第一篇：河南省地方稅務局關于對加強房地產企業所得稅和土地增值稅管理有關事項的公告

河南省地方稅務局關于對加強房地產企業所得稅和土地增

值稅管理有關事項的公告

河南省地方稅務局關于對加強房地產企業所得稅和土地增值稅管理有關事項的公告

文號公告[2011]第9號 | 添加日期：2011-11-02 | 發文單位：河南省地方稅務局 | 【閱讀：652次】

為進一步貫徹落實《國家稅務總局關于印發<房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法>的通知》（國稅發〔2009〕31號）和《國家稅務總局關于房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發〔2006〕187號）文件規定，切實加強和規范我省從事房地產開發經營業務企業的所得稅、土地增值稅管理，使房地產企業的管理逐步走上科學化、規范化、精細化管理軌道，結合我省實際，現對加強房地產業企業所得稅、土地增值稅管理的有關事項公告如下：

一、所得稅方面

（一）加大政策宣傳和培訓力度

各地要采取有效措施，有針對性地進一步加大政策宣傳和培訓力度，對外，要使房地產企業知曉《國家稅務總局關于印發<房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法>的通知》（國稅發〔2009〕31號）文件精神，輔導企業認真執行文件規定；對內，要使地稅管理人員熟練掌握和運用《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》，嚴格按照《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則規定，結合房地產企業特點，加強房地產企業所得稅管理。

（二）加強查帳征收企業所得稅管理

對房地產企業實行查帳征收，所得多的多征，所得少的少征，無所得的不征，這是企業所得稅立法精神的體現。各地要堅定不移地要求和幫助企業建立健全帳制，正確進行財務核算，嚴格按照《國家稅務總局關于印發<房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法>的通知》（國稅發〔2009〕31號）進行稅務處理。

實行查帳征收的企業按照“按期預繳，年度匯算，完工結算，重點稽查”的征管方式進行管理。1.按期預繳

實行查帳征收的企業銷售未完工開發產品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額，預繳企業所得稅。計稅毛利率按下列規定進行測算確定：

（1）開發項目位于鄭州市城區和郊區的，不得低于15%。（2）開發項目位于省轄市城區及郊區的，不得低于10%。（3）開發項目位于其他地區的，不得低于5%。

（4）屬于經濟適用房、限價房和危改房的，不得低于3%。對開發項目內配套建設經濟適用房、限價房和危改房的，以及經濟適用房、限價房和危改房項目中配套建設的商鋪、車庫、車位等產品的，應按不同項目分別核算預售收入，并按照對應的計稅毛利率計算預計毛利額。不能分別核算的，一律從高適用計稅毛利率。2.年度匯算

房地產企業實行分季（或月）預繳，年度匯算清繳。納稅人自納稅年度終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據季度或月份預繳企業所得稅的數額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業所得稅年度納稅申報表，向主管地稅機關辦理企業所得稅年度納稅申報、提供地稅機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款。

在年度納稅申報時，企業須出具對該項開發產品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況的報告及地稅機關需要的其他相關資料。3.完工結算

開發產品完工后，企業應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額，繳納稅款。

對已達到完工條件而未在規定期限內向主管地稅機關結算的，主管地稅機關有權核定其應納稅款。4.重點稽查

各級地稅機關要認真組織開展企業所得稅重點稽查工作，對企業所得稅實際稅負小于預征額的，要嚴格進行納稅評估或重點稽查。尤其是年度企業所得稅匯算清繳工作結束后，對出現匯算清繳應退稅款的房地產企業，縣區地稅機關必須逐戶組織實施稅務稽查，形成稽查結論或報告。凡稽查中發現納稅人有偷稅、逃稅現象的，要依法嚴肅處理。

（三）加強核定征收企業所得稅管理

企業如果出現《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規定的情況，地稅機關可對其以往應繳的企業所得稅按核定征收方式進行征收管理，并逐步規范，同時按《中華人民共和國稅收征收管理法》等稅收法律、行政法規的規定進行處理，但不得事先確定企業的所得稅按核定征收方式進行征收、管理。

對實行核定征收企業所得稅的房地產企業應稅所得率的確定，主管稅務機關應參考企業開發規模、開發地理位置、銷售價格、土地成本、建筑成本、對企業評估測算的利潤率，以及賬務健全企業類似開發項目利潤水平等因素確定。原則上按國家稅務總局《企業所得稅核定征收辦法》規定的應稅所得率執行，不得低于同地區同類企業的應稅所得率，同時，要積極引導企業向查帳征收過渡。不能出于以降低企業稅負為目的而采取核定征收方式。

（四）加強國地稅部門協作

目前，我省國稅部門對其管轄的房地產開發企業已經實行查帳征收。因此，各級地稅部門要主動與國稅部門聯系合理確定應稅所得率、計稅毛利率等，保證同一區域內同類企業的所得稅稅負基本相當，防止出現同區域同類企業稅負不公現象。

（五）狠抓工作落實

各級地稅機關要進一步加大監督管理力度，健全制度，完善措施，一方面要加強對預征工作的管理監督，原則上企業所得稅納稅人年度預繳稅款占當年企業所得稅入庫稅款（預繳數﹢匯算清繳數）不得少于70%；另一方面要加強對匯繳應退稅款企業稽查工作開展情況的監督，并嚴格責任追究，確保工作落實。

各級地稅機關要充分認識加強房地產企業所得稅管理的重要意義，切實把加強房地產企業所得稅管理工作放到重要議事日程，抓緊抓好，抓出成效。在工作中，各地注意搞好政策銜接，有什么問題和建議及時上報省局所得稅處。省局對各地房地產企業所得稅管理工作的開展情況適時組織督導，總結好的經驗和做法，進一步改進和完善房地產企業所得稅管理。

二、土地增值稅方面

（一）繼續加強土地增值稅清算工作

河南省地方稅務局《關于明確土地增值稅若干政策的通知》（豫地稅發〔2010 〕28號）文件下發后，各地積極行動，全面展開土地增值稅清算工作，從目前的進展情況看，清算工作進度差別很大，有的地方僅清算很少的項目，有的地方清算工作進展迅速，因此各地要采取有效措施，嚴格按照土地增值稅清算的有關規定積極推進土地增值稅清算工作。

