第一篇：財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知

財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通

知

財稅〔2011〕117號

為了進一步支持小型微利企業發展，經國務院批準，現就小型微利企業所得稅政策通知如下：

一、自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

二、本通知所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，以及相關稅收政策規定的小型微利企業。

請遵照執行。財政部 國家稅務總局

二○一一年十一月二十九日

國家稅務總局關于調整增值稅即征即退優惠政策管理措施有關問

題的公告

國家稅務總局公告2011年第60號

全文有效 成文日期：2011-11-14

字體： 【大】 【中】 【小】

為加快退稅進度，提高納稅人資金使用效率，扶持企業發展，稅務總局決定調整增值稅即征即退企業實施先評估后退稅的管理措施。現將有關問題公告如下：

一、將增值稅即征即退優惠政策的管理措施由先評估后退稅改為先退稅后評估。

二、主管稅務機關應進一步加強對即征即退企業增值稅退稅的事后管理，根據以下指標定期開展納稅評估。

（一）銷售額變動率的計算公式：

1.本期銷售額環比變動率＝（本期即征即退貨物和勞務銷售額-上期即征即退貨物和勞務銷售額）÷上期即征即退貨物和勞務銷售額×100％。

2.本期累計銷售額環比變動率＝（本期即征即退貨物和勞務累計銷售額-上期即征即退貨物和勞務累計銷售額）÷上期即征即退貨物和勞務累計銷售額×100％。

3.本期銷售額同比變動率＝（本期即征即退貨物和勞務銷售額-去年同期即征即退貨物和勞務銷售額）÷去年同期即征即退貨物和勞務銷售額×100％。

4.本期累計銷售額同比變動率＝（本期即征即退貨物和勞務累計銷售額-去年同期即征即退貨物和勞務累計銷售額）÷去年同期即征即退貨物和勞務累計銷售額×100％。

（二）增值稅稅負率的計算公式

增值稅稅負率＝本期即征即退貨物和勞務應納稅額÷本期即征即退貨物和勞務銷售額×100％。

三、各地可根據不同的即征即退項目設計、完善評估指標。主管稅務機關通過納稅評估發現企業異常情況的，應及時核實原因并按相關規定處理。

四、本公告自2011年12月1日起施行?！秶叶悇湛偩株P于增值稅即征即退實施先評估后退稅有關問題的通知》（國稅函[2009]432號）同時廢止。特此公告。

國家稅務總局

關于修改《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《中華人民共和國營

業稅暫行條例實施細則》的決定

為了貫徹落實國務院關于支持小型和微型企業發展的要求，財政部、國家稅務總局決定對《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》的部分條款予以修改。

一、將《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十七條第二款修改為：“增值稅起征點的幅度規定如下：

（一）銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元；

（二）銷售應稅勞務的，為月銷售額5000-20000元；

（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元?！?/p>

二、將《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第二十三條第三款修改為：“營業稅起征點的幅度規定如下：

（一）按期納稅的，為月營業額5000-20000元；

（二）按次納稅的，為每次（日）營業額300-500元。”

本決定自2011年11月1日起施行。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》根據本決定作相應修改，重新公布。

第二篇：財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知

財政部 國家稅務總局

關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知

財稅[2011]117號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為了進一步支持小型微利企業發展，經國務院批準，現就小型微利企業所得稅政策通知如下：

一、自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

二、本通知所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，以及相關稅收政策規定的小型微利企業。

請遵照執行。

財政部 國家稅務總局

二○一一年十一月二十九日

【權威解讀】國家稅務總局解讀新出臺的3個公告文件

發布時間：2012年05月04日 來源：中國稅網

根據《國家稅務總局辦公廳關于進一步做好稅收政策解讀工作的通知》（國稅辦發[2012]4號）規定，自2012年3月1日起，稅收規范性文件按規定必須進行解讀。國家稅務總局日前在其官方網站上公布了該規定實施后的部分公告類文件的政策解讀，主要包括國家稅務總2012年12號公告、國家稅務總2012年13號公告和國家稅務總2012年14號公告。

按照國稅辦發[2012]4號文件的規定，稅收政策的解讀，是對稅收文件的出臺背景、目的意義及其執行口徑、操作方法所作的解釋性說明。稅務機關應堅持“以解讀為原則、不解讀為例外”，按照稅收政策和解讀稿同步起草、同步審批、同步發布的“三同步”要求，對稅收政策文件進行解讀。其中，稅收規范性文件必須解讀。

