第一篇：吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于明確和規(guī)范建筑安裝企業(yè)所得稅有關(guān)征收管理問(wèn)題的通知

吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于明確和規(guī)范建筑安裝企業(yè)所得稅有關(guān)征收管

理問(wèn)題的通知

各市州、縣(市、區(qū))地方稅務(wù)局，省局直屬征收分局、稽查局：隨著建筑安裝市場(chǎng)的不斷發(fā)展，建筑安裝企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制發(fā)生了新的變化，給企業(yè)所得稅征收管理帶來(lái)了一些亟待解決的課題。突出問(wèn)題是，一些建安企業(yè)帳冊(cè)憑證不全、會(huì)計(jì)記錄失真、核算不完整、決算滯后、企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)關(guān)系不規(guī)范等現(xiàn)象較為普遍，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管稅源、依法征稅的難度加大。為了切實(shí)解決這些問(wèn)題，進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)建筑安裝企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱“納稅人”)所得稅的征收管理，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題明確如下：

一、縣(市、區(qū))地稅局應(yīng)根據(jù)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定和納稅人的財(cái)務(wù)核算狀況合理確定稅款征收方式。

對(duì)納稅人設(shè)有財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，按規(guī)定設(shè)置帳薄，依照財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)，根據(jù)合法、有效的適當(dāng)憑證進(jìn)行記帳，能夠完整的核算反映收入或所得及成本費(fèi)用，且遵從稅收法律、法規(guī)的，縣(市、區(qū))地稅局對(duì)其企業(yè)所得稅，應(yīng)采取由納稅人自行申報(bào)納稅、稅務(wù)機(jī)關(guān)查帳征收方式。

對(duì)納稅人具有《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱《征管法》)第三十五條、第三十七條和國(guó)家稅務(wù)總局《核定征收企業(yè)所

得稅暫行辦法》第二條所列情形之一的，縣(市、區(qū))地稅局應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅。

二、縣(市、區(qū))地稅局對(duì)應(yīng)當(dāng)依法采取核定征收方式的納稅人，要按照納稅人的具體情形確定實(shí)行定率征收或定額征收。

(一)具有下列情形的納稅人，應(yīng)當(dāng)采取核定應(yīng)稅所得率的征收辦法：

1．納稅人的帳載情況不完整，只能較為準(zhǔn)確核算收入總額，或者收入總額能夠查實(shí)，但其成本費(fèi)用核算不準(zhǔn)確，難以查帳核實(shí)的。

2．納稅人的帳載情況僅能較為準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用，或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其收入不能準(zhǔn)確、完整核算，難以查帳核實(shí)的。

3．納稅人財(cái)務(wù)核算能夠比較準(zhǔn)確反映當(dāng)期或者以前納稅期收入總額或者成本費(fèi)用，但發(fā)生納稅義務(wù)后，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。

4．納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由，其收入總額或者成本費(fèi)用可以通過(guò)查帳核實(shí)的。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)具有上述情形之一的納稅人，應(yīng)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、程序、方法和要求，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或者成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

(二)納稅人具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)采取核定應(yīng)納稅額的征收辦法：

1．依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置未設(shè)置帳薄的；

2．擅自銷毀帳薄或者拒不提供納稅資料的。

3．雖設(shè)置帳薄，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的。

4．發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。

5．納稅申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

6．未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)具有上述情形之一的納稅人，在確認(rèn)無(wú)法查實(shí)其收入總額或者成本費(fèi)用后，應(yīng)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、程序、方法和要求，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)納稅。

三、按規(guī)定符合企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人條件的建安企業(yè)未取得有權(quán)管理部門核發(fā)的建安企業(yè)施工許可證(以下簡(jiǎn)稱“掛靠企業(yè)”)，掛靠到具有建安企業(yè)施工許可證的企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱“接受企業(yè)")從事建筑安裝經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在向其征收企業(yè)所得稅時(shí)，按以下原則辦理：

(一)接受企業(yè)和掛靠企業(yè)在建施工項(xiàng)目統(tǒng)一核算的，其財(cái)務(wù)核算狀況和稅法遵從程度符合本通知第一條查帳征收方式條件的，應(yīng)采取查帳征收方式征收企業(yè)所得稅。

(二)接受企業(yè)和掛靠企業(yè)在建施工項(xiàng)目按承建業(yè)務(wù)劃分，分別單

獨(dú)核算的，如雙方相互間承建業(yè)務(wù)劃分清楚，業(yè)務(wù)往來(lái)結(jié)算關(guān)系合理、公允或雖不合理，但帳載情況真實(shí)完整，能夠進(jìn)行納稅調(diào)整，各自財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算及稅法遵從程度又符合本通知第一條第一款要求的，對(duì)各方均可采取查帳征收方式。

(三)掛靠企業(yè)沒(méi)有完整的核算體系，并與接受企業(yè)承建的工程業(yè)務(wù)往來(lái)結(jié)算關(guān)系不清，造成掛靠企業(yè)收入及費(fèi)用都難以確認(rèn)并調(diào)整的，應(yīng)對(duì)掛靠企業(yè)采取核定征收方式；如果接受企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算成果完整真實(shí)，不影響應(yīng)稅所得額確認(rèn)的，可對(duì)其采取查帳征收方式，否則應(yīng)采取相應(yīng)的核定征收方式。

(四)對(duì)實(shí)行查帳征收方式的掛靠企業(yè)，在季(月)末預(yù)征時(shí)，如果因當(dāng)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算結(jié)果沒(méi)有出來(lái)，以致影響當(dāng)期應(yīng)納稅額計(jì)算的，可按國(guó)家規(guī)定的應(yīng)稅所得率預(yù)征企業(yè)所得稅，年末匯算清繳時(shí)進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。

