第一篇：《財政部 國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》(財稅[2008]1號)

各區、市、縣（先導區）財政局、國稅局，市國稅局直屬分局及各稽查局，市地稅局各基層局：

現將《財政部 國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）轉發給你們，請遵照執行。

二○○八年四月十四日

財政部 國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知

各省、自治區、直轄市，計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：中華會計網校

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第三十六條的規定，經國務院批準，現將有關企業所得稅優惠政策問題通知如下：

一、關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展的優惠政策

（一）軟件生產企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所得稅。

（二）我國境內新辦軟件生產企業經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。

（三）國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10％的稅率征收企業所得稅。

（四）軟件生產企業的職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

（五）企事業單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。

（六）集成電路設計企業視同軟件企業，享受上述軟件企業的有關企業所得稅政策。

（七）集成電路生產企業的生產性設備，經主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。

（八）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業，可以減按15％的稅率繳納企業所得稅，其中，經營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年減半征收企業所得稅。

（九）對生產線寬小于0.8微米（含）集成電路產品的生產企業，經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。

已經享受自獲利年度起企業所得稅“兩免三減半”政策的企業，不再重復執行本條規定。

（十）自2008年1月1日起至2010年底，對集成電路生產企業、封裝企業的投資者，以其取得的繳納企業所得稅后的利潤，直接投資于本企業增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產企業、封裝企業，經營期不少于5年的，按40％的比例退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業所得稅稅款，自2008年1月1日起至2010年底，對國內外經濟組織作為投資者，以其在境內取得的繳納企業所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區開辦集成電路生產企業、封裝企業或軟件產品生產企業，經營期不少于5年的，按80％的比例退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業所得稅稅款。中華會計網校

二、關于鼓勵證券投資基金發展的優惠政策

（一）對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業所得稅。

（二）對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業所得稅。

（三）對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業所得稅。

三、關于其他有關行業、企業的優惠政策中華會計網校

為保證部分行業、企業稅收優惠政策執行的連續性，對原有關就業再就業，奧運會和世博會，社會公益，債轉股、清產核資、重組、改制、轉制等企業改革，涉農和國家儲備，其他單項優惠政策共6類定期企業所得稅優惠政策（見附件），自2008年1月1日起，繼續

按原優惠政策規定的辦法和時間執行到期。

四、關于外國投資者從外商投資企業取得利潤的優惠政策

2008年1月1日之前外商投資企業形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業所得稅；2008年及以后年度外商投資企業新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業所得稅。

五、除《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》（國發[2007]39號），《國務院關于經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業實行過渡性稅收優惠的通知》（國發[2007]40號）及本通知規定的優惠政策以外，2008年1月1日之前實施的其他企業所得稅優惠政策一律廢止。各地區、各部門一律不得越權制定企業所得稅的優惠政策。

財政部 國家稅務總局

二〇〇八年二月二十二日

第二篇：財稅[2006]88號《財政部、國家稅務總局關于企業技術創新有關企業所得稅優惠政策的通知

財政部 國家稅務總局

關于企業技術創新有關企業所得稅優惠政策的通知

財稅〔2006〕88號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為貫徹實施《國家中長期科學和技術發展規劃綱要(2006～2020年)》(國發〔2005〕44號)，根據《國務院關于印發實施〈國家中長期科學和技術發展規劃綱要(2006～2020年)〉若干配套政策的通知》(國發〔2006〕6號)的有關規定，現將有關企業技術創新的企業所得稅優惠政策明確如下：

一、關于技術開發費

對財務核算制度健全、實行查賬征稅的內外資企業、科研機構、大專院校等(以下統稱企業)，其研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的技術開發費，按 規定予以稅前扣除。

對上述企業在一個納稅實際發生的下列技術開發費項目，包括新產品設計費，工藝規程制定費，設備調整費，原材料和半成品的試制費，技術圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費，研究機構人員的工資，用于研究開發的儀器、設備的折舊，委托其他單位和個人進行科研試制的費用，與新產品的試制和技術研究直接相關的其他費用，在按規定實行100％扣除基礎上，允許再按當年實際發生額的50％在企業所得稅稅前加計扣除。