根據《稅收規范性文件制定管理辦法》（國家稅務總局令第20號）規定，納稅人、扣繳義務人及其他稅務行政相對人權利、義務，具有普遍約束力并反復適用的稅收規范性文件，應采取“公告”形式對外發布。公告的解讀稿由主辦單位的起草處室按照公文運轉流程，與稅收規范性文件同步起草、同步報批。與外部門聯合下發的稅收規范性文件，主辦單位的起草處室要在與外部門充分溝通達成一致的基礎上，認真做好文件解讀稿的起草工作。主辦單位的綜合處室負責稅收規范性文件及解讀稿的審查。對于應解讀而沒有解讀的稅收規范性文件，政策法規部門在合法性審查時予以退回補充解讀。仍沒有解讀的，辦公廳（室）不予核稿，局領導不予簽發。

4月25日，國家稅務總局網站公布了《國家稅務總局關于深入實施西部大開發戰略有關企業所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第12號）、《國家稅務總局關于發布《營業稅改征增值稅試點地區適用增值稅零稅率應稅服務免抵退稅管理辦法（暫行）》的公告》（國家稅務總局公告2012年第13號）、《國家稅務總局關于小型微利企業預繳企業所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第14號），并同時配發了這三個公告的解讀文件。

一、關于《國家稅務總局關于深入實施西部大開發戰略有關企業所得稅問題的公告》的解讀

一、明確適用企業所得稅優惠的審核方式、申請程序及層級

本《公告》明確了企業申請享受西部大開發稅收優惠時采取企業自行申請，主管稅務機關審批確認的管理辦法。同時明確了首次申請的企業第一年需經主管稅務機關審核確認，第二年及以后企業適用優惠條件是否發生變化采取備案的方式加以管理。具體備案方法由西部地區國、地稅局根據本省實際確定，并將備案方法報總局備案。

《公告》第二條還明確了符合鼓勵類目錄的企業在月度或季度預繳時，按照15％的稅率申報，在匯算時，對其中部分企業其當主營業務收入達不到70％的，再按稅法規定的適用稅率重新計算申報。

二、明確適用企業所得稅優惠的目錄范圍

鑒于財稅[2011]58號文件中規定的《西部地區鼓勵類產業目錄》

尚未頒布，《公告》第三條明確了在新目錄出臺前，企業可按《產業結構調整指導目錄（2005年版）》、《產業結構調整指導目錄（2011年版）》、《外商投資產業指導目錄（2007年修訂）》和《中西部地區優勢產業目錄（2008年修訂）》范圍15％稅率繳納，待《西部地區鼓勵類產業目錄》公布后，已按照15％稅率進行企業所得稅匯算清繳的企業，若不符合適用條件，需按照稅法規定的適用稅率重新計算申報。

三、明確了五大產業項目的“兩免三減半”優惠的相關審核條件

財稅[2011]58號文件規定了“交通、電力、水利、郵政、廣播電視

企業”可以繼續享受企業所得稅“兩免三減半”優惠到期滿為止?！豆妗返谒臈l對上述企業在2010底前因尚未取得收入或尚未進入獲利而沒有按照國稅發[2002]47號文件第二條完成稅務機關審核手續的，可按照本公告的規定，履行相關手續后享受原稅收優惠。

四、明確了總分機構享受西部地區優惠的原則及具體計算方式。

《公告》第六條明確僅對西部地區的分支機構所得單獨適用15％優惠的原則，具體計算方式及分配比例則按照《國家稅務總局關于跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理若干問題的通知》（國稅函[2009]221號）和《國家稅務總局關于印發跨地區經營匯總管理企業所得稅征收管理暫行辦法的通知》（國稅發[2008]28號）文件規定執行。同時考慮到總機構匯總納稅的需要，規定了西部地區的分支機構在向其所在地的主管稅務機關提出申請并經確認后，該分支機構主管稅務機關應將確認情況函告總機構所在地主管稅務機關，以保證總機構所在地稅務機關及時掌握相關情況。