四、對(duì)來(lái)我省施工且不符合回原地納稅規(guī)定應(yīng)在我省繳納企業(yè)所得稅的外埠建安企業(yè)，應(yīng)視其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算及依法納稅的實(shí)際情況，按照上述掛靠企業(yè)的征稅規(guī)定進(jìn)行征收管理。

五、對(duì)納稅人實(shí)際盈利水平達(dá)到或超過(guò)國(guó)家規(guī)定的應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)的以及承建清包工程項(xiàng)目(包工不包料)取得的建筑施工收入，應(yīng)按國(guó)家規(guī)定的應(yīng)稅所得率計(jì)征企業(yè)所得稅；實(shí)際盈利水平低于國(guó)家規(guī)定的應(yīng)稅所得率但高于本通知第六條規(guī)定附征稅率標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按企業(yè)的實(shí)際盈利水平核定。

按應(yīng)稅所得率計(jì)算征收企業(yè)所得稅的公式如下：

本期應(yīng)納稅額=本年累計(jì)收入總額×應(yīng)稅所得率×適用稅率一本年以前各期預(yù)征稅額

六、經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門調(diào)查確屬盈利水平較低的納稅人，按照國(guó)家規(guī)定的應(yīng)稅所得率最低比例征收，納稅人也確實(shí)難以承受的，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》第三條可以采取“其它合理辦法》的規(guī)定，對(duì)其采用附征稅率征收企業(yè)所得稅，按以下附征稅率標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：

(一)土建工程：按年度工程收入額1．5%附征稅率征收企業(yè)所得稅。

(二)安裝工程：按年度工程收入額2％附征稅率征收企業(yè)所得稅。

(三)裝飾工程：按年度工程收入額2．5％附征稅率征收企業(yè)所得稅。

一個(gè)建安企業(yè)同時(shí)兼有二個(gè)或三個(gè)工程項(xiàng)目的，其單項(xiàng)工程收入額只要不超過(guò)該企業(yè)年度工程收入總額20％(含20％)的，按該企業(yè)主營(yíng)工程項(xiàng)目所適用的附征稅率征收企業(yè)所得稅；單項(xiàng)工程收入額超過(guò)本企業(yè)年度工程收入總額20％以上的，按該單項(xiàng)工程項(xiàng)目收入所適用的附征稅率征收企業(yè)所得稅；

擁有土建、安裝、裝飾工程業(yè)務(wù)的企業(yè)，在財(cái)務(wù)處理上未將土建、安裝、裝飾工程收入分開記帳核算的，在確定企業(yè)適用的附征稅率時(shí)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的工程預(yù)算，如后兩項(xiàng)工程中有一項(xiàng)預(yù)算金額占全部預(yù)算金額達(dá)到或超過(guò)20％以上的，對(duì)企業(yè)的全部工程收入應(yīng)按2％的附征稅率征收企業(yè)所得稅。

按附征稅率計(jì)算征收企業(yè)所得稅的公式如下：

本期應(yīng)納稅額=本期收入總額×附征稅率

第二篇：廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干所得稅稅收政策管理問(wèn)題的通知

廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干所得稅稅收政策管理問(wèn)題的通知 桂地稅發(fā)[2010]19號(hào)

各市、縣(市、區(qū))地方稅務(wù)局，各市地方稅務(wù)局直屬機(jī)構(gòu)，自治區(qū)地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局、稽查局：

根據(jù)各地的反映，在新企業(yè)所得稅法實(shí)施后及個(gè)人所得稅管理中遇到一些稅收政策及征管環(huán)節(jié)不夠明確的問(wèn)題，造成各地政策執(zhí)行和管理不統(tǒng)一，要求自治區(qū)地稅局規(guī)范和統(tǒng)一，現(xiàn)將所得稅有關(guān)問(wèn)題明確如下：

一、企業(yè)所得稅

(一)關(guān)于建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅管理的問(wèn)題

1.新企業(yè)所得稅法實(shí)施后，原《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》已被新企業(yè)所得稅法廢止，為此，我區(qū)依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》制定的《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明管理辦法>的通知》(桂地稅發(fā)[2005]209號(hào))也應(yīng)自動(dòng)失效。

2.根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則(以下簡(jiǎn)稱《征管法》及其實(shí)施細(xì)則)和總局有關(guān)稅務(wù)登記管理的有關(guān)規(guī)定，各市地稅局應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況制定具體的管理辦法，要求建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)時(shí)辦理外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明。

3.為了加強(qiáng)建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)的稅收管理，防止稅款流失，各地可根據(jù)《征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，要求建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營(yíng)時(shí)必須持外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明等資料到建筑項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，提供相關(guān)資料，包括銀行對(duì)帳單、財(cái)務(wù)報(bào)表、總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅證明，以及足以說(shuō)明該建筑項(xiàng)目已在總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的有關(guān)材料，方可回總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款，否則就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

4.對(duì)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅的征收管理，各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2010]39號(hào))的規(guī)定辦理。

(二)關(guān)于職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼扣除憑證的問(wèn)題

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]3號(hào))第三條的規(guī)定，納稅人發(fā)生的職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼以實(shí)際支出的憑證，在規(guī)定的比例內(nèi)作為職工福利費(fèi)稅前扣除。

(三)關(guān)于差旅費(fèi)(包括實(shí)行差旅費(fèi)包干辦法)和國(guó)外費(fèi)用稅前扣除憑證的問(wèn)題

1.根據(jù)出差人員取得乘坐交通工具的發(fā)票、住宿費(fèi)發(fā)票據(jù)實(shí)扣除；

2.出差人員的出差補(bǔ)助按照本單位規(guī)定的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)及實(shí)際出差的天數(shù)計(jì)算扣除。

3.納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要在國(guó)外實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，取得外國(guó)實(shí)際支出的真實(shí)憑據(jù)允許扣除。

