第一篇：財政部 中國人民銀行 國家稅務總局關于增設跨市縣總分機構企業所得稅科目的通知(財預[2008]37號)

財政部 中國人民銀行 國家稅務總局關于增設跨市縣總分機構企業所得稅科目的通知(財

預[2008]37號)各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局，中華人民共和國銀行上?？偛?、各分行、營業管理部、省會（首府）城市中心支行，大連、青島、寧波、廈門、深圳中心支行：

根據一些地方擬比照《財政部 國家稅務總局 中國人民銀行關于印發跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理暫行辦法的通知》（財預[2008]10號），對省區域內跨市縣經營企業繳納的所得稅收入進行地區間分配的意見，現對《2008年政府收支分類科目》101類“稅收收入”中有關科目作如下修訂：

一、新增10104款“企業所得稅”44項“跨市縣分支機構預繳所得稅”，科目說明為“中央與地方共用收入科目。反映按有關省制定的跨市縣總分機構企業所得稅分配及預算管理辦法，分支機構預繳的企業所得稅。”

下設01目“國有企業分支機構預繳所得稅”、02目“股份制企業分支機構預繳所得稅”、03目“港澳臺和外商投資企業分支機構預繳所得稅”、99目“其他企業分支機構預繳所得稅”，科目說明均為“中央與地方共用收入科目。”

二、新增10104款“企業所得稅”45項“跨市縣總機構預繳所得稅”，科目說明為“中央與地方共用收入科目，反映按有關省制定的跨市縣總分機構企業所得稅分配及預算管理辦法，由總機構預繳的企業所得稅。”

下設01目“國有企業總機構預繳所得稅”、02目“股份制企業總機構預繳所得稅”、03目“港澳臺和外商投資企業總機構預繳所得稅”、99目“其他企業總機構預繳所得稅”，科目說明均為“中央與地方共用收入科目?！?/p>

三、新增10104款“企業所得稅”46項“跨市縣總機構匯算清繳所得稅”，科目說明為“中央與地方共用收入科目。反映按有關省制定的跨市縣總分機構企業所得稅分配及預算管理辦法，在匯算清繳時，由總機構補繳的企業所得稅和按規定辦理的多繳稅款退稅?！?/p>

下設01目“國有企業總機構匯算清繳所得稅”、02目“股份制企業總機構匯算清繳所得稅”、03目“港澳臺和外商投資企業總機構匯算清繳所得稅”、99目“其他企業總機構匯算清繳所得稅”，科目說明均為“中央與地方共用收入科目?！?/p>

四、新增10104款“企業所得稅”47項“省以下企業所得稅待分配收入”，科目說明為“地方收入科目。反映按有關省跨市縣總分機構企業所得稅分配及預算管理辦法規定的企業所得稅待分配收入。在地方財政統計跨市縣總分機構企業所得稅收入時，對本科目不作統計，以免重復計算。”

下設01目“國有企業所得稅待分配收入”、02目“股份制企業所得稅待分配收入”、03目“港澳臺和外商投資企業所得稅待分配收入”、99目“其他企業所得稅待分配收入”，科目說明均為“地方收入科目。”

五、新增10105款“企業所得稅退稅”36項“跨市縣總分機構企業所得稅退稅”，反映財政部門按“先征后退”政策審批退庫的跨市縣總分機構企業所得稅（不包括按規定辦理的多繳稅款退稅）。

下設01目“國有跨市縣總分機構企業所得稅退稅”、02目“股份制跨市縣總分機構企業所得稅退稅”、03目“港澳臺和外商投資跨市縣總分機構企業所得稅退稅”、99目“其他跨市縣總分機構企業所得稅退稅”，科目說明均為“中央與地方共用收入科目。”

六、跨市縣經營企業所得稅稅款滯納金、罰沒收入適用1010450項“企業所得稅稅款滯納金、罰沒收入”。

七、以上科目，從繳納2008年企業所得稅開始執行。既跨省市又跨市縣經營的總分機構企業在繳納所得稅時，按《財政部 國家稅務總局 中國人民銀行關于印發＜跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理暫行辦法＞的通知》（財預[2008]10號）文件執行。請相關地方制訂跨市縣總分機構企業所得稅分配及預算管理辦法，并進一步明確上述科目具體使用。涉及調庫的，國庫和稅務部門應當及時辦理調庫手續。

第二篇：財預{2008}10號 財政部 國家稅務總局 中國人民銀行關于印發《跨省市總分機構企業所得稅分配

財政部 國家稅務總局 中國人民銀行關于印發《跨省市總分機構企業所得稅分配

及預算管理暫行辦法》的通知

財預［2008］10號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國家稅務局，地方稅務局，財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處，中國人民銀行上?？偛浚鞣中小I業管理部，省會（首府）城市中心支行，深圳、大連、青島、廈門、寧波市中心支行：

經國務院批準，現將《跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理暫行辦法》印發給你們，請認真貫徹執行。附件：跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理暫行辦法

二〇〇八年一月十五日

跨省市總分機構企業所得稅分配及預算

管理暫行辦法

為了保證《中華人民共和國企業所得稅法》的順利實施，妥善處理地區間利益分配關系，做好跨省市總分機構企業所得稅收入的征繳和分配管理工作，特制定本辦法。

一、主要內容

（一）基本方法。屬于中央與地方共享收入范圍的跨省市總分機構企業繳納的企業所得稅，按照統一規范、兼顧總機構和分支機構所在地利益的原則，實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的處理辦法，總分機構統一計算的當期應納稅額的地方分享部分，25％由總機構所在地分享，50％由各分支機構所在地分享，25％按一定比例在各地間進行分配。

統一計算，是指居民企業應統一計算包括各個不具有法人資格營業機構在內的企業全部應納稅所得額、應納稅額。總機構和分支機構適用稅率不一致的，應分別計算應納稅所得額、應納稅額，分別按適用稅率繳納。

分級管理，是指居民企業總機構、分支機構，分別由所在地主管稅務機關屬地進行監督和管理。居民企業總機構、分支機構的所在地主管稅務機關都有監管的責任，居民企業總機構、分支機構都要辦理稅務登記并接受所在地主管稅務機關的監管。

