第一篇：青島市地方稅務局自然人股東股權轉讓所得個人所得稅征管暫行辦法

青島市地方稅務局

自然人股東股權轉讓所得個人所得稅征管

暫行辦法

第一條 為了加強對自然人股東股權轉讓所得個人所得稅的征管，堵塞征管漏洞，不斷提高征管質量和效率，根據《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》以及《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》等法律法規的有關規定，結合本市實際，制定本辦法。

第二條 本市行政區域內的自然人股東轉讓其所持有的股權，應當按照稅收法律法規的規定申報繳納個人所得稅。

自然人股東轉讓其所持有的本市行政區域內注冊登記的股份有限公司、有限責任公司及其他企業（以下統稱企業）的股權，應當按照稅收法律法規的規定申報繳納個人所得稅。

本辦法所規范的股權轉讓所得個人所得稅征管，是指自然人股東直接股權投資轉讓所得，不含所持上市公司間接股權轉讓所得。

第三條 自然人股東轉讓股權所得個人所得稅管理應當遵循以下基本原則：

（一）普遍登記的原則。主管地方稅務機關應當對轄區內所有企業的自然人股東進行全面登記，取得全部自然人股東的相關基礎信息。

（二）鏈條式管理的原則。主管地方稅務機關應當對自然人股東每次轉讓股權的行為進行登記并進行個人所得稅管理，在自然人股東轉讓股權所得個人所得稅管理上形成鏈條。

（三）動態管理的原則。主管地方稅務機關應當密切關注自然人股東股權轉讓及企業的股東和股權變動情況，對自然人股東轉讓股權及企業的股東和股權變動依法及時納入個人所得稅征管。

（四）綜合協作管理的原則。主管地方稅務機關應當與工商行政管理機關等部門密切協作，主動聯系，取得企業股東和股權變動信息。

第四條 主管地方稅務機關對所轄企業應當逐戶建立自然人股東明細登記（變更）表，詳細記錄其自然人股東姓名、身份證號、住所、投資資額、投資方式、投資幣種、投資時間等內容，并錄入計算機管理系統，動態監控企業自然人股東及其股權變動情況。

第五條 主管地方稅務機關應當密切關注企業的自然人股東變動情況，通過稅務登記及變更登記、與工商行政管理機關信息交換等渠道取得企業自然人股東變動及其股權轉讓信息，及時登記自然人股東登記（變更）表，加強自然人股東個人所得稅動 態管理。

第六條 自然人股東發生變動的，企業應當在變更工商登記前如實填寫《自然人股東變動情況報告表》，向主管地方稅務機關報告自然人股東的變動情況。

企業自然人股東發生變動，應當向主管地方稅務機關申報辦理變更稅務登記，未依法辦理變更稅務登記的，由主管地方稅務機關依法予以處罰。

第七條 主管地方稅務機關接到企業自然人股東變動報告后，進行案頭初步審核企業的報告，發現異常，或在企業未報告而知悉自然人股東轉讓股權后，應當到企業調查了解企業生產經營情況、損益情況、股東權益增減情況、收益分配情況、留存收益情況、自然人股東變動情況、自然人股東股權轉讓目的、自然人股東股權轉讓價格的確定方式及依據等。對于股權轉讓價格明顯不合理的，主管地方稅務機關應當依法對轉讓人和受讓人進行約談。

第八條 主管地方稅務機關應當按照《青島市國家稅務局青島市地方稅務局青島市工商行政管理局關于工商與稅務登記信息交換與共享問題的通知》（青國稅發?2003?234號）規定，及時主動與同級工商行政管理機關交換有關企業自然人股東和股權變動的信息,利用工商行政管理機關自然人股東登記信息，比對本單位自然人股東登記及變動情況。

主管地方稅務機關取得轄區內轉讓股權的自然人股東信息 后，應當與其納稅資料及時分析比對，發現納稅人未申報納稅或扣繳義務人未扣繳稅款的，應當及時向納稅人追繳稅款。主管地方稅務機關取得轄區內自然人股東及其股權轉讓的相關信息后,應當為其保密，不得用于稅收之外的用途。

第九條 自然人股東轉讓股權所得，應當依法計算繳納個人所得稅。股權轉讓的應納稅所得額，以股權轉讓價減除股權計稅成本和轉讓過程中的相關稅費后的余額為應納稅所得額。

股權轉讓應納稅所得額=股權轉讓價-股權計稅成本-與股權轉讓相關的印花稅等稅費。

第十條 自然人股東股權轉讓價是自然人股東就轉讓的股權所收取的包括現金、非貨幣資產或者權益等形式的金額，以其實際成交價為股權轉讓價，從中不得扣除任何項目。股權轉讓對價為實物的，應當按照取得憑證上所注明的價格計算,但憑證上所注明的價格明顯偏低或者無憑證的，由主管地方稅務機關參照當地的市場價格核定。股權轉讓對價為有價證券的，由主管地方稅務機關根據票面價格和市場價格核定。

