第一篇：河南省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知

河南省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知

文號豫地稅發(fā)[2009]第34號 | 添加日期：2009-02-27 | 發(fā)文單位：河南省地方稅務(wù)局 | 【閱讀：2413次】 各省轄市地方稅務(wù)局、省直屬稅務(wù)分局、省直屬小浪底稅務(wù)分局，鞏義市、項(xiàng)城市、永城市、固始縣、鄧州市、中牟縣地方稅務(wù)局：

根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和有關(guān)規(guī)章制度，結(jié)合我省實(shí)際，現(xiàn)對我局企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題明確如下：

一、減免稅優(yōu)惠

以下類型的減免稅按權(quán)限實(shí)行備案管理：

（一）從事農(nóng)林牧漁項(xiàng)目的所得；

（二）公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得；

（三）環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；

（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；

（五）軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)減免稅；

（六）過渡期企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠；

（七）其它減免稅。

企業(yè)同一項(xiàng)目的減免稅超過1個納稅年度的，實(shí)行一次性備案（另有規(guī)定需要逐年備案的除外）。

符合企業(yè)所得稅減免條件的企業(yè)，可在預(yù)繳期間或在年度納稅申報(bào)期間將備案資料報(bào)有權(quán)地稅機(jī)關(guān)備案，經(jīng)有權(quán)地稅機(jī)關(guān)備案后，企業(yè)可享受相應(yīng)的減免稅優(yōu)惠。

企業(yè)報(bào)送的備案資料包括:

（一）河南省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表（見附件）。

（二）企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案報(bào)告，說明企業(yè)享受優(yōu)惠政策的理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額，以前年度享受所得稅優(yōu)惠情況等。

（三）營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證復(fù)印件。

（四）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，在預(yù)繳期間備案的，報(bào)送上年度或上期的報(bào)表。

（五）證明企業(yè)符合減免優(yōu)惠條件的資料。

（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。

備案資料完整的，備案地稅機(jī)關(guān)應(yīng)接受備案，備案資料不完整的，不予備案。

享受企業(yè)所得稅減免的企業(yè)，應(yīng)在每一減免年度進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送當(dāng)年享受減免優(yōu)惠的情況。

二、減免稅的備案權(quán)限

企業(yè)所得稅年度減免稅額不超過200萬元的，報(bào)主管縣（市、區(qū)）地稅機(jī)關(guān)備案。

企業(yè)所得稅年度減免稅額超過200萬元的，經(jīng)主管縣（市、區(qū)）地稅機(jī)關(guān)對備案資料完整性審核后，報(bào)省轄市地稅機(jī)關(guān)備案。

省局不再保留備案權(quán)限。

鞏義市、項(xiàng)城市、永城市、固始縣、鄧州市、中牟縣6個擴(kuò)權(quán)縣地稅機(jī)關(guān)享有省轄市地稅機(jī)關(guān)的備案權(quán)限。

省直屬稅務(wù)分局所轄企業(yè)的所得稅減免稅，報(bào)省直屬稅務(wù)分局備案。

減免稅的備案權(quán)限，按企業(yè)備案當(dāng)年實(shí)現(xiàn)（或預(yù)計(jì)）的減免稅額確定。

在預(yù)繳期間按年度預(yù)計(jì)減免稅額確定備案權(quán)限進(jìn)行備案的，如果年度納稅申報(bào)時(shí)，實(shí)際減免稅額大于預(yù)計(jì)減免稅額，且超出原備案機(jī)關(guān)權(quán)限的，應(yīng)在年度納稅申報(bào)期間報(bào)上級地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。

三、其它企業(yè)所得稅優(yōu)惠

以下類型的企業(yè)所得稅優(yōu)惠報(bào)主管縣（市、區(qū)）地稅機(jī)關(guān)備案：

（一）非營利組織的免稅收入；

（二）國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；

（三）企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；

（四）安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除；

（五）國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除；

（六）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額；

（七）企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊；

（八）企業(yè)綜合利用資源減計(jì)收入；

（九）企業(yè)購置專用設(shè)備投資稅額抵免；

（十）其它企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除在研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)年度備案；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額在投資項(xiàng)目第一年抵扣時(shí)備案；企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊在固定資產(chǎn)加速折舊的第一年備案；企業(yè)購置專用設(shè)備投資稅額抵免在購置專用設(shè)備的年度備案。

除前款規(guī)定和另有規(guī)定需要逐年備案的以外，企業(yè)同一項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠超過1個納稅年度的，實(shí)行一次性備案。

符合優(yōu)惠政策條件的企業(yè)，可在預(yù)繳期間或在年度納稅申報(bào)期間將備案資料報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)備案，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)備案后，企業(yè)可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。

企業(yè)報(bào)送的備案資料包括:

（一）河南省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表（見附件）。

（二）企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案報(bào)告，說明企業(yè)享受優(yōu)惠政策的理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額、以前年度享受所得稅優(yōu)惠情況等。

（三）證明企業(yè)符合優(yōu)惠條件的資料。

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。

備案資料完整的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)接受備案，備案資料不完整的，不予備案。

享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)在每一優(yōu)惠年度進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送當(dāng)年享受優(yōu)惠政策的情況。

享受國債利息收入和權(quán)益性投資收益優(yōu)惠政策企業(yè)，不需報(bào)送以上備案資料，在每一優(yōu)惠年度進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送當(dāng)年享受優(yōu)惠政策的情況。

小型微利企業(yè)減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅，按《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于小型微利企業(yè)繳納企業(yè)所得稅問題的通知》（豫地稅函〔2008〕128號）進(jìn)行管理。

四、企業(yè)所得稅優(yōu)惠的統(tǒng)計(jì)

主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立企業(yè)所得稅優(yōu)惠臺帳，分類型分戶統(tǒng)計(jì)企業(yè)實(shí)際享受的稅收優(yōu)惠金額，定期編報(bào)《河南省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況統(tǒng)計(jì)表》（見附件），由各省轄市地稅局和省直屬稅務(wù)分局匯總后上報(bào)省局。《河南省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況統(tǒng)計(jì)表》分為季報(bào)和年報(bào)，季報(bào)按企業(yè)預(yù)繳納稅申報(bào)表填報(bào)，填報(bào)企業(yè)預(yù)繳時(shí)本年累計(jì)享受的稅收優(yōu)惠，于季度終了后25日內(nèi)報(bào)送省局，年報(bào)按企業(yè)年度納稅申報(bào)表填報(bào)，填報(bào)企業(yè)年度實(shí)際享受的稅收優(yōu)惠，于每年6月25日前報(bào)送省局。

