第一篇：我國稅收體系

我國稅收體系（稅收分配）增值稅（不含進口環節由海關代理）：中央政府分享

75%，地方政府分享25%；

營業稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳

納的部分歸中央政府，其余歸地方政府； 企業所得稅：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業繳

納的部分歸中央政府，其余部分中央與地方政府按60%與40%的比例分享； 個人所得稅：除儲蓄存款利息所得的個人所得稅外，其余部分的分享比例與企業所得稅相同；

資源稅：海洋石油企業繳納的部分歸中央政府，其余

部分歸地方政府；

城市維護建設稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公

司集中繳納的部分歸中央政府其余

部分歸地方政府；

印花稅：證券交易印花稅收入94%歸中央政府，6%歸

地方政府其他印花稅收入全部歸地方政府。

第二篇：建立和完善我國稅收司法體系

建立和完善我國稅收司法體系

0090948 吳水興

關鍵字：稅收司法體系建設稅收司法框架

稅收具有強制性、無償性等特征。稅收參與社會分配，主要依靠的是國家強制力，是以司法武器作后盾。稅收司法體系是否科學嚴密，直接關系到國家機器能否正常運轉、稅收立法能否實施、稅收執法能否保障。稅收司法除具有司法的一般特征外，還表現出極強的專業性和復雜性，在稅收法治和稅法運行中占據著顯赫的位置，是稅收法治的重要內容和稅法運行的重要環節。

本文主要從以下幾個方面進行了論述我關于稅收司法的框架及收稅司法體系完善的意義：一是結合我國稅收司法體系的現狀，分析我國稅收司法體系司法組織中存在的問題及根源，建立科學嚴密的稅收司法體系的現實意義；二是我國建立完善的稅收司法體系的指導思想和基本原則進行論述；三是提出了建立科學嚴密的稅收司法體系的基本框架，明確了稅收司法體系的概念及縱橫關系，亮明了本文的觀點。

一、建立嚴密稅收司法體系的現實意義

隨著國家改革開放和市場經濟的發展，稅收已廣泛介入經濟、社會的各個領域，處于各種利益分配的焦點上，偷稅與反偷稅、抗稅與反抗稅、騙稅與反騙稅的斗爭越來越尖銳。為了打擊偷、抗、騙稅犯罪活動，監督國家稅收法律、法規的實施，嚴明執法紀律，各地稅務機關紛紛將司法工具引入征管內容，成立了稅務檢察室、稅務公安派出所、稅務法庭等，出現了稅收司法保衛機構，司法手段開始直接參與社會分配。

(一)我國稅收司法組織的現狀

當前我國稅收司法組織還在摸索階段，主要是稅收司法保衛組織，分直接的稅收司法保衛組織和間接稅收司法保衛組織，有：稅務檢察室、公安局稅務派出所、人民法院駐稅務法庭、審計事務所、會計師事務所等。這些組織直接或間接行使有限的檢察、偵察、審判、調解、仲裁、提供法律幫助和涉稅法律服務。依照稅收司法工作要求，這些涉稅組織從形式到業務內容，多數不很規范，無立法基礎，又無法律授權的合法依據。具體表現：

一是組建機構無法律依據。這些來自自發行動的稅收司法組織，并不為政府所重視，大部分機構沒有法律依據，因此社會權威小，法律效力不夠強。

二是不統一，不協調，形式單一。目前我省至上而下設有稅務公安聯合打擊 打擊偷抗稅辦公室，而稅務檢察、稅務法庭、稅務警察及相連的社會涉稅司法中介機構則很少，稅務與公安雖然有了聯絡辦公室，一定程度上加強了稅務偵察的力度，而稅務執行、稅務檢察、稅務審判、稅務律師、稅務仲裁、稅務調解等環節則沒有跟上。

三是不規范。目前的稅收司法組織均為稅務部門與公檢法機關聯合辦公，并以公檢法為主，分別為兩家的內設機構，沒有社會獨立性，執行權力不平衡。同時，辦案人員和辦案地點不穩定，執法工具少。

四是權限有限。現有的稅收司法組織所行使的職責少，主要的業務工作還在主管部門，刑事權力則更少，不具備對付涉稅犯罪分子的必要條件。

五是涉稅司法中介服務太薄弱。在現實經濟生活中，大量的經濟糾紛或多或少涉及稅收，而當前涉稅糾紛的訴訟，調解、仲裁、咨詢等法律服務職業里，并不是稅務方面的專家所從事，同時面臨其他形式中中介機構的排擠。

盡管如此，這些稅收司法保衛機構還是為維護稅收秩序做了大量工作，據有關部門統計，近幾年這些稅收司法組織年平均受理涉稅違法案件在萬件以上，平均為國家挽回稅款均在3億元以上，由此可見，嚴峻的現實，迫切需要建立稅收司法體系。

（二）建立稅收司法體系的現實意義

1、稅收司法體系是國家機器在社會分配過程中的直接運用。稅收的強制性作為稅收的首要特征，是國家權力的體現。強制性之所以作為稅收的首要特征，根本原因在于稅收及這種分配是以國家的政治權力為直接依據，用以滿足國家意志，并在分配受到侵犯時，其中司法一部分機器逐步參與稅收這種特殊分配形式，將法律制裁工具直接運用分配過程，用以保護政治賴以生存的基礎。

2、稅收司法體系是社會主義稅收法制體系的重要組成部分。我國稅收法制體系，應由三部分組成：健全的稅法體系、嚴格的稅收執法體系和強有力的稅收司法保障體系。稅收司法保衛工作長期以來被以為是公檢法職責，

第三篇：關于我國稅收信用體系建設的思考

關于我國稅收信用體系建設的思考

摘要：稅收信用體系的建設在我國稅務征管中具有重要作用。本文借鑒國外稅收信用體系建設的做法，提出推進我國稅收信用體系建設的幾項措施。

關鍵詞：稅務；信用體系

近年來，信用缺失問題成為制約我國經濟健康、穩定、持續發展的“瓶頸”，稅收領域的信用問題也比較突出，納稅人偷稅、騙稅、拖欠稅款、甚至公然抗稅等問題嚴重；稅務機關隨意執法、執法不嚴、違法不究、執法犯法的現象也時有發生。因此，構建稅收信用體系具有很強的現實意義。