企業實際發生的技術開發費當年不足抵扣的部分，可在以后企業所得稅應納稅所得額中結轉抵扣，抵扣的期限最長不得超過五年。

二、關于職工教育經費

對企業當年提取并實際使用的職工教育經費，在不超過計稅工資總額2.5％以內的部分，可在企業所得稅前扣除。

三、關于加速折舊

企業用于研究開發的儀器和設備，單位價值在30萬元以下的，可一次或分次計入成本費用，在企業所得稅稅前扣除，其中達到固定資產標準的應單獨管理，不再提取折舊。

企業用于研究開發的儀器和設備，單位價值在30萬元以上的，允許其采取雙倍余額遞減法或年數總和法實行加速折舊，具體折舊方法一經確定，不得隨意變更。前兩款所述儀器和設備，是指2006年1月1日以后企業新購進的用于研究開發的儀器和設備。

四、關于高新技術企業稅收優惠政策

自2006年1月1日起，國家高新技術產業開發區內新創辦的高新技術企業，自獲利起兩年內免征企業所得稅，免稅期滿后減按15％的稅率征收企業所得稅。

上述企業在投產經營后，其獲利以第一個獲得利潤的納稅開始計算；企業開辦初期有虧損的，可以依照稅法規定逐年結轉彌補，其獲利以彌補后有利潤的納稅開始計算。

按照現行規定享受新辦高新技術企業自投產起兩年免征企業所得稅優惠政策的內資企業，應繼續執行原優惠政策至期滿，不再享受自獲利起兩年免征企業所得稅的優惠政策。

本通知自2006年1月1日起執行，此前有關規定與本通知不一致的，按本通知規定執行。國家今后對稅收制度進行改革，有關稅收優惠政策按新的稅收規定執行。請遵照執行。

財政部 國家稅務總局二ＯＯ六年九月八日

第三篇：財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知

財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通

知

財稅〔2011〕117號

為了進一步支持小型微利企業發展，經國務院批準，現就小型微利企業所得稅政策通知如下：

一、自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

二、本通知所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，以及相關稅收政策規定的小型微利企業。

請遵照執行。財政部 國家稅務總局

二○一一年十一月二十九日

國家稅務總局關于調整增值稅即征即退優惠政策管理措施有關問

題的公告

國家稅務總局公告2011年第60號

全文有效 成文日期：2011-11-14

字體： 【大】 【中】 【小】

為加快退稅進度，提高納稅人資金使用效率，扶持企業發展，稅務總局決定調整增值稅即征即退企業實施先評估后退稅的管理措施。現將有關問題公告如下：

一、將增值稅即征即退優惠政策的管理措施由先評估后退稅改為先退稅后評估。

二、主管稅務機關應進一步加強對即征即退企業增值稅退稅的事后管理，根據以下指標定期開展納稅評估。

（一）銷售額變動率的計算公式：

1.本期銷售額環比變動率＝（本期即征即退貨物和勞務銷售額-上期即征即退貨物和勞務銷售額）÷上期即征即退貨物和勞務銷售額×100％。

2.本期累計銷售額環比變動率＝（本期即征即退貨物和勞務累計銷售額-上期即征即退貨物和勞務累計銷售額）÷上期即征即退貨物和勞務累計銷售額×100％。

3.本期銷售額同比變動率＝（本期即征即退貨物和勞務銷售額-去年同期即征即退貨物和勞務銷售額）÷去年同期即征即退貨物和勞務銷售額×100％。

4.本期累計銷售額同比變動率＝（本期即征即退貨物和勞務累計銷售額-去年同期即征即退貨物和勞務累計銷售額）÷去年同期即征即退貨物和勞務累計銷售額×100％。

（二）增值稅稅負率的計算公式

增值稅稅負率＝本期即征即退貨物和勞務應納稅額÷本期即征即退貨物和勞務銷售額×100％。

三、各地可根據不同的即征即退項目設計、完善評估指標。主管稅務機關通過納稅評估發現企業異常情況的，應及時核實原因并按相關規定處理。

四、本公告自2011年12月1日起施行。《國家稅務總局關于增值稅即征即退實施先評估后退稅有關問題的通知》（國稅函[2009]432號）同時廢止。特此公告。

國家稅務總局

關于修改《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《中華人民共和國營

業稅暫行條例實施細則》的決定

為了貫徹落實國務院關于支持小型和微型企業發展的要求，財政部、國家稅務總局決定對《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》的部分條款予以修改。

一、將《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十七條第二款修改為：“增值稅起征點的幅度規定如下：

（一）銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元；

（二）銷售應稅勞務的，為月銷售額5000-20000元；

（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元。”

二、將《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第二十三條第三款修改為：“營業稅起征點的幅度規定如下：

（一）按期納稅的，為月營業額5000-20000元；

（二）按次納稅的，為每次（日）營業額300-500元。”

