第一篇：國家稅務總局關于實施農林牧漁業項目企業所得稅優惠問題的公告

國家稅務總局關于實施農林牧漁業項目企業所得稅優惠問題的公告

(2011年第48號公告)

國家稅務總局公告2011年第48號

關于實施農林牧漁業項目企業所得稅優惠問題的公告

根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱企業所得稅法）及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例）的規定，現對企業(含企業性質的農民專業合作社，下同)從事農、林、牧、漁業項目的所得，實施企業所得稅優惠政策和征收管理中的有關事項公告如下：

一、企業從事實施條例第八十六條規定的享受稅收優惠的農、林、牧、漁業項目，除另有規定外，參照《國民經濟行業分類》（gb/t4754-2002）的規定標準執行。企業從事農、林、牧、漁業項目，凡屬于《產業結構調整指導目錄（2011年版）》（國家發展和改革委員會令第9號）中限制和淘汰類的項目，不得享受實施條例第八十六條規定的優惠政策。

二、企業從事農作物新品種選育的免稅所得，是指企業對農作物進行品種和育種材料選育形成的成果，以及由這些成果形成的種子（苗）等繁殖材料的生產、初加工、銷售一體化取得的所得。

三、企業從事林木的培育和種植的免稅所得，是指企業對樹木、竹子的育種和育苗、撫育和管理以及規模造林活動取得的所得,包括企業通過拍賣或收購方式取得林木所有權并經過一定的生長周期，對林木進行再培育取得的所得。

四、企業從事下列項目所得的稅務處理

（一）豬、兔的飼養，按“牲畜、家禽的飼養”項目處理；

（二）飼養牲畜、家禽產生的分泌物、排泄物，按“牲畜、家禽的飼養”項目處理;

（三）觀賞性作物的種植，按“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”項目處理；

（四）“牲畜、家禽的飼養”以外的生物養殖項目，按“海水養殖、內陸養殖”項目處理。

五、農產品初加工相關事項的稅務處理

（一）企業根據委托合同，受托對符合《財政部 國家稅務總局關于發布享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）的通知》（財稅[2008]149號）和《財政部 國家稅務總局關于享受企業所得稅優惠的農產品初加工有關范圍的補充通知》（財稅[2011]26號）規定的農產品進行初加工服務，其所收取的加工費，可以按照農產品初加工的免稅項目處理。

（二）財稅[2008]149號文件規定的“油料植物初加工”工序包括“冷卻、過濾”等；“糖料植物初加工”工序包括“過濾、吸附、解析、碳脫、濃縮、干燥”等，其適用時間按照財稅[2011]26號文件規定執行。

（三）企業從事實施條例第八十六條第（二）項適用企業所得稅減半優惠的種植、養殖項目，并直接進行初加工且符合農產品初加工目錄范圍的，企業應合理劃分不同項目的各項成本、費用支出，分別核算種植、養殖項目和初加工項目的所得，并各按適用的政策享受稅收優惠。

（四）企業對外購茶葉進行篩選、分裝、包裝后進行銷售的所得，不享受農產品初加工的優惠政策。

六、對取得農業部頒發的“遠洋漁業企業資格證書”并在有效期內的遠洋漁業企業，從事遠洋捕撈業務取得的所得免征企業所得稅。

七、購入農產品進行再種植、養殖的稅務處理

企業將購入的農、林、牧、漁產品，在自有或租用的場地進行育肥、育秧等再種植、養殖，經過一定的生長周期，使其生物形態發生變化，且并非由于本環節對農產品進行加工而明顯增加了產品的使用價值的，可視為農產品的種植、養殖項目享受相應的稅收優惠。

主管稅務機關對企業進行農產品的再種植、養殖是否符合上述條件難以確定的，可要求企業提供縣級以上農、林、牧、漁業政府主管部門的確認意見。

八、企業同時從事適用不同企業所得稅政策規定項目的，應分別核算，單獨計算優惠項目的計稅依據及優惠數額；分別核算不清的，可由主管稅務機關按照比例分攤法或其他合理方法進行核定。