各省轄市地稅局和省直屬稅務(wù)分局應(yīng)對每年落實(shí)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的情況進(jìn)行總結(jié)，反映管理中存在的問題，提出有關(guān)建議，于每年6月25日前將總結(jié)報(bào)告報(bào)送省局。

附件：1.河南省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表

2.河南省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況

統(tǒng)計(jì)表

二○○九年二月二十五日

第二篇：福建省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知的通知（定稿）

福建省地方稅務(wù)局文件

閩地稅發(fā)〔2009〕190號

福建省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知的通知

各市、縣（區(qū)）地稅局，省、各設(shè)區(qū)市地稅局直屬分局、稽查局，福州、泉州、漳州市地稅局外稅分局，泉州、南平市地稅局征收分局（不發(fā)廈門）：

現(xiàn)將?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知?（國稅函〔2009〕255號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并就相關(guān)審批管理和備案管理問題明確如下，請一并貫徹執(zhí)行。

一、企業(yè)享受下列企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)行審批管理

（一）?國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知?（國發(fā)〔2007〕39號）和?國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)— 1 —

新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過渡性稅收優(yōu)惠的通知?（國發(fā)〔2007〕40號）規(guī)定的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策；

（二）執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；

（三）民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策；

（四）國務(wù)院另行規(guī)定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

二、企業(yè)享受下列企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)行備案管理

（一）以下項(xiàng)目實(shí)行事先備案管理。備案時(shí)間、備案報(bào)送資料以及享受優(yōu)惠方式按附件一執(zhí)行。

1.符合條件的非營利組織（資格備案）；

2.減征、免征企業(yè)所得稅項(xiàng)目的所得：

①從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；

②從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得； ③從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得；

④符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。

3.符合條件的小型微利企業(yè)；

4.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（資格備案）；

5.加計(jì)扣除優(yōu)惠政策：

①研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；

②安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除；

③國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除。

6.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額；

7.固定資產(chǎn)加速折舊；

8.企業(yè)綜合利用資源減計(jì)收入；

9.企業(yè)購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額抵免稅額；

10.國家稅務(wù)總局、省地稅局確定的其他實(shí)行事先備案的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目。

新稅法實(shí)施后，企業(yè)符合上述稅收優(yōu)惠條件但尚未履行備案手續(xù)的，按本條規(guī)定履行備案手續(xù)。

（二）以下項(xiàng)目實(shí)行事后報(bào)送相關(guān)資料備案管理。備案時(shí)間、備案報(bào)送資料以及享受優(yōu)惠方式按附件二執(zhí)行。

1.免稅收入；

2.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（資料備查）；

3.國家稅務(wù)總局、省地稅局確定的其他實(shí)行事后報(bào)送相關(guān)資料的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目。

三、企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理

（一）企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理，按照?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〖稅收減免管理辦法（試行）〗的通知?（國稅發(fā)〔2005〕129號）、?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知?（國稅發(fā)〔2008〕111號）和本通知規(guī)定執(zhí)行。

（二）對審批類的稅收優(yōu)惠管理，除總局、省局另有規(guī)定外，由企業(yè)所在地的縣（市、區(qū)）局審批。納稅人享受審批類稅收優(yōu)— 3 —

惠的項(xiàng)目，應(yīng)提出申請并報(bào)送相應(yīng)資料，經(jīng)具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

(三)納稅人享受事先備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，由企業(yè)向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料提請備案，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后報(bào)縣（市、區(qū)）局備案。對符合或不符合稅收優(yōu)惠政策條件的，均由縣（市、區(qū)）局制發(fā)?備案類稅收優(yōu)惠執(zhí)行告知書?（見附件

三），告知納稅人執(zhí)行。對需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

（四）對需要事后報(bào)送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，納稅人可按規(guī)定自行計(jì)算享受優(yōu)惠，并在納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)相關(guān)資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)審核，如發(fā)現(xiàn)不符合享受稅收優(yōu)惠政策條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)報(bào)縣（市、區(qū)）局稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠，并追繳其已計(jì)算享受優(yōu)惠的稅款。

四、其他

本通知自2008年1月1日起執(zhí)行，福建省國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局?關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知>的通知?（閩國稅發(fā)【2008】167號）的補(bǔ)充意見停止執(zhí)行。今后，國家稅務(wù)總局、省地稅局有新規(guī)定的，按新規(guī)定執(zhí)行。各地在執(zhí)行過程中，如有遇到問題，請及時(shí)上報(bào)省局。

附件一：事先備案管理事項(xiàng)表

附件二:事后報(bào)送相關(guān)資料管理事項(xiàng)表

附件三:備案類稅收優(yōu)惠執(zhí)行告知書

二ＯＯ九年九月十七日

福建省地方稅務(wù)局辦公室2009年9月21日印發(fā)打字：林敏校對：稅管二處盧富添— 5 —

第三篇：廣西地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實(shí)施辦法》的通知

廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā) 《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實(shí)施辦法》的通知

桂地稅發(fā)[2009]150號 2009-09-28

各市、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局，各市地方稅務(wù)局直屬機(jī)構(gòu)，自治區(qū)地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局、稽查局：

為了加強(qiáng)和完善我區(qū)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的管理，特制定《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實(shí)施辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有什么問題，請及時(shí)報(bào)告自治區(qū)地稅局。

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理實(shí)施辦法

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范和加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠（以下簡稱“稅收優(yōu)惠”）管理工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱 “企業(yè)所得稅法”）及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱“征管法”）及其實(shí)施細(xì)則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅收減免管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)[2005]129號）和有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的稅收優(yōu)惠是指列入企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理的免稅收入、定期減免稅、優(yōu)惠稅率、加計(jì)扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計(jì)收入、稅額抵免和其他專項(xiàng)優(yōu)惠政策。

第三條 稅收優(yōu)惠管理包括稅收優(yōu)惠的審批、備案、審核確認(rèn)、監(jiān)督檢查以及跟蹤問效等內(nèi)容。

第四條 企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠按管理模式分為實(shí)行審批管理的稅收優(yōu)惠（以下簡稱“審批類減免稅優(yōu)惠”）和實(shí)行備案管理的稅收優(yōu)惠（以下簡稱 “備案類稅收優(yōu)惠”）兩種類型。

審批類減免稅優(yōu)惠是指按稅法規(guī)定應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。

備案類稅收優(yōu)惠是指不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，但需要納稅人按規(guī)定報(bào)送相關(guān)資料，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目。備案類稅收優(yōu)惠按備案管理的具體方式分為事先備案和事后報(bào)送相關(guān)資料兩種。