二、關于《國家稅務總局關于〈發布營業稅改征增值稅試點地區適用增值稅零稅率應稅服務免抵退稅管理辦法（暫行）〉的公告》的政策解讀

一、制定目的

經國務院批準，在上海市開展了交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點。為落實試點地區單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務適用增值稅零稅率政策，確保營業稅改征增值稅試點工作順利實施。國家稅務總局在數次對試點地區提供國際運輸服務、向境外單位提供研發服務和設計服務企業進行調研的基礎上，經商財政部，根據《財政部國家稅務總局關于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知》（財稅〔2011〕131號）等相關規定，制定了《營業稅改征增值稅試點地區適用增值稅零稅率應稅服務免抵退稅管理辦法（暫行）》（以下簡稱《管理辦法》）。

二、《管理辦法》主要內容

《管理辦法》共12條，主要包括適用增值稅零稅率的應稅服務（以下簡稱零稅率應稅服務）的范圍、零稅率應稅服務免抵退稅概念及其計算公式、零稅率應稅服務提供者退（免）稅認定管理、零稅率應稅服務免抵退稅申報程序及申報資料、稅務機關對零稅率應稅服務免抵退稅審核內容以及其他規定。具體是：

（一）適用增值稅零稅率的應稅服務范圍。

1.適用主體范圍：試點地區提供零稅率應稅服務并認定為增值稅一般納稅人的單位和個人（以下簡稱零稅率應稅服務提供者）；

2.應稅服務范圍：零稅率應稅服務提供者在營業稅改征增值稅試點以后提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務。

（二）零稅率應稅服務免抵退稅概念及其計算公式。比照出口貨物免抵退稅的概念及其公式，規定了零稅率應稅服務免抵退稅概念及其計算公式。

（三）零稅率應稅服務提供者退（免）稅認定管理

規定零稅率應稅服務提供者應首先辦理退(免)稅認定，并規定了認定時需要根據提供應稅服務的分類提供不同的資料。

（四）零稅率應稅服務免抵退稅申報程序及提供的單證

1.申報程序：

零稅率應稅服務提供者應于收入之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證，向主管稅務機關如實申報免抵退稅。

2.申報資料：

提供國際運輸服務的申報免抵退稅時，除提供相關申報外，還須提供零稅率應稅服務的載貨、載客艙單（或其它能夠反映收入原始構成的單據憑證）以及發票等憑證；向境外單位提供研發服務和設計服務的申報免抵退稅時，除提供相關申報外，還須提供零稅率應稅服務的發票、與境外單位簽訂的研發或設計合同、從與簽訂研發或設計合同的境外單位取得收入的收款憑證等資料。

（四）稅務機關對零稅率應稅服務免抵退稅審核內容

根據國際運輸服務和向境外單位提供研發、設計服務的不同特點，分別規定了稅務機關對其免抵退稅申報的重點審核內容。

（五）其他規定

1.對新適用零稅率應稅服務提供者，辦理退稅的特殊規定，以及新適用零稅率應稅服務提供者的確認標準。

2.規定零稅率應稅服務提供者騙取國家出口退稅款的，稅務機關按《國家稅務總局關于停止為騙取出口退稅企業辦理出口退稅有關問題的通知》（國稅發〔2008〕32號）規定停止其出口退稅權，停止出口退稅期間發生零稅率應稅服務，不得申報免抵退稅，應征收增值稅。

三、關于小型微利企業預繳企業所得稅有關問題的公告的解讀

根據《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅[2011]117號）精神，現發布關于小型微利企業預繳企業所得稅有關問題的公告，現解讀如下：

問：小型微利企業所得稅優惠政策是如何規定

答：財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅[2011]117號）規定，對符合《企業所得稅法》及實施條例第92條規定，以及相關稅收政策規定條件的，且年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

問：小型微利企業如何進行企業所得稅月（季）度預繳申報

答：納稅人在企業所得稅月（季）度預繳時，根據《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》（國稅函[2008]251號）的規定，按照上一年有關數據指標享受小型微利企業稅收優惠，現行企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表填報時，不能直接反映應納稅所得額減免，只能反映減免所得稅額。因此，對上述小型微利企業其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，并與法定稅率之間換算成15%的實際減免稅額進行納稅申報。

問：小型微利企業所得稅月（季）度預繳申報執行時間

答：《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅[2011]117號）規定，執行時間為，2012年1月1日至2015年12月31日。