第十一條

股權計稅成本是指自然人股東投資入股時向企業實際交付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓價金額。

自然人股東部分轉讓所持有的股權的，轉讓股權的計稅成本按轉讓比例確定。

轉讓部分股權的計稅成本=全部股權的計稅成本×轉讓比 例。

第十二條 自然人股東股權轉讓完成后，轉讓方個人因受讓方未按規定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因股權轉讓而產生的收入。轉讓方個人取得的該違約金應并入股權轉讓所得，按照“財產轉讓所得”項目計算繳納個人所得稅。

自然人股東股權轉讓合同履行完畢、股權已作變更登記，且所得已經實現的，轉讓人取得的股權轉讓所得應當依法繳納個人所得稅。股權轉讓行為結束后，當事人雙方簽訂并執行解除原股權轉讓合同、退回股權的協議，是另一次股權轉讓行為，對前次股權轉讓行為征收的個人所得稅款不予退回。

股權轉讓合同未履行完畢，因執行仲裁委員會作出的解除股權轉讓合同及補充協議的裁決、停止執行原股權轉讓合同，并原價收回已轉讓股權的，不繳納個人所得稅。

第十三條 自然人股東轉讓股權應納的個人所得稅按照“財產轉讓所得”項目繳稅，適用20%的比例稅率。

股權轉讓所得應納個人所得稅=股權轉讓應納稅所得額×20%。

第十四條 自然人股東申報的股權轉讓價格有下列情形之一，屬明顯偏低又無正當理由的，主管地方稅務機關應當依法核定征收個人所得稅：

（一）股權轉讓價低于初始投資成本或取得該股權所支付的價款的；

（二）股權轉讓價低于同一投資企業其他股東同時或大約同時相同或類似條件下股權轉讓價的；

（三）股權轉讓收益率低于同期銀行存款利率的；

（四）股權轉讓所得低于最近一期股利分配所得的；

（五）股權轉讓時投資企業留存收益為正數，股權轉讓價中沒有包含該自然人股東所應享有的份額的，或轉讓價低于自然人股東應享有的所投資企業所有者權益份額的；

（六）主管地方稅務機關依法認定的其他情形。

正當理由是指自然人股東所投資企業最近三年連續虧損，或盈利能力持續下降，或迫于自身償債等財務方面的壓力而轉讓股權等理由。

第十五條 自然人股東與受讓人簽訂無償轉讓股權協議，主管地方稅務機關應當深入分析其無償轉讓的合理性與可能性，分析其無償轉讓股權是否符合理性經濟行為及實際情況，調查自然人股東與受讓人的關系，分析其無償轉讓的動因，并要求自然人股東提供經過法定公證機關公證的無償轉讓股權協議。

無償轉讓股權不屬于通常理解下發生的直系親屬（如配偶、父母、子女、養父母、養子女、繼父母、繼子女、兄弟姐妹、岳父母、祖父母、外祖父母及其他近親屬）之間贈與，主管地方稅務機關應當對無償轉讓股權保持合理的懷疑，深入調查無償轉讓股權的真實性，做好后續管理工作。

第十六條 自然人股東轉讓股權以轉讓人為納稅人，以受讓 人為扣繳義務人，由受讓人負責代扣代繳個人所得稅，并向主管地方稅務機關解繳稅款。受讓人沒有扣繳稅款或無法扣繳稅款的，由納稅人自行到主管地方稅務機關申報繳納個人所得稅。

第十七條 自然人股東轉讓股權應當自完成股權轉讓的次月七日內到主管地方稅務機關申報繳納股權轉讓個人所得稅。扣繳義務人扣繳的稅款應當在次月七日內向主管地方稅務機關申報繳納。

納稅人自行申報應當提交以下材料：

（一）個人所得稅申報表；

（二）股權轉讓協議（合同）；

（三）股權轉讓股東會議決議；

（四）主管稅務機關要求報送的其他材料。

第十八條 自然人股東應當到其股權轉讓所在地、戶籍所在地或經常居住地主管地方稅務機關申報納稅。扣繳義務人應當到其機構所在地主管地方稅務機關解繳所扣繳的稅款。

第十九條 本辦法自2008年6月1日起施行，有效期至2012年12月31日止。

第二篇：黃山市地方稅務局股權轉讓個人所得稅

黃山市地方稅務局股權轉讓個人所得稅

分類管理辦法(討論稿)

為進一步規范股權轉讓個人所得稅管理，提高工作效率，降低執法風險，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施細則、《國家稅務總局關于股權轉讓所得個人所得稅計稅依據核定問題的公告》(國稅發2010年第27號)等有關規定，結合目前股權轉讓個人所得稅管理現狀，市局決定對股權轉讓采取分類管理方式，即針對不同類別納稅人的管理特性和服務需求，實施差別管理，突出管理重點。分類管理意見如下：