一、稅收信用體系在稅收征管中的重要作用

(一)稅收信用程度的高低直接關系到整個社會信用的有序性。第一，稅收信用體系的建立有利于提高稅收征管效率，有效降低稅務機關的稅收征管成本。建立理想的稅收征管體系的目標在于以最小的稅收成本實現稅收利益的最大化，充分體現稅收的公平與效率原則，使各項稅收政策通過征管模式落實到位。稅收信用體系的建立，有助于使稅收征管建立在一種誠實守信的基礎上，保證涉稅信息的真實性和對稱性，減少稅務糾紛，提高稅收征管效率。稅收信用還意味著納稅人對稅收制度的忠誠，從而大幅降低制度執行費用或法律遵從成本。

(二)稅收信用體系的建立是推進依法治稅、優化稅制的重要途徑。從信用的角度重新審視稅收立法，可使政府在制定稅收政策時更多地考慮到公平、合理和正義的問題，從而促進稅制優化。作為一種社會道德規范，稅收信用以其強大的勸導力和感召力，增強人們對稅收法律的認同感和遵從意識，潛移默化地約束著征納雙方的行為，直接影響稅收法律的實施效果。

(三)稅收信用體系的建立推動稅收征管體系的變革。在市場經濟條件下，征稅人與納稅人既是法律確定的權利與義務的關系，也是經濟利益上的信用關系。納稅人之所以愿意納稅，更重要的是希望所納稅款能被充分利用和合理安排，以期政府能提供最有效的公共產品和服務。要構建以納稅人為中心的稅收征管體系，就要更新服務理念，明確服務職責。以新公共管理理論為基礎，建立以納稅人為中心的稅收征管體系，形成平等互信的征納關系。進一步明確稅務機關和稅務人員的職責與責任，加強服務質量考核，促進責任追究制度的落實，逐步實現稅收管理由傳統的監控打擊型向管理服務型的轉變，創建“守信于民、服務社會”的誠信服務稅務機關，通過自身誠信服務帶動社會的誠信建設，推動稅收征管體系的變革。

二、我國稅收信用體系存在的主要問題

(一)缺乏相關的稅收信用制度做保障。主要體現在：一是現在尚無相關立法約束。誠信仍是道德規范的一部分，更多強調的是一種自律行為，尚未上升為國家的意志，這造成對守信者的保護不夠，對失信者的懲處不力，使稅收信用體系建設的規范性受到極大影響，降低了納稅人對稅收信用體系乃至整個社會誠信體系的信心。二是立法對納稅人的保護不夠。我國現行稅收法律在立法的時候，還處在計劃經濟時代，對稅收誠信方面的規定欠缺，更多地是規定納稅人的義務和稅務機關的權利，立法出發點就是假定納稅人不守法、不誠信。

(二)稅務機關存在稅收誠信問題。稅務機關和政府的誠信問題是稅收信用體系建設的主要問題。稅務機關自身的誠信問題是在執法過程產生的，主要表現為：在征稅方面，少數稅務機關和稅務干部對國家稅收優惠政策的落實繞圈子、設障礙，執法不嚴、執法不公、違法不究、甚至以稅謀私等現象時有發生，直接惡化了稅收信用環境。據有關部門調查統計，有70％以上的納稅人關心的不是稅務負擔，更關心的是稅負不公，造成納稅人心理失衡。在征管過程中，稅務部門服務意識淡薄，管理部門條塊分割嚴重，隨意要求納稅人提供所謂的“涉稅資料”，朝令夕改，重復報送的現象時有發生，給納稅人帶來很大麻煩，納稅人經常是敢怒不敢言。

(三)稅收信用體系建設缺乏通盤規劃。目前，對信用體系建設重要性的認識已達成共識。但在實踐中基本上都是各自為政，沒有通盤考慮，造成政出多門，條塊分割，跨部門信息采集方面困難重重。各部門因無法律依據，顧忌重重，都想要其他部門的數據，而不愿提供本部門的數據，征信數據不完整，信用報告本身就沒有信用可言。更多的稅收信用體系建設都是夸夸其談，停留在紙面上，可操作性差。由于國家對社會信用體系建設的宏觀指導意見尚未出臺，我國社會信用體系建設實踐缺乏總體規劃和統一協調。目前在地方呈現“一哄而上”、“表象繁榮”的局面，許多地區、行業根據自己的理解，把信用體系建設作為“政府工程”、“行業品牌”。有些已先行一步的城市，在沒有對其信用體系建設成果進行縝密、科學的論證時，便不斷進行放大和推廣。雖然出發點是好的。但這種不講科學、沒有標準、違背市場經濟規律的短期行為將會給社會信用體系建設埋下極大的隱患。

三、發達國家稅收信用體系的經驗借鑒

發達國家高度重視稅收信用體系的建設，不僅擁有較為完備的稅收信用立法，建立了內涵豐富的稅收信用評估體系，而且將稅收信用廣泛運用于信貸擔保、投資擔保、消費擔保、稅收優惠政策等領域，為政府宏觀管理的體制創新、市場經濟的自我調控提供新途徑，直接彌補政府決策的不足。下面以美國為例介紹一下西方發達國家的稅收信用體系。

(一)將稅收信用提升到國家的高度。美國是稅收信用體系最發達的國家之一。美國有比較完備的涉及信用管理各方面的法律體系。美國對信用管理的立法主要集中在20世紀60到80年代，目前已形成信用管理的法律框架。這些法律主要有公平信用報告法、公平信用機會法、公平債務催收作業法、公平信用結賬法等15部。美國前總統克林頓在2000年國情咨文報告中，把“稅收信用”作為扶持私人企業發展的重要措施。小布什的經濟政策也緊緊圍繞減稅展開，他的減稅政策措施之一就是使公司所得稅信用永久化。

(二)注重稅收信用意識的培養。在納稅人按時守法納稅后，美國政府每年會給納稅人寄一份表格，將納稅人的個稅信用值累計起來，如果納稅人的個稅信用值超過40，那么59歲后納稅人可每月從國家領1000多美元的補助金；納稅人因故殘廢，納稅人的配偶和孩子可分別每個月領取700美元。而在美國一些州，只要個稅申報的信息顯示納稅人已持續繳稅一年以上，孩子讀書、上圖書館、走高速路、進公園等都將免費。在美國偷逃稅的風險很高，一旦被發現就可能被凍結所有資產，從銀行取不出存款，也刷不了信用卡，甚至還可能遭遇牢獄之災。即使事后補交，個人信譽也將嚴重受損。而有信用污點的人，在銀行貸款、換工作等多方面都會受到影響。偷稅漏稅行為一旦被查實，則被罰得傾家蕩產，而且，此后稅務人員會連續10年到20年，年年上門盤查。

(三)建立以現代信息技術支撐的標準化信用服務體系。美國信用體系高效運轉的重要原因是各征信企業數據通過行業協會的協調普遍實現了標準化。數據的標準化不僅有力促進了各信用系統間的信息共享和交換，還使信用信息的采集、儲存、加工、使用等變得更方便、快捷。