第三篇：小型微利企業所得稅優惠政策

小型微利企業所得稅優惠政策（財稅[2015]99號）解讀

前言：小微企業所得稅減半優惠擴圍，納稅所得額從20萬提至30萬，執行時間是從2015年10月1日至2017年12月31日，在企業具體核算時，相信很多財務們都很迷糊吧，下面是金_SIR對政策逐條學習解析，與各位財友們一起交流分享。

原文

財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知

財稅[2015]99號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建

設兵團財務局：

為進一步發揮小型微利企業在推動經濟發展、促進社會就業等方面的積極作用，經國務院批準，現就小型微利企業所得稅政策通知如下：

【解讀】

國務院總理李克強8月19日主持召開國務院常務會議，決定進一步加大對小微企業的稅收優惠，涵養就業潛力和經濟發展持久耐力。2015年8月27日，財政部、國家稅務總局聯合發文財稅「2015」96號，繼續執行小微企業增值稅和營業稅政策；2015年9月2日，兩部門再次聯合發文，對小型微利企業所得稅優惠政策進一步做出明確。兩次聯合發文，是

對8.19國務院常務會議議題的具體落實。

原文

一、自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率

繳納企業所得稅。

【解讀】

對小型微利企業實行所得稅減半征收優惠的政策，從2010年1月1日開始執行到2011年12月31日的3萬元以下（財稅「2009」133號和「2011」4號），到從2012年1月1日執行的6萬元以下（財稅「2011」117號），再到2014年1月1日開始執行的10萬元以下（財稅「2014」34號），再到2015年1月1日開始執行的20萬元以下（財稅「2015」34號），直到本次2015年10月1日開始執行的30萬元以下（以上均含本數）。優惠額度越來越高，不可謂力度不大，頻率不高。體現了國家對小型微利企業以優惠政策予以大力扶

持的傾斜熱度越來越高。

此次優惠政策頒布后，實際上對符合小型、微型企業標準的企業來說，企業所得稅的計繳可以只考慮應納稅所得額這一個指標，因此此類企業只剩下兩檔稅率，即：應納稅所得額30萬元以上和30萬元以下，分別執行25%的常規稅率和10%減半征收的實際稅率。20%的減低稅率對該類企業已起不到執行作用。只在計提按減半稅率所對應的應納所得稅額時有計算

意義。

原文

前款所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例規定的小型微利企業。

【解讀】

小型微利企業的特點主要體現在“小型”和“微利”上。除了要求從事國家非限制和禁止的行業以外，還包括三個標準：一是資產總額，工業企業資產總額不超過3000萬元，其他企業的資產總額不超過1000萬元；二是從業人數，工業企業從業人數不超過100人，其他企業從業人數不超過80人；三是稅收指標，應納稅所得額不超過30萬元。這里要注意的是，該標準與工信部聯企業[2011]300號規定的小型、微型企業的標準有所不同。對于國家非限制和禁止行業，應對照國家發改委《產業結構調整指導目錄（2011本）修正》來判斷

和認定。

原文

二、為做好小型微利企業稅收優惠政策的銜接，進一步便利核算，對本通知規定的小型微利企業，其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經營月份數占其2015經營月份數的比例計算。

【解讀】

理解文件中這一條的含義，首先要弄懂幾個基本概念。

1、企業經營月份。指的是企業從成立到注銷期間持續經營的有效月份，它中間不可以

割裂月份計算。

2、稅率優惠。《企業所得稅法》第二十八條第一款：符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。此為減低稅率的優惠。

3、減計稅率優惠。對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。此為減半稅率的優惠。

企業所得稅實行的是按季（月）預繳，年終統一匯算清繳的辦法。由于此次文件的執行日期不同以往從當年的1月1日的一整個納稅開始執行和匯算，因此需要對2015年10月1日之前和之后到12月31日，按30萬以下和20萬以下兩個不同優惠稅率，分成兩個計稅時段執行后再匯算。個人理解，文件的上述表述，實際上兼顧了2015年1月1日之前開業的、中間開業的以及在第四季度某月終止經營活動的這三種企業不同情形，以其第四季度實際經營月份占其2015年全年經營月份數的比例，計算確定第四季度經營月份可以享受的30萬以下減半征收的優惠政策，從而便利當年匯算清繳時按不同月份可以享受的優惠

