第一篇：成都市地方稅務局成都市財政局關于土地增值稅有關問題的公告

成都市地方稅務局成都市財政局關于土地增值稅有關問題的公告

成 都 市 地 方 稅 務 局

成 都 市 財 政

局公告

2011年第1號

成都市地方稅務局成都市財政局

關于土地增值稅有關問題的公告

根據《四川省地方稅務局四川省財政廳關于土地增值稅征管問題的公告》（2010年第1號）和《成都市人民政府辦公廳轉發城鄉房產管理局等部門關于進一步加強房地產市場宏觀調控工作目標實施意見的通知》（成辦發〔2010〕85號）精神，現就土地增值稅有關問題公告如下：

一、關于土地增值稅預征率

（一）對保障性住房暫不預征土地增值稅。

（二）普通住宅預征率為1%。

（三）非普通住宅預征率以其售價是否超過普通住房價格標準（即房管部門定期公布的住房平均交易價格的1.4倍）分別確定：未超過普通住房價格標準的為1.5%；超過普通住房價格標準不足20%（含20%）的為2%；超過普通住房價格標準20%以上的為2.5%.（四）商用房預征率為2.5%。

二、關于土地增值稅核定征收率

（一）普通住宅（包括保障性住房）核定征收率為5%。

（二）非普通住宅核定征收率為6%。

（三）商用房核定征收率為7%。

三、本公告自2011年4月1日起實施，有效期至2014年9月30日止。

四、《成都市地方稅務局成都市財政局關于土地增值稅征管問題的公告》（2010年第1號）同時廢止。

特此公告。

二零一一年二月二十八日

分送：各區（市）縣地方稅務局、財政局，市局各稽查局。成都市地方稅務局辦公室2011年3月1日印發

第二篇：公告[2016]1號 黑龍江省地方稅務局關于土地增值稅若干政策問題的公告

黑龍江省地方稅務局關于土地增值稅若干政策問題的公告

公告[2016]1號

為提高我省土地增值稅征管工作質量，統一稅收政策，根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細則和有關政策規定，現就土地增值稅若干政策問題公告如下：

一、關于預繳稅款申報繳納期限問題

房地產開發企業在地稅機關下達《稅務事項通知書(審核結論通知)》前轉讓房地產取得的收入，應按規定的預征率預繳土地增值稅，于每月終了15日內，向主管地稅機關申報繳納。對未按預征規定期限預繳稅款的，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規定，從限定的繳納稅款期限屆滿次日起，加收滯納金。

二、關于普通標準住宅認定問題

自2014年11月28日起，我省普通標準住宅的認定標準為：住宅小區建筑容積率在1.0以上、單套建筑面積在144平方米及以下、實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍及以下的住房。判定時間以商品房銷售合同簽訂日期為準。

三、關于取得銷(預)售許可證滿3年起始計算時間問題

對于房地產開發項目分次取得多個銷(預)售許可證的，“銷(預)售許可證滿3年，地稅機關可要求納稅人進行土地增值稅清算”規定中的“滿3年”，以其取得最后一個銷(預)售許可證的時間算起。

四、關于土地增值稅清算單位認定問題

房地產開發項目土地增值稅清算，以國家有關部門(以規劃部門為主，結合發改委、建設部門的相關項目資料)審批、備案的房地產開發項目(分期項目)為單位進行清算。

五、關于扣除項目金額的歸集和分攤問題

(一)扣除項目金額中，凡是能夠明確歸屬于某一項目或某一類型房地產所直接發生的成本和費用，要予以單獨歸集;對于共同發生、無法單獨歸集的成本和費用，除本條第二款外，一律按各項目或各類型房地產建筑面積占總建筑面積的比例分攤。

(二)納稅人成片受讓、分期開發項目的，其取得土地使用權所支付的金額，按各期項目占地面積占總占地面積的比例分攤。

六、關于利用地下人防修建的公共配套設施有關成本、費用支出扣除問題

房地產開發企業利用地下人防修建的符合條件的公共配套設施有關成本、費用支出的扣除原則，按照《國家稅務總局關于房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知》(國稅發〔2006〕187號)第四條第三款規定辦理。即：凡能夠提供有關證明憑證，證明建成后產權屬于全體業主所有的，其成本、費用支出可以扣除;凡能夠提供有關證明憑證，證明建成后無償移交給政府、公用事業單位用于非營利性社會公共事業的，其成本、費用支出可以扣除;凡建成后有償轉讓產權的，應計算收入，并可以扣除成本、費用支出。