第一部分

類別劃分及標準

第一條 類別劃分。根據行業特點、股權轉讓金額、出資方式等情況將股權轉讓分為A、B、C、D四類。A類是指重點稅源企業發生的股權轉讓；B類是指資產或轉讓金額較大、經營時間較長、存在非貨幣性資產出資、擁有特許經營權等企業發生的股權轉讓；C類是指親屬間發生的股權無償贈與或轉讓等； D類是指資產或轉讓金額較小、經營時間較短等企業發生的股權轉讓。

第二條 分類認定標準

（一）A類是指部分或全部股權轉讓符合下列之一的情形

1、房地產開發企業；

2、建安企業；

3、旅游開發和經營企業；

4、知識產權、土地使用權、房屋、探礦權、采礦權、股權等合計占資產總額比例達50%以上的企業。

（二）B類是指符合下列之一的情形

1、企業股權全部轉讓；

2、辦理稅務登記在二年以上且有自有房產或土地的；

3、有政府特許經營權的；

4、有專業經營資質的；

5、有非貨幣性資產出資或企業資產評估增值的；

6、辦理稅務登記在二年以上且轉讓金額在200萬元以上的；

7、其它情形。

（三）C類是指符合下列之一的情形

1、個人股東將股權轉讓或無償贈與給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(扶養)關系或者贍養義務的撫養人(扶養人)或者贍養人；

2、個人股東死亡，依法取得股權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人；

3、個人股東通過離婚析產的方式分割股權給另一方。

（四）D類是指除上述第一點、第二點、第三點所列之外的情形。

第二部分

報送資料要求

第三條 對A類和B類股權轉讓，應當要求被投資企業、轉讓方或受讓方提供以下資料。

（一）審核收入應當提供的資料

1、本次股權轉讓協議（合同）、股權轉讓股東會議決議、被投資企業的公司章程；

2、股權交易日及前三年被投資企業的資產負債表、利潤表；

3、股權轉讓款項收據、銀行進帳單、付款憑據；

4、被投資企業填報《股權變更情況報告表》；

5、知識產權、土地使用權、房屋、探礦權、采礦權、股權等合計占資產總額比例達50%以上的，須提供有資質中介機構出具的被投資企業的凈資產評估報告；土地或房產是自有的或股權轉讓金額在200萬元以上的等其它情形，依照實際情況可要求提供有資質中介機構出具的被投資企業的凈資產評估報告；

6、轉讓全部股權的，提供被投資企業處置相關債權、債務的情況說明；

7、被投資企業有特許經營權或專業經營資質的，提供特許經營權或專業經營資質復印件；

8、主管分局要求提供的其它資料。(二)審核計稅成本應當提供的資料

1、被投資企業取得投資時的公司章程、投資合同(協議)；

2、被投資企業驗資報告或被投資企業蓋章的股東出資證明書、進帳單、可要求提供每次收到股東出資后存款帳戶一個月內的資金往來流水；

3、有非貨幣性資產出資的，提供非貨幣性資產產權證明、評估報告、原始價值憑證和會計核算資料；

4、被投資企業有用公司資產增資的，提供增資時的會計處理,包括記 賬憑證及原始憑證；

5、轉讓方通過受贈方式取得股權的，提供受贈協議及受贈方負擔的相關稅費憑證；

6、轉讓方通過購入方式取得股權的，提供經過稅務機關核定的購入時的交易價格及相關稅費憑證；

7、主管稅務機關要求報送的其他材料。

第四條 對C類股權轉讓，應當要求被投資企業、轉讓方或受讓方提供以下資料。

1、贈與協議(合同)或股權轉讓協議（合同）、股權轉讓股東會議決議、被投資企業的公司章程、被投資企業蓋章的股東出資證明書或驗資報告；如果轉讓價格明顯偏低，提供取得投資時的投資合同(協議)、被投資企業公司章程、被股資企業蓋章的股東出資證明書或驗資報告、進帳單；

2、股權交易日被投資企業的資產負債表；

3、有贈與方將股權無償贈與（或轉讓）給受贈方（或受讓方）且有親屬關系的，提供公證機構出具的贈與人和受贈人親屬關系的公證書或派出所出具的贈與人和受贈人親屬關系的證明；

4、有贈與方將股權無償贈與（或轉讓）給受贈方（或受讓方）且有撫養關系(扶養關系)或者贍養關系的，提供公證機構出具的撫養關系(扶養關系)或者贍養關系公證書或鄉鎮政府出具的撫養關系(扶養關系)或者贍養關系證明；

5、有個人股東死亡的，提供個人股東死亡證明和公證機構出具的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人證明；