四、推進我國稅收信用體系建設的對策

(一)盡快確立社會信用法律框架。體系未建，制度先行。從國外情況看，法律環境是制約社會信用制度建設的關鍵因素，社會信用制度的建設必然涉及各方面經濟主體的利益，并涉及企業、個人信用信息的收集、公開、使用、披露，個人隱私的保護、國家機密的保護都離不開法律支持。借鑒國際經驗并結合我國目前的實際情況，建立社會信用制度必須依靠政府以法律手段來推行，也就是說，信用體系建設必須立法先行。這其中涉及規范受信、平等受信、個人與企業隱私保護等問題，都有待我國立法機構加以解決。稅收信用體系應成為社會信用體系的一部分，應有一個社會信用法律體系的框架來支撐，如制訂《中華人民共和國社會誠信法》，至于行業方面的法規，可采取分步頒布的辦法。根據我國的國情和現階段經濟社會發展的需要，針對我國市場經濟秩序中存在的突出矛盾和問題，借鑒國際經驗，首先

完善納稅、信貸、合同履約、產品質量的信用記錄，推進行業信用建設。為解決各政府部門“部門保護主義”，不愿將信息披露的問題，可運用法律、行政及其他手段，將分散在稅務、工商、海關、公安、銀行等機構的企業、個人的信用數據收集起來。在社會誠信法律框架尚未建立起來前，可按《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第五條，即“納稅人、扣繳義務人的稅收違法行為不屬于保密范圍”的規定，稅務機關可將納稅人涉稅違法犯罪記錄、納稅人欠稅行為記錄、納稅人接受稅務稽查的查處記錄、納稅人受到稅務機關其它行政處罰的記錄發送給社會信用服務機構。

(二)以信息化為依托，構建社會信用服務平臺。社會信用服務機構在整個社會信用體系中起承上啟下的重要作用，是整個社會信用體系建設的重要環節之一。建立和完善社會信用數據庫是構建信用體系的支撐，也是服務于社會信用體系的表現形式，稅收信用數據是社會信用數據庫的組成內容之一，各方面的信用數據不是獨立的，而是相互關聯的。如，納稅信用A級企業可享受AAA級信貸服務。因此，稅收信用數據不應單獨設立，而應納入社會信用數據。社會信用服務平臺應統一建立一個全國集中并全國聯網的、數據采集標準統一的、以個人身份證號和企業識別號(可用納稅人識別號)作為唯一標識的大型社會信用數據庫。社會信用服務平臺的日常運作，完全可由社會信用服務機構承擔，不一定要由政府來承擔，政府應承擔社會信用服務的監管工作。社會信用平臺按信息流可分為數據采集與處理兩個環節，數據采集環節可建立一個與各中央部委及各大行業的廣域網絡；數據處理環節的服務對象是廣大企業和公民，因此可借助互聯網對外提供社會信用的檢索與評估服務。

(三)加大稅務機關自身的誠信建設，規范稅收執法行為。稅務機關的誠信建設是指通過規范稅收行為，樹立稅務機關在納稅人及社會各界中的誠信形象，構建誠信稅務機關，打造稅務機關誠信品牌，實現這一目標的關鍵是要做好以下幾方面：實行政務公開、加強為納稅人服務、加強執法監督、嚴格推行執法過錯責任追究、著重加強檢查監督，以此造就“誠信執法、依法征稅”的良好氛圍。

(四)完善納稅信用評價機制，獎優懲劣，加大失信成本。在我國，失信成本偏低是造成稅收信用缺失的重要原因。因此，一方面要加大獎懲力度。對企業或個人無不良信用評定記錄時，可在發票領購、納稅申報、減少稅收檢查、涉稅事項審批等方面得到優先服務，否則稅務機關可將這些納稅人列入重點監控對象，加大稽查和監督力度，在納稅方面采取一定的限制措施。另一方面可以法律法規的形式明確有不良納稅信用記錄者在勞動就業、社會保障、貸款、社會公共福利、行政許可等方面的限制，讓失信的納稅人承受不守信用付出的巨大代價。

第四篇：稅收征管體系（定稿）

較為發達的國家都有較為完備的稅收法律體系和較為規范的稅收征管體系。因為稅務代理人可以更加有效的協助納稅人申報和繳納稅款，一方面節省了納稅人的時間和精力，另一方面有效的減少稅款流失，同時減少了征納雙方的糾紛，節省稅務部門的征收成本。另外，一旦發生稅務糾紛，稅務代理人可以代理納稅人同稅務部門進行溝通，有利于糾紛的快速解決，同時也能夠促進稅務部門自身的提高。最后，稅務代理人本身也是稅收制度和法規的義務宣傳員，他們可以更加貼近公眾的解釋和宣傳稅法，提高公民的納稅意識。

2.3國外的稅務檢查的比較與借鑒2.3.1美國稅務檢查的基本情況

在美國，納稅人的納稅是建立在自行申報制度的基礎之上的，因此要求稅務機關對納稅人和申報表進行客觀和仔細的審查，以促使納稅人依法如實申報。美國聯邦、州和地方的各級稅務局中，均設有專門稅務稽查機構負責稅務稽查和審計工作。稅務稽查人員首先通過計算機自動數據系統對納稅人的申報表進行分析，并結合來自其他渠道的資料判斷出納稅人申報表中的誤差概率，進而選擇出現下列情況的納稅人作為重點稽查對象：納稅人申報的繳稅額與其收入來源有明顯的出入；納稅人申報的免稅額明顯過多；收入數額龐大且無預扣所得稅；具有特殊避稅的嫌疑；收入與成本費用的比例極不協調；營業過程中有大量現金收入；歷年所得、儲蓄、投資等增長比例不合理；連續虧損多年等等。稅務機關在確定稽查對象之后，可以選擇使用通訊審計、案頭審計、現場審計等方式對納稅人進行審查。美國的稅務審計面非常窄，只有2%，但對審計出來的逃稅處罰非常重，并追究刑事責任，因此大多數納稅人一般不敢逃稅，大都能自愿遵從。

