第一篇：北京市地方稅務局關于加強股權轉讓所得個人所得稅征收管理有關問題的公告

北京市地方稅務局關于加強股權轉讓所得個人所得稅征收管理有關問題的公告為貫徹落實《國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函?2009?285號）、《國家稅務總局關于股權轉讓所得個人所得稅計稅依據核定問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第27號）和《北京市地方稅務局 北京市工商行政管理局關于加強股權轉讓所得個人所得稅征收管理有關問題的公告》（北京市地方稅務局 北京市工商行政管理局公告2012年第5號）的有關規定，進一步完善股權轉讓所得個人所得稅的征收管理，現將有關問題公告如下：

一、發生股權轉讓交易的負有個人所得稅代扣代繳義務的受讓方或納稅義務的轉讓方，應當在取得所得的次月十五日內或簽訂股權轉讓協議以后至股權變更企業到工商行政管理部門辦理股權變更登記之前，持以下納稅資料到發生股權變更企業的主管地稅機關依法申報繳納個人所得稅，并填報《個人股東變動情況報告表》：

（一）股權轉讓協議（合同）原件及復印件；

（二）扣繳義務人或納稅人的有效身份證照或稅務登記證（副本）原件及復印件；

（三）公司（企業）章程復印件（加蓋企業公章）、驗資證明復印件（加蓋企業公章）或其他能夠證明股權原值的資料原件及復印件；

（四）轉讓雙方簽訂股權轉讓協議上月末的企業資產負債表復印件（加蓋企業公章）。

二、對存在以下情形的，除需提供本公告第一條規定的納稅資料外，還應提供以下資料：

（一）委托他人代為辦理的，應提供受托人有效身份證照原件和復印件、扣繳義務人或納稅人與受托人之間簽訂的委托協議原件。

（二）已經解繳稅款的，應提供相關完稅憑證的原件及復印件。

（三）根據國家稅務總局公告2010年第27號的規定，以下屬于計稅依據明顯偏低但有正當理由的情形的，應提供：

1.所投資企業連續三年以上（含三年）虧損的，應提供股權變更企業連續三年以上（含三年）的年度資產負債表和利潤表復印件（加蓋企業公章）；2.因國家政策調整的原因而低價轉讓股權的，應提供相關政策依據（包括文件名稱、文號、主要內容等）；

3.將股權轉讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人的，應提供結婚證、戶籍證明、戶口本或公安機關出具的其他證明資料原件及復印件，或能夠證明贍養、撫養關系的民政部門出具的相關證明資料的原件及復印件。

（四）知識產權、土地使用權、房屋、探礦權、采礦權、股權等合計占資產總額比例達50%以上的企業，股權轉讓計稅依據明顯偏低且無正當理由的，應提供經中介機構評估核實的凈資產評估報告的原件及復印件。

（五）主管稅務機關要求提供的其他資料。

三、對于資料齊全、填寫規范的，主管地稅機關在《個人股東變動情況報告表》上簽署審核意見并簽字蓋章。對計稅依據明顯偏低且無正當理由的，應按國家稅務總局公告2010年第27號列舉的方法進行核定。

四、本公告自2012年10月1日起施行。特此公告。附件：

1.個人股東變動情況報告表

2.關于《北京市地方稅務局關于加強股權轉讓所得個人所得稅征收管理有關問題的公告》的政策解讀

二〇一二年九月四日

個人股東變動情況報告表

填表說明

一、本表適用于發生股權轉讓交易的負有代扣代繳義務的受讓方或納稅義務的轉讓方，向發生股權變更企業的主管地稅機關依法申報繳納個人所得稅時填用。

二、本表為A4豎式，一式三份，主管稅務機關一份、扣繳義務人（納稅人）兩份（其中一份轉交股權變更企業）。

三、表中有關欄目的填寫說明：

1.股權變更企業：是指向工商行政管理部門申請辦理股權變更登記手續的企業。

2.身份證照號碼：填寫納稅人的有效身份證照（居民身份證、軍人身份證件、護照、回鄉證等）對應的號碼。

3.境內有效聯系地址：填寫納稅人的住址或者有效聯系地址。其中，中國有住所的納稅人應填寫其經常居住地址。中國境內無住所居民住在公寓、賓館、飯

店的，應當填寫公寓、賓館、飯店名稱和房間號碼。

4.轉讓合同總金額：是指股權轉讓協議中發生交易的全部股權的交易價格，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。

5.實物：按照取得的憑證上所注明的價格確認價值，無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定價值。