6、個人股東離婚析產的，提供離婚證書或法院判決書及公證機構出具的析產公證書。

7、股權轉讓款項收據、銀行進帳單、付款憑證；

8、被投資企業填報《股權變更情況報告表》；

9、主管分局要求報送的其他材料。

第五條 對D類股權轉讓，應當要求被投資企業、轉讓方或受讓方提供以下資料。

1、本次股權轉讓協議（合同）、股權轉讓股東會議決議、被投資企業的公司章程；

2、股權交易日被投資企業的資產負債表；

3、股權轉讓款項收據、銀行進帳單、付款憑證；

4、被投資企業填報《股權變更情況報告表》；

5、轉讓方填報《個人所得稅申報表》；

6、主管分局要求報送的其他材料。

第三部分

管理辦法 第六條 A類股權轉讓管理辦法

1、必須查實征收，不得核定。凈資產評估報告價值僅作為核實收入的參考，一般情況下不作為核實收入的依據。

2、應當交納稅評估辦（股）專項審核，沒有設立評估辦（股）的要確定二個以上管理人員進行審核。

3、書面審核。審核涉稅資料是否報全、凈資產價值是否按市場收益法評估、是否辦理納稅申報等，并對涉稅資料的真實性進行初步審核。

4、實地核查。一是到被投資企業實地調查。了解企業生產經營情況、股東權益變動情況、相關帳務處理等基礎信息；二是進一步核實計稅成本，在必要時開展外圍調查，到工商、被投資企業注冊開戶行等部門查詢、核實注冊登記信息及被投資企業每次收到股東出資后存款帳戶一個月內的資金往來流水，查實股權認購資金實際到位情況，以實際到位資金確認為股權投資成本；三是進一步對收入真實性進行分析判斷。在必要時到房產、土地、水、電等特許行業、特許資質監管部門了解房產、土地市價或特許行業管理特點，間接了解轉讓收入的真實性。

5、約談。分別對轉讓方、受讓方進行約談，必要時對企業法人代表或財務人員進行約談，約談時被約談人本人應當到場，被約談人實在無法到場的，應當出具委托書委托代理人員參加約談，但轉讓方、受讓方不得委托同一人代理。開展約談一是了解股權轉讓目的、轉讓價格確定方式及依據等內容，告知轉讓方不如實申報轉讓收入、受讓方不如實扣繳個稅及不如實報告股權受讓支出的法律責任；二是通過多方約談，分析比對約談情況并結合實地核查發現的線索，進一步核實計稅成本及轉讓收入的真實性，進一步核實非貨幣性資產出資的真實性和出資前的原始價值等，對于未辦理產權轉移手續的非貨幣性資產出資，不能確認為股權投資成本。

6、制作《股權轉讓調查核實報告表》。審核人員根據審核及約談情況，制作《股權轉讓調查核實報告表》，說明審核情況，提出審核意見。

7、集體審議。集體審議人員由分局領導、分局法制員、管理人員、審核人員等組成，要有會議記錄。

8、分局長綜合各方面情況，提出決定意見。

9、未盡事宜按照《黃山市地方稅務局自然人股東股權轉讓個人所得稅征管操作流程（試行）》及《黃山市地稅局自然人股東股權轉讓所得個人所得稅征管暫行辦法》(黃地稅〔2010〕62號)執行。

第七條 B類股權轉讓管理辦法

（一）管理流程及審核重點與A類相同。

（二）對B類應當查實征收，特殊情況在調查核實后由分局集體研究確定是否核定征收，核定后應當告知納稅人不免除不如實申報納稅的法律責任。特殊情況是指：

1、非貨幣性資產出資的原值難以核實；

2、凈資產評估報告價值較為合理；

3、經調查對股權轉讓收入確實難以核實的；

4、分局確定的其它情形。

（三）根據不同情況參照以下方法從高核定

1、近期同企業股權轉讓的價格，但轉讓價格明顯偏低的除外；

2、轉讓股權的帳面凈資產份額；

3、資產評估凈值份額；

4、同期銀行定期存款利率；

5、可根據原帳面價值(凈值)或購進成本等方法核定非貨幣性資產出資的計稅原值；

6、分局認為合理的其它方法。第八條 C類股權轉讓管理辦法

1、對有親屬關系、撫養關系或者贍養關系之間的股權無償贈與行為不征收個人所得稅。

2、對轉讓價格明顯偏低的，可以根據轉讓價格確定轉讓收入，如果有轉讓所得的，按規定征收個人所得稅。

3、審核。以書面審核為主，審核涉稅資料是否齊全、是滯辦理納稅申報，審核股權轉讓或無償贈與雙方關系的真實性和轉讓方計稅成本的真實性等。

4、約談。分別對轉讓方(贈與方)、受讓方(受贈方)進行約談，了解股權轉讓或贈與目的、轉讓或贈與價格確定方式及依據等。

5、制作《股權轉讓調查核實報告表》。審核人員根據審核及約談情況，制作《股權轉讓調查核實報告表》，說明審核情況，提出審核意見。

6、分局長在征求分局其它領導意見后作出決定意見。

7、未盡事宜按照《黃山市地方稅務局自然人股東股權轉讓個人所得稅征管操作流程（試行）》及《黃山市地稅局自然人股東股權轉讓所得個人所得稅征管暫行辦法》(黃地稅〔2010〕62號)執行。