（二）加強土地增值稅政策的宣傳和培訓工作

土地增值稅的政策宣傳和培訓是十分重要的工作，尤其是全面開展清算工作后，宣傳的重要性就更加突出，各地要利用不同方法，采取有效措施，加強土地增值稅政策宣傳和培訓。具體要求：一是對外的宣傳培訓，各級稅務機關要加強對房地產開發企業和稅務中介機構的宣傳和培訓；二是要加強對土地增值稅清算小組和稅務管理人員的培訓，使其熟悉土地增值稅的政策規定，嚴格執行土地增值稅的各項政策，培養一批懂政策能清算土地增值稅的管理人員。

（三）提高土地增值稅清算質量

土地增值稅清算質量的高低，主要取決于房地產開發企業的財務管理水平和稅務人員的執行政策水平。因此，房地產開發企業的主管機關要幫助和要求其建立健全帳制，正確進行財務核算，嚴格按照土地增值稅的政策規定進行稅務管理。

三、積極探索房地產開發企業查賬征收企業所得稅和土地增值稅清算相結合的辦法

房地產開發企業的所得稅和土地增值稅雖是兩個不同的稅種，計算方法、核算期和關鍵點均有差異，但其計算基礎都來源于帳制。因此，各級地稅機關要積極探索房地產開發企業查賬征收企業所得稅和土地增值稅清算相結合的有效辦法，在嚴格執行稅收政策的前提下，要勇于創新，開創房地產開發企業所得稅匯算和土地增值稅清算相結合的新局面。本公告自發布之日起施行。《河南省地方稅務局關于加強房地產企業所得稅和土地增值稅管理的通知》（豫地稅發〔2011〕51號）同時廢止。特此公告。

許承宇（鄭州）(454609325)11:37:45 河南省地方稅務局關于調整土地增值稅核定征收率有關問題的公告

文號公告[2011]第10號 | 添加日期：2011-11-08 | 發文單位：河南省地方稅務局 | 【閱讀：1579次】

為了加強土地增值稅核定征收管理，根據《國家稅務總局關于加強土地增值稅征管工作的通知》（國稅發〔2010〕53號）的相關規定，結合我省的實際情況，現將土地增值稅核定征收率有關問題公告如下：

一、土地增值稅核定征收率

房地產開發企業以及非房地產開發企業均適用以下土地增值稅核定征收率。

（一）住宅

1.普通標準住宅5%;

2.除普通標準住宅以外的其他住宅6%。

（二）除住宅以外的其他房地產項目8%。

（三）有下列行為的，按核定征收率10%征收土地增值稅。

1.擅自銷毀賬簿或賬目混亂，造成收入、扣除項目無法準確計算的。

2.拒不提供納稅資料或不按稅務機關要求提供納稅資料的。

3.申報的計稅價格明顯偏低，又無正當理由的。

4.符合土地增值稅清算條件，未按規定的期限清算，經稅務機關責令清算，逾期仍不清算的。

（四）所有納稅人轉讓“土地”的一律按查賬方式征收土地增值稅。國有企業改組改制中遇到的土地轉讓項目，無法計算扣除項目的，報省轄市局批準后可按核定征收方式，按7%的核定征收率征收土地增值稅。

轉讓土地是指轉讓國有土地使用權或以轉讓國有土地使用權為主（建筑物占總售價的30%以內）的行為。

（五）個人轉讓二手房的核定征收率

個人轉讓除住房以外的其他房地產項目無法清算的按6%的核定征收率征收土地增值稅。

二、關于經濟適用房問題

經濟適用房是經政府批準建設的具有保障性質的普通標準住宅，一般來說增值額較低，在預征土地增值稅時按0.5%預征率執行，在土地增值稅清算時，對增值額未超過扣除項目金額20%的，應免征土地增值稅；對增值額超過扣除項目金額20%的，應按照規定征收土地增值稅。

三、關于車庫、地下室歸屬問題

房地產開發企業對購房者隨房屋一并購買的地下室、車庫，在預征收土地增值稅時，采用隨房確定的原則：即銷售房屋為普通標準住宅的，地下室、車庫按照普通標準住宅確定；銷售房屋為非普通標準住宅或其他房地產項目的，地下室、車庫按照非普通標準住宅或其他房地產項目確定。待清算時，應將地下室、車庫收入并入除住宅以外的其他房地產項目。

房地產開發企業對購買者未購買房屋但單獨購買了地下室、車庫、閣樓的，按照其他房地產項目征收土地增值稅。

四、執行時間

本公告自2012年1月1日起執行。我省之前確定的土地增值稅有關規定凡與本公告不符的，一律按本公告規定執行。

特此公告。

二〇一一年十一月六日

第二篇：河南省地方稅務局關于加強房地產企業所得稅和土地增值稅管理的通知

河南省地方稅務局關于加強房地產企業所得稅和土地增值稅管理的通知

各省轄市地方稅務局、省局直屬各單位，各擴權縣（市）地方稅務局：

為進一步貫徹落實《國家稅務總局關于印發<房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法>的通知》（國稅發?2009?31號）和《國家稅務總局關于房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發?2006?187號）文件規定，切實加強和規范我省從事房地產開發經營業務企業的所得稅、土地增值稅管理，使房地產企業的管理逐步走上科學化、規范化、精細化管理軌道，結合我省實際提出如下要求，請認真貫徹執行。

一、所得稅方面

（一）加大政策宣傳和培訓力度

各地要采取有效措施，有針對性地進一步加大政策宣傳和培訓力度，對外，要使房地產企業知曉《國家稅務總局關于印發<房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法>的通知》（國稅發?2009?31號）文件精神，輔導企業認真執行文件規定；對內，要使地稅管理人員熟練掌握和運用《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》，嚴格按照《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則規定，結合房地產企業特點，加強房地產企業所得稅管理。

