稅務案件；二是基層法制工作機構未獨立于其他部門，不利于法制機構全方位開展執法監督。如訥河市局的法制工作由征管部門承擔，但征管部門同時又承擔了稅務登記、停歇業、非正常戶認定、個體定額核定、延期繳納稅款審核上報、呆帳稅金審批上報等執法事項。對上述執法事項的監督職能同時又由征管部門承擔，這就形成了一個“自己監督自己”的格局，外部監督的作用不能有效體現出來。

（三）稽核評稅存在一些問題，其效能未能得到充分發揮。

2005年上半年我局共對 687戶納稅人進行了稽核評稅，發現問題的有 43戶，納稅人自行補申報稅款12.6萬元，轉稽查部門2戶。目前稽核評稅主要存在下列問題：一是稽核評稅中發現一些納稅人有偷稅嫌疑應進入稽查程序，有的并未進入稽查處理程序；二是稽核評稅中發現問題，一般只要求納稅人補申報，實際造成了延期繳稅，但未辦理緩繳手續，也未加收滯納金；三是在稽核評稅中發現疑點時，有時只是按納稅人約談說明所作的有關解釋進行判斷和處理，沒有足夠的證據，處理依據不足；四是申報準確率考核對稽核評稅有一定關聯影響，申報準確率是以申報的稅款為分子，擬申 報的稅款加上稽查查補的稅款為分母，查補稅款越多，申報準確率就越低，因而稽核評稅一般不愿意將稽查評稅中發現的案件移交稽查部門查處，客觀上抑制了稽核評稅功能的發揮。

（四）現行稅收政策存在一些盲點或違反上位法的現象，背離了稅收法定原則

基層國稅機關特別是執法一線的分局在嚴格落實現行稅收政策的同時，也反映現有的一些稅收政策存在疏漏和不當，影響到國稅機關的執法形象。一是部分稅收政策存在盲點，執法時無據可依。如破產企業所欠稅款的滯納金的法律性質不明確，其是否屬于破產企業所欠稅款的必要組成部分，是否享有優先受償權；二是有些規定不盡合理，致使難以操作或納稅人反響較大。如一般納稅人認定要求納稅人提供房產證明、土地使用證明，但在鄉村特別是在經濟較為落后的農村，產權、土地使用管理比較松弛，不少企業未辦理土地使用權和房產證明，難以滿足辦理一般納稅人認定的法定要求。再如要求納稅人電子申報和紙質申報并行，增加了納稅人的負擔；三是有些要求與法律法規規定不一致。有基層國稅干部反映，省局規定只有達到一定數額以上的批緩稅款申請才能報省局，這一做法在某種程度上剝奪了征管法賦予納稅人的合法權益。四是稅收征管法實施細則與一些新稅收征管情況有所剝離，征管法中規定的一些新制度、措施一 時執行缺乏細致的操作指導性，如工商銀行的配合問題、納稅擔保制度、代位權、撤銷權的行使問題等。

（五）稅收新政策、新業務培訓不能滿足執法需要。近年來，新的稅收政策不斷出臺，與稅收執法相關的法律法規也不斷變化，這就要求廣大國稅干部要不斷充實新的業務知識，以滿足執法的需要。被調查單位反映，現階段業務培訓存在不及時、質量不高的問題。一是培訓不及時，有的新業務已開始執行，但執法人員尚未受過專業培訓，一時難以適應新業務的要求，影響了辦事效率，納稅人對此頗有微詞。二是培訓質量不高，不少培訓時間短，內容多，走馬觀花，有的培訓不能切合實際需要，培訓效果不理想；三是領導干部培訓的多，基層業務人員培訓的少。一方面基層業務人員平時工作多，空余時間少，自學時間有限，另一方面大多數稅收工作是由基層國稅干部承擔的，基層國稅干部需要不斷更新知識，提高業務能力。

