第一篇：北京市地方稅務局(568)關(guān)于個人所得稅有關(guān)業(yè)務政策問題的通知

北京市地方稅務局關(guān)于個人所得稅有關(guān)業(yè)務政策問題的通知

京地稅個〔2002〕568號

各區(qū)、縣地方稅務局、各分局：

針對各局反映的個人所得稅有關(guān)業(yè)務政策問題，經(jīng)研究明確如下，請依照執(zhí)行。

一、北京市地方稅務局《關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（京地稅個〔1994〕187號）中，關(guān)于對于律師行業(yè)的從業(yè)律師工資在辦案結(jié)算當月按規(guī)定預征，年度終了后按年計算征收個人所得稅，多退少補的計稅方法與現(xiàn)行稅法規(guī)定不符，因此，根據(jù)國家稅務總局清理整頓稅收秩序的要現(xiàn)明確此項規(guī)定廢止。從2003年1月日起對從業(yè)律師辦案提成收入應按月計算納稅。

二、對企業(yè)支付個人車輛的支出，均應視同企業(yè)向個人支付的所得，按工資薪金所得計算納稅；但能夠提供租賃合同的，可按財產(chǎn)租賃所得計算納稅。其他個人財產(chǎn)公用的，比照此辦法執(zhí)行。

三、自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)辦個人獨資或合伙企業(yè)，取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，可按《關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部安置管理若干問題的意見》（國轉(zhuǎn)聯(lián)[2001]8號）視同個體工商戶，適用關(guān)于個人所得稅的免稅政策。

四、根據(jù)北京市人民政府住房制度改革辦公室和北京市財政局聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于確定住房公積金繳存額上限的通知》[（2002）京房改辦字第095號]文件規(guī)定，住房公積金超過限額的部分，應并入當月工資薪金納稅。

五、對個人取得的無償獻血補助視同一次性生活困難補助免予征稅。

六、對個人在取暖季按標準取得煤炭取暖“煤火費補貼” 免予征稅，超過標準發(fā)放的部分應并入當月工資薪金納稅。

七、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條的規(guī)定，對于教職員工取得崗位津貼（包括特崗津貼、崗位業(yè)績酬金等）屬于個人取得的“工資、薪金所得”，應照章繳納個人所得稅。

對于教職員工取得的上述性質(zhì)的收入，不論計劃內(nèi)課時、計劃外課時取得的，應與當月工資薪金合并，適用稅法規(guī)定的稅率，計算繳納個人所得稅。

八、對商業(yè)促銷活動中，商家通過打折、返利銷售等，給予消費者的優(yōu)惠，不屬于消費者個人的偶然所得。對通過搖號、摸號等方式產(chǎn)生的“有獎銷售”的獎金、獎品，屬于消費者個人的偶然所得，按偶然所得征收個人所得稅并由發(fā)獎單位代扣代繳。

九、根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)經(jīng)營者試行年薪制后如何計征個人所得稅的通知》（國稅發(fā)〔1996〕107號）文件規(guī)定，企業(yè)經(jīng)營者試行年薪制的，按年計算、分月預繳的方式計征。試行年薪制的企業(yè)，應將有關(guān)的規(guī)章（試行年薪制的具體辦法）報主管稅務機關(guān)備案，否則不能執(zhí)行按年計算、分月預繳的方式計征。

十、個人境外出差補助扣除標準，一律按照財政部、外交部《關(guān)于臨時出國人員費用開支標準和管理辦法的規(guī)定》（財外字〔1995〕250號）文件規(guī)定標準執(zhí)行。

附件：境外伙食費、住宿費、公雜費預算標準表

二ОО二年十二月九日

第二篇：北京市地方稅務局關(guān)于個人所得稅有關(guān)業(yè)務政策問題的通知

北京市地方稅務局關(guān)于個人所得稅有關(guān)業(yè)務政策問題的通知

（京地稅個?2002?568 號）

一、北京市地方稅務局《關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（京地稅個?1994?187號）中，關(guān)于對于律師行業(yè)的從業(yè)律師工資在辦案結(jié)算當月按規(guī)定預征，終了后按年計算征收個人所得稅，多退少補的計稅方法與現(xiàn)行稅法規(guī)定不符，因此，根據(jù)國家稅務總局清理整頓稅收秩序的要求，現(xiàn)明確此項規(guī)定廢止。從2003年1月1日起對從業(yè)律師辦案提成收入應按月計算納稅。

二、對企業(yè)支付個人車輛的支出，均應視同企業(yè)向個人支付的所得，按工資薪金所得計算納稅；但能夠提供租賃合同的，可按財產(chǎn)租賃所得計算納稅。其他個人財產(chǎn)公用的，比照此辦法執(zhí)行。

三、自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)辦個人獨資或合伙企業(yè)，取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，可按《關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部安置管理若干問題的意見》（國轉(zhuǎn)聯(lián)[2001]8號）視同個體工商戶，適用關(guān)于個人所得稅的免稅政策。

