第一篇：河南省地方稅務局關于加強房地產企業所得稅和土地增值稅管理的通知

河南省地方稅務局關于加強房地產企業所得稅和土地增值稅管理的通知

各省轄市地方稅務局、省局直屬各單位，各擴權縣（市）地方稅務局：

為進一步貫徹落實《國家稅務總局關于印發<房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法>的通知》（國稅發?2009?31號）和《國家稅務總局關于房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發?2006?187號）文件規定，切實加強和規范我省從事房地產開發經營業務企業的所得稅、土地增值稅管理，使房地產企業的管理逐步走上科學化、規范化、精細化管理軌道，結合我省實際提出如下要求，請認真貫徹執行。

一、所得稅方面

（一）加大政策宣傳和培訓力度

各地要采取有效措施，有針對性地進一步加大政策宣傳和培訓力度，對外，要使房地產企業知曉《國家稅務總局關于印發<房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法>的通知》（國稅發?2009?31號）文件精神，輔導企業認真執行文件規定；對內，要使地稅管理人員熟練掌握和運用《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》，嚴格按照《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則規定，結合房地產企業特點，加強房地產企業所得稅管理。

（二）加強查帳征收企業所得稅管理

對房地產企業實行查帳征收，所得多的多征，所得少的少征，無所得的不征，這是企業所得稅立法精神的體現。各地要堅定不移地要求和幫助企業建立健全帳制，正確進行財務核算，嚴格按照《國家稅務總局關于印發<房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法>的通知》（國稅發?2009?31號）進行稅務處理。

實行查帳征收的企業按照“按期預繳，年度匯算，完工結算，重點稽查”的征管方式進行管理。

1.按期預繳

實行查帳征收的企業銷售未完工開發產品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額，預繳企業所得稅。

計稅毛利率按下列規定進行測算確定：

（1）開發項目位于鄭州市城區和郊區的，不得低于15%。

（2）開發項目位于省轄市城區及郊區的，不得低于10%。

（3）開發項目位于其他地區的，不得低于5%。

（4）屬于經濟適用房、限價房和危改房的，不得低于3%。

對開發項目內配套建設經濟適用房、限價房和危改房的，以及經濟適用房、限價房和危改房項目中配套建設的商鋪、車庫、車位等產品的，應按不同項目分別核算預售收入，并按照對應的計稅毛利率計算預計毛利額。不能分別核算的，一律從高適用計稅毛利率。

2.年度匯算

房地產企業實行分季（或月）預繳，年度匯算清繳。納稅人自納稅年度終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據季度或月份預繳企業所得稅的數額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業所得稅年度納稅申報表，向主管地稅機關辦理企業所得稅年度納稅申報、提供地稅機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款。

在年度納稅申報時，企業須出具對該項開發產品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況的報告及地稅機關需要的其他相關資料。

3.完工結算

開發產品完工后，企業應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額，繳納稅款。

對已達到完工條件而未在規定期限內向主管地稅機關結算的，主管地稅機關有權核定其應納稅款。

4.重點稽查

各級地稅機關要認真組織開展企業所得稅重點稽查工作，對企業所得稅實際稅負小于預征額的，要嚴格進行納稅評估或重點稽查。尤其是年度企業所得稅匯算清繳工作結束后，對出現匯算清繳應退稅款的房地產企業，縣區地稅機關必須逐戶組織實施稅務稽查，形成稽查結論或報告。凡稽查中發現納稅人有偷稅、逃稅現象的，要依法嚴肅處理。

（三）加強核定征收企業所得稅管理

企業如果出現《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規定的情況，地稅機關可對其以往應繳的企業所得稅按核定征收方式進行征收管理，并逐步規范，同時按《中華人民共和國稅收征收管理法》等稅收法律、行政法規的規定進行處理，但不得事先確定企業的所得稅按核定征收方式進行征收、管理。

對實行核定征收企業所得稅的房地產企業應稅所得率的確定，主管稅務機關應參考企業開發規模、開發地理位置、銷售價格、土地成本、建筑成本、對企業評估測算的利潤率，以及賬務健全企業類似開發項目利潤水平等因素確定。

原則上按國家稅務總局《企業所得稅核定征收辦法》規定的應稅所得率執行，不得低于同地區同類企業的應稅所得率，同時，要積極引導企業向查帳征收過渡。不能出于以降低企業稅負為目的而采取核定征收方式。

（四）加強國地稅部門協作

目前，我省國稅部門對其管轄的房地產開發企業已經實行查帳征收。因此，各級地稅部門要主動與國稅部門聯系合理確定應稅所得率、計稅毛利率等，保證同一區域內同類企業的所得稅稅負基本相當，防止出現同區域同類企業稅負不公現象。

（五）狠抓工作落實

各級地稅機關要進一步加大監督管理力度，健全制度，完善措施，一方面要加強對預征工作的管理監督，原則上企業所得稅納稅人年度預繳稅款占當年企業所得稅入庫稅款（預繳數﹢匯算清繳數）不得少于70%；另一方面要加強對匯繳應退稅款企業稽查工作開展情況的監督，并嚴格責任追究，確保工作落實。