6.有價證券：根據票面價格和市場價格核定價值。

7.其他：是指其他形式的經濟利益，參照市場價格核定價值。

8.每股凈資產：股權變更企業在轉讓雙方簽訂股權轉讓協議上月末的每股凈資產。

9.股權比例所對應的凈資產份額：股權轉讓方在轉讓雙方簽訂股權轉讓協議上月末享有的股權比例所對應的凈資產份額。

“每股凈資產”和“股權比例所對應的凈資產份額”由股權變更企業根據本企業情況選填其一。

10.股權原值：是指獲取股權轉讓協議中發生交易的全部股權所支付的價款以及其他有關費用。

11.本次已實現收入金額:是指轉讓方辦理本次納稅申報時已經取得現金及其他形式的經濟利益的總金額。

12.計稅依據明顯偏低是否具有正當理由:填寫“是”或“否”。對于計稅依據合理的，無需填寫此欄。

13.正當理由的情形:根據國家稅務總局公告2010年第27號規定的情形列舉。對于計稅依據明顯偏低且無正當理由的，無需填寫此欄。

附件2：

關于《北京市地方稅務局關于加強股權轉讓所得個人所得稅征收管理有關問題的公告》的政策解讀

為加強股權轉讓所得個人所得稅的征收管理，國家稅務總局先后下發了《國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函?2009?285號）和《國家稅務總局關于股權轉讓所得個人所得稅計稅依據核定問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第27號），要求股權變更企業向工商行政管理部門申請辦理股權變更登記手續時，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉讓方或受讓方，應先到主管稅務機關辦理納稅（扣繳）申報。同時規定對于轉讓所得計稅依據明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可依法核定。出臺本公告的目的，是對上述文件相關規定的進一步細化，對納稅人或扣繳義務人提交納稅資料、稅務機關進行審驗核定等問題做出了明確規定。

第二篇：廣東省地方稅務局關于加強股權轉讓所得個人所得稅征收管理的通知

廣東省地方稅務局關于加強股權轉讓所得個人所得稅征收管理的通知

法規號：粵地稅函[2009]940號

各市地方稅務局（不含深圳）：

為加強自然人（以下簡稱“個人”）股東股權轉讓所得個人所得稅的征收管理，提高征管質量和效率，堵塞征管漏洞，根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》、《國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號）的規定，現就有關問題通知如下：

一、加強對個人股權轉讓所得代扣代繳工作的管理

個人股東股權轉讓所得個人所得稅以支付所得的單位或個人為扣繳義務人。對扣繳義務人確有困難而無法履行扣繳義務的，主管地方稅務機關應要求扣繳義務人在實際支付所得的24小時前報告相關情況，提供《股權轉讓協議（合同）》、《股權轉讓股東會議決議》及其他相關材料，由主管地方稅務機關依法征收管理。對于既不履行扣繳義務，又不按規定向主管地方稅務機關報告相關情況的，主管地方稅務機關將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》的有關規定對扣繳義務人進行處罰。

二、進一步加強對個人股東股權個人所得稅的核定征收管理

（一）對于個人股東轉讓股權有以下情形之一的，主管地方稅務機關可以采取核定方法征收個人所得稅：

1.股權轉讓價格低于初始投資成本或取得該股權所支付價款的；

2.股權轉讓價格低于同一被投資企業其他股東同時或大約同時、相同或類似條件下股權轉讓價的3.股權轉讓收益率低于同期銀行存款利率的；

4.轉讓價格低于個人股東應享有的所投資企業所有者權益份額的；

5.有重大影響的個人股東轉讓企業股權，且企業的土地使用權和房屋建筑物占資產比重超過30％的；

6.轉讓收入中包含難以計價的非貨幣性資產或其他經濟利益；

7.納稅人接到主管地方稅務機關申報通知仍拒不申報的；

8.主管地方稅務機關依法認定的其他情形。

（二）根據個人股權轉讓的不同情況，主管地方稅務機關可選用以下方法核定征收個人所得稅：

1.近期同企業股權轉讓的價格（價格明顯偏低的除外）；

2.資產評估凈值份額；

3.轉讓股權的賬面凈資產份額；

4.同期銀行定期存款利率；

5.主管地方稅務機關認為合理的其他方法。

三、加強對分期投入獲得股權部分轉讓成本的審核

對于分期投入獲得的股權，在部分轉讓時應以股份加權平均計算轉讓成本（即：轉讓部分股權計稅成本=全部股權計稅成本×轉讓比例）。

涉及非貨幣性資產投入取得的股權，轉讓時一般以工商注冊登記的出資數額為轉讓成本，但評估價格明顯偏高的，主管地方稅務機關可以采用合理方法核定轉讓成本。

四、加強企業股權置換過程中個人股權轉讓個人所得稅的征收管理

主管地方稅務機關應區分個人股東轉讓股權和購買股權兩種行為進行管理。其中，個人股東的股權轉讓收入應當以轉讓時換入股權的公允價格確認；如涉及以貨幣、實物或其他經濟利益等形式支付對價補差的，應以換入股權的公允價格與對價補差之和確認轉讓收入。

五、加強對個人股權贈與個人所得稅的征收管理

（一）個人將股權贈與供養關系、贍養（撫養）關系、繼承關系人的，贈與方與受贈方均不征收個人所得稅。供養親屬包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹。

（二）除上述不征收個人所得稅的三種情形外，個人無償受贈股權的，以贈與合同上標明的贈與股權價格減除贈與過程中受贈人支付的相關稅費后的余額為應納稅所得額，按照“財產轉讓所得”項目，適用20%稅率，計算征收個人所得稅。

（三）贈與合同標明的贈與股權價值明顯低于市場價格或者贈與合同未標明贈與房屋價值的，主管地方稅務機關可依據受贈股權的市場評估價格或采取其他合理方式確定受贈人的應納稅所得額。