本決定自2011年11月1日起施行。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》根據本決定作相應修改，重新公布。

第四篇：財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知

財政部 國家稅務總局

關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知

財稅[2011]117號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為了進一步支持小型微利企業發展，經國務院批準，現就小型微利企業所得稅政策通知如下：

一、自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

二、本通知所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，以及相關稅收政策規定的小型微利企業。

請遵照執行。

財政部 國家稅務總局

二○一一年十一月二十九日

【權威解讀】國家稅務總局解讀新出臺的3個公告文件

發布時間：2012年05月04日 來源：中國稅網

根據《國家稅務總局辦公廳關于進一步做好稅收政策解讀工作的通知》（國稅辦發[2012]4號）規定，自2012年3月1日起，稅收規范性文件按規定必須進行解讀。國家稅務總局日前在其官方網站上公布了該規定實施后的部分公告類文件的政策解讀，主要包括國家稅務總2012年12號公告、國家稅務總2012年13號公告和國家稅務總2012年14號公告。

按照國稅辦發[2012]4號文件的規定，稅收政策的解讀，是對稅收文件的出臺背景、目的意義及其執行口徑、操作方法所作的解釋性說明。稅務機關應堅持“以解讀為原則、不解讀為例外”，按照稅收政策和解讀稿同步起草、同步審批、同步發布的“三同步”要求，對稅收政策文件進行解讀。其中，稅收規范性文件必須解讀。

根據《稅收規范性文件制定管理辦法》（國家稅務總局令第20號）規定，納稅人、扣繳義務人及其他稅務行政相對人權利、義務，具有普遍約束力并反復適用的稅收規范性文件，應采取“公告”形式對外發布。公告的解讀稿由主辦單位的起草處室按照公文運轉流程，與稅收規范性文件同步起草、同步報批。與外部門聯合下發的稅收規范性文件，主辦單位的起草處室要在與外部門充分溝通達成一致的基礎上，認真做好文件解讀稿的起草工作。主辦單位的綜合處室負責稅收規范性文件及解讀稿的審查。對于應解讀而沒有解讀的稅收規范性文件，政策法規部門在合法性審查時予以退回補充解讀。仍沒有解讀的，辦公廳（室）不予核稿，局領導不予簽發。

4月25日，國家稅務總局網站公布了《國家稅務總局關于深入實施西部大開發戰略有關企業所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第12號）、《國家稅務總局關于發布《營業稅改征增值稅試點地區適用增值稅零稅率應稅服務免抵退稅管理辦法（暫行）》的公告》（國家稅務總局公告2012年第13號）、《國家稅務總局關于小型微利企業預繳企業所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第14號），并同時配發了這三個公告的解讀文件。

一、關于《國家稅務總局關于深入實施西部大開發戰略有關企業所得稅問題的公告》的解讀

一、明確適用企業所得稅優惠的審核方式、申請程序及層級

本《公告》明確了企業申請享受西部大開發稅收優惠時采取企業自行申請，主管稅務機關審批確認的管理辦法。同時明確了首次申請的企業第一年需經主管稅務機關審核確認，第二年及以后企業適用優惠條件是否發生變化采取備案的方式加以管理。具體備案方法由西部地區國、地稅局根據本省實際確定，并將備案方法報總局備案。

《公告》第二條還明確了符合鼓勵類目錄的企業在月度或季度預繳時，按照15％的稅率申報，在匯算時，對其中部分企業其當主營業務收入達不到70％的，再按稅法規定的適用稅率重新計算申報。

二、明確適用企業所得稅優惠的目錄范圍

鑒于財稅[2011]58號文件中規定的《西部地區鼓勵類產業目錄》

尚未頒布，《公告》第三條明確了在新目錄出臺前，企業可按《產業結構調整指導目錄（2005年版）》、《產業結構調整指導目錄（2011年版）》、《外商投資產業指導目錄（2007年修訂）》和《中西部地區優勢產業目錄（2008年修訂）》范圍15％稅率繳納，待《西部地區鼓勵類產業目錄》公布后，已按照15％稅率進行企業所得稅匯算清繳的企業，若不符合適用條件，需按照稅法規定的適用稅率重新計算申報。

三、明確了五大產業項目的“兩免三減半”優惠的相關審核條件

財稅[2011]58號文件規定了“交通、電力、水利、郵政、廣播電視

企業”可以繼續享受企業所得稅“兩免三減半”優惠到期滿為止。《公告》第四條對上述企業在2010底前因尚未取得收入或尚未進入獲利而沒有按照國稅發[2002]47號文件第二條完成稅務機關審核手續的，可按照本公告的規定，履行相關手續后享受原稅收優惠。