(四)關(guān)于出租房屋的水電費(fèi)扣除問(wèn)題

出租房屋，合同中規(guī)定承租方負(fù)擔(dān)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的水電費(fèi)，由于水電總表在出租方，供水、供電部門只向出租方收取水電費(fèi)，并開具發(fā)票，然后出租方再根據(jù)承租方使用的水電度收取水電費(fèi)，開具收據(jù)。承租方發(fā)生水電費(fèi)沒(méi)有取得發(fā)票的，承租方必須提供以下材料方可稅前扣除：由承租方承擔(dān)水電費(fèi)的合同；出租方支付水電費(fèi)原始發(fā)票復(fù)印件；出租方水電費(fèi)具體分配表。

(五)關(guān)于勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出的確認(rèn)問(wèn)題

勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出，應(yīng)按照《勞動(dòng)法》規(guī)定的勞動(dòng)保護(hù)范圍確定。

(六)關(guān)于在應(yīng)納稅所得額計(jì)算中如何確定合理的問(wèn)題

企業(yè)所得稅法第八條及其實(shí)施條例第二十七條所稱的“合理”：是指實(shí)際發(fā)生，取得合法發(fā)票，符合獨(dú)立法人之間公平交易原則，并與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的支出。

(七)關(guān)于企業(yè)之間的利息支出扣除憑證問(wèn)題

企業(yè)之間借款利息收入屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，取得收入的企業(yè)必須開具發(fā)票給支付方。企業(yè)之間的利息支出沒(méi)有取得合法有效發(fā)票的，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。

(八)關(guān)于企業(yè)繳納土地出讓金的滯納金扣除問(wèn)題

企業(yè)違犯國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定而繳納的罰金、滯納金不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除；企業(yè)按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(滯納金)、罰款可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

(九)關(guān)于實(shí)行銷售費(fèi)用包干結(jié)余歸銷售人員的扣除問(wèn)題

納稅人實(shí)行銷售費(fèi)用包干辦法的應(yīng)按以下原則處理：發(fā)生的銷售費(fèi)用必須取得合法票據(jù)，其實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用必須與所銷售的產(chǎn)品直接相關(guān)。對(duì)銷售費(fèi)用結(jié)余歸銷售人員的作為工資薪金支出在稅前扣除。

(十)關(guān)于企業(yè)聘用退休人員支付的工資薪金和住房公積金所得稅處理問(wèn)題

1.企業(yè)按照工資薪金標(biāo)準(zhǔn)支付聘用退休人員工資的，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除；企業(yè)為聘用退休人員支付的住房公積金不得在企業(yè)所得稅前扣除。

2.企業(yè)員工退休后，其養(yǎng)老金由社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)，退休員工享受的退休金和按照國(guó)家規(guī)定發(fā)放的津貼補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅；但聘用取得的收入要繳納個(gè)人所得稅，聘用方應(yīng)履行代扣代繳稅款義務(wù)。

(十一)關(guān)于企業(yè)借款的浮動(dòng)利率支出稅前扣除問(wèn)題

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]121號(hào))及《國(guó)家稅務(wù)局總關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]777號(hào))文的規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)或個(gè)人借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予在稅前扣除。

(十二)關(guān)于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備實(shí)際使用的稅額抵免問(wèn)題

企業(yè)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

(十三)關(guān)于施工方直接投資環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的抵免問(wèn)題

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百條的規(guī)定，企業(yè)享受稅額抵免的專用設(shè)備必須是“企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用”的專用設(shè)備。企業(yè)用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，企業(yè)不出資，由施工方直接投資，施工方從以后的節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目收入中按一定比例收取投資款。由于施工方不是實(shí)際使用該專用設(shè)備的企業(yè)，不符合享受專用設(shè)備投資抵免稅收優(yōu)惠政策的條件，因此，不得享受該專用設(shè)備投資額10％的稅額抵免。

(十四)關(guān)于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題

納稅人申請(qǐng)專用設(shè)備投資額的10%抵扣應(yīng)納稅額，必須符合《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》中規(guī)定的專用設(shè)備的性能參數(shù)、效能標(biāo)準(zhǔn)等指標(biāo)。稅務(wù)部門要認(rèn)真審核、嚴(yán)格執(zhí)行《目錄》確定的標(biāo)準(zhǔn)，凡不符合上述《目錄》所確定的技術(shù)指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)的，不得抵免企業(yè)所得稅。

(十五)關(guān)于分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅違法行為處罰的問(wèn)題

根據(jù)《征管法》及其實(shí)施細(xì)則所涉及行政處罰對(duì)象是納稅人和代扣代繳義務(wù)人的有關(guān)規(guī)定。由于分支機(jī)構(gòu)不是企業(yè)所得稅法規(guī)定的納稅人，因此，對(duì)分支機(jī)構(gòu)出現(xiàn)不按期申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的違法行為，分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)其直接進(jìn)行處罰，應(yīng)將有關(guān)情況提請(qǐng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，并將處理的情況及時(shí)反饋。

(十六)關(guān)于政府部門將持有的國(guó)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理問(wèn)題

根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，政府部門不屬于企業(yè)所得稅納稅人，其直接轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收益不征收企業(yè)所得稅。

(十七)關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)視同銷售問(wèn)題

房地產(chǎn)企業(yè)將其開發(fā)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)不視同銷售，應(yīng)按固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。

(十八)關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅的問(wèn)題

采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的，有證據(jù)證明以前核定征收的稅款偏低，不定性為偷、逃、抗稅的，不宜進(jìn)行稅款追繳，也不作為違法行為來(lái)處理，但可以作為下一核定調(diào)整的依據(jù)。

(十九)關(guān)于貨物運(yùn)輸代開票環(huán)節(jié)隨征的企業(yè)所得稅清繳問(wèn)題

貨物運(yùn)輸企業(yè)在代開票環(huán)節(jié)隨征的企業(yè)所得稅，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)多退少補(bǔ)。

