第一篇：國家稅務總局關于外商投資企業追加投資享受企業所得稅優惠政策有關問題的補充通知

國家稅務總局關于外商投資企業追加投資享受 企業所得稅優惠政策有關問題的補充通知

國稅函［2003］368號

2003年3月28日

現就執行《財政部國家稅務總局關于外商投資企業追加投資享受企業所得稅優惠政策的通知》（財稅字［2002］56號）中的有關問題，進一步明確如下：

一、關于鼓勵類項目范圍問題

根據《國家稅務總局關于執行新〈外商投資產業指導目錄〉有關稅收問題的通知》的規定，財稅字［2002］56號文規定的“鼓勵類項目”是指，2002年4月1日以前批準追加投資的外商投資項目，屬于1997年原國家發展計劃委員會等部門頒布的《外商投資指導目錄》中鼓勵類和限制乙類的項目；2002年4月1日以后批準追加投資的外商投資項目，屬于2002年原國家發展計劃委員會等部門頒布的《外商投資指導目錄》中鼓勵類項目。

二、關于多次追加投資新增注冊資本計算問題

外商投資企業在前期投資以后，進行多次追加投資所形成的生產經營項目（不包括未形成新的生產經營項目的追加投資），凡沒有與前期投資項目一并享受過定期減免稅優惠待遇的，可以將該多次追加投資所形成的生產經營項目合并為一個項目計算其新增注冊資本，該多次追加投資所形成的合并項目的新增注冊資本符合財稅字［2002］56號文第一條規定條件的，可就該合并后的項目單獨計算享受定期減免稅優惠待遇。

三、關于“原注冊資本”計算問題

財稅字［2002］56號文所述“原注冊資本”是指，外商投資企業就新的生產經營項目或者本通知第二條所述合并項目追加投資前企業已經形成的注冊資本。

四、關于多次追加投資減免稅優惠期計算問題

外商投資企業多次追加投資所形成的生產經營合并項目，按照本通知第二條的規定單獨計算享受定期減免稅優惠的，應自該多次追加投資中的首次追加投資所形成的生產經營項目的獲利年度起計算減免稅優惠期，并從該多次追加投資達到財稅字［2002］56號文第一條規定條件的年度起，開始享受該減免稅優惠期中剩余年限的優惠。

第二篇：國家稅務總局關于外商投資企業享受“兩個密集型”稅收優惠政策有關問題的通知

國家稅務總局關于外商投資企業享受“兩個密集

型”稅收優惠政策有關問題的通知

國稅發[2003]135號

國家稅務總局

2003-11-7

為準確落實國家稅收優惠政策，現就外商投資企業技術密集、知識密集（以下簡稱“兩個密集型”）項目，適用《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》（以下簡稱稅法實施細則）第七十三條所規定的稅收優惠政策的有關問題，通知如下：

一、外商投資企業“兩個密集型”項目，適用稅法實施細則第七十三條所規定的稅收優惠政策時，其所生產的主導產品應屬于科學技術部制定的《中國高新技術產品目錄》（2000年頒布）（以下簡稱《產品目錄》）范圍，且上述主導產品的當年銷售收入，應超過企業全年產品銷售收入的50％。對主導產品當年銷售收入沒有超過全年銷售收入50％的，該不得享受稅法實施細則第七十三條所規定的相應稅收優惠待遇。

二、經批準可以享受“兩個密集型”稅收優惠政策的企業，每年應將上述主導產品銷售收入比例情況，報送當地稅務機關審核備案。

三、外商投資企業申請享受“兩個密集型”稅收優惠待遇，各級稅務機關應嚴格按照國家稅務總局《關于外商投資企業享受“兩個密集型”稅收優惠有關問題的通知》（國稅發［1995］139號）規定的要求進行審查、上報。對上報的資料中，外商投資企業生產的產品是否屬于《產品目錄》范圍認定不清的，總局將函請科學技術部火炬高技術產業開發中心（以下簡稱“火炬中心”）復核。總局向火炬中心發函時，將抄送報送機關，報送機關應及時通知當事企業與火炬中心聯系（聯系電話：010-68511568），并按照火炬中心要求提供復核所需相關資料。