四、明確了總分機構享受西部地區優惠的原則及具體計算方式。

《公告》第六條明確僅對西部地區的分支機構所得單獨適用15％優惠的原則，具體計算方式及分配比例則按照《國家稅務總局關于跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理若干問題的通知》（國稅函[2009]221號）和《國家稅務總局關于印發跨地區經營匯總管理企業所得稅征收管理暫行辦法的通知》（國稅發[2008]28號）文件規定執行。同時考慮到總機構匯總納稅的需要，規定了西部地區的分支機構在向其所在地的主管稅務機關提出申請并經確認后，該分支機構主管稅務機關應將確認情況函告總機構所在地主管稅務機關，以保證總機構所在地稅務機關及時掌握相關情況。

二、關于《國家稅務總局關于〈發布營業稅改征增值稅試點地區適用增值稅零稅率應稅服務免抵退稅管理辦法（暫行）〉的公告》的政策解讀

一、制定目的

經國務院批準，在上海市開展了交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點。為落實試點地區單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務適用增值稅零稅率政策，確保營業稅改征增值稅試點工作順利實施。國家稅務總局在數次對試點地區提供國際運輸服務、向境外單位提供研發服務和設計服務企業進行調研的基礎上，經商財政部，根據《財政部國家稅務總局關于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財稅〔2011〕131號）等相關規定，制定了《營業稅改征增值稅試點地區適用增值稅零稅率應稅服務免抵退稅管理辦法（暫行）》（以下簡稱《管理辦法》）。

二、《管理辦法》主要內容

《管理辦法》共12條，主要包括適用增值稅零稅率的應稅服務（以下簡稱零稅率應稅服務）的范圍、零稅率應稅服務免抵退稅概念及其計算公式、零稅率應稅服務提供者退（免）稅認定管理、零稅率應稅服務免抵退稅申報程序及申報資料、稅務機關對零稅率應稅服務免抵退稅審核內容以及其他規定。具體是：

（一）適用增值稅零稅率的應稅服務范圍。

1.適用主體范圍：試點地區提供零稅率應稅服務并認定為增值稅一般納稅人的單位和個人（以下簡稱零稅率應稅服務提供者）；

2.應稅服務范圍：零稅率應稅服務提供者在營業稅改征增值稅試點以后提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務。

（二）零稅率應稅服務免抵退稅概念及其計算公式。比照出口貨物免抵退稅的概念及其公式，規定了零稅率應稅服務免抵退稅概念及其計算公式。

（三）零稅率應稅服務提供者退（免）稅認定管理

規定零稅率應稅服務提供者應首先辦理退(免)稅認定，并規定了認定時需要根據提供應稅服務的分類提供不同的資料。

（四）零稅率應稅服務免抵退稅申報程序及提供的單證

1.申報程序：

零稅率應稅服務提供者應于收入之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證，向主管稅務機關如實申報免抵退稅。

2.申報資料：

提供國際運輸服務的申報免抵退稅時，除提供相關申報外，還須提供零稅率應稅服務的載貨、載客艙單（或其它能夠反映收入原始構成的單據憑證）以及發票等憑證；向境外單位提供研發服務和設計服務的申報免抵退稅時，除提供相關申報外，還須提供零稅率應稅服務的發票、與境外單位簽訂的研發或設計合同、從與簽訂研發或設計合同的境外單位取得收入的收款憑證等資料。

（四）稅務機關對零稅率應稅服務免抵退稅審核內容

根據國際運輸服務和向境外單位提供研發、設計服務的不同特點，分別規定了稅務機關對其免抵退稅申報的重點審核內容。

（五）其他規定

1.對新適用零稅率應稅服務提供者，辦理退稅的特殊規定，以及新適用零稅率應稅服務提供者的確認標準。

2.規定零稅率應稅服務提供者騙取國家出口退稅款的，稅務機關按《國家稅務總局關于停止為騙取出口退稅企業辦理出口退稅有關問題的通知》（國稅發〔2008〕32號）規定停止其出口退稅權，停止出口退稅期間發生零稅率應稅服務，不得申報免抵退稅，應征收增值稅。

三、關于小型微利企業預繳企業所得稅有關問題的公告的解讀

根據《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅[2011]117號）精神，現發布關于小型微利企業預繳企業所得稅有關問題的公告，現解讀如下：

