第一篇：財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防、預(yù)警與控制

淺談財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防、預(yù)警與控制

摘要：學(xué)校維持和發(fā)展的最基本要素是資金，因此學(xué)校應(yīng)加強資金管理意識，加強學(xué)校財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警與防范。本文就學(xué)校存在的財務(wù)風(fēng)險問題提出了相應(yīng)的措施，以減少財務(wù)風(fēng)險與損失。

關(guān)鍵詞：學(xué)校；財務(wù)風(fēng)險；措施

21世紀(jì)的一個最基本特征是經(jīng)濟一體化和教育社會化，為適應(yīng)這一潮流，我國的高中學(xué)校正在深化改革，實現(xiàn)“四化”，即辦學(xué)形式多樣化、投資主體多元化、經(jīng)濟行為市場化、學(xué)校后勤社會化。本校作為重慶市級重點高完中學(xué)校，正參照高中學(xué)校管理模式，完善財務(wù)制度，減少財務(wù)風(fēng)險。

學(xué)校財務(wù)風(fēng)險指學(xué)校運營過程中因資金運動而帶來的風(fēng)險，集中表現(xiàn)在預(yù)算收支不平衡、資本結(jié)構(gòu)不合理等方面。同時，隨著教育體制改革的不斷深入，我國高中教育事業(yè)快速發(fā)展，本校也在原有的基礎(chǔ)上進(jìn)行改造擴建，我?；ㄙY金的主要來源有：國家撥款、非稅收入等。合理、高效地使用這些資金，避免損失和浪費是目前我校發(fā)展的主要問題。

學(xué)校作為市場經(jīng)濟條件下特殊的經(jīng)濟主體，隨著其發(fā)展與建設(shè)，也存在一定的財務(wù)風(fēng)險。學(xué)校財務(wù)風(fēng)險其形成的根本原因是現(xiàn)金收付實現(xiàn)制、教育事業(yè)經(jīng)費和教育基建投資分離核算制度缺陷，誘因是學(xué)校事業(yè)收入的季節(jié)性與支出剛性的矛盾，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算審批制度，加強成本核算意識，完善項目核算輔助帳，監(jiān)控賬外債務(wù)的變動情況，建立財務(wù)風(fēng)險責(zé)任制，引進(jìn)社會力量改革校辦企業(yè)。

一、本校財務(wù)風(fēng)險的來源

1、成本意識淡薄可能引起支付風(fēng)險

雖然近年來，本校加強了部門成本核算力度，但各部門對于班級設(shè)置、課程設(shè)置及安排和教師聘用，從不進(jìn)行成本核算，致使部分年級教學(xué)或培訓(xùn)不但不能賺取收益，還會造成支付教師各項費用的困難。

2、大額采購活動、維修工程形成的欠款可能引起的支付風(fēng)險

大額采購是指學(xué)校成批量采購教學(xué)儀器設(shè)備、家具、用具等，這類采購一般合同約定或到驗收合格后付款，并且供貨方亦習(xí)慣于按付款進(jìn)度開具銷貨發(fā)票，因而所簽購貨款一般都沒有進(jìn)入學(xué)校的負(fù)債賬簿中，財務(wù)部門難以監(jiān)控，一旦大批欠款到期，往往會造成支付困難。

3、后勤的粗放式管理可能引起的支付風(fēng)險

到目前為止，我校后勤工作中仍存在部分因粗放管理造成管理漏洞，如：大宗采購較隨意，統(tǒng)一采購報批手續(xù)不齊、不經(jīng)政府采購統(tǒng)一配送、不經(jīng)正常手續(xù)訂立采買合同等，這種隨意性的管理方式，嚴(yán)重影響著學(xué)校正常預(yù)算開支，容易造成支付困難。

4、基建工程欠款可能引起的支付風(fēng)險

近年來，我校明顯加大了基建投資規(guī)模，辦學(xué)條件“瓶頸”迅速轉(zhuǎn)變資金“瓶勁”，基建的投資規(guī)模及工程款的支付在一定程度上影響了投資項目的完成進(jìn)度。

二、本校采取應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的措施

1、盡快建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制建立對學(xué)校確定長期發(fā)展思路意義重大，它是對學(xué)校各項經(jīng)濟活動中潛在的財務(wù)風(fēng)險和財務(wù)管理指標(biāo)進(jìn)行實時監(jiān)控的系統(tǒng)，貫穿于學(xué)校經(jīng)濟活動全過程，通過對管理對象分別制定相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險控制指標(biāo)，以財務(wù)報表、預(yù)算指標(biāo)及其他相關(guān)財務(wù)資料為依據(jù)，采用數(shù)學(xué)模型、比例分析等一般方法，達(dá)到整體控制風(fēng)險的目的。

2、加強預(yù)算管理

學(xué)校預(yù)算是根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)編制的年度財務(wù)收支計劃。一方面要求提高預(yù)

算與事業(yè)發(fā)展計劃的關(guān)聯(lián)性，確保預(yù)算的有效性；另一方面要求提高預(yù)算的前瞻性，從而發(fā)揮預(yù)算在學(xué)校事業(yè)發(fā)展中的積極作用；此外還要通過行政手段保證預(yù)算的嚴(yán)肅性，通過加強預(yù)算管理，提高資金使用的計劃性。

3、健全內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是保障管理目標(biāo)實現(xiàn)的管理手段。健全完善的財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)將有助于營造安全、高效的資金運行環(huán)境，有效實施資金安全防范，確保資金效益的發(fā)揮。

(1)營造良好的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。學(xué)校管理層應(yīng)充分重視財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，積極支持和參與財務(wù)內(nèi)部控制，將資金的安全作為控制的主要目標(biāo)，確保財務(wù)內(nèi)部控制的完整性、合理性和有效性。

(2)構(gòu)建安全高效的會計系統(tǒng)，從會計業(yè)務(wù)流程中涉及資金業(yè)務(wù)的重點環(huán)節(jié)著手，通過建立會計責(zé)任制和操作規(guī)程，加強資金內(nèi)部控制。

(3)著力構(gòu)建規(guī)范的控制程序。控制程序是為合理地保證管理目標(biāo)的實現(xiàn)，實施管理指令、化解財務(wù)風(fēng)險而采取的財經(jīng)政策和程序。應(yīng)堅持不相容崗位相分離的基本原則，明確涉及資金支付和流動相關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限；制定財務(wù)收支審批管理辦法和重大費用支出審批與授權(quán)制度；建立嚴(yán)格的資金收付授權(quán)批準(zhǔn)制度；建立財務(wù)重大事項(包括大額資金收支)報告制度等等。

(4)嚴(yán)格規(guī)范基本建設(shè)投資控制?；窘ㄔO(shè)投資是學(xué)校基本建設(shè)過程中的重要環(huán)節(jié)，這就要求學(xué)?；窘ㄔO(shè)的決策者、工程建設(shè)管理人員和其他相關(guān)管理人員認(rèn)真貫徹以規(guī)劃、設(shè)計為重點的建設(shè)全過程控制認(rèn)真學(xué)習(xí)工程項目全面造價管理理論知識，不斷提高自身素質(zhì)，主動控制，長期堅持。目前，學(xué)校在改革的浪潮中，也接受著市場經(jīng)濟的洗禮，而學(xué)校維持和發(fā)展的最基本要素是資金，為此學(xué)校應(yīng)加強資金管理意識，加強學(xué)校財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警與防范，最大地發(fā)揮學(xué)校資金的使用效益，使學(xué)校資金步入良性循環(huán)，減少風(fēng)險與損失。

參考文獻(xiàn)：《高等學(xué)校資金監(jiān)控管理與財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制建設(shè)工作全書》

出版社：紅星電子出版社出版年：2005年

第二篇：財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制[范文模版]

我國企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制研究

[摘要] 隨著經(jīng)濟全球化，競爭國際化，知識經(jīng)濟為主題的新經(jīng)濟時代的到來，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警愈來愈成為企業(yè)財務(wù)管理的熱點問題。為迎合中國會計改革的新形勢，在論述企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的內(nèi)涵及構(gòu)成的基礎(chǔ)上，提出了建立健全適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的設(shè)想。

[關(guān)鍵詞]我國企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；預(yù)警機制

近20年來，隨著對外開放和經(jīng)濟體制改革的深入進(jìn)行，我國企業(yè)面臨著激烈的競爭和多變化的市場狀況，存在著各種難以預(yù)測和不可控制的因素，企業(yè)發(fā)生財務(wù)風(fēng)險或困難甚至破產(chǎn)清算的現(xiàn)象不斷增加，財務(wù)風(fēng)險給企業(yè)，社會帶來嚴(yán)重的影響。因此，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范和控制顯得尤為重要。本文試從構(gòu)建我國企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制方面展開探討。