四、本通知自2003年1月1日起執行

第三篇：《國家稅務總局關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》

為適應企業改革的需要，鼓勵和促進有正常經營需要的企業投資活動的健康發展，規范和加強對企業投資的資產增值轉移等應稅行為的管理，國家稅務總局近日發布《關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》，該通知共7條，主要內容如下：

一、企業股權投資所得的所得稅處理

（一）企業的股權投資所得是指企業通過股權投資從被投資企業所得稅后累計未分配利潤和累計盈余公積金中分配取得股息性質的投資收益。凡投資方企業適用的所得稅稅率高于被投資企業適用的所得稅稅率的，除國家稅收法規規定的定期減稅、免稅優惠以外，其取得的投資所得應按規定還原為稅前收益后，并入投資企業的應納稅所得額，依法補繳企業所得稅。

（二）被投資企業分配給投資方企業的全部貨幣性資產和非貨幣性資產（包括被投資企業為投資方企業支付的與本身經營無關的任何費用），應全部視為被投資企業對投資方企業的分配支付額。

貨幣性資產是指企業持有的現金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產，包括現金、應收賬款、應收票據和債券等。非貨幣性資產是指企業持有的貨幣性資產以外的資產，包括存貨、固定資產、無形資產、股權投資等。

被投資企業向投資方分配非貨幣性資產，在所得稅處理上應視為以公允價值銷售有關非貨幣性資產和分配兩項經濟業務，并按規定計算財產轉讓所得或損失。

（三）除另有規定者外，不論企業會計賬務中對投資采取何種方法核算，被投資企業會計賬務上實際做利潤分配處理（包括以盈余公積和未分配利潤轉增資本）時，投資方企業應確認投資所得的實現。

（四）企業從被投資企業分配取得的非貨幣性資產，除股票外，均應按有關資產的公允價值確定投資所得。企業取得的股票，按股票票面價值確定投資所得。

二、企業股權投資轉讓所得和損失的所得稅處理

（一）企業股權投資轉讓所得或損失是指企業因收回、轉讓或清算處置股權投資的收入減除股權投資成本后的余額。企業股權投資轉讓所得應并入企業的應納稅所得，依法繳納企業所得稅。

被投資企業對投資方的分配支付額，如果超過被投資企業的累計未分配利潤和累計盈余公積金而低于投資方的投資成本的，視為投資回收，應沖減投資成本；超過投資成本的部分，視為投資方企業的股權轉讓所得，應并入企業的應納稅所得，依法繳納企業所得稅。

（二）被投資企業發生的經營虧損，由被投資企業按規定結轉彌補；投資方企業不得調整減低其投資成本，也不得確認投資損失。

（三）企業因收回、轉讓或清算處置股權投資而發生的股權投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅扣除的股權投資損失，不得超過當年實現的股權投資收益和投資轉讓所得，超過部分可無限期向以后納稅結轉扣除。

三、企業以部分非貨幣性資產投資的所得稅處理

（一）企業以經營活動的部分非貨幣性資產對外投資，包括股份公司的法人股東以其經營活動的部分非貨幣性資產向股份公司配購股票，應在投資交易發生時，將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產和投資兩項經濟業務進行所得稅處理，并按規定計算確認資產轉讓所得或損失。

（二）上述資產轉讓所得如數額較大，在一個納稅確認實現繳納企業所得稅確有困難的，報經稅務機關批準，可作為遞延所得，在投資交易發生當期及隨后不超過５個納稅內平均攤轉到各的應納稅所得中。