(二十)關(guān)于企業(yè)所得稅管轄權(quán)的問(wèn)題

2002年以后新辦企業(yè)的企業(yè)所得稅在地稅部門征管的仍由地稅部門征管，不作調(diào)整。

二、個(gè)人所得稅

(一)關(guān)于通訊費(fèi)補(bǔ)貼稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題

根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1999]58號(hào)文的規(guī)定，我區(qū)企業(yè)通訊費(fèi)補(bǔ)貼稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為每人每月360元。

(二)關(guān)于如何確定家庭唯一住房的標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題

按照個(gè)人所得稅納稅人確定的原則，以個(gè)人是否擁有兩套或兩套以上的房產(chǎn)來(lái)判定適用有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。具體應(yīng)與有關(guān)部門、機(jī)構(gòu)的政策和資料相銜接，主要以房產(chǎn)管理部門有關(guān)證明材料為主，同時(shí)參考金融機(jī)構(gòu)的資料和其他有關(guān)資料為證據(jù)來(lái)確定。

(三)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]78號(hào))出臺(tái)后的政策銜接問(wèn)題

《通知》下發(fā)前已受贈(zèng)的房產(chǎn)，在《通知》下發(fā)后轉(zhuǎn)讓的，除《通知》第一條規(guī)定的情形外，仍按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]144號(hào))的規(guī)定處理。

(四)關(guān)于個(gè)人受贈(zèng)取得除房屋以外的其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，是否征收受贈(zèng)人的個(gè)人所得稅問(wèn)題

按照《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，個(gè)人受贈(zèng)取得除房屋以外的其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，除國(guó)家另有規(guī)定之外，暫不征收受贈(zèng)人的個(gè)人所得稅。

(五)關(guān)于納稅人到地稅部門代開發(fā)票如何征收個(gè)人所得稅的問(wèn)題

按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)規(guī)定，各級(jí)地稅部門根據(jù)具體的實(shí)際情況，按照以下方法處理。

1.明確征稅稅目。稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開發(fā)票時(shí)，不能簡(jiǎn)單地以“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)征個(gè)人所得稅，而是根據(jù)具體政策和實(shí)際情況進(jìn)行掌握，對(duì)以體力勞動(dòng)為特征的應(yīng)稅行為，如建筑、安裝、搬運(yùn)、裝卸等等，可以按照“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目隨征個(gè)人所得稅。

2.提供證明材料。包括納稅人的合法身份證件；合同或支付方出具的包含勞務(wù)內(nèi)容、支付對(duì)象的姓名、身份證號(hào)、支付金額等的書面證明；申請(qǐng)代開發(fā)票的個(gè)人非納稅人本人或納稅人本人還受托代其他人申請(qǐng)開具發(fā)票的，還應(yīng)提供委托書；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)材料。

3.確定開票方式。對(duì)于同一應(yīng)稅項(xiàng)目涉及多個(gè)納稅人的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以就收入的總金額開具一張發(fā)票；對(duì)于納稅人應(yīng)納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅個(gè)人取得的收入分別計(jì)算后，可以匯總開具一張完稅憑證，稅款計(jì)算表作為附件存檔。

(六)關(guān)于縣級(jí)農(nóng)村信用聯(lián)社向股東發(fā)放的股息是否征個(gè)人所得稅的問(wèn)題

應(yīng)按照《廣西壯族自治區(qū)人民政府辦公廳關(guān)于同意對(duì)個(gè)人從基層供銷社農(nóng)村信用社所得的利息或股息紅利收入暫免征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》(桂政辦函[1994]254號(hào))的規(guī)定執(zhí)行，(七)關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得率的確定問(wèn)題

各地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定＞的通知》(財(cái)稅[2000]91號(hào))的規(guī)定幅度范圍內(nèi)結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況確定應(yīng)稅所得率。

(八)關(guān)于企業(yè)購(gòu)買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)如何確定合理扣除部分所得的問(wèn)題

各地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為股東個(gè)人購(gòu)買汽車征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》(國(guó)稅函[2005]364號(hào))的規(guī)定，并結(jié)合實(shí)際情況，按照最高不超過(guò)20%的扣除率扣除部分所得。

(九)關(guān)于企業(yè)股東向公司跨借款的個(gè)人所得稅征收以及跨后歸還借款是否退還稅款的問(wèn)題

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅[2003]158號(hào))第二條的規(guī)定，納稅內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

有關(guān)借款征收個(gè)人所得稅后，雖然已還款，但該行為的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，已征收的稅款不予退還。

二〇一〇年二月二十三日

第三篇：吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范統(tǒng)一發(fā)票管理有關(guān)問(wèn)題的通知

吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范統(tǒng)一發(fā)票管理有關(guān)問(wèn)題的通知

吉地稅發(fā)[2003]129號(hào) 2003-11-12 各市州、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局：

為了加強(qiáng)發(fā)票管理，強(qiáng)化稅收征管、整頓稅收秩序、確保JATIS上線后對(duì)發(fā)票的監(jiān)控管理，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》和《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，現(xiàn)對(duì)發(fā)票管理的有關(guān)問(wèn)題明確如下：

一、發(fā)票的使用范圍凡是在吉林省境內(nèi)從事交通運(yùn)輸、建筑安裝、金融保險(xiǎn)、郵電通信、文化體育、娛樂(lè)服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、農(nóng)礦特產(chǎn)品以及其它法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)使用地稅發(fā)票的行業(yè)，均屬于地稅發(fā)票使用范圍。

二、發(fā)票的形式與種類我省地稅發(fā)票用票分為五種形式、十類、40種發(fā)票

1.發(fā)票五種形式：裁剪填開式發(fā)票、定額式發(fā)票、計(jì)算機(jī)發(fā)票、稅控發(fā)票、銜頭發(fā)票、全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票。