第五條 納稅人同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

第六條 納稅人不論是否向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出稅收優(yōu)惠申請，在具有審批權(quán)限稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱“有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)”）批準(zhǔn)前和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)事先備案登記前，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠政策，必須按規(guī)定依法申報(bào)繳納稅款。

第七條 稅收優(yōu)惠審批和備案是對納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行的審核，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。

第二章 審批類減免稅優(yōu)惠管理 第八條

審批類減免稅優(yōu)惠的范圍：

（一）國家統(tǒng)一制定的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；

（二）執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；

（三）自治區(qū)人民政府依法制定減征或免征企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享部分，并明確由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目；

（四）國務(wù)院和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

第九條 審批類減免稅優(yōu)惠的審批權(quán)限：

（一）對設(shè)在我區(qū)的國家鼓勵類企業(yè)申請享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅以及新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，申請第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三至第五年減半征收企業(yè)所得稅的，由自治區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批。

（二）除本條第（一）款和自治區(qū)地方稅務(wù)局另有規(guī)定外，凡是符合審批類減免稅條件的納稅人申請減征或免征企業(yè)所得稅，由地級市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批。

第十條 審批類減免稅優(yōu)惠執(zhí)行一次審批制度。

納稅人申請審批類減免稅優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定的減免稅期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請。

未經(jīng)有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意，納稅人不得享受審批類減免稅優(yōu)惠。

第十一條 審批類減免稅優(yōu)惠起始時(shí)間的計(jì)算按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）法律、法規(guī)和國家及自治區(qū)有關(guān)稅收政策有減免稅起始時(shí)間規(guī)定的，按規(guī)定的時(shí)間執(zhí)行。

（二）法律、法規(guī)和國家及自治區(qū)有關(guān)稅收政策沒有減免稅起始時(shí)間規(guī)定的，按有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的時(shí)間執(zhí)行。

第十二條 納稅人申請審批類減免稅優(yōu)惠，必須真實(shí)、準(zhǔn) 確和完整報(bào)送以下資料并填寫《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目報(bào)送資料清單》（附件1）：

（一）減免稅申請報(bào)告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等，并填寫《企業(yè)所得稅審批類減免稅申請表》（附件2）；

（二）減免稅所屬（或季度）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表；

（三）申請享受西部大開發(fā)國家鼓勵類稅收優(yōu)惠的，納稅人必須取得并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供自治區(qū)級以上（含自治區(qū)級）有關(guān)行業(yè)主管部門出具的屬于國家重點(diǎn)鼓勵的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)證明文件（原件）；

（四）項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入憑據(jù)復(fù)印件；新辦企業(yè)需另附報(bào)公司章程及注冊驗(yàn)資報(bào)告；

（五）工商營業(yè)執(zhí)照（或組織機(jī)構(gòu)代碼證）和稅務(wù)登記證復(fù)印件。

（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求納稅人提交與其申請的減免稅項(xiàng)目無關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。

第十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人申請材料后，應(yīng)按《主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理審批類減免稅優(yōu)惠項(xiàng)目工作流程》（附件3）規(guī) 定的流程和要求辦理接收、核查以及將材料移送有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十四條 有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人直接提交或縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局移送的各項(xiàng)申請資料（包括補(bǔ)正資料），應(yīng)按照規(guī)定對申請資料的完整性進(jìn)行審核，依法作出受理或者不予受理的決定。

（一）對申請的減免稅優(yōu)惠項(xiàng)目，依法不需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后執(zhí)行的，或未在規(guī)定期限內(nèi)提出申請的，應(yīng)當(dāng)即時(shí)告知納稅人不受理。

（二）申請的減免稅材料不詳或存在錯誤的，應(yīng)當(dāng)告知并允許納稅人補(bǔ)正。

（三）申請的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)在3個工作日內(nèi)出具《企業(yè)所得稅

涉稅項(xiàng)目補(bǔ)正資料告知書》（附件4）送達(dá)申請人，一次告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容，補(bǔ)正期限一般不得超過15個工作日。逾期不補(bǔ)正的不予受理，并將資料返回納稅人。

（四）申請的減免稅材料齊全、符合法定條件的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請。

（五）有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者不予受理納稅人的減免稅申請，應(yīng)當(dāng)分別出具加蓋本機(jī)關(guān)有效印章和注明日期的《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目受理通知書》（附件5）和《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目不予受理通知書》（附件6），并在10個工作日內(nèi)送達(dá)申請人。

（六）有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)為自治區(qū)地方稅務(wù)局的，由自治區(qū)政務(wù)服務(wù)中心地稅窗口接收納稅人直接報(bào)送或基層稅務(wù)機(jī)關(guān)移送的申請資料，并按照自治區(qū)地方稅務(wù)局行政審批事項(xiàng)辦理工作流程和有關(guān)規(guī)定的要求辦理。

第十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)不得對納稅人的減免稅申請實(shí)行層層審批，應(yīng)由有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)按照以下規(guī)定時(shí)限及時(shí)審批，直接向申請人作出審批決定并抄送下級稅務(wù)機(jī)關(guān)。依法不予審批減免稅的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。

（一）屬于地級市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批的，必須在自申請受理之日起30個工作日內(nèi)做出審批決定；屬于自治區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批的，必須在自申請受理之日起60個工作日內(nèi)做出審批決定。

（二）有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定期限內(nèi)不能做出審批決定的，經(jīng)本級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長最多不超過10個工作日的審批期限，并于規(guī)定的審批時(shí)限期滿前填制《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目延期審批告知書》（附件7），將延長的審批期限和理由告知申請人。

第三章 備案類稅收優(yōu)惠管理

第十六條 事先備案類稅收優(yōu)惠的范圍:

（一）從事農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目的所得免征、減征企業(yè)所得稅；

（二）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得免征、減征企業(yè)所得稅；

（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得免征、減征企業(yè)所得稅；

（四）國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅；

（五）企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計(jì)入企

業(yè)當(dāng)年收入總額；

（六）企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額可按一定比例實(shí)行企業(yè)所得稅額抵免；

（七）固定資產(chǎn)加速折舊；

（八）新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)減免企業(yè)所得稅；

（九）國家規(guī)劃布局的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)減按10%稅率征收企業(yè)所得稅；

（十）生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅；

（十一）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅；

（十二）自治區(qū)人民政府依法制定減免的企業(yè)所得稅政策，未明確規(guī)定須由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的企業(yè)所得稅減免稅項(xiàng)目；

（十三）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、自治區(qū)人民政府明確規(guī)定實(shí)行事先備案管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目。

第十七條 納稅人申請適用事先備案稅收優(yōu)惠的政策，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料，提請備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后自登記備案的起執(zhí)行；

對需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

第十八條 納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請（報(bào)送）備案類稅收優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下材料并填寫《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目報(bào)送資料清單》（附件1）；