(六)基層國稅工作條件差環境艱苦，基層國稅機關和廣大國稅干部還存在一些實際困難，亟待加以解決

一些基層分局還存在一些實際困難，給執法造成不便，也分散干部不少精力。一是基層征管硬件差，執法效率很難進一步提高。目前我局由于機構重設，4個農村分局轄區幅員較大，征管工作有一定的實際困難。尤其是每個分局配備的辦公用車多為性能較差的老化車輛，給征收管理造成了一 定制約。分局配臵的計算機也是逐級淘汰的，性能比較落后，遠遠不能適應快速發展的現代化信息征管需要。二是基層分局人員知識結構有一定欠缺，有的干部對計算機、法律、財稅知識了解較少，一些分局干部中無一人是英語、計算機或法律專業，第一學歷是本科學歷更是寥寥無幾；三是干部在醫療、住房子女就業等方面存在后顧之憂，從走訪的幾戶農村分局國稅干部家庭情況看，他們的醫療、住房、子女就業情況較差。特別是干部的醫療問題嚴重困撓了基層國稅干部，由于工作、生活環境相對較差，一些干部患有慢性疾病，加之國稅系統沒有定期體檢的規定，外出醫療也影響了干部工作精力。

（七）基層國稅機關各種稅收業務外的活動太多，干部負擔較重。

據調查了解，近年來各級國稅機關利用各種考核評比活動，不斷推動文明行業建設、黨風廉政建設，在規范執法，優質服務方面取得了令人矚目的成績。但是基層國稅機關各類學習、活動、考核評比太多，上級國稅機關各部門對基層工作都有各自的要求，最終都要在基層落實，使之應接不暇，牽扯精力較大。目前一些分局按上級布臵的各種活動就有十幾種，如每月兩次的政治學習，每月四次的業務學習，兩月一次的廉政檢查日活動，每月一次的工會活動，每季一次的業務研討會、思想分析會，按月一次的稅法宣傳、稅務公告、安全檢查，每月不少于四次的會議記錄，每年不少于兩次的文體活動，半年一次的民主生活會、領導班子黨風廉政建設專題研究分析會。上級要求進行適時記錄的還有人民來信來訪記錄、文明行業創建記錄、禮品上交記錄、稅收執法過錯追究記錄等。一些分局不少國稅干部也坦言，為應對各種形式的活動、記錄要求，分局一般在上級檢查前，對上級要求的臺帳、記錄，平時又沒有時間按要求開展活動的，集中予以補登、補記。這種形式上的要求，在基層并未取得實際效果，同時又增加了基層國稅干部的負擔。

二、對當前執法中存在問題的建議

（一）采取有力措施，消除稅收執法責任制推行中存在的認識誤區和薄弱環節

一是要加強培訓，對執法一線人員尤其是重點執法崗位應有針對性地重點培訓規范執法的有關法律法規和規章。大量的稅收執法工作是由基層具體實施的，其執法水平直接影響全省依法治稅的進程，因此要大力加強基層干部的法制培訓工作，要在各項規范執法的制度措施細化分解的基礎上，根據不同的工作崗位，有針對性的開展培訓，讓他們知道自己應當做什么，應當怎樣做，做錯了會帶來什么后果；二是推行非執法崗位的責任制，研究制定非執法崗位的責任考核制度，規范非執法崗位工作人員的行為，強化非執法崗位的責任，使執法崗位、非執法崗位的責任和利益取得相對平衡，保護執法崗位人員的工作積極性；三是立足實踐，利用各種業已生成的執法結果開展執法評議考核。充分利用執法檢查、大要案審理、行政復議、外部審計等結果，并結合抽查，組織以執法行為是否合法適當、是否嚴格履行法定職責為主要內容的考核評議。

（二）增強基層法制工作的獨立性，加強對基層法制工作的指導

市級國稅機關的法制工作職能目前是“自己監督自己”的局面，且由于基層自身方方面面的關系，執法監督工作力度不能全面到位。一是可考慮在綜合業務部門內確定固定的人員，專門負責法制工作，不參與綜合業務部門的對外執法工作；二是對基層的法制工作職能準確定位，要強化其監督職責，將其工作重點應主要放在各種監督制度的貫徹落實和上級檢查發現的問題的整改方面；三是要加強對基層法制工作的指導和監督，指導其全面開展法制工作，基層國稅機關應當按要求積極開展執法檢查、大要案審理、過錯責任追究等工作，上級國稅機關要及時掌握基層國稅機關法制工作的開展情況，督促其按要求完成上級布臵的工作。

