第一篇：關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知

關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知

國稅發[2009]87號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為落實創業投資企業所得稅優惠政策，促進創業投資企業的發展，根據?中華人民共和國企業所得稅法?及其實施條例等有關規定，現就創業投資企業所得稅優惠的有關問題通知如下： 

一、創業投資企業是指依照?創業投資企業管理暫行辦法?（國家發展和改革委員會等10部委令2005年第39號，以下簡稱?暫行辦法?）和?外商投資創業投資企業管理規定?（商務部等5部委令2003年第2號）在中華人民共和國境內設立的專門從事創業投資活動的企業或其他經濟組織。

二、創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年（24個月）以上，凡符合以下條件的，可以按照其對中小高新技術企業投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

（一）經營范圍符合?暫行辦法?規定，且工商登記為?創業投資有限責任公司?、?創業投資股份有限公司?等專業性法人創業投資企業。

（二）按照?暫行辦法?規定的條件和程序完成備案，經備案管理部門年度檢查核實，投資運作符合?暫行辦法?的有關規定。

（三）創業投資企業投資的中小高新技術企業，除應按照科技部、財政部、國家稅務總局?關于印發?高新技術企業認定管理辦法?的通知?（國科發火“2008”172號）和?關于印發?高新技術企業認定管理工作指引?的通知?（國科發火“2008”362號）的規定，通過高新技術企業認定以外，還應符合職工人數不超過500人，年銷售（營業）額不超過2億元，資產總額不超過2億元的條件。

2007年底前按原有規定取得高新技術企業資格的中小高新技術企業，且在2008年繼續符合新的高新技術企業標準的，向其投資滿24個月的計算，可自創業投資企業實際向其投資的時間起計算。

（四）財政部、國家稅務總局規定的其他條件。

三、中小企業接受創業投資之后，經認定符合高新技術企業標準的，應自其被認定為高新技術企業的年度起，計算創業投資企業的投資期限。該期限內中小企業接受創業投資后，企業規模超過中小企業標準，但仍符合高新技術企業標準的，不影響創業投資企業享受有關稅收優惠。

四、創業投資企業申請享受投資抵扣應納稅所得額，應在其報送申請投資抵扣應納稅所得額年度納稅申報表以前，向主管稅務機關報送以下資料備案：

（一）經備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書（副本）；

（二）關于創業投資企業投資運作情況的說明；

（三）中小高新技術企業投資合同或章程的復印件、實際所投資金驗資報告等相關材料；

（四）中小高新技術企業基本情況（包括企業職工人數、年銷售（營業）額、資產總額等）說明；

（五）由省、自治區、直轄市和計劃單列市高新技術企業認定管理機構出具的中小高新技術企業有效的高新技術企業證書（復印件）。

五、本通知自2008年1月1日起執行。

國家稅務總局

二○○九年四月三十日

解讀：國家稅務總局日前正式公布?關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知?（國稅發[2009]87號，以下簡稱?87號文?），明確規定了對法人制創投的稅收優惠政策。這意味著原先31號文（?關于促進創業投資企業發展有關稅收政策通知?，財稅[2007]31號）僅在少數省份實施的情況將改觀，在新?企業所得稅法?框架下的創投稅收優惠政策將廣泛實施。

據了解，此次國家稅務總局之所以發布87號文，目的就是為了落實31號文所明確的促進創業投資企業發展的稅收政策，并貫徹實施好?企業所得稅法?。

明確支持公司制創投

原31號文下發地方后，除浙江、江蘇、江西、遼寧等少數省份實施了創業投資稅收優惠政策外，絕大多數省市區沒有及時實施。地方稅務部門認為，應待國家財稅務部門根據新發布的?企業所得稅法?重新明確創業投資稅收優惠政策，畢竟像?企業所得稅法?這樣的大法發布后，具體稅收政策通常要按新法重新明確后才能實施。

從核心內容看，87號文所明確的稅收優惠政策與31號文是一以貫之的：

一、實施稅收優惠政策的環節是創業投資企業；

二、稅收優惠方式是抵扣應納稅所得額；

三、稅收優惠的基本條件是合格創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業滿2年以上；

四、稅收優惠力度仍是按照創業投資企業對中小高新技術企業投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