就地預繳，是指居民企業總機構、分支機構，應按本辦法規定的比例分別就地按月或者按季向所在地主管稅務機關申報、預繳企業所得稅。

匯總清算，是指在終了后，總機構負責進行企業所得稅的匯算清繳?？偡謾C構企業根據統一計算的應納稅所得額、應納稅額，抵減總機構、分支機構當年已就地分期預繳的企業所得稅款后，多退少補。

財政調庫，是指財政部定期將繳入中央總金庫的跨省市總分機構企業所得稅待分配收入，按照核定的系數調整至地方金庫。

（二）適用范圍。跨省市總分機構企業是指跨?。ㄗ灾螀^、直轄市和計劃單列市，下同）設立不具有法人資格營業機構的企業。

實行就地預繳企業所得稅辦法的企業暫定為總機構和具有主體生產經營職能的二級分支機構。三級及三級以下分支機構，其經營收入、職工工資和資產總額等統一計入二級機構測算。

屬于鐵路運輸企業（包括廣鐵集團和大秦鐵路公司）、國有郵政企業、中國工商銀行股份有限公司、中國農業銀行、中國銀行股份有限公司、國家開發銀行、中國農業發展銀行、中國進出口銀行、中央匯金投資有限責任公司、中國建設銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責任公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司以及海洋石油天然氣企業（包括港澳臺和外商投資、外國海上石油天然氣企業）等企業總分機構繳納的企業所得稅（包括滯納金、罰款收入）為中央收入，全額上繳中央國庫，不實行本辦法。

不具有主體生產經營職能且在當地不繳納營業稅、增值稅的產品售后服務、內部研發、倉儲等企業內部輔助性的二級分支機構以及上符合條件的小型微利企業及其分支機構，不實行本辦法。

在中國境內未跨省市設立不具有法人資格營業機構的居民企業，其企業所得稅征收管理及收入分配辦法，仍按原規定執行，不實行本辦法。

居民企業在中國境外設立不具有法人資格營業機構的，不實行本辦法。企業按本辦法計算有關分期預繳企業所得稅時，其實際利潤額、應納稅額及分攤因素數額，均不包括其境外營業機構。

二、預算科目

為滿足跨省市總分機構企業所得稅稅收征管、匯算清繳、退庫、調庫等需要，對《2008年政府收支分類科目》101類“稅收收入”有關科目作如下修訂：

（一）在10104款“企業所得稅”新增40項“分支機構預繳所得稅”、41項“總機構預繳所得稅”、42項“總機構匯算清繳所得稅”、43項“企業所得稅待分配收入”和相關目級科目。將原40項“企業所得稅稅款滯納金、罰款收入”代碼調整為50，下設目級科目名稱和說明不變。

（二）在10105款“企業所得稅退稅”增設35項“跨省市總分機構企業所得稅退稅”，反映財政部門按“先征后退”政策審批退庫的跨省市總分機構企業所得稅（不包括按規定辦理的多繳稅款退稅）。

（三）有關科目說明及其他修改情況見附件。

三、稅款預繳

（一）預繳方式?？缡∈锌偡謾C構企業應根據核定的應納稅額，分別由總機構、分支機構按月或按季就地預繳。

預繳方式一經確定，當不得變更。

（二）就地預繳。由總機構根據企業本期累計實際經營結果統一計算企業實際利潤額、應納稅額，并分別由總機構、分支機構分期預繳。

1.分支機構分攤的預繳稅款?？倷C構在每月或每季終了之日起十日內，按照以前（1—6月份按上上年，7-12月份按上年）各省市分支機構的經營收入、職工工資和資產總額三個因素，將統一計算的企業當期應納稅額的50％在各分支機構之間進行分攤（總機構所在省市同時設有分支機構的，同樣按三個因素分攤），各分支機構根據分攤稅款就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與分支機構所在地按60∶40分享。分攤時三個因素權重依次為0.35、0.35和0.3.當年新設立的分支機構第二年起參與分攤；當年撤銷的分支機構第二年起不參與分攤。

分支機構經營收入，是指企業在銷售商品或者提供勞務等經營業務中實現的全部營業收入。其中，生產經營企業經營收入是指生產經營企業銷售商品、提供勞務等取得的全部收入；金融企業經營收入是指金融企業取得的利息和手續費等全部收入；保險企業經營收入是指保險企業取得的保費等全部收入。

分支機構職工工資，是指企業為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬及其他相關支出。

分支機構資產總額，是指企業擁有或者控制的除無形資產外能以貨幣計量的經濟資源總額。

各分支機構分攤預繳額按下列公式計算：

各分支機構分攤預繳額=所有分支機構應分攤的預繳總額×該分支機構分攤比例

其中：

所有分支機構應分攤的預繳總額=統一計算的企業當期應納稅額× 50％

該分支機構分攤比例=（該分支機構經營收入／各分支機構經營收入總額）×0.35+（該分支機構職工工資／各分支機構職工工資總額）×0.35+（該分支機構資產總額／各分支機構資產總額之和）× 0.30

以上公式中，分支機構僅指需要參與就地預繳的分支機構。

2.總機構就地預繳稅款?？倷C構應將統一計算的企業當期應納稅額的25％，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機構所在地按60∶40分享。

3.總機構預繳中央國庫稅款?？倷C構應將統一計算的企業當期應納稅額的剩余25％，就地全額繳入中央國庫，所繳納稅款收入60％為中央收入，40％由財政部按照2004年至2006年各省市三年實際分享企業所得稅占地方分享總額的比例定期向各省市分配。

四、預繳稅款繳庫程序

（一）分支機構分攤的預繳稅款由分支機構辦理就地繳庫。分支機構所在地稅務機關開具稅收繳款書，預算科目欄按企業所有制性質對應填寫1010440項“分支機構預繳所得稅”下的有關目級科目名稱及代碼，“級次”欄填寫“中央60％，地方40％”。

（二）總機構就地預繳稅款和總機構預繳中央國庫稅款由總機構合并辦理就地繳庫。中央地方分配方式為中央60％，企業所得稅待分配收入（暫列中央收入）20％，總機構所在地20％。總機構所在地稅務機關開具稅收繳款書，預算科目欄按企業所有制性質對應填寫1010441項“總機構預繳所得稅”下的有關目級科目名稱及代碼，“級次”欄按上述分配比例填寫“中央60％、中央20％（待分配）、地方20％”。

