第一篇：河北省地方稅務局關于企業所得稅若干業務問題的通知

河北省地方稅務局關于企業所得稅若干業務問題的通知

冀地稅函[2008]4號

字體：【大中小】

各市地方稅務局、省直屬征收局：

根據各地在企業所得稅征收管理中反映的問題，經省局研究，現將有關業務問題明確如下：

一、關于福利企業收到國稅部門返還流轉稅的計稅問題

對國稅部門退還的流轉稅，暫按以下規定進行稅務處理：屬于2007年上半年的部分，應并入企業的收入總額計算應納稅款，再確定上半年應減免的所得稅稅額。對2007年度收到的以前年度返還的流轉稅，不并入收到年度的收入總額計算繳納企業所得稅。

二、關于高危行業企業提取的安全生產費用的扣除問題

根據《財政部、國家安全生產監督管理總局關于印發〈高危行業企業安全生產費用財務管理暫行辦法〉的通知》（財企〔2006〕478號）規定，高危行業企業可按照規定標準提取安全生產費用，并在成本中列支，專門用于完善和改進企業安全生產條件。因此，對高危行業企業按規定提取的安全生產費用允許在稅前扣除。

三、關于乘坐交通工具購買的人身意外保險的扣除問題

企業相關人員因公乘坐交通工具隨票購買的人身意外保險，可按差旅費對待，在計征企業所得稅時準予扣除。

四、關于采掘企業的井巷報廢損失的申報扣除問題

對采掘企業作為固定資產管理的井巷，其報廢發生的損失可以作為財產損失，經有權地稅機關審批后，允許在計征企業所得稅時予以扣除。損失額的確定按下列公式計算：

允許扣除的井巷損失額=井巷原值-按井巷原值計算的維簡費數額

按井巷原值計算的維簡費數額=企業提取的維簡費總額×(井巷原值÷企業提取維簡費的資產原值)

五、關于資產評估增減值的計稅問題

企業由于合并、分立、股份制改造、債轉股、合資等改組改制活動，其資產經會計師事務所進行評估并出具審計報告，其企業所得稅的征收管理，按以下規定分別進行處理：

（一）如果企業按評估后的資產價值進行了賬務調整，且對其資產評估增值部分計提了折舊或攤銷了費用，但在納稅申報時未進行納稅調整的，其資產評估增值部分應全額作為企業的收入總額計征企業所得稅。

（二）如果企業按評估后的資產價值進行了賬務調整，且對其資產評估增值部分計提了折舊或攤銷了費用，但在納稅申報時進行了納稅調整的，其資產評估增值部分不作為企業的收入總額，不計征企業所得稅。

六、對企業從金融資產管理公司購買債權的差額計稅問題

企業從金融資產管理公司購入債權，形成了對債權的實際擁有。但由于這些債權大都屬于不良債權，能否收回具有很大的不確定性。因此，對企業從金融資產管理公司購買債權，形成的債權金額與企業實際支付數額之間的差額，暫不征稅，在企業處置上述債權時，再確認收入或損失計征企業所得稅。

七、關于定率征收企業股權、債權轉讓收入計稅問題

對定率征收企業取得的股權轉讓收入和債權轉讓收入，應一律并入其收入總額計征企業所得稅。

八、關于房地產開發企業拆遷補償計稅問題

（一）房地產開發企業在房屋拆遷過程中，返還拆遷戶的面積內的房屋，按房屋的市場價格確認收入，同時，根據收入與費用配比原則，減除企業建造等面積的同類開發產品發生的銷售成本、期間費用后的余額，并入其應納稅所得額計征企業所得稅。

（二）房地產開發企業根據拆遷補償協議與被拆遷戶進行產權交換，收到被拆遷戶繳納的超過補償面積部分的房價款，應視同預收款按規定的預計毛利潤率計算出毛利潤，扣除相關的期間費用、營業稅金及附加后，并入其應納稅所得額計征企業所得稅。

九、關于供電企業使用農村電工計稅人數計算問題

目前，供電企業普遍使用部分農村電工，其支出是依據售電量按一定比例提成來保障的，且供電企業未與其簽定勞動合同，因此，上述農村電工不能作為供電企業進行工資扣除的計稅人數。

十、關于固定資產改良支出具體標準的判定問題

按現行政策規定，固定資產改良支出的判定標準之一是“發生的修理支出達到固定資產原值20%以上”，這里所指的是單項固定資產當年發生的修理支出累計達到固定資產原值的20%以上，而不是一次發生的修理支出必須達到20%以上。