（二）加強查帳征收企業所得稅管理

對房地產企業實行查帳征收，所得多的多征，所得少的少征，無所得的不征，這是企業所得稅立法精神的體現。各地要堅定不移地要求和幫助企業建立健全帳制，正確進行財務核算，嚴格按照《國家稅務總局關于印發<房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法>的通知》（國稅發?2009?31號）進行稅務處理。

實行查帳征收的企業按照“按期預繳，匯算，完工結算，重點稽查”的征管方式進行管理。

1.按期預繳

實行查帳征收的企業銷售未完工開發產品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額，預繳企業所得稅。

計稅毛利率按下列規定進行測算確定：

（1）開發項目位于鄭州市城區和郊區的，不得低于15%。

（2）開發項目位于省轄市城區及郊區的，不得低于10%。

（3）開發項目位于其他地區的，不得低于5%。

（4）屬于經濟適用房、限價房和危改房的，不得低于3%。

對開發項目內配套建設經濟適用房、限價房和危改房的，以及經濟適用房、限價房和危改房項目中配套建設的商鋪、車庫、車位等產品的，應按不同項目分別核算預售收入，并按照對應的計稅毛利率計算預計毛利額。不能分別核算的，一律從高適用計稅毛利率。

2.匯算

房地產企業實行分季（或月）預繳，匯算清繳。納稅人自納稅終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算本納稅應納稅所得額和應納所得稅額，根據季度或月份預繳企業所得稅的數額，確定該納稅應補或者應退稅額，并填寫企業所得稅納稅申報表，向主管地稅機關辦理企業所得稅納稅申報、提供地稅機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款。

在納稅申報時，企業須出具對該項開發產品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況的報告及地稅機關需要的其他相關資料。

3.完工結算

開發產品完工后，企業應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當企業本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額，繳納稅款。

對已達到完工條件而未在規定期限內向主管地稅機關結算的，主管地稅機關有權核定其應納稅款。

4.重點稽查

各級地稅機關要認真組織開展企業所得稅重點稽查工作，對企業所得稅實際稅負小于預征額的，要嚴格進行納稅評估或重點稽查。尤其是企業所得稅匯算清繳工作結束后，對出現匯算清繳應退稅款的房地產企業，縣區地稅機關必須逐戶組織實施稅務稽查，形成稽查結論或報告。凡稽查中發現納稅人有偷稅、逃稅現象的，要依法嚴肅處理。

（三）加強核定征收企業所得稅管理

企業如果出現《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規定的情況，地稅機關可對其以往應繳的企業所得稅按核定征收方式進行征收管理，并逐步規范，同時按《中華人民共和國稅收征收管理法》等稅收法律、行政法規的規定進行處理，但不得事先確定企業的所得稅按核定征收方式進行征收、管理。

對實行核定征收企業所得稅的房地產企業應稅所得率的確定，主管稅務機關應參考企業開發規模、開發地理位置、銷售價格、土地成本、建筑成本、對企業評估測算的利潤率，以及賬務健全企業類似開發項目利潤水平等因素確定。

原則上按國家稅務總局《企業所得稅核定征收辦法》規定的應稅所得率執行，不得低于同地區同類企業的應稅所得率，同時，要積極引導企業向查帳征收過渡。不能出于以降低企業稅負為目的而采取核定征收方式。

（四）加強國地稅部門協作

目前，我省國稅部門對其管轄的房地產開發企業已經實行查帳征收。因此，各級地稅部門要主動與國稅部門聯系合理確定應稅所得率、計稅毛利率等，保證同一區域內同類企業的所得稅稅負基本相當，防止出現同區域同類企業稅負不公現象。

（五）狠抓工作落實

各級地稅機關要進一步加大監督管理力度，健全制度，完善措施，一方面要加強對預征工作的管理監督，原則上企業所得稅納稅人預繳稅款占當年企業所得稅入庫稅款（預繳數﹢匯算清繳數）不得少于70%；另一方面要加強對匯繳應退稅款企業稽查工作開展情況的監督，并嚴格責任追究，確保工作落實。

各級地稅機關要充分認識加強房地產企業所得稅管理的重要意義，切實把加強房地產企業所得稅管理工作放到重要議事日程，抓緊抓好，抓出成效。在工作中，各地注意搞好政策銜接，有什么問題和建議及時上報省局所得稅處。省局對各地房地產企業所得稅管理工作的開展情況適時組織督導，總結好的經驗和做法，進一步改進和完善房地產企業所得稅管理。

二、土地增值稅方面

（一）繼續加強土地增值稅清算工作

河南省地方稅務局《關于明確土地增值稅若干政策的通知》（豫地稅發?2010 ?28號）文件下發后，各地積極行動，全面展開土地增值稅清算工作，從目前的進展情況看，清算工作進度差別很大，有的地方僅清算很少的項目，有的地方清算工作進展迅速，因此各地要采取有效措施，嚴格按照土地增值稅清算的有關規定積極推進土地增值稅清算工作。

（二）加強土地增值稅政策的宣傳和培訓工作

土地增值稅的政策宣傳和培訓是十分重要的工作，尤其是全面開展清算工作后，宣傳的重要性就更加突出，各地要利用不同方法，采取有效措施，加強土地增值稅政策宣傳和培訓。具體要求：一是對外的宣傳培訓，各級稅務機關要加強對房地產開發企業和稅務中介機構的宣傳和培訓；二是要加強對土地增值稅清算小組和稅務管理人員的培訓，使其熟悉土地增值稅的政策規定，嚴格執行土地增值稅的各項政策，培養一批懂政策能清算土地增值稅的管理人員。

（三）提高土地增值稅清算質量

土地增值稅清算質量的高低，主要取決于房地產開發企業的財務管理水平和稅務人員的執行政策水平。因此，房地產開發企業的主管機關要幫助和要求其建立健全帳制，正確進行財務核算，嚴格按照土地增值稅的政策規定進行稅務管理。