一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制的內(nèi)涵

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制（the Enterprise Financial Early waming lnstitution），是指企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險管理中所形成的各種相互依賴，相互制約的預(yù)警職能體系，是降低財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵所在，也是今后盤活企業(yè)財務(wù)的一個重要組成部分。建立健全企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，就是把風(fēng)險預(yù)警機制引入企業(yè)內(nèi)部，讓企業(yè)、管理者、員工共同承擔(dān)風(fēng)險責(zé)任，使責(zé)、權(quán)、利三者真正成為一個有機整體。

一般地，我國企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制可由以下四個部分構(gòu)成：

1.預(yù)警分析的組織機制。為使預(yù)警分析的功能得到正常、充分的發(fā)揮，企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)警的組織機構(gòu)。預(yù)警組織機構(gòu)相對獨立于企業(yè)組織的整體控制。預(yù)警組織機構(gòu)的成員是兼職的，由企業(yè)經(jīng)營者，企業(yè)內(nèi)部熟悉管理業(yè)務(wù)、具有現(xiàn)代經(jīng)營管理知識和技術(shù)的管理人員組成，同時要聘請一定數(shù)量的企業(yè)外部管理咨詢專家。預(yù)警機構(gòu)獨立開展工作，但不直接干涉企業(yè)的經(jīng)營過程，它只對企業(yè)最高管理者（管理層）負(fù)責(zé)。預(yù)警組織機構(gòu)的日常工作可由現(xiàn)有的某些職能部門（如財務(wù)部、企管辦、企劃部）來承擔(dān)。預(yù)警組織制度的實施使預(yù)警分析工作經(jīng)常化、持續(xù)化，只有這樣才能產(chǎn)生預(yù)期的效果。

2.財務(wù)信息收集、傳遞機制。良好的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警分析系統(tǒng)，要能夠有效預(yù)知企業(yè)可能發(fā)生的財務(wù)危機，預(yù)先防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，還必須建立在對大量資料系統(tǒng)分析的基礎(chǔ)上，抓住每一個相關(guān)的財務(wù)風(fēng)險征兆。主要資料包括內(nèi)部數(shù)據(jù)和相關(guān)外部市場，行業(yè)等數(shù)據(jù)。這個系統(tǒng)應(yīng)是開放性的，不僅有財會人員提供的財會信息，更有其他渠道的信息。這里的會計信息系統(tǒng)不僅是指一般意義上的企業(yè)會計核算報告系統(tǒng)，還包括對會計資料的認(rèn)真閱讀、分析和評價，以及尋找企業(yè)潛在的財務(wù)風(fēng)險并及時消除財務(wù)風(fēng)險的工作。財務(wù)信息收集、傳遞機制是財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)分析良性循環(huán)的基礎(chǔ)。

3.財務(wù)風(fēng)險分析機制。高效的風(fēng)險分析機制是關(guān)鍵，通過分析可以迅速排除對財務(wù)影響小的風(fēng)險，從而將主要精力放在有可能造成重大影響的風(fēng)險上。經(jīng)重點研究，分析出風(fēng)險的原因，評估其可能造成的損失。當(dāng)風(fēng)險的成因分析清楚后，也就不難制定相應(yīng)的措施了。為了保證分析結(jié)果的真實性，并不帶任何偏見，從事該項工作的部門或個人應(yīng)保持高度的獨立性。預(yù)警分析系統(tǒng)一般有兩個要素：即先行指標(biāo)和扳機點。先行指標(biāo)是用于早期評測運營不佳狀況的變動指標(biāo)，扳機點是指控制先行指標(biāo)的臨界點，也就是預(yù)先所準(zhǔn)備的因應(yīng)計劃必須開始起動之點，一旦評測指標(biāo)超過預(yù)定的界限點，則因應(yīng)計劃隨之而動。

4.財務(wù)風(fēng)險處理機制。在財務(wù)風(fēng)險分析清楚后，就應(yīng)立即制定相應(yīng)的預(yù)防、轉(zhuǎn)化措施，盡可能減少風(fēng)險帶來的損失。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度若要能夠有效運作，就必須要有正確、及時且合乎企業(yè)所需要的各種管理咨訊系統(tǒng)，提供及時而完整的經(jīng)營結(jié)果數(shù)據(jù)，供經(jīng)營者及各部門負(fù)責(zé)人以實際經(jīng)營狀況數(shù)據(jù)體系，來與財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)相比較。當(dāng)有超出或低于指標(biāo)數(shù)據(jù)的情形發(fā)生時，就表示企業(yè)財務(wù)狀況將有不健全的癥狀產(chǎn)生，經(jīng)營者應(yīng)及早依數(shù)據(jù)所代表的經(jīng)營內(nèi)涵做進(jìn)一步深入研判，找出蛛絲馬跡，對癥下藥，以防財務(wù)惡化。例如，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率過于緩慢，表示企業(yè)營銷部門可能不盡心收取顧客賬款。如此，一來資金運轉(zhuǎn)將吃緊，二來企業(yè)將承受更多的交易風(fēng)險。此時，營銷部門主管應(yīng)深入探究緣由，并提出對策。

二、建立健全適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

風(fēng)險是普遍存在的，建立有效的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制可化解和規(guī)避風(fēng)險，使風(fēng)險損失減至最小。在經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)型期，企業(yè)面臨著巨大的財務(wù)風(fēng)險，其原因是多方面的，與之相對應(yīng)，預(yù)警機制的建立應(yīng)是多元的。就企業(yè)微觀操作而言，有以下方法可供選擇：

1.回避風(fēng)險法?；乇茱L(fēng)險包含兩層意思：一是風(fēng)險決策時，盡可能選擇風(fēng)險較小或無風(fēng)險的投資方案，這實際上減少了風(fēng)險造成損失的可能性，降低了損失的程度；二是實施風(fēng)險方案過程中，發(fā)現(xiàn)不利的情況時，及時中止或調(diào)整方案。企業(yè)在選擇理財方案時，應(yīng)綜合評價各種方案可能產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險，在保證財務(wù)管理目標(biāo)實現(xiàn)的前提下，選擇風(fēng)險較小的方案，以達(dá)到回避財務(wù)風(fēng)險的目的。例如，債權(quán)性投資如果能夠使企業(yè)實現(xiàn)預(yù)期的投資收益，企業(yè)在選擇投資方式時，應(yīng)盡可能采用債權(quán)性投資，因為債權(quán)性投資風(fēng)險大大低于股權(quán)投資的風(fēng)險。盡管股權(quán)投資可能帶來更多的投資收益，但從回避風(fēng)險的角度考慮，企業(yè)還是應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎從事股權(quán)性投資。當(dāng)然，采用回避法并不是說企業(yè)不能進(jìn)行風(fēng)險性投資。企業(yè)為達(dá)到影響甚至控制被投資企業(yè)的目的，只能采用股權(quán)投資的方式，在這種情況下，承擔(dān)適當(dāng)?shù)耐顿Y風(fēng)險是必要的。

2.降低風(fēng)險法。即企業(yè)面對客觀存在的財務(wù)風(fēng)險，努力采取措施降低財務(wù)風(fēng)險的方法。降低風(fēng)險法可以采取三種策略：一是通過支付一定的代價減少風(fēng)險損失出現(xiàn)的可能性，降低損失程度。如商業(yè)企業(yè)銷售商品，可能收到假幣，購置驗鈔機就可大大減少損失的可能性。又如企業(yè)可以建立風(fēng)險預(yù)警、控制系統(tǒng)，配備專門人員對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測、分析、監(jiān)控。當(dāng)然在這種情況下，決策者還應(yīng)比較控制風(fēng)險的代價與減少損失之間的關(guān)系，只有減少的損失大于控制的成本，這種策略才是可行的。二是采取措施增強風(fēng)險主體抵御風(fēng)險損失的能力。如提高產(chǎn)品質(zhì)量，改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計、努力開發(fā)新產(chǎn)品及開拓新市場等手段，提高產(chǎn)品的競爭力，降低因產(chǎn)品滯銷、市場占有率下降而產(chǎn)生的不能實現(xiàn)預(yù)期收益的財務(wù)風(fēng)險。三是通過制定有關(guān)的管理制度和辦法來減少損失出現(xiàn)的可能性，如企業(yè)采購材料時，堅持驗貨付款，就可能減少貨款被騙的可能性。

