第一篇：國稅發[2009]87號 國家稅務總局關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知

國家稅務總局文件 國稅發?2009?87號

國家稅務總局關于實施

創業投資企業所得稅優惠問題的通知

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為落實創業投資企業所得稅優惠政策，促進創業投資企業的發展，根據?中華人民共和國企業所得稅法?及其實施條例等有關規定，現就創業投資企業所得稅優惠的有關問題通知如下： 

一、創業投資企業是指依照?創業投資企業管理暫行辦法?（國家發展和改革委員會等10部委令2005年第39號，以下簡稱?暫行辦法?）和?外商投資創業投資企業管理規定?（商務部等5部委令2003年第2號）在中華人民共和國境內設立的專門從事創業投資活動的企業或其他經濟組織。

二、創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年（24個月）以上，凡符合以下條件的，可以按照其對中小高新技術企業投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

（一）經營范圍符合?暫行辦法?規定，且工商登記為“創業投資有限責任公司”、“創業投資股份有限公司”等專業性法人創業投資企業。

（二）按照?暫行辦法?規定的條件和程序完成備案，經備案管理部門年度檢查核實，投資運作符合?暫行辦法?的有關規定。

（三）創業投資企業投資的中小高新技術企業，除應按照科技部、財政部、國家稅務總局?關于印發?高新技術企業認定管理辦法?的通知?（國科發火?2008?172號）和?關于印發?高新技術企業認定管理工作指引?的通知?（國科發火?2008?3622 號）的規定，通過高新技術企業認定以外，還應符合職工人數不超過500人，年銷售（營業）額不超過2億元，資產總額不超過2億元的條件。

2007年底前按原有規定取得高新技術企業資格的中小高新技術企業，且在2008年繼續符合新的高新技術企業標準的，向其投資滿24個月的計算，可自創業投資企業實際向其投資的時間起計算。

（四）財政部、國家稅務總局規定的其他條件。

三、中小企業接受創業投資之后，經認定符合高新技術企業標準的，應自其被認定為高新技術企業的年度起，計算創業投資企業的投資期限。該期限內中小企業接受創業投資后，企業規模超過中小企業標準，但仍符合高新技術企業標準的，不影響創業投資企業享受有關稅收優惠。

四、創業投資企業申請享受投資抵扣應納稅所得額，應在其報送申請投資抵扣應納稅所得額年度納稅申報表以前，向主管稅 務機關報送以下資料備案：

（一）經備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書（副本）；

（二）關于創業投資企業投資運作情況的說明；

（三）中小高新技術企業投資合同或章程的復印件、實際所投資金驗資報告等相關材料；

（四）中小高新技術企業基本情況（包括企業職工人數、年銷售（營業）額、資產總額等）說明；

（五）由省、自治區、直轄市和計劃單列市高新技術企業認定管理機構出具的中小高新技術企業有效的高新技術企業證書（復印件）。

五、本通知自2008年1月1日起執行。

二○○九年四月三十日

國家稅務總局 2009年5月8日封發 校對：所得稅司

第二篇：國家稅務總局關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知 國稅發[2009]87號

國家稅務總局關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知

國稅發[2009]87號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為落實創業投資企業所得稅優惠政策，促進創業投資企業的發展，根據?中華人民共和國企業所得稅法?及其實施條例等有關規定，現就創業投資企業所得稅優惠的有關問題通知如下：

一、創業投資企業是指依照?創業投資企業管理暫行辦法?（國家發展和改革委員會等10部委令2005年第39號，以下簡稱?暫行辦法?）和?外商投資創業投資企業管理規定?（商務部等5部委令2003年第2號）在中華人民共和國境內設立的專門從事創業投資活動的企業或其他經濟組織。

二、創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年（24個月）以上，凡符合以下條件的，可以按照其對中小高新技術企業投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅結轉抵扣。

（一）經營范圍符合?暫行辦法?規定，且工商登記為“創業投資有限責任公司”、“創業投資股份有限公司”等專業性法人創業投資企業。

（二）按照?暫行辦法?規定的條件和程序完成備案，經備案管理部門檢查核實，投資運作符合?暫行辦法?的有關規定。

（三）創業投資企業投資的中小高新技術企業，除應按照科技部、財政部、國家稅務總局?關于印發?高新技術企業認定管理辦法?的通知?（國科發火?2008?172號）和?關于印發?高新技術企業認定管理工作指引?的通知?（國科發火?2008?362號）的規定，通過高新技術企業認定以外，還應符合職工人 1 數不超過500人，年銷售（營業）額不超過2億元，資產總額不超過2億元的條件。