（一）《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠申請表》（附件8），列明稅收優(yōu)惠理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；

（二）備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目需提供的相關(guān)材料：《企業(yè)所得稅備案管理稅收優(yōu)惠項(xiàng)目附報(bào)資料》（附件9）。

第十九條 納稅人申請實(shí)行事先備案管理的稅收優(yōu)惠，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自受理之日起7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并出具《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠備案告知書》（附件10）或依法不予備案的出具《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠不予備案告知書》（附件11），告知納稅人。

第二十條 實(shí)行事先備案管理的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目受理、審核、備案程序按《主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理事先備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目工作流程》（附件12）規(guī)定的流程和要求執(zhí)行。

第二十一條 除事先備案稅收優(yōu)惠范圍外，其余所有列入備案管理的稅收優(yōu)惠均實(shí)行事后備案管理。

第二十二條 納稅人申請適用事后備案管理的稅收優(yōu)惠，應(yīng)在納稅申報(bào)時(shí)按第十八條的要求附報(bào)相關(guān)資料進(jìn)行備案。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人事后備案類稅收優(yōu)惠資料時(shí)，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)未按規(guī)定報(bào)全有關(guān)資料或填報(bào)項(xiàng)目不完整的，應(yīng)及時(shí)告知納稅人在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)全補(bǔ)正。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人事后備案類稅收優(yōu)惠資料后，應(yīng)及時(shí)對納稅人申報(bào)資料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核納稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件、稅收優(yōu)惠的確認(rèn)和申請是否符合規(guī)定程序，審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)書面通知納稅人取消其享受稅收優(yōu)惠的資格，并按征管法規(guī)定追繳已減免的稅款。

第二十三條 納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件中有資質(zhì)認(rèn)定要求的，納稅人必須取得并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供自治區(qū)級主管資質(zhì)認(rèn)定機(jī)構(gòu)出具的資質(zhì)認(rèn)定證明材料，否則，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。

第二十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人對其申請備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的資格條件存在異議的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)逐級上報(bào)市地方稅務(wù)局、自治區(qū)地方稅務(wù)局，由上級稅務(wù)機(jī)關(guān)作出是否給予備案決定或給予稅收優(yōu)惠。

第二十五條 同一納稅人有兩個以上（含兩個）備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的，應(yīng)分別按項(xiàng)目備案。

第四章 稅收優(yōu)惠的審核確認(rèn)

第二十六條 本辦法所稱的稅收優(yōu)惠的審核確認(rèn)，是指享受稅收優(yōu)惠的納稅人已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或事先備案（包括本辦法實(shí)施前已經(jīng)審批或備案的稅收優(yōu)惠）的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，在享受稅收優(yōu)惠期間，必須在每年辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，辦理審核確認(rèn)手續(xù)。

第二十七條 審批類稅收優(yōu)惠減免稅額在100萬元（含本數(shù)）以下的，由縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局審核確認(rèn)；減免稅額100萬元以上的，由市地方稅務(wù)局審核確認(rèn)。

實(shí)行事先備案類稅收優(yōu)惠的由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，單個優(yōu)惠項(xiàng)目減免稅額在100萬元（含本數(shù)）以下的，由縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局審核確認(rèn)；減免稅額100萬元以上至300萬元（含本數(shù)）以下的，由市地方稅務(wù)局審核確認(rèn)；300萬元以上的由自治區(qū)地方稅務(wù)局審核確認(rèn)。

第二十八條 納稅人辦理稅收優(yōu)惠的審核確認(rèn)手續(xù)，應(yīng)提供以下資料，并填寫《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目報(bào)送資料清單》（附件1）:

（一）《企業(yè)所得稅審批類減免稅審核確認(rèn)表》（附件13）或《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠審核確認(rèn)表》（附件14）；

（二）項(xiàng)目所得核算情況說明［涉及減免稅產(chǎn)品收入比例要 求的需提供《收入明細(xì)表》（附件15）］；

（三）減免稅款使用情況（含取得的效果）說明；

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料。

第二十九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人稅收優(yōu)惠審核確認(rèn)申請資料后，在30個工作日內(nèi)，審核出具《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠核查報(bào)告表》（附件16）后移送至有權(quán)確認(rèn)機(jī)關(guān)（按本辦法第二十七條的權(quán)限確定）。

第三十條 有權(quán)確認(rèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)自收到資料之日起30個工作日內(nèi)在《企業(yè)所得稅審批類減免稅審核確認(rèn)表》（附件13）或《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠審核確認(rèn)表》（附件14）內(nèi)簽署審核意見，并于10個工作日內(nèi)送達(dá)納稅人。

第三十一條 已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)一次審批或事先備案的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，每年可先按已批準(zhǔn)或已備案的優(yōu)惠政策申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，但終了后必須按規(guī)定報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)。經(jīng)審核不符合稅收優(yōu)惠條件，應(yīng)取消其稅收優(yōu)惠資格，并按法律、法規(guī)規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。對未按規(guī)定辦理審核確認(rèn)手續(xù)的，按征管法第六十二條的規(guī)定處理。

第五章 稅收優(yōu)惠的監(jiān)督管理

第三十二條 享受稅收優(yōu)惠的納稅人，在享受稅收優(yōu)惠期間應(yīng)當(dāng)履行正常申報(bào)義務(wù)，并在季度終了后進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，附加報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》（附件17）。

第三十三條 納稅人享受稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，停止或繼續(xù)其稅收優(yōu)惠。

納稅人發(fā)生企業(yè)注冊名稱、住所以及企業(yè)組織形式等法律形式簡單改變并按規(guī)定變更稅務(wù)登記的，除另有規(guī)定外，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后有關(guān)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的權(quán)益和義務(wù)由變更后企業(yè)承繼，但因住所發(fā)生變化而不符合稅收優(yōu)惠條件的除外。

第三十四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常征管和檢查工作中，發(fā)現(xiàn)納稅人實(shí)際經(jīng)營情況不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定條件或采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠的，應(yīng)及時(shí)提請審批機(jī)關(guān)或備案機(jī)關(guān)糾正，取消納稅人享受稅收優(yōu)惠的資格。

第三十五條 因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任審批或核實(shí)錯誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，按照征管法第五十二條規(guī)定執(zhí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)越權(quán)減免稅的，按照征管法第八十四條的規(guī)定處理。

第三十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照實(shí)質(zhì)重于形式原則對企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)與有關(guān)認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通，提請糾正，及時(shí)取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明的，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條規(guī)定予以處理。