3.分散風(fēng)險法。即通過企業(yè)之間聯(lián)營、多元化經(jīng)營及對外投資多項化等方式分散財務(wù)風(fēng)險。

對于風(fēng)險投資方案，企業(yè)可以與其他企業(yè)共同經(jīng)營、共同出資、收益共享、風(fēng)險共擔(dān)，這樣就將應(yīng)由本企業(yè)獨家承擔(dān)的風(fēng)險，改為由聯(lián)營企業(yè)之間共同承擔(dān)。實際上這種做法也可以說是一種轉(zhuǎn)移風(fēng)險的方法，因為它將一部分經(jīng)營風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給其他企業(yè)。

多元化經(jīng)營，是企業(yè)分散風(fēng)險的通常做法，指一家企業(yè)同時介入若干個基本互無關(guān)聯(lián)的產(chǎn)業(yè)部門，生產(chǎn)經(jīng)營若干類無關(guān)聯(lián)的產(chǎn)品，在若干個基本互無關(guān)聯(lián)的市場上與相應(yīng)的對手展開競爭。多元化經(jīng)營分散風(fēng)險的理論依據(jù)在于：從概率統(tǒng)計原理來看，不同產(chǎn)品的利潤率是獨立或不完全相關(guān)的，經(jīng)營多種產(chǎn)業(yè)多種產(chǎn)品在時間、空間、利潤上相互補充抵消，可以減少企業(yè)利潤風(fēng)險。具體地，當(dāng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營一種產(chǎn)品時，企業(yè)的興衰成敗就集中在此種產(chǎn)品上，而在經(jīng)營多種產(chǎn)品時，若一種產(chǎn)品銷售不景氣，另一種產(chǎn)品卻可能比較暢銷，當(dāng)一種產(chǎn)品虧損時，其他的產(chǎn)品卻可能盈利。這樣，企業(yè)的經(jīng)營效益就比較穩(wěn)定，不會因一種產(chǎn)品的銷路不暢而導(dǎo)致企業(yè)虧損或破產(chǎn)。因此，企業(yè)在突出主業(yè)的前提條件下，可以結(jié)合自身的人力、財力與技術(shù)研制和開發(fā)能力，適度涉足多元化經(jīng)營，分散財務(wù)風(fēng)險。

對外投資多項化，又稱多元投資，是企業(yè)分散風(fēng)險的另一種有效手段，即企業(yè)對外投資時，應(yīng)將資金投資于不同的投資品種，以達(dá)到分散投資風(fēng)險的目的。一般來說，長期投資的風(fēng)險大于短期投資的風(fēng)險，股權(quán)投資的風(fēng)險大于債權(quán)投資的風(fēng)險，證券組合投資可以分散有價證券投資的非系統(tǒng)性風(fēng)險，其投資風(fēng)險低于單項證券投資的風(fēng)險。多元投資可以達(dá)到以豐補歉，以盈補虧、取長補短的目的。當(dāng)然，風(fēng)險越大，可能產(chǎn)生的收益也就越大。對外投資多項化進(jìn)行分散投資風(fēng)險的前提就是保證預(yù)期的投資收益的實現(xiàn)。

4.轉(zhuǎn)移風(fēng)險法。即企業(yè)通過某種手段將部分或全部財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移給他人承擔(dān)的方法。轉(zhuǎn)移風(fēng)險通常有多種形式：A，購買保險法。通過向保險公司投保，可將應(yīng)由本企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險轉(zhuǎn)移給保險公司。B，簽訂遠(yuǎn)期合同。遠(yuǎn)期合同的作用，在于明確購銷雙方在一定期限內(nèi)的權(quán)利和義務(wù)。C，轉(zhuǎn)包法。企業(yè)可將風(fēng)險大的業(yè)務(wù)，采用承包經(jīng)營或租賃經(jīng)營的方式，轉(zhuǎn)給其他單位或個人來經(jīng)營，企業(yè)定期收取承包費或租金。這樣，企業(yè)的效益就有保障，而風(fēng)險則轉(zhuǎn)由承包（租）人來承擔(dān)。D，租賃法。企業(yè)對于生產(chǎn)經(jīng)營過程中短期使用而不經(jīng)常使用的機器設(shè)備，若采取購買的方法，需要馬上籌集資金，既要承擔(dān)資本成本，還要承擔(dān)固定資產(chǎn)無形損耗的風(fēng)險；若采取租賃的方式取得，則可以避免這一風(fēng)險。E，轉(zhuǎn)賣法。它是指企業(yè)根據(jù)有關(guān)信息和風(fēng)險預(yù)測，將經(jīng)營風(fēng)險大的資產(chǎn)提前轉(zhuǎn)讓出售的方法。

5.自保風(fēng)險法。自保風(fēng)險，就是企業(yè)自身來承擔(dān)風(fēng)險，即企業(yè)對可能發(fā)生的風(fēng)險，進(jìn)行預(yù)測分析，預(yù)先制定一套自保風(fēng)險計劃，平時分期預(yù)先提取專項的風(fēng)險補償金以補償將來可能出現(xiàn)的損失。具體可以采取以下兩種策略：一種是遵循謹(jǐn)慎性原則，建立風(fēng)險基金，為風(fēng)險較大的長期負(fù)債設(shè)立償債基金；另外一種是提取一定比例的壞賬準(zhǔn)備金和商品削價準(zhǔn)備金等來降低和緩沖財務(wù)風(fēng)險。目前，我國要求上市公司提取應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金、存貨跌價準(zhǔn)備金、短期投資跌價準(zhǔn)備金和長期投資減值準(zhǔn)備金，正是上市公司防范風(fēng)險、穩(wěn)健經(jīng)營的重要措施。

6.債務(wù)重組法。債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院裁定作出讓步的事項。具體重組方式有：A，以資產(chǎn)清償債務(wù)；B，債務(wù)轉(zhuǎn)為資本（債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)）；C，修改其他事項等，以最大限度降低財務(wù)風(fēng)險，以使企業(yè)重新安排財務(wù)資金，通過進(jìn)一步調(diào)整，強化企業(yè)的財務(wù)實力。

第三篇：如何做好醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防和控制（本站推薦）

如何做好醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防和控制

摘要：在我國社會主義市場經(jīng)濟體制不斷完善和國家醫(yī)療衛(wèi)生體制改革不斷深入的大背景下，醫(yī)院的經(jīng)營管理也逐步走向市場化，其財務(wù)風(fēng)險也隨之而來。這不僅給醫(yī)院帶來了經(jīng)濟上的困難，還使得醫(yī)院處于長期的風(fēng)險之中，不利于醫(yī)院的健康發(fā)展。本文主要對造成醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的原因以及預(yù)防和控制醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的措施兩大方面進(jìn)行了以下探討。

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險；原因；預(yù)防；控制

中圖分類號：F234.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）07-0145

進(jìn)入21世紀(jì)以來，我國的社會主義市場經(jīng)濟體制得到了長足的發(fā)展，尤其是加入了世貿(mào)組織后，醫(yī)療衛(wèi)生等行業(yè)逐漸走向市場化，一些外資或私營企業(yè)也紛紛加入醫(yī)院市場需求的爭奪之中。另一方面，我國的醫(yī)療衛(wèi)生體制改革也加快了腳步，醫(yī)院的經(jīng)營管理也轉(zhuǎn)向為企業(yè)化。在競爭如此激烈的市場經(jīng)濟下，醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險逐漸加深，處于一種高收益、高風(fēng)險的運營狀態(tài)，其直接危害到醫(yī)院的長久生存和發(fā)展。因此，弄清造成醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的原因，并采取有效的措施積極地預(yù)防和控制，具有非常大的經(jīng)濟效益和社會效益。造成醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的原因

1.醫(yī)院財務(wù)的內(nèi)在原因

醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)首先來自于內(nèi)部因素。醫(yī)院內(nèi)部的財務(wù)管理缺乏一套系統(tǒng)的和強有力的控制系統(tǒng)，致使醫(yī)院的資金流動還處于傳統(tǒng)的行政命令管理體制下。在落后的財務(wù)管理方法和手段之下，醫(yī)院固定資產(chǎn)的運營效率也就提不上去，其內(nèi)部各部門之間或與上級部門之間，很容易出現(xiàn)利益分配上的混亂現(xiàn)象。再加上醫(yī)院財務(wù)管理人員的職業(yè)道德和責(zé)任心較低，對管理財務(wù)的重要性認(rèn)識不足，或借此做出違法犯罪的行為來滿足自己的私人利益，都會給醫(yī)院的財務(wù)管理帶來極大的風(fēng)險。