8、A類和B類股權轉讓中有C類情形的，其提供資料及管理辦法比照C類執行。

第九條 D類股權轉讓管理辦法

（一）可以核定征收，核定時根據不同情況參照以下方法從高核定，核定后應當告知納稅人不免除不如實申報納稅的法律責任。

1、同期銀行定期存款利率；

2、轉讓股權的帳面凈資產份額；

3、近期同企業股權轉讓的價格，但轉讓價格明顯偏低的除外；

4、分局認為合理的其它方法。

（二）同時符合下列條件的，可以不核定征收。

1、企業處于籌建期；

2、無自有房產、土地和其它無形資產。

（三）審核。以書面審核為主，審核報送資料是否齊全、是否辦理納稅申報，審核涉稅數據的準確性等。

（四）約談。分別對轉讓方、受讓方進行約談，必要時對企業法人代表或財務人員進行約談，了解股權轉讓目的、轉讓價格確定方式及依據等，對轉讓收入和計稅成本真實性進行進一步的核實。

（五）制作《股權轉讓調查核實報告表》。審核人員根據審核及約談情況，制作《股權轉讓調查核實報告表》，說明審核情況，提出審核意見。

（六）分局長在征求分局其它領導意見后作出決定意見。

（七）未盡事宜按照《黃山市地方稅務局自然人股東股權轉讓個人所得稅征管操作流程（試行）》及《黃山市地稅局自然人股東股權轉讓所得個人所得稅征管暫行辦法》(黃地稅〔2010〕62號)執行。

第十條 職責劃分

1、納稅服務局職責。受理資料，對提供資料不全的應一次性書面告之，受理后應在1個工作日內傳遞給相關管理分局；完成印花稅和個人所得稅的征收；分月做好受理、征稅臺帳并于季后10日內報送市（縣區）局。

2、管理分局職責。及時完成審核工作，審核時可根據情況要求被投 資企業、轉讓方（或贈與方）或受讓方（或受贈方）補正資料，C類和D類戶要在接收大廳傳遞的資料后7個工作日內辦結，A類和B類要在接收納稅服務局傳遞的資料后二十個工作日內辦結，特殊情況經分局長批準可延長十個工作日；督促納稅人及時、準確申報繳納稅款；做好征稅臺帳，根據資料傳遞規定及時將涉稅資料整理后交納稅服務局歸檔。

第十一條 本辦法從

****年**月**日起執行。附件：

1、《國家稅務總局關于股權轉讓所得個人所得稅計稅依據核定問題的公告》(國稅發2010年第27號)

2、《黃山市地方稅務局自然人股東股權轉讓個人所得稅征管操作流程（試行）》(黃地稅[2010]133號)

3、《黃山市地稅局自然人股東股權轉讓所得個人所得稅征管暫行辦法》(黃地稅〔2010〕62號)

2013年12月20日

第三篇：廣東省地方稅務局關于加強股權轉讓所得個人所得稅征收管理的通知

廣東省地方稅務局關于加強股權轉讓所得個人所得稅征收管理的通知

法規號：粵地稅函[2009]940號

各市地方稅務局（不含深圳）：

為加強自然人（以下簡稱“個人”）股東股權轉讓所得個人所得稅的征收管理，提高征管質量和效率，堵塞征管漏洞，根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》、《國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號）的規定，現就有關問題通知如下：

一、加強對個人股權轉讓所得代扣代繳工作的管理

個人股東股權轉讓所得個人所得稅以支付所得的單位或個人為扣繳義務人。對扣繳義務人確有困難而無法履行扣繳義務的，主管地方稅務機關應要求扣繳義務人在實際支付所得的24小時前報告相關情況，提供《股權轉讓協議（合同）》、《股權轉讓股東會議決議》及其他相關材料，由主管地方稅務機關依法征收管理。對于既不履行扣繳義務，又不按規定向主管地方稅務機關報告相關情況的，主管地方稅務機關將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》的有關規定對扣繳義務人進行處罰。