國庫部門收到稅款后，將其中60％列入中央級1010441項“總機構預繳所得稅”下有關目級科目，20％列入中央級1010443項“企業所得稅待分配收入”下有關目級科目，20％列入地方級1010441項“總機構預繳所得稅”下有關目級科目。

五、匯總清算

各分支機構不進行企業所得稅匯算清繳，統一由總機構按照相關規定進行?？倷C構所在地稅務機關根據匯總計算的企業全部應納稅額，扣除總機構和各境內分支機構已預繳的稅款，多退少補。

（一）補繳的稅款由總機構全額就地繳入中央國庫，不實行與總機構所在地分享?？倷C構所在地稅務機關開具稅收繳款書，預算科目按企業所有制性質對應填寫1010442項“總機構匯算清繳所得稅”下的有關目級科目名稱及代碼，“級次”欄填寫“中央60％，中央40％（待分配）”。

國庫部門收到稅款后，按共享收入進行業務處理，將其中60％列入中央級1010442項“總機構匯算清繳所得稅”下有關目級科目，40％列入中央級1010443項“企業所得稅待分配收入”下有關目級科目。

（二）多繳的稅款由總機構所在地稅務機關開具收入退還書并按規定辦理退庫。收入退還書預算科目按企業所有制性質對應填寫1010442項“總機構匯算清繳所得稅”下的有關目級科目名稱及代碼，“級次”欄填寫“中央60％、中央40％（待分配）”。國庫部門辦理時，按共享收入進行業務處理，將所退稅款的60％列中央級1010442項“總機構匯算清繳所得稅”下有關目級科目，40％列中央級1010443項“企業所得稅待分配收入”下有關目級科目。

六、財政調庫

財政部根據2004年至2006年各省市三年實際分享企業所得稅占地方分享總額的比例，定期向中央總金庫按目級科目開具分地區調庫劃款指令，將“企業所得稅待分配收入”全額劃轉至地方金庫。地方金庫收款后，全額列入地方級1010441項“總機構預繳所得稅”下的目級科目辦理入庫，并通知同級財政部門。

七、其他

（一）跨省市總分機構企業繳納的所得稅稅款滯納金、罰款收入，不實行跨地區分享，按中央與地方60∶40分成比例就地繳庫。需要退還的所得稅稅款滯納金和罰款收入仍按現行管理辦法辦理審批退庫手續。

（二）財政部于每年1月初按中央總金庫截至上年12月31日的跨省市總分機構企業所得稅待分配收入進行分配，并在庫款報解整理期（1月1日至1月10日）內劃轉至地方金庫；地方金庫收到下劃資金后，金額納入上地方預算收入。地方財政列入上收入決算。各省市分庫在12月31日向中央總金庫報解最后一份中央預算收入日報表后，整理期內再收納的跨省市總分機構企業繳納的所得稅，統一作為新的繳庫收入處理。

（三）稅務機關與國庫部門在辦理總機構繳納的所得稅對賬時，需要將1010441項“總機構預繳所得稅”、42項“總機構匯算清繳所得稅”、43項“企業所得稅待分配收入”下設的目級科目按級次核對一致。

（四）本辦法實施后，繳納和退還2007年及以前的企業所得稅，仍按原辦法執行。

（五）本辦法自2008年1月1日起執行?！敦斦筷P于印發〈跨地區經營集中繳庫的企業所得稅地區間分配暫行辦法〉的通知》（財預[2002]5號）同時廢止。《財政部國家稅務總局中國人民銀行關于所得稅收入分享改革后有關預算管理問題的通知》（財預明電[2001]3號）中有關跨省市經營企業所得稅預算管理的規定同時停止執行。

（六）分配給地方的跨省市總分機構企業所得稅收入，以及省區域內跨市縣經營企業繳納的企業所得稅收入，可參照本辦法制定省以下分配與預算管理辦法。

第三篇：財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關于印發《跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理辦法》的通知

財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關于印發《跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理辦法》的通知

【頒布單位】財政部國家稅務總局中國人民銀行

【發文字號】財預[2012]40號 【頒布時間】2012-6-12 各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，國家稅務局，地方稅務局，財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處，中國人民銀行上?？偛?，各分行、營業管理部，省會(首府)城市中心支行，深圳、大連、青島、廈門、寧波市中心支行：

現將《跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理辦法》印發給你們，請認真貫徹執行。

財政部國家稅務總局中國人民銀行

二〇一二年六月十二日

財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關于印發《跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理辦法》的通知

附件：

跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理辦法

為了保證《中華人民共和國企業所得稅法》的順利實施，妥善處理地區間利益分配關系，做好跨省市總分機構企業所得稅收入的征繳和分配管理工作，制定本辦法。

一、主要內容

（一）基本方法。屬于中央與地方共享范圍的跨省市總分機構企業繳納的企業所得稅，按照統一規范、兼顧總機構和分支機構所在地利益的原則，實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的處理辦法，總分機構統一計算的當期應納稅額的地方分享部分中，25％由總機構所在地分享，50％由各分支機構所在地分享，25％按一定比例在各地間進行分配。

統一計算，是指居民企業應統一計算包括各個不具有法人資格營業機構在內的企業全部應納稅所得額、應納稅額?？倷C構和分支機構適用稅率不一致的，應分別按適用稅率計算應納所得稅額。

分級管理，是指居民企業總機構、分支機構，分別由所在地主管稅務機關屬地進行監督和管理。

就地預繳，是指居民企業總機構、分支機構，應按本辦法規定的比例分別就地按月或者按季向所在地主管稅務機關申報、預繳企業所得稅。

匯總清算，是指在終了后，總分機構企業根據統一計算的應納稅所得額、應納所得稅額，抵減總機構、分支機構當年已就地分期預繳的企業所得稅款后，多退少補。

財政調庫，是指財政部定期將繳入中央總金庫的跨省市總分機構企業所得稅待分配收入，按照核定的系數調整至地方國庫。

（二）適用范圍?？缡∈锌偡謾C構企業是指跨?。ㄗ灾螀^、直轄市和計劃單列市，下同）設立不具有法人資格分支機構的居民企業。財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關于印發《跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理辦法》的通知