2.3.2日本稅務檢查的基本情況

根據調查內容的不同，日本的稅務調查分為三種：按照稅務署的更正決定、賦課決定而進行的調查；為履行遲納處分手續而進行的調查；為確認納稅人是否有違反諸稅內容而進行的調查。調查的方式有任意調查和強制調查兩種。一般所講的稅務調查意味著任意調查，調查時就納稅人提交的申報書、所附資料、收據等對納稅人進行口頭或書面的質問。拒絕此種調查是法律所不允許的，會受到適當的懲處。強制調查是對違反法紀的可疑者采用臨時檢查、搜查以及查封等形式進行的調查。如果違法行為被證實，納稅者會受到稅務機關的處罰。稅務調查制度與稅理士制度聯系密切，在有稅務調查的場合，大都是由稅理士在場應答。另外，日本還通過特別立法把涉稅犯罪和刑事偵查權授權給稅務機關的一個特別部門，也就是稅務警察。不同于一般的稅務檢查人員，稅務警察的最重要的責任事追究犯罪人的刑事責任。但是，他們同樣是以稅務檢查為基礎工作的。設12立稅務警察的主要目的一是可以提高案件的查處效率，另外就是可以通過刑罰的威懾力震懾偷逃稅款的違法分子。

2.3.3阿根廷稅務檢查的基本情況

阿根廷是私有制國家，稅務機關對納稅人的經營狀況和申報納稅行為的監控，除了利用大眾監督和稅務代理監督，形成社會典論壓力之外，阿根廷稅務機關還與有關政府部門，公共服務部門建立了覆蓋面廣闊的稅收監控網絡，從中獲取了大量經濟、稅收信息，為深入開展稅務稽查提供有力的依據.如經濟部負責提供宏觀經濟或區域性經濟以及行業經濟發展情況;銀行負責提供納稅人資金運動情況;衛星負責監控農、牧業生產及收成情況;房屋登記局負責提供不動產購進者名單;汽車登記局負責提供新車購買者及舊車報廢名單;船舶登記局負責提供船舶購進名單:海關負責提供進出口業務情況;公共服務部門負責提供納稅人生產耗水、耗電情況等等。稅務局與上述部門大多實行微機聯網或通過軟盤傳遞資料。值得一提的是，阿根廷有銀行保密法，但法令又規定，在稅務機關面前不允許有銀行秘密。國家的稅收利益是第一位的，政府各部門及公共服務部門的信息資源實行共享不僅使稅收監控更為有效，而且形成了一股強有力的稅收執法合力。

2.3.4國外稅務檢查的經驗借鑒

稅務檢查是稅務部門工作的重中之重，同時也是較為耗費征管成本的一項工作。如何能盡可能的節省成本，同時又起到警示違法分子的目的，使各國面對的主要問題。比較上述國家，基本有三點：第一，重點審計，節省稅收成本。如上文所述，美國的審查率僅為2%，這樣做固然與其國家公民納稅意識較強有關，但是節省稅收成本的因素也不能忽視。目前世界各國已經認同的是，重點檢查的目的是起到震懾納稅人的作用，而非補收稅款。對于那些重點稅源實施跟蹤監控，努力提高篩選案件的能力，才是稅務檢查的基礎和重點。

例如，加拿大稅務部門提出的“重點與可能”的原則，重點檢查那些重要的行業、領域、大公司和重點個人，在人力和財力可能的情況下，展開審計，同時對于不同的稅種和納稅人采用不同的審計方法。第二，處罰力度較大，并追究刑事責任。如上所述，納稅檢查的威懾作用才是它最終的目的。世界各國在對待偷逃稅款的違法分子時都不手軟，一方面要處以較大金額的罰款，另一方面在刑事法律中明確規定違反稅法的刑事責任。加之發達國家公民本身納稅意識較強，信用程度較高，因此違反稅法的更嚴重問題是信用的喪失，這將使得偷逃稅款的個人和企業無法在社會中立足。第三，各部門聯合協作，共同打擊犯罪。各國政府一般明確授權稅務機關有13權審計納稅人的一切相關資料，同時要求各部門全力協助稅務機關辦案，提供相關信息。目前的發展趨勢是，各部門同時對納稅人的行為進行監督，同時發動公眾積極參與舉報，在全社會范圍內建立起稅收監控網。

2.4國外的稅收法律責任的比較與借鑒2.4.1美國稅收法律責任的基本情況

稅務審計結束后，稅務機關一般要發出通知，統稱為“20天確認書”，即納稅人應在20天內決定是簽章同意稅務稽查結果，還是到上訴部門申請復議。納稅人申請復議應先填寫一份內容詳盡的“抗議書”，然后到上訴辦公室與稅務協調員進行面談。上訴辦公室是美國聯邦國內稅收署設立的一個專門裁定稅收爭議的機構，由各方面的專家組成，85％的案件均可復議解決。納稅人若全部或部分同意復議結論，稅務機關可先就已取得共識的部分加以確認，納稅人若反對復議結論，允許在90天內向法院提起訴訟。美國是世界上稅收法律體系最完備的國家之一，建立稅務訴訟制度已有相當長的時期。有三種法庭可供納稅人選擇解決稅務糾紛：稅務法庭、地區法庭和索賠法庭。稅務法庭專門為審理涉稅案件所設，完全獨立于聯邦國內稅收署，使其能夠站在較為客觀的立場對稅務爭議作出公正的裁決。納稅人也可以選擇地區法庭或索賠法庭提起訴訟，但納稅人必須首先支付稅務部門要求補繳的稅款后，才可以向稅務部門要求退回認為是多繳的稅款，如果索賠要求遭到稅務部門的拒絕，或在6個月后仍未見該部門有任何的答復，納稅人才有權向地區法庭或索賠法庭對稅務部門提起訴訟。納稅人無論選擇向哪一法庭提起訴訟（稅務法庭索賠部分的裁決除外），當事人雙方都有權對該法庭所作出的判決提起上訴，若當事人雙方對上訴法庭的裁決仍表示不服，則可向最高法院提起上訴以獲得最終裁決。