十一、關于對建筑安裝企業出具納稅證明問題

《河北省地方稅務局關于建筑安裝企業納稅地點問題的通知》（冀地稅函〔2007〕255號）第二條“對省內跨市施工的建筑安裝企業，可憑《外出經營管理證明》回原地繳納企業所得稅，施工地地稅機關可憑《外出經營管理證明》及在原地繳納企業所得稅的納稅證明，不予征收企業所得稅”。其中的“在原地繳納企業所得稅的納稅證明”，是指企業所在地主管地方稅務征收（管理）機關出具的，企業在外地取得的收入已繳納所得稅的證明文書，或者企業整體核算發生虧損不需繳納所得稅的證明文書。

十二、關于一人有限責任公司適用所得稅政策問題

按修訂后的《公司法》規定，個人可以申請設立一人有限責任公司。因此，一人有限責任公司應適用企業所得稅的政策規定，按企業進行征收管理。

第二篇：河北省地方稅務局關于企業所得稅若干業務問題的通知

河北省地方稅務局關于企業所得稅若干業務問題的通知

冀地稅函[2005]216號

各市地方稅務局、省直屬征收局：

根據各地在企業所得稅征收管理中反映的問題，經省局研究，現將有關業務問題明確如下：

一、關于房地產開發企業收入的確認問題

（一）房地產開發企業收入的確認，是指已完工開發產品的收入確認。開發產品經過有關部門驗收合格后，即作為完工。銷售未完工開發產品收取的價款（包括定金）作為預售收入，開發產品完工后按照售房合同有關條款辦理移交手續后應確認收入的實現。企業在開發產品未辦理移交手續前，所獲得的分期預收款，不適用《國家稅務總局關于房地產開發企業有關企業所得稅問題的通知》（國稅發[2003]83號）第一條第（二）項的分期付款方式確認收入的規定，不作為銷售收入處理，而應作為預售收入計算預計營業利潤，并入應納稅所得額計征企業所得稅。

（二）關于開發產品的出租、自用問題

1．企業將開發產品臨時自用，以后用于出售的，在臨時自用期間，不視同銷售。臨時自用是指開發產品使用期限不超過一年。具體判斷方法為：開發產品已經自用，且距開發產品完工之日不滿一年。開發產品使用期限超過一年的，應視同銷售。

2．國家稅務總局國稅發[2003]83號文件中所指的臨時租賃，是指開發產品使用期限不超過一年的租賃，超過一年的應轉為經營性資產，視同銷售。

3．開發產品自用或轉為經營性資產的，在資產的稅務處理 中，應按照視同銷售的價格計價，以后出售時再按銷售固定資產確認收入的實現。

4．企業在開發產品立項時作為自用、經營性資產的，可作為自建固定資產，不視同銷售，在資產的稅務處理中，按照實際發生的成本計價。

二、實行工效掛鉤辦法的國有企業，其應付工資結余因改制而轉增資本公積金的部分，分別以下情況進行處理：

（一）以前按提取數進行工資扣除的國有企業，其用相應的應付工資結余轉增資本公積金的部分，應計入應納稅所得額，計征企業所得稅；

（二）按實發數進行工資扣除的國有企業，其用應付工資結余轉增資本公積金的部分，不計入應納稅所得額，不計征企業所得稅。

三、納稅人發生的應付福利費、職工教育經費結余，不論其在賬務上如何進行處理，均不計入應納稅所得額，不計征企業所得稅。

四、在實行縣、鄉（鎮）電力一體化管理的過程中，縣電力公司（局）無償接受的原鄉（鎮）及以下電管所（農電所）等農村集體電力資產，應視同接受捐贈資產計價，并入應納稅所得額計征企業所得稅。接受方按無償接受的資產凈值計提的折舊，準予扣除。

五、國有企業（包括國有控股企業）之間無償劃撥資產，劃撥方無償劃撥的資產，按其賬面凈值準予扣除；接受方應視同接受捐贈資產進行計價，計入應納稅所得額計征企業所得稅。接受方按接受的資產凈值計提的折舊，準予扣除。