（四）受贈人轉讓受贈股權的，以其轉讓受贈股權的收入減除原捐贈人取得該股權的實際購置成本以及贈與和轉讓過程中受贈人支付的相關稅費后的余額，為受贈人的應納稅所得額，依法計征個人所得稅。受贈人轉讓受贈股權的價格明顯偏低且無正當理由的，主管地方稅務機關可以依據該股權的市場評估價格或其他合理方式確定的價格核定其轉讓收入。

六、推進涉稅信息共享機制的建立

各級地方稅務機關應積極爭取當地黨委、政府及有關部門的支持，密切協調與同級工商管理部門的工作關系，爭取企業辦理股權工商登記變更必須憑主管地方稅務機關出具的個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明。同時，逐步建立與工商管理部門的信息共享機制，暢通信息交換渠道，實現定期獲取個人股權轉讓信息。

各級地方稅務機關要高度重視股權轉讓所得個人所得稅征收管理，按照本通知的要求，采取有效措施，積極主動開展工作。同時加強對企業股東變動情況的日常管理，要求企業所得稅匯算清繳鑒證報告重點披露股權變動的相關信息。并向納稅人、扣繳義務人和發生股權變更的企業做好相關稅法及政策的宣傳工作，保證稅款及時、足額入庫。

第三篇：廣西壯族自治區地方稅務局關于發布《股權轉讓所得個人所得稅管理實施辦法》的公告

廣西壯族自治區地方稅務局關于發布《股權轉讓所得個人所得稅管理實施辦法》的公告

廣西壯族自治區地方稅務局公告2015年第6號

2015-09-10 現將《股權轉讓所得個人所得稅管理實施辦法》予以發布，本公告自2015年10月1日起施行。特此公告。

廣西壯族自治區地方稅務局

2015年9月10日

股權轉讓所得個人所得稅管理實施辦法

第一章 總 則

第一條 為加強對自然人股東股權轉讓所得個人所得稅的征收管理,根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務總局關于發布〈股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2014年第67號）等法律、法規以及規章的有關規定，結合我區實際，制定本辦法。第二條 本辦法適用于自然人股東轉讓其所持有在我區登記注冊成立的企業或組織（以下統稱被投資企業，不包括個人獨資企業和合伙企業）的股權或股份。本辦法所規范的股權轉讓所得，不包括自然人所持有的上海證券交易所、深圳證券交易所上市公司的股票轉讓所得、限售股轉讓所得，以及其他有特別規定的股權轉讓所得。第三條 股權轉讓包括以出售、回購、投資、分割、贈與、非貨幣性資產交換、以所持有的股權抵償債務等各種形式改變股權所有權屬的行為。

第四條 自然人股東股權轉讓所得個人所得稅，以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。扣繳義務人應按規定代扣代繳稅款。扣繳義務人未履行代扣代繳稅款義務的，納稅人應按規定自行向主管地稅機關申報繳納稅款。

發生股權變更的被投資企業所在地的地稅機關為股權轉讓所得個人所得稅的主管地稅機關。第五條 扣繳義務人應于股權轉讓協議或合同簽訂后5個工作日內，將股權轉讓的有關情況報告主管地稅機關。

納稅人和扣繳義務人應配合被投資企業提供相關涉稅資料。被投資企業應當詳細記錄自然人股東持有本企業股權的相關成本，以備主管地稅機關審查。

第二章 申報征收

第六條 自然人股東應按照下列規定計算繳納個人所得稅：

股權轉讓所得以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按照“財產轉讓所得”項目計算繳納個人所得稅。計算公式為： 應納稅額=(股權轉讓收入-股權原值-合理費用)×20% 第七條 股權轉讓收入是自然人股東轉讓股權所取得的全部價款，包括貨幣性資產、非貨幣性資產和其他形式的經濟利益。

通過公開拍賣方式轉讓股權的，以實際成交價為股權轉讓收入;股權轉讓對價為實物的，應當按照取得憑證上所注明的價格確定股權轉讓收入，但憑證上所注明的價格明顯偏低或者無

憑證的，由主管地稅機關參照股權轉讓時當地的市場價格核定;股權轉讓對價為有價證券的，由主管地稅機關根據票面價格和市場價格核定股權轉讓收入。

第八條 股權原值是指自然人股東投資入股時按章程、合同、協議約定向被投資企業實際支付的出資金額，或購買該項股權時受讓方實際支付的股權轉讓價款及相關稅費。

第九條 自然人股東取得的股權原值，按照以下方法確定：

（一）初始投資股權原值，是自然人股東按章程或者投資合同、協議約定向被投資企業實際支付的出資金額，包括：

1．自然人股東在初始投資、增資擴股時，實際投入被投資企業計入“實收資本(股本)”的金額。

2．實際出資額大于約定份額而計入“資本公積—資本（股本）溢價”的金額。

3．債轉股過程中債權人實際交換對價大于“實收資本”、“股本”而計入“資本公積”的金額。4．自然人股東未繳足資本的部分不得計入股權原值。

（二）自然人股東轉讓其以受讓股權方式取得的股權，股權原值為股權轉讓收入和合理稅費。若股權轉讓人已被主管地稅機關核定股權轉讓收入并依法征收個人所得稅的，該股權受讓人的股權原值以取得股權時發生的合理稅費與股權轉讓人被主管地稅機關核定的股權轉讓收入之和確認。