額度，核算應納稅額。例題一（持續經營企業）：

小型微利企業A，成立于2015年以前。2015年1-9月份應納稅所得額為20萬元，10-12月份應納稅所得額為10萬元；A企業2015年第四季度預繳和年終企業所得稅匯算清繳時，應該如何計算繳納企業所得稅？

例題一解析：

A企業根據34號文件，享受減低稅率的優惠，于1-9月份預繳企業所得稅額為：20×50%×20%=2萬元。2015年全年持續經營的企業，第四季度經營月份占其全年經營月份的比例為3/12.則：第四季度預繳和當年匯算清繳應交的企業所得稅額為（暫不考慮納稅調整因

素）：

1）首先計算超過20萬元應納稅所得額這部分應預繳的稅金：

按第四季度經營月份所占全年經營月份比例分解后，第四季度應按減低稅率繳納稅金的應納稅所得額為： 10萬元×9/12=7.5萬元

截止第四季度末，當年應納稅所得額累計申報，按減低稅率繳納的應納稅所得額為：

7.5萬元+20萬元=27.5萬元

則：第四季度按減低稅率預繳申報的應納所得稅額為：

27.5萬元×20%=5.5萬元

2）第四季度按減半稅率征收的應納稅所得額為：

10萬元×3/12=2.5萬元

則：第四季度按減半稅率申報的應納所得稅額為：

2.5×50%×20%=0.25萬元

全年匯算企業所得稅應納稅額為5.5+0.25=5.75萬元。減去1-9月份季度預繳的企業所得稅款2萬元，則，年終匯算清繳應補繳企業所得稅款為：5.75-2=3.75萬元。

例題二（中間開業企業）：

小型微利企業B，成立于2015年4月1日；2015年4-9月份的應納稅所得額為6萬元；第四季度應納稅所得額為24萬元。B企業2015年第四季度預繳和年終企業所得稅匯算清繳

時，應該如何計算繳納企業所得稅？

例題二解析：

根據財稅〔2015〕34號文件，本新辦的小型微利企業，在預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策。B企業4-9月份預繳企業所得稅額為：6×50%×20%=0.6萬元。第四季度占全年經營月份的比例為3/9.則：第四季度預繳和當年匯算清繳應交的企業所得稅額為（暫不考慮納稅

調整因素）：

1）首先計算超過20萬元應納稅所得額這部分應預繳的稅金：

按第四季度經營月份所占全年經營月份比例分解后，第四季度應按減低稅率繳納稅金的應納稅所得額為： 24萬元×6/9=16萬元

截止第四季度末，全年應納稅所得額累計申報，按減低稅率繳納的應納稅所得額為：

16萬元+6萬元=22萬元

則：第四季度按減低稅率預繳申報的應納所得稅額為：

22萬元*20%=4.4萬元

2）第四季度減半征收的應納稅所得額為：

24萬元×3/9=8萬元

則：第四季度按減半稅率應納所得稅額為：

8×50%×20%=0.8萬元

全年匯算企業所得稅應納稅額為4.4+0.8=5.2萬元。減去4-9月份預繳的企業所得稅款0.6萬元，則，年終匯算清繳應補繳企業所得稅5.2-0.6=4.6萬元。

例題三（中間注銷企業）：

小型微利企業C，于2015年11月1日申請稅務注銷；2015年1-9月份應納稅所得額為18萬元；當年10月份的應納稅所得額為12萬元。C企業2015年企業所得稅注銷匯算清繳

時，應該如何計算繳納企業所得稅？

例題三解析：

C企業根據34號文件，享受減低稅率的優惠，1-9月份預繳企業所得稅額為：18×50%×20%=1.8萬元。當年10月份占全年經營月份的比例為1/10，則全年匯算企業所得稅應納

稅額為（暫不考慮納稅調整因素）：

1）首先計算超過20萬元應納稅所得額這部分應預繳的稅金：

按第四季度經營月份所占全年經營月份比例分解后，第四季度應按減低稅率繳納稅金的應納稅所得額為： 12萬元×9/10=10.8萬元

截止10月末，應納稅所得額累計申報，按減低稅率繳納的應納稅所得額為：

10.8萬元+18萬元=28.8萬元

則：10月份按減低稅率申報的應納所得稅額為：

28.8萬元×20%=5.76萬元

2）第四季度減半征收的應納稅所得額為：

12萬元×1/10=1.2萬元

則：第四季度按減半稅率應納所得稅額為：

1.2×50%×20%=0.12萬元

清算期匯算企業所得稅應納稅額為5.76+0.12=5.88萬元。減去1-9月份預繳的企業所得稅款1.8萬元，則清算期匯算清繳應補繳企業所得稅5.88-1.8=4.08萬元。