值得注意的是，由于?企業所得稅法?規定?合伙企業不適用本法?，相應的該法規定的創業投資企業稅收優惠政策也不適用于合伙企業，因此，87號文明確規定，申請應納稅所得抵扣的創業投資企業首要條件是?經營范圍符合?創業投資企業管理暫行辦法?規定，且工商登記為‘創業投資有限責任公司’、‘創業投資股份有限公司’等專業性法人創業投資企業?。

操作性更強，覆蓋面更廣

首先，87號文所明確的操作性條件較好地考慮到了被投資企業的發展變化的實際。一方面，規定創投企業投資的中小高新技術企業，除應通過高新技術企業認定以外，還應符合職工人數不超過500人，年銷售（營業）額不超過2億元，資產總額不超過2億元的條件；另一方面，又明確?2007年底前按原有規定取得高新技術企業資格的中小高新技術企業，且在2008年繼續符合新的高新技術企業標準的，向其投資滿24個月的計算，可自創業投資企業實際向其投資的時間起計算?。而且，中小企業在接受創業投資前可以不是高新技術企業，只需在接受創業投資后經認定符合高新技術企業標準，且自其被認定為高新技術企業的年度起投資滿2年。至于企業的規模標準，只要投資前是中小企業就行，投資過后企業規模超過中小企業標準，但仍符合高新技術企業標準的，不影響創業投資企業享受有關稅收優惠。

其次，87號文大大簡化了創業投資企業申請稅收優惠政策的程序。按照31號文，創投企業申請享受投資抵扣應納稅所得額時，必須由當地主管稅務機關對創業投資企業的申請材料進行匯總審核并簽署相關意見后，按備案管理部門的不同層次報上級主管機關。87號文僅要求?在其報送申請投資抵扣應納稅所得額年度納稅申報表以前，向（當地）主管稅務機關報送有關資料備案?。

此外，明確外資創投公司納入該政策。31號文未提及?外商投資創業投資企業管理規定?，不少市場人士誤以為31號文沒有考慮外商投資創業投資企業。日前發布的87號文則在第一條中明確提及了按?外商投資創業投資企業管理規定?設立的外商投資創業投資企業。

合伙企業稅政導向漸明

對于合伙企業，在稅政方面決策層的基本態度是?既要促進其發展，也要注意防止出現稅收漏洞；同時，稅收調節還要與防范金融風險相一致?。87號文則明確排除了合伙制創投。不但如此，國稅總局去年發布的159號文（?關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知?）還著重從五個方面防范合伙制企業的偷逃稅行為：一是防止合伙企業本身成為避稅工具；二是防合伙企業將人為造成的虧損無期限沖銷應納稅所得，三是防事實上的普通合伙人以?有限合伙人?名義，逃避較高稅率的?工商經營所得稅?，四是防法人及其他組織通過合伙企業避稅，五是防通過關聯合伙人避稅。總之，對借合伙制創投企業進行避稅嚴防死守。

由于公司型基金本身即是納稅主體，對其實行所得稅抵扣優惠政策，不會出現偷逃稅現象，又能有效降低投資者稅負。而類似伙伴關系的合伙企業在借鑒公司機制而成為工商實體甚至法人之后，仍被作為非納稅主體，就必然刺激著各類原本按公司設立的實體越來越多地借合伙之名避稅。前年爆發的美國?黑石稅案**?就是前車之鑒。

第二篇：國家稅務總局關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知 國稅發[2009]87號

國家稅務總局關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知

國稅發[2009]87號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為落實創業投資企業所得稅優惠政策，促進創業投資企業的發展，根據?中華人民共和國企業所得稅法?及其實施條例等有關規定，現就創業投資企業所得稅優惠的有關問題通知如下：