九、企業委托其他企業或個人從事實施條例第八十六條規定農、林、牧、漁業項目取得的所得，可享受相應的稅收優惠政策。

企業受托從事實施條例第八十六條規定農、林、牧、漁業項目取得的收入，比照委托方享受相應的稅收優惠政策。

十、企業購買農產品后直接進行銷售的貿易活動產生的所得，不能享受農、林、牧、漁業項目的稅收優惠政策。

十一、除本公告第五條第二項的特別規定外，公告自2011年1月1日起執行。特此公告。

國家稅務總局

二○一一年九月十三日

第二篇：國家稅務總局關于實施農林牧漁業項目企業所得稅優惠問題的公告

國家稅務總局關于實施農林牧漁業項目企業所得

稅優惠問題的公告

（國家稅務總局公告2011年第48號）

根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱企業所得稅法）及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例）的規定，現對企業(含企業性質的農民專業合作社，下同)從事農、林、牧、漁業項目的所得，實施企業所得稅優惠政策和征收管理中的有關事項公告如下：

一、企業從事實施條例第八十六條規定的享受稅收優惠的農、林、牧、漁業項目，除另有規定外，參

照《國民經濟行業分類》（GB/T4754-2002）的規定標準執行。

企業從事農、林、牧、漁業項目，凡屬于《產業結構調整指導目錄（2011年版）》（國家發展和改革委員會令第9號）中限制和淘汰類的項目，不得享受實施條例第八十六條規定的優惠政策。

二、企業從事農作物新品種選育的免稅所得，是指企業對農作物進行品種和育種材料選育形成的成果，以及由這些成果形成的種子（苗）等繁殖材料的生產、初加工、銷售一體化取得的所得。

三、企業從事林木的培育和種植的免稅所得，是指企業對樹木、竹子的育種和育苗、撫育和管理以及規模造林活動取得的所得,包括企業通過拍賣或收購方式取得林木所有權并經過一定的生長周期，對林木進

行再培育取得的所得。

四、企業從事下列項目所得的稅務處理

（一）豬、兔的飼養，按“牲畜、家禽的飼養”項目處理；

（二）飼養牲畜、家禽產生的分泌物、排泄物，按“牲畜、家禽的飼養”項目處理；

（三）觀賞性作物的種植，按“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”項目處理；

（四）“牲畜、家禽的飼養”以外的生物養殖項目，按“海水養殖、內陸養殖”項目處理。

五、農產品初加工相關事項的稅務處理

（一）企業根據委托合同，受托對符合《財政部 國家稅務總局關于發布享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）的通知》（財稅〔2008〕149號）和《財政部 國家稅務總局關于享受企業所得稅優惠的農產品初加工有關范圍的補充通知》（財稅〔2011〕26號）規定的農產品進行初加工服務，其所收

取的加工費，可以按照農產品初加工的免稅項目處理。

（二）財稅〔2008〕149號文件規定的“油料植物初加工”工序包括“冷卻、過濾”等；“糖料植物初加工”工序包括“過濾、吸附、解析、碳脫、濃縮、干燥”等，其適用時間按照財稅〔2011〕26號文件規定執行。

（三）企業從事實施條例第八十六條第二項適用企業所得稅減半優惠的種植、養殖項目，并直接進行初加工且符合農產品初加工目錄范圍的，企業應合理劃分不同項目的各項成本、費用支出，分別核算種植、養殖項目和初加工項目的所得，并各按適用的政策享受稅收優惠。

（四）企業對外購茶葉進行篩選、分裝、包裝后進行銷售的所得，不享受農產品初加工的優惠政策。

六、對取得農業部頒發的“遠洋漁業企業資格證書”并在有效期內的遠洋漁業企業，從事遠洋捕撈業務

取得的所得免征企業所得稅。

七、購入農產品進行再種植、養殖的稅務處理

企業將購入的農、林、牧、漁產品，在自有或租用的場地進行育肥、育秧等再種植、養殖，經過一定的生長周期，使其生物形態發生變化，且并非由于本環節對農產品進行加工而明顯增加了產品的使用價值的，可視為農產品的種植、養殖項目享受相應的稅收優惠。