（三）被投資企業接受的上述非貨幣性資產，可按經評估確認后的價值確定有關資產的成本。

四、企業整體資產轉讓的所得稅處理

（一）企業整體資產轉讓是指，一家企業（以下簡稱轉讓企業）不需要解散而將其經營活動的全部（包括所有資產和負債）或其獨立核算的分支機構轉讓給另一家企業（以下簡稱接受企業），以換取代表接受企業資本的股權（包括股份或股票等），包括股份公司的法人股東以其經營活動的全部或其獨立核算的分支機構向股份公司配購股票。企業整體資產轉讓原則上應在交易發生時，將其分解為按公允價值銷售全部資產和進行投資兩項經濟業務進行所得稅處理，并按規定計算確認資產轉讓所得或損失。

（二）如果企業整體資產轉讓交易的接受企業支付的交換額中，除接受企業股權以外的現金、有價證券、其他資產（以下簡稱“非股權支付額”）不高于所支付的股權的票面價值（或股本的賬面價值）２０％的，經稅務機關審核確認，轉讓企業可暫不計算確認資產轉讓所得或損失。轉讓企業和接受企業不在同一?。ㄗ灾螀^、直轄市）的，須報國家稅務總局審核確認。

轉讓企業取得接受企業的股權的成本，應以其原持有的資產的賬面凈值為基礎確定，不得以經評估確認的價值為基礎確定。

接受企業接受轉讓企業的資產的成本，須以其在轉讓企業原賬面凈值為基礎結轉確定，不得按經評估確認的價值調整。

五、企業整體資產置換的所得稅處理

（一）企業整體資產置換是指，一家企業以其經營活動的全部或其獨立核算的分支機構與另一家企業的經營活動的全部或其獨立核算的分支機構進行整體交換，資產置換雙方企業都不解散。企業整體資產置換原則上應在交易發生時，將其分解為按公允價值銷售全部資產和按公允價值購買另一方全部資產的經濟業務進行所得稅處理，并按規定計算確認資產轉讓所得或損失。

（二）如果整體資產置換交易中，作為資產置換交易補價（雙方全部資產公允價值的差額）的貨幣性資產占換入總資產公允價值不高于２５％的，經稅務機關審核確認，資產置換雙方企業均不確認資產轉讓的所得或損失。不在同一省（自治區、直轄市）的企業之間進行的整體資產置換，須報國家稅務總局審核確認。

（三）按本條第（二）款規定進行所得稅處理的企業整體資產置換交易，交易雙方換入資產的成本應以換出資產原賬面凈值為基礎確定。具體方法是按換入各項資產的公允價值占換入全部資產公允價值總額的比例，對換出資產的原賬面凈值總額進行分配，據以確定各項換入資產的成本。企業整體資產置換交易中支付補價的一方，應以換出資產原賬面凈值與支付的補價之和為基礎，確定換入資產的成本。企業整體資產置換交易中收到補價的一方，應以換出資產的賬面凈值扣除補價，作為換入資產成本確定的基礎。