第三十七條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將辦理稅收優(yōu)惠的各類資料納入檔案管理。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將稅收優(yōu)惠的有關(guān)資料按一戶式要求歸檔管理，具體要求按征管資料檔案管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第六章 稅收優(yōu)惠的跟蹤問效

第三十八條 稅收優(yōu)惠的跟蹤問效是指稅務(wù)機(jī)關(guān)要依據(jù)稅收法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定，對已經(jīng)依法享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人，對其在享受稅收優(yōu)惠期間的生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況、減免稅金的使用

情況進(jìn)行跟蹤，對稅收優(yōu)惠產(chǎn)生的效益等進(jìn)行分析，對政策執(zhí)行效果進(jìn)行客觀評價(jià)，為進(jìn)一步完善稅收優(yōu)惠政策，加強(qiáng)稅收優(yōu)惠管理等提供依據(jù)。

第三十九條 稅收優(yōu)惠跟蹤問效的主要內(nèi)容:

（一）跟蹤掌握的內(nèi)容:享受稅收優(yōu)惠納稅人的基木情況；享受稅收優(yōu)惠的條件、政策依據(jù)；稅收優(yōu)惠執(zhí)行日期和執(zhí)行的時(shí)限；稅收優(yōu)惠金額；納稅人享受稅收優(yōu)惠前后的生產(chǎn)經(jīng)營情況；享受稅收優(yōu)惠前后納稅人實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營收入、利潤、固定資產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的增減變化情況和增減比率；納稅人享受稅收優(yōu)惠減免稅金的使用情況。

（二）產(chǎn)生效益的分析評估內(nèi)容:納稅人稅收優(yōu)惠前后的產(chǎn)值、收入是否增加，效益是否提高，以及增減變化情況和增減比率；納稅人實(shí)現(xiàn)利潤增減變化情況和增減比率；納稅人稅收優(yōu)惠前后研發(fā)能力是否增強(qiáng)，其產(chǎn)品是否具有競爭力，以及增減變化情況和增減比率；享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人稅收優(yōu)惠前后可持續(xù)發(fā)展能力是否增強(qiáng)等。

第四十條 稅收管理員應(yīng)根據(jù)本辦法第三十九條所列內(nèi)容認(rèn)真開展稅收優(yōu)惠跟蹤問效工作，并于企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后30日內(nèi)，撰寫稅收優(yōu)惠跟蹤問效分析報(bào)告。稅收優(yōu)惠跟蹤問效分析報(bào)告內(nèi)容包括:納稅人基木情況、分稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的減免稅額、減免稅用途、對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動的影響、產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益以及存在問題和建議。

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對稅收優(yōu)惠跟蹤問效工作的組織落實(shí)和匯總上報(bào)，各市地方稅務(wù)局、自治區(qū)地稅局直屬稅務(wù)分局應(yīng)在每年6月30日前，向自治區(qū)地稅局匯總上報(bào)本地區(qū)上稅收優(yōu)惠跟蹤問效分析情況報(bào)告，縣（市、區(qū)）局報(bào)送時(shí)間由各市局確定。

第四十一條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立納稅人稅收優(yōu)惠管理臺賬《企業(yè)所得稅審批類減免稅臺帳》（附件18）和《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠臺帳》（附件19），詳細(xì)登記稅收優(yōu)惠的審批或備案時(shí)間、稅收優(yōu)惠項(xiàng)目、稅收優(yōu)惠年限、稅收優(yōu)惠依據(jù)、稅收優(yōu)惠金額，建立稅收優(yōu)惠動態(tài)管理監(jiān)控機(jī)制。

第四十二條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真做好企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)、分析和上報(bào)工作。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)對已享受稅收優(yōu)惠的納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)和申報(bào)時(shí)附送的《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》（附件17）進(jìn)行審核匯總，按要求編制《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠情況統(tǒng)計(jì)表》（附件20），并在每季度終了后20日內(nèi)和終了后6月15日前上報(bào)縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局；縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局應(yīng)在每季度終了后25日內(nèi)和終了后6月20日前，上報(bào)所在地級市地方稅務(wù)局報(bào)送。各市地方稅務(wù)局、自治區(qū)地稅局直屬稅務(wù)分局應(yīng)在每季度終了后30日內(nèi)和終了后6月30日前，上報(bào)自治區(qū)地方稅務(wù)局。

稅收優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告內(nèi)容包括:稅收優(yōu)惠基木情況和分析；稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況及存在問題；稅收優(yōu)惠管理經(jīng)驗(yàn)以及建議。

第七章 附 則

第四十三條 本辦法所稱的縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局是指縣及縣級市地方稅務(wù)局、地級市城區(qū)、開發(fā)區(qū)地方稅務(wù)局、直屬稅務(wù)分局。

第四十四條 本辦法由自治區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第四十五條 本辦法自2009年 10月1日起執(zhí)行。原《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅減免稅管理實(shí)施辦法>（試行）的通知》（桂政發(fā)［2005］294號）同時(shí)停止執(zhí)行。本辦法發(fā)布前各級地稅機(jī)關(guān)已審批或備案確認(rèn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的，如無違反法律、法規(guī)規(guī)定的，不再更改或重新辦理。

第四十六條 本辦法與國家制定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策管理單行文一并執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，如國家調(diào)整有關(guān)稅收優(yōu)惠政策或執(zhí)行規(guī)定的，應(yīng)按調(diào)整后的規(guī)定執(zhí)行。

第四十七條 各市地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施方案。

附件1－2略

附件3：

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理審批類減免稅優(yōu)惠項(xiàng)目工作流程

一、審批類減免稅優(yōu)惠申請資料的接收

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理稅收優(yōu)惠申請資料的受理崗工作人員負(fù)責(zé)接收納稅人提交的企業(yè)所得稅審批類減免稅優(yōu)惠項(xiàng)目的申請資料，并根據(jù)各類稅收優(yōu)惠申請事項(xiàng)對需要報(bào)送的資料進(jìn)行初審。

（一）對不屬于審批類減免稅優(yōu)惠項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)限時(shí)告知納稅人。

（二）納稅人提交的減免稅申請資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)在收到申請資料的5個工作日內(nèi)填制《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目補(bǔ)正資料告知書》（附件四），一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。補(bǔ)正期限一般不得超過15個工作日。如在規(guī)定期限內(nèi)未能補(bǔ)正全部內(nèi)容的，將資料退回納稅人。

（三）納稅人申請的材料齊全、符合法定條件的，或者納稅人按照要求提交全部補(bǔ)正材料的，應(yīng)當(dāng)予以接收減免稅申請資料。并將申請資料傳遞給負(fù)責(zé)稅源管理的部門。

二、審批類減免稅優(yōu)惠的調(diào)查核實(shí)