主管稅務機關對企業進行農產品的再種植、養殖是否符合上述條件難以確定的，可要求企業提供縣級

以上農、林、牧、漁業政府主管部門的確認意見。

八、企業同時從事適用不同企業所得稅政策規定項目的，應分別核算，單獨計算優惠項目的計稅依據

及優惠數額；分別核算不清的，可由主管稅務機關按照比例分攤法或其他合理方法進行核定。

九、企業委托其他企業或個人從事實施條例第八十六條規定農、林、牧、漁業項目取得的所得，可享

受相應的稅收優惠政策。

企業受托從事實施條例第八十六條規定農、林、牧、漁業項目取得的收入，比照委托方享受相應的稅

收優惠政策。

十、企業購買農產品后直接進行銷售的貿易活動產生的所得，不能享受農、林、牧、漁業項目的稅收

優惠政策。

十一、除本公告第五條第二項的特別規定外，公告自2011年1月1日起執行。

特此公告。

第三篇：農林牧漁業項目企業所得稅優惠政策

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第四篇：關于實施農 林 牧 漁業項目企業所得稅優惠問題的公告2011.9月

關于實施農 林 牧 漁業項目企業所得稅優惠問題的公告成文日期：2011-09-13 國家稅務總局公告2011年第48號

根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱企業所得稅法）及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例）的規定，現對企業(含企業性質的農民專業合作社，下同)從事農、林、牧、漁業項目的所得，實施企業所得稅優惠政策和征收管理中的有關事項公告如下：

一、企業從事實施條例第八十六條規定的享受稅收優惠的農、林、牧、漁業項目，除另有規定外，參照《國民經濟行業分類》（GB/T4754-2002）的規定標準執行。

企業從事農、林、牧、漁業項目，凡屬于《產業結構調整指導目錄（2011年版）》（國家發展和改革委員會令第9號）中限制和淘汰類的項目，不得享受實施條例第八十六條規定的優惠政策。

二、企業從事農作物新品種選育的免稅所得，是指企業對農作物進行品種和育種材料選育形成的成果，以及由這些成果形成的種子（苗）等繁殖材料的生產、初加工、銷售一體化取得的所得。

三、企業從事林木的培育和種植的免稅所得，是指企業對樹木、竹子的育種和育苗、撫育和管理以及規模造林活動取得的所得,包括企業通過拍賣或收購方式取得林木所有權并經過一定的生長周期，對林木進行再培育取得的所得。

四、企業從事下列項目所得的稅務處理

（一）豬、兔的飼養，按“牲畜、家禽的飼養”項目處理；

（二）飼養牲畜、家禽產生的分泌物、排泄物，按“牲畜、家禽的飼養”項目處理;

（三）觀賞性作物的種植，按“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”項目處理；

（四）“牲畜、家禽的飼養”以外的生物養殖項目，按“海水養殖、內陸養殖”項目處理。

五、農產品初加工相關事項的稅務處理

（一）企業根據委托合同，受托對符合《財政部 國家稅務總局關于發布享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）的通知》（財稅[2008]149號）和《財政部 國家稅務總局關于享受企業所得稅優惠的農產品初加工有關范圍的補充通知》（財稅[2011]26號）規定的農產品進行初加工服務，其所收取的加工費，可以按照農產品初加工的免稅項目處理。

（二）財稅[2008]149號文件規定的“油料植物初加工”工序包括“冷卻、過濾”等；“糖料植物初加工”工序包括“過濾、吸附、解析、碳脫、濃縮、干燥”等，其適用時間按照財稅[2011]26號文件規定執行。

（三）企業從事實施條例第八十六條第（二）項適用企業所得稅減半優惠的種植、養殖項目，并直接進行初加工且符合農產品初加工目錄范圍的，企業應合理劃分不同項目的各項成本、費用支出，分別核算種植、養殖項目和初加工項目的所得，并各按適用的政策享受稅收優惠。

（四）企業對外購茶葉進行篩選、分裝、包裝后進行銷售的所得，不享受農產品初加工的優惠政策。

六、對取得農業部頒發的“遠洋漁業企業資格證書”并在有效期內的遠洋漁業企業，從事遠洋捕撈業務取得的所得免征企業所得稅。

七、購入農產品進行再種植、養殖的稅務處理

企業將購入的農、林、牧、漁產品，在自有或租用的場地進行育肥、育秧等再種植、養殖，經過一定的生長周期，使其生物形態發生變化，且并非由于本環節對農產品進行加工而明顯增加了產品的使用價值的，可視為農產品的種植、養殖項目享受相應的稅收優惠。

主管稅務機關對企業進行農產品的再種植、養殖是否符合上述條件難以確定的，可要求企業提供縣級以上農、林、牧、漁業政府主管部門的確認意見。

八、企業同時從事適用不同企業所得稅政策規定項目的，應分別核算，單獨計算優惠項目的計稅依據及優惠數額；分別核算不清的，可由主管稅務機關按照比例分攤法或其他合理方法進行核定。