一、創業投資企業是指依照?創業投資企業管理暫行辦法?（國家發展和改革委員會等10部委令2005年第39號，以下簡稱?暫行辦法?）和?外商投資創業投資企業管理規定?（商務部等5部委令2003年第2號）在中華人民共和國境內設立的專門從事創業投資活動的企業或其他經濟組織。

二、創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年（24個月）以上，凡符合以下條件的，可以按照其對中小高新技術企業投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅結轉抵扣。

（一）經營范圍符合?暫行辦法?規定，且工商登記為“創業投資有限責任公司”、“創業投資股份有限公司”等專業性法人創業投資企業。

（二）按照?暫行辦法?規定的條件和程序完成備案，經備案管理部門檢查核實，投資運作符合?暫行辦法?的有關規定。

（三）創業投資企業投資的中小高新技術企業，除應按照科技部、財政部、國家稅務總局?關于印發?高新技術企業認定管理辦法?的通知?（國科發火?2008?172號）和?關于印發?高新技術企業認定管理工作指引?的通知?（國科發火?2008?362號）的規定，通過高新技術企業認定以外，還應符合職工人 1 數不超過500人，年銷售（營業）額不超過2億元，資產總額不超過2億元的條件。

2007年底前按原有規定取得高新技術企業資格的中小高新技術企業，且在2008年繼續符合新的高新技術企業標準的，向其投資滿24個月的計算，可自創業投資企業實際向其投資的時間起計算。

（四）財政部、國家稅務總局規定的其他條件。

三、中小企業接受創業投資之后，經認定符合高新技術企業標準的，應自其被認定為高新技術企業的起，計算創業投資企業的投資期限。該期限內中小企業接受創業投資后，企業規模超過中小企業標準，但仍符合高新技術企業標準的，不影響創業投資企業享受有關稅收優惠。

四、創業投資企業申請享受投資抵扣應納稅所得額，應在其報送申請投資抵扣應納稅所得額納稅申報表以前，向主管稅務機關報送以下資料備案：

（一）經備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書（副本）；

（二）關于創業投資企業投資運作情況的說明；

（三）中小高新技術企業投資合同或章程的復印件、實際所投資金驗資報告等相關材料；

（四）中小高新技術企業基本情況（包括企業職工人數、年銷售（營業）額、資產總額等）說明；

（五）由省、自治區、直轄市和計劃單列市高新技術企業認定管理機構出具的中小高新技術企業有效的高新技術企業證書（復印件）。

五、本通知自2008年1月1日起執行。

國家稅務總局

二〇〇九年四月三十日

第三篇：國稅發[2009]87號 國家稅務總局關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知

國家稅務總局文件 國稅發?2009?87號

國家稅務總局關于實施

創業投資企業所得稅優惠問題的通知

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為落實創業投資企業所得稅優惠政策，促進創業投資企業的發展，根據?中華人民共和國企業所得稅法?及其實施條例等有關規定，現就創業投資企業所得稅優惠的有關問題通知如下： 

一、創業投資企業是指依照?創業投資企業管理暫行辦法?（國家發展和改革委員會等10部委令2005年第39號，以下簡稱?暫行辦法?）和?外商投資創業投資企業管理規定?（商務部等5部委令2003年第2號）在中華人民共和國境內設立的專門從事創業投資活動的企業或其他經濟組織。

二、創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年（24個月）以上，凡符合以下條件的，可以按照其對中小高新技術企業投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅結轉抵扣。

（一）經營范圍符合?暫行辦法?規定，且工商登記為“創業投資有限責任公司”、“創業投資股份有限公司”等專業性法人創業投資企業。

（二）按照?暫行辦法?規定的條件和程序完成備案，經備案管理部門檢查核實，投資運作符合?暫行辦法?的有關規定。

（三）創業投資企業投資的中小高新技術企業，除應按照科技部、財政部、國家稅務總局?關于印發?高新技術企業認定管理辦法?的通知?（國科發火?2008?172號）和?關于印發?高新技術企業認定管理工作指引?的通知?（國科發火?2008?3622 號）的規定，通過高新技術企業認定以外，還應符合職工人數不超過500人，年銷售（營業）額不超過2億元，資產總額不超過2億元的條件。