二、進一步加強對個人股東股權個人所得稅的核定征收管理

（一）對于個人股東轉讓股權有以下情形之一的，主管地方稅務機關可以采取核定方法征收個人所得稅：

1.股權轉讓價格低于初始投資成本或取得該股權所支付價款的；

2.股權轉讓價格低于同一被投資企業其他股東同時或大約同時、相同或類似條件下股權轉讓價的3.股權轉讓收益率低于同期銀行存款利率的；

4.轉讓價格低于個人股東應享有的所投資企業所有者權益份額的；

5.有重大影響的個人股東轉讓企業股權，且企業的土地使用權和房屋建筑物占資產比重超過30％的；

6.轉讓收入中包含難以計價的非貨幣性資產或其他經濟利益；

7.納稅人接到主管地方稅務機關申報通知仍拒不申報的；

8.主管地方稅務機關依法認定的其他情形。

（二）根據個人股權轉讓的不同情況，主管地方稅務機關可選用以下方法核定征收個人所得稅：

1.近期同企業股權轉讓的價格（價格明顯偏低的除外）；

2.資產評估凈值份額；

3.轉讓股權的賬面凈資產份額；

4.同期銀行定期存款利率；

5.主管地方稅務機關認為合理的其他方法。

三、加強對分期投入獲得股權部分轉讓成本的審核

對于分期投入獲得的股權，在部分轉讓時應以股份加權平均計算轉讓成本（即：轉讓部分股權計稅成本=全部股權計稅成本×轉讓比例）。

涉及非貨幣性資產投入取得的股權，轉讓時一般以工商注冊登記的出資數額為轉讓成本，但評估價格明顯偏高的，主管地方稅務機關可以采用合理方法核定轉讓成本。

四、加強企業股權置換過程中個人股權轉讓個人所得稅的征收管理

主管地方稅務機關應區分個人股東轉讓股權和購買股權兩種行為進行管理。其中，個人股東的股權轉讓收入應當以轉讓時換入股權的公允價格確認；如涉及以貨幣、實物或其他經濟利益等形式支付對價補差的，應以換入股權的公允價格與對價補差之和確認轉讓收入。

五、加強對個人股權贈與個人所得稅的征收管理

（一）個人將股權贈與供養關系、贍養（撫養）關系、繼承關系人的，贈與方與受贈方均不征收個人所得稅。供養親屬包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹。

（二）除上述不征收個人所得稅的三種情形外，個人無償受贈股權的，以贈與合同上標明的贈與股權價格減除贈與過程中受贈人支付的相關稅費后的余額為應納稅所得額，按照“財產轉讓所得”項目，適用20%稅率，計算征收個人所得稅。

（三）贈與合同標明的贈與股權價值明顯低于市場價格或者贈與合同未標明贈與房屋價值的，主管地方稅務機關可依據受贈股權的市場評估價格或采取其他合理方式確定受贈人的應納稅所得額。

（四）受贈人轉讓受贈股權的，以其轉讓受贈股權的收入減除原捐贈人取得該股權的實際購置成本以及贈與和轉讓過程中受贈人支付的相關稅費后的余額，為受贈人的應納稅所得額，依法計征個人所得稅。受贈人轉讓受贈股權的價格明顯偏低且無正當理由的，主管地方稅務機關可以依據該股權的市場評估價格或其他合理方式確定的價格核定其轉讓收入。

六、推進涉稅信息共享機制的建立

各級地方稅務機關應積極爭取當地黨委、政府及有關部門的支持，密切協調與同級工商管理部門的工作關系，爭取企業辦理股權工商登記變更必須憑主管地方稅務機關出具的個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明。同時，逐步建立與工商管理部門的信息共享機制，暢通信息交換渠道，實現定期獲取個人股權轉讓信息。

各級地方稅務機關要高度重視股權轉讓所得個人所得稅征收管理，按照本通知的要求，采取有效措施，積極主動開展工作。同時加強對企業股東變動情況的日常管理，要求企業所得稅匯算清繳鑒證報告重點披露股權變動的相關信息。并向納稅人、扣繳義務人和發生股權變更的企業做好相關稅法及政策的宣傳工作，保證稅款及時、足額入庫。

第四篇：青島市地方稅務局關于外籍人員個人所得稅管理暫行辦法（范文模版）

青島市地方稅務局關于外籍人員個人所得稅管理暫行辦法

狀態:有效 發布日期:2006-09-20 生效日期: 2006-10-01 發布部門: 山東省青島市地方稅務局 發布文號: 青地稅發[2006]165號

第一條 為加強本市外籍人員的稅收征管，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱《個人所得稅法》)和《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》等有關規定，結合本市實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱主管地方稅務機關，是指市征收局，各分局、各市地稅局。

第三條 本市轄區內的下列外籍人員適用本辦法：

(一)因任職、受雇、履約等在本市轄區內各類公司、企業、事業單位、國家機關、各類體育文藝團體及社會團體、其他經濟組織中工作的外籍人員；

(二)因任職、受雇、履約等在外國企業設立在本市轄區內的機構和場所、國際稅收協定(安排)規定的常設機構中工作的外籍人員。

第四條 外籍人員應當按照《青島市地方稅務局中國境內無住所個人的稅收檔案管理暫行辦法》(青地稅發[2004]96號)等有關規定向主管地方稅務機關辦理入境登記、變更登記并報送有關證明材料。

第五條 外籍人員應當按照《個人所得稅法》的有關規定到主管地方稅務機關辦理個人所得稅納稅申報或由個人所得稅扣繳義務人進行扣繳申報。

第六條 扣繳義務人必須依法履行個人所得稅全員全額扣繳申報義務，扣繳義務人向外籍人員支付應稅所得時，不論其是否屬于本單位員工，支付的應稅所得是否達到納稅標準，均應在代扣稅款的次月內，向主管地方稅務機關報送其支付對象的有關涉稅信息。

第七條 外籍人員有《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第 三十六條規定情形的，應當按有關規定到主管地方稅務機關辦理納稅申報。