各級地稅機關要充分認識加強房地產企業所得稅管理的重要意義，切實把加強房地產企業所得稅管理工作放到重要議事日程，抓緊抓好，抓出成效。在工作中，各地注意搞好政策銜接，有什么問題和建議及時上報省局所得稅處。省局對各地房地產企業所得稅管理工作的開展情況適時組織督導，總結好的經驗和做法，進一步改進和完善房地產企業所得稅管理。

二、土地增值稅方面

（一）繼續加強土地增值稅清算工作

河南省地方稅務局《關于明確土地增值稅若干政策的通知》（豫地稅發?2010 ?28號）文件下發后，各地積極行動，全面展開土地增值稅清算工作，從目前的進展情況看，清算工作進度差別很大，有的地方僅清算很少的項目，有的地方清算工作進展迅速，因此各地要采取有效措施，嚴格按照土地增值稅清算的有關規定積極推進土地增值稅清算工作。

（二）加強土地增值稅政策的宣傳和培訓工作

土地增值稅的政策宣傳和培訓是十分重要的工作，尤其是全面開展清算工作后，宣傳的重要性就更加突出，各地要利用不同方法，采取有效措施，加強土地增值稅政策宣傳和培訓。具體要求：一是對外的宣傳培訓，各級稅務機關要加強對房地產開發企業和稅務中介機構的宣傳和培訓；二是要加強對土地增值稅清算小組和稅務管理人員的培訓，使其熟悉土地增值稅的政策規定，嚴格執行土地增值稅的各項政策，培養一批懂政策能清算土地增值稅的管理人員。

（三）提高土地增值稅清算質量

土地增值稅清算質量的高低，主要取決于房地產開發企業的財務管理水平和稅務人員的執行政策水平。因此，房地產開發企業的主管機關要幫助和要求其建立健全帳制，正確進行財務核算，嚴格按照土地增值稅的政策規定進行稅務管理。

三、積極探索房地產開發企業查賬征收企業所得稅和土地增值稅清算相結合的辦法

房地產開發企業的所得稅和土地增值稅雖是兩個不同的稅種，計算方法、核算期和關鍵點均有差異，但其計算基礎都來源于帳制。因此，各級地稅機關要積極探索房地產開發企業查賬征收企業所得稅和土地增值稅清算相結合的有效辦法，在嚴格執行稅收政策的前提下，要勇于創新，開創房地產開發企業所得稅匯算和土地增值稅清算相結合的新局面。

二○一一年四月十一日

第二篇：河南省地方稅務局關于對加強房地產企業所得稅和土地增值稅管理有關事項的公告

河南省地方稅務局關于對加強房地產企業所得稅和土地增

值稅管理有關事項的公告

河南省地方稅務局關于對加強房地產企業所得稅和土地增值稅管理有關事項的公告

文號公告[2011]第9號 | 添加日期：2011-11-02 | 發文單位：河南省地方稅務局 | 【閱讀：652次】

為進一步貫徹落實《國家稅務總局關于印發<房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法>的通知》（國稅發〔2009〕31號）和《國家稅務總局關于房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發〔2006〕187號）文件規定，切實加強和規范我省從事房地產開發經營業務企業的所得稅、土地增值稅管理，使房地產企業的管理逐步走上科學化、規范化、精細化管理軌道，結合我省實際，現對加強房地產業企業所得稅、土地增值稅管理的有關事項公告如下：

一、所得稅方面

（一）加大政策宣傳和培訓力度

各地要采取有效措施，有針對性地進一步加大政策宣傳和培訓力度，對外，要使房地產企業知曉《國家稅務總局關于印發<房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法>的通知》（國稅發〔2009〕31號）文件精神，輔導企業認真執行文件規定；對內，要使地稅管理人員熟練掌握和運用《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》，嚴格按照《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則規定，結合房地產企業特點，加強房地產企業所得稅管理。

（二）加強查帳征收企業所得稅管理

對房地產企業實行查帳征收，所得多的多征，所得少的少征，無所得的不征，這是企業所得稅立法精神的體現。各地要堅定不移地要求和幫助企業建立健全帳制，正確進行財務核算，嚴格按照《國家稅務總局關于印發<房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法>的通知》（國稅發〔2009〕31號）進行稅務處理。

實行查帳征收的企業按照“按期預繳，匯算，完工結算，重點稽查”的征管方式進行管理。1.按期預繳

實行查帳征收的企業銷售未完工開發產品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額，預繳企業所得稅。計稅毛利率按下列規定進行測算確定：

（1）開發項目位于鄭州市城區和郊區的，不得低于15%。（2）開發項目位于省轄市城區及郊區的，不得低于10%。（3）開發項目位于其他地區的，不得低于5%。

（4）屬于經濟適用房、限價房和危改房的，不得低于3%。對開發項目內配套建設經濟適用房、限價房和危改房的，以及經濟適用房、限價房和危改房項目中配套建設的商鋪、車庫、車位等產品的，應按不同項目分別核算預售收入，并按照對應的計稅毛利率計算預計毛利額。不能分別核算的，一律從高適用計稅毛利率。2.匯算

房地產企業實行分季（或月）預繳，匯算清繳。納稅人自納稅終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算本納稅應納稅所得額和應納所得稅額，根據季度或月份預繳企業所得稅的數額，確定該納稅應補或者應退稅額，并填寫企業所得稅納稅申報表，向主管地稅機關辦理企業所得稅納稅申報、提供地稅機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款。