六、企業產品取得“中國名牌”稱號后，省、市、縣政府給予企業的獎勵，應并入企業的收入總額計征企業所得稅。

七、房地產開發企業在房屋拆遷過程中，返還拆遷戶的面積內的房屋，按房屋的市場價格確認收入，并入應納稅所得額計征企業所得稅。

八、對實行核定征收的納稅人，其取得的除主營業務收入以外的各種收入，如各種補貼收入、銀行存款利息收入等，均應并入企業的收入總額，計征企業所得稅。

九、按現行稅收政策規定，企事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。上述年凈收入是指收入扣除成本費用后的余額。

十、納稅人發生的存貨正常損耗，可參照行業規定的標準在進行納稅申報時自行扣除。

十一、納稅人投資成立全資子公司的，對投資資產進行資產評估發生的減值可在投資企業扣除，成立的全資子公司可按資產評估價值確認計稅成本。

十二、納稅人按國家規定為其雇員繳納的工傷保險基金、計劃生育保險基金，準予扣除。

十三、納稅人因意外生產經營事故發生的損失，經有權地稅機關批準可在稅前扣除，支付的撫恤和補賠償金允許其在進行納稅申報時自行扣除。如果納稅人為其雇員繳納了工傷保險，可先用工傷保險基金支付，其差額由納稅人在進行納稅申報時自行扣除。

十四、納稅人在銷售產品、商品過程中發生的現金折扣，準予扣除。

十五、納稅人支付的差旅費補貼，同時符合下列條件的，準予扣除：

（一）有嚴格的內部財務管理制度；

（二）有明確的差旅費補貼標準；

（三）有合法有效憑證（包括企業內部票據）。

十六、按現行財務會計制度規定，煤炭、礦山等采掘企業對井上固定資產和井下機器設備應計提折舊，對井下建筑物（主要包括主井、副井、風井、井底車場及運輸大巷等）不提折舊。企業按噸產量標準提取的維簡費，主要是用于礦山生產正常接續的開拓延伸、技術改造等，以確保礦井持續穩定和安全生產，提高效率。因此，對煤炭、礦山等采掘企業井下機器設備計提的折舊，準予扣除。

十七、納稅人通過工商行政管理部門批準的廣告公司制作廣告海報、宣傳單、燈箱及樓頂大型戶外廣告，且有廣告行業專用發票的，可作為廣告費按規定的比例進行扣除。不同時符合上述條件的，按業務宣傳費的相關規定進行扣除。

十八、納稅人通過租賃互聯網服務器空間建立網站，進行自我宣傳所支付的費用，按業務宣傳費的扣除規定進行扣除；其通過互聯網作為主要業務活動發生的相關銷售費用，準予扣除。

十九、對房地產開發企業按預收款收入繳納的營業稅、育費附加、地方教育費附加、預征的土地增值稅等，按照收入與費用配比原則，在其對應的預收賬款按規定轉作收入時，準予扣除。

二十、納稅人按國家規定標準提取的冶金礦山維簡費、煤礦維簡費、煤炭生產安全費用，準予扣除。具體為：

（一）冶金礦山維簡費

1．國有大中型冶金礦山企業18元/噸；

2．其他冶金礦山企業可根據自身條件在15至18元/噸的范圍內自行確定，并報當地主管地稅機關備案。

（二）煤礦維簡費。企業根據原煤實際產量，每月按噸煤8.50元在成本中提取。

（三）煤炭生產安全費用

1．大中型煤礦

⑴高瓦斯、煤與瓦斯突出、自然發火嚴重和涌水量大的礦井噸煤3至8元； ⑵低瓦斯礦井噸煤2至5元；

⑶露天礦噸煤2至3元。具體提取標準由企業在上述標準和范圍內確定，并報當地主管地稅機關備案。

2．小型煤礦

⑴高瓦斯、煤與瓦斯突出、自然發火嚴重和涌水量大的礦井噸煤10元；

⑵低瓦斯礦井噸煤6元。

有關企業分類標準，按現行國家煤炭工業礦井設計規范標準執行；有關高、低瓦斯礦井和煤與瓦斯突出礦井的界定，按現行《煤礦安全規程》的規定執行。

二

十一、納稅人用于捐贈的扣除限額，按應納稅所得額的規定比例計算。納稅人在進行年終納稅申報時，可先按納稅調整前所得計算捐贈扣除限額；之后，再在納稅申報表“其他納稅調整”欄目進行相應的調整。

二

十二、實行核定征收企業所得稅的納稅人，其發生的財產損失、壞賬損失，不得扣除。

二

十三、從2006年1月1日起，各級地稅機關不再審批企業的各種費用（包括購銷費用）包干事項，企業發生的相關費用，能出具合法有效憑證的，準予扣除；不能提供相關合法有效憑證的，不得扣除。