2.4.2日本稅收法律責任的基本情況

日本在稅務行政不服審查和稅務訴訟上給予納稅人的權利救濟主要通過兩個途徑實現，即行政救濟和司法救濟。其中行政救濟稱為“行政不服審查”或“行政不服申訴”，司法救濟即稅務訴訟。日本法律對一般的行政不服案件普遍適用“選擇復議”原則，即相對人不服行政機關處罰的，可以選擇先復議，對復議不服再提起訴訟；也可以不經復議而直接提起行政訴訟。但在稅務處罰爭議的解決上，考慮到其專業性強、處罰數額大等特點，日本《國稅通則法》對此作出特別規定，即對稅務行政處罰不服的，原則上應先進行復議程序，對處罰決定提起行政不服審查，對審查裁決不服的，才可提起稅務訴訟，尋求司法救濟。這就是日本的“不服審查先行主義”。14稅務行政不服審查制度，是指納稅人不服稅務機關作出的處罰決定，依法向作出該決定稅務機關提出異議或向國稅不服審判所提出審查申請，請求撤銷或變更該處罰決定的制度。日本實行“二級復議"體制，即在通常情況下，應首先“提出異議”，然后才能“審查申請”。日本稅務行政救濟制度最為突出之處，就在于其有一個隸屬于國稅廳但又比較獨立的機構——“國稅不服審判所”。審判所成立于1970年，其職責是就納稅人提出的“審查申請”進行調查和審理，并作出裁決，以公正的角色和超然的地位，依法維護納稅人的正當權益。如果納稅人對國稅不服審判所的裁決還是持有異議，則可進一步提起稅務訴訟。但由于日本現代的司法訴訟除了需要巨額的費用以外，還需要相當長的訴訟時間，一審到終審一般需要10年左右，因此大多數的納稅人在這種訟案面前都望而卻步，一般都以國稅不服審判所的裁決作為最后裁決。2.4.3國外稅收法律責任的比較與借鑒綜合比較后我們不難看出，各國在稅收法律責任的確認上都具有行政效率較高，重視納稅人利益的特點。首先，各國都有明確的法律規定納稅人提出行政復議或者訴訟的時間、地點等基本條件；其次，各國都有接受納稅人申訴的機構，如美國的稅務法庭和日本的國稅不服審判所等；第三，為了重視納稅人的權益，各國司法都規定了上訴機制；第四，稅務代理人和稅務專家在納稅人復議過程中起到積極作用，有效的提高了辦事效率。2.5國外計算機在稅收征管中應用的比較2.5.1美國稅收征管中計算機技術的應用美國在稅收征管方面已逐步走上電子化道路，如今，雖

仍有部分納稅人采用傳統的書面填表方式，但越來越多的納稅人選擇了電子化申報方式，如電話申報、聯機申報、1040PC表（即個人所得稅計算機申報表）申報和因特網申報等，這些申報方式具有無紙化、無須郵寄、準確率高，更快的獲得退稅等優點。聯機申報納稅是納稅人在家里通過聯機服務公司填報納稅報表。聯機申報可以提供各種基本的個人所得稅申報表和分類報表。聯機申報只需有計算機、調制解調器和軟件即可。要用這種方法申報，納稅人必須通過計算機填好申報表，然后上網通過調制解調器將此表傳送給聯機服務公司或傳送公司，聯機服務公司和傳送公司將收到的納稅申報表上的格式轉變成國內收入局所需的格式，并傳送給國內收入局。國內收入局會通過聯機服務公司或傳送公司通知納稅人納稅申報表是否被接收。在納稅申報表被接收后，納稅人將在8452-OL表（電子申報簽名表）上簽字，并將W-215表（即工資申報表）復印件和其他國內收入局所需的資料一同寄往國內收入局。有個人電腦的納稅人還可采用1040PC表直接向國內收入局申報。該表由國內收入局制定，實際上是將傳統的11頁打印納稅申報表縮減成只有2-2頁的簡易表格。它包含在專門的軟件里，納稅人可在電腦軟件商店買到這種軟件。操作時，在2檔“答題紙”格式中自動打印出申報表，只打印行數、金額，必要時打印出每行的填寫。為了便于理解，納稅人在寄送1040PC申報表時要附一張說明書，用于解釋每行填寫的內容。如果納稅人選擇直接儲存退稅，他將在申報后2周內取得退稅，如果納稅人應該補稅，他可以提前申報，并用支票繳納稅款。

2.5.2日本稅收征管中計算機技術的應用

日本的稅收電子化水平較高，有統一性、完整性、實效性的特點。統一性是指稅務系統的計算機管理系統根據稅收征管工作需要統一開發運行，各級稅務部門使用統一的信息模式和統計口徑，各級計算機在統一狀態下運行。完整性是指在稅務系統內部不僅建立了完整的計算機信息網絡，而且各信息中心形成了由若干系統構成的信息管理系統。具體包括：第一部分子系統是按稅種建立的信息管理系統；第二部分子系統具有稅收統計功能，是對第一部分子系統的有效補充；第三部分子系統是公共通用系統，是對納稅人有共性的信息資源實行共享。實效性是指日本稅務官員利用現代化信息技術水平較高，其大量的日常管理工作是通過龐大的信息管理系統來完成的。

2.5.3阿根廷稅收征管中計算機技術的應用作為較為富有的發展中國家，阿根廷稅務部門的計算機應用起步較早、水平也比較高，其計算機應用方面有兩個特點值得重視:一是部門網絡化。目前，阿根廷稅務部門不但己經建立起內部總局與大區、省局之間的計算機廣域網絡和以因特網為基礎的電子郵件信息收發系統，作為自由市場經濟國家，其稅務部門與海關、銀行、商檢、衛生等其他部門也都實現了計算機聯網，稅務管理的計算機化、網絡化的目標己經實現，其應用已從單純的管理型向服務型轉化。通過稅務機關與銀行的聯網，納稅人可以方便地在開戶行辦理納稅申報手續，稅務機關可以及時地掌握納稅人經營資金等運作狀況，同時，目前其已經開始的網上咨詢、網上申報、網上劃轉稅款更是為納稅人提供了便捷、高效的服務，也提高了稅務機關的工作效率和工作質量。二是功能網絡化。阿根廷稅務部門計算機軟件模塊之間的網絡聯接是其計算機應用的第二大特色，其功能模塊是以稅務登記和會計處理為龍頭。聯接發票管理程序、出口退稅程序、稽查選案程序、偷稅司法訴訟程序、清欠司法訴訟程序、破產清算訴訟程序，形成了一個從企業誕生開始，直至滅亡、消失的全過程的計算機監控網絡。納稅條件的、產生納稅義務的經濟行為，都應當交納稅收，稅務機關也應當對其征稅。但是，我國現行社會環境中，不少納稅人對履行納稅義務非完全自愿，而且，長期以來形成的納稅征收模式也使得不少納稅人存在尋租行為，或者是僥幸 行為，“應收盡收”在目前也僅僅是稅務機關的一個工作目標。另外，現行稅收征管機構設置與稅源分布不相稱。隨著增值稅起征點的提高，經濟稅源向城區(經濟中心區)轉移的特點表現得越來越明顯。隨著我國稅制的改革，這個變化趨勢將更加必然、更加顯著。但是，我國稅務機關是按照行政區劃設置的，發達、發展中、欠發達地區的稅務機關的設置是完全一樣的，特別是基層稅務機關的機構設置完全按照行政區劃統一編制、統一職能，造成稅務征管的機構設置與稅源沒有關聯性，稅收征管資源與稅源分布不相稱，二者的結構性差異的矛盾十分突出。