在納稅申報時，企業須出具對該項開發產品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況的報告及地稅機關需要的其他相關資料。3.完工結算

開發產品完工后，企業應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當企業本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額，繳納稅款。

對已達到完工條件而未在規定期限內向主管地稅機關結算的，主管地稅機關有權核定其應納稅款。4.重點稽查

各級地稅機關要認真組織開展企業所得稅重點稽查工作，對企業所得稅實際稅負小于預征額的，要嚴格進行納稅評估或重點稽查。尤其是企業所得稅匯算清繳工作結束后，對出現匯算清繳應退稅款的房地產企業，縣區地稅機關必須逐戶組織實施稅務稽查，形成稽查結論或報告。凡稽查中發現納稅人有偷稅、逃稅現象的，要依法嚴肅處理。

（三）加強核定征收企業所得稅管理

企業如果出現《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規定的情況，地稅機關可對其以往應繳的企業所得稅按核定征收方式進行征收管理，并逐步規范，同時按《中華人民共和國稅收征收管理法》等稅收法律、行政法規的規定進行處理，但不得事先確定企業的所得稅按核定征收方式進行征收、管理。

對實行核定征收企業所得稅的房地產企業應稅所得率的確定，主管稅務機關應參考企業開發規模、開發地理位置、銷售價格、土地成本、建筑成本、對企業評估測算的利潤率，以及賬務健全企業類似開發項目利潤水平等因素確定。原則上按國家稅務總局《企業所得稅核定征收辦法》規定的應稅所得率執行，不得低于同地區同類企業的應稅所得率，同時，要積極引導企業向查帳征收過渡。不能出于以降低企業稅負為目的而采取核定征收方式。

（四）加強國地稅部門協作

目前，我省國稅部門對其管轄的房地產開發企業已經實行查帳征收。因此，各級地稅部門要主動與國稅部門聯系合理確定應稅所得率、計稅毛利率等，保證同一區域內同類企業的所得稅稅負基本相當，防止出現同區域同類企業稅負不公現象。

（五）狠抓工作落實

各級地稅機關要進一步加大監督管理力度，健全制度，完善措施，一方面要加強對預征工作的管理監督，原則上企業所得稅納稅人預繳稅款占當年企業所得稅入庫稅款（預繳數﹢匯算清繳數）不得少于70%；另一方面要加強對匯繳應退稅款企業稽查工作開展情況的監督，并嚴格責任追究，確保工作落實。

各級地稅機關要充分認識加強房地產企業所得稅管理的重要意義，切實把加強房地產企業所得稅管理工作放到重要議事日程，抓緊抓好，抓出成效。在工作中，各地注意搞好政策銜接，有什么問題和建議及時上報省局所得稅處。省局對各地房地產企業所得稅管理工作的開展情況適時組織督導，總結好的經驗和做法，進一步改進和完善房地產企業所得稅管理。

二、土地增值稅方面

（一）繼續加強土地增值稅清算工作

河南省地方稅務局《關于明確土地增值稅若干政策的通知》（豫地稅發〔2010 〕28號）文件下發后，各地積極行動，全面展開土地增值稅清算工作，從目前的進展情況看，清算工作進度差別很大，有的地方僅清算很少的項目，有的地方清算工作進展迅速，因此各地要采取有效措施，嚴格按照土地增值稅清算的有關規定積極推進土地增值稅清算工作。

（二）加強土地增值稅政策的宣傳和培訓工作

土地增值稅的政策宣傳和培訓是十分重要的工作，尤其是全面開展清算工作后，宣傳的重要性就更加突出，各地要利用不同方法，采取有效措施，加強土地增值稅政策宣傳和培訓。具體要求：一是對外的宣傳培訓，各級稅務機關要加強對房地產開發企業和稅務中介機構的宣傳和培訓；二是要加強對土地增值稅清算小組和稅務管理人員的培訓，使其熟悉土地增值稅的政策規定，嚴格執行土地增值稅的各項政策，培養一批懂政策能清算土地增值稅的管理人員。

（三）提高土地增值稅清算質量

土地增值稅清算質量的高低，主要取決于房地產開發企業的財務管理水平和稅務人員的執行政策水平。因此，房地產開發企業的主管機關要幫助和要求其建立健全帳制，正確進行財務核算，嚴格按照土地增值稅的政策規定進行稅務管理。

三、積極探索房地產開發企業查賬征收企業所得稅和土地增值稅清算相結合的辦法

房地產開發企業的所得稅和土地增值稅雖是兩個不同的稅種，計算方法、核算期和關鍵點均有差異，但其計算基礎都來源于帳制。因此，各級地稅機關要積極探索房地產開發企業查賬征收企業所得稅和土地增值稅清算相結合的有效辦法，在嚴格執行稅收政策的前提下，要勇于創新，開創房地產開發企業所得稅匯算和土地增值稅清算相結合的新局面。本公告自發布之日起施行。《河南省地方稅務局關于加強房地產企業所得稅和土地增值稅管理的通知》（豫地稅發〔2011〕51號）同時廢止。特此公告。