三、積極探索房地產開發企業查賬征收企業所得稅和土地增值稅清算相結合的辦法

房地產開發企業的所得稅和土地增值稅雖是兩個不同的稅種，計算方法、核算期和關鍵點均有差異，但其計算基礎都來源于帳制。因此，各級地稅機關要積極探索房地產開發企業查賬征收企業所得稅和土地增值稅清算相結合的有效辦法，在嚴格執行稅收政策的前提下，要勇于創新，開創房地產開發企業所得稅匯算和土地增值稅清算相結合的新局面。

二○一一年四月十一日

第三篇：2011廈門市地方稅務局關于土地增值稅征收管理有關事項的公告

廈門市地方稅務局關于土地增值稅征收管理有關事項的公告

廈門市地方稅務局公告〔2011〕5號

全文有效成文日期：2011-04-27

根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細則、《財政部國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）、《國家稅務總局關于印發<土地增值稅清算管理規程>的通知》（國稅發〔2009〕91號）等文件規定，結合我市實際，現就土地增值稅征收管理有關事項公告如下：

一、關于清算分期標準

對2011年1月1日前采取分期方式開發并已經取得商品房預售許可證的房地產開發項目，清算分期標準仍適用《廈門市地方稅務局關于印發<廈門市房地產開發企業土地增值稅清算管理辦法>的通知》（廈地稅發〔2010〕16號）第十五條規定。對2011年1月1日后采取分期方式開發、銷售的房地產開發項目，可按政府規劃主管部門頒發的《建設工程規劃許可證》作為分期標準，以分期項目為單位進行清算。

二、關于扣除項目金額分攤

（一）取得土地使用權所支付的金額的分攤

房地產開發企業辦理土地增值稅清算時, 可以將取得土地使用權所支付的金額全部分攤至計入容積率部分的可售建筑面積中，對于不計容積率的地下車位、人防工程、架空層、轉換層等不再計算分攤取得土地使用權所支付的金額。

（二）轉讓房地產有關的稅金的分攤

土地增值稅清算時未轉讓的房地產，清算后銷售或有償轉讓產生的有關的稅金在計算土地增值稅時不得扣除。

三、關于在2006年1月1日前后均有銷售的房地產項目的清算

對于在2006年1月1日前已銷售建筑面積占整個項目可售建筑面積在85%以下（不含85％）的房地產項目，以后房地產開發企業在辦理土地增值稅清算時，應先計算該項目已售房地產的增值率，確定適應的土地增值稅稅率，再將2006年1月1日后已售房地產的增值額乘以該項目已售房地產適應的土地增值稅稅率計算土地增值稅。

四、關于單位和個人轉讓二手房土地增值稅征收管理

1．個人轉讓住房（含普通標準住宅和非普通標準住宅）、寫字樓、商業營業用房、車位等二手房的，按轉讓收入全額的1％征收土地增值稅。按照《財政部 國家稅務總局關于調整房地產交易環節稅收政策的通知》（財稅〔2008〕137號）規定，自2008年11月1日起，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。

2．對于單位轉讓二手房繳納營業稅采用差額征稅的，在計算征收土地增值稅時也應按購房發票計算扣除項目金額，據此計算轉讓二手房增值額、增值率和應納土地增值稅稅款。

3．單位和個人轉讓二手房價格明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第九條規定進行調整。

本公告自2011年5月1日起執行，其中本公告第四條執行時間以向廈門市房地產交易權籍登記中心申報的時間（收件時間）為準。本公告生效之前房地產開發企業已辦理土地增值稅清算的，不再根據本公告第二、三條規定進行調整。

二○一一年四月二十七日

第四篇：河南省地方稅務局公告

河南省地方稅務局

公告

2010年第2號

關于發布

《委托代征稅款管理辦法》的公告

河南省地方稅務局

為了規范地方稅收委托代征管理工作，強化零星分散稅源控管，降低征納成本，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的有關規定，河南省地方稅務局制定了《委托代征稅款管理辦法》，現予發布，自2011年1月15日起施行。

特此公告。

附件：1.《委托代征稅款協議書》（式樣）；

2.《委托代征稅款證書》（式樣）； 3.《變更委托代征稅款協議通知書》（式樣）；

4.《終止委托代征稅款協議通知書》（式樣）。

二○一○年十一月三十日

委托代征稅款管理辦法

第一章 總 則

第一條 為了規范和加強地方稅收委托代征工作的管理，強化零星分散稅源控管，降低征納成本，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《稅收征管法》及其實施細則）的有關規定，結合我省地方稅收征管的實際情況，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的委托代征，是指按照雙方自愿、簡便征收、強化管理、依法委托的原則，由地稅機關（委托人）委托有關單位和組織（代征人），按照《委托代征稅款協議書》（附件1）的規定代委托人征收稅款(含有關規費，下同)的行為。

第三條 本辦法所稱委托人，是指有稅收管轄權且具體與代征人簽訂《委托代征稅款協議書》的縣（市）級以上地方稅務局。

本辦法所稱代征人，是指依法接受地稅機關委托，行使代征稅款權利并承擔《委托代征稅款協議書》規定義務的單位和組織。本辦法所稱主管稅務機關，是指對委托代征的稅收有管轄權，且日常直接負責征收管理的基層稅務機關。