（三）完善稽核評稅制度，充分發揮其對納稅人申報的監控作用

一是完善現有的稽核評稅制度。稽核評稅是在申報與稽 查之間增設的稅收管理環節，依目前稽核評稅的有關規定，稽核評稅的法律地位不明確，缺乏必要的稽核評稅的手段，稽核評稅的結果處理責任不確定；二是要協調好稽核評稅與稽查之間的關系，充分發揮稽核評稅的日常監控作用，發現納稅人異常行為，為稽查提供有效的線索。

（四）對執法依據嚴格進行過關，堅決制止違法違規涉稅文件、規定出臺

一是要進一步做好規范性文件清理工作，對違反稅收法律法規和規章的涉稅文件一律不得執行，并要向上級國稅機關反映；二是嚴格會議傳達規則，無法律法規和規章依據的規定和要求不作口頭傳達，否則，下級國稅機關一旦執行，將來有可能招致納稅人的起訴，很有可能導致國稅機關敗訴；三是對上級國稅機關制定的不符合稅收工作實際的稅收政策或稅收工作中需要明確但未明確的情況，省局可向總局有關部門反映，希望早日得到完善或明確。

（五）加強基層一線執法人員的業務培訓，提高其執法能力

一是增強培訓的時效性、針對性，對一些新業務應在開展前，提前對有關執法人員進行培訓，如出口貨物免抵退、金稅工程、網上申報、納稅評估等；二是加強基層國稅干部的業務技能培訓，基層國稅干部的業務水平，在一定程度上體現了國稅系統的執法形象，各級國稅機關應當加強基層國 稅干部業務培訓，不斷提高他們的執法水平，以適應不斷發展的國稅執法工作的需要。

（六）人財物向基層傾斜，改進抓基層的方法 一是在人財物上進一步向基層傾斜，充實基層執法急需的稅政、法律等方面的人才，在資金上繼續給基層，特別是貧困地區的基層國稅機關一定的扶持，改善基層國稅機關的辦公條件、醫療保障，給基層創造一個良好的執法環境；二是進一步為基層國稅機關減負，減少不必要的各種形式的活動，能整合的盡量合并，嚴格控制各種對基層的檢查、考核、評比。

第五篇：淺談當前稅收執法工作中存在的問題

淺談當前稅收執法工作中存在的問題

從我國的稅收實踐來看，稅收執法還不盡人意，不同程度地存在有法不依、執法不嚴、違法不究的現象。這些現象的存在，影響了我國稅收法規的貫徹實施和依法治稅的進程。依法治稅要求稅務機關在執法過程中按照稅收法律、法規嚴格進行征收管理，做到“有法可依，有法必依，違法必究”。在對國家履行職責義務的同時，保障納稅人的合法權益。但在現實稅收執法中，依法治稅原則的貫徹落實卻受到各方面因素的干擾。

一、稅收執法中存在的問題

（一）稅收計劃管理與推進“依法治稅”之間的矛盾

目前制定稅收計劃任務的主要依據是上年稅收完成數和計劃預計的經濟增長速度。稅收計劃指標的確定存在較大的主觀性和隨意性，與客觀經濟發展情況和稅源變化很難保持協調和一致。

（二）“地方政策”代替稅收法律的問題嚴重

新的經濟形勢下，一些地方政府從本地區的利益出發，往往超越法律的權限，對稅收執法進行干擾，增加了稅務機關的執法難度，妨礙了稅收征管基本目標的實現，極大地干擾和阻礙了依法治稅。

（三）稅務機關執法存在的問題

稅務機關執法中存在“重人治，輕法治”、“ 重實體法，輕程序法”的現象。越權、濫用權力與隨意處置的現象同時存在。許多稅務人員對各稅種的稅收政策法規掌握得很熟練，但對《稅收征管法》的運用卻相對生疏。這在很大程度上弱化了稅法的剛性。

（四）納稅人納稅意識淡薄，偷逃稅普遍

由于歷史的原因、現實制度設計的缺陷和管理上的問題等諸因素影響，我國稅源流失非常嚴重，納稅人的納稅意識普遍較差，這種現象一旦在社會范圍內形成示范效應，必然會使稅務執法失去公平和公正。

二、稅務執法問題的根源分析

（一）稅務執法依據不完備

現行稅制總體看來是基本符合我國國情的，但不合理的因素也不少。主要表現在：稅收實體法中很多要素不確定，難以操作，使得稅法優先權缺乏保障；稅收程序法中有關規定不嚴密，稅收執法中許多主要問題沒有以法律的形式加以確定；稅收法律與其它法律不銜接，影響了稅收法律的實施效力。