七、關于裝修支出問題

房地產開發企業銷售已裝修的房屋，對以建筑物或構筑物為載體，移動后會引起性質、形狀改變或者功能受損的裝修支出，可作為開發成本予以扣除。對可移動的物品(如可移動的家用電器、家具、日用品、裝飾用品等)，不計入收入，也不允許扣除相關成本、費用。

八、關于房地產開發費用扣除問題

(一)財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發費用，按照“取得土地使用權所支付的金額”與“房地產開發成本”金額之和的5%計算扣除。

(二)凡不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產開發費用按“取得土地使用權所支付的金額”與“房地產開發成本”金額之和的10%計算扣除。

九、關于保障性住房土地增值稅處理問題

根據相關規定，保障性住房包括符合規定條件的經濟適用住房、公租房以及城市棚戶區、國有工礦(含煤礦)棚戶區、國有林區棚戶區和國有林場危舊房、國有墾區危房等改造安置住房。按照《國家稅務總局關于加強土地增值稅征管工作的通知》(國稅發〔2010〕53號)精神，對上述保障性住房可不預征土地增值稅。對房地產開發項目符合核定征收條件、被認定為核定征收土地增值稅的，凡保障性住房銷售收入(含回遷安置視同銷售部分)能夠單獨核算，可以從核定征收計稅依據中剔除。

十、關于房地產開發項目之外發生費用支出的扣除問題

房地產開發企業在房地產開發項目之外發生的各項費用支出，除符合《國家稅務總局關于土地增值稅清算有關問題的通知》(國稅函〔2010〕220號)第六條第二款規定的拆遷異地安置條件的允許記入拆遷補償費扣除外，其他費用支出一律不得扣除。

十一、關于房地產開發企業從政府、財政等部門取得的財政補貼、獎勵等款項的處理問題

對于房地產開發企業從政府、財政等部門取得的財政補貼、獎勵、土地出讓金返還、稅收返還等財政補貼性收入，在計征土地增值稅時，凡是明確相關款項用途的，直接沖減相關扣除項目金額，如土地出讓金返還沖減取得土地使用權支付的金額等;凡是沒有明確相關款項用途的，依次沖減取得土地使用權支付的金額和房地產開發成本。房地產開發企業同時開發兩個及以上項目涉及分攤計算的，比照本公告第五條的相關規定執行。

十二、關于清算后再轉讓房地產處理問題

在土地增值稅清算時未轉讓的房地產，清算后銷售或有償轉讓的，納稅人應按規定進行土地增值稅的納稅申報。其中對于以查賬方式進行清算的項目，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用(剔除與轉讓房地產有關的稅金)乘以銷售或轉讓面積，加上本次轉讓時與轉讓房地產有關的稅金計算;對于以核定征收方式進行清算的項目，按再轉讓房地產所取得的收入，乘以該項目清算審核時確定的核定征收率計算。

十三、關于核定征收率適用時間問題

對于以核定征收方式進行土地增值稅清算的房地產開發項目，其適用的核定征收率，按地稅機關發出《稅務事項通知書(核定征收通知)》時當地的核定征收率執行。

本公告除第二條外，自2016年4月1日起施行。之前已清算完畢的項目不再調整，未清算完的項目一律按本公告相關規定執行?！逗邶埥〉胤蕉悇站株P于土地增值稅清算工作有關業務問題的通知》(黑地稅函〔2010〕33號)同時廢止。