二○○五年十一月二十八日

第三篇：Jwzzi河北省地方稅務局關于企業所得稅若干業務問題的公告

本待將心托明月，誰知明月照溝渠.|

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河北省地方稅務局關于企業所得稅若干業務問題的公告

公告[2011]第1號

頒布時間：2011-1-1

3發文單位：河北省地方稅務局

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其《實施條例》的規定，結合我省實際，現將企業所得稅有關業務問題公告如下：

一、關于售后回購的稅務處理問題

企業發生的售后回購業務，在稅法上應作為銷售、購買商品兩項經濟業務進行處理，對其按會計準則規定的銷售價格與回收價格之間的差額計提的財務費用不得扣除。

二、關于或有負債和或有資產的稅務處理問題

對資產負債表日確認的或有負債和或有資產稅收上不予確認，已計入管理費用、營業外支出、營業外收入的或有負債和或有資產作相應的納稅調整。

三、關于融資租賃的稅務處理問題

在融資租賃業務中，出租方根據預計可收回金額低于其賬面價值的差額計入當期損失的部分，不得扣除。

無情不似多情苦，一寸還成千萬縷.四、關于會計估計變更的納稅調整問題

在會計估計變更中，由于會計估計變更而多計提的折舊和其他費用，稅法上不予確認，應按照歷史成本進行納稅調整。

五、關于關聯方資產交易的計價調整問題

上市公司與關聯方之間出售資產的，實際價格低于出售資產或轉移債權賬面價值的，應按照市場價格進行調整，沒有市場價格的，應按照賬面價值進行調整。

六、關于關聯方經營收入的處理問題

上市公司為關聯方經營資產或企業的，應按照會計制度的規定確認其他業務收入，對實際取得的收入與其他業務收入之間的差額確認的資本公積，應依法進行納稅調整。

七、關于股權投資攤銷的稅務處理問題

納稅人按投資會計準則規定攤銷的股權投資差額，按以下規定執行：其實際攤銷的“股權投資差額”的借差，即確認的投資損失，應作為其他納稅調整增加項目；反之，其攤銷的“股權投資差額”的貸差，即確認的投資收益，應作為其他納稅調整減少項目。

八、關于房地產開發企業超過3年尚未支付的質量保修金的計稅問題

房地產開發企業在委托施工企業建設過程中，按規定應預留質量保修金，在會計核算上通過“應付賬款”科目反映。房地產開發企業在建設工程保修期過后，將剩余的質量保修金退給施工企業。按照國家《建設工程質量管理條例》規定，部分工程保修期較長，因此，對房地產開發企業超過3年尚未支付的質量保修金，不并入當期應納稅所得額，不計征企業所得稅。

九、關于企業資產評估投資成本的確認問題

納稅人投資成立全資子公司的，對投資資產進行資產評估發生的減值可在投資企業扣除，全資子公司可按資產評估價值確認計稅成本。

十、關于企業發生事故后撫恤及補償的稅前扣除問題

納稅人因意外事故發生的生產經營損失，經有權地稅機關批準可在稅前扣除，支付的撫恤和補賠償金允許其在進行納稅申報時自行扣除。如果納稅人為其雇員繳納了工傷保險，可先用工傷保險基金支付，其差額由納稅人在進行納稅申報時自行扣除。

十一、關于企業租用個人汽車發生修車費的扣除問題

對以個人名義貸款購買但使用權歸企業的汽車，企業與個人之間有租賃合同或協議的，企業按租賃合同或協議支付的租賃費允許扣除。如果在租賃合同或協議中約定修車費由企業負擔的，對個人發生的修車費允許在計征企業所得稅時扣除。

十二、關于個人貸款、企業使用發生利息的扣除問題

對個人將自己的資產作抵押向金融機構貸款、企業使用(個人與企業之間必須有相關的協議)發生的利息，在確認該項貸款直接劃入企業銀行賬戶，利息支出由企業賬戶劃出后，允許企業在計征所得稅時扣除。