稅源管理部門應(yīng)在接收申請資料之日起7個工作日內(nèi)指派2名以上稅收管理員開展調(diào)查核實(shí)工作。

稅收管理員應(yīng)按規(guī)定程序進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)，調(diào)查核實(shí)的主要內(nèi)容包括：納稅人實(shí)際經(jīng)營和納稅申報(bào)情況、減免稅申請項(xiàng)目涉及的具體資料、減免稅法定條件的相關(guān)性和適用優(yōu)惠政策的正確性。根據(jù)核實(shí)的結(jié)果，確定申請資料的真實(shí)性，形成書面調(diào)查報(bào)告、填寫《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠核查報(bào)告表》（附表十六）后移交縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局稅政股稅收政策管理崗。

三、稅收政策管理崗審核

縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局稅政股稅收政策管理崗的工作人員接收申請資料之日起3個工作日內(nèi)對納稅人減免稅申請進(jìn)行政策審核，形成書面意見。并填制《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目申報(bào)資料移送書》（附件二十一）報(bào)縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)。

四、領(lǐng)導(dǎo)崗審批

縣（市、區(qū)）領(lǐng)導(dǎo)崗應(yīng)在接收申請資料之日起2個工作日內(nèi)對申請材料和審核情況進(jìn)行審核，并簽署意見。

五、移送有權(quán)審批機(jī)關(guān)

縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局應(yīng)在本單位領(lǐng)導(dǎo)簽署意見之日起3個工作日 內(nèi)按照移送制度的要求移

送有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

附件4－11略

附件12:

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理事先備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目工作流程

一、事先備案類稅收優(yōu)惠申請材料的受理

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理稅收優(yōu)惠申請資料的受理崗工作人員負(fù)責(zé)受理納稅人提交的企業(yè)所得稅事先備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目申請資料，并根據(jù)各類稅收優(yōu)惠申請事項(xiàng)對需要報(bào)送的資料進(jìn)行初審。(一)對不屬于事先備案類稅收優(yōu)惠范圍的，應(yīng)當(dāng)限時(shí)告知納稅人。

(二)納稅人提供的稅收優(yōu)惠備案資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)在收到備案資料的5個工作日內(nèi)填制《企業(yè)所得稅涉稅項(xiàng)目補(bǔ)正資料告知書》(附件四)，一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。補(bǔ)正期限一般不得超過15個工作日。如在規(guī)定期限內(nèi)未能補(bǔ)正全部內(nèi)容的，將資料退回納稅人。

(三)納稅人申請的材料齊全、符合法定條件的，或者納稅人按照要求提交全部補(bǔ)正材料的，應(yīng)當(dāng)受理其稅收優(yōu)惠備案資料。并將申請資料傳遞給負(fù)責(zé)管戶的稅收管理員。

二、稅收管理員審核

稅收管理員應(yīng)在接收資料之日起2個工作日內(nèi)對申請材料進(jìn)行審核，根據(jù)核實(shí)的結(jié)果，確定申請資料的真實(shí)性，形成書面審核意見，并記錄在案后傳遞給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收政策管理崗。

三、稅收政策管理崗復(fù)核

稅收政策管理崗應(yīng)在接收資料之日起2個工作日內(nèi)對申請材料和稅收管理員審核意見進(jìn)行政策審核，重點(diǎn)對納稅人申請適用政策的復(fù)核，形成書面復(fù)核意見，并記錄在案后報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)崗。

四、領(lǐng)導(dǎo)崗審批

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)崗應(yīng)在接收資料之日起2個工作日內(nèi)對申請材料和審核情況進(jìn)行政策審批，決定是否同意備案申請，并簽署審批意見后將申請資料和審批結(jié)果退回稅收政策管理崗。

五、備案文書制作和送達(dá)

稅收政策管理崗應(yīng)在接收資料之日起1個工作日內(nèi)，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)崗的審批意見，同意備案的出具《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠備案告知書》(附件十)，不予備案的出具《企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠不予備案告知書》(附件十一)。并將以上文書移交受理崗和稅收管理員，由受理崗?fù)ㄖ{稅人前來領(lǐng)取。

附件13－19略

第四篇：河南省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅減免審批事項(xiàng)有關(guān)問題的通知

【發(fā)布單位】81603

【發(fā)布文號】豫地稅發(fā)[2001]98號 【發(fā)布日期】2001-05-08 【生效日期】2001-05-08 【失效日期】 【所屬類別】地方法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

河南省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅減免審批事項(xiàng)有關(guān)問題的通知

（豫地稅發(fā)〔2001〕98號）

各省轄市地方稅務(wù)局、省直屬局、省小浪底直屬局、省第二稅校、濟(jì)源市地方稅務(wù)局：

為加強(qiáng)企業(yè)所得稅減免稅管理，提高工作效率，充分發(fā)揮稅收的職能作用，促進(jìn)我省經(jīng)濟(jì)發(fā)展，現(xiàn)就我省地方企業(yè)所得稅減免審批有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、一、凡符合國家稅收政策規(guī)定，應(yīng)享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠的納稅人，可在減免稅當(dāng)年按照《企業(yè)所得稅減免審批管理辦法》的規(guī)定填報(bào)《企業(yè)所得稅申請減免審批報(bào)告書》，向主管地稅機(jī)關(guān)辦理當(dāng)年的減免稅申請。納稅人在中間申請減免稅的，應(yīng)依據(jù)自身的經(jīng)營能力和以前實(shí)際經(jīng)營情況等因素預(yù)測填報(bào)審批手續(xù)要求的有關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)，數(shù)據(jù)預(yù)測要盡可能縮小預(yù)計(jì)數(shù)與年終實(shí)際數(shù)的差距。

二、二、各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)隨時(shí)受理納稅人的減免稅申請，并按規(guī)定的審批程序、預(yù)計(jì)的減免稅數(shù)額及權(quán)限辦理審批。對地方機(jī)關(guān)按預(yù)計(jì)數(shù)審批的減免稅事項(xiàng)，凡年終實(shí)際數(shù)大于原預(yù)計(jì)數(shù)且超過審批權(quán)限的減免稅事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)報(bào)上級辦理補(bǔ)批手續(xù)。若上級地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定下級機(jī)關(guān)原審批不當(dāng)，不符合政策規(guī)定的，要及時(shí)通知主管地稅機(jī)關(guān)追回已減免的稅款。

三、三、主管地稅機(jī)關(guān)受理納稅人企業(yè)所得稅減免申請的截止時(shí)間為終了后2個月內(nèi)，逾期減免稅申請不再受理。省局權(quán)限的減免稅審批事項(xiàng)，各地于減免稅終了后4個月內(nèi)報(bào)省局。