許承宇（鄭州）(454609325)11:37:45 河南省地方稅務局關于調整土地增值稅核定征收率有關問題的公告

文號公告[2011]第10號 | 添加日期：2011-11-08 | 發文單位：河南省地方稅務局 | 【閱讀：1579次】

為了加強土地增值稅核定征收管理，根據《國家稅務總局關于加強土地增值稅征管工作的通知》（國稅發〔2010〕53號）的相關規定，結合我省的實際情況，現將土地增值稅核定征收率有關問題公告如下：

一、土地增值稅核定征收率

房地產開發企業以及非房地產開發企業均適用以下土地增值稅核定征收率。

（一）住宅

1.普通標準住宅5%;

2.除普通標準住宅以外的其他住宅6%。

（二）除住宅以外的其他房地產項目8%。

（三）有下列行為的，按核定征收率10%征收土地增值稅。

1.擅自銷毀賬簿或賬目混亂，造成收入、扣除項目無法準確計算的。

2.拒不提供納稅資料或不按稅務機關要求提供納稅資料的。

3.申報的計稅價格明顯偏低，又無正當理由的。

4.符合土地增值稅清算條件，未按規定的期限清算，經稅務機關責令清算，逾期仍不清算的。

（四）所有納稅人轉讓“土地”的一律按查賬方式征收土地增值稅。國有企業改組改制中遇到的土地轉讓項目，無法計算扣除項目的，報省轄市局批準后可按核定征收方式，按7%的核定征收率征收土地增值稅。

轉讓土地是指轉讓國有土地使用權或以轉讓國有土地使用權為主（建筑物占總售價的30%以內）的行為。

（五）個人轉讓二手房的核定征收率

個人轉讓除住房以外的其他房地產項目無法清算的按6%的核定征收率征收土地增值稅。

二、關于經濟適用房問題

經濟適用房是經政府批準建設的具有保障性質的普通標準住宅，一般來說增值額較低，在預征土地增值稅時按0.5%預征率執行，在土地增值稅清算時，對增值額未超過扣除項目金額20%的，應免征土地增值稅；對增值額超過扣除項目金額20%的，應按照規定征收土地增值稅。

三、關于車庫、地下室歸屬問題

房地產開發企業對購房者隨房屋一并購買的地下室、車庫，在預征收土地增值稅時，采用隨房確定的原則：即銷售房屋為普通標準住宅的，地下室、車庫按照普通標準住宅確定；銷售房屋為非普通標準住宅或其他房地產項目的，地下室、車庫按照非普通標準住宅或其他房地產項目確定。待清算時，應將地下室、車庫收入并入除住宅以外的其他房地產項目。

房地產開發企業對購買者未購買房屋但單獨購買了地下室、車庫、閣樓的，按照其他房地產項目征收土地增值稅。

四、執行時間

本公告自2012年1月1日起執行。我省之前確定的土地增值稅有關規定凡與本公告不符的，一律按本公告規定執行。

特此公告。

二〇一一年十一月六日

第三篇：河南省地方稅務局關于明確土地增值稅若干政策的通知

河南省地方稅務局關于明確土地增值稅若干政策的通知

豫地稅發[2010]28號 2010-03-17

各省轄市地方稅務局、省局直屬各單位，各擴權縣(市)地方稅務局：

為了加強我省土地增值稅的管理，根據全國地方稅工作會議精神和國家稅務總局關于《土地增值稅清算管理規程》(國稅發[2009]91號)及其他相關規定的要求，結合我省土地增值稅政策執行的實際情況，做好土地增值稅清算工作，現將有關問題明確如下：

一、土地增值稅預征率

根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第十六條的規定，我省土地增值稅預征率按不同項目分別確定：

(一)普通標準住宅1.5%；

(二)除普通標準住宅以外的其他住宅3.5%；

(三)除上述(一)、(二)項以外的其他房地產項目4.5%。

二、土地增值稅核定征收率

(一)普通標準住宅2%;

(二)除普通標準住宅以外的其他住宅4%;

(三)除上述(一)、(二)項以外的其他房地產項目5%；

(四)符合第三條第(二)項條件的8%。

三、土地增值稅的核定征收

所有房地產開發項目納稅人自本通知執行之日起，一律按查賬征收方式按預征率征收土地增值稅，待符合土地增值稅清算條件后，由納稅人按規定自行清算，并結清稅款。主管稅務機關對納稅人上報的清算資料進行審核過程中，對納稅人符合下列(一)、(二)項條件的，報省轄市地方稅務局批準，按核定征收率征收土地增值稅。

(一)納稅人開發的房地產項目有下列情形之一的，按規定的核定征收率征收土地增值稅。

1、能夠準確核算收入總額或收入總額能夠查實，但其扣除項目支出不能正確核算的；

2、能夠準確核算扣除項目支出或扣除項目支出能夠查實，但其收入總額不能正確核算的；

3、收入總額及扣除項目核算有誤的，主管稅務機關難以核實的；

凡納稅人轉讓普通標準住宅、豪華住宅、寫字樓、商業用房、辦公用房的收入等，應按不同的核定征收項目分別核算，核算不清的一律從高適用核定征收率。

(二)房地產開發企業有下列情形之一的，按核定征收率8%征收土地增值稅。

1、擅自銷毀賬簿；

2、拒不提供納稅資料或不按稅務機關要求提供納稅資料的；

3、依照法律、法規的規定應當設置但未設置賬簿的；

4、雖設置賬簿，但賬目混亂，造成收入、扣除項目無法準確計算的；

5、符合土地增值稅清算條件，未按規定的期限清算，經稅務機關責令清算，逾期仍不清算的；

6、申報的計稅價格明顯偏低，又無正當理由的。

依據豫地稅函[2010]202號：“申報的計稅價格明顯偏低，又無正當理由的，按核定征收率8%征收土地增值稅”，該處的“明顯偏低”是指低于該項目當月同類房地產平均銷售價格的10%，如當月無銷售價格的應按照上月同類房地產平均銷售價格計算；無銷售價格的，主管稅務機關可參照市場指導價、社會中介機構評估價格、繳納契稅的價格和實際交易價格，按孰高原則確定計稅價格。