特此公告。

黑龍江省地方稅務局

2016年3月25日

分送：各市(地)地方稅務局，農墾建三江、九三管委會地方稅務局，亞布力滑雪旅游度假區地方稅務局，綏芬河、撫遠市地方稅務 局。

黑龍江省地方稅務局財產與行為稅管理處承辦 辦公室2016年3月25日印發

第三篇：紹興市地方稅務局關于調整土地增值稅預征率問題的公告

紹興市地方稅務局關于調整土地增值稅預征率問題的公告

發布機構：市財政（地稅）局發布日期：2010-09-0

32010年第2號

根據《浙江省地方稅務局關于土地增值稅征管若干問題的規定》（2010年第2號公告）的規定，現對調整土地增值稅預征率問題公告如下：

自2010年7月1日（稅款所屬期）起，除保障性住房外，我市本級房地產開發項目的土地增值稅預征率調整為：高檔住宅（含別墅、排屋）3%，商務（辦公）用房和營業用房2.5%，其他房產2%。

原《紹興市房地產企業土地增值稅征收管理辦法》（紹市地稅政[2008]30號）第四條第二款停止執行。

特此公告。

二○一○年八月三十日

第四篇：成都市地方稅務局地方各稅繳納申報表（本站推薦）

成都市地方稅務局地方各稅（費、基金、附加）繳納申報表

申報日期：年月日單位：元（角、分）

注：

1、納稅申報是指納稅人按照稅法規定的期限和內容向稅務機關提交有關納稅事項書面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務、承擔法律責任的主要依據。除企業所得稅（申報）、個人

獨資企業和合伙企業投資者個人所得（季度申報）、合伙企業投資者個人所得稅匯總申報表（申報）、個體工商戶核定征收戶、補繳欠繳的稅（費、基金）以外，均使用此申報表；補繳欠繳稅款（費、基金）須使用《成都市地方稅務局欠繳地方各稅（費、基金、附加）補繳申報表》；

2、“經批準緩繳額”、“經批準減（免）額”申報時應附上批文復印件；申報個人所得稅時，應附《代扣代繳個人所得稅月份報告》；

3、納稅人必須按照稅收法律法規及有關規定，按期、全面、真實、準確地填寫本表一式兩份進行申報，一份交主管稅務機關，一份自行妥善保存10年，以備核查；

4、申報受理人員應按照規定認真進行審核，未填列主要項目、未按規定簽章的不予受理。

成都市地方稅務局

代扣代繳個人所得稅月份報告表

單位：元（角、分）申報日期：年月日

會計主管（簽章）：辦稅人員（簽章）：申報時間：電話： 代理機構（簽章）：代理申報人員（簽章）：代理機構電話： 稅務機構受理人（簽章）：受理時間：

注：本表欄目不夠填列的，可增加附頁。

納稅人在支付個人收入時應按稅法的規定代扣代繳個人所得稅，按月填列此表一式兩份，一份附在《地方各稅（費、基金）繳納

稅申報表》后按規定的時期進行申報解繳，一份自行妥善保存10年，以備核查。

第五篇：北京市財政局,北京市地方稅務局關于土地增值稅若干政策及征收管%90

【發布單位】北京市財政局, 北京市地方稅務局 【發布文號】京財稅[1997]198號 【發布日期】1997-03-03 【生效日期】1997-03-03 【失效日期】 【所屬類別】地方法規 【文件來源】中國法院網

北京市財政局, 北京市地方稅務局

關于土地增值稅若干政策及征收管理問題的通知

(京財稅[1997]198號)

各區縣財政局、地方稅務局、各分局、市局各直屬單位：

為進一步完善土地增值稅政策，加強征收管理，經研究，現將有關政策及征管辦法通知如下，請依照執行。

一、關于對經政府批準建立的各種經濟技術開發區進行成片土地開發、分期分批轉讓房地產征免稅問題。

在1994年1月1日以前經市、區（縣）政府批準，進行房也產開發并立項的開發區，用開發區管理委員會（或指定的開發公司）名義與在開發區內投資的投資商（或開發商）在1994年1月1日前簽定房地產開發合同（或立項），并已按規定投入資金進行開發，在1998年12月31日前首次轉讓的房地產，可根據京財稅（1996）647號通知有關規定享受免稅政策。1994年1月1日以后開發區管理部門將完成土地基礎設施建設（三通一平或七通一平）后的土地使用權進行轉讓（或出讓），投資商或開發商取得土地使用權后，新建房地產在1998年12月31日前首次轉讓的，也可享受免稅政策。