2.十類發(fā)票為：交通運(yùn)輸類、建筑類、金融保險(xiǎn)類、郵電通信類、文化體育類、娛樂(lè)服務(wù)類、銷售不動(dòng)產(chǎn)類、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)類、農(nóng)礦產(chǎn)品類、綜合類（全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票按相應(yīng)的行業(yè)歸類）。

三、發(fā)票種類代碼與序號(hào)全省統(tǒng)一發(fā)票的代碼為十二位，行政區(qū)域代碼編到市（州）級(jí)。發(fā)票序號(hào)為九位。

發(fā)票代碼的編排按國(guó)家規(guī)定的十二位代碼編排，第一位代表地稅，第二、三位代表省，第四、五位代表地級(jí)市（州），第六、七、八、九位代表印制，第十位代表行業(yè)，第十一、十二位代表發(fā)票名稱。

四、稅控裝置的使用管理稅控裝置的安裝使用，由各地市（州）局發(fā)票管理所（科）負(fù)責(zé)管理，稅控設(shè)備費(fèi)用由用票人承擔(dān)。

五、發(fā)票監(jiān)制章的使用管理發(fā)票監(jiān)制章由省局統(tǒng)一管理，凡是印制地稅發(fā)票的要分別套印各市（州）發(fā)票監(jiān)章。

六、發(fā)票的印制和調(diào)撥發(fā)票的印制由省局征管處審批，并由票證中心組織印制，發(fā)票號(hào)碼統(tǒng)一規(guī)定為九位，各市（州）發(fā)票號(hào)碼不分種類，全部采用大循環(huán)方式編排，保證號(hào)碼統(tǒng)一性。各地市（州）局負(fù)責(zé)調(diào)撥，各縣（市區(qū)）局負(fù)責(zé)銷售。銷售發(fā)票必須按管理軟件設(shè)計(jì)的程序辦理，特殊情況對(duì)邊遠(yuǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅務(wù)所需要售票的，縣（市）員要提供軟件設(shè)備并報(bào)市（州）局發(fā)票管理所審批。售票一律采用計(jì)算機(jī)售票，禁止手工售票。

省直屬征收分局的發(fā)票由長(zhǎng)春市局發(fā)票管理處負(fù)責(zé)計(jì)劃調(diào)撥，并按長(zhǎng)春市地稅局的管理模式進(jìn)行管理和使用。

七、發(fā)票的代開稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票除“吉林省公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”以外，必須統(tǒng)一使用《吉林省地稅代開專用發(fā)票》，交通運(yùn)輸業(yè)代開發(fā)票一律使用“吉林省公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)代開統(tǒng)一發(fā)票”，并用計(jì)算機(jī)開具，不許手填，也不準(zhǔn)用其他發(fā)票進(jìn)行代開，代開發(fā)票一律先完稅后開票。

對(duì)受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托賦有代征稅款義務(wù)的部門，代征稅款時(shí)，按其代征的業(yè)務(wù)范圍代開相應(yīng)業(yè)務(wù)的專用發(fā)票，但必須采用計(jì)算機(jī)開票，否則取消代征稅款義務(wù)。

八、銜頭發(fā)票對(duì)統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足用票人業(yè)務(wù)需要的，用票人可以自行擬定發(fā)票式樣，但必須經(jīng)縣、（市）區(qū)級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，報(bào)市（州）局發(fā)票管理所審核匯總，報(bào)省局征管處審批后，方可印制冠有企業(yè)名稱的發(fā)票。

九、交通運(yùn)輸業(yè)貨運(yùn)發(fā)票凡從事交通貨物運(yùn)輸?shù)膯挝弧€(gè)人和中介機(jī)構(gòu)，按《吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理試行辦法的通知》執(zhí)行。

十、發(fā)票專用章的使用凡領(lǐng)購(gòu)地稅發(fā)票的用票人，在開具地稅發(fā)票時(shí)，必須在發(fā)票聯(lián)上加蓋“發(fā)票專用章”。發(fā)票專用章的式樣由省局統(tǒng)一確定，各市（州）局發(fā)票管理所負(fù)責(zé)刻制管理。

刻制“發(fā)票專用章”的單位由市（州）局發(fā)票管理所招標(biāo)確定并報(bào)省局備案，刻制費(fèi)用由用票人承擔(dān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得從中提取費(fèi)用。

“發(fā)票專用章”的使用時(shí)間與發(fā)票換版、換發(fā)新的《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》的時(shí)間同步。

“發(fā)票專用章”為二維條碼防偽“發(fā)票專用章”。二維條碼防偽“發(fā)票專用章”

委托省防偽中心建立全省地稅系統(tǒng)統(tǒng)一的管理數(shù)據(jù)庫(kù)和二維條碼防偽“發(fā)票專用章”的具體承制工作。各級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可隨機(jī)進(jìn)行網(wǎng)上瀏覽或通過(guò)防偽條碼識(shí)別儀器觀看到用票人的注冊(cè)信息。其式樣為橢圓型，規(guī)格為45×30mm，沿上圓刻XXXXXX用票人的名稱；中間刻發(fā)票專用章字樣和隱含企業(yè)基本信息的二維條碼；沿下圓刻經(jīng)營(yíng)地址、電話。字體為標(biāo)準(zhǔn)宋體。如圖：（略）

各地區(qū)使用二維條碼防偽“發(fā)票專用章”有困難的，須經(jīng)省局同意方可暫時(shí)使用普通印章，但必須按省局規(guī)定的式樣承制。如圖：（略）