第二章 委托代征范圍

第四條 符合下列條件的稅款可實行委托代征：

（一）農貿、建材、文化等專業市場的個體地方稅收；

（二）建筑安裝、交通運輸、房地產交易、私房租賃、礦產開采加工銷售、林業、小水電等行業的地方稅收；

（三）人民法院執行程序中，拍賣或變賣的財產依法應當繳納的地方稅收；

（四）拍賣行拍賣的財產依法應當繳納的地方稅收；

（五）國稅機關代開發票征收增值稅時納稅人依法應當繳納的地方稅收；

（六）實行核定征收稅款的小型企業的地方稅收；

（七）主管稅務機關根據實際情況，權衡稅源控管和征稅成本，認為確有必要實行委托代征的其他零星分散、難以征管的地方稅收。

第五條 由地稅機關征收的有關規費在法律、法規、規章規定范圍內可隨有關稅收一并委托代征。

第三章 委托代征的確定、變更和終止

第六條 代征人應當同時具備如下條件：

（一）與納稅人有行政管理、業務往來、以及其他合法管理或協作關系；具有一定的稅源控管手段，方便納稅，有能力完成代征稅款工作任務；

（二）有固定的辦公、經營場所及代征工作所必要的信息技術條件；

（三）開立銀行賬戶，能夠獨立承擔民事責任；

（四）有健全的財務制度、機構，并設置專人（或機構）負責具體代征工作；

（五）誠實守信且沒有違法犯罪記錄；

（六）主管稅務機關根據稅收征管要求和委托代征事項確定的其他條件。

各級地稅機關不得委托稅務師事務所或其他稅務中介機構和組織代征稅款。

第七條 稅務機關實施委托代征，由主管稅務機關提出委托代征事項報告，報上級機關即委托人。委托人對委托代征事項、代征人代征稅款的條件、能力進行資格審查。對符合規定條件的委托代征事項和代征人，經委托人內部征管科技部門會同稅政、法規、計財等部門共同審查、確認委托代征相關內容，報局長批準，由委托人會簽同級財政部門后，再與代征人簽訂《委托代征稅款協議書》。明確委托代征的稅種、范圍、計稅標準、代征期限、雙方的權利和義務、違約責任及其他有關事項等。并向代征人核發《委托代征稅款證書》（附件2）。

《委托代征稅款協議書》應當由雙方的法定代表人或負責人簽字并加蓋單位公章。

《委托代征稅款協議書》和《委托代征稅款證書》的有效期由委托人根據需要在2年內確定，但最長不得超過3年。有效期滿需要繼續進行委托的，重新簽訂《委托代征稅款協議書》，重新核發《委托代征稅款證書》。

委托人應當將委托代征情況在一定范圍內，以適當的方式予以公告。

第八條 代征人應指定專人負責代征稅款工作。委托人對代征人員應當進行崗前業務培訓和定期業務培訓，未經培訓的人員不得從事代征工作。

第九條 因稅收政策發生變化等原因，需要修訂《委托代征稅款協議書》有關內容的，委托人應會同同級財政部門向代征人發出《變更委托代征稅款協議通知書》（附件3），重新簽訂《委托代征稅款協議書》，涉及《委托代征稅款證書》內容發生變化的，應重新核發《委托代征稅款證書》。

第十條 有下列情形之一的，委托人應會同同級財政部門向代征人發出《終止委托代征稅款協議通知書》（附件4），終止委托代征稅款協議。

（一）委托代征稅款協議期滿的；

（二）代征人違反《委托代征稅款協議書》及本辦法規定的；

（三）代征人發生合并、分立等情況需終止委托代征稅款協議的；

（四）因稅收政策變化或雙方管轄權變更等原因需終止委托代征稅款協議的；

（五）因其他情況需終止委托代征稅款協議的。

第十一條 代征人不能單方停止履行協議，確需終止協議的，應提前一個月告知委托人并經委托人同意。

第十二條 委托代征稅款協議終止時，代征人應結清已代征稅款、滯納金，繳銷稅收票證，交回《委托代征稅款證書》等資料。

第四章 委托實施及管理 第十三條 委托代征主管稅務機關應當在委托代征前組織有關稅收管理員、代征人指定人員聯合對代征范圍內的納稅人進行全面的稅源清查，澄清代征范圍及戶數。

第十四條 代征人應全面掌握代征范圍內稅源分布及變動情況，及時向委托人報告并傳輸新辦、變更、停（復）業、失蹤納稅人的信息。同時，應督促代征范圍內新增的、變化的、與委托代征事項有關的納稅人及時到主管稅務機關申請辦理新辦、變更、停（復）業、注銷稅務登記手續等事項。不服從代征管理的，將有關信息及時報告委托人。

第十五條 主管稅務機關不得委托代征人發售、代開發票。

第十六條 代征人應按以下規定辦理代征稅款票證的領取、使用、保管和繳銷：

（一）應指定專人負責稅收票證的領取、使用、保管和繳銷；

（二）須憑《委托代征稅款證書》、《票款結報手冊》領取稅收票證；

（三）須配備稅收票證專用保險箱、柜，存放稅收票證；

（四）須每月按委托人要求報送紙質或電子檔《委托代征稅款報告表》。

代征人領取的稅收票證如發生丟失和損毀，必須立即向主管稅務機關報告，并按票證管理的有關規定進行業務和技術處理。

第十七條 代征人應按規定建立代征稅款賬簿，設立代征稅款明細賬，詳細記錄納稅人名稱、代征稅種、稅目、計稅依據、稅率、稅款金額及稅款所屬期等。

第十八條 代征人必須按照《委托代征稅款協議書》的規定，以委托人的名義依法征收稅款，不得違反規定多征、少征、不征稅款或延期緩期征收稅款，不得超越授權范圍行使其它屬于稅務機關的法定權力；納稅人拒絕繳納代征稅款的，代征人應當及時報告委托人。

第十九條 代征人征收稅款時，必須開具我省地方稅務機關統一制發的完稅憑證，不得使用其它憑證代征稅款。

第二十條 納稅人符合稅收優惠條件的，由納稅人按照法律、行政法規、規章和稅收規范性文件規定的程序向主管稅務機關申請辦理稅收減免事宜。代征人對已辦理了稅收優惠審批手續，享受有關稅收優惠待遇的納稅人，代征稅款時按規定予以抵減或免征稅款；凡沒有辦理稅收優惠審批手續的納稅人，代征人一律不得隨意為其減、免稅款。

第二十一條 代征人應按照委托人要求及時填報《委托代征稅款報告表》，按照《委托代征稅款協議書》確定的繳款辦法報送并解繳稅款；代征人不得以任何形式占壓、挪用所代征的稅款。

第二十二條 代征人應當按照《委托代征稅款協議書》的規定征收稅款，不得再委托其他任何單位或個人征收稅款。同時應為納稅人的納稅事宜保密。

第二十三條 代征人履行代征稅款義務時發現納稅人有違法違規行為，應及時報告委托人，由稅務機關按照有關法律法規和規章的規定進行處理，代征人不得實施屬稅務機關專有的稅務行政處罰或稅收保全、稅收強制執行等行政執法行為。