2007年底前按原有規定取得高新技術企業資格的中小高新技術企業，且在2008年繼續符合新的高新技術企業標準的，向其投資滿24個月的計算，可自創業投資企業實際向其投資的時間起計算。

（四）財政部、國家稅務總局規定的其他條件。

三、中小企業接受創業投資之后，經認定符合高新技術企業標準的，應自其被認定為高新技術企業的起，計算創業投資企業的投資期限。該期限內中小企業接受創業投資后，企業規模超過中小企業標準，但仍符合高新技術企業標準的，不影響創業投資企業享受有關稅收優惠。

四、創業投資企業申請享受投資抵扣應納稅所得額，應在其報送申請投資抵扣應納稅所得額納稅申報表以前，向主管稅務機關報送以下資料備案：

（一）經備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書（副本）；

（二）關于創業投資企業投資運作情況的說明；

（三）中小高新技術企業投資合同或章程的復印件、實際所投資金驗資報告等相關材料；

（四）中小高新技術企業基本情況（包括企業職工人數、年銷售（營業）額、資產總額等）說明；

（五）由省、自治區、直轄市和計劃單列市高新技術企業認定管理機構出具的中小高新技術企業有效的高新技術企業證書（復印件）。

五、本通知自2008年1月1日起執行。

國家稅務總局

二〇〇九年四月三十日

第三篇：關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知

關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知

國稅發[2009]87號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為落實創業投資企業所得稅優惠政策，促進創業投資企業的發展，根據?中華人民共和國企業所得稅法?及其實施條例等有關規定，現就創業投資企業所得稅優惠的有關問題通知如下： 

一、創業投資企業是指依照?創業投資企業管理暫行辦法?（國家發展和改革委員會等10部委令2005年第39號，以下簡稱?暫行辦法?）和?外商投資創業投資企業管理規定?（商務部等5部委令2003年第2號）在中華人民共和國境內設立的專門從事創業投資活動的企業或其他經濟組織。

二、創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年（24個月）以上，凡符合以下條件的，可以按照其對中小高新技術企業投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅結轉抵扣。

（一）經營范圍符合?暫行辦法?規定，且工商登記為?創業投資有限責任公司?、?創業投資股份有限公司?等專業性法人創業投資企業。

（二）按照?暫行辦法?規定的條件和程序完成備案，經備案管理部門檢查核實，投資運作符合?暫行辦法?的有關規定。

（三）創業投資企業投資的中小高新技術企業，除應按照科技部、財政部、國家稅務總局?關于印發?高新技術企業認定管理辦法?的通知?（國科發火“2008”172號）和?關于印發?高新技術企業認定管理工作指引?的通知?（國科發火“2008”362號）的規定，通過高新技術企業認定以外，還應符合職工人數不超過500人，年銷售（營業）額不超過2億元，資產總額不超過2億元的條件。

2007年底前按原有規定取得高新技術企業資格的中小高新技術企業，且在2008年繼續符合新的高新技術企業標準的，向其投資滿24個月的計算，可自創業投資企業實際向其投資的時間起計算。

（四）財政部、國家稅務總局規定的其他條件。

三、中小企業接受創業投資之后，經認定符合高新技術企業標準的，應自其被認定為高新技術企業的起，計算創業投資企業的投資期限。該期限內中小企業接受創業投資后，企業規模超過中小企業標準，但仍符合高新技術企業標準的，不影響創業投資企業享受有關稅收優惠。

四、創業投資企業申請享受投資抵扣應納稅所得額，應在其報送申請投資抵扣應納稅所得額納稅申報表以前，向主管稅務機關報送以下資料備案：

（一）經備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書（副本）；

（二）關于創業投資企業投資運作情況的說明；

（三）中小高新技術企業投資合同或章程的復印件、實際所投資金驗資報告等相關材料；

（四）中小高新技術企業基本情況（包括企業職工人數、年銷售（營業）額、資產總額等）說明；

（五）由省、自治區、直轄市和計劃單列市高新技術企業認定管理機構出具的中小高新技術企業有效的高新技術企業證書（復印件）。

五、本通知自2008年1月1日起執行。

國家稅務總局

二○○九年四月三十日

解讀：國家稅務總局日前正式公布?關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知?（國稅發[2009]87號，以下簡稱?87號文?），明確規定了對法人制創投的稅收優惠政策。這意味著原先31號文（?關于促進創業投資企業發展有關稅收政策通知?，財稅[2007]31號）僅在少數省份實施的情況將改觀，在新?企業所得稅法?框架下的創投稅收優惠政策將廣泛實施。