（三）被投資企業以未分配利潤、資本公積、盈余公積轉增股本，自然人股東按照“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅后，以轉增額和合理費用之和確認其新轉增股本的股權原值。

（四）自然人以股權激勵形式取得的股權，以主管地稅機關對其取得股權時確定的“工資薪金所得”項目的計稅價格和實際支付的購買價款之和確定股權原值。

（五）自然人股東以受贈方式取得股權的，股權原值以贈與人取得該股權的實際成本及贈與過程中自然人股東支付的相關稅費確定。

（六）自然人股東未能提供完整、準確的股權成本憑證，不能正確計算股權成本的，由主管地稅機關按照避免重復征收個人所得稅的原則，合理核定其股權原值。

第十條 在核定股權原值時，主管地稅機關應將被投資企業章程、股東名冊、出資證明書、股權轉讓合同或協議、驗資報告（按國家規定需要驗資的企業）、銀行存款日記賬、銀行存款對賬單、實收資本(股本)或資本公積賬面記錄、與投入資本相關的股東會或董事會決議等進行審核比對，有關證據資料相符后予以確認。

第十一條 自然人股東轉讓部分股權的，轉讓股權原值按轉讓比例確定。轉讓部分股權原值=全部股權原值×轉讓比例。

第十二條 合理費用是指自然人股東在轉讓股權過程中按規定繳付的稅金及費用，包括印花稅、資產評估費、中介服務費等。

第十三條 股權轉讓行為結束后，當事人雙方因故解除原股權轉讓合同、退回股權的協議，是另一次股權轉讓行為，對前次股權轉讓行為征收的個人所得稅款不予退回。

第十四條 股權轉讓合同未履行完畢，因執行法院、仲裁委員會或國家有關部門作出停止執行原股權轉讓合同或協議的決定，并原價收回已轉讓股權的，不繳納個人所得稅。第十五條 股權轉讓收入應當按照公平交易原則確定。自然人股東申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的，主管地稅機關可以依法核定征收個人所得稅。符合下列情形之一的，屬于股權轉讓收入明顯偏低：

（一）申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產份額的。其中，被投資企業擁有土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產的，申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產公允價值份額的。

（二）申報的股權轉讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的。

（三）申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓收入的。

（四）申報的股權轉讓收入低于相同或類似條件下同類行業的股權轉讓收入的。

（五）不具合理性的無償讓渡股權或股份。

（六）主管地稅機關認定的其他情形。

第十六條 主管地稅機關應依次按照下列方法核定股權轉讓收入：

（一）參照每股凈資產或股權對應的凈資產份額核定股權轉讓收入。

被投資企業的土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占企業總資產比例超過20%的，主管地稅機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產評估報告核定股權轉讓收入。

6個月內自然人股東再次發生股權轉讓且被投資企業凈資產未發生重大變化的，主管地稅機關可參照上一次股權轉讓時被投資企業的資產評估報告核定此次股權轉讓收入。

（二）參照相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓收入核定。

（三）參照相同或類似條件下同類行業企業的股權轉讓收入核定。

（四）自然人股東對主管地稅機關采取的上述核定方法有異議的，應當提供相關證據，主管地稅機關認定屬實后，可采取其他合理方法核定。

第十七條 具有下列情形之一的，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內向主管地稅機關申報納稅：

（一）受讓方已支付或部分支付股權轉讓價款的。

（二）股權轉讓合同（協議）已簽訂生效的。

（三）受讓方已經實際履行股東職責或者享受股東權益的。

（四）國家有關部門判決、登記或公告生效的。

（五）股權被司法或行政機關強制過戶、以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易、以股權抵償債務和其他股權轉移行為已完成的。

（六）稅務機關認定的其他有證據表明股權已發生轉移的情形。

第十八條 納稅人、扣繳義務人向主管地稅機關辦理股權轉讓納稅（扣繳）申報時，應當報送以下資料：

（一）股權轉讓合同（協議）復印件。

（二）股權轉讓雙方身份證明復印件。

（三）股權原值的證明資料。

（四）股權轉讓合同（協議）簽訂日被投資企業上個月的財務報表。

（五）按規定需要進行資產評估的，需提供具有法定資質的中介機構出具的凈資產或土地房產等資產價值評估報告。

（六）主管地稅機關要求報送的其他材料。

第十九條 對存在以下情形的，還應提供以下資料：

（一）委托他人代為辦理申報納稅的，應提供受托人有效身份證照原件、復印件和簽訂的委托協議原件。

（二）以下屬于計稅依據明顯偏低但有正當理由的情形，應提供：

1．被投資企業因國家政策調整，生產經營受到重大影響，導致低價轉讓股權的，應提供相關政策依據(包括文件名稱、文號、主要內容等)。

2．將股權轉讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人的，應提供結婚證、戶籍證明、戶口本、公安機關出具的其他證明資料原件及復印件，或能夠證明贍養、撫養關系的證明資料原件及復印件。

（三）經主管地稅機關認定的其他合理情形，應按主管地稅機關要求提供相關資料。第二十條 被投資企業應當在董事會或股東會結束后5個工作日內，向主管地稅機關報送與股權變動事項相關的董事會或股東會決議、會議紀要等資料。

被投資企業發生自然人股東變動或者自然人股東所持股權變動的，應當在次月15日內向主管地稅機關報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎信息表（A表）》及股東變更情況說明。