第二十四條 代征手續費的支付比例和支付方式由委托人和代征人在法律法規和規章及有關文件規定的范圍內商定，并在《委托代征稅款協議書》中明確。

代征人不得從代征稅款中直接扣除代征手續費。

第二十五條 代征人應積極配合委托人推行使用委托代征軟件。第二十六條 委托人、稅源主管稅務機關有權并應當定期或根據需要隨時對代征人的代征情況進行跟蹤抽查、檢查，監督、指導。

代征人應當與委托人建立并保持通暢的聯系渠道，接受委托人的監督檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。

第五章 委托代征管理職責

第二十七條

委托人職責：

（一）負責代征人的資格審查和確定；

（二）負責確定委托代征稅收的具體范圍，簽訂、變更和終止《委托代征稅款協議書》，填制、發放、收回和繳銷《委托代征證書》；

（三）按有關規定確定代征手續費比率，按時辦理手續費支付手續；

（四）負責對本單位委托代征稅收的日常業務指導、檢查、監督、跟蹤管理及信息反饋，協調代征工作中存在的問題；

（五）及時處理代征人代征稅款中出現的突出問題，完善、規范征管辦法。

第二十八條 委托代征主管地稅機關職責：

（一）負責對代征人代征稅款業務的監督、管理、檢查及信息采集，包括基本信息、稅款征收信息、欠稅信息、發票和稅收票證管理情況、代征稅款專用賬戶等；

（二）審核代征人員的資格，輔導和培訓代征人員；

（三）研究解決或向上級稅務機關反映代征稅款中出現的問題或代征人反映的問題；

（四）負責代征人網上申報報解代征稅款的審核；

（五）督促代征人報送有關報表和資料；

（六）對計財部門反饋的結報稅款不準確，稅種、級次互串，超過期限積壓稅款等情況進行督促整改和跟蹤管理。

第二十九條 辦稅服務廳職責：

（一）負責對代征人輔導稅收票證管理規定，包括領取、使用、保管、結報有關票證的規定；

（二）負責代征人的代征稅款收繳工作；

應、驗舊、繳銷工作。

第三十條 計財部門職責： 保管情況；

（三）負責稅收票證的發放、結報管理和發票供

（一）負責檢查代征人的稅收票證開具、使用、（二）負責檢查代征人稅款繳庫“雙限”制度執行情況。對代征人存在的結報稅款不準確、超過期限積壓稅款問題，應當及時反饋給相關的稅收管理部門；

（三）負責審核并支付代征人有關代征手續費；

（四）負責對委托代征稅費的統計分析。第三十一條 稅政（工會經費、殘疾人保障金代征等）部門職責：

（一）負責審查《委托代征稅款協議書》中的代征范圍（代征的其他費、基金等）、稅種、稅目、稅率、計稅依據、繳稅期限等；

（二）因國家稅收法律、法規、規章等規定發生變化，需變更、終止原《委托代征稅款協議書》的，提出修訂、終止意見，報局長審批。

第三十二條 征管科技部門職責：

（一）負責擬訂《委托代征稅款協議書》；

（二）負責與同級財政部門會簽《委托代征稅款協議書》；

（三）負責擬訂并與同級財政部門會簽《變更委托代征稅款協議通知書》；

（四）負責發放、收回和保管、繳銷《委托代征證書》；

（五）負責檢查代征人日常發票管理、稅款代征情；

（六）負責推廣使用POS機刷卡代征稅款工作；

（七）協調委托代征有關工作。第三十三條 法規部門職責：

（一）負責對委托代征稅款管理的執法監督檢查；

（二）審查《委托代征稅款協議書》、《變更委托代征稅款協議通知書》等法律文書內容的合法性、規范性、嚴謹性。

第六章 法律責任

第三十四條 代征人在《委托代征稅款協議書》授權范圍內的行為引起納稅人的爭議或法律糾紛的，由委托人解決并承擔相應法律責任；代征人超出《委托代征稅款協議書》授權范圍的行為引起納稅人的爭議或法律糾紛的，由代征人負責并承擔相應法律責任。

第三十五條

代征人違反《委托代征稅款協議書》規定未征或少征稅款的，由委托人向納稅人追繳未繳或少繳的稅款及滯納金；代征人按照《委托代征稅款協議書》的約定承擔違約責任。

第三十六條 代征人違規多征稅款，由委托人責令其立即退還，并按相關法律法規和規章的規定時限查實辦理退稅；致使納稅人合法權益受到損失的，代征人必須依法承擔相應賠償責任。在委托代征稅款協議范圍內行使的代征權，按照協議中的違約條款，向代征人追償；超出協議范圍的，由代征人自行承擔賠償責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第三十七條 代征人在規定期限內不繳或者少繳應解繳的稅款，由委托人按照《委托代征稅款協議書》約定的條款進行處理。

第三十八條 代征人違反稅收票證管理規定的，按照《委托代征稅款協議書》列明的違約處理條款進行處理。

第三十九條 納稅人對代征人征稅行為不服的，可以按規定向委托人的上一級地稅機關或委托人的本級人民政府申請行政復議。

第四十條 稅務機關工作人員玩忽職守，不按照規定對代征人進行及時、有效管理，給工作造成損害的，按規定追究相關人員的責任。

第七章 附 則

第四十一條 本辦法由河南省地方稅務局負責解釋。第四十二條 《委托代征稅款協議書》和《委托代征稅款證書》的內容和式樣，由河南省地方稅務局統一發布。

第四十三條 本辦法自2011年1月15日起施行。《河南省地方稅務局委托代征單位管理暫行辦法》（豫地稅發?2002?232號）同時廢止。

分送：各省轄市地方稅務局、省局直屬各單位，各擴權縣（市）地方稅務局。

河南省地方稅務局辦公室 2010

年12月6日印發

第五篇：河南省地方稅務局公告建筑

河南省地方稅務局公告

2010年第3號

河南省地方稅務局關于

發布《建筑業營業稅管理暫行辦法》的公告

為了加強建筑業營業稅的規范化管理，保證建筑業營業稅政策的正確執行，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則和相關法律法規，河南省地方稅務局制定了《建筑業營業稅管理暫行辦法》，現予發布，自2011年2月1日起施行。