2.社會環(huán)境的外在原因

醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生還與外部因素相關(guān)。在各行各業(yè)不斷走向市場化的大趨勢下，醫(yī)院也處于這種外部環(huán)境之下。從醫(yī)院內(nèi)部傳統(tǒng)的管理理念出發(fā)來應(yīng)對外部形勢的變化，必然會出現(xiàn)財務(wù)管理滯后、運營效果不明顯的現(xiàn)象。在國家不斷完善醫(yī)院財務(wù)的審核報銷制度后，醫(yī)院不免會受其制約而造成財務(wù)上的風(fēng)險。

3.財務(wù)管理的自身復(fù)雜性

醫(yī)院的財務(wù)運行主要包括籌資、投資以及運營等幾個環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)緊密相連，因而其財務(wù)風(fēng)險也就隨之增大。如果為了籌集資金醫(yī)院而過度放債，導(dǎo)致醫(yī)院財務(wù)負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理，沒有達(dá)到放債的目的，反而加重了醫(yī)院的財務(wù)負(fù)擔(dān)。在使用醫(yī)院資金時，會出現(xiàn)按照落后的計劃要求來購買大量的藥品以備用，但這不僅會造成醫(yī)院在關(guān)鍵需用資金的時刻而缺乏必要的經(jīng)濟支撐，還會因此付出一定款額的存貨費用。預(yù)防和控制醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的措施

1.加大醫(yī)院財務(wù)的預(yù)算管理

財務(wù)預(yù)算關(guān)乎整個財務(wù)資金的運營管理，可有效避免財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。醫(yī)院財務(wù)部門要結(jié)合自身醫(yī)院的實際情況，在一系列的財務(wù)分析與考核之后，堅持“量入為出”的基本原則，編制出下一醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算。預(yù)算時允許通過一定的財務(wù)赤字來提高醫(yī)院效益，但不可負(fù)債過多。同時，預(yù)算要注意投資項目的可行性，合理調(diào)整資金分配結(jié)構(gòu)，避免盲目投資和資金浪費，要符合醫(yī)院財務(wù)的改革要求。此外，還要立足于醫(yī)院發(fā)展的近期情況和長遠(yuǎn)目標(biāo)，通過強有力的措施來保證預(yù)算的認(rèn)真執(zhí)行，確保整個預(yù)算有效科學(xué)。

2.健全醫(yī)院財務(wù)的審計制度

醫(yī)院財務(wù)預(yù)算編制后，可以建立起一支包括內(nèi)部審計和外部審計的完整體系，通過專業(yè)的審計隊伍，對財務(wù)預(yù)算的各項支出和環(huán)節(jié)進(jìn)行公正客觀地審查和考核。其審計的目的在于確保預(yù)算的精確性、正確性以及執(zhí)行的可行性，保證預(yù)算中各項業(yè)務(wù)活動的正常開展和進(jìn)行。在健全醫(yī)院財審計制度的前提下，嚴(yán)格控制好預(yù)算中的薄弱環(huán)節(jié)，提升整個醫(yī)院的財務(wù)效益，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

3.完善醫(yī)院財務(wù)的運營管理

醫(yī)院相關(guān)部門要根據(jù)預(yù)算和審計的結(jié)果，認(rèn)真執(zhí)行財務(wù)的各項運營程序，使財務(wù)資金的經(jīng)濟效益得到最大發(fā)揮。同時，醫(yī)院財務(wù)部門還要注意完善財務(wù)的運行管理，即不僅要健全醫(yī)院固定資產(chǎn)的保管制度，還要加強醫(yī)院無形資產(chǎn)的控制和管理。近些年來，醫(yī)院固定資產(chǎn)在總資產(chǎn)中占有越來越高的地位，這就要求醫(yī)院不得不改變以往只重視購買而不顧管理的做法，加強對醫(yī)院固定資產(chǎn)的清理核對工作。對于無形資產(chǎn)，醫(yī)院財務(wù)管理部門也要建立起一套行之有效的體制，保障在醫(yī)院信譽之上而附加的重要社會效益。

4.提高財務(wù)管理人員的職業(yè)道德

要想避免財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，就必須要求具有專門的財務(wù)管理人員。然而在目前的醫(yī)院財務(wù)管理中，一些工作人員的職業(yè)道德和素質(zhì)較低，責(zé)任心不強，沒有認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險的重大危害。同時，在醫(yī)院改革不斷深入的背景下，原有的財務(wù)管理人員不能夠?qū)ψ兓男问阶龀鰬?yīng)有的對策，也就要求著必須提高財務(wù)管理人員的職業(yè)技術(shù)水平，提升他們的綜合素質(zhì)，完善他們的財務(wù)知識結(jié)構(gòu)。一旦財務(wù)管理人員的職業(yè)道德和技術(shù)水平顯著提高，就能夠有效地預(yù)防和控制醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險。

5.建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

在激烈競爭的市場經(jīng)濟下，醫(yī)院財務(wù)管理也要建立起風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，對于財務(wù)部門在執(zhí)行預(yù)算的過程中所出現(xiàn)的問題，能夠及時有效的解決和更正。醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層也應(yīng)該具有思想上的危機意識，引導(dǎo)醫(yī)院的工作人員加強財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防和控制。此外，還可以培訓(xùn)專業(yè)人員收集可能引發(fā)財務(wù)風(fēng)險的信息資料，并在邏輯分析之后對可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險提出有效的對策和解決方案。

6.關(guān)注社會環(huán)境的變化

導(dǎo)致醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險的外部環(huán)境也不容忽視。醫(yī)院財務(wù)管理部門要時刻關(guān)注該行業(yè)在市場上的動態(tài)信息，并且不斷分析國家在該方面的政策要求，再依據(jù)自身的發(fā)展情況來制定適合醫(yī)院發(fā)展的對策。這樣，將醫(yī)院財務(wù)情況與外部環(huán)境變化相結(jié)合，抓住機遇來發(fā)展自己，也是預(yù)防和控制財務(wù)風(fēng)險的有效方式。

結(jié)語

經(jīng)濟基礎(chǔ)決定上層建筑，財務(wù)管理的有效性決定著醫(yī)院發(fā)展的前景。因此，醫(yī)院財務(wù)管理部門要深刻認(rèn)識到財務(wù)管理的重要性，通過采取一些列有效的措施來預(yù)防和控制財務(wù)風(fēng)險，為醫(yī)院的持續(xù)健康發(fā)展提供保障。

參考文獻(xiàn)：

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第四篇：預(yù)防與預(yù)警

預(yù)防與預(yù)警

一、危險源監(jiān)測與監(jiān)控

1.礦總調(diào)度室統(tǒng)一負(fù)責(zé)全礦各類事故信息的接收、報告，初步處理、統(tǒng)計分析，制定相關(guān)制度。

2.礦總調(diào)度室、安監(jiān)處建立礦基本情況、各類危險源數(shù)據(jù)庫，并報送集團(tuán)公司。重大危險源按規(guī)定和程序在省煤礦安全監(jiān)管部門備案。同時組織對風(fēng)險高的危險源實施重點監(jiān)測、監(jiān)控，及時分析和評估重點監(jiān)測與監(jiān)控的信息。

3.生產(chǎn)技術(shù)、通風(fēng)、地測、機電、運輸?shù)忍幨腋鶕?jù)本礦地質(zhì)條件、可能發(fā)生災(zāi)害的類型、危害程度，分別建立頂板、瓦斯、火、水、機電、運輸?shù)然厩闆r和危險源數(shù)據(jù)庫，并報送礦總調(diào)度室、安監(jiān)處。同時組織對相關(guān)風(fēng)險高的危險源實施重點監(jiān)測與監(jiān)控，及時分析和評估重點監(jiān)測與監(jiān)控信息。

4.各區(qū)、隊、班（組）分別掌握本區(qū)、本隊、本班（組）生產(chǎn)（工作）區(qū)域內(nèi)危險源情況，并組織日常監(jiān)測與監(jiān)控，及時報告監(jiān)測與監(jiān)控情況，對風(fēng)險高、隱患大的信息立即報礦總調(diào)度室和安監(jiān)處。

5.跟班礦領(lǐng)導(dǎo)、區(qū)（隊）長、班（組）長、安監(jiān)員、瓦檢員應(yīng)掌握礦各生產(chǎn)（工作）危險源情況，并實施日常和動態(tài)監(jiān)測與監(jiān)控，及時報告監(jiān)測與監(jiān)控情況，對風(fēng)險高、隱患大的信息立即報礦總調(diào)度室和安監(jiān)處。

