第一篇：財政部 國家稅務總局關于企業資產評估增值有關所得稅處理問題的通知

財政部 國家稅務總局關于企業資產評估增值有關所得稅處

理問題的通知

財稅字【1997】第077號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局：為進一步規范和完善企業所得稅稅前扣除制度，根據各地反映的情況，現將企業資產評估增值有關所得稅的處理問題明確如下：

一、納稅人按照國務院的統一規定，進行清產核資時發生的固定資產評估凈增值，不計入應納稅所得額。

二、納稅人以非現金的實物資產和無形資產對外投資，發生的資產評估凈增值，不計入應納稅所得額。但在中途或到期轉讓、收回該項資產時，應將轉讓或收回該項投資所取得的收入與該實物資產和無形資產投出時原賬面價值的差額計入應納稅所得額，依法繳納企業所得稅。

三、納稅人在產權轉讓過程中，發生的產權轉讓凈收益或凈損失，計入應納稅所得額，依法繳納企業所得稅。國有資產產權轉讓凈收益凡按國家有關規定全額上交財政的，不計入應納稅所得額。

四、企業進行股份制改造發生的資產評估增值，應相應調整賬戶，所發生的固定資產評估增值可以計提折舊，但在計算應納稅所得額時不得扣除。

五、納稅人接受捐贈的實物資產，不計入企業的應納稅所得額。企業出售該資產或進行清算時，若出售或清算價格低于接受捐贈時的實物價格，應以接受捐贈時的實物價格計入應納稅所得或清算所得；若出售或清算價格高于接受捐贈時的實物價格，應以出售收入扣除清理費用后的余額計入應納稅所得或清算所得，依法繳納企業所得稅。

抄送：各省、自治區、直轄市和計劃單列市財政監察專員辦事處，沈陽、長春、哈爾濱、南京、武漢、廣州、成都、西安市財政局、國家稅務局、地方稅務局

第二篇：國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知

國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知

國稅函〔2008〕828號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

一、企業發生下列情形的處置資產，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續計算。

（一）將資產用于生產、制造、加工另一產品；

（二）改變資產形狀、結構或性能；

（三）改變資產用途（如，自建商品房轉為自用或經營）；

（四）將資產在總機構及其分支機構之間轉移；

（五）上述兩種或兩種以上情形的混合；

（六）其他不改變資產所有權屬的用途。

二、企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。

（一）用于市場推廣或銷售；

（二）用于交際應酬；

（三）用于職工獎勵或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于對外捐贈；

（六）其他改變資產所有權屬的用途。

三、企業發生本通知第二條規定情形時，屬于企業自制的資產，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。

四、本通知自2008年1月1日起執行。對2008年1月1日以前發生的處置資產，2008年1月1日以后尚未進行稅務處理的，按本通知規定執行。

國家稅務總局

第三篇：財政部 國家稅務總局關于中國人保控股公司資產評估增值有關企業所得稅政策的通知 財稅

財政部 國家稅務總局關于中國人保控股公司資產評估增值

有關企業所得稅政策的通知

財稅[2004]41號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處：

根據國務院的批示精神，現對中國人保控股公司資產重組和企業改制上市工作中的企業所得稅政策問題明確如下：

一、企業重組改制后設立的中國人保控股公司、中國人民財產保險股份有限公司，均應按照國家稅收法規的統一規定繳納企業所得稅。

二、對中國人保控股公司用于設立中國人民財產保險股份有限公司的資產評估凈增值28．34億元，按規定應繳納的企業所得稅不征收入庫，直接轉計集團公司的資本公積金，作為國有資本金。中國人保控股公司將該資產評估增值部分再注入到中國人民財產保險股份有限公司，作為股份公司的國有股權。