2007年底前按原有規定取得高新技術企業資格的中小高新技術企業，且在2008年繼續符合新的高新技術企業標準的，向其投資滿24個月的計算，可自創業投資企業實際向其投資的時間起計算。

（四）財政部、國家稅務總局規定的其他條件。

三、中小企業接受創業投資之后，經認定符合高新技術企業標準的，應自其被認定為高新技術企業的起，計算創業投資企業的投資期限。該期限內中小企業接受創業投資后，企業規模超過中小企業標準，但仍符合高新技術企業標準的，不影響創業投資企業享受有關稅收優惠。

四、創業投資企業申請享受投資抵扣應納稅所得額，應在其報送申請投資抵扣應納稅所得額納稅申報表以前，向主管稅 務機關報送以下資料備案：

（一）經備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書（副本）；

（二）關于創業投資企業投資運作情況的說明；

（三）中小高新技術企業投資合同或章程的復印件、實際所投資金驗資報告等相關材料；

（四）中小高新技術企業基本情況（包括企業職工人數、年銷售（營業）額、資產總額等）說明；

（五）由省、自治區、直轄市和計劃單列市高新技術企業認定管理機構出具的中小高新技術企業有效的高新技術企業證書（復印件）。

五、本通知自2008年1月1日起執行。

二○○九年四月三十日

國家稅務總局 2009年5月8日封發 校對：所得稅司

第四篇：關于企業所得稅稅收優惠管理問題的補充通知

關于企業所得稅稅收優惠管理問題的補充通知

國稅函[2009]255號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

《國家稅務總局關于企業所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發〔2008〕111號）下

發后，一些地區反映在落實企業所得稅優惠政策過程中，有些問題還需要進一步明確。經研

究，現將企業所得稅稅收優惠管理有關問題補充明確如下：

一、列入企業所得稅優惠管理的各類企業所得稅優惠包括免稅收入、定期減免稅、優惠

稅率、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優惠政策。



二、除國務院明確的企業所得稅過渡類優惠政策、執行新稅法后繼續保留執行的原企業

所得稅優惠政策、新企業所得稅法第二十九條規定的民族自治地方企業減免稅優惠政策，以

及國務院另行規定實行審批管理的企業所得稅優惠政策外，其他各類企業所得稅優惠政策，均實行備案管理。

三、備案管理的具體方式分為事先備案和事后報送相關資料兩種。具體劃分除國家稅務

總局確定的外，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局和地方稅務局在協商一致的基礎上確定。

列入事先備案的稅收優惠，納稅人應向稅務機關報送相關資料，提請備案，經稅務機關

登記備案后執行。對需要事先向稅務機關備案而未按規定備案的，納稅人不得享受稅收優惠；

經稅務機關審核不符合稅收優惠條件的，稅務機關應書面通知納稅人不得享受稅收優惠。

列入事后報送相關資料的稅收優惠，納稅人應按照新企業所得稅法及其實施條例和其他

有關稅收規定，在納稅申報時附報相關資料，主管稅務機關審核后如發現其不符合享受

稅收優惠政策的條件，應取消其自行享受的稅收優惠，并相應追繳稅款。

四、今后國家制定的各項稅收優惠政策，凡未明確為審批事項的，均實行備案管理。

五、本通知自2008年1月1日起執行。各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務

局、地方稅務局可根據本規定和其他有關企業所得稅減免稅的規定，制定具體管理辦法。

國家稅務總局

二○○九年五月十五日

第五篇：關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知

關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知

國稅發[2000]118號

頒布時間：2000-6-21發文單位：國家稅務總局

為適應企業改革的需要，鼓勵和促進有正常經營需要的企業投資活動的健康發展，規范和加強對企業投資的資產增值轉移等應稅行為的管理，根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則的精神，現將企業股權投資中涉及所得稅問題明確如下：