6.各相關(guān)處室、單位和人員分別采取相應(yīng)的方法和手段對各類危險源進(jìn)行監(jiān)測與監(jiān)控。

?運用安全監(jiān)控系統(tǒng)、束管監(jiān)測系統(tǒng)、傳感器、氣體分析化驗設(shè)備等組織對瓦斯、火、煤塵等危險源情況進(jìn)行監(jiān)測與監(jiān)控；

?運用礦壓觀測儀器對頂板情況組織進(jìn)行監(jiān)測與監(jiān)控； ?運用物探、鉆探、化探等組織對礦井水情進(jìn)行監(jiān)測與監(jiān)控；

④運用人工方式和手段（包括人工觀測、儀器觀測和檢查等）組織對各類危險源進(jìn)行監(jiān)測與監(jiān)控。

7.根據(jù)風(fēng)險評估情況，各相關(guān)處室、單位按照《礦井災(zāi)害預(yù)防和處理計劃》，組織采取相關(guān)預(yù)防性處置措施，并跟蹤治理、整改情況。安監(jiān)處負(fù)責(zé)設(shè)立礦井重大危險源、重大隱患警示標(biāo)志，并將重大危險源及重大隱患現(xiàn)狀、可能造成的危害、有關(guān)安全措施等向本礦職工、專業(yè)救援人員及相關(guān)單位通告。

二、預(yù)警行動

1.預(yù)警條件。具備以下兩條件之一，就可發(fā)布和傳遞預(yù)警信息。?風(fēng)險評估結(jié)果顯示突發(fā)事故災(zāi)難可能發(fā)生； ?重大危險源失控或重大安全隱患出現(xiàn)事故征兆。2.預(yù)警方式、方法 ?礦總調(diào)度室設(shè)立預(yù)警報告接警專用電話，電話是：XXXXXXX，實行24小時值班。同時，建立與礦領(lǐng)導(dǎo)、其他相關(guān)單位負(fù)責(zé)人、其他相關(guān)單位值班室的通信連絡(luò)。其他相關(guān)單位實行X--X時的值班。所有值班不得空班、漏班。

?礦領(lǐng)導(dǎo)、其他相關(guān)單位負(fù)責(zé)人的手機保持24小時開機。如有事離開煤礦現(xiàn)場時，要指定臨時負(fù)責(zé)人，臨時負(fù)責(zé)人保持24小時開機。

?現(xiàn)場預(yù)警報告采取井上、下調(diào)度電話、無線通信系統(tǒng)、廣播系統(tǒng)和監(jiān)測監(jiān)控系統(tǒng)發(fā)出的聲光告警信號等方式。

④預(yù)警預(yù)防措施以相關(guān)礦領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)的調(diào)度通知形式下達(dá)。緊急情況時可先執(zhí)行電話或口頭通知，電話或口頭通知必須得到相關(guān)負(fù)責(zé)人的授權(quán)，事后補簽書面調(diào)度通知。

3.預(yù)警程序

1）經(jīng)風(fēng)險評估結(jié)果顯示突發(fā)事故災(zāi)難可能發(fā)生時，其程序是：礦領(lǐng)導(dǎo)立即下達(dá)預(yù)警指令，宣布進(jìn)入預(yù)警期→礦總調(diào)度室立即按照預(yù)警電話通知順序，通知相關(guān)負(fù)責(zé)人和有關(guān)單位，通知受威脅地點的人員撤離→礦應(yīng)急機構(gòu)根據(jù)現(xiàn)場情況進(jìn)入應(yīng)急準(zhǔn)備階段，制定和執(zhí)行相應(yīng)的預(yù)防性處置措施。

2）重大危險源失控或重大安全隱患出現(xiàn)事故征兆時，其程序是： ?現(xiàn)場工作人員以最快的速度使用調(diào)度電話立即向調(diào)度室報告，報告內(nèi)容包括出現(xiàn)事故征兆類別、時間、地點、簡要經(jīng)過、預(yù)警區(qū)域作為內(nèi)容、人員分布等。情況緊急時，在向調(diào)度室報告的同時，采取井下無線通信系統(tǒng)、廣播系統(tǒng)、人工方式（包括通知、發(fā)出相關(guān)信號）等方式向井下其他作業(yè)區(qū)域進(jìn)行告警。

?礦總調(diào)度接到預(yù)警報告后，立即按照預(yù)警電話通知順序，通知相關(guān)負(fù)責(zé)人和有關(guān)單位，通知受威脅地點的人員撤離。特別緊急的預(yù)警信息要直接向礦主要領(lǐng)導(dǎo)和上級管理部門報告。

預(yù)警信息包括：事故征兆發(fā)生的單位、時間、地點及簡要經(jīng)過；可能發(fā)生事故的類別、發(fā)生原因初步判斷；預(yù)警起始時間、警示事項；應(yīng)采取的措施等。

向上級報告包括：可能發(fā)生的事故性質(zhì)、地點、可能的影響范圍、預(yù)警區(qū)域涉及的巷道、通風(fēng)系統(tǒng)、風(fēng)流情況、瓦斯?jié)舛燃耙巡扇〉拇胧┑取?/p>

?根據(jù)可能發(fā)生的事故特點和可能造成的危害，礦領(lǐng)導(dǎo)下達(dá)預(yù)警指令，宣布進(jìn)入預(yù)警期。

④礦應(yīng)急機構(gòu)根據(jù)現(xiàn)場情況進(jìn)入應(yīng)急準(zhǔn)備階段，制定和落實相應(yīng)的預(yù)防性處置措施。

⑤告警區(qū)域作業(yè)單位的當(dāng)班負(fù)責(zé)人要立即落實礦應(yīng)急機構(gòu)（或調(diào)度室）下達(dá)的處置措施，并根據(jù)情況的變化及時繼續(xù)報告預(yù)警信息。

監(jiān)測監(jiān)控系統(tǒng)發(fā)出聲光信號民，或采取了系統(tǒng)自動斷電措施，告警區(qū)域作業(yè)單位的當(dāng)班負(fù)責(zé)人要立即報告調(diào)度室，并核實情況，要征求并聽取調(diào)度室下達(dá)的預(yù)防與處置意見。

⑥一旦達(dá)到事故標(biāo)準(zhǔn)，啟動相應(yīng)應(yīng)急響應(yīng)，并按照應(yīng)急預(yù)案和現(xiàn)場處置方案及時予以處置。

4.預(yù)警措施。宣布進(jìn)入預(yù)警期后，根據(jù)即將發(fā)生的事故災(zāi)難特點和可能造成的危害，礦應(yīng)急機構(gòu)采取下列措施：

?啟動《礦井災(zāi)害預(yù)防與處置計劃》，根據(jù)現(xiàn)場情況，制定相關(guān)預(yù)防性處置措施。

?責(zé)令有關(guān)單位和人員按照分工及時收集、報告有關(guān)信息，加強對事故災(zāi)難發(fā)生、發(fā)展情況的監(jiān)測、監(jiān)控、預(yù)報和預(yù)警工作。

?組織有關(guān)單位、專業(yè)技術(shù)人員、專家對事故災(zāi)難信息進(jìn)行分析評估，預(yù)測發(fā)生事故可能性的大小、影響范圍和強度以及可能發(fā)生事故的級別。

④及時發(fā)布有關(guān)的事故災(zāi)難預(yù)測信息和分析評估結(jié)果以及應(yīng)對措施。⑤通知專業(yè)應(yīng)急救援隊伍進(jìn)入待命狀態(tài)，并動員礦后備人員做好參加應(yīng)急救援和處置工作的準(zhǔn)備。

⑥調(diào)集應(yīng)急救援所需物資、設(shè)備、工具，并確保其處于良好狀態(tài)、隨時可投入正常使用。

⑦組織有關(guān)單位、現(xiàn)場工作人員，必要時請求專業(yè)應(yīng)急救援隊伍協(xié)同執(zhí)行相關(guān)的處置措施。

⑧出現(xiàn)明顯事故征兆的人員在報告、求援的同時，要做好自救、互救和避災(zāi)的一切準(zhǔn)備。

⑨現(xiàn)場帶班人員、班組長和調(diào)度人員等在遇到險情時有權(quán)在第一時間下達(dá)停產(chǎn)撤人指令，控制人員進(jìn)入或關(guān)閉、限制使用有險情的區(qū)域。

5.預(yù)警解除

經(jīng)礦應(yīng)急機構(gòu)組織評估顯示不可能發(fā)生突發(fā)事故或者經(jīng)采取相關(guān)措施危險已解除，經(jīng)礦領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，由礦總調(diào)度室發(fā)布解除警報，終止預(yù)警期，并解除已經(jīng)采取的有并措施。同時，繼續(xù)組織監(jiān)測監(jiān)控。