3.2.5稅收信息化總體水平還比較落后

目前我國雖然大范圍的實現了計算機在稅收征管中的應用，但是信息的收集、處理、反饋和應用水平卻遠遠跟不上形勢的要求。特別是，稅收征管信息的準確性、可信度不高，各種稅源信息共享程度不高，稅源信息應用水平較低，大部分征管業務還停留在手工操作，現有的信息技術沒有充分使用。主要表現在：一是征管信息化統一性尚未解決好。目前全國國稅系統正在推行的CTAIS沒有解決與原征管軟件的接口。二是信息化的準確性和相關性存在問題。“金稅工程“只能采集增值稅專用發票信息，普通發票信息和其他涉稅信息仍游離于CTAIS之外。三是信息化的雙向監控功能作用有限。要發揮CTAIS本身獨具的對納稅申報和稅務執法“雙向監控”功能，就需要科學技術、信息質量和數量、機構設置和干部素質的綜合配合，然而現行征管軟件還不能勝任。四是稅務干部的業務素質落后于信息化管理的步伐限制了信息化手段的有效發揮。3.2.6西部和廣大農村不能適應現行的稅收征管模式我國各地區的經濟發展水平存在較大差異，這是一個不爭的事實。但是現在在全國范圍內實行統一的征管模式忽視了各地區的差異。在東部地區和大城市由于征管基礎較好，納稅意識較高，具備實行新模式的條件，但是中西部和農村的并不具備較好的征管基礎，納稅人的法律意識普遍比較淡薄，對稅法的了解甚少，而且稅源特別分散，再加上稅務管理水平和現代化程度較低，甚至連起碼的征管機構和設施都不存在，在這樣的條件下，新的征管模式勢必勉為其難，脫離實際，達不到良好的征管效果。

稅收征管經驗

一是稅收審查抓住重點。美國聯邦稅務局公布的數據顯示，2007財年稅務審查面為1.3%。其中小企業審查面0.9%，大型企業審查面16.8%；大型企業是指資產表上千萬美元資產的企業。“二八定律”法則說明，20%的群體占有80%的市場份額和擁有80%的社會財富。因此，稅收管理與稅收分析也要根據這一規律，輕重有別，抓住重點，運用信息技術實施專業化管理，抓好大型企業稅收審查可控80%的經濟稅源。二是稅收審查要抓住流量監測。稅收檢查在于審查流量而不是審查交易，流量即經濟周期內總量與循環。我國增值稅管理以發票或報關單等信息審查市場交易，不計其數的稅收案件證明，這種“混凝紙”信息比對不過是符號游戲，“混凝紙經濟”仍在虛構交易掩蓋出口騙稅或財富外逃。機會成本原理警醒我們，將大量工作時間投入采集與比對發票信息，必然會導致投入財務審查的時間不足，而財務審查恰恰是揭示經濟體資產交易的價值轉換內在聯系與規律性問題。我們監控這80%的經濟稅源，應主要進行會計審查，以發票審查為輔。三是發票功效與管制的困境。國外稅收管理制度規制了發票信息披露責任，從此確定納稅人協力義務與法律責任。我國發票管理制度以限制當事人行為能力，延伸出審批、銷售、代開、核銷、發票器具管理等系列行政權力。信息不對稱與不完整本是公認市場經濟客觀規律，而權力者力求用發票管理追逐市場信息的完整與對稱，這是反規律的。換言之，公共社會的會計信息管理，是靠社會公認的會計準則與審計規則，還是用行政代位印制財務報表或代理記賬來減少財務虛假信息？答案顯然不是后者！我們應該尊重市場客觀規律，發票管理政策應該更客觀，才能大量減少稅收成本。四是推行納稅評估核定征收。在國外稅收管理制度中，納稅評估（Assessment）行政結果具有法律效力，它是稅收檢查之后行政確定的稅收估值。在信息不對稱與不充分的環境下，這不失為降低行政成本、定紛止爭的有效制度安排。我國納稅評估辦法羅列出繁多數據分析公式，實為構建行政技術過程而非構建行政效力，在我國，納稅評估最終還應以“核定征收”行政過程獲取效力，否則無異南橘北枳。通過以上國際經驗比較，我們認為：一要抓大企業管理要推行專業化管理，要提高電算化查賬能力；二是稅收審查應尊重經濟規律、尊重社會公共語言與計量規則，遵守社會秩序才更具說服力與可信度；三要學習國外稅收征管經驗切忌望文生義，要關注行政作為的制度背景。

第五篇：我國稅收管理體制

我國稅收管理體制

一、稅收管理體制的概念

稅收管理體制是在各級國家機構之間劃分稅權的制度或制度體系。稅權的劃分有縱向劃分和橫向劃分的區別。縱向劃分是指稅權在中央與地方國家機構之間的劃分；橫向劃分是指稅權在同級立法、司法、行政等國家機構之間的劃分。

我國的稅收管理體制，是稅收制度的重要組成部分，也是財政管理體制的重要內容。稅收管理權限，包括稅收立法權、稅收法律法規的解釋權、稅種的開征或停征權、稅目和稅率的調整權、稅收的加征和減免權等。如果按大類劃分，可以簡單地將稅收管理權限劃分為稅收立法權和稅收執法權兩類。

二、稅收立法權的劃分

(一)稅收立法權劃分的種類

稅收立法權是制定、修改、解釋或廢止稅收法律、法規、規章和規范性文件的權力。它包括兩方面的內容：一是什么機關有稅收立法權；二是各級機關的稅收立法權是如何劃分的。稅收立法權的明確有利于保證國家稅法的統一制定和貫徹執行，充分、準確地發揮各級有權機關管理稅收的職能作用，防止各種越權自定章法、隨意減免稅收現象的發生。

稅收立法權的劃分可按以下不同的方式進行：

第一，可以按照稅種類型的不同來劃分，如按流轉稅類、所得稅類、地方稅類來劃分。有關特定稅收領域的稅收立法權通常全部給予特定一級的政府。

第二，可以根據任何稅種的基本要素來劃分。任何稅種的結構都由幾個要素構成：納稅人、征稅對象、稅基、稅率、稅目、納稅環節等。理論上，可以將稅種的某一要素如稅基和稅率的立法權，授予某級政府。但在實踐中，這種做法并不多見。

第三，可以根據稅收執法的級次來劃分。立法權可以給予某級政府，行政上的執行權給予另一級，這是一種傳統的劃分方法，能適用于任何類型的立法權。根據這種模式，有關納稅主體、稅基和稅率的基本法規的立法權放在中央政府，更具體的稅收實施規定的立法權給予較低級政府。因此，需要指定某級政府制定不同級次的法律。我國的稅收立法權的劃分就是屬于此種類型。