十一、下崗失業(yè)人員再就業(yè)專用發(fā)票章的使用對(duì)下崗失業(yè)人員再就業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，按經(jīng)營(yíng)范圍核定供應(yīng)相關(guān)發(fā)票。所供應(yīng)的發(fā)票，稅務(wù)人員必須當(dāng)場(chǎng)在發(fā)票聯(lián)上加蓋“下崗失業(yè)人員再就業(yè)專用發(fā)票”章（專用發(fā)票章由稅務(wù)機(jī)關(guān)刻制）。如圖：（略）

領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，必須認(rèn)真核定用票人的營(yíng)業(yè)額，在核定的營(yíng)業(yè)額內(nèi)以及滿足用票人需要的前提下為防止用票人轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓，限供一個(gè)月內(nèi)的使用量。

月營(yíng)業(yè)額在3萬(wàn)元以上享受稅收優(yōu)惠政策的納稅人，必須安裝使用稅控收款機(jī)開具發(fā)票。

“下崗失業(yè)人員再就業(yè)專用發(fā)票章”的式樣為長(zhǎng)方形，規(guī)格為35×15mm，左側(cè)豎刻“××地稅”，上行刻制“下崗失業(yè)人員再就業(yè)”，下行刻“專用發(fā)票”字體為標(biāo)準(zhǔn)宋體。

十二、低于起征點(diǎn)業(yè)戶的發(fā)票提供月營(yíng)業(yè)收入低于起征點(diǎn)的業(yè)戶，首先由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其認(rèn)定，并按月實(shí)際營(yíng)業(yè)額提高相應(yīng)數(shù)額的發(fā)票。

十三、地稅發(fā)票的使用管理原則我省發(fā)票實(shí)行屬地管理原則，發(fā)票的使用區(qū)域?yàn)楸臼校ㄖ荩坏每缡校ㄖ荩┦褂谩?/p>

十四、統(tǒng)一規(guī)范發(fā)票式樣和防偽專用品發(fā)票式樣由省局在發(fā)票樣本中統(tǒng)一制定（除銜頭發(fā)票外），各地不得增加和改動(dòng)票樣，對(duì)自行改動(dòng)和增加的，將追究有關(guān)人員的責(zé)任。印制發(fā)票必須使用省局規(guī)定的防偽用紙和防偽品，防偽品由省局統(tǒng)一提供。

從現(xiàn)在起，各地區(qū)必須做好新舊版發(fā)票的過(guò)渡期的工作，2004年1月1日后各地區(qū)不得再向縣（市區(qū)）局調(diào)撥舊版發(fā)票，1月1日到3月31日為新舊版發(fā)票過(guò)渡階段，4月1日起舊版發(fā)票一律作廢，停止使用，作廢發(fā)票的費(fèi)用由各地區(qū)自行承擔(dān)。

第四篇：河南省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問(wèn)題的通知

河南省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問(wèn)題的通知

文號(hào)豫地稅發(fā)[2009]第34號(hào) | 添加日期：2009-02-27 | 發(fā)文單位：河南省地方稅務(wù)局 | 【閱讀：2413次】 各省轄市地方稅務(wù)局、省直屬稅務(wù)分局、省直屬小浪底稅務(wù)分局，鞏義市、項(xiàng)城市、永城市、固始縣、鄧州市、中牟縣地方稅務(wù)局：

根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和有關(guān)規(guī)章制度，結(jié)合我省實(shí)際，現(xiàn)對(duì)我局企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問(wèn)題明確如下：

一、減免稅優(yōu)惠

以下類型的減免稅按權(quán)限實(shí)行備案管理：

（一）從事農(nóng)林牧漁項(xiàng)目的所得；

（二）公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得；

（三）環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；

（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；

（五）軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)減免稅；

（六）過(guò)渡期企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠；

（七）其它減免稅。

企業(yè)同一項(xiàng)目的減免稅超過(guò)1個(gè)納稅的，實(shí)行一次性備案（另有規(guī)定需要逐年備案的除外）。

符合企業(yè)所得稅減免條件的企業(yè)，可在預(yù)繳期間或在納稅申報(bào)期間將備案資料報(bào)有權(quán)地稅機(jī)關(guān)備案，經(jīng)有權(quán)地稅機(jī)關(guān)備案后，企業(yè)可享受相應(yīng)的減免稅優(yōu)惠。

企業(yè)報(bào)送的備案資料包括:

（一）河南省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表（見附件）。

（二）企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案報(bào)告，說(shuō)明企業(yè)享受優(yōu)惠政策的理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額，以前享受所得稅優(yōu)惠情況等。

（三）營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證復(fù)印件。

（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，在預(yù)繳期間備案的，報(bào)送上或上期的報(bào)表。

（五）證明企業(yè)符合減免優(yōu)惠條件的資料。

（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。

備案資料完整的，備案地稅機(jī)關(guān)應(yīng)接受備案，備案資料不完整的，不予備案。

享受企業(yè)所得稅減免的企業(yè)，應(yīng)在每一減免進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送當(dāng)年享受減免優(yōu)惠的情況。

二、減免稅的備案權(quán)限

企業(yè)所得稅減免稅額不超過(guò)200萬(wàn)元的，報(bào)主管縣（市、區(qū)）地稅機(jī)關(guān)備案。

企業(yè)所得稅減免稅額超過(guò)200萬(wàn)元的，經(jīng)主管縣（市、區(qū)）地稅機(jī)關(guān)對(duì)備案資料完整性審核后，報(bào)省轄市地稅機(jī)關(guān)備案。

省局不再保留備案權(quán)限。

鞏義市、項(xiàng)城市、永城市、固始縣、鄧州市、中牟縣6個(gè)擴(kuò)權(quán)縣地稅機(jī)關(guān)享有省轄市地稅機(jī)關(guān)的備案權(quán)限。