四、根據(jù)北京市人民政府住房制度改革辦公室和北京市財政局聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于確定住房公積金繳存額上限的通知》[（2002）京房改辦字第095號]文件規(guī)定，住房公積金超過限額的部分，應并入當月工資薪金納稅。

五、對個人取得的無償獻血補助視同一次性生活困難補助免予征稅。

六、對個人在取暖季按標準取得煤炭取暖“煤火費補貼” 免予征稅，超過標準發(fā)放的部分應并入當月工資薪金納稅。

七、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條的規(guī)定，對于教職員工取得崗位津貼（包括特崗津貼、崗位業(yè)績酬金等）屬于個人取得的“工資、薪金所得”，應照章繳納個人所得稅。

對于教職員工取得的上述性質(zhì)的收入，不論計劃內(nèi)課時、計劃外課時取得的，應與當月工資薪金合并，適用稅法規(guī)定的稅率，計算繳納個人所得稅。

八、對商業(yè)促銷活動中，商家通過打折、返利銷售等，給予消費者的優(yōu)惠，不屬于消費者個人的偶然所得。對通過搖號、摸號等方式產(chǎn)生的“有獎銷售”的獎金、獎品，屬于消費者個人的偶然所得，按偶然所得征收個人所得稅并由發(fā)獎單位代扣代繳。

九、根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)經(jīng)營者試行年薪制后如何計征個人所得稅的通知》（國稅發(fā)?1996?107號）文件規(guī)定，企業(yè)經(jīng)營者試行年薪制的，按年計算、分月預繳的方式計征。試行年薪制的企業(yè)，應將有關(guān)的規(guī)章（試行年薪制的具體辦法）報主管稅務機關(guān)備案，否則不能執(zhí)行按年計算、分月預繳的方式計征。

十、個人境外出差補助扣除標準，一律按照財政部、外交部《關(guān)于臨時出國人員費用開支標準和管理辦法的規(guī)定》（財外字?1995?250號）文件規(guī)定標準執(zhí)行。

第三篇：山東省地方稅務局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通1

山東省地方稅務局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知

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魯?shù)囟惗痆2005]15號

全文有效成文日期：2005-06-17

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各市地方稅務局：

為進一步規(guī)范個人所得稅政策執(zhí)行，現(xiàn)對部分市提出的有關(guān)問題重新明確如下：

一、關(guān)于地方性工資補貼征免個人所得稅問題

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，個人工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。因此，對于各地自行確定的地方性工資補貼，應并入個人當月工資、薪金所得，計算征收個人所得稅。

二、關(guān)于機關(guān)車改補貼收入征免個人所得稅問題

按照《國家稅務總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號）的有關(guān)規(guī)定，對于個人因公務用車制度改革而取得的公務用車補貼收入，可扣除一定標準的公務費用，費用扣除標準應經(jīng)省級人民政府批準后確定。由于我省目前尚未進行公務用車制度改革，對個別地區(qū)和單位發(fā)放給個人的公務用車補貼，應并入個人當月工資、薪金所得，計算征收個人所得稅。

二○○五年六月十七日

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第四篇：冀地稅發(fā)[2009]46號：河北省地方稅務局關(guān)于個人所得稅若干業(yè)務問題的通知

冀地稅發(fā)[2009]46號：河北省地方稅務局關(guān)于個人所得稅若干業(yè)務問題的通知

頒布時間：2009-12-9發(fā)文單位：河北省地方稅務局

各市、縣（市、區(qū)）地方稅務局：

根據(jù)各地在個人所得稅征收管理中反映的問題，經(jīng)省局研究，現(xiàn)將有關(guān)政策業(yè)務問題明確如下：

一、各單位向職工個人發(fā)放的交通補貼（包括報銷、現(xiàn)金等形式），按交通補貼全額的30%作為個人收入并入當月工資薪金所得征收個人所得稅。

二、各級行政事業(yè)單位按照當?shù)卣h以上）規(guī)定標準向職工個人發(fā)放的通訊補貼（包括報銷、現(xiàn)金等形式）暫免征收個人所得稅，超過標準部分并入當月工資薪金所得計算征收個人所得稅；各類企業(yè)單位，參照當?shù)匦姓聵I(yè)單位標準執(zhí)行，但企業(yè)職工個人取得通訊補貼的標準最高不得超過每人每月500元，在標準內(nèi)據(jù)實扣除，超過當?shù)卣?guī)定的標準或超過每人每月500元最高限額的，并入當月工資薪金所得計算征收個人所得稅；當?shù)卣匆?guī)定具體標準的，按通訊補貼（包括報銷、現(xiàn)金等形式）全額的20%并入當月工資薪金所得計算征收個人所得稅。

三、各單位按照當?shù)卣h以上）規(guī)定標準向職工個人發(fā)放的防暑降溫費暫免征收個人所得稅，超過當?shù)卣?guī)定標準部分并入當月工資薪金所得計算征收個人所得稅。

四、各單位按照當?shù)卣h以上）規(guī)定的勞動保護標準發(fā)放給個人的勞動保護用品暫免征收個人所得稅，超過規(guī)定部分并入當月工資薪金所得計算征收個人所得稅；當?shù)卣匆?guī)定標準的，發(fā)放實物的暫免征收個人所得稅，發(fā)放現(xiàn)金的并入當月工資薪金所得計算征收個人所得稅。