【重要提示】

從上述例題一和二的分析比較，可以看出，A企業和B企業全年應納稅所得額同樣是30萬元，由于應納稅所得額在不同區間體現的數額不同，從而會導致全年匯算繳納的稅款在繳納的額度上產生差額。優惠額度增加的10月1日以后應納稅所得額所占全年的比重越大，節稅效果越好。這就給企業會計高手的節稅籌劃提供了較大的運籌空間。以上計算方法，只是個人學習「2015」99號文件的粗淺理解。國家稅務總局可能會有后續解釋或說明。屆時請以官方詮釋為正解。

原文

三、《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2015〕

34號）繼續執行。

【解讀】

該文件是99號文件出臺前，對小型微利企業實行20萬元以下減半征收企業所得稅的優惠，2015年執行到9月30日，只對2015年匯算清繳有效，隨著99號文件的后續執行，3

4號文件在2016年將壽終正寢。

原文

四、各級財政、稅務部門要嚴格按照本通知的規定，做好小型微利企業所得稅優惠政策的宣傳輔導工作，確保優惠政策落實到位。

財政部國家稅務總局 2015年9月2日

【解讀】

99號文件新鮮出爐，企業報稅會計應該深入領會文件精神，細致研究其中的變化，正確掌握核算方法。由于政策執行期尚未到開始，因此可以結合第三季度的預繳申報，提前合理地做好納稅籌劃工作。2015企業所得稅匯算清繳納稅申報表，稅務部門應該會根據99號文件精神做相應的調整。另外企業會計要注意，在第四季度預繳申報時，可以自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無須稅務機關審核批準。小型微利企業在匯算清繳時通過填寫企業所得稅納稅申報表“從業人數、資產總額”等欄次履行備案手續，不必再另行專門備

案。

第四篇：財稅〔2011〕4號 財政部 國家稅務總局關于繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策的通知

財政部 文國家稅務總局 件

財稅〔2011〕4號

財政部 國家稅務總局關于繼續實施小型

微利企業所得稅優惠政策的通知

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為鞏固和擴大應對國際金融危機沖擊的成果，發揮小企業在促進經濟發展、增加就業等方面的積極作用，經國務院批準，2011年繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策?，F將有關政策通知如下：

一、自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額

低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

二、本通知所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例以及相關稅收政策規定的小型微利企業。

請遵照執行。

二○一一年一月二十七日

主題詞：小型微利企業△ 企業所得稅 通知

信息公開選項：主動公開

抄送：國務院辦公廳，財政部駐各省、自治區、直轄市、計

劃單列市財政監察專員辦事處。

第五篇：國家稅務總局關于小型微利企業預繳2010企業所得稅有關問題的通知

國家稅務總局關于小型微利企業預繳2010企業所得稅有關問題的通知

國稅函〔2010〕185號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為落實《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2009〕133號），確保享受優惠的小型微利企業所得稅預繳工作順利開展，現就2010小型微利企業所得稅預繳問題通知如下：

一、上一納稅年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元），同時符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定的資產和從業人數標準，2010年納稅按實際利潤額預繳所得稅的小型微利企業（以下稱符合條件的小型微利企業），在預繳申報時，將《國家稅務總局關于印發〈中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函〔2008〕44號）附件1第4行“利潤總額”與15%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內。

二、符合條件的小型微利企業“從業人數”、“資產總額”的計算標準按照《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》（國稅函〔2008〕251號）

第二條規定執行。

三、符合條件的小型微利企業在2010年納稅預繳企業所得稅時，須向主管稅務機關提供上一納稅符合小型微利企業條件的相關證明材料。主管稅務機關對企業提供的相關證明材料核實后，認定企業上一納稅不符合規定條件的，不得按本通知第一條規定填報納稅申報表。

四、2010年納稅終了后，主管稅務機關應核實企業2010年納稅是否符合上述小型微利企業規定條件。不符合規定條件、已按本通知第一條規定計算減免所得稅預繳的，在匯算清繳時要按照規定補繳。