四、所有納稅人轉讓“土地”的一律按查賬方式征收土地增值稅。國有企業改組改制中遇到的土地轉讓項目，無法計算扣除項目的，報省局批準后可按核定征收方式，按6%的征收率征收土地增值稅。

轉讓土地是指轉讓國有土地使用權或以轉讓國有土地使用權為主(建筑物占總售價的30%以內)的行為。

五、轉讓二手房的問題

個人轉讓二手房時，凡能夠正確計算收入和扣除項目的，按土地增值稅的有關規定申報納稅。對無法計算扣除項目金額的納稅人可按核定征收的方式征收土地增值稅。

個人轉讓二手房的核定征收率：普通標準住宅2%；普通標準住宅以外的其他房地產項目3%。

六、土地增值稅清算主體

根據國家稅務總局《土地增值稅清算管理規程》第三條的規定，納稅人在符合土地增值稅清算條件(包括主管稅務機關要求納稅人進行土地增值稅清算的)后，應在規定的期限內，按照稅收法律、法規及土地增值稅有關政策規定，自行進行土地增值稅清算，也可委托稅務中介機構進行清算，并出具《土地增值稅清算稅款鑒證報告》。

七、土地增值稅清算審核

(一)納稅人自行進行土地增值稅清算后，按照規定向主管縣(市)、區稅務機關報送《土地增值稅清算申報表》和清算資料，委托稅務中介機構清算的，應報送《土地增值稅清算鑒證報告》，辦理土地增值稅清算手續，并結清該房地產項目的土地增值稅。主管稅務機關受理納稅人土地增值稅清算申報和資料后，應在規定的期限內及時組織審核，審核結果告知納稅人，進行納稅調整，結清稅款。凡是發生退稅的，報省轄市地方稅務局審核。

(二)審核人員的組成

各省轄市、縣(市)、區地方稅務局于4月25日前成立土地增值稅審核小組。土地增值稅清算審核人員由法規、稅政、征管、稽查、管理科(所)等相關部門的人員組成。

八、其它問題

(一)個人轉讓二手房的，交易價格一般情況下有市場指導價、社會中介機構評估價格、繳納契稅的價格和實際交易價格等多種。在實際工作中，主管稅務機關可簡化工作程序，按孰高原則確定計稅價格，并及時辦理納稅手續。

(二)個人轉讓二手房的減免稅手續

個人轉讓二手房的，凡符合減免土地增值稅條件的，由縣(市)、區主管稅務機關審批。具體操作方法和程序由省轄市地方稅務局規定。

九、各級稅務機關應認真貫徹落實文件精神，積極做好土地增值稅預征率和核定征收率調整的宣傳和準備工作。2010年4月25日前各省轄市地方稅務局應制訂具體的審批、審核操作辦法，并對納稅人的征收方式調整完畢。同時，對本《通知》下發前，按原預征率或核定征收率征收的稅款，一律改按本《通知》規定的預征率征收稅款，已繳納的稅款多退(抵)少補。

十、本通知自2010年5月1日起執行，過去的規定與本通知有抵觸的，一律按本通知執行。

豫地稅函[2010]202號 河南省地方稅務局轉發關于土地增值稅清算有關問題的通知 豫地稅函[2007]113號 河南省地方稅務局關于稅務中介機構進行土地增值稅清算鑒證有關問題的通知

第四篇：河南省地方稅務局關于企業所得稅優惠管理問題的通知

河南省地方稅務局關于企業所得稅優惠管理問題的通知

文號豫地稅發[2009]第34號 | 添加日期：2009-02-27 | 發文單位：河南省地方稅務局 | 【閱讀：2413次】 各省轄市地方稅務局、省直屬稅務分局、省直屬小浪底稅務分局，鞏義市、項城市、永城市、固始縣、鄧州市、中牟縣地方稅務局：

根據企業所得稅法及其實施條例和有關規章制度，結合我省實際，現對我局企業所得稅優惠管理問題明確如下：

一、減免稅優惠

以下類型的減免稅按權限實行備案管理：

（一）從事農林牧漁項目的所得；

（二）公共基礎設施項目投資經營的所得；

（三）環境保護節能節水項目的所得；

（四）符合條件的技術轉讓所得；

（五）軟件產業和集成電路產業減免稅；

（六）過渡期企業所得稅減免優惠；

（七）其它減免稅。

企業同一項目的減免稅超過1個納稅的，實行一次性備案（另有規定需要逐年備案的除外）。

符合企業所得稅減免條件的企業，可在預繳期間或在納稅申報期間將備案資料報有權地稅機關備案，經有權地稅機關備案后，企業可享受相應的減免稅優惠。

企業報送的備案資料包括:

（一）河南省地方稅務局企業所得稅優惠備案表（見附件）。

（二）企業所得稅優惠備案報告，說明企業享受優惠政策的理由、依據、范圍、期限、數量、金額，以前享受所得稅優惠情況等。

（三）營業執照、稅務登記證復印件。

（四）財務會計報表、企業所得稅納稅申報表，在預繳期間備案的，報送上或上期的報表。

（五）證明企業符合減免優惠條件的資料。

（六）稅務機關要求提供的其它資料。

備案資料完整的，備案地稅機關應接受備案，備案資料不完整的，不予備案。

享受企業所得稅減免的企業，應在每一減免進行納稅申報時向主管地稅機關報送當年享受減免優惠的情況。

二、減免稅的備案權限

企業所得稅減免稅額不超過200萬元的，報主管縣（市、區）地稅機關備案。

企業所得稅減免稅額超過200萬元的，經主管縣（市、區）地稅機關對備案資料完整性審核后，報省轄市地稅機關備案。

省局不再保留備案權限。

鞏義市、項城市、永城市、固始縣、鄧州市、中牟縣6個擴權縣地稅機關享有省轄市地稅機關的備案權限。

省直屬稅務分局所轄企業的所得稅減免稅，報省直屬稅務分局備案。

減免稅的備案權限，按企業備案當年實現（或預計）的減免稅額確定。

在預繳期間按預計減免稅額確定備案權限進行備案的，如果納稅申報時，實際減免稅額大于預計減免稅額，且超出原備案機關權限的，應在納稅申報期間報上級地稅機關進行備案。

三、其它企業所得稅優惠

以下類型的企業所得稅優惠報主管縣（市、區）地稅機關備案：

（一）非營利組織的免稅收入；

（二）國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅；

（三）企業研究開發費用加計扣除；

（四）安置殘疾人員所支付的工資加計扣除；

（五）國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資加計扣除；

（六）創業投資企業抵扣應納稅所得額；

（七）企業固定資產加速折舊；

（八）企業綜合利用資源減計收入；

（九）企業購置專用設備投資稅額抵免；

（十）其它企業所得稅優惠。

企業研究開發費用加計扣除在研究開發項目立項備案；創業投資企業抵扣應納稅所得額在投資項目第一年抵扣時備案；企業固定資產加速折舊在固定資產加速折舊的第一年備案；企業購置專用設備投資稅額抵免在購置專用設備的備案。

除前款規定和另有規定需要逐年備案的以外，企業同一項目的稅收優惠超過1個納稅的，實行一次性備案。

符合優惠政策條件的企業，可在預繳期間或在納稅申報期間將備案資料報主管地稅機關備案，經主管地稅機關備案后，企業可享受相應的稅收優惠。

企業報送的備案資料包括:

（一）河南省地方稅務局企業所得稅優惠備案表（見附件）。

（二）企業所得稅優惠備案報告，說明企業享受優惠政策的理由、依據、范圍、期限、數量、金額、以前享受所得稅優惠情況等。

（三）證明企業符合優惠條件的資料。

（四）稅務機關要求提供的其它資料。

備案資料完整的，主管地稅機關應接受備案，備案資料不完整的，不予備案。

享受企業所得稅優惠的企業，應在每一優惠進行納稅申報時向主管地稅機關報送當年享受優惠政策的情況。

享受國債利息收入和權益性投資收益優惠政策企業，不需報送以上備案資料，在每一優惠進行納稅申報時向主管地稅機關報送當年享受優惠政策的情況。

小型微利企業減按20％的稅率征收企業所得稅，按《河南省地方稅務局關于小型微利企業繳納企業所得稅問題的通知》（豫地稅函〔2008〕128號）進行管理。

四、企業所得稅優惠的統計

主管地稅機關應建立企業所得稅優惠臺帳，分類型分戶統計企業實際享受的稅收優惠金額，定期編報《河南省地方稅務局企業所得稅優惠情況統計表》（見附件），由各省轄市地稅局和省直屬稅務分局匯總后上報省局。《河南省地方稅務局企業所得稅優惠情況統計表》分為季報和年報，季報按企業預繳納稅申報表填報，填報企業預繳時本年累計享受的稅收優惠，于季度終了后25日內報送省局，年報按企業納稅申報表填報，填報企業實際享受的稅收優惠，于每年6月25日前報送省局。

各省轄市地稅局和省直屬稅務分局應對每年落實企業所得稅優惠政策的情況進行總結，反映管理中存在的問題，提出有關建議，于每年6月25日前將總結報告報送省局。

附件：1.河南省地方稅務局企業所得稅優惠備案表

2.河南省地方稅務局企業所得稅優惠情況

統計表

二○○九年二月二十五日

第五篇：河南省地方稅務局2011企業所得稅匯算清繳有關問題解答(.