十三、關于納稅人支付的商業返利扣除問題

納稅人為促銷產品，對經銷商(代理商)采取達到一定銷售額度給予利潤返還的獎勵政策，并以合同的形式固定下來。此種商業返利允許在計征企業所得稅時扣除。

十四、關于會議費的扣除問題

對納稅人內發生的會議費，同時具備以下條件的，在計征企業所得稅時準予扣除。

(一)會議名稱、時間、地點、目的及參加會議人員花名冊；

(二)會議材料(會議議程、討論專件、領導講話)；

(三)會議召開地酒店(飯店、招待處)出具的服務業專用發票。

企業不能提供上述資料的，其發生的會議費一律不得扣除。

十五、關于納稅人購置資產支付過戶費的計稅問題

納稅人購置固定資產發生的過戶費，應增加購置固定資產的原始價值，按稅法規定的折舊年限計提折舊，并允許在稅前扣除。

十六、關于對“企業所得稅在國稅管轄或者實行查賬征收方式、辦理報驗登記的外埠納稅人，施工項目所在地地稅機關代開發票時，一律不得預征企業所得稅”如何理解的問題

對在注冊地由國稅負責管理的建筑安裝企業，在施工地國稅系統辦理了企業所得稅報驗登記或登錄，則由國稅機關負責征收；未在施工地國稅系統辦理登記或登錄的，如為總機構項目部按其營業收入的0.2%預征企業所得稅；如為二級分支機構的，按總分機構管理；如總機構為核定征收，則按獨立納稅人管理。

十七、企業各項法定應付未付事項的稅前扣除問題

企業計提而未實際繳納的養老保險、住房公積金、應付工資等各項法定應付未付事項，如在匯算清繳期前繳納或支付的，據實扣除；如未能在匯繳前繳納或支付，按有關規定在繳納或支付時調整相應的應繳應付所屬的應納稅所得額。

十八、應納稅所得額增減變化達到20％計算口徑問題

實行定率征收的企業，按全年核定的應稅所得率計算的應納稅所得額與實際經營核算的應納稅所得額進行比較，其實際應納稅所得額增減變化達到20%的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應稅所得率。

本公告自發布之日起執行。原《河北省地方稅務局關于企業所得稅若干業務問題的通知》(冀地稅函[2003]264號)、《河北省地方稅務局關于企業所得稅若干業務問題的通知》(冀地稅函[2004]259號)、《河北省地方稅務局關于企業所得稅若干業務問題的通知》(冀地稅函[2005]216號)和《河北省地方稅務局關于企業所得稅若干業務問

題的通知》(冀地稅函[2006]244號)同時廢止。

二O一一年一月十三日

第四篇：冀地公告2014 4號河北省地方稅務局關于企業所得稅若干業務問題的公告

河北省地方稅務局關于企業所得稅若

干業務問題的公告

發布日期：2014-06-24 來源：

2014年第4號

河北省地方稅務局關于企業所得稅若干

業務問題的公告

根據企業所得稅法及實施條例的有關規定，現將企業所得稅若干業務問題公告如下：

一、關于乘坐交通工具購買的人身意外保險的扣除問題

企業相關人員因公乘坐交通工具隨票購買的一份人身意外保險，可按差旅費對待，在計征企業所得稅時準予扣除。

二、關于資產評估增減值的計稅問題 企業由于合并、分立、股份制改造、債轉股、合資等改組改制活動，其資產經有資質的中介機構進行了評估，并按評估后的資產價值進行了賬務調整，且對其資產評估增值部分計提了折舊或攤銷了費用，對其增值部分應計入企業收入總額計征企業所得稅。如企業在納稅申報時按歷史成本原則，對評估增值部分計提的折舊或攤銷的費用進行了納稅調整，則不計入企業的收入總額計征企業所得稅。

企業資產評估減值部分按歷史成本原則處理。

三、對企業從金融資產管理公司購買債權的差額計稅問題

對企業從金融資產管理公司購買債權，形成的債權金額與企業實際支付數額之間的差額，暫不征稅，在企業處置上述債權時，再確認收入或損失計征企業所得稅。

四、關于房地產開發企業拆遷補償計稅問題 房地產開發企業在房屋拆遷過程中，返還拆遷戶的房屋，按房屋的市場價格確認收入；如不能現房補償，應在簽訂拆遷協議時，按房屋的市場價格視同預售收入按規定的預計毛利率計算出毛利潤，扣除相關的期間費用、營業稅金及附加后，并入其應納稅所得額預繳企業所得稅。并在合同約定的時間或交房時確認收入。