省直屬稅務(wù)分局所轄企業(yè)的所得稅減免稅，報(bào)省直屬稅務(wù)分局備案。

減免稅的備案權(quán)限，按企業(yè)備案當(dāng)年實(shí)現(xiàn)（或預(yù)計(jì)）的減免稅額確定。

在預(yù)繳期間按預(yù)計(jì)減免稅額確定備案權(quán)限進(jìn)行備案的，如果納稅申報(bào)時(shí)，實(shí)際減免稅額大于預(yù)計(jì)減免稅額，且超出原備案機(jī)關(guān)權(quán)限的，應(yīng)在納稅申報(bào)期間報(bào)上級(jí)地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。

三、其它企業(yè)所得稅優(yōu)惠

以下類型的企業(yè)所得稅優(yōu)惠報(bào)主管縣（市、區(qū)）地稅機(jī)關(guān)備案：

（一）非營(yíng)利組織的免稅收入；

（二）國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；

（三）企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；

（四）安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除；

（五）國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除；

（六）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額；

（七）企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊；

（八）企業(yè)綜合利用資源減計(jì)收入；

（九）企業(yè)購(gòu)置專用設(shè)備投資稅額抵免；

（十）其它企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除在研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)備案；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額在投資項(xiàng)目第一年抵扣時(shí)備案；企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊在固定資產(chǎn)加速折舊的第一年備案；企業(yè)購(gòu)置專用設(shè)備投資稅額抵免在購(gòu)置專用設(shè)備的備案。

除前款規(guī)定和另有規(guī)定需要逐年備案的以外，企業(yè)同一項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠超過(guò)1個(gè)納稅的，實(shí)行一次性備案。

符合優(yōu)惠政策條件的企業(yè)，可在預(yù)繳期間或在納稅申報(bào)期間將備案資料報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)備案，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)備案后，企業(yè)可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。

企業(yè)報(bào)送的備案資料包括:

（一）河南省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表（見附件）。

（二）企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案報(bào)告，說(shuō)明企業(yè)享受優(yōu)惠政策的理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額、以前享受所得稅優(yōu)惠情況等。

（三）證明企業(yè)符合優(yōu)惠條件的資料。

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。

備案資料完整的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)接受備案，備案資料不完整的，不予備案。

享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)在每一優(yōu)惠進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送當(dāng)年享受優(yōu)惠政策的情況。

享受國(guó)債利息收入和權(quán)益性投資收益優(yōu)惠政策企業(yè)，不需報(bào)送以上備案資料，在每一優(yōu)惠進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送當(dāng)年享受優(yōu)惠政策的情況。

小型微利企業(yè)減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅，按《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于小型微利企業(yè)繳納企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（豫地稅函〔2008〕128號(hào)）進(jìn)行管理。

四、企業(yè)所得稅優(yōu)惠的統(tǒng)計(jì)

主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立企業(yè)所得稅優(yōu)惠臺(tái)帳，分類型分戶統(tǒng)計(jì)企業(yè)實(shí)際享受的稅收優(yōu)惠金額，定期編報(bào)《河南省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況統(tǒng)計(jì)表》（見附件），由各省轄市地稅局和省直屬稅務(wù)分局匯總后上報(bào)省局?！逗幽鲜〉胤蕉悇?wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況統(tǒng)計(jì)表》分為季報(bào)和年報(bào)，季報(bào)按企業(yè)預(yù)繳納稅申報(bào)表填報(bào)，填報(bào)企業(yè)預(yù)繳時(shí)本年累計(jì)享受的稅收優(yōu)惠，于季度終了后25日內(nèi)報(bào)送省局，年報(bào)按企業(yè)納稅申報(bào)表填報(bào)，填報(bào)企業(yè)實(shí)際享受的稅收優(yōu)惠，于每年6月25日前報(bào)送省局。

各省轄市地稅局和省直屬稅務(wù)分局應(yīng)對(duì)每年落實(shí)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的情況進(jìn)行總結(jié)，反映管理中存在的問(wèn)題，提出有關(guān)建議，于每年6月25日前將總結(jié)報(bào)告報(bào)送省局。

附件：1.河南省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表

2.河南省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況

統(tǒng)計(jì)表

二○○九年二月二十五日

第五篇：吉地稅發(fā)[2009]52號(hào)吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于明確繼續(xù)執(zhí)行的企業(yè)所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知

吉林省地方稅務(wù)局關(guān)于明確繼續(xù)執(zhí)行的企業(yè)所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知 吉地稅發(fā)[2009]52號(hào)

發(fā)文單位：吉林省地方稅務(wù)局 發(fā)文字號(hào)：吉地稅發(fā)[2009]52號(hào) 發(fā)文時(shí)間：2009-3-17各市州、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局，省局直屬稅務(wù)局：

省局清理出一部分2007年底以前明確的不違反新稅法及有關(guān)政策規(guī)定的企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)問(wèn)題,在國(guó)家稅務(wù)總局未出臺(tái)新政策之前，請(qǐng)繼續(xù)貫徹執(zhí)行。

一、工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除問(wèn)題

財(cái)稅函[2000]678號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人按工資總額的2%上繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，應(yīng)憑工會(huì)組織開具的“工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)”，方可在稅前扣除。企業(yè)提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)留用部分，應(yīng)有當(dāng)?shù)毓?huì)組織的文件。

二、企事業(yè)單位由個(gè)人承包承租經(jīng)營(yíng)征稅問(wèn)題

企事業(yè)單位由個(gè)人承包承租經(jīng)營(yíng)，在不改變營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的情況下，對(duì)企事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)所得全部歸承包承租者個(gè)人所有或支配的，只征收個(gè)人所得稅，不征收企業(yè)所得稅；對(duì)企事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)所得不全部歸承包承租者個(gè)人所有或支配，承包承租者個(gè)人只是得到一部分獎(jiǎng)金或分成的，對(duì)企事業(yè)單位所得應(yīng)征收企業(yè)所得稅，對(duì)個(gè)人取得的獎(jiǎng)金或分成應(yīng)征收個(gè)人所得稅；營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)濟(jì)性質(zhì)改為合伙或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的，對(duì)企事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)所得只征收個(gè)人所得稅，不征收企業(yè)所得稅。