問：小型微利企業所得稅優惠政策是如何規定

答：財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅[2011]117號）規定，對符合《企業所得稅法》及實施條例第92條規定，以及相關稅收政策規定條件的，且年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

問：小型微利企業如何進行企業所得稅月（季）度預繳申報

答：納稅人在企業所得稅月（季）度預繳時，根據《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》（國稅函[2008]251號）的規定，按照上一年有關數據指標享受小型微利企業稅收優惠，現行企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表填報時，不能直接反映應納稅所得額減免，只能反映減免所得稅額。因此，對上述小型微利企業其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，并與法定稅率之間換算成15%的實際減免稅額進行納稅申報。

問：小型微利企業所得稅月（季）度預繳申報執行時間

答：《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅[2011]117號）規定，執行時間為，2012年1月1日至2015年12月31日。

第五篇：財稅[2009]69號財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知

財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知

財稅〔2009〕69號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱企業所得稅法）及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號，以下簡稱實施條例）的有關規定，現就企業所得稅優惠政策執行中有關問題通知如下：

一、執行《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》（國發[2007]39號）規定的過渡優惠政策及西部大開發優惠政策的企業，在定期減免稅的減半期內，可以按照企業適用稅率計算的應納稅額減半征稅。其他各類情形的定期減免稅，均應按照企業所得稅25%的法定稅率計算的應納稅額減半征稅。

二、《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》（國發[2007]39號）第三條所稱不得疊加享受，且一經選擇，不得改變的稅收優惠情形，限于企業所得稅過渡優惠政策與企業所得稅法及其實施條例中規定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優惠。

企業所得稅法及其實施條例中規定的各項稅收優惠，凡企業符合規定條件的，可以同時享受。

三、企業在享受過渡稅收優惠過程中發生合并、分立、重組等情形的，按照《財政部國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號）的統一規定執行。

四、2008年1月1日以后，居民企業之間分配屬于2007及以前的累積未分配利潤而形成的股息、紅利等權益性投資收益，均應按照企業所得稅法第二十六條及實施條例第十七條、第八十三條的規定處理。

五、企業在2007年3月16日之前設立的分支機構單獨依據原內、外資企業所得稅法的優惠規定已享受有關稅收優惠的，凡符合《國務院關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》（國發[2007]39號）所列政策條件的，該分支機構可以單獨享受國發[2007]39號規定的企業所得稅過渡優惠政策。

六、實施條例第九十一條第（二）項所稱國際金融組織，包括國際貨幣基金組織、世界銀行、亞洲開發銀行、國際開發協會、國際農業發展基金、歐洲投資銀行以及財政部和國家稅務總局確定的其他國際金融組織；所稱優惠貸款，是指低于金融企業同期同類貸款利率水平的貸款。

七、實施條例第九十二條第（一）項和第（二）項所稱從業人數，是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和；從業人數和資產總額指標，按企業全年月平均值確定，具體計算公式如下：

月平均值＝（月初值＋月末值）÷2

全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅確定上述相關指標。

八、企業所得稅法第二十八條規定的小型微利企業待遇，應適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業，按照《企業所得稅核定征收辦法》（國稅發[2008]30號）繳納企業所得稅的企業，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業適用稅率。

九、2007年底前設立的軟件生產企業和集成電路生產企業，經認定后可以按《財政部國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）的規定享受企業所得

稅定期減免稅優惠政策。在2007或以前已獲利并開始享受定期減免稅優惠政策的，可自2008起繼續享受至期滿為止。

十、實施條例第一百條規定的購置并實際使用的環境保護、節能節水和安全生產專用設備，包括承租方企業以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時租賃設備所有權轉移給承租方企業，且符合規定條件的上述專用設備。凡融資租賃期屆滿后租賃設備所有權未轉移至承租方企業的，承租方企業應停止享受抵免企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。

十一、實施條例第九十七條所稱投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，包括發生在2008年1月1日以前滿2年的投資；所稱中小高新技術企業是指按照《高新技術企業認定管理辦法》（國科發火[2008]172號）和《高新技術企業認定管理工作指引》（國科發火

[2008]362號）取得高新技術企業資格，且年銷售額和資產總額均不超過2億元、從業人數不超過500人的企業，其中2007年底前已取得高新技術企業資格的，在其規定有效期內不需重新認定。

十二、本通知自2008年1月1日起執行。

財政部 國家稅務總局

二○○九年四月二十四日