六、本通知所稱公允價值是指獨立企業之間按照公平交易原則和經營常規自愿進行資產交換和債務清償的金額。

七、此前規定與本通知規定不一致的，按本通知規定執行。

第四篇：財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知

財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通

知

財稅〔2011〕117號

為了進一步支持小型微利企業發展，經國務院批準，現就小型微利企業所得稅政策通知如下：

一、自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

二、本通知所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，以及相關稅收政策規定的小型微利企業。

請遵照執行。財政部 國家稅務總局

二○一一年十一月二十九日

國家稅務總局關于調整增值稅即征即退優惠政策管理措施有關問

題的公告

國家稅務總局公告2011年第60號

全文有效 成文日期：2011-11-14

字體： 【大】 【中】 【小】

為加快退稅進度，提高納稅人資金使用效率，扶持企業發展，稅務總局決定調整增值稅即征即退企業實施先評估后退稅的管理措施?，F將有關問題公告如下：

一、將增值稅即征即退優惠政策的管理措施由先評估后退稅改為先退稅后評估。

二、主管稅務機關應進一步加強對即征即退企業增值稅退稅的事后管理，根據以下指標定期開展納稅評估。

（一）銷售額變動率的計算公式：

1.本期銷售額環比變動率＝（本期即征即退貨物和勞務銷售額-上期即征即退貨物和勞務銷售額）÷上期即征即退貨物和勞務銷售額×100％。

2.本期累計銷售額環比變動率＝（本期即征即退貨物和勞務累計銷售額-上期即征即退貨物和勞務累計銷售額）÷上期即征即退貨物和勞務累計銷售額×100％。

3.本期銷售額同比變動率＝（本期即征即退貨物和勞務銷售額-去年同期即征即退貨物和勞務銷售額）÷去年同期即征即退貨物和勞務銷售額×100％。

4.本期累計銷售額同比變動率＝（本期即征即退貨物和勞務累計銷售額-去年同期即征即退貨物和勞務累計銷售額）÷去年同期即征即退貨物和勞務累計銷售額×100％。

（二）增值稅稅負率的計算公式

增值稅稅負率＝本期即征即退貨物和勞務應納稅額÷本期即征即退貨物和勞務銷售額×100％。

三、各地可根據不同的即征即退項目設計、完善評估指標。主管稅務機關通過納稅評估發現企業異常情況的，應及時核實原因并按相關規定處理。

四、本公告自2011年12月1日起施行?！秶叶悇湛偩株P于增值稅即征即退實施先評估后退稅有關問題的通知》（國稅函[2009]432號）同時廢止。特此公告。

國家稅務總局

關于修改《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《中華人民共和國營

業稅暫行條例實施細則》的決定

為了貫徹落實國務院關于支持小型和微型企業發展的要求，財政部、國家稅務總局決定對《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》的部分條款予以修改。

一、將《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十七條第二款修改為：“增值稅起征點的幅度規定如下：

（一）銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元；

（二）銷售應稅勞務的，為月銷售額5000-20000元；

（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元?！?/p>

二、將《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第二十三條第三款修改為：“營業稅起征點的幅度規定如下：

（一）按期納稅的，為月營業額5000-20000元；

（二）按次納稅的，為每次（日）營業額300-500元?！?/p>

本決定自2011年11月1日起施行。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》根據本決定作相應修改，重新公布。

第五篇：財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知

財政部 國家稅務總局

關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知

財稅[2011]117號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為了進一步支持小型微利企業發展，經國務院批準，現就小型微利企業所得稅政策通知如下：

一、自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

二、本通知所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，以及相關稅收政策規定的小型微利企業。

請遵照執行。

財政部 國家稅務總局

二○一一年十一月二十九日

【權威解讀】國家稅務總局解讀新出臺的3個公告文件

發布時間：2012年05月04日 來源：中國稅網

根據《國家稅務總局辦公廳關于進一步做好稅收政策解讀工作的通知》（國稅辦發[2012]4號）規定，自2012年3月1日起，稅收規范性文件按規定必須進行解讀。國家稅務總局日前在其官方網站上公布了該規定實施后的部分公告類文件的政策解讀，主要包括國家稅務總2012年12號公告、國家稅務總2012年13號公告和國家稅務總2012年14號公告。

按照國稅辦發[2012]4號文件的規定，稅收政策的解讀，是對稅收文件的出臺背景、目的意義及其執行口徑、操作方法所作的解釋性說明。稅務機關應堅持“以解讀為原則、不解讀為例外”，按照稅收政策和解讀稿同步起草、同步審批、同步發布的“三同步”要求，對稅收政策文件進行解讀。其中，稅收規范性文件必須解讀。

根據《稅收規范性文件制定管理辦法》（國家稅務總局令第20號）規定，納稅人、扣繳義務人及其他稅務行政相對人權利、義務，具有普遍約束力并反復適用的稅收規范性文件，應采取“公告”形式對外發布。公告的解讀稿由主辦單位的起草處室按照公文運轉流程，與稅收規范性文件同步起草、同步報批。與外部門聯合下發的稅收規范性文件，主辦單位的起草處室要在與外部門充分溝通達成一致的基礎上，認真做好文件解讀稿的起草工作。主辦單位的綜合處室負責稅收規范性文件及解讀稿的審查。對于應解讀而沒有解讀的稅收規范性文件，政策法規部門在合法性審查時予以退回補充解讀。仍沒有解讀的，辦公廳（室）不予核稿，局領導不予簽發。