總機構和具有主體生產經營職能的二級分支機構就地預繳企業所得稅。三級及三級以下分支機構，其營業收入、職工薪酬和資產總額等統一并入二級分支機構計算。

按照現行財政體制的規定，國有郵政企業（包括中國郵政集團公司及其控股公司和直屬單位）、中國工商銀行股份有限公司、中國農業銀行股份有限公司、中國銀行股份有限公司、國家開發銀行股份有限公司、中國農業發展銀行、中國進出口銀行、中國投資有限責任公司、中國建設銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責任公司、中國信達資產管理股份有限公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司、海洋石油天然氣企業（包括中國海洋石油總公司、中海石油（中國）有限公司、中海油田服務股份有限公司、海洋石油工程股份有限公司）、中國長江電力股份有限公司等企業總分機構繳納的企業所得稅（包括滯納金、罰款收入）為中央收入，全額上繳中央國庫，不實行本辦法。

不具有主體生產經營職能且在當地不繳納營業稅、增值稅的產品售后服務、內部研發、倉儲等企業內部輔助性的二級分支機構以及上符合條件的小型微利企業及其分支機構，不實行本辦法。

居民企業在中國境外設立不具有法人資格分支機構的，按本辦法計算有關分期預繳企業所得稅時，其應納稅所得額、應納所得稅額及分攤因素數額，均不包括其境外分支機構。

二、預算科目

從2013年起，在《政府收支分類科目》中增設1010449項“分支機構匯算清繳所得稅”科目，其下設01目“國有企業分支機構匯算清繳所得稅”、02目“股份制企業分支機構匯算清繳所得稅”、03目“港澳臺和外商投資企業分支機構匯算清繳所得稅”、99目“其他企業分支機構匯算清繳所得稅”，有關科目說明及其他修訂情況見《2013年政府收支分類科目》。

三、稅款預繳

由總機構統一計算企業應納稅所得額和應納所得稅額，并分別由總機構、分支機構按月或按季就地預繳。財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關于印發《跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理辦法》的通知

（一）分支機構分攤預繳稅款?？倷C構在每月或每季終了之日起十日內，按照上各省市分支機構的營業收入、職工薪酬和資產總額三個因素，將統一計算的企業當期應納稅額的50％在各分支機構之間進行分攤（總機構所在省市同時設有分支機構的，同樣按三個因素分攤），各分支機構根據分攤稅款就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與分支機構所在地按60：40分享。分攤時三個因素權重依次為0.35、0.35和0.3。當年新設立的分支機構第二年起參與分攤；當年撤銷的分支機構自辦理注銷稅務登記之日起不參與分攤。

本辦法所稱的分支機構營業收入，是指分支機構銷售商品、提供勞務、讓渡資產使用權等日常經營活動實現的全部收入。其中，生產經營企業分支機構營業收入是指生產經營企業分支機構銷售商品、提供勞務、讓渡資產使用權等取得的全部收入；金融企業分支機構營業收入是指金融企業分支機構取得的利息、手續費、傭金等全部收入；保險企業分支機構營業收入是指保險企業分支機構取得的保費等全部收入。

本辦法所稱的分支機構職工薪酬，是指分支機構為獲得職工提供的服務而給予職工的各種形式的報酬。

本辦法所稱的分支機構資產總額，是指分支機構在12月31日擁有或者控制的資產合計額。

各分支機構分攤預繳額按下列公式計算：

各分支機構分攤預繳額=所有分支機構應分攤的預繳總額×該分支機構分攤比例

其中：

所有分支機構應分攤的預繳總額=統一計算的企業當期應納所得稅額×50％ 該分支機構分攤比例=（該分支機構營業收入／各分支機構營業收入之和）×0.35+（該分支機構職工薪酬／各分支機構職工薪酬之和）×0.35+（該分支機構資產總額／各分支機構資產總額之和）×0.30 以上公式中，分支機構僅指需要參與就地預繳的分支機構。財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關于印發《跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理辦法》的通知

（二）總機構就地預繳稅款。總機構應將統一計算的企業當期應納稅額的25％，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機構所在地按60：40分享。

（三）總機構預繳中央國庫稅款。總機構應將統一計算的企業當期應納稅額的剩余25％，就地全額繳入中央國庫，所繳納稅款收入60％為中央收入，40％由財政部按照2004年至2006年各省市三年實際分享企業所得稅占地方分享總額的比例定期向各省市分配。

四、匯總清算

企業總機構匯總計算企業應納所得稅額，扣除總機構和各境內分支機構已預繳的稅款，計算出應補應退稅款，分別由總機構和各分支機構（不包括當年已辦理注銷稅務登記的分支機構）就地辦理稅款繳庫或退庫。

（一）補繳的稅款按照預繳的分配比例，50%由各分支機構就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與分支機構所在地按60：40分享；25%由總機構就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機構所在地按60：40分享；其余25%部分就地全額繳入中央國庫，所繳納稅款收入中60％為中央收入，40％由財政部按照2004年至2006年各省市三年實際分享企業所得稅占地方分享總額的比例定期向各省市分配。

（二）多繳的稅款按照預繳的分配比例，50%由各分支機構就地辦理退庫，所退稅款由中央與分支機構所在地按60：40分擔；25%由總機構就地辦理退庫，所退稅款由中央與總機構所在地按60：40分擔；其余25%部分就地從中央國庫退庫，其中60%從中央級1010442項“總機構匯算清繳所得稅”下有關科目退付，40%從中央級1010443項“企業所得稅待分配收入”下有關科目退付。

五、稅款繳庫程序

（一）分支機構分攤的預繳稅款、匯算補繳稅款、查補稅款（包括滯納金和罰款）由分支機構辦理就地繳庫。分支機構所在地稅務機關開具稅收繳款書，預算科目欄按企業所有制性質對應填寫1010440項“分支機構預繳所得稅”、1010449項“分支機構匯算清繳所得稅”和1010450項“企業所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入”下的有關目級科目名稱及代碼，“級次”欄填寫“中央60％、財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關于印發《跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理辦法》的通知