四、四、各地上報(bào)的企業(yè)所得稅減免申請審批資料要統(tǒng)一按照豫地稅發(fā)〔1997〕154號的要求進(jìn)行規(guī)范，并裝訂成冊，其中企業(yè)的申請報(bào)告和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查報(bào)告應(yīng)打印。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查報(bào)告內(nèi)容要詳實(shí)，具體包括：企業(yè)的基本情況；企業(yè)享受的所得稅減免所具備的條件；企業(yè)以前所得稅納稅情況（同時(shí)在有關(guān)指標(biāo)統(tǒng)計(jì)表中反映）；企業(yè)適用的具體稅收優(yōu)惠政策條款；基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的建議；其他減免稅有關(guān)事項(xiàng)。

五、五、各地要加強(qiáng)對企業(yè)所得稅減免稅的統(tǒng)計(jì)上報(bào)工作。各主管地稅機(jī)關(guān)，對每年元月1日至12月31日期間各級審核批準(zhǔn)享受減免所得稅的企業(yè)，要按年終匯算清繳數(shù)填報(bào)《企業(yè)所得稅減免稅情況統(tǒng)計(jì)表》（見豫地稅發(fā)〔1997〕154號文），逐級匯兌上報(bào)。為保證統(tǒng)計(jì)結(jié)果的真實(shí)可靠，統(tǒng)計(jì)表的有關(guān)數(shù)據(jù)必須以匯算清繳實(shí)際數(shù)填報(bào)，不允許以審批數(shù)填報(bào)有關(guān)數(shù)據(jù)。各市每的企業(yè)所得稅減免匯總統(tǒng)計(jì)結(jié)果應(yīng)于次年4月15日前報(bào)省局。

六、六、本通知從文到之日起執(zhí)行，執(zhí)行中有什么問題，請及時(shí)向省局反映。

2001年5月8日

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。

第五篇：河南省地方稅務(wù)局2011企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)問題解答(.

河南省地方稅務(wù)局2011企業(yè)所得稅匯算清繳有 關(guān)問題解答(會議討論稿

一、關(guān)于內(nèi)資企業(yè)在國外發(fā)生的業(yè)務(wù)費(fèi)用(如傭金、代理費(fèi)等稅前扣除原始憑證的確認(rèn)問題答:《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條第三款規(guī)定,支付給境外單位或者個人的款項(xiàng),以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的,可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。內(nèi)資企業(yè)支付給境外的業(yè)務(wù)費(fèi)用稅前扣除原始憑證應(yīng)根據(jù)上述規(guī)定確認(rèn)。

二、關(guān)于企業(yè)支付給農(nóng)戶的青苗補(bǔ)償費(fèi)合法有效憑證的確認(rèn)問題

答:企業(yè)支付給農(nóng)戶的青苗補(bǔ)償費(fèi)屬于對農(nóng)民經(jīng)濟(jì)損失的補(bǔ)償性支出,不屬于流轉(zhuǎn)稅的征稅范圍。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條第一款規(guī)定,企業(yè)應(yīng)結(jié)合相關(guān)證明材料和農(nóng)戶的收款收據(jù)等確認(rèn)為合法有效憑證,在國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除。

三、關(guān)于臨時(shí)工工資稅前扣除問題

答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出是指支付給在本企業(yè)任職或受雇的員工的薪酬。根據(jù)勞動法有關(guān)規(guī)定,任職或受雇關(guān)系的判定依據(jù)應(yīng)是企業(yè)與其員工簽訂書面勞動合同并報(bào)當(dāng)?shù)貏趧硬块T備案。因此,企業(yè)支付給不符合任職或者受雇條件的非雇傭關(guān)系的臨時(shí)人員的工資應(yīng)屬于勞務(wù)費(fèi)性質(zhì),在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)憑發(fā)票在稅前扣除。

四、關(guān)于企業(yè)為離退休職工發(fā)放實(shí)物以及支付定額醫(yī)藥費(fèi)補(bǔ)貼稅前扣除問題 答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條的規(guī)定,企業(yè)可在稅前扣除的工資薪金支出,是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報(bào)酬。離退休人員不在本企業(yè)任職或者受雇的員工范圍內(nèi),企業(yè)在社保統(tǒng)籌外為離退休職工發(fā)放實(shí)物以及支付定額醫(yī)藥

費(fèi)補(bǔ)貼,不屬于與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的必要的和正常的支出,也不屬于福利費(fèi)列支范圍,因此

不能在稅前扣除。

五、關(guān)于企業(yè)統(tǒng)一代收代繳家屬區(qū)的水電費(fèi)發(fā)生的損耗支出稅前扣除問題 答:企業(yè)統(tǒng)一代收代繳家屬區(qū)的水電費(fèi)發(fā)生的損耗支出是指每月企業(yè)代收住戶的水電費(fèi)小于當(dāng)月實(shí)際上交水、電管理部門的水電費(fèi),這部分支出與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān),應(yīng)由職工個人負(fù)擔(dān)。因此,對企業(yè)負(fù)擔(dān)的上述費(fèi)用,不得在稅前扣除。

六、關(guān)于虧損企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資能否加計(jì)扣除問題

答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條有關(guān)規(guī)定,企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資,應(yīng)不分盈利企業(yè)和虧損企業(yè),均可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。

七、關(guān)于不征稅收入是否可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)算基數(shù)問題

答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定,不征稅收入包括財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和財(cái)政性資金。不征稅收入不屬于企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的銷售(營業(yè)收入。根據(jù)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除規(guī)定和相關(guān)性原則,不征稅收入不能作為稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)算基數(shù)。

八、對于經(jīng)營性公墓取得的收入是否征收企業(yè)所得稅問題 答:經(jīng)營性公墓取得的收入,應(yīng)該依法繳納企業(yè)所得稅。

九、關(guān)于玉米淀粉生產(chǎn)能否享受農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)所得 稅優(yōu)惠政策的問題

答:根據(jù)財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍(試行的通知》(財(cái)稅[2008]149號規(guī)定:玉米初加工是指通過對玉米籽粒進(jìn)行清理、浸泡、粉碎、分離、脫水、干燥、分級、包裝等簡單加工處理,生產(chǎn)的玉米粉、玉米碴、玉米片等;鮮嫩玉米經(jīng)篩選、脫皮、洗滌、速凍、分級、包裝等簡單加工處理,生產(chǎn)的鮮食玉米。玉米淀粉生產(chǎn)未列入農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍,不能夠享受農(nóng)產(chǎn)品初加工稅收優(yōu)惠政策。