九、企業委托其他企業或個人從事實施條例第八十六條規定農、林、牧、漁業項目取得的所得，可享受相應的稅收優惠政策。

企業受托從事實施條例第八十六條規定農、林、牧、漁業項目取得的收入，比照委托方享受相應的稅收優惠政策。

十、企業購買農產品后直接進行銷售的貿易活動產生的所得，不能享受農、林、牧、漁業項目的稅收優惠政策。

十一、除本公告第五條第二項的特別規定外，公告自2011年1月1日起執行。

特此公告。

第五篇：省國稅局關于明確農林牧漁業企業所得稅備案事項的公告

黑龍江省國家稅務局

公告

2012年第3號

黑龍江省國家稅務局關于明確農林牧漁業

企業所得稅備案事項的公告

依據?國家稅務總局關于實施農林牧漁業項目企業所得稅優惠問題的公告?（國家稅務總局公告2011年第48號）和?黑龍江省國家稅務局關于印發〖企業所得稅稅收優惠管理辦法〗的通知?（黑國稅發〔2010〕39號）的有關規定，為進一步加強企業所得稅管理，現將農林牧漁業享受企業所得稅優惠事先備案事項公告如下：

一、從事農產品初加工企業，需報送以下資料：

（一）?備案申請報告?。內容包括：納稅人基本情況、從事農產品初加工免稅項目及核算情況說明、企業各類產品的工藝過程描述、政策依據、初加工產品品目明細表等；

（二）?企業法人營業執照?復印件；

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（三）經營場地租賃協議、經營項目場地證明；

（四）企業經營項目有前置審批環節的，應提供有關部門批準經營的證明、文件等；

（五）企業根據委托合同，受托對符合條件的農產品進行初加工服務，其所收取的加工費，可以按照農產品初加工免稅的，受托方應提供的證明資料包括：委托加工合同、受托方收取加工費的明細等；

（六）主管國稅機關要求提供的其他資料。

二、國有農場以“土地承包費”形式取得的從事農、林、牧、漁業生產的收入，需報送以下資料：

（一）?備案申請報告?。內容包括：納稅人基本情況、從事減免稅項目說明、從事農林牧漁業項目收入核算情況的說明、政策依據等；

（二）?企業法人營業執照?復印件；

（三）為農場職工上交養老、醫療、失業、工傷、生育五項社會保險和農業保險費復印件；

（四）農場與家庭農場承包戶簽訂合同復印件；

（五）經營場地租賃協議、經營項目場地證明；

（六）主管國稅機關要求提供的其他資料

三、農墾企業取得的上級主管部門撥付的財政性資金，需報送以下資料：

（一）?備案申請報告?。內容包括：農場基本情況、款項 — —

2撥付的時限、來源、用途、金額等；

（二）向上級主管部門報送的項目預算或上級主管部門關于預算的批復；

（三）上級主管部門撥付資金的原始憑證及會計憑證（復印件）；

（四）主管國稅機關要求提供的其他資料。

四、上述形式以外的農林牧漁業企業，需報送以下資料：

（一）?備案申請報告?。內容包括：納稅人基本情況、企業種植、養殖項目的品種、農林牧漁服務項目的具體服務項目、收入核算情況的說明、政策依據等；

（二）?企業法人營業執照?復印件；

（三）經營場地租賃協議、經營項目場地證明；

（四）經營項目有前置審批環節的，應提供有關部門批準經營的證明、文件等；

（五）從事農作物新品種選育的，應提供農業或科技部門對其新品種選育成果的認定證明資料；

（六）企業委托其它企業或個人從事符合規定的農、林、牧、漁業項目，應提供委托合同、支出明細等證明資料；

（七）企業受托從事符合規定的農、林、牧、漁業項目，應提供受托合同、收入明細等證明資料；

（八）主管國稅機關對從事購入農產品進行再種植、養殖的企業是否符合條件難以認定的，企業應提供縣級以上農、林、牧、—3—

漁業政府主管部門的確認意見；

（九）主管國稅機關要求提供的其他資料。

五、本公告自2012年1月1日起施行。

特此公告。

二○一二年三月二十日

分送：各市、地、縣國家稅務局。

黑龍江省國家稅務局辦公室2012年3月20日印發 校對：所得稅管理處

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