主管地稅機關應當及時向被投資企業核實其股權變動情況，并確認相關轉讓所得，及時督促扣繳義務人和納稅人履行法定義務。

第三章 征收管理

第二十一條 各級地稅機關要積極爭取當地政府的支持，加強與工商、國土、房管、國稅、銀監、國資委、發改委等部門的工作聯系，建立信息交換機制，明確涉稅信息交換工作流程，信息交換時間、內容和格式等內容，建立常態化工作聯系制度，形成各部門密切配合、齊抓共管的綜合協稅護稅控管體系。

第二十二條 主管地稅機關應加強日常監控，依托工商、國土、房管、國稅、銀監、國資委、發改委等部門傳遞的相關信息，密切關注企業自然人股東股權變化情況，及時進行跟蹤管理，掌握股權轉讓信息，監控款項支付等情況，實施動態管理。

第二十三條 主管地稅機關應當建立股權轉讓(變更)個人所得稅電子管理臺賬（見附件

一、附件二），并將自然人股東相關信息錄入征管信息系統。

第二十四條 主管地稅機關應根據掌握的自然人股東股權轉讓情況及時開展信息更新、信息采集、納稅評估、稅款征收和檢查等環節的工作，形成連續緊密的管理鏈條。

第二十五條 主管地稅機關發現異常或被投資企業未報告自然人股東轉讓股權的，應調查了解企業生產經營情況、損益情況、股東權益增減情況、收益分配情況、自然人股東變動情況以及股權轉讓目的和價格等，督促轉讓雙方及時繳納或扣繳稅款。

第二十六條 主管地稅機關在對轄區內企業辦理稅務登記或稅務登記變更信息時，應對自然人股東情況進行逐戶登記，詳細記錄自然人股東名稱、地址或國籍、投資額、占總資本比例、投資幣種等內容。

第二十七條 主管地稅機關要加強對股權轉讓行為的監控核查，并應對以下情形進行重點核查：

（一）企業發生重組、注銷、清算情形的。

（二）企業實行股權激勵政策的。

（三）對股權轉讓金額500萬元以上，或轉讓過程復雜、政策難以把握的。

（四）以非貨幣性資產進行股權投資的。

（五）股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的。

對納入重點核查的股權轉讓行為，主管地稅機關可根據需要，抽調業務骨干組成審查小組，集體審核；也可以通過政府購買服務的方式，引入中介機構參與股權轉讓過程中相關資產的評估工作。

第二十八條 各級地稅機關應當及時向納稅人、扣繳義務人和被投資企業做好股權轉讓稅收政策的宣傳和輔導，提高納稅人的稅法遵從度。

第二十九條 主管地稅機關在日常稅收管理過程中，有初步證據證明股權轉讓行為涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的，應按規定及時移送稽查部門處理。稽查部門在實施稽查過程中，應將企業股權變動情況列入檢查重點。

第四章 法律責任

第三十條 被投資企業的股東發生變動的，應當向主管地稅機關申報辦理變更稅務登記，未按規定辦理變更稅務登記的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條的規定予以處理。

第三十一條 對納稅人未按照規定期限辦理納稅申報、報送相關納稅資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條的規定予以處理。

第三十二條 對扣繳義務人應扣未扣繳稅款的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條的規定予以處理。

第三十三條 各級地稅機關對獲取的自然人股東股權轉讓信息應當嚴格保密，未按規定保密的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十七條的規定予以處理。第五章 附 則

第三十四條 本辦法由廣西壯族自治區地方稅務局負責解釋。

第三十五條 本辦法未盡事宜，依照國家有關稅收法律法規的規定執行。今后，如遇國家稅收政策調整且與本辦法規定不符的，按國家有關稅收政策執行。

《股權轉讓所得個人所得稅管理實施辦法》解讀稿

根據國家稅務總局2014年12月7日發布的《國家稅務總局關于發布〈股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2014年第67號，以下簡稱67號公告），為進一步加強我區自然人股東股權轉讓個人所得稅的征收管理，制定了《股權轉讓所得個人所得稅管理實施辦法》（以下簡稱《辦法》），為便于理解和執行，現對《辦法》中的主要問題解讀如下：

一、哪些行為屬于股權轉讓行為？

67號公告第三條規定了七類情形為股權轉讓行為：（1）出售股權；（2）公司回購股權；（3）發行人首次公開發行新股時，被投資企業股東將其持有的股份以公開發行方式一并向投資者發售；（4）股權被司法或行政機關強制過戶；（5）以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易；（6）以股權抵償債務；（7）其他股權轉移行為。

在此基礎上《辦法》第三條規定了股權轉讓包括以出售、回購、投資、分割、贈與、非貨幣性資產交換、以所持有的股權抵償債務等各種形式改變股權所有權屬的行為。只要是股權發生了實質上的轉移，都應當屬于股權轉讓行為，對自然人股東取得所得應按規定繳納個人所得稅。

二、納稅人、扣繳義務人、納稅地點是如何規定的？

《辦法》第四條規定，取得股權轉讓所得的自然人股東為納稅人，支付股權轉讓所得的單位或個人為扣繳義務人。受讓方無論是企業還是個人，均應按個人所得稅法規定認真履行扣繳稅款義務。同時，還規定了股權轉讓的納稅地點以被投資企業所在地地稅機關為主管稅務機關。也就是說，股權轉讓所得的扣繳義務人或納稅人需要在被投資企業所在地辦理納稅申報。