三、企事業(yè)單位稅前扣除事項(xiàng)審批問(wèn)題

企事業(yè)單位處理稅前扣除事項(xiàng)，凡規(guī)定應(yīng)到稅務(wù)部門進(jìn)行審核批準(zhǔn)的，其它部門審批的結(jié)果不能作為稅務(wù)部門計(jì)算稅前扣除金額的依據(jù)。

四、企業(yè)已提未繳的各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用扣除問(wèn)題

企業(yè)年末已提未繳（未付）的各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則予以確認(rèn)，凡是能夠提供真實(shí)、準(zhǔn)確計(jì)算依據(jù)的，計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)可準(zhǔn)予扣除，但對(duì)方企業(yè)（單位）已明確規(guī)定給予免收的，對(duì)免收部分應(yīng)并入當(dāng)年損益。

五、企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除問(wèn)題

小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)商品、原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)記入購(gòu)進(jìn)貨物的成本；一般納稅人購(gòu)進(jìn)的商品、原材料，因自然災(zāi)害或意外事故等原因造成損失的，其進(jìn)項(xiàng)稅額國(guó)稅部門規(guī)定不得抵扣的部分可允許其記入貨物損失額內(nèi)，并按處理財(cái)產(chǎn)損失有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，與報(bào)批的財(cái)產(chǎn)損失一同處理。

六、總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一向銀行借款后劃撥給下屬企業(yè)使用收取的利息扣除問(wèn)題

企業(yè)集團(tuán)或行業(yè)主管部門（以下簡(jiǎn)稱總機(jī)構(gòu)）對(duì)下屬企業(yè)實(shí)施緊密型管理，采取由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一向銀行借款，然后劃撥給下屬企業(yè)分別使用的，總機(jī)構(gòu)按使用銀行借款金額分配給下屬企業(yè)的利息可承認(rèn)扣除。向下屬企業(yè)分配的利息金額是否正確合理由總機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)審查確認(rèn)并出具適當(dāng)?shù)淖C明資料。

七、企業(yè)無(wú)償使用的土地提取的折舊或攤銷扣除問(wèn)題

企業(yè)將以前通過(guò)國(guó)家無(wú)償劃撥等形式得到的無(wú)償使用的土地以一定的方式作價(jià)入賬，其作價(jià)入賬的金額不得以折舊或攤銷的方式在稅前扣除。

八、煤炭企業(yè)提取的安全費(fèi)用和維簡(jiǎn)費(fèi)扣除問(wèn)題

（一）煤炭企業(yè)按照財(cái)建[2004]119號(hào)文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)提取的安全費(fèi)用允許在稅前扣除。按文件規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)在提取的安全費(fèi)用中開支的費(fèi)用項(xiàng)目而未在其中支付的，不得在稅前扣除。

（二）煤炭企業(yè)按照該文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)提取的維簡(jiǎn)費(fèi)允許在稅前扣除。提取的維簡(jiǎn)費(fèi)具體使用范圍和要求按財(cái)建[2004]119號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行。掌握稅前扣除時(shí)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

1、按文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)噸煤8.7元提取的維簡(jiǎn)費(fèi)中包括井巷建設(shè)(含開采過(guò)程中的井

巷延伸)過(guò)程中形成的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)2.5元和維簡(jiǎn)費(fèi)6.2元。井巷建設(shè)過(guò)程中形成的固定

資產(chǎn)提足折舊時(shí)，提取的噸煤8.7元不再分離，全部作為維簡(jiǎn)費(fèi)用。上述固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損

失應(yīng)在提取的維簡(jiǎn)費(fèi)中列支；井巷建設(shè)(含開采過(guò)程中的井巷延伸)過(guò)程中發(fā)生的建設(shè)費(fèi)用支

出未形成固定資產(chǎn)的部分應(yīng)在提取的維簡(jiǎn)費(fèi)中列支。

2、井巷以外的其它與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的固定資產(chǎn)和機(jī)械設(shè)備提取折舊和報(bào)廢損失處理

等問(wèn)題按國(guó)家現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

3、其它礦山企業(yè)提取安全費(fèi)用和維簡(jiǎn)費(fèi)扣除問(wèn)題按上述規(guī)定的原則和國(guó)家下發(fā)的文

件明確的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

（吉地稅發(fā)[2009]107號(hào)文件廢止該條）

九、企業(yè)出租的固定資產(chǎn)發(fā)生的折舊、維護(hù)費(fèi)用和損失扣除問(wèn)題

企業(yè)出租給企事業(yè)單位或個(gè)人的固定資產(chǎn)，收取的租金與當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)租金收費(fèi)價(jià)格水

平相比明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，其出租財(cái)產(chǎn)發(fā)生的折舊、維護(hù)費(fèi)用和損失低于租金收入的部分可在稅前扣除，超過(guò)租金收入的部分不得在稅前扣除。

十、企業(yè)支付下崗職工的一次性費(fèi)用可否提取職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)

費(fèi)問(wèn)題

企業(yè)支付下崗職工的一次性費(fèi)用因不屬計(jì)稅工資計(jì)算范圍，不能作為提取職工福利

費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)基數(shù)。

十一、企業(yè)支付給中小企業(yè)擔(dān)保公司的“擔(dān)保費(fèi)”扣除問(wèn)題

企業(yè)支付給中小企業(yè)擔(dān)保公司的“擔(dān)保費(fèi)”允許在企業(yè)所得稅前扣除，核算方法按有

關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定辦理。

吉林省地方稅務(wù)局

二○○九年三月十七日