二、關于對房地產開發企業成片受讓土地，分期分批進行房地產開發并轉讓征免稅問題。

凡由市計委、建委在1994年1月1日前審批立項，由房地產開發公司成片受讓土地，并已按規定投入資金進行開發，分期分批進行房地產開發并轉讓或只轉讓土地使用權，其在1998年底前未超過立項批復總體規模范圍開發并首次轉讓的房地產，可享受京財稅（1996）647號通知中規定的免稅政策。但該公司如與其他單位簽定開發或轉讓合同，由其他單位進行開發建設后再轉讓的，屬第二次轉讓行為，應按規定征收土地增值稅。對開發企業超過1994年1月1日以前立項批復規模開發并轉讓的房地產，應按規定征收土地增值稅。

三、關于1998年12月31日前預售商品房免稅問題。

對于1994年1月1日前批準立項或簽訂開發合同（已取得土地使用權）并已按規定投入資金的商品房項目，在1998年12月31日前預售時已完成主體工程且投資完成額占計劃投資總額70%以上的，視同在1998年12月31日前首次轉讓，可按規定免征土地增值稅。

四、關于對污染擾民搬遷企業享受免稅政策問題。

對于經審核屬于污染擾民搬遷企業，且轉讓原廠址取得的轉讓收入用于新廠址建設的，可按（95）京經安字第200號通知規定享受免稅政策。

對于在原廠址上進行房地產開發并轉讓的，不能享受（95）京經安字第200號通知中的免稅政策。

對于搬遷企業以原廠址與其他單位進行合建，建成后按合同留作自用的房地產，暫免征收土地增值稅。將自用房地產轉讓的，應按規定征收土地增值稅。

五、關于對個人轉讓自有居住用房征免稅問題。

對于個人轉讓自有居住用房，在界定其居住時間時，可按其房屋產權證所登記的時間為準；對實行住房制度改革，單位以優惠價或成本價出售給本單位職工的住房，尚未取得產權證的，可由單位出具購房居住證明。凡是其產權證登記時間或購房時間與轉讓時間相隔超過5年的，均可享受免稅政策。

對個人轉讓落實私房政策時騰退的住房，在出示房管部門騰退通知后，可享受免稅政策。

對個人轉讓所繼承或接受贈與的居住用房，在出示原所有人的房產證及繼承人或受贈人的房產證后，可享受免稅政策。

六、關于對合作建房辦理項目登記及納稅申報手續問題。

對于一方出地，一方出資金簽定的合作建房合同（協議），在獲得立項批復后，其中一方又將已合建的部分再與第三方簽定合建合同（協議）的，應在再次簽訂合建合同（協議）后30日內辦理土地增值稅項目登記、納稅申報手續。

七、納稅人在辦理項目登記、納稅申報手續時提供的資料。

（一）、辦理項目登記時，需由納稅人提供以下資料：

1．房地產開發合同（或合建協議書）

2．土地受讓合同（或政府無償劃撥土地文件）

3．建設項目立項報告批復文件

4．建設工程規劃批復

5．稅務登記證

6．申請按季申報的綜合開發企業還應提供資質等級證明

辦理普通標準住宅審批手續時還需提交首規委批準的普通標準住宅設計圖紙（包括：每棟樓建筑總面積、每棟樓設計總戶數、住宅裝修標準、住宅設備標準）。

（二）、辦理納稅申報時，需由納稅人提供的資料：

房地產開發企業應提供：

1．當期財務會計報表（包括：損益表、主要開發產品（工程）銷售明細表、在建開發項目成本表、已完工開發項目成本表）等

2．銀行貸款利息結算通知單

3.轉讓房地產有關資料（商品房購銷合同附本、項目工程合同結算單等）

4．有關的完稅憑證（包括：營業稅、城建稅、教育費附加等）

5．開發建造普通標準住宅的房地產開發企業還需攜帶經審核的《普通標準住宅審核表》

6．辦理結算時還需提供結算報表

7．辦理竣工清算時還需提供竣工清算報表

轉讓存量房地產的納稅人應提供：

1．房地產買賣合同、委托書、公證書

2．房屋所有權證

3．土地使用權證

4．房地產價格評估報告

5．有關的稅費繳納憑證（包括：營業稅、城建稅、教育費附加、印花稅、交易手續費、評估費等）

一九九七年三月三日

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