特此公告。

二○一○年十二月二十一日

建筑業營業稅管理暫行辦法

第一章 總則

第一條 為了加強建筑業營業稅的規范化管理，保證建筑業營業稅政策的正確執行，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則和相關法律法規，結合我省實際，制定本辦法。

第二條 河南省境內建筑業營業稅的征收管理，適用本辦法。

第二章 建筑業營業稅征稅范圍

第三條 建筑業，是指建筑安裝工程作業。建筑業的征收范圍包括：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業。

（一）建筑，是指新建、改建、擴建各種建筑物、構筑物的工程作業，包括與建筑物相連的各種設備或支柱、操作平臺的安裝或裝設工程作業，以及各種窯爐和金屬結構工程作業在內。

（二）安裝，是指生產設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫療實驗設備及其他各種設備的裝配、安置工程作業，包括與設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業和被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業在內。

（三）修繕，是指對建筑物、構筑物進行修補、加固、養護、改善，使之恢復原來的使用價值或延長其使用期限的工程作業。

（四）裝飾，是指對建筑物、構筑物進行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業。

（五）其他工程作業，是指上列工程作業以外的各種工程作業，如代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物或構筑物、平整土地、搭腳手架、爆破、綠化工程、有線電視安裝等工程作業。

工程承包公司承包建筑安裝工程業務，凡工程承包公司與建設單位簽訂建筑安裝工程承包合同的，無論其是否參與施工，對工程承包公司按“建筑業”稅目征收營業稅。工程承包公司不與建設單位簽訂建筑安裝工程承包合同，只負責工程的組織協調業務，對工程承包公司的此項業務按“服務業”稅目征收營業稅。

實行BT（建設--移交）投融資建設模式（以下簡稱BT模式）的建設項目。

第四條 單位或者個人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，其所發生的自建行為視同提供應稅勞務。

自建行為，原則上應符合以下條件：

（一）建筑工程項目的建設用地規劃許可證、建設工程規劃許可證、建筑工程施工許可證、國有土地使用證及商品房預售許可證等與興建單位（業主）應為同一單位或個人；

（二）施工單位為興建單位（業主）內部依法不需要辦理稅務登記的非獨立核算機構，施工人員是興建單位（業主）的在職職工，施工人員與興建單位（業主）不結算工程價款，施工人員勞務報酬為從所在單位領取的工資。

第三章 建筑業營業稅納稅人

第五條 提供建筑業勞務的單位和個人，為建筑業營業稅的納稅人。

本辦法所稱單位，是指從事建筑業的企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位；所稱個人，是指個體工商戶和其他個人。

第六條 對建筑安裝工程實行承包、分包的，分別以承包人和分包人為納稅人。

自建建筑物對外銷售的，以自建建筑物的單位和個人為納稅人。

第七條 單位以承包、承租、掛靠方式從事建筑業的，承包人、承租人、掛靠人（以下統稱承包人）發生應稅行為，承包人以發包人、出租人、被掛靠人（以下統稱發包人）名義對外提供建筑業勞務并由發包人承擔相關法律責任的，以發包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。

第八條 建設項目實行BT模式的,納稅人為：

（一）項目的建設方（或投資方）與施工企業為同一單位的，以項目的建設方（或投資方）為納稅人。

（二）項目的建設方（或投資方）將建筑安裝工程承包或分包給其它施工企業的，分別以建設方（或投資方）和施工企業為納稅人。

第四章 建筑業營業稅項目管理

第九條 稅務機關應對建筑業營業稅實行項目管理制度。第十條 納稅人提供建筑業應稅勞務的，應在建筑業工程合同簽定并領取建筑施工許可證之日起30日內，持下列有關資料向建筑業應稅勞務發生地主管稅務機關進行建筑工程項目登記：

（一）《建筑業工程項目情況登記表》的紙制和電子文檔；

（二）營業執照副本和稅務登記證件副本；

（三）建筑業工程項目施工許可證；

（四）建筑業工程施工合同；

（五）納稅人的開戶銀行、帳號；

（六）中標通知書等建筑業工程項目證書，對無項目證書的工程項目，納稅人應提供書面材料，材料內容包括工程施工地點、工程總造價、參建單位、聯系人、聯系電話等；

（七）外出經營活動稅收管理證明；

（八）稅務機關要求提供的其他有關資料。

納稅人提供異地建筑業應稅勞務的，應同時按照上述規定向機構所在地主管稅務機關進行建筑業工程項目登記。

第十一條 納稅人建筑業工程項目登記內容發生變化，應自登記內容發生變化之日起30日內，持《建筑業工程項目情況登記表》的紙制和電子文檔，向建筑業應稅勞務發生地主管稅務機關進行項目登記。

納稅人建筑業工程項目完工注銷的，應自建筑業工程項目完工之日起30日內,持下列資料向建筑業應稅勞務發生地主管稅務機關進行項目登記：

（一）《建筑業工程項目情況登記表》的紙制和電子文檔；

（二）建筑業工程項目的稅收繳款書； 

（三）建筑業工程項目竣工結算報告或工程結算報告書；

（四）稅務機關要求提供的其他有關資料。

納稅人異地提供建筑業應稅勞務的，應同時按照上述規定向機構所在地主管稅務機關進行相應的項目登記。

如納稅人由于辦理臨時稅務登記發生稅務登記號變更時，應同時向機構所在地主管稅務機關提供《建筑業工程項目情況登記表》的紙制和電子文檔。

第五章 建筑業營業稅稅率與營業額

第十二條 納稅人提供建筑業勞務，按照營業額和規定的稅率計算應納稅額。應納稅額計算公式：

應納稅額＝營業額×稅率

第十三條 建筑業營業稅的稅率為3%。

納稅人兼有不同稅目的應當繳納營業稅的勞務，應當分別核算不同稅目的營業額，未分別核算營業額的，從高適用稅率。

第十四條 建筑業營業稅的營業額為納稅人提供建筑業勞務收取的全部價款和價外費用。

價外費用包括收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費。

納稅人從建設單位取得的臨時設施費、勞動保護費、施工機構遷移費、建設場地占用及清理費等各種費用，優質工程獎、提前竣工獎等各種獎勵，水電價差款，材料差價款，補償款以及其他價款，不論是否在工程承包合同內記載，都應計入營業額。