地方40％”。

（二）總機構就地預繳、匯算補繳、查補稅款（包括滯納金和罰款）由總機構合并辦理就地繳庫。中央與地方分配方式為中央60％，企業所得稅待分配收入（暫列中央收入）20％，總機構所在地20％?？倷C構所在地稅務機關開具稅收繳款書，預算科目欄按企業所有制性質對應填寫1010441項“總機構預繳所得稅”、1010442項“總機構匯算清繳所得稅”和1010450項“企業所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入”下的有關目級科目名稱及代碼，“級次”欄按上述分配比例填寫“中央60％、中央20％（待分配）、地方20％”。

國庫部門收到稅款（包括滯納金和罰款）后，將其中60％列入中央級1010441項“總機構預繳所得稅”、1010442項“總機構匯算清繳所得稅”和1010450項“企業所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入”下有關目級科目，20％列入中央級1010443項“企業所得稅待分配收入”下有關目級科目，20％列入地方級1010441項“總機構預繳所得稅”、1010442項“總機構匯算清繳所得稅”和1010450項“企業所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入”下有關目級科目。

（三）多繳的稅款由分支機構和總機構所在地稅務機關開具收入退還書并按規定辦理退庫。收入退還書預算科目按企業所有制性質對應填寫，預算級次按原繳款時的級次填寫。

六、財政調庫

財政部根據2004年至2006年各省市三年實際分享企業所得稅占地方分享總額的比例，定期向中央總金庫按目級科目開具分地區調庫劃款指令，將“企業所得稅待分配收入”全額劃轉至地方國庫。地方國庫收款后，全額列入地方級1010441項“總機構預繳所得稅”下的目級科目辦理入庫，并通知同級財政部門。

七、其他

（一）跨省市總分機構企業繳納的所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方60：40分成比例就地繳庫。需要退還的所得稅查補稅款、滯納金和罰款收入仍按現行管理辦法辦理審批退庫手續。

（二）財政部于每年1月初按中央總金庫截至上年12月31日的跨省市總分財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關于印發《跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理辦法》的通知

機構企業所得稅待分配收入進行分配，并在庫款報解整理期（1月1日至1月10日）內劃轉至地方國庫；地方國庫收到下劃資金后，金額納入上地方預算收入。地方財政列入上收入決算。各省市分庫在12月31日向中央總金庫報解最后一份中央預算收入日報表后，整理期內再收納的跨省市分機構企業繳納的所得稅，統一作為新的繳庫收入處理。

（三）稅務機關與國庫部門在辦理總機構繳納的所得稅對賬時，需要將1010441項“總機構預繳所得稅”、42項“總機構匯算清繳所得稅”、43項“企業所得稅待分配收入”下設的目級科目按級次核對一致。

（四）本辦法自2013年1月1日起執行。《財政部國家稅務總局中國人民銀行關于印發<跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理暫行辦法>的通知》（財預[2008]10號）同時廢止。

（五）分配給地方的跨省市總分機構企業所得稅收入，以及省區域內跨市縣經營企業繳納的企業所得稅收入，可參照本辦法制定省以下分配與預算管理辦法。

第四篇：跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理辦法的通知財預[2012]40號

財政部國家稅務總局中國人民銀行關于印發《跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理辦法》的通知財預[2012]40號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，國家稅務局，地方稅務局，財政部駐各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政監察專員辦事處，中國人民銀行上?？偛浚鞣中小I業管理部，省會(首府)城市中心支行，深圳、大連、青島、廈門、寧波市中心支行：

現將《跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理辦法》印發給你們，請認真貫徹執行。

財政部 國家稅務總局 中國人民銀行

二〇一二年六月十二日

附件：

跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理辦法

為了保證《中華人民共和國企業所得稅法》的順利實施，妥善處理地區間利益分配關系，做好跨省市總分機構企業所得稅收入的征繳和分配管理工作，制定本辦法。

一、主要內容

（一）基本方法。屬于中央與地方共享范圍的跨省市總分機構企業繳納的企業所得稅，按照統一規范、兼顧總機構和分支機構所在地利益的原則，實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的處理辦法，總分機構統一計算的當期應納稅額的地方分享部分中，25％由總機構所在地分享，50％由各分支機構所在地分享，25％按一定比例在各地間進行分配。

統一計算，是指居民企業應統一計算包括各個不具有法人資格營業機構在內的企業全部應納稅所得額、應納稅額?？倷C構和分支機構適用稅率不一致的，應分別按適用稅率計算應納所得稅額。

分級管理，是指居民企業總機構、分支機構，分別由所在地主管稅務機關屬地進行監督和管理。

就地預繳，是指居民企業總機構、分支機構，應按本辦法規定的比例分別就地按月或者按季向所在地主管稅務機關申報、預繳企業所得稅。

匯總清算，是指在終了后，總分機構企業根據統一計算的應納稅所得額、應納所得稅額，抵減總機構、分支機構當年已就地分期預繳的企業所得稅款后，多退少補。

財政調庫，是指財政部定期將繳入中央總金庫的跨省市總分機構企業所得稅待分配收入，按照核定的系數調整至地方國庫。

（二）適用范圍?？缡∈锌偡謾C構企業是指跨?。ㄗ灾螀^、直轄市和計劃單列市，下同）設立不具有法人資格分支機構的居民企業。

總機構和具有主體生產經營職能的二級分支機構就地預繳企業所得稅。三級及三級以下分支機構，其營業收入、職工薪酬和資產總額等統一并入二級分支機構計算。

按照現行財政體制的規定，國有郵政企業（包括中國郵政集團公司及其控股公司和直屬單位）、中國工商銀行股份有限公司、中國農業銀行股份有限公司、中國銀行股份有限公司、國家開發銀行股份有限公司、中國農業發展銀行、中國進出口銀行、中國投資有限責任公司、中國建設銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責任公司、中國信達資產管理股份有限公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司、海洋石油天然氣企業（包括中國海洋石油總公司、中海石油（中國）有限公司、中海油田服務股份有限公司、海洋石油工程股份有限公司）、中國長江電力股份有限公司等企業總分機構繳納的企業所得稅（包括滯納金、罰款收入）為中央收入，全額上繳中央國庫，不實行本辦法。

不具有主體生產經營職能且在當地不繳納營業稅、增值稅的產品售后服務、內部研發、倉儲等企業內部輔助性的二級分支機構以及上符合條件的小型微利企業及其分支機構，不實行本辦法。