4月25日，國家稅務總局網站公布了《國家稅務總局關于深入實施西部大開發戰略有關企業所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第12號）、《國家稅務總局關于發布《營業稅改征增值稅試點地區適用增值稅零稅率應稅服務免抵退稅管理辦法（暫行）》的公告》（國家稅務總局公告2012年第13號）、《國家稅務總局關于小型微利企業預繳企業所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第14號），并同時配發了這三個公告的解讀文件。

一、關于《國家稅務總局關于深入實施西部大開發戰略有關企業所得稅問題的公告》的解讀

一、明確適用企業所得稅優惠的審核方式、申請程序及層級

本《公告》明確了企業申請享受西部大開發稅收優惠時采取企業自行申請，主管稅務機關審批確認的管理辦法。同時明確了首次申請的企業第一年需經主管稅務機關審核確認，第二年及以后企業適用優惠條件是否發生變化采取備案的方式加以管理。具體備案方法由西部地區國、地稅局根據本省實際確定，并將備案方法報總局備案。

《公告》第二條還明確了符合鼓勵類目錄的企業在月度或季度預繳時，按照15％的稅率申報，在匯算時，對其中部分企業其當主營業務收入達不到70％的，再按稅法規定的適用稅率重新計算申報。

二、明確適用企業所得稅優惠的目錄范圍

鑒于財稅[2011]58號文件中規定的《西部地區鼓勵類產業目錄》

尚未頒布，《公告》第三條明確了在新目錄出臺前，企業可按《產業結構調整指導目錄（2005年版）》、《產業結構調整指導目錄（2011年版）》、《外商投資產業指導目錄（2007年修訂）》和《中西部地區優勢產業目錄（2008年修訂）》范圍15％稅率繳納，待《西部地區鼓勵類產業目錄》公布后，已按照15％稅率進行企業所得稅匯算清繳的企業，若不符合適用條件，需按照稅法規定的適用稅率重新計算申報。

三、明確了五大產業項目的“兩免三減半”優惠的相關審核條件

財稅[2011]58號文件規定了“交通、電力、水利、郵政、廣播電視

企業”可以繼續享受企業所得稅“兩免三減半”優惠到期滿為止?！豆妗返谒臈l對上述企業在2010底前因尚未取得收入或尚未進入獲利而沒有按照國稅發[2002]47號文件第二條完成稅務機關審核手續的，可按照本公告的規定，履行相關手續后享受原稅收優惠。

四、明確了總分機構享受西部地區優惠的原則及具體計算方式。

《公告》第六條明確僅對西部地區的分支機構所得單獨適用15％優惠的原則，具體計算方式及分配比例則按照《國家稅務總局關于跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理若干問題的通知》（國稅函[2009]221號）和《國家稅務總局關于印發跨地區經營匯總管理企業所得稅征收管理暫行辦法的通知》（國稅發[2008]28號）文件規定執行。同時考慮到總機構匯總納稅的需要，規定了西部地區的分支機構在向其所在地的主管稅務機關提出申請并經確認后，該分支機構主管稅務機關應將確認情況函告總機構所在地主管稅務機關，以保證總機構所在地稅務機關及時掌握相關情況。

二、關于《國家稅務總局關于〈發布營業稅改征增值稅試點地區適用增值稅零稅率應稅服務免抵退稅管理辦法（暫行）〉的公告》的政策解讀

一、制定目的

經國務院批準，在上海市開展了交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點。為落實試點地區單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務適用增值稅零稅率政策，確保營業稅改征增值稅試點工作順利實施。國家稅務總局在數次對試點地區提供國際運輸服務、向境外單位提供研發服務和設計服務企業進行調研的基礎上，經商財政部，根據《財政部國家稅務總局關于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財稅〔2011〕131號）等相關規定，制定了《營業稅改征增值稅試點地區適用增值稅零稅率應稅服務免抵退稅管理辦法（暫行）》（以下簡稱《管理辦法》）。