五、關于企業使用未簽訂勞動合同的員工計稅人數計算問題

企業使用未簽定勞動合同的員工，不能作為企業進行工資扣除的計稅人數。

六、關于一人有限責任公司適用所得稅政策問題 一人有限責任公司應征收企業所得稅。

七、企業進口貨物計稅基礎的確定問題 企業從事進出口貿易，不能取得相應發票的，以合同、付款憑證及報關單等能夠證明交易真實發生的憑證上記載的金額作為進口貨物或無形資產的計稅基礎。

八、關于企業借用個人車輛發生的汽油費和修車費的扣除問題

企業因業務需要，可以租用租車公司或個人的車輛，但必須簽訂六個月以上的租賃協議，租賃協議中規定的汽油費、修車費、過路過橋費等支出允許在稅前扣除。

九、關于企業欠發工資的扣除問題

企業因故形成的欠發工資，在次年匯算清繳期限內發放的，準予作為當年工資扣除；超過匯算清繳期限發放的，調整應付工資所屬的應納稅所得額。

十、關于三年以上未支付的應付賬款的稅務處理問題

企業因債權人原因確實無法支付的應付賬款，包括超過三年未支付的應付賬款以及清算期間未支付的應付賬款，應并入當期應納稅所得額繳納企業所得稅。企業若能夠提供確鑿證據（指債權人承擔法律責任的書面聲明或債權人主管稅務機關的證明等，能夠證明債權人沒有按規定確認損失并在稅前扣除的有效證據以及法律訴訟文書）證明債權人沒有確認損失并在稅前扣除的，可以不并入當期應納稅所得額。已并入當期應納稅所得額的應付賬款在以后支付的，在支付允許稅前扣除。

十一、關于電力增容費、管網建設費、集中供熱初裝費的稅務處理問題

對企業因生產經營需要而向電力、供氣、供水、供熱等單位繳納的電力增容費、管網建設費、集中供熱初裝費，應作為其他長期待攤費用，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷期限不得低于3年。相關單位收取的上述費用，應計入收入總額，在3年內均勻計入其當年應納稅所得額計征企業所得稅。

十二、關于差旅費補貼的扣除問題

納稅人支付的差旅費補貼，同時符合下列條件的，準予扣除。

（一）有嚴格的內部財務管理制度；

（二）參照國家有關規定制定合理的差旅費補貼標準；

（三）有合法有效憑證（包括企業內部票據）。

十三、關于集團公司統貸統還的利息稅前扣除問題

對集團公司和所屬企業采取“由集團公司統一向金融機構借款，所屬企業按一定程序申請使用，并按同期銀行貸款利率將利息支付給集團公司，由集團公司統一與金融機構結算”的信貸資金管理方式的，不屬于關聯企業之間借款。凡集團公司能夠出具從金融機構取得貸款的證明文件，其所屬企業使用集團公司向金融機構借款所支付的利息，不超過按照省內銀行等金融機構同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予稅前扣除。

十四、關于納稅人以前發生的成本和費用的扣除問題

對納稅人發生的成本或費用，如果在次年5月31日以前取得了相關合法票據的，允許在企業所得稅匯算清繳期間進行相應的納稅調整。相關票據在次年5月31日以后取得的，企業在做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

十五、商場采取購貨返積分形式銷售商品，確認銷售收入問題

商場采取購貨返積分形式銷售商品的,將銷售取得的貨款或應收貨款在商品銷售產生的收入與獎勵積分之間進行分配,與獎勵積分相關的部分應首先作為遞延收益,待客戶兌換獎勵積分或失效時,結轉計入當期損益。

十六、小額貸款公司、典當公司是否適用金融企業貸款損失準備金稅前扣除問題

金融企業貸款損失準備金企業所得稅稅前扣除政策僅適用于人民銀行頒發了金融許可證的企業。小額貸款公司和典當公司不在適用范圍內，不得在稅前扣除貸款損失準備金。

十七、企業支付的各類應收款項清收手續費所得稅的處理問題

企業按合同或管理辦法，支付給外部單位或個人的應收款項清收手續費，應依據勞務支出發票在稅前扣除；對企業按辦法支付給內部職工的清收手續費，應按照工資薪金支出的相關規定在稅前扣除。

十八、無法歸還企業債務的自然人提供的貧困證明可作為企業資產損失稅前扣除的有效證據

企業與自然人之間形成的債權，因自然人經濟困難等原因確實無法歸還的，由縣級政府民政部門或鄉鎮政府、街道辦事處提供證明，作為企業損失稅前扣除的有效證據。

十九、固定資產達到規定使用年限報廢，難以實際處置，其資產損失的所得稅處理問題

企業因特殊原因無法處置的固定資產，企業應提供確屬無法處置的書面說明，同時按照國家稅務總局公告2011年第25號第三十條的規定提供相關證據材料，作為資產損失處理。已申報損失的固定資產在以后處置的，處置收入應計入處置的應納稅所得額。