河南省地方稅務局2011企業所得稅匯算清繳有 關問題解答(會議討論稿

一、關于內資企業在國外發生的業務費用(如傭金、代理費等稅前扣除原始憑證的確認問題答:《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第十九條第三款規定,支付給境外單位或者個人的款項,以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證,稅務機關對簽收單據有疑義的,可以要求其提供境外公證機構的確認證明。內資企業支付給境外的業務費用稅前扣除原始憑證應根據上述規定確認。

二、關于企業支付給農戶的青苗補償費合法有效憑證的確認問題

答:企業支付給農戶的青苗補償費屬于對農民經濟損失的補償性支出,不屬于流轉稅的征稅范圍。根據《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第十九條第一款規定,企業應結合相關證明材料和農戶的收款收據等確認為合法有效憑證,在國家規定的標準內稅前扣除。

三、關于臨時工工資稅前扣除問題

答:根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十四條的規定,企業發生的合理的工資薪金支出是指支付給在本企業任職或受雇的員工的薪酬。根據勞動法有關規定,任職或受雇關系的判定依據應是企業與其員工簽訂書面勞動合同并報當地勞動部門備案。因此,企業支付給不符合任職或者受雇條件的非雇傭關系的臨時人員的工資應屬于勞務費性質,在計算企業所得稅時憑發票在稅前扣除。

四、關于企業為離退休職工發放實物以及支付定額醫藥費補貼稅前扣除問題 答:根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十四條的規定,企業可在稅前扣除的工資薪金支出,是指企業每一納稅支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬。離退休人員不在本企業任職或者受雇的員工范圍內,企業在社保統籌外為離退休職工發放實物以及支付定額醫藥

費補貼,不屬于與取得應稅收入有關的必要的和正常的支出,也不屬于福利費列支范圍,因此

不能在稅前扣除。

五、關于企業統一代收代繳家屬區的水電費發生的損耗支出稅前扣除問題 答:企業統一代收代繳家屬區的水電費發生的損耗支出是指每月企業代收住戶的水電費小于當月實際上交水、電管理部門的水電費,這部分支出與企業生產經營無關,應由職工個人負擔。因此,對企業負擔的上述費用,不得在稅前扣除。

六、關于虧損企業安置殘疾人員所支付的工資能否加計扣除問題

答:根據《中華人民共和國企業所得稅法》第三十條有關規定,企業安置殘疾人員所支付的工資,應不分盈利企業和虧損企業,均可以在計算應納稅所得額時加計扣除。

七、關于不征稅收入是否可以作為業務招待費、廣告費和業務宣傳費的計算基數問題

答:根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其《實施條例》的有關規定,不征稅收入包括財政撥款、行政事業性收費、政府性基金和財政性資金。不征稅收入不屬于企業從事生產經營的銷售(營業收入。根據業務招待費、廣告費和業務宣傳費稅前扣除規定和相關性原則,不征稅收入不能作為稅前扣除的業務招待費、廣告費和業務宣傳費的計算基數。

八、對于經營性公墓取得的收入是否征收企業所得稅問題 答:經營性公墓取得的收入,應該依法繳納企業所得稅。

九、關于玉米淀粉生產能否享受農產品初加工企業所得 稅優惠政策的問題

答:根據財政部國家稅務總局《關于發布享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍(試行的通知》(財稅[2008]149號規定:玉米初加工是指通過對玉米籽粒進行清理、浸泡、粉碎、分離、脫水、干燥、分級、包裝等簡單加工處理,生產的玉米粉、玉米碴、玉米片等;鮮嫩玉米經篩選、脫皮、洗滌、速凍、分級、包裝等簡單加工處理,生產的鮮食玉米。玉米淀粉生產未列入農產品初加工范圍,不能夠享受農產品初加工稅收優惠政策。

十、關于技術開發費形成無形資產條件確認問題

答:根據《企業會計準則第6號——無形資產(2006》第九條的規定,企業內部研究開發項目開發階段的支出,同時滿足下列條件的,才能確認為無形資產:(一完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性;(二具有完成該無形資產并使用或出售的意圖;(三無形資產產生經濟利益的方式,包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場,無形資產將在內部使用的,應當證明其有用性;(四有足夠的技術、財務資源和其他資源支持,以完成該無形資產的開發,并有能力使用或出售該無形資產;(五歸屬于該無形資產開發階段的支出能夠可靠地計量。

十一、關于企業以前發生的資產損失稅前處理問題

答:《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告2011年第25號第六條規定,企業以前發生的資產損失未能在當年稅前扣除的,可以按照本辦法的規定,向稅務機關說明并進行專項申報扣除。其中,屬于實際資產損失,準予追補至該項損失發生扣除,其追補確認期限一般不得超過五年,但因計劃經濟體制轉軌過程中遺留的資產損失、企業重組上市過程中因權屬不清出現爭議而未能及時扣除的資產損失、因承擔國家政策性任務而形成的資產損失以及政策定性不明確而

形成資產損失等特殊原因形成的資產損失,其追補確認期限經國家稅務總局批準后可適當延長。屬于法定資產損失,應在申報扣除。

十二、關于企業無法取得水、電費發票稅前扣除憑證問題

答:企業發生的水、電費由物業公司代收且無法單獨取得發票的,應憑物業公司出具的水、電費使用記錄證明、水電部門開具的水、電費發票的復印件和付款單據等作為稅前扣除憑證。物業公司應做好水、電費收取記錄,以備核查。