(二)我國稅收立法權劃分的現狀

第一，中央稅、中央與地方共享稅以及全國統一實行的地方稅的立法權集中在中央，以保證中央政令統一，維護全國統一市場和企業平等競爭。其中，中央稅是指維護國家權益、實施宏觀調控所必需的稅種，具體包括消費稅、關稅、車輛購置稅等。中央和地方共享稅是指同經濟發展直接相關的主要稅種具體包括增值稅、企業所得稅、個人所得稅、證券交易印花稅。地方稅具體包括營業稅、資源稅、土地增值稅、印花稅、城市維護建設稅、土地使用稅、房產稅、車船稅等。

第二，依法賦予地方適當的地方稅收立法權。我國地域遼闊，地區間經濟發展水平很不平衡，經濟資源包括稅源都存在著較大差異，這種狀況給全國統一制定稅收法律帶來一定的難度。因此，隨著分稅制改革的進行，有前提地、適當地給地方下放一些稅收立法權，使地方可以實事求是地根據自己特有的稅源開征新的稅種，促進地方經濟的發展。這樣，既有利于地方因地制宜地發揮當地的經濟優勢，同時便于同國際稅收慣例對接。

具體地說，我國稅收立法權劃分的層次是這樣的：

1．全國性稅種的立法權，即包括全部中央稅、中央與地方共享稅和在全國范圍內征收的地方稅稅法的制定、公布和稅種的開征、停征權，屬于全國人民代表大會(簡稱

全國人大)及其常務委員會(簡稱常委會)。

2．經全國人大及其常委會授權，全國性稅種可先由國務院以“條例”或“暫行條例”的形式發布施行。經一段時期后，再行修訂并通過立法程序。由全國人大及其常委會正式立法。

3．經全國人大及其常委會授權，國務院有制定稅法實施細則、增減稅目和調整稅率的權力。

4．經全國人大及其常委會的授權，國務院有稅法的解釋權；經國務院授權，國家稅務主管部門(財政部和國家稅務總局)有稅收條例的解釋權和制定稅收條例實施細則的權力。

5．省級人民代表大會及其常務委員會有根據本地區經濟發展的具體情況和實際需要，在不違背國家統一稅法，不影響中央的財政收入，不妨礙我國統一市場的前提下開征全國性稅種以外的地方稅種的稅收立法權。稅法的公布，稅種的開征、停征，由省級人民代表大會及其常務委員會統一規定，所立稅法在公布實施前須報全國人大常委會備案。

6．經省級人民代表大會及其常務委員會授權，省級人民政府有本地區地方稅法的解釋權和制定稅法實施細則、調整稅目、稅率的權力，也可在上述規定的前提下，制定一些稅收征收辦法，還可以在全國性地方稅條例規定的幅度內，確定本地區適用的稅率或稅額。上述權力除稅法解釋權外，在行使后和發布實施前須報國務院備案。

地區性地方稅收的立法權應只限于省級立法機關或經省級立法機關授權同級政府，不能層層下放。所立稅法可在全省(自治區、直轄市)范圍內執行，也可只在部分地區執行。

關于我國現行稅收立法權的劃分問題，迄今為止，尚無一部法律對之加以完整規定，只是散見于若干財政和稅收法律、法規中，尚有待于稅收基本法作出統一規定。

三、稅收執法權的劃分

根據國務院《關于實行財政分稅制有關問題的通知》等有關法律、法規的規定，我國現行稅制下稅收執法管理權限的劃分大致如下：

(一)首先根據國務院關于實行分稅制財政管理體制的決定，按稅種劃分中央和地方的收入。將維護國家權益、實施宏觀調控所必需的稅種劃為中央稅；將同國民經濟發展直接相關的主要稅種劃為中央與地方共享稅；將適合地方征管的稅種劃為地方稅，并充實地方稅稅種，增加地方稅收收入。同時根據按收入歸屬劃分稅收管理權限的原則，對中央稅，其稅收管理權由國務院及其稅務主管部門(財政部和國家稅務總局)掌握，由中央稅務機構負責征收；對地方稅，其管理權由地方人民政府及其稅務主管部門掌握，由地方稅務機構負責征收；對中央與地方共享稅，原則上由中央稅務機構負責征收，共享稅中地方分享的部分，由中央稅務機構直接劃人地方金庫。在實踐中，由于稅收制度在不斷地完善，因此，稅收的征收管理權限也在不斷地完善之中。

(二)地方自行立法的地區性稅種。其管理權由省級人民政府及其稅務主管部門掌握。省級人民政府可以根據本地區經濟發展的實際情況，自行決定繼續征收或者停止征收屠宰稅和筵席稅。繼續征收的地區，省級人民政府可以根據《屠宰稅暫行條例》和《筵席稅暫行條例》的規定，制定具體征收辦法，并報國務院備案。

(三)屬于地方稅收管理權限，在省級及其以下的地區如何劃分，由省級人民代表大會或省級人民政府決定。

(四)除少數民族自治地區和經濟特區外，各地均不得擅自停征全國性的地方稅種。

(五)經全國人大及其常委會和國務院的批準，民族自治地方可以擁有某些特殊的稅收管理權，如全國性地方稅種某些稅目稅率的調整權以及一般地方稅收管理權以外的其他一些管理權等。

(六)經全國人大及其常委會和國務院的批準，經濟特區也可以在享有一般地方稅收管理權之外，擁有一些特殊的稅收管理權。

(七)上述地方(包括少數民族自治地區和經濟特區)的稅收管理權的行使，必須以不影響國家宏觀調控和中央財政收入為前提。

(八)涉外稅收必須執行國家的統一稅法，涉外稅收政策的調整權集中在全國人大常委會和國務院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優惠措施。

(九)根據國務院的有關規定，為了更好地體現公平稅負、促進競爭的原則，保護社會主義統一市場的正常發育，在稅法規定之外，一律不得減稅免稅，也不得采取先征后返的形式變相減免稅。

四、稅務機構設置和稅收征管范圍劃分

(一)稅務機構設置

根據我國經濟和社會發展及實行分稅制財政管理體制的需要，現行稅務機構設置是中央政府設立國家稅務總局(正部級)，省及省以下稅務機構分為國家稅務局和地方稅務局兩個系統。

國家稅務總局對國家稅務局系統實行機構、編制、干部、經費的垂直管理，協同省級人民政府對省級地方稅務局實行雙重領導。

1．國家稅務局系統包括省、自治區、直轄市國家稅務局，地區、地級市、自治州、盟國家稅務局，縣、縣級市、旗國家稅務局，征收分局、稅務所。征收分局、稅務所是縣級國家稅務局的派出機構，前者一般按照行政區劃、經濟區劃或者行業設置，后者一般按照經濟區劃或者行政區劃設置。