一、企業股權投資所得的所得稅處理

（一）企業的股權投資所得是指企業通過股權投資從被投資企業所得稅后累計未分配利潤和累計盈余公積金中分配取得股息性質的投資收益。凡投資方企業適用的所得稅稅率高于被投資企業適用的所得稅稅率的，除國家稅收法規規定的定期減稅、免稅優惠以外，其取得的投資所得應按規定還原為稅前收益后，并入投資企業的應納稅所得額，依法補繳企業所得稅。

（二）被投資企業分配給投資方企業的全部貨幣性資產和非貨幣性資產（包括被投資企業為投資方企業支付的與本身經營無關的任何費用），應全部視為被投資企業對投資方企業的分配支付額。

貨幣性資產是指企業持有的現金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產，包括現金、應收賬款、應收票據和債券等。非貨幣性資產是指企業持有的貨幣性資產以外的資產，包括存貨、固定資產、無形資產、股權投資等。

被投資企業向投資方分配非貨幣性資產，在所得稅處理上應視為以公允價值銷售有關非貨幣性資產和分配兩項經濟業務，并按規定計算財產轉讓所得或損失。

（三）除另有規定者外，不論企業會計賬務中對投資采取何種方法核算，被投資企業會計賬務上實際做利潤分配處理（包括以盈余公積和未分配利潤轉增資本）時，投資方企業應確認投資所得的實現。

（四）企業從被投資企業分配取得的非貨幣性資產，除股票外，均應按有關資產的公允價值確定投資所得。企業取得的股票，按股票票面價值確定投資所得。

二、企業股權投資轉讓所得和損失的所得稅處理

（一）企業股權投資轉讓所得或損失是指企業因收回、轉讓或清算處置股權投資的收入減除股權投資成本后的余額。企業股權投資轉讓所得應并入企業的應納稅所得，依法繳納企業所得稅。

被投資企業對投資方的分配支付額，如果超過被投資企業的累計未分配利潤和累計盈余公積金而低于投資方的投資成本的，視為投資回收，應沖減投資成本；超過投資成本的部分，視為投資方企業的股權轉讓所得，應并入企業的應納稅所得，依法繳納企業所得稅。

（二）被投資企業發生的經營虧損，由被投資企業按規定結轉彌補；投資方企業不得調整減低其投資成本，也不得確認投資損失。

（三）企業因收回、轉讓或清算處置股權投資而發生的股權投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅扣除的股權投資損失，不得超過當年實現的股權投資收益和投資轉讓所得，超過部分可無限期向以后納稅結轉扣除。

三、企業以部分非貨幣性資產投資的所得稅處理

（一）企業以經營活動的部分非貨幣性資產對外投資，包括股份公司的法人股東以其經營活動的部分非貨幣性資產向股份公司配購股票，應在投資交易發生時，將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產和投資兩項經濟業務進行所得稅處理，并按規定計算確認資產轉讓所得或損失。

（二）上述資產轉讓所得如數額較大，在一個納稅確認實現繳納企業所得稅確有困難的，報經稅務機關批準，可作為遞延所得，在投資交易發生當期及隨后不超過5個納稅內平均攤轉到各的應納稅所得中。

（三）被投資企業接受的上述非貨幣性資產，可按經評估確認后的價值確定有關資產的成本。

四、企業整體資產轉讓的所得稅處理

（一）企業整體資產轉讓是指，一家企業（以下簡稱轉讓企業）不需要解散而將其經營活動的全部（包括所有資產和負債）或其獨立核算的分支機構轉讓給另一家企業（以下簡稱接受企業），以換取代表接受企業資本的股權（包括股份或股票等），包括股份公司的法人股東以其經營活動的全部或其獨立核算的分支機構向股份公司配購股票。企業整體資產轉讓原則上應在交易發生時，將其分解為按公允價值銷售全部資產和進行投資兩項經濟業務進行所得稅處理，并按規定計算確認資產轉讓所得或損失。

（二）如果企業整體資產轉讓交易的接受企業支付的交換額中，除接受企業股權以外的現金、有價證券、其他資產（以下簡稱“非股權支付額”）不高于所支付的股權的票面價值（或股本的賬面價值）20％的，經稅務機關審核確認，轉讓企業可暫不計算確認資產轉讓所得或損失。轉讓企業和接受企業不在同一省（自治區、直轄市）的，須報國家稅務總局審核確認。