居民企業在中國境外設立不具有法人資格分支機構的，按本辦法計算有關分期預繳企業所得稅時，其應納稅所得額、應納所得稅額及分攤因素數額，均不包括其境外分支機構。

二、預算科目

從2013年起，在《政府收支分類科目》中增設1010449項“分支機構匯算清繳所得稅”科目，其下設01目“國有企業分支機構匯算清繳所得稅”、02目“股份制企業分支機構匯算清繳所得稅”、03目“港澳臺和外商投資企業分支機構匯算清繳所得稅”、99目“其他企業分支機構匯算清繳所得稅”，有關科目說明及其他修訂情況見《2013年政府收支分類科目》。

三、稅款預繳

由總機構“統一計算”企業應納稅所得額和應納所得稅額，并“分別由總機構、分支機構按月或按季就地預繳”。

（一）分支機構分攤預繳稅款。總機構在每月或每季終了之日起十日內，按照上各省市分支機構的營業收入、職工薪酬和資產總額三個因素，將統一計算的企業當期應納稅額的50％在各分支機構之間進行分攤（總機構所在省市同時設有分支機構的，同樣按三個因素分攤），各分支機構根據分攤稅款就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與分支機構所在地按60：40分享。分攤時三個因素權重依次為0.35、0.35和0.3。當年新設立的分支機構第二年起參與分攤；當年撤銷的分支機構自辦理注銷稅務登記之日起不參與分攤。

本辦法所稱的分支機構營業收入，是指分支機構銷售商品、提供勞務、讓渡資產使用權等日常經營活動實現的全部收入。其中，生產經營企業分支機構營業收入是指生產經營企業分支機構銷售商品、提供勞務、讓渡資產使用權等取得的全部收入；金融企業分支機構營業收入是指金融企業分支機構取得的利息、手續費、傭金等全部收入；保險企業分支機構營業收入是指保險企業分支機構取得的保費等全部收入。

本辦法所稱的分支機構職工薪酬，是指分支機構為獲得職工提供的服務而給予職工的各種形式的報酬。

本辦法所稱的分支機構資產總額，是指分支機構在12月31日擁有或者控制的資產合計額。

各分支機構分攤預繳額按下列公式計算：

各分支機構分攤預繳額=所有分支機構應分攤的預繳總額×該分支機構分攤比例

其中：

所有分支機構應分攤的預繳總額=統一計算的企業當期應納所得稅額×50％

該分支機構分攤比例=（該分支機構營業收入／各分支機構營業收入之和）×0.35+（該分支機構職工薪酬／各分支機構職工薪酬之和）×0.35+（該分支機構資產總額／各分支機構資產總額之和）×0.30

以上公式中，分支機構僅指需要參與就地預繳的分支機構。

（二）總機構就地預繳稅款。總機構應將統一計算的企業當期應納稅額的25％，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機構所在地按60：40分享。

（三）總機構預繳中央國庫稅款?？倷C構應將統一計算的企業當期應納稅額的剩余25％，就地全額繳入中央國庫，所繳納稅款收入60％為中央收入，40％由財政部按照2004年至2006年各省市三年實際分享企業所得稅占地方分享總額的比例定期向各省市分配。

四、匯總清算

企業總機構匯總計算企業應納所得稅額，扣除總機構和各境內分支機構已預繳的稅款，計算出應補應退稅款，分別由總機構和各分支機構（不包括當年已辦理注銷稅務登記的分支機構）就地辦理稅款繳庫或退庫。

（一）補繳的稅款按照預繳的分配比例，50%由各分支機構就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與分支機構所在地按60：40分享；25%由總機構就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機構所在地按60：40分享；其余25%部分就地全額繳入中央國庫，所繳納稅款收入中60％為中央收入，40％由財政部按照2004年至2006年各省市三年實際分享企業所得稅占地方分享總額的比例定期向各省市分配。

（二）多繳的稅款按照預繳的分配比例，50%由各分支機構就地辦理退庫，所退稅款由中央與分支機構所在地按60：40分擔；25%由總機構就地辦理退庫，所退稅款由中央與總機構所在地按60：40分擔；其余25%部分就地從中央國庫退庫，其中60%從中央級1010442項“總機構匯算清繳所得稅”下有關科目退付，40%從中央級1010443項“企業所得稅待分配收入”下有關科目退付。

五、稅款繳庫程序

（一）分支機構分攤的預繳稅款、匯算補繳稅款、查補稅款（包括滯納金和罰款）由分支機構辦理就地繳庫。分支機構所在地稅務機關開具稅收繳款書，預算科目欄按企業所有制性質對應填寫1010440項“分支機構預繳所得稅”、1010449項“分支機構匯算清繳所得稅”和1010450項“企業所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入”下的有關目級科目名稱及代碼，“級次”欄填寫“中央60％、地方40％”。

（二）總機構就地預繳、匯算補繳、查補稅款（包括滯納金和罰款）由總機構合并辦理就地繳庫。中央與地方分配方式為中央60％，企業所得稅待分配收入（暫列中央收入）20％，總機構所在地20％?？倷C構所在地稅務機關開具稅收繳款書，預算科目欄按企業所有制性質對應填寫1010441項“總機構預繳所得稅”、1010442項“總機構匯算清繳所得稅”和1010450項“企業所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入”下的有關目級科目名稱及代碼，“級次”欄按上述分配比例填寫“中央60％、中央20％（待分配）、地方20％”。

國庫部門收到稅款（包括滯納金和罰款）后，將其中60％列入中央級1010441項“總機構預繳所得稅”、1010442項“總機構匯算清繳所得稅”和1010450項“企業所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入”下有關目級科目，20％列入中央級1010443項“企業所得稅待分配收入”下有關目級科目，20％列入地方級1010441項“總機構預繳所得稅”、1010442項“總機構匯算清繳所得稅”和1010450項“企業所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入”下有關目級科目。

（三）多繳的稅款由分支機構和總機構所在地稅務機關開具收入退還書并按規定辦理退庫。收入退還書預算科目按企業所有制性質對應填寫，預算級次按原繳款時的級次填寫。

六、財政調庫

財政部根據2004年至2006年各省市三年實際分享企業所得稅占地方分享總額的比例，定期向中央總金庫按目級科目開具分地區調庫劃款指令，將“企業所得稅待分配收入”全額劃轉至地方國庫。地方國庫收款后，全額列入地方級1010441項“總機構預繳所得稅”下的目級科目辦理入庫，并通知同級財政部門。