（二）稅務司法保障體系不健全，難以為稅務執法提供強有力的后盾

稅務司法保障體系是發揮國家司法力量的強制、威懾作用，嚴厲制裁破壞國家稅收秩序的嚴重違法犯罪行為，保證稅務執法嚴肅性的重要方面。我國現行稅務司法保障體系沒有體現其保障

稅務執法的基本功能，使得以罰代刑的現象普遍發生，打擊力度不夠，稅務違法犯罪活動猖撅，降低了稅務執法的水平和質量。

（三）征管力度不足，制約征管質量的內在因素較多

一是征管手段。現行《稅收征管法》及《刑法》對保護依法征稅作了不少規定，但是，確保稅務機關強制征稅的手段仍顯不足，稅務機關的征管條件也明顯落后。

二是征管方式。稅務機關仍在沿襲過去查賬征收、雙定征收的老方式，“賬外經營”、“額外收入”大量存在，缺乏相應的控管措施。

三是征管模式。對現行的申報納稅、優化服務、集中征收、重點稽查、計算機監控模式的理解存在許多偏差，直接影響實際征管。

四是考核標準不完善。組織財政收入是稅收的基本職能，因而從上到下的考核標準主要就是收入計劃完成得如何。但它也必然導致稅務機關以任務為中心，依率計征、照章納稅只能是紙上談兵。

五是稅務人員素質有待提高。部分人員責任意識差，工作懶散。少數人員法紀觀念淡薄，執法違法，知法犯法，經不起誘惑，為偷抗騙稅開綠燈，甚至直接參與涉稅犯罪。

（四）稅收環境不夠理想

一是納稅人對稅收的認識嚴重淡化，不少人對稅收的含義產生了曲解，納稅意識淡薄。

二是涉稅犯罪得不到應有的追究，重案輕判或不判的現象時有發生，這種法治環境難以維護依法治稅，有時甚至削弱了依法治稅。

三是少數地方行政領導干預稅收執法，有的地方以發展經濟為名，超越權限，擅自變通，強行要求稅務機關執行。同時存在說情庇護的情況，致使該收稅的收不上來，該查的案件不能依法查處。

三、解決稅收執法問題的幾點建議

（一）加強稅收立法，健全稅收法律體系

加強稅收立法，健全稅收法律體系是推進依法治稅、治理稅收流失的基礎。建立以稅收基本法為母法，稅收實體法、稅收程序法相配套的稅收法律體系。加快地方稅立法的步伐，形成從中央到地方完整的稅收法律體系。

（二）提高全民納稅意識和護稅觀念

強化納稅人的義務觀，通過廣泛的稅法宣傳教育，促使廣大納稅人樹立新型納稅觀念，為依法治稅奠定堅實的社會基礎。動員全社會力量，建立起密切聯系的協稅護稅網絡，相關部門自覺依法代扣代繳，消費者主動索要發票，廣大群眾積極舉報涉稅違法犯罪行為，形成強大的社會輿論和監督力量。

（三）改進征管，完善內部制約機制

確定適合我國國情的征管模式；改進征管手段和征管方式，加快各種稅控機的研制、推廣和運用；改進考核方式，建立完整的征管質量考核體系；進一步加強稅務干部隊伍法制和業務建設；強化稅務行政執法監督制約機制，全面實行稅務行政執法責任制。

（四）完善機制，創造良好的稅收環境

一是將稅收工作納入地方政府及其對各部門的考核體系中。對地方行政領導在任期內自立章法，變通稅收政策，截留稅款，混淆級次的，應依法追究。對說情包庇納稅人的，實行登記制度，情節嚴重的給予必要的處分。對于干擾稅收執法的，既要承擔行政責任，也要承擔法律責任。

二是懲治司法腐敗。對在稅收上徇私枉法的司法人員予以嚴懲；對涉稅案件該辦不辦，久拖不決，造成稅收流失的，應追查相關人員責任；對銀行等部門該協助扣款不履行義務的，除由其負責賠償流失的稅收外，還應給予一定的經濟處罰，情節嚴重的，應追究刑事責任。

三是關注稅法宣傳。充分發揮宣傳部門、教育部門、法制部門、新聞媒體的職能作用，使稅法宣傳收到更好的效果。