第八條 外籍人員的納稅申報資料與登記資料實現計算機自動對接。每月由各主管地方稅務機關稅收管理員對外籍人員納稅情況進行核對，即時掌握外籍人員納稅情況。

第九條 各主管地方稅務機關辦理納稅申報部門受理外籍人員個人所得稅納稅申報或代扣代繳，應當為每一位外籍納稅人員開具《中華人民共和國稅收通用繳款書》或《中華人民共和國個人所得稅完稅證明》(以下簡稱《完稅證明》)。第十條 《完稅證明》的開具程序、管理等應按照《稅收票證管理辦法》(國稅發[1998]32號)等有關規定執行。

第十一條 各主管地方稅務機關應通過人機結合的方式對外籍人員進行審核評稅，審核評稅指標主要包括：

(一)同國籍(地區)、同行業、同職務、同投資規模外籍人員平均收入申報指標。

(二)外籍人員工資薪金增長率指標：

1.某外籍人員平均工資薪金增長率=(某外籍人員當年平均工資薪金-某外籍人員上一平均工資薪金)/某外籍人員上一平均工資薪金*100%；

2.某外籍人員工資薪金增長與企業員工工資薪金增長比例=某外籍人員當年平均工資薪金增長率/某企業當年所有人員平均工資薪金增長率。

第十二條 各主管地方稅務機關應根據外籍人員個人所得稅審核評稅結果，對存在申報收入明顯偏低的外籍人員，經分管局長批準進行稅收約談，核實其境內外收入情況。

第十三條 外籍人員稅收約談程序和內容按照《青島市地方稅務局關于外籍人員稅收約談暫行辦法》的有關規定執行。

第十四條 外籍人員因任職屆滿、辭職、解聘、合同終止等需要離職(境)的，應向主管地方稅務機關報送《外籍人員離職(境)清稅登記表》，并附送離職申請報告、董事會或境外派遣單位離職證明、境內受雇公司和境外派遣單位最后一次工資證明等資料。

第十五條 各主管地方稅務機關應對離職(境)外籍人員的納稅情況進行匯算清繳，辦理離境清稅手續。

第十六條 對已離境但未辦理離境清稅手續的，各主管地方稅務機關應按照《個人所得稅法》及《國家稅務總局關于外商投資企業和外國企業對境外企業支付其雇員的工資薪金代扣代繳個人所得稅問題的通知》(國稅發[1999]241號)的有關規定執行。

第十七條 對欠繳稅款的外籍人員在出境前未結清稅款、滯納金，又不提供擔保的，市地稅局可以根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的有關規定通知公安機關阻止其出境。

第十八條 本辦法規定的外籍人員的有關稅務事項可以自行辦理，也可以由代扣代繳單位或委托稅務代理人辦理。

第十九條 各主管地方稅務機關稅收管理員負責外籍人員各管理環節稅收資料的收集、整理，進行“一人一檔”存檔管理，并將有關情況錄入計算機程序。第二十條 市地稅局和各主管地方稅務機關應加強與公安、文化、體育、教育、勞動等相關部門的聯系，取得外籍人員有關信息資料，并對稅收檔案進行補充、完善。

第二十一條 市地稅局應主動加強與外匯管理部門的聯系，按照非貿易及部分資本項目項下售付匯的有關規定，把好外籍人員付匯的審批關口。

第二十二條 外籍人員(扣繳單位)未按規定進行納稅申報(扣繳申報)、報送有關資料以及繳納(扣繳)稅款的，應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》等法律、法規的有關規定進行處罰。

第二十三條 華僑和香港、澳門、臺灣地區人員參照本辦法執行。

第二十四條 本辦法自2006年10月1日起施行。2006年9月20日附件：外籍人員離職(境)清稅登記表(略)

第五篇：北京市地方稅務局關于加強股權轉讓所得個人所得稅征收管理有關問題的公告

北京市地方稅務局關于加強股權轉讓所得個人所得稅征收管理有關問題的公告為貫徹落實《國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函?2009?285號）、《國家稅務總局關于股權轉讓所得個人所得稅計稅依據核定問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第27號）和《北京市地方稅務局 北京市工商行政管理局關于加強股權轉讓所得個人所得稅征收管理有關問題的公告》（北京市地方稅務局 北京市工商行政管理局公告2012年第5號）的有關規定，進一步完善股權轉讓所得個人所得稅的征收管理，現將有關問題公告如下：

一、發生股權轉讓交易的負有個人所得稅代扣代繳義務的受讓方或納稅義務的轉讓方，應當在取得所得的次月十五日內或簽訂股權轉讓協議以后至股權變更企業到工商行政管理部門辦理股權變更登記之前，持以下納稅資料到發生股權變更企業的主管地稅機關依法申報繳納個人所得稅，并填報《個人股東變動情況報告表》：