二十、企業職工總數（資產總額）如何計算的問題

各類企業職工總人數（資產總額）按企業全年月平均值確定，具體計算公式如下：

月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 二

十一、不征稅收入涉及的專項用途財政性資金的撥付文件、專門管理辦法或具體管理要求的問題

不征稅收入涉及的專項用途的財政性資金的撥付文件、專門管理辦法或具體管理要求，均以縣級以上人民政府及其組成部門或直屬機構發布，并蓋有其印章的正式文件為準。

二十二、關于房地產企業出租地下車位、車庫的所得稅處理問題

房地產企業利用地下基礎設施形成的停車場所，其取得的收入應作為租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。如果交易合同或協議中規定租賃期限跨，且租金提前一次性支付的，根據收入與費用配比原則，在租賃期內，分期均勻計入相關收入。

二十三、關于法院向當事人出具的“資金往來結算票據”，是否作為稅前扣除憑證

各級人民法院使用的《***行政事業單位資金往來結算票據》和法院出據的調解書已共同構成了企業記賬的憑據，可以作為企業所得稅扣除憑證。

二十四、企業租賃房屋為職工提供住宿或為職工報銷的住宿租金稅前扣除問題

企業租賃房屋為職工提供住宿，或為職工報銷的住宿租金，憑房屋租賃合同及合法有效憑據在職工福利費中列支。

二十五、企業職工通訊費的稅前扣除問題 企業在依據真實、合法的憑據為本企業職工（已簽訂《勞動合同》）報銷的與取得應稅收入有關的合理的辦公通訊費用，準予在稅前據實扣除。

本公告自2014年7月1日施行，有效期5年。河北省地方稅務局制定的原《河北省地方稅務局關于企業所得稅若干業務問題的通知》（冀地稅函?2008?4號）、《河北省地方稅務局關于企業所得稅若干業務問題的通知》（冀地稅函?2009?9號）、《河北省地方稅務局關于企業所得稅若干業務問題的通知》（冀地稅發?2009?48號）和《河北省地方稅務局關于支持高新技術產業現代服務業發展及改善民生的實施意見》（冀地稅發?2011?44號）同時廢止。納稅人在2013匯算清繳工作中涉及的企業所得稅業務問題，可參照本公告的有關規定執行。

河北省地方稅務局

2014年6月20日

第五篇：北京市地方稅務局關于企業清算業務所得稅處理有關操作問題的通知

發文標題： 北京市地方稅務局關于企業清算業務所得稅處理有關操作問題的通知

發文文號： 京地稅企[2010]94號

發文部門： 北京市地方稅務局

發文時間： 2010-5-17 實施時間： 2010-5-17 失效時間：

法規類型： 企業所得稅

所屬行業： 所有行業

所屬區域： 北京

發文內容： 各區、縣地方稅務局、各分局：

根據《財政部 國家稅務總局關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）及《國家稅務總局關于企業清算所得稅有關問題的通知》（國稅函〔2009〕684號）文件精神，現將企業清算業務所得稅處理有關操作問題通知如下，請依照執行。

一、企業在中間終止生產經營，按照《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國企業破產法》等規定需要進行清算的，依據《中華人民共和國企業所得稅法》第五十五條的規定，應將終止生產經營當1月1日至實際經營終止之日作為一個納稅，于實際經營終止之日起60日內完成當企業所得稅匯算清繳，結清當應繳（應退）企業所得稅稅款。

二、企業應當自終止生產經營活動開始清算之日起15日內向主管稅務機關提交《企業清算所得稅事項備案表》并附送以下備案資料：

（一）納稅人終止正常生產經營活動開始清算的證明文件或材料；

（二）管理人或清算組聯絡人員名單及聯系方式。

主管稅務機關在接到企業的《企業清算所得稅事項備案表》及附送資料后，打印《企業清算所得稅事項備案回執》，并返還納稅人一份。企業備案完畢后，主管稅務機關應將其納入清算期企業所得稅管理。