五、對個人從事養(yǎng)殖業(yè)取得的所得（含養(yǎng)豬、牛、雞專業(yè)戶等），暫免征收個人所得稅。

六、對實行購銷費用包干的企業(yè)，其經(jīng)銷人員按包干辦法取得的包干收入，按扣除據(jù)實報銷費用后的差額，與當月工薪所得項目合并計算征收個人所得稅，冀地稅發(fā)[1995]88號文件的相關(guān)規(guī)定停止執(zhí)行。

七、對實行差旅費包干的企業(yè)，其經(jīng)銷人員按差旅費包干收入辦法取得的收入，按扣除據(jù)實報銷差旅費用后的差額，與當月工薪所得項目合并計算征收個人所得稅，冀地稅函[1996]222號文件的相關(guān)規(guī)定停止執(zhí)行。

八、單位為職工個人按當?shù)卣?guī)定的標準繳納的工傷保險、計劃生育保險，暫免征收個人所得稅。

九、單位對個人進行集資或借款，個人所取得的利息，按股息、利息、紅利所得全額征收個人所得稅。

本通知從2010年1月1日起執(zhí)行。

二○○九年十二月九日

第五篇：北京市財政局北京市地方稅務局關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者核定征收個人所得稅有關(guān)政策問題的通知

北京市財政局北京市地方稅務局關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者核定征收個人所得稅有關(guān)政策問題的通知

文號：京財稅[2010]18號發(fā)文日期：2010-02-20

各區(qū)縣財政局、地方稅務局，市地稅局直屬分局：

根據(jù)財政部、國家稅務總局對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就我市采取核定征收方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的個人所得稅政策明確如下：

一、對于采取核定征收方式的，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者繳納個人所得稅應按照《財政部國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉的通知》（財稅〔2000〕91號）、《財政部國家稅務總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）、《國家稅務總局關(guān)于強化律師事務所等中介機構(gòu)投資者個人所得稅查賬征收的通知》（國稅發(fā)〔2002〕123號）、《國家稅務總局關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定執(zhí)行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號）等文件及我市有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、對于實行核定應稅所得率征收方式的，應稅所得率應按下表規(guī)定的標準執(zhí)行：

應稅所得率表

三、投資者在每季度終了后15日內(nèi)及終了后30日內(nèi)向主管稅務機關(guān)報送《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者核定征收個人所得稅（季度）申報表》（附件1）并繳納個人所得稅。

四、凡實行核定征收的企業(yè)，終了時不再匯算，也不彌補企業(yè)的虧損。

五、每年12月底前,主管稅務機關(guān)對需要變更征收方式的企業(yè)，審核其財務核算、投資人的納稅情況，并填寫《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅征收方式鑒定表》（附件2），征收方式確定后應告知企業(yè)。征收方式一經(jīng)確定，在一個納稅內(nèi)不做變更。

六、對實行核定征收方式的企業(yè)，主管稅務機關(guān)應加強相關(guān)政策業(yè)務輔導，督促其建賬建制，符合查賬征稅條件后，稅務機關(guān)應及時調(diào)整征收方式。

七、本通知自2010年1月1日起執(zhí)行，以下文件及文件中部分條款同時停止執(zhí)行：

1.《北京市財政局、北京市地方稅務局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務總局〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定的通知〉的補充規(guī)定》（京財稅[2001]6號）第二條、第三條、第四條、第五條、第六條、第七條第二款、第十條及其附件

1、附件3。

2.《北京市地方稅務局關(guān)于調(diào)整律師事務所投資者個人所得稅征收方式的通知》（京地稅個[2005]69號）。

附件：

1.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者核定征收個人所得稅（季度）申報表 2.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅征收方式鑒定表

注釋：被廢止的“京財稅[2001]6號”相關(guān)條款是北京前幾年一直實行的按“經(jīng)營（銷售）收入×適用征收率”來確定應納稅額的方法。

個人獨資和合伙企業(yè)核定征收個稅的計算方法

根據(jù)《北京財政局北京市地方稅務局關(guān)于個人獨資和合伙企業(yè)投資者核定征收個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（京財稅[2010]18號）：

《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者核定征收個人所得稅（季度）申報表》填表說明：

1.應稅所得率：按納稅人主營項目及應稅所得率表，確定納稅人應稅所得率。2.生產(chǎn)經(jīng)營所得：等于收入總額x應稅所得率。

3.分配比例：投資者分配獲得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得的比例。4.應納稅所得額：等于生產(chǎn)經(jīng)營所得x分配比例。

5.適用稅率：比照個人所得稅法的“個人工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應稅項目，根據(jù)應納稅所得額，確定 5%至35%的五級超額累進稅率。

6.應納所得稅額：等于應納稅所得額x適用稅率。7.實際已繳納稅款：納稅人前期預繳稅額。

8.期末應補（退）所得稅額：本期實際應繳納所得稅額，等于應納稅所得額-實際已繳納所得稅額。

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個人工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得