第十五條 納稅人提供建筑業勞務的同時銷售自產貨物的行為，應當分別核算應稅勞務的營業額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業額繳納營業稅，貨物銷售額不繳納營業稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業額。

納稅人發生上述混合銷售行為，應向營業稅應稅勞務發生地地方稅務局提供其機構所在地主管國家稅務局出具的納稅人屬于從事貨物生產的單位或個人的證明，營業稅應稅勞務發生地地方稅務局根據納稅人持有的證明，對自產貨物銷售額不征收營業稅。不能提供證明的，對貨物銷售額并入建筑安裝營業額征收營業稅。

第十六條 除本辦法第十五條規定外，納稅人提供建筑業勞務（不含裝飾勞務）的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。

關于材料與設備劃分問題，暫按照《財政部 國家稅務總局關于營業稅若干政策問題的通知》（財稅?2003?16號）和《河南省地方稅務局關于印發安裝工程設備與材料的劃分意見的通知》（豫地稅函?2005?14號）執行。

第十七條 納稅人提供裝飾勞務，按照其向客戶實際收取的全部價款和價外費用確認計稅營業額，不含客戶自行采購的材料價款和設備價款。

第十八條 納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業額。

支付給其他單位的分包款未取得合法有效憑證的，不得扣除。支付給個人的分包款不得扣除。

第十九條 納稅人實行BT模式的，營業額按以下方式處理：

（一）項目的建設方（或投資方）與施工企業為同一單位的，建設方（或投資方）在取得業主支付回購款項時以實際取得的回購款項為計稅營業額。回購價款包括工程建設費用、融資費用、管理費用和合理回報等收入。

（二）建設方（或投資方）將建筑安裝工程承包或分包給其它施工企業的,該施工企業為建筑業營業稅納稅人,計稅營業額為工程承包總額或取得的分包款。建設方（或投資方）在取得業主支付回購款項時按扣除支付給施工企業工程承包總額或分包款后的余額為計稅營業額。

第二十條 納稅人兼營建筑業應稅行為和貨物或者非應稅勞務的，應當分別核算建筑業應稅行為的營業額和貨物或者非應稅勞務的銷售額，其建筑業應稅行為營業額繳納營業稅，貨物或者非應稅勞務銷售額不繳納營業稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其建筑業應稅行為營業額。

第二十一條 納稅人從事拆除建筑物、構筑物勞務，對方以所拆建筑物、構筑物的殘余物料，包括磚瓦、石料、木料、門窗、鋼筋等的價值抵作勞務價款的，殘余物料的處置收入應計入該項勞務的營業額。

納稅人受托提供建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費勞務的，其提供建筑物拆除、平整土地勞務取得的收入按前款規定計算繳納建筑業營業稅；其代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費的行為屬于“服務業——代理業”行為，應以提供代理勞務取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補償費后的余額為營業額計算繳納服務業營業稅。

第二十二條 納稅人提供建筑業勞務價格明顯偏低并無正當理由、發生自建行為而無營業額及本辦法規定的應當核定建筑業應稅行為營業額的，由主管稅務機關按下列順序核定其營業額：

（一）按納稅人最近時期發生同類應稅行為的平均價格核定；

（二）按其他納稅人最近時期發生同類應稅行為的平均價格核定；

（三）按下列公式核定：

營業額=營業成本或者工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1-營業稅稅率）

成本利潤率為8%。

第六章 建筑業營業稅納稅義務發生時間

第二十三條 納稅人提供建筑業應稅勞務，其營業稅納稅義務發生時間為收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。

收訖營業收入款項，是指納稅人應稅行為發生過程中或者完成后收取的款項。

取得索取營業收入款項憑據的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。

第二十四條 納稅人提供建筑業勞務采取預收款方式的，其營業稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

納稅人發生自建行為，其營業稅納稅義務發生時間為銷售自建建筑物的納稅義務發生時間。納稅人實行BT模式的，建設方（或投資方）納稅義務發生時間為按BT合同約定的分次付款時間。合同未明確付款日期的，其納稅義務發生時間為建設方（或投資方）收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。建筑工程實行承包或分包的，承包或分包方納稅義務發生時間為其收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。

第七章 建筑業營業稅納稅地點與稅務管理 第二十五條 納稅人提供建筑業勞務應當按照《營業稅納稅申報辦法》填報《建筑業營業稅納稅申報表》，按照規定期限向應稅勞務發生地主管稅務機關申報納稅。

納稅人異地提供建筑業應稅勞務的，應同時向機構所在地主管稅務機關報送《建筑業營業稅納稅申報表》和《異地提供建筑業勞務稅款繳納情況申報表》。

第二十六條 納稅人異地提供建筑勞務的，應自申報之月起（含當月）6個月內向機構所在地主管稅務機關提供其異地建筑業應稅勞務收入的完稅證明。

納稅人應當向建筑勞務發生地稅務機關申報納稅而自應當申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。

第二十七條 稅務機關根據有利于稅收控管和方便納稅的原則，可以委托有關單位代征建筑業營業稅，簽訂委托代征稅款協議，發給委托代征證書，明確有關代征事項。

第二十八條 建筑業營業稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則執行。

第八章 附則

第二十九條 本辦法未盡事宜，按照有關法律、行政法規的規定執行。

第三十條 本辦法自2011年2月1 日起執行。稅收政策發生變化的，以新政策為準。《河南省地方稅務局關于印發建筑業營業稅管理辦法的通知》（豫地稅發?2002?279號）同時廢止。

附件：《建筑業工程項目情況登記表》

分送：各省轄市地方稅務局、省局直屬各單位、各擴權縣（市）地方稅務局。

河南省地方稅務局辦公室 2010年12月27日印發