三、中國人民財產保險股份有限公司按評估增值后的資產價值計提折舊或攤銷，并在企業所得稅稅前扣除。請遵照執行。

財政部 國家稅務總局

二○○四年四月十二日

第四篇：國稅函[2008]828號 國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知

國稅函[2008]828號：

國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十五條規定，現就企業處置資產的所得稅處理問題通知如下：

一、企業發生下列情形的處置資產，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續計算。

（一）將資產用于生產、制造、加工另一產品；

（二）改變資產形狀、結構或性能；

（三）改變資產用途（如，自建商品房轉為自用或經營）；

（四）將資產在總機構及其分支機構之間轉移；

（五）上述兩種或兩種以上情形的混合；

（六）其他不改變資產所有權屬的用途。

二、企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。

（一）用于市場推廣或銷售；

（二）用于交際應酬；

（三）用于職工獎勵或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于對外捐贈；

（六）其他改變資產所有權屬的用途。

三、企業發生本通知第二條規定情形時，屬于企業自制的資產，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。

四、本通知自2008年1月1日起執行。對2008年1月1日以前發生的處置資產，2008年1月1日以后尚未進行稅務處理的，按本通知規定執行。

第五篇：財政部 國家稅務總局關于企業政策性搬遷收入有關企業所得稅處理問題的通知

財政部國家稅務總局關于企業政策性搬遷收入有關企業所得稅處理問題的通知

財稅[2007]61號

頒布時間：2007-5-18發文單位：財政部國家稅務總局

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為支持城市的規劃改造工作，經研究，現將企業政策性搬遷收入有關企業所得稅處理問題明確如下：

一、本通知所稱企業政策性搬遷收入，是指因當地政府城市規劃、基礎設施建設等原因，搬遷企業按規定標準從政府取得的搬遷補償收入，以及搬遷企業通過市場（招標、拍賣、掛牌等形式）取得的土地轉讓收入。

二、對企業取得的政策性搬遷收入，應按以下方式進行企業所得稅處理：

（一）搬遷企業根據搬遷規則，用企業搬遷收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質、用途的固定資產和土地（以下簡稱重置固定資產），以及進行技術改造或安置職工的，準予搬遷企業的搬遷收入扣除重置固定資產、技術改造和安置職工費用，其余額計入企業應納稅所得額。

（二）企業因轉換生產經營方向等原因，沒有用上述搬遷收入進行重置固定資產或技術改造，而將搬遷收入用于購置其他固定資產或進行其他技術改造項目的，可在企業政策性搬遷收入中將相關成本扣除，其余額計入企業應納稅所得額。

（三）搬遷企業沒有重置固定資產、技術改造或購置其他固定資產的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產的變賣收入、減除各類拆遷固定資產的折余價值和處置費用后的余額計入企業當年應納稅所得額，計算繳納企業所得稅。

（四）搬遷企業利用政策性搬遷收入購置的固定資產，可以按照現行稅收規定計算折舊或推銷，并在企業所得稅稅前扣除。

（五）搬遷企業從規劃搬遷第二年起的五年內，其取得的搬遷收入暫不計入企業當年應納稅所得額，在五年期內完成搬遷的，企業搬遷收入按上述規定扣除相關成本費用后，其余額并入搬遷企業當年應納稅所得額，繳納企業所得稅。

三、對于符合西部大開發、高新技術企業等企業所得稅優惠政策的搬遷企業，其取得企業搬遷收入，在審核企業享受稅收優惠政策有關主營業務收入占總收入比例的條件時，不計入企業的總收入。

四、主管稅務機關要對企業取得的政策性搬遷補償收入和原廠土地轉讓收入加強管理。重點審核有無政府搬遷文件或公告，有無搬遷協議和搬遷計劃，有無企業技術改造、重置固定資產的計劃或立項，是否在規定期限內進行技術改造、重置固定資產和購置其他固定資產等。

五、本通知印發之前已做稅務處理的，不再調整；尚未進行稅務處理的，按照本通知的規定執行。

請遵照執行。

財政部國家稅務總局

二〇〇七年五月十八日