據了解，此次國家稅務總局之所以發布87號文，目的就是為了落實31號文所明確的促進創業投資企業發展的稅收政策，并貫徹實施好?企業所得稅法?。

明確支持公司制創投

原31號文下發地方后，除浙江、江蘇、江西、遼寧等少數省份實施了創業投資稅收優惠政策外，絕大多數省市區沒有及時實施。地方稅務部門認為，應待國家財稅務部門根據新發布的?企業所得稅法?重新明確創業投資稅收優惠政策，畢竟像?企業所得稅法?這樣的大法發布后，具體稅收政策通常要按新法重新明確后才能實施。

從核心內容看，87號文所明確的稅收優惠政策與31號文是一以貫之的：

一、實施稅收優惠政策的環節是創業投資企業；

二、稅收優惠方式是抵扣應納稅所得額；

三、稅收優惠的基本條件是合格創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業滿2年以上；

四、稅收優惠力度仍是按照創業投資企業對中小高新技術企業投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅結轉抵扣。

值得注意的是，由于?企業所得稅法?規定?合伙企業不適用本法?，相應的該法規定的創業投資企業稅收優惠政策也不適用于合伙企業，因此，87號文明確規定，申請應納稅所得抵扣的創業投資企業首要條件是?經營范圍符合?創業投資企業管理暫行辦法?規定，且工商登記為‘創業投資有限責任公司’、‘創業投資股份有限公司’等專業性法人創業投資企業?。

操作性更強，覆蓋面更廣

首先，87號文所明確的操作性條件較好地考慮到了被投資企業的發展變化的實際。一方面，規定創投企業投資的中小高新技術企業，除應通過高新技術企業認定以外，還應符合職工人數不超過500人，年銷售（營業）額不超過2億元，資產總額不超過2億元的條件；另一方面，又明確?2007年底前按原有規定取得高新技術企業資格的中小高新技術企業，且在2008年繼續符合新的高新技術企業標準的，向其投資滿24個月的計算，可自創業投資企業實際向其投資的時間起計算?。而且，中小企業在接受創業投資前可以不是高新技術企業，只需在接受創業投資后經認定符合高新技術企業標準，且自其被認定為高新技術企業的起投資滿2年。至于企業的規模標準，只要投資前是中小企業就行，投資過后企業規模超過中小企業標準，但仍符合高新技術企業標準的，不影響創業投資企業享受有關稅收優惠。

其次，87號文大大簡化了創業投資企業申請稅收優惠政策的程序。按照31號文，創投企業申請享受投資抵扣應納稅所得額時，必須由當地主管稅務機關對創業投資企業的申請材料進行匯總審核并簽署相關意見后，按備案管理部門的不同層次報上級主管機關。87號文僅要求?在其報送申請投資抵扣應納稅所得額納稅申報表以前，向（當地）主管稅務機關報送有關資料備案?。

此外，明確外資創投公司納入該政策。31號文未提及?外商投資創業投資企業管理規定?，不少市場人士誤以為31號文沒有考慮外商投資創業投資企業。日前發布的87號文則在第一條中明確提及了按?外商投資創業投資企業管理規定?設立的外商投資創業投資企業。

合伙企業稅政導向漸明

對于合伙企業，在稅政方面決策層的基本態度是?既要促進其發展，也要注意防止出現稅收漏洞；同時，稅收調節還要與防范金融風險相一致?。87號文則明確排除了合伙制創投。不但如此，國稅總局去年發布的159號文（?關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知?）還著重從五個方面防范合伙制企業的偷逃稅行為：一是防止合伙企業本身成為避稅工具；二是防合伙企業將人為造成的虧損無期限沖銷應納稅所得，三是防事實上的普通合伙人以?有限合伙人?名義，逃避較高稅率的?工商經營所得稅?，四是防法人及其他組織通過合伙企業避稅，五是防通過關聯合伙人避稅。總之，對借合伙制創投企業進行避稅嚴防死守。