省級國家稅務局是國家稅務總局直屬的正廳(局)級行政機構，是本地區主管國家稅收工作的職能部門，負責貫徹執行國家的有關稅收法律、法規和規章，并結合本地實際情況制定具體實施辦法。局長、副局長均由國家稅務總局任命。

2．地方稅務局系統包括省、自治區、直轄市地方稅務局，地區、地級市、自治州、盟地方稅務局。縣、縣級市、旗地方稅務局，征收分局、稅務所。省以下地方稅務局實行上級稅務機關和同級政府雙重領導、以上級稅務機關垂直領導為主的管理體制，即地區(市)、縣(市)地方稅務局的機構設置、干部管理、人員編制和經費開支均由所在省(自治區、直轄市)地方稅務局垂直管理。

省級地方稅務局是省級人民政府所屬的主管本地區地方稅收工作的職能部門，一般為正廳(局)級行政機構，實行地方政府和國家稅務總局雙重領導，以地方政府領導為主的管理體制。

國家稅務總局對省級地方稅務局的領導，主要體現在稅收政策、業務的指導和協調，對國家統一的稅收制度、政策的監督，組織經驗交流等方面。省級地方稅務局的局長人選由地方政府征求國家稅務總局意見之后任免。

(二)稅收征收管理范圍劃分

目前，我國的稅收分別由財政、稅務、海關等系統負責征收管理。

1．國家稅務局系統負責征收和管理的項目有：增值稅，消費稅，車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業稅、所得稅、城市維護建設稅，中央企業繳納的所得稅，中央與地方所屬企業、事業單位組成的聯營企業、股份制企業繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業繳納的所得稅，海洋石油企業繳納的所得稅、資源稅，證券交易稅(開征之前為對證券交易征收的印花稅)，個人所得稅中對儲蓄存款利息所得征收的部分，中央稅的滯納金、補稅、罰款。

2．地方稅務局系統負責征收和管理的項目有：營業稅、城市維護建設稅(不包括上

述由國家稅務局系統負責征收管理的部分)，地方國有企業、集體企業、私營企業繳納的所得稅、個人所得稅(不包括對銀行儲蓄存款利息所得征收的部分)，資源稅，城鎮土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產稅，車船稅，印花稅，契稅，及其地方附加，地方稅的滯納金、補稅、罰款。

此外，依據國稅發[2002]8號文件通知規定，企業所得稅、個人所得稅的征收管理范圍按以下規定執行t

(1)2001年l2月3l El以前國家稅務局、地方稅務局征收管理的企業所得稅、個人所得稅(包括儲蓄存款利息所得個人所得稅)，仍由原征管機關征收管理，不作變動。

(2)自2002年1月1日起，按國家工商行政管理總局的有關規定，在各級工商行政管理部門辦理設立(開業)登記的企業，其企業所得稅由國家稅務局負責征收管理。但下列辦理設立(開業)登記的企業仍由地方稅務局負責征收管理：

①兩個以上企業合并設立一個新的企業，合并各方解散，但合并各方原均為地方稅務局征收管理的；

②因分立而新設立的企業，但原企業由地方稅務局負責征收管理的；

③原繳納企業所得稅的事業單位改制為企業辦理設立登記。但原事業單位由地方稅務局負責征收管理的；

④在工商行政管理部門辦理變更登記的企業，其企業所得稅仍由原征收機關負責征收管理。

（3）自2002年1月1日起，在其他行政管理部門新登記注冊、領取許可證的事業單位、社會團體、律師事務所、醫院、學校等繳納企業所得稅的其他組織，其企業所得稅由國家稅務局負責征收管理。

（4）2001年12月31日前已在工商行政管理部門和其他行政管理部門登記注冊，但未進行稅務登記的企事業單位及其他組織，在2002年1月1日后進行稅務登記的，其企業所得稅按原規定的征管范圍，由國家稅務局、地方稅務局分別征收管理。

（5）2001年年底前的債轉股企業、中國企事業單位參股的股份制企業和聯營企業，仍由原征管機關征收管理，不再調整。

（6）不實行所得稅分享的鐵路運輸（包括廣鐵集團）、國家郵政、中國工商銀行、中國農業銀行、中國銀行、中國建設銀行、國家開發銀行、中國農業發展銀行、中國進出口銀行以及海洋石油天然氣企業，由國家稅務局負責征收管理。

（7）除儲蓄存款利息所得以外的個人所得稅（包括個人獨資、合伙企業的個人所得稅），仍由地方稅務局負責征收管理。

為了加強稅收征收管理，降低征收成本，避免工作交叉，簡化征收手續，方便納稅人，在某些情況下，國家稅務局和地方稅務局可以相互委托對方代征某些稅收。

3.在部分地區，地方附加、耕地占用稅，仍由地方財政部門征收和管理。

4．海關系統負責征收和管理的項目有關稅、行李和郵遞物品進口稅，同時負責代征進出口環節的增值稅和消費稅。

(三)中央政府與地方政府稅收收入劃分

根據國務院關于實行分稅制財政管理體制的規定，我國的稅收收入分為中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府與地方政府共享收入。

1．中央政府固定收入包括消費稅(含進口環節海關代征的部分)、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環節增值稅等。

2．地方政府固定收入包括城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、契稅。

3．中央政府與地方政府共享收入主要包括：

(1)增值稅(不含進口環節由海關代征的部分)：中央政府分享75％，地方政府分享25％。

(2)營業稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。

(3)企業所得稅：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業繳納的部分歸中央政府，其余部分中央與地方政府按60％與40％的比例分享。

(4)個人所得稅：除儲蓄存款利息所得的個人所得稅外，其余部分的分享比例與企業所得稅相同。

(5)資源稅：海洋石油企業繳納的部分歸中央政府。其余部分歸地方政府。

(6)城市維護建設稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。

(7)印花稅：證券交易印花稅收入的94％歸中央政府，其余6％和其他印花稅收入歸地方政府。

主要稅法依據：

1．國務院辦公廳關于轉發《國家稅務總局關于調整國零稅務局、地方稅務局稅收征管范圍意見》的通知

1996年1月24日國辦發[1996]4號

2．國家稅務總局關于調整國家稅務局、地方稅務局稅收征管范圍若干具體問題的通知1996年3月1日國稅發[1996]37號

3．國家稅務總局關于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范固的通知

2002年1月24日國稅發[2002]8號

4．全國人民代表大會常務委員會關于廢止《中華人民共和國農業稅條例》的決定2005年l2月29日中華人民共和國主席令第46號