轉讓企業取得接受企業的股權的成本，應以其原持有的資產的賬面凈值為基礎確定，不得以經評估確認的價值為基礎確定。

接受企業接受轉讓企業的資產的成本，須以其在轉讓企業原賬面凈值為基礎結轉確定，不得按經評估確認的價值調整。

五、企業整體資產置換的所得稅處理

（一）企業整體資產置換是指，一家企業以其經營活動的全部或其獨立核算的分支機構與另一家企業的經營活動的全部或其獨立核算的分支機構進行整體交換，資產置換雙方企業都不解散。企業整體資產置換原則上應在交易發生時，將其分解為按公允價值銷售全部資產和按公允價值購買另一方全部資產的經濟業務進行所得稅處理，并按規定計算確認資產轉讓所得或損失。

（二）如果整體資產置換交易中，作為資產置換交易補價（雙方全部資產公允價值的差額）的貨幣性資產占換入總資產公允價值不高于25％的，經稅務機關審核確認，資產置換雙方企業均不確認資產轉讓的所得或損失。不在同一省（自治區、直轄市）的企業之間進行的整體資產置換，須報國家稅務總局審核確認。

（三）按本條第（二）款規定進行所得稅處理的企業整體資產置換交易，交易雙方換入資產的成本應以換出資產原賬面凈值為基礎確定。具體方法是按換入各項資產的公允價值占換入全部資產公允價值總額的比例，對換出資產的原賬面凈值總額進行分配，據以確定各項換入資產的成本。企業整體資產置換交易中支付補價的一方，應以換出資產原賬面凈值與支付的補價之和為基礎，確定換入資產的成本。企業整體資產置換交易中收到補價的一方，應以換出資產的賬面凈值扣除補價，作為換入資產成本確定的基礎。

六、本通知所稱公允價值是指獨立企業之間按照公平交易原則和經營常規自愿進行資產交換和債務清償的金額。

七、此前規定與本通知規定不一致的，按本通知規定執行。

稅務處理

與投資損益相關的稅收規定，主要是《企業所得稅法》第六條、第十八條、第二十六條以及《企業所得稅法實施條例》第十七條、第八十三條等。

通過這些規定可以發現，稅法在對股息、紅利等權益性投資收益的確認與權責發生制的基本原則有所偏離，同時也不是嚴格的收付實現制。其確認收入實現的時點是被投資單位作出利潤分配決策日，既沒考慮這些分配的利潤是否屬于投資企業投資期間，又不考慮投資企業是否實際收到股息、紅利等款項。

1.投資企業取得長期股權投資后，已按照應享有或應分擔的被投資單位實現的凈損益的份額，確認投資損益并調整長期股權投資的賬面價值。這一部分屬于按權責發生制核算損益，在計算應納稅所得額時應進行納稅調整。投資企業按照被投資單位宣告分派的利潤或現金股利計算應分得的部分，與稅收規定收入確認時點一致。因此，需要進行納稅調整。

2.根據《企業所得稅法》第十八條的規定，被投資單位發生的凈虧損可以用以后的所得彌補，不能讓投資企業確認被投資單位發生的凈虧損。權益法下，根據《企業會計準則》的規定，被投資單位發生凈虧損，投資企業要相應地確認被投資單位發生的凈虧損。因此，這一部分也應按照稅法規定進行納稅調整。

3.投資企業從被投資方的留存收益中取得的任何分配額，在被投資單位宣告分派現金股利或利潤時，應當確認為當期股息、紅利等權益性投資收益。《企業所得稅法實施條例》第十七條規定，股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決策的日期確認收入的實現。

4.《企業所得稅法》第二十六條規定，符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益以及在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益，為免稅收入。《企業所得稅法實施條例》第八十三條規定，免稅收入不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

5.根據相關稅收規定，被投資單位宣告分派股票股利，也應該確認收益，進行納稅調整。

會計處理與稅務處理的差異