第五篇：（財務(wù)風(fēng)險控制）實驗室風(fēng)險評估與風(fēng)險控制

(財務(wù)風(fēng)險控制)實驗室風(fēng)險評估與風(fēng)險控制

實驗室風(fēng)險評估與風(fēng)險控制程序

一、檢驗職業(yè)感染的現(xiàn)狀

經(jīng)血、呼吸道、粘膜傳播疾病直接危害著檢驗工作者身體健康。我國是HBV感染的高發(fā)區(qū),約有1.3億人攜帶HBV,HBV表面抗原(HBsAg)的攜帶率為8%-20%;自90年代以來HCV感染也呈上升趨勢,其感染率為3%。目前艾滋病感染在我國的流行已進(jìn)入增長期。在無償獻(xiàn)血人群中檢出乙型肝炎、丙型肝炎、梅毒、艾滋病等病毒感染占有一定的比例。經(jīng)調(diào)查顯示,針頭和玻璃碎片是主要銳器致傷因子,經(jīng)常接觸針頭者發(fā)生銳器傷的危險是不經(jīng)常接觸者的23倍。多種傳染病是通過血液傳染的,而血液檢驗中的職業(yè)暴露大多數(shù)來自實驗室工作人員在實驗操作和標(biāo)本采集過程中,意外被帶病原體的血液污染破損的皮膚或被病原體感染的針頭、血常規(guī)采血針、采血玻璃管、吸頭等銳器刺破皮膚，呼吸道吸入氣溶膠也是傳播方式之一。因此,檢驗人員面臨著嚴(yán)峻的職業(yè)暴露危險。

1.傳播途徑

檢驗人員感染疾病的一般傳染途徑有:

（1）皮膚破損:帶有HIV、HBV、HCV、梅毒等病原體的血液,長時間接觸小傷口、潰瘍、擦傷等破損皮膚,將會造成機體的感染。

（2）穿刺:由于針頭、刀片等對皮膚的意外損傷,使帶有病毒的全血、血清或血漿進(jìn)入皮下或循環(huán)系統(tǒng),造成感染。這種針頭意外損傷是職業(yè)性HBV和HIV感染最重要的原因。帶有HIV的針頭意外穿刺皮膚后,HIV感染的可能性在0--0.9%之間,平均為0.4%。而對于HBV,這個可能性在6%-30%之間,平均為18%。有學(xué)者進(jìn)行了相應(yīng)的統(tǒng)計推算,每1000個艾滋病病人,每年會產(chǎn)生1例由于針頭意外造成的職業(yè)性HIV感染;而每1000個乙肝患者,每年會產(chǎn)生45例類似職業(yè)性HBV感染。由于HBV在人群中的感染率比HIV高得多,在一定人群中,每年產(chǎn)生的因針頭意外造成的職業(yè)性HBV感染比HIV多得多。

（3）粘膜:由于試管未封閉、離心意外等造成的血液飛濺,帶有病原體的血液與口腔、鼻腔黏膜或眼結(jié)膜等接觸,可以造成感染。還有被HIV、HBV、HCV、梅毒等病原體污染的電話、儀器、工作臺面等接觸,也可以造成感染。

（4）吸入含病原體的氣溶膠引起感染:在采血窗口或發(fā)放化驗單時,直接與病人面對面接觸交談,易感染呼吸道疾病。此外,能引起氣溶膠的操作或事故有離心、溢出或濺灑、混合、混旋、研磨、超聲以及開瓶時兩個界面的分離等。

2.危害因素

（1）血源性危害:調(diào)查研究發(fā)現(xiàn),檢驗人員被針刺傷占第2位。最常見危害較大的職業(yè)傳染病有以下3種：

1）乙型肝炎:

HBV是檢驗人員面臨傳播危險性最大的血源性疾病,HBV在血液中的濃度可以高達(dá)108-109拷貝/ml,檢驗人員感染率較高。HBV主要傳播途徑是經(jīng)血液的傳播,病毒攜帶者血液中HBV的濃度很高,針刺傷時,只需0.004ml，帶有HBV的血液足以使受傷者感染HBV。

2）丙型肝炎:丙肝病毒(HCV)在血液中的濃度在102-103/ml左右,主要經(jīng)血液傳播,因此通過注射、針刺、含HCV血液污染的傷口和其他密切接觸傳播。丙型肝炎大多數(shù)患者的癥狀不明顯,往往不容易被發(fā)現(xiàn),可表現(xiàn)為流感樣癥狀,有時會造成比HBV更嚴(yán)重的后果。

3）艾滋病(AIDS):近年來我國AIDS的流行對檢驗人員造成了日益嚴(yán)峻的職業(yè)性感染威脅。HIV在血液中的濃度通常在100-104拷貝/ml,被HIV污染的銳器刺傷而感染的比率為0.3%。美國疾病控制中心最新資料顯示,截止到2000年底美國醫(yī)護(hù)人員中已有57人被確診感染了HIV,其中實驗室技術(shù)人員19人。

（2）呼吸道、接觸及節(jié)肢動物叮咬危害因素

病原微生物感染：病原微生物實驗室、特別是高致病性病原微生物實驗室內(nèi)操作的任何疏忽、失誤都可能造成難以彌補的損失。常見感染：結(jié)核分枝桿菌、腸道致病菌等。

3．防護(hù)措施

（1）增強檢驗工作人員的防護(hù)意識及防護(hù)行為：為了最大限度地減少危害,檢驗工作人員應(yīng)主動地從多方面了解關(guān)于HBV、HCV、HIV等相關(guān)的知識,了解各種病毒的傳播方式,使自己知道采取什么樣的防護(hù)措施。醫(yī)院和檢驗科應(yīng)高度重視,定期加強教育,讓檢驗工作人員都意識到自我防護(hù)的重要性,自覺地養(yǎng)成良好的習(xí)慣。

（2）規(guī)范操作程序：各類醫(yī)療廢物、垃圾必須分類放置,及時消毒后,再由衛(wèi)生清潔人員取走。特別注意對損傷性醫(yī)療廢物的及時處理。嚴(yán)格防止感染或致病因子外泄而污染環(huán)境。要嚴(yán)格規(guī)章制度,養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣。檢驗科應(yīng)制定一套有關(guān)衛(wèi)生防護(hù)的規(guī)章制度,人人都應(yīng)自覺遵守。如在實驗室內(nèi)禁止吸煙、吃東西、接聽手機;在免疫學(xué)檢驗室和細(xì)菌室工作,要戴口罩和手套。防止各種液體飛濺,必需避免手或皮膚直接接觸,若有意外污染應(yīng)及時消毒、沖洗并擦干飛濺出的液體。在離心機停止轉(zhuǎn)動前時,不要打開頂蓋,以減少氣溶膠的產(chǎn)生。更不要用手去使離心機減速,避免機械損傷的發(fā)生。

（3）避免銳器損傷,熟練掌握銳利器械的使用：感染性的各種針管、吸管、吸頭、試管、玻片等用后及時放在專用容器內(nèi);用過的針頭不要套回針帽,避免刺傷。銳器損傷后立即擠出傷口處的血液,用肥皂水和流水清洗傷口,2%碘伏消毒后紗布包扎,可套橡皮指套

(或橡皮手套),下班前洗手再重新消毒包扎,并準(zhǔn)確記錄上報,確認(rèn)損傷器械是否來自有傳染性疾病的患者,以使受傷者及時得到監(jiān)測和治療。

（4）重視手部清潔：院內(nèi)感染病原體傳播最主要媒介是污染的手。戴醫(yī)用乳膠手套可以為醫(yī)務(wù)人員提供很好的保護(hù)。乳膠手套盡管不能避免針頭造成的機械損傷,但可以在很大程度上減少皮膚與血液的接觸。而且,當(dāng)針頭造成意外損傷后,乳膠手套還可以起到一種阻擋、封閉作用,減少進(jìn)入傷口的血量,從而降低感染。正確的洗手方法可使手表面的暫居菌減少1000倍,用普通肥皂和清水擦揉15s以上,可清除暫居菌或降低其在皮膚上的密度,搓洗15s,手表面的金黃色葡萄球菌可下降77%,洗2分鐘可降低85%;對銅綠假單胞菌效果更好,搓洗12s便可去除92%,洗2分鐘可去除97.8%。