七、其他

（一）跨省市總分機構企業繳納的所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方60：40分成比例就地繳庫。需要退還的所得稅查補稅款、滯納金和罰款收入仍按現行管理辦法辦理審批退庫手續。

（二）財政部于每年1月初按中央總金庫截至上年12月31日的跨省市總分機構企業所得稅待分配收入進行分配，并在庫款報解整理期（1月1日至1月10日）內劃轉至地方國庫；地方國庫收到下劃資金后，金額納入上地方預算收入。地方財政列入上收入決算。各省市分庫在12月31日向中央總金庫報解最后一份中央預算收入日報表后，整理期內再收納的跨省市分機構企業繳納的所得稅，統一作為新的繳庫收入處理。

（三）稅務機關與國庫部門在辦理總機構繳納的所得稅對賬時，需要將1010441項“總機構預繳所得稅”、42項“總機構匯算清繳所得稅”、43項“企業所得稅待分配收入”下設的目級科目按級次核對一致。

（四）本辦法自2013年1月1日起執行?！敦斦繃叶悇湛偩种袊嗣胥y行關于印發<跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理暫行辦法>的通知》（財預[2008]10號）同時廢止。

（五）分配給地方的跨省市總分機構企業所得稅收入，以及省區域內跨市縣經營企業繳納的企業所得稅收入，可參照本辦法制定省以下分配與預算管理辦法。

第五篇：山東省跨市總分機構企業所得稅分配及預算管理暫行辦法省國稅200819

山東省財政廳、山東省國稅局、山東省地稅局、中國人民銀行濟南分行關于印發《山東省跨市總分機構企業所得稅分配及預算管理暫行辦法》的通知

魯財預［2008］19號

各市財政局、國家稅務局、地方稅務局、人民銀行（山東?。└髦行闹屑胺中袪I業部：

現將《山東省跨市總分機構企業所得稅分配及預算管理暫行辦法》印發給你們，請認真遵照執行。

本辦法自2008年1月1日起執行。今年已經入庫且稅款所屬期限為2008年的企業所得稅，凡與本辦法規定不一致的，應按本辦法執行，并于今年年底前調整完畢。

省財政廳 省國稅局

省地稅局

人民銀行濟南分行

二○○八年七月二十八日

山東省跨市總分機構企業所得稅分配及預算管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條 為保證《中華人民共和國企業所得稅法》順利實施，妥善處理地區間的財政分配關系，做好跨市總分機構企業所得稅收入征繳和分配管理工作，參照《財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關于印發〈跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理暫行辦法〉的通知》（財預［2008］10號）有關規定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱跨市總分機構企業，是指總機構和分支機構均在我?。ê鄭u市）境內，且跨市（指設區的市）設有不具備法人資格的營業機構的居民企業（以下簡稱總分機構）。

第三條 總分機構企業所得稅在維持現行中央、省、市及市以下分享體制不變的基礎上，實行“統一計算、兩級預繳、匯總清算、分級管理”的稅收征管和預算分配辦法。

第四條 統一計算，是指居民企業統一計算包括企業所屬各個不具有法人資格的營業機構在內的全部應納稅所得額、應納稅額。總機構和分支機構適用稅率不一致的，應分別計算應納稅所得額、應納稅額，分別按適用稅率繳納。

第五條 兩級預繳，是指總機構將統一計算的當期應納稅額，按經營收入、職工工資和資產總額三個因素，在總機構和二級分支機構之間進行分攤，由總機構和二級分支機構分別就地分期向所在地主管稅務機關申報、預繳企業所得稅。三級及三級以下分支機構的經營收入、職工工資和資產總額統一計入二級分支機構。

第六條 匯總清算，是指終了后，總機構負責進行企業所得稅的匯算清繳?？倷C構根據統一計算的應納稅額，抵減總機構、二級分支機構當年已就地分期預繳的企業所得稅款后，多退少補。

第七條 分級管理，是指總機構、分支機構分別由所在地主管稅務機關屬地進行監督和管理?？倷C構、分支機構都要按規定辦理稅務登記并接受所在地主管稅務機關的監管。

第八條 不具有主體生產經營職能，且在當地不繳納增值稅、營業稅的產品售后服務、內部研發、倉儲等企業內部輔助性的二級分支機構，以及上符合條件的小型微利企業及其分支機構，不實行本辦法。

第九條 居民企業按本辦法計算有關分期預繳企業所得稅時，其實際利潤、應納稅額及分配因素數額，均不包括在中國境外設立的營業機構。

第二章 稅款預繳

第十條 總分機構企業所得稅按照本辦法，實行按月或按季就地預繳。預繳方式一經確定，當不得變更。

第十一條 總機構統一計算的企業當期應納稅額，在每月或季度終了后10日內，按照總機構、二級分支機構應分攤的比例，在總機構、二級分支機構之間進行分攤，并通知到二級分支機構，同時報當地主管稅務機關。

第十二條 總機構應將二級分支機構名單報主管稅務機關備案。二級分支機構一經確定，當年不得變更。

第十三條 總分機構分攤的預繳稅款由總機構、二級分支機構就地辦理繳庫。

總機構所在地稅務主管機關開具稅收繳款書，“預算科目”欄按企業所有制性質，對應填寫1010445項“跨市縣總機構預繳所得稅”下有關目級科目名稱及代碼。除青島市外，“級次”欄填寫“中央60%、省級8%、市及市以下32%”。

二級分支機構所在地稅務主管機關開具稅收繳款書，“預算科目”欄按企業所有制性質，對應填寫1010444項“跨市縣分支機構預繳所得稅”下有關目級科目名稱及代碼。除青島市外，“級次”欄填寫“中央60%、省級8%、市及市以下32%”。

第十四條 在青島市境內的跨市總分機構企業所得稅，除上繳中央60%外，其余部分的分成比例按青島市有關規定執行。

第三章 分攤稅款比例

第十五條 總機構應按照以前（1-6月份按上上，7-12月份按上）總機構、分支機構的經營收入、職工工資和資產總額三個因素，計算總機構、各分支機構應分攤稅款的比例，三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30。計算公式如下：