三、企業終止生產經營開始清算之日可按以下原則確定：

（一）企業章程規定的經營期限屆滿之日；

（二）企業股東會、股東大會或類似機構決議解散之日；

（三）企業依法被吊銷營業執照、責令關閉或者被撤銷之日；

（四）企業被人民法院依法予以解散或宣告破產之日；

（五）有關法律、行政法規規定清算開始之日；

（六）企業因其他原因解散或進行清算之日。

四、企業在清算期內取得來源于我國境外的所得，仍須依據《財政部 國家稅務總局關于企業境外所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅〔2009〕125號）的相關規定，按照分國（地區）不分項原則，采取“抵免法”，計算按照我國稅法計算的在我國境內應補繳的企業所得稅稅額。

五、企業應當自清算結束之日起15日內，向主管稅務機關報送《中華人民共和國企業清算所得稅申報表》及其附表和下列資料，完成清算所得稅申報，結清稅款：

（一）清算報告或清算方案或破產財產變價方案的執行情況說明；

（二）清算期間資產負債表、損益表（依據相關法律法規要求須經中介機構審計的，還應同時附送具有法定資質的中介機構的審計報告）；

（三）資產盤點表；

（四）清算所得計算過程的說明；

（五）具備下列情形的，還需報送資產評估的說明和相關證明材料：

1.資產處置交易雙方存在關聯關系的；

2.采取可變現價值確認資產處置所得或損失的。

（六）企業清算結束如有尚未處置的財產，同時報送尚未處置的財產清單、清算組指定保管人的授權委托書、組織機構代碼證或身份證復印件；

（七）股東分配剩余財產明細表；

（八）非營利組織還應同時附送清算結束后其剩余財產的處置情況說明；

（九）主管稅務機關要求報送的其他資料。

六、納稅人在申請辦理注銷稅務登記時，應向主管稅務機關提交《中華人民共和國企業清算所得稅申報表》及其附表的復印件，作為申請注銷稅務登記的附報資料之一。

七、主管稅務機關應建立清算企業管理電子臺賬，對備案的清算企業的有關情況造冊登記，以加強對清算企業的管理。《企業清算所得稅事項備案表》及其附報資料、《企業清算所得稅事項備案回執》、《中華人民共和國企業清算所得稅納稅申報表》及其附表和附報資料，應作為申報資料，由主管稅務機關按照檔案管理的相關規定做好歸檔處理。

八、本文規定的備案文書及流程自2010年7月1日起執行。

附件：1.企業清算所得稅事項備案表

2.企業清算所得稅事項備案回執

二○一○年五月十七日

附件1：

企業清算所得稅事項備案表

納稅人名稱

納稅人計算機代碼

清算期起始

時間

清算原因及附送資料（在以下相應位置劃“√”，并填寫相關內容）

□ 企業章程規定的經營期限屆滿，并附送企業章程復印件

□ 企業股東會、股東大會或類似機構決議解散，并附送相關決議復印件

□ 企業依法被吊銷營業執照、責令關閉或者被撤銷，并附送有權部門的相關證明文件

□ 企業被人民法院依法予以解散或宣告破產，并附送法院裁定文書

□ 按照有關法律、行政法規規定應進行清算，并填寫本部分以下內容

法律（行政法規）名稱：

具體規定：

企業符合法律（行政法規）規定情形的簡單說明：

□ 企業因其他原因應解散或進行清算，并填寫本部分以下內容

解散或清算的具體原因：

符合相應規定的依據和情形說明：

□ 其他附送資料

資料名稱：

資料名稱：

法定代表人（簽字）納稅人（公章）

年 月 日 年 月 日

填報說明：

1、清算期起始時間：填寫企業實際終止生產經營進入清算期的日期。

2、清算原因：填寫企業終止生產經營，進入清算的原因，列明屬于《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國企業破產法》等規定需要進行清算的情形，或者企業重組中需要 按清算處理的情形。

3、其他附送資料是指除表中已列明的資料外，企業進行清算還須有權部門批準的批準文書復印件等。

4、本備案表一式兩份，一份報主管稅務機關，一份由納稅人留存

附件2：

企業清算所得稅事項備案回執

（納稅人名稱）：

你單位《企業清算所得稅事項備案表》及附送資料收悉。請你單位以整個清算期間作為一個納稅，依法計算清算所得及其應納所得稅，并自清算結束之日起15日內，向主管稅務機關報送《中華人民共和國企業清算所得稅納稅申報表》及其附表和附報資料，結清稅款。

稅務機關（簽章）

年 月 日

（本回執一式兩份，一份返還納稅人，一份由主管稅務機關留存。）