十、關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)形成無形資產(chǎn)條件確認(rèn)問題

答:根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)(2006》第九條的規(guī)定,企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出,同時(shí)滿足下列條件的,才能確認(rèn)為無形資產(chǎn):(一完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性;(二具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖;(三無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式,包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場,無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的,應(yīng)當(dāng)證明其有用性;(四有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持,以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā),并有能力使用或出售該無形資產(chǎn);(五歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。

十一、關(guān)于企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失稅前處理問題

答:《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號第六條規(guī)定,企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的,可以按照本辦法的規(guī)定,向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。其中,屬于實(shí)際資產(chǎn)損失,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生扣除,其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年,但因計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時(shí)扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而

形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失,其追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長。屬于法定資產(chǎn)損失,應(yīng)在申報(bào)扣除。

十二、關(guān)于企業(yè)無法取得水、電費(fèi)發(fā)票稅前扣除憑證問題

答:企業(yè)發(fā)生的水、電費(fèi)由物業(yè)公司代收且無法單獨(dú)取得發(fā)票的,應(yīng)憑物業(yè)公司出具的水、電費(fèi)使用記錄證明、水電部門開具的水、電費(fèi)發(fā)票的復(fù)印件和付款單據(jù)等作為稅前扣除憑證。物業(yè)公司應(yīng)做好水、電費(fèi)收取記錄,以備核查。

與其他單位共用發(fā)票的處理。企業(yè)與其他企業(yè)或個人共用水、電,且無法單獨(dú)取得水、電費(fèi)發(fā)票的,應(yīng)以雙方的租用合同、電力和供水公司出具給出租方的原始水、電費(fèi)發(fā)票或發(fā)票復(fù)印件,經(jīng)雙方確認(rèn)的用水、電量分割單等憑證,據(jù)實(shí)進(jìn)行稅前扣除。

十三、關(guān)于企業(yè)支付給勞務(wù)公司派遣勞務(wù)人員的工資,能否作為福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除基數(shù)問題

答:用工企業(yè)對勞務(wù)用工(勞務(wù)派遣用工的支出應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)在稅前扣除,用工企業(yè)應(yīng)提供與勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂的勞務(wù)派遣用工合同或協(xié)議、勞務(wù)費(fèi)發(fā)票等資料。勞務(wù)費(fèi)不得作為計(jì)提職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)費(fèi)用的扣除基數(shù)。

十四、關(guān)于企業(yè)支付給退休返聘人員的勞動報(bào)酬稅前扣除問題

答:退休返聘人員,如與返聘單位辦理用工手續(xù),簽訂勞動合同或協(xié)議,個人取得的收入按“工資、薪金所得”征收個人所得稅的,允許作為工資薪金在稅前扣除;如未與返聘單位辦理用工手續(xù),個人取得的收入按“勞務(wù)報(bào)酬所得”征收個人所得稅的,應(yīng)按勞務(wù)費(fèi)在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)提供相關(guān)勞動合同或協(xié)議,以及個人所得稅繳納或申報(bào)證明等資料。

十五、關(guān)于企轉(zhuǎn)警工資稅前扣除問題

答:企轉(zhuǎn)警是指企業(yè)按照國家規(guī)定進(jìn)行分離輔助改革,企業(yè)內(nèi)設(shè)公安處轉(zhuǎn)為國家正式公安機(jī)關(guān)。在企轉(zhuǎn)警過程中,根據(jù)企業(yè)與政府簽訂的協(xié)議,設(shè)立三年過渡期,過渡

期內(nèi)發(fā)生的工資等費(fèi)用由企業(yè)承擔(dān),過渡期后,由政府承擔(dān)。對于企業(yè)在過渡期內(nèi)向政府財(cái)政部門支付的企轉(zhuǎn)警人員工資費(fèi)用,允許在稅前扣除。

十六、關(guān)于企業(yè)為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)稅前扣除問題 答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定,企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)可以稅前扣除。企業(yè)為特殊工種支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)是指企業(yè)依照國家法律法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定以及結(jié)合各行業(yè)所作出的具體性規(guī)定,支付的必須為職工投保的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)。

十七、關(guān)于企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用于交際應(yīng)酬企業(yè)所得稅處理問題

答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條和《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號第二條的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)交際應(yīng)酬贈送自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

十八、關(guān)于納稅人吸納安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)取得的社會保險(xiǎn)補(bǔ)貼和崗位補(bǔ)貼收入是否免征企業(yè)所得稅問題

答:根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅[2008]151號第一條規(guī)定:“企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。‥‥本條所稱財(cái)政性資金,是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息,以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金。‥‥”因此,企業(yè)吸納安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)取得的社會保險(xiǎn)補(bǔ)貼和崗位補(bǔ)貼收入應(yīng)計(jì)入收入總額。符合《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅[2011]70號規(guī)定的社會保險(xiǎn)補(bǔ)貼和崗位補(bǔ)貼收入,可以作為不征稅收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中扣除。

十九、關(guān)于企業(yè)取得的增值稅返還是否繳納企業(yè)所得稅問題

答:根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅[2008]151號規(guī)定:(一企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

(二對企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金,準(zhǔn)予作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。本條所稱財(cái)政性資金,是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息,以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。

因此,企業(yè)取得的符合上述規(guī)定的增值稅返還,準(zhǔn)予作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額

中減除。

二十、關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題 答：根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕 70號規(guī)定，自2011年1月1日起：

（一）企業(yè)從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符 合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

1、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

2、財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

3、企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

（二）根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅 所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（三）企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未 發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額； 計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。二

十一、關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題 答:根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適

用稅率及稅收抵免問題的通知》（財(cái)稅 〔2011〕47號）規(guī)定，自2010年1月1日起：

（一）以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu) 惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按 照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

（二）上述高新技術(shù)企業(yè)境外所得稅收抵免的其他事項(xiàng)，仍按照財(cái)稅[2009]125號文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)

行。

（三）上述高新技術(shù)企業(yè)，是指依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，經(jīng)認(rèn)定機(jī) 構(gòu)按照 《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國科發(fā)火[2008]172號）《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》 和（國 科發(fā)火[2008]362號）認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)證書并正在享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的企業(yè)。二

十二、關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)稅前扣除問題 根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公 告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第26號）的規(guī)定，自2011年5月1日起，煤礦企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡費(fèi)支出 和高危行業(yè)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的安全生產(chǎn)費(fèi)用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當(dāng)期費(fèi)用在稅前扣除；屬 于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除。企業(yè)按 照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費(fèi)和安全生產(chǎn)費(fèi)用，不得在稅前扣除。公告實(shí)施前，企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定提取的、且在稅前扣除的煤礦企業(yè)維簡費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用，按公告規(guī)定處理。