三、股權轉讓收入是如何確定的？

《辦法》第七條規定，股權轉讓收入是自然人股東轉讓股權所取得的全部價款，包括貨幣性資產、非貨幣性資產和其他形式的經濟利益。同時還規定了不同情形下，股權轉讓收入確定的方法。通常情況下，股權轉讓收入就是轉讓方在轉讓當期或后續期間獲得的各種形式及名義的轉讓所得。同時，第十五條規定了股權轉讓收入應當按照公平交易原則確定，這是股權轉讓收入確定的基本原則。也就是說自然人股東轉讓股權，應當獲得與之相匹配的回報，無論回報是何種形式或名義，都應作為股權轉讓收入的組成部分。

四、何種情況下需要核定股權轉讓收入？

67號公告第十一條規定了納稅人申報的股權轉讓收入明顯偏低等四種主管稅務機關可以核定股權轉讓收入的情形，主要是對違反了公平交易原則或不配合稅收管理的納稅人實施的一種稅收保障措施。《辦法》第十五條只做了原則性的表述，對于股權轉讓價格明顯偏低且無正當理由的，主管地稅機關應當依法核定征收個人所得稅。同時，對何為股權轉讓收入明顯偏低進行了說明，但實際情況中，確實存在部分股權轉讓收入因種種合理情形而偏低的情形。為此，《辦法》第十九條對轉讓收入偏低的合理情形進行了明確，主要是三代以內直系親屬間轉讓、受國家政策因素影響導致低價轉讓、部分限制性的股權轉讓等。

五、股權轉讓收入的核定方法如何把握？

《辦法》第十六條規定，主管地稅機關在對股權轉讓收入進行核定時，必須按照凈資產核定法、類比法、其他合理方法的先后順序進行選擇。被投資企業賬證健全或能夠對資產進行評估核算的，應當采用凈資產核定法進行核定。被投資企業凈資產難以核實的，如其股東存在其他符合公平交易原則的股權轉讓或類似情況的股權轉讓，主管地稅機關可以采用類比法核定股權轉讓收入。納稅人對以上方法有異議的，提供相關證據，經主管地稅機關認定后可采用其他合理方法。

凈資產主要依據被投資企業會計報表計算確定。對于土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占比超過20%的企業，其以上資產需要按照評估后的市場價格確定。評估有關資產時，由納稅人選擇有資質的中介機構，同時，為了減少納稅人資產評估方面的支出，對6個月內多次發生股權轉讓的情況，給予了簡化處理，對凈資產未發生重大變動的，可參照上一次的評估情況。

六、股權原值如何確定？

《辦法》第八條至第十一條規定，通常情況下，股權原值按照納稅人取得股權時的實際支出進行確認。如納稅人在獲得股權時，轉讓方已經被核定征收過個人所得稅的，納稅人在此次轉讓時，股權原值可以按照取得股權時發生的合理稅費與稅務機關核定的轉讓方股權轉讓收入之和確定。這也是為了使整個轉讓環節前后銜接，避免重復征稅。

七、股權轉讓的納稅時點如何確認？

股權轉讓的納稅時間為股權轉讓行為發生后的次月15日內。《辦法》第十七條對何時作為股權轉讓行為發生時點進行了界定，主要包括六種情形：（1）受讓方已支付或部分支付股權轉讓價款的；（2）股權轉讓協議已簽訂生效的；（3）受讓方已經實際履行股東職責或享受股東權益的；（4）國家有關部門判決、登記或公告生效的；（5）股權被司法或行政機關強制過戶、以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易、以股權抵償債務和其他股權轉移行為已完成的；（6）稅務機關認定的其他有證據表明股權已發生轉移的情形。

八、納稅人、扣繳義務人、被投資企業在股權轉讓過程中需要履行哪些義務？

（一）事先報告義務

《辦法》第五條規定，扣繳義務人應于股權轉讓協議或合同簽訂后5個工作日內，將股權轉讓的有關情況報告主管地稅機關。

《辦法》第二十條規定，被投資企業應在董事會或股東會結束后5個工作日內，向主管稅務機關報送與股權變動事項相關的董事會或股東會決議、會議紀要等資料。

（二）納稅申報義務

《辦法》第十七條規定了在股權轉讓行為發生后，納稅人、扣繳義務人應在次月15日內向主管稅務機關申報納稅。

（三）事后報告義務

《辦法》第二十條規定，被投資企業發生個人股東或股東所持股權變動的，應在次月15日內向主管稅務機關報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎信息表（A表）》及股東變更情況說明。

九、納稅人、扣繳義務人、被投資企業在股權轉讓過程中需要承擔哪些法律責任？ 《辦法》第三十條至第三十三條，對納稅人未按照規定期限辦理納稅申報、報送納稅資料的，對扣繳義務人應扣未扣繳稅款的，對被投資企業未按規定辦理變更稅務登記的，應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條、第六十九條、第六十條的規定予以處罰。