（5）職業(yè)暴露的局部處理：工作中職業(yè)暴露后現(xiàn)場急救處理非常重要,若黏膜暴露應(yīng)用生理鹽水或清水反復(fù)沖洗干凈;皮膚意外接觸到血液等污染物,應(yīng)立即以肥皂和清水沖洗;若被血液污染的針頭或儀器等銳器刺傷,對傷口進(jìn)行輕輕擠壓,盡可能擠出損傷處的血液,用肥皂和流水清洗傷口,用70%酒精、0.2%-0.5%過氧乙酸、0.5%碘伏等浸泡或涂抹消毒,并包扎傷口、帶手套等,發(fā)生意外傷害暴露后要立即進(jìn)行傷口局部處理,并立即報告預(yù)防保健部門,受傷者及患者進(jìn)行HBV、HCV、HIV和梅毒等檢測。依據(jù)檢測結(jié)果盡快采取相應(yīng)的補救措施,減少職業(yè)感染率的發(fā)生。

二、實驗室風(fēng)險評估目的風(fēng)險評估的目的就是確定實驗室防護(hù)等級，建立生物安全防護(hù)機制，配備適當(dāng)?shù)姆雷o(hù)用品，采取相應(yīng)的防護(hù)措施。

評估的范圍是科室所有涉及到的病原微生物，以及對化學(xué)、物理、輻射、電氣、水災(zāi)、火災(zāi)、自然災(zāi)害和噪音等進(jìn)行風(fēng)險評估?？剖夜芾頇C構(gòu)要統(tǒng)籌安排。

評估的結(jié)論要十分明確，包括危險程度極低的微生物。

可以根據(jù)實驗室工作特點、儀器使用，打包評估。

危害性評估始于實驗室設(shè)計建造之前，實施于實驗活動之中，在使用之后還需進(jìn)行定期的階段性再評估。

當(dāng)發(fā)生實驗室意外，或新發(fā)傳染病，或嚴(yán)重疫情時，應(yīng)特別注意要安排此項工作。

緊急、意外事故應(yīng)對方案提供以下操作規(guī)范：

1.防備火災(zāi)、洪水、地震和爆炸等自然災(zāi)害

2.意外暴露的處理和污染清除

3.意外事故發(fā)生時的繼續(xù)操作、人員緊急撤離

4.人員暴露和受傷的緊急醫(yī)療處理，如醫(yī)療監(jiān)護(hù)、臨床處理和流行病學(xué)調(diào)查。

三、風(fēng)險評估內(nèi)容

（一）生物因子危害評估

生物因子（biological

agents）概念：可能引起感染、過敏或中毒的所有微小生物體，包括基因修飾的、細(xì)胞培養(yǎng)的和寄生于人體的。

（1）危害評估內(nèi)容包括生物因子已知或未知的特性，如生物因子的種類、來源、傳染性、傳播途徑、易感性、潛伏期、劑量－效應(yīng)關(guān)系、致病性、變異性、在環(huán)境中的穩(wěn)定性、與其他生物和環(huán)境的交互作用、流行病學(xué)資料、預(yù)防和治療方案等。

（2）制定評估報告：各種因素的風(fēng)險發(fā)生概率程度、針對這些風(fēng)險采取的預(yù)防措施以及風(fēng)險發(fā)生后的補救方法。

依據(jù)2006年1月11日中華人民共和國衛(wèi)生部頒布的《人間傳染的病原微生物名錄》，對醫(yī)院檢驗科可能接觸的病原體進(jìn)行評估。

表1.細(xì)菌、放線菌、衣原體、支原體、立克次體、螺旋體、病毒分類名錄

舉例：

1、金黃色葡萄球菌的生物危害評估報告

(一)金黃色葡萄球菌的傳播與致病

金黃色葡萄球菌在自然界中無處不在，在空氣、水、灰塵及人和動物的排泄物中都可找到。金黃色葡萄球菌的流行病學(xué)一般有如下特點：季節(jié)分布，多見于春夏季；中毒食品種類多，如奶、肉、蛋、魚及其制品。此外，剩飯、油煎蛋、糯米糕及涼粉等引起的中毒事件也有報道；上呼吸道感染患者鼻腔帶菌率83%，所以人畜化膿性感染部位常成為污染源。

金黃色葡萄球菌是人類化膿感染中最常見的病原菌，可引起局部化膿感染，也可引起菌血癥、肺炎、偽膜性腸炎、心包炎、骨髓炎等，甚至敗血癥、膿毒癥等全身感染。金黃色葡萄球菌的致病力強弱主要取決于其產(chǎn)生的毒素和侵襲性酶此外，金黃色葡萄球菌還產(chǎn)生溶表皮素、明膠酶、蛋白酶、脂肪酶、肽酶等。

(二)金黃色葡萄球菌的生物學(xué)特性

典型的金黃色葡萄球菌為球型，直徑0.8μm左右，顯微鏡下呈單個、成雙以及排列成葡萄串狀。無芽胞、鞭毛，大多數(shù)無莢膜，革蘭氏染色陽性衰老、死亡和被白細(xì)胞吞噬后的菌體革蘭染色呈陰性。菌營養(yǎng)要求不高，在普通培養(yǎng)基上生長良好，需氧或兼性厭氧，最

適生長溫度35~37℃、最適pH7.4~7.6。

金黃色葡萄球菌有高度的耐鹽性，可在10-15%NaCl肉湯中生長?？煞纸馄咸烟?、麥芽糖、乳糖、蔗糖，產(chǎn)酸不產(chǎn)氣。甲基紅反應(yīng)陽性，VP反應(yīng)弱陽性。許多菌株可分解精氨酸，水解尿素，還原硝酸鹽，液化明膠。

金黃色葡萄球菌具有較強的抵抗力，對磺胺類藥物敏感性低，但對青霉素、紅霉素等高度敏感。

（三）金黃色葡萄球菌的檢測與診斷

1.標(biāo)本采集采自不同感染部位的各種標(biāo)本，包括血液、腦脊液、穿刺液；痰液、膿液、創(chuàng)傷分泌物、尿液、糞便和嘔吐物等。

2.直接涂片鏡檢直接涂片檢查在正常情況下呈無菌狀態(tài)的體液標(biāo)本如血液、腦脊液、穿刺液等，若有檢出革蘭氏陽性，顯微鏡下呈葡萄狀排列、無芽胞、莢膜，直徑0.5-1μm的球菌。即具有重要的臨床價值。

3.分離培養(yǎng)可以選用普通營養(yǎng)瓊脂平板、血平板和高鹽甘露醇平板，血平板用葡萄糖肉湯增菌培養(yǎng)基。該菌在普通肉湯中呈均勻迅速混濁生長；若接種于瓊脂平板上35℃過夜后可形成直徑約2~3mm的厚菌落、濕潤有光澤、呈金黃色不透明圓形凸起。若接種于血平板，菌落周圍可形成明顯的透明的β—溶血環(huán)。在高甘露醇平板上金黃色葡萄球菌生成淡橙黃色菌落，以此可與其他凝固酶陰性的葡萄球菌相鑒別。

4.鑒別實驗

（1）血漿凝固酶試驗：血漿凝固酶分為結(jié)合型和游離型。前者結(jié)合在細(xì)菌的細(xì)胞壁上，能直接作用于血漿中的纖維蛋白原，使之轉(zhuǎn)化為纖維蛋白，環(huán)繞菌體而形成凝塊。而游離型血漿凝固酶則在產(chǎn)生后被分泌到菌體外，不能直接作用于纖維蛋白原，但可以激活血漿凝血酶原，使之轉(zhuǎn)化成凝血酶，后者再作用于纖維蛋白原使其轉(zhuǎn)化為纖維蛋白。具體的測量方法也因此分為玻片法和試管法兩種。

（2）耐熱核酸酶試驗：將24小時肉湯培養(yǎng)物沸水浴處理15min，用接種環(huán)劃線刺種于甲苯胺蘭-DNA平板，35℃培養(yǎng)24小時，在刺種線周圍出現(xiàn)淡粉色者為陽性。本試驗金黃色葡萄球菌為陽性。

（3）甘露醇發(fā)酵實驗金黃色葡萄球菌可發(fā)酵甘露醇。

（4）Staphaurex

膠乳凝集實驗是鑒定金黃色葡萄球菌的一種快速、簡便的商品化直接凝集試驗。

5.生化鑒定如上述，注意與其他凝固酶陽性的葡萄球菌的鑒別要點：PYR（吡咯烷酮-β-萘基酰胺）試驗陰性；VP試驗陽性；鳥氨酸脫羧酶試驗陰性。

6.免疫學(xué)方法用酶聯(lián)免疫吸附試驗和對流免疫電泳方法可檢測金葡菌的磷壁酸抗體。

7.分子生物學(xué)方法包括PFGE脈沖場凝膠電泳以及酶切圖譜分析等。

（四）金黃色葡萄球菌的防治及生物安全防護(hù)