由于公司型基金本身即是納稅主體，對其實行所得稅抵扣優惠政策，不會出現偷逃稅現象，又能有效降低投資者稅負。而類似伙伴關系的合伙企業在借鑒公司機制而成為工商實體甚至法人之后，仍被作為非納稅主體，就必然刺激著各類原本按公司設立的實體越來越多地借合伙之名避稅。前年爆發的美國?黑石稅案**?就是前車之鑒。

第四篇：國家稅務總局關于企業所得稅預繳問題的通知國稅發

國家稅務總局關于企業所得稅預繳問題的通知國稅

發[2008]17號 http:///Zxwjjs/ShowArticle.asp?ArticleID=521

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5國家稅務總局關于企業所得稅預繳問題的通知

國稅發[2008]17號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱“新稅法”)已于2008年1月1日起施行，為保證企業所得稅預繳工作順利進行，經研究，現對下列企業預繳問題明確如下：

一、2008年1月1日之前已經被認定為高新技術企業的，在按照新稅法有關規定重新認定之前，暫按25%的稅率預繳企業所得稅。

上述企業如果享受新稅法中其他優惠政策和國務院規定的過渡優惠政策，按有關規定執行。

二、深圳市、廈門市經濟特區以外的企業以及上海浦東新區內非生產性外商投資企業和內資企業，原采取按月預繳方式的，2008年一季度改為按季度預繳。

三、原經批準實行合并納稅的企業，采取按月預繳方式的，2008年一季度改為按季度預繳。

2008年1月31日

解析：

一、要求原高新技術企業暫按25%的稅率預繳。

二、對一些企業原按月預繳的，一季度改為按季度預繳。

目的是國家局好有更多時間研究出臺相關規定。

第五篇：國家稅務總局 關于資源綜合利用企業所得稅優惠管理問題的通知

國家稅務總局 關于資源綜合利用企業所得稅優惠管理問題的通知 

國稅函〔2009〕185號 2009年04月10日

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為貫徹落實資源綜合利用的企業所得稅優惠政策，現就有關管理問題通知如下： 

一、本通知所稱資源綜合利用企業所得稅優惠，是指企業自2008年1月1日起以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄（2008年版）》（以下簡稱《目錄》）規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和非禁止并符合國家及行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入企業當年收入總額。

二、經資源綜合利用主管部門按《目錄》規定認定的生產資源綜合利用產品的企業（不包括僅對資源綜合利用工藝和技術進行認定的企業），取得《資源綜合利用認定證書》，可按本通知規定申請享受資源綜合利用企業所得稅優惠。

三、企業資源綜合利用產品的認定程序，按《國家發展改革委財政部國家稅務總局關于印發

〈國家鼓勵的資源綜合利用認定管理辦法〉的通知》（發改環資〔2006〕1864號）的規定執行。

四、2008年1月1日之前經資源綜合利用主管部門認定取得《資源綜合利用認定證書》的企業，應按本通知第二條、第三條的規定，重新辦理認定并取得《資源綜合利用認定證書》，方可申請享受資源綜合利用企業所得稅優惠。

五、企業從事非資源綜合利用項目取得的收入與生產資源綜合利用產品取得的收入沒有分開核算的，不得享受資源綜合利用企業所得稅優惠。

六、稅務機關對資源綜合利用企業所得稅優惠實行備案管理。備案管理的具體程序，按照國家稅務總局的相關規定執行。

七、享受資源綜合利用企業所得稅優惠的企業因經營狀況發生變化而不符合《目錄》規定的條件的，應自發生變化之日起15個工作日內向主管稅務機關報告，并停止享受資源綜合利用企業所得稅優惠。

八、企業實際經營情況不符合《目錄》規定條件，采用欺騙等手段獲取企業所得稅優惠，或者因經營狀況發生變化而不符合享受優惠條件，但未及時向主管稅務機關報告的，按照稅收征管法及其實施細則的有關規定進行處理。

九、稅務機關應對企業的實際經營情況進行監督檢查。稅務機關發現資源綜合利用主管部門認定有誤的，應停止企業享受資源綜合利用企業所得稅優惠，并及時與有關認定部門協調溝通，提請糾正，已經享受的優惠稅額應予追繳。

十、各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據本通知制定具體管理辦法。

十一、本通知自2008年1月1日起執行。

二○○九年四月十日