第四篇：河北省地方稅務局轉發國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知

河北省地方稅務局轉發國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得

稅管理的通知

冀地稅函[2009]119號,國稅函[2009]285號

各市地方稅務局：

現將《國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號）轉發給你們，根據我省實際提出以下意見，請一并貫徹執行。

一、稅額計算。股權轉讓的應納稅所得額，以股權轉讓價減除股權計稅成本和轉讓過程中的相關稅費后的余額為應納稅所得額。股權計稅成本是指自然人股東投資入股時向企業實際交付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額。自然人股權

轉讓應納的個人所得稅按照“財產轉讓所得”項目繳稅，適用20%的比例稅率。

股權轉讓應納稅所得額=股權轉讓價-股權計稅成本-與股權轉讓相關的印花稅等稅費。

股權轉讓所得應納個人所得稅額=股權轉讓應納稅所得額x 20%。

自然人股東部分轉讓所持有股權的，轉讓股權的計稅成本按轉讓比例確定。

轉讓股權的計稅成本=全部股權的計稅成本×轉讓比例。

二、應納稅所得額的核定。自然人股東申報的股權轉讓價格有下列情形之一，屬明顯偏低又無正當理由的，主管地方稅務機關應當依法按照總局文件有關規定，核定其應納稅所得額：

（一）股權轉讓價低于初始投資成本或取得該股權所支付的價款的；

（二）股權轉讓價低于同一投資企業其他股東同時或大約同時相同或類似條件下股權轉讓價的；

（三）股權轉讓收益率低于同期銀行存款利率的；

（四）股權轉讓所得低于最近一期股利分配所得的；

（五）股權轉讓時投資企業留存收益為正數，股權轉讓價中沒有包含該自然人股東所應享有的份額的，或轉讓價低于自然人股東應享有的所投資企業所有者權益份額的；

（六）主管地方稅務機關依法認定的其他情形。

三、納稅調整。主管地方稅務機關對應核定應納稅所得額的情況，要全面正確計算股權轉讓價格和股權計稅成本，應考慮以下因素：一是“資本公積”、“未分配利潤”、“盈余公積”累計結余情況，對于應分配未分配的所有者權益應考慮其對價格的影響；二是債權債務清償情況，如：應收賬款、應付賬款、長期借款和長期投資等；三是資產、存貨的增值和減值等情況；四是股權計稅成本的真實性。按照稅收政策，根據企業財務狀況對其股權轉讓價格進行納稅調整，該調增的調增，該調減的調減，填制股權轉讓納稅調整表，經主管領導審批后，調整納稅行為。股權轉讓納稅調整表由各市局自定。

四、對無償轉讓股權行為的管理。一是對于繼承、遺產處分、直系親屬之間無償贈予股權的情況，對當事雙方不征收個人所得稅。納稅人需要提供公證機構出具的贈與人和受贈人親屬關系的公證書、撫養關系或贍養關系公證書（或鄉鎮政府或街道辦事處出具的撫養關系或贍養關系證明）、《繼承公證書》等相關證明，并填寫提交《個人股東變動情況報告表》，稅務部門應認真審核并留存復印件。二是主管地方稅務機關應深入調查無償轉讓股權的真實性，做好后續管理工作，發現有問題的，應核定其轉讓價格，依法補征個人所得稅，并依法進行處罰。三是對于無償贈與再轉讓的股權，以股權轉讓收入減除受贈、轉讓股權過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額為應納稅所得額，按20%的適用稅率計算繳納個人所得稅。

直系親屬主要是指配偶、父母、子女、養父母、養子女、繼父母、繼子女、兄弟姐妹、岳父母、祖父母、外祖父母及其他近親屬。遺產處分是指股權所有人死亡，依法取得股權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

對于其他情形的自然人股東將股權無償贈與他人的，受贈人因無償受贈股權取得的受贈所得，按照“財產轉讓所得”項目繳納個人所得稅，稅率為20％。

五、納稅時間和地點以及報送材料。自然人股東轉讓股權應當自完成股權轉讓的次月七日內到主管地方稅務機關申報繳納股權轉讓個人所得稅。扣繳義務人扣繳的稅款應當在次月七日內向主管地方稅務機關申報繳納。

納稅人自行申報或扣繳義務人扣繳申報，應當提交以下材料：

(一)個人所得稅申報表或扣繳個人所得稅報告表；

(二)股權轉讓協議(合同)；

(三)股權轉讓股東會議決議；

(四)主管稅務機關要求報送的其他材料。

六、相關表格。主管地稅機關應對轄區內所有企業的自然人股東進行全面登記，對所轄企業逐戶建立《自然人股東相關信息登記表》（見附件），詳細記錄自然人股東的相關基礎信息，并建立電子臺賬，密切關注股東股權變動情況，實行動態管理。企業在股權變更時，要填寫《自然人股東變動情況報告表》（見附件）。

附件：1.自然人股東相關信息登記表

2.自然人股東變動情況報告表

二○○九年七月十日

國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知

國稅函〔2009〕285號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局，西藏、寧夏、青海省（自治區）國家稅務局：?