二、《管理辦法》主要內容

《管理辦法》共12條，主要包括適用增值稅零稅率的應稅服務（以下簡稱零稅率應稅服務）的范圍、零稅率應稅服務免抵退稅概念及其計算公式、零稅率應稅服務提供者退（免）稅認定管理、零稅率應稅服務免抵退稅申報程序及申報資料、稅務機關對零稅率應稅服務免抵退稅審核內容以及其他規定。具體是：

（一）適用增值稅零稅率的應稅服務范圍。

1.適用主體范圍：試點地區提供零稅率應稅服務并認定為增值稅一般納稅人的單位和個人（以下簡稱零稅率應稅服務提供者）；

2.應稅服務范圍：零稅率應稅服務提供者在營業稅改征增值稅試點以后提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務。

（二）零稅率應稅服務免抵退稅概念及其計算公式。比照出口貨物免抵退稅的概念及其公式，規定了零稅率應稅服務免抵退稅概念及其計算公式。

（三）零稅率應稅服務提供者退（免）稅認定管理

規定零稅率應稅服務提供者應首先辦理退(免)稅認定，并規定了認定時需要根據提供應稅服務的分類提供不同的資料。

（四）零稅率應稅服務免抵退稅申報程序及提供的單證

1.申報程序：

零稅率應稅服務提供者應于收入之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證，向主管稅務機關如實申報免抵退稅。

2.申報資料：

提供國際運輸服務的申報免抵退稅時，除提供相關申報外，還須提供零稅率應稅服務的載貨、載客艙單（或其它能夠反映收入原始構成的單據憑證）以及發票等憑證；向境外單位提供研發服務和設計服務的申報免抵退稅時，除提供相關申報外，還須提供零稅率應稅服務的發票、與境外單位簽訂的研發或設計合同、從與簽訂研發或設計合同的境外單位取得收入的收款憑證等資料。

（四）稅務機關對零稅率應稅服務免抵退稅審核內容

根據國際運輸服務和向境外單位提供研發、設計服務的不同特點，分別規定了稅務機關對其免抵退稅申報的重點審核內容。

（五）其他規定

1.對新適用零稅率應稅服務提供者，辦理退稅的特殊規定，以及新適用零稅率應稅服務提供者的確認標準。

2.規定零稅率應稅服務提供者騙取國家出口退稅款的，稅務機關按《國家稅務總局關于停止為騙取出口退稅企業辦理出口退稅有關問題的通知》（國稅發〔2008〕32號）規定停止其出口退稅權，停止出口退稅期間發生零稅率應稅服務，不得申報免抵退稅，應征收增值稅。

三、關于小型微利企業預繳企業所得稅有關問題的公告的解讀

根據《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅[2011]117號）精神，現發布關于小型微利企業預繳企業所得稅有關問題的公告，現解讀如下：

問：小型微利企業所得稅優惠政策是如何規定

答：財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅[2011]117號）規定，對符合《企業所得稅法》及實施條例第92條規定，以及相關稅收政策規定條件的，且年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

問：小型微利企業如何進行企業所得稅月（季）度預繳申報

答：納稅人在企業所得稅月（季）度預繳時，根據《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》（國稅函[2008]251號）的規定，按照上一年有關數據指標享受小型微利企業稅收優惠，現行企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表填報時，不能直接反映應納稅所得額減免，只能反映減免所得稅額。因此，對上述小型微利企業其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，并與法定稅率之間換算成15%的實際減免稅額進行納稅申報。

問：小型微利企業所得稅月（季）度預繳申報執行時間

答：《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅[2011]117號）規定，執行時間為，2012年1月1日至2015年12月31日。