總機構、分支機構分攤預繳稅款=統一計算的企業當期應納稅額×總機構或該分支機構分攤比例

總機構或某一分支機構分攤比例＝0.35×（該機構營業收入/總分機構營業收入之和）＋0.35×（該機構工資總額/總分機構工資總額之和）＋0.30×（該機構資產總額/總分機構資產總額之和）

以上公式中，分支機構指需要就地預繳稅款的二級分支機構。分攤比例按上述方法確定后，當年不作調整。

第十六條 經營收入，是指總分機構在銷售商品或者提供勞務等經營業務中實現的全部營業收入。其中，生產經營企業的經營收入是指銷售商品、提供勞務等取得的全部收入；金融企業的經營收入是指利息和手續費等全部收入；保險企業的經營收入是指保費等全部收入。

第十七條 職工工資，是指總分機構為獲得職工提供的服務而給予職工的各種形式的報酬及其他相關支出。

第十八條 資產總額，是指總分機構擁有或者控制的，除無形資產外能以貨幣計量的經濟資源總額。

第十九條 總分機構的經營收入、職工工資和資產總額的數據，均以企業財務會計決算報告數據為準。

第二十條 分支機構所在地主管稅務機關對總機構計算確定的分攤稅款比例有異議的，應于收到總機構有關通知后30日內，向總機構所在地主管稅務機關提出書面復核建議，并附送相關數據資料?？倷C構所在地主管稅務機關須于收到復核建議后30日內，對分攤稅款的比例進行復核，并作出調整或維持原比例的決定。分支機構所在地主管稅務機關應執行總機構所在地主管稅務機關的復核決定。

第二十一條 總機構應在每年1月底前、6月底前，將依照本辦法確定的各分支機構當年上半年、下半年應分攤稅款的比例，按照規定格式，報送總機構所在地主管稅務機關，并下發各分支機構。總機構所在地主管稅務機關要將企業稅款分攤比例，逐級上報省國稅局（所得稅管理處）、省地稅局（稅收管理二處）備案。

第二十二條 新設立的分支機構，當年實現的企業所得稅不就地預繳，由總機構統一匯繳；從第二年起，就地預繳企業所得稅，并以上年三因素參與分攤；從第三年起，按本辦法第十五條規定執行。撤銷的分支機構，撤銷當年剩余期限內應分攤的企業所得稅款由總機構就地繳納。

第四章 匯總清算

第二十三條 總分機構企業所得稅在終了后5個月內，由總機構負責匯算清繳。

第二十四條 總機構所在地稅務機關根據匯總計算的企業全部應納稅額，扣除總機構和境內各分支機構已預繳的稅款，確定應補繳（退）稅額。

多繳的稅款，經總機構所在地主管稅務機關批準后，由總機構按規定辦理退庫?？倷C構所在地稅務機構開具收入退還書，“預算科目”欄按企業所有制性質，對應填寫1010446項“跨市縣總機構匯算清繳所得稅”下有關目級科目名稱及代碼。除青島市外，“級次”欄填寫“中央60%、省級8%、市及市以下32%”。

應補繳的所得稅款，由總機構就地繳入各級國庫?？倷C構所在地稅務主管機關開具稅收繳款書，“預算科目”欄按企業所有制性質，對應填寫1010446項“跨市縣總機構匯算清繳所得稅”下有關目級科目名稱及代碼。除青島市外，“級次”欄填寫“中央60%、省級8%、市及市以下32%”。

第二十五條 總機構應據實計算應納稅額，并嚴格按本辦法進行分攤，確保各級均衡入庫。年終匯算清繳后，如果總機構補繳的稅款超過全年實際納稅額的5%，省財政將通過體制結算相應扣減總機構所在地財力，并分配到分支機構所在地。

第五章 特殊企業

第二十六條 根據省政府辦公廳魯政辦發［2007］70號文件精神，山東電力集團公司企業所得稅由法人總機構匯總計算繳納，其中地方分享部分為省級收入，市以下不參與分享。

第二十七條 根據省政府魯政字［2008］31號文件規定，從2008年起，我省跨市生產經營煤炭企業繳納的企業所得稅，按照本辦法執行。

第二十八條 山東中煙工業公司企業所得稅由法人總機構匯總計算。根據省財政廳、省國稅局魯財預［2006］48號文件規定，實行“統一核算、比例分配、就地納稅、年終統算”的管理辦法。

第二十九條 跨市經營電力生產企業繳納的企業所得稅自2008年起參照本辦法執行，由總機構按所屬非法人分支機構上一實際發電量分攤企業所得稅，分支機構就地繳入各級國庫，不再集中繳入省級國庫。各分支機構分攤稅款情況，總機構須及時報省財政廳、省國稅局（所得稅管理處）備案。

第三十條 中國移動通信集團山東有限公司繳納的企業所得稅自2008年起按照本辦法執行，其所得稅不再集中繳入省級國庫。各分支機構分攤稅款情況，總機構須及時報省財政廳、省國稅局（所得稅管理處）備案。

第三十一條 山東省新華書店自2008年起按新企業所得稅法征管，實行法人就地預繳，不再集中繳入省級國庫。

第三十二條 高速公路經營企業、省地方鐵路局所屬運輸企業由總機構匯總計算繳納企業所得稅，其所屬非法人分支機構不參與分攤企業所得稅；總機構匯總繳納的企業所得稅地方分享部分，按現行財政體制規定，全部為省級收入。

第六章 附 則

第三十三條 總分機構應補繳的企業所得稅查補稅款、滯納金、罰款，在總分機構所在地就地入庫，其中60%繳入中央國庫，8%繳入省級國庫，32%繳入市及市以下國庫。

第三十四條 本辦法實施后，繳納和退還2007年及以前的企業所得稅，仍按原辦法執行。

第三十五條 企業在同一市（指設區的市）內跨縣（市、區）設立不具有法人資格營業機構的，其企業所得稅分配辦法，由各市自行確定。

第三十六條 本辦法自2008年1月1日起執行。《山東省跨地區經營集中繳庫企業所得稅地區間分配暫行辦法》（魯財預［2002］15號）同時停止執行。