為加強自然人（以下簡稱個人）股東股權轉讓所得個人所得稅的征收管理，提高征管質量和效率，堵塞征管漏洞，根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》、《國家稅務總局關于加強稅種征管促進堵漏增收的若干意見》（國稅發〔2009〕85號）的規定，現就有關問題通知如下：

一、股權交易各方在簽訂股權轉讓協議并完成股權轉讓交易以后至企業變更股權登記之前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉讓方或受讓方，應到主管稅務機關辦理納稅（扣繳）申報，并持稅務機關開具的股權轉讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續。

二、股權交易各方已簽訂股權轉讓協議，但未完成股權轉讓交易的，企業在向工商行政管理部門申請股權變更登記時，應填寫《個人股東變動情況報告表》（表格式樣和聯次由各省地稅機關自行設計）并向主管稅務機關申報。

三、個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發生股權變更企業所在地地稅機關為主管稅務機關。納稅人或扣繳義務人應到主管稅務機關辦理納稅申報和稅款入庫手續。主管稅務機關應按照《個人所得稅法》和《稅收征收管理法》的規定，獲取個人股權轉讓信息，對股權轉讓涉稅事項進行管理、評估和檢查，并對其中涉及的稅收違法行為依法進行處罰。

四、稅務機關應加強對股權轉讓所得計稅依據的評估和審核。對扣繳義務人或納稅人申報的股權轉讓所得相關資料應認真審核，判斷股權轉讓行為是否符合獨立交易原則，是否符合合理性經濟行為及實際情況。

對申報的計稅依據明顯偏低（如平價和低價轉讓等）且無正當理由的，主管稅務機關可參照每股凈資產或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產份額核定。

五、稅務機關要建立股權轉讓所得征收個人所得稅內部控管機制。稅務機關應建立股權轉讓所得個人所得稅電子臺賬，對所轄企業個人股東逐戶登記，將個人股東的相關信息錄入計算機系統，實施動態管理。稅務機關內部各部門分別負責信息獲取、評估和審核、稅款征繳入庫和反饋檢查等環節的工作，各部門應加強聯系，密切配合，形成完整的管理鏈條。

六、各地稅務機關要高度重視股權轉讓所得個人所得稅征收管理，按照本通知的要求，采取有效措施，積極主動地開展工作。要爭取當地黨委、政府的支持，加強與工商行政管理部門的聯系和協作，定期主動從工商行政管理機關取得股權變更登記信息。要向納稅人、扣繳義務人和發生股權變更的企業做好相關稅法及政策的宣傳和輔導工作，保證稅款及時、足額入庫。

二○○九年五月二十八日

附件1

自然人股東相關信息登記表

企業名稱：年月日

股東姓名 身份證件號碼 股東

住所 聯系方式 出資方式 出資幣種 出資

時間 出資額 占注冊資本比例 轉讓

時間 轉讓價款 受讓方（新股東）受讓方住所 受讓方聯系方式 受讓方是否扣繳稅款

附件2

自然人股東變動情況報告表

單位名稱:（章）年月日

原股東姓名 原股東住所 原股東聯系方式 原股東投資方式 原股東投資額 原股東持股比例 股權變動時 間 新股東姓名（名稱）

新股東聯系方式 新股東持股比例

填表人：復核人：主要負責人：

發文單位：河北省地方稅務局,國家稅務總局

新股東住所

第五篇：北京市地稅局工商局關于加強股權轉讓所得個人所得稅征收管理有關問題的公告政策解讀

附件2：

關于《北京市地方稅務局 北京市工商行政管理局

關于加強股權轉讓所得個人所得稅征收管理

有關問題的公告》的政策解讀

為進一步加強股權轉讓所得個人所得稅的稅源監控和征收管理，加大對高收入的稅收調節力度，根據相關稅收法律法規規定，北京市地稅局、北京市工商局聯合印發了《關于加強股權轉讓所得個人所得稅征收管理有關問題的公告》，現解讀如下：

一、稅務機關和工商行政管理部門聯合出臺該公告的總體考慮是什么？

答：隨著我國經濟的快速發展，城鄉居民收入水平不斷提高，個人收入差距也日益增大，引起社會的廣泛關注。近年來，國家稅務總局要求各級稅務機關要高度重視股權轉讓所得個人所得稅征收管理，發揮稅收調節收入分配的職能作用，加強與工商行政管理部門的聯系和協作，采取有效措施，積極主動地開展工作。

為進一步貫徹落實《國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函〔2009〕285號）、《國家稅務總局國家工商行政管理總局關于加強稅務工商合作實現股權轉讓信息共享的通知》（國稅發〔2011〕126號）和《北京市人民政府辦公廳關于加強股權轉讓所得個人所得稅征收管理工作有關事宜的通知》（京政辦函〔2012〕57號）文件精神，切實做好我市股權轉讓所得個人所得稅的征收管理工作，市地稅局、市工商局聯合下發該公告。

二、稅務機關采取哪些措施加強股權轉讓所得個人所得稅的征收管理？

答：一是積極探索創新稅源管理模式，通過建立稅務機關與工商行政管理部門的工作合作機制，及時獲取股權轉讓信息，從源頭上加強股權轉讓所得個人所得稅的征收管理。

二是稅務機關加強對股權轉讓所得計稅依據的評估和審核，對申報的計稅依據明顯偏低且無正當理由的，要依法核定。

三是稅務機關通過改進納稅服務，深化納稅評估，加強專項檢查，促進納稅人依法誠信納稅。