與其他單位共用發票的處理。企業與其他企業或個人共用水、電,且無法單獨取得水、電費發票的,應以雙方的租用合同、電力和供水公司出具給出租方的原始水、電費發票或發票復印件,經雙方確認的用水、電量分割單等憑證,據實進行稅前扣除。

十三、關于企業支付給勞務公司派遣勞務人員的工資,能否作為福利費、工會經費、職工教育經費的扣除基數問題

答:用工企業對勞務用工(勞務派遣用工的支出應作為勞務費在稅前扣除,用工企業應提供與勞務派遣企業簽訂的勞務派遣用工合同或協議、勞務費發票等資料。勞務費不得作為計提職工福利費、工會經費、職工教育經費等三項費用的扣除基數。

十四、關于企業支付給退休返聘人員的勞動報酬稅前扣除問題

答:退休返聘人員,如與返聘單位辦理用工手續,簽訂勞動合同或協議,個人取得的收入按“工資、薪金所得”征收個人所得稅的,允許作為工資薪金在稅前扣除;如未與返聘單位辦理用工手續,個人取得的收入按“勞務報酬所得”征收個人所得稅的,應按勞務費在稅前扣除。企業應提供相關勞動合同或協議,以及個人所得稅繳納或申報證明等資料。

十五、關于企轉警工資稅前扣除問題

答:企轉警是指企業按照國家規定進行分離輔助改革,企業內設公安處轉為國家正式公安機關。在企轉警過程中,根據企業與政府簽訂的協議,設立三年過渡期,過渡

期內發生的工資等費用由企業承擔,過渡期后,由政府承擔。對于企業在過渡期內向政府財政部門支付的企轉警人員工資費用,允許在稅前扣除。

十六、關于企業為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費稅前扣除問題 答:根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十六條規定,企業依照國家有關規定為特殊工種支付的人身安全保險費可以稅前扣除。企業為特殊工種支付的人身安全保險費是指企業依照國家法律法規的強制性規定以及結合各行業所作出的具體性規定,支付的必須為職工投保的人身安全保險費。

十七、關于企業自產產品用于交際應酬企業所得稅處理問題

答:根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十五條和《關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號第二條的有關規定,企業交際應酬贈送自產產品應按規定視同銷售確定收入。

十八、關于納稅人吸納安置下崗失業人員再就業取得的社會保險補貼和崗位補貼收入是否免征企業所得稅問題

答:根據《財政部國家稅務總局關于財政性資金行政事業性收費政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號第一條規定:“企業取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應計入企業當年收入總額。‥‥本條所稱財政性資金,是指企業取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息,以及其他各類財政專項資金。‥‥”因此,企業吸納安置下崗失業人員再就業取得的社會保險補貼和崗位補貼收入應計入收入總額。符合《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》(財稅[2011]70號規定的社會保險補貼和崗位補貼收入,可以作為不征稅收入在計算應納稅所得額時從收入總額中扣除。

十九、關于企業取得的增值稅返還是否繳納企業所得稅問題

答:根據《財政部國家稅務總局關于財政性資金行政事業性收費政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號規定:(一企業取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應計入企業當年收入總額。

(二對企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金,準予作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。本條所稱財政性資金,是指企業取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息,以及其他各類財政專項資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業按規定取得的出口退稅款。

因此,企業取得的符合上述規定的增值稅返還,準予作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額

中減除。

二十、關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題 答：根據《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕 70號規定，自2011年1月1日起：

（一）企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符 合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：

1、企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件；

2、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

3、企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。

（二）根據實施條例第二十八條的規定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅 所得額時扣除；用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

（三）企業將符合本通知第一條規定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內未 發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額； 計入應稅收入總額的財政性資金發生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。二

十一、關于高新技術企業境外所得適用稅率及稅收抵免問題 答:根據《財政部 國家稅務總局關于高新技術企業境外所得適

用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅 〔2011〕47號）規定，自2010年1月1日起：

（一）以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品（服務）收入等指標申請并經認定的高新技術企業，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業所得稅優 惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優惠稅率繳納企業所得稅，在計算境外抵免限額時，可按 照15%的優惠稅率計算境內外應納稅總額。

（二）上述高新技術企業境外所得稅收抵免的其他事項，仍按照財稅[2009]125號文件的有關規定執

行。

（三）上述高新技術企業，是指依照《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例規定，經認定機 構按照 《高新技術企業認定管理辦法》（國科發火[2008]172號）《高新技術企業認定管理工作指引》 和（國 科發火[2008]362號）認定取得高新技術企業證書并正在享受企業所得稅15%稅率優惠的企業。二

十二、關于煤礦企業維簡費和安全生產費稅前扣除問題 根據國家稅務總局《關于煤礦企業維簡費和高危行業企業安全生產費用企業所得稅稅前扣除問題的公 告》（國家稅務總局公告2011年第26號）的規定，自2011年5月1日起，煤礦企業實際發生的維簡費支出 和高危行業企業實際發生的安全生產費用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當期費用在稅前扣除；屬 于資本性支出的，應計入有關資產成本，并按企業所得稅法規定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。企業按 照有關規定預提的維簡費和安全生產費用，不得在稅前扣除。公告實施前，企業按照有關規定提取的、且在稅前扣除的煤礦企業維簡費和高危行業企業安全生產費用，按公告規定處理。