1.細(xì)菌的防治

(1)金黃色葡萄球菌的控制主要包括：

1）防止金黃色葡萄球菌污染食品，防止帶菌人群對各種食物的污染。

2）防止金黃色葡萄球菌腸毒素的生成。

3）無菌措施(如檢查病人前后徹底洗手和消毒合用的器械)至關(guān)重要。無癥狀的鼻腔帶菌者,除非所帶菌株十分危險或被懷疑為暴發(fā)流行的傳染源,一般不必隔離。

治療包括膿腫引流,抗生素(重癥病人需腸外給藥)和全身支持療法。培養(yǎng)標(biāo)本應(yīng)在開始治療前或更換抗生素之前獲取。抗生素的選擇和劑量取決于感染的部位,疾病的嚴(yán)重程度和細(xì)菌對藥物的敏感性。

醫(yī)院獲得的葡萄球菌和大多數(shù)社區(qū)獲得的菌株,通常對青霉素G,氨芐青霉素和抗假單胞菌青霉素有耐藥性。大多數(shù)菌株對耐青霉素酶青霉素、頭孢菌素、亞胺培南類、慶大霉素、萬古霉素、替考拉寧、林可霉素和氯林可霉素敏感。

目前耐甲氧苯青霉素金黃色葡萄球菌(MRSA)菌株日益增多。MRSA菌株通常對耐β-內(nèi)酰胺酶青霉素,頭孢菌素和卡巴培南類有耐藥性。這些細(xì)菌對氨基糖苷類和大環(huán)內(nèi)酯類(紅霉素,克拉霉素,阿齊霉素,林可霉素和氯林可霉素)的耐藥性也很普遍。

雖然亞胺培南-西拉司丁或喹諾酮類對某些MRSA感染是有效的,但靜脈注射萬古霉素為首選。腎功能正常成人的通用劑量是每6小時靜脈注射500mg或每12小時靜滴注1000mg,至少在1小時內(nèi)滴完。腎功能受損時,劑量應(yīng)根據(jù)血清中藥物的濃度加以調(diào)整,療程視感染部位及病人的反應(yīng)而定,但一般為2~4周。某些嚴(yán)重的或有并發(fā)癥的感染,可能需要靜脈給藥治療6~8周,然后再口服治療1個月或更長時間。

可用于替代萬古霉素治療MRSA感染的藥物有：TMP-SMZ,成人劑量為TMP10~15mg

/(kg.d)加SMZ50~75mg/(kg.d),分劑口服或腸外給藥,每次間隔8小時或12小時,連續(xù)2~4周；利福平(600mg/d)口服或腸外給藥；腸外給亞胺培南-西拉司丁(500mg每6小時1次)或美羅匹寧(0.5~1.0g每8小時1次。但利福平不要單獨應(yīng)用,因為細(xì)菌很易產(chǎn)生抗藥性。在治療異物相關(guān)性MRSA感染或漿膜腔MRSA感染時,利福平和氨基糖苷類是有用的輔助藥物。鄰氯青霉素,雙氯青霉素,TMP-SMZ,環(huán)丙沙星及局部用莫匹羅星(mupirocin)可用于治療MRSA

帶菌狀態(tài),但MRSA對這些藥物可產(chǎn)生抗藥性?？谷f古霉素的腸球菌(VRE)菌株的流行日益增加,這種菌株在實驗室中可將引起抗萬古霉素的基因轉(zhuǎn)為凝固酶陽性的金黃色葡萄球菌

菌株,而在感染的病人中則轉(zhuǎn)變?yōu)槟堂戈幮云咸亚蚓蛛x株?？墒沁@些葡萄球菌很容易對治療這類感染的其他藥物產(chǎn)生抗藥性。桿菌肽,若有的話,可試用于治療抗萬古霉素的葡萄球菌感染。對這些病人應(yīng)嚴(yán)格隔離,以防他們的細(xì)菌傳播。

2.細(xì)菌的生物安全防護(hù)

根據(jù)《病原微生物生物實驗室生物安全管理條例》中的有關(guān)規(guī)定，人間傳播的微生物名錄（待頒布）金黃色葡萄球菌屬于三類，BSL-2。相關(guān)的防護(hù)事宜包括：

(1)操作要求

1)實驗時，未經(jīng)實驗室主任同意，限制或禁止進(jìn)入實驗室。

2)不許在工作區(qū)域飲食、吸煙、清洗隱型眼鏡和化妝。食物應(yīng)存放在工作區(qū)域以外專用櫥柜或冰箱中。

3)所有的操作過程應(yīng)盡量細(xì)心，避免產(chǎn)生和濺出氣溶膠。

4)對于污染的銳器，必須時刻保持高度的警惕，包括針、注射器、玻片、加樣器等。

5)注射和吸取感染材料時，只能使用針頭固定注射器或一次性注射器（即注射器和針頭是一體的）。用過的一次性針頭必須彎曲、切斷、破碎、重新套上針頭套、從一次性注射器上去掉，或在丟棄前進(jìn)行人工處理，要不將之小心放入不會被刺穿的、用于收集廢棄銳器的容器中。非一次性銳器必須放置在堅壁容器中，轉(zhuǎn)移至處理區(qū)消毒，最好高壓殺菌。6)打碎的器皿不能直接用手處理，必須用其它工具處理，如刷子和簸箕、夾子或鑷子。盛污染的針頭、銳器、碎玻璃的容器在倒掉前，應(yīng)按照相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行消毒。

7)所有的培養(yǎng)物、儲存物及其它規(guī)定的廢物在釋放前，均應(yīng)使用可行的消毒方法進(jìn)行消毒，如高壓滅菌。轉(zhuǎn)移到就近實驗室消毒的物料應(yīng)置于耐用、防漏容器內(nèi)，密封運出實驗室。離開該系統(tǒng)進(jìn)行消毒的物料，在轉(zhuǎn)移前應(yīng)包裝，其包裝應(yīng)符合有關(guān)的法規(guī)。

8)濺出或偶然事件中，明顯暴露于傳染源時，要立即向?qū)嶒炇抑魅螆蟾?。進(jìn)行適當(dāng)?shù)尼t(yī)學(xué)評估、觀察、治療，保留書面記錄。

9)按日常程序、在有關(guān)傳染源的工作結(jié)束后、尤其是傳染源濺出或灑出后、或受到其他傳染源污染后，實驗室設(shè)備和工作臺面應(yīng)當(dāng)使用有效的消毒劑消毒。污染的設(shè)備在送去修理、維護(hù)前，要按照相關(guān)的規(guī)定消毒；在離開設(shè)施轉(zhuǎn)移前，要按照相關(guān)的規(guī)定打包運輸。(2)安全設(shè)備

1）正確使用和保養(yǎng)生物安全柜、最好是二級生物安全柜、或其他合適的人員防護(hù)設(shè)施、或物理遏制裝置。

2）確定可能形成傳染性氣溶膠或濺出物的實驗過程，包括離心、研磨、勻漿、劇烈震蕩或混勻、超聲波破裂、開啟裝有傳染源的容器、采集感染標(biāo)本等。

3）涉及高濃度或大體積的傳染源時，若選用密封轉(zhuǎn)頭或帶安全罩的離心機，若轉(zhuǎn)頭或安全罩僅在生物安全柜中打開，則可在開放實驗室內(nèi)離心。

4）當(dāng)必須在生物安全柜外處理標(biāo)本時，需采取面部保護(hù)措施（跟鏡、口罩、面罩、或其他防濺裝置），以免傳染源或其他有害物濺或灑到面上。

5）在實驗室內(nèi)，必須使用專用的防護(hù)性外衣、大褂、罩衫或制服。人員到非實驗室區(qū)域時，防護(hù)服必須留在實驗室內(nèi)。防護(hù)服可以在實驗室內(nèi)處理，也可以在洗衣房中洗滌，但不能帶回家中。

6）可能接觸潛在傳染源、被污染的表面或設(shè)備時，要戴手套。一次性手套不用清洗、不能重復(fù)使用，不能用于接觸“潔凈”的表面（鍵盤、電話等），也不應(yīng)當(dāng)戴著到實驗室外。要備有帶滑石粉的乳膠手套。脫掉手套后，要洗手。

（二）實驗室工作崗位風(fēng)險評估

例：1.標(biāo)本運送崗位

2.免疫（HIV）檢測崗位