（一）股權轉讓協議（合同）原件及復印件；

（二）扣繳義務人或納稅人的有效身份證照或稅務登記證（副本）原件及復印件；

（三）公司（企業）章程復印件（加蓋企業公章）、驗資證明復印件（加蓋企業公章）或其他能夠證明股權原值的資料原件及復印件；

（四）轉讓雙方簽訂股權轉讓協議上月末的企業資產負債表復印件（加蓋企業公章）。

二、對存在以下情形的，除需提供本公告第一條規定的納稅資料外，還應提供以下資料：

（一）委托他人代為辦理的，應提供受托人有效身份證照原件和復印件、扣繳義務人或納稅人與受托人之間簽訂的委托協議原件。

（二）已經解繳稅款的，應提供相關完稅憑證的原件及復印件。

（三）根據國家稅務總局公告2010年第27號的規定，以下屬于計稅依據明顯偏低但有正當理由的情形的，應提供：

1.所投資企業連續三年以上（含三年）虧損的，應提供股權變更企業連續三年以上（含三年）的資產負債表和利潤表復印件（加蓋企業公章）；2.因國家政策調整的原因而低價轉讓股權的，應提供相關政策依據（包括文件名稱、文號、主要內容等）；

3.將股權轉讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人的，應提供結婚證、戶籍證明、戶口本或公安機關出具的其他證明資料原件及復印件，或能夠證明贍養、撫養關系的民政部門出具的相關證明資料的原件及復印件。

（四）知識產權、土地使用權、房屋、探礦權、采礦權、股權等合計占資產總額比例達50%以上的企業，股權轉讓計稅依據明顯偏低且無正當理由的，應提供經中介機構評估核實的凈資產評估報告的原件及復印件。

（五）主管稅務機關要求提供的其他資料。

三、對于資料齊全、填寫規范的，主管地稅機關在《個人股東變動情況報告表》上簽署審核意見并簽字蓋章。對計稅依據明顯偏低且無正當理由的，應按國家稅務總局公告2010年第27號列舉的方法進行核定。

四、本公告自2012年10月1日起施行。特此公告。附件：

1.個人股東變動情況報告表

2.關于《北京市地方稅務局關于加強股權轉讓所得個人所得稅征收管理有關問題的公告》的政策解讀

二〇一二年九月四日

個人股東變動情況報告表

填表說明

一、本表適用于發生股權轉讓交易的負有代扣代繳義務的受讓方或納稅義務的轉讓方，向發生股權變更企業的主管地稅機關依法申報繳納個人所得稅時填用。

二、本表為A4豎式，一式三份，主管稅務機關一份、扣繳義務人（納稅人）兩份（其中一份轉交股權變更企業）。

三、表中有關欄目的填寫說明：

1.股權變更企業：是指向工商行政管理部門申請辦理股權變更登記手續的企業。

2.身份證照號碼：填寫納稅人的有效身份證照（居民身份證、軍人身份證件、護照、回鄉證等）對應的號碼。

3.境內有效聯系地址：填寫納稅人的住址或者有效聯系地址。其中，中國有住所的納稅人應填寫其經常居住地址。中國境內無住所居民住在公寓、賓館、飯

店的，應當填寫公寓、賓館、飯店名稱和房間號碼。

4.轉讓合同總金額：是指股權轉讓協議中發生交易的全部股權的交易價格，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。

5.實物：按照取得的憑證上所注明的價格確認價值，無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定價值。

6.有價證券：根據票面價格和市場價格核定價值。

7.其他：是指其他形式的經濟利益，參照市場價格核定價值。

8.每股凈資產：股權變更企業在轉讓雙方簽訂股權轉讓協議上月末的每股凈資產。

9.股權比例所對應的凈資產份額：股權轉讓方在轉讓雙方簽訂股權轉讓協議上月末享有的股權比例所對應的凈資產份額。

“每股凈資產”和“股權比例所對應的凈資產份額”由股權變更企業根據本企業情況選填其一。

10.股權原值：是指獲取股權轉讓協議中發生交易的全部股權所支付的價款以及其他有關費用。

11.本次已實現收入金額:是指轉讓方辦理本次納稅申報時已經取得現金及其他形式的經濟利益的總金額。

12.計稅依據明顯偏低是否具有正當理由:填寫“是”或“否”。對于計稅依據合理的，無需填寫此欄。

13.正當理由的情形:根據國家稅務總局公告2010年第27號規定的情形列舉。對于計稅依據明顯偏低且無正當理由的，無需填寫此欄。

附件2：

關于《北京市地方稅務局關于加強股權轉讓所得個人所得稅征收管理有關問題的公告》的政策解讀

為加強股權轉讓所得個人所得稅的征收管理，國家稅務總局先后下發了《國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函?2009?285號）和《國家稅務總局關于股權轉讓所得個人所得稅計稅依據核定問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第27號），要求股權變更企業向工商行政管理部門申請辦理股權變更登記手續時，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉讓方或受讓方，應先到主管稅務機關辦理納稅（扣繳）申報。同時規定對于轉讓所得計稅依據明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可依法核定。出臺本公告的目的，是對上述文件相關規定的進一步細化，對納稅人或扣繳義務人提交納稅資料、稅務機